Ptrib-Idéias-Economia-Restituição, Ressarcimento e Compensação de Tributos Federais

16/06/2016 RESTITUIO,RESSARCIMENTOECOMPENSAODETRIBUTOSFEDERAIS
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RESTITUIO,RESSARCIMENTOECOMPENSAODETRIBUTOSFEDERAIS
A partir de 20.11.2012, a Instruo Normativa RFB 1.300/2012 disciplina a restituio e a compensao de

quantiasrecolhidasattulodetributoadministradopelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,arestituioea
compensao de outras receitas da Unio arrecadadas mediante Documento de Arrecadao de Receitas
Federais(DARF)ouGuiadaPrevidnciaSocial(GPS),oressarcimentoeacompensaodecrditosdoIPI,do
PIS,daCOFINS,doReintegra,oreembolsodesalriofamliaesalriomaternidade.
At20.11.2012valiamasdisposiesdaInstruoNormativaRFB900/2008.
RESTITUIO
Podero ser restitudas pela RFB as quantias recolhidas a ttulo de tributo sob sua administrao, bem como
outrasreceitasdaUnioarrecadadasmedianteDARFouGPS,nasseguinteshipteses:
Icobranaoupagamentoespontneo,indevidoouemvalormaiorqueodevido
IIerronaidentificaodosujeitopassivo,nadeterminaodaalquotaaplicvel,noclculodomontantedo
dbitoounaelaboraoouconfernciadequalquerdocumentorelativoaopagamento
IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.
TambmpoderoserrestitudaspelaRFB,nashiptesesmencionadasacima,asquantiasrecolhidasattulode
multa e de juros moratrios previstos nas leis instituidoras de obrigaes tributrias principais ou acessrias
relativasaostributosadministradospelaRFB.
A RFB promover a restituio de receitas arrecadadas mediante DARF e GPS que no estejam sob sua
administrao, desde que o direito creditrio tenha sido previamente reconhecido pelo rgo ou entidade
responsvelpelaadministraodareceita.
CompeteRFBefetuararestituiodosvaloresrecolhidosparaoutrasentidadesoufundos,excetonoscasos
de arrecadao direta, realizada mediante convnio. Este ltimo caso pode ocorrer, por exemplo, com
convnios firmados diretamente com o SESI, o SENAI e outras entidades, para as quais o recolhimento
realizadodiretamente.
Arestituiopoderserefetuada:
Iarequerimentodosujeitopassivooudapessoaautorizadaarequereraquantiaou
II mediante processamento eletrnico da Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa
Fsica(DIRPF).
MODODEAPRESENTAO
ArestituiodequetrataoitemIacima,serrequeridapelosujeitopassivomedianteutilizaodoprograma
PedidodeRestituio,RessarcimentoouReembolsoeDeclaraodeCompensao(PER/DCOMP).
Na impossibilidade de utilizao do programa PER/DCOMP, o requerimento ser formalizado por meio do
formulrio Pedido de Restituio ou mediante o formulrio Pedido de Restituio de Valores Indevidos
Relativos a Contribuio Previdenciria, conforme o caso, aos quais devero ser anexados documentos
comprobatriosdodireitocreditrio.
Na hiptese de pedido de restituio formulado por representante do sujeito passivo, o requerente dever
apresentar RFB procurao conferida por instrumento pblico ou por instrumento particular com firma
reconhecida, termo de tutela ou curatela ou, quando for o caso, alvar ou deciso judicial que o autorize a
requereraquantia.
Tratandose de pedido de restituio formulado por representante do sujeito passivo mediante utilizao do
programaPER/DCOMP,osdocumentosmencionados,seroapresentadosRFBapsintimaodaautoridade
http://www.portaltributario.com.br/guia/clientes/compensacao_tributos.html 1/15
competenteparadecidirsobreopedido.
Ocontribuinteque,emboradesobrigadodaentregadaDIRPF,desejarobterarestituiodoimpostoderenda
retido na fonte no anocalendrio, relativo a rendimento sujeito ao ajuste anual, dever pleitear a restituio
medianteaapresentaodaDIRPF.
DOCUMENTOSCOMPROBATRIOS
A autoridade da RFB competente para decidir sobre a restituio poder condicionar o reconhecimento do
direito creditrio apresentao de documentos comprobatrios do referido direito, bem como determinar a
realizaodedilignciafiscalnosestabelecimentosdosujeitopassivoafimdequesejaverificada,mediante
examedesuaescrituraocontbilefiscal,aexatidodasinformaesprestadas.
SALDOSNEGATIVOSIRPJECSLL
Os saldos negativos do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o
LucroLquido(CSLL)poderoserobjetoderestituio:
Inahiptesedeapuraoanual,apartirdomsdejaneirodoanocalendriosubsequenteaodoencerramento
doperododeapurao
IInahiptesedeapuraotrimestral,apartirdomssubsequenteaodotrimestredeapuraoe
IIInahiptesedeapuraoespecialdecorrentedeciso,fuso,incorporaoouencerramentodeatividade,a
partirdoprimeirodiatilsubsequenteaodoencerramentodoperododeapurao.
INCENTIVOSINVESTIMENTOSREGIONAIS
Os valores recolhidos em decorrncia de opes de aplicao do imposto sobre a renda em investimentos
regionaisFundodeInvestimentosdoNordesteFinor,FundodeInvestimentosdaAmazniaFinameFundo
deRecuperaoEconmicadoEstadodoEspritoSantoFunresnopoderoserobjetoderestituio.
O disposto acima se aplica inclusive aos valores cuja opo por aplicao em investimentos regionais tenha
sidomanifestadanaDeclaraodeInformaesEconmicoFiscaisdaPessoaJurdica(DIPJ).
A restituio de quantia recolhida a ttulo de tributo administrado pela RFB que comporte, por sua natureza,
transferncia do respectivo encargo financeiro somente poder ser efetuada a quem prove haver assumido
referidoencargo,ou,nocasodetlotransferidoaterceiro,estarporesteexpressamenteautorizadoarecebla.
RETENOINDEVIDAOUAMAIOR
OsujeitopassivoquepromoveuretenoindevidaouamaiordetributoadministradopelaRFBnopagamento
ou crdito a pessoa fsica ou jurdica, efetuou o recolhimento do valor retido e devolveu ao beneficirio a
quantia retida indevidamente ou a maior, poder pleitear sua restituio, ressalvadas as retenes das
contribuiesprevidencirias.
Adevoluodeverseracompanhada:
I do estorno, pela fonte pagadora e pelo beneficirio do pagamento ou crdito, dos lanamentos contbeis
relativosretenoindevidaouamaior
II da retificao, pela fonte pagadora, das declaraes j apresentadas RFB e dos demonstrativos j
entreguespessoafsicaoujurdicaquesofreuareteno,nosquaisreferidaretenotenhasidoinformada
IIIdaretificao,pelobeneficiriodopagamentooucrdito,dasdeclaraesjapresentadasRFBnasquais
areferidaretenotenhasidoinformadaouutilizadanadeduodetributo.
OsujeitopassivoquepromoveuretenoindevidaouamaiordetributoadministradopelaRFBnopagamento
oucrditoapessoafsicaoujurdicapoderdeduziressevalordaimportnciadevidaemperodosubsequente
deapurao,relativaaomesmotributo,desdequeaquantiaretidaindevidamentetenhasidorecolhida.
Tratandosederetenoefetuadanopagamentooucrditoapessoafsica,nahiptesederetenoindevidaou
amaiordeimpostoderendaincidentesobrerendimentossujeitosaoajusteanual,adeduodeverserefetuada
atotrminodoanocalendriodareteno.
Parafinsdodisposto,consideramsetributosdiferentesoimpostoderendaincidentesobrerendimentossujeitos
aoajusteanualeoimpostoderendaincidentesobrerendimentossujeitostributaoexclusiva.
A pessoa jurdica que retiver indevidamente ou a maior imposto de renda no pagamento ou crdito a pessoa
fsicaequeadotaroprocedimentoprevistodever:
IaopreencheraDeclaraodoImpostodeRendaRetidonaFonte(DIRF),informar:
a)nomsdareferidareteno,ovalorretidoe
b)nomsdadeduo,ovalordoimpostoderendanafontedevido,lquidodadeduo.
IIaopreencheraDeclaraodeDbitoseCrditosTributriosFederais(DCTF),informarnomsdareteno
enomsdadeduo,comodbito,ovalorefetivamentepago.
OdispostoacimanoseaplicaaovalorretidorelativoaoIRPJ,CSLL,ContribuioparaoPIS/Pasep,
Cofinsescontribuiesprevidencirias.
No ocorrendo a devoluo ou a deduo, conforme previsto anteriormente, a restituio do indbito de

