FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFLUENCIA DE FACTORES INSTITUCIONALES EN EL

NDICE DE MOROSIDAD DE LOS TRIBUTOS DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE RECUAY - 2016

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL

DE CONTADOR PBLICO
AUTOR:

PEREZ PEREZ ANA

ASESOR:
Dr. CPC. VEGA HUINCHO FERNANDO

HUARAZ PERU

2016

1
1. Ttulo de la tesis

INFLUENCIA DE FACTORES INSTITUCIONALES EN EL NDICE DE

MOROSIDAD DE LOS TRIBUTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
RECUAY - 2016

2. Introduccin

El presente trabajo de investigacin deriva de la lnea de investigacin denominada:

Las finanzas, los mecanismos de control, los tributos y su impacto en la gestin de las
entidades del Per. De all, es nuestro deseo precisar la influencia que tienen los
factores institucionales en el ndice de morosidad de los tributos en la Municipalidad
Provincial de Recuay. Ante tal situacin, y partimos de la premisa que los gobiernos
provinciales y distritales son entidades bsicas de la organizacin territorial del
Estado y canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades. Son rganos de gobierno promotores del desarrollo
local, donde parte de este desarrollo se debe a la recaudacin de los impuestos y
tributos que realizan los contribuyentes ya sea anual o trimestralmente en el Impuesto
predial, impuesto vehicular, alcabala y arbitrios municipales. En el transcurso de los
aos la recaudacin no ha sido de lo ms prspera, debido a que se ha estado
trabajando con deficiencias operacionales en los mbitos de atencin a los vecinos,
uso de los recursos y la tecnologa utilizada.

En Amrica Latina la media de recaudacin de impuestos es equivalente a ms del

doble de lo que se recauda en Per. Tomando en cuenta una muestra de 12 pases,
Per ocupa el penltimo lugar. La recaudacin del impuesto predial solo supera a la
de Repblica Dominicana. En el primer lugar del ranking se encuentra Colombia, en

2
donde la recaudacin del impuesto predial equivale al 0.69% del PBI, seguido de
Bolivia con 0.60% del PBI, luego Brasil y Argentina con 0.52% del PBI y 0.44% del
PBI, respectivamente. En el Per la recaudacin del impuesto predial equivale al
0.16% del PBI, y la misma se encuentra estancada desde el ao 2001. Esta
recaudacin, que es baja, se concentra en pocas municipalidades. Las 10
municipalidades que ms recaudan aportan el 39% de la recaudacin nacional del
mencionado impuesto, en tanto que las 100 primeras aportan el 86%. El promedio del
ndice de morosidad en impuesto predial en los aos del 2009 al 2011 es de 68.30%.
(Salas, 2012). En tal sentido, el problema de investigacin ha quedado planteado de la
siguiente manera: En qu medida influyen los factores institucionales en el ndice de
morosidad de los tributos de la Municipalidad Provincial de Recuay del
departamento de Ancash-2016?

Para responder a dicho problema, se ha formulado el siguiente objetivo general:

identificar los factores institucionales que originan altos ndices de morosidad en los
tributos de la Municipalidad Provincial de Recuay; y, para lograr el mencionado
objetivo general, hemos formulado los siguientes objetivos especficos:

Determinar la influencia de las polticas institucionales en el ndice de

Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay
-2016.

Determinar la influencia del Desempeo del Personal en el ndice de

Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay
-2016.

3
 Determinar la influencia del uso de la tecnologa en el ndice de
Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay
-2016.

La investigacin se llevar a cabo a travs de los mtodos: revisin bibliogrfica,

analtico, sinttico y recopilacin de datos, procesamiento e interpretacin en funcin
de los fundamentos tericos.

3. Planeamiento de la lnea de investigacin

3.1. Planteamiento del problema

a. Caracterizacin del problema

Los problemas que se presentan en los pagos de tributaciones en las

municipalidades han sido abordados en diferentes trabajos de investigacin en
distintas universidades a nivel internacional, nacional y local.

La Municipalidad Provincial de Recuay del departamento de Ancash, desde su

inicio como entidad pblica no ha desarrollado poltica de cobranzas con
criterio tcnico, es decir, no ha implementado un plan estratgico para mejorar
la recaudacin de impuestos o tributos, trayendo como consecuencia una
morosidad crnica por parte de los contribuyentes. Para efectos de direccionar
la presente investigacin se citan a dos investigaciones reciente sobre el tema,
la cual va a permitir enfocar las variables del presente estudio.

Haldenwang, et al (2009), en su investigacin titulada Administracin

tributaria municipal en el contexto del proceso de descentralizacin en el Per,

4
 estudia a los Servicios de Administracin Tributaria (SAT) de municipios con
SAT y sin SAT, analiza las debilidades y fortalezas del SAT, e investiga como
las innovaciones generadas en los SAT pueden tener efectos ventajosos en la
administracin de las municipalidades.

Aliaga (2009), en tu tesis de grado realizado en la Pontificia Universidad

Catlica del Per realiza un estudio, diseo e implementacin de una
Plataforma para realizar el pago en lnea de los saldos deudores de los
contribuyentes, donde estos ltimos estarn referidos a los principales tributos
de una Empresa de Recaudacin Tributaria, mediante el uso de telfonos
mviles o fijos.

b. Enunciado del problema

En qu medida influyen los factores institucionales en el ndice de morosidad

de los tributos de la Municipalidad Provincial de Recuay Departamento de
Ancash-2016?

