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La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley
que haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento
correspondiente.
Sujetos y Regmenes
1
Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas Morales y Fsicas en los siguientes
casos:
1. Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de
la fuente de riqueza de donde procedan.
Las personas fsicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de los ingresos, son
clasificadas en los siguientes regmenes fiscales:
Personas Morales:
1. Rgimen Simplificado.
Personas Fsicas:
El Impuesto Sobre la Renta en las personas fsicas, de acuerdo al rgimen fiscal, puede ser
enterado a la Federacin por medio del Servicio de Administracin Tributaria o a las diferentes
Entidades Federativas a travs de las diversas Oficinas Autorizadas.
2
Para todos los sujetos de este impuesto debe de ser presentado tres o cuatro meses despus del
cierre del ejercicio la Declaracin Anual a travs de los siguientes medios:
Personas Fsicas:
Base
Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados, los segundos
no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado. "juan
Carlos Glez"
Deducciones autorizadas
Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrn efectuar las siguientes deducciones:
Devoluciones:
Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.
Adquisicin de mercancas:
Gastos
Inversiones
Declaracin anual Es importante sealar que de acuerdo con las disposiciones fiscales
mexicanas, las personales fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, estn obligadas a presentar declaracin anual en el mes de abril del ao siguiente a
la obtencin de los ingresos. Fundamento artculo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Un aspecto importante a sealar o de hacer notar es que en muchas ocasiones las personas fsicas
acuden ante las oficinas del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), y realizan trmites ante
el SAT, (aumento de obligaciones), es decir se dan de alta con actividades empresariales y
profesionales u alguna otra, pero resulta que nunca tienen ingresos y por ello se olvidan o dejan
de presentar tanto sus declaraciones mensuales como las anuales. Sin embargo no consideran que
el hecho de no obtener ingresos no los exime de presentar sus declaraciones; cuando en un ao o
ejercicio fiscal no se obtiene ingresos, las declaraciones mensuales y la anual debern presentarse
en ceros.
Cuando no se toma en cuenta esta situacin la persona fsica corre el riesgo de ser requerida por
la autoridad y tambin puede ser multada por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En nuestro pas las personas fsicas con las siguientes actividades estn obligadas a presentar su
declaracin anual:
1.- Los prestadores de servicios profesionales (honorarios), entre los que podemos mencionar a
mdicos, abogados, contadores, ingenieros, arquitectos, etc.
3.- Las personas que realizan actividades empresariales (comerciantes, industriales, agricultores,
ganaderos, quienes se dedican a actividades silvcolas, de pesca y de autotransporte).
b).- Cuando comunique a su patrn que realizarn por su cuenta la declaracin antes del 31 de
diciembre de cada ao.
c).- Si adems de los ingresos por salarios obtuvieron ingresos acumulables distintos a los
salarios.
d).- Cuando dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao que se trate, o cuando
hubieran prestaron servicios subordinados a dos ms empleadores en forma simultnea.
e).-Quienes obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones,
(organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
6.- Quienes obtuvieron ingreso por intereses reales superiores a los $ 100,000.00 Y/O $
200,000.00
Tasa
La tasa vara dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 0%
al 35% para personas fsicas y del 30% para todas las personas morales en el ejercicio fiscal
2014.
$ $ $ %
0.01 244.80 0.00 1.92
244.81 2,077.50 4.65 6.40
2,077.51 3,651.00 121.95 10.88
3,651.01 4,244.10 293.25 16.00
4,244.11 5,081.40 388.05 17.92
Enajenacin de bienes
Base
El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del impuesto a la cantidad que
resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas
descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que establece esta Ley.
Ingresos percibidos
Para efectos de esta ley, se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron efectivamente
cobrados durante el ejercicio, en los trminos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado..
Ingresos exentos
Los obtenidos por la Federacin, por las entidades federativas, por los
municipios, por los rganos constitucionales autnomos y por las entidades
de la administracin pblica paraestatal.