imposto de renda retido sobre rendimentos sujeitos ao ajuste anual, bem como a restituio do indbito de
imposto de renda pago a ttulo de recolhimento mensal obrigatrio (carnleo), ser requerida pela pessoa
fsicaRFBexclusivamentemedianteaapresentaodaDIRPF.
NahiptesederendimentoisentoounotributveldeclaradonaDIRPFcomorendimentosujeitoincidncia
de imposto de renda e ao ajuste anual, a restituio do indbito de imposto de renda ser pleiteada
exclusivamentemedianteaapresentaodaDIRPFretificadora.
Apessoajurdicatributadapelolucroreal,presumidoouarbitradoquesofrerretenoindevidaouamaiorde
impostoderendaoudeCSLLsobrerendimentosqueintegramabasedeclculodoimpostooudacontribuio
somentepoderutilizarovalorretidonadeduodoIRPJoudaCSLLdevidaaofinaldoperododeapurao
emquehouvearetenoouparacomporosaldonegativodeIRPJoudeCSLLdoperodo.
RESTITUIODOPISEDACOFINSRETIDOSNAFONTE
OsvaloresretidosnafonteattulodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,quandonoforpossvelsua
deduo dos valores a pagar das respectivas contribuies no ms de apurao, podero ser restitudos ou
compensadoscomdbitosrelativosaoutrostributosecontribuiesadministradospelaRFB.
Ficaconfiguradaaimpossibilidadedadeduo,quandoomontanteretidonomsexcederovalordarespectiva
contribuioapagarnomesmoms.Paraefeitodadeterminaodoexcesso,considerasecontribuioapagar
nomsdaretenoovalordacontribuiodevidadescontadadoscrditosapuradosnaquelems.
A restituio poder ser requerida RFB a partir do ms subsequente quele em que ficar caracterizada a
impossibilidadedededuoeserrequeridaRFBmedianteoformulrioPedidodeRestituio.
DIRPFRESTITUIODOIRPF
OsaldoarestituirapuradonaDIRPF,noresgatadonoperodoemqueestevedisponvelnaredearrecadadora
de receitas federais, poder ser pago a requerimento do contribuinte ou da pessoa autorizada a requerer a
quantia.
O pagamento da restituio tratado acima dever ser requerido mediante o formulrio eletrnico "Pedido de
PagamentodeRestituio",disponvelparapreenchimentoeenvionostiodaRFBnaInternet.
Paraefeitodepagamentodarestituio,serverificada,medianteconsultaaossistemasdeinformaodaRFB,
a existncia do saldo a restituir e de dbito do contribuinte no mbito da RFB e da ProcuradoriaGeral da
FazendaNacional(PGFN),denaturezatributriaouno.
OpedidodepagamentodarestituioserindeferidoquandoossistemasdeinformaodaRFBindicaremque
ocontribuintenoentregouaDIRPF,queovalorarestituirjfoiresgatadoouaindaque,doprocessamentoda
DIRPF,noresultouimpostoarestituir.
Casoorequerente,depoisdecientificadodequeseupedidofoiindeferidoemvirtudedearestituiojtersido
resgatada,informarRFBnoterefetuadooresgate,deverserformalizadoprocessoadministrativoafimde
que o fato seja apurado na agncia bancria que efetuou o pagamento, ficando a restituio condicionada ao
resultadodesseprocesso.
RESTITUIODECORRENTEDECANCELAMENTOOUDERETIFICAODEDECLARAODE
IMPORTAO
Os valores recolhidos a ttulo de tributo administrado pela RFB, por ocasio do registro da Declarao de
Importao(DI),poderoserrestitudosaoimportadorcasosetornemindevidosemvirtudede:
I cancelamento de DI em decorrncia de registro de mais de uma declarao para uma mesma operao
comercial, de ofcio ou a requerimento do importador ou de seu representante legal, eleito com poderes
especficos
IIdemaishiptesesdecancelamentodeofciodeDIe
IIIretificaodeDI,deofcioouarequerimentodoimportadoroudeseurepresentantelegal.
AretificaoeocancelamentodeDI,bemcomoarestituiodosvaloresrecolhidosindevidamenteattulode
tributo administrado pela RFB, sero requeridos unidade da RFB onde se processou o despacho aduaneiro
mediante o formulrio Pedido de Cancelamento ou de Retificao de Declarao de Importao e
ReconhecimentodeDireitodeCrdito.
VALORESREFERENTESRETENODECONTRIBUIESPREVIDENCIRIASNACESSODE
MODEOBRAENAEMPREITADA
Aempresaprestadoradeserviosquesofreuretenodecontribuiesprevidenciriasnoatodaquitaoda
notafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeserviosquenooptarpelacompensaodosvaloresretidos,
ou,seapsacompensao,restarsaldoemseufavor,poderrequererarestituiodovalornocompensado,
desdequearetenoestejadestacadananotafiscal,nafaturaounorecibodeprestaodeserviosedeclarada
em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
(GFIP).
Nafaltadedestaquedovalordaretenonanotafiscal,faturaourecibodeprestaodeservios,aempresa
contratada somente poder receber a restituio pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela
empresacontratante.Nahiptesedeaempresacontratanteefetuarrecolhimentodevalorretidoemduplicidade
ouamaior,opedidoderestituiopoderserapresentadopelaempresacontratadaoupelaempresacontratante.
Quandosetratardepedidofeitopelaempresacontratante,estadeverapresentar:
Iautorizaoexpressaderesponsvellegalpelaempresacontratadacompoderesespecficospararequerere
receberarestituio,emqueconsteacompetnciaemquehouverecolhimentoemduplicidadeoudevalora
maior
II declarao firmada pelo outorgante, sob as penas da lei, de que no compensou e nem foi restitudo dos
valoresrequeridospelaoutorgada.
ArestituiodequetrataestaseoserrequeridapelosujeitopassivopormeiodoprogramaPER/DCOMP
ou, na impossibilidade de sua utilizao, mediante a apresentao do formulrio Pedido de Restituio de
RetenoRelativaaContribuioPrevidenciria,aoqualdeveroseranexadosdocumentoscomprobatriosdo
direitocreditrio.
RESTITUIODERECEITANOADMINISTRADAPELARFB
OpedidoderestituiodereceitadaUnio,arrecadadamedianteDARFouGPS,cujaadministraonoesteja
acargodaRFB,deverserapresentadounidadedaRFBcomjurisdiosobreodomicliotributriodosujeito
passivo,queoencaminharaorgoouentidaderesponsvelpelaadministraodareceitaafimdequeestese
manifestequantopertinnciadopedido.
Reconhecido o direito creditrio, o processo ser devolvido unidade da RFB competente para efetuar a
restituio,queapromovernomontanteecomosacrscimoslegaisprevistosnadecisoproferidapelorgo
ou entidade responsvel pela administrao da receita, ou sem acrscimos legais quando a deciso no os
