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2me PARTIE : LA FISCALITE DES REMUNERATIONS

Objectif Pdagogique : La situation des rmunrations dun employer tant dfinie, liquider
correctement les charges fiscales et sociale puis procder toutes les dclarations au service des
impts, au FDFP et la CNPS.

1. NOTION DE SALAIRE ET DE REMUNERATION

Les frais de personnel comprennent la rmunration des employs, les charges fiscales et sociales
sur le salaire. La dtermination des frais de personnel se fait dans le respect des dispositions du droit de
travail, du droit social et de la convention interprofessionnelle de 1963
Le personnel dune entreprise est lensemble des
personnes qui y travaillent soit lintrieur soit lextrieur. Ces personnes sont lies lentreprise par un
contrat de travail ou par un contrat dapprentissage.
Le salaire est au sens gnral la rmunration verse une personne en contre- partie dun travail
effectif et non de prsence dans lentreprise. Ainsi selon la nature du travail ou la fonction exerce le salaire
sera appel :
Salaire ; au sens strict le terme salaire est utilis pour les ouvriers
Appointements ; cest la rmunration verse aux cadres et au personnel administratif
Traitement correspond la rmunration verse aux fonctionnaires et agents de lEtat
Solde cest la paye des militaires
Honoraire ; il rmunre les professons librales ( experts comptables, notaires, avocats,)
Commission ; cest la rmunration des reprsentants commerciaux
Pension, Rente viagre, Emoluments, Cachet, Gage, etc.

Important : La dure lgale de temps de travail par jour est de 8 heures soit 40 heures en semaine. La
dure mensuelle pour ceux pays au mois est de 173,333 heures soit 40 heures sur 52 semaines.

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Cas dapplication gnrale :

M. K Parfait, mari avec sept enfants est un salari dans une entreprise industrielle de la
place. Il a t embauch le 31 aout 1990. Sa rmunration du mois de mars 2011 comprend :
- Salaire catgoriel 300 000 F
- Sursalaire 150 000 F
- Prime danciennet ( dterminer)
- Prime de panier 21 450F, montant correspondant deux paniers
- Indemnit de fonction 105 000 F
- Prime de transport 37 000 F
- Allocation familiale 26 000 F
- Indemnit de dplacement 75 000F
- Prime de salissure 32 000F
- Il a effectu dans le mois le nombre dheures suivantes :
1 semaine 47 heures dont 2 heures le lundi nuit ;
re

2me semaine 51 heures dont 2 heures le mardi nuit (jour fri) et 3 H le dimanche matin ;
3me semaine 49 heures dont 3 heures le jeudi nuit et 3 heures le dimanche nuit ;
4me semaine 50 heures.
M. K Parfait est log dans une villa de 5 pices dont 3 pices climatises, avec la prise en charge de
llectricit, de leau et le tlphone qui sont respectivement de 98 000 F, 27 000 F et 29 000 F.
- Cotisation complmentaire de retraite 106 000
TRAVAIL A FAIRE :

1/ Calculer le montant de la rmunration des HS et celui des avantages en nature.

2/ Calculer sa prime danciennet.

3/ Calculer le SBI et le SBS de M K. Parfait

4/ Calculer les retenues fiscales et sociales sur le salaire de M. K. Parfait.

5/ Calculer les impts et les cotisations sociales la charge de lemployeur sachant quen plus de M
K. Parfait lentreprise embauche dautres salaris (voir page 56)

6/ Dterminer le salaire net de M. K. Parfait aprs avoir une prsenter schmatiquement son
bulletin de salaire ; avance de 50 000 F.

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1. LES COMPOSANTES DU SALAIRE :


2 .1 Le Salaire de base (Sb) :
Cest le salaire convenu librement entre lemployeur et lemploy lors de la signature du
contrat de travail. Appel Salaire catgoriel , il peut tre fix pour un mois ou pour une (1) heure
appel taux horaire . Le salaire de base est entirement imposable.

1.2 Le Sursalaire (SS) :


Il correspond au supplment de rmunration brut accord au salari en sus du salaire
catgoriel ; cest un complment de salaire qui rmunre en principe la fonction dun employ. En
effet le salaire de base dun employ peut tre suprieur au salaire minimum de sa catgorie. Ainsi
lexcdent de rmunration correspond au sursalaire appel aussi majoration individuelle dans
certains tablissements bancaires Le sursalaire est entirement imposable.

