Fuente: Gabinete del Director

LEYES Ns 20.780 Y 20.899, SOBRE REFORMA TRIBUTARIA Y SU MODIFICACIN

MODIFICACIONES AL D.L. N 825, de 1974, QUE CONTIENE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, POR LEYES Ns 20.780 Y 20.899.
Instrucciones:

1. El comparado se conforma de tres columnas. La primera es el texto original (previo a las reformas de las leyes Ns 20.780 y
20.899). La segunda incluye la reforma por ley N 20.780 y la tercera la reforma con la ley que la simplifica (ley N 29.899).
2. Los cambios que se realizaron por la ley N 20.780, se encuentran destacados en negrita (en la segunda y tercera columna) y
eventualmente tachadas en la primera columna.
3. Los cambios realizados por la ley N 20.899, se encuentran realizadas en rojo, por lo que los cambios se vern reflejados en
la segunda columna (por medio de tachados) y en la tercera columna.
4. La tercera columna es la columna definitiva, vale decir, cmo queda la ley (o decreto ley) reformada luego de las modificaciones
introducidas por la ley que simplifica el sistema tributario chileno (ley N 20.899).
5. Las vigencias de la reforma N 20.780 se encuentran al final de cada artculo. Asimismo, la vigencia de la ley N 20.899 se
encuentra en rojo, tambin al final de cada artculo.
6. Cabe destacar que, en gran parte, las modificaciones introducidas por la ley N 20.780 mantienen su vigencia, en el entendido
de que las modificaciones de la ley N 20.899 a dicha ley (que por regla general, rige desde su publicacin), no modifica ese
aspecto, sino que materias relacionadas con el texto mismo. Por ende, si las normas de la ley N 20.899 modifican un artculo
que fue a su vez modificado por la ley N 20.780, la vigencia que prima para su entrada en vigor es la de sta ltima, sin
perjuicio de que el texto que entrar a regir es aquel modificado por la ley N 20.899. Con todo, esto nicamente aplica a
aquellos casos en que la vigencia de la ley N 20.780 es posterior a la de la ley N 20.899. Por ejemplo, si la ley N 20.780
dice que entra a regir el 2017, y dicho texto fue cambiado por ley N 20.899, que rige segn su fecha de publicacin, el
artculo modificado comenzar a regir a partir del 2017, pero con el nuevo texto introducido por la ley simplificadora.
TEXTO COMPARADO DE ARTCULOS DEL D.L. N 825
TEXTO ORIGINAL DE ARTICULOS TEXTO MODIFICADO SEGN LEY N 20.780 MODIFICACIONES SEGN LEY N 20.899
Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal,
un impuesto sobre las ventas y servicios, que un impuesto sobre las ventas y servicios, que se un impuesto sobre las ventas y servicios, que se
se regir por las normas de la presente ley. regir por las normas de la presente ley. regir por las normas de la presente ley.

Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo
salvo que la naturaleza del texto implique otro que la naturaleza del texto implique otro que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entender: significado, se entender: significado, se entender:

1

1) Por venta, toda convencin independiente 1) Por venta, toda convencin independiente
de la designacin que le den las partes, que
sirva para transferir a ttulo oneroso el
dominio de bienes corporales muebles, bienes
corporales inmuebles de propiedad de una
empresa constructora construidos totalmente
por ella o que en parte hayan sido construidos
por un tercero para ella, de una cuota de
dominio sobre dichos bienes o de derechos
reales constituidos sobre ellos, como,
asimismo, todo acto o contrato que conduzca al
mismo fin o que la presente ley equipare a
venta.
1) Por venta, toda convencin independiente
de la designacin que le den las partes, que
sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio
de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles, excluidos los terrenos, de una cuota
de dominio sobre dichos bienes o de derechos
reales constituidos sobre ellos, como, asimismo,
todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o
que la presente ley equipare a venta.
Rige a contar del 01.01.2016 segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016
transitorio de la ley 20.780.
En relacin con las modificaciones introducidas al D.L
N825, de 1974, los artculos 6, 7 y 8 transitorios de N825, de 1974, los artculos 6, 7 y 8 transitorios de
la Reforma Tributaria, establecen lo siguiente:
Artculo Sexto Transitorio ley 20.780.-
Las modificaciones introducidas por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974, sobre impuesto a las ventas
y servicios, no se aplicarn a las ventas y otras
transferencias de dominio de inmuebles, que se efecten
en virtud de un acto o contrato cuya celebracin se
hubiere vlidamente prometido con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley a que se refiere
el nmero 1 del artculo precedente, en un contrato
celebrado por escritura pblica o por instrumento privado
protocolizado. Del mismo modo, no se aplicarn dichas
disposiciones a las transferencias de inmuebles que se
efecten en virtud de un contrato de arrendamiento con
opcin de compra celebrado con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada, siempre que dicho contrato
se haya celebrado por escritura pblica o instrumento
privado protocolizado.
Artculo Sptimo Transitorio ley 20.780.- Estarn exentas
del impuesto al valor agregado las ventas de bienes
corporales inmuebles que se graven como consecuencia de
la modificacin que se introduce en el artculo 2 del
Decreto Ley N 825, de 1974, a travs de la letra a) del
numeral 1 del artculo 2 de la presente ley, siempre que
Fuente: Gabinete del Director
de la designacin que le den las partes, que
sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio
de bienes corporales muebles, bienes corporales
inmuebles, excluidos los terrenos, de una cuota
de dominio sobre dichos bienes o de derechos
reales constituidos sobre ellos, como, asimismo,
todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o
que la presente ley equipare a venta.
segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780.
En relacin con las modificaciones introducidas al D.L
la Reforma Tributaria, establecen lo siguiente:
Artculo Sexto Transitorio ley 20.780.-
Las modificaciones introducidas por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974, sobre impuesto a las ventas
y servicios, no se aplicarn a las ventas y otras
transferencias de dominio de inmuebles, que se efecten
en virtud de un acto o contrato cuya celebracin se
hubiere vlidamente prometido con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley a que se refiere
el nmero 1 del artculo precedente, en un contrato
celebrado por escritura pblica o por instrumento privado
protocolizado. Del mismo modo, no se aplicarn dichas
disposiciones a las cuotas de un contrato de arriendo con
opcin de compra de bienes corporales inmuebles, ni a las
transferencias de inmuebles que se efecten en virtud de
dichos contratos en la medida que hayan sido celebrados
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
sealada y siempre que dicho contrato se haya celebrado
por escritura pblica o instrumento privado
protocolizado.
Artculo Sptimo Transitorio ley 20.780.- Estarn exentas
del impuesto al valor agregado las ventas de bienes
corporales inmuebles que se graven como consecuencia de
la modificacin que se introduce en el artculo 2 del
Decreto Ley N 825, de 1974, a travs de la letra a) del
numeral 1 del artculo 2 de la presente ley, siempre que
2

dichos bienes cuenten, al 1 de enero de 2016, con el
permiso de edificacin a que se refiere la Ley General de
Urbanismo y Construccin, y las ventas respectivas se
efecten dentro del plazo de un ao contado desde la fecha
a que se refiere el numeral 1 del artculo 5 transitorio.
Artculo Octavo Transitorio ley 20.780.- Los
contribuyentes que, a contar de la fecha referida en el
numeral 1 del artculo quinto transitorio, deban recargar
el impuesto al valor agregado en la venta de bienes
corporales inmuebles, tendrn derecho a crdito fiscal
por el impuesto soportado en la adquisicin o construccin
de dichos inmuebles, aun cuando este haya sido soportado
con anterioridad a la fecha en que deban recargar dicho
impuesto, pero dentro de los plazos de prescripcin
establecidos en el artculo 200 del Cdigo Tributario,
contados desde esta ltima fecha.
El Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har efectivo este derecho.
Fuente: Gabinete del Director
dichos bienes cuenten, al 1 de enero de 2016, con el
permiso de edificacin a que se refiere la Ley General de
Urbanismo y Construccin, y las ventas respectivas se
efecten dentro del plazo de un ao contado desde la fecha
a que se refiere el numeral 1 del artculo 5 transitorio.
Estarn tambin exentas del impuesto al valor agregado,
en el caso de bienes corporales inmuebles nuevos que
cuenten con el permiso de construccin a la fecha
sealada, la venta u otras transferencias de dominio,
incluido el contrato de arriendo con opcin de compra,
que se graven como consecuencia de estas modificaciones
siempre que respecto de tales bienes se haya ingresado,
al 1 de enero de 2017, la solicitud de recepcin
definitiva de la obra ante la Direccin de Obras
Municipales correspondiente conforme lo establece el
artculo 144 de la ley General de Urbanismo y
Construcciones.
Artculo Octavo Transitorio ley 20.780.- Los
contribuyentes que, a contar de la fecha referida en el
numeral 1 del artculo quinto transitorio, deban recargar
el impuesto al valor agregado en la venta de bienes
corporales inmuebles, podrn hacer uso del crdito fiscal
por el impuesto soportado en la adquisicin o construccin
de dichos inmuebles, aun cuando este haya sido soportado
con anterioridad a la fecha en que deban recargar dicho
impuesto, pero dentro del plazo de tres aos, contados
desde esta ltima fecha. Los contribuyentes que en
definitiva hagan uso del derecho al crdito fiscal en la
forma sealada, debern deducir del costo del activo
correspondiente, en el mismo perodo tributario en que se
utilice el crdito fiscal, una cantidad equivalente a
dicho crdito, en la medida que ste haya formado parte,
para efectos tributarios, del valor del activo en la
empresa respectiva.
El Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har efectivo este derecho.
Modificaciones de ley N 20.899 a los artculos
transitorios, rigen desde su publicacin en el D.O.
3

2) Por servicio, la accin o prestacin que 2) Por servicio, la accin o prestacin que 2) Por servicio, la accin o prestacin que
una persona realiza para otra y por la cual una persona realiza para otra y por la cual
percibe un inters, prima, comisin o percibe un inters, prima, comisin o cualquiera
cualquiera otra forma de remuneracin, siempre otra forma de remuneracin, siempre que provenga
que provenga del ejercicio de las actividades del ejercicio de las actividades comprendidas en
comprendidas en los N 3 y 4, del artculo 20, los N 3 y 4, del artculo 20, de la Ley sobre
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Impuesto a la Renta.
3) Por vendedor cualquiera persona natural 3) Por vendedor cualquiera persona natural o 3) Por vendedor cualquiera persona natural o
o jurdica, incluyendo las comunidades y las jurdica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dedique en forma sociedades de hecho, que se dedique en forma
habitual a la venta de bienes corporales habitual a la venta de bienes corporales muebles
muebles, sean ellos de su propia produccin o e inmuebles, sean ellos de su propia produccin
adquiridos de terceros. Asimismo se o adquiridos de terceros. Corresponder al
considerar vendedor la empresa Servicio de Impuestos Internos calificar, a su
constructora, entendindose por tal a juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos
cualquier persona natural o jurdica, de la venta de inmuebles, se presumir que existe
incluyendo las comunidades y las sociedades de habitualidad en los casos de venta de edificios
hecho, que se dedique en forma habitual a la por pisos o departamentos, siempre que la
venta de bienes corporales inmuebles de su enajenacin se produzca dentro de los cuatro aos
propiedad, construidos totalmente por ella o siguientes a la adquisicin o construccin, en
que en parte hayan sido construidos por un su caso. En todos los dems casos se presumir
tercero para ella. Corresponder al Servicio la habitualidad cuando entre la adquisicin o
de Impuestos Internos calificar, a su juicio construccin del bien raz y su enajenacin
exclusivo, la habitualidad. transcurra un plazo igual o inferior a un ao.
Con todo, no se considerar habitual la
enajenacin de inmuebles que se efecte como
consecuencia de la ejecucin de garantas
hipotecarias. La transferencia de inmuebles
efectuada por contribuyentes con giro
inmobiliario efectivo, podr ser considerada
habitual.
Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780.
Fuente: Gabinete del Director
una persona realiza para otra y por la cual
percibe un inters, prima, comisin o cualquiera
otra forma de remuneracin, siempre que provenga
del ejercicio de las actividades comprendidas en
los N 3 y 4, del artculo 20, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
jurdica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dedique en forma
habitual a la venta de bienes corporales muebles
e inmuebles, sean ellos de su propia produccin
o adquiridos de terceros. Corresponder al
Servicio de Impuestos Internos calificar, a su
juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos
de la venta de inmuebles, se presumir que existe
habitualidad cuando entre la adquisicin o
construccin del bien raz y su enajenacin
transcurra un plazo igual o inferior a un ao.
Con todo, no se considerar habitual la
enajenacin de inmuebles que se efecte como
consecuencia de la ejecucin de garantas
hipotecarias as como la enajenacin posterior
de inmuebles adjudicados o recibidos en pago de
deudas y siempre que exista una obligacin legal
de vender dichos inmuebles dentro de un plazo
determinado; y los dems casos de ventas forzadas
en pblica subasta autorizadas por resolucin
judicial. La transferencia de inmuebles
efectuada por contribuyentes con giro
inmobiliario efectivo, podr ser considerada
habitual.
transitorio de la ley 20.780.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
4
 Fuente: Gabinete del Director

Se considerar tambin vendedor al Se considerar tambin vendedor al productor, Se considerar tambin vendedor al productor,
productor, fabricante o empresa constructora fabricante o vendedor habitual de bienes fabricante o vendedor habitual de bienes
que venda materias primas o insumos que, por corporales inmuebles que venda materias primas o corporales inmuebles que venda materias primas o
cualquier causa, no utilice en sus procesos insumos que, por cualquier causa, no utilice en insumos que, por cualquier causa, no utilice en
productivos. sus procesos productivos. sus procesos productivos.

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780. transitorio de la ley 20.780.

4) Por "prestador de servicios" cualquier 4) Por "prestador de servicios" cualquier 4) Por "prestador de servicios" cualquier
persona natural o jurdica, incluyendo las persona natural o jurdica, incluyendo las persona natural o jurdica, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que comunidades y las sociedades de hecho, que preste comunidades y las sociedades de hecho, que preste
preste servicios en forma habitual o servicios en forma habitual o espordica. servicios en forma habitual o espordica.
espordica.

5) Por perodo tributario, un mes 5) Por perodo tributario, un mes calendario, 5) Por perodo tributario, un mes calendario,
calendario, salvo que esta ley o la Direccin salvo que esta ley o la Direccin Nacional de salvo que esta ley o la Direccin Nacional de
Nacional de Impuestos Internos seale otro Impuestos Internos seale otro diferente. Impuestos Internos seale otro diferente.
diferente.
Artculo Noveno Transitorio ley N 20.899.- Las
modificaciones introducidas por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios a contar del 1 de enero de 2016, no
se aplicarn a las cuotas de contratos de arriendo con
opcin de compra de bienes corporales inmuebles, ni a
las transferencias de inmuebles que se efecten en
virtud de dichos contratos, en la medida que hayan
sido celebrados por escritura pblica o instrumento
privado protocolizado con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada, rigindose por las
disposiciones de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios vigentes con anterioridad a la fecha
sealada.

Artculo 3.- Son contribuyentes, para los Artculo 3.- Son contribuyentes, para los
efectos de esta ley, las personas naturales o efectos de esta ley, las personas naturales o
jurdicas, incluyendo las comunidades y las jurdicas, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que realicen ventas, que sociedades de hecho, que realicen ventas, que
presten servicios o efecten cualquier otra presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos operacin gravada con los impuestos establecidos
establecidos en ella. en ella.
Artculo 3.- Son contribuyentes, para los
efectos de esta ley, las personas naturales o
jurdicas, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que realicen ventas, que
presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos establecidos
en ella.

5

En el caso de las comunidades y sociedades de
hecho, los comuneros y socios sern
solidariamente responsables de todas las
obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero,
el tributo afectar al adquirente,
beneficiario del servicio o persona que deba
soportar el recargo o inclusin en los casos
que lo determine esta ley o las normas
generales que imparta la Direccin Nacional
del Servicio de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo. En virtud de esta facultad, la
Direccin referida podr disponer el cambio de
sujeto del tributo tambin slo por una parte
de la tasa del impuesto, como asimismo
autorizar a los vendedores o prestadores de
servicios, que por la aplicacin de lo
dispuesto en este inciso no puedan recuperar
oportunamente sus crditos fiscales, a imputar
el respectivo impuesto soportado o pagado a
cualquier otro impuesto fiscal incluso de
retencin o de recargo que deban pagar por el
mismo perodo tributario, a darle el carcter
de pago provisional mensual de la ley de la
renta, o a que les sea devuelto por el Servicio
de Tesoreras en el plazo de treinta das de
presentada la solicitud, la cual deber
formularse dentro del mes siguiente al de la
retencin del tributo efectuada por el
adquirente o beneficiario del servicio; pero
en todos los casos hasta el monto del dbito
fiscal correspondiente.
En el caso de las comunidades y sociedades de
hecho, los comuneros y socios sern
solidariamente responsables de todas las
obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero,
el tributo afectar al adquirente, beneficiario
del servicio o persona que deba soportar el
recargo o inclusin en los casos que lo determine
esta ley o las normas generales que imparta la
Direccin Nacional del Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, para lo cual
podr considerar, entre otras circunstancias, el
volumen de ventas y servicios o ingresos
registrados, por los vendedores y prestadores de
servicios y,o los adquirentes y beneficiarios o
personas que deban soportar el recargo o
inclusin. En virtud de esta facultad, la
Direccin referida podr disponer el cambio de
sujeto del tributo tambin slo por una parte de
la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a
los vendedores o prestadores de servicios, que
por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso
no puedan recuperar oportunamente sus crditos
fiscales, a imputar el respectivo impuesto
soportado o pagado a cualquier otro impuesto
fiscal incluso de retencin o de recargo que
deban pagar por el mismo perodo tributario, a
darle el carcter de pago provisional mensual de
la ley de la renta, o a que les sea devuelto por
el Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta
das de presentada la solicitud, la cual deber
formularse dentro del mes siguiente al de la
retencin del tributo efectuada por el adquirente
o beneficiario del servicio; pero en todos los
casos hasta el monto del dbito fiscal
correspondiente.
Fuente: Gabinete del Director
En el caso de las comunidades y sociedades de
hecho, los comuneros y socios sern
solidariamente responsables de todas las
obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero,
el tributo afectar al adquirente, beneficiario
del servicio o persona que deba soportar el
recargo o inclusin en los casos que lo determine
esta ley o las normas generales que imparta la
Direccin Nacional del Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, para lo cual
podr considerar, entre otras circunstancias, el
volumen de ventas y servicios o ingresos
registrados, por los vendedores y prestadores de
servicios y,o los adquirentes y beneficiarios o
personas que deban soportar el recargo o
inclusin. En virtud de esta facultad, la
Direccin referida podr disponer el cambio de
sujeto del tributo tambin slo por una parte de
la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a
los vendedores o prestadores de servicios, que
por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso
no puedan recuperar oportunamente sus crditos
fiscales, a imputar el respectivo impuesto
soportado o pagado a cualquier otro impuesto
fiscal incluso de retencin o de recargo que
deban pagar por el mismo perodo tributario, a
darle el carcter de pago provisional mensual de
la ley de la renta, o a que les sea devuelto por
el Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta
das de presentada la solicitud, la cual deber
formularse dentro del mes siguiente al de la
retencin del tributo efectuada por el adquirente
o beneficiario del servicio; pero en todos los
casos hasta el monto del dbito fiscal
correspondiente.
6

Igualmente, la Direccin podr determinar que
las obligaciones que afecten a los
contribuyentes a que se refieren los incisos
primero y segundo correspondan a un vendedor o
prestador del servicio, o al mandatario,
tambin respecto del impuesto que debe
recargar el adquirente o beneficiario, por las
ventas o servicios que estos ltimos a su vez
efecten o presten a terceros cuando se trate
de contribuyentes de difcil fiscalizacin.
En los casos a que se refiere el inciso
anterior, la Direccin podr, para los efectos
de la aplicacin del Impuesto al Valor
Agregado, determinar la base imponible
correspondiente a la transferencia o la transferencia o prestacin de servicio que
prestacin de servicio que efecte el
adquirente o beneficiario, cuando se trate de
especies no sujetas al rgimen de fijacin de
precios.
Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo,
podr imponer a los vendedores o prestadores
de servicios exentos, la obligacin de
retener, declarar y pagar el tributo que
corresponda a los adquirentes afectos o a
determinadas personas que importen desde los
recintos de Zonas Francas.
Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto
de esta ley las ventas de bienes corporales
muebles e inmuebles ubicados en territorio
nacional, independientemente del lugar en que
se celebre la convencin respectiva.
Para los efectos de este artculo
Rige a contar del 01.01.2015, segn Art.
transitorio de la ley 20.780.
Igualmente, la Direccin podr determinar que las
obligaciones que afecten a los contribuyentes a
que se refieren los incisos primero y segundo
correspondan a un vendedor o prestador del
servicio, o al mandatario, tambin respecto del
impuesto que debe recargar el adquirente o
beneficiario, por las ventas o servicios que
estos ltimos a su vez efecten o presten a
terceros cuando se trate de contribuyentes de
difcil fiscalizacin.
En los casos a que se refiere el inciso anterior,
la Direccin podr, para los efectos de la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado,
determinar la base imponible correspondiente a
efecte el adquirente o beneficiario, cuando se
trate de especies no sujetas al rgimen de
fijacin de precios.
Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo,
podr imponer a los vendedores o prestadores de
servicios exentos, la obligacin de retener,
declarar y pagar el tributo que corresponda a los
adquirentes afectos o a determinadas personas que
importen desde los recintos de Zonas Francas.
Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto
de esta ley las ventas de bienes corporales muebles
e inmuebles ubicados en territorio nacional,
independientemente del lugar en que se celebre la
convencin respectiva.
se Para los efectos de este artculo
Fuente: Gabinete del Director
5 Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780.
Igualmente, la Direccin podr determinar que las
obligaciones que afecten a los contribuyentes a
que se refieren los incisos primero y segundo
correspondan a un vendedor o prestador del
servicio, o al mandatario, tambin respecto del
impuesto que debe recargar el adquirente o
beneficiario, por las ventas o servicios que
estos ltimos a su vez efecten o presten a
terceros cuando se trate de contribuyentes de
difcil fiscalizacin.
En los casos a que se refiere el inciso anterior,
la Direccin podr, para los efectos de la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado,
determinar la base imponible correspondiente a
la transferencia o prestacin de servicio que
efecte el adquirente o beneficiario, cuando se
trate de especies no sujetas al rgimen de
fijacin de precios.
Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo,
podr imponer a los vendedores o prestadores de
servicios exentos, la obligacin de retener,
declarar y pagar el tributo que corresponda a los
adquirentes afectos o a determinadas personas que
importen desde los recintos de Zonas Francas.
Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto
de esta ley las ventas de bienes corporales
muebles e inmuebles ubicados en territorio
nacional, independientemente del lugar en que se
celebre la convencin respectiva.
se Para los efectos de este artculo se
7
 Fuente: Gabinete del Director

entendern ubicados en territorio nacional, aun
cuando al tiempo de celebrarse la convencin se
encuentren transitoriamente fuera de l, los
bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o
padrn hayan sido otorgados en Chile.
entendern ubicados en territorio nacional, aun
cuando al tiempo de celebrarse la convencin se
encuentren transitoriamente fuera de l, los
bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o
padrn hayan sido otorgados en Chile.
entendern ubicados en territorio nacional, aun
cuando al tiempo de celebrarse la convencin se
encuentren transitoriamente fuera de l, los
bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o
padrn hayan sido otorgados en Chile.

Asimismo, se entendern ubicados en Asimismo, se entendern ubicados en Asimismo, se entendern ubicados en

territorio nacional los bienes corporales
muebles adquiridos por una persona que no tenga
el carcter de vendedor o de prestador de
servicios, cuando a la fecha en que se celebre
el contrato de compraventa, los respectivos
bienes ya se encuentren embarcados en el pas
de procedencia.
Artculo 5.- El impuesto establecido en esta
ley gravar los servicios prestados o gravar los servicios prestados o utilizados en el
utilizados en el territorio nacional, sea que
la remuneracin correspondiente se pague o
perciba en Chile o en el extranjero.
territorio nacional los bienes corporales muebles
adquiridos por una persona que no tenga el carcter
de vendedor o de prestador de servicios, cuando a
la fecha en que se celebre el contrato de
compraventa, los respectivos bienes ya se
encuentren embarcados en el pas de procedencia.
Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley
territorio nacional, sea que la remuneracin
correspondiente se pague o perciba en Chile o en
el extranjero.
territorio nacional los bienes corporales muebles
adquiridos por una persona que no tenga el
carcter de vendedor o de prestador de servicios,
cuando a la fecha en que se celebre el contrato
de compraventa, los respectivos bienes ya se
encuentren embarcados en el pas de procedencia.
gravar los servicios prestados o utilizados en
el territorio nacional, sea que la remuneracin
correspondiente se pague o perciba en Chile o en
el extranjero.

Se entender que el servicio es prestado
en el territorio nacional cuando la actividad
que genera el servicio es desarrollada en Chile,
independientemente del lugar donde ste se
utilice.
Se entender que el servicio es prestado en
el territorio nacional cuando la actividad que
genera el servicio es desarrollada en Chile,
independientemente del lugar donde ste se
utilice.
Se entender que el servicio es prestado en
el territorio nacional cuando la actividad que
genera el servicio es desarrollada en Chile,
independientemente del lugar donde ste se
utilice.

Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley
afectarn tambin al Fisco, instituciones afectarn tambin al Fisco, instituciones afectarn tambin al Fisco, instituciones
semifiscales, organismo de administracin semifiscales, organismo de administracin semifiscales, organismo de administracin
autnoma, municipales y a las empresas de todos autnoma, municipales y a las empresas de todos autnoma, municipales y a las empresas de todos
ellos, o en que ellos tengan participacin, aun ellos, o en que ellos tengan participacin, aun en ellos, o en que ellos tengan participacin, aun
en los casos en que las leyes por que se rijan los casos en que las leyes por que se rijan los en los casos en que las leyes por que se rijan los
los eximan de toda clase de impuestos o eximan de toda clase de impuestos o eximan de toda clase de impuestos o
contribuciones, presentes o futuros. contribuciones, presentes o futuros. contribuciones, presentes o futuros.
Artculo 7.- Los impuestos que establece esta Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley
ley se aplicarn sin perjuicio de los tributos se aplicarn sin perjuicio de los tributos se aplicarn sin perjuicio de los tributos
especiales contemplados en otras leyes que especiales contemplados en otras leyes que gravan especiales contemplados en otras leyes que gravan
gravan la venta, produccin o importacin de la venta, produccin o importacin de determinados la venta, produccin o importacin de determinados
determinados productos o mercaderas o la productos o mercaderas o la prestacin de ciertos productos o mercaderas o la prestacin de ciertos
prestacin de ciertos servicios. servicios. servicios.
8
 Fuente: Gabinete del Director

Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta
a las ventas y servicios. Para estos efectos a las ventas y servicios. Para estos efectos a las ventas y servicios. Para estos efectos
sern consideradas tambin como ventas y sern consideradas tambin como ventas y sern consideradas tambin como ventas y
servicios, segn corresponda: servicios, segn corresponda: servicios, segn corresponda:

a) Las importaciones, sea que tengan o no el a) Las importaciones, sea que tengan o no el a) Las importaciones, sea que tengan o no el
carcter de habituales. carcter de habituales. carcter de habituales.