previr.
PreviamenterestituiodereceitatributrianoadministradapelaRFB,aunidadedaRFBcompetentepara
efetuar a restituio dever observar o disposto nos artigos 61 a 66 da Instruo Normativa RFB
1.300/2012(anteriormentevigiamosartigos49a54daINRFB900/2008).
RESSARCIMENTO
CRDITOSDOIPI
OscrditosdoIPI,escrituradosnaformadalegislaoespecfica,seroutilizadospeloestabelecimentoqueos
escriturounadeduo,emsuaescritafiscal,dosdbitosdeIPIdecorrentesdassadasdeprodutostributados.
OscrditosdoIPIque,aofinaldeumperododeapurao,remanesceremdadeduo,poderosermantidosna
escritafiscaldoestabelecimento,paraposteriordeduodedbitosdoIPIrelativosaperodossubsequentesde
apurao,ouseremtransferidosaoutroestabelecimentodapessoajurdica,somenteparadeduodedbitosdo
IPI,casoserefirama:
I crditos presumidos do IPI, como ressarcimento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, previstos
naLei9.363/1996,enaLei10.276/2001
IIcrditosdecorrentesdeestmulosfiscaisnareadoIPIaqueserefereoartigo1daPortariaMF134/1992
e
IIIcrditosdoIPIpassveisdetransfernciaafilialatacadistanostermosdoitem"6"daInstruoNormativa
SRF87/1989.
Remanescendo,aofinaldecadatrimestrecalendrio,crditosdoIPIpassveisderessarcimentoapsefetuadas
as dedues tratadas, o estabelecimento matriz da pessoa jurdica poder requerer RFB o ressarcimento de
referidoscrditosemnomedoestabelecimentoqueosapurou,bemcomoutilizlosnacompensaodedbitos
prpriosrelativosaostributosadministradospelaRFB.
Somentesopassveisderessarcimento:
Ioscrditosrelativosaentradasdematriasprimas,produtosintermediriosematerialdeembalagempara
industrializao,escrituradosnotrimestrecalendrio
IIoscrditospresumidosdeIPI,comoressarcimentodaContribuioparaoPIS/pedaCofins,escriturados
notrimestrecalendrio,excludososvaloresrecebidosportransfernciadamatrize
IIIocrditopresumidodeIPIdequetrataoincisoIX,doartigo1,daLei9.440/1997.
Os crditos presumidos de IPI somente podero ter seu ressarcimento requerido RFB, bem como serem
utilizadosapsaentrega,pelapessoajurdicacujoestabelecimentomatriztenhaapuradoreferidoscrditos:
I da DCTF do trimestrecalendrio de apurao, na hiptese de crditos referentes a perodos at o 3
(terceiro)trimestrecalendriode2002ou
IIdoDemonstrativodeCrditoPresumido(DCP)dotrimestrecalendriodeapurao,nahiptesedecrditos
referentesaperodosposterioresao3(terceiro)trimestrecalendriode2002.
OpedidoderessarcimentoeacompensaodoscrditosdeIPIpassveisderessarcimento,remanescentesaps
efetuadasasdedues,seroefetuadospeloestabelecimentomatrizdapessoajurdicamedianteautilizaodo
programaPER/DCOMPou,naimpossibilidadedesuautilizao,mediantepetio/declaraoemmeiopapel
acompanhadadedocumentaocomprobatriadodireitocreditrio.
Cadapedidoderessarcimentodever:
Ireferirseaumnicotrimestrecalendrioe
II ser efetuado pelo saldo credor passvel de ressarcimento remanescente no trimestre calendrio, aps
efetuadasasdeduesnaescrituraofiscal.
Eventuais compensaes, com dbitos prprios relativos a tributos administrados pela RFB, devem ser
precedidasdopedidoderessarcimento.
O saldo credor passvel de ressarcimento relativo a perodos encerrados at 31 de dezembro de 2006,
remanescentedeutilizaesempedidoderessarcimentoouDeclaraodeCompensaoapresentadosRFB
at 31 de maro de 2007, bem como os relativos a trimestres encerrados aps 31 de dezembro de 2006,
remanescente de utilizaes em pedidos de ressarcimento ou Declarao de Compensao formalizados
medianteaapresentaodepetio/declaraoemmeiopapelentreguesRFBapartirde1deabrilde2007,
somentepoderserressarcidoouutilizadoparacompensaoapsapresentaodepedidoderessarcimentodo
valorresidual.
No perodo de apurao em que for apresentado RFB o pedido de ressarcimento, o estabelecimento que
escrituroureferidoscrditosdeverestornar,emsuaescrituraofiscal,ovalordocrditosolicitado.
AtransfernciadoscrditosdoIPIdeverserefetuadamediantenotafiscal,emitidapeloestabelecimentoque
osapurou,exclusivamenteparaessafinalidade,emquedeverconstar:
Iovalordoscrditostransferidos
IIoperododeapuraoaquesereferemoscrditose
IIIafundamentaolegaldatransfernciadoscrditos.
O estabelecimento que estiver transferindo os crditos dever escriturlos no livro Registro de Apurao do
IPI,attulodeEstornosdeCrditos,comaobservao:"crditostransferidosparaoestabelecimentoinscrito
noCNPJsobon...(indicaronmerocompletodoCNPJ)".
OestabelecimentoqueestiverrecebendooscrditosportransfernciadeverescriturlosnolivroRegistrode
Apurao do IPI, a ttulo de Outros Crditos, com a observao: "crditos transferidos do estabelecimento
inscritonoCNPJsobon...(indicaronmerocompletodoCNPJ)",indicandoonmerodanotafiscalque
documentaatransferncia.
AtransfernciadecrditospresumidosdoIPIporestabelecimentomatriznocontribuintedoimpostodarse
mediante emisso de nota fiscal de entrada pelo estabelecimento industrial que estiver recebendo o crdito,
devendo,oestabelecimentomatriz,efetuaremseulivroDirioaescriturao.
vedado o ressarcimento a estabelecimento pertencente a pessoa jurdica com processo judicial ou com
processoadministrativofiscaldedeterminaoeexignciadecrditodoIPIcujadecisodefinitiva,judicialou
administrativa, possa alterar o valor a ser ressarcido. Ao requerer o ressarcimento, o representante legal da
pessoa jurdica dever prestar declarao, sob as penas da lei, de que a pessoa jurdica no se encontra na
situaomencionada.
COMPENSAOERESSARCIMENTODECRDITOSDOPISEDACOFINS
VejatpicoPISeCOFINSCompensaodeCrditosNoCumulativos.
REEMBOLSO
O reembolsoempresa ou equiparada de valores de quotas de salriofamliaesalriomaternidade,pagosa
seguradosaseuservio,poderserefetuadomediantededuonoatodopagamentodascontribuiesdevidas
PrevidnciaSocial,correspondentesaomsdecompetnciadopagamentodobenefcioaosegurado,devendo
serdeclaradoemGFIP.
Oreembolsodosalriomaternidadeaplicaseaobenefcioiniciadoemperodoanteriora29denovembrode
1999eaosrequeridosapartirde1desetembrode2003.
Quandoovaloradeduzirforsuperiorscontribuiesprevidenciriasdevidasnoms,osujeitopassivopoder
