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ROYAUME DU MAROC

RAPPORT DE STAGE

Thème : Planification et gestion budgétaire d’une
entreprise : cas de « compétence center »

Présenté par
Amadou Aboubacar Dalhatou
MLE : 353

Encadrant : Mme Jurys :
BENRAIS

Année 2015/2016

Sommaire
Dédicace : ................................................................................................................................................ 4
Remerciements : ..................................................................................................................................... 5
Résumé : .................................................................................................................................................. 6
Abstract : ................................................................................................................................................. 6
................................................................................................................................................................. 1
Introduction générale.............................................................................................................................. 1
Problématique ......................................................................................................................................... 1
Hypothèses : ........................................................................................................................................ 2
Méthodes et technique utilisées : ....................................................................................................... 2
Choix et intérêt du sujet : .................................................................................................................... 2
Délimitation du sujet : ......................................................................................................................... 3
Subdivision du travail : ........................................................................................................................ 3
Chapitre I. notion de planification........................................................................................................... 4
Section 1 : cadre de réflexions de la planification............................................................................... 4
1. Qu’est-ce que la planification? ................................................................................................ 4
2. Les techniques de la planification : ......................................................................................... 5
3. Enjeux de la planification : .................................................................................................... 10
Section 2 : mise en place de la planification ..................................................................................... 10
1. Les étapes de la planification : .............................................................................................. 10
2. les objectifs du processus de la planification : ...................................................................... 11
3. Domaines d’application de la planification : ............................................................................. 12
Chapitre II. La gestion budgétaire d’une entreprise ............................................................................. 13
Section 1 : principes, méthodes, et enjeux de la gestion budgétaire (GB) ....................................... 13
1. Définition et principes de la GB : ............................................................................................... 13
2. les méthodes de la gestion budgétaire : ................................................................................... 14
3. enjeux de la gestion budgétaire : .............................................................................................. 17
Section 2 : réalisation, budgétisation et contrôle budgétaire........................................................... 17
1. réalisation de la GB :.............................................................................................................. 17
2. budgétisations : ..................................................................................................................... 18
3. le contrôle budgétaire : ......................................................................................................... 20
Chapitre III : planification et la gestion budgétaire d’une entreprise : cas de compétence center ...... 22
Introduction :..................................................................................................................................... 22
Section 1 : présentation de compétence center ............................................................................... 22

1. description du centre : .............................................................................................................. 22
2. la structuration de compétence center : ................................................................................... 23
Section 2 : planification et gestion budgétaire de compétence center ............................................ 24
1. planification : ......................................................................................................................... 24
2. processus de la gestion budgétaire : ..................................................................................... 26
Glossaire : .............................................................................................................................................. 35
Bibliographie :........................................................................................................................................ 35
Ouvrages :.......................................................................................................................................... 35
 R. Obert, Fusion – Consolidation, 2008 ......................................................................................... 36
Webographie : ....................................................................................................................................... 36
Sites internet : ................................................................................................................................... 36
 MEMOIRE ONLINE : www.memoireonline.com consulté le 08/07/2015 ..................................... 36
Tables des matières : ............................................................................................................................. 36

Dédicace :

A nos parent amadou aboubacar, issaka,hachimou ;saidou, qu'ils puissent trouver
ici le fruit de leur souffrance Durant notre parcourt à l'école jusqu'à ce moment.

A nos frères : chamsi,mohamed

A nos soeurs : maryem,saratou,nafissa,sahoura

A mes amis: aboubacar,inoussa,bahari,monsour,sale

Aux professeurs de sup’management

Je réserverai une place particulière à SUP ‘management.Remerciements : Qu’il me soit permis avant toute chose d’exprimer ma reconnaissance envers toutes les personnes qui de près ou de loin m’ont soutenu dans mes efforts et ont contribué ainsi à la réalisation de ce rapport de stage. la pertinence de ses suggestions et de ses questionnements. Je tiens à exprimer ma sincère gratitude aux membres de compétence center qui ont bien voulu accepter de m’honorer ainsi de leur présence et leur encouragement pour la réalisation de ce stage. Sigles et abréviations : Approv : approvisionnement GB : gestion budgétaires PCG : plan comptable général . Je remercie Mme BENRAIS (mon encadreur) pour sa bienveillance. Je voudrais exprimer toute ma reconnaissance au Mr ALAE EDDINE LAZRAK de compétence center qui m’a encouragé dans cette voie et dont le soutien a grandement facilité ma tâche. responsable des services des stage 4éme année ingénierie financière dont les qualités humaines et le savoir pratique m’ont permis d’illustrer ce travail par des simulations pertinentes.

coordonner. it is making forward planning. une prévision est appelée budget. Budget management and management planning are two synonymous expressions. c’est à la fois évaluer l’avenir et le préparer. Dans l’entreprise un budget est une prévision.Gérer a company is to foresee. organiser. coordinate.The management is based on the forecast: make fiscal management in a company. is called a forecast budget. organize. Provide control. Gérer une entreprise c’est prévoir. c’est faire de la gestion prévisionnelle. alors que dans l’administration il est plutôt une allocation ou une autorisation de dépenses. Les budgets de l’entreprise ne doivent pas être confondus avec les budgets des administrations. while in administration it is rather an allowance or spending authority. . La gestion repose sur la prévision : faire de la gestion budgétaire dans une entreprise. commander. prévoir c’est déjà agir. En économie d’entreprise. is already expected to act . contrôler.Résumé : De nos jours la préoccupation capitale de tout dirigeant d’entreprise est comment bien mettre des panoplies à sa structure. control. Prévoir. Abstract : Today the capital concern of any business leader is how well put outfits in structure . In business economics. Cependant Gestion budgétaire et gestion prévisionnelle sont deux expressions synonymes. it is both assess and prepare for the future.

quantitative et essentiellement économique des plans d’action décidés pour et par un responsable pour l’année à venir. avec le développement de contraintes légales en matière de prévention des difficultés des entreprises. il faut bien que les crédits nécessaires soient prévus. construits sur la base d’une vision hiérarchique et fonctionnelle de l’entreprise. Ainsi par la force des choses. La pratique a tendance à se généraliser. La gestion budgétaire trouve son origine dans le domaine public : c’est un mécanisme d’allocation et de contrôle des ressources lié au fonctionnement du parlementarisme. Le processus budgétaire se construit sur la base de l’horizon annuel. de simulation. en vue de l’atteinte des objectifs qu’il a négociés. Les budgets sont. soumis au contrôle et à la discussion préalable. et à s’institutionnaliser. mais aussi les enjeux de pouvoir. d’aide à la décision. est un jeu social interne à l’entreprise. Cette décentralisation de l’autorité et des responsabilités a nécessité à la construction d’un nouveau mode de pilotage fondé sur la gestion budgétaire. comptabilisés. qui a ensuite été transposé pour accompagner le développement des grandes entreprises. Le processus budgétaire. Introduction générale Dans toute entreprise. Problématique Le budget est la traduction concrète. ordonnancés. on ne peut planifier que ce qui est organisé et vérifiable. moyen et long terme de l’entreprise). Il est important de souligner non seulement les enjeux techniques du processus budgétaire (aboutir à des budgets coordonnés les uns par rapport aux autres et compatibles avec les équilibres financiers à court. moyen et long terme. Ils sont 1 . notamment dans les PME. répartis. mode de gestion qui s’insère dans un ensemble des données prévisionnelles de court. à ce titre. de motivation et de gestion des conflits potentiels. Ces contraintes obligent les entreprises à passer d’une démarche principalement productive à une démarche orientée vers les besoins du marché. Il part de « l’éclatement » des objectifs au niveau de chaque entité. Les directions générales sont donc obligées de repenser leur structure en organisant des délégations de responsabilités. C’est un instrument de contrôle de gestion. On assiste alors à une forte concentration des firmes qui conduit à un accroissement important de leur taille et à la dispersion de leur implantation géographique. en général. les dirigeants sont appelés à prendre un certain nombre de décisions assurant la bonne marche et la continuité de ses activités. Or.

