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FISCALIT

DES
ENTREPRISES
ANALYSES
ET
PROPOSITIONS FINANCES
1
S O M MA I R E
04 UN ENJEU EUROPEN ET AU-DEL

06 UN TAT DES LIEUX POUR MIEUX COMPRENDRE


A/ Taux, assiette, rductions, conventions...un maquis europen bien
pratique pour certains --------------------------------------------------------------------- 07
1 - Une multitude de modes de calcul ------------------------------------------ 07
2 - Des rgles internationales minima ---------------------------------------- 11
B/ Les rponses au chantage sont les mmes partout ----------------------------- 13
1 - volution en Europe ------------------------------------------------------------- 13
2 - volution en France -------------------------------------------------------------- 13

18 NOS PROPOSITIONS POUR CHANGER LA SITUATION


A/ Une fiscalit europenne -------------------------------------------------------------- 19
1 - Une premire tape: lharmonisation --------------------------------------- 19
2 - Instances dmocratiques et projets europens -------------------------- 22
B/ Au niveau national ---------------------------------------------------------------------- 25
1 - en finir avec les cadeaux -------------------------------------------------------- 25
2 - sortir de la concurrence entre les territoires ------------------------------- 25

28 CONCLUSION

29 GLOSSAIRE

FOCUS :

Fraude au quota carbone --------------------------------------------------------------- 05


Calcul de limpt sur les socits en thorie et dans la ralit ------------------ 08
Les paradis fiscaux ------------------------------------------------------------------------- 10
Schma complexe doptimisation fiscale -------------------------------------------- 12
La fiscalit des entreprises raconte par des syndicalistes europens ------- 16
Amazon / Starbucks : optimisation fiscale outrance ---------------------------- 20
Les traders remplacs par des ordinateurs ? ----------------------------------------- 23

3
UN ENJEU EUROPEN
ET AU-DEL

4
Un enjeu europen et au-del
La fiscalit des entreprises est rgulirement attaque par le patronat qui na de cesse de vouloir la
faire baisser toujours plus. Loin dtre anodine, la question de la place et du rle des entreprises dans
le dveloppement du pays et de ses services publics est cruciale. Les entreprises ne peuvent pas rester
trangres au fonctionnement de la solidarit nationale dont elles bnficient par ailleurs largement. Il
est aujourdhui plus que temps de remettre plat leur contribution au pot commun. Cest tout lobjet
de cette brochure qui propose une analyse de la situation et des propositions pour rendre la fiscalit des
entreprises plus juste et plus efficace, tant socialement quconomiquement.

L
a construction europenne sest videmment, ceci na de sens quen dvelop-
faite dans un contexte de mise en pant des services de contrles ayant suffisam-
concurrence sociale et fiscale exa- ment de moyens humains et matriels pour
cerbe. Cette concurrence nest faire appliquer la lgislation et viter ainsi les
que lautre nom du chantage systmatique distorsions dans lapplication de celle-ci, que
men par le patronat, les rentiers et autres ce soit au niveau national ou international.
capitalistes contre les travailleurs.
Jouant sur les diffrences lgislatives et rgle- Des agents travaillant en nombre suffisant
mentaires, organisant une circulation de plus doivent aussi permettre dviter dtre un
en plus rapide des capitaux et des marchan- temps en retard par rapport limagination
dises, les capitalistes mettent en concurrence sans limite des fraudeurs de toutes sortes (ex:
les territoires (continents, pays, rgions...) et fraude aux quotas carbone).
donc les travailleurs pour maximiser leurs
profits.

Lenjeu est de sortir de cette logique morti- Fraude au quota carbone


fre pour les salaris et pour les peuples, par
le progrs et non par la division. Il faut viter La fraude la TVA sur les quotas de carbone est une escro-
la guerre de tous contre tous que nous querie commise fin 2008 et value 5 milliards deuros pour
vivons aujourdhui et dont les victimes sont lensemble des tats de lUnion europenne.
toujours les mmes.
Les entreprises fraudeuses sinscrivaient sur le registre carbone,
Au-del de la ncessit dharmoniser les ventuellement sous de fausses identits, puis ouvraient des
diffrentes lgislations fiscales nationales, il comptes dans des tablissements bancaires peu regardants.
faut: Le matin, elles achetaient un quota de CO2, hors-taxe, ltran-
mettre en place une fiscalit europenne ger dans un tat membre de lUnion europenne. Les quotas
dcide et contrle par la population (ce taient ensuite revendus TTC des socits franaises. La TVA
qui implique la mise en place dinstances ntait jamais reverse ltat et les sommes gagnes (marges
europennes dmocratiques), + TVA) taient vite transfres sur des comptes ltranger au
mettre en place une fiscalit juste et effi- travers de socits crans. Le premier compte ltranger tait
cace aux chelons locaux et nationaux (lacti- rapidement ferm, rendant trs difficile la rcupration des
vit conomique ntant pas dconnecte du fonds dtourns.
territoire).

5
UN TAT DES LIEUX
POUR MIEUX COMPRENDRE

6
Un tat des lieux
pour mieux comprendre

I
l existe entre les tats des taux diff- quence, les mnages sont, quant eux, de Selon la Cour des
rents, des assiettes1 diffrentes, des pos- plus en plus mis contribution. comptes, le taux
sibilits de dductions ou de rductions effectif moyen
diverses et varies, des conventions fis- dimposition sur les
cales2 utilises par les entreprises pour ntre socits tait, en
imposes dans aucun pays, ou dans ceux o A) Taux, assiette, rductions, France, de 34,6% en
limposition est minimale. conventions...un maquis europen 2009, soit 7,3 points

Jouant de ces diffrences, les entreprises bien pratique pour certains au-dessous du taux
de 1998... Mais 12,5
mettent en place des schmas plus ou moins points au-dessus de
complexes pour rduire au maximum leurs Limpt sur les socits concerne principa- la moyenne euro-
contributions au bien commun. Ces schmas lement les bnfices de certaines socits et penne (22,3%) et 5,4
(ou montages) peuvent tre lgaux (vasion personnes morales. (voir encadr page 8) points au-dessus du
fiscale) ou mme illgaux (fraude fiscale). taux effectif moyen
En tous les cas, ils jouent sur la concurrence allemand.
absurde que se mnent les tats pour attirer 1) Une multitude de modes de Le monde 08/11/12
les investisseurs (et donc les emplois): calcul
absurde, car elle assche les finances
publiques (les dernires dcennies ont vu un En Europe, le taux de limpt sur les socits,
creusement du dficit public et une explo- qualifi de taux nominal, varie grandement
sion de la dette publique lis une baisse des dun pays lautre. Ce taux est de 33,33% en
recettes); (suite page 9)
absurde, car cette politique na jamais
permis un niveau dactivit suffisant pour
assurer des emplois stables et de qualit aux
RECETTES DE LTAT (2014)
travailleurs(nous allons entrer dans la cin- TVA : 46,7%
quime dcennie de chmage de masse dans Autre : 11,5% 139,3 milliards
34,2 milliards
notre pays) ;
absurde, enfin, car il sagit toujours de se
dvelopper au dtriment du voisin.
Taxe sur les carburants Total
(TIPCPE) : 4,5% 298,5 milliards
La danse du ventre mene par les respon- 13,4 milliards
sables politiques, tous les niveaux, pour
attirer les capitaux se traduit par des mesures Impt sur les
de plus en plus favorables aux entreprises. socits : 12,1% Impt sur le
Celles-ci contribuent alors de moins en 36,2 milliards revenu : 25,2%
moins aux politiques publiques. En cons- 75,3 milliards
SOURCE : PROJET DE LOI DE FINANCES 2014
1Bases de calcul de limpt sur lesquelles sappliquent les taux.
2Accords entre deux tats passs pour viter aux entreprises ou aux particuliers dtre imposs deux fois.

7
Calcul de limpt sur les socits en thorie
La socit ralise un chiffre daffaires annuel, hors taxes, sonnes physiques (ou par une autre socit rpondant aux
suprieur ou gal 7630000. Le montant de son impt mmes conditions)... 15% sur ses 38120 premiers euros
sur les socits est gal 33,33 % de lensemble de ses de bnfices. Ce montant est apprci par priode de 12
bnfices imposables. En revanche, si son chiffre daffaires mois. Puis 33,1/3% pour le reste de ses bnfices.
est infrieur ce montant, le taux dimposition de la socit Si le capital de la socit na pas entirement t vers
dpend de conditions lies son capital. par les associs ou est dtenu pour moins de 75% par des
Si le capital de la socit a t entirement vers par personnes physiques elle est impose au taux de 33,1/3%
les associs et est dtenu pour 75% au moins par des per- pour lensemble de ses bnfices.

LA SOCIT MINI-MAX RALISE UN CHIFFRE DAFFAIRES ANNUEL HORS-TAXES SUPRIEUR 7 630 000
SOCIT Taux
MINI-MAX 33,33%

Chiffre daffaires Bnfices Impt sur les socits


10 000 000 300 000 100 000

LA SOCIT MAXI-MIN EST DTENUE 80% PAR DES PERSONNES PHYSIQUES ET L'ENSEMBLE DU CAPITAL A T VERS PAR CEUX-CI

SOCIT Taux
MAXI-MIN 15 % et 33,33%

Chiffre daffaires Bnfices Impt sur les socits


1 000 000 100 000 26 345
38 120 x 15% + 61 880 x 33,33%

Limpt sur les socits dans la ralit


La socit Maxi-Max a ralis un bnfice de 2100000 ne va dclarer qu'un bnfice taxable de 900000 ce qui
lors de son prcdent exercice comptable. Elle devrait va aboutir 300000 d'impt sur les socits payer. Le
donc s'acquitter de 2100000 x 33,33% = 700000 d'im- taux rel d'imposition de cette socit n'est donc pas de
pt sur les socits. 33,33% mais de 300 000 / 2 100 000 = 14,3%.
En ralit, la lgislation offre de nombreuses possibilits Par exemple, la socit Total pour son exercice 2011 avait
cette socit de minorer son bnfice taxable. Grce un taux d'impt sur les socits ne reprsentant que 2,5%
ces dispositifs, lors de sa dclaration d'impt, l'entreprise de ses bnfices.