compensar o saldo a seu favor no recolhimento das contribuies dos meses subsequentes, ou requerer o
reembolso.Casoosujeitopassivoefetueorecolhimentodascontribuiesprevidenciriassemadeduodo
valorareembolsar,essaimportnciapodersercompensadaouserobjetoderestituio.
vedada a deduo ou compensao do valor das quotas de salriofamlia ou de salriomaternidade das
contribuiesarrecadadaspelaRFBparaoutrasentidadesoufundos.
OpedidoserformalizadonaunidadedaRFBquejurisdicionaodomicliotributriodosujeitopassivo.
Quandooreembolsoenvolvervaloresnodeclaradosoudeclaradosincorretamente,odeferimentodopedido
ficarcondicionadoapresentaoouretificaodadeclarao.
O reembolso ser requerido por meio do programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilizao,
mediante a apresentao do formulrio Pedido de Reembolso de Quotas de SalrioFamlia e Salrio
Maternidade,aoqualdeveroseranexadosdocumentoscomprobatriosdodireitocreditrio.
COMPENSAO
COMPENSAOEFETUADAPELOSUJEITOPASSIVO
O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive o reconhecido por deciso judicial transitada em julgado,
relativo a tributo administrado pela RFB, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utilizlo na
compensao de dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos administrados pela RFB,
ressalvadasascontribuiesprevidencirias,eascontribuiesrecolhidasparaoutrasentidadesoufundos.
A compensao ser efetuada pelo sujeito passivo mediante apresentao RFB da Declarao de
CompensaogeradaapartirdoprogramaPER/DCOMPou,naimpossibilidadedesuautilizao,mediantea
apresentao RFB do formulrio Declarao de Compensao, ao qual devero ser anexados documentos
comprobatriosdodireitocreditrio.
A compensao declarada RFB extingue o crdito tributrio, sob condio resolutria da ulterior
homologaodoprocedimento.
O sujeito passivo poder compensar crditos que j tenham sido objeto de pedido de restituio ou de
ressarcimentoapresentadoRFB,desdeque,datadaapresentaodaDeclaraodeCompensao:
Iopedidonotenhasidoindeferido,mesmoquepordecisoadministrativanodefinitiva,pelaautoridade
competentedaRFBe
IIsedeferidoopedido,aindanotenhasidoemitidaaordemdepagamentodocrdito.
EXCEES
Nopoderoserobjetodecompensaomedianteentrega,pelosujeitopassivo,dadeclarao:
Iocrditoque:
a)sejadeterceiros
b)serefiraa"crditoprmio"institudopeloartigo1doDecretoLein491,de5demarode1969
c)serefiraattulopblico
d)sejadecorrentededecisojudicialnotransitadaemjulgado
e)noserefiraatributosadministradospelaRFBou
f)tivercomofundamentoaalegaodeinconstitucionalidadedelei,excetonoscasosemquealei:
f.1) tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ao direta de
inconstitucionalidadeouemaodeclaratriadeconstitucionalidade
f.2)tenhatidosuaexecuosuspensapeloSenadoFederal
f.3)tenhasidojulgadainconstitucionalemsentenajudicialtransitadaemjulgadoafavordocontribuinteou
f.4)sejaobjetodesmulavinculanteaprovadapeloSupremoTribunalFederalnostermosdoartigo103Ada
ConstituioFederal.
IIodbitoapuradonomomentodoregistrodaDI
IIIodbitoquejtenhasidoencaminhadoPGFNparainscrioemDvidaAtivadaUnio
IVodbitoconsolidadoemqualquermodalidadedeparcelamentoconcedidopelaRFB
Vodbitoquejtenhasidoobjetodecompensaonohomologadaouconsideradanodeclarada,aindaque
acompensaoseencontrependentededecisodefinitivanaesferaadministrativa
VIodbitoquenoserefiraatributoadministradopelaRFB
VIIosaldoarestituirapuradonaDIRPF
VIIIocrditoquenosejapassvelderestituioouderessarcimento
IXocrditoapuradonombitodoProgramadeRecuperaoFiscal(Refis)dequetrataaLei9.964/2000,do
Parcelamento Especial (Paes) de que trata o artigo 1 da Lei 10.684/2003, e do Parcelamento Excepcional
(Paex)dequetrataoartigo1daMedidaProvisria303/2006,decorrentedepagamentoindevidoouamaior
XovalorobjetodepedidoderestituioouderessarcimentoindeferidopelaautoridadecompetentedaRFB,
aindaqueopedidoseencontrependentededecisodefinitivanaesferaadministrativa
XI o valor informado pelo sujeito passivo em Declarao de Compensao apresentada RFB, a ttulo de
crdito para com a Fazenda Nacional, que no tenha sido reconhecido pela autoridade competente da RFB,
aindaqueacompensaoseencontrependentededecisodefinitivanaesferaadministrativa
XIIostributosapuradosnaformadoSimplesNacional,institudopelaLeiComplementar123/2006
XIIIocrditoresultantedepagamentoindevidoouamaiorefetuadonombitodaPGFNe
XIVoutrashiptesesprevistasnasleisespecficasdecadatributo.
CONTRIBUIESPREVIDENCIRIAS
Nohpossibilidadedecompensardbitosrelativosscontribuiessociaisprevistasnasalneasa,b,ec
(contribuies previdencirias sobre a folha) do pargrafo nico do art. 11 da Lei 8.212/1991com crditos
relativosaosdemaistributosadministradospelaRFB.
Base:INRFB1.300/2012,arts.41,caput,e56,caputeSoluodeConsultaCosit29/2016.
EFEITOS
ADeclaraodeCompensaoconstituiconfissodedvidaeinstrumentohbilesuficienteparaaexigncia
dosdbitosindevidamentecompensados.
A compensao declarada RFB de crdito tributrio lanado de ofcio importa renncia s instncias
administrativas,oudesistnciadeeventualrecursointerposto.
OsdbitosdosujeitopassivoserocompensadosnaordemporeleindicadanaDeclaraodeCompensao.
OBRIGATORIEDADEDAAPRESENTAODADECLARAODECOMPENSAO
AcompensaodecrditorelativoatributooucontribuioadministradospelaRFB,passvelderestituioou
deressarcimento,serefetuadapelosujeitopassivomedianteaapresentaodaDeclaraodeCompensao
aindaque:
Iodbitoeocrditoobjetodacompensaoserefiramaummesmotributo
IIocrditoparacomaFazendaNacionaltenhasidoapuradoporpessoajurdicadedireitopblico.
Consideramse dbitos prprios os dbitos por obrigao prpria e os decorrentes de responsabilidade
tributria.
COMPENSAODECRDITOSCOMMAISDE5ANOS
O sujeito passivo poder apresentar Declarao de Compensao que tenha por objeto crdito apurado ou
decorrente de pagamento efetuado h mais de cinco anos, desde que referido crdito tenha sido objeto de
pedidoderestituioouderessarcimentoapresentadoRFBantesdotranscursodoreferidoprazoe,ainda,que