3.2. Objetivos de la investigacin

a. Objetivo general

Determinar la influencia de los factores institucionales en el ndice de

Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay -2016.

b. Objetivos especficos

5
 Determinar la influencia de las polticas institucionales en el ndice de
Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay
-2016.

Determinar la influencia del Desempeo del Personal en el ndice de

Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay
-2016.

Determinar la influencia del uso de la tecnologa en el ndice de

Morosidad de los tributos en la Municipalidad Provincial de Recuay
-2016.

3.3. Justificacin de la investigacin

El presente trabajo de investigacin titulado Factores Institucionales que

causan el alto ndice de Morosidad en los Tributos de la Municipalidad
Provincial de Recuay, departamento de Ancash, 2016, se justifica en las
siguientes dimensiones:

Econmica: La identificacin de los factores institucionales va a permitir

tomar decisiones sobre la disminucin de la morosidad de los tributos de la
municipalidad por parte de los contribuyentes de la comuna de Recuay, la cual
va a contribuir a su fortaleza econmica.

6
 Social: El estudio analtico de las polticas institucionales, el desempeo del
personal, el uso adecuado y pertinente de la tecnologa, y la influencia que estos
factores tienen en el pago de los tributos; brindan conocimientos que van a
permitir tomar decisiones respecto a su mejoramiento, hechos que van a
contribuir a gestionar una municipalidad ms eficiente en beneficio de la
sociedad.

Legal: Se aplicarn rpidamente y adecuadamente las normas tributarias, sin

discriminacin alguna. Esta investigacin se lleva a cabo tomando en
consideracin la importancia que tiene la recaudacin de los tributos
municipales para la correcta administracin de dichos tributos.

La importancia de la realizacin del presente trabajo de investigacin radica

principalmente en la construccin que como profesionales podemos brindar a la
sociedad en desarrollo de soluciones a problemas institucionales, as mismo en
la bsqueda de conocer, valorar, establecer y corregir las debilidades de su
gestin y consolidad los procesos, procedimientos, actividades y operaciones
dirigidas a obtener mejores resultados en su trabajo organizacional.

As mismo se busca afianzar el rol del contador pblico en el diseo y mejora

en la recaudacin de los tributos municipales aplicables en el accionar del
sector pbico, y que sirvan de base para nuevas investigaciones orientadas a la
generacin de nuevos cocimientos para la informacin contable.

4. Marco terico y conceptual

4.1. Marco terico

4.1.1. La Morosidad en la Municipalidad Provincial de Recuay

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4.1.1.1. Municipalidad

Segn la Ley Orgnica de Municipalidades, un municipio es una comunidad de

personas vinculadas por relacin de vecindad dentro de los lmites de un
territorio y con capacidad para constituir un gobierno local.

En su artculo 3 indica que las municipalidades son rganos del Gobierno

Local, emanadas de la voluntad popular. Como personas jurdicas de derecho
pblico interno, tienen autonoma econmica y administrativa en asuntos de su
competencia. En su artculo 5 indica que para que un centro poblado se
constituya en municipalidad requiere de una comprobada necesidad de servicios
locales, que su territorio se encuentre comprendido dentro de los lmites de la
capital de la provincia y que cuente con ms de 500 personas mayores de edad.

4.1.1.2. Creacin de municipalidades de los centros poblados:

Las Municipalidades de los centros poblados son creadas por ordenanza de las
municipalidades provinciales, que determina:

La delimitacin territorial.

El rgimen de organizacin interior.

Las funciones que se le delegan.

Los recursos que se le asignan.

Sus atribuciones administrativas y econmico-tributarias.

Segn Pereda (2007), los concejos municipales de los centros poblados estn
integrados por un alcalde y cinco regidores. Los cuales son elegidos por un
perodo de cuatro aos, contados a partir de su creacin.

4.1.1.3. Recursos de las municipalidades de los centros poblados:

8
Para Pereda (2007), las municipalidades provinciales y distritales estn
obligadas a entregar a las municipalidades de centros poblados de su
jurisdiccin, en proporcin a su poblacin y los servicios pblicos delegados,
un porcentaje de sus recursos propios y los transferidos por el gobierno
nacional, para el cumplimiento de la prestacin de los servicios pblicos
delegados, o de ser el caso realizar un convenio de mutuo acuerdo.

Pereda (2007) sostiene que la entrega o transferencia de recursos se efectuar en

forma mensual, bajo responsabilidad del alcalde y/o del gerente municipal
correspondiente. Las municipalidades provinciales y distritales pueden
incrementar las transferencias de recursos a las municipalidades de centros
poblados, previo acuerdo de sus concejos municipales. La ordenanza de
creacin o de adecuacin, segn sea el caso, podr contemplar otros ingresos.
La delegacin de los servicios pblicos locales que asuman las municipalidades
de centro poblado puede implicar la facultad de cobrar directamente a la
poblacin los recursos que por concepto de arbitrio se encuentren estimados
percibir como contraprestacin de los respectivos servicios.

