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Auditora Interna en el Sector Pblico
Instituto de Altos Estudios de Control Fiscal y Auditora de Estado

Fundacin Gumersindo Torres
AUDITORA INTERNA
EN EL SECTOR PBLICO
Docente:
Docente: Ramn
Ramn Carcao
Carcao
2013
AUDITORA INTERNA EN EL SECTOR PBLICO

CONTENIDO PROGRAMTICO
AUDITORA INTERNA
Concepto
Propsitos
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI)
Tipos de Auditora
CONTROL INTERNO
Marco Legal
Informe COSO
Componentes del Control Interno
LA AUDITORA INTERNA MODERNA
Base Legal de la Auditora Interna
Normas Generales de Auditora de Estado
EL RGANO DE CONTROL FISCAL
Control Fiscal Externo
Auditora Interna
- Lineamientos para la Organizacin y Funcionamiento de las Unidades de Auditora
Interna
- Organizacin
- Funciones
SESIN N 1
La Auditora Interna
Conceptos
Propsitos
Normas Internacionales para el Ejercicio

Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI)
Tipos de Auditoras
AUDITORA INTERNA
Concepto
The Institute of Internal Auditors
Concepto
Es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de
una organizacin.
AUDITORA INTERNA
Conceptos
Ayuda a una organizacin a cumplir sus

objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
Las actividades de auditora interna son

ejercidas en ambientes legales y culturales
diversos; dentro de organizaciones que
varan en propsitos, tamao y estructura;
y por personas adentro o fuera de la
organizacin.
NORMAS DE AUDITORA INTERNA

Propsitos
Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la

auditora tal como este debera ser.
Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango

de actividades de auditora interna de valor agregado.
Establecer las bases para evaluar el desempeo de la

auditora interna.
Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la

organizacin.
AUDITORA INTERNA
Normas Generales
ESTRUCTURA
Normas Normas
Normas de
sobre sobre
Implantacin
Atributos Desempeo
AUDITORA INTERNA
Normas Generales
Normas sobre Atributos
Tratan las caractersticas de las

organizaciones y las personas que prestan
servicios de auditora interna.
Normas sobre Desempeo
Describen la naturaleza de los servicios de

auditora interna y proporcionan criterios
de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeo de estos servicios.
AUDITORA INTERNA
Normas Generales
Normas de Implantacin
Amplan las Normas sobre Atributos y

Desempeo, proporcionando los
requisitos aplicables a las actividades de
aseguramiento y consultora.
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Propsito, Autoridad y Responsabilidad.

Independencia y Objetividad.
Aptitud y Cuidado Profesional.
Programa de Aseguramiento y Mejora de
Calidad.
NORMAS SOBRE DESEMPEO

Administracin de la Actividad de Auditora

Interna
Naturaleza del Trabajo.
- Gestin de Riesgos
- Control
- Gobierno
Planificacin del Trabajo.
Desempeo del Trabajo.
Comunicacin de Resultados.
Seguimiento del Progreso.
Comunicacin de la Aceptacin de Riesgos.
NORMAS DE IMPLANTACIN
Se aplican a determinados tipos de trabajos. Estas

han sido establecidos para aseguramiento y
consulta.
El servicio de aseguramiento comprende tres
elementos:
- La persona o grupo
- El auditor interno
- El usuario
El servicio de consultora son consejos
TIPOS DE AUDITORAS
Financiera
Administrativa
Cumplimiento
Operacional
Organizacional
Contratos
Forense
Gestin
Ambiental
Sistemas de Informacin
SESIN N 2
Sistema de Control Interno
Marco Legal Componentes

Conceptos del Control Informe COSO del Control
Interno Interno
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ley Orgnica de la CGR y del SNCF
Sistema que ...salvaguardar sus

comprende el plan recursos, verificar la
de organizacin, las exactitud y veracidad de
la informacin financiera
polticas, normas, as y administrativa,
como los mtodos y promover la eficiencia,
procedimientos economa y calidad en
adoptados dentro sus operaciones,
estimular la observancia
de un ente u de las polticas prescritas
organismo, para... y lograr el cumplimiento
de su misin, objetivos y
metas.

