REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

DR. PEDRO RINCN GUTIRREZ- EDO. TCHIRA
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS SOCIALES

(IVSS)

Autores:
Albarracn, Trinidad.
V- 19.358.262
Hernndez, Keily
V- 18.878.483

San Cristbal, Septiembre 2016

 INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS SOCIALES
(IVSS)
El actual Sistema de Seguridad Social se encuentra fundamentado en la
Constitucin Nacional y en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social
aprobada por la Asamblea Nacional el 30 de diciembre de 2002, que durante
algunos aos se encontr estancada en un Vacatio Legis (perodo en el cual se
encontr vigente la Ley del Seguro Social de 1991). Esta ley orgnica (de 2002)
establece la organizacin, funcionamiento, financiamiento y gestin de los
diferentes regmenes prestacionales como el subsistema de pensiones, de salud, de
paro forzoso y capacitacin laboral, de vivienda y poltica habitacional, y de
recreacin.

La nueva Ley del SSS estableci la Superintendencia de Seguridad Social

(SISS) (creada en 2013) y otras 7 instituciones centralizadas dedicadas a los
diferentes regmenes. La Superintendencia es el rgano superior del Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) creado en la ley de 1991 y de todas
las entidades y regmenes especiales de seguridad social que existe desde 1940,
hasta que sean reemplazados por las nuevas instituciones.

Segn la normativa actual, aquellas empresas con al menos 1 trabajador

deben registrarse y cotizar en el sistema de seguridad social, que se realiza a
travs del sistema Tiuna del IVSS. El registro lo debe realizar el representante
legal de la empresa o una persona autorizada mediante poder notariado.

INSCRIPCION EN EL INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS

SOCIALES (SISTEMA TIUNA)

El empleador o representante legal de toda empresa, est en el deber de

inscribirse en las oficinas administrativas del IVSS de su jurisdiccin, dentro de
los (3) tres das hbiles inmediatos siguientes al comienzo de su actividad.
Asimismo comunicar todo cambio relativo a la actividad a la cual se dedican; sus
representantes legales; su direccin, cantidad de empleados, cambios de salarios,
declaracin de familiares, accidentes laborales. (Art. 57, 58, 74,75, 76
Reglamento General y Ley del Seguro Social)
 El TIUNA es un sistema de gestin y autoliquidacin que tiene por
objetivo relacionar el seguro social con el patrono, por medio de un mtodo
automtico utilizando la conexin de internet, actualmente siendo imprescindible
para cualquier empresa en sus operaciones financieras, evitando el traslado a las
oficinas de esta entidad al tener que realizar trmites sencillos, de igual manera
permite llevar un control sistemtico en cuanto a las nominas de los trabajadores,
los estados de cuentas, solvencias, cuentas por pagar, entre otras.

Por esta razn toda empresa antes del inicio de su actividad est en la obligacin
de hacer la pertinente inscripcin en el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales, a travs del sistema automatizado ya mencionado, en el siguiente orden

1. Identificar la oficina administrativa que corresponde a la zona de domicilio

de la compaa, ingresando a la pgina web del Seguro Social:
www.ivss.gob.ve, y ubicar la pestaa localizacin e ingresar en
oficinas administrativas
2. Reunir como requisitos para el respectivo registro: tres (3) planillas de
registro Tiuna, copia del Registro de Informacin Fiscal (RIF) de la
empresa; en caso de no ser el representante legal se debe llevar un poder
notariado y copia del RIF del apoderado. Los requisitos deben entregarse
en una carpeta marrn tamao oficio con gancho y separadores en el
orden indicado, se debe presentar una carpeta con los documentos
originales y otro con las copias de los mismos, estas se deben identificar
con una etiqueta en la parte central la cual debe contener la razn social de
la empresa, numero de RIF, nmero telefnico, correo electrnico y el tipo
de tramite Inscripcin Tiuna
3. Obtener la planilla de afiliacin al sistema Tiuna, ingresando al portal web
del Ivss, con el registro mercantil
4. Seleccionar el tipo de modalidad que corresponda, la opcin 1 si la
empresa ya se encuentra registrada en el antiguo sistema (tiene numero
patronal) y la opcin 2 si la empresa es nueva y por lo tanto no posee
numero patronal
5. En la opcin de crear solicitud de registro se debe llenar la solicitud de
registro, una vez ingresados los datos se debe imprimir la solicitud, la cual
se debe incluir en la carpeta que se llevara a la oficina.
 6. Si la empresa no tiene nmero patronal, se debe seleccionar la opcin
afiliacin empresas nuevas y llenar el formulario que aparecer, luego
imprimir la solicitud y anexarla a la carpeta.
7. Es obligatorio que la planilla esta firmada por el representante de la
empresa y el sello hmedo.
8. Finalizados estos pasos, se debe dirigir a la oficina administrativa que
corresponda presentando los requisitos para la respectiva verificacin y se
procese la solicitud, y una vez aceptada transcurrir un mes
aproximadamente para recibir el correo de la aprobacin de la solicitud y
confirmacin del registro en el sistema Tiuna.
9. Luego de haber recibido el correo se debe ingresar nuevamente a la
pantalla de confirmacin de registro para colocar el nmero patronal
enviado, imprimirla y llevarla a la oficina administrativa para que la sellen.
10. Luego llegara un ltimo correo con el usuario y la clave de ingreso al
sistema para ingresar a la pestaa Gestin y Autoliquidacin de
empresas, se debe seguir los pasos y modificar la clave.