LA SOCIT MAXI-MAX UTILISE LA LGISLATION POUR RDUIRE AU MAXIMUM SON IMPT SUR LES SOCITS
SOCIT Taux
MAXI-MAX

33,33%
Chiffre daffaires Bnfices 2 100 000 Impt sur les socits
10 000 000 rduit 900 000 300 000

8
France, de 15,82% en Allemagne, de 30%
en Espagne, de 27,5% en Italie. VOLUTION DE LIMPT SUR LES SOCITS EN
FRANCE (EN POINT DE PIB)
Au Pays-Bas, il en existe plusieurs 20 ou
3,0
25%, tout comme au Royaume-Uni 20 ou
23%. Le patronat de chaque pays profite de 2,5
ces diffrences de taux pour tenter de les faire
baisser, entranant ainsi une concurrence 2,0
sans piti entre les tats. Il en rsulte une
1,5
baisse de la contribution des entreprises au
bien commun. 1,0

Mais, il ne sagit que de taux nominaux nor- 0,5


maux. Il existe galement des taux diffrents
en fonction de la taille de lentreprise. Et ils 0,0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
sont bien sr diffrents dun pays lautre. SOURCE : PROJET DE LOI DE FINANCES 2014
Par exemple, il existe un taux progressif
15, 20 ou 25% en Espagne en fonction du la socit la clture de lexercice et celle
chiffre daffaires3, du bnfice4 et de la taille la clture de lexercice prcdent (diminue
de lentreprise. des apports et augmente des retraits en capi-
tal) en Allemagne;
En France dans certains cas pour les PME, diffrence entre les crances acquises6
les 38120 premiers euros de bnfices sont et les charges normales et ncessaires en
imposs 15%. En revanche en Allemagne, Espagne, au Royaume-Uni, aux Pays-Bas,...
en Italie ou aux Pays-Bas, il ny a pas de taux Dautre lments sont imposs spcifique-
rduit. ment, il en est ainsi des dividendes7, ou des
plus-values8 qui sont en gnral totalement
Contrairement ce quon pourrait croire, exonres ou imposes taux hyper rduit
le taux nominal nest pas le taux rel. Il en (5% par exemple). Ils nentrent donc pas
est mme parfois bien loign. En France, en dans la base de calcul de limpt sur les
thorie le taux dimposition est de 33,33%. socits.
Et comme nous lavons vu prcdemment,
ce taux sapplique sur les bnfices des Enfin, diffrents mcanismes permettent de
entreprises. Mais dans les faits, le taux rel rduire encore la base dimposition et donc
dimposition est bien infrieur. le montant de limpt.

Pour compliquer les choses, les mthodes Cest par exemple le cas de la dductibilit
permettant de dterminer la base dimposi- des intrts des emprunts ou le report des
tion sont trs diffrentes dun tat lautre: dficits, en avant (sur les bnfices futurs) et
diffrence entre la valeur de lactif net5 de en arrire (sur les bnfices passs).
(suite page 11)

3Le chiffre daffaires reprsente le montant des affaires (hors taxes) ralises par lentreprise avec les tiers dans lexer-
cice de son activit professionnelle normale et courante. Il correspond la somme des ventes de marchandises, de produits
fabriqus, des prestations de services et des produits des activits annexes. Source: INSEE.
4Le bnfice rsulte de la constatation dune diffrence positive entre flux de recettes et flux de dpenses.
5Lactif net est un terme comptable qui reprsente lensemble des actifs dune entreprise desquels sont dduits
lensemble des passifs (des dettes).
6La crance est le droit en vertu duquel une personne physique ou morale, quon appelle le crancier (appel aussi le
prteur), peut exiger des droits sur un (des) biens ou un (des) services dun dbiteur, qui peut tre une personne physique
ou morale, qui lui doit la fourniture dune prestation.
7Le dividende, en droit des socits franais, est la part des bnfices dune socit qui, sur dcision de lassemble
gnrale, est distribue chaque titulaire dune part ou action.
8La plus-value est le gain entre le prix dachat et le prix de vente dun actif ou dune action.

9
Les paradis fiscaux
Un Paradis fiscal, est un pays ou territoire dans lequel le Ainsi, la loi impose dsormais aux banques de publier la
secret bancaire est trs lev, la taxation quasi nulle et liste de leurs implantations dans les paradis fiscaux. Elles
les capitaux circulent sans contrle. La lgislation contre avaient jusqu'au 30 juin 2014 pour le faire.
les paradis fiscaux doit tre renforce, en effet ils existent
toujours. La transparence et l'information sont des tapes essen-
tielles dans la lutte contre les paradis fiscaux, mais trs
Bien qu'il nexiste pas de liste officielle des paradis fiscaux, insuffisantes et qui appellent des mesures concrtes et
l'Organisation de coopration et de dveloppement co- rapides. Ainsi, une solution serait, minima au niveau
nomiques (OCDE) considre comme paradis fiscal tout europen, de prendre des mesures coercitives envers
pays rpondant aux trois critres suivants : les entreprises (en particulier les banques) dtenant des
une taxation sur le capital nulle ou insignifiante; agences, succursales ou filiales oprant dans ces territoires.
l' absence de transparence;
de fortes rticences communiquer la moindre infor-
mation une autorit trangre.
NOMBRE DE FILIALES DANS LES PARADIS FISCAUX
350

LOCDE a tabli une liste de 45 pays rpondant ces 300


critres, mais on peut affirmer quil en existe prs dune 250
centaine... La plupart des pays concerns nient toutefois
200
tre un paradis fiscal. On retrouve sur cette carte les pays
qui figurent sur la plupart des listes noires tablies par les 150
organisations internationales (OCDE, GAFI, ONG). 100
50
Si de nouvelles mesures lgislatives ont t prises rcem-
ment, celles ci ne permettront pas de mettre fin aux para- 0
BNP Crdit Carrefour Saint France Socit Peugeot AXA
dis fiscaux. Paribas Agricole Gobain Telecom Gnrale
SOURCE : CCFD - TERRE SOLIDAIRE

CARTE DES TATS POUVANT TRE CONSIDRS COMME DES PARADIS FISCAUX

USA Bermudes Hong-Kong


(Deleware)
Royaume-Uni Lettonie
les Marshall
Bahamas le de Man Allemagne Philippines
Irlande
Pays-bas Nauru
Singapour
les Turques-et-Caques
Guernesey
Jersey Luxembourg
les vierges brit. Anguilla Samoa
les Caman Liechtenstein Vanuatu
Antigua et B.
St-Kitts et Nevis Suisse
Belize Dominique San Marin les Cook
Sainte-Lucie Monaco
St-Vincent
Aruba Barbade
Costa Rica Antilles Grenade
nerlandaises Gibraltar Malte Chypre
Panama

DAPRS TAX JUSTICE NETWORK (WWW.TAXJUSTICE.NET)

10
En rsum le montant rel de limpt sur Ces conventions sont rdiges sous la pres-
les socits est trs diffrent de son montant sion des multinationales qui y voient leur
thorique, en effet les entreprises et notam- intrt. Les entreprises sont de plus en plus
ment les plus grandes dentre elles utilisent nombreuses chapper limpt par le biais
plein les moyens lgislatifs pour minimiser de ces conventions. LOrganisation de coo-
leur imposition. Ceci a conduit de grands pration et de dveloppement conomiques
groupes comme Total a ne pas tre imposs (OCDE), qui paule les tats dans llabora-
limpt sur les socits en France. tion de ces conventions (modles OCDE),
sinquite elle-mme de lampleur du ph-
nomne quelle appelle double non-impo-
2) Des rgles internationales sition. LOCDE a dailleurs tenu rappeler
minima dans ses principes directeurs en 2011 que les
entreprises devaient se conformer lesprit et
La fiscalit internationale se limite essentiel- la lettre de la lgislation fiscale des pays o
lement aux conventions fiscales internatio- elles oprent.9
nales. Ce sont des accords passs entre deux
tats pour viter les doubles impositions des Il existe 3000 conventions fiscales bilatrales
personnes ou des entreprises. Elles prvoient pour viter les doubles impositions augmen-
limposition dans le pays de ralisation des tant la confusion et limpuissance des tats
bnfices o se trouve donc un tablissement recouvrer leurs crances lgitimes.
stable de lentreprise.
LOCDE a notamment recens 400
Cela nest pas sans poser des problmes: schmas doptimisation fiscale agressive
de dtermination pour lconomie imma- sappuyant sur les possibilits lgales offertes
trielle, en particulier pour toutes les socits par ces conventions... En clair, il sagit de
dInternet; lvasion fiscale des groupes transnationaux.
de transfert des bnfices entre tablisse- LOCDE propose donc de limiter lapplica-
ments vers les tats faible fiscalit. tion des conventions fiscales.

