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NOTE
o La calculatrice et le plan comptable gnral marocain (liste intgrale des comptes) sont autoriss.
o Lcriture comptable doit comporter les numros, les noms des comptes, les montants et un libell.
o Les deux dossiers du sujet sont indpendants.
o Les pages 4, 5 et 6 sont rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer
le journal et les tableaux.

Vous vous tes prsent(e) au concours daccs une grande cole de commerce. Le responsable pdagogique
vous remet une preuve de comptabilit compose de deux dossiers concernant lexercice 2009 :

Dossier n 1 : Travaux dinventaire ;


Dossier n 2 : Analyse comptable.

DOSSIER N 1 : TRAVAUX DINVENTAIRE


Lentreprise PARFUMS-GLOBE est spcialise dans la fabrication et la commercialisation des produits de
parfumerie.

DOCUMENT N 1 : AMORTISSEMENTS
Informations relatives certaines immobilisations amortissables
Cumul
Mode
Valeur Date Dure damortissements
Immobilisation damortisse Observation
dentre dentre de vie avant inventaire
ment
au 31/12/2009
Frais de constitution 250 000 12/03/2006 Linaire 5 ans 150 000 -
M1 450 000 ? Linaire 255 000 Cd le 22/06/2009
Matriel de
M2 ? 27/07/2007 Linaire 5 ans 105 000 -
transport
M3 200 000 16/04/2008 Dgressif ? Coefficient 2

DOCUMENT N 2 : PROVISIONS ET RGULARISATION DES STOCKS


1. Terrains
Un terrain, proprit de lentreprise, dune valeur dentre de 180 000 DH a t inond compltement. Sa valeur
sur le march est estime 165 000 DH (la dprciation est considre non courante).

2. Stocks
Le stock de produits finis au 31/12/2009 est valu 345 000 DH. Ce stock ncessite une provision de 7%.
La provision sur les produits finis, constitue en 2008, slevait 36 000 DH.

3. Crances
tat des crances. (Annexe n 4, page n 4)
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4. Titres
tat du portefeuille des titres et valeurs de placement (T.V.P).
Prix dachat Cours Cours
Titre Nombre
unitaire au 31/12/2008 au 31/12/2009
Action LOGO 800 320 300 280

Action AMAR 600 165 150 158

NB : 200 actions AMAR ont t cdes le 16/12/2009 au prix unitaire de 160 DH. Les commissions bancaires se
sont leves 320 DH (HT). TVA sur les commissions au taux de 10%.
Lavis de crdit n 5432 se rapportant cette cession na pas t enregistr.
5. Provisions pour risques et charges
Extrait des balances des comptes avant et aprs inventaire au 31/12/2009
N de Soldes avant inventaire Soldes aprs inventaire
Intituls de comptes
comptes Dbiteurs Crditeurs Dbiteurs Crditeurs
1511 Provisions pour litiges 22 500 -
Provisions pour charges rpartir sur
1555
plusieurs exercices 60 000 90 000
NB : Les deux provisions sont lies lexploitation.

