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MI GUA
TRIBUTARIA

Artesanos
calicados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano
 Artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano
 TEXTO DE DISTRIBUCIN GRATUITA

Prohibida su reproduccin parcial o total sin autorizacin expresa del SRI.

Debido a la naturaleza de internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta gua pueden tener modificaciones o desaparecer.

Sexta edicin
Quito, octubre 2015
Estimado contribuyente:
Esta gua contiene informacin tributaria clara, precisa y ejemplos
con casos prcticos resueltos de forma sencilla, que le servirn de apo-
yo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Con el pago oportuno de sus impuestos, adems de cumplir con sus de-
beres formales como contribuyente, aporta a generar obras y servicios
en beneficio de todos los ecuatorianos.
 Datos del contribuyente

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIN:

TELFONO:

EMAIL:

Importante!

Para presentar su declaracin de impuestos

Usted tiene hasta el da

Del mes que corresponda, segn el impuesto a

declarar.
 Captulo 1

Deberes formales

El SRI, en cumplimiento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Inter-

no, reconoce nicamente a los artesanos calificados por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano como beneficiarios.

Como artesano calificado por la Junta y en calidad de contribuyente,

debe cumplir sus deberes formales. Para ello debe:

Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y comunicar

cualquier cambio al SRI.
Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados.
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Presentar las declaraciones de impuesto que le correspondan y pa-
garlas.
Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia.

Artesanos 7
 Primer paso

Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes

El punto de partida para rea-

lizar su actividad econmica
es obtener el Registro nico
de Contribuyentes (RUC).
Usted ya cumpli con su pri-
mer deber formal.

Felicitaciones!

Qu es el RUC?
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el nmero que identifica a cada
contribuyente que realiza una actividad econmica.

El documento que recibe al inscribirse en el RUC es la constancia de su registro.

En l constan sus datos personales y los de su actividad econmica. El RUC es
su nmero de cdula ms los dgitos 001.

El RUC es personal e intransferible, consrve-

lo! es la prueba de que ha formalizado y legali-
zado su actividad econmica. Por su seguridad
no entregue el RUC a terceras personas.

Adicionalmente, a los requisitos establecidos para registrarse como artesano

calificado, debe presentar el original y la copia de la calificacin vigente emi-
tida por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.

8 Mi gua tributaria
Actualizacin del RUC
Una vez inscrito en el Registro nico de Contribuyentes cuenta con 30 das
para actualizar su informacin.

Cambio de domicilio o telfono.

Cambio de actividad econmica.
Revonacin de su calificacin artesanal.
Aumento o disminucin de sus actividades econmicas.
Apertura o cierre de locales comerciales o sucursales.
Suspensin temporal de actividades, si va a dejar de vender sus
productos o prestar sus servicios.
Reinicio de su actividad econmica.
Cancelacin del RUC por fallecimiento.
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad.
Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambindolo del
Rgimen General al RISE.

Recuerde que:

Si usted no puede acudir a las oficinas del SRI para actualizar su in-
formacin o suspender temporalmente su RUC, puede hacerlo por
internet en la pgina www.sri.gob.ec

Artesanos 9
 Segundo paso

Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados

Qu son los comprobantes de venta?

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la prestacin

de servicios.

Una vez que se ha inscrito en el RUC debe solicitar la impresin de sus com-
probantes de venta en una imprenta autorizada por el SRI. Usted cuenta con
un listado de imprentas en nuestra pgina www.sri.gob.ec.

Cundo debo emitir un comprobante de venta?

Solo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor
no requiera su comprobante de venta, se podr emitir un comprobante de
venta al final de da que resuma dichas ventas.

En caso de que se encuentre inscrito en el RISE, la obligacin de entregar

comprobantes ser a partir de montos iguales o superiores a $12,00, por
montos inferiores y cuando no entregue un comprobante, podr emitir uno
solo que resuma estas transacciones al final del da, para archivarlo en sus
registros.

Qu comprobantes de venta puedo utilizar?

Facturas.
Notas de venta - RISE.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
Tiquetes de mquinas registradoras.