9Source: rapport 2013 de lOCDE sur lrosion des bases de limpt sur les socits

DIFFRENCE ENTRE LE MONTANT THORIQUE DE LA TVA ET CELLE RELLEMENT


PERUE EN 2011 EN MILLIARDS DEUROS
DE 0 5 DE 5 10 DE 10 20
1,1 IRLANDE 5 4 PLUS DE 20
BELGIQUE PAYS-BAS

5,4
19,5
ROYAUME-UNI 27 POLOGNE
ALLEMAGNE 4,2
32,2
FRANCE
R. THQUE
2,8
3,5 3,7 SLOVAQUIE
AUTRICHE HONGRIE
15,2
ESPAGNE
36,1 9,8 10,3
ROUMANIE
2,8 ITALIE GRCE
PORTUGAL
SOURCE : COMMISSION EUROPENNE, DAPRS UNE CARTE DU JOURNAL LE MONDE.

11
LOCDE, comme la Commission euro- actions mises par la filiale par linterm-
penne, plaident officiellement pour que diaire de holdings. Cette dette convertible
les administrations fiscales communiquent est un instrument hybride. En effet, dans
entre elles et changent des informations. le pays de la filiale, cet argent sera considr
Pourtant, cest le contraire qui se passe, comme une dette, les intrts verss par cette
encourag par la permanence et limpor- filiale la maison mre seront donc dduc-
tance des paradis fiscaux. Les banques fran- tibles au niveau de la filiale.
aises ont 527 filiales dans les paradis fiscaux
dont 360 pour le seule BNP Paribas10. Mais, dans le pays de la maison mre, ces
sommes seront considres comme des
En labsence de paradis fiscaux, la crise du dividendes verses par la filiale la maison
capitalisme financier naurait pas eu les mre et ce titre potentiellement exonres
mmes effets dvastateurs et mis des dizaines de toute imposition. videmment ces mou-
de millions de travailleurs au chmage. vements doivent se faire par lintermdiaire
de holding internationales afin de bnficier
Les dirigeants des tats, notamment euro- de la fiscalit de groupe et de jouer sur les dif-
pens, ont une lourde responsabilit dans frences des lgislations fiscales nationales.
lextension de lvasion fiscale des groupes
transnationaux. Les rapports de lOCDE Comme on peut le voir (encart ci-dessous),
et de la Commission europenne dplorent il existe des usines gaz lgislatives qui sont
la faiblesse des outils de contrle. La lgis- autant dopportunits pour les multinatio-
lation en vigueur est impuissante contrer nales dchapper limpt.
des dispositifs comme les acquisitions par
endettement avec transfert de dette. Larticle 22 de la Loi de Finances Initiale
pour 2014 prvoit de conditionner la dduc-
Une entreprise finance une filiale ltran- tibilit des intrts verss une entreprise
ger en souscrivant de la dette convertible en lie au fait que lentreprise prteuse soit

10Selon ltude du CCFD-Terre Solidaire

Schma complexe doptimisation fiscale


Le schma ci-contre, prsente le type dorga-
GROUPE nisation qui peut tre mise en place par les
MULTINATIONAL
tat P entreprises transnationales pour chapper
tat L Prt de limpt sur les socits. Pour cela, elles dis-
400 millions
deuros posent de filiales dans diffrents pays. Ces
dernires leur permettent de jouer avec les
SOCIT lgislations de chaque pays pour se servir de
SOCIT L HOLDING L
celles qui leurs sont le plus favorable.
Instrument hybride Par exemple, la socit mre peut prter de
400 millions deuros
largent une filiale un taux lev pour que
Dividendes / Intrts celle-ci dduise les intrts demprunt de ses
tat T
bnfices. La socit mre peut aussi exiger
Intrts
SOCIT
de ses filiales un pourcentage de leurs revenus
VENDEUR BANQUE
1 milliard
HOLDING T pour utilisation de la marque. Le principe est
deuros Prt de
600 millions deuros toujours le mme et vise transfrer les bn-
SOCIT fices dans un pays o la fiscalit est faible et
CIBLE
ainsi payer peu voire pas dimpt. En page 20
Groupement fiscal
les exemples de Starbucks et Amazon.

12
EVOLUTION DU TAUX MAXIMAL DIMPT SUR LES SOCITS EN EUROPE

VOLUTION DU TAUX MARGINAL DIMPT SUR LES SOCITS EN EUROPE


36%

34%

32%

30%

28%

26%

24%

22%

20%
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

SOURCE : COMMISSION EUROPENNE

impose sur les intrts quelle peroit cette sement des services publics et des prestations
occasion hauteur dau moins un quart de sociales, soit un transfert du financement
limpt sur les socits de droit commun. public sur les particuliers et notamment les
plus modestes.

Ainsi le taux normal de TVA est pass de


B) Les rponses au chantage sont 10% en Allemagne en 1968 19% en 2007.
les mmes partout En Italie, il est passe de 12% en 1973 22%
en 2013. Au Pays-Bas, ce taux est pass de
12% en 1969 21% en 2012.11
Cette diversit des lois et rglements ne
doit pas faire oublier quune mme logique Rappelons que la TVA est une taxe dgres-
est luvre partout: faible imposition des sive, la part du revenu consacre son paie-
revenus de la rente et de la spculation et ment diminue plus le revenu augmente, en
multiplication des dispositifs drogatoires effet, la TVA sapplique sur la consomma-
entranant une rduction de la base dimpo- tion. Elle ne tient absolument pas compte
sition. des moyens financiers des citoyens. Si le taux
de la TVA est fixe, en ralit le taux dimpo-
sition rel de TVA (montant de limpt par
1) volution en Europe rapport aux revenus) baisse quand le niveau
de revenus augmente (graphique page 14).
Le graphique ci-dessus montre lvolution
gnrale de limposition des entreprises Les revenus des plus modestes tant intgra-
depuis 20 ans en Europe. lement consomms, ils sont intgralement
soumis la TVA, alors que les revenus des
Lensemble des pays tudis voit leur taux plus aiss sont largement pargns et donc
marginal suprieur diminuer, parfois de prs chappent la taxe.
de la moiti. Ainsi lAllemagne qui passe de
63% 30%, lItalie de 46% 31%, les Pays-
Bas de 42% 26%. Il sagit clairement dune 2) volution en France
course sans fin visant rpondre au chantage
permanent du capital. La France nchappe pas cette volution.
Une baisse tendancielle de limpt sur les
Cette volution amne soit lasschement socits (IS) dont le taux nominal maximal
des financements publics et donc laffaiblis- est pass de 50% dans les annes 1970-1980,

11Source Commission europenne: taux de TVA des tats membres de lUnion europenne, au 13 janvier 2014.

13
33,33% depuis le dbut des annes 1990. des actionnaires qui nentendent pas limiter
Cette baisse sobserve y compris en incluant leurs profits? Qui veillera ce que le CICE
les contributions additionnelles tempo- permette une augmentation significative des
raires. Le pacte de responsabilit de 2014 investissements productifs?
prvoit une baisse du taux dimpt sur les Le CICE quivaut une baisse des coti-
socits 28% dici 2020, largument tant sations sociales, il peut prendre la forme
de coller la moyenne europenne...qui dun crdit de trsorerie immdiat, jusqu
baissera encore dici 2020 nen doutons pas. 85% du financement anticip du CICE,
A cela sajoute des baisses exceptionnelles (citations extraites du site gouvernemental
visant amortir les effets de la crise du sys- ma-comptitivit.gouv.fr).
tme capitaliste pour les entreprises, comme
la baisse temporaire suite la crise de 2008, et Ntant assorti daucune condition, on peut
une multitudes daides qui se sont empiles parier que le CICE naura aucune rper-
depuis les annes 70: cussion positive en termes demplois et de
1979 exonration des PME pour les trois salaires pour les travailleurs.
premires annes;
aides fiscales linvestissement (1966, Les nombreuses niches fiscales des entre-
1968, 1975, 1979-1982, 1983-1985...), prises ont fait lobjet dune analyse par le
le crdit impt recherche cr en 1983 et Conseil des prlvements obligatoires. En
constamment largi et augment depuis, 2010, 293 niches fiscales bnficiant aux
cration du Crdit impt comptitivit entreprises ont reprsent 35 milliards
emploi (CICE) en 2012 qui devrait rduire deuros sans compter les mesures dclasses
limpt sur les socits dun tiers. qui slevaient 71 milliards deuros. Les
mesures dclasses sont danciennes niches
A propos du CICE, le MEDEF peut fiscales (ou dpenses fiscales), dclasses par
lgitimement dclarer: Nous avons t les lois de finances en mesures considres
doublement entendus. Quelle traabilit, comme des modalits normales de calcul
quelle conditionnalit, quel contrle pour le de limpt.
CICE qui a tout dune capitulation devant
les exigences patronales? Qui vrifiera que Ces dclassements ont concern majoritaire-
ce crdit dimpt abandonn au bon vou- ment les niches fiscales dont bnficient les
loir des dirigeants nira pas dans la poche entreprises, ainsi en 2008, les mesures dclas-

PART DES REVENUS CONSACRS LA TVA (COUPLE AVEC 2 ENFANTS)


12
EN POURCENTAGE DES REVENUS

10,6 %
9,5 %
REVENUS CONSACRS LA TVA

10
8,8 % 8,3 %
REVENUS CONSACRS LA TVA

REVENUS CONSACRS LA TVA

8
REVENUS CONSACRS LA TVA

6,3 %
6
REVENUS CONSACRS LA TVA

0
20 000 30 000 38 500 50 000 100 000
DE REVENUS DE REVENUS DE REVENUS DE REVENUS DE REVENUS
CALCUL CGT FINANCES, DAPRS DES STATISTIQUES DE LINSEE.