Une fois vérifiée. elle aide à sélectionner les faits observés.maintenant complétés par des approches « transversales ». l'hypothèse est une proposition de réponse à la question posée. budgétisation et contrôle). Compte tenu de cette analyse. Ceux-ci rassemblés. elle permet de les interpréter. Méthodes et technique utilisées : La méthode est un ensemble des règles et des principes qui conduisent à la connaissance objective. d'analyser les données concrètes en vue d'une explication et d'établir un rapport entre les différents donnés disponibles et la situation de l'entreprise elle-même. méthodes et enjeux ainsi que sa réalisation. Notre cadre de réflexions se focalise nécessairement sur la planification et la gestion budgétaire dans un centre de formation et de certification reconnu internationalement en informatique nommée compétence center. et sa mise en œuvre). Ce qui nous amènera à initier par  la notion de la planification (son cadre de réflexions. de l'autre part. Choix et intérêt du sujet : Notre travail présente un intérêt certain. compte tenue de l'importance du secteur et la contribution des cabinets de formation dans le PIB du MAROC et dans la lutte contre le chômage. On peut se demander quelle est la place de la gestion budgétaire dans la planification d’entreprise ? Hypothèses : Par définition. Elle tend à formuler une relation entre des faits significatifs même plus au moins précise. qui nous a aidé à exprimer les faits liées au passé de l'entreprise .  Nous aborderons deuxièmement par la notion de la gestion budgétaire d’une entreprise : (principes. elle constituera un élément possible de la théorie. la méthode comparative qui nous permet de faire les comparaisons chronologiques des résultats entre exercices comptable. nous avons opté pour la méthode historique. d'une part. c'est-à-dire de leur donner une signification. 2 . Son choix obéit au but à atteindre et surtout à la matière à étudier. Elle aide à atteindre un objectif précis et bien déterminé.

Le deuxième chapitre sur la gestion budgétaire. d'orienter vers des perspectives d'avenir. Subdivision du travail : Le présent travail comporte trois chapitres. Délimitation du sujet : Notre recherche est délimitée clairement dans sa portée spatiale comme dans sa portée temporaire. En fin. Le choix de ce sujet relève de la nécessite d'apprécier les performances du cabinet car notre rôle en tant que futur manager des entreprises ne peut se limiter à la survie de l'outil d'exploitation. et surtout. Le premier chapitre traitant des généralités sur la notion de la planification. 3 .L'intérêt de ce travail est de nous renseigner sur la problématique de la gestion budgétaire dans un cabinet de formation. elle se borne à la planification et la gestion budgétaire d’une entreprise et son incidence sur sa performance. le troisième chapitre abordera la planification et le processus d’élaboration de budget de compétence center et son incidence sur sa performance. En effet. mais aussi. en l'occurrence compétence center. hormis l'introduction et la conclusion.

codes). taille). Ackoff souligne qu’il y a trois attitudes différentes à l’égard du futur « attendre et voir .  Une capacité d’action (objectifs. et faire arriver. notion de planification Introduction : Le mode de pilotage court terme autorisé par les budgets s’est avéré incapable d’anticiper les Modifications de l’environnement de l’entreprise : il manquait à ces prévisions un cadre plus global qui indiquerait la direction à suivre et les moyens d’y parvenir : c’est l’objet des plans stratégique et opérationnel. prévoir et préparer . par contre. Section 1 : cadre de réflexions de la planification 1. la procédure de planification Sera très formalisée (livres. et le plan opérationnel (concernant le court terme). Qu’est-ce que la planification? 1. Dans certaines. 1. Chapitre I. documents. des métiers. Ainsi toute l’approche en termes de planification. dans d’autres. La planification est alors assimilée à la conception d’un futur souhaité et des moyens pour y parvenir. et  Une capacité de changement (des ressources.2 Caractéristiques de la planification La planification repose généralement sur un triple effort que l’on peut résumer ainsi :  Une capacité à anticiper (il s’agit avant tout de prévoir l’avenir) .1 Définition : La planification est définie comme « un processus de mise en œuvre de stratégies et d’élaboration de programmes d’actions destinés à les réaliser ». Ceux qui profitent le plus du futur sont ceux qui aident à le créer ». la démarche sera plus informelle. il est possible de repérer deux types de plans régulièrement mis en place dans l’entreprise : le plan stratégique (positionné sur le moyen et long terme). moyens affectés) . stratégies de réalisation. À partir des projets d’actions coordonnés et programmés dans le temps. vise à s’efforcer de maîtriser le futur. 4 . Cette volonté de planifier peut prendre des formes différentes selon les entreprises (secteur. C’est ce réseau de prévisions du long terme au court terme qui est appelé « planification » d’entreprise. de l’organisation).

output : il permet l’étude et la simulation des biens et 5 . à calculer leur moyenne arithmétique et finalement à employer cette moyenne comme prévision de la prochaine période). ici ce n’est pas le cas. des certains lois dans ce qui s’est passe auparavant 2. d’une façon générale une prévision est l’interprétation d’un historique.  Le model causal : A l’oppose des modèles des séries chronologique.  Les modèles des séries chronologiques : Le modèle des séries chronologiques est le modèle le plus répondu dans le domaine de la prévision quantitative dans lequel le temps est un facteur Explicatif. la méthode lisage exceptionnel (La méthode de lissage exponentiel consiste à établir la prévision de la période suivante en corrigeant la dernière prévision d’une partie de l’écart entre ka réalisation effective et celle dernière prévision). Dont entre autres la méthode des moyennes mobile (La méthode des moyennes mobiles consiste à prendre ensemble de valeurs observées. Ce modèle est plus sophistique des outils de prévision. 2.1 Les techniques quantitatives: Les techniques de prévision quantitatives sont utilisées principalement pour des prévisions à court terme et moyen terme (jusqu’à 2 ans) elles sont utilisées donc pour connaitre la conjoncture et en déduire les prévisions d’activités de l’entreprise.1. lequel est constitué d’une série d’observations effectuées à des dates fixes et classées chronologiquement. ou le temps est un facteur déterminant et explicatif.1 Les techniques d’extrapolation/prévision : L’outil appelé prévision a pour but d’estimer une variable future à partir de la connaissance d’une histoire. Les techniques de la planification : 2. Le thème central de la prévision est l’hypothèse selon laquelle. Nous avons : le modèle de régression(Le modèle de régression est construit dans le d’expliquer à partir des observations dans quelles conditions se détermine la valeur de la variable dépendante : Y=axa+b) . Le modèle économétrique (est un système d’équations interdépendant qui décrit certains systèmes d’activités. on peut trouver des certains comportements. Le tableau d’échange interindustriel (ce tableau est le résultat le plus connu des travaux de Léon Tiff « tableau input. Quand les données historiques sont disponibles et qu’il est possible de déterminer explicitement les corrélations entre le facteur à prévoir et d’autres facteurs ? Le terme modèle causal est en général réserve aux modèles comportant d’autres variables que les périodes de temps successives. Les paramètres de ces équations sont généralement estimes simultanément selon le système d’équations inhérent à ce genre de modèle.

et enfin un plateau.services entre les différents secteurs de l’économie.wikipedia. Ayres (1969) et Jantsch (1967) indiquent également diverses technologies Qui ont évolué selon des courbes en S.org/wiki/Planification1 Schéma de planification sous forme d’un diagramme de Gantt 2.  La méthode Gantt Project ou PERT : La méthode PERT est appliquée aussi bien pour la planification de l’économie d’un pays que pour la fixation et synchronisation des mesures à prendre pour le lancement d’un produit. 2. C'est ainsi que la prospective et la stratégie sont généralement indissociables. une forte pente ascendante. d'où l'expression de prospective stratégique.1. Cette courbe est une forme caractéristique de biens de développements technologiques ainsi que des ventes de nombreux produits. FIGURE1 : Sources : https://fr.  Approche logistique ou courbe en S : Une courbe en S implique un démarrage lent.2 Les techniques qualitatives : Dans la suite de cette partie nous examinerons trois méthodes de prévision qualitatives : les deux première ‘ Méthode logistique ou courbe en S1 et comparaisons indépendantes du temps) sont des méthodes exploratoires et enfin la méthode de Gantt Project ou celle de PERT qui une technique d’ordonnancement. 11 Courbe en S : Cambers et ses collaborateurs en 1971 rapportent que les ventes Des récepteurs de télévisions noir et blanc et couleur ont suivi une loi en S.2 Les techniques de prospective : L'action sans but n'a pas de sens et l'anticipation suscite l'action. 6 . c’est-à-dire entre les entreprises et leurs marches).