Concluido estos pasos, se puede comenzar a operar en el sistema los

movimientos de los trabajadores, tomando en consideracin que los patronos
estn en la obligacin de realizar la inscripcin y los aportes correspondientes a
cada trabajador.

INGRESO Y EGRESO DEL TRABAJADOR

Segn lo establecido en el reglamento del seguro social en cuanto a la seccin

II como en su seccin III establece en su artculos 63 y 73 sobre los trminos que
el empleador debe realizar al momento de contratar un trabajador, retiro o
fallecimiento mediante el sistema TIUNA, tiene un plazo de 3 das hbiles en que
se produzca el hecho.

CALCULO DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO (IVSS)

El pago de las cotizaciones del Seguro Social las hace el patrono de

manera mensual en base al salario del trabajador segn se estable en el artculo 59
de la ley del seguro social. El aporte del patrono para la cotizacin en su
financiamiento ante el seguro social ser, el 11% para empresas clasificadas con
riesgo mnimo, 12% para empresas catalogadas con riesgo medio y el 13% para
las clasificadas con riesgo mnimo del salario dependiendo de la clasificacin de
riesgo de la empresa. El aporte que se le retiene al empleado corresponde al 4%
de su salario mensual independientemente del tipo de riesgo.

Riesgo mnimo: comprende las empresas que no utilicen fuerza motriz,

vapor ni motores de combustin. En general son empresas de servicios e industria
tipo artesanal (colegios, papeleras entre otros)

Riesgo medio: empresas de transporte, hospital y hotel entre otros.

Riesgo mximo: petroleras, mineras de construccin entre otras.

Paso 1. Se determina el salario semanal (artculo 99 del reglamento):

Salario semanal = (Salario del mes x 12 meses = salario anual) / 52 semanas

Paso 2. Se calcula el aporte mensual al Seguro Social:

(Sueldo12 meses)/semanas laboradas al ao ( de retencin S . S . O)(lunesdel mes)

Para el caso de Salario variable se calcula (con un lmite de 5 salarios

mnimos vigentes Art. 85 y 98 del Reglamento y 59 de la Ley IVSS).

22.576.73 x 5= 112883.62 (5 Salarios Mnimos)

112883.65 x 12= 1354603.5 / 52 = 26050.06 * 4% =1042

1042 * 4 (Cantidad de Lunes)= 4168.01

APORTE MENSUAL AL IVSS

(Aporte del patrono + Retencin al trabajador) multiplicado por el

nmero de lunes del mes

Ejemplo: en una empresa clasificada con riesgo mnimo, si una persona gana
22.576.73; hay 52 semanas laborales en el ao y la retencin del S.S.O est
establecida en 4%, el clculo seria as:

( 22.576,7312
52 )=5.210,01 BS
Trabajador:

5210.014/100=208.404=833.60

En este ejemplo se le debe descontar al trabajador 833.60 BS mensualmente.

Patrono:

5.210,0111
=573.704=2.292 .40 BS
100

El patrono debe aportar 2.292,40 BS para este trabajador.

Lo que en principio puede funcionar, pero tambin puede causar

discordancia entre los aportes que se deben cancelar durante el ao. Segn el
Reglamento del SSO las cotizaciones se deben desde el primer da de trabajo de
cada semana, tambin en su periodo de vacaciones las cotizaciones se deben de
igual manera como lo establece en artculo 102.

Periodo de imposicin

El seguro social obligatorio se debe pagar los primeros cinco (5) das
hbiles de cada mes siguiente. (Darling en que artculo lo menciona)

CLCULO REGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO

La Ley de Paro Forzoso (Rgimen Prestacional de Empleo desde 2005) es

una figura que busca asistir a los trabajadores dependientes o por cuenta propia
cuando pierden su trabajo por cualquier motivo, bien sea por despido
injustificado, por renuncia justificada, terminacin del contrato u obra, o por
razones de fuerza mayor.