2.3 Les Heures Supplmentaires (HS) :

Les HS reprsentent la rmunration du temps de travail effectu par dpassement de lhoraire


prvu en semaine (40 heures pour les entreprises en gnral et 48 heures pour les entreprises agricoles)
par le personnel non cadre. La rmunration des HS est entirement imposables

Selon larticle 51 de la convention collective interprofessionnelle, les HS sont valorises comme suit :

* De la 41 heure la 46 heure (soit 6 heures) Majoration du taux horaire de 15%

* De la 47 heure la 55 heure et plus (soit 9 heures et plus) Majoration du taux horaire de 50%

* Heures de nuit (soit 21h 5 h) en semaine Majoration du taux horaire de 75%

* Heures de jour (dimanche et jour fri) Majoration du taux horaire de 75%

* Heures de nuit (dimanche et jour fri) Majoration du taux horaire de 100%

Remarque :

1/ Selon larticle 25 de la convention du droit du travail, tout travailleur est libre deffectuer ou
pas les heures supplmentaires.

2/ Le nombre dheures supplmentaires est limit 15 heures par semaine pour des raisons de
scurit pour lentreprise et de sant pour lemploy.

3/ La base lgale ou salaire rel pour le calcul du taux horaire applicable aux HS est telle que :

Base lgale = salaire de base + SS + Prime de technicit + prime de rendement + prime de fonction.

Sont exclus de cette base ; la prime danciennet, la prime dassiduit, les


indemnits reprsentatives de frais (prime de salissure, doutillage, de panier, de dplacement ou
de mission).
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Exemple : Procder au dcompte et lvaluation des HS de M. Parfait

SOLUTION : * Tableau de dcompte des HS

Semaines Total Heures Total HS HS HS HS


Heures normales HS 15% 50% 75% 100%
re
1 S
2me S
3me S
4me S
TOTAL
* Rmunration des HS

Taux horaire =

Evaluation de la rmunration des HS

2.4 Les avantages en nature et en argent

2.4.1 Les avantages en argent : Ce sont des cotisations complmentaires payes par lemployeur
des organismes de retraite et de prvoyance (exemples des primes dassurance vie individuelle ou de groupe,
de dcs.) et autres avantages en numraire tels que les frais dcolage, lindemnit de logement.
Certains avantages en argent sont entirement imposables, dautres partiellement ou mme exonrs.

2.4.2 Les avantages en nature :


Lavantage en nature est la contre partie du travail du salari qui est paye sous forme de bien ou de
service. Ils sont valus forfaitairement pour certains selon un barme administratif par le fisc (Base
imposable) et par la CNPS (Base sociale) pour le calcul des charges fiscales et sociales.
* En ce qui concerne la base fiscale ( assiette de calcul de tous les impts sur les rmunrations ) le
barme est dfini par les dispositions de larrt n03 MAS - CAB du 11 mai 1983 (voir annexe) et il
convient de retenir toujours le montant du barme sauf les avantages non prvus ( exemple le tlphone)
o le montant rel est retenu.

* Pour ce qui est de la base sociale, il convient de comparer le montant du barme celui de la ralit
et de retenir dans lvaluation de cet avantage en nature la valeur la plus leve.

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N.B : Les avantages en nature sont entirement imposables.

ANNEXE : Barme des avantages en nature

Nbre de pices Logement Mobilier Electricit(a) Eau(b)


1 60 000 10 000 10 000 10 000
2 80 000 20 000 20 000 15 000
3 160 000 40 000 30 000 20 000
4 300 000 60 000 40 000 30 000
5 480 000 80 000 50 000 40 000
6 600 000 100 000 60 000 50 000
7 et plus 860 000 150 000 70 000 60 000
(a) Major de 20 000F par appareil de climatisation ou pices climatises pour une climatisation
centrale
(b) Major de 30 000F pour les logements dots dune piscine

Domesticit

Gardien, jardinier 50 000


Gens de maison 60 000
Cuisinier 90 000
Remarque : La voiture personnelle (vhicule de fonction) nest pas un avantage en nature taxable.
Les avantages non prvus dans le sont retenus pour leur valeur relle (exemple le tlphone).