14
ses applicables aux entreprises reprsen-
taient 68 milliards deuros soit 88% du cot RENTRES FISCALES PAR TYPE EN EUROPE
total des mesures dclasses sur le priode.
(sources: Snat, rapport dinformation 25
mai 2011, et rapport de synthse entre- CAPITAL
TRAVAIL 21 %
prises et niches fiscales et sociales conseil des
51 %
prlvements obligatoires, octobre 2010).
Ceci est un moyen de masquer limportance
des cadeaux fiscaux octroys aux entreprises
et de prenniser ceux-ci par leur intgration
en tant que mode de calcul de limpt.

Les entreprises ont la possibilit de dduire


de limpt sur les socits les intrts de leurs CONSOMMATION
emprunts, sous certaines conditions. 75% 28 %
de leurs charges financires sont dductibles
SOURCE : UNION EUROPENNE
de leur bnfice imposable.
le chantage du patronat fonctionne plein
Dautre part, les plus-values long terme rgime pour instiller une course aux ris-
ralises loccasion de la cession de certains tournes fiscales entre les collectivits, cette
titres de participation (niche Cop) fois lintrieur mme du territoire national.
bnficient dune fiscalit extrmement
favorable. Ce dispositif fait lobjet de nom- Dernirement, les assises de la fiscalit ont
breuses modifications. encore t loccasion pour le Medef de
porter de nouvelles exigences de baisse de
Aujourdhui, cette niche fiscale permet un limpt sur les socits.
taux rel dimposition de ces plus-values
3,6%. Cela a reprsent un cadeau de 4 Le Ministre de lconomie a dores et dj
milliards en 2011 et 7 milliards en 2012, annonc des mesures pouvant aller jusqu
en comparaison du rgime existant avant 8 milliards de baisse de la fiscalit des entre-
la mise en place de la mesure en 2004, o la prises, et notamment la suppression de la
taxation tait 19% et dj bien en dessous C3S (Contribution sociale de solidarit
du taux normal de 33,33% (sources impots. des entreprises) qui concerne les entreprises
gouv.fr et Libration). ralisant un chiffre daffaires de plus de
750000. Ceci a t traduit dans la loi de
Au niveau local, les entreprises qui sim- finances rectificative pour 2014 par plusieurs
plantent dans certaines zones dlimites par milliards de nouveaux allgements fiscaux
dcret peuvent bnficier sous conditions pour les entreprises.
dexonration fiscales et sociales, il sagit des
zones franches urbaines (100 en France), En outre, une baisse du taux de limpt sur
des zones de revitalisation rurales, de bassin les socits 28% est dores et dj program-
demploi dynamiser. me lhorizon 2020! Comme on peut le
voir, rien narrte le patronat quand il sagit
Le rapport du Conseil des prlvements de dfendre ses intrt particulier et les exi-
obligatoires de 2010 reconnat quil est trs gences du Medef sont sans limites.
difficile dvaluer le montant de ces dpenses
fiscales, et encore plus leur efficacit en terme A cet gard, il rclame dornavant un climat
de redynamisation des territoires ou de cra- de srnit fiscale entre ladministration
tion demplois. et les entreprises. Le Medef exige ainsi dtre
plus associ ltablissement de la norme (on
Le rapport conclut que ces objectifs nont nest jamais mieux servi que par soi mme),
pas t atteints alors mme quils justifient et dallger les moyens dinvestigation et de
les mesures dexonration. Une fois de plus sanction de ladministration.

15
La fiscalit des entreprises raconte
Ces 2 fiscalistes europens montrent quel point les politiques sont semblables dans les pays
occidentaux. Plus de rigueur pour les peuples et plus de largesses pour les marchs et les grands
groupes. Mais, ils montrent aussi que rien nest inluctable, notamment si nous sommes capables
de construire des revendications et des luttes communes au del de nos frontires nationales.

Quelle est la situation conomique et sociale travail. Les consquences sociales du chmage sont
beaucoup plus froces pour les classes populaires. Le
dans ton pays ? pessimisme atteint un tel niveau que les citoyens ne
ANA > Depuis mai 2011, le Portugal a t soumis un demandent plus une reprise conomique, mais prient
violent programme daustrit impos par la Troka, tous les jours pour que la situation ne se dtriore pas
contre le peuple portuguais et notamment les travail- davantage. Seule une reprise mondiale dans dautres
leurs. Durant cette priode, le pays sest appauvri, le PIB pays peut aider lEspagne progressivement trouver une
revenant aux niveaux quil avait en 2000 et le chmage structure conomique et sociale qui jettera les bases dun
atteignant des chiffres jamais enregistrs auparavant (pas- pays dvelopp.
sant de 10,8 % en 2010 15,1 % dbut 2014). Les salaires
ont diminu. Le salaire minimum a t gel 485, tout
comme la plupart des pensions de retraite. Une grande Comment fonctionne la fiscalit des entreprises
partie des allocations sociales, y compris celles destines dans ton pays ?
aux plus vulnrables, ont aussi t abaisses. Des coupes
sombres ont galement affectes les services publics, ANA > Selon la loi portuguaise, le taux de limpt sur
notamment dans la sant et lducation. Dans le mme les socits est de 25%. Mais, lexistence de nombreuses
temps, les impts sur le revenu ont fortement augment, exemptions et rductions conduit un taux effectif
crasant le pouvoir dachat des mnages, tandis que les moyen de 17%, et mme de 15% pour les plus grandes
impts sur les socits et sur le capital taient allgs pour entreprises. La rcente rforme de limposition des soci-
les actionnaires et les entreprises. ts a accentu les profondes ingalits qui existaient dj
dans le systme fiscal portuguais. Celle-ci inclut, entre
MIGUEL > Le principal problme est sans aucun doute le autres, la baisse du taux de limpt sur les socits, la
chmage. Le taux de chmage en avril 2014 dpasse 25% cration dun rgime dexemption pour les participa-
et mme 53% chez les jeunes. Cela quivaut environ tions financires et la diminution des informations que
9 millions dEspagnols en ge de travailler. Les cons- les entreprises doivent transmettre ladministration
quences sont terribles. Tout dabord, la population au fiscale. Cette rforme a t adopte un an aprs que
chmage est sans ressources, et dautre part, les emplois le gouvernement ait relev un niveau jamais atteint
sont de plus en plus prcaires. Bas salaires et mauvaises jusqualors les impts sur le revenu des travailleurs et des
conditions de travail, tout est permis pour obtenir un retraits ainsi que la TVA sur les services de base.

Miguel Angel Mayo, Ana Oliveira,


Inspecteur des GES | CGTP-IN
Tributes, Espagne. Portugal
Membre de la
Plataforme de
Fiscalit Juste,
Anbiental et Solidaire.

16
par des syndicalistes europens
MIGUEL > Limpt sur les socits en Espagne a un taux la diversit de la lgislation fiscale au niveau europen.
actuellement fix 30%, un des taux les plus levs en Lharmonisation fiscale permettrait dliminer les avan-
Europe. Toutefois, les recettes fiscales nont rien voir tages fiscaux et rduire la concurrence fiscale, principa-
avec ce taux nominal. Ainsi, la crise a rduit les recettes lement sur les revenus des entreprises et ceux du capital.
de limpt sur les socits de 66%. Il rapportait 47 mil- Elle aurait aussi pour effet de taxer les ressources gnres
liards deuros en 2007 et seulement 16 milliards quatre dans lUnion europenne, pas comme maintenant o les
ans plus tard. Actuellement, une srie de rformes visent lois permettent dchapper limpt, notamment grce
liminer les avantages fiscaux qui font que le taux effec- la cration dentreprises dans les paradis fiscaux.
tivement pay par les entreprises est de 15% alors que le
taux nominal est de 30%. En 2015, une rforme fiscale
globale en Espagne devra modifier toutes les taxes. Les Que revendique ton syndicat en matire de
principales nouveauts annonces sont labaissement fiscalit des entreprises ?
du taux nominal de 30 25% tout en conservant une
enqute approfondie sur les avantages fiscaux pour que le ANA > cot de notre farouche opposition la rcente
taux effectivement pay soit le plus prs de 25%. rforme de limposition des socits, nous portons des
propositions pour une rforme globale du systme fiscal
portuguais, incluant limpt sur le revenu, la TVA, lim-
Que penses-tu de lharmonisation fiscale en pt sur les socits, limpt sur le patrimoine, un combat
Europe ? rel contre lvasion fiscale et un largissement de la base
fiscale. Pour limpt sur les socits, la CGTP propose
ANA > Une coopration en matire dimposition des notamment : llimination de la dduction des divi-
entreprises entre pays europens aurait sans conteste des dendes du bnfice taxable, llimination des paradis fis-
effets positifs, surtout lorsque lon assiste une course caux portuguais, llimination dune srie dexemptions
vers le bas conduisant des taux effectifs dimpt sur financires, une taxe de 0,25 % sur toutes les transactions
les socits de plus en plus faibles. Une telle coopration financires, un taux dimposition diffrent (33,3 %) pour
devrait se traduire par des engagements mettre fin aux les entreprises ralisant un chiffre daffaire suprieur
paradis fiscaux, introduire la taxe sur les transactions 12,5 millions deuros et une contribution extraordinaire
financires dans les lgislations nationales, permettre sur les profits au-dessus de 1,5 million deuros. Ces pro-
la communication entre les administrations fiscales, positions reprsentent plus de 10 milliards deuros de
et combattre lrosion fiscale. Mais coordination ne recettes supplmentaires et permettraient dallger le
signifie pas harmonisation. Pour la CGTP, transfrer fardeau fiscal qui pse sur les revenus du travail.
une institution supranationale loutil clef dintervention
conomique et sociale que constitue la politique fiscale MIGUEL > Notre syndicat concde qu lheure actuelle
reviendrait perdre, encore un peu plus, une part essen- de la crise conomique, nous devons faire des sacrifices.
tielle de la souverainet nationale, et par consquent Mais, de tels sacrifices ne peuvent pas toujours tre sup-
dnier les droits des peuples dcider de la faon dont ports par les mmes personnes. Vous ne pouvez pas
ils veulent financer leurs politiques publiques et redistri- aborder systmatiquement les impts sur la consomma-
buer les richesses. tion ou le revenu qui ont un effet direct sur les classes
ayant de faibles moyens. Notre syndicat propose la
MIGUEL > Lharmonisation fiscale en Europe devrait cration dun taux dimposition supplmentaire de 5%
tre un objectif prioritaire pour tous les tats membres. sur limpt des grandes entreprises qui dpassent 45
La politique budgtaire ne peut tre positive si tous les millions de chiffre daffaires. Cette mesure unique lve-
pays nappliquent pas une approche commune. Les rait un montant supplmentaire de prs de 14 milliards
lgislations sont plus favorables grce des rductions deuros par an. Elle amliorerait aussi lquit du systme
dimpt, la concurrence fiscale et dautres outils ding- fiscal en rduisant lcart entre le taux le plus faible des
nierie financire positifs pour attirer les capitaux et les grandes socits et le plus grand des petites entreprises.
autres revenus rellement obtenus dans dautres pays Cela ferait porter leffort budgtaire galement sur les
de lUnion europenne. Cela se produit en raison de entreprises et pas seulement sur les familles espagnoles.