2.2.3Autres techniques : Tout l'enjeu d'une planification est d'optimiser les quatre paramètres primordiaux pour un projet (QCDP : Qualité.3la méthode Delphi : Mise au point par Olaf Helmer15 au sein de la Rand Corporation dans les années 60 (Hel mer.1 Découpage en tâches Les différentes techniques de planification reposent toutes sur un découpage du projet en tâches élémentaires. Performance). la cohérence. Curieusement.1 La méthode de scénario : Un scénario est un ensemble forme par la description d’une situation future et du cheminement des événements qui permettent de passer de la situation origine a la situation future. Délai. Il est donc essentiel que le découpage soit le plus pertinent possible : on pourra se tromper sur l'estimation de la charge d'une tâche et sur sa planification avec une marge d'erreur plus ou moins grande. Ce sont ensuite ces différentes tâches qui font l'objet d'une planification. 1967). 2.La prospective stratégique met l’anticipation au service de l’action et elle poursuit son essor en se diffusant dans les entreprises et les administrations. c'est-à-dire positionnées dans l'ordre logique de réalisation ou de fabrication (Ex : on doit plâtrer les murs d'une maison avant d'appliquer les peintures). L’objectif le plus fréquent des études Delphi est d’apporter l’éclairage des experts sur des zones d’incertitude en vue d’une aide à la décision. de 100 %.2la méthode morphologique : L’analyse morphologique redécouverte en prospective à la fin des années 80 est devenue un des outils les plus utilises. Ces tâches sont ensuite ordonnancées. Rappelons que les hypothèses d’un scénario doivent remplir simultanément cinq conditions : la pertinence. Source : Article détaillé : Gestion de projet. sachant que : 2.3. Le mot scénario est souvent utilisé de manière abusive pour qualifier n’importe quel jeu d’hypothèses. 2. L'objectif de cette approche est de proposer des orientations et des actions stratégiques s’appuyant sur les compétences de l'entreprise en fonction des scénarios de son environnement général et concurrentiel. il a longtemps été utilisé en prévision technologique et assez peu en prospective économique ou sectorielle. Coût. grâce à l’interrogation d’experts. 2. 2. l’importance et la transparence. là. la vraisemblance.2. mais si une tâche a été ‘oubliée’ lors du découpage. a l’aide de questionnaires successifs. la méthode Delphi a pour but de mettre en évidence des convergences d’opinion et de dégager certains consensus sur des sujets précis. 7 . la marge d'erreur sera.

3.  Une durée idéale . avec quels moyens ? L'estimation peut se faire. 2 Autres techniques : https://fr. qui prises en compte individuellement a une durée de réalisation qui est connue ou envisageable. Cette décomposition peut être réalisée récursivement pour obtenir des sous-tâches. Ces estimations peuvent ensuite être ajustées selon plusieurs étapes (dérivées de la méthode COCOMO pour Constructive Costa Model) :  Obtenir une cotation théorique du projet grâce à une métrique et une pondération selon la nature des tâches à réaliser et leur complexité .wikipedia.  à l'allocation des ressources : par qui est-elle réalisée.2 Charge et délai Une fois le découpage en tâches obtenu (il peut être réalisé de manière itérative) on procède :  à l'estimation de la tâche : quelle en sera la charge. combien de temps s’écoulerait-il ‘raisonnablement’ entre le début et la fin de la tâche 2. 2.org/wiki/Planification consulté le 07/07/2015 8 .  adapter cette cotation théorique au contexte du projet avec une grille d’évaluation de critères multiplicateurs fournissant des coefficients d'ajustement .3. Pour limiter les risques de dépassement de planification. on va donner pour chacune de ces tâches :  Une durée minimale (optimiste) .2  à la planification de la tâche : de façon absolue (quand débute-t-elle. la durée globale prévue par la planification sera délimitée temporellement par ces trois types d'estimations.3 Utilisation de fourchettes Une planification est composée de tâches (le périmètre fonctionnel). Ainsi. quand se termine- t-elle ? Le début d'une tâche peut être déterminé par la disponibilité de la ressource affectée à cette tâche) ou de façon relative (quelles sont les activités devant précéder cette tâche ? Quelles sont les activités succédant à cette tâche ?) . mais utilisées de manière conventionnelle et usuelle. le délai.  Une durée défavorable (pessimiste). de manière complémentaire : En charge : combien de temps faut-il pour mener à bien cette tâche en délai : si les ressources étaient quasi-infinies. le coût .  Répartir la cotation ajustée sur les différentes phases du projet grâce à une série de ratios de ventilation.

formation ou apprentissage.  le taux de charge : certaines ressources ne sont peut-être pas utilisables à 100 % de leur temps (réunions extérieures. démonstration. . et enfin. on traduit la planification générale du projet en autant de planifications détaillées individuelles que de ressources affectées sur le projet. irréversible : les convocations sont parties depuis longtemps. tout lancement prévu en mai se fera pendant l’été.. incontournable (objet concret à produire. la saison (congés). Illustrations : tout travail prévu pour trois jours prendra une semaine.. Mais le stress doit être suffisant pour vaincre les tendances biologiques internes. etc.).3.. inutile de planifier une étude de 8 jours : le travail sera fini le vendredi suivant. fonctions de support. avec un caractère officiel (réunion de validation.4 Estimation des temps : L'estimation de la charge ou du délai d'une tâche n'est pas une science exacte et repose la plupart du temps sur l'expérience des planificateurs.. Pour ce faire. l'année). affectations partielles. présentation de résultats... 2.) .3.  la montée en charge progressive : l'arrivée et la mobilisation des effectifs sur le projet doivent suivre une courbe ‘en cloche’ afin de faciliter la gestion des ressources humaines (intégration dans les équipes. public (réunion avec des tiers.). Le syndrome de l’échéance : une échéance officielle. peut se transformer en échéance biologique pour les acteurs du projet et peut donc en conséquence.). être respectée. 9 . la semaine. prévue et annoncée. ces planifications individuelles permettent de vérifier un certain nombre de contraintes d’organisation du projet :  les ruptures de charge : les personnes affectées sont-elles occupées à 100 % durant tout le temps où l’on a besoin d’elles ? (voir lissage et nivellement avec la méthode PERT) . Cependant.. 2.). organisée suffisamment longtemps à l’avance.5 Allocation des ressources Toute planification élaborée à l’aide de ces différentes techniques ou méthodes (souvent utilisées conjointement) doit être vérifiée sous un autre aspect : le taux d’occupation des ressources.. quelques ‘lois’ sont fréquemment observées :  La loi de la chronobiologie : la durée de toute tâche planifiée aura une tendance naturelle à se rapprocher de l’échéance chrono biologique la plus proche et l’horloge chrono biologique est ‘discrète’ et avance par à-coups (les unités de temps chrono biologique sont la journée. dossier...

sensibilité des différents acteurs. la planification doit être un facteur de changement auquel adhère tout le personnel. compréhension des différents points de vue du personnel et de la direction). elle permet de saisir les opportunités du marché et d’anticiper les difficultés futures. Enfin. le plan opérationnel peut être mis en œuvre. En ce sens. . Section 2 : mise en place de la planification 1. De même.La première conduit à faire le diagnostic de l’entreprise. 3.. la planification permet de rechercher la meilleure utilisation des facteurs de production. on note la difficulté d’anticiper le futur. 3. change fortement par rapport aux hypothèses du planificateur. En d’autres termes. et de déterminer les forces et les faiblesses de l’entreprise. Enjeux de la planification : La planification comporte une série d’atouts et de limites qu’il convient de souligner. la planification permet d’améliorer le contrôle et la maîtrise de l’entreprise (le contrôle de Gestion s’avère utile pour constater les écarts entre prévision et réalisation). Comme le souligne Terry Franklin. l’excès de formalisme.Une fois la stratégie définie. 10 . Enfin. .1 Les avantage : On note que la planification oblige les dirigeants et le personnel à une réflexion stratégique. «Si la situation. peut entraîner des rigidités et des coûts importants pour l’entreprise. elle permet la recherche de l’efficience. c'est-à-dire l’aptitude à tirer au mieux parti des ressources utilisées. Elle suppose la détermination et l’évaluation des diverses stratégies possibles. Le but est D’analyser les menaces et les opportunités de l’environnement. il se peut que le plan perde beaucoup de valeur’. dans la mise en place et la mise en œuvre des plans.. coordonner les actions à mener. la planification ne doit pas s’opposer à la nécessaire flexibilité des entreprises contemporaines. Des objectifs généraux peuvent alors être fixés.2 Les limite : Au titre des limites. et faire le chiffrage des résultats prévisionnels. la planification favorise la communication dans l’entreprise (prise de conscience des phénomènes sociaux. Les étapes de la planification : On distingue traditionnellement cinq étapes dans la mise en œuvre de la Procédure de planification : .La deuxième étape est celle qui va permettre de choisir la stratégie à Retenir. Il faut alors évaluer les besoins. Ainsi pour être performante. En outre. 3. De même.