10 Mi gua tributaria
 Factura
Debe emitir facturas para respal-
dar la transferencia de un bien o
la prestacin de un servicio o en
cualquier transaccin gravada con
impuestos.
Si la transferencia del bien o pres-
tacin del servicio es a un artesano
calificado se gravar 0% de IVA en
la transaccin, caso contrario, se
detallar el valor del impuesto. En
caso de consumidor final no se
detallar este desglose, siempre
que la transaccin no supere los
$200.
Notas de Venta
RISE
Las notas de venta son emitidas
exclusivamente por los contribu-
yentes inscritos en el RISE. Solo en
aquellas transacciones inferiores a
$12 en las que el consumidor no re-
quiera su nota de venta, podr emi-
tir un comprobante de venta diario
que resuma dichas ventas.
Tiquetes
Son los documentos emitidos por
mquinas registradoras y taxmetros
autorizados por el SRI. Los tiquetes se
utilizan exclusivamente en transaccio-
nes con consumidores finales porque
no identifican al comprador. Recuerde
que para sustento de costos y gastos
se debe identificar al cliente.
Usted puede consultar las marcas y
modelos de mquinas registradoras
y taxmetros autorizados en nuestra
pgina web www.sri.gob.ec
EL BUEN PAN R.U.C. 1717888713001
JUAN EFRAN PREZ LARA NOTA DE VENTA - RISE
Actividad de comercio hasta $150,00
NO. 002- 001 - 123456789
AUT. SRI: 1234567890
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramirez Dvalos
Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 05 - 2015
FECHA: 26 de mayo de 2015 VALOR: 20,00
VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 05 -2016
Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor
Artesanos 11
 Cmo llenar los comprobantes de venta?
Factura
Se identificar al consumidor con sus nombres y apellidos o razn social,
debe incluir el nmero de RUC o cdula.

Solo si las ventas son inferiores a los $200 y su cliente no requiere ser iden-
tificado, deber escribir la leyenda consumidor final en lugar del nombre.

En el caso de los artesanos, los productos y servicios que ofrecen estn

gravados con IVA 0%, siempre y cuando, sean parte de la actividad regis-
trada como artesano.

Ejemplo de cmo llenar una factura

Ventas: 1 cocina a gas $600 Incluido IVA R.U.C. 1790112233001
Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario MUNDOHOGAR
JUAN EFRAN PREZ LARA
FACTURA
Cdula: 139876543-2 NO. 002- 001 - 123456789
AUT. SRI: 1234567890
Direccin Matriz: Pez N22-53 y Ramrez Dvalos
Fecha: 23 - 05 -2015 Direccin Sucursal: Garca Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIN: 01 - 05 - 2015

Sr (es): Jorge Alfonso Facundo Candelario R.U.C / C.I. 1398765432

FECHA EMISIN: 23 / mayo / 2015 GUA DE REMISIN:

CANT. DESCRIPCIN P. UNITARIO V. TOTAL

1 Cocina a gas 535,71 535,71

VLIDO PARA SU EMISIN HASTA 01 - 05 -2016

SUB TOTAL 535,71

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Firma Autorizada Recib Conforme IVA 12% 64,29

VALOR TOTAL 600,00

Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar
RUC: 1709876543001 / No. Autorizacin 1234

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

Original: Adquirente / Copia: Emisor

12 Mi gua tributaria
 Recuerde que:

Para mayor informacin sobre los

comprobantes de venta visite nuestra
pgina web www.sri.gob.ec

Vigencia de los comprobantes de venta

El tiempo de vigencia de la autorizacin de sus comprobantes de venta de-
pender del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Si usted cumple sus obligaciones tributarias,

declaracin y pago de impuestos.
1 ao Si no mantiene deudas con el SRI.
Si su informacin de RUC es correcta.

Esta autorizacin se otorga por una sola vez, en el caso

3 meses de que tenga pendiente alguna obligacin tributaria.

Si hubo una autorizacin por 3 meses y an mantiene

Sin obligaciones tributarias pendientes.
autorizacin Si su RUC est suspendido.
Si no fue ubicado en el domicilio registrado.

Artesanos 13
 Recuerde que:

Cuando obtenga sus comprobantes de venta, debe verificar su validez

en Servicios en Lnea, en la pgina web www.sri.gob.ec

Qu hago con los comprobantes de venta que no

utilic?
Si sus comprobantes estn caducados, debe darlos de baja. El contribuyente
debe realizar este proceso en lnea, a travs de la pgina web, en la seccin
Servicios en Lnea y registrar la informacin mediante el formulario 321, en el
que indicar la numeracin de los comprobantes no utilizados. nicamente
en casos excepcionales puede presentar este trmite en las ventanillas a nivel
nacional.

