IV rea Contabilidad (NIIF) y Costos
Descuentos y rebajas segn NIC 2 y NIC 16
Ficha Tcnica
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Descuentos y rebajas segn NIC 2 y NIC 16
Fuente : Actualidad Empresarial N. 333 - Segunda
Quincena de Agosto 2015
1. NIC 2 Inventarios
Prrafo 11
Costos de adquisicin 11. El costo de
adquisicin de los inventarios compren-
der el precio de compra, los aranceles
de importacin y otros impuestos (que no
sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales) y transporte, manejo
y otros costos directamente atribuibles a
la adquisicin de mercaderas, materiales
y servicios. Los descuentos comerciales,
las rebajas y otras partidas similares se
deducirn para determinar el costo de
adquisicin.
2. NIC 16 Propiedad, planta y
equipo
Prrafo 15
Medicin en el momento del reconoci-
miento 15. Un elemento de propiedades,
planta y equipo, que cumpla las condicio-
nes para ser reconocido como un activo,
se medir por su costo.
Componentes del costo
Prrafo 16
El costo de los elementos de propiedades,
planta y equipo comprende:
(a) Su precio de adquisicin, incluidos
los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recupera-
bles que recaigan sobre la adquisi-
cin, despus de deducir cualquier
descuento o rebaja del precio.
(b) Todos los costos directamente atri-
buibles a la ubicacin del activo en
el lugar en las condiciones necesarias
para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia.
(c) La estimacin inicial de los costos
de desmantelamiento y retiro del
elemento, as como la rehabilitacin
del lugar sobre el que se asienta, la
obligacin en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho
elemento durante un determinado
periodo, con propsitos distintos al
de produccin de inventarios durante
tal periodo.
N. 333 Segunda Quincena - Agosto 2015
La NIC 2 y la NIC 16 establecen que para
determinar el costo de adquisicin, no
forma parte de dichos costos cualquier
descuento o rebaja en su precio.
A fin de mostrar en forma prctica
cmo se aplican estos conceptos, hemos
desarrollado una serie de ejemplos que
mostramos a continuacin.
Caso prctico
1. Se compra mercaderas al crdito por
S/. 20,000 ms IGV, nuestro proveedor
nos concede un descuento del 5%,
como aliciente por nuestra compra
en cantidad.
2. Se compran materias primas por
S/. 50,000 ms IGV al contado, que
consiste en 1,000 artculos, valoriza-
dos en S/. 50.00 cada uno. Nuestro
proveedor nos concedi 500 artculos
adicionales sin costo, por considerar-
nos buenos clientes.
3. Se compran 10 escritorios de madera
para las oficinas administrativas por
S/. 60,000 ms IGV. El proveedor nos
concede un 10% de descuento por
pago al contado.
4. Se compra un software contable
BASICON III por S/. 5,000.00 ms
IGV. La empresa proveedora nos
concede un descuento de S/. 600.00
por motivos de promocin de sus
productos.
5. S e v e n d e n m e r c a d e r a s p o r
S/. 60,000.00 ms IGV. Al crdito, de
acuerdo con polticas de venta de la
empresa, se les concede un descuento
del 10% como estmulo de sus com-
pras significativas.
6. Se venden productos terminados por
S/. 30,800 ms IGV. Al contado, la em-
presa decide concederle un descuento
del 8% por ser operacin en efectivo.
7. Se cancela una deuda pendiente por
S/. 7,500.00 antes de su vencimiento,
por lo que el proveedor nos concedi
un descuento del 15 %.
8. Se tiene una letra para ser cancelada
dentro de tres meses por S/. 23,600,
la empresa decide cancelarla antes de
vencimiento, por lo que nos conceden
un descuento del 8 %.
9. La empresa proveedora mensual-
mente evala el comportamiento
de sus clientes, premiando con un
descuento del 10% a los mejores
compradores. En tales circunstancias
fuimos beneficiados con un descuen-
to especial, por lo que nos remiti
la nota de crdito por S/. 4,720 por
mercaderas que an se encuentran
en los almacenes.
10. Por aniversario nuestra empresa
proveedora ha efectuado descuentos
especiales a sus mejores clientes, por
lo que fuimos beneficiados con un
descuento especial del 20% sobre
nuestros saldos pendientes de pago
que ascienden a S/. 23,500, sin
embargo las mercaderas ya fueron
vendidas.
11. Tenemos una deuda por la compra
de un automvil por S/. 60,500, cuyo
costo original fue de S/. 130,000 ha-
bindose estimado una vida til de
cuatro aos, a la fecha se ha depre-
ciado dos aos mostrando en libros
los siguientes saldos:
33 Inmueble, maquinaria y equipo 130,000
39 Depreciacin acumulada 65,000
Valor neto 65,000
Se deprecia anualmente 25 % que es
igual a S/. 32,500.00.
La empresa proveedora nos ha enviado
una nota de crdito por S/. 1,770 por
concepto de descuentos al haber sido
beneficiado en un sorteo entre los clientes
puntuales.
12. En la fecha nos ha llegado una nota
de crdito por S/. 944 de una deuda
que mantenamos con la empresa
proveedora SISTEMS, por la compra
de un software de facturacin, sin
embargo el software referido ya fue
dado de baja.
13. Se concede un descuento a nuestros
mejores clientes por S/. 3,540, como
una forma de compensar su fidelidad
con la empresa, con la intencin que
continen con nosotros y sean emisa-
rios de nuestra firma.
14. El cliente nos paga una deuda de
S/. 5,301.69 antes de su vencimiento
por lo que le concedemos un descuen-
to del 10 %.
15. La empresa acord entregar merca-
deras a sus mejores clientes sin costo
por diferentes motivos por un total de
S/. 5,000.00.
16. Hemos recibido de nuestro proveedor
mercaderas adicionales como obse-
quio, valorizados en S/. 1,200.
Actualidad Empresarial IV-11
 IV Aplicacin Prctica
Desarrollo de los enunciados Operacin 3.- Compra de escritorios con descuentos