DOCUMENT N3 : CHARGES ET PRODUITS RGULARISER


Un avoir portant sur une ristourne promise un client na pas encore t tabli. Le montant de la ristourne sur
la vente des produits finis est estim 6 000 DH (HT) ; TVA au taux de 20%.
Un intrt annuel sur emprunt de 18 000 DH (HT), couvrant la priode du 01/04/2009 au 31/03/2010, est
payable terme chu le 31/03/2010 ; TVA au taux de 10 %.
Des produits finis dun montant de 35 000 DH (HT) ont t expdis le 28/12/2009. La facture correspondante
sera tablie en janvier 2010. TVA au taux de 20%.
T R AV A I L F AI R E
1 Dterminer la date dentre du matriel de transport M1. 0,25 pt
Calculer :
a. La valeur dentre du matriel de transport M2. 0,25 pt
2
b. Le cumul damortissements du matriel de transport M3, au 31/12/2009 avant inventaire. 0,25 pt
c. Les dotations aux amortissements de lexercice 2009. 1 pt
Passer au journal les critures relatives :
a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2009.
3 0,5 pt
b. La rgularisation de la sortie du matriel de transport M1. Justifier les montants
0,5 pt
calculs.
Complter les tableaux :
4 a. des immobilisations autres que financires (Annexe n1, page n 4) ; 0,75 pt
b. des amortissements (Annexe n2, page n4). 0,75 pt
5 Remplir lextrait du bilan de lentreprise au 31/12/2009 (Annexe n3, page n4). 0,75 pt
Complter :
6 a. ltat des crances (annexe n 4, page n4) 1,25 pt
b. ltat des titres et valeurs de placement (annexe n 5, page n 4). 1,5 pt
Passer au journal toutes les critures ncessaires relatives :
a. aux terrains ; 0,25 pt
7 b. aux stocks ; 0,75 pt
c. aux crances ; 1 pt
d. aux titres et valeurs de placement. 1,5 pt
Reconstituer les critures relatives :
8 a. aux provisions pour litiges ; 0,25 pt
b. aux provisions pour charges. Justifier les montants calculs. 0,5 pt
9 Passer au journal les critures de rgularisation des charges et des produits. 1 pt
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DOSSIER N2 : ANALYSE COMPTABLE


Pour raliser certains travaux danalyse comptable, le responsable du service comptabilit de lentreprise
GAVITOUR vous remet les documents et informations suivants :

DOCUMENT N1 : ANALYSE DE LEXPLOITATION


1. Extrait de la balance des comptes aprs inventaire au 31/12/2009.
Soldes
N Comptes
Dbiteurs Crditeurs
6111 Achats de marchandises 400 000
6114 Variation des stocks de marchandises 40 000
6191 D.E.A. de limmobilisation en non valeurs 12 500
6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 18 400
6196 D.E.P. pour dprciation des crances de lactif circulant 96 200
65955 D.N.C. aux provisions pour risques et charges durables 15 600
7121 Ventes de biens produits au Maroc 2 200 000
7129 R.R.R.accords par lentreprise 80 000
7392 Reprises sur provisions pour dprciation des immobilisations financires 16 800
75955 Reprises sur provisions pour risques et charges durables 7 600
2. Extrait du compte de produits et charges de lexercice 2009.
Achats consomms de matires et fournitures 1 074 000
Autres charges externes 36 000
Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes 104 200
Ventes de marchandises (en ltat) 600 000
Variation des stocks de produits + 140 000
Produits des cessions dimmobilisations 246 300
3. Les bnfices distribus au cours de lexercice 2009 slvent 180 000 DH.

4. Tableau dexploitation diffrentiel (Annexe n 8, page n 5).


DOCUMENT N 2 : ANALYSE DU BILAN
1. Tableau des redressements et reclassements (Annexe n 9, page n 6)
2. Informations sur la situation financire de lentreprise au 31/12/2009.
La valeur nette de limmobilisation en non-valeurs slve 80 000 DH.
Les provisions des titres et valeurs de placement doivent subir une augmentation de 10 000 DH.
Le plafond descompte, fix par la banque de lentreprise, est de 50 000 DH. Le portefeuille des effets
recevoir slve 86 000 DH. Lentreprise na pas escompt deffets en 2009.
Une provision durable pour risques et charges, dun montant de 50 000 DH, est devenue sans objet. Limpt
sur les socits au taux de 30% est payable dans 3 mois.
Le stock outil slve 40 000 DH.
T R AV A I L F AI R E
Calculer les montants des postes :
1 a. 611. Achats revendus de marchandises 0,25 pt
b. 712. Ventes de biens et services produits 0,25 pt
Remplir :
2 a. lextrait du tableau de formation des rsultats de lexercice 2009. Annexe n6, page n5. 0,75 pt
b. le tableau de la capacit dautofinancement (C.A.F) - autofinancement. Annexe n7, page n5. 1 pt
a. Calculer le montant du chiffre daffaires de lexercice 2009. 0,5 pt
b. Complter le tableau dexploitation diffrentiel pour lexercice 2009. Annexe n8, page n5. 1 pt
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Justifier les montants calculs.
c. Calculer et commenter le seuil de rentabilit pour lexercice 2009. 0,5 pt
4 Complter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n 9, page n6. 1,5 pt
5 Calculer et commenter le fonds de roulement liquidit. 0,25 pt
Calculer et commenter :
6 a. Le ratio de solvabilit ; 0,25 pt
b. Le ratio dautonomie financire. 0,25 pt
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ANNEXES REMPLIR ET RENDRE AVEC LA COPIE