Asimismo se considerar venta la primera Asimismo se considerar venta la primera Asimismo se considerar venta la primera
enajenacin de los vehculos automviles enajenacin de los vehculos automviles enajenacin de los vehculos automviles
importados al amparo de las partidas del importados al amparo de las partidas del Captulo importados al amparo de las partidas del Captulo
Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de
gozan de exencin total o parcial de derechos exencin total o parcial de derechos e impuestos exencin total o parcial de derechos e impuestos
e impuestos con respecto a los que les con respecto a los que les afectaran en el con respecto a los que les afectaran en el
afectaran en el rgimen general. rgimen general. rgimen general.

Los Notarios no podrn autorizar ningn Los Notarios no podrn autorizar ningn documento Los Notarios no podrn autorizar ningn documento
documento ni las firmas puestas en l, ni las firmas puestas en l, tratndose de un ni las firmas puestas en l, tratndose de un
tratndose de un contrato afecto al impuesto contrato afecto al impuesto que grava la contrato afecto al impuesto que grava la
que grava la operacin establecida en el inciso operacin establecida en el inciso anterior, sin operacin establecida en el inciso anterior, sin
anterior, sin que se les acredite previamente que se les acredite previamente el pago del que se les acredite previamente el pago del
el pago del mismo, debiendo dejar constancia mismo, debiendo dejar constancia de este hecho mismo, debiendo dejar constancia de este hecho
de este hecho en el instrumento respectivo. A en el instrumento respectivo. A su vez, el en el instrumento respectivo. A su vez, el
su vez, el Servicio de Registro Civil e Servicio de Registro Civil e Identificacin no Servicio de Registro Civil e Identificacin no
Identificacin no inscribir en su Registro de inscribir en su Registro de Vehculos inscribir en su Registro de Vehculos
Vehculos Motorizados ninguna transferencia de Motorizados ninguna transferencia de los Motorizados ninguna transferencia de los
los vehculos sealados, si no constare, en el vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo
Ttulo respectivo el hecho de haberse pagado respectivo el hecho de haberse pagado el respectivo el hecho de haberse pagado el
el impuesto; impuesto; impuesto;

b) Los aportes a sociedades y otras
transferencias de dominio de bienes corporales
muebles, efectuados por vendedores, que se
produzcan con ocasin de la constitucin,
ampliacin o modificacin de sociedades, en la
forma que lo determine, a su juicio exclusivo,
la Direccin Nacional de Impuestos Internos;
b) Los aportes a sociedades y otras b) Los aportes a sociedades y otras
transferencias de dominio de bienes corporales transferencias de dominio de bienes corporales
muebles e inmuebles, efectuados por vendedores, muebles e inmuebles, efectuados por vendedores,
que se produzcan con ocasin de la constitucin, que se produzcan con ocasin de la constitucin,
ampliacin o modificacin de sociedades, en la ampliacin o modificacin de sociedades, en la
forma que lo determine, a su juicio exclusivo, forma que lo determine, a su juicio exclusivo,
la Direccin Nacional de Impuestos Internos; la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

9
 Fuente: Gabinete del Director

c) Las adjudicaciones de bienes corporales c) Las adjudicaciones de bienes corporales c) Las adjudicaciones de bienes corporales
muebles de su giro, realizadas en muebles e inmuebles de su giro, realizadas en muebles e inmuebles de su giro, realizadas en
liquidaciones de sociedades civiles y liquidaciones de sociedades civiles y liquidaciones de sociedades civiles y
comerciales. Igual norma se aplicar respecto comerciales. Igual norma se aplicar respecto de comerciales. Igual norma se aplicar respecto de
de las sociedades de hecho y comunidades, salvo las sociedades de hecho y comunidades, salvo las las sociedades de hecho y comunidades, salvo las
las comunidades hereditarias y provenientes de comunidades hereditarias y provenientes de la comunidades hereditarias y provenientes de la
la disolucin de la sociedad conyugal. disolucin de la sociedad conyugal; disolucin de la sociedad conyugal;

En la liquidacin de sociedades que sean Suprimido. Suprimido.

empresas constructoras, de comunidades que no
sean hereditarias ni provengan de la
disolucin de la sociedad conyugal y de
cooperativas de vivienda, tambin se
considerar venta la adjudicacin de bienes
corporales inmuebles construidos total o
parcialmente por la sociedad, comunidad o
cooperativa;

d) Los retiros de bienes corporales muebles
efectuados por un vendedor o por el dueo,
socios, directores o empleados de la empresa,
para su uso o consumo personal o de su familia,
ya sean de su propia produccin o comprados
para la reventa, o para la prestacin de
servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurdica de la empresa. Para estos efectos, se
considerarn retirados para su uso o consumo
propio todos los bienes que faltaren en los
inventarios del vendedor o prestador de
servicios y cuya salida de la empresa no
pudiere justificarse con documentacin
fehaciente, salvo los casos fortuitos o de
fuerza mayor, calificados por el Servicio de
Impuestos Internos, u otros que determine el
Reglamento.
d) Los retiros de bienes corporales muebles e
inmuebles efectuados por un vendedor o por el
dueo, socios, directores o empleados de la
empresa, para su uso o consumo personal o de su
familia, ya sean de su propia produccin o
comprados para la reventa, o para la prestacin
de servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurdica de la empresa. Para estos efectos, se
considerarn retirados para su uso o consumo
propio todos los bienes que faltaren en los
inventarios del vendedor o prestador de servicios
y cuya salida de la empresa no pudiere
justificarse con documentacin fehaciente, salvo
los casos fortuitos o de fuerza mayor,
calificados por el Servicio de Impuestos
Internos, u otros que determine el Reglamento.
d) Los retiros de bienes corporales muebles e
inmuebles efectuados por un vendedor o por el
dueo, socios, directores o empleados de la
empresa, para su uso o consumo personal o de su
familia, ya sean de su propia produccin o
comprados para la reventa, o para la prestacin
de servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurdica de la empresa. Para estos efectos, se
considerarn retirados para su uso o consumo
propio todos los bienes que faltaren en los
inventarios del vendedor o prestador de servicios
y cuya salida de la empresa no pudiere
justificarse con documentacin fehaciente, salvo
los casos fortuitos o de fuerza mayor,
calificados por el Servicio de Impuestos
Internos, u otros que determine el Reglamento.

Igualmente sern considerados como ventas los Igualmente sern considerados como ventas los Igualmente sern considerados como ventas los
retiros de bienes corporales muebles retiros de bienes corporales muebles e inmuebles retiros de bienes corporales muebles e inmuebles

10

destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo
gratuito, y sean o no de su giro, efectuados
con fines promocionales o de propaganda por
los vendedores afectos a este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior ser
aplicable, del mismo modo, a toda entrega o
distribucin gratuita de bienes corporales
muebles que los vendedores efecten con
iguales fines.
Los impuestos que se recarguen en razn de los
retiros a que se refiere esta letra, no darn
derecho al crdito establecido en el artculo
23;
e) Los contratos de instalacin o confeccin
de especialidades y los contratos generales de
construccin;
f) La venta de establecimientos de comercio y,
en general la de cualquier otra universalidad
que comprenda bienes corporales muebles de su
giro. Este tributo no se aplicar a la cesin
del derecho de herencia;
g) El arrendamiento, subarrendamiento,
usufructo o cualquiera otra forma de cesin
del uso o goce temporal de bienes corporales
muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con
instalaciones o maquinarias que permitan el
ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial y de todo tipo de establecimientos
de comercio;
h) El arrendamiento, subarrendamiento o h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier
cualquier otra forma de cesin del uso o goce
temporal de marcas, patentes de invencin,
procedimientos o frmulas industriales y otras
prestaciones similares;
Fuente: Gabinete del Director
destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo
gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con
fines promocionales o de propaganda por los fines promocionales o de propaganda por los
vendedores afectos a este impuesto. vendedores afectos a este impuesto.
Lo establecido en el inciso anterior ser Lo establecido en el inciso anterior ser
aplicable, del mismo modo, a toda entrega o aplicable, del mismo modo, a toda entrega o
distribucin gratuita de bienes corporales distribucin gratuita de bienes corporales
muebles e inmuebles que los vendedores efecten muebles e inmuebles que los vendedores efecten
con iguales fines. con iguales fines.
Los impuestos que se recarguen en razn de los Los impuestos que se recarguen en razn de los
retiros a que se refiere esta letra, no darn retiros a que se refiere esta letra, no darn
derecho al crdito establecido en el artculo derecho al crdito establecido en el artculo
23; 23;
e) Los contratos de instalacin o confeccin de e) Los contratos de instalacin o confeccin de
especialidades y los contratos generales de especialidades y los contratos generales de
construccin; construccin;
f) La venta de establecimientos de comercio y, f) La venta de establecimientos de comercio y,
en general la de cualquier otra universalidad que en general la de cualquier otra universalidad que
comprenda bienes corporales muebles e inmuebles comprenda bienes corporales muebles e inmuebles
de su giro. Este tributo no se aplicar a la de su giro. Este tributo no se aplicar a la
cesin del derecho de herencia; cesin del derecho de herencia;
g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo
o cualquiera otra forma de cesin del uso o goce o cualquiera otra forma de cesin del uso o goce
temporal de bienes corporales muebles, inmuebles temporal de bienes corporales muebles, inmuebles
amoblados, inmuebles con instalaciones o amoblados, inmuebles con instalaciones o
maquinarias que permitan el ejercicio de alguna maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial y de todo tipo actividad comercial o industrial y de todo tipo
de establecimientos de comercio; de establecimientos de comercio;
h) El arrendamiento, subarrendamiento o
otra forma de cesin del uso o goce temporal de cualquier otra forma de cesin del uso o goce
marcas, patentes de invencin, procedimientos o temporal de marcas, patentes de invencin,
frmulas industriales y otras prestaciones procedimientos o frmulas industriales y otras
similares; prestaciones similares;
11

i) El estacionamiento de automviles y otros
vehculos en playas de estacionamiento u otros
lugares destinados a dicho fin;
j) Las primas de seguros de las cooperativas
de servicios de seguros, sin perjuicio de las
exenciones contenidas en el artculo 12;
k) Los aportes y otras transferencias, retiros
y ventas de establecimientos de comercio y
otras universalidades, que comprendan o
recaigan sobre bienes corporales inmuebles del
giro de una empresa constructora, y
l) Las promesas de venta de bienes corporales
inmuebles de propiedad de una empresa
constructora de su giro y los contratos de
arriendo con opcin de compra que celebren
estas empresas respecto de los inmuebles
sealados y las comunidades por inmuebles
construidos total o parcialmente por ellas.
Para los efectos de la aplicacin de esta ley,
estos ltimos contratos se asimilarn en todo
a las promesas de venta.
m) La venta de bienes corporales muebles que
realicen las empresas antes de que haya
terminado su vida til normal, de conformidad
a lo dispuesto en el N 5 del artculo 31 de
la Ley de la Renta o que hayan transcurrido
cuatro aos contados desde su primera
adquisicin y no formen parte del activo
realizable efectuada por contribuyentes que,
por estar sujetos a las normas de este Ttulo,
han tenido derecho a crdito fiscal por la
adquisicin, fabricacin o construccin de del presente artculo, la venta de bienes
dichos bienes. La venta de bienes corporales
inmuebles o de establecimientos de comercio,
i) El estacionamiento de automviles y otros
vehculos en playas de estacionamiento u otros
lugares destinados a dicho fin;
j) Las primas de seguros de las cooperativas de
servicios de seguros, sin perjuicio de las
exenciones contenidas en el artculo 12;
Suprimida
l) Las promesas de venta y los contratos de
arriendo con opcin de compra que recaigan sobre
bienes corporales inmuebles realizadas por un
vendedor. Para los efectos de la aplicacin de
esta ley, estos ltimos contratos se asimilarn
en todo a las promesas de venta.
m) La venta de bienes corporales muebles e
inmuebles que formen parte del activo
inmovilizado de la empresa, siempre que, por
estar sujeto a las normas de este ttulo, el
contribuyente haya tenido derecho a crdito
fiscal por su adquisicin, importacin,
fabricacin o construccin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo
precedente, no se considerar, para los efectos
del presente artculo, la venta de bienes
corporales muebles que formen parte del activo
inmovilizado de la empresa, efectuada despus de
Fuente: Gabinete del Director
i) El estacionamiento de automviles y otros
vehculos en playas de estacionamiento u otros
lugares destinados a dicho fin;
j) Las primas de seguros de las cooperativas de
servicios de seguros, sin perjuicio de las
exenciones contenidas en el artculo 12;
Suprimida
l) Los contratos de arriendo con opcin de compra
que recaigan sobre bienes corporales inmuebles
realizados por un vendedor. Para estos efectos,
se presumir que existe habitualidad cuando entre
la adquisicin o construccin del bien raz y la
fecha de celebracin del contrato transcurra un
plazo igual o inferior a un ao;
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
m) La venta de bienes corporales muebles e
inmuebles que formen parte del activo
inmovilizado de la empresa, siempre que, por
estar sujeto a las normas de este ttulo, el
contribuyente haya tenido derecho a crdito
fiscal por su adquisicin, importacin,
fabricacin o construccin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo
precedente, no se considerar, para los efectos
corporales muebles que formen parte del activo
inmovilizado de la empresa, efectuada despus de
12

sin perjuicio del impuesto que afecte a los
bienes de su giro, slo se considerar
comprendida en esta letra cuando ella se
efecte antes de doce meses contados desde su
adquisicin, inicio de actividades o efectuada por o a un contribuyente acogido a lo
construccin segn corresponda.
Artculo 9.- El impuesto establecido en este
Ttulo se devengar:
a) En las ventas de bienes corporales muebles
y prestaciones de servicios, en la fecha de
emisin de la factura o boleta. En la venta de
bienes corporales muebles, en caso que la
entrega de las especies sea anterior a dicha
fecha o bien, cuando por la naturaleza del acto
que da origen a la transferencia no se emitan
dichos documentos, el impuesto se devengar en
la fecha de la entrega real o simblica de las
especies. En las prestaciones de servicios, si
no se hubieren emitido facturas o boletas,
segn corresponda, o no correspondiere
emitirlas, el tributo se devengar en la fecha
en que la remuneracin se perciba o se ponga,
en cualquier forma, a disposicin del
prestador del servicio.
b) En las importaciones, al momento de
consumarse legalmente la importacin o la importacin condicional. Las Aduanas no
tramitarse totalmente la importacin
condicional. Las Aduanas no autorizarn el
retiro de los bienes del recinto aduanero sin
que se le acredite previamente la cancelacin
del respectivo tributo, salvo en el caso de
las importaciones con cobertura diferida a que
Fuente: Gabinete del Director
transcurrido un plazo de treinta y seis meses transcurrido un plazo de treinta y seis meses
contado desde su adquisicin, importacin, contado desde su adquisicin, importacin,
fabricacin o trmino de construccin, segn fabricacin o trmino de construccin, segn
proceda, siempre que dicha venta haya sido proceda, siempre que dicha venta haya sido
efectuada por o a un contribuyente acogido a lo
dispuesto en el artculo 14 ter de la ley sobre dispuesto en el artculo 14 ter de la ley sobre
Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta. Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta.
(Todos los cambios a este artculo realizados por (Todos los cambios a este artculo realizados por
la ley N 20.780 rigen a contar del 01.01.2016, la ley N 20.780 rigen a contar del 01.01.2016,
segn Art. 5 transitorio del mismo) segn Art. 5 transitorio del mismo)
Artculo 9.- El impuesto establecido en este Artculo 9.- El impuesto establecido en este
Ttulo se devengar: Ttulo se devengar:
a) En las ventas de bienes corporales muebles y a) En las ventas de bienes corporales muebles y
prestaciones de servicios, en la fecha de emisin prestaciones de servicios, en la fecha de emisin
de la factura o boleta. En la venta de bienes de la factura o boleta. En la venta de bienes
corporales muebles, en caso que la entrega de las corporales muebles, en caso que la entrega de las
especies sea anterior a dicha fecha o bien, especies sea anterior a dicha fecha o bien,
cuando por la naturaleza del acto que da origen cuando por la naturaleza del acto que da origen
a la transferencia no se emitan dichos a la transferencia no se emitan dichos
documentos, el impuesto se devengar en la fecha documentos, el impuesto se devengar en la fecha
de la entrega real o simblica de las especies. de la entrega real o simblica de las especies.
En las prestaciones de servicios, si no se En las prestaciones de servicios, si no se
hubieren emitido facturas o boletas, segn hubieren emitido facturas o boletas, segn
corresponda, o no correspondiere emitirlas, el corresponda, o no correspondiere emitirlas, el
tributo se devengar en la fecha en que la tributo se devengar en la fecha en que la
remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier
forma, a disposicin del prestador del servicio. forma, a disposicin del prestador del servicio.
b) En las importaciones, al momento de consumarse b) En las importaciones, al momento de consumarse
legalmente la importacin o tramitarse totalmente legalmente la importacin o tramitarse
totalmente la importacin condicional. Las
autorizarn el retiro de los bienes del recinto Aduanas no autorizarn el retiro de los bienes
aduanero sin que se le acredite previamente la del recinto aduanero sin que se le acredite
cancelacin del respectivo tributo, salvo en el previamente la cancelacin del respectivo
caso de las importaciones con cobertura diferida tributo, salvo en el caso de las importaciones
a que se refiere el inciso cuarto del artculo con cobertura diferida a que se refiere el inciso
64. Las especies que ingresen al pas acogidas a cuarto del artculo 64. Las especies que ingresen
13

se refiere el inciso cuarto del artculo 64.
Las especies que ingresen al pas acogidas a
regmenes aduaneros especiales causarn, al
momento de quedar a la libre disposicin de
sus dueos, el impuesto que corresponda por la
diferencia de base imponible que se produzca,
salvo en el caso de las importaciones a que se
refiere la letra B del artculo 12;
c) En los retiros de mercaderas previstos en
la letra d) del artculo 8, en el momento del
retiro del bien respectivo;
d) Cuando se trate de intereses o reajustes
pactados por los saldos a cobrar, a medida que
el monto de dichos intereses o reajustes sean
exigibles o a la fecha de su percepcin, si
sta fuere anterior. El impuesto que afecte a
los mencionados intereses o reajustes se
declarar y pagar en conformidad a las normas
sealadas en el artculo 64;
e) En las prestaciones de servicios
peridicos, al trmino de cada perodo fijado
para el pago del precio, si la fecha de este
perodo antecediere a la de los hechos
sealados en la letra a) del presente artculo.
Sin embargo, tratndose de los suministros y
servicios domiciliarios peridicos mensuales
de gas de combustible, energa elctrica,
telefnicos y de agua potable, el impuesto se
devengar al trmino de cada perodo fijado
para el pago del precio, independiente del
hecho de su cancelacin.
regmenes aduaneros especiales causarn, al
momento de quedar a la libre disposicin de sus
dueos, el impuesto que corresponda por la
diferencia de base imponible que se produzca,
salvo en el caso de las importaciones a que se
refiere la letra B del artculo 12;
c) En los retiros de mercaderas e inmuebles
previstos en la letra d) del artculo 8, en el
momento del retiro del bien respectivo;
Rige a contar del 01.01.2016, segn Art.
transitorio de la ley 20.780.
d) Cuando se trate de intereses o reajustes
pactados por los saldos a cobrar, a medida que
el monto de dichos intereses o reajustes sean
exigibles o a la fecha de su percepcin, si sta
fuere anterior. El impuesto que afecte a los
mencionados intereses o reajustes se declarar y
pagar en conformidad a las normas sealadas en
el artculo 64;
e) En las prestaciones de servicios peridicos,
al trmino de cada perodo fijado para el pago
del precio, si la fecha de este perodo
antecediere a la de los hechos sealados en la
letra a) del presente artculo.
Sin embargo, tratndose de los suministros y
servicios domiciliarios peridicos mensuales de
gas de combustible, energa elctrica,
telefnicos y de agua potable, el impuesto se
devengar al trmino de cada perodo fijado para
el pago del precio, independiente del hecho de
su cancelacin.
Fuente: Gabinete del Director
al pas acogidas a regmenes aduaneros especiales
causarn, al momento de quedar a la libre
disposicin de sus dueos, el impuesto que
corresponda por la diferencia de base imponible
que se produzca, salvo en el caso de las
importaciones a que se refiere la letra B del
artculo 12;
c) En los retiros de mercaderas e inmuebles
previstos en la letra d) del artculo 8, en el
momento del retiro del bien respectivo;
5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780.
d) Cuando se trate de intereses o reajustes
pactados por los saldos a cobrar, a medida que
el monto de dichos intereses o reajustes sean
exigibles o a la fecha de su percepcin, si sta
fuere anterior. El impuesto que afecte a los
mencionados intereses o reajustes se declarar y
pagar en conformidad a las normas sealadas en
el artculo 64;
e) En las prestaciones de servicios peridicos,
al trmino de cada perodo fijado para el pago
del precio, si la fecha de este perodo
antecediere a la de los hechos sealados en la
letra a) del presente artculo.
Sin embargo, tratndose de los suministros y
servicios domiciliarios peridicos mensuales de
gas de combustible, energa elctrica,
telefnicos y de agua potable, el impuesto se
devengar al trmino de cada perodo fijado para
el pago del precio, independiente del hecho de
su cancelacin.
14

Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso
anterior a los servicios peridicos mensuales
de alcantarillado, siempre que stos, por
disposicin legal o reglamentaria, usen el
procedimiento de cobranza establecido para los
suministros y servicios domiciliarios
referidos, y
f) En los contratos referidos en la letra e)
del artculo 8 y en las ventas o promesas de
venta de bienes corporales inmuebles, en el
momento de emitirse la o las facturas.
Artculo 10.- El impuesto establecido en el
presente Ttulo afectar al vendedor, sea que
celebre una convencin que esta ley defina como
venta o equipare a venta.
Igualmente, el impuesto afectar a quien
realice la prestacin en aquellas operaciones
definidas como servicios o que la ley equipare
a tales.
Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en
el artculo anterior, sern considerados
sujetos del impuesto:
a) El importador, habitual o no;
b) El comprador o adquirente, cuando el
vendedor o tradente no tenga residencia en
Chile, o se trate de la operacin descrita
en el inciso segundo de la letra a) del
artculo 8;
c) La sociedad o la comunidad, en los casos
contemplados en la letra c) del artculo
8, pero cada socio o comunero ser
Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso
anterior a los servicios peridicos mensuales de
alcantarillado, siempre que stos, por
disposicin legal o reglamentaria, usen el
procedimiento de cobranza establecido para los
suministros y servicios domiciliarios referidos,
y y
f) En los contratos referidos en la letra e) del
artculo 8 y en las ventas o promesas de venta
de bienes corporales inmuebles, en el momento de
emitirse la o las facturas.
Artculo 10.- El impuesto establecido en el
presente Ttulo afectar al vendedor, sea que
celebre una convencin que esta ley defina como
venta o equipare a venta.
Igualmente, el impuesto afectar a quien
realice la prestacin en aquellas operaciones
definidas como servicios o que la ley equipare a
tales.
Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo anterior, sern considerados sujetos del
impuesto:
a) El importador, habitual o no;
b) El comprador o adquirente, cuando el vendedor
o tradente no tenga residencia en Chile, o se
trate de la operacin descrita en el inciso
segundo de la letra a) del artculo 8;
c) La sociedad o la comunidad, en los casos
contemplados en la letra c) del artculo 8,
pero cada socio o comunero ser
solidariamente responsable del pago del
Fuente: Gabinete del Director
Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso
anterior a los servicios peridicos mensuales de
alcantarillado, siempre que stos, por
disposicin legal o reglamentaria, usen el
procedimiento de cobranza establecido para los
suministros y servicios domiciliarios referidos,
f) En los contratos referidos en la letra e) del
artculo 8, en las ventas y en los contratos de
arriendo con opcin de compra de bienes
corporales inmuebles, en el momento de emitirse
la o las facturas.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
Artculo 10.- El impuesto establecido en el
presente Ttulo afectar al vendedor, sea que
celebre una convencin que esta ley defina como
venta o equipare a venta.
Igualmente, el impuesto afectar a quien
realice la prestacin en aquellas operaciones
definidas como servicios o que la ley equipare a
tales.
Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo anterior, sern considerados sujetos del
impuesto:
a) El importador, habitual o no;
b) El comprador o adquirente, cuando el vendedor
o tradente no tenga residencia en Chile, o se
trate de la operacin descrita en el inciso
segundo de la letra a) del artculo 8;
c) La sociedad o la comunidad, en los casos
contemplados en la letra c) del artculo 8,
pero cada socio o comunero ser
solidariamente responsable del pago del
15
 Fuente: Gabinete del Director

solidariamente responsable del pago del tributo en la parte correspondiente a los tributo en la parte correspondiente a los
tributo en la parte correspondiente a los bienes que le sean adjudicados; bienes que le sean adjudicados;
bienes que le sean adjudicados;
d) El aportante, en el caso de aportes a d) El aportante, en el caso de aportes a
d) El aportante, en el caso de aportes a sociedades; sociedades;
sociedades;
e) El beneficiario del servicio, si la persona e) El beneficiario del servicio, si la persona
e) El beneficiario del servicio, si la persona que efecta la prestacin residiere en el que efecta la prestacin residiere en el
que efecta la prestacin residiere en el extranjero; extranjero;
extranjero;
g) Los contratistas o subcontratistas en el caso i) Los contratistas o subcontratistas en el caso
e) Los contratistas o subcontratistas en el de los contratos a que se refiere la letra e) de los contratos a que se refiere la letra e)
caso de los contratos a que se refiere la del artculo 8, y del artculo 8, y
letra e) del artculo 8, y
h) El comprador o el beneficiario del servicio, j) El comprador o el beneficiario del servicio,
f) El comprador o el beneficiario del cuando reciba del vendedor o del prestador, cuando reciba del vendedor o del prestador,
servicio, cuando reciba del vendedor o del segn corresponda, por ventas y servicios segn corresponda, por ventas y servicios
prestador, segn corresponda, por ventas gravados con IVA, facturas de inicio, de gravados con IVA, facturas de inicio, de
y servicios gravados con IVA, facturas de acuerdo a lo sealado en el inciso segundo acuerdo a lo sealado en el inciso segundo
inicio, de acuerdo a lo sealado en el del artculo 8 quter del Cdigo del artculo 8 quter del Cdigo
inciso segundo del artculo 8 quter del Tributario. Tributario.
Cdigo Tributario.

Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto
establecido en este Ttulo: establecido en este Ttulo: establecido en este Ttulo:

A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan
sobre los siguientes bienes: sobre los siguientes bienes: sobre los siguientes bienes:

1. Los vehculos motorizados usados, excepto
en los siguientes casos: el previsto en la
letra m) del artculo 8; los que se importen
y los que se transfieran en virtud del
ejercicio, por el comprador, de la opcin de
compra contenida en un contrato de
arrendamiento con opcin de compra de un
vehculo. Asimismo se exceptan de la presente
exencin los vehculos motorizados usados que
no hayan pagado el impuesto al momento de
producirse la internacin por encontrarse
1. Los vehculos motorizados usados, excepto en 1. Los vehculos motorizados usados, excepto en
los siguientes casos: el previsto en la letra m) los siguientes casos: el previsto en la letra m)
del artculo 8; los que se importen y los que del artculo 8; los que se importen y los que
se transfieran en virtud del ejercicio, por el se transfieran en virtud del ejercicio, por el
comprador, de la opcin de compra contenida en comprador, de la opcin de compra contenida en
un contrato de arrendamiento con opcin de compra un contrato de arrendamiento con opcin de compra
de un vehculo. Asimismo se exceptan de la de un vehculo. Asimismo se exceptan de la
presente exencin los vehculos motorizados presente exencin los vehculos motorizados
usados que no hayan pagado el impuesto al momento usados que no hayan pagado el impuesto al
de producirse la internacin por encontrarse momento de producirse la internacin por
acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con lo encontrarse acogidos a alguna franquicia, de

16

acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con
lo preceptuado en los incisos segundo y tercero
de la letra a) del artculo 8.
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de
regala a los trabajadores por sus respectivos
empleadores en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas;
4- DEROGADO
5- Las materias primas nacionales, en los
casos en que as lo declare por resolucin
fundada la Direccin de Impuestos Internos,
siempre que dichas materias primas estn
destinadas a la produccin, elaboracin o
fabricacin de especies destinadas a la
exportacin.
Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin
los contribuyentes que adquieran las materias
primas de personas que no emitan facturas o de
proveedores que, en forma previa, renuncien
expresamente al crdito fiscal que originaran
tales transferencias si quedaran afectas al
impuesto al valor agregado.
preceptuado en los incisos segundo y tercero de
la letra a) del artculo 8.
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de regala
a los trabajadores por sus respectivos
empleadores en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas;
4- DEROGADO
5- Las materias primas nacionales, en los casos
en que as lo declare por resolucin fundada la
Direccin de Impuestos Internos, siempre que
dichas materias primas estn destinadas a la
produccin, elaboracin o fabricacin de especies
destinadas a la exportacin.
Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin
los contribuyentes que adquieran las materias
primas de personas que no emitan facturas o de
proveedores que, en forma previa, renuncien
expresamente al crdito fiscal que originaran
tales transferencias si quedaran afectas al
impuesto al valor agregado.
Fuente: Gabinete del Director
acuerdo con lo preceptuado en los incisos
segundo y tercero de la letra a) del artculo 8.
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de regala
a los trabajadores por sus respectivos
empleadores en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas;
4- DEROGADO
5- Las materias primas nacionales, en los casos
en que as lo declare por resolucin fundada la
Direccin de Impuestos Internos, siempre que
dichas materias primas estn destinadas a la
produccin, elaboracin o fabricacin de
especies destinadas a la exportacin.
Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin
los contribuyentes que adquieran las materias
primas de personas que no emitan facturas o de
proveedores que, en forma previa, renuncien
expresamente al crdito fiscal que originaran
tales transferencias si quedaran afectas al
impuesto al valor agregado.
6.- Los insumos, productos o dems elementos
necesarios para la confeccin de cospeles,
billetes, monedas y otras especies valoradas,
adquiridos en el pas por la Casa de Moneda de
Chile S.A. y las dems personas, siempre que la
adquisicin se lleve a cabo en el marco de
operaciones con el Banco Central de Chile, ya sea
con motivo de las pruebas que se realicen en sus
procesos de contratacin, como aquellas
necesarias para el cumplimiento del contrato de
que se trate, todo lo cual se acreditar mediante
17
 Fuente: Gabinete del Director

documentos o certificados que den cuenta de la

participacin del adquirente en dichos procesos
o contratos. El proveedor respectivo no perder
el derecho al uso del crdito fiscal por el
impuesto que se le haya recargado en la
adquisicin de los bienes y servicios respectivos
ni se aplicarn las normas de proporcionalidad
para el uso del crdito fiscal que establece esta
ley.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige

a contar del 01.01.2016

B.- La importacin de las especies efectuadas B.- La importacin de las especies efectuadas B.- La importacin de las especies efectuadas
por: por: por:

1. El Ministerio de Defensa Nacional, el 1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado 1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado
Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas
Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile y la Armadas, Carabineros de Chile y la Polica de Armadas, Carabineros de Chile y la Polica de
Polica de Investigaciones de Chile, como Investigaciones de Chile, como tambin las Investigaciones de Chile, como tambin las
tambin las instituciones y empresas instituciones y empresas dependientes de ellas instituciones y empresas dependientes de ellas
dependientes de ellas o que se relacionen con o que se relacionen con el Presidente de la o que se relacionen con el Presidente de la
el Presidente de la Repblica por su Repblica por su intermedio, y que desarrollen Repblica por su intermedio, y que desarrollen
intermedio, y que desarrollen funciones funciones relativas a la defensa nacional, funciones relativas a la defensa nacional,
relativas a la defensa nacional, resguardo resguardo del orden y seguridad pblica, siempre resguardo del orden y seguridad pblica, siempre
del orden y seguridad pblica, siempre que que correspondan a maquinaria blica; vehculos que correspondan a maquinaria blica; vehculos
correspondan a maquinaria blica; vehculos de de uso militar o policial excluidos los de uso militar o policial excluidos los
uso militar o policial excluidos los automviles, camionetas y buses; armamento y sus automviles, camionetas y buses; armamento y sus
automviles, camionetas y buses; armamento y municiones; elementos o partes para fabricacin, municiones; elementos o partes para fabricacin,
sus municiones; elementos o partes para integracin, mantenimiento, reparacin, integracin, mantenimiento, reparacin,
fabricacin, integracin, mantenimiento, mejoramiento o armadura de maquinaria blica y mejoramiento o armadura de maquinaria blica y
reparacin, mejoramiento o armadura de armamentos; sus repuestos, combustibles y armamentos; sus repuestos, combustibles y
maquinaria blica y armamentos; sus lubricantes, y equipos y sistemas de informacin lubricantes, y equipos y sistemas de informacin
repuestos, combustibles y lubricantes, y de tecnologa avanzada y emergente utilizados de tecnologa avanzada y emergente utilizados
equipos y sistemas de informacin de exclusivamente para sistemas de comando, de exclusivamente para sistemas de comando, de
tecnologa avanzada y emergente utilizados control, de comunicaciones, computacionales y control, de comunicaciones, computacionales y
exclusivamente para sistemas de comando, de de inteligencia; de inteligencia;
control, de comunicaciones, computacionales y
de inteligencia;

18

Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo respecto de las partes o piezas
nacionales o nacionalizadas utilizadas en la
fabricacin o armadura de los bienes
sealados en el inciso anterior, en su ingreso
o reingreso desde las Zonas Francas al resto
del pas.
2.- DEROGADO
3.- Las representaciones de naciones
extranjeras acreditadas en el pas; las
instituciones u organismos internacionales a
que Chile pertenezca, y los diplomticos y
funcionarios internacionales, de acuerdo con
los convenios suscritos por Chile;
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen
equipaje de viajeros, compuesto de efectos
nuevos o usados, siempre que estas especies
estn exentas de derechos aduaneros;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno
chileno que presten servicios en el exterior y
por inmigrantes, siempre que dichas especies
consistan en efectos personales, menaje de
casa, equipo y herramientas de trabajo, cuando
no se requieran para todas ellas el respectivo
registro de importacin, planilla de venta de
Cambios para importacin, u otro documento que
lo sustituya;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros
vehculos, cuando stas constituyan equipaje
de viajeros, compuesto de efectos nuevos o
usados, siempre que estas especies se
encuentren exentas de derechos aduaneros;
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de
zonas de rgimen aduanero especial que se
Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo respecto de las partes o piezas nacionales
o nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o
armadura de los bienes sealados en el inciso armadura de los bienes sealados en el inciso
anterior, en su ingreso o reingreso desde las
Zonas Francas al resto del pas.
2.- DEROGADO
3.- Las representaciones de naciones extranjeras
acreditadas en el pas; las instituciones u
organismos internacionales a que Chile
pertenezca, y los diplomticos y funcionarios
internacionales, de acuerdo con los convenios
suscritos por Chile;
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen
equipaje de viajeros, compuesto de efectos
nuevos o usados, siempre que estas especies estn
exentas de derechos aduaneros;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno
chileno que presten servicios en el exterior y
por inmigrantes, siempre que dichas especies
consistan en efectos personales, menaje de casa,
equipo y herramientas de trabajo, cuando no se
requieran para todas ellas el respectivo registro
de importacin, planilla de venta de Cambios para
importacin, u otro documento que lo sustituya;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros
vehculos, cuando stas constituyan equipaje de vehculos, cuando stas constituyan equipaje de
viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados,
siempre que estas especies se encuentren exentas
de derechos aduaneros;
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de
zonas de rgimen aduanero especial que se acojan
Fuente: Gabinete del Director
Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo respecto de las partes o piezas nacionales
o nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o
anterior, en su ingreso o reingreso desde las
Zonas Francas al resto del pas.
2.- DEROGADO
3.- Las representaciones de naciones extranjeras
acreditadas en el pas; las instituciones u
organismos internacionales a que Chile
pertenezca, y los diplomticos y funcionarios
internacionales, de acuerdo con los convenios
suscritos por Chile;
4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen
equipaje de viajeros, compuesto de efectos
nuevos o usados, siempre que estas especies estn
exentas de derechos aduaneros;
5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno
chileno que presten servicios en el exterior y
por inmigrantes, siempre que dichas especies
consistan en efectos personales, menaje de casa,
equipo y herramientas de trabajo, cuando no se
requieran para todas ellas el respectivo registro
de importacin, planilla de venta de Cambios para
importacin, u otro documento que lo sustituya;
6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros
viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados,
siempre que estas especies se encuentren exentas
de derechos aduaneros;
7.- Los pasajeros y residentes procedentes de
zonas de rgimen aduanero especial que se acojan
19

acojan a los artculos 23 y 35 de la ley a los artculos 23 y 35 de la ley nmero 13.039;
nmero 13.039; Asimismo, estarn exentas
las importaciones que constituyan donaciones
y socorros calificados como tales a juicio
exclusivo del Servicio Nacional de Aduanas,
destinadas a corporaciones y fundaciones y a
las Universidades. Para estos efectos,
corresponder al donatario acompaar los
antecedentes que justifiquen la exencin;
8.- Las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de impuesto en virtud de un
tratado internacional ratificado por el
Gobierno de Chile;
9.- Los productores, en los casos que as lo
declare la Direccin de Impuestos Internos por
resolucin fundada, y siempre que se trate de
materias primas que estn destinadas a la
produccin, elaboracin o fabricacin de produccin, elaboracin o fabricacin de especies
especies destinadas a la exportacin.
10.- Los inversionistas, y las empresas
receptoras por el monto de la inversin
efectivamente recibida en calidad de aporte
siempre que consistan en bienes de capital que
formen parte de un proyecto de inversin
extranjera formalmente convenido con el Estado
de acuerdo a las disposiciones del Decreto
Ley N 600, de 1974, o en bienes de capital
que no se produzcan en Chile en calidad y
cantidad suficiente, que formen parte de un
proyecto similar de inversin nacional, que
sea considerado de inters para el pas,
circunstancias todas que sern calificadas
por resolucin fundada del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin,
refrendada adems por el Ministerio de
Hacienda. Los bienes de capital a que se
refiere el presente nmero debern estar
Fuente: Gabinete del Director
a los artculos 23 y 35 de la ley nmero 13.039;
Asimismo, estarn exentas las importaciones que Asimismo, estarn exentas las importaciones que
constituyan donaciones y socorros calificados constituyan donaciones y socorros calificados
como tales a juicio exclusivo del Servicio como tales a juicio exclusivo del Servicio
Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones
y fundaciones y a las Universidades. Para estos y fundaciones y a las Universidades. Para estos
efectos, corresponder al donatario acompaar los efectos, corresponder al donatario acompaar
antecedentes que justifiquen la exencin; los antecedentes que justifiquen la exencin;
8.- Las instituciones u organismos que se 8.- Las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de impuesto en virtud de un encuentren exentos de impuesto en virtud de un
tratado internacional ratificado por el Gobierno tratado internacional ratificado por el Gobierno
de Chile; de Chile;
9.- Los productores, en los casos que as lo 9.- Los productores, en los casos que as lo
declare la Direccin de Impuestos Internos por declare la Direccin de Impuestos Internos por
resolucin fundada, y siempre que se trate de resolucin fundada, y siempre que se trate de
materias primas que estn destinadas a la materias primas que estn destinadas a la
produccin, elaboracin o fabricacin de
destinadas a la exportacin. especies destinadas a la exportacin.
10.- Los inversionistas, sean estos establecidos, 10.- Los inversionistas, sean estos
residentes o domiciliados en el pas o aquellos establecidos, residentes o domiciliados en el
que califiquen como inversionistas extranjeros y pas o aquellos que califiquen como
las empresas receptores de inversin extranjera, inversionistas extranjeros y las empresas
conforme a lo establecido en el artculo 3 de receptores de inversin extranjera, conforme a
la ley marco para la inversin extranjera directa lo establecido en el artculo 3 de la ley marco
en Chile, respecto de los bienes de capital para la inversin extranjera directa en Chile,
importados que destinen al desarrollo, respecto de los bienes de capital importados que
exploracin o explotacin en Chile de proyectos destinen al desarrollo, exploracin o
mineros, industriales, forestales, de energa, explotacin en Chile de proyectos mineros,
de infraestructura, de telecomunicaciones, de industriales, forestales, de energa, de
investigacin o desarrollo tecnolgico, mdico o infraestructura, de telecomunicaciones, de
cientfico, entre otros, que impliquen investigacin o desarrollo tecnolgico, mdico o
inversiones por un monto igual o superior a cinco cientfico, entre otros, que impliquen
millones de dlares de los Estados Unidos de inversiones por un monto igual o superior a cinco
Norteamrica. millones de dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica.
20

incluidos en una lista que el Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por
decreto supremo.
La exencin a que se refiere este nmero,
se aplicar nicamente respecto de la importacin se aplicar nicamente respecto de la importacin
de bienes de capital que se destinen a proyectos
de inversin que, por sus caractersticas de
desarrollo, generen ingresos afectos, no afectos
o exentos del impuesto establecido en el Ttulo
II de esta ley transcurridos, al menos, doce
meses contados desde la internacin al pas o
adquisicin en Chile de los primeros bienes de
capital cuya exencin de Impuesto al Valor
Agregado se solicite.
Para el otorgamiento de la exencin a que
se refiere este nmero, el inversionista deber
presentar una solicitud ante el Ministerio de
Hacienda, a fin de que ste verifique y
certifique el correcto cumplimiento de los
requisitos establecidos en este nmero. En el
caso de los inversionistas extranjeros, debern
acompaar a esta solicitud el certificado de
inversionista extranjero a que se refiere el
artculo 4 de la ley marco para la inversin
extranjera directa en Chile.
El Ministerio de Hacienda deber pronunciarse
respecto de la referida solicitud dentro del
plazo de sesenta das corridos, contado desde la
fecha en que se reciban todos los antecedentes
necesarios para verificar el cumplimiento de los
requisitos sealados. Si no lo hiciere al trmino
de dicho plazo, la solicitud del contribuyente
se entender aprobada y dicho Ministerio deber,
sin ms trmite, proceder a la emisin de una
Fuente: Gabinete del Director
La exencin a que se refiere este nmero,
de bienes de capital que se destinen a proyectos
de inversin que, por sus caractersticas de
desarrollo, generen ingresos afectos, no afectos
o exentos del impuesto establecido en el Ttulo
II de esta ley transcurridos, al menos, doce
meses contados desde la internacin al pas o
adquisicin en Chile de los primeros bienes de
capital cuya exencin de Impuesto al Valor
Agregado se solicite, o desde la dictacin de la
respectiva resolucin de calificacin ambiental
otorgada por el Servicio de Evaluacin Ambiental
conforme lo dispuesto en la ley N 19.300, o
desde el otorgamiento de la concesin de uso
oneroso de terreno otorgado por el Ministerio de
Bienes Nacionales conforme a lo establecido en
el decreto ley N 1939 de 1977.
Para el otorgamiento de la exencin a que
se refiere este nmero, el inversionista deber
presentar una solicitud ante el Ministerio de
Hacienda, debiendo cumplir para tales efectos con
los requisitos establecidos en este nmero. En
el caso de los inversionistas extranjeros,
debern acompaar a esta solicitud el certificado
de inversionista extranjero a que se refiere el
artculo 4 de la ley marco para la inversin
extranjera directa en Chile.
El Ministerio de Hacienda deber pronunciarse
respecto de la referida solicitud dentro del
plazo de sesenta das corridos, contado desde la
fecha en que se reciban todos los antecedentes
necesarios para verificar el cumplimiento de los
requisitos sealados. Si no lo hiciere al trmino
de dicho plazo, la solicitud del contribuyente
se entender aprobada y dicho Ministerio deber,
sin ms trmite, proceder a la emisin de una
21

resolucin en que se otorgue el beneficio, dentro
del plazo de cinco das hbiles contado desde la
fecha en que venci el plazo de sesenta das
mencionado.
En caso que se presente una nueva solicitud
de exencin respecto de bienes de capital
destinados a proyectos que se realicen por
etapas, o que tengan por objeto complementar o
expandir un proyecto de inversin sobre el cual
se haya otorgado la exencin en una etapa
inicial, bastar, para que el Ministerio de
Hacienda extienda dicha exencin a los nuevos
bienes de capital, que se acompae copia de la
resolucin que haya otorgado la exencin original
y los antecedentes que permitan acreditar que se
trata de distintas etapas de un mismo proyecto o
de proyectos complementarios o de expansin.
Facltase al Ministerio de Hacienda para
que, mediante decreto supremo, precise las
caractersticas de los bienes de capital y
proyecto de inversin a que se refiere el
presente nmero, as como la forma y presente
procedimiento en que debern presentarse los
antecedentes que deban acompaarse para efectuar
el anlisis de la solicitud de exencin a que se
refiere este numeral.
El Ministerio de Hacienda deber enviar al
Servicio de Impuestos Internos copia de la
resolucin que otorgue la exencin y de los
antecedentes presentados por el contribuyente,
dentro del plazo de veinte das corridos contado
desde la emisin de la referida resolucin.
Cuando, en el ejercicio de sus facultades
de fiscalizacin, el Servicio de Impuestos
Internos determine que la exencin ha sido
otorgada sobre la base de documentos u otros
Fuente: Gabinete del Director
resolucin en que se otorgue el beneficio, dentro
del plazo de cinco das hbiles contado desde la
fecha en que venci el plazo de sesenta das
mencionado.
En caso que se presente una nueva solicitud
de exencin respecto de bienes de capital
destinados a proyectos que se realicen por
etapas, o que tengan por objeto complementar o
expandir un proyecto de inversin sobre el cual
se haya otorgado la exencin en una etapa
inicial, bastar, para que el Ministerio de
Hacienda extienda dicha exencin a los nuevos
bienes de capital, que se acompae copia de la
resolucin que haya otorgado la exencin original
y los antecedentes que permitan acreditar que se
trata de distintas etapas de un mismo proyecto o
de proyectos complementarios o de expansin.
Facltase al Ministerio de Hacienda para
que, mediante decreto supremo, precise las
caractersticas de los bienes de capital y
proyecto de inversin a que se refiere el
nmero, as como la forma y
procedimiento en que debern presentarse los
antecedentes que deban acompaarse para efectuar
el anlisis de la solicitud de exencin a que se
refiere este numeral.
El Ministerio de Hacienda deber enviar al
Servicio de Impuestos Internos copia de la
resolucin que otorgue la exencin y de los
antecedentes presentados por el contribuyente,
dentro del plazo de veinte das corridos contado
desde la emisin de la referida resolucin.
Cuando, en el ejercicio de sus facultades
de fiscalizacin, el Servicio de Impuestos
Internos determine que la exencin ha sido
otorgada sobre la base de documentos u otros
22

antecedentes errneos acompaados por el
contribuyente, previa citacin practicada
conforme a lo dispuesto por el artculo 63 del
Cdigo Tributario, deber liquidar el impuesto
que hubiese correspondido aplicar de no haberse
otorgado la exencin, con los reajustes e
intereses penales establecidos en el artculo 53
del mismo cdigo. En este ltimo caso, se podrn
aplicar las sanciones establecidas en el nmero
20 de su artculo 97.
De la liquidacin que se dicte, as como de
la multa aplicada, el contribuyente podr
reclamar conforme al procedimiento general
establecido en el Libro III del Cdigo
Tributario. El Impuesto al Valor Agregado que
haya pagado el contribuyente con motivo de
haberse dejado sin efecto la exencin que
establece este nmero, de cumplirse los
requisitos generales que establece esta ley,
constituir crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado del perodo en que se lleve a cabo el
pago.
Cuando el contribuyente haya obtenido
maliciosamente la exencin de que trata este
nmero, mediante la presentacin de documentos u
otros antecedentes errneos, incompletos o
falsos, ser sancionado en la forma prevista en
el prrafo segundo del N4 del artculo 97 del
Cdigo Tributario, sin perjuicio del pago del
impuesto evadido, con los respectivos intereses
penales y multas, el que, una vez pagado, no
constituir crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado.
Este Nmero fue modificado por el artculo 20,
de la ley N 20.848, y que rige a partir de del
01.01.2016, o de la entrada en vigencia de la ley
mencionada, si ocurriese en una fecha posterior.
Fuente: Gabinete del Director
antecedentes errneos acompaados por el
contribuyente, previa citacin practicada
conforme a lo dispuesto por el artculo 63 del
Cdigo Tributario, deber liquidar el impuesto
que hubiese correspondido aplicar de no haberse
otorgado la exencin, con los reajustes e
intereses penales establecidos en el artculo 53
del mismo cdigo. En este ltimo caso, se podrn
aplicar las sanciones establecidas en el nmero
20 de su artculo 97.
De la liquidacin que se dicte, as como de
la multa aplicada, el contribuyente podr
reclamar conforme al procedimiento general
establecido en el Libro III del Cdigo
Tributario. El Impuesto al Valor Agregado que
haya pagado el contribuyente con motivo de
haberse dejado sin efecto la exencin que
establece este nmero, constituir crdito
fiscal del Impuesto al Valor Agregado del perodo
en que se lleve a cabo el pago, en la medida que
se trate de un contribuyente de este Ttulo.
Cuando el contribuyente haya obtenido
maliciosamente la exencin de que trata este
nmero, mediante la presentacin de documentos u
otros antecedentes errneos, incompletos o
falsos, ser sancionado en la forma prevista en
el prrafo segundo del N4 del artculo 97 del
Cdigo Tributario, sin perjuicio del pago del
impuesto evadido, con los respectivos intereses
penales y multas, el que, una vez pagado, no
constituir crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado.
Este Nmero fue modificado por el artculo 20,
de la ley N 20.848, y que rige a partir de del
01.01.2016, o de la entrada en vigencia de la ley
mencionada, si ocurriese en una fecha posterior.
23

11.- Las importaciones que constituyan premios
o trofeos culturales o deportivos, sin
carcter comercial, y aquellas que cumplan con
las condiciones previstas en la posicin 00.23
del Arancel Aduanero.
12.- Las importaciones que constituyan premios
y donaciones realizadas al amparo de la
Subpartida 00.12.05.00 de la Seccin O del
Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio
Antrtico Chileno, las personas que en forma
permanente o temporal realicen trabajos en
ellas o las expediciones antrticas, siempre
que las importaciones respectivas se acojan a
la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel
Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las
Subpartidas 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y
0009.05, con excepcin del tem 0009.8900,
del Arancel Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las
obras ejecutadas por ellos y que se acojan a
la partida 00.35 del captulo 0 del Arancel
Aduanero.
11.- Las importaciones que constituyan premios o
trofeos culturales o deportivos, sin carcter
comercial, y aquellas que cumplan con las
condiciones previstas en la posicin 00.23 del
Arancel Aduanero.
12.- Las importaciones que constituyan premios y
donaciones realizadas al amparo de la Subpartida
00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio
Antrtico Chileno, las personas que en forma
permanente o temporal realicen trabajos en ellas
o las expediciones antrticas, siempre que las
importaciones respectivas se acojan a la Partida
00.34 del Captulo 0 del Arancel Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas
0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con
excepcin del tem 0009.8900, del Arancel
Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las
obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la
partida 00.35 del captulo 0 del Arancel
Aduanero.
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional
de Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en
el artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de
los vehculos especificados en la subpartida
8705.30 y de las mercancas a que se refiere la
Partida 00.36 de la Seccin 0, ambas del Arancel
Aduanero.
Fuente: Gabinete del Director
Modificaciones introducidas por ley N 20.899,
rigen a contar del 01.01.2016
11.- Las importaciones que constituyan premios o
trofeos culturales o deportivos, sin carcter
comercial, y aquellas que cumplan con las
condiciones previstas en la posicin 00.23 del
Arancel Aduanero.
12.- Las importaciones que constituyan premios y
donaciones realizadas al amparo de la Subpartida
00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio
Antrtico Chileno, las personas que en forma
permanente o temporal realicen trabajos en ellas
o las expediciones antrticas, siempre que las
importaciones respectivas se acojan a la Partida
00.34 del Captulo 0 del Arancel Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas
0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con
excepcin del tem 0009.8900, del Arancel
Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las
obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la
partida 00.35 del captulo 0 del Arancel
Aduanero.
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional
de Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en
el artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de
los vehculos especificados en la subpartida
8705.30 y de las mercancas a que se refiere la
Partida 00.36 de la Seccin 0, ambas del Arancel
Aduanero.
24