17
NOS PROPOSITIONS
POUR CHANGER LA SITUATION

18
Nos propositions
pour changer la situation

L 1.
es salaris ont intrt faire cesser A) Une fiscalit europenne
la concurrence fiscale entre les
Harmonisation
tats. En effet, face aux contraintes 1) Une premire tape: des systmes
imposes par le Trait de stabilit, lharmonisation fiscaux de
de coordination et de gouvernance, les dif-
lensemble des
ficults budgtaires relles des tats, la fuite 1.1 - Une assiette commune de limpt sur
pays europens.
des trs grandes entreprises devant leurs les socits
responsabilits sociales et conomiques, les
peuples europens ont besoin dune dmo-
cratisation relle du systme fiscal.
Premier pas vers un impt sur les socits
europen qui ne sera efficace quavec un
2.
Cration
taux unique, lAssiette commune consoli- dun impt
Cela doit se faire en lien avec lharmonisa- de pour limpt sur les socits (ACCIS) europen pour
tion des systmes de chaque pays. En clair, permettrait dimposer les socits passibles les entreprises
le Parlement europen devrait pouvoir voter de limpt sur les socits membres dun transnationales.
un certain nombre dimpts vocation mme groupe et ayant leur sige dans diff-
europenne et lchelle de lEurope. rents tats membres de lUnion europenne.
Leur assiette fiscale serait dtermine selon
Dans cet esprit, les dpenses europennes les mmes rgles pour dgager un seul rsul-
devraient tre finances par des ressources tat imposable au niveau du groupe rparti
fiscales directement affectes au budget entre les tats selon une clef de rpartition et
europen. Le parlement europen a dj pro- impose au taux local.
pos de financer le budget europen avec la
taxe sur les transactions financires, une frac- Cependant, on peut douter de lefficacit de
tion de la TVA ... avec comme contrepartie cette proposition qui ne prvoit pas de taux
la diminution des contributions nationales unique, ni dobligation. Ainsi, ce rgime
jusqu disparition complte. viendrait sajouter aux 27 rgimes existants.
Les entreprises transnationales auraient
Pour lheure, le projet de budget tal sur donc en quelque sorte le choix entre 28
7 ans pour un montant de 973 milliards rgimes dimposition.
deuros (2014/2020) reprsente 1% du
PIB europen soit 130 milliards deuros de Il est possible daller plus vite et plus loin
budget annuel. Les recettes sont constitues en rendant obligatoire au niveau europen
80% des contributions des tats en fonc- lACCIS12 dans un cadre harmonis des
tion de leur richesse. Le budget europen taux de limpt sur les socits avec un
est donc constitu majoritairement par des taux unique. Affecter au budget europen
contributions de ses membres sans relles tout ou partie de cet impt sur les socits
rgles communes. issu dACCIS pay uniquement par les trs
(suite page 22)
12ACCIS: assiette commune consolide limpt sur les socits.

19
Amazon les profits, direction le
Luxembourg!
Pourquoi faire compliqu quand cest simple comme socits en France. Mais en plus, cerise sur le gteau, la
bonjour?! Chez Amazon, le dispositif dvasion fiscale est vente en ligne de certain de leurs produits (tlcharge-
dune simplicit dconcertante. Lorsquils achtent livres, ments de mp3, de jeux...) bnficie de la TVA luxembour-
vtements, lectromnager..., les internautes franais ins- geoise au taux de 15% au lieu de 20% en France! Les
talls confortablement devant leur micro, nachtent rien recettes de TVA des produits achets par les franais sur
en France. Leurs achats sont passs auprs de la socit Amazon bnficient donc intgralement au Luxembourg
Amazon domicilie au Luxembourg. Ne sont factures en pour ce type dachats. De plus, cela leur permet dafficher
France que les prestations de service ralises sur notre des prix plus bas et donc de vendre encore plus.
territoire (prparation des produits avant lexpdition). Selon Reuters, le groupe a pu limiter 11% le taux
Autant dire que pour Amazon cest le jackpot! Tout dimposition de ses bnfices sur lensemble du vieux
dabord, ils ne payent pas ou trs peu dimpt sur les continent en 2012.

Achat sur Amazon ACHETEZ SUR AMAZON ET FINANCEZ LE LUXEMBOURG


PRODUIT IMPTS SUR LES BNFICES : LUXEMBOURG
MATRIALIS
(TV, CD, FOUR,
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(TLCHARGEMENTS
JEUX, MUSIQUE...) TVA : LUXEMBOURG

Starbucks : augmenter ses pertes


pour faire exploser les profits!
Depuis 10 ans, lentreprise Starbucks ne paie pas d'impt tout d'abord facturer de nombreuses prestations par
en Europe alors que les profits du groupe explosent! diffrentes filiales situes dans des paradis fiscaux. Par
Contrairement Amazon, la vente de caf n'est pas exemple, 6% des recettes des magasins sont reverses
dmatrialise. Il faut donc un peu plus d'imagination une entit irlandaise pour l'utilisation de la marque Star-
pour parvenir chapper l'impt. bucks. Ce quoi se rajoutent des montants forfaitaires
Pour enregistrer des pertes en France, l'entreprise se fait chaque ouverture de magasin. Ensuite, le caf est achet

20
prix d'or une entit Suisse ce qui permet encore de permettent ainsi aux grands groupes d'tre imposs l o
faire baisser le bnfice de la structure franaise. Enfin, ils le souhaitent!
pour chaque investissement ralis par la filiale franaise, En 2011, Starbucks France aurait revers 5,5 millions
celle-ci s'endette auprs de la maison mre et lui rem- d'euros diffrentes entits du groupe (4,4 millions de
bourse d'importants intrts qui permettent de rduire royalties et 1,1 million d'intrts), ce qui explique du coup
encore le bnfice taxable en France. Voici l'utilisation beaucoup mieux les 2,5 millions de pertes...
parfaite de ce que lon appelle les prix de transferts qui Source: BFM L'express.

STARBUCKS OU COMMENT TRANSFRER


LES BNFICES LTRANGER

6 % DES RECETTES PAYES DANS


DES PARADIS FISCAUX

PAIEMENT DUN FORFAIT LA MAISON-MRE


IRLANDAISE POUR LOUVERTURE DUN MAGASIN

EMPRUNT AUPRS DE LA MAISON-MRE


DES TAUX IMPORTANTS
STARBUCKS :
90 BOUTIQUES EN FRANCE ACHAT DU CAF PRIX DOR
LA FILIALE SUISSE

Une lueur despoir ?


La Cour suprme des tats-Unis a peut-tre trouv le La Commission europenne de son ct aprs avoir
moyen de soumettre le gant Amazon limpt. Le demand en 2013 lIrlande, au Luxembourg et aux Pays-Bas
groupe rput pour sa crativit en matire dvasion des informations sur des accords ngocis au cas par cas,
fiscale devra dsormais sacquitter de taxe sur le territoire Bruxelles chercherait dterminer si des entreprises bnfi-
o vivent ses clients, en tout cas dans ltat de New York. cient daccords fiscaux plus favorables que ce quoi les y
La plus haute juridiction amricaine a confirm, lundi 2 autorisent les lois de lUnion europenne. De tels accords
dcembre 2013, une loi de cet tat imposant au gant du sapparenteraient des aides dtat illgales, assure une
commerce en ligne de facturer et de collecter des taxes source cite par The Wall Street Journal. Si de telles aides ont
sur la vente de ses produits vendus par Internet auprs de bien t reues par les entreprises en question, la Commis-
tout acheteur rsidant dans ltat de New York. sion europenne pourrait exiger un remboursement. Mais, il
Sans se justifier sur cette dcision, la Cour a refus de se est rare que Bruxelles formule de telles demandes.
saisir des plaintes dAmazon et dun de ses concurrents Source BFM Wall Street Journal
qui contestaient cette loi. Une dcision qui clt une
bataille juridique entame en 2008 sur limposition des
ventes en ligne.