ANNEXE N1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIRES
Augmentation Diminution
Montant brut Production
par Montant brut
Nature dbut
fin exercice
exercice Acquisition lentreprise Virement Cession Retrait Virement
pour elle
mme
Immobilisation en
non-valeurs
Frais prliminaires
Immobilisations
corporelles
Matriel de transport 1 000 000
ANNEXE N2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
Amortissements Cumul
Cumul dbut
Dotation de des damortissement
Nature exercice
lexercice immobilisations fin exercice
sorties
Immobilisation en non-valeurs
Frais prliminaires
Immobilisations corporelles
Matriel de transport 420 000
ANNEXE N3 : EXTRAIT DU BILAN DE LENTREPRISE AU 31/12/2009
Amortissements
Actif Brut Net
et provisions
Frais prliminaires

Matriel de transport

ANNEXE N4 : TAT DES CRANCES (TAUX DE TVA 20%)


Crance TTC Rajustement
Rglement Solde Provision Provision
Nom au Pertes HT
2009 HT 2009 2008 Dotation Reprise
01/01/2009
..
Mehdi 43 200 19 200 ... - 20 000 .. ..
50%
...
Jaouad 31 200 14 400 ... 10 400 - ..... ..
80%
Bencherif 21 600 - .. 10 800 - - .. .
Totaux .
ANNEXE N 5 : TAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
Prix dachat Provision Provision Rajustement
Titre Nombre
unitaire 2009 2008 Dotation Reprise
Action LOGO

Action conserves
AMAR
cdes
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ANNEXE N6 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RSULTATS (T.F.R.)


Exercice Exercice
(2009) prcdent
1 Ventes de marchandises
2 - Achats revendus de marchandises
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN LTAT
II + PRODUCTION DE LEXERCICE
3 Ventes de biens et services produits
4 Variations de stocks de produits
Immobilisations produites par lentreprise pour elle-
5 -
mme
III - CONSOMMATION DE LEXERCICE
6 Achats consomms de matires et fournitures
7 Autres charges externes
IV = VALEUR AJOUTE ( I + II III )

ANNEXE N 7 : CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT


Rsultat de lexercice :
1 Bnfice + + 500 000
Perte -
2 + Dotations dexploitation
3 + Dotations financires
4 + Dotations non courantes
5 - Reprises dexploitation
6 - Reprises financires
7 - Reprises non courantes
8 - Produits des cessions dimmobilisations
9 + Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
I CAPACIT DAUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bnfices
II AUTOFINANCEMENT

ANNEXE N 8 : Tableau dexploitation diffrentiel (2009)

lments Rsultats %

Chiffre daffaires . ...

Cot variable .

Marge sur cot variable .. 40 %

Charges fixes nettes

Rsultat courant 400 000


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ANNEXE N 9 : Tableau des reclassements et redressements


Actif Trsorerie
Stocks Crances
Immobilis Actif Capitaux
lments (Valeurs (Valeurs DLMT DCT
(Valeurs (Valeurs Propres
dexploitation) ralisables)
immobilises) disponibles)
Totaux 1 200 000 840 000 660 000 300 000 .. 680 000 320 000
comptables
Immobilisation en
non-valeurs
Titres et valeurs de
placement
Effets recevoir

PPRC

Stock outil
Totaux
1 160 000 800 000 600 000 . 1 945 000 630 000
financiers

DLMT = Dettes moyen et long terme DCT = Dettes court terme

PPRC = Provisions pour risques et charges