(Rige a contar del primer da del mes sgte., al
de publicacin de la ley, segn Art. 21
Transitorio de la ley 20.780.)
El artculo 12 de la Ley N 20.780, incorpora en la
Seccin 0 del Arancel Aduanero, la siguiente partida:
00.36. Mercancas importadas por los Cuerpos de
Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de
Chile, establecidos en el artculo 1 de la ley N
20.564, que correspondan a repuestos, elementos,
partes, piezas y accesorios para mantenimiento,
conservacin, reparacin y mejoramiento de los
vehculos a que se refiere la subpartida 8705.30, y
los materiales, herramientas, aparatos, tiles,
artculos o equipos para el combate de incendios y la
atencin directa de otras emergencias causadas por la
naturaleza o el ser humano, como accidentes de trnsito
u otros anlogos. Esta partida se aplicar previa
calificacin de la Junta Nacional de Cuerpos de
Bomberos de Chile, la que deber emitir un certificado
para ser presentado al momento de la tramitacin de la
importacin.
Fuente: Gabinete del Director
(Rige a contar del primer da del mes sgte., al
de publicacin de la ley, segn Art. 21
Transitorio de la ley 20.780.)
El artculo 12 de la Ley N 20.780, incorpora en la
Seccin 0 del Arancel Aduanero, la siguiente partida:
00.36. Mercancas importadas por los Cuerpos de
Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de
Chile, establecidos en el artculo 1 de la ley N
20.564, que correspondan a repuestos, elementos,
partes, piezas y accesorios para mantenimiento,
conservacin, reparacin y mejoramiento de los
vehculos a que se refiere la subpartida 8705.30, y
los materiales, herramientas, aparatos, tiles,
artculos o equipos para el combate de incendios y la
atencin directa de otras emergencias causadas por la
naturaleza o el ser humano, como accidentes de
trnsito u otros anlogos. Tambin se acogern a lo
dispuesto en la presente partida las mercancas a que
se refiere que hayan sido importadas por terceros para
ser donadas a los Cuerpos de Bomberos o a la Junta
Nacional de Cuerpos de Bomberos de Chile referidos, y
siempre que se lleve a cabo la donacin en el plazo de
tres meses contados desde la importacin, de todo lo
cual deber dejarse constancia en el certificado
respectivo. Esta partida se aplicar previa
calificacin de la Junta Nacional de Cuerpos de
Bomberos de Chile, la que deber emitir un certificado
para ser presentado al momento de la tramitacin de la
importacin. Esta modificacin introducida por la ley
N 20.899, comienza a regir desde que entra en vigencia
el artculo 12, de la Ley N 20.780
17.- La Casa de Moneda de Chile S.A. y las dems
personas, por la importacin de insumos,
productos o dems elementos necesarios para la
confeccin de cospeles, billetes, monedas y otras
especies valoradas, siempre que la importacin
se lleve a cabo en el marco de operaciones con
el Banco Central de Chile, ya sea con motivo de
las pruebas que se realicen en sus procesos de
contratacin, como aquellas necesarias para el
25

C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes
para su propio uso durante su estada en Chile,
y siempre que se trate de efectos personales y
vehculos para su movilizacin en el pas, y
2.- Transitoriamente al pas en admisin
temporal, almacenes francos, en depsito
aduanero, en trnsito temporal u otra
destinacin aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al
exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones
servicios:
1.- Los ingresos percibidos por concepto
de entradas a los siguientes espectculos y
reuniones:
a) Artsticos, cientficos o culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y
canto, que por su calidad artstica y cultural
cuenten con el auspicio del Ministerio de
Educacin Pblica.
b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y
C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes
para su propio uso durante su estada en Chile, y
siempre que se trate de efectos personales y
vehculos para su movilizacin en el pas, y
2.- Transitoriamente al pas en admisin
temporal, almacenes francos, en depsito
aduanero, en trnsito temporal u otra destinacin
aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al
exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
y servicios:
1.- Los ingresos percibidos por concepto de
entradas a los siguientes espectculos y
reuniones:
a) Artsticos, cientficos o culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y canto,
que por su calidad artstica y cultural cuenten
con el auspicio del Ministerio de Educacin
Pblica.
b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y
exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz
Fuente: Gabinete del Director
cumplimiento del contrato de que se trate, todo
lo cual se acreditar mediante documentos o
certificados que den cuenta de la participacin
del importador en dichos procesos o contratos.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes
para su propio uso durante su estada en Chile, y
siempre que se trate de efectos personales y
vehculos para su movilizacin en el pas, y
2.- Transitoriamente al pas en admisin
temporal, almacenes francos, en depsito
aduanero, en trnsito temporal u otra destinacin
aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al
exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones y
1.- Los ingresos percibidos por concepto de
entradas a los siguientes espectculos y
reuniones:
a) Artsticos, cientficos o culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y canto,
que por su calidad artstica y cultural cuenten
con el auspicio del Ministerio de Educacin
Pblica.
b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y
exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz
26

exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la
Cruz Roja de Chile, del Comit Nacional de
Jardines Infantiles y Navidad, de la Fundacin
Graciela Letelier de Ibez, "CEMA CHILE" y de
las instituciones de beneficencia con
personalidad jurdica. La exencin ser
aplicable a un mximo de doce espectculos o
reuniones de beneficio, por institucin, en
cada ao calendario, cualquiera que sea el
lugar en que se presenten.
d) Circenses presentados por compaas o
conjuntos integrados exclusivamente por
artistas nacionales. Para estos efectos sern
considerados chilenos los extranjeros con ms
de cinco aos de residencia en el pas, sin
importar las ausencias espordicas o ausencias espordicas o accidentales, y aquellos
accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos
chilenos.
Las exenciones establecidas en las letras
c) y d) debern ser declaradas por el Director
Regional de Impuestos Internos que corresponda
al lugar en que tenga su domicilio la empresa
o entidad que presente el espectculo u
organice la reunin. La exencin que se declare
slo beneficiar a la empresa o entidad que la
solicite, y por las funciones o reuniones que
expresamente indique. Con todo, tratndose de
compaas o conjuntos artsticos o circenses
estables, la exencin podr ser declarada por
una temporada de funciones o presentaciones,
siempre que ella no sea superior a un ao.
Las exenciones referidas estn
condicionadas a que los espectculos no se
presenten conjuntamente con otro u otros no
exentos, en un mismo programa.
No procedern las exenciones del presente
nmero cuando en los locales en que se efecten
Fuente: Gabinete del Director
Roja de Chile, del Comit Nacional de Jardines Roja de Chile, del Comit Nacional de Jardines
Infantiles y Navidad, de la Fundacin Graciela Infantiles y Navidad, de la Fundacin Graciela
Letelier de Ibez, "CEMA CHILE" y de las Letelier de Ibez, "CEMA CHILE" y de las
instituciones de beneficencia con personalidad instituciones de beneficencia con personalidad
jurdica. La exencin ser aplicable a jurdica. La exencin ser aplicable a
un mximo de doce espectculos o reuniones de un mximo de doce espectculos o reuniones de
beneficio, por institucin, en cada ao beneficio, por institucin, en cada ao
calendario, cualquiera que sea el lugar en que calendario, cualquiera que sea el lugar en que
se presenten. se presenten.
d) Circenses presentados por compaas o d) Circenses presentados por compaas o
conjuntos integrados exclusivamente por artistas conjuntos integrados exclusivamente por artistas
nacionales. Para estos efectos sern considerados nacionales. Para estos efectos sern
chilenos los extranjeros con ms de cinco aos considerados chilenos los extranjeros con ms de
de residencia en el pas, sin importar las cinco aos de residencia en el pas, sin importar
las ausencias espordicas o accidentales, y
con cnyuge o hijos chilenos. aquellos con cnyuge o hijos chilenos.
Las exenciones establecidas en las letras c)y Las exenciones establecidas en las letras c)y
d) debern ser declaradas por el Director d) debern ser declaradas por el Director
Regional de Impuestos Internos que corresponda Regional de Impuestos Internos que corresponda
al lugar en que tenga su domicilio la empresa o al lugar en que tenga su domicilio la empresa o
entidad que presente el espectculo u organice entidad que presente el espectculo u organice
la reunin. La exencin que se declare slo la reunin. La exencin que se declare slo
beneficiar a la empresa o entidad que la beneficiar a la empresa o entidad que la
solicite, y por las funciones o reuniones que solicite, y por las funciones o reuniones que
expresamente indique. Con todo, tratndose de expresamente indique. Con todo, tratndose de
compaas o conjuntos artsticos o circenses compaas o conjuntos artsticos o circenses
estables, la exencin podr ser declarada por una estables, la exencin podr ser declarada por una
temporada de funciones o presentaciones, siempre temporada de funciones o presentaciones, siempre
que ella no sea superior a un ao. que ella no sea superior a un ao.
Las exenciones referidas estn condicionadas Las exenciones referidas estn condicionadas
a que los espectculos no se presenten a que los espectculos no se presenten
conjuntamente con otro u otros no exentos, en un conjuntamente con otro u otros no exentos, en un
mismo programa. mismo programa.
No procedern las exenciones del presente No procedern las exenciones del presente
nmero cuando en los locales en que se efecten nmero cuando en los locales en que se efecten
27

los espectculos o reuniones se transfieran
especies o se presten otros servicios, a
cualquier ttulo, que normalmente estn
afectos al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo
valor no se determine como una operacin
distinta del servicio por ingreso al
espectculo o reunin correspondiente. No
obstante, la exencin a que se refiere la letra
a) no proceder en caso alguno cuando en los
locales en que se efecten los espectculos o
reuniones en ella sealados, se transfieran
bebidas alcohlicas;
2) Los fletes martimos, fluviales,
lacustres, areos y terrestres del exterior a
Chile, y viceversa, y los pasajes
internacionales. Tratndose de fletes
martimos o areos del exterior a Chile, la
exencin alcanzar incluso al flete que se haga
dentro del territorio nacional, cuando ste
sea necesario para trasladar las mercancas
hasta el puerto o aeropuerto de destino, y
siempre que la internacin o nacionalizacin
de las mercancas se produzca en dicho puerto
o aeropuerto;
3) Las primas de seguros que cubran riesgos
de transportes respecto de importaciones y
exportaciones, de los seguros que versen sobre
cascos de naves y de los que cubran riesgos de
bienes situados fuera del pas;
4) Las primas de seguros que cubran riesgos
de daos causados por terremotos o por
incendios que tengan su origen en un terremoto.
La exencin regir sea que el riesgo haya sido
cubierto mediante pliza especfica contra
terremoto mediante una pliza contra incendio
que cubra el terremoto como riesgo adicional.
En este ltimo caso, la exencin girar slo este ltimo caso, la exencin girar slo
Fuente: Gabinete del Director
los espectculos o reuniones se transfieran los espectculos o reuniones se transfieran
especies o se presten otros servicios, a especies o se presten otros servicios, a
cualquier ttulo, que normalmente estn afectos cualquier ttulo, que normalmente estn afectos
al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo valor no al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo valor no
se determine como una operacin distinta del se determine como una operacin distinta del
servicio por ingreso al espectculo o reunin servicio por ingreso al espectculo o reunin
correspondiente. No obstante, la exencin a que correspondiente. No obstante, la exencin a que
se refiere la letra a) no proceder en se refiere la letra a) no proceder en
caso alguno cuando en los locales en que se caso alguno cuando en los locales en que se
efecten los espectculos o reuniones en ella efecten los espectculos o reuniones en ella
sealados, se transfieran bebidas alcohlicas; sealados, se transfieran bebidas alcohlicas;
2) Los fletes martimos, fluviales, lacustres, 2) Los fletes martimos, fluviales, lacustres,
areos y terrestres del exterior a Chile, y areos y terrestres del exterior a Chile, y
viceversa, y los pasajes internacionales. viceversa, y los pasajes internacionales.
Tratndose de fletes martimos o areos del Tratndose de fletes martimos o areos del
exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso
al flete que se haga dentro del al flete que se haga dentro del
territorio nacional, cuando ste sea necesario territorio nacional, cuando ste sea necesario
para trasladar las mercancas hasta el puerto o para trasladar las mercancas hasta el puerto o
aeropuerto de destino, y siempre que la aeropuerto de destino, y siempre que la
internacin o nacionalizacin de las mercancas internacin o nacionalizacin de las mercancas
se produzca en dicho puerto o aeropuerto; se produzca en dicho puerto o aeropuerto;
3) Las primas de seguros que cubran riesgos 3) Las primas de seguros que cubran riesgos
de transportes respecto de importaciones y de transportes respecto de importaciones y
exportaciones, de los seguros que versen sobre exportaciones, de los seguros que versen sobre
cascos de naves y de los que cubran riesgos de cascos de naves y de los que cubran riesgos de
bienes situados fuera del pas; bienes situados fuera del pas;
4) Las primas de seguros que cubran riesgos 4) Las primas de seguros que cubran riesgos
de daos causados por terremotos o por incendios de daos causados por terremotos o por incendios
que tengan su origen en un terremoto. La exencin que tengan su origen en un terremoto. La exencin
regir sea que el riesgo haya sido cubierto regir sea que el riesgo haya sido cubierto
mediante pliza especfica contra terremoto mediante pliza especfica contra terremoto
mediante una pliza contra incendio mediante una pliza contra incendio
que cubra el terremoto como riesgo adicional. En que cubra el terremoto como riesgo adicional. En
este ltimo caso, la exencin girar slo
28

respecto de la prima convenida para cubrir este
riesgo adicional;
5) Las primas de seguros contratados dentro
del pas que paguen la Federacin Area de
Chile, los clubes areos y las empresas
chilenas de aeronavegacin comercial.
6) INCISO DEROGADO
Las comisiones que perciban los Servicios
Regionales y Metropolitano de Vivienda y
Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios
que otorguen a los beneficiarios de subsidios
habitacionales y las comisiones que perciban
las Instituciones de Previsin en el
otorgamiento de crditos hipotecarios a sus
imponentes.
7) Los ingresos que no constituyen renta
segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y
los afectos al impuesto adicional establecido
en el artculo 59 de la misma ley, salvo que
respecto de estos ltimos se trate de servicios
prestados en Chile y gocen de una exencin de
dicho impuesto por aplicacin de las leyes o
de los convenios para evitar la doble
imposicin en Chile;
8) Los ingresos mencionados en los
artculos 42 y 48 de la Ley de la Renta;
9) Las inserciones o avisos que se publiquen
o difundan de conformidad al artculo 11 de
la Ley N 16.643, que consagra el derecho de
respuesta;
10) Los intereses provenientes de
operaciones e instrumentos financieros y de
crditos de cualquier naturaleza, incluidas
Fuente: Gabinete del Director
respecto de la prima convenida para cubrir este respecto de la prima convenida para cubrir este
riesgo adicional; riesgo adicional;
5) Las primas de seguros contratados dentro 5) Las primas de seguros contratados dentro
del pas que paguen la Federacin Area de Chile, del pas que paguen la Federacin Area de Chile,
los clubes areos y las empresas chilenas de los clubes areos y las empresas chilenas de
aeronavegacin comercial. aeronavegacin comercial.
6) INCISO DEROGADO 6) INCISO DEROGADO
Las comisiones que perciban los Servicios Las comisiones que perciban los Servicios
Regionales Metropolitano de Vivienda y Regionales Metropolitano de Vivienda y
Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios que Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios que
otorguen a los beneficiarios de subsidios otorguen a los beneficiarios de subsidios
habitacionales y las comisiones que perciban las habitacionales y las comisiones que perciban las
Instituciones de Previsin en el otorgamiento de Instituciones de Previsin en el otorgamiento de
crditos hipotecarios a sus imponentes. crditos hipotecarios a sus imponentes.
7) Los ingresos que no constituyen renta 7) Los ingresos que no constituyen renta
segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los
afectos al impuesto adicional establecido en el afectos al impuesto adicional establecido en el
artculo 59 de la misma ley, salvo que respecto artculo 59 de la misma ley, salvo que respecto
de estos ltimos se trate de servicios prestados de estos ltimos se trate de servicios prestados
en Chile y gocen de una exencin de dicho impuesto en Chile y gocen de una exencin de dicho
por aplicacin de las leyes o de los convenios impuesto por aplicacin de las leyes o de los
para evitar la doble imposicin en Chile; convenios para evitar la doble imposicin en
Chile;
8) Los ingresos mencionados en los artculos 8) Los ingresos mencionados en los artculos
42 y 48 de la Ley de la Renta; 42 y 48 de la Ley de la Renta;
9) Las inserciones o avisos que se publiquen 9) Las inserciones o avisos que se publiquen
o difundan de conformidad al artculo 11 de la o difundan de conformidad al artculo 11 de la
Ley N 16.643, que consagra el derecho de Ley N 16.643, que consagra el derecho de
respuesta; respuesta;
10) Los intereses provenientes de operaciones 10) Los intereses provenientes de operaciones
e instrumentos financieros y de crditos de e instrumentos financieros y de crditos de
cualquier naturaleza, incluidas las comisiones cualquier naturaleza, incluidas las comisiones
29
 Fuente: Gabinete del Director

las comisiones que correspondan a avales o que correspondan a avales o fianzas otorgados por que correspondan a avales o fianzas otorgados por
fianzas otorgados por instituciones instituciones financieras, con excepcin de los instituciones financieras, con excepcin de los
financieras, con excepcin de los intereses intereses sealados en el N 1 del artculo 15. intereses sealados en el N 1 del artculo 15.
sealados en el N 1 del artculo 15.

11) El arrendamiento de inmuebles, sin
perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del
artculo 8;
11) El arrendamiento de inmuebles, sin
perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del
artculo 8;
11) El arrendamiento de inmuebles, sin
perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del
artculo 8 y los contratos de arriendo con
opcin de compra de bienes corporales inmuebles,
siempre que en la adquisicin de los bienes
objeto del contrato que haya precedido
inmediatamente al contrato de arriendo, no se
haya recargado impuesto al valor agregado por
tratarse de una venta exenta o no afecta;

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige

a contar del 01.01.2016

12) Los servicios prestados por 12) Los servicios prestados por trabajadores 12) Los servicios prestados por trabajadores
trabajadores que laboren solos, en forma que laboren solos, en forma independiente, y en que laboren solos, en forma independiente, y en
independiente, y en cuya actividad predomine cuya actividad predomine el esfuerzo fsico sobre cuya actividad predomine el esfuerzo fsico sobre
el esfuerzo fsico sobre el capital o los el capital o los materiales empleados. el capital o los materiales empleados.
materiales empleados. Para los efectos previstos en el inciso Para los efectos previstos en el inciso
Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora anterior se considera que el trabajador labora
anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando colaboren con l su cnyuge, solo aun cuando colaboren con l su cnyuge,
solo aun cuando colaboren con l su cnyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable hijos menores de edad o un ayudante indispensable
hijos menores de edad o un ayudante para la ejecucin del trabajo. para la ejecucin del trabajo.
indispensable para la ejecucin del trabajo. En ningn caso gozarn de esta exencin las En ningn caso gozarn de esta exencin las
En ningn caso gozarn de esta exencin personas que exploten vehculos motorizados personas que exploten vehculos motorizados
las personas que exploten vehculos destinados al transporte de carga; destinados al transporte de carga;
motorizados destinados al transporte de carga;

13) Las siguientes remuneraciones o tarifas 13) Las siguientes remuneraciones o tarifas 13) Las siguientes remuneraciones o tarifas
que dicen relacin con la exportacin de que dicen relacin con la exportacin de que dicen relacin con la exportacin de
productos: productos: productos:

a) Las remuneraciones, derechos o tarifas a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por
por servicios portuarios, fiscales o servicios portuarios, fiscales o particulares de servicios portuarios, fiscales o particulares de
particulares de almacenaje, muellaje y almacenaje, muellaje y atencin de naves, como almacenaje, muellaje y atencin de naves, como

30

atencin de naves, como tambin los que se
perciban en los contratos de depsitos,
prendas y seguros recados en los productos
que se vayan a exportar y mientras estn
almacenados en el puerto de embarque;
b) Las remuneraciones de los agentes de
aduana; las tarifas que los embarcadores
particulares o fiscales o despachadores de
aduana cobren por poner a bordo el producto
que se exporta, y las remuneraciones pagadas
por servicios prestados en el transporte del
producto desde el puerto de embarque al
exterior, sea areo, martimo, lacustre,
fluvial, terrestre o ferroviario;
c) Derechos o tarifas por peaje o uso de
muelles, malecones, playas, terrenos de playa,
fondos de mar o terrenos fiscales, obras de
otros elementos martimos o portuarios, cuando
no se presten servicios con costo de operacin
por el Estado u otros organismos estatales,
siempre que se trate de la exportacin de
productos; y
d) Derechos y comisiones que se devenguen
en trmites obligatorios para el retorno de
las divisas y su liquidacin;
14) Las primas o desembolsos de contratos
de reaseguro;
15) Las primas de contratos de seguro de
vida reajustable, y reajustable, y
16) Los ingresos percibidos por la
prestacin de servicios a personas sin
domicilio ni residencia en Chile, siempre que
el Servicio Nacional de Aduanas califique
dichos servicios como exportacin;
tambin los que se perciban en los contratos de
depsitos, prendas y seguros recados en los
productos que se vayan a exportar y mientras
estn almacenados en el puerto de embarque;
b) Las remuneraciones de los agentes de aduana;
las tarifas que los embarcadores particulares o
fiscales o despachadores de aduana cobren por
poner a bordo el producto que se exporta, y las
remuneraciones pagadas por servicios prestados
en el transporte del producto
desde el puerto de embarque al exterior, sea
areo, martimo, lacustre, fluvial, terrestre o areo, martimo, lacustre, fluvial, terrestre o
ferroviario;
c) Derechos o tarifas por peaje o uso de
muelles, malecones, playas, terrenos de playa,
fondos de mar o terrenos fiscales, obras de otros
elementos martimos o portuarios, cuando no se
presten servicios con costo de operacin por el
Estado u otros organismos estatales, siempre que
se trate de la exportacin de productos; y
d) Derechos y comisiones que se devenguen en
trmites obligatorios para el retorno de las
divisas y su liquidacin;
14) Las primas o desembolsos de contratos de
reaseguro;
15) Las primas de contratos de seguro de vida
16) Los ingresos percibidos por la prestacin
de servicios a personas sin domicilio ni
residencia en Chile, siempre que el Servicio
Nacional de Aduanas califique dichos servicios
como exportacin;
Fuente: Gabinete del Director
tambin los que se perciban en los contratos de
depsitos, prendas y seguros recados en los
productos que se vayan a exportar y mientras
estn almacenados en el puerto de embarque;
b) Las remuneraciones de los agentes de aduana;
las tarifas que los embarcadores particulares o
fiscales o despachadores de aduana cobren por
poner a bordo el producto que se exporta, y las
remuneraciones pagadas por servicios prestados
en el transporte del producto
desde el puerto de embarque al exterior, sea
ferroviario;
c) Derechos o tarifas por peaje o uso de
muelles, malecones, playas, terrenos de playa,
fondos de mar o terrenos fiscales, obras de otros
elementos martimos o portuarios, cuando no se
presten servicios con costo de operacin por el
Estado u otros organismos estatales, siempre que
se trate de la exportacin de productos; y
d) Derechos y comisiones que se devenguen en
trmites obligatorios para el retorno de las
divisas y su liquidacin;
14) Las primas o desembolsos de contratos de
reaseguro;
15) Las primas de contratos de seguro de vida
reajustable, y
16) Los ingresos percibidos por la prestacin
de servicios a personas sin domicilio ni
residencia en Chile, siempre que el Servicio
Nacional de Aduanas califique dichos servicios
como exportacin;
31

17) Los ingresos en moneda extranjera
percibidos por empresas hoteleras registradas
ante el Servicio de Impuestos Internos con
motivo de servicios prestados a turistas
extranjeros sin domicilio o residencia en
Chile, y
18) Las comisiones de administracin de
cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro
previsional voluntario, depsitos de ahorro
previsional voluntario colectivo y de
depsitos convenidos, efectuados en planes de
ahorro previsional voluntario debidamente
autorizados en conformidad a lo establecido
por el Artculo 20 y siguientes del decreto
ley N 3.500, de 1980, que perciban las
instituciones debidamente autorizadas para su
administracin.
17) Los ingresos en moneda extranjera
percibidos por empresas hoteleras registradas
ante el Servicio de Impuestos Internos con motivo
de servicios prestados a turistas extranjeros sin
domicilio o residencia en Chile, y
18) Las comisiones de administracin de
cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro
previsional voluntario, depsitos de ahorro
previsional voluntario colectivo y de depsitos
convenidos, efectuados en planes de ahorro
previsional voluntario debidamente autorizados
en conformidad a lo establecido por el Artculo
20 y siguientes del decreto ley N 3.500, de
1980, que perciban las instituciones debidamente
autorizadas para su administracin.
F.- La venta de una vivienda efectuada al
beneficiario de un subsidio habitacional otorgado
por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, cuando
sta haya sido financiada, en todo o parte, por
el referido subsidio; y la venta a un tercero de
una vivienda entregada en arrendamiento con
opcin de compra al beneficiario de un subsidio
habitacional otorgado por el mismo Ministerio,
cuando la opcin de compra sea financiada, en
todo o parte, por el sealado subsidio.
Fuente: Gabinete del Director
17) Los ingresos en moneda extranjera
percibidos por empresas hoteleras registradas
ante el Servicio de Impuestos Internos con motivo
de servicios prestados a turistas extranjeros sin
domicilio o residencia en Chile, y
18) Las comisiones de administracin de
cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro
previsional voluntario, depsitos de ahorro
previsional voluntario colectivo y de depsitos
convenidos, efectuados en planes de ahorro
previsional voluntario debidamente autorizados
en conformidad a lo establecido por el Artculo
20 y siguientes del decreto ley N 3.500, de
1980, que perciban las instituciones debidamente
autorizadas para su administracin.
F.- La venta de una vivienda efectuada al
beneficiario de un subsidio habitacional
otorgado por el Ministerio de Vivienda y
Urbanismo, los contratos generales de
construccin y los contratos de arriendo con
opcin de compra, cuando tales ventas, contratos
o arriendos con opcin de compra hayan sido
financiados en definitiva, en todo o parte, por
el referido subsidio. Para estos efectos, se
considerar tambin como beneficiario de un
subsidio habitacional otorgado por el Ministerio
de Vivienda y Urbanismo, a la persona natural o
jurdica que adquiera o encargue la construccin
de un bien corporal inmueble para venderlo o
entregarlo en arriendo con opcin de compra al
beneficiario de un subsidio habitacional
otorgado por dicho Ministerio, siempre que lo
anterior conste en el contrato respectivo,
debiendo aplicarse el impuesto al valor agregado
32
 Fuente: Gabinete del Director

en caso contrario. En este caso, si la venta o

el contrato de arriendo con opcin de compra
posteriores no se celebran con beneficiarios de
tales subsidios, deber aplicarse el impuesto al
valor agregado conforme a las reglas que
corresponda segn el caso, sin que proceda la
exencin establecida en el nmero 11, de la letra
E, del artculo 12; y la venta a un tercero de
una vivienda entregada en arrendamiento con
opcin de compra al beneficiario de un subsidio
habitacional otorgado por el mismo Ministerio,
cuando la opcin de compra sea financiada, en
todo o parte, por el sealado subsidio.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige

a contar del 01.01.2016

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780 transitorio de la ley N 20.780

Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de
este Ttulo las siguientes empresas e este Ttulo las siguientes empresas e este Ttulo las siguientes empresas e
instituciones: instituciones: instituciones:

1.- Las empresas radioemisoras y 1.- Las empresas radioemisoras y 1.- Las empresas radioemisoras y
concesionarios de canales de televisin por los concesionarios de canales de televisin por los concesionarios de canales de televisin por los
ingresos que perciban dentro de su giro, con ingresos que perciban dentro de su giro, con ingresos que perciban dentro de su giro, con
excepcin de los avisos y propaganda de excepcin de los avisos y propaganda de cualquier excepcin de los avisos y propaganda de cualquier
cualquier especie; especie; especie;

2.- Las agencias noticiosas, 2.- Las agencias noticiosas, entendindose 2.- Las agencias noticiosas, entendindose
entendindose por tales las definidas en el por tales las definidas en el artculo 1 de la por tales las definidas en el artculo 1 de la
artculo 1 de la ley N 10.621. Esta exencin ley N 10.621. Esta exencin se limitar a la venta ley N 10.621. Esta exencin se limitar a la venta
se limitar a la venta de servicios de servicios informativos, con excepcin de los de servicios informativos, con excepcin de los
informativos, con excepcin de los avisos y avisos y propaganda de cualquier especie; avisos y propaganda de cualquier especie;
propaganda de cualquier especie;

3.- Las empresas navieras, areas, 3.- Las empresas navieras, areas, 3.- Las empresas navieras, areas,
ferroviarias y de movilizacin urbana, ferroviarias y de movilizacin urbana, ferroviarias y de movilizacin urbana,
33
 Fuente: Gabinete del Director

interurbana, interprovincial y rural, slo interurbana, interprovincial y rural, slo interurbana, interprovincial y rural, slo
respecto de los ingresos provenientes del respecto de los ingresos provenientes del respecto de los ingresos provenientes del
transporte de pasajeros; transporte de pasajeros; transporte de pasajeros;

4.- Los establecimientos de educacin. 4.- Los establecimientos de educacin. Esta 4.- Los establecimientos de educacin. Esta
Esta exencin se limitar a los ingresos que exencin se limitar a los ingresos que perciban exencin se limitar a los ingresos que perciban
perciban en razn de su actividad docente en razn de su actividad docente propiamente tal; en razn de su actividad docente propiamente tal;
propiamente tal;

5.- Los hospitales, dependientes del 5.- Los hospitales, dependientes del Estado 5.- Los hospitales, dependientes del Estado
Estado o de las universidades reconocidas por o de las universidades reconocidas por ste, por o de las universidades reconocidas por ste, por
ste, por los ingresos que perciban dentro de los ingresos que perciban dentro de su giro; los ingresos que perciban dentro de su giro;
su giro;

6.- Las siguientes instituciones, por los 6.- Las siguientes instituciones, por los 6.- Las siguientes instituciones, por los
servicios que presten a terceros: servicios que presten a terceros: servicios que presten a terceros:

a) El Servicio de Seguro Social; a) El Servicio de Seguro Social; a) El Servicio de Seguro Social;

b) El Servicio Mdico Nacional de b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados; b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados;
Empleados;

c) El Servicio Nacional de Salud; c) El Servicio Nacional de Salud; c) El Servicio Nacional de Salud;

d) La Casa de Moneda de Chile por la d) La Casa de Moneda de Chile por la d) La Casa de Moneda de Chile por la
confeccin de cospeles, billetes, confeccin de cospeles, billetes, confeccin de cospeles, billetes,
monedas y otras especies valoradas. monedas y otras especies valoradas. De monedas y otras especies valoradas. De
De la misma exencin gozarn las la misma exencin gozarn las personas la misma exencin gozarn las personas
personas que efecten dicha que efecten dicha elaboracin total o que efecten dicha elaboracin total o
elaboracin total o parcial, por parcial, por encargo de la Casa de Moneda parcial, por encargo de la Casa de
encargo de la Casa de Moneda de Chile, de Chile, solamente respecto de las Moneda de Chile, solamente respecto de
solamente respecto de las remuneraciones que perciban por dicho las remuneraciones que perciban por
remuneraciones que perciban por dicho trabajo; dicho trabajo;
trabajo;
e) El Servicio de Correos y Telgrafos, e) El Servicio de Correos y Telgrafos,
e) El Servicio de Correos y Telgrafos, excepto cuando preste servicios de excepto cuando preste servicios de
excepto cuando preste servicios de telex, y telex, y
telex, y

f) Derogada. f) Derogada. f) Derogada.