de la pertinence des modèles Source : élaboré par nos soin 2. et à en planifier le développement 11 .La phase budgétaire peut alors commencer. les objectifs du processus de la planification : Les objectifs du processus de la planification peuvent être les suivants :  Maîtriser la complexité croissante des modes de production oblige l'entreprise à réunir de multiples compétences.Enfin. . . la dernière phase qui permet un suivi constant des différentes Étapes de la planification est la phase de contrôle. Elle permet de mettre en Œuvre les responsabilités des différends opérationnels dans l’entreprise. L’analyse des écarts entre prévisions-objectifs et réalisations doit permettre de prendre des Mesures correctives. Schématiquement on a les 5 étapes : FIGURE 2 DIAGNOSTIC Menaces et opportunités de l’environnement Forces et faiblesses de l’entreprise Objectifs généraux PLAN STRATÉGIQUE Détermination et évaluation des stratégies possibles Choix de la stratégie préférée PLAN OPÉRATIONNEL Programmation de la stratégie préférée Coordination des opérations à mener Évaluation des moyens Chiffrage des résultats prévisionnels BUDGETS Détermination de la mission Affectation des ressources Responsabilité de l’exécution CONTRÔLE Analyse des écarts et mesures correctives Contrôle des hypothèses.

une planification est faite pour programmer les actions liées à un projet. plan de débarquement. la participation à l'élaboration conditionne une réelle implication. les ressources (qui). la planification prend forme selon ses autres dimensions que sont le périmètre des objectifs du projet (quoi).. sport.  Planification économique. et plus généralement plan d'affaire / plan d'entreprise.. ex : plan d'urbanisation. voyages .  Management d'entreprise ou d'autre organisation.) Conclusion : Une planification associée à un projet : Outre la dimension principale qui est le temps (quand). tout en informant et en motivant. Domaines d’application de la planification : De manière générale. plan de financement.  Garder son identité. plan d'austérité  Urbanisme. ex : plan de bataille. plan de redressement.  Agir en mesurant les risques présents et à venir. 3. schéma d'urbanisme  Et dans bien d'autres domaines d'activité (spectacle. On peut donc la retrouver :  stratégie militaire.  dominer l'imprévisibilité de l'environnement en se fixant un objectif avec assez de marge pour pouvoir changer si nécessaire. la manière et le chemin (comment) et les obstacles possibles (Risques) 12 . sa culture d'entreprise  chercher à faire participer tous les acteurs de l'entreprise à son élaboration  les décisions se prennent selon la structure centralisée (comité de direction) ou une structure décentralisée (tous les niveaux hiérarchiques)  mobiliser les équipes. plan informatique. ex : plan marketing. ex : plan de développement.

cohérente entre eux. – la participation et l’engagement des responsables dans le cadre d’une gestion décentralisée . L’objectif final étant de prévoir les mouvements et l’état de la trésorerie sur cette période. nous montrerons d’abord son articulation avec les plans à long et moyen termes. sous forme de budgets. Ce sera donc aussi l’occasion d’une amorce de réflexion sur les pratiques budgétaires. Ces prévisions Mensuelles vont être réalisées concernant les différents éléments qui auront une incidence sur la trésorerie. indissociable du contrôle budgétaire et de ses pratiques. 1. sur une période de 3. Elles seront regroupées dans des budgets spécifiques. – une organisation permettant la prévision. 6 ou 12 mois. Elle consiste à une réalisation réaliste des prévisions à court terme (moins d’un an) à l’aide de tableaux faisant apparaître des données mensuelles. Section 1 : principes. Chapitre II. nous exposerons à la fois la façon dont le budget est généralement construit dans l’entreprise et les multiples façons dont il peut être animé. Dans la section 2. – le contrôle budgétaire par la confrontation périodique des réalisations avec le budget. méthodes. mettant en évidence des écarts et permettant toutes mesures de régulation pour les écarts 13 . selon une approche classique de mise en œuvre de la stratégie). Définition et principes de la GB : 1. et enjeux de la gestion budgétaire (GB) 1. La gestion budgétaire d’une entreprise Introduction : Dans ce chapitre. Cette réflexion. à l’aide d’un budget de trésorerie.2 Principes de la GB : La gestion budgétaire est une modalité de gestion prévisionnelle qui se traduit par : – la définition d’objectifs traduisant ce que l’entreprise souhaite faire ou estime pouvoir faire . se poursuivra au dernier chapitre du rapport. sur l’usage du budget (Le budget s’inscrit parmi les outils de management prévisionnel de l’entreprise et à ce titre. nous commençons par exposer la définition de la gestion budgétaire. méthodes et enjeux (section 1).1 Définition : Le plan comptable présente la gestion budgétaire comme ‘un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’action chiffrés appelés ‘budgets’ les décisions prises par la direction avec la participation des responsables’. épousant l’organigramme de l’entreprise et englobant toutes les activités de l’entreprise (fonctionnelles et opérationnelles) . ses principes.

Les budgets peuvent être établis en fonction de différentes hypothèses d’activité. ajustements Budget élémentaire Coûts réels Écarts Sources : Contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162. engagement Mise en œuvre Explications. définition des objectifs d’activité.remarquables (gestion par exception). Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion 14 .’ (PCG 1982) Chaque budget élémentaire correspond à un centre de responsabilité.1 La construction budgétaire : ‘Le cadre budgétaire doit s’appuyer sur l’organigramme et les définitions de fonction à l’intérieur de l’entreprise. FIGURE 3 Prévision réalisation contrôle RESPONSABLE Concertation. 2. On p3arle alors de budgets flexibles. les méthodes de la gestion budgétaire : 2. Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion 3 Contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162.

souvent annuels. statistiques) o o n m é n e v n e b t Définition des objectifs partiels avec chaque responsable n u d t d e u g el é b le t u Construction des programmes (quantitatifs) et des budgets d a d e i g (valorisés) s r e p e t r é vi C si o o n n tr s ô l Écarts par confrontation des réalisations aux budgets e b u d g é t Régulation (direction générale et responsable) a ir e Sources : 1 Contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162. 15 .2 Procédure d’élaboration du budget : Schématiquement on peut procéder ainsi : FIGURE 4 Prévision stratégique à moyen terme A P R d r e a é m Découpage par exercices budgétaires p v a t i n a s i ti i e Recherche documentaire (études de marché. 2. Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion Les budgets. sont détaillés par périodes plus courtes (mois) afin de repérer et analyser les écarts selon une périodicité adaptée à la durée du cycle de production et de procéder efficacement aux régulations qui s’imposent.

4 2. • Les budgets généraux permettent de traduire. En cas de déséquilibre. équilibre financier (bilan prévisionnel). Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion • La procédure budgétaire se caractérise par la hiérarchie et l’interdépendance des budgets (la prévision de production peut.3 La hiérarchie budgétaire : Schéma : hiérarchie budgétaire FIGURE 5 Plan Prévision stratégiqu des e (moyen Investisse terme) ments Prévision Program des me des ventes Investisse ments Plan de Financem Budget Budget Budget Budget Budget Des ent de des des des ventes productio Approvisi Autres Investisse n onnement charges ments s Budgets généraux Budget de trésorerie Compte de résultat prévisionnel Bilan prévisionnel Sources : contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162. rentabilité de l’exploitation (compte de résultat prévisionnel). selon les contraintes. conduire à un réajustement du budget des investissements ou du budget des ventes). équilibre de la trésorerie. sous forme chiffrée. les responsables 44 Contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162. Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion 16 . la cohérence des prévisions .

le contrôle peuvent être mal vécus. C’est en particulier vrai pour l’ensemble des budgets fonctionnels. • Elle responsabilise et engage les personnels opérationnels.5 • Ainsi. par l’anticipation sur les réalisations. dans le cadre d’une décentralisation non sincère. lieux de pouvoirs. réalisation de la GB : La réalisation ou prévision se base sur des données historiques pour fournir un plan global du budget dans le futur. Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion 66 Contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162. • Elle force à la coordination des actions. • Les évolutions de l’environnement peuvent rendre la construction budgétaire obsolète. au détriment de la stratégie de l’entreprise et de son intérêt global. la liberté donnée aux responsables peut induire des ‘féodalités’. la prévision budgétaire est un processus itératif qui conduit l’ensemble à la cohérence et à la sécurité (prévisions probabilistes). Elle risque de pérenniser des postes budgétaires non efficients. Une formation faisant ressortir l’intérêt de la gestion budgétaire doit motiver le personnel. enjeux de la gestion budgétaire : 3. La gestion budgétaire devient alors source d’inertie et non de créatique. Section 2 : réalisation. budgétisation et contrôle budgétaire 1. d’améliorer la réactivité de l’entreprise. Brigitte DORIATH Agrégée d’économie et gestion GB :gestion budgetaire 17 . • La désignation des responsabilités. • Le budget risque.1intérêt/avantages de la gestion budgétaire : Les avantages de la gestion budgétaire peuvent être résumés comme : • La démarche de la prévision budgétaire permet une meilleure connaissance des atouts et faiblesses de l’entreprise et. • À l’inverse. de se transformer en un ensemble de règles rigides qui s’imposent aux ‘responsables’.2 Les limite de la gestion budgétaire : • La construction budgétaire se fonde.6 3. 3. sur les modèles passés. Il est important de ne négliger aucun facteur dans le calcul du budget 55 Contrôle de gestion en 20 fiches 5é édition pages 9/162.doivent procéder à des ajustements soit au sein de la période budgétaire soit en révisant les prévisions à moyen terme. La veille doit être constante afin d’adapter les programmes d’actions et les prévisions. en grande partie.