Reglamento de la Ley Orgnica
de la CGR y del SNCF
Comprende el plan de organizacin, las polticas y

normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados para la autorizacin, procesamiento,
clasificacin, registro, verificacin, evaluacin y
seguridad de las operaciones y actividades
atribuidas a los rganos y entidades sealados en los
numerales uno al once sealados en la LOCGRSNCF.,
y la proteccin de los recursos y bienes que integran
el patrimonio pblico, incorporados en los procesos
administrativos y operativos para alcanzar sus
objetivos generales.

El sistema del control Interno abarcara los

aspectos presupuestarios, econmicos,
financieros, patrimoniales, normativos y de
gestin, as como la evaluacin de programas
y proyectos; estar fundados en criterios de
eficacia, eficiencia, economa y calidad de sus
operaciones, y sometidos a pruebas selectivas
de cumplimientos y exactitud.

Objeto del Sistema

Asegurar acatamientos de normas legales
Salvaguardar los recursos y bienes del patrimonio
pblico
Asegurar la exactitud y veracidad de la
informacin financiera y administrativa
Promover la eficiencia de las operaciones
Lograr el cumplimiento de los planes, programas y
presupuesto en concordancia con las polticas
prescritas y con los objetivos y metas propuestos

Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico
El sistema de control interno tiene por objeto
asegurar el acatamiento de las normas legales,
salvaguardar los recursos y bienes que integran
el patrimonio pblico, asegurar la obtencin de
informacin administrativa, financiera y
operativa til, confiable y oportuna para la toma
de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los
planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las polticas prescritas y con
los objetivos y metas propuestas, as como
garantizar razonablemente la rendicin de
cuentas.
Art. 131

Reglamento sobre la Organizacin del Control Interno
en la Administracin Pblica Nacional Central
y Descentralizada
Concepcin Integral e Integrada
El sistema de control interno comprende el plan

de organizacin, las polticas y normas, as como los
mtodos y procedimientos adoptados para la
autorizacin, procesamiento, clasificacin, registros,
verificacin, evaluacin , seguridad y proteccin de
los recursos y bienes que integran el patrimonio
pblico, incorporados en los procesos administrativos
y operativos para alcanzar los objetivos generales
del organismo o entidad.
Art. 3

y Descentralizada
Alcance
El sistema de control interno abarcar los
aspectos presupuestarios, econmicos,
financieros, patrimoniales, normativos y de
gestin, as como la evaluacin de programas y
proyectos, y estar fundado en criterios de
eficacia, eficiencia y economa.
Art. 3

y Descentralizada
Responsabilidad y Mantenimiento
La mxima autoridad de cada ente u

organismo organizar, establecer y
mantendr un sistema de control interno
adecuado a la naturaleza, estructura y fines
de la organizacin.
Art. 4

y Descentralizada
Normas Tcnicas
Sern de obligatoria consideracin y

razonada aplicacin las normas tcnicas de
control interno dictadas por la Contralora
General de la Repblica y por la
Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
Art. 5

y Descentralizada
Tipos de control
Control Previo
Control Posterior

Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Control Previo
El control interno previo comprenden los

mecanismos y procedimientos administrativos
incorporados en el plan de la organizacin, en los
reglamentos, manuales de procedimientos y dems
instrumentos especficos, que deben ser aplicados
antes de autorizar o ejecutar las operaciones o
actividades asignadas a los rganos y entidades
sealados en los numerales 1 al 11 del Art. 9 de la
Ley.
Control Previo (continuacin)

Los actos causen efectos, por quienes
tengan atribuidas o encomendadas
directamente tales operaciones o
actividades, en el respectivo
departamento, seccin o cuadro
organizativo especfico, as como por
sus supervisores inmediatos, con el
propsito de establecer su legalidad,
veracidad, oportunidad, eficiencia,
economa y calidad.
Reglamento de la Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal
Control Previo (continuacin)

El control interno previo que debe
efectuarse ante de adquirir obligaciones
que impliquen compromisos financieros
o antes de proceder a realizar pagos,
debe garantizar el cumplimiento de los
requisitos establecidos en el Art. 38 de la
Ley.

LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL

DE LA REPBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL FISCAL
El sistema de control interno...Deber garantizar que, antes

de proceder a la adquisicin de bienes o servicios o de la
elaboracin de otros contratos que impliquen compromisos
financieros los responsables se aseguren:
En los compromisos: Correcta imputacin, disponibilidad,

garantas necesarias y suficientes, precios justos y razonables; y,
cumplimiento de la ley de licitaciones y dems leyes aplicables
En los pagos: Cumplimiento de disposiciones legales y

rreglamentarias aplicables, imputacin, disponibilidad,
cancelacin de compromisos ciertos y comprobados y
existencia de crditos efectivos de sus titulares
Artculo 38
Control Posterior
Comprenden los procedimientos de control incomparados

en el plan de la organizacin y en los reglamentos,
manuales de procedimientos y dems instrumentos
especficos de cada rgano y entidad, aplicables por los
gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada
departamento, seccin o cuadro organizativo, sobre los
resultados de las operaciones y actividades realizadas por
las unidades administrativas y servidores bajo su directa
supervisin, sin perjuicio de las competencias de las
unidades de auditora interna.

Esta dirigido a verificar el cumplimiento o desempeo

de las actividades, tareas, y acciones ejecutadas y
corresponde ejercerlo a los gerente, jefes o
autoridades administrativas de cada departamento,
seccin o cuadro organizativo especfico.
Permite medir e informar oportunamente, sobre la
eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de
su gestin, con acatamiento de las normas que
regula su desempeo
Control de Gestin

Esta orientada a evaluar los planes y

programas; el cumplimiento y los
resultados de las polticas y decisiones
gubernamentales as como el resultado
de la accin administrativa y, en general,
Auditora de la eficacia con la que operan los
Gestin rganos y entidades sujetos a control y
corresponde realizarla solo a los rganos
de control fiscal

Los mtodos de control

perceptivo solo podrn
El Control utilizarse en ejercicio del
Perceptivo control posterior a los
efectos del Art. 64 de la
LOCGRSNCF.

Informe COSO*
Proceso realizado por la alta gerencia, los

supervisores y el personal operativo de una entidad,
diseado para proporcionar seguridad razonable
de que se cumplan los objetivos institucionales en
las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
*Committe of Sponsoring
Organizations of the Treadway
Commission (COSO)

Informe COSO*
Est entrelazado con las actividades de operacin

de la organizacin; son parte de su infraestructura...
...no es un aadido a las actividades de la

organizacin.
Afectan la capacidad de la organizacin para

alcanzar sus objetivos (eficacia, eficiencia,
economa...)
Apoyan las iniciativas de calidad en el negocio


Informe COSO*
Componentes
Ambiente de control
Valoracin de riesgos
Actividades de control
Informacin y
comunicacin
Monitoreo

Ambiente de Control
Junta Directiva y Auditora Interna.

Gerencia Operacional.
Estructura Organizacional.
Autoridad y Responsabilidad.
Manuales de Normas y Procedimientos.
Recursos Humanos.
Tecnologa de la Informacin.

Valoracin del Riesgo
La administracin evala el riesgo como

parte del diseo y operacin de la
estructura de control interno para reducir
los errores e irregularidades.
Los auditores evalan el riesgo para

determinar las evidencias necesarias en
la auditora.

Actividades de Control
Separacin adecuada de responsabilidades.
Autorizacin adecuada de operaciones.
Documentos y registros adecuados.
Control fsico sobre los activos y registros.


Informacin y Comunicacin
Identificacin
Operaciones
Informacin de la Clasificacin
Institucin
Registro

Monitoreo
Evaluacin continua de la eficacia

del diseo y operacin de una
estructura de control interno por parte
de la administracin.
Determinar si est funcionando de

acuerdo a lo planificado.
Auditora interna es esencial para un

monitoreo eficaz.
SESIN N 3
La Auditora Interna Moderna
Base Legal Normas

de la Generales
Concepto
Auditora de Auditora
Interna de Estado
BASE LEGAL DE LA AUDITORA INTERNA
Ley Orgnica de la CGR y del SNCF

Reglamento Ley Orgnica de la CGR y del SNCF
Normas Generales de Auditora de Estado
Normas Generales de Control Interno
Normas para el Funcionamiento Coordinado del Control Interno y
Externo
Manual de Normas y Procedimientos de Auditora de Estado
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Reglamento Sobre la Organizacin del Control Interno de la
Administracin Pblica Nacional
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Manual de Normas de Control Interno (SUNAI)
Normas, manuales y resoluciones de la SUNACIC
LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN

FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
Definicin de Auditora Interna:

Servicio de examen posterior, objetivo,
sistemtico y profesional
Evaluacin, verificacin de
actividades administrativas y
financieras
Elaboracin informe
Emisin dictamen
Artculo.135
AUDITORA INTERNA
Es un servicio de examen posterior, objetivo,

sistemtico y profesional de las actividades
administrativas y financieras de cada ente u
organismo, realizado con el fin de evaluarlas,
verificarlas elaborar el informe contentivo de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones,
as como el correspondiente dictamen.
Reglamento sobre la Organizacin del Control

Interno en la Administracin Pblica Nacional
Central y Descentralizada. Artculo 8
AUDITORA INTERNA
Competencia y Alcance
Evaluacin del cumplimiento y eficacia de los sistemas
de administracin e informacin gerencial y de los
instrumentos de control interno incorporados en ellos.
Examen de los registros y estados financieros.
Evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa de las

operaciones realizadas.

Central y Descentralizada.
AUDITORA INTERNA
El sistema de control interno de la

Administracin Pblica Nacional,
funcionar coordinadamente con el
de control externo, de acuerdo con
las normas e instrucciones que al
efecto dicten la Contralora General
de la Repblica y la
Superintendencia Nacional de
Auditora Interna.
Coordinacin de los
Controles Internos y
Externos

Central y Descentralizada. Artculo 10

Reestructuracin de OCI en Unidades de

Auditora Interna
Integracin de las funciones de control

interno a los procesos y reasignacin a los
rganos administrativos competentes
Plazo hasta el 31-12-2002
Artculo 190

El Sistema de Control Interno (SCI) debe ser

integral e integrado
Mxima autoridad jerrquica responsable

de establecer y mantener el SCI
Sistema de Control Interno incluye el

control previo
Auditora interna como parte del SCI
Artculos 132 y 134

NUEVOS PARADIGMAS
Demostrar utilidad y relevancia de la

Auditora Interna.
Convertirse en una unidad de
asistencia o consultora.
Responder expectativas como
unidad de servicio.
Retomar la misin histrica de la
auditora interna.
UNIDADES DE AUDITORA INTERNA
Corresponde a las unidades de auditora interna:
Evaluar el sistema de control interno, incluyendo el

grado de eficacia de los sistemas de administracin y
de informacin gerencial
Examen de registros y estados financieros
Evaluacin de eficiencia, eficacia y economa
Ley Orgnica de la CGR y del SNCF, art. 40

AUDITORA INTERNA MODERNA
Caractersticas:
Asesora a la Alta Gerencia
Asistencia a la Gerencia Operativa
Adems del informe tradicional de

auditora... Revisiones, Apoyo Tcnico,
Discusiones, Observaciones, Reuniones...
Acceso directo
Confianza
Reuniones peridicas
Apoyo de la Mxima Relaciones con la

Autoridad Jerrquica:
Gerencia Operativa
Presencia en la
planificacin
institucional
Planificacin:
Plan de fiscalizacin basado en reas de riesgos,

requerimientos de CGR, SUNAI, denuncias,
necesidades de los interesados (alta gerencia,
gerencia operativa).
Apoyar a la gerencia en la identificacin del

riesgo.
Alinear los planes de auditora con las

prioridades de riesgo.

Actuaciones de los rganos de control fiscal:
(-) Auditora de Asuntos Financieros:
Examen de registros y estados financieros.
Examen de cuentas.
Contrataciones pblicas.
Ejecucin presupuestaria.
Inventarios.
Formacin y rendicin de cuentas.
(-) Auditoras administrativas, operacionales y de gestin

(-) Potestad Investigativa.
(-) Determinacin de Responsabilidades Administrativas.
Sanciones.
NORMAS GENERALES DE AUDITORA DE ESTADO
Base Legal
La Contralora General de la Repblica, en el

ejercicio de sus funciones, verificar la
legalidad, exactitud y sinceridad, as como la
eficacia, economa, eficiencia, calidad e
impacto de las operaciones y de los resultados
de la gestin de los organismos y entidades
sujetos a su control.
LOCGR y del SNCF (Art. 2)