Para el clculo del aporte mensual del Ley de Paro Forzoso el patrono
aporta un equivalente al 2% del salario normal mensual y al trabajador se le
retiene un 0.5% de su salario normal mensual. El tope para el clculo son 10
salarios mnimos.
 APORTE MENSUAL POR LPF

Aporte del patrono Salario mensual x 0,02 (2%)

Retencin al trabajador Salario mensual x 0.005 (0,5%)

Lo beneficiarios del rgimen prestacional de empleo reciben como

beneficio por hasta 5 meses, un equivalente al 60% del monto promedio que
resulte del salario de los ltimos 12 meses antes de la cesanta. Para optar por este
beneficio es necesario estar en el Sistema de Seguridad Social y cotizar por un
mnimo de 12 meses, dentro de los 24 meses previos (inmediatos) a la cesanta.

En caso de suspensin de la relacin de trabajo, el patrono deber seguir

cumpliendo con las siguientes obligaciones: cotizaciones establecidas por el
Sistema de Seguridad Social, por enfermedad o accidente ocupacional que no
exceda 2 meses. (Art.72 LOTTT).

TRABAJADORES Y TRABAJADORAS INDEPENDIENTES

Artculo 7. Reglamento establece que los trabajadores y trabajadoras no

dependientes podrn inscribirse en el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales y adquirirn la situacin de asegurados y aseguradas con derecho a todas
las prestaciones. La reforma permite a los mototaxistas, peluqueros, taxistas,
artistas, carpinteros, y otros profesionales que prestan servicios por su cuenta,
cotizar el 13% del sueldo mnimo vigente o del monto que la persona declare por
concepto de ingresos. El trabajador independiente debe hacer dos cosas:
Registrarte en el IVSS y hacer sus pagos mensuales con las cotizaciones
correspondientes. A continuacin se especifica cmo hacer estas dos cosas.

INSCRIBIRSE EN EL IVSS

Paso 1: Localiza la oficina del Seguro Social ms cercana a tu localidad. Existen

44 oficinas a nivel nacional

Pas 2: Reunir los siguientes requisitos:

2 fotocopias de la cdula de identidad.

2 copias de la planilla de afiliacin o forma 14-196 (Esta planilla la
entregan en la oficina a cual se dirija, debe solicitarla y llenarla sin
enmiendas ni tachaduras).
 2 copias del carnet de Registro de Informacin Fiscal (RIF)
Si ya tena cotizaciones hechas debe presentar 2 copias de la Cuenta
Individual (Disponible en la pgina web del IVSS).
Declaracin jurada de ser un trabajador independiente.
Certificacin de ingresos avalado por un contador pblico colegiado.

Paso 3: Lleva los requisitos a la oficina que elija con dos carpetas amarillas oficio
el primer da de cualquier mes. Llena la planilla y procede a realizar el primer
pago.

REALIZAR PAGOS

Paso 1: Calcula el monto a pagar segn el nmero de semanas por mes (El pago a
realizar ser de 13% del ingreso declarado a la hora de inscribirse en el instituto).
Debe realizar el clculo de la siguiente manera: Ejemplo

Salario Declarado: Bs. 4.889,11

Salario Semanal: Bs. 1140,7923
Cantidad de Semanas en 1 mes: 4 5
Aporte: 13%

Aporte mensual en meses de 4 semanas:

Bs. 1140,7923 * 4(semanas) = Bs. 4563,1693 * 13% = Bs. 593,212

Aporte mensual en meses de 5 semanas:

Bs. 1140,7923 * 5 (semanas) = Bs. 5703,9615 * 13% = Bs. 741,514

Al ao se realizan solo 12 pagos de 4 o 5 cotizaciones.

Paso 2: Dirgete a cualquiera de los bancos que estn afiliados al Instituto

Venezolano de Seguros Sociales.

Paso 3: Segn el banco de su preferencia existen condiciones de pago.

Pas 4: Solicita y llena la planilla de depsito que tenga el logo del IVSS con los
siguientes datos:

Nombre y apellido
Nmero de afiliacin al IVSS
Monto del pago mensual

Paso 5: La planilla que le entrega el cajero del banco debe guardarla para el
registro. El pago que efecte se abonar automticamente y debe aparecer cuando
consultes la Cuenta Individual en el portal del IVSS.