Pereda Marino, Fidel (2007) seala que la percepcin de los recursos que
cobren, por delegacin expresa, las Municipalidades de Centro Poblado, se
entendern como transferencias efectuadas por parte de la municipalidad
provincial o distrital pertinente, para cuyo efecto, deben rendir cuenta
mensualmente de los importes recaudados por dicho concepto. La utilizacin de
los recursos transferidos es responsabilidad de los alcaldes y regidores de los
Centros Poblados.

4.1.1.4. Tributo municipal

De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los
impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no se tributa,
no habrn recursos para que el Gobierno Local realice sus fines y funciones, y

9
no estara en la capacidad de cumplir con las funciones que le son propias
(construcciones de obras, prestacin de servicios, recursos para atender
emergencias, etc.).

La tributacin permite a la poblacin tener una vida en sociedad organizada y

que el estado y el gobierno local provean de servicios. El xito de un sistema
tributario descansa en la eficiencia de su administracin tributaria y en la
conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le
asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios
para que pueda cumplirlos. Segn el art. 74 de la constitucin de 1993 el
gobierno nacional puede crear impuestos para financiar a los gobiernos
regionales y locales. El sistema tributario tiene la siguiente estructura:

SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL

Grfico N 01. Sistema Tributario Nacional. Elaboracin Propia

TRIBUTACION TRIBUTACION TRIBUTACION

NACIONAL NACIONAL
4.1.1.5. Tipos de tributos municipal MUNICIPAL
Impuesto Predial: Es un tributo anual que se configura cada 01 de enero de
cada ao. Grava la propiedad de los predios urbanos y rsticos en una misma
jurisdiccin, se entiende por predio a los terrenos, instalaciones y edificaciones
fijas y permanentes.

El valor del predio se calcula por:

Precio de la construccin + valor arancelario del terreno

La base imponible se fija en funcin del valor total del predio o predios del
contribuyente ubicado en la jurisdiccin.

Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa.

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 VALOR DEL PREDIO
PORCENTAJE MONTO
EN UIT

Hasta 15 UIT 0.2 3600x15x0.02 = 72 S/.

De 15 a 60 UIT 0.6 3600x60x0.06 = 1296 S/.

Ms de 630 UIT 1.0 Mayor de 1296 S/.

Tabla N 01. Valor de predios en UIT.

Fuente: Elaboracin Propia.

Formas de pago y vencimientos

Contado

Fraccionado:

Primera cuota : 29 / 02 de cada ao

Segunda cuota : 31 / 05 de cada ao
Tercera cuota : 31 / 08 de cada ao
Cuarta cuota : 30 / de cada ao
Los predios que no pagan impuestos son:
Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales.

Los gobiernos extranjeros, y predios de organizaciones

Internacionales
Sociedades de Beneficencia

Entidades religiosas.

Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales

Cuerpo General de Bomberos

Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva.

Universidades y centros educativos debidamente reconocidos.

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 Las concesiones en predios forestales del estado.

Monumentos histricos de patrimonio cultural de la nacin

Partidos u organizaciones polticas, discapacitados, sindicatos.

Impuesto de alcabala: Grava la transferencia de bienes inmuebles urbanos o

rsticos, a ttulo onerosos o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

Venta con reserva de domino es una venta en la cual la propiedad del bien no
es sido transferido hasta que haya cancelado el precio o parte de l.

Impuesto al patrimonio vehicular

Grava la propiedad de vehculos automviles, camioneta y station wagons con

una antigedad no mayor de tres aos, a partir de su inscripcin en el registro
vehicular. Es un tributo anual, se configura al 01 de enero de cada ao. Genera
obligacin de presentar declaracin jurada.

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Valor de venta de la entrada En caso que el valor de la entrada incluya

servicios de alimentos, juegos u otros, la base imponible no podr ser inferior
al 50% de dicho valor.

Tasas

a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos

espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento
(5%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

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 c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, por ciento (0%).
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).

Contribucin especial de obras pblicas

Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la

Municipalidad. La Municipalidad, previamente a la contratacin y ejecucin de
la obra, deber comunicar a los beneficiarios el monto aproximado al que
ascender la contribucin.

La contribucin se calcula teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la

propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Las tasas se calculan teniendo en cuenta el costo efectivo del servicio a prestar
por parte de la Municipalidad.

Las tasas se clasifican en:

Arbitrios
Derechos
Licencias

Tasa de morosidad

La tasa de morosidad es el cociente entre el nmero de contribuyentes morosos

entre el total de contribuyentes de la municipalidad del centro Poblado.

Los municipios, en su mayora, asumen directamente la cobranza de los

arbitrios por ventanilla municipal o a travs de entidades bancarias autorizadas,

13
pero en la prctica no ejercen ninguna presin para hacerla efectiva, quedando
el pago librado a la buena voluntad del contribuyente. Esto, junto al bajo nivel
de conciencia tributaria de la poblacin, es causa de los alarmantes niveles de
morosidad.

4.1.1.6. La administracin tributaria municipal

Para Pereda (2007), la Administracin Tributaria, contribuye al principal

componente ejecutor del sistema tributario y su importancia est dada por la
actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, es el organismo estatal
encargado de la recaudacin, cobranza, y control de los tributos a su cargo. En
la medida que la administracin tributaria forma parte de la municipalidad, se
trata de una administracin tributaria municipal.