Base Legal
El rgano de control interno debe realizar la funcin
de auditora interna de conformidad con las
disposiciones legales aplicables, las Normas
Generales de Auditora de Estado prescritas por la
Contralora General de la Repblica, otros
instrumentos reglamentarios y las normas de auditora
de general y convencional aceptacin.
Normas Generales de Control Interno, artculo 14

Las Normas Generales de Auditora de Estado tienen

por objeto optimizar la labor de Auditora de Estado y
unificar criterios y principios atinentes a su desarrollo,
mediante el establecimiento de un marco tcnico
normativo para la evaluacin de la gestin pblica y
el ejercicio de la actividad tcnica del auditor. Art. 1
Estn sujetos
La Contralora General de la Repblica.
Las Contraloras de los Estados, Distritos, Distritos

Metropolitanos, Municipios, Territorios y
Dependencias Federales.
La Contralora General de la Fuerza Armada

Nacional.
Estn sujetos
Las unidades de auditora interna de los rganos y

entes a que se refieren los numerales 1 al 11 del
artculo 9 de la LOCGR y del SNCF.
La Superintendencia Nacional de Auditora

Interna.
Los auditores y firmas de auditores, certificados

por la Contralora General de la Repblica.
Integracin de la comunidad en la auditora

Podrn:
Solicitar informacin sobre el grado de satisfaccin de
las necesidades de la comunidad y la calidad de los
servicios prestados por los rganos y entes.
Integrar a los ciudadanos y ciudadanas a las labores de
control sobre la gestin pblica.
Integracin de la comunidad en la auditora
La participacin ciudadana en la auditora se

regular por lo establecido en las Normas para
Fomentar la Participacin Ciudadana dictadas por la
Contralora General de la Repblica.
Art. 3
AUDITORA DE ESTADO
1. Examen objetivo Actividades

2. Sistemtico 1. Financieras
3. Profesional 2. Administrativas
4. Posterior 3. Tcnicas
Practicado por los sujetos a que se refiere el Art. 2 de

estas Normas, a los rganos y entes del sector pblico
AUDITORA DE ESTADO
La Auditora de Estado deber desarrollarse en

cuatro (4) fases:
Planificacin
- Ejecucin
- Presentacin de resultados y
Seguimiento
AUDITORA DE ESTADO
Finalidad
1. Cumplimiento disposiciones constitucionales,
legales, sublegales y tcnicas.
2. Grado de operatividad y eficacia del sistema de
control interno y contribuir a su fortalecimiento.
3. Razonabilidad y exactitud de la informacin
presupuestaria y financiera.
4. Aplicacin Normas Generales de Contabilidad
del Sector Pblico, de los PCGA y dems
normativas contables.
AUDITORA DE ESTADO
Finalidad
5. La eficacia, eficiencia, economa, calidad e
impacto en el uso de los recursos pblicos y de
los procesos que ejecuta el objeto a evaluar.
6. El grado de cumplimiento de los objetivos
previstos con relacin a las metas
programadas.
7. La sinceridad de las operaciones realizadas y la
informacin examinada.
AUDITORA DE ESTADO
1. Contralora General de la Repblica.
Externa 2. Contralora Estados, Distritos, Distritos

Metropolitanos, Municipios, Territorios y
Dependencias Federales
1. Contralora General de la Fuerza

Interna Armada Nacional.
2. Unidades de Auditora Interna.
AUDITORA DE ESTADO
La auditora de Estado deber ejecutarse con

arreglo a los principios de economa, eficiencia,
eficacia y oportunidad.
Se deber ejercer una efectiva supervisin desde

la fase de planificacin hasta la de seguimiento.
NORMAS GENERALES DE AUDITORA

DE ESTADO
Normas Relativas al Auditor.
Normas Relativas a la Planificacin.
Normas Relativas a la Ejecucin.
Normas Relativas a la Presentacin
de Resultados.
Normas Relativas al Seguimiento.
Normas Relativas a los Papeles de Trabajo.
Normas Relativas al Auditor

Apego a los principios y valores previstos en las NGAE,
normativa que regula su profesin y la conducta de
servidores pblicos.
Formacin profesional, conocimientos, experiencias,
aptitudes y destrezas tcnicas.
Mantenerse actualizado.
Reserva de la informacin relacionada con la auditora.
No retener documentos que pertenezcan a los rganos
y entes evaluados.