Exemple : Evaluer les avantages en nature de K. Parfait.

Solution

Dsignation des avantages en nature Evaluation pour Evaluation pour


la base imposable la base sociale

TOTAL

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2.5 Les primes et les indemnits

* Les primes sont des complments de rmunration attribus pour rcompenser lemploy. * Les
indemnits sont des complments de rmunration attribus en vue de soutenir le salari supporter des frais
engags dans le cadre de son travail (exemples ; les indemnits de transport, de logement, de fonction..)

La prime danciennet (2% du salaire de base aprs 2 ans rvolus dans lentreprise et 1%
supplmentaire chaque anne jusqu la 25 anne rvolue) ; cette prime est entirement
imposable.
Exemple : Dterminer la prime danciennet de K. Parfait

* La prime dexpatriation ; elle correspond 40% du salaire catgoriel ; cette prime est entirement
imposable.

* La gratification ou la prime de fin danne ou 13 mois (au moins 75% du salaire de base et calcule au
prorata temporis pour les embauches en cours danne et pour les licenciements

* Autres primes (la prime de transport, les primes de mission ou de dplacement, de caisse, de salissure,
doutillage, de tenue de travail et de panier, de logement

. Toute rmunration caractre de prime est imposable sauf la prime de transport qui est exonre
jusqu 25 000F (article 116-10 ; LFP 2007).

Autres indemnits telles que lindemnit de transport, indemnits de dplacement, de fonction, de


reprsentation, de responsabilit, de mission, de voyage et dexpatriation ; ces indemnits perues par
le contribuable(le salari), les allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction
ou lemploi et effectivement utilises ou non conformment leur objet (c..d. justifies)

Si ces indemnits sont non justifies alors elles sont entirement imposables par contre si elles sont
justifies elles seront exonres dans la limite 1/10 du total des rmunrations en espces (article 116-1er
du CGI)

Lindemnit de stage cole verse aux tudiants dans le cadre de leur stage cole pour une dure
nexcdent pas six (6) mois est non imposable dans la limite de 100 000F CFA (article 116-12 du
CGI).
Les pensions de retraite et les rentes viagres lorsque leur montant est infrieur ou gal 100 000F
CFA par mois (article 116-13 du CGI ; LFP 2003)

Les cotisations patronales verses par les employeurs des organismes de retraite et de prvoyance
complmentaire sous forme davantages en argent au salari. Ces cotisations sont non imposables
sous la double limite du 10me de la rmunration mensuelle brute et dun montant mensuel de
300 00F (article 116-9 du CGI).

Les allocations familiales, les allocations dassistance la famille, les majorations de solde
dindemnits ou de pensions attribues en considration de la situation ou des charges de famille. Ces
allocations sont entirement exonres.

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Les remboursements de frais rels au salari. Ils constituent des restitutions lemploy des sommes
personnellement dpenses pour le compte de lentreprise. Ces remboursements sont non taxables

2. LA DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE ET DE LA BASE SOCIALE

3.1 La Rmunration Totale en Espces (RTE)

Il sagit de toutes les rmunrations en liquide et ayant un caractre de salaire notamment le sc, le
ss , les primes, les indemnits pays en gnral au salari.

3 .2 Le Salaire Brut Imposable (SBI) :

Il reprsente lassiette de calcul des impts la charge de lemploy (IS ou ITS, CN, IGR) et des impts
la charge de lemployeur (contributions employeurs, Formation continue, Taxe dapprentissage). Le SBI
est tel que :

SBI = RTE - Primes et indemnits exonres -Remboursements de frais rels

+ avantages en nature et en argent taxables

Important :
Sont exonrs pour la dtermination du SBI :
Les allocations familiales et assimiles ;
les allocations spciales destines couvrir les frais inhrents la fonction ou
lemploi et effectivement utilises conformment leur objet (c..d. justifies) dans la
limite de 1/10me de la rmunration total (article 116-1er du CGI) ;
Les cotisations patronales verses par les employeurs des organismes de retraite et de
prvoyance complmentaire sous forme davantages en argent au salari. Ces
cotisations sont non imposables sous la double limite du 10me de la rmunration
mensuelle brute et dun montant mensuel de 300 00F (article 116-9 du CGI) ;
Les remboursements de frais rels (justifis) pour la totalit ;
La prime de transport dans la limite de 25 000F ;
Lindemnit de stage cole verse aux tudiants dans le cadre de leur stage cole pour
une dure nexcdent pas six (6) mois est non imposable dans la limite de 100 000F
CFA (article 116-12 du CGI).