21
3. grandes entreprises qui oprent dans plu-
sieurs tats de lUnion revient soulager
La Commission europenne avait pourtant
propos en 2011 la mise en place au 1er jan-
Mise en place les travailleurs de prlvements excessifs et vier 2014 dune taxation sur les transactions
dune vritable injustes. financires au niveau europen ds le 1er
taxe sur les janvier 2014 pour un rendement de 35 mil-
transactions Cest donc la mobilisation des travailleurs liards. Cela ne correspondait pourtant qu
financires. qui fera la diffrence pour exiger des gou- un taux de taxation de 0,1% sur les actions et
vernements europens la taxation obliga- obligations et 0,01% sur les produits drivs.
toire des multinationales selon le rgime de Un lobbying intense est pass par l de la part
lAssiette commune consolide pour limpt des banques (y compris la Banque centrale
sur les socits taux unique. Cet aspect europenne), mais aussi des tats pour dif-
nest cependant quune facette de lharmo- frentes raisons.
nisation europenne qui doit aussi passer par
une harmonisation sociale. Ainsi, la Charte On voit par l que seule lintervention coor-
des droits fondamentaux doit tre amliore donne des citoyens et particulirement des
et devenir contraignante pour tous les tats travailleurs au niveau europen pourrait
membres et pour toutes les institutions de imposer dautres choix, les gouvernements
lUnion europenne. Un droit de grve tran- tant la botte des spculateurs.
seuropen doit notamment tre reconnu.
Ainsi la France, du fait du poids du secteur
Les tats doivent aussi intgrer les droits fon- bancaire dans son conomie est un des pays
damentaux des travailleurs dfinis par lOr- europens qui a fait le plus obstacle ladop-
ganisation internationale du travail (OIT). tion de la taxe sur les transactions financires
Ces droits doivent devenir des normes et lencadrement des activits spculatives
sociales internationales non-ngociables au au niveau europen, daprs Les chos.
mme titre que les normes techniques, envi-
ronnementales et de sant. La mise en place dune vritable Taxe sur les
transactions financires permettrait pour-
Il faut agir sur les stratgies politiques des tant de sattaquer la spculation et dgage-
socits transnationales afin quelles res- rait des moyens financiers pour alimenter un
pectent, minima, le concept de travail budget vritablement europen. Cette taxe,
dcent tel que dfini par lOIT. Le droit du due chaque achat/revente dun produit
travail doit prvaloir sur le droit commercial, financier, pserait principalement sur les sp-
le droit financier et le droit de la concurrence. culateurs qui ne conserve un produit finan-
cier que quelques minutes parfois (quelques
millimes de secondes mme quand il sagit
1.2 - Une taxe sur les transactions du trading haute frquence o des ordina-
financires teurs spculent automatiquement).

Outil de rgulation autant quun puissant Pour que les peuples aient vritablement le
levier pour les recettes fiscales, la taxation contrle de ce budget et de la fiscalit euro-
des transactions financires inquite les sp- penne, il est indispensable de mettre en
culateurs et plus prcisment les metteurs place de vritables instances dmocratiques
dobligations. au niveau europen.

La Taxe sur les transactions financires


(TTF) ne devrait voir le jour en Europe 2) Instances dmocratiques et
quau 1er janvier 2016 au plus tard. De plus, projets europens
elle ne concernera que 11 pays europens
sous la forme dune coopration renforce La crise politique dans les dmocraties
et ne devrait porter que sur les actions et de lUnion europenne stend au fil des
quelques produits drivs. Son rendement scrutins qui mettent en vidence la colre
serait seulement de 5 milliards deuros. populaire contre les politiques daustrit
(suite page 24)

22
Les traders remplacs
par des ordinateurs ?
Vous pensez quil sagit de science fiction? Dtrompez- aussi sur les marchs de devises ou encore de matires
vous. Aux tats-Unis, le courtage haute-frquence ou premires.
flash-trading (achat et vente dactions par des ordinateurs)
reprsente plus de 50% des changes sur les places de Les consquences dune panne matrielle ou dun dfaut
marchs. de conception du logiciel peuvent alors avoir des inci-
dences dramatiques et mme alimenter une crise. Des
Pourquoi le terme de haute frquence? Parce quil sagit mini-krachs clairs se produisent dailleurs dans les bourses
dacheter et de vendre des actions le plus rapidement pos- qui permettent le trading haute frquence. Lun des plus
sible. Il suffit de quelques microsecondes pour un achat important sest droul en 2010 faisant perdre prs de 10%
ou une vente. Toutes ces oprations sont effectues par la bourse de New-York en quelques minutes seulement.
des ordinateurs sans intervention humaine autre que la
programmation du logiciel. La CGT condamne ce type de pratique et demande
son interdiction.
Exemple de pratique, un ordinateur peut
tre programm pour comparer le prix PART DU TRADING HAUTE FRQUENCE DANS LES CHANGES (EN %)
dune mme action entre deux places
boursires et jouer sur le faible cart de prix
qui peut exister entre les deux. Un achat et 55 35 28 20 18 12

une revente en un clair et la plus-value est USA EUROPE JAPON AUSTRALIE CANADA ASIE
empoche. Merci la technologie!

VOLUTION DU TRADING HAUTE FRQUENCE (EN % DES CHANGES)


Il ne sagit ds lors plus du tout dacheter 60 %
une action pour investir dans une entre-
50 % USA
prise mais de dvelopper des algorythmes
informatiques qui permettront de faire 40 % EUROPE
de largent sans aucune intervention
humaine. LEurope nest pas en reste avec 30 %
prs de 40% de transactions ralises par 20 %
ces ordinateurs. Cette mthode se rpend
partout dans le monde. 10 %

0%
Un systme seulement pour les actions? 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Bien videmment non. Il se dveloppe SOURCES : CELENT, TABB GROUP, LES CHOS

SCHMA DE FONCTIONNEMENT DU TRADING HAUTRE FRQUENCE


ORDINATEURS
SE
BOUR SURVEILLANCE DES DONNES BOURSIRES

PASSAGE AUTOMATIS DES ORDRES


ANALYSE
DES DONNES

23
4. imposes par la Troka (Fond montaire
international, Union europenne et Banque
mation, la recherche et aux infrastructures
garant dun dveloppement conomique
En finir avec centrale europenne). durable et harmonieux.
les politiques
daustrit. Lissue de cette crise politique majeure ne se Il pourrait galement permettre la mise
rsoudra pas par le maintien des politiques en place de droits sociaux aux travailleurs
5. daustrit et le renflouement perptuel du
systme financier pilots par les multinatio-
europens. Ainsi, lEurope prendrait enfin
le chemin du nivellement par le haut des
Mise en place
dun grand plan
nales. Puisque les promesses de rgulation de droits des travailleurs. Dans un monde o la
dinvestissement
la spculation financire et de la sparation richesse produite na jamais t aussi leve,
au niveau
des banques nempchent en rien les paradis les capitalistes nous font croire labsence
europen.
fiscaux florissants, il est urgent et possible de moyens pour justifier la suppression des
dimposer les entreprises transnationales droits sociaux. Il est pourtant indispensable
responsables des dysfonctionnements finan- de rcuprer des moyens financiers dinter-
ciers internationaux, l o sont raliss leurs ventions collectives.
chiffres daffaires. Il en va de la dmocratie.
A ce titre la Confdration Europenne des
La souverainet populaire sexprime au Syndicats (CES) revendique ladoption
travers de la politique fiscale. Il semble coh- dun grand plan europen pour linvestisse-
rent pour lUnion europenne de dlguer ment, une croissance durable et des emplois
au Parlement europen le soin de lgifrer de qualit. Ce plan constitue Une nouvelle
et de codifier la fiscalit et au premier chef, voie pour lEurope tournant le dos aux
limposition des groupes transnationaux politiques daustrit luvre dans nos pays
exerant leurs activits de production et europens et qui conduisent la rcession et
de commerce dans les diffrents tats de un dsastre conomique et social.
lUnion.
Avec ce grand plan, les syndicats europens
Le budget europen pourrait tre affect en esprent crer 11 millions demplois par une
priorit aux investissements davenir, la for- relance de lconomie, par un effort impor-

PROPORTION DES PAYS AYANT SUBI UNE CRISE BANCAIRE ENTRE 1900 ET 2008,
PONDRE PAR LEUR POIDS DANS LE PIB MONDIAL
45 %
GRANDE
DPRESSION
40 %

35 %
CRISES
30 % RCENTES
1950-1975
25 % PRIODE DE CALME
LIE UNE FORTE
20 % 1E GUERRE RGULATION
MONDIALE

15 % PANIQUE
DE 1907
10 %

5%

0%
1900 1910 1920 1930 1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000
SOURCE : REINHART & ROGOFF