De acuerdo con la ley municipal, los tributos comprenden: Impuestos,

Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los Gobiernos Locales slo pueden
crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro
de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.

Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se

encuentra establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin
Municipal. De acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos
municipales son:

Impuesto Predial.

Impuesto de Alcabala.

Impuesto al Patrimonio Automotriz.

Impuesto a las apuestas.

Impuesto a los Juegos.

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 Impuesto a los Espectculos Pblicos.

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales.

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales

mediante Ordenanzas.

Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades

distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal -
FONCOMUN

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las

municipalidades.

Otros ingresos que perciban las municipalidades.

Sistemas de funciones:

Segn Ruiz y Ponce (2006), su importancia est reflejada en la eficiencia y

la eficacia con que acte y en la respuesta inmediata que se observe en el
comportamiento del contribuyente frente a la actitud mostrada por las
funciones operativas de la administracin tributaria. Entre las principales
funciones tenemos las siguientes.

Funcin de recaudacin:

Se debe tener en cuenta la existencia de una base de datos de contribuyentes,

de acuerdo al tipo de tributo, as como la recepcin de pagos por parte de la
administracin tributaria, que son realizados por los sujetos obligados por la
ley.

15
Cabe mencionar que los sistemas de recaudacin deben contemplar todas las
posibilidades de poder detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus
obligaciones en las fechas previstas, con la finalidad e realizar la emisin de
los valores correspondientes.

Funcin de fiscalizacin tributaria:

Es la investigacin, fiscalizacin, verificacin que realiza la administracin

tributaria mediante la cual se determina el incumplimiento de las
obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes, realizando un
conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas.

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la Administracin

Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de determinacin, No
obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas, la
administracin tributaria podr comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones formuladas y,
cuando corresponda, las infracciones que se les imputan.

Funcin de cobranza coactiva:

Es un procedimiento que faculta a la Administracin Tributaria, exigir al

deudor tributario el pago de una acreencia impaga de naturaleza
debidamente actualizada.

Cul es el procedimiento de la cobranza coactiva?

El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificacin de la

Resolucin de ejecucin coactiva, la cual contendr un mandato de
cumplimiento obligatorio. Es necesario contar con dos elementos
importantes para la eficiente labor que debe desarrollarse a travs de la
cobranza coactiva.

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 Contar con un sistema de informtica que permita consultar al ejecutor o
al auxiliar coactivo, la situacin de los valores materia de cobranza; es
decir si este se encuentra pagado, reclamado, prescrito, etc.

Que exista una coordinacin permanente entre las otras reas

involucradas en la determinacin de la deuda y cobranza coactiva; es
decir que los procedimientos previos deben haber sido agotados para la
cobranza del valor antes de pasar a cobranza coactiva.

El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva,

ha establecido el procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito referido
exclusivamente a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.

Las Municipalidades Provinciales, Distritales y de Centro Poblado constituyen

las unidades bsicas de la organizacin poltica y administrativa de nuestro
estado y tienen como fin principal, entre otros, brindar mejores servicios
pblicos y promover el desarrollo socio econmico en el Municipio, todo esto
basado en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Para mejorar la recaudacin de ingresos propios, se propone como punto de

partida el proceso de fiscalizacin, es decir desarrollar un programa de
actualizacin tributaria, que consiste en observar en el campo a la totalidad de
los contribuyentes de una municipalidad, visitando cada predio para levantar
informacin. Una de las grandes debilidades de las administraciones
municipales radica en la insipiente aplicacin de tecnologas de informacin
en sus procesos.

4.2. Factores institucionales

4.2.1. Polticas institucionales e ndice de morosidad

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Las polticas institucionales constituyen los lineamientos que guan la gestin de
la municipalidad. Las funciones de gerencia pblica: Planificacin,
Coordinacin, Direccin, Ejecucin, Control y Evaluacin, se enmarca en las
siguientes polticas:

Atencin hacia la identificacin y satisfaccin de las necesidades del

poblador y contribuyente, de manera que se agregue valor pblico y se
excedan las expectativas de los ciudadanos.

Cumplir con los requisitos del Sistema de Gestin de Calidad por

Procesos y proveer los recursos necesarios, para mantener y mejorar los
servicios de calidad.

Todas las unidades administrativas de la municipalidad, deben realizar

el control de gestin a su nivel, a travs de los indicadores de eficiencia,
eficacia y calidad.

Implementar un sistema de gestin de talento humano por

competencias que garantice que nuestro recurso humano es formado y
asignado de acuerdo a su perfil profesional, las cuales le permitirn
cumplir de manera eficaz con sus tareas.

Para garantizar las condiciones y ambiente de trabajo adecuado, se

cumplir con el sistema de seguridad laboral.

Propiciar la comunicacin interna fluida para fortalecer la cultura organizacional

y orientarlo hacia la maximizacin de los servicios y pagos de las tributaciones.

El anlisis acerca de la conducta ciudadana con respecto al pago de impuestos,

se debe partir de la desagradable idea de que la coaccin es el fundamento de la
tributacin. A lo largo de la historia, en ninguno de los modelos adoptados por
los grupos sociales han bastado las contribuciones voluntarias para cubrir las

18
necesidades pblicas. El pago de impuestos es un tema inevitablemente
conflictivo ya que haciendo abstraccin de otros elementos, toda obligacin
incumplida tiene como contrapartida la infraccin y toda coaccin, la elusin
(Delgado y Gutirrez, s/f).