34
 Fuente: Gabinete del Director

7.- Las personas naturales o jurdicas
que en virtud de un contrato o una autorizacin
sustituyan a las instituciones mencionadas en
las letras a), b) y c) del nmero anterior, en
la prestacin de los beneficios establecidos
por ley, y
7.- Las personas naturales o jurdicas que 7.- Las personas naturales o jurdicas que
en virtud de un contrato o una autorizacin en virtud de un contrato o una autorizacin
sustituyan a las instituciones mencionadas en las sustituyan a las instituciones mencionadas en las
letras a), b) y c) del nmero anterior, en la letras a), b) y c) del nmero anterior, en la
prestacin de los beneficios establecidos por ley, prestacin de los beneficios establecidos por ley,
y y

8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la 8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la
Lotera de Concepcin por los intereses, Lotera de Concepcin por los intereses, primas,
primas, comisiones u otras formas de comisiones u otras formas de remuneraciones que
remuneraciones que paguen a personas naturales paguen a personas naturales o jurdicas en razn
o jurdicas en razn de negocios, servicios o de negocios, servicios o prestaciones de cualquier
prestaciones de cualquier especie. especie.
Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las
disposiciones del presente Ttulo pagarn el disposiciones del presente Ttulo pagarn el
impuesto con una tasa de 19% sobre la base impuesto con una tasa de 19% sobre la base
imponible. imponible.
Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto, Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto,
la base imponible de las ventas o servicios la base imponible de las ventas o servicios estar
estar constituida, salvo disposicin en constituida, salvo disposicin en contrario de la
contrario de la presente ley, por el valor de presente ley, por el valor de las operaciones
las operaciones respectivas, debiendo respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor,
adicionarse a dicho valor, si no estuvieren si no estuvieren comprendidos en l, los
comprendidos en l, los siguientes rubros: siguientes rubros:
8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la
Lotera de Concepcin por los intereses, primas,
comisiones u otras formas de remuneraciones que
paguen a personas naturales o jurdicas en razn
de negocios, servicios o prestaciones de cualquier
especie.
Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las
disposiciones del presente Ttulo pagarn el
impuesto con una tasa de 19% sobre la base
imponible.
Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto,
la base imponible de las ventas o servicios estar
constituida, salvo disposicin en contrario de la
presente ley, por el valor de las operaciones
respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor,
si no estuvieren comprendidos en l, los
siguientes rubros:

1.- El monto de los reajustes, intereses
y gastos de financiamiento de la operacin a
plazo, incluyendo los intereses moratorios, que
se hubieren hecho exigibles o percibidos
anticipadamente en el perodo tributario. En
todo caso deber excluirse el monto de los
reajustes de valores que ya pagaron el impuesto
de este Ttulo, en la parte que corresponda a
la variacin de la unidad de fomento determinada
por el perodo respectivo de la operacin a
plazo;
1.- El monto de los reajustes, intereses y
gastos de financiamiento de la operacin a plazo,
incluyendo los intereses moratorios, que se
hubieren hecho exigibles o percibidos
anticipadamente en el perodo tributario. En todo
caso deber excluirse el monto de los reajustes de
valores que ya pagaron el impuesto de este Ttulo,
en la parte que corresponda a la variacin de la
unidad de fomento determinada por el perodo
respectivo de la operacin a plazo;
1.- El monto de los reajustes, intereses y
gastos de financiamiento de la operacin a plazo,
incluyendo los intereses moratorios, que se
hubieren hecho exigibles o percibidos
anticipadamente en el perodo tributario. En todo
caso deber excluirse el monto de los reajustes
de valores que ya pagaron el impuesto de este
Ttulo, en la parte que corresponda a la variacin
de la unidad de fomento determinada por el perodo
respectivo de la operacin a plazo;

2.- El valor de los envases y de los 2.- El valor de los envases y de los 2.- El valor de los envases y de los
depsitos constituidos por los compradores para depsitos constituidos por los compradores para depsitos constituidos por los compradores para
35

garantizar su devolucin.
El Servicio de Impuestos Internos, sin
embargo, podr autorizar en casos calificados
la exclusin de tales depsitos del valor de
venta e impuesto, y
3.- El monto de los impuestos, salvo el
de este Ttulo.
Los rubros sealados en los nmeros
precedentes se entendern comprendidos en el
valor de la venta o del servicio prestado aun
cuando se facturen o contabilicen en forma
separada, y se presumir que estn afectos al
impuesto de este Ttulo, salvo que se demuestre
fehacientemente, a juicio exclusivo del
Servicio de Impuestos Internos, que dichos
rubros corresponden o acceden a operaciones
exentas o no gravadas con este tributo.
No formarn parte de la base imponible el
impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos
1, 3 y 4 del Ttulo III, el establecido en 3 y 4 del Ttulo III, el establecido en el
el Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto
a los Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y
aquellos que se fijen en virtud de la facultad
contenida en el artculo 48, sobre impuestos
especficos a los combustibles, que graven la
misma operacin.
Artculo 16.- En los casos que a continuacin
se sealan, se entender por base imponible:
a) En las importaciones, el valor aduanero de
los bienes que se internen o, en su defecto,
el valor CIF de los mismos bienes. En todo
caso, formarn parte de la base imponible los
gravmenes aduaneros que se causen en la misma
importacin.
Fuente: Gabinete del Director
garantizar su devolucin. garantizar su devolucin.
El Servicio de Impuestos Internos, sin El Servicio de Impuestos Internos, sin
embargo, podr autorizar en casos calificados la embargo, podr autorizar en casos calificados la
exclusin de tales depsitos del valor de venta e exclusin de tales depsitos del valor de venta e
impuesto, y impuesto, y
3.- El monto de los impuestos, salvo el de 3.- El monto de los impuestos, salvo el de
este Ttulo. este Ttulo.
Los rubros sealados en los nmeros Los rubros sealados en los nmeros
precedentes se entendern comprendidos en el valor precedentes se entendern comprendidos en el valor
de la venta o del servicio prestado aun cuando se de la venta o del servicio prestado aun cuando se
facturen o contabilicen en forma separada, y se facturen o contabilicen en forma separada, y se
presumir que estn afectos al impuesto de este presumir que estn afectos al impuesto de este
Ttulo, salvo que se demuestre fehacientemente, a Ttulo, salvo que se demuestre fehacientemente, a
juicio exclusivo del Servicio de Impuestos juicio exclusivo del Servicio de Impuestos
Internos, que dichos rubros corresponden o acceden Internos, que dichos rubros corresponden o acceden
a operaciones exentas o no gravadas con este a operaciones exentas o no gravadas con este
tributo. tributo.
No formarn parte de la base imponible el No formarn parte de la base imponible el
impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos 1, impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos 1,
3 y 4 del Ttulo III, el establecido en el
Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto a los Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto a los
Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y aquellos que se Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y aquellos que
fijen en virtud de la facultad contenida en el se fijen en virtud de la facultad contenida en el
artculo 48, sobre impuestos especficos a los artculo 48, sobre impuestos especficos a los
combustibles, que graven la misma operacin. combustibles, que graven la misma operacin.
Artculo 16.- En los casos que a continuacin se Artculo 16.- En los casos que a continuacin se
sealan, se entender por base imponible: sealan, se entender por base imponible:
a) En las importaciones, el valor aduanero de los a) En las importaciones, el valor aduanero de los
bienes que se internen o, en su defecto, el valor bienes que se internen o, en su defecto, el valor
CIF de los mismos bienes. En todo caso, formarn CIF de los mismos bienes. En todo caso, formarn
parte de la base imponible los gravmenes parte de la base imponible los gravmenes
aduaneros que se causen en la misma importacin. aduaneros que se causen en la misma importacin.
36

Para determinar el impuesto que afecta la
operacin establecida en el inciso segundo de
la letra a) del artculo 8, se considerar la
misma base imponible de las importaciones
menos la depreciacin por uso. Dicha
depreciacin ascender a un diez por ciento
por cada ao completo transcurrido entre el 1
de enero del ao del modelo y el momento en
que se pague el impuesto, salvo que en el valor
aduanero ya se hubiese considerado rebaja por
uso, caso en el cual slo proceder
depreciacin por los aos no tomados en cuenta;
b) En los casos contemplados en la letra d)
del artculo 8, el valor que el propio
contribuyente tenga asignado a los bienes o
sobre el valor que tuvieren los mismos en
plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo
determine el Servicio de Impuestos Internos, a
su juicio exclusivo;
c) En los contratos a que se refiere la letra
e) del artculo 8, el valor total del contrato
incluyendo los materiales.
En los contratos de construccin de obras de
uso pblico cuyo precio se pague con la
concesin temporal de la explotacin de la obra
-sea que la construccin la efecte el
concesionario original, el concesionario por
cesin o un tercero-, el costo total de la
construccin de la obra, considerando todas
las partidas y desembolsos que digan relacin
a la construccin de ella, tales como mano de
obra, materiales, utilizacin de servicios,
gastos financieros y subcontratacin por
administracin o suma alzada de la
construccin de la totalidad o parte de la
obra. En el caso de que la construccin la
Para determinar el impuesto que afecta la
operacin establecida en el inciso segundo de la
letra a) del artculo 8, se considerar la misma letra a) del artculo 8, se considerar la misma
base imponible de las importaciones menos la
depreciacin por uso. Dicha depreciacin
ascender a un diez por ciento por cada ao
completo transcurrido entre el 1 de enero del
ao del modelo y el momento en que se pague el
impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se
hubiese considerado rebaja por uso, caso en el
cual slo proceder depreciacin por los aos no cual slo proceder depreciacin por los aos no
tomados en cuenta;
b) En los casos contemplados en la letra d) del
artculo 8, el valor que el propio contribuyente
tenga asignado a los bienes o sobre el valor que
tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo
fuere superior, segn lo determine el Servicio
de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;
c) En los contratos a que se refiere la letra e)
del artculo 8, el valor total del contrato
incluyendo los materiales.
En los contratos de construccin de obras de uso
pblico cuyo precio se pague con la concesin
temporal de la explotacin de la obra -sea que
la construccin la efecte el concesionario
original, el concesionario por cesin o un
tercero-, el costo total de la construccin de
la obra, considerando todas las partidas y
desembolsos que digan relacin a la construccin
de ella, tales como mano de obra, materiales,
utilizacin de servicios, gastos financieros y
subcontratacin por administracin o suma alzada
de la construccin de la totalidad o parte de la
obra. En el caso de que la construccin la efecte
el concesionario por cesin, la base imponible
Fuente: Gabinete del Director
Para determinar el impuesto que afecta la
operacin establecida en el inciso segundo de la
base imponible de las importaciones menos la
depreciacin por uso. Dicha depreciacin
ascender a un diez por ciento por cada ao
completo transcurrido entre el 1 de enero del
ao del modelo y el momento en que se pague el
impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se
hubiese considerado rebaja por uso, caso en el
tomados en cuenta;
b) En los casos contemplados en la letra d) del
artculo 8, el valor que el propio contribuyente
tenga asignado a los bienes o sobre el valor que
tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo
fuere superior, segn lo determine el Servicio
de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;
c) En los contratos a que se refiere la letra e)
del artculo 8, el valor total del contrato
incluyendo los materiales.
En los contratos de construccin de obras de uso
pblico cuyo precio se pague con la concesin
temporal de la explotacin de la obra -sea que
la construccin la efecte el concesionario
original, el concesionario por cesin o un
tercero-, el costo total de la construccin de
la obra, considerando todas las partidas y
desembolsos que digan relacin a la construccin
de ella, tales como mano de obra, materiales,
utilizacin de servicios, gastos financieros y
subcontratacin por administracin o suma alzada
de la construccin de la totalidad o parte de la
obra. En el caso de que la construccin la
efecte el concesionario por cesin, la base
37
 Fuente: Gabinete del Director

efecte el concesionario por cesin, la base
imponible estar constituida por aquella parte
del costo en que efectivamente hubiere
incurrido el concesionario, sin considerar el
costo facturado por el cedente, en la fecha de
la cesin respectiva;
estar constituida por aquella parte del costo
en que efectivamente hubiere incurrido el
concesionario, sin considerar el costo facturado
por el cedente, en la fecha de la cesin
respectiva;
imponible estar constituida por aquella parte
del costo en que efectivamente hubiere incurrido
el concesionario, sin considerar el costo
facturado por el cedente, en la fecha de la
cesin respectiva;

d) En el caso contemplado en la letra f) del
artculo 8, el valor de los bienes corporales
muebles comprendidos en la venta, sin que sea
admisible deducir de dicho valor el monto de
las deudas que puedan afectar a tales bienes.
d) En el caso contemplado en la letra f) del d) En el caso contemplado en la letra f) del
artculo 8, el valor de los bienes corporales artculo 8, el valor de los bienes corporales
muebles e inmuebles comprendidos en la venta, sin muebles e inmuebles comprendidos en la venta, sin
que sea admisible deducir de dicho valor el monto que sea admisible deducir de dicho valor el monto
de las deudas que puedan afectar a tales bienes. de las deudas que puedan afectar a tales bienes.

Si la venta de las universalidades a que se
refiere el inciso anterior se hiciere por suma
alzada, el Servicio de Impuestos Internos
tasar, para los efectos de este impuesto, el
valor de los diferentes bienes corporales
muebles del giro del vendedor comprendidos en
la venta.
Si la venta de las universalidades a que se
refiere el inciso anterior se hiciere por suma
alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasar,
para los efectos de este impuesto, el valor de
los diferentes bienes corporales muebles e
inmuebles del giro del vendedor comprendidos en
la venta.
Si la venta de las universalidades a que se
refiere el inciso anterior se hiciere por suma
alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasar,
para los efectos de este impuesto, el valor de
los diferentes bienes corporales muebles e
inmuebles del giro del vendedor comprendidos en
la venta.

Lo dispuesto en el inciso anterior ser Lo dispuesto en el inciso anterior ser
aplicable, asimismo, respecto de todas aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas
aquellas convenciones en que los interesados convenciones en que los interesados no asignaren
no asignaren un valor determinado a los bienes un valor determinado a los bienes corporales
corporales muebles que enajenen o el fijado muebles e inmuebles que enajenen o el fijado
fuere notoriamente inferior al corriente en fuere notoriamente inferior al corriente en
plaza; plaza;
Lo dispuesto en el inciso anterior ser
aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas
convenciones en que los interesados no asignaren
un valor determinado a los bienes corporales
muebles e inmuebles que enajenen o el fijado
fuere notoriamente inferior al corriente en
plaza;

e) Respecto de las prestaciones de servicios y e) Respecto de las prestaciones de servicios y e) Respecto de las prestaciones de servicios y
los productos vendidos o transferidos en los productos vendidos o transferidos en hoteles, los productos vendidos o transferidos en hoteles,
hoteles, residenciales, hosteras, casas de residenciales, hosteras, casas de pensin, residenciales, hosteras, casas de pensin,
pensin, restaurantes, clubes sociales, restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda, restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda,
fuentes de soda, salones de t y caf, bares, salones de t y caf, bares, tabernas, cantinas, salones de t y caf, bares, tabernas, cantinas,
tabernas, cantinas, boites, cabarets, boites, cabarets, discotheques, drive-in y otros boites, cabarets, discotheques, drive-in y otros
discotheques, drive-in y otros negocios negocios similares, el valor total de las ventas, negocios similares, el valor total de las ventas,
similares, el valor total de las ventas, servicios y dems prestaciones que se efecten. servicios y dems prestaciones que se efecten.
servicios y dems prestaciones que se
efecten.

38

Sin embargo, el impuesto no se aplicar al
valor de la propina que por disposicin de la
ley deba recargarse en los precios de los
bienes transferidos y servicios prestados en
estos establecimientos;
f) Tratndose de peluqueras y salones de
belleza no formar parte de la base imponible
el porcentaje adicional establecido en el
artculo 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio
de 1950, y sus modificaciones posteriores, y
g) La base imponible de las operaciones
sealadas en la letra k) del artculo 8, se
determinar de acuerdo con las normas de este
artculo y del artculo 15.
En el caso de adjudicaciones de bienes
corporales inmuebles a que se refiere la letra
c) del artculo 8, la base imponible ser el
valor de los bienes adjudicados, la cual en
ningn caso podr ser inferior al avalo fiscal
de la construccin determinado de conformidad
a las normas de la ley N 17.235.
Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor
de la propina que por disposicin de la ley deba
recargarse en los precios de los bienes
transferidos y servicios prestados en estos
establecimientos;
f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza
no formar parte de la base imponible el
porcentaje adicional establecido en el artculo
6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio de 1950, y 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio de 1950, y
sus modificaciones posteriores, y
g) En el caso de venta de bienes corporales
inmuebles usados, en cuya adquisicin no se haya
soportado impuesto al valor agregado, realizada
por un vendedor habitual, la base imponible ser
la diferencia entre los precios de venta y
compra. Para estos efectos deber reajustarse el
valor de adquisicin del inmueble de acuerdo con
el porcentaje de variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el mes anterior al de la
adquisicin y el mes anterior a la fecha de la
venta.
Con todo, en la determinacin de la base
imponible a que se refiere el prrafo anterior
deber descontarse del precio de compra y del
precio de venta, el valor del terreno que se
encuentre incluido en ambas operaciones. Para
estos efectos, el vendedor podr deducir del
precio de venta como valor mximo asignado al
terreno, el valor comercial de ste a la fecha
de la operacin. Efectuada esta deduccin, el
vendedor deber deducir del precio de adquisicin
del inmueble una cantidad equivalente al
porcentaje que representa el valor comercial
asignado al terreno en el precio de venta.
Fuente: Gabinete del Director
Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor
de la propina que por disposicin de la ley deba
recargarse en los precios de los bienes
transferidos y servicios prestados en estos
establecimientos;
f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza
no formar parte de la base imponible el
porcentaje adicional establecido en el artculo
sus modificaciones posteriores, y
g) En el caso de venta de bienes corporales
inmuebles usados, en cuya adquisicin no se haya
soportado impuesto al valor agregado, realizada
por un vendedor habitual, la base imponible ser
la diferencia entre los precios de venta y
compra. Para estos efectos deber reajustarse el
valor de adquisicin del inmueble de acuerdo con
el porcentaje de variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el mes anterior al de la
adquisicin y el mes anterior a la fecha de la
venta.
Con todo, en la determinacin de la base
imponible a que se refiere el prrafo anterior
deber descontarse del precio de compra y del
precio de venta, el valor del terreno que se
encuentre incluido en ambas operaciones. Para
estos efectos, el vendedor podr deducir del
precio de venta como valor mximo asignado al
terreno, el valor comercial de ste a la fecha
de la operacin. Efectuada esta deduccin, el
vendedor deber deducir del precio de adquisicin
del inmueble una cantidad equivalente al
porcentaje que representa el valor comercial
asignado al terreno en el precio de venta.
39

h) Tratndose de los servicios
conservacin, reparacin y explotacin de una
obra de uso pblico prestados por
concesionario de sta y cuyo precio se pague
con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra, la base imponible estar
constituida por los ingresos mensuales totales
de explotacin de la concesin, deducidas las
cantidades que deban imputarse, en
proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de
la construccin de la obra respectiva. La parte
facturada que no sea base imponible del
impuesto, no ser considerada operacin exenta
o no gravada para los efectos de la
recuperacin del crdito fiscal.
En el caso de que dichos servicios de
conservacin, reparacin y explotacin sean
prestados por el concesionario por cesin, la
base imponible estar constituida por los
ingresos mensuales de explotacin de la
concesin de la obra, deducidas las cantidades
que deban imputarse a la amortizacin de la
adquisicin de la concesin en la proporcin
establecida en el decreto o contrato que otorg
la concesin. Si la cesin se hubiere efectuado
antes del trmino de la construccin de la obra
respectiva, la base imponible ser equivalente
a los ingresos mensuales obtenidos por la
explotacin de la concesin, deducidas las
cantidades que deban imputarse a la
construccin de la obra y al valor de
adquisicin de la concesin, segn la misma
proporcin sealada anteriormente.
Fuente: Gabinete del Director
El Servicio podr tasar el valor comercial El Servicio podr tasar el valor comercial
asignado al terreno, de conformidad con lo asignado al terreno, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo
Tributario. Tributario.
de h) Tratndose de los servicios de conservacin, h) Tratndose de los servicios de conservacin,
reparacin y explotacin de una obra de uso reparacin y explotacin de una obra de uso
el pblico prestados por el concesionario de sta y pblico prestados por el concesionario de sta y
cuyo precio se pague con la concesin temporal cuyo precio se pague con la concesin temporal
de la explotacin de dicha obra, la base de la explotacin de dicha obra, la base
imponible estar constituida por los ingresos imponible estar constituida por los ingresos
mensuales totales de explotacin de la concesin, mensuales totales de explotacin de la concesin,
deducidas las cantidades que deban imputarse, en deducidas las cantidades que deban imputarse, en
la la proporcin que se determine en el decreto o la proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de la contrato que otorgue la concesin al pago de la
construccin de la obra respectiva. La parte construccin de la obra respectiva. La parte
facturada que no sea base imponible del impuesto, facturada que no sea base imponible del impuesto,
no ser considerada operacin exenta o no gravada no ser considerada operacin exenta o no gravada
para los efectos de la recuperacin del crdito para los efectos de la recuperacin del crdito
fiscal. fiscal.
En el caso de que dichos servicios de En el caso de que dichos servicios de
conservacin, reparacin y explotacin sean conservacin, reparacin y explotacin sean
prestados por el concesionario por cesin, la prestados por el concesionario por cesin, la
base imponible estar constituida por los base imponible estar constituida por los
ingresos mensuales de explotacin de la concesin ingresos mensuales de explotacin de la concesin
de la obra, deducidas las cantidades que deban de la obra, deducidas las cantidades que deban
imputarse a la amortizacin de la adquisicin de imputarse a la amortizacin de la adquisicin de
la concesin en la proporcin establecida en el la concesin en la proporcin establecida en el
decreto o contrato que otorg la concesin. Si decreto o contrato que otorg la concesin. Si
la cesin se hubiere efectuado antes del trmino la cesin se hubiere efectuado antes del trmino
de la construccin de la obra respectiva, la base de la construccin de la obra respectiva, la base
imponible ser equivalente a los ingresos imponible ser equivalente a los ingresos
mensuales obtenidos por la explotacin de la mensuales obtenidos por la explotacin de la
concesin, deducidas las cantidades que deban concesin, deducidas las cantidades que deban
imputarse a la construccin de la obra y al valor imputarse a la construccin de la obra y al valor
de adquisicin de la concesin, segn la misma de adquisicin de la concesin, segn la misma
proporcin sealada anteriormente. proporcin sealada anteriormente.
40