Tambin deber dar de dar de baja sus comprobantes de venta, por:

Cese de operaciones.
Cierre del establecimiento.
Deterioro.
Robo.
Extravo.
Cambio de direccin u otras condiciones del contribuyente.
Fallas generales de impresin en todos los comprobantes.
Cierre del punto de emisin.
Prdida de la calidad de contribuyente especial o al ser obligado a
llevar contabilidad.
Cambio del rgimen impositivo del contribuyente.

14 Mi gua tributaria
 Facturacin electrnica

El SRI estableci un nuevo mecanismo

para la emisin de comprobantes de-
nominado Facturacin Electrnica,
con el cual se logra reducir los costos
de cumplimiento tributario a los con-
tribuyentes, adems apoyar a la dismi-
nucin de la contaminacin ambiental
que genera el papel impreso.

Los comprobantes que pueden ser emi-

tidos en esta modalidad son:
Facturas.
Comprobantes de retencin.
Notas de crdito y de dbito.
Guas de remisin.

A diferencia de los comprobantes fsicos, cada comprobante elec

trnico es autorizado en lnea en tiempo real y no caducar. Este
comprobante ser entregado al adquirente mediante correo elec
trnico o se publicar en el portal web del emisor.

Con este mecanismo se generar un ar-

chivo digital con validez legal que po-
dr visualizarlo para fines informativos.

En el caso de requerir en fsico, podr

imprimir el RIDE (representacin im-
presa del documento electrnico) que
tendr la misma validez que el digital.

Artesanos 15
 La emisin de comprobantes electrnicos presenta los siguientes bene-
ficios para los contribuyentes y la ciudadana en general:

Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes

en papel.

Ofrecen mayor seguridad en el envo, recepcin y resguardo

de los comprobantes; disminuyen el espacio fsico para su
almacenamiento.

Contribuyen con el medio ambiente, pues reducen sustan-

cialmente la papelera fsica e incentivan al ciudadano a una
cultura de cero papeles.

Con la facturacin electrnica, el Servicio de Rentas Internas facilita

a los pequeos y medianos contribuyentes una herramienta gra-
tuita que genera, emite, firma electrnicamente y enva sus com-
probantes para la autorizacin de la Administracin Tributaria.

16 Mi gua tributaria
 Tercer paso

Llevar un registro de ingresos y gastos

Los contribuyentes calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano

no estn obligados a llevar contabilidad, por lo tanto, no requieren de un
contador, solo deben llevar un registro mensual de sus ingresos y gastos.

Para cumplir con este deber formal pueden utilizar un cuaderno o elaborar el
registro en su computador. Deben archivar los comprobantes de venta rela-
cionados con su actividad econmica por siete aos.

Fecha de la No. comprobante

Detalle Valor IVA Observaciones
transaccin de venta

Ejemplo:

Registro de ventas - mayo 2015

No. comprobante
Fecha Detalle Valor IVA Retenciones de IVA
de venta
20 - 05 - 2015 001-001-156 Collares 8,04 0 0

20 - 05 - 2015 001-001-157 Juegos de mesa 100,00 0 0

20 - 05 - 2015 001-001-158 Ventas del da 18,50 0 0

Registro de compras - mayo 2015

Fecha No. comprobante de venta Detalle Valor IVA

20 - 05 - 2015 001-002-25156 Clavos 15,00 1,80

20 - 05 - 2015 001-002-25157 Madera 70,00 8,40

Artesanos 17
 Cuarto paso

Presentar las declaraciones correspondientes y pagar los

impuestos
Los artesanos deben presentar dos declaraciones:

IVA: obligatoria en todos los casos.

Impuesto a la Renta: obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos,

establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente.

En el portal web www.sri.gob.ec puede verificar con su nmero de RUC las

obligaciones tributarias que debe cumplir, segn su actividad econmica.

Qu impuestos debo declarar?

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA se paga en las transferencias de dominio de bienes muebles de natura-
leza corporal, los servicios prestados e importaciones.

Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados estn
gravados con tarifa 0% de IVA, siempre y cuando, se cumpla con las siguien-
tes condiciones (art. 171 de la Ley de Rgimen Tributario Interno):

1. Mantener actualizada su calificacin por la Junta Nacional de Defensa del

Artesano.

2. Mantener actualizada su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.

3. No exceder el monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa

del Artesano.

18 Mi gua tributaria
4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere la calificacin de la
Junta Nacional de Defensa del Artesano.

5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboracin y a los que se re-

fiere su calificacin por parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano.

6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cum-

plan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta
y de Retencin.

7. Exigir a sus proveedores las facturas y archivarlas en la forma y condiciones

que determine el Servicio de Rentas Internas.

8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto en la

Ley de Rgimen Tributario Interno.

9. Presentar semestralmente su declaracin del Impuesto al Valor Agregado

y, anualmente, su declaracin de Impuesto a la Renta.

En caso de incumplimiento deber gravar sus ventas de bienes o pres-

tacin de servicios con tarifa 12% de IVA. Adems se establecen otras
sanciones de acuerdo a lo que establece la Ley de Rgimen Tributario
Interno.

Tengo derecho a crdito tributario de IVA?

Los artesanos calificados no tienen derecho a crdito tributario ya que pro-

ducen bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA, (segn Artculo 144
del Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno).

El crdito tributario es el IVA pagado en las compras de bienes y servicios que

ser descontado del IVA cobrado en las ventas.

Artesanos 19
 En qu fecha debe presentar la declaracin de IVA?
Los artesanos calificados que cumplan con las condiciones indicadas, de-
bern presentar declaraciones semestrales de acuerdo al noveno dgito del
RUC:
Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento
1 10 de julio y enero
2 12 de julio y enero
3 14 de julio y enero
4 16 de julio y enero
5 18 de julio y enero
6 20 de julio y enero
7 22 de julio y enero
8 24 de julio y enero
9 26 de julio y enero
0 28 de julio y enero

Recuerde que:

Las declaraciones de IVA debern presentarse semestralmente

en el formulario 104A, an cuando no registe ninguna venta.

Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o

feriados, podr declarar al siguiente da hbil.

Si no declara en los plazos previstos, deber calcular la multa que

corresponde al 0,1% por mes o fraccin del mes del total del va-
lor de las ventas.

20 Mi gua tributaria
Impuesto a la Renta (IR)
Se presentar una declaracin anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingre-
sos totales del ejercicio anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre), superen la
fraccin bsica exenta establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente:
Ao Fraccin bsica
2012 $ 9.720,00

2013 $ 10.180,00

2014 $ 10.410,00

2015 $ 10.800,00

Al ser artesano no obligado a llevar contabilidad deber utilizar el formulario

102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos
percibidos y los gastos generados desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre
del ao anterior.

Cmo se calcula el impuesto?

Ingresos totales
(-) Costos y gastos deducibles
= Base imponible
(x) Tarifa del impuesto 1
(=) Impuesto causado
(-) Anticipo del Impuesto a la Renta 2
(-) Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
(=) Impuesto a pagar

1 Segn la tabla vigente del Impuesto a la Renta.

2 Si fuere el caso, ver ejemplo pg. 37.

Recuerde que:
Para respaldar sus costos y gastos, los comprobantes de venta debern:
Ser vlidos, es decir, autorizados por el SRI.
Debern identificarlo como cliente con su RUC y nombres completos.

Artesanos 21
 Cules son los costos y gastos deducibles?
Gastos del giro del negocio: sirven para obtener, mantener y mejorar sus in-
gresos.

Gastos personales: puede deducir sus gastos personales y los de su cnyu-

ge, conviviente e hijos menores de edad dependientes, relacionados con sa-
lud, vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta.

Pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados, sin
que supere un valor equivalente a 1,3 veces la fraccin bsica desgrava-
da de Impuesto a la Renta de personas naturales. Los gastos se aplican
en las siguientes proporciones:

Vivienda 0,325 veces

Educacin 0,325 veces

Alimentacin 0,325 veces

Vestimenta 0,325 veces

Salud 1,3 veces

Para mayor informacin sobre la aplicacin de estos gastos, consulte en cualquier ofi-
cina del SRI o llame al 1700-774-774.

En qu casos deben retenerme el Impuesto a la Renta?