3.3 Le Salaire Brut Social (SBS) :

Il reprsente lassiette de calcul des charges sociales de lemploy (Caisse de Retraite ou CNPS) et
des charges sociales de lemployeur (prestation familiale, accident de travail et la caisse de retraite)
destines la CNPS. Le SBS est dtermin dans les mmes conditions que le SBI sauf que :

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. Les avantages en nature aprs valuation peuvent tre diffrents de ceux du SBI ;
Les indemnits traites dans le cadre de larticle 116-1er sont cette fois-ci taxables
Les cotisations traites dans le cadre de larticle 116-9 du CGI sont taxables ;
, les primes de caisse, de salissure, doutillage, de tenue de travail et de panier sont exonres dans
les limites suivantes :
- Pour la prime de salissure 13 fois le SMIG horaire soit 13 .= ;
- Pour la prime doutillage 10 fois le SMIG horaire soit 10 .= ;
- Pour la prime de tenue de travail 7 fois le SMIG horaire soit 7 . = ;
- Pour la prime de panier 3 fois le SMIG horaire par panier
Soit 3 .. Nombre de panier.

REMARQUE : Le SMIG (Salaire Minimum Interprofessionnel Garantie) sapplique tous les secteurs
dactivits sauf aux travailleurs des entreprises agricoles et forestires qui sont soumis au SMAG (Salaire
Minimum Agricole Garanti).Le SMIG est largement suprieur au SMAG. Le SMIG est priodiquement
rvis pour tenir compte de lrosion montaire, de la conjoncture. La dernire rvision a lieu en 1994 suite
la dvaluation du franc CFA de janvier 1994.

N.B : Afin de faciliter le calcul du SBI et du SBS le tableau ci-dessous sera tabli dans le respect des
formules dobtention de ces deux grandeurs :

ELEMENTS MONTANTS OBSERVATIONS

SC X
SS X
Rm HS X
Prime X
etc X

I RTE M1
Logement X
Mobilier X
Electricit X
etc X

II TOTAL DES AVANTAGES M2


Analyse des exonrations
Allocation familiale X
Prime de transport X
Indemnits X
Cotisation complmentaire X
etc X

III TOTAL DES EXONERATIONS M3


SBI OU SBS = (I + II ) - III ( M1 + M2 ) M3

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3.4 Application : Dterminer le SBI et le SBS de M. K. Parfait

Solution

4. LE CALCUL DES IMPTS ET DES COTISATIONS A LA CHARGE DU SALAIRIE

4.1 Retenues Fiscales

Ces impts au nombre de trois(3) sont la charge du salari. Ils constituent des retenues la source
opres par lemployeur sur les rmunrations de lemploy sous son autorit. Ces retenues fiscales sont
collectes par le trsor aprs une dclaration ; ce sont les impts sur Traitements et Salaires (I.T.S).

La base de calcul de ces impts est le SBI qui sera adapt chaque catgorie dimpt.

a/ Impt sur Salaire (IS)

IS = 1,2% SBI ou IS = 1,5% 80% de SBI

Remarque : La proportion de 80% du SBI est appele salaire cdulaire.

Exemple : Calculer lIS de M.K.Parfait

Solution :

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b/ La Contribution Nationale (CN)

Lassiette de calcul ou base taxable est telle que : Base CN = 80% du SBI. La CN est liquid
suivant un barme progressif prsent comme suit :

Tranches de Base CN

0-50 000 ------------------------taux = 0%

50 000- 130 000 ----------------taux = 1 ,5 %

130 000 200 000 ------------taux = 5 %

Suprieur 200 000-----------taux = 10%

Exemple : Calculer la CN de M.K.Parfait

Solution :

c/ Limpt Gnral sur le Revenu (IGR)

LIGR est un impt personnel, c'est--dire quil tient compte de la situation personnelle du contribuable
(clibataire, mari, divorc, veuf ; avec ou sans enfant).Chaque contribuable bnficie dun nombre de part
not N (voir barme) qui lui permet de dterminer le quotient familial (Q).