INCAPACIDAD LABORAL Y MATERNIDAD

 Actualmente existe una disyuntiva en cuanto a las incapacidades parciales
de los trabajadores y trabajadoras ya que el reglamento a la ley del seguro social
establece en su artculo 141 que en caso de enfermedad o incapacidad el
trabajador tendr desde el (4) cuarto da de incapacidad hasta 52 semanas de
incapacidad una indemnizacin equivalente a los 2/3 del promedio diario
percibido por el trabajador el cual se pagar en periodos vencidos quedando un
vaco de quien pagara el restante 1/3 del sueldo del trabajador, gracias a la Ley
Orgnica del Trabajo, las Trabajadoras y los Trabajadores (LOTTT)este vaco ha
sido subsanado, ya que esta ley en su artculo 73 establece que el patrono est
obligado a cancelar las diferencias que no cubra la seguridad social, es decir que
el patrono est obligado a cancelar la totalidad del sueldo del trabajador los
primeros tres das de reposo, despus del cuarto da el patrn se obliga a pagar el
1/3 faltante del pago que realizara el IVSS Ahora bien en virtud de lo establecido
en el artculo 11 en cuanto al reposo de maternidad que tipifica que las
aseguradas tienen derecho a la prestacin mdica que se requiera con ocasin de
su maternidad y a una indemnizacin diaria, durante los permisos de maternidad y
por adopcin establecidos legalmente, la cual no podr ser inferior al salario
normal devengando por la beneficiaria en el mes inmediatamente anterior a la
iniciacin de los permisos o a la fecha en que estos debieron otorgarse de
conformidad con esta Ley. El cual en concordancia con el artculo 143 del
reglamento de esta misma ley que dicta que la asegurada se le debe pagar esta
indemnizacin por maternidad de manera diaria y que la misma se cancelara
desde seis (6) semanas antes a la fecha probable del parto y seis (6) semanas
despus del alumbramiento, esto quiere decir que la asegurada gozara de una
indemnizacin total de doce (12) semanas las cuales sern canceladas por el IVSS,
aunque de igual forma este articulo queda derogado por la LOTTT en su artculo
336 que establece que la trabajadora en estado de gravidez tendr derecho a un
reposo de seis (6) semanas antes del parto y (20) veinte semanas despus del parto
lo cual el artculo 338 de esta ley tipifica que si la trabajadora no disfruto de sus
seis semanas de reposo prenatal esta puede ser acumulado con el reposo post natal
para un total de 26 semanas de reposo. Es de resaltar que el patrono o patrona
debe retenerle al trabajador o trabajadora y de igual forma aportar al IVSS con
base al salario integral segn el artculo 83 de este reglamento que haya recibido.
Ya que esto segn lo contemplado anteriormente perjudicara a la empleada debido
a que durante el periodo de reposo la misma percibir un ingreso menor al que
realmente perciba cuando se encontraba totalmente activa, ahora bien analizando
el cuerpo legal de la Ley del IVSS, en su seccin las sanciones, el patrono podra
ser sancionado con multas de 25 unidades tributarias (UT) segn lo establecido
en el artculo 87 que tipifica esta sancin a las infracciones leves, de igual forma
el articulo 86 en su literal A establece lo que es considerado una infraccin leve , y
apegndonos al numeral 1 de este literal que establece son infracciones leves
Incumplir con la obligacin de informar al IVSS en el tiempo previsto y con las
formalidades exigidas, la modificacin, suspensin o extincin de la relacin
laboral por cualquier causa. Apegndonos a la seccin que dice que debe ser
informado con las formalidades exigidas, se observa que el patrono al retener y
aportar por un salario normal se incumple con la formalidad establecida en el
Artculo 89 de la ley en cuanto a que tipo de salario se debe tomar en cuenta al
momento de calcular y liquidar el IVSS.

PORQU SE PAGA IVSS Y QUE BENEFICIOS TIENE EL

PATRONO Y EL TRABAJADOR?

El Seguro Social Obligatorio es una institucin pblica de Venezuela

dedicada a la proteccin de la Seguridad Social de todos trabajadores tanto
dependiente como independiente (Segn resolucin de la ley de seguro social en
2012). Es un beneficio de ley que (en teora) protege a aquellas personas bajo una
relacin laboral en aquellas contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia,
enfermedad, accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesanta o paro forzoso
(Prdida involuntaria del empleo); a fin de protegerlos en las situaciones de
vulnerabilidad.

CUANTAS SEMANAS COTIZADAS Y EDADES PARA OPTAR A

LA PRESTACIN DE PENSIN DE VEJEZ.
 Para optar a las prestaciones de pensin por vejez del IVSS, el asegurado o
asegurada deber haber cumplido los 55 aos si es mujer y 60 aos si es varn,
adems deber de poseer un mnimo de 750 horas cotizadas.

Resumen requisitos:

Edad: (mujer 55) y (hombre 60).