.. budgétisations : La budgétisation est le rapport entre les objectifs visés et les moyens pour les atteindre. Par exemple le prix et la quantité d'articles à vendre. Les pratiques de constitution des budgets diffèrent. sur ce dont vous aurez besoin sur le plan monétaire pour réaliser votre travail. coût des matières premières. argue M. la hiérarchie s’assurant seulement de leur cohérence avec la politique générale de l’entreprise. permet de démontrer. 77 DCG11 contrôle de gestion 2é édition Claude ALAZARD Agrégée d’économie et gestion Professeur en classes préparatoires au DCG 18 . C’est une estimation ou une supposition éclairée. En d'autres termes. l'impact tangible dans le cadre de l'absence totale d'une stratégie pertinente pour changer le comportement présent. Ingénierie des métarègles budgétaires. Les décisions sont prises sur 7 des bases de consensus. Un budget est un document qui transforme les plans en argent – l’argent qu’il faudra dépenser pour que les activités que vous avez planifiées puissent être réalisées (dépenses) et l’argent qu’il faudra obtenir pour couvrir les frais engendrés par la réalisation des activités (revenu). le financement.futur. à priori. dans son ouvrage né mondial. Rachid BOUTTI. selon les modes de gestion des entreprises sont distinguées : – les budgets imposés : la hiérarchie assigne à chaque responsable ses objectifs et lui affecte des moyens . – les budgets négociés : une procédure de navette est instituée entre les responsables opérationnels et leur hiérarchie sur des propositions d’objectifs. Schéma de la réalisation budgétaire : FIGURE 6 Réalisatio TABLEAU DE BORD n ÉCARTS REEL OBJECTIFS De la gestion budgétaire Comptabilité Générale Analytique Contrôle budgétaire Sources : élaboré par nous même 2.

Les budgets sont élaborés par fonction en respectant un déploiement particulier présenté : – le niveau des ventes souhaitables et prévues au budget doit être ajusté à la capacité réelle installée de production : cet ajustement définit les budgets de vente et de production aussi appelés Budgets déterminants . – les conséquences monétaires de ces choix . Pour être un mode de pilotage pertinent. – ces plans d’actions acceptés. à respecter quelles que soient les pratiques d’élaboration : – les budgets de l’année N doivent être établis en N–1 et impérativement approuvés avant le début de l’année N . Certaines règles sont. la gestion budgétaire ne doit pas se contenter d’élaborer des prévisions chiffrées. – une proposition de budget est élaborée par chaque responsable courant septembre -octobre N–1 et remonte au contrôle de gestion . – les impacts de toutes ces décisions en termes de profitabilité (compte de résultat prévisionnel) et en termes de patrimoine (Bilan prévisionnel) se retrouvent dans les documents de synthèse prévisionnels. en général. Pour un exercice donné. C’est pourquoi il faut lui adjoindre un contrôle budgétaire. 88 DCG11 contrôle de gestion 2é édition Claude ALAZARD Agrégée d’économie et gestion Professeur en classes préparatoires au DCG pages 230/752 DGC 11 contrôle de gestion 2é edition 19 . Il faut transformer ces prévisions en ‘normes de 8fonctionnement souhaité’ et faire en sorte que le réel soit le plus conforme possible aux prévisions. tous les autres budgets de fonctionnement des différents services peuvent être chiffrés : ce sont des budgets dépendants . – la consolidation des différents budgets et leur nécessaire cohérence obligent à des navettes avant d’en arrêter la version définitive. – un réajustement des budgets est souhaitable dès février de l’année N. principalement dans le cas de budgets négociés.La procédure budgétaire est longue. les budgets doivent envisager : – les activités d’exploitation de l’entreprise c’est-à-dire les niveaux des ventes et de la production. – les incidences de décisions de moyen terme comme les opérations de financement ou d’investissement décidées en comité de direction. En effet : – les premières directives relatives à l’exercice N sont formulées par la direction générale dès le début du second semestre N–1 et communiquées aux responsables budgétaires . ainsi que les moyens humains à mettre en œuvre .

Ceci montrera. le contrôle budgétaire : M. dans quels domaines les dépenses sont trop élevées. à quels domaines ou à la réalisation de quels objectifs n'a pas été consacré suffisamment d’argent. Pour cela. Gervais définit le contrôle budgétaire comme ‘la comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant aux budgets afin : – de rechercher la (ou les) cause(s) d’écarts. il faudra détailler le budget général en un budget mensualisé. Schéma : contrôle budgétaire FIGURE 7 Écart de marge sur chiffres d’affaires B Budget de vente Écart de composition des ventes + Écart de volume global C U + + Écart de prix O (Écart sur chiffre d’affaires) D Budget de production Écart sur coût de N production Budget d’investissement G Écart sur charges T É indirectes R + Écart sur charges Ô T Budget d’approuve Écart sur charges directes L I + de structure E S Budget de service A Budget de trésorerie fonctionnelle Écart sur B T U I résultat D O Compte de résultat G N É Bilan 910 Sources : DGC11 contrôle de gestion 2éme Edition p 230 9 10 10 DCG11 contrôle de gestion 2é édition Claude ALAZARD Agrégée d’économie et gestion Professeur en classes préparatoires au DCG 20 . Il est nécessaire de comparer régulièrement les revenus et les dépenses réelles par rapport aux revenus et aux dépenses budgétés. – d’informer les différents niveaux hiérarchiques. mois après mois. – d’apprécier l’activité des responsables budgétaires.’ On utilise le contrôle du budget pour déterminer dans quelle mesure une organisation atteint ses objectifs sur le plan financier. 3. Afin de pouvoir réaliser un rapport d’analyse des écarts et les projections des marges brutes d’autofinancement. – de prendre les mesures correctives éventuellement nécessaires. il faut être capable de préparer un rapport d’analyse des écarts.

Pour un contrôle budgétaire efficace. qui permettent de tester plusieurs hypothèses de budgétisation. Il incitera au dialogue et à la communication. la gestion budgétaire joue : – un rôle de coordination des différents sous-systèmes puisque le réseau des budgets s’étend à tous les aspects de l’entreprise. – servir de liaison et d’arbitrage entre les centres de responsabilité. La gestion budgétaire ne remplira ces rôles que dans la mesure où le réseau des budgets couvre toute l’activité de l’entreprise et respecte l’interaction existante entre les sous-ensembles qui la constituent. productifs.En ce sens. – mettre en place des unités de mesure des performances connues et acceptées par les responsables. Il permet une consolidation des actions chiffrées dans le budget général et la présentation de documents de synthèse prévisionnels cohérents avec le plan opérationnel défini plus haut . – un rôle de simulation rendu possible par l’informatisation des procédures d’élaboration des budgets. Conclusion : Système de pilotage à court terme. en particulier en définissant clairement les modalités de cessions entre les centres . L’informatique permet une gestion prévisionnelle en temps réel et un réajustement possible des budgets en cas de besoin. le contrôle budgétaire est une fonction partielle du contrôle de gestion dont dépend la qualité de ses interventions. le contrôle de gestion se doit de : – définir les centres de responsabilités en évitant les chevauchements d’autorité ou les incohérences de rattachement hiérarchique . Sous ces conditions. que financier. le contrôle budgétaire pourra pleinement être perçu par les responsables opérationnels comme un service qui les aide à maîtriser et à améliorer leur gestion. – décider du degré d’autonomie délégué aux centres et de faire respecter les orientations de politique générale de la firme . Cet aspect revêt de plus en plus d’importance face à l’incertitude et à la complexité des marchés actuels. tant commercial. 21 .