24
tant dinvestissement de lordre de 260 mil-
liards deuros par an pendant dix ans. Cette
vestissement et de la politique de redistribu-
tion. Ainsi, il pourrait tre plus clairement 6.
somme quivaut 2% du PIB europen soit progressif. La modulation de limpt sur les Supprimer les
deux fois le budget annuel de lUnion euro- socits doit saccompagner de la suppres- niches et cadeaux
penne. Coordonn lchelle de lUnion, sion des niches fiscales, et des dispositions fiscaux nayant
ce plan vise un dveloppement durable et des fiscales favorisant les oprations spculatives. pas dmontr leur
emplois de qualit afin de gnrer un cercle efficacit sociale,
vertueux de croissance par : La CGT propose ainsi que le taux de limpt conomique et
laugmentation de la consommation des sur les socits soit diffrent dune entreprise environnementale.
mnages ; lautre, aux niveaux local et national. Ce
laccs des chmeurs un travail de qua-
lit, et un revenu minimum pour tous ;
taux varierait en fonction de leur comporte-
ment en matire demploi, de salaires, din- 7.
des produits et des services innovants vestissement productif, denvironnement. Moduler limpt
permettant de faire face aux dfis environ- sur les socits
nementaux, dmographiques et socitaux. Tout ceci doit bien videmment se faire en fonction du
sous le contrle strict des salaris qui il est comportement
Mais pour que ce plan fonctionne, les syndi- impratif de confrer de nouveaux droits social,
cats europens appellent des progrs dans dintervention au sein de leurs entreprises. conomique et
lharmonisation des fiscalits nationales La libert pour chaque salari de sexprimer environnemental
comme limpt sur les socits, afin de sur son travail, sur lorganisation et la stra- des entreprises.
limiter les pratiques de mise en concurrence tgie de son entreprise doit tre reconnue et
entre les pays auxquelles se livrent de nom-
breuses entreprises. Cette harmonisation
protge. Les stratgies dentreprises et les
choix conomiques doivent tre connus des
8.
Permettre la
doit garantir le maintien de systmes de salaris et de leurs dlgus syndicaux pour participation
protection sociale de qualit contrairement une meilleure ractivit revendicative en des salaris
la course au moins disant social et fiscal qui sappuyant sur les instances reprsentatives aux dcisions
aggrave la crise. du personnel. stratgiques de
leur entreprise.
La CGT souhaite promouvoir la participa-
tion des travailleurs et travailleuses en renfor-
B) En France ant notamment les droits linformation et
la consultation en temps utile. Elle milite
1) en finir avec les cadeaux aussi pour que des salaris, mandats par
leurs organisations syndicales, participent
Un impt sur les socits au niveau euro- aux organes de dcisions des entreprises,
pen ne concernerait que les entreprises conseils dadministration ou de surveillance.
transnationales. Les entreprises qui oprent
dans leur champ national resteraient, quant Noublions pas que la modulation de
elles, redevables de limpt sur les socit limpt sur les socits avait fait lobjet
dans leur pays. dune promesse de campagne du prsident
Hollande: assiette large, taux moduls, soit
Cela nexclut pas une rforme en profon- 35% pour les grandes entreprises, 30% pour
deur de limpt sur les socits qui est les entreprises de taille intermdiaire, 15%
aujourdhui injuste et inefficace. En effet, les pour les PME.
socits du CAC40 sacquittent dun impt
sur les socits en moyenne de 6 15 points
infrieurs aux PME suivant les mthodes 2) sortir de la concurrence entre les
de calcul (Direction gnrale du Trsor ou territoires
Cour des comptes).
La taxe professionnelle (TP) a t supprime
La CGT propose que limpt sur les socits en 2010 et remplace par la Contribution
soit modul en fonction du comportement conomique territoriale (CET). La sup-
de lentreprise vis--vis des salaris, de lin- pression de la TP a provoqu des pertes de

25
9. recettes importantes pour beaucoup de col-
lectivits. La rforme sest traduite ds 2011
de financements et un transfert du poids de
ceux-ci vers les particuliers. Les budgets des
Transformer par une conomie pour les entreprises de 7,5 collectivits locales en sortent fragiliss.
limpt milliards deuros finance en grande partie
conomique par les mnages13. Les entreprises bnficient pourtant pleine-
territorial (ex-taxe ment des infrastructures des collectivits. Il
professionnelle) Cette rforme est favorable financirement est donc impensable de les exonrer de leurs
en un impt pour aux industries et aux PME conformment responsabilits lies limplantation gogra-
lemploi et le son objectif comme le souligne le rapport phique.
dveloppement du Conseil des prlvements obligatoires de
des territoires. mai 2014 ayant pour thme fiscalit locale La CGT maintient sa proposition de
et entreprises. Ce sont les entreprises indus- transformer limpt conomique local en
trielles plus forte intensit capitalistique impt pour lemploi et le dveloppement
qui sont les grandes gagnantes de la rforme. solidaire des territoires. Il sagit de tenir
compte notamment des avoirs financiers
Concernant les multiples exonrations cen- improductifs des entreprises, souvent capts
ses permettre des crations demplois dans par lactionnaire et de prendre en compte la
tel ou tel territoire (ZFU, ZRR...), et qui politique de lentreprise en terme demploi,
nont jamais dmontr leur efficacit, il est de salaire, de formation et dinvestissement.
urgent de les supprimer. Cela donnerait des
moyens supplmentaires pour dvelopper Ce nouvel impt devra tre tabli selon des
les services publics et les investissements, en rgles communes, minima au niveau natio-
particulier dans les infrastructures. Il sagit nal pour briser la mise en concurrence des
du reste de la proposition 22b de lauteur du territoires tous les niveaux, qui assche les
rapport du Conseil des prlvements obliga- finances publiques.
toires datant de 2010.
Les entreprises ne doivent pas saffranchir de
De plus, ces exonrations saccompagnent leur responsabilit vis-a-vis des collectivits
des baisses de dotations aux collectivits territoriales. Il sagit galement de rappro-
locales (11 milliards deuros en moins entre cher les lieux de production des lieux de
2015 et 2017), qui entrane des problmes consommation.
(suite page 28)

13Comit des finances locales. Les mnages y ont perdu alors que les 3 taxes (habitation, foncier bti et non bti)
reprsentaient 59 % du produit des impts perus par les communes ce taux est pass 77 % en 2011.

CONTRIBUTION DES MNAGES ET DES ENTREPRISES AU


FINANCEMENT DES COLLECTIVITS LOCALES
50 MNAGES ENTREPRISES
EN MILLIARDS DEUROS

40

30

20

10

0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
SOURCE : DGCL, DGFIP

26
Trop de charges sociales ? Dcryptage.
Ces chiffres ressortent de l'tude annuelle
publie par la Banque mondiale et le cabinet
TAUX DIMPOSITION SUR LES ENTREPRISES DE
PricewaterhouseCoopers 1(PwC). Le taux LUNION EUROPENNE ET DE LASSOCIATION
global comprend l'imposition sur les socits, EUROPENNE DE LIBRE CHANGE
les cotisations et charges sociales, et d'autres
charges comme la taxe foncire, celle sur les IMPTS SUR LES SOCITS
dividendes, sur les plus-values, sur les transac- Luxembourg 4,1 15,4 1,5 21,0 COTISATIONS SOCIALES
tions financires ou encore celle sur la collecte Chypre 9,0 11,8 2,2 23,0 AUTRES TAXES
des dchets. Le Figaro 21 novembre 2012
Irlande 11,9 11,6 2,9 26,4
Danemark 20,0 3,6 4,1 27,7
Le graphique droite reprsente une
contre-vrit assne en permanence dans Bulgarie 4,8 20,2 3,7 28,7
l'intrt du capital. En additionnant l'impt Suisse 8,9 17,7 3,6 30,2
sur les socits, les cotisations sociales et Islande 10,4 9,8 12,8 33,0
autres, on tente ainsi de dmontrer que les Slovnie 14,1 18,2 2,4 34,7
entreprises en France sont saignes blanc Royaume-Uni 22,2 10,2 3,1 35,5
par rapport aux autres pays europens. En
Lettonie 4,8 27,3 4,5 36,6
ralit, ce graphique additionne des choses
Espagne 1,2 36,8 0,7 38,7
qui n'ont pas grand-chose voir entre elles
et ne sont surtout pas comparables. Pays-Bas 20,6 18,1 1,4 40,1
Finlande 15,0 24,4 1,2 40,6
Rien voir entre elles: quel rapport entre Norvge 24,4 15,9 1,3 41,6
le montant de l'impt sur les socits et les Malte 29,2 11,3 1,1 41,6
cotisations sociales? Le seul lien qu'elles Portugal 14,5 26,8 1,3 42,6
ont est dtre verses par l'employeur. Lituanie 5,9 35,1 2,7 43,7
Mais alors pourquoi ne pas ajouter au gra-
Pologne 17,4 23,8 2,6 43,8
phique les charges financires, comme les
dividendes verss aux actionnaires ou les Roumanie 10,5 31,5 2,2 44,2
intrts des emprunts spculatifs contrac- Grce 11,0 32,2 1,4 44,6
ts par les entreprises? Ainsi, nous aurions Allemagne 18,9 21,9 5,9 46,8
une vision de ce qui pse rellement sur les Rp. Slovaque 6,8 39,6 1,5 47,9
entreprises. Rp. Tchque 7,5 38,4 3,3 49,2
Hongrie 12,3 34,5 3,5 50,3
De plus, rappelons une nouvelle fois que
Sude 15,7 35,5 1,8 53,0
les cotisations sociales reprsentent une
partie du salaire. Cette partie socialise Autriche 15,0 34,7 3,4 53,1
du salaire alimente la Scurit sociale. Belgique 5,4 50,8 1,5 57,7
Alors, pourquoi ne pas ajouter les salaires France 8,2 51,7 5,8 65,7
dans le graphique tant qu'on y est. Enfin, Estonie 8,0 39,4 19,9 67,3
les cotisations sociales ne sont pas com- Italie 22,9 43,4 2 68,3
parables d'un pays l'autre, puisqu'en
contrepartie les travailleurs n'ont pas les SOURCE : LE FIGARO, CABINET PWC
mmes droits. Soit ces droits n'existent tout
simplement pas, soit ils sont financs autrement. par rapport aux autres pays europens. Et, nous voyons
ainsi que les entreprises franaises sont loin d'tre les
Pour conclure sur ce point, le graphique n'est intressant plus imposes. Ce qui dailleurs montre une nouvelle fois
que pour comparer ce qui est rellement comparable, quentre le taux dimposition thorique et le taux relle-
savoir, la moyenne de l'impt sur les bnfices en France ment pay, lcart est important.