Los aspectos del cumplimiento tributario se relacionan con las polticas

institucionales y la calidad de las mismas; entendiendo a la calidad como un
concepto dinmico al que aquellas deben atender. Las municipalidades deben
cumplir satisfactoriamente con los cambios que se producen, tanto en el orden
de la poltica y conocimiento, como los inherentes a los reordenamientos
econmicos, sociales, polticos y culturales, propios de un mundo
crecientemente globalizado. Es as que al tratar de analizar el grado de
cumplimiento fiscal y calidad institucional, y las causas que determinan este
grado, debe siempre realizarse un encuadre temporal, social, poltico, econmico
e incluso histrico (Chapelet y Ferr, 2010).

Los procesos bsicos de cumplimiento tributario estn asociados principalmente

a los acuerdos existentes entre la sociedad y el Estado, a la gobernabilidad que
ejercen en funcin de polticas establecidas, a la satisfaccin del contribuyente
con respecto al gasto pblico, es decir que si los impuestos que se van creando
tienen un correlato con la provisin de bienes o servicios pblicos ofrecidos por
la accin estatal, es menor la resistencia a los cumplimientos legales o
institucionales (Chapelet y Ferr, 2010).

Como aspectos generales que influyen al cumplimiento fiscal se pueden citar a

la seguridad jurdica y econmica brindada por el Estado, influyendo estos
aspectos tambin en la calidad institucional, la relacin entre sistema tributario y
utilizacin de recursos por parte del estado (gasto pblico), la simpleza (o
complejidad) del sistema tributario, y las garantas constitucionales existentes.

19
 De acuerdo con Chapelet y Ferr (2010), debe existir una percepcin del
contribuyente en cuanto a lo que paga por sus impuestos y lo que recibe a travs
del gasto pblico. Para algunos contribuyentes es una fcil argumentacin para
la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias que no exista eficiencia
del gasto pblico. Si las inversiones pblicas no tienen relacin directa con el
monto de contribucin del individuo, y las decisiones del contribuyente con
relacin a monto imponible a declarar no se vinculan con las contraprestaciones
que reciba del gobierno ni como ste distribuye las cargas de su gestin, el
cumplimiento fiscal tender a disminuir.

En ese sentido, Chapelet y Ferr (2010), recomienda que se debe propiciar la

rendicin de cuentas pblicas y la del organismo recaudador, ya que una
publicacin transparente de operaciones de una administracin fiscal servir
para institucionalizar la confianza. Este ndice de rechazo a la evasin fiscal, se
logra con la difusin de la ejecucin presupuestaria, con transparencia en el
destino de los recursos pblicos, y a travs de una cultura tributaria que sea
aceptada por la sociedad, en relacin directa con su grado de satisfaccin con
respecto a lo que recibe del estado o a como se gasta su contribucin a las arcas
del estado.

4.2.2. Desempeo del personal e ndice de morosidad tributaria

Recursos humanos:
Es el trabajo que aporta el conjunto de los empleados o colaboradores de una
organizacin. Pero lo ms frecuente es llamar as a la funcin que se ocupa de
seleccionar, contratar, formar, emplear y retener a los colaboradores de la
organizacin. Estas tareas las puede desempear una persona o departamento en
concreto. El objetivo bsico que persigue la funcin de Recursos Humanos con
estas tareas es alinear las polticas de recursos humanos (RRHH) con la
estrategia de la organizacin, lo que permitir implantar la estrategia a travs de
las personas.

20
Administracin de recursos humanos

Victoriano (2007), afirma que hace dos o tres dcadas atrs se defina
los recursos humanos simplemente como aquella que proporcionaba la fuerza
laboral a una organizacin, actualmente, esta definicin ha evolucionado y
ahora se considera a los recursos humanos como una pieza clave en el
desarrollo de las empresas, es el estudio que ayuda a las organizaciones a
obtener, desarrollar, mantener y conservar el nmero y el tipo adecuado de
colaboradores, de esta manera permitiendo la realizacin de las metas.

Segn Victoriano (2007), los objetivos son los que guan la funcin de la
administracin de los recursos humanos.

Objetivos corporativos: La funcin del departamento consiste en contribuir al

xito de los supervisores y gerentes mediante el apoyo y la asesora que brinda.

Objetivos funcionales: (planeacin, seleccin evaluacin ubicacin,

retroalimentacin) Cuando la administracin del personal no se adeca a las
necesidades de la organizacin se desperdician recursos de todo tipo.

Objetivos sociales Reducir al mximo las tensiones o demandas negativas que la

sociedad pueda ejercer sobre la organizacin.

Objetivos personales (evaluacin, ubicacin retroalimentacin) Adems de

contribuir al objetivo comn de alcanzar las metas de la organizacin, el
Departamento de RRHH debe apoyar las aspiraciones de quienes componen la
empresa.

En la mayora de las ocasiones, la gestin de los recursos humanos debe

diferenciarse en funcin de a quien o quienes va dirigida, es preciso ajustarla a
las necesidades y expectativas que las personas plantean a la organizacin as
como las que esta plantea a las personas.