sejamsatisfeitasascondiesprevistasnaInstruoNormativaRFB1.300/2012.
DISPOSIESGERAISDACOMPENSAO
O crdito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional que exceder ao total dos dbitos por ele
compensados mediante a entrega da Declarao de Compensao somente ser restitudo ou ressarcido pela
RFB caso tenha sido requerido pelo sujeito passivo mediante Pedido de Restituio ou Pedido de
Ressarcimentoformalizadodentrodoprazoprevistonoartigo168doCdigoTributrioNacionalquede5
(cinco)anos.
Nacompensaoefetuadapelosujeitopassivo,oscrditosserovaloradosnaformaprevistanosartigos83e
84daInstruoNormativaRFB1.300/2012,eosdbitossofreroaincidnciadeacrscimoslegais,naforma
dalegislaoderegncia,atadatadaentregadaDeclaraodeCompensao.
A compensao total ou parcial de tributo ou contribuio administrados pela RFB ser acompanhada da
compensao,namesmaproporo,doscorrespondentesacrscimoslegais.
Osujeitopassivosercientificadodanohomologaodacompensaoeintimadoaefetuaropagamentodos
dbitos indevidamente compensados no prazo de 30 (trinta) dias, contados da cincia do despacho de no
homologao.
Noocorrendoopagamentoouoparcelamentonoprazoprevisto,odbitodeverserencaminhadoPGFN,
para inscrio em Dvida Ativa da Unio, ressalvada a apresentao de manifestao de inconformidade
previstanaInstruoNormativaRFB1.300/2012.
Oprazoparahomologaodacompensaodeclaradapelosujeitopassivoserdecincoanos,contadosdadata
daentregadaDeclaraodeCompensao.
Otributooucontribuioobjetodecompensaonohomologadaserexigidocomosrespectivosacrscimos
legais.
MULTASTRIBUTOSINDEVIDAMENTERESSARCIDOSOUCOMPENSADOS
Ressarcimento
Oartigo36daInstruoNormativaRFB1.300/2012estabeleciapenalidadesnoprocessoderessarcimentode
tributos, porm tal artigo foi revogado, com efeitos a partir de 10.07.2015, pela Instruo Normativa RFB
1.573/2015.
Compensao
Oartigo45daInstruoNormativaRFB1.300/2012dispeque,semprejuzodotributodevido,serexigida
docontribuinte,mediantelanamentodeofcio,multaisolada,nosseguintespercentuais:
I A partir de 10.07.2015 (por fora da Instruo Normativa RFB 1.573/2015), 50% (cinquenta por cento),
sobreovalordodbitoobjetodedeclaraodecompensaonohomologadaou
Nota:anteriormentea10.07.2015,amultaeraaplicadasobreovalordocrdito.
IIde150%(centoecinquentaporcento),sobreovalortotaldodbitotributrioindevidamentecompensado,
quandosecomprovefalsidadedadeclaraoapresentadapelosujeitopassivo.
Opargrafo2dacitadoartigodeterminaquepercentualprevistonoitem"II"passaraserde225%(duzentos
evinteecincoporcento),noscasosdenoatendimento,pelosujeitopassivo,noprazomarcado,deintimao
paraprestaresclarecimentosouapresentardocumentosouarquivosmagnticos.
Olanamentodeofciodamultaisolada,seriaefetuadoporAuditorFiscaldaReceitaFederaldoBrasil
(AFRFB)daunidadedaRFBquenohomologouacompensaodeclaradapelosujeitopassivo.
AnteriormentevigorouaINRFB981/2009,aqualdispunhaquesemprejuzodotributooucontribuioobjeto
de compensao no homologada e dos respectivos acrscimos legais, seria exigida do sujeito passivo,
mediantelanamentodeofcio,multaisolada,calculadasobreovalortotaldodbitotributrioindevidamente
compensado,nosseguintespercentuais:
I de 75% (setenta e cinco por cento), quando no confirmada a legitimidade ou suficincia do crdito
informadonadeclaraodecompensaoou
IIde150%(centoecinquentaporcento),quandosecomprovefalsidadedadeclaraoapresentadapelo
sujeitopassivo.
Asmultasreferidasanteriormentepassaramaserde,respectivamente,112,5%(centoedozeinteirosecinco
dcimos por cento) e 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de no atendimento, pelo sujeito
passivo,noprazomarcado,deintimaoparaprestaresclarecimentosouapresentardocumentosouarquivos
magnticos.
COMPENSAONODECLARADA
Serexigidamultaisoladasobreovalortotaldodbitocujacompensaoforconsideradanodeclaradanas
hipteses do inciso I do 3 do artigo 41 da Instruo Normativa RFB 1.300/2012(hipteses em que no a
compensaonopermitida),aplicandoseopercentualde:
I75%(setentaecincoporcento)ou
II150%(centoecinquentaporcento),quandosecomprovefalsidadedadeclaraoapresentadapelosujeito
passivo.
Asmultaspassaroaserde112,5%(centoedozeinteirosecincodcimosporcento)e225%(duzentosevinte
ecincoporcento),respectivamente,noscasosdenoatendimentopelosujeitopassivo,noprazomarcado,de
intimaoparaprestaresclarecimentosouapresentardocumentosouarquivosmagnticos.
JUROSSOBRECAPITALPRPRIO
Apessoajurdicaoptantepelolucrorealnotrimestreouanocalendrioemquelheforampagosoucreditados
jurossobreocapitalprpriocomretenodeimpostoderendapoder,duranteotrimestreouanocalendrioda
reteno, utilizar referido crdito de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) na compensao do IRRF
incidentesobreopagamentooucrditodejuros,attuloderemuneraodecapitalprprio,aseutitular,scios
ouacionistas.
O crdito de IRRF que no for utilizado, durante o perodo de apurao em que houve a reteno, na
compensaodedbitosdeIRRFincidentesobreopagamentooucrditodejurossobreocapitalprprio,ser
deduzidodoIRPJdevidopelapessoajurdicaaofinaldoperodoou,seforocaso,comporosaldonegativo
doIRPJdotrimestreouanocalendrioemquearetenofoiefetuada.
NopassvelderestituioocrditodeIRRFdosjurossobreocapitalprprio.
COOPERATIVADETRABALHO
OcrditodoIRRFincidentesobrepagamentoefetuadoacooperativadetrabalho,associaodeprofissionais
ouassemelhada,poderserporelautilizado,duranteoanocalendriodareteno,nacompensaodoIRRF
incidentesobreospagamentosderendimentosaoscooperadosouassociadospessoasfsicas.
O crdito que ao longo do ano calendrio da reteno, no tiver sido utilizado na compensao do IRRF
incidente sobre os pagamentos efetuados aos cooperados ou associados pessoas fsicas poder ser objeto de
pedido de restituio depois do encerramento do referido anocalendrio, bem como ser utilizado na
compensaodedbitosrelativosaostributosadministradospelaRFB.
A compensao ser efetuada pela cooperativa de trabalho, associao de profissionais ou assemelhada,