27
Cet impt serait compos de deux branches: en ralit qu assurer une rentabilit maxi-
la premire comporterait une assiette male au capitalisme le plus vorace.
compose de la valeur locative foncire, de
la valeur locative des biens et quipements Pour notre fdration, il existe dautres
mobiliers, de la valeur ajoute redfinie et de alternatives. Cela passe par un nouvel ordre
critres environnementaux; fiscal en Europe qui permette de capter les
la seconde taxerait les actifs financiers des profits colossaux des grandes entreprises afin
entreprises. de financer des biens utiles lensemble de la
population europenne.

Cela passe galement lchelon national


C) Conclusion et local par une rforme de la fiscalit des
entreprises qui oriente durablement les
Dans lensemble des pays europens nous profits vers une meilleure rmunration du
constatons les mmes politiques dictes travail, la formation, linvestissement et la
par les marchs. Partout la tendance est la prservation de lenvironnement.
mme, toujours moins dimpt, moins de
rglementations et moins de contrle pour Il est galement essentiel que cette rforme
les entreprises et notamment pour les grands de la fiscalit des entreprises saccompagne
groupes transnationaux. dune rforme globale du systme fiscal afin
de le rendre plus juste socialement et plus
Ceci nest videmment pas sans consquence efficace conomiquement.
sur les populations qui subissent cette course
effrne au dumping fiscal et social. Tout Enfin pour sortir durablement de la crise, il
dabord cela se traduit par un transfert de est galement crucial de lutter beaucoup plus
leffort contributif des entreprises vers les efficacement contre la fraude et lvasion
mnages et dautre part par un asschement fiscales. Lchange dinformations entre
des recettes fiscales qui induisent de nom- les pays et la lutte contre les paradis fiscaux
breuses remises en cause de services publics doivent tre renforcs lchelon internatio-
essentiels tous. nal tout comme les moyens humains et lgis-
latifs du contrle fiscal lchelon national.
Ces politiques de loffre ont montr leur
totale inefficacit. Elles nont aucun effet Tout ceci est parfaitement raliste.
positif sur lemploi, linvestissement produc- Ensemble: salaris, privs demploi, retrai-
tif ou sur le pouvoir dachat. Elles ne servent ts, jeunes... imposons le changement !

Notre site ddi la fiscalit : www.justicefiscale.fr

Retrouvez :
- le calculateur,
- tous nos documents,
- nos propositions,
- un glossaire...

Le site et le calculateur sont


mis jour rgulirement
28
Cot du capital :
sortir dune logique mortifre
Le constat est sans appel : la part des salaires dans les
richesses cres par le travail en France est nettement VOLUTION DE LA PART DES SALAIRES
en de du niveau atteint aux dbuts des annes 1980 76 %
DANS LES RICHESSES PRODUITES
(graphique ci-contre). Concrtement, cela veut dire que 74 %
plusieurs milliards deuros sont capts chaque anne par
72 %
le capital, pour rmunrer les actionnaires et les banques.
Cette situation cre de graves dsordres sociaux et co- 70 %

nomiques dans notre pays, dont les consquences sont 68 %

visibles chaque jour pour les salaris et la population. 66 %

64 %
Le pouvoir dachat stagne dans les secteurs public et priv.
Le salaire net mdian14 stablit peine 1700 euros, avec 62 %

une faible progression. Pourtant, le cot de la vie ne cesse


80

90

00

10
19

19

20

20
daugmenter ces dernires annes. Les ingalits entre
les bas et les trs hauts revenus se creusent continuelle- VOLUTION DES DIVIDENDES ET INVESTISSEMENTS
ment. Et, lcart salarial entre les femmes et les hommes PAR RAPPORT AUX RICHESSES PRODUITES
demeure, quant lui, 27% en moyenne. 25 Investissements Dividendes

20
Pourtant, les masses financires qui ne sont pas verses aux
salaris pour leur travail, source de la cration de richesse, 15
ne sont pas non plus massivement investies dans lentre-
prise. Le deuxime graphique montre bien que ce sont les 10

actionnaires qui profitent pleinement de cet argent. 5

De la mme manire, les entreprises se plaignent de 0


80

90

00

10
marges trop faibles pour investir. Encore une fois, la ralit
19

19

20

20
est toute autre. Mme si la crise a effectivement entran
une lgre baisse, les marges des entreprises restent VOLUTION DU TAUX DE MARGE ET DES
consquentes. En revanche, comme le montre le troisime INVESTISSEMENTS DES ENTREPRISES
graphique, le parallle est saisissant entre lvolution des 33%
Marges des entreprises

marges des entreprises et leurs investissements. Une nou- 31%


Investissement des entreprises

velle fois, ces carts se font au profit des actionnaires. 29%


27%
25%
Jamais le pays na t aussi riche, les ingalits sociales aussi
23%
fortes et les entreprises autant subventionnes par largent 21%
public. Il est urgent de sortir de cette spirale infernale en 19%
exigeant ds maintenant laugmentation des salaires, des 17%
minima sociaux et des pensions. Dune part, car ce sont les 15%
50

60

70

80

90

00

10

salaris qui crent les richesses grce leur travail et pas les
19

19

19

19

19

20

20

actionnaires. Dautre part, augmenter le pouvoir dachat


cest permettre aux salaris de consommer plus et mieux.
www.cgt.fr
Cest tout le sens de la campagne CGT pour dnoncer le Retrouvez toute la campagne de la CGT sur le cot du
cot du capital, afin de rorienter les richesses vers le tra- capital (dossiers, affiches, argumentaires...)
vail et linvestissement productif gnrateur demplois. Ce
ne sont pas les actionnaires qui crent les richesses. Cest
mme tout le contraire. Les volutions et les crises des 14Salaire tel que la moiti des salaris de la population considre
rcentes dcennies nous lont montr, maintes reprises. gagne moins et lautre moiti gagne plus. Source : INSEE.

29
Glossaire
ACTIF NET> L'actif net est un terme comptable qui repr- HOLDING> Un holding est une socit qui permet de
sente lensemble des actifs dune entreprise desquels sont regrouper des titres de participation dans plusieurs soci-
dduits lensemble des passifs (des dettes). ts pour assurer une direction unique.

ACTION > Laction est un titre de proprit remis au MESURES DCLASSES> Anciennes niches fiscales (ou
dtenteur dune partie du capital dune entreprise. Elle dpenses fiscales), dclasses par les lois de finances en
permet aussi davoir des droits associs sur lentreprise. mesures considres comme des modalits normales
de calcul de limpt.
ASSIETTE> Base de calcul de limpt sur laquelle sap-
plique le taux. MULTINATIONALE/TRANSNATIONALE> Il sagit
dune entreprise disposant de filiales ltranger ou qui a
CET> La contribution conomique territoriale (CET) est ralis des alliances avec des entreprises trangres.
un impt local visant les professionnels. Elle remplace la
taxe professionnelle et est calcule sur la base dela coti- NICHES FISCALES> Ce sont des dispositifs qui per-
sation foncire des entreprises (CFE), correspondant la mettent, sous certaines conditions, de dduire des
valeur de limmobilier dtenu et la cotisation sur la valeur dpenses du montant de ses impts. Il peut galement
ajoute des entreprises (CVAE). sagir dun vide juridique utilis lgalement pour payer
moins dimpt.
CHIFFRE DAFFAIRES> Pour une entreprise, correspond
la somme des ventes de marchandises, de produits OPTIMISATION FISCALE> Utilisation de toutes les
fabriqus, des prestations de services et des produits des possibilits lgales pour rduire au maximum ses impts.
activits annexes.
PLUS-VALUE> La plus-value est le gain entre le prix
CONVENTION FISCALE INTERNATIONALE> Accords dachat et le prix de vente dun actif ou dune action. La
entre deux tats passs pour viter aux entreprises ou aux moins-value, loppos, constitue une perte.
particuliers dtre imposs deux fois (dans chaque pays).
PRIX DE TRANSFERT> Prix auxquels une entreprise
CRANCE ACQUISE> Une crance ne peut-tre consi- transfre des biens corporels, des actifs incorporels, ou
dre comme acquise que si elle est certaine dans son rend des services des entreprises associes. (OCDE)
principe et dtermine dans son montant. (impot.gouv.fr)
TAUX D'IMPOSITION> Il s'agit du taux applicable une
DIVIDENDE> Il sagit de la part des bnfices d'une base de calcul qui permet de calculer l'impt.
socit, qui, sur dcision de l'assemble gnrale, est dis-
tribue chaque titulaire d'une part ou d'action. TAUX MARGINAL> Taux dimposition le plus fort dans
lequel le contribuable peut tre tax.
VASION FISCALE > Lvasion fiscale recouvre tous les
moyens lgaux utiliss pour se soustraire limpt, en TAUX NOMINAL OU TAUX FACIAL> Taux d'imposition
opposition la fraude fiscale qui elle emploie des moyens affich, par exemple 33,33% pour l'impt sur les socits.
illicites. Elle fait souvent rfrence aux paradis fiscaux. Le taux rel est frquemment diffrent.

FILIALE> Entreprise contrle par une autre socit dite TAUX PROGRESSIF> Taux diffrenci suivant le mon-
socit-mre. Les actionnaires de la socit-mre ont le tant de la base impose. Il augmente avec cette dernire.
pouvoir dimposer leurs dcisions la filiale galement Plus les revenus dclars sont important et plus le taux de
appele socit fille. On parle aussi de rgime mre-fille. l'impt l'est galement.

FRAUDE FISCALE > Au contraire de lvasion fiscale TAXE PROFESSIONNELLE> La taxe professionnelle
qui utilise des moyens lgaux pour chapper limpt, tait paye par les entreprises aux collectivits locales
la fraude fiscale se caractrise par lutilisation de moyens jusquen 2010. Elle a t remplace par la CET.
illicites pour se soustraire limpt.

30
FINANCES