Por sus ventas de bienes o prestacin de servicios, las sociedades y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, debern retenerle un porcentaje so-
bre el valor recibido en su venta. Este porcentaje se lo conoce como retencin
en la fuente y le sirve como un valor a favor en su declaracin del Impuesto a
la Renta. En ciertos casos podr solicitar la devolucin de la retencin.

22 Mi gua tributaria
En qu fechas se debe presentar la declaracin de Im-
puesto a la Renta?
El plazo para presentar esta declaracin, para las personas naturales, inicia el
1 de febrero y culmina en marzo, de acuerdo al noveno dgito del RUC.

Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento

1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo

Si no se presenta la declaracin del Impuesto a la Renta

en los plazos establecidos, qu valores adicionales debo
cancelar?

Usted deber cancelar intereses y multas segn corresponda:

Inters: debe calcular sobre el impuesto a pagar, de acuerdo a la tabla

trimestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador. Si no
tiene impuesto a pagar, no debe cancelar intereses.

Multa: sobre el impuesto causado, segn el siguiente cuadro:

Artesanos 23
 Tabla de multas para declaraciones tardas

Art. 100 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Tercer Suplemento R.O.242 del 29 -DIC- 2007

Impuesto a la Renta anual Semestral

Infracciones
formulario 102A formulario 104A

3% del impuesto causado, por

Si mes o fraccin, mximo hasta el
No aplica
causa impuesto 100% del impuesto causado.

Si se generan ingresos Si se producen ventas

No 0,1% por mes o fraccin de mes,
causa impuesto de las ventas o ingresos brutos
percibidos en el perodo al cual
se refiere la declaracin, sin
exceder el 5% de esas ventas o
ingresos.
0,1% por mes o fraccin de mes,
de las ventas o ingresos brutos
percibidos en el perodo al cual
se refiere la declaracin, sin
exceder el 5% de esas ventas o
ingresos.

Recuerde que:

En el caso de los intereses de aos anteriores, los porcentajes va-

ran, consltelos en la pgina web www.sri.gob.ec o en cualquier
oficina del SRI o puede llamar al 1700-774-774.

24 Mi gua tributaria
 Caso prctico

El seor Juan Francisco Intriago Loaiza, es artesano calificado por la Junta Na-
cional de Defensa del Artesano, obtuvo su RUC el 10 de septiembre de 2014.
Los datos que constan en el RUC son los siguientes:

Tipo de contribuyente: Persona natural

Nmero de RUC:
Apellidos y nombres:
Estado de la persona natural:
Fecha de inscripcin:
Fecha de inicio de actividades:
Actividad econmica:
Obligaciones tributarias:
1715485628001
Intriago Loaiza Juan Francisco
Activo
10 de septiembre de 2014
10 de septiembre de 2014
Elaboracin de muebles de madera
IVA semestral

Recuerde que:

Despus de inscribirse en el RUC, el seor Francisco Intriago se acerc a

una imprenta autorizada por el SRI y obtuvo un libretn de facturas, con el
cual empez su actividad.

Las ventas son mayores a $ 4,00 por eso siempre entrega facturas.

El seor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:

Registro de ventas (ingresos)

Septiembre 2014
No. de
Fecha comprobante de venta Concepto Valor IVA
11-09-2014 001-001-000000001 Venta de juego de sala 1.350 0,00
13-09-2014 001-001-000000003 Venta de juego de comedor 870 0,00
16-09-2014 001-001-000000004 Venta de tres sillas 180 0,00
25-09-2014 001-001-000000007 Venta de un aparador 780 0,00
Total de ventas 3.180

Artesanos 25
 Caso prctico

Octubre 2014
No. de
Fecha comprobante de venta Concepto Valor IVA
10-10-2014 001-001-000000009 Anulado 0,00 0,00
12-10-2014 001-001-000000010 Venta de un armario 650 0,00
13-10-2014 001-001-000000012 Venta de un velador 120 0,00
19-10-2014 001-001-000000013 Venta de una peinadora 250 0,00
28-10-2014 001-001-000000015 Venta de una cuna 150 0,00
Total de ventas 1.170

Registro de compras (costos y gastos)