Las normas generales sobre base imponible
establecidas en el artculo anterior, sern
aplicables tambin, cuando proceda, para el
clculo de las bases imponibles especiales a
que se refiere el presente artculo.
Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de
inmuebles amoblados, inmuebles con
instalaciones o maquinarias que permitan el
ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial, y de todo tipo de establecimientos
de comercio que incluya un bien raz, podr
deducirse de la renta, para los efectos de este
prrafo, una cantidad equivalente al 11% anual
Las normas generales sobre base imponible
establecidas en el artculo anterior, sern establecidas en el artculo anterior, sern
aplicables tambin, cuando proceda, para el
clculo de las bases imponibles especiales a que
se refiere el presente artculo.
(Todos los cambios introducidos por la ley N
20.780 rigen a contar del 01.01.2016, segn su
Art. 5 transitorio).
Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de
inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones
o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial, y de todo tipo
de establecimientos de comercio que incluya un
bien raz, podr deducirse de la renta, para los bien raz, podr deducirse de la renta, para los
efectos de este prrafo, una cantidad equivalente
al 11% anual del avalo fiscal del inmueble
Fuente: Gabinete del Director
i) En los contratos a que se refiere la letra l)
del artculo 8, el valor de cada cuota incluida
en el contrato, debiendo rebajarse la parte que
corresponda a la utilidad o inters comprendido
en la operacin. El Servicio podr aplicar lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario
cuando el monto de la utilidad o inters que se
cobre o pacte en la operacin sea notoriamente
superior al valor que se obtenga, cobre o pacte
en convenciones de similar naturaleza
considerando las circunstancias en que se realiza
la operacin. La diferencia que se determine
entre la utilidad o inters de la operacin y el
fijado por el Servicio quedar afecta al Impuesto
al Valor Agregado. La tasacin, liquidacin o
giro, podr reclamarse en la forma, plazo y de
acuerdo al procedimiento a que se refiere dicha
disposicin.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
Las normas generales sobre base imponible
aplicables tambin, cuando proceda, para el
clculo de las bases imponibles especiales a que
se refiere el presente artculo.
(Todos los cambios introducidos por la ley N
20.780 rigen a contar del 01.01.2016, segn su
Art. 5 transitorio).
Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de
inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones
o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
actividad comercial o industrial, y de todo tipo
de establecimientos de comercio que incluya un
efectos de este prrafo, una cantidad equivalente
al 11% anual del avalo fiscal del inmueble
41

del avalo fiscal del inmueble propiamente tal,
o la proporcin correspondiente si el
arrendamiento fuere parcial o por perodos
distintos de un ao.
Tratndose de la venta o promesa de venta
de bienes inmuebles gravados por esta ley, podr
deducirse del precio estipulado en el contrato
el monto total o la proporcin que corresponda,
del valor de adquisicin del terreno que se
encuentre incluido en la operacin. Para estos
efectos, deber reajustarse el valor de
adquisicin del terreno de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentado por el
ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el mes anterior al de la
adquisicin y el mes anterior al de la fecha
del contrato. La deduccin que en definitiva se
efecte por concepto del terreno, no podr ser
superior al doble del valor de su avalo fiscal
determinado para los efectos de la ley N
17.235, salvo que la fecha de adquisicin del
mismo haya precedido en no menos de tres aos a
la fecha en que se celebre el contrato de venta
o de promesa de venta, en cuyo caso se deducir
el valor efectivo de adquisicin reajustado en
la forma indicada precedentemente.
No obstante, en reemplazo del valor de
adquisicin del terreno podr rebajarse el
avalo fiscal de ste, o la proporcin que
corresponda, cuando el terreno se encuentre
propiamente tal, o la proporcin correspondiente
si el arrendamiento fuere parcial o por perodos
distintos de un ao.
Tratndose de la venta o promesa de venta de
bienes inmuebles gravados por esta ley, podr
deducirse del precio estipulado en el contrato el
monto total o la proporcin que corresponda, del
valor de adquisicin del terreno que se encuentre
incluido en la operacin. Para estos efectos,
deber reajustarse el valor de adquisicin del
terreno de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al de la adquisicin y el mes anterior al
de la fecha del contrato. La deduccin que en
definitiva se efecte por concepto del terreno, no
podr ser superior al doble del valor de su avalo
fiscal determinado para los efectos de la ley N
17.235, salvo que la fecha de adquisicin del mismo
haya precedido en no menos de tres aos a la fecha
en que se celebre el contrato de venta o de promesa
de venta, en cuyo caso se deducir el valor
efectivo de adquisicin reajustado en la forma
indicada precedentemente.
No obstante, en reemplazo del valor de
adquisicin del terreno podr rebajarse el avalo adquisicin del terreno podr rebajarse el avalo
fiscal de ste, o la proporcin que corresponda, fiscal de ste, o la proporcin que corresponda,
cuando el terreno se encuentre incluido en la
Fuente: Gabinete del Director
propiamente tal, o la proporcin correspondiente
si el arrendamiento fuere parcial o por perodos
distintos de un ao.
Tratndose de la venta de bienes inmuebles
gravados por esta ley, podr deducirse del precio
estipulado en el contrato el monto total o la
proporcin que corresponda, del valor de
adquisicin del terreno que se encuentre incluido
en la operacin. En el caso de los contratos de
arriendo con opcin de compra de bienes corporales
inmuebles, podr deducirse del monto de cada
cuota, incluyendo la opcin de compra, la
proporcin correspondiente al valor de adquisicin
del terreno que se encuentre incluido en la
operacin, la que resultar de calcular la
proporcin que representa el valor de adquisicin
del terreno en el valor total del contrato. Para
estos efectos, deber reajustarse el valor de
adquisicin del terreno de acuerdo con el
porcentaje de variacin experimentado por el
ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el mes anterior al de la
adquisicin y el mes anterior al de la fecha del
contrato. La deduccin que en definitiva se
efecte por concepto del terreno, no podr ser
superior al doble del valor de su avalo fiscal
determinado para los efectos de la ley N 17.235,
salvo que la fecha de adquisicin del mismo haya
precedido en no menos de tres aos a la fecha en
que se celebre el contrato de venta o de promesa
de venta, en cuyo caso se deducir el valor
efectivo de adquisicin reajustado en la forma
indicada precedentemente.
No obstante, en reemplazo del valor de
cuando el terreno se encuentre incluido en la
42

incluido en la operacin.
Si en el avalo fiscal no se comprendieran
construcciones o en su determinacin no se
hubieran considerado otras situaciones, el
contribuyente podr solicitar una nueva
tasacin, la cual se sujetar a las normas de
la ley N 17.235, sin perjuicio de la vigencia
que tenga el nuevo avalo para los efectos del
Impuesto Territorial, pero debern excluirse
las construcciones que den derecho a crdito
fiscal.
No obstante lo dispuesto en el inciso
segundo de este artculo, el Servicio de
Impuestos Internos, en aquellos casos en que
hayan transcurrido menos de tres aos entre la
adquisicin del terreno y la venta o promesa de
venta del bien inmueble gravado podr
autorizar, en virtud de una resolucin fundada,
que se deduzca del precio estipulado en el
contrato, el valor efectivo de adquisicin del
terreno, reajustado de acuerdo con el
procedimiento indicado en el inciso segundo,
sin aplicar el lmite del doble del valor del
avalo fiscal, considerando para estos efectos
el valor de los terrenos de ubicacin y
caractersticas similares, al momento de su
adquisicin.
En las facturas que deban emitirse por
los pagos que se efecten en cumplimiento de
alguno de los contratos sealados en el inciso
segundo de este artculo, deber indicarse
separadamente el valor del terreno determinado
de acuerdo con las normas precedentes, en la
forma pactada a la fecha de celebrarse el
contrato de venta o promesa de venta del
inmueble. Cuando no exista esta constancia, se
presumir que en cada uno de los pagos
operacin.
Si en el avalo fiscal no se comprendieran
construcciones o en su determinacin no se
hubieran considerado otras situaciones, el
contribuyente podr solicitar una nueva tasacin,
la cual se sujetar a las normas de la ley N
17.235, sin perjuicio de la vigencia que tenga el
nuevo avalo para los efectos del Impuesto
Territorial, pero debern excluirse las
construcciones que den derecho a crdito fiscal.
No obstante lo dispuesto en el inciso
segundo de este artculo, el Servicio de Impuestos
Internos, en aquellos casos en que hayan
transcurrido menos de tres aos entre la
adquisicin del terreno y la venta o promesa de
venta del bien inmueble gravado podr autorizar,
en virtud de una resolucin fundada, que se deduzca
del precio estipulado en el contrato, el valor
efectivo de adquisicin del terreno, reajustado de
acuerdo con el procedimiento indicado en el inciso
segundo, sin aplicar el lmite del doble del valor
del avalo fiscal, considerando para estos efectos
el valor de los terrenos de ubicacin y
caractersticas similares, al momento de su
adquisicin.
En las facturas que deban emitirse por los
pagos que se efecten en cumplimiento de alguno de
los contratos sealados en el inciso segundo de
este artculo, deber indicarse separadamente el
valor del terreno determinado de acuerdo con las
normas precedentes, en la forma pactada a la fecha
de celebrarse el contrato de venta o promesa de
venta del inmueble. Cuando no exista esta
constancia, se presumir que en cada uno de los
pagos correspondientes se comprender parte del
Fuente: Gabinete del Director
operacin.
Para estos efectos, el contribuyente podr
solicitar una nueva tasacin, la cual se sujetar
a las normas de la ley N 17.235, sin perjuicio
de la vigencia que tenga el nuevo avalo para los
efectos del Impuesto Territorial, pero debern
excluirse las construcciones que den derecho a
crdito fiscal. El Servicio fijar mediante
resolucin el procedimiento para solicitar esta
nueva tasacin.
No obstante lo dispuesto en el inciso
segundo de este artculo, el Servicio de Impuestos
Internos, en aquellos casos en que hayan
transcurrido menos de tres aos entre la
adquisicin del terreno y la venta o promesa de
venta del bien inmueble gravado podr autorizar,
en virtud de una resolucin fundada, que se
deduzca del precio estipulado en el contrato, el
valor efectivo de adquisicin del terreno,
reajustado de acuerdo con el procedimiento
indicado en el inciso segundo, sin aplicar el
lmite del doble del valor del avalo fiscal,
considerando para estos efectos el valor de los
terrenos de ubicacin y caractersticas similares,
al momento de su adquisicin.
En las facturas que deban emitirse por los
pagos que se efecten en cumplimiento de alguno
de los contratos sealados en el inciso segundo
de este artculo, deber indicarse separadamente
el valor del terreno determinado de acuerdo con
las normas precedentes, en la forma pactada a la
fecha de celebrarse el contrato de venta o de
arriendo con opcin de compra del inmueble. Cuando
no exista esta constancia en el contrato de venta,
se presumir que en cada uno de los pagos
43

correspondientes se comprender parte del valor
del terreno en la misma proporcin que se
determine respecto del total del precio de la
operacin a la fecha del contrato.
En los contratos de venta o de promesa de
venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno
se transfiera o se considere en la misma
operacin o no, y en los contratos generales de
construccin, gravados por esta ley, el
Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo
Tributario cuando el valor de enajenacin del
terreno sea notoriamente superior al valor
comercial de aquellos de caractersticas y
ubicacin similares en la localidad respectiva,
como asimismo, cuando el valor de la
construccin sea notoriamente inferior a las de
igual naturaleza considerando el costo
incurrido y los precios de otras construcciones
similares. La diferencia de valor que se
determine entre el de la enajenacin y el fijado
por el Servicio de Impuestos Internos quedar
afecta al Impuesto al Valor Agregado. La
tasacin y giro que se realicen con motivo de
la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo forma y en los plazos que esta disposicin seala
Tributario, podr reclamarse en la forma y en
los plazos que esta disposicin seala y de
acuerdo con los procedimientos que indica.
Artculo 18.- En los casos de permutas o de
otras convenciones por las cuales las partes
se obligan a transferirse recprocamente el
dominio de bienes corporales muebles, se
considerar que cada parte que tenga el
carcter de vendedor, realiza una venta
gravada con el impuesto de este Ttulo,
tenindose como base imponible de cada
prestacin, si procediere, el valor de los
valor del terreno en la misma proporcin que se
determine respecto del total del precio de la
operacin a la fecha del contrato.
En los contratos de venta o de promesa de
venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno
se transfiera o se considere en la misma operacin
o no, y en los contratos generales de construccin,
gravados por esta ley, el Servicio de Impuestos
Internos podr aplicar lo dispuesto en el artculo
64 del Cdigo Tributario cuando el valor de
enajenacin del terreno sea notoriamente superior
al valor comercial de aquellos de caractersticas
y ubicacin similares en la localidad respectiva,
como asimismo, cuando el valor de la construccin
sea notoriamente inferior a las de igual
naturaleza considerando el costo incurrido y los
precios de otras construcciones similares. La
diferencia de valor que se determine entre el de
la enajenacin y el fijado por el Servicio de
Impuestos Internos quedar afecta al Impuesto al
Valor Agregado. La tasacin y giro que se realicen
con motivo de la aplicacin del citado artculo 64
del Cdigo Tributario, podr reclamarse en la
reclamarse en la forma y en los plazos que esta
y de acuerdo con los procedimientos que indica.
Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras
convenciones por las cuales las partes se obligan
a transferirse recprocamente el dominio de
bienes corporales muebles o inmuebles, se
considerar que cada parte que tenga el carcter
de vendedor, realiza una venta gravada con el
impuesto de este Ttulo, tenindose como base
imponible de cada prestacin, si procediere, el
valor de los bienes comprendidos en ella. Lo
Fuente: Gabinete del Director
correspondientes se comprender parte del valor
del terreno en la misma proporcin que se
determine respecto del total del precio de la
operacin a la fecha del contrato.
En los contratos de venta o de arriendo con
opcin de compra de un bien inmueble, ya sea que
el terreno se transfiera o se considere en la misma
operacin o no, y en los contratos generales de
construccin, gravados por esta ley, el Servicio
de Impuestos Internos podr aplicar lo dispuesto
en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el
valor de enajenacin del terreno sea notoriamente
superior al valor comercial de aquellos de
caractersticas y ubicacin similares en la
localidad respectiva, como asimismo, cuando el
valor de la construccin sea notoriamente inferior
a las de igual naturaleza considerando el costo
incurrido y los precios de otras construcciones
similares. La diferencia de valor que se determine
entre el de la enajenacin y el fijado por el
Servicio de Impuestos Internos quedar afecta al
Impuesto al Valor Agregado. La tasacin y giro que
se realicen con motivo de la aplicacin del citado
artculo 64 del Cdigo Tributario, podr
disposicin seala y de acuerdo con los
procedimientos que indica.
Modificaciones introducidas por ley N 20.899,
rigen a contar del 01.01.2016
Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras
convenciones por las cuales las partes se obligan
a transferirse recprocamente el dominio de
bienes corporales muebles o inmuebles, se
considerar que cada parte que tenga el carcter
de vendedor, realiza una venta gravada con el
impuesto de este Ttulo, tenindose como base
imponible de cada prestacin, si procediere, el
valor de los bienes comprendidos en ella. Lo
44

bienes comprendidos en ella. Lo dispuesto en
este inciso ser igualmente aplicable a las
ventas en que parte del precio consiste en un
bien corporal mueble, y a los prstamos de
consumo.
Si se tratare de una convencin que involucre
el cambio de bienes gravados por esta ley, el
impuesto de este Ttulo se determinar en base
al valor de los bienes corporales muebles e
inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de
la aplicacin de los tributos establecidos en
sta u otras leyes que puedan gravar la misma
convencin.
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un
servicio bienes corporales muebles, se tendr
como precio del servicio, para los fines del
impuesto de este Ttulo, el valor que las
partes hubieren asignado a los bienes
transferidos o el que en su defecto, fijare el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo.
En los casos a que se refiere este artculo,
el beneficiario del servicio ser tenido como
vendedor de los bienes para los efectos de la
aplicacin del impuesto cuando proceda.
Igual tratamiento se aplicar en los casos de
ventas de bienes corporales muebles que se
paguen con servicios.
dispuesto en este inciso ser igualmente
aplicable a las ventas en que parte del precio
consiste en un bien corporal mueble o inmueble,
y a los prstamos de consumo.
Si se tratare de una convencin que involucre el
cambio de bienes gravados por esta ley, el
impuesto de este Ttulo se determinar en base
al valor de los bienes corporales muebles e
inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de la
aplicacin de los tributos establecidos en sta
u otras leyes que puedan gravar la misma
convencin.
En estos casos, y en los del artculo 19, se
aplicar lo dispuesto en la letra g) del artculo
16 y en los incisos segundo y siguientes del
artculo 17.
(Los cambios en negrilla comienzan a regir el
1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio,
de la ley 20.780)
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un
servicio bienes corporales muebles o inmuebles,
se tendr como precio del servicio, para los
fines del impuesto de este Ttulo, el valor que
las partes hubieren asignado a los bienes
transferidos o el que en su defecto, fijare el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo.
En los casos a que se refiere este artculo, el
beneficiario del servicio ser tenido como
vendedor de los bienes para los efectos de la
aplicacin del impuesto cuando proceda.
Igual tratamiento se aplicar en los casos de
ventas de bienes corporales muebles o inmuebles
que se paguen con servicios.
Fuente: Gabinete del Director
dispuesto en este inciso ser igualmente
aplicable a las ventas en que parte del precio
consiste en un bien corporal mueble o inmueble,
y a los prstamos de consumo.
Si se tratare de una convencin que involucre el
cambio de bienes gravados por esta ley, el
impuesto de este Ttulo se determinar en base
al valor de los bienes corporales muebles e
inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de la
aplicacin de los tributos establecidos en sta
u otras leyes que puedan gravar la misma
convencin.
En estos casos, y en los del artculo 19, se
aplicar lo dispuesto en la letra g) del artculo
16 y en los incisos segundo y siguientes del
artculo 17.
(Los cambios en negrilla comienzan a regir el
1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio,
de la ley 20.780)
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un
servicio bienes corporales muebles o inmuebles,
se tendr como precio del servicio, para los
fines del impuesto de este Ttulo, el valor que
las partes hubieren asignado a los bienes
transferidos o el que en su defecto, fijare el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo.
En los casos a que se refiere este artculo, el
beneficiario del servicio ser tenido como
vendedor de los bienes para los efectos de la
aplicacin del impuesto cuando proceda.
Igual tratamiento se aplicar en los casos de
ventas de bienes corporales muebles o inmuebles
que se paguen con servicios.
45

Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual
la suma de los impuestos recargados en las
ventas y servicios efectuados en el perodo
tributario respectivo.
El impuesto a pagarse se determinar,
estableciendo la diferencia entre el dbito
fiscal y el crdito fiscal, determinado segn
las normas del prrafo 6.
Respecto de las importaciones, el
impuesto se determinar aplicando la tasa sobre
el valor de la operacin sealado en la letra
a) del artculo 16 y teniendo presente, cuando
proceda, lo dispuesto en el inciso final de ese
mismo artculo.
Artculo 21.- Del impuesto determinado, o
dbito fiscal, se deducirn los impuestos de
este Ttulo correspondiente a:
1.- Las bonificaciones y descuentos
otorgados a los compradores o beneficiarios
del servicio sobre operaciones afectas, con
posterioridad a la facturacin.
2.- Las cantidades restituidas a los
compradores o beneficiarios del servicio en
razn de bienes devueltos y servicios
resciliados por los contratantes, siempre que
correspondan a operaciones afectas y la
devolucin de las especies o resciliacin del
servicio se hubiera producido dentro del plazo
de tres meses establecido en el inciso segundo
del artculo 70. Igual procedimiento
corresponder aplicar por las cantidades
restituidas cuando una venta o promesa de venta
(Los cambios en negrilla comienzan a regir el
1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio,
de la ley 20.780)
Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la
suma de los impuestos recargados en las ventas y
servicios efectuados en el perodo tributario
respectivo.
El impuesto a pagarse se determinar,
estableciendo la diferencia entre el dbito fiscal
y el crdito fiscal, determinado segn las normas
del prrafo 6.
Respecto de las importaciones, el impuesto
se determinar aplicando la tasa sobre el valor de
la operacin sealado en la letra a) del artculo
16 y teniendo presente, cuando proceda, lo
dispuesto en el inciso final de ese mismo artculo.
Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito
fiscal, se deducirn los impuestos de este Ttulo
correspondiente a:
1.- Las bonificaciones y descuentos
otorgados a los compradores o beneficiarios del
servicio sobre operaciones afectas, con
posterioridad a la facturacin.
2.- Las cantidades restituidas a los
compradores o beneficiarios del servicio en razn
de bienes devueltos y servicios resciliados por
los contratantes, siempre que correspondan a
operaciones afectas y la devolucin de las
especies o resciliacin del servicio se hubiera
producido dentro del plazo de tres meses
establecido en el inciso segundo del artculo
70. Igual procedimiento corresponder aplicar
por las cantidades restituidas cuando una venta
o promesa de venta de bienes corporales
Fuente: Gabinete del Director
(Los cambios en negrilla comienzan a regir el
1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio,
de la ley 20.780)
Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la
suma de los impuestos recargados en las ventas y
servicios efectuados en el perodo tributario
respectivo.
El impuesto a pagarse se determinar,
estableciendo la diferencia entre el dbito fiscal
y el crdito fiscal, determinado segn las normas
del prrafo 6.
Respecto de las importaciones, el impuesto
se determinar aplicando la tasa sobre el valor
de la operacin sealado en la letra a) del
artculo 16 y teniendo presente, cuando proceda,
lo dispuesto en el inciso final de ese mismo
artculo.
Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito
fiscal, se deducirn los impuestos de este Ttulo
correspondiente a:
1.- Las bonificaciones y descuentos
otorgados a los compradores o beneficiarios del
servicio sobre operaciones afectas, con
posterioridad a la facturacin.
2.- Las cantidades restituidas a los
compradores o beneficiarios del servicio en razn
de bienes devueltos y servicios resciliados por
los contratantes, siempre que correspondan a
operaciones afectas y la devolucin de las
especies o resciliacin del servicio se hubiera
producido dentro del plazo de tres meses
establecido en el inciso segundo del artculo
70. Igual procedimiento corresponder aplicar
por las cantidades restituidas cuando una venta
o arriendo con opcin de compra de bienes
46
 Fuente: Gabinete del Director

de bienes corporales inmuebles, gravadas con
esta ley, queden sin efecto por resolucin,
resciliacin, nulidad u otra causa; pero el
plazo de tres meses para efectuar la deduccin
del impuesto se contar desde la fecha en que
se produzca la resolucin, o desde la fecha de
la escritura pblica de resciliacin y, en el
caso que la venta o promesa de venta quede sin
efecto por sentencia judicial, desde la fecha
que sta se encuentre ejecutoriada, y
3.- Las sumas devueltas a los
compradores por los depsitos a que se refiere
el nmero 2 del artculo 15, cuando ellas
hayan sido incluidas en el valor de venta
afecto a impuesto.
inmuebles, gravadas con esta ley, queden sin corporales inmuebles, gravadas con esta ley,
efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u queden sin efecto por resolucin, resciliacin,
otra causa; pero el plazo de tres meses para nulidad u otra causa; pero el plazo de tres meses
efectuar la deduccin del impuesto se contar para efectuar la deduccin del impuesto se
desde la fecha en que se produzca la resolucin, contar desde la fecha en que se produzca la
o desde la fecha de la escritura pblica de resolucin, o desde la fecha de la escritura
resciliacin y, en el caso que la venta o promesa pblica de resciliacin y, en el caso que la
de venta quede sin efecto por sentencia judicial, venta o promesa de venta quede sin efecto por
desde la fecha que sta se encuentre sentencia judicial, desde la fecha que sta se
ejecutoriada, y encuentre ejecutoriada, y
3.- Las sumas devueltas a los compradores 3.- Las sumas devueltas a los compradores
por los depsitos a que se refiere el nmero 2 por los depsitos a que se refiere el nmero 2
del artculo 15, cuando ellas hayan sido del artculo 15, cuando ellas hayan sido
incluidas en el valor de venta afecto a impuesto. incluidas en el valor de venta afecto a impuesto.

Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en
el artculo anterior, los contribuyentes que
hubiesen facturado indebidamente un dbito
fiscal superior al que corresponda de acuerdo
con las disposiciones de esta ley, debern
considerar los importes facturados para los
efectos de la determinacin del dbito fiscal
del perodo tributario, salvo cuando dentro del
dicho perodo hayan subsanado el error,
emitiendo nota de crdito extendida de acuerdo
a lo dispuesto en el artculo 57.
Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo anterior, los contribuyentes que hubiesen artculo anterior, los contribuyentes que hubiesen
facturado indebidamente un dbito fiscal superior facturado indebidamente un dbito fiscal superior
al que corresponda de acuerdo con las al que corresponda de acuerdo con las
disposiciones de esta ley, debern considerar los disposiciones de esta ley, debern considerar los
importes facturados para los efectos de la importes facturados para los efectos de la
determinacin del dbito fiscal del perodo determinacin del dbito fiscal del perodo
tributario, salvo cuando dentro del dicho perodo tributario, salvo cuando dentro del dicho perodo
hayan subsanado el error, emitiendo nota de hayan subsanado el error, emitiendo nota de
crdito extendida de acuerdo a lo dispuesto en el crdito extendida de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 57. artculo 57.

La nota de crdito emitida con arreglo a
lo dispuesto en el referido artculo tambin
ser requisito indispensable para que los
contribuyentes puedan obtener la devolucin de
impuestos pagados en exceso por errores en la
facturacin del dbito fiscal.
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al
pago del tributo de este Ttulo tendrn derecho
a un rdito fiscal contra el dbito fiscal
determinado por el mismo perodo tributario,
La nota de crdito emitida con arreglo a lo
dispuesto en el referido artculo tambin ser
requisito indispensable para que los
contribuyentes puedan obtener la devolucin de
impuestos pagados en exceso por errores en la
facturacin del dbito fiscal.
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago
del tributo de este Ttulo tendrn derecho a un
rdito fiscal contra el dbito fiscal determinado
por el mismo perodo tributario, el que se
La nota de crdito emitida con arreglo a lo
dispuesto en el referido artculo tambin ser
requisito indispensable para que los
contribuyentes puedan obtener la devolucin de
impuestos pagados en exceso por errores en la
facturacin del dbito fiscal.
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago
del tributo de este Ttulo tendrn derecho a un
rdito fiscal contra el dbito fiscal determinado
por el mismo perodo tributario, el que se

47
 Fuente: Gabinete del Director

el que se establecer en conformidad a las establecer en conformidad a las normas establecer en conformidad a las normas
normas siguientes: siguientes: siguientes:

1.- Dicho crdito ser equivalente al
impuesto de este Ttulo recargado en las
facturas que acrediten sus adquisiciones o la
utilizacin de servicios, o, en el caso de las
importaciones, el pagado por la importacin de
las especies al territorio nacional respecto
del mismo perodo.
1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto 1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto
de este Ttulo recargado en las facturas que de este Ttulo recargado en las facturas que
acrediten sus adquisiciones o la utilizacin de acrediten sus adquisiciones o la utilizacin de
servicios, o, en el caso de las importaciones, servicios, o, en el caso de las importaciones,
el pagado por la importacin de las especies al el pagado por la importacin de las especies al
territorio nacional respecto del mismo perodo. territorio nacional respecto del mismo perodo.

Por consiguiente, dar derecho a crdito el
impuesto soportado o pagado en las operaciones
que recaigan sobre especies corporales muebles
o servicios destinados a formar parte de su
Activo Realizable o Activo Fijo, y aquellas
relacionadas con gastos de tipo general, que
digan relacin con el giro o actividad del
contribuyente. Igualmente dar derecho a
crdito el impuesto de este Ttulo recargado
en las facturas emitidas con ocasin de un
contrato de venta o promesa de venta de un bien
corporal inmueble y de los contratos referidos
en la letra e) del artculo 8.
Por consiguiente, dar derecho a crdito el Por consiguiente, dar derecho a crdito el
impuesto soportado o pagado en las operaciones impuesto soportado o pagado en las operaciones
que recaigan sobre especies corporales muebles o que recaigan sobre especies corporales muebles o
servicios destinados a formar parte de su Activo servicios destinados a formar parte de su Activo
Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas
con gastos de tipo general, que digan relacin con gastos de tipo general, que digan relacin
con el giro o actividad del contribuyente. con el giro o actividad del contribuyente.
Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de
este Ttulo recargado en las facturas emitidas este Ttulo recargado en las facturas emitidas
con ocasin de un contrato de venta o promesa de con ocasin de un contrato de venta o un contrato
venta de un bien corporal inmueble y de los de arriendo con opcin de compra de un bien
contratos referidos en la letra e) del artculo corporal inmueble y de los contratos referidos
8. en la letra e) del artculo 8.