Sindicatos obreros
Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos,
religiosos y culturales.
Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica,
podrn disminuir las siguientes deducciones:[1]
Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras,
rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados
conforme a las leyes respectivas.
Comentarios adicionales
La mayor parte de las empresas se ampararon contra este impuesto alegando inconstitucional la
eliminacin de la deduccin del activo fijo adquirido antes de septiembre de 2007, ya que ste, a
pesar del crdito en disposiciones transitorias, no podr ser deducido en su totalidad.
Pretende ser quitado segn la reforma presentada por Enrique Pea Nieto el 8 de Septiembre.
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor aadido es una carga fiscal
sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y
generalizado en la Unin Europea, conocido tambin por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario sino por
el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin
de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han
pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal),
deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo
que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al
consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad en una empresa.
Ejemplo
Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos pases, incluyendo, en su caso, las tasas
diferenciales. Estas ltimas suelen implicar reducciones de la alcuota para determinados bienes
y servicios (en general, bienes de consumo bsicos) o ciertas categoras de personas; o aumentos
en la alcuota (en general, para bienes suntuarios).
frica Amrica
Amrica del Norte
Egipto 10%
Pas Tasa normal
Sudfrica 14%
Canad 5%
Ghana 3%
Mxico 16%
Nota 1: No
es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas
viviendas equivalen a reducir la presin fiscal a 4,5%.
Amrica Central Caribe
Guatemala 12%
Panam 7%
Argentina 21%
5% (min) +
Brasil
7% (min) + 5% (min)
Chile 19%
Colombia 16%
Ecuador 12%
Guyana[3] 16%
Paraguay 10%
Per 18%
Uruguay 22%
Venezuela 12%
Asia[editar]
Pas Tasa normal
Armenia 20%
Azerbaiyn 18%
Pas Tasa normal
Filipinas 12%
Georgia 18%
Irn 3%
IndiaNota 3 12,5%
Indonesia 10%
IsraelNota 4 17%
Japn 5%
Nota 5
China 17%
Jordania 16%
Kazajistn 13%
Lbano 10%
MalasiaNota 6 10%
Pakistn 16%
Singapur 7%
Tailandia 7%
Taiwn 5%
Turqua 18%
Vietnam 10%
Nota 2: El Presidente de Filipinas, tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% despus del
1 de enero de 2006. El impuesto se elev a 12% el 1 de febrero.
Nota 3: En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituir el 1 de abril de 2005. De los 28
estados de la India, ocho no introducir el IVA. Haryana ya lo aprob el 1 de abril de 2004. El
"comit de la facultad" del marco bsico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados.
Debido a la naturaleza federal de la Constitucin de la India, los estados tienen la facultad de
fijar sus propios tipos del IVA.
OCDE (2008, 112-13) cita con aprobacin Chanchal Kumar Sharma (2005) para
responder por qu ha resultado tan difcil de aplicar el IVA federal de la India. El
libro dice:
"Aunque la aplicacin de la amplia base del sistema federal de IVA ha sido considerado como el ms
conveniente para el impuesto sobre el consumo de la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha
reforma implicara graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Adems, la aplicacin
de IVA en la India en el contexto de las actuales reformas econmicas que han paradjico dimensiones de
la India federalismo. Por un lado las reformas econmicas han llevado a la descentralizacin de
responsabilidades de gasto, que a su vez exige ms la descentralizacin de la recaudacin de ingresos
fiscales en caso de poder la rendicin de cuentas es que se mantenga. Por otro lado, la aplicacin del IVA
(India a hacer un solo mercado integrado) dara lugar a prdidas de ingresos para los Estados y reducir su
autonoma, indicando una mayor centralizacin "(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13) [4]
Chanchal Kumar Sharma (2005:929) afirma: "las coacciones polticas han llevado al
gobierno a proponer un modelo imperfecto del IVA" 'indio sistema de IVA es
imperfecto "en la medida en que" va en contra de la premisa bsica del IVA . India
parece haber un 'essenceless IVA , porque las mismas razones por las que recibe
apoyo acadmico de IVA han sido ignorados por el IVA-de estilo indio, a saber: la
eliminacin de las distorsiones en la circulacin de mercancas entre los estados; la
homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005 : 929). Chanchal Kumar
Sharma (2005:929) establece claramente, "a nivel local o estatal de impuestos
como octroi, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, contrato de
los trabajadores fiscales, impuesto sobre impuesto de lujo y no se integran en el
nuevo rgimen que va en contra de la premisa bsica del IVA que es tener
uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crdito fiscal no se
permiti el comercio entre los Estados socava gravemente la prestacin bsica de la
aplicacin de un sistema de IVA, es decir, la eliminacin de las distorsiones en la
circulacin de mercancas a travs de los estados".