Le revenu imposable (5) ou base IGR est tel que :

R = [80%SBI (IS + CN)] 85% Ainsi Q = R/N Ce quotient familial permet


de calculer lIGR suivant un barme administratif (voir annexe)

Exemple : calculer lIGR de M. K. Parfait

Solution :

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ANNEXE : Barme des nombres de parts N

Dtermination du nombre de parts applicable en matire dIGR compte tenu de la situation de famille
des salaris (Articles 97,98,99 du CGI et la loi 67-588 du 31 dcembre 1967

Situation Matrimoniale Enfants Correctifs Eventuels Nombre de part


charge
Clibataire divorc ou Sans enfants Cas gnral 1 part
veuf charge *Enfant(s) majeur(s) *1 part pour lui-mme
*Enfant(s) dcd(s) *0,5 part par enfant
Clibataire divorc Avec enfants *Enfant(s) majeur(s) *1,5 part pour lui-mme
charge *Enfant(s) dcd(s) *0,5 part par enfant
Mari Sans enfants Cas gnral 2 parts
charge Femme mari impose 1 part
distinctement du chef de famille
Mari ou veuf Avec enfants *Enfant(s) majeur(s) *2 parts pour lui-mme
charge *Enfant(s) dcd(s) *0,5 part par enfant
Observations :

Le nombre de parts ne peut aucun cas excder 5


La femme quelle que soit sa situation na droit qu une seule part sauf si elle jouit de la puissance
paternelle.
Les tudiants sont pris en compte jusqu 27 ans et lenfant qui travaille ou qui est mari est exclu.
Lenfant handicap est pris en compte pour une part

ANNEXE : BAREME POUR LE CALCUL DE LIGR (Barme mensuel)

Quotient familial (Q) Formule de lIGR


Infrieur 25 000 Nant
Entre 25 000 et 45 583 R10/110 - 2273N
Entre 45 584 et 81 583 R15/115 - 4076N
Entre 81 584 et 126 583 R20/120 -7031N
Entre 126 584 et 220 333 R25/125 11 250N
Entre 220 334 et 389 083 R35/135 24 306N
Entre 389 084 et 842 166 R45/145 44 181N
Suprieur 842 166 R60/160 98 633N

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4.2 Retenues sociales La seule retenue sociale sur salaire est la caisse de retraite calcule au taux de
5,4% sur le SBS limit 45 fois le SMIG soit ..

Exemple : calculer la CR la charge de M. K. Parfait

NOTION DE SALAIRE NET A PAYER ET AUTRES ELEMENTS LIES A LA REMUNERATION

Autres retenus sur salaire Il sagit de lavance, de lacompte et les oppositions de justice sur le
salaire :
Lavance sur le salaire correspond un montant de salaire dj pay lemploy avant davoir
entam lexcution de sa prestation professionnelle pour le compte de son employeur. Cette somme
est rcupre en intgralit la fin de la priode.
En ce concerne lacompte sur le salaire cest aussi une somme dj paye sauf quelle est ralise
aprs avoir excut une partie du travail. Lacompte est rcuprable soit en totalit soit partiellement
par lemployeur
Quant lopposition sur le salaire, cest une retenue opre par lemployeur sur la rmunration du
salari. Elle est autorise par voie judiciaire (une Saisie-arrt).et elle est destine aux cranciers du
salari. Compte tenu du caractre alimentaire essentiel du salaire, le droit exige que la retenue soit
limite 1/3 du salaire

En dfinitive le salaire net pay au salari sobtient comme suit :

SALAIRE NET = Total des rmunrations en espces Total des Retenues

Exemple : Dterminer le Salaire de M. K. Parfait .