mediante transmisso da DCOMP, na forma prevista no 1 do artigo 41 da Instruo Normativa RFB
1.300/2012.

EXISTNCIADEDBITONOMBITODARFBEDAPGFN

AntesdeprocederrestituioouaoressarcimentodecrditodosujeitopassivoparacomaFazendaNacional
relativo aos tributos e contribuies de competncia da Unio, a autoridade competente para promover a
restituio ou o ressarcimento dever verificar, mediante consulta aos sistemas de informao da RFB, a
existnciadedbitoemnomedosujeitopassivonombitodaRFBedaPGFN.
Verificada a existncia de dbito, ainda que parcelado, inclusive de dbito j encaminhado PGFN para
inscrioemDvidaAtivadaUnio,denaturezatributriaouno,ovalordarestituiooudoressarcimento
deverserutilizadoparaquitlo,mediantecompensaoemprocedimentodeofcio.
Previamente compensao de ofcio, dever ser solicitado ao sujeito passivo que se manifeste quanto ao
procedimento no prazo de quinze dias, contado do recebimento de comunicao formal enviada pela RFB,
sendooseusilncioconsideradocomoaquiescncia.
Na hiptese de o sujeito passivo discordar da compensao de ofcio, a autoridade da RFB competente para
efetuaracompensaoreterovalordarestituiooudoressarcimentoatqueodbitosejaliquidado.
Havendo concordncia do sujeito passivo, expressa ou tcita, quanto compensao, esta ser efetuada e o
saldocredorporventuraremanescenteserrestitudoouressarcidoaosujeitopassivo.
Quandosetratardepessoajurdica,averificaodaexistnciadedbitodeverserefetuadaemrelaoacada
umdeseusestabelecimentos,inclusiveobrasdeconstruocivil.
ExistindonombitodaRFBedaPGFNdoisoumaisdbitostributriosvencidoseexigveisdosujeitopassivo
esendoovalordarestituiooudoressarcimentoinferiorsuasoma,observarse,nacompensaodeofcio,
aordemaseguirapresentada:
Iemprimeirolugar,osdbitosporobrigaoprpriae,emsegundolugar,osdecorrentesderesponsabilidade
tributria
IIprimeiramente,ascontribuiesdemelhoria,depoisastaxase,porfim,osimpostosouascontribuies
sociais
IIInaordemcrescentedosprazosdeprescrio
IVnaordemdecrescentedosmontantesdevidos.
A prioridade de compensao entre os dbitos tributrios relativos a juros e multas exigidos de ofcio
isoladamente, inclusive as multas decorrentes do descumprimento de obrigaes tributrias acessrias, bem
como entre referidos dbitos e os valores devidos a ttulo de tributo ou contribuio, ser determinada pela
ordemcrescentedosprazosdeprescrio.
O crdito do sujeito passivo que remanescer da compensao dever ser compensado de ofcio com os
seguintesdbitosdosujeitopassivo,naordemaseguirapresentada:
IodbitoconsolidadonombitodoRefisoudoparcelamentoalternativoaoRefis
IIodbitojuntoRFBePGFNobjetodoparcelamentoespecialdequetrataaLei10.684/2003
III o dbito tributrio objeto de parcelamento concedido pela RFB ou pela PGFN que no se enquadre nas
hiptesesprevistasnositensIeII
IVodbitodenaturezanotributria.
COMPENSAODEOFCIO
Na compensao de ofcio, os crditos sero valorados na forma prevista nos artigos 83e 84 da Instruo
NormativaRFB1.300/2012, e os dbitos sofrero a incidncia de acrscimos e encargos legais, na forma da
legislaoderegncia,atadata:
Idaefetivaodacompensao,quandosetratardedbito:
a)relativoscontribuiesprevidenciriasecontribuiesrecolhidasparaoutrasentidadesoufundos(incisos
IeIIdopargrafonicodoartigo1daInstruoNormativaRFB1.300/2012)
b)encaminhadoPGFNparainscrioemDvidaAtivadaUnio
c) que tenha sido objeto da opo pelo pagamento vista com utilizao de crditos decorrentes de prejuzo
fiscaledebasedeclculonegativadaCSLLouquetenhasidoobjetodeparcelamentoconcedidopelaRFBou
pelaPGFNnasmodalidadesdequetratamosartigos1a3daLei11.941/2009
IIdaconsolidaododbitodosujeitopassivo,nahiptesedecompensaodedbitoincludonoRefis,no
parcelamento alternativo ao Refis ou no parcelamento especial de que trata a Lei 10.684/2003, com crdito
originadoemdataanteriordaconsolidao
IIIdaorigemdodireitocreditrio,nahiptesedecompensaodedbitoincludonoRefis,noparcelamento
alternativoaoRefisounoparcelamentoespecialdequetrataaLei10.684/2003,comcrditooriginadoemdata
posteriordaconsolidaoou
IVdoconsentimento,expressooutcito,dacompensao,nosdemaiscasos.
Acompensaodeofciododbitodosujeitopassivoserefetuadaobedecendoseproporcionalidadeentreo
principalerespectivosacrscimoseencargoslegais.
Acompensaodeofciodedbitoobjetodeparcelamentoserefetuada,sucessivamente:
Inaordemcrescentedadatadevencimentodasprestaesvencidase
IInaordemdecrescentedadatadevencimentodasprestaesvincendas.
COMPENSAODEDBITOSDOSUJEITOPASSIVOCOMCRDITOSDETERCEIROS
vedadaacompensaodedbitosdosujeitopassivo,relativosaostributosecontribuiesadministradospela
RFB,comcrditosdeterceiros.
AvedaonoseaplicaaodbitoconsolidadonombitodoRefisoudoparcelamentoaelealternativo,bem
comoaospedidosdecompensaoformalizadosperanteaRFBat7deabrilde2000.
DISCUSSOADMINISTRATIVARECURSOS
facultadoaosujeitopassivo,noprazodetrintadias,contadodadatadacinciadadecisoqueindeferiuseu
pedido de restituio ou de ressarcimento ou, ainda, da data da cincia do despacho que no homologou a
compensao por ele efetuada, apresentar manifestao de inconformidade contra o no reconhecimento do
direitocreditrioouanohomologaodacompensao.
Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber recurso ao Conselho de

