A Revoluo dos Documentos Fiscais Eletrnicos

A aplicao de inovaes tecnolgicas e a massiva implementao de novos processos por parte das
Administraes Tributrias da Amrica Latina apontam para o protagonismo que alguns pases
(v.g., Brasil, Mxico, Chile, Equador, Colmbia) dessa regio tem assumido nessa temtica. O uso
intensivo de novas tecnologias na rea tributria no s tem modificado os processos de trabalho,
tornando-os mais geis, estratgicos e efetivos, como tambm tem dotado de maior transparncia,
segurana e personalizao a relao e a comunicao contribuinte-Administrao Tributria.
Graas implementao de novos processos de trabalho, aos novos instrumentos analticos (v.g.,
ferramentas de minerao de dados) e maior representatividade e volume de informaes
disponveis ao Fisco, certamente, em breve, os contribuintes podero usufruir concretamente de
novos benefcios, que ensejaro o cumprimento de obrigaes tributrias com maior celeridade,
facilidade e menor custo.

No Mxico, Adriana Berrocal Gonzlez, presidente do Instituto Mexicano de Ejecutivos de

Finanzas, afirmou, faz poucas semanas, que o aperfeioamento da arrecadao tributria mexicana
se deu de forma extraordinria e reconheceu que a inovao implementada pela Administrao
Tributria (SAT) pedra angular desses novos processos e plataformas que objetivam tornar mais
simples o cumprimento fiscal. Assim como no Brasil, os avanos experimentados pelo Mxico so
produto de um esforo realizado conjuntamente com a iniciativa privada, o setor fiscal e o
financeiro, no intuito de desenvolver adequadas ferramentas tecnolgicas que agilizem e facilitem o
cumprimento de obrigaes tributrias, tais como, contabilidade digital, nota fiscal eletrnica e
declaraes de rendimentos pr-preenchidas, que, ademais, permitem realizar uma vigilncia mais
oportuna e em tempo quase real.

O Centro Interamericano de Administraes Tributrias (CIAT) d conta que no Mxico, em 2016,

foram emitidos 6.142 milhes de comprovantes fiscais eletrnicos, o que representa um aumento de
6,2% em relao a 2015, redundando em uma mdia de 194 documentos emitidos por segundo. No
Brasil, em operaes entre consumidores, alcanou-se aproximadamente 16.000 milhes de notas
fiscais eletrnicas nas ltimas semanas. Mas o interessante que a magnitude desses nmeros no
se restringe a pases de grandes economias e/ou dimenses territoriais. No Equador, emitiu-se de 4
milhes de documentos dirios (faturas, comprovantes de reteno, notas de crdito e dbito),
considerando-se apenas dias teis, o que encerra uma mdia de 50 documentos por segundo. Por
outro lado, na Colmbia, a reforma tributria de 2016 estabeleceu, a partir de 2019, a
obrigatoriedade de uso da fatura eletrnica para todos os contribuintes, permitindo ainda, antes
daquele ano, a adeso voluntria de outros contribuintes e a vinculao de setores especficos ao
projeto que se descortina. No incio deste ms, a Direo de Impostos e Aduanas Nacionais (DIAN)
informou que as primeiras faturas eletrnicas foram geradas por algumas empresas que aderiram
voluntariamente ao novo projeto colombiano. O governo panamenho, por sua vez, trabalha em
projeto similar, cuja fase de adeso voluntria deve se dar no prximo ano.

No Paraguai, a introduo de certificados de reteno eletrnicos, de uso obrigatrio para

aproximadamente 5.000 agentes de reteno, em 2016, permitiu que a Administrao Tributria
daquele pas (SET) realize o pr-preenchimento dos campos correspondentes s retenes das
declaraes (v.g., imposto de renda, IVA). A gerao de mais de um milho de certificados de
reteno eletrnicos mensais, confirmam no s o xito alcanado pela Administrao como
tambm o benefcio oferecido aos contribuintes paraguaios. Adicionalmente, a partir dessas
preciosas informaes fiscais, a Administrao Tributria paraguaia torna-se capaz de averiguar os
valores declarados por todos os contribuintes, operando massivos e automticos controles.
No s os nmeros saltam aos olhos, mas tambm a potencialidade de uso das informaes
coletadas pelas Administraes. Significativos so os resultados obtidos a partir de anlises das
informaes coligidas dos documentos fiscais eletrnicos. Diante de tais informaes, autoridades
fiscais so capazes, em reduzido tempo, realizar previses, de conhecer o valor total de vendas de
um determinado setor, ou, ento, de rastrear operaes comerciais com vistas a identificar padres
ocultos de comportamento. Nesse sentido, torna-se possvel detectar esquemas agressivos de
defraudao que so intencionalmente arquitetados para promover evaso fiscal, descumprir
obrigaes tributrias e simular operaes a fim de obter indevidos benefcios. Todavia, h outros
usos que merecem destaque. Por meio dessas informaes, por exemplo, reduz-se os trmites
administrativos, fiscais e contbeis. Diminui-se o uso de papel.

Lanando-se mo das informaes contidas em notas fiscais eletrnicas, possvel investigar

preos de referncia para compras pblicas de bens, particularmente, consumveis. Tal utilizao,
no Brasil, tem melhorado os processos de aquisio de algumas unidades da Federao, reduzindo
prazos, permitindo uma previso certeira de custos e aperfeioando a transparncia do processo
licitatrio por meio de sites governamentais. No Equador, a partir de 2015, foram integrados s
aplicaes de emisso de faturas eletrnicas os processos de registro de veculos, repetio de
indbitos tributrios e habilitao de servios na rede web para entidades de controle externo como
a Aduana e o Banco Central. Outra interessante aplicao das informaes extradas a partir do
conjunto de fatura eletrnicas diz respeito ao clculo do componente nacional, que usualmente se
afere entre as compras locais e as importadas de uma empresa.

V-se, ento, que os usos de tais informaes so inmeros, podendo-se utiliz-las para realizao
de estudos e pesquisas, tais como, determinao do ndice de preo da cesta bsica, avaliao de
hbitos de consumo em setores especficos da sociedade, dentre tantos outros.

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Antonio Sepulveda (professor e doutorando em Direito/UERJ), Igor de Lazari (mestrando em
Direito/UFRJ) e Wanny Fernandes (graduanda em Direito/UFRJ) so pesquisadores do
Laboratrio de Estudos Tericos e Analticos sobre o Comportamento das Instituies
Letaci/PPGD/UFRJ.
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