Cotizaciones: 750 horas

Copia de la Cdula de Identidad

Solicitud de Prestaciones en Dinero, forma 14-04. Original y triplicado.

Constancia de trabajo, forma 14-100 de los ltimos 6 aos trabajados.

Original y triplicado. De no poseerla, debe presentar otros
documentos probatorios que den constancia de la relacin laboral.

EL IVSS ES DEDUCIBLE DEL ISLR?

En la Gaceta Extraordinaria N 6.152, de fecha martes 18 de noviembre de

2014, se publica el Decreto presidencial N 1.435 con Rango, Valor y Fuerza de
Ley de Reforma del Impuesto sobre la Renta (ISLR). Donde se condicion la
deduccin de salarios al cumplimiento de las obligaciones patronales.

Artculo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global se harn de la

renta bruta las deducciones que se expresan a continuacin, las cuales, salvo
disposicin en contrario, debern corresponder a egresos causados no imputables
al costo, normales y necesarios, hechos en el pas con el objeto de producir el
enriquecimiento:

1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones,

comisiones y dems remuneraciones similares, por servicios prestados al
contribuyente, as como los egresos por concepto de servicios
profesionales no mercantiles recibidos en el ejercicio; siempre y cuando el
contribuyente haya cumplido con todas las obligaciones inherentes a su
 condicin de patrono establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley.

4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasin

del trabajo, determinadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo.

REQUISITO SEGN LA PROVIDENCIA 003 GACETA OFICIAL

39.788 DEL 28 OCTUBRE 2011

En este propsito de saber cules son los requisitos indispensables que

toda empresa debe tener publicado en una cartelera, es importante analizar lo que
dice la providencia 003 Gaceta Oficial 39.788 del 28 octubre 2011, la ley del
seguro social, el reglamento y el Cdigo Orgnico Tributario; de la exhibicin,
presentacin y multas por no tener los documentos o requisitos que exigen en el
momento de una fiscalizacin ante el IVSS.

Debido a esto se debe considerar de la ley del seguro social:

Artculo 90. Las sanciones que puedan imponerse a las empleadoras y a los
empleadores no les exonera del cumplimiento de las dems obligaciones previstas
en esta Ley y su Reglamento, en particular, lo correspondiente al pago de las
cotizaciones, u otras cantidades pendientes, as como los intereses moratorios que
se generen.

Artculo 91. El procedimiento de recaudacin de las cotizaciones y cuantas no

enteradas en el tiempo previsto y con las formalidades exigidas, as como el
procedimiento sancionador, se regirn por lo establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario, en cuanto no contradiga lo establecido en esta Ley y su Reglamento,
atendiendo a las siguientes especificidades:

1. Las funcionarias o los funcionarios de fiscalizacin del Instituto Venezolano de

los Seguros Sociales iniciarn los procedimientos de recaudacin y sancionador
de oficio, por informacin de cualquier ente fiscalizador del Estado, o por
denuncia de persona interesada.
2. Las funcionarias o los funcionarios del Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales durante las visitas de fiscalizacin, exigirn la presentacin de libros,
registros u otros documentos, y ordenarn, si fuera el caso, cualquier investigacin
que les permita verificar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la
presente Ley y su Reglamento. Igualmente, interrogarn, a solas o ante testigos, a
la empleadora o al empleador, como a cualquier miembro del personal, con
carcter confidencial si lo declarado y la identificacin del declarante pudiesen
provocar represalias contra ste. Para llevar a cabo las funciones de fiscalizacin
las funcionarias o los funcionarios podrn requerir el auxilio de la fuerza pblica.

3. Las competencias relacionadas con los procedimientos de recaudacin y

sancionador corresponden al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, y sern
ejercidas por la Jefa o el Jefe de la Oficina Administrativa respectiva. Las
decisiones de la Jefa o del Jefe de la Oficina Administrativa deben ser recurridas
ante la Junta Directiva del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, dentro de
los quince (15) das hbiles siguientes a la notificacin del acto, consignando
previamente el monto de la cuanta adeudada o dando la caucin correspondiente.

Reglamento general de la ley del seguro social:

Artculo 183: los funcionarios debidamente autorizados del instituto venezolanos

de los seguros sociales tendrn derecho a visitar las empresas, establecimientos,
explotaciones o cualquier otro sitio donde presten sus servicios personas sujetas a
la obligacin del seguro social o los domicilios de estas, con el objeto de
investigar si se cumple con las obligaciones establecidas en la ley y en el presente
reglamento.

Podrn igualmente dichos funcionarios verificar la exactitud de las declaraciones,

as como cualquier dato suministrado por los patronos o los trabajadores y al
efecto estn facultados para hacer las debidas averiguaciones y fiscalizar libros,
listas, registros y dems documentos que tuvieran relaciona a la materia.