Septiembre 2014

No. de
Fecha comprobante de venta Concepto Valor IVA
11-09-2014 001-001-000000025 Compra de 50 tablas 350 42
12-09-2014 001-001-000000365 Compra de un taladro 85 10,20
13-09-2014 001-001-000332579 Compra de laca 100 12
21-09-2014 001-001-000000047 Compra de tapiz 120 14,40
Total de ventas 655 78,60

Octubre 2014

No. de
Fecha comprobante de venta Concepto Valor IVA
11-10-2014 001-001-000023535 Compra de un soplete 175 21,00
13-10-2014 002-001-000000101 Compra de tablones 85 10,20
23-10-2014 003-001-000000152 Compra de esponja 130 15,60
28-10-2014 001-001-000004523 Compra de vidrios 85 10,20
Total de ventas 475 57,00

26 Mi gua tributaria
 Caso prctico

El Seor Intriago ha ingresado sus ventas a diario mediante su registro de

ingresos, de esta manera l tendr una herramienta muy prctica y fun-
cional para realizar su declaracin semestral, adems de que ha cumplido
una de sus obligaciones como contribuyente que es la de llevar los regis-
tros respectivos.

Declaracin de IVA

El Seor Juan Francisco Intriago elabora su declaracin semestral de IVA, de-

bido a que su noveno dgito del RUC es el 2, debe presentar su declaracin
del segundo semestre de 2014 hasta el 12 de enero de 2015 (ver la tabla de
fechas en la pgina 20). El contribuyente debe:

- Llevar un registro de ingresos y gastos diarios.

- Al finalizar el semestre debe registrar los meses trabajados y las ventas to-
tales.

Resumen de las ventas y compras del

segundo semestre de 2014

Mes Ventas Compras

Septiembre 3.180,00 655
Octubre 1.170,00 475
Total 4.350,00 1.130

Nota:
En este ejemplo, el seor Intriago present su declaracin de IVA el 3 de
febrero de 2015, por lo que debe calcular la multa respectiva.

Artesanos 27
28
Encabezado del formulario

Mi gua tributaria
Caso prctico

Debe marcar el semestre al

Debe colocar el ao del Recuerde que los casilleros
que corresponde la decla-
semestre que est decla- que no llevan ningn valor,
racin, sea el primero o
rando. deben ir en blanco.
segundo.
segundo semestre 2014

Aparece la razn social

Registra automticamente el nmero (nombres y apellidos
de RUC que ingres previamente. completos) ingresados
DIMM: Cmo llenar el formulario 104 IVA

previamente.
 Ventas del mes

Debe colocar el total de

ventas del semestre.

Artesanos
Caso prctico

29
30
Compras del mes

Colocar el total de las Colocar el total de las

En estos casilleros se

Mi gua tributaria
compras del semestre compras del semestre
debe detallar el impues-
con tarifa 12% sin nicamente con tarifa 12%
to generado por las
considerar las notas incluido las N/C, en este
Caso prctico

compras semestrales.
de crdito (N/C). caso es el mismo valor.
 Resumen impositivo y valores a pagar

Como no present a
tiempo su declaracin,
debe consignar la multa
que corresponda.

Clculo Exigibilidad Declaracin

Fecha 12/01/2015 03/02/2015
Multa $ 4.350 x 0,1% = $ 4,35

Artesanos
Caso prctico

31
 Caso prctico

Impuesto a la Renta
El Sr. Intriago debe presentar su declaracin de Impuesto a la Renta porque sus
ingresos sumaron USD 14.555,00 y superaron la fraccin exenta para el ao 2014
($10.410,00).

Para presentar el formulario 102A debe considerar el total de ingresos gravados, el

total de gastos del giro del negocio y los gastos personales deducibles.

Ingresos anuales Egresos anuales

Primer semestre 5.482,00 Primer semestre 332
Segundo semestre 9.073.00 Segundo semestre 1.918
Total de ingresos 14.555.00 Total de gastos 2.250

Gastos personales
Educacin 300,00
Salud 250,00
Alimentacin 400,00
Vivienda 100,00
Vestimenta 250,00
Total 1.300,00

En el ejemplo, el contribuyente tiene un ingreso total de USD 14.555,00 por lo que

podr deducirse sus gastos personales hasta USD 7.277,50, que es el 50% de los in-
gresos.