rue Mohamed hayaninV.competencecenter. hébergement. Au cours de ce Stage au département système d’information. Chapitre III : planification et la gestion budgétaire d’une entreprise : cas de compétence center Introduction : Du 01/07/2015 au 15/09/2015.packs et la transmission du savoir par le mécanisme de formation moderne telle que :voir le mind maping réalisé avec xmind 6 for Windows : figure 1 Pour plus d’information rendez-vous sur le site : www. conception mécanique :cata v5. j’ai effectué un stage au sein d’un cabinet de formation professionnelle situé à la 22. ce stage m’a permis de comprendre dans quelle mesure l’organisation du travail et la synchronisation entre les tâches à effectuer sont très importantes aussi que la communication avec autrui soit les collègues à l’entreprise soit avec les collaborateurs externes de l’entreprise.au sein de l’administration. description du centre : Compétence center est un centre de développement logistique et transport. ce qui m’a permis de voir de près le système d’information en collaboration du service technique avec l’assistante de la direction. Plus largement.N Fès. Au-delà d’enrichir mes connaissances. formation et de certification informatique créée en 2010 situé à la 22éme rue Mohammed haya ni V.N Fès 4éme étage APP 20 imam hazan dont le seul but est la création des services professionnels de développement de sites web.ma Figure 1 : programme de formation FIGURE 8 11 11 XMIND6 : logiciel de planification et mind maping 22 . les difficultés et opportunités. j’ai pu m’intéresser à la procédure et au flux informationnel. référencement . Section 1 : présentation de compétence center 1. ce stage a été l’opportunité pour moi d’appréhender des connaissances sur le secteur du BTP . commerce international communication Français et anglais.

le planning général de l’entreprise. les jours des congés.2 le responsable marketing et commercial : Le responsable marketing et commercial a pour mission de se charger sur tout de toutes activités lié à la clientèle telle que : la publicité sur internet. les opérations d’encaissement et de décaissement. le virement bancaire (15%). 1. les opérations de chèque (10%) bref toute opération liée aux états financiers de compétence center. 1.1 Responsable technique : Son rôle est la supervision de l’ensemble des activités de compétence plus telles que : les heures de formation. la programmation des activités du jour bref toutes l’information liées à la communication que ça soit à l’interne ou à l’externe de l’entreprise. le budget des services rendus(le savoir-faire). la structuration de compétence center : 1. la négociation et politique commerciale et de promotion pour y remédier aux différents besoins de la clientèle : 23 .Sources : résultat de nos recherches 2. service administration et finance Chargée des toutes les opérations financières de compétence center telles que : les opérations bancaires.

12 1.la planification peut se faire de deux façons :  Le plan stratégique : Il comprend les points clés de la stratégie à savoir : . à développer et à déterminer les moyens pour les atteindre. à fixer des objectifs en fonction des facteurs clés de succès.4 Service maintenance : Service chargé de toute opération sur la maintenance informatique : programmation. après avoir effectué le diagnostic interne de l'entreprise et le diagnostic externe de l'environnement. croissance externe 12 plan stratégique : stratégie d’entreprise 24 . 1. il contrôle la situation tout en assurant que chaque activité a été exécutée comme prévu. produits et technologies de l'entreprise . planification : La stratégie consiste. buts quantifiés comme par exemple la part de marché . bureautique développement de web … Schématiquement nous pouvons synthétiser un peu la direction d’entreprise (organigramme général) comme suit : FIGURE 9 : DIRECTION SERVICE SERVICE SERVICE SERVICE DÉVELOPPEME MARKETING ET COMPTABLE ADMINISTRA NT ET COMMERCIAL TION MAINTENANCE E ORGANIGRAMME DE COMPÉTENCE CENTER Section 2 : planification et gestion budgétaire de compétence center 1.les moyens pour les atteindre: croissance interne.les marchés.3 le responsable d’exploitation : Ce dernier représente l’intermédiaire entre les différents responsables cités précédemment.les objectifs.

 Le plan opérationnel : Élaboré pour une durée de 2 à 3 années. plan des ressources humaines et documents de synthèse prévisionnels. il représente les modalités pratiques de mise en Œuvre de la stratégie. plan de financement.allocation des moyens financiers. Pour chaque fonction.planification des actions . ce plan s'articule en : . Schématiquement nous pouvons présenter la planification sous forme d’un diagramme de GANTT comme suit : Figure10 Source : résultat de nos recherches 13 Planification sous forme d’un diagramme de Gantt (figure 1) 13 GANTT Project : progiciel de planification et de suivie 25 .définition des responsabilités . humains et techniques Ce plan se subdivise en plan d'investissement.

les orientations pour l'année à venir. Cette réunion est l'occasion pour le responsable financier de sensibiliser les responsables opérationnels afin qu'ils s'impliquent tous pour atteindre les objectifs de la société.1 La réunion budgétaire Le Responsable financier devra organiser une première réunion pour recueillir les besoins des différentes directions. le Responsable financier devra publier une lettre de la Direction générale appelée ‘note d'orientation’.1 Processus d’élaboration de budget : Le début du mois d'octobre de l'année en cours. du fait de l'environnement.1. mais en tenant compte des infléchissements nécessaires. La note annonce le début de la procédure budgétaire et demande aux Responsables de produire à la direction un plan d'action détaillée d'évolution des objectifs pour l'année à venir. 26 .Figure11 Sources : résultat de nos recherches Planification sous forme d’un diagramme de WBS (figure 2) 2. processus de la gestion budgétaire : Le processus de la gestion budgétaire est un cycle chronologique que peut être appréhendé en quelques étapes : 2. fixant les objectifs. 2. Rappelant les grandes lignes stratégiques. en accord avec le contenu du plan stratégique.

Le tableau de prévision de durée de la formation doit permettre de traduire les services rendus en n+1 sur les différents marchés de l'entreprise en fonction des produits.1. Ces données serviront de base pour l'établissement des autres fiches. Les prévisions de durée de la formation recouvrent l'ensemble des études et suffrages ayant pour objet de déterminer le marché potentiel auquel l'entreprise peut avoir. ce qui servira de référence aux responsables des différentes directions pour l'élaboration de leur budget avec l'appui du responsable financier. tableau 1 : de recueil de besoin destiné au formateur ou responsable commercial libellés Prix unitaire quantité montant Bloc de rames Marqueurs total Source : résultat de notre recherche Cette fiche ci-dessus doit être remplie en premier lieu par le service commercial et marketing. des périodes et des formateurs. Les prévisions portent sur le volume et les prix de vente unitaires.3 élaboration de budget en fonction de direction : Cette partie se constitue bel et bien un certain nombre de fiches établies en fonction de besoin par fonction d’entreprise.2 rédaction et distribution des fiches par direction: Le Responsable financier établira des fiches retraçant les charges et les produits de la société.2.1. 2. Ces fiches qui sont appelées ‘fiches de recueil des besoins’ préalablement établies par le responsable financier devraient être ensuite distribuées aux différents services . 27 .

Tableau 2 des recueils du besoin destiné au responsable technique libellé Matériels consommables informatiques Matières consommables Autres matières total Source : résultat de notre recherche Le responsable technique remplit la fiche de recueil des besoins ci-dessus en volume tout en tenant compte de l'objectif que les commerciaux se sont fixé. Tableau 4 les responsables qui interviennent dans l’élaboration de budget budgets responsables Budget des frais commerciaux Responsable commerciale et marketing Budget des matériels informatiques Responsable technique Budget de l’investissement Responsable de service comptable ou Budget de trésorerie de l’administration financière Budget d’embauche d’un nouveau formateur Budget fonctionnel Budget bilanciel Source : résultat de nos recherches 28 . Cette fiche sera retransmise au responsable financier qui se servira comme outil pour l'établissement du budget technique. Tableau 3 fiche de recueils des besoins destinée aux responsables de service financier Nom et Salaire Impôts et taxes transport total prénom brut (Sb) Sb(%) Etat(%) Autre(%) Source : résultat de nos recherches Cette fiche servira au responsable financier d’établir le budget en fonction de besoin.