Cdigo Orgnico Tributario

 Artculo 145: Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a
cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e
investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, referente a actividades y operaciones que se
vinculen a la tributacin y mantener en el domicilio o establecimiento
del contribuyente y responsable.

Numerales 4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las

inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su

presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencia y dems decisiones

dictadas por los rganos y autoridades tributarias.

Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos

Artculo 28. Los administrados estn obligados a facilitar a la Administracin

Pblica la informacin de que dispongan sobre el asunto de que se trate, cuando
ello sea necesario para tomar la decisin correspondiente y les sea solicitada por
escrito.

Los empleadores y empleadoras durante el procedimiento de Fiscalizacin,

tendrn la obligacin de exhibir en un lugar visible de su establecimiento (casa
matriz, sucursal, agencia o filiales), as como, conservar dentro de cualquier
instalacin, la empresa, explotacin o faena, entendindose por stas, sucursales,
plantas, galpones, o cualquier lugar donde la empresa mantenga trabajadores bajo
su dependencia, y presentar al servidor pblico actuante, debidamente autorizado
y acreditado por el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, los siguientes
documentos:
 a) La Forma 14-01 (CDULA DEL PATRONO O EMPRESA) o Registro
en el Sistema de Gestin y Autoliquidacin de Empresas "TIUNA", debidamente
recibida y sellada por la respectiva Oficina Administrativa.

b) La Forma 14-02 (REGISTRO DE ASEGURADO) debidamente

recibida y sellada por la respectiva Oficina Administrativa o Constancia de
Registro de Trabajador emitido por el Sistema de Gestin y Autoliquidacin de
Empresas "TIUNA"; del personal sujeta a su servicio.

c) Presentar las Forma 14-03 (PARTICIPACIN DE RETIRO DEL

TRABAJADOR) debidamente recibida y sellada por la respectiva Oficina
Administrativa o Constancia de Egreso de Trabajador emitido por et Sistema de
Gestin y Autoliquidacin de Empresas "TIUNA".

d) La Forma 14-133 (CONVENIMIENTO DE PAGOS) o Constancia

emitido por el Sistema de Gestin y Autoliquidacin de Empresas "TIUNA", en
caso de que lo hubiere,

e) Las tres (03) ltimas rdenes de Pago emitidas por el I.V.S.S., junto a
los respectivos depsitos bancarios por medio de los cuales fueron pagadas.

f) La Nmina de trabajadores que contenga la siguiente informacin:

nombres y apellidos, nmero de cdula de identidad, cargo, salario que devenga
(diario, semanal, y mensual), fecha de ingreso, de cada uno de sus trabajadores y
trabajadoras, (correspondiente a los tres (3) ltimos aos)

g) Declaracin Trimestral de Trabajadores ante el Ministerio del Poder

Pblico Para el Trabajo y la Seguridad Social de los tres (3) ltimos Ejercicios
Fiscales.

h) Copia de la Declaracin de Impuesto sobre la Renta, de los tres (3)

ltimos Ejercicios Fiscales.

i) Acta Constitutiva, ms ltimas Actas de Asamblea de Modificaciones

Estatutarias.
 j) Registro Patronal de Asegurados, debe contener la siguiente
informacin, referente a cada asegurado:

a. Nombres, apellidos y direccin;

b. Nmero de registro en el Seguro Social:

c. Fecha de ingreso a la empresa o establecimiento;

d. Salario diario, semanal o mensual;

e. Ocupacin:

f. Cotizacin semanal del trabajador,

g. Fecha de retiro.

h. Cualquier otro dato que estime de inters el Instituto. El patrono est

obligado a conservar durante cinco (5) aos el registro a que se refiere el artculo
anterior. En aquellos casos donde los empleadores y empleadoras mantengan
instalaciones fuera de la jurisdiccin de la casa matriz, stas debern conservar
copias fotostticas de la documentacin a la cual se contrae el sealado
instrumento.

k) Estados Financieros de los tres (3) ltimos Ejercicios Fiscales y Libros

Contables.

l) Cualquier documento pblico o privado en el cual conste el cese de

actividades, (si fuere el caso).

m) Copia de recibos de pago de los trabajadores y trabajadoras sujetos a su

servicio.

n) Copia del ltimo Recibo de Pago de un servicio bsico.

o) Contrato de arrendamiento del inmueble donde realiza sus actividades

(si fuera el caso).

p) Copia de la Cdula de Identidad del empleador, representante legal o

apoderado,
 h) En caso de los Organismos. Entes y Empresas del Estado adems de los
tems antes sealados los siguientes documentos.