Contribuintes.
AmanifestaodeinconformidadeeorecursoobedeceroaoritoprocessualdoDecreto70.235/1972.
Amanifestaodeinconformidadecontraanohomologaodacompensao,bemcomoorecursocontraa
decisoquejulgouimprocedenteamanifestaodeinconformidade:
IenquadramsenodispostonoincisoIIIdoartigo151doCdigoTributrioNacionalrelativamenteaodbito
objetodacompensaoe
IInosuspendemaexigibilidadedodbitoqueexcederaototaldocrditoinformadopelosujeitopassivoem
sua Declarao de Compensao, hiptese em que a parcela do dbito que exceder ao crdito ser
imediatamenteencaminhadaPGFNparainscrioemDvidaAtivadaUnio.
Tambmseaplicaaoindeferimentodepedidodereconhecimentodedireitocreditriodecorrentederetificao
deDI,amanifestaodeinconformidadecaberrecursoaoConselhodeContribuintes.
No caber recurso de ofcio contra a deciso que deferir pedido de restituio ou de ressarcimento e do
despachoquehomologarcompensaodeclaradapelosujeitopassivo.
CRDITOSRECONHECIDOSPORDECISOJUDICIAL
So vedados o ressarcimento, a restituio, o reembolso e a compensao do crdito do sujeito passivo para
comaFazendaNacional,objetodediscussojudicial,antesdotrnsitoemjulgadodadecisoquereconhecero
direitocreditrio.
No podero ser objeto de restituio, de ressarcimento e de compensao os crditos relativos a ttulos
judiciaisjexecutadosperanteoPoderJudicirio,comousememissodeprecatrio.
Nahiptesedecrditoreconhecidopordecisojudicialtransitadaemjulgado,aDeclaraodeCompensao,o
Pedido Eletrnico de Restituio e o Pedido Eletrnico de Ressarcimento, gerados a partir do Programa
PER/DCOMP, somente sero recepcionados pela RFB aps prvia habilitao do crdito pela Delegacia da
Receita Federal (DRF), Delegacia da Receita Federal de Administrao Tributria (Derat) ou Delegacia
EspecialdeInstituiesFinanceiras(Deinf)comjurisdiosobreodomicliotributriodosujeitopassivo.
Ahabilitaoserobtidamediantepedidodosujeitopassivo,formalizadoemprocessoadministrativoinstrudo
com:
I o formulrio Pedido de Habilitao de Crdito Reconhecido por Deciso Judicial Transitada em Julgado,
constantedoAnexoIIIdaInstruoNormativaRFB1.300/2012,devidamentepreenchido
IIacertidodeinteiroteordoprocessoexpedidapelaJustiaFederal
III cpia da deciso que homologou a desistncia da execuo do ttulo judicial, pelo Poder Judicirio, e a
assuno de todas as custas e honorrios advocatcios referentes ao processo de execuo, ou cpia da
declarao pessoal de inexecuo do ttulo judicial protocolada na Justia Federal e certido judicial que a
ateste,nahiptesedeaoderepetiodeindbito,bemcomonasdemaishiptesesemqueocrditoesteja
amparadoemttulojudicialpassveldeexecuo
IV a cpia do contrato social ou do estatuto da pessoa jurdica acompanhada, conforme o caso, da ltima
alteraocontratualemquehouvemudanadaadministraooudaatadaassembleiaqueelegeuadiretoria
Vcpiadosatoscorrespondentesaoseventosdeciso,incorporaooufuso,seforocaso
VI a cpia do documento comprobatrio da representao legal e do documento de identidade do

representante, na hiptese de pedido de habilitao do crdito formulado por representante legal do sujeito
passivoe
span>
VII a procurao conferida por instrumento pblico ou particular e cpia do documento de identidade do
outorgado,nahiptesedepedidodehabilitaoformuladopormandatriodosujeitopassivo.
OpedidodehabilitaodocrditoserdeferidopelotitulardaDRF,DeratouDeinf,medianteaconfirmao
deque:
Iosujeitopassivofiguranopoloativodaao
II a ao tem por objeto o reconhecimento de crdito relativo a tributo ou contribuio administrados pela
RFB
IIIhouvereconhecimentodocrditopordecisojudicialtransitadaemjulgado
IV foi formalizado no prazo de 5 anos da data do trnsito em julgado da deciso ou da homologao da

desistnciadaexecuodottulojudiciale
V na hiptese de ao de repetio de indbito, bem como nas demais hipteses em que o crdito esteja
amparadoemttulojudicialpassveldeexecuo,houveahomologaopeloPoderJudiciriodadesistnciada
execuodottulojudicialeaassunodetodasascustasehonorriosadvocatciosreferentesaoprocessode
execuo, ou a apresentao de declarao pessoal de inexecuo do ttulo judicial protocolada na Justia
Federaledecertidojudicialqueaateste.
ProcedimentosdeCompensao
Ocrditotributriodecorrentedeaojudicialpodeserexecutadonaprpriaaojudicialparapagamentovia
precatrio ou requisio de pequeno valor ou, por opo do sujeito passivo, ser objeto de compensao com
dbitostributriosprpriosnaviaadministrativa.
ParaaapresentaodaDeclaraodeCompensao,osujeitopassivodeverteropedidodehabilitaoprvia
deferido.Ahabilitaoprviadocrditodecorrentedeaojudicialmedidaquetemporobjetivoanalisaros
requisitospreliminaresacercadaexistnciadocrdito,apardoqueocorrecomaaodeexecuocontraa
Fazenda Nacional, quais sejam, legitimidade do requerente, existncia de sentena transitada em julgado e
inexistnciadeexecuojudicial,emrespeitoaoprincpiodaindisponibilidadedointeressepblico.
O prazo para a compensao mediante apresentao de Declarao de Compensao de crdito tributrio