Operacin 1.- Compra de mercaderas al crdito con des- 6 DEBE HABER

cuento
1 DEBE HABER 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 54,000.00
335 Muebles y enseres
60 COMPRAS 19,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
601 Mercaderas SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 9,720.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL 401 Gobierno Central
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,420.00 4011 Impuesto general a las ventas
401 Gobierno Central 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 63,720.00
4011 Impuesto general a las ventas 465 Pasivo por compra de activos inmovilizado
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 22,420.00 x/x Por la compra de escritorios para oficina al crdito
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar ms IGV
4212 Emitidas
Detalle:
x/x Por la compra de mercaderas ms IGV
Compra 60,000.00
Detalle: Dscto. 10% (6,000.00)
Compra 20,000.00 Subtotal 54,000.00
Dscto. 5% (1,000.00) IGV 9,720.00
Subtotal 19,000.00 Totales 63,720.00
IGV 3,420.00
Totales 22,420.00

2 DEBE HABER
Operacin 4.- Compra de software con descuento
20 MERCADERAS 19,000.00
7 DEBE HABER
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 19,000.00 34 INTANGIBLES 4,400.00
611 Mercaderas 343 Programas de computadora (software)
x/x Por el destino de las mercaderas adquiridas 3431 Aplicaciones informticas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 792.00
Operacin 2.- Compra de materias primas al contado con 401 Gobierno Central
entrega de artculos adicionales sin costo 4011 Impuesto general a las ventas
3 DEBE HABER 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 5,192.00
465 Pasivo por compra de activos inmovilizado
60 COMPRAS 50,000.00
x/x Por la compra de software al crdito ms IGV
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Detalle:
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 9,000.00 Compra 5,000.00
401 Gobierno Central Dscto. (600.00)
4011 Impuesto general a las ventas Subtotal 4,400.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 9,000.00 IGV 792.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar Totales 5,192.00
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materias primas ms IGV
El costo de cada artculo es S/.50,000/1,050 =
S/. 47.62 Operacin 5.- Venta de mercaderas con descuentos
Debido a las materias primas adicionales recibidas 8 DEBE HABER
sin costo, el valor de los artculos disminuye de
S/. 50.00 a S/. 47.62 cada uno.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 63,720.00
4 DEBE HABER 121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
24 MATERIAS PRIMAS 50,000.00
70 VENTAS 54,000.00
241 Materias primas
701 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 50,000.00
7011 Mercaderas manufacturadas
612 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
x/x Por el destino de las materias primas adquiridas SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 9,720.00
401 Gobierno Central
5 DEBE HABER 4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la venta de mercaderas al crdito ms IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 59,000.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar Venta 60,000.00
4212 Emitidas Dscto. 10% (6,000.00)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 59,000.00 Subtotal 54,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras IGV 9,720.00
x/x Por la cancelacin de las compras de materias primas. Totales 63,720.00