1. Nmina de Jubilados 2. Formulacin Presupuestaria de la Partida (401)

Gastos de Personal 3. Balance de Comprobacin y Estados de Resultados.

Artculo 2: Los empleadores o empleadoras que incumplan con las

obligaciones dispuestas en la presente Providencia, sern objeto de sancin de
conformidad con las normas previstas en los artculos 85, 86, 87 y 88 de la Ley
del Seguro Social.

SANCIONES

Las infracciones de la Ley del Seguro Social se califican en leves, graves y

muy graves segn el Art 86 y se refieren as:

A. Leves:
1. Incumplir con la obligacin de informar al Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales en el tiempo previsto y con las formalidades exigidas, la modificacin,
suspensin o extincin de la relacin laboral por cualquier causa.
2. Incumplir con la obligacin de llevar y mantener al da el registro del personal a
su servicio en la forma exigida por el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales.
B. Graves:
1. La falta de inscripcin en el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales antes
del inicio de su actividad.
2. La omisin de informar sobre la cesacin de actividades, cambios de razn
social, traspaso del dominio a cualquier ttulo, y en general, otras circunstancias
relativas a las actividades de la empresa, establecimiento, explotacin o faena.
3. La omisin de inscribir a sus trabajadoras y trabajadores en el Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al
de su ingreso al trabajo.
4. La omisin de suministrar en el tiempo previsto y con las formalidades exigidas
toda variacin en el salario de la trabajadora o el trabajador, as como, cualquier
informacin que la empleadora o el empleador deba entregar para dar
cumplimiento a esta Ley y su Reglamento.

C. Muy graves:
1. Efectuar retenciones por concepto de cotizaciones a las trabajadoras y los
trabajadores, superiores a los establecidos en esta Ley y su Reglamento.
2. Impedir las fiscalizaciones que ordene el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales, negando el acceso a la empresa, establecimiento, explotacin o faena u
obstaculizando la labor de los rganos competentes.
3. Presentar documentos con enmendaduras o alteraciones que afecten
sustancialmente la legalidad de los mismos.
4. Dejar de enterar en el tiempo previsto y con las formalidades exigidas cualquier
cuanta que adeude al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales distinta de las
cotizaciones

Siendo el Art. 87 quien las sanciona con multa de (25 U.T.) las leves, (50
U.T.) las graves y (100 U.T.) las muy graves.

En caso de reincidencia del empleador en infracciones leves o graves se

sancionar con la multa que corresponda ms un cincuenta por ciento (50%) de la
misma; en el caso de infracciones muy graves se sancionar con el cierre temporal
del establecimiento por tres (3) das.

Ahora bien el Empleador que incumpla con enterar en el tiempo previsto y

con las formalidades exigidas las cotizaciones que recauda el IVSS segn el Art
88 sin perjuicio de lo establecido en los Art 86 y 87 incurrir en una Infraccin
MUY GRAVE ESPECIALMENTE CALIFICADA por cada uno de los
trabajadores afectados, ser sancionado a razn de (5 U.T.) por semana hasta un
lmite mximo de 52 semanas y si reincide ser sancionado con cierre temporal
por 5 das.
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
 A su vez el Art. 100 del Cdigo Orgnico tributario ratifica los ilcitos
formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin
Tributaria, estando obligado a ello y no proporcionar informacin relativa para la
inscripcin sancionando con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la
cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infraccin, hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

Por otro lado Inscribirse fuera del plazo o proporcionar informacin

insuficiente o errnea ser sancionado con multa de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades tributarias
(25 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de cien unidades tributarias
(100 U.T)

Seguidamente el Art 103 nos aclarara que no presentar las

comunicaciones que establezcan las leyes y reglamentos ser sancionado con
multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

No Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso

inferior o igual a un (1) ao ser sancionado con multa de cien unidades
tributarias (100 U.T.).

Ahora bien No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso

superior a un (1) ao ser sancionado con clausura de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) das continuos
y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.).