9 et 10 de l'annexe V représentent certains budgets établis par le responsable financier.Ce tableau est destiné aux différents responsables qui peuvent intervenir lors de l’élaboration d’un budget 2. le responsable financier établit les différents budgets. Cette réunion a pour but d'harmoniser tous les éléments afin d'avoir un budget cohérent et accepté de tous. Compte de résultat prévisionnel : charges produits Achat de matières premières et fournitures Ventes de services Autres charges Dotations aux amortissements Intérêts des emprunts Impôt sur bénéfice résultat total total Sources : notre proposition au cabinet 29 . Les tableaux 8 .3 Négociation Le comité budgétaire composé de différents responsables doivent se réunir en séance de négociation et de coordination au plus tard décembre de l'année N. du compte d'exploitation prévisionnel et du bilan prévisionnel.2 Élaboration du budget type En fonction des fiches de recueil des besoins dûment remplies par les différents responsables.4 Consolidation et élaboration de projet de budget Après cette réunion le responsable financier élabore un budget définitif en réalisant la synthèse budgétaire constituée du budget de trésorerie. Il se chargera de les mettre dans un tout cohérent et convoquera tous les responsables à une réunion. 2. 2. Le tableau 5 représente le compte de résultat prévisionnel que nous pouvons proposer à la société. sur la base de la synthèse budgétaire précédente.

Structure de budget des charges :tableau 6 Période 1 Période 2 Période N approvisionnement Charges fixes et variables Main d’œuvre Frais généraux Charges de commercialisation Total des charges Sources : notre proposition au cabinet Le budget des charges se compose généralement par des sous-budgets : budget des approvisionnements. 30 . Tableau 7 : Budget des investissements : Année n+1 Engagements Réceptions Décaissements Per1 Per2 per Per1 Per2 perN Per1 Per2 perN Investissement 1 Investissement 2 Investissement N total Sources : notre proposition au cabinet Le suivi des investissements s'organise en trois temps1 : Les dates d'engagement : ce sont les dates à partir desquelles il n'est plus possible de revenir sur les décisions d'investissement. budget des charges indirectes de production. elles peuvent donner lieu à versement d'acompte et tout retard dans l'exécution des taches précédentes contrarie les engagements des taches suivantes et l'organisation du projet. budget des frais généraux et le budget des charges de commercialisation. budget de main d'œuvre directe.

il est important de vérifier la cohérence entre les montants facturés et ceux budgétés.6 La finalisation du budget Après la deuxième réunion budgétaire. Lorsque les investissements sont nombreux.7 Le contrôle du budget Le responsable financier soumet le budget finalisé à la Direction générale pour contrôle. Les dates de réception : elles conditionnent le démarrage des activités et donc la rentabilité des projets envisagés. 31 .8 Le rapport d'activité Rédaction d'un document complet qui servira de guide pour les activités de l'année N+1. outre leurs conséquences en matière de trésorerie. Le solde final d’une période est le solde initial de la période suivante. 2. il faut regrouper ces différents éléments dans un budget de la forme ci-dessus : Tableau 8 structure de budget de trésorerie janvier février mars avril mai juin Solde initial encaissements décaissements Solde final Sources : notre proposition au cabinet *Le solde final de trésorerie = le solde initial + les encaissements – les décaissements. le responsable financier finalise le budget prêt à être soumis à la Direction générale. 2.5 Deuxième réunion budgétaire Le responsable financier convoque une deuxième réunion pour publier le budget consolidé. 2. 2. Cette réunion aura pour but de relever les incohérences budgétaires et de les soumettre à l'assemblée afin qu'une solution soit trouvée. Les dates de règlement : ce sont les différents moments où il faut régler les travaux engagés.

2. Les travaux effectués et les apports du stage 3. Pour une meilleure compréhension des tâches que j’ai pu effectuer. Établir son budget requiert donc une attention extrême. puis de traiter de manière détaillée les tâches que j’ai pu effectuer. pendant l'exercice le contrôle budgétaire. je me suis servi des logiciels suivant pour la réalisation de ma tâche : -Outlook -Excel -Access -Word 32 . A) Les outils mis à ma disposition Au cours de ce stage. Ce n’est donc qu’à partir de la deuxième semaine de mon stage que j’ai été véritablement opérationnel. le système d’information est un métier qui a vocation à préparer les éléments relativement aux parties prenantes pour leur information cohérente.1 Les travaux effectués Au cours de ce stage. l’organisation du travail et la gestion des documents liés à la planification. Ce processus trouve ses bases en matière de publipostage par référence à l’application des NTIC tels qu’INTRANET et EXTRANET. A mesure que j’apprenais le processus. il apparaît approprié de traiter en premier lieu des outils qui étaient mis à ma disposition. j’ai eu l’opportunité de découvrir un métier sous toutes ses formes et de comprendre de manière globale les difficultés que les opérationnels pouvaient rencontrer dans l’exercice de leurs tâches. qui forment alors la liasse budgétaire sont bien évidemment mensualisés. et sa situation de trésorerie. Les différents budgets. j’ai passé le plus clair de mon temps aux systèmes d’information plus précisément les publipostages. car son bon de roulement conditionne deux éléments clés de la santé financière de l'entreprise : sa structure financière et ses fonds propres. 3.9 La réunion du budget Le budget définitif est décidé. pour permettre de mettre en œuvre ensuite. B) Les Missions du poste occupé a) Présentation Comme il a été précisé précédemment. du fait de ma meilleure maîtrise des outils de travail (progiciels).

j’ai pu effectuer une tâche qui se situe à la périphérie de la gestion budgétaire. puis l’appui de l’assistance de direction sur ces situation en vue d’établir les fiches de besoin et veiller sur la compatibilité entre l’existant et les besoins sur chaque département .b) Les tâches périphériques Au cours de mon stage. surtout lors de la saisie des étiquètes sur Outlook. sage 100 comptabilité. -plan stratégique -la classification des documents -l’élaboration des tableaux de bord sur Excel Lors de ce stage j’ai maitrisé des progiciel de la planification comme : Microsoft Project. comme on a préalablement signalé dans ce rapport. Au-delà. Gantt Project. j’ai ainsi pu observer le fonctionnement d’une PME. -la détermination des relation entre la direction technique et la direction administrative et financière. b) Difficultés rencontrés et solutions apportées Durant cette expérience professionnelle. maintenance informatique. bref les logiciels de gestion. Des tâches que j’ai effectué j’ai maîtrisé en principale l’organisation du Flux informationnel et ce. j’ai pu 33 . Parmi ces difficultés : -le problème de familiarisation avec la terminologie des clients. difficile de créer et d’envoyer des informations aux destinateurs. a) Compétences acquises De ce 2 mois et demi de stage j’ai pu faire correspondre entre ce que j’ai acquis théoriquement à ma formation et leurs pratiques au sein de l’entreprise. xmind6 maping. Au cours de ces 2 mois. office. Outlook. je peux dire que j’ai rencontré peu de Problèmes car à chaque fois que j’ai des difficultés je trouve quelqu’un à mon Aide comme la gérante qui m’a supervisé durant mon stage. Il s’agit de la gestion budgétaire sur sage 100 comptabilité 3. ici j’ai eu des éclaircissements d’abord sur la mission du service technique qui s’articule sur les calculs métriques pour établir des situation des besoins en matière première fiche des besoins. par la gestion des budgets: -plan opérationnel. les difficultés rencontrés et solutions apportées ainsi que la vie en société. c) La vie en société Mon stage à la compétence center a été très instructif.2 Les apports du stage Les apports que j’ai tirés de cette expérience professionnelle peuvent être regroupés autour de trois idées principales : les compétences acquises. de l’activité de chacun des services. libre Project.

sur tout la culture d’entreprise marocain.apprendre comment s’articulent les différents départements d’une telle entreprise. CONCLUSION Au terme de ce stage. sa reflète une synergie entre le personnel. d) Les relations humaines entre les employés Au-delà du fonctionnement de l’entreprise. l’atmosphère au sein de la société était très favorable au travaille. J’ai ainsi constaté que la hiérarchie des fonctions de ce cabinet était invisible dans les rapports entre les employés. j’ai pu comprendre que l’activité d’une société est plus performante dans une atmosphère chaleureuse et bienveillante. Mais plus que cette satisfaction. les relations humaines entre les différents employés de la société. à s’instruire et à apprendre. j’ai eu le plaisir de travailler dans un domaine qui me passionne. m’a appris sur le comportement à avoir en toute circonstance. Par ailleurs. Au travers de cette convivialité. j’estime être heureux d’avoir pu effectuer ce stage entouré de personnes compétentes qui ont su me guider dans mes démarches tout en me laissant une certaine autonomie. j’ai pu ressentir une bonne entente entre les employés. En effet. j’ai eu la satisfaction d’avoir découvrir plusieurs pratique de la gestion dans l’entreprise. 34 . ce stage m’a permis non seulement d’approfondir mes connaissances en gestion et en comptabilité mais aussi d’acquérir une expérience extrêmement valorisante d’un point de vue personnel. En effet. Dans la mesure où il reflète parfaitement le domaine dans lequel j’aimerais poursuivre ma carrière professionnelle. indépendamment de l’activité exercée par chacun d’eux.