2.- No procede el derecho al crdito fiscal
por la importacin o adquisicin de bienes o
la utilizacin de servicios que se afecten a
hechos no gravados por esta ley o a operaciones
exentas o que no guarden relacin directa con
la actividad del vendedor.
2.- No procede el derecho al crdito fiscal por 2.- No procede el derecho al crdito fiscal por
la importacin o adquisicin de bienes o la la importacin o adquisicin de bienes o la
utilizacin de servicios que se afecten a hechos utilizacin de servicios que se afecten a hechos
no gravados por esta ley o a operaciones exentas no gravados por esta ley o a operaciones exentas
o que no guarden relacin directa con la o que no guarden relacin directa con la
actividad del vendedor. actividad del vendedor.

3.- En el caso de importacin o adquisicin
de bienes o de utilizacin de servicios que se
afecten o destinen a operaciones gravadas y
exentas, el crdito se calcular en forma
proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento.
3.- En el caso de importacin o adquisicin de
bienes o de utilizacin de servicios que se
afecten o destinen a operaciones gravadas y
exentas, el crdito se calcular en forma
proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento.
3.- En el caso de importacin o adquisicin de
bienes o de utilizacin de servicios que se
afecten o destinen a operaciones gravadas y
exentas, el crdito se calcular en forma
proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento.

48
 Fuente: Gabinete del Director

4.- No darn derecho a crdito las 4.- No darn derecho a crdito las 4.-
importaciones, arrendamiento con o sin opcin importaciones, arrendamiento con o sin opcin de
de compra y adquisicin de automviles, compra y adquisicin de automviles, station compra y adquisicin de automviles, station
station wagons y similares y de los wagons y similares y de los combustibles,
combustibles, lubricantes, repuestos y lubricantes, repuestos y reparaciones para su
reparaciones para su mantencin, ni las de mantencin, ni las de productos o sus componentes
productos o sus componentes que gocen en que gocen en cualquier forma de subsidios al
cualquier forma de subsidios al consumidor, de consumidor, de acuerdo a la facultad del artculo
acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo 48, salvo que el giro o actividad habitual del
que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la venta o arrendamiento de
contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda, salvo en
dichos bienes, segn corresponda, salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del
aquellos casos en que se ejerza la facultad inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre
del inciso primero del artculo 31 de la Ley Impuesto a la Renta. Tampoco darn derecho a
sobre Impuesto a la Renta. crdito los gastos incurridos en supermercados y
comercios similares que no cumplan con los
requisitos que establece el inciso primero del
artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780.
No darn derecho a crdito las
importaciones, arrendamiento con o sin opcin de
wagons y similares y de los combustibles,
lubricantes, repuestos y reparaciones para su
mantencin, ni las de productos o sus componentes
que gocen en cualquier forma de subsidios al
consumidor, de acuerdo a la facultad del artculo
48, salvo que el giro o actividad habitual del
contribuyente sea la venta o arrendamiento de
dichos bienes, segn corresponda, salvo en
aquellos casos en que se ejerza la facultad del
inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Tampoco darn derecho a
crdito los gastos incurridos en supermercados y
comercios similares que no cumplan con los
requisitos que establece el inciso primero del
artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780.

5.- No darn derecho a crdito los impuestos
recargados o retenidos en facturas no
fidedignas o falsas o que no cumplan con los
requisitos legales o reglamentarios y en
aquellas que hayan sido otorgadas por personas
que resulten no ser contribuyentes de este
impuesto.
5.- No darn derecho a crdito los impuestos 5.- No darn derecho a crdito los impuestos
recargados o retenidos en facturas no fidedignas recargados o retenidos en facturas no fidedignas
o falsas o que no cumplan con los requisitos o falsas o que no cumplan con los requisitos
legales o reglamentarios y en aquellas que hayan legales o reglamentarios y en aquellas que hayan
sido otorgadas por personas que resulten no ser sido otorgadas por personas que resulten no ser
contribuyentes de este impuesto. contribuyentes de este impuesto.

Lo establecido en el inciso anterior no se Lo establecido en el inciso anterior no se Lo establecido en el inciso anterior no se

aplicar cuando el pago de la factura se haga
dando cumplimiento a los siguientes
requisitos:
a) Con un cheque nominativo, vale vista
nominativo o transferencia electrnica de
dinero a nombre del emisor de la factura,
girados contra la cuenta corriente bancaria
del respectivo comprador o beneficiario del
servicio.
aplicar cuando el pago de la factura se haga
dando cumplimiento a los siguientes requisitos:
a) Con un cheque nominativo, vale vista
nominativo o transferencia electrnica de dinero
a nombre del emisor de la factura, girados contra
la cuenta corriente bancaria del respectivo
comprador o beneficiario del servicio.
aplicar cuando el pago de la factura se haga
dando cumplimiento a los siguientes requisitos:
a) Con un cheque nominativo, vale vista
nominativo o transferencia electrnica de dinero
a nombre del emisor de la factura, girados contra
la cuenta corriente bancaria del respectivo
comprador o beneficiario del servicio.

49

b) Haber anotado por el librador al extender
el cheque o por el banco al extender el vale
vista, en el reverso del mismo, el nmero del
rol nico tributario del emisor de la factura
y el nmero de sta. En el caso de
transferencias electrnicas de dinero, esta
misma informacin, incluyendo el monto de la
operacin, se deber haber registrado en los
respaldos de la transaccin electrnica del
banco.
Con todo, si con posterioridad al pago de una
factura, sta fuere objetada por el Servicio
de Impuestos Internos, el comprador o Impuestos Internos, el comprador o beneficiario
beneficiario del servicio perder el derecho
al crdito fiscal que ella hubiere originado,
a menos que acredite a satisfaccin de dicho
Servicio, lo siguiente:
a) La emisin y pago del cheque, vale vista o
transferencia electrnica, mediante el
documento original o fotocopia de los primeros
o certificacin del banco, segn corresponda,
con las especificaciones que determine el
Director del Servicio de Impuestos Internos.
b) Tener registrada la respectiva cuenta
corriente bancaria en la contabilidad, si est
obligado a llevarla, donde se asentarn los
pagos efectuados con cheque, vale vista o
transferencia electrnica de dinero.
c) Que la factura cumple con las obligaciones
formales establecidas por las leyes y formales
reglamentos.
d) La efectividad material de la operacin y
de su monto, por los medios de prueba
instrumental o pericial que la ley establece,
Fuente: Gabinete del Director
b) Haber anotado por el librador al extender el b) Haber anotado por el librador al extender el
cheque o por el banco al extender el vale vista, cheque o por el banco al extender el vale vista,
en el reverso del mismo, el nmero del rol nico en el reverso del mismo, el nmero del rol nico
tributario del emisor de la factura y el nmero tributario del emisor de la factura y el nmero
de sta. En el caso de transferencias de sta. En el caso de transferencias
electrnicas de dinero, esta misma informacin, electrnicas de dinero, esta misma informacin,
incluyendo el monto de la operacin, se deber incluyendo el monto de la operacin, se deber
haber registrado en los respaldos de la haber registrado en los respaldos de la
transaccin electrnica del banco. transaccin electrnica del banco.
Con todo, si con posterioridad al pago de una Con todo, si con posterioridad al pago de una
factura, sta fuere objetada por el Servicio de factura, sta fuere objetada por el Servicio de
Impuestos Internos, el comprador o beneficiario
del servicio perder el derecho al crdito fiscal del servicio perder el derecho al crdito fiscal
que ella hubiere originado, a menos que acredite que ella hubiere originado, a menos que acredite
a satisfaccin de dicho Servicio, lo siguiente: a satisfaccin de dicho Servicio, lo siguiente:
a) La emisin y pago del cheque, vale vista o a) La emisin y pago del cheque, vale vista o
transferencia electrnica, mediante el documento transferencia electrnica, mediante el documento
original o fotocopia de los primeros o original o fotocopia de los primeros o
certificacin del banco, segn corresponda, con certificacin del banco, segn corresponda, con
las especificaciones que determine el Director las especificaciones que determine el Director
del Servicio de Impuestos Internos. del Servicio de Impuestos Internos.
b) Tener registrada la respectiva cuenta b) Tener registrada la respectiva cuenta
corriente bancaria en la contabilidad, si est corriente bancaria en la contabilidad, si est
obligado a llevarla, donde se asentarn los pagos obligado a llevarla, donde se asentarn los pagos
efectuados con cheque, vale vista o transferencia efectuados con cheque, vale vista o transferencia
electrnica de dinero. electrnica de dinero.
c) Que la factura cumple con las obligaciones c) Que la factura cumple con las obligaciones
establecidas por las leyes y formales establecidas por las leyes y
reglamentos. reglamentos.
d) La efectividad material de la operacin y de d) La efectividad material de la operacin y de
su monto, por los medios de prueba instrumental su monto, por los medios de prueba instrumental
o pericial que la ley establece, cuando el o pericial que la ley establece, cuando el
Servicio de Impuestos Internos as lo solicite. Servicio de Impuestos Internos as lo solicite.
50
 Fuente: Gabinete del Director

cuando el Servicio de Impuestos Internos as

lo solicite.

No obstante lo dispuesto en los incisos segundo
y tercero, no se perder el derecho a crdito
fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido
recargado y enterado efectivamente en arcas
fiscales por el vendedor.
No obstante lo dispuesto en los incisos segundo
y tercero, no se perder el derecho a crdito
fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido
recargado y enterado efectivamente en arcas
fiscales por el vendedor.
No obstante lo dispuesto en los incisos segundo
y tercero, no se perder el derecho a crdito
fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido
recargado y enterado efectivamente en arcas
fiscales por el vendedor.

Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no
no se aplicar en el caso que el comprador o se aplicar en el caso que el comprador o se aplicar en el caso que el comprador o
beneficiario del servicio haya tenido beneficiario del servicio haya tenido beneficiario del servicio haya tenido
conocimiento o participacin en la falsedad de conocimiento o participacin en la falsedad de conocimiento o participacin en la falsedad de
la factura. la factura. la factura.

6.- No proceder el derecho a crdito fiscal 6.- El derecho a crdito fiscal para el 6.- El derecho a crdito fiscal para el
para el adquirente o contratante por la parte adquirente o contratante por la parte del adquirente o contratante por la parte del
del Impuesto al Valor Agregado que la empresa impuesto al valor agregado que la empresa impuesto al valor agregado que la empresa
constructora recupere en virtud de lo constructora recupere en virtud de lo prescrito constructora recupere en virtud de lo prescrito
prescrito en el artculo 21 del decreto ley N en el artculo 21 del decreto ley N 910, de en el artculo 21 del decreto ley N 910, de
910, de 1975. 1975, proceder slo para contribuyentes que se 1975, proceder slo para contribuyentes que se
dediquen a la venta habitual de bienes corporales dediquen a la venta habitual de bienes corporales
inmuebles. inmuebles.

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780. transitorio de la ley N 20.780.

7.- El impuesto recargado en facturas
emitidas en medios distintos del papel, de
conformidad al artculo 54, dar derecho a
crdito fiscal para el comprador o el comprador o beneficiario en el perodo en que
beneficiario en el perodo en que hagan el
acuse de recibo conforme a lo establecido en
el inciso primero del artculo 9 de la ley N
19.983, que regula la transferencia y otorga
mrito ejecutivo a la copia de la factura. Esta
limitacin no regir en el caso de prestaciones
de servicios, ni de actos o contratos afectos
en los que, por aplicacin de lo dispuesto en
el artculo 55, la factura deba emitirse antes
7.- El impuesto recargado en facturas emitidas
en medios distintos del papel, de conformidad al
artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para
hagan el acuse de recibo conforme a lo
establecido en el inciso primero del artculo 9
de la ley N 19.983, que regula la transferencia
y otorga mrito ejecutivo a la copia de la
factura. Esta limitacin no regir en el caso de
prestaciones de servicios, ni de actos o
contratos afectos en los que, por aplicacin de
lo dispuesto en el artculo 55, la factura deba
emitirse antes de concluirse la prestacin de los
7.- El impuesto recargado en facturas emitidas
en medios distintos del papel, de conformidad al
artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para
el comprador o beneficiario en el perodo en que
hagan el acuse de recibo conforme a lo
establecido en el inciso primero del artculo 9
de la ley N 19.983, que regula la transferencia
y otorga mrito ejecutivo a la copia de la
factura. Esta limitacin no regir en el caso de
prestaciones de servicios, ni de actos o
contratos afectos en los que, por aplicacin de
lo dispuesto en el artculo 55, la factura deba
emitirse antes de concluirse la prestacin de los

51

de concluirse la prestacin de los servicios o
de la entrega de los bienes respectivos.
Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo
a las normas del artculo anterior, debern
deducirse los impuestos correspondientes a las
cantidades recibidas en el mismo perodo por
concepto de bonificaciones, descuentos y concepto
devoluciones, que los vendedores y prestadores
de servicios hubieren, a su vez, rebajado al
efectuar las deducciones permitidas en el
artculo 21.
Por otra parte, deber sumarse al crdito
fiscal el impuesto que conste en las notas de
dbito recibidas y registradas durante el mes,
por aumentos del impuesto ya facturado.
No obstante lo dispuesto en los incisos
precedentes y en el artculo anterior, los
contribuyentes podrn efectuar los ajustes
sealados o deducir el crdito fiscal del dbito
fiscal o recuperar este crdito en el caso de
los exportadores, dentro de los dos perodos
tributarios siguientes a aquel que se indica en
dichas normas, slo cuando las respectivas
notas de crdito y dbito o las facturas, segn
corresponda, se reciban o se registren con
retraso.
Artculo 25.- Para hacer uso del crdito
fiscal, el contribuyente deber acreditar que
el impuesto le ha sido recargado en las
respectivas facturas, o pagado segn los
comprobantes de ingreso del impuesto
tratndose de importaciones, y que estos
documentos han sido registrados en los libros
especiales que seala el artculo 59. En el
caso de impuestos acreditados con factura,
stos slo podrn deducirse si se hubieren
recargado separadamente en ellas.
Fuente: Gabinete del Director
servicios o de la entrega de los bienes servicios o de la entrega de los bienes
respectivos. respectivos.
Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a
las normas del artculo anterior, debern las normas del artculo anterior, debern
deducirse los impuestos correspondientes a las deducirse los impuestos correspondientes a las
cantidades recibidas en el mismo perodo por cantidades recibidas en el mismo perodo por
de bonificaciones, descuentos y concepto de bonificaciones, descuentos y
devoluciones, que los vendedores y prestadores de devoluciones, que los vendedores y prestadores de
servicios hubieren, a su vez, rebajado al efectuar servicios hubieren, a su vez, rebajado al efectuar
las deducciones permitidas en el artculo 21. las deducciones permitidas en el artculo 21.
Por otra parte, deber sumarse al crdito Por otra parte, deber sumarse al crdito
fiscal el impuesto que conste en las notas de fiscal el impuesto que conste en las notas de
dbito recibidas y registradas durante el mes, por dbito recibidas y registradas durante el mes, por
aumentos del impuesto ya facturado. aumentos del impuesto ya facturado.
No obstante lo dispuesto en los incisos No obstante lo dispuesto en los incisos
precedentes y en el artculo anterior, los precedentes y en el artculo anterior, los
contribuyentes podrn efectuar los ajustes contribuyentes podrn efectuar los ajustes
sealados o deducir el crdito fiscal del dbito sealados o deducir el crdito fiscal del dbito
fiscal o recuperar este crdito en el caso de los fiscal o recuperar este crdito en el caso de los
exportadores, dentro de los dos perodos exportadores, dentro de los dos perodos
tributarios siguientes a aquel que se indica en tributarios siguientes a aquel que se indica en
dichas normas, slo cuando las respectivas notas dichas normas, slo cuando las respectivas notas
de crdito y dbito o las facturas, segn de crdito y dbito o las facturas, segn
corresponda, se reciban o se registren con corresponda, se reciban o se registren con
retraso. retraso.
Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal, Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal,
el contribuyente deber acreditar que el impuesto el contribuyente deber acreditar que el impuesto
le ha sido recargado en las respectivas facturas, le ha sido recargado en las respectivas facturas,
o pagado segn los comprobantes de ingreso del o pagado segn los comprobantes de ingreso del
impuesto tratndose de importaciones, y que estos impuesto tratndose de importaciones, y que estos
documentos han sido registrados en los libros documentos han sido registrados en los libros
especiales que seala el artculo 59. En el caso especiales que seala el artculo 59. En el caso
de impuestos acreditados con factura, stos slo de impuestos acreditados con factura, stos slo
podrn deducirse si se hubieren recargado podrn deducirse si se hubieren recargado
separadamente en ellas. separadamente en ellas.
52

Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas
contempladas en los artculos precedentes
resultare un remanente de crdito en favor del
contribuyente, respecto de un perodo
tributario, dicho remanente no utilizado se
acumular a los crditos que tengan su origen
en el perodo tributario inmediatamente
siguiente. Igual regla se aplicar en los
perodos sucesivos, si a raz de estas
acumulaciones subsistiere un remanente a favor
del contribuyente.
Artculo 27.- Para los efectos de imputar los
remanentes de crdito fiscal a los dbitos que
se generen por las operaciones realizadas en
los perodos tributarios inmediatamente
siguientes, los contribuyentes podrn
reajustar dichos remanentes, convirtindolos
en unidades tributarias mensuales, segn su
monto vigente a la fecha en que debi pagarse
el tributo, y posteriormente reconvirtiendo el
nmero de unidades tributarias as obtenido,
al valor en pesos de ellas a la fecha en que
se impute efectivamente dicho remanente.
Las diferencias de crdito fiscal que
provengan de la no utilizacin oportuna por el
contribuyente del mecanismo de reajuste antes
sealado, no podrn invocarse como crdito
fiscal en perodos posteriores.
El Presidente de la Repblica estar
facultado para hacer extensiva la
reajustabilidad anteriormente sealada, a las
sumas que los contribuyentes hayan cancelado
en exceso en un perodo tributario, en razn
de cambio en las modalidades de declaracin y
pago del impuesto de esta ley.
Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados
con el impuesto del Ttulo II de esta ley y los
Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas
contempladas en los artculos precedentes
resultare un remanente de crdito en favor del
contribuyente, respecto de un perodo tributario,
dicho remanente no utilizado se acumular a los
crditos que tengan su origen en el perodo
tributario inmediatamente siguiente. Igual regla
se aplicar en los perodos sucesivos, si a raz
de estas acumulaciones subsistiere un remanente
a favor del contribuyente.
Artculo 27.- Para los efectos de imputar los
remanentes de crdito fiscal a los dbitos que
se generen por las operaciones realizadas en los
perodos tributarios inmediatamente siguientes,
los contribuyentes podrn reajustar dichos
remanentes, convirtindolos en unidades
tributarias mensuales, segn su monto vigente a
la fecha en que debi pagarse el tributo, y
posteriormente reconvirtiendo el nmero de
unidades tributarias as obtenido, al valor en
pesos de ellas a la fecha en que se impute
efectivamente dicho remanente.
Las diferencias de crdito fiscal que
provengan de la no utilizacin oportuna por el
contribuyente del mecanismo de reajuste antes
sealado, no podrn invocarse como crdito fiscal sealado, no podrn invocarse como crdito fiscal
en perodos posteriores.
El Presidente de la Repblica estar
facultado para hacer extensiva la reajustabilidad
anteriormente sealada, a las sumas que los
contribuyentes hayan cancelado en exceso en un
perodo tributario, en razn de cambio en las
modalidades de declaracin y pago del impuesto
de esta ley.
Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con
el impuesto del Ttulo II de esta ley y los
Fuente: Gabinete del Director
Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas
contempladas en los artculos precedentes
resultare un remanente de crdito en favor del
contribuyente, respecto de un perodo
tributario, dicho remanente no utilizado se
acumular a los crditos que tengan su origen en
el perodo tributario inmediatamente siguiente.
Igual regla se aplicar en los perodos
sucesivos, si a raz de estas acumulaciones
subsistiere un remanente a favor del
contribuyente.
Artculo 27.- Para los efectos de imputar los
remanentes de crdito fiscal a los dbitos que
se generen por las operaciones realizadas en los
perodos tributarios inmediatamente siguientes,
los contribuyentes podrn reajustar dichos
remanentes, convirtindolos en unidades
tributarias mensuales, segn su monto vigente a
la fecha en que debi pagarse el tributo, y
posteriormente reconvirtiendo el nmero de
unidades tributarias as obtenido, al valor en
pesos de ellas a la fecha en que se impute
efectivamente dicho remanente.
Las diferencias de crdito fiscal que
provengan de la no utilizacin oportuna por el
contribuyente del mecanismo de reajuste antes
en perodos posteriores.
El Presidente de la Repblica estar
facultado para hacer extensiva la
reajustabilidad anteriormente sealada, a las
sumas que los contribuyentes hayan cancelado en
exceso en un perodo tributario, en razn de
cambio en las modalidades de declaracin y pago
del impuesto de esta ley.
Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con
el impuesto del Ttulo II de esta ley y los
53

exportadores que tengan remanentes de crdito
fiscal determinados de acuerdo con las normas
del artculo 23, durante seis o ms perodos
tributarios consecutivos como mnimo,
originados en la adquisicin de bienes
corporales muebles o inmuebles destinados a
formar parte de su Activo Fijo o de servicios
que deban integrar el valor de costo de ste,
podrn imputar ese remanente acumulado en
dichos perodos, debidamente reajustado de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 27,
a cualquier clase de impuestos fiscales,
incluso de retencin, y a los derechos, tasas y
dems gravmenes que se perciban por intermedio
de las Aduanas u optar porque dicho remanente
les sea reembolsado por la Tesorera General de
la Repblica. En el caso que en los seis o ms
perodos tributarios sealados se originen
crditos fiscales en adquisiciones distintas a
las anteriores o en utilizaciones de servicios
de los no sealados precedentemente, el monto
de la imputacin o de la devolucin se
determinar aplicando al total de remanente
acumulado, el porcentaje que represente el
Impuesto al Valor Agregado soportado por
adquisiciones de bienes corporales muebles o
inmuebles destinados al Activo Fijo o de
servicios que se integren al costo de ste en
relacin al total del crdito fiscal de los seis
o ms perodos tributarios.
Los contribuyentes sealados en el
inciso anterior, restituirn las sumas
recibidas mediante los pagos efectivos que
realicen en Tesorera por concepto del
Impuesto al Valor Agregado, generado en las
operaciones normales que efecten a contar del
mes siguiente del perodo al cual esas sumas
corresponden. En el caso de que en cualquiera
de los perodos tributarios siguientes existan
exportadores que tengan remanentes de crdito
fiscal determinados de acuerdo con las normas del
artculo 23, durante seis o ms perodos artculo 23, durante seis o ms perodos
tributarios consecutivos como mnimo, originados
en la adquisicin de bienes corporales muebles o
inmuebles destinados a formar parte de su Activo
Fijo o de servicios que deban integrar el valor de
costo de ste, podrn imputar ese remanente
acumulado en dichos perodos, debidamente
reajustado de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 27, a cualquier clase de impuestos
fiscales, incluso de retencin, y a los derechos,
tasas y dems gravmenes que se perciban por
intermedio de las Aduanas u optar porque dicho
remanente les sea reembolsado por la Tesorera
General de la Repblica. En el caso que en los
seis o ms perodos tributarios sealados se seis o ms perodos tributarios sealados se
originen crditos fiscales en adquisiciones
distintas a las anteriores o en utilizaciones de
servicios de los no sealados precedentemente, el
monto de la imputacin o de la devolucin se
determinar aplicando al total de remanente
acumulado, el porcentaje que represente el
Impuesto al Valor Agregado soportado por
adquisiciones de bienes corporales muebles o
inmuebles destinados al Activo Fijo o de servicios
que se integren al costo de ste en relacin al
total del crdito fiscal de los seis o ms perodos total del crdito fiscal de los seis o ms perodos
tributarios.
Los contribuyentes sealados en el inciso
anterior, restituirn las sumas recibidas
mediante los pagos efectivos que realicen en
Tesorera por concepto del Impuesto al Valor
Agregado, generado en las operaciones normales
que efecten a contar del mes siguiente del
perodo al cual esas sumas corresponden. En el
caso de que en cualquiera de los perodos
tributarios siguientes existan operaciones
Fuente: Gabinete del Director
exportadores que tengan remanentes de crdito
fiscal determinados de acuerdo con las normas del
tributarios consecutivos como mnimo, originados
en la adquisicin de bienes corporales muebles o
inmuebles destinados a formar parte de su Activo
Fijo o de servicios que deban integrar el valor
de costo de ste, podrn imputar ese remanente
acumulado en dichos perodos, debidamente
reajustado de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 27, a cualquier clase de impuestos
fiscales, incluso de retencin, y a los derechos,
tasas y dems gravmenes que se perciban por
intermedio de las Aduanas u optar porque dicho
remanente les sea reembolsado por la Tesorera
General de la Repblica. En el caso que en los
originen crditos fiscales en adquisiciones
distintas a las anteriores o en utilizaciones de
servicios de los no sealados precedentemente, el
monto de la imputacin o de la devolucin se
determinar aplicando al total de remanente
acumulado, el porcentaje que represente el
Impuesto al Valor Agregado soportado por
adquisiciones de bienes corporales muebles o
inmuebles destinados al Activo Fijo o de servicios
que se integren al costo de ste en relacin al
tributarios.
Los contribuyentes sealados en el inciso
anterior, restituirn las sumas recibidas
mediante los pagos efectivos que realicen en
Tesorera por concepto del Impuesto al Valor
Agregado, generado en las operaciones normales
que efecten a contar del mes siguiente del
perodo al cual esas sumas corresponden. En el
caso de que en cualquiera de los perodos
tributarios siguientes existan operaciones
54