SOLUTION

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5/ LE CALCUL DES IMPTS ET DES COTISATIONS A LA CHARGE DE

LEMPLOYEUR

5.1 Les charges fiscales patronales

Les contributions mises la charge de lemployeur sont soit destines au trsor soit au FDFP (Fonds
de Dveloppement pour la Formation Professionnelle). Ces impts calculs pour le personnel local ou
expatri sont aux nombre de quatre(4) :

- La Contribution Employeur (Article 67 et suivant du CGI) ;

- La Contribution Nationale pour le dveloppement conomique culturel et social de la nation (loi


n96-62 du 16 janvier 1996) ;

- La taxe dapprentissage (TA) selon la loi n96-15 du 23 dcembre 1996 ;

- La Taxe additionnelle pour la Formation Professionnelle Continue (TFPC)

Lassiette pour la liquidation de ces impts (destins au trsor) et taxes (au FDFP) est le Salaire brut
imposable(SBI) ; les taux brut aprs un abattement de 20% seront appliqus.

Nature des contributions Taux Taux


personnel local personnel expatri(2)
- Contribution Employeur - 9,2%
- Contribution Nle dv. Eco. et 1,2% 1,2%

Sous totaux 1,2% 10,4%
- Taxe dapprentissage 0,4% 0,4%
- Taxe Form. Prof .Continue (1) 1,2% 1,2%
Sous totaux 1,6% 1,6%
Totaux 2,8% 12%

(1) > Le taux normal est de 1,2%. La cotisation au taux de 0,6% la moiti est due chaque mois et lautre
portion doit servir au financement direct au profit de ses propres employs des actions de formation
agres (dans un dlai de 24 mois) par le comit de gestion du FDFP. Lentreprise peut dans une
seconde hypothse payer la totalit de la cotisation au taux de 1,2% la fin de chaque mois.

(2) > au regard de limpt, le personnel expatri sentend tout salarier bnficiant dun contrat
dexpatri sign par lAGEPE (Agence dEtude et de Promotion de lEmploi),tre un non national
sans contrat et occuper des fonctions de direction ou dencadrement (cadre, agent de matrise, chef de
chantier etc. ou percevoir des rmunrations et avantages en nature suprieurs ceux des salaris
ivoiriens.

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Exemple : Liquider les impts al charge de lemployeur sachant quen plus de M. K. Parfait, cette
entreprise emploi dautres salaris.

Nom
et Matricule SBI = SBS
Prnoms
Konan Sial F.S 31 257 000
Kb Kouyat F.S 32 921 000
Ligbignon La F.S 33 221 800
Diop ABdul F.S 34 68 500
Chirac F.S 35 2 295 000
sarkozy expatri
TOTAL 3 763 300
Solution :

5.2 Les charges sociales patronales

Il existe trois (3) rgimes de scurit sociale grs par la CNPS :


- La Prestation Familiale(PF) ;
- Laccident de travail(AT) ;
- La Caisse de retraite.

Tous les salaris du secteur priv doivent tre affilis ces trois rgimes. Toutefois, les employeurs du
secteur agricole sont dispenss de la cotisation au titre de la prestation familiale. La base de calcul de ces

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cotisations est le salaire brut social (SBS) qui prsente pour cotisation une limite par salari et par mois.

Nature des cotisations Limite de la base par salari Taux


par mois ou par trimestre
Prestation Familiale 70 000F 5,75%
Accident de Travail 70 000F Entre 2% et 5%
Caisse de Retraite 1 647 315F 6,6 %
Le taux de laccident de travail est fonction du risque daccident de la profession du salari

Exemple : Liquider les cotisations sociales la charge de lemployeur portant sur M. K. Parfait et sur les
autres salaris.

SOLUTION :

6/ LES DOCUMENTS LIES AU SALAIRE


Il sagit du bulletin de salaire tabli pour chaque salari et du livre de paie tenu obligatoirement au
sein de lentreprise ; (voir annexes en TPE).

7/ LES DIFFERENTES DECLARATIONS : Il sagit


notamment des dclarations des impts destins au trsor, des taxes au profit du FDFP et la dclaration
portant sur les rgimes de scurit sociale. Ces diffrentes dclarations sont ralises sur des imprims
proposs cet effet (voir les annexes).

Exemple : Procder aux dclarations des impts, des taxes FDFP et des rgimes de scurits sociale de cette
entreprise qui embauche M ; K. Parfait et dautres personnes partir du livre de paie en annexe.