Recuerde que:
Los gastos personales son deducibles por el valor del bien o servi-
cio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE.
Los gastos personales debern cumplir con los lmites estableci-
dos en el Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tribu-
tario Interno.

32 Mi gua tributaria
 Caso prctico

Clculo del Impuesto a la Renta

Con la informacin anterior, el seor Intriago deber obtener la base imponible para
determinar la tarifa que le corresponde cancelar:

Total ingresos gravados 14.555,00

Gastos deducibles:
Gastos giro del negocio 2.250
Primer semestre de 2014 332
Segundo semestre de 2014 1.918
Gastos personales 1.300
Gastos de educacin 300
Gastos de salud 250
Gastos de alimentacin 400
Gastos de vivienda 100
Gastos de vestimenta 250
Total gastos deducibles 3.550
Base imponible 11.005
(Ingresos gravados - gastos deducibles)

Con la base imponible, el contribuyente deber identificar el rango para realizar el

clculo del impuesto del 2014:

Fraccin bsica Exceso hasta Impuesto fraccin % imp. fraccin

bsica excedente
10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 39.830 875 15%
39.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En adelante 20.786 35%

Artesanos 33
 Caso prctico

Identificado el rango que le corresponde, deber calcular el Impuesto a la Renta cau-

sado en el ao 2014:

Base imponible 11.005,00

( - ) Fraccin exenta 10.410,00
(=) Fraccin excedente 595,00
X 5% Impuesto de fraccin excedente 29,75
+ Impuesto fraccin bsica 0,00
(=) Impuesto causado 29,75

Cmo llenar el formulario 102A

Encabezado del formulario

Aparece el nmero de RUC y

Ubique el ao al que perte- Recuerde que los casilleros
razn social del contribu-
nece la declaracin de que no llevan ningn valor,
yente, datos ingresados
Impuesto a la Renta. deben dejarse en blanco.
previamente.

2014

34 Mi gua tributaria
 Registro de ingresos y gastos deducibles

En estos casilleros debe
consignar el valor total de
sus ingresos y gastos dedu-
cibles de las rentas gravadas
de trabajo y capital.
Coloque el valor Consigne la suma total de los gastos
total de los ingre- deducibles del giro del negocio
sos gravados que realizados en el ao, recuerde que
obtuvo en el ao. todos los gastos deben tener respal-
dos con comprobantes de venta
autorizados.

12,305

12,305

Artesanos
Caso prctico

35
36
Registro de ingresos y gastos deducibles

Mi gua tributaria
Debe ingresar el total de los gastos personales realizados en
el ao. Recuerde que deben estar respaldados con compro-
Caso prctico

bantes de venta.

1,300.00

En este casillero debe sumar los

gastos personales.
 Clculo del impuesto

Coloque el
impuesto
causado, en
caso de existir.

Ubique el
anticipo de
impuesto a
pagar (vea el
ejemplo).

14.88

Registre el valor que se obtiene al restar las retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta causado. El monto puede ser menor o igual al

Artesanos
Caso prctico

tributo o incluso tener un saldo a su favor.

37
38
Pie de formulario

Mi gua tributaria
Caso prctico

Colocar el valor de
impuesto a pagar. Y
de ser el caso, el
valor de la multa e
intereses.
 Caso prctico

Ejemplo: Clculo del anticipo del Impuesto a la Renta

El valor de anticipo de Impuesto a la Renta detallado en el casillero 879 (USD 14,88)

se calcul de la siguiente manera:

(Impuesto a la Renta Causado x 50%) - Retenciones

Casillero 839 Casilleros
846-848

En este caso no tuvo retenciones. El anticipo de Impuesto a la Renta a pagar sera:

Anticipo IR a pagar=(29,75 x 50%)-0=14,88

Recuerde que:

Si hubieran retenciones, el valor a pagar por anticipo sera me-

nor o no habra valor a pagar.

El valor del anticipo de Impuesto a la Renta que se coloca en el

formulario DIMM 102A es informativo y deber pagarse en cuo-
tas iguales en julio y septiembre del mismo ao en el formulario
106. Este valor le servir como crdito tributario en su siguiente
declaracin de Impuesto a la Renta.

Artesanos 39
Capactese de forma gratuita
en el SRI

Solicite coleccin de guas tributarias

en las oficinas del SRI.
Cultura
Tributaria