Liceo Politcnico B - 79 Profesor: Luis Ganz Contreras

Capitn de Corbeta I.M. Mdulo: Informes Financieros.

Pedro Gonzlez Pacheco Correo : Ganz.luis.alberto@gmail.com
Quinta Normal

Gua N 3: Clculo de Renta Lquida Imponible

Objetivos: Calcular la Renta Lquida Imponible de Primera Categora.

Trminos Tributarios:

Renta lquida imponible: Es la renta lquida a la que se le efectan agregados o disminuciones

ordenados por la ley, cuyo resultado es la base para la aplicacin de los impuestos correspondientes.
Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominacin.

Renta bruta: Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo de los
bienes y servicios que se requieran para su obtencin.

Para calcular la Renta lquida imponible existen dos variables:

a) Si existe Utilidad del Ejercicio se deben sumar los gastos rechazados y restar los ingresos que no
constituyen renta.
b) Si existe Prdida del Ejercicio se deben restar los gastos rechazados y sumar los ingresos no
constituyen renta.

Una vez confeccionado el Balance General de la Empresa podemos obtener los siguientes valores:
Cuentas Resultado de Prdidas Resultado de Ganancias
Costo de Ventas $ 38.560.000
Remuneraciones $ 9.745.000
Castigo Clientes $ 1.630.000
Depreciaciones $ 1.748.000
Gastos Generales $ 5.635.000
Correccin Monetaria $ 2.115.000
Impuesto Renta $ 1.395.000
Ventas $ 59.500.000
Comisiones $ 6.710.000
Otros Ingresos $ 1.550.000
Totales $ 60.828.000 $ 67.760.000
Utilidad $ 6.932.000
Totales Iguales $ 67.760.000 $ 67.760.000
Notas al Balance:
1.- En el saldo de la cuenta Depreciaciones se encuentra incluida la depreciacin del automvil usado por el
dueo por un total de $ 375.200.-

2.- En el saldo de la cuenta Gastos Generales se encuentra imputada la partida correspondiente al pago de multas
tributarias por $ 155.650.-

3.- En el saldo de la cuenta de Gastos Generales se encuentra incluido el pago de contribuciones de Bienes
Races por $ 489.520, actualizados.

4.- En el saldo de la cuenta Otros Ingresos se encuentra considerado el Prstamo otorgado por el socio de la
Empresa, por $ 754.500.

Ajustes al Balance General:

Utilidad del Ejercicio: $ 6.932.000
Ms Gastos Rechazados:
Castigo de Clientes: $ 1.630.000
Impuesto a la Renta: $ 1.395.000
Depreciacin automvil: $ 375.200
Multas Tributarias: $ 155.650
Contribuciones de Bienes Races: $ 489.520 $ 4.045.370
Subtotal: $ 10.977.370.-
Menos Ingresos No Renta:
Prstamo Socio: $ 754.500 $( 754.500)
Utilidad Tributaria: $ 10.222.870
Impuesto de Primera Categora 17% $ 1.737.887.-

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Ejercicios:

1.- Calcular la Renta Lquida Imponible (RLI) de Primera Categora, considerando los datos entregados:

Cuentas Resultado de Prdidas Resultado de Ganancias

Remuneraciones $ 14.785.000
Honorarios $ 2.750.000
Costo de Ventas $ 35.715.000
Gastos Generales $ 1.545.000
Depreciaciones $ 3.115.000
Retiros de los dueos. $ 1.290.000
Ventas $ 58.160.000
Correccin Monetaria $ 1.350.000
Intereses Ganados $ 755.150

Totales $ 59.200.000 $ 60.265.150

Utilidad $ 1.065.150
Totales Iguales $ 60.265.150 $ 60.265.150
Observaciones:
Cuando el retiro de los dueos se cargan a Resultados de Prdidas constituyen Gastos Rechazados.
1.- La cuenta remuneraciones registra sueldo pagado al hijo menor de 18 aos del dueo, por $ 845.000.-
2.- La cuenta Gastos Generales registra gastos indocumentados por $ 935.600.-
3.- En la cuenta Ventas se encuentra incluido un valor por utilidades en ventas de acciones de Sociedad Annima
por $ 565.000.-
Se pide: Efectuar el ajuste tributario al Balance General.

Resultado Impuesto a pagar: $ 607.028.-

2.- Calcular la Renta Lquida Imponible (RLI) de Primera Categora, considerando los datos entregados:

Cuentas Resultado de Prdidas Resultado de Ganancias

Costo de Ventas $ 25.000.000
Sueldos y Salarios $ 8.850.000
Impuesto a la Renta $ 1.210.000
Correccin Monetaria (SD) $ 1.075.000
Gastos Generales $ 3.325.000
Contribuciones Bs. Races $ 1.190.000
Ventas $ 45.495.000
Comisiones percibidas $ 3.175.000
Otros Ingresos $ 4.850.000

Totales $ 40.650.000 $ 53.520.000

Utilidad $ 12.870.000
Totales Iguales $ 53.520.000 $ 53.520.000

Ajustes al Balance General:

1.- El pago de Contribuciones de Bienes Races constituye un gasto rechazado.
2.- La cuenta Gastos Generales incluye multas e intereses pagadas al Fisco por $ 375.500.-
3.- La cuenta Otros Ingresos incluye ingresos obtenidos por la venta de acciones de Sociedades Annimas
Chilenas, por $ 345.000.-
4.- La cuenta Otros Ingresos incluye valores correspondientes a Ingresos Anticipados obtenidos por la Empresa,
por un total de $ 170.000
5.- Las multas no constituyen gastos para producir la renta, por lo tanto son Gastos Rechazados.

Resultado Impuesto a pagar: $ 2.572.185