SOLUTION : (renseignement des imprims de dclaration en TD)

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EXERCICES DE TRAVAUX DIRIGES

Exercice 1 :

M OLLAN vie en concubinage avec dame GOLEN avec qui il a 4 enfants dont un enfant adopt. Sa
rmunration catgorielle normale est de 3 500 F CFA pour une heure de travail. Il bnficie dune
gratification et son anciennet pour la priode slve 35 000 F CFA. Il peroit galement une indemnit
de reprsentation mensuelle de 200 000 F CFA dont 75 000 FCFA sont non justifies. Par ailleurs, le salari
bnficie dune prime de salissure de 32 000F CFA et dun logement de 4 pices meubles avec la prise en
charge de leau.

TRAVAIL A FAIRE :

1/ Dterminer au titre du mois les cotisations sociales et les impts sur salaire dus par le
salari et par lemployeur qui prend lengagement de faire de la formation continue au profit de ses
employs.

2/ Donner une reprsentation de son bulletin de salaire.

Exercice 2 :

Soit une PME qui emploie 3 salaris A, B, C a vers pour le mois de mai 19N les salaires bruts
suivants taux de base : A : 1 000 F ; B : 1 500 F et C : 800 F.
A et B ont effectu des heures supplmentaires qui slvent respectivement 18 heures pour A dont
5 heures le 1er mai et 12 heures pour B dont 4 heures le jour dun dimanche.

Ensuite, ils bnficient chacun dune prime mensuelle de 50 000 F non taxable au titre des impts et
des cotisations.

C ne bnficie que seulement dune prime de transport dun montant de 10 000 F

Dterminer au titre du mois de mai 19N, les cotisations sociales et les impts sur salaire dus.

TRAVAIL A FAIRE :

Procder au remplissage de la dclaration des cotisations pour le compte de la CNPS.

Le nombre de part pour tous les salaris A, B et C est de 1 part

16 COULLIBALY KARNON Cours de fiscalit


COULIBALY KARNON CBCG-COCODY

N.B. : Prendre 2,5% comme taux daccident de travail pour les deux exercices.

EXERCICE 3 :

M. Yao mari et pre de 2 enfants est un employ de la socit ABINADER depuis le 04 mars 1984.
Au titre du mois de juillet 2011 Il a peru la rmunration suivante :

- Salaire de base : 450 000


- Sursalaire 200 000
- Prime danciennet ( dterminer)
- Prime de transport 45 000
- Prime de tenue de travail 50 000
- Indemnit de mission 80 000

M Yao a effectu les heures supplmentaires suivantes :

1ere semaine : 8 heures

4eme semaine : 5heures dont 2heures le lundi (jour fri) et 1heure le dimanche nuit.

Il est log ( titre gratuit) dans un appartement de 4pices lou a 550 000 par la socit (pice principale
climatise) et dot dune piscine.

La facture dlectricit et de tlphone sont prises en charge par la socit cependant la moyenne mensuelle
dlectricit et de tlphone slvent respectivement 85 000 et 60 000.

Lentreprise met la disposition de m Yao un chauffeur et un cuisinier pay respectivement 75 000 et


50 000

Lentreprise assure auprs dune socit de surveillance le gardiennage de la villa pour un cout contractuel
mensuel de 120 000.

La cotisation de lentreprise pour le compte de M Yao au titre de la retraite complmentaire slve en


moyenne 120 000

TAF.

1) Dterminer le salaire brut imposable et le salaire brut social de M. YAO.

2) Dterminer le salaire net de M. YAO.

17 COULLIBALY KARNON Cours de fiscalit


COULIBALY KARNON CBCG-COCODY

EXERCICE 4 :

. GOMBO est un agent de matrise dans une entreprise Abidjan. Il a t embauch le 19/10/2000.
Sa rmunration de fvrier 2010 est la suivante
- Salaire catgoriel 340.000

- Heures supplmentaire 70.000

- Indemnit de fonction 45.000

- Prime de transport 15.000

- Prime de dplacement 80.000

- Prime de tenue de travail 30.000

- Cotisation de retraite complmentaire la MACI 200.000

- Avantages en nature 160.000


M. GOMBO est clibataire avec 3 enfants dont :
AYA GOMBO 19 ans marie
BEN GOMBO 28 ans tudiant dans une grande cole de la place.

TRAVAIL A FAIRE

1) Dterminer la base imposable et la base sociale


2) Dterminer le salaire net pay M. GOMBO

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