Debe ser corts, sin perjuicio de la necesaria
firmeza y seriedad de sus actuaciones.
Cuidado y diligencia profesional.
Juicio del auditor.
Abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o
gratificaciones.
Objetivo e imparcial en el ejercicio de sus funciones.
No entrabar el funcionamiento del objeto a evaluar.
Impedimentos para el ejercicio profesional del auditor
Quienes tengan parentesco hasta cuarto grado de

consanguinidad o segundo de afinidad, o sociedad de
intereses con las mximas autoridades jerrquicas u otros
directivos.
Quienes durante los dos aos anteriores se hubieren
desempeado como directores, gerentes o su equivalente
del rgano o ente a evaluar.

Quienes durante los dos aos anteriores se

hubieren desempeado como funcionarios o
empleados de rganos de control fiscal y en tal
carcter hubieren intervenido en la supervisin o
ejecucin de actividades de control en el rgano
o ente a evaluar.
Quienes conformen personas jurdicas que hayan

mantenido relaciones laborales de cualquier ndole
con organizaciones o instituciones nacionales o
extranjeras cuyos intereses estn en conflictos con
los de la Repblica.
Quienes no se hayan inscrito en el Registro de

Auditores, Consultores y Profesionales Independientes
que lleva la Contralora General de la Repblica o se
encuentren suspendidos o excluidos de dicho
Registro.
Normas Relativas a la Planificacin
La actividad de auditora estar sujeta a

una planificacin.
- Criterios de economa
- Objetividad
- Oportunidad
- Relevancia material
Se atendern:
Solicitudes de la CGR, SUNAI, y dems
rganos o entes competentes,
Denuncias recibidas,
Resultados de la gestin anterior,
Situacin administrativa,
reas de inters estratgico nacional
Conocer y actualizar la informacin del

objeto a evaluar.
Misin, ordenamiento jurdico, informacin
financiera, y de control interno, los
procesos que ejecuta.
Conocer los riesgos de la auditora.
Establecer sus objetivos, seleccionar las
tcnicas y procedimientos a aplicar,
determinar el plazo de ejecucin .
Conformar un equipo de trabajo.

Evaluar si por la naturaleza del trabajo se
debe incorporar especialistas.
Evaluacin preliminar del sistema de control
interno.
Evaluar el riesgo de la auditora:
- Riesgo inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de Deteccin
El auditor deber elaborar un programa de

trabajo, el cual debe contener como
mnimo:
- Identificacin del objeto a evaluar
- Tipo de auditora
- Origen de la auditora
- Alcance
- Enfoque de la auditora
- Mtodos, procedimientos y tcnicas
- Plazo estimado, recursos humanos

(Continuacin)
El auditor deber estar acreditado ante el

respectivo rgano o ente objeto de la
auditora.
Normas Relativas a la Ejecucin
El auditor deber evaluar los mecanismos

de control interno.
Evaluar el cumplimiento de la normativa
legal, sublegal, y tcnica.
Los hallazgos debern contener los
elementos de condicin, criterio, causa y
efecto.
Obtener evidencias relevantes, suficientes
y competentes.
Normas Relativas a la Ejecucin

(Continuacin)
Evidencia en original o copias certificadas, en caso
de indicios generadores de responsabilidad
administrativa, civil o penal.
En indicios de irregularidades, identificar el efecto y

comunicar a las autoridades.
En casos de sociedades de auditores externos o

firmas de auditores, debern comunicar y presentar
las evidencias de tales actos, hechos u omisiones al
rgano de control fiscal.
Discusin de las observaciones o hallazgos antes de

emitir el informe definitivo.

Normas Relativas a la Presentacin de
Resultados
Los resultados de la auditora se

presentarn a travs de un informe.
El informe ser redactado en forma clara,
lgica, objetiva, imparcial y constructiva.
El informe debe ser firmado por el nivel
directivo o gerencial competente para
comunicar los resultados.
El informe deber presentarse
oportunamente.