21
 Una buena administracin del Municipio depende mucho de los recursos
humanos con los que cuenta, que le permitan cumplir con las funciones que se
les asigne, para beneficio de sus pobladores, tambin se plasma con la capacidad
para gestionar. Sin embargo cuando el tributarita va a pagar sus tributos puede
encontrar: mala atencin, exceso en el tiempo de espera, mal trato, calculo
injustificado del monto a tributar, procesos de pagar y despus reclamar con la
seguridad de que el dinero pagado ya no ser devuelto, estos factores son en
muchos casos, causa de prdida en la voluntad de pago del contribuyente y un
debilitamiento de su cultura tributaria. (Alfaro, 2008).

4.2.3. La tecnologa e ndice de morosidad

Segn Hellriegel y Slocum (1998), La tecnologa de una entidad ejerce un

impacto muy significativo en su diseo organizacional, ya que diferentes tipos
de tecnologa generan diversos tipos de interdependencia interna y tecnolgica
que es el grado requerido de coordinacin entre individuos y departamentos
para la transformacin de informacin. La informacin es el cemento que
mantiene unidas a las organizaciones. Esta realidad sucede cuando los
ciudadanos estn capacitados y acostumbrados en el uso de la tecnologas y
pueden realizar pagos de servicios y arbitrios mediante la tecnologa, el
problema se presenta cuando los ciudadano no sabe utilizar este tipo de
tecnologa debido a que no tan tenido acceso y por lo tanto desconocen cmo
realizarlo (Ruiz y Ponce de Len, 2006).

La tecnologa de informacin est ejerciendo un profundo impacto en las

operaciones organizacionales, las relaciones de poder y los mtodos de cambio.
A la vez destruye barreras entre departamentos, mejora el control de calidad y
reduce costos de inventarios.

La tecnologa es la fuente principal en el aumento de la productividad si cambia

la tecnologa y las mquinas, los trabajos cambian, las organizaciones se
vuelven ms eficientes y seguras obteniendo un equilibrio necesario para hacer

22
 una buena gestin y obtener logros considerables en el plan estratgico. Las
organizaciones son instrumentos para llevar a cabo o para implementar
tecnologas con el fin de producir bienes y servicios para la sociedad.

El proceso tecnolgico que utiliza la Municipalidad Distrital es el pago en el

Banco de la Nacin y pago a travs de Internet, en donde el contribuyente
puede realizar sus pagos desde cualquier cabina de Internet, para ello debe tener
una cuenta bancaria y desde all realizar sus pagos. Sin embargo algunos
ciudadanos, en su mayora agricultores no disponen de cuentas bancarias, ni
tarjetas de crditos por temor al uso de la tecnologa (Tecnofobia) GTZ (2010).

Pero por otro lado el cambio en la tecnologa afecta significativa a

contribuyentes que nunca han tenido acceso a las tecnologas de la
comunicacin y la informacin para realizar digitalmente los pagos de sus
tributos, o presentan deficiencias en la brecha digital. Una Municipalidad como
la de la Provincia de Recuay ubicado en el departamento de Ancash, consta de
contribuyentes con escaso conocimiento tecnolgico para poder realizar pagos
de sus tributos cuando el contribuyente se encuentra fuera de su comunidad y
los plazos vencen. Ellos generalmente estn acostumbrados a realizarlo de
manera fsica con dinero contante o cash. Este cambio tecnolgico causa que la
voluntad de realizar sus pagos se vea disminuida (GTZ, 2010).

La incapacidad de no saber utilizar una determinada tecnologa genera en la

persona vergenza, fastidio, molestia para consigo mismo y para con la
institucin, y generalmente se muestran reacios a solicitar ayuda

4.2.4. Los bienes

Segn Litterer (1991), los bienes pblicos son aquellos que nos pertenecen a
todos y no a nadie en particular del cual todos pueden disfrutar de este bien, no
se puede excluir a nadie de usarlo o tenerlo.

23
 Asimismo, Litterer (1991), sostiene que la base para la provisin de los bienes y
servicios tiles para la labor de la poblacin es la infraestructura de aquello que
le da condiciones necesarias a tal punto de que el vecino sienta que el medio
ambiente en que habita es el adecuado, dicha satisfaccin en el usuario debe
repercutir en que el usuario retribuya con el pago de sus tributos, lo que
permitir el mantenimiento de dicha infraestructura para el sustento de las
actividades y aun mas de inversiones en la localidad.

4.2. Antecedentes

Los problemas que se presentan en los pagos de tributaciones en las

municipalidades han sido abordados en diferentes trabajos de investigacin en
distintas universidades a nivel internacional, nacional y local.

La Municipalidad del Centro Poblado de Villa del Mar, desde su inicio como
entidad pblica no ha desarrollado poltica de cobranzas con criterio tcnico, es
decir, no ha implementado un plan estratgico para mejorar la recaudacin de
impuestos o tributos, trayendo como consecuencia una morosidad crnica por
parte de los contribuyentes. Para efectos de direccionar la presente
investigacin se citan a dos investigaciones reciente sobre el tema, la cual va a
permitir enfocar las variables del presente estudio.

Haldenwang et al (2009), en su investigacin titulada Administracin

tributaria municipal en el contexto del proceso de descentralizacin en el Per,
estudia a los Servicios de Administracin Tributaria (SAT) de municipios con
SAT y sin SAT, analiza las debilidades y fortalezas del SAT, e investiga como
las innovaciones generadas en los SAT pueden tener efectos ventajosos en la
administracin de las municipalidades.