decorrente de ao judicial de cinco anos, contados do trnsito em julgado da sentena que reconheceu o
crditooudahomologaodadesistnciadesuaexecuo.
Noperodoentreopedidodehabilitaodocrditodecorrentedeaojudicialeacinciadoseudeferimento
definitivo no mbito administrativo, o prazo prescricional para apresentao da Declarao de Compensao
ficasuspenso.
O crdito habilitado pode comportar mais de uma Declarao de Compensao, todas sujeitas ao prazo
prescricional de cinco anos do trnsito em julgado da sentena ou da extino da execuo, no havendo
interrupo da prescrio em relao ao saldo. Eventual mudana de interpretao sobre a matria ser
aplicvelsomenteapartirdesuaintroduonalegislaotributria.
Base:ParecerNormativoCosit11/2014.
INCIDNCIADASELIC
O crdito relativo a tributo administrado pela RFB, passvel de restituio ou reembolso, ser restitudo,
reembolsadooucompensadocomoacrscimodejurosSelicparattulosfederais,acumuladosmensalmente,e
dejurosde1%(umporcento)nomsdadisponibilizaooucompensaodocrdito,conformeprevistono
artigo83daInstruoNormativaRFB1.300/2012.
PAGAMENTODARESTITUIO
A restituio, o ressarcimento e o reembolso sero realizados pela RFB exclusivamente mediante crdito em
contacorrentebancriaoudepoupanadetitularidadedobeneficirio.
Aopleiteararestituio,oressarcimentoouoreembolso,orequerentedeverindicarobanco,aagnciaeo
nmero da conta corrente bancria ou de poupana de titularidade do sujeito passivo em que pretende seja
efetuadoocrdito.
Compete instituio financeira que efetivar a restituio, o ressarcimento ou o reembolso verificar a
correspondnciadonmerodeinscriodorespectivobeneficirionoCadastrodePessoasFsicas(CPF)ouno
CadastroNacionaldaPessoaJurdica(CNPJ),constantedosdocumentosdeaberturadacontacorrentebancria
oudepoupana,comoassinaladonacorrespondenteautorizaodecrdito.
RETIFICAODEPEDIDODERESTITUIO,DEPEDIDODERESSARCIMENTOEDE
DECLARAODECOMPENSAO
AretificaodoPedidodeRestituio,doPedidodeRessarcimentoedaDeclaraodeCompensaogerados
apartirdoProgramaPER/DCOMP,nashiptesesemqueadmitida,deverserrequeridapelosujeitopassivo
medianteaapresentaoRFBdedocumentoretificadorgeradoapartirdoreferidoPrograma,observadoos
procedimentosprevistosnosartigos87a92daInstruoNormativaRFB1.300/2012.
DESISTNCIADEPEDIDODERESTITUIO,DEPEDIDODERESSARCIMENTOEDE
COMPENSAO
Adesistnciadopedidoderestituio,dopedidoderessarcimento,dopedidodereembolsooudacompensao
poderserrequeridapelosujeitopassivomedianteaapresentaoRFBdopedidodecancelamentogeradoa
partir do programa PER/DCOMP ou, na hiptese de utilizao de formulrio em meio papel, mediante a
apresentaoderequerimentoRFB,oqualsomenteserdeferidocasoopedidoderestituio,opedidode
ressarcimento,opedidodereembolsoouacompensaoseencontrependentededecisoadministrativadata
daapresentaodopedidodecancelamentooudorequerimento.
OpedidodecancelamentodaDeclaraodeCompensaoserindeferidoquandoformalizadoapsintimao
paraapresentaodedocumentoscomprobatriosdacompensao
RESTRIESCOMPENSAO
Duranteavignciadoart.29daMP449/2008,posteriormenteconvertidanaLei11.941/2009,houvevedao
compensao de alguns dbitos. De acordo com redao da IN 973/2009, ser considerada no declarada a
compensaotransmitidanoperodoentre04dedezembrode2008e27demaiode2009,quetiverporobjeto
compensar:
1)osdbitosrelativosatributosecontribuiesdevaloresoriginaisinferioresaR$500,00(quinhentosreais)
2)osdbitosrelativosaorecolhimentomensalobrigatriodapessoafsica(carnleo),apuradosnaformado
artigo8daLei7.713/1988e
3)osdbitosrelativosaopagamentomensalporestimativadoImpostosobreaRendadaPessoaJurdicaIRPJ
edaContribuioSocialsobreoLucroLquidoCSLLapuradosnaformadoartigo2daLei9.430/1996.
Noentanto,aLei11.941,de2009,nocontemplouasalteraesdaMP449/2008,portantodesde28demaio
de 2009, o contribuinte pode apresentar declarao de compensao de dbitos de estimativa, carnleo ou
inferioresaR$500,00,estandooprogramaPER/DCOMPaptoparaatransmisso.
ContinuavlidaavedaoaretificadorasdeDCOMPtransmitidaoriginalmentenoperododevignciadaMP
449/2008 (de 4 de dezembro de 2008 a 27 de maio de 2009) para incluso de dbito vedado pela Medida
Provisria.
BASESLEGAIS
Bases:InstruoNormativaRFB1.300/2012eoscitadosnotexto.
Cliqueaquisedesejarimprimirestematerial.
Cliqueaquipararetornar.
GuiaTributriondice
Noautorizamosreprodues(totalouparcial),revendaouqualqueroutraformadedistribuio(gratuitaoupaga)do
contedodesteGuiaTributrio.
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16/06/2016 RESTITUIO,RESSARCIMENTOECOMPENSAODETRIBUTOSFEDERAIS

A partir de 20.11.2012, a Instruo Normativa RFB 1.300/2012 disciplina a restituio e a compensao de

No ocorrendo a devoluo ou a deduo, conforme previsto anteriormente, a restituio do indbito de

A compensao ser efetuada pela cooperativa de trabalho, associao de profissionais ou assemelhada,

Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber recurso ao Conselho de

VI a cpia do documento comprobatrio da representao legal e do documento de identidade do

IV foi formalizado no prazo de 5 anos da data do trnsito em julgado da deciso ou da homologao da

O prazo para a compensao mediante apresentao de Declarao de Compensao de crdito tributrio

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