Resultados
Cuando la autoridad competente del rgano o

ente formule alegatos sobre los resultados
preliminares o presente evidencias vinculadas con
ellos, el rgano de control fiscal deber valorarlos, a
fin de elaborar el informe definitivo.
Al presentar el informe de auditora, solicitar a la

mxima autoridad, que elabore un plan de
acciones correctivas con base a las
recomendaciones formuladas.

Resultados
Observaciones o hallazgos
Causas Efectos
Informe
de
Auditora
Conclusiones Recomendaciones

Normas Relativas al Seguimiento
El rgano de control fiscal deber analizar

el plan de accin correctiva presentado
por la mxima autoridad, a fin de
determinar su concordancia con las
recomendaciones formuladas en el
informe definitivo de auditora.
El rgano de control fiscal deber realizar
el seguimiento al plan de acciones
correctivas implementado por el rgano o
ente evaluado.

Normas Relativas a los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo constituyen el
respaldo del informe de auditora.
Debern ser legibles, pertinentes,
completos, comprensibles y detallados, y
estar organizados en orden lgico y
debidamente referenciados.
Los papeles de trabajo pertenecen al
rgano de control fiscal que practique la
auditora, o al rgano o ente contratante
en el caso de los auditores y firmas de
auditores contratados.

Los auditores externos y firmas de auditores,

a los fines de documentar las opiniones,
dictmenes u observaciones formuladas,
podrn solicitar copia certificada de la
documentacin que sustenta los
pronunciamientos emitidos.
Para obtener la copia certificada,
previamente debern presentar una
declaracin jurada de no divulgar
informacin relacionada con la auditora.

La documentacin generada que se

considere de inters y utilidad para
auditoras sucesivas, as como la
informacin relevante y de carcter
histrico, deber resguardarse de
manera permanente y actualizarse
peridicamente. (Archivo Permanente).
Los papeles de trabajo debern
conservarse por el rgano de control
fiscal por al menos 10 aos.
SESIN N 4
El rgano de Control Fiscal

Control Fiscal Externo
Auditora Interna
Lineamientos para la Organizacin y
Funcionamiento de las Unidades de
Auditora Interna
Organizacin
Funciones
RGANOS DE CONTROL FISCAL
NORMAS
Organizacin
mbito de competencias
Capacidad profesional
Gerencia y planificacin
Desempeo en el trabajo de
auditora
NORMAS
Organizacin
La situacin organizacional de los
rganos de control fiscal, tanto externo
como interno, debe permitir el desarrollo
del trabajo de auditoras, inspecciones,
fiscalizaciones en condiciones de
independencia y objetividad
NORMAS
mbito de competencias
El rango de actividades de los
rganos de control fiscal debe
incluir el examen y evaluacin
de todo el sistema de control
interno y, en general, de todos
los aspectos del rgano o ente
NORMAS
Capacidad profesional
El trabajo realizado por los rganos de
control fiscal debe ser llevado a cabo
con calidad y cuidado profesional.
NORMAS
Gerencia y planificacin
El titular del rgano de control fiscal
debe dirigir y administrar
eficientemente la organizacin o
unidad que dirige, y planificar
adecuadamente, la gestin de control.
NORMAS
Desempeo en el trabajo de
auditora
El trabajo de auditora debe incluir la
planificacin, la evaluacin de la
informacin recopilada, documentacin
del trabajo realizado, la comunicacin
de resultados y el seguimiento
CONTRALORAS
Estructura Mnima
Contralor
Apoyo Auditora
Administrativo Interna
Control Posterior Determinacin de

(Potestad Investigativa) Responsabilidades
AUDITORA INTERNA
Estructura Mnima
TITULAR
Control Posterior Determinacin de

(Potestad Investigativa) Responsabilidades
Criterios:
Eliminacin de la funcin del control

previo en la Unidad de Auditora Interna
y en los rganos de Control Fiscal
Externo.
Separacin institucional entre las

funciones de Auditora y Determinacin
de Responsabilidades Administrativas.
Dependencia de ambas a la mxima

autoridad.
Criterios:
Adaptarse a la filosofa organizacional de

la organizacin.
Considerar el tamao y la complejidad de

la organizacin para definir modelo
organizativo.

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Auditora Interna en el Sector Pblico

Instituto de Altos Estudios de Control Fiscal y Auditora de Estado

AUDITORA INTERNA EN EL SECTOR PBLICO

Normas Internacionales para el Ejercicio

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