24
 Aliaga (2009), en tu tesis de grado realizado en la Pontificia Universidad
Catlica del Per realiza un estudio, diseo e implementacin de una
Plataforma para realizar el pago en lnea de los saldos deudores de los
contribuyentes, donde estos ltimos estarn referidos a los principales tributos
de una Empresa de Recaudacin Tributaria, mediante el uso de telfonos
mviles o fijos.

4.3. Bases tericas de la investigacin

Arbitrios: Son pagos que se realiza por la prestacin o mantenimiento de

un servicio Pblico.

Arbitrio de limpieza pblica: Pago por la prestacin directa o indirecta

del servicio de recojo y disposicin final de la basura.

Impuesto: Son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar el estado. Es decir sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la
construccin de infraestructuras, prestar los servicios pblicos de sanidad,
educacin, defensa, sistemas de proteccin social, etc.

Impuesto de alcabala: Gravan las Transferencias de propiedad de

inmuebles urbanos y rsticos sean estas a ttulo oneroso (venta) o gratuito
(Donacin).

Impuesto predial: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
(Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

25
 Infraccin tributaria: Es toda accin u omisin que importe violacin de
normas tributarias.

Ingresos corrientes. Ingresos que se obtienen de modo regular o peridico

y que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado.
Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin
de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes.

Gobierno local: Es el auditorio o instancia de ejercicio democrtico de la

funcin normativa y ejecutiva del municipio. Es la estructura, distribucin
y ejercicio del poder del pueblo.

Mora: Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la

obligacin tributaria. No se asume como retardo en el cumplimiento, el
causado por hecho fortuito o por fuerza mayor.

Multa: Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisin

de infracciones.

Municipio: Es una entidad real (social) que integra tres elementos

inseparables, como son la poblacin, el territorio y la capacidad de
autogobierno.

Municipalidad: Es la institucin y persona jurdica que en representacin

del municipio cumple funcin de gobierno y administracin para
promoverla satisfaccin de las necesidades bsicas de los usuarios, su
bienestar y desarrollo de la circunscripcin.

Notificacin: Es el acto administrativo por el cual se da a conocer

formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria.

26
 Obligacin tributaria: La obligacin tributaria, que es de derecho pblico,
es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente. (Artculo 1, Cdigo Tributario).

Omiso: Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus

obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las
disposiciones sobre la materia.

Orden de Pago: La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la

Administracin exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda
tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de
Determinacin.

Poltica tributaria: Decisiones de poltica econmica y fiscal que se

refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos
pblicos. Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneracin,
selectividad, etc.

Predios: Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y

permanentes que existan en los mismos.

Prescripcin: Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a

determinar la deuda (tributaria) y exigir su pago, as como del derecho del
deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.

Recaudacin: Accin de recaudar, funcin de cobro de los distintos

tributos.

Sistema tributario municipal: Es un conjunto de tributos que financian a

los gobiernos locales.

27
 Tributo: Es la prestacin pecuniaria o cobro que exige el Estado a las
personas para obtener los recursos que le permita cumplir sus fines.

4. Sistema de hiptesis

Las polticas institucionales, el desempeo del personal y la tecnologa influyen

positivamente en el ndice de morosidad y una inadecuada recaudacin de los tributos
en la Municipalidad Provincial de Recuay Departamento de Ancash.

5. Metodologa

5.1. Tipo y nivel de la investigacin

Tipo: Aplicada, porque se van a proponer polticas de auditora, se van a

aplicar, anlisis, recoleccin de datos, observacin, sntesis e interpretar sus
resultados.

Nivel: Descriptivo. Se va describir a los factores institucionales y su relacin

con el ndice de morosidad de los tributos de la municipalidad en estudio.

5.2. Diseo de la investigacin

Descriptivo no experimental de corte transversal: Para la presente investigacin

se va a utilizar a la recoleccin de datos de internet, la observacin y anlisis de
la poblacin contribuyente como instrumento de recoleccin de datos, y a las
autoridades de la Municipalidad Provincial de Recuay . Se busca determinar la

28
 influencia de los factores institucionales sobre el ndice de morosidad de los
tributos en el municipio provincial en estudio.

6.3. Universo, poblacin y muestra

a. Poblacin

La poblacin estar conformada por los directivos y trabajadores de la

municipalidad y que en su totalidad suman 10 personas. La poblacin
contribuyente suman 350 personas.

b. Muestra

La muestra se obtiene aplicando la siguiente formula:

Z 2 pqN
n=
E2 ( n1 )+ Z 2 pq

Dnde:

N= Poblacin: 350

Z = lmite de confianza (generalmente se toma 95% de confianza y que

significa tener un error del 5%.

p q = Campo de variabilidad de los aciertos y errores.

p = representa la proporcin de aciertos: 0.95

q = representa la proporcin de errores: 0.05

29
 Entonces:

( 1.96 )2 ( 0.95 )( 0.05 )( 350 )

n= =60.64=61
( 0.05 )2 ( 3501 ) + ( 1.96 )2 ( 0.95 ) ( 0.05 )

Entonces la muestra est constituido por 61 contribuyentes de la Municipalidad

Provincial de Recuay.