"Incluso los ms requisito previo esencial para el xito del IVA, es decir la eliminacin de
Central de impuesto sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. CCT se recauda sobre la base de
origen y recogida por el Estado de exportacin, la importacin de los consumidores de la estatal
asumir su incidencia. CCT crea obstculos fiscales para integrar el mercado indio y lleva a efecto
en cascada sobre los costos de produccin. Adems, la denegacin de la entrada de crdito fiscal
entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estado afectara a la libre circulacin de
mercancas." (Sharma, 2005:922)
El mayor desafo en la India, afirma Sharma (2005) es disear un sistema de impuesto sobre las
ventas que proporcionar a la autonoma subnacional para fijar tasa de impuesto, sin
comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicacin.
Nota 5: Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son econmicamente
independientes como regiones administrativas especiales.
Nota 6: En el Presupuesto 2005, el gobierno anunci que GST se present en enero de 2007.
Muchos detalles an no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las
pequeas empresas quedaran exentos o cero. Precios an no se han establecido a partir de junio
de 2007. talk to
Europa
Albania 20%[5]
Andorra 4,5%
Austria 20%
Blgica 21%
Bulgaria 20%
Croacia 25%
Dinamarca 25%
Eslovaquia 20%
Eslovenia 22%
21%[6]
Espaa
7% en las Islas Canarias
Estonia[5] 20%
Finlandia 24%
Francia 20%
Grecia[5] 23%
Hungra 27%
Irlanda[5] 21%
Islandia 24,5%
Kosovo 16%
Letonia[5] 22%
Lituania[5] 21%
Pas Tasa normal
Luxemburgo 15%
Malta 18%
Moldavia 20%
Montenegro 17%
Noruega 25%
Rusia 18%
Serbia 19%
Suecia 25%
Suiza 8%
Ucrania 20%
Nota 9: La reduccin de la tasa fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al
7%. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefaccin, impresos, facturas de restaurante,
estadas de hoteles, y la mayora de los alimentos.
Nota 10: Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17,5% al 15,0% entre el
1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.[]
Oceana
Pas Tasa normal
Australia 10%
Fiyi 12.5%
Se reduce del 1.8% al 1.25% la tasa que se aplica para el clculo del impuesto anual o
del ejercicio, esto en congruencia con la eliminacin de la deduccin de deudas para
determinar la base del impuesto.
Con el objeto de fortalecer y sostener la finalidad que dio origen a la creacin del
impuesto al activo de ser un gravamen complementario del impuesto sobre la renta, se
elimina la posibilidad de deducir las deudas para determinar la base del impuesto.
En el caso de los pagos provisionales que se deban efectuar en el 2007, los mismos se
calcularn tomando en cuenta el impuesto del ejercicio inmediato anterior, pero este de
deber calcular sin deducir las deudas correspondientes al mismo.
Se establece que los contribuyentes que opten por calcular el impuesto al activo con
base en el que hayan determinado en el cuarto ejercicio inmediato anterior, no podrn
deducir las deudas que se hayan tenido en ese ejercicio.
Asunto: Peticin
Atte.
C. Jose Carlos Torres Villarreal
Representante del equipo Thunder
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