No cumplir con el deber Constituye un ilcito tributario formal de acuerdo

al Art 104, por ende No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, seales y
dems medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria
ser sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T).
Por ultimo Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha
establecida al efecto con lo expuesto en el Art 110 del COT,
 1) Quien pague con retraso los tributos debidos en el trmino de un (1) ao,
contado desde la fecha en que debi cumplir la obligacin, ser
sancionado con multa de cero coma veintiocho por ciento (0,28%) del
monto adeudado por cada da de retraso hasta un mximo de cien por
ciento (100%).
2) Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino de un (1)
ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la obligacin, ser
sancionado adicionalmente con una cantidad de cincuenta por ciento
(50%) del monto adeudado.
3) Quien realice el pago de los tributos debidos, fuera del trmino de dos (2)
aos, contados desde la fecha en que debi cumplir la obligacin, ser
sancionado adicionalmente con una cantidad de ciento cincuenta por
ciento (150%) del monto adeudado.
Cuando el pago del tributo se efecte en el curso del procedimiento de
fiscalizacin y determinacin, se aplicarn, segn el caso, las sanciones previstas
en el Artculo 112 del Cdigo Orgnico Tributario.
Las sanciones previstas en este Artculo no se impondrn cuando el sujeto pasivo
haya obtenido prrroga.
Los intereses MORATORIOS se generaran segn el Art 66 del COT por
la falta del pago de la obligacin tributaria dentro de los plazos establecidos desde
el vencimiento del plazo para la autoliquidacin y pago del tributo, hasta la
extincin de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable.
Los intereses moratorios se causaran aun en el caso en que se hubieren suspendido
los efectos del acto en va administrativa y judicial.

EJEMPLO:
PODER JUDICIAL
Tribunal Superior Tercero de lo Contencioso Tributario de la Circunscripcin
Judicial del rea Metropolitana de Caracas
Caracas, 27 de abril de 2011
200 y 152
ASUNTO: AP41-U-2010-000518
SENTENCIA No. 1537
Se inicia este proceso mediante escrito presentado por ante el Juzgado Superior
Primero (Distribuidor) en lo Civil y Contencioso Administrativo de la Regin
Capital, en fecha 24 de marzo de 2010 (folios 1 al 55), por los ciudadanos (as)
HUMBERTO GAMBOA, YENY KASBAR, y LORENA LEMOS FRANKLIN,
venezolanos, de este domicilio, titulares de las cdulas de identidad Nos.
14.036.242, 15.586.373 y 12.419.302, inscritos en el Instituto de Previsin Social
del Abogado bajo los Nos. 45.806, 120.778 y 92.666, respectivamente,
procediendo en su carcter de Apoderados Judiciales de la contribuyente
ITALCAMBIO, C.A., inscrita ante el Registro Mercantil Segundo de la
Circunscripcin Judicial del entonces Distrito Federal y Estado Miranda, el 09 de
septiembre de 1966, bajo el N 26, Tomo 49-A, cuya ltima modificacin consta
en dicho Registro, del 18 de junio de 1999, bajo el N 19, Tomo 168-A-Sgdo.,
representacin que se evidencia de documento Poder autenticado ante la Notara
Pblica Cuarta del Municipio Libertador del Distrito Capital, el 20 de febrero de
2009, bajo el N 11, Tomo 12, de los Libros de Autenticaciones (folios 53 al 55),
en contra de la Resolucin N 392 del 06 de octubre de 2009 (folios 58 al 90),
emanada de la Presidencia del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
(IVSS) en lo adelante IVSS, mediante la cual declar sin lugar el recurso
jerrquico interpuesto el 08-09-2009, contra el acto administrativo N 325 del 07-
08-2009, publicado en el Diario ltimas Noticias el 19-08-2009; y en
consecuencia confirma las siguientes sanciones: i) Multa causada por infraccin
grave, por la suma de BOLVARES FUERTES NOVENTA Y DOS MIL SIN
CNTIMOS (BsF. 92.000,00), equivalente a dos mil unidades tributarias (2.000
UT), segn lo previsto en el artculo 88 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
la Ley de Reforma Parcial de la Ley del Seguro Social, por la omisin de inscribir
a sus trabajadores en el IVSS, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al de su
ingreso al trabajo. ii) Multa causada por infraccin muy grave especialmente
calificada, por la suma de BOLVARES FUERTES UN MILLN SEISCIENTOS
CINCUENTA Y OCHO MIL SETECIENTOS SESENTA SIN CNTIMOS (BsF.
1.658.760,00), equivalente a treinta y seis mil sesenta unidades tributarias (36.060
UT), segn lo previsto en el artculo 89, por no enterar en el tiempo previsto las
cotizaciones que recauda el IVSS, y iii) Multa causada por infraccin leve, por la
suma de BOLVARES FUERTES CUATRO MIL SEISCIENTOS SIN
CNTIMOS (BsF. 4.600,00), equivalente a la cantidad de cien unidades
tributarias (100 UT), segn lo previsto en el artculo 88, por incumplir con la
obligacin de retirar a sus trabajadores.

REFERANCIA BIBLIOGRAFICA

http://camaracomerciolara.org.ve/cw_site/images/files/GACETA
%20OFICIAL%2039788%20IVSS%20Providencia%20003(1).pdf