6.4. Definicin y operacionalizacin de las variables y los indicadores

VARIABLE DEFINICIN DIMENSIN INDICADORES INDICE

Nmero de
Poltica polticas
institucional
Son un conjunto de favorables a la
VI Poltica
variables internas o poblacin
Desempeo del
Factores externas que Recursos personal Nivel de
Institucionales pueden influir en la humanos
desempeo de la
poblacin sobre el Uso de la
Tecnologa poblacin
pago de los tributos tecnologa
Nivel de uso de la
tecnologa

ndice de
morosidad predial
Tributacin
predial ndice de
VD Es el cociente entre morosidad de
Conducta Tributacin de
el nmero de Alcabala
ndice de tributaria Alcabala
contribuyentes
Morosidad de morosos entre el ndice de
Cultura Tributacin
los tributos de la total de morosidad de
tributaria patrimonio
Municipalidad contribuyentes de la patrimonio
vehicular
Provincial de municipalidad del vehicular
Recuay. centro Poblado Tributacin de
ndice de
espectculos
morosidad de
pblicos
espectculos
pblicos

30
6.5. Tcnicas e instrumentos y matriz de evaluacin

Se realizarn visitas de inspeccin ocular a las viviendas que tienen deuda

pendiente durante los meses del ao 2012 respecto al pago de servicios y
tributos municipales de la Municipalidad Provincial de Recuay departamento
de Ancash.

Los documentos que se revisaron son los archivos contables, files de ingresos
tributarios del ao 2012 y parte del 2013, los archivos de pagos de servicios del
ao 2012 y 2013.

Tcnica de recoleccin de datos

Consistir en aplicar analizar y observar sistemticamente a los contribuyentes

de la Provincia de Recuay, departamento de Ancash.

Para el procesamiento de la informacin se utilizar la estadstica descriptiva e

inferencial al 95% de confianza, con un 5% de error.

Se observar y analizar y conversar con los directivos y empleados.

Se comparar los resultados con las normas y leyes vigentes.

Tcnica de campo
Se aplicarn los instrumentos teniendo en cuenta la confiabilidad y viabilidad
del instrumento.

Tcnica del procesamiento de datos

Se aplicar la tcnica computacional, se adecuarn los datos para que sean

procesados por el computador, utilizando el paquete estadstico SPSS versin
20.0, ya que a travs de esta herramienta se aprovecha la velocidad de
procesamiento y la minimizacin de los errores de clculo, en la obtencin de
los resultados y la presentacin de datos en tablas y grficos.

31
 Diseo de contrastacin

Se busca determinar el ndice de morosidad de la Municipalidad Provincial de

Recuay y que factores institucionales contribuyen a que dicho ndice se
incremente.

Instrumentos

La observacin, anlisis y recoleccin de datos a los directivos y la poblacin

tributaria es el instrumento a utilizar como medio de recoleccin de datos, as
mismo, la observacin y anlisis de los documentos de la Municipalidad
Provincial de Recuay.

6.6. Plan de anlisis

Finalizado el trabajo de recoleccin de datos, se proceder a procesar los datos

recogidos. Se verificarn los datos obtenidos. Estos datos sern debidamente
organizados, registrados e ingresados a una base de datos del programa
estadstico SPSS versin 20.0

El procesamiento de datos se realizar utilizando SPSS 20.0 for Windows para

aplicar las frecuencias en funcin de los tems y Microsoft Excel para las tablas
de frecuencias en funcin de los datos procesados obtenidos del instrumento.

6.7. Matriz de consistencia

INFLUENCIA DE LOS FACTORES INSTITUCIONALES EN EL NDICE DE

MOROSIDAD DE LOS TRIBUTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
RECUAY 2013

VARIABLES PROBLEM OBJETIVOS HIPOTESIS METODO

32
 A

General:

Independiente En qu Las polticas Se va a utilizar a

: medida institucionales,
Determinar la la recoleccin de
influyen los el desempeo
factores influencia de los del personal y datos,
institucionale factores la tecnologa observacin y
Factores s en el ndice institucionales en el influyen anlisis como
ndice de Morosidad positivamente
Institucionales de morosidad instrumento de
de los de los tributos en la en el ndice de recoleccin de
tributos de la Municipalidad morosidad y
Provincial de Recuay una inadecuada datos, otra
Municipalida
-2016. fuente de
d Provincial recaudacin de
de Recuay los tributos en recoleccin de
Dependiente: Departament la datos es la
o de Ancash- Especficos: Municipalidad observacin de
2016? Provincial de la situacin de
Determinar la Recuay las personas que
ndice de influencia de las Departamento tributan a la
Morosidad de polticas de Ancash.
municipalidad.
los tributos de institucionales en el
la ndice de Morosidad
Municipalidad de los tributos en la
Municipalidad El diseo de
Provincial de
Provincial de Recuay
Recuay. investigacin es
-2016.
con observacin,
anlisis y
Determinar la
recoleccin de
influencia del
Desempeo del datos.
Personal en el ndice
de Morosidad de los
tributos en la
Municipalidad
Provincial de Recuay
-2016.

Determinar la
influencia del uso de
la tecnologa en el
ndice de Morosidad
de los tributos en la
Municipalidad
Provincial de Recuay

33
-2016.

34
6. Referencias bibliogrficas

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