Budgétisation : Cette phase consiste à inscrire dans les budgets les données résultant des prévisions. Exercices de contrôle de gestion. taux d'intérêt. politiques et actions de l’entreprise. Contrôle budgétaire : Dans cette phase. consistant à définir et à élaborer des programmes d’actions établis par le sommet de la hiérarchie. la période généralement retenue est le mois. l’influence du système budgétaire est forte sur la motivation et le degré de satisfaction des individus au travail. Partant de ceci on peut se demander comment concevoir et mettre en place le système de la gestion budgétaire au sein des PME ? Glossaire : Budget : Le budget est la matérialisation sur le plan monétaire des politiques et programmes élaborés dans le cadre d’un plan couvrant l’ensemble des phases d’opérations et limitée dans le temps. Gestion budgétaire : un mode de gestion consistant à traduire en programmes d’actions chiffrés. soixante-dix a dominé une conception planificatrice de la stratégie. il s'agit de rapprocher les prévisions des réalisations pour faire apparaître des écarts. Doriath.. Conclusion générale Outre les étapes de processus de la gestion budgétaires qui constituent un cadre très particulier au sein des entreprises de service que les entreprises industrielles ou commerciales. Prévision : Cette phase s'appuie sur deux types de données : des données intérieures à l'entreprise : capacités. DCG11Controle de gestion . cours des matières premières. 2007 (2e édition)  B. Buffet. Cette prévision nécessitera : L’étude des données antérieures en vue d'éventuelles extrapolations. l'analyse des nouvelles hypothèses. des données extérieures à l'entreprise : marchés potentiels. La stratégie s’apparentait dès lors à une approche formalisée. Ces budgets sont établis pour des périodes relativement courtes. 2008 (5e édition)  V. nous pouvons par conséquent conclure que Le système budgétaire pose au manager comme au contrôleur un problème d’animation. les décisions prises par la direction avec la participation des responsables.. Planification : Jusqu’à la fin des années. La littérature sur le budget formule ce constat. rendements. Bibliographie : Ouvrages :  Claude alazar . 2006 (2e édition) 35 . en outre.. En effet. Les points de conflit entre le processus budgétaire et ce qui est qualifié de ‘motivation’ sont nombreux. Contrôle de gestion. censée garantir une coordination et une orientation optimale des objectifs. appelés budgets. mais prescrit un idéal dans lequel les deux univers sont compatibles : cette compatibilité est en définitive ce qui prévaut dans la légitimité du processus budgétaire.

........................................................... 1 Problématique . 2007 (4e édition)  R............ Elle aide à atteindre un objectif précis et bien déterminé................. Maéso................................................... 2005 (2e édition)  R.................................... 5 Résumé : ........... Méau......... 3 Chapitre I..................................wikipedia....................................................... Exercices de comptabilité approfondie............................... Exercices de comptabilité financière ................................................................................................................................................................................. 2008 (7e édition)  R............. 1 Dédicace : ............................................................................ 3 Subdivision du travail : ...... Son choix obéit au but à atteindre et surtout à la matière à étudier..... 2 Choix et intérêt du sujet : ..........................Opérations d’inventaire............... Exercices de comptabilité financière ...............................Opérations courantes.................................................................................................... 1 Année 2015/2016 .......... 2 Délimitation du sujet : ......................................................................................................................................................... 4 1.......................... .................... Comptabilité des sociétés....... Maéso..................................................................................................... Fusion – Consolidation............... 6 Abstract : .......................................... Qu’est-ce que la planification? ........ 2007 (7e édition)  R...........................................................................................................1 Définition : .........................................................Opérations courantes................ Comptabilité financière approfondie................................ 2007 (8e édition)  R........................... Maéso.......................... 4 36 .............................................................................................................................................................. 1 Hypothèses : ............. Comptabilité financière .........Opérations d’inventaire................... Obert.............................................. 4 Section 1 : cadre de réflexions de la planification....................................... Maéso.... 2006 (2e édition)  R................................................................................ 4 Remerciements : .......................................................................org/wiki/Planification consulté le 07/07/2015 Tables des matières : Jurys : ....................... 4 1........................com consulté le 08/07/2015  : https://fr................................. 1 Encadrant : Mme BENRAIS ......................... 1 .............. notion de planification...........................................................................memoireonline............................................................................  R......................... 2008 (6e édition)  M... Comptabilité financière ... Maéso....... 2 Méthodes et technique utilisées : ................................................................................................................................................................................................................................................................. 2008 Webographie : Sites internet :  MEMOIRE ONLINE : www..................................... 2 La méthode est un ensemble des règles et des principes qui conduisent à la connaissance objective.................... Maéso........... 6 Introduction générale.............................

... 10 Section 2 : mise en place de la planification ................................................................... méthodes..........1intérêt/avantages de la gestion budgétaire : ................................................................2 Les techniques qualitatives : ...............................................................2 Principes de la GB : ................ 13 1. les objectifs du processus de la planification : .............................. Les techniques de la planification : ..... 7 2............ La gestion budgétaire d’une entreprise .................. 9 3..............2 Procédure d’élaboration du budget : ............... Enjeux de la planification : ...............................................................................................................................................1 La méthode de scénario : ................................................................................. 12 Chapitre II.....................3. 7 2...............................2 Les limite :.........................................1 Découpage en tâches .........................................................................................................1.....................................................................................2 Caractéristiques de la planification ........................................... 5 2........ 17 Section 2 : réalisation.................... 4 2.... 13 1.......................................... enjeux de la gestion budgétaire : . Domaines d’application de la planification : ..........................3....................................................................................................2.....................................2 Charge et délai....................................3la méthode Delphi : .............4 Estimation des temps : .......................................................................................... 11 3................. et enjeux de la gestion budgétaire (GB) ......1 Définition : ... 13 Section 1 : principes.......................................................................................... 7 2...................................................................................................1 La construction budgétaire : ............................................... 6 2........................................ 15 3.......... les méthodes de la gestion budgétaire : ....................................................................................2 Les limite de la gestion budgétaire :................ 14 2.....2.................................................................................................2 Les techniques de prospective : ....................................................................... 7 2........................................... 10 3................................ 10 2................................. 7 2...........................................................................3 Utilisation de fourchettes ................. 5 2..1 Les techniques quantitatives: ..............................5 Allocation des ressources ...3.................. 9 2.....1 Les techniques d’extrapolation/prévision : .................. 10 3.......1 Les avantage : .......................................................... budgétisation et contrôle budgétaire.....................................................................................................................................................................1.................. Les étapes de la planification : ........................ 17 3......................................................... 8 2..................................................................................................................................... 14 2........................ 17 37 ........................................................................ 17 3................................................. 1....................................................................................................2.......................................................................................2la méthode morphologique : .. Définition et principes de la GB : ................................................ 8 2. 5 2.......................... 6 2..... 10 1............3...................................................................................................3. 13 2..................................... 13 1.......3Autres techniques :..............................................

........................................................................................................................... 22 Introduction :.............. 22 2...................1 Processus d’élaboration de budget : ........................................................................................................................................................ planification : ....................... 26 Glossaire : ....................... 26 2.................................com consulté le 08/07/2015 ............................................................ 36 Tables des matières : ...................................................................................................................... 24 2...................................................................................................................................................................................memoireonline......... 36  MEMOIRE ONLINE : www...................................... 22 Section 1 : présentation de compétence center ................................................................................................................... 36 38 ... le contrôle budgétaire : ............. 22 1..................................................................................................... 35 Bibliographie : ................................................. 17 2............. 35 Webographie : ..................... 20 Chapitre III : planification et la gestion budgétaire d’une entreprise : cas de compétence center............................................................. 35 Ouvrages :...... 1............................................................................................................................. la structuration de compétence center :................................................... description du centre : ............ service administration et finance .................................................................................................................. réalisation de la GB :.................................................................................. 24 1................................. 23 1........................................................................................................................................................................................................................................................................ 18 3....... processus de la gestion budgétaire : ................. 23 Section 2 : planification et gestion budgétaire de compétence center .................. 36 Sites internet : .......................................... budgétisations : ...................................................................................