IV-12 Instituto Pacfico N. 333 Segunda Quincena - Agosto 2015

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
Operacin 6.- Venta de productos terminados al contado
...Vienen 12 DEBE HABER
con descuentos
401 Gobierno Central
9 DEBE HABER 4011 Impuesto general a las ventas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 33,436.48 x/x Por la cancelacin de las deudas con dscto del 8 %
121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar Detalle:
1212 Emitidas en cartera Deuda 20,000.00 Dscto. 1,600.00
70 VENTAS 28,336.00 IGV 3,600.00 IGV 288.00
702 Productos terminados Total 23,600.00 Total 1,888.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Neto 21,712.00
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 5,100.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la venta de productos terminados contado.
Operacin 9.- Por el descuento especial con una nota de
crdito relacionada con compra de mercaderas
Venta 30,800.00
13 DEBE HABER
Dscto. 8% (2,464.00)
Subtotal 28,336.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
IGV 5,100.48 TERCEROS 4,720.00
Totales 33,436.48 421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
10 DEBE HABER
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFEC. 33,436.48 60 COMPRAS 4,000.00
104 Cuentas corrientes en instituc. financ. 601 Mercaderas
12CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 33,436.48 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
1212 Emitidas en cartera 401 Gobierno Central
x/x Por la cobranza de clientes de los productos 4011 Impuesto general a las ventas
terminados x/x Por los descuentos especiales y beneficios.
Detalle:
Operacin 7.- Cancelacin de las deudas con dscto. 15% Deuda 4,000.00
IGV 720.00
11 DEBE HABER
Subtotal 4,720.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 7,500.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar 14 DEBE HABER
4212 Emitidas 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 4,000.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 953.39 611 Mercaderas
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 20 MERCADERAS 4,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,375.00 201 Mercaderas manufacturadas
104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por las disminuciones del costo de las mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL por los descuentos obtenidos
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 171.61
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas Operacin 10.- Por los descuentos especiales, por compras
x/x Por la cancelacin de las deudas con dscto. relacionadas con mercaderas
del 15%
15 DEBE HABER
Detalle:
15% 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
Deuda 6,355.93 953.39 TERCEROS 2,350.00
IGV 1,144.07 171.61 421 Facturas, boletas y otros comprobantes
Total 7,500.00 1,125.00 por pagar
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDOS 1,991.53
Operacin 8.- Por la cancelacin de la letra con descuento 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones
12 DEBE HABER concedidos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC.-TERC. 23,600.00 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 358.47
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar 401 Gobierno Central
4212 Emitidas 4011 Impuesto general a las ventas
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,600.00 x/x Por los descuentos especiales a nuestros mejores
775 Descuentos obtenidos por pronto pago clientes.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 21,712.00 Detalle:
104 Cuentas corrientes en instituc. financ. DEUDA 10%
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL Deuda 19,915.25 1,991.53
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 288.00 IGV 3,584.75 358.47
Total 23,500.00 2,350.00
Van...

N. 333 Segunda Quincena - Agosto 2015 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicacin Prctica
Operacin 11.- Por los descuentos concedidos con una nota
de crdito a los clientes puntuales
16 DEBE HABER
46 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERC. 1,770.00
465 Pasivo por compra de activos
inmovilizado
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,500.00
334 Unidades de transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 270.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
x/x Por el descuento de la nota de crdito entre los
clientes puntuales.
Detalle:
Dsctos. 1,500.00
IGV 270.00
Total 1,770.00
El valor neto del activo a la fecha es de S/. 65,000.00, que con
el descuento de S/. 1,500 queda de la siguiente manera:
Saldo de vida til del activo 65,000.00
Disminucin por la rebaja 1,500.00
63,500.00
Esto quiere decir que la depreciacin de los dos siguientes aos
ser ajustado a S/. 63,500/ 2 que es igual a S/. 31,750, en vez
de los S/. 32,500 que se haba calculado inicialmente.
Operacin 12.- Por la nota de crdito recibida de la deuda
pendiente
17 DEBE HABER
46 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS 944.00
465 Pasivos por compra de activo inmvil.
73 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFIC. OBTENIDOS 800.00
731 Dsctos., rebajas y bonificac. concedidos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 144.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
x/x Por la nota de crdito recibida de la compra de
software.
Deuda 800.00
IGV 144.00
Total 944.00
Operacin 13.- Por los descuentos concedidos a nuestros
mejores clientes
18 DEBE HABER 20 MERCADERAS 1,416.00
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
CONCEDIDOS 3,000.00
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 540.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 3,540.00
121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
IV-14 Instituto Pacfico
...Vienen 18 DEBE HABER
x/x Por el descuento concedido, de nuestros clientes por
su fidelidad.
Deuda 3,000.00
IGV 540.00
Total 3,540.00
Operacin 14.- Por el pago de las deudas de nuestros
clientes antes de su vencimiento con un descuento del 10%
19 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,771.52
104 Cuentas corrientes en instituc. financ.
67 GASTOS FINANCIEROS 460.00
675 Descuentos concedidos por pronto pago
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 70.17
401 Gobierno Central
4011 IGV
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS 5,301.69
121 Fact., bol. y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el descuento concedido de la deuda
Detalle:
10%
Deuda 4,600.00 460.00
IGV 701.69 70.17
Total 5,301.69 530.17
Operacin 15.- Por la entrega de obsequios a los clientes
20 DEBE HABER
74 DSCTOS., REBAJAS Y BONIFIC. CONCED. 5,000.00
741 Dsctos., rebajas y bonific. concedidos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 900.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
20 MERCADERAS 5,900.00
201 Mercaderas manufacturadas
x/x Por la entrega de mercaderas a nuestros clientes
Detalle:
Deuda 5,000.00
IGV 900.00
Total 5,900.00
Operacin 16.- Por las mercaderas recibidas de nuestros
proveedores como obsequios
20 DEBE HABER
201 Mercaderas manufacturadas
73 DCTOS., REBAJAS Y BONIFIC. OBTENIDOS 1,200.00
731 Descuentos, rebajas y bonific. concedidos
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 216.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
x/x Por las mercaderas recibidas como obsequio.
Detalle:
Obsequio 1,200.00
IGV 216.00
Van... Total 1,416.00
N. 333 Segunda Quincena - Agosto 2015