operaciones exentas o no gravadas, debern
adicionalmente restituir las sumas
equivalentes a las cantidades que resulten de
aplicar la tasa de impuesto establecida en el
artculo 14, que se determine de multiplicar
las operaciones totales del mes por la
proporcin de operaciones gravadas usada para
determinar el crdito fiscal en el mes de
adquisicin del activo fijo que origin la
devolucin y restar de dicho resultado las
operaciones afectas del mes. A los
contribuyentes que no hayan realizado ventas o
prestaciones de servicios en dicho perodo de
seis o ms meses, se les determinar en el
primer mes en que tengan operaciones si han
importado o adquirido bienes corporales
muebles o inmuebles o recibido servicios
afectado a operaciones gravadas, no gravadas o
exentas aplicndose la proporcionalidad que
establece el reglamento, debiendo devolver el
exceso, correspondiente a las operaciones
exentas o no gravadas, debidamente reajustado
en conformidad al artculo 27, adicionndolo
al dbito fiscal en la primera declaracin del
Impuesto al Valor Agregado. De igual forma,
deber devolverse el remanente de crdito
obtenido por el contribuyente, o la parte que
proceda, cuando se haya efectuado una
imputacin u obtenido una devolucin superior
a la que corresponda de acuerdo a la ley o a
su reglamento, y en el caso de trmino de giro
de la empresa. Las devoluciones a que se tengan
derecho por las exportaciones, se regirn por
lo dispuesto en el artculo 36.
Para hacer efectiva la imputacin a que se
refieren los incisos anteriores, los
contribuyentes debern solicitar al Servicio de
Tesoreras que se les emita un Certificado de
Pago por una suma de hasta el monto de los
Fuente: Gabinete del Director
exentas o no gravadas, debern adicionalmente exentas o no gravadas, debern adicionalmente
restituir las sumas equivalentes a las cantidades restituir las sumas equivalentes a las cantidades
que resulten de aplicar la tasa de impuesto que resulten de aplicar la tasa de impuesto
establecida en el artculo 14, que se determine establecida en el artculo 14, que se determine
de multiplicar las operaciones totales del mes de multiplicar las operaciones totales del mes
por la proporcin de operaciones gravadas usada por la proporcin de operaciones gravadas usada
para determinar el crdito fiscal en el mes de para determinar el crdito fiscal en el mes de
adquisicin del activo fijo que origin la adquisicin del activo fijo que origin la
devolucin y restar de dicho resultado las devolucin y restar de dicho resultado las
operaciones afectas del mes. A los contribuyentes operaciones afectas del mes. A los contribuyentes
que no hayan realizado ventas o prestaciones de que no hayan realizado ventas o prestaciones de
servicios en dicho perodo de seis o ms meses, servicios en dicho perodo de seis o ms meses,
se les determinar en el primer mes en que tengan se les determinar en el primer mes en que tengan
operaciones si han importado o adquirido bienes operaciones si han importado o adquirido bienes
corporales muebles o inmuebles o recibido corporales muebles o inmuebles o recibido
servicios afectado a operaciones gravadas, no servicios afectado a operaciones gravadas, no
gravadas o exentas aplicndose la gravadas o exentas aplicndose la
proporcionalidad que establece el reglamento, proporcionalidad que establece el reglamento,
debiendo devolver el exceso, correspondiente a debiendo devolver el exceso, correspondiente a
las operaciones exentas o no gravadas, las operaciones exentas o no gravadas,
debidamente reajustado en conformidad al artculo debidamente reajustado en conformidad al
27, adicionndolo al dbito fiscal en la primera artculo 27, adicionndolo al dbito fiscal en
declaracin del Impuesto al Valor Agregado. De la primera declaracin del Impuesto al Valor
igual forma, deber devolverse el remanente de Agregado. De igual forma, deber devolverse el
crdito obtenido por el contribuyente, o la parte remanente de crdito obtenido por el
que proceda, cuando se haya efectuado una contribuyente, o la parte que proceda, cuando se
imputacin u obtenido una devolucin superior a haya efectuado una imputacin u obtenido una
la que corresponda de acuerdo a la ley o a su devolucin superior a la que corresponda de
reglamento, y en el caso de trmino de giro de acuerdo a la ley o a su reglamento, y en el caso
la empresa. Las devoluciones a que se tengan de trmino de giro de la empresa. Las
derecho por las exportaciones, se regirn por lo devoluciones a que se tengan derecho por las
dispuesto en el artculo 36. exportaciones, se regirn por lo dispuesto en el
artculo 36.
Para hacer efectiva la imputacin a que se Para hacer efectiva la imputacin a que se
refieren los incisos anteriores, los refieren los incisos anteriores, los
contribuyentes debern solicitar al Servicio de contribuyentes debern solicitar al Servicio de
Tesoreras que se les emita un Certificado de Pago Tesoreras que se les emita un Certificado de Pago
por una suma de hasta el monto de los crditos por una suma de hasta el monto de los crditos
55

crditos acumulados, expresados en unidades
tributarias. Dicho certificado, que se
extender en la forma y condiciones que
establezca el reglamento, ser nominativo,
intransferible a terceras personas y a la vista,
y podr fraccionarse en su valor para los
efectos de realizar las diversas imputaciones
que autoriza la presente disposicin.
Para obtener la devolucin del remanente de
crdito fiscal, los contribuyentes que opten
por este procedimiento, debern presentar una
solicitud ante el Servicio de Impuestos
Internos, a fin de que ste verifique y
certifique, en forma previa a la devolucin por
la Tesorera General de la Repblica, la
correcta constitucin de este crdito. El
Servicio de Impuestos Internos deber
pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado
desde la fecha en que reciba los antecedentes
correspondientes. Si no lo hiciere al trmino
de dicho plazo, la solicitud del contribuyente
se entender aprobada y el Servicio de
Tesoreras deber proceder a la devolucin del crdito fiscal que corresponda, dentro del plazo
remanente de crdito fiscal que corresponda,
dentro del plazo de cinco das hbiles contado
desde la fecha en que se le presente la copia
de la referida solicitud debidamente timbrada
por el Servicio de Impuestos Internos.
La infraccin consistente en utilizar
cualquier procedimiento doloso encaminado a
efectuar imputaciones y obtener devoluciones
improcedentes o superiores a las que realmente
corresponda, se sancionar en conformidad con
lo dispuesto en los incisos segundo y tercero
del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se
segn se trate de imputaciones o devoluciones.
La no devolucin a arcas fiscales de las
acumulados, expresados en unidades tributarias.
Dicho certificado, que se extender en la forma y
condiciones que establezca el reglamento, ser
nominativo, intransferible a terceras personas y
a la vista, y podr fraccionarse en su valor para
los efectos de realizar las diversas imputaciones
que autoriza la presente disposicin.
Para obtener la devolucin del remanente de
crdito fiscal, los contribuyentes que opten por
este procedimiento, debern presentar una
solicitud ante el Servicio de Impuestos Internos,
a fin de que ste verifique y certifique, en forma
previa a la devolucin por la Tesorera General de
la Repblica, la correcta constitucin de este
crdito. El Servicio de Impuestos Internos deber
pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado
desde la fecha en que reciba los antecedentes
correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de
dicho plazo, la solicitud del contribuyente se
entender aprobada y el Servicio de Tesoreras
deber proceder a la devolucin del remanente de
de cinco das hbiles contado desde la fecha en
que se le presente la copia de la referida
solicitud debidamente timbrada por el Servicio de
Impuestos Internos.
La infraccin consistente en utilizar
cualquier procedimiento doloso encaminado a
efectuar imputaciones y obtener devoluciones
improcedentes o superiores a las que realmente
corresponda, se sancionar en conformidad con lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero del N
4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn
trate de imputaciones o devoluciones.
La no devolucin a arcas fiscales de las
Fuente: Gabinete del Director
acumulados, expresados en unidades tributarias.
Dicho certificado, que se extender en la forma y
condiciones que establezca el reglamento, ser
nominativo, intransferible a terceras personas y
a la vista, y podr fraccionarse en su valor para
los efectos de realizar las diversas imputaciones
que autoriza la presente disposicin.
Para obtener la devolucin del remanente de
crdito fiscal, los contribuyentes que opten por
este procedimiento, debern presentar una
solicitud ante el Servicio de Impuestos Internos,
a fin de que ste verifique y certifique, en forma
previa a la devolucin por la Tesorera General
de la Repblica, la correcta constitucin de este
crdito. El Servicio de Impuestos Internos deber
pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado
desde la fecha en que reciba los antecedentes
correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de
dicho plazo, la solicitud del contribuyente se
entender aprobada y el Servicio de Tesoreras
deber proceder a la devolucin del remanente de
crdito fiscal que corresponda, dentro del plazo
de cinco das hbiles contado desde la fecha en
que se le presente la copia de la referida
solicitud debidamente timbrada por el Servicio de
Impuestos Internos.
La infraccin consistente en utilizar
cualquier procedimiento doloso encaminado a
efectuar imputaciones y obtener devoluciones
improcedentes o superiores a las que realmente
corresponda, se sancionar en conformidad con lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero del N
se trate de imputaciones o devoluciones.
La no devolucin a arcas fiscales de las
56
 Fuente: Gabinete del Director

sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo
previsto en el inciso cuarto de este artculo,
y que no constituya fraude, se sancionar como
no pago oportuno de impuestos sujetos a
retencin o recargo, aplicndose los intereses,
reajustes y sanciones desde la fecha en que se
emiti el Certificado de Pago que dio origen al
derecho a la imputacin, o desde la fecha de la
devolucin en su caso.
sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo
previsto en el inciso cuarto de este artculo, y
que no constituya fraude, se sancionar como no
pago oportuno de impuestos sujetos a retencin o
recargo, aplicndose los intereses, reajustes y
sanciones desde la fecha en que se emiti el
Certificado de Pago que dio origen al derecho a la
imputacin, o desde la fecha de la devolucin en
su caso.
sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo
previsto en el inciso cuarto de este artculo, y
que no constituya fraude, se sancionar como no
pago oportuno de impuestos sujetos a retencin o
recargo, aplicndose los intereses, reajustes y
sanciones desde la fecha en que se emiti el
Certificado de Pago que dio origen al derecho a
la imputacin, o desde la fecha de la devolucin
en su caso.

Para los efectos de lo dispuesto en este
artculo se entender que forman parte del
activo fijo, los bienes corporales muebles
importados en virtud de un contrato de
arrendamiento con o sin opcin de compra,
respecto del impuesto pagado en la importacin,
siempre que dichos bienes, por su naturaleza y
caractersticas, correspondan a los que
normalmente se clasifican en el citado activo.
Artculo 28.- En los casos de trmino de giro,
el saldo de crdito que hubiere quedado en favor
del contribuyente podr ser imputado por ste
al impuesto del presente Ttulo que se causare
con motivo de la venta o liquidacin del
establecimiento o de los bienes corporales
muebles o inmuebles que lo componen. Si an
quedare un remanente a su favor, slo podr
imputarlo al pago del impuesto a la renta de
primera categora que adeudare por el ltimo
ejercicio.
Para los efectos de lo dispuesto en este Para los efectos de lo dispuesto en este
artculo se entender que forman parte del activo artculo se entender que forman parte del activo
fijo, los bienes corporales muebles importados en fijo, los bienes corporales muebles importados en
virtud de un contrato de arrendamiento con o sin virtud de un contrato de arrendamiento con o sin
opcin de compra, respecto del impuesto pagado en opcin de compra, respecto del impuesto pagado en
la importacin, siempre que dichos bienes, por su la importacin, siempre que dichos bienes, por su
naturaleza y caractersticas, correspondan a los naturaleza y caractersticas, correspondan a los
que normalmente se clasifican en el citado activo. que normalmente se clasifican en el citado activo.
Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el
saldo de crdito que hubiere quedado en favor del saldo de crdito que hubiere quedado en favor del
contribuyente podr ser imputado por ste al contribuyente podr ser imputado por ste al
impuesto del presente Ttulo que se causare con impuesto del presente Ttulo que se causare con
motivo de la venta o liquidacin del motivo de la venta o liquidacin del
establecimiento o de los bienes corporales muebles establecimiento o de los bienes corporales muebles
o inmuebles que lo componen. Si an quedare un o inmuebles que lo componen. Si an quedare un
remanente a su favor, slo podr imputarlo al pago remanente a su favor, slo podr imputarlo al pago
del impuesto a la renta de primera categora que del impuesto a la renta de primera categora que
adeudare por el ltimo ejercicio. adeudare por el ltimo ejercicio.

Sern aplicables a los saldos o Sern aplicables a los saldos o remanentes Sern aplicables a los saldos o remanentes
remanentes a que se refiere este artculo, las a que se refiere este artculo, las normas de a que se refiere este artculo, las normas de
normas de reajustabilidad que establece el reajustabilidad que establece el artculo reajustabilidad que establece el artculo
artculo anterior, en lo que fueren anterior, en lo que fueren pertinentes. anterior, en lo que fueren pertinentes.
pertinentes.

Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, Artculo 29.- Los pequeos comerciantes,
artesanos y pequeos prestadores de servicios artesanos y pequeos prestadores de servicios que artesanos y pequeos prestadores de servicios que
que vendan o realicen prestaciones al vendan o realicen prestaciones al consumidor y vendan o realicen prestaciones al consumidor y
57

consumidor y que determine la Direccin
Nacional de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo, pagarn el impuesto de este Ttulo
sobre la base de una cuota fija mensual que se
determinar por decreto supremo por grupos de
actividades o contribuyentes, considerando
factores tales como el monto efectivo o
estimado de ventas o prestaciones, el ndice
de rotacin de las existencias de mercaderas,
el valor de las instalaciones u otros que
puedan denotar el volumen de operaciones.
El monto de la cuota fija mensual
establecida para cada grupo de actividades o
contribuyentes podr ser modificado por
decreto supremo.
Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a
un crdito contra el monto de la cuota fija
mensual antes sealada, equivalente al monto de
los impuestos de este Ttulo que se les hubiere
recargado, en el mes correspondiente, por las
compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6
y, adems, la cantidad que resulte de aplicar
la tasa del artculo 14 al monto de las compras
o servicios exentos del mismo perodo.
En caso que el monto del crdito as
determinado excediera de la cuota fija mensual
correspondiente, no dar derecho a imputar
dicho exceso ni a solicitar su devolucin.
Artculo 31.- La Direccin Nacional de
Impuestos Internos podr exonerar del impuesto
de este Ttulo a los vendedores o prestadores
de servicios, a que se refiere el artculo 29,
cuyas ventas o remuneraciones totales sean de
muy pequeo monto, o cuando, considerando los
mismos factores indicados en dicho artculo,
que determine la Direccin Nacional de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, pagarn el
impuesto de este Ttulo sobre la base de una
cuota fija mensual que se determinar por decreto
supremo por grupos de actividades o supremo
contribuyentes, considerando factores tales como
el monto efectivo o estimado de ventas o
prestaciones, el ndice de rotacin de las
existencias de mercaderas, el valor de las
instalaciones u otros que puedan denotar el
volumen de operaciones.
El monto de la cuota fija mensual
establecida para cada grupo de actividades o
contribuyentes podr ser modificado por decreto
supremo.
Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un
crdito contra el monto de la cuota fija mensual
antes sealada, equivalente al monto de los
impuestos de este Ttulo que se les hubiere
recargado, en el mes correspondiente, por las
compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y,
adems, la cantidad que resulte de aplicar la tasa
del artculo 14 al monto de las compras o
servicios exentos del mismo perodo.
En caso que el monto del crdito as
determinado excediera de la cuota fija mensual
correspondiente, no dar derecho a imputar dicho
exceso ni a solicitar su devolucin.
Artculo 31.- La Direccin Nacional de Impuestos
Internos podr exonerar del impuesto de este
Ttulo a los vendedores o prestadores de
servicios, a que se refiere el artculo 29,
cuyas ventas o remuneraciones totales sean de muy
pequeo monto, o cuando, considerando los mismos
factores indicados en dicho artculo, pueda
Fuente: Gabinete del Director
que determine la Direccin Nacional de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, pagarn el
impuesto de este Ttulo sobre la base de una
cuota fija mensual que se determinar por decreto
por grupos de actividades o
contribuyentes, considerando factores tales como
el monto efectivo o estimado de ventas o
prestaciones, el ndice de rotacin de las
existencias de mercaderas, el valor de las
instalaciones u otros que puedan denotar el
volumen de operaciones.
El monto de la cuota fija mensual
establecida para cada grupo de actividades o
contribuyentes podr ser modificado por decreto
supremo.
Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a
un crdito contra el monto de la cuota fija mensual
antes sealada, equivalente al monto de los
impuestos de este Ttulo que se les hubiere
recargado, en el mes correspondiente, por las
compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y,
adems, la cantidad que resulte de aplicar la tasa
del artculo 14 al monto de las compras o
servicios exentos del mismo perodo.
En caso que el monto del crdito as
determinado excediera de la cuota fija mensual
correspondiente, no dar derecho a imputar dicho
exceso ni a solicitar su devolucin.
Artculo 31.- La Direccin Nacional de Impuestos
Internos podr exonerar del impuesto de este
Ttulo a los vendedores o prestadores de
servicios, a que se refiere el artculo 29,
cuyas ventas o remuneraciones totales sean de muy
pequeo monto, o cuando, considerando los mismos
factores indicados en dicho artculo, pueda
58
 Fuente: Gabinete del Director

pueda presumirse escasa importancia econmica presumirse escasa importancia econmica a las presumirse escasa importancia econmica a las
a las actividades de estos contribuyentes. actividades de estos contribuyentes. actividades de estos contribuyentes.

Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de
servicios acogido al rgimen de excepcin servicios acogido al rgimen de excepcin servicios acogido al rgimen de excepcin
establecido en este prrafo podr ser establecido en este prrafo podr ser establecido en este prrafo podr ser
reclasificado por el Servicio de Impuestos reclasificado por el Servicio de Impuestos reclasificado por el Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en
cuenta las variaciones de los factores cuenta las variaciones de los factores sealadas cuenta las variaciones de los factores sealadas
sealadas en el artculo 29. en el artculo 29. en el artculo 29.
Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de
servicios que tributen de acuerdo con el servicios que tributen de acuerdo con el rgimen servicios que tributen de acuerdo con el rgimen
rgimen simplificado establecido en este simplificado establecido en este prrafo, simplificado establecido en este prrafo,
prrafo, quedarn sujetos a todas las normas y quedarn sujetos a todas las normas y quedarn sujetos a todas las normas y
obligaciones que afectan a los restantes obligaciones que afectan a los restantes obligaciones que afectan a los restantes
contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado,
sin perjuicio de lo dispuesto en el presente sin perjuicio de lo dispuesto en el presente sin perjuicio de lo dispuesto en el presente
prrafo, y salvo las excepciones establecidas prrafo, y salvo las excepciones establecidas en prrafo, y salvo las excepciones establecidas en
en el Ttulo IV, sobre administracin de el Ttulo IV, sobre administracin de impuesto. el Ttulo IV, sobre administracin de impuesto.
impuesto.
Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al
rgimen de tributacin simplificada los rgimen de tributacin simplificada los rgimen de tributacin simplificada los
vendedores o prestadores de servicios, que en vendedores o prestadores de servicios, que en vendedores o prestadores de servicios, que en
razn de los factores sealados en el artculo razn de los factores sealados en el artculo razn de los factores sealados en el artculo
29, les corresponda quedar afectos al sistema 29, les corresponda quedar afectos al sistema 29, les corresponda quedar afectos al sistema
general del Impuesto al Valor Agregado. general del Impuesto al Valor Agregado. general del Impuesto al Valor Agregado.

Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen
simplificado del presente prrafo las personas
jurdicas.
Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho
a recuperar el impuesto de este Ttulo que se
les hubiere recargado al adquirir bienes o
utilizar servicios destinados a su actividad de
exportacin. Igual derecho tendrn respecto del
impuesto pagado al importar bienes para el mismo
objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems
antecedentes necesarios para hacer efectivos
los beneficios que se otorgan en este artculo,
Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen
simplificado del presente prrafo las personas simplificado del presente prrafo las personas
jurdicas. jurdicas.
Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a
recuperar el impuesto de este Ttulo que se les recuperar el impuesto de este Ttulo que se les
hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar
servicios destinados a su actividad de servicios destinados a su actividad de
exportacin. Igual derecho tendrn respecto del exportacin. Igual derecho tendrn respecto del
impuesto pagado al importar bienes para el mismo impuesto pagado al importar bienes para el mismo
objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems
antecedentes necesarios para hacer efectivos los antecedentes necesarios para hacer efectivos los
beneficios que se otorgan en este artculo, beneficios que se otorgan en este artculo,

59
 Fuente: Gabinete del Director

debern presentarse en el Servicio de debern presentarse en el Servicio de Impuestos debern presentarse en el Servicio de Impuestos
Impuestos Internos. Internos. Internos.

Para determinar la procedencia del Para determinar la procedencia del impuesto Para determinar la procedencia del impuesto
impuesto a recuperar, se aplicarn las normas a recuperar, se aplicarn las normas del artculo a recuperar, se aplicarn las normas del artculo
del artculo 25. 25. 25.

Los exportadores que realicen operaciones
gravadas en este Ttulo podrn deducir el
impuesto a que se refiere el inciso primero de
este artculo, en la forma y condiciones que el
prrafo 6 seala para la imputacin del crdito
fiscal. En caso que no hagan uso de este
derecho, debern obtener su reembolso en la
forma y plazos que determine, por decreto
supremo, el Ministerio de Economa, Fomento y
Reconstruccin, el que deber llevar la firma
del Ministro de Hacienda, previo informe
favorable del Instituto de Promocin de
Exportaciones.
Los exportadores que realicen operaciones
gravadas en este Ttulo podrn deducir el impuesto
a que se refiere el inciso primero de este
artculo, en la forma y condiciones que el prrafo
6 seala para la imputacin del crdito fiscal. 6 seala para la imputacin del crdito fiscal.
En caso que no hagan uso de este derecho, debern
obtener su reembolso en la forma y plazos que
determine, por decreto supremo, el Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber
llevar la firma del Ministro de Hacienda, previo
informe favorable del Instituto de Promocin de
Exportaciones.
Los exportadores que realicen operaciones
gravadas en este Ttulo podrn deducir el impuesto
a que se refiere el inciso primero de este
artculo, en la forma y condiciones que el prrafo
En caso que no hagan uso de este derecho, debern
obtener su reembolso en la forma y plazos que
determine, por decreto supremo, el Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber
llevar la firma del Ministro de Hacienda, previo
informe favorable del Instituto de Promocin de
Exportaciones.

Los prestadores de servicios que efecten Los prestadores de servicios que efecten Los prestadores de servicios que efecten
transporte terrestre de carga y areo de carga transporte terrestre de carga y areo de carga y transporte terrestre de carga y areo de carga y
y pasajeros desde el exterior hacia Chile y pasajeros desde el exterior hacia Chile y pasajeros desde el exterior hacia Chile y
viceversa, gozarn respecto de estas viceversa, gozarn respecto de estas operaciones viceversa, gozarn respecto de estas operaciones
operaciones del mismo tratamiento indicado en del mismo tratamiento indicado en los incisos del mismo tratamiento indicado en los incisos
los incisos anteriores, al igual que aquellos anteriores, al igual que aquellos que presten anteriores, al igual que aquellos que presten
que presten servicios a personas sin domicilio servicios a personas sin domicilio o residencia en servicios a personas sin domicilio o residencia
o residencia en el pas, que sean calificados el pas, que sean calificados como exportacin de en el pas, que sean calificados como exportacin
como exportacin de conformidad a lo dispuesto conformidad a lo dispuesto en el No. 16), letra E, de conformidad a lo dispuesto en el No. 16), letra
en el No. 16), letra E, del artculo 12. del artculo 12. Tambin se considerarn E, del artculo 12. Tambin se considerarn
Tambin se considerarn exportadores los exportadores los prestadores de servicios que exportadores los prestadores de servicios que
prestadores de servicios que efecten efecten transporte de carga y de pasajeros entre efecten transporte de carga y de pasajeros entre
transporte de carga y de pasajeros entre dos o dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto
ms puntos ubicados en el exterior, respecto del ingreso obtenido por dicha prestacin que deba del ingreso obtenido por dicha prestacin que deba
del ingreso obtenido por dicha prestacin que declararse en Chile para efectos tributarios. declararse en Chile para efectos tributarios.
deba declararse en Chile para efectos
tributarios.

Para los efectos previstos en este Para los efectos previstos en este artculo, Para los efectos previstos en este artculo,

60
 Fuente: Gabinete del Director

artculo, sern considerados tambin como
exportadores las empresas areas o navieras, o
sus representantes en Chile, que efecten
transporte de pasajeros o de carga en trnsito
por el pas y que, por consiguiente, no tomen o
dejen pasajeros en Chile ni carguen o descarguen
bienes o mercancas en el pas, respecto de la
adquisicin de bienes para el aprovisionamiento
denominado rancho de sus naves o aeronaves. De
igual tratamiento tributario gozarn las
empresas o sus representantes en el pas por
las compras que realicen para el
aprovisionamiento de plataformas petroleras, de
perforacin o de explotacin, flotantes o
sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o
aeronaves extranjeras que no efecten
transporte de pasajeros o de carga, siempre que
con motivo de las actividades que stas realicen
en Chile se haya convenido con instituciones
nacionales una amplia colaboracin para el
desarrollo de operaciones y proyectos que sean
de inters para el pas, segn calificacin que previamente el Ministro de Hacienda, a peticin de
deber hacer previamente el Ministro de
Hacienda, a peticin de los responsables de la
ejecucin de las actividades que las naves o
aeronaves respectivas realicen en Chile.
sern considerados tambin como exportadores las sern considerados tambin como exportadores las
empresas areas o navieras, o sus representantes empresas areas o navieras, o sus representantes
en Chile, que efecten transporte de pasajeros o en Chile, que efecten transporte de pasajeros o
de carga en trnsito por el pas y que, por de carga en trnsito por el pas y que, por
consiguiente, no tomen o dejen pasajeros en Chile consiguiente, no tomen o dejen pasajeros en Chile
ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el
pas, respecto de la adquisicin de bienes para el pas, respecto de la adquisicin de bienes para
aprovisionamiento denominado rancho de sus naves el aprovisionamiento denominado rancho de sus
o aeronaves. De igual tratamiento tributario naves o aeronaves. De igual tratamiento tributario
gozarn las empresas o sus representantes en el gozarn las empresas o sus representantes en el
pas por las compras que realicen para el pas por las compras que realicen para el
aprovisionamiento de plataformas petroleras, de aprovisionamiento de plataformas petroleras, de
perforacin o de explotacin, flotantes o perforacin o de explotacin, flotantes o
sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o
aeronaves extranjeras que no efecten transporte aeronaves extranjeras que no efecten transporte
de pasajeros o de carga, siempre que con motivo de de pasajeros o de carga, siempre que con motivo
las actividades que stas realicen en Chile se de las actividades que stas realicen en Chile se
haya convenido con instituciones nacionales una haya convenido con instituciones nacionales una
amplia colaboracin para el desarrollo de amplia colaboracin para el desarrollo de
operaciones y proyectos que sean de inters para operaciones y proyectos que sean de inters para
el pas, segn calificacin que deber hacer el pas, segn calificacin que deber hacer
previamente el Ministro de Hacienda, a peticin
los responsables de la ejecucin de las de los responsables de la ejecucin de las
actividades que las naves o aeronaves respectivas actividades que las naves o aeronaves respectivas
realicen en Chile. realicen en Chile.

Para los mismos efectos, sern
considerados tambin exportadores las empresas
areas, navieras y de turismo y las
organizaciones cientficas, o su representantes
legales en el pas, por el aprovisionamiento de
las naves o aeronaves que efecten en los
puertos de Punta Arenas o Puerto Williams y por
la carga, pasajes o por los servicios que
presten o utilicen para los viajes que realicen
desde dichos puertos al Continente Antrtico,
certificados por la Direccin General del
Territorio Martimo y Marina Mercante Nacional
o por la Direccin General de Aeronutica Civil,
Para los mismos efectos, sern considerados
tambin exportadores las empresas areas, navieras
y de turismo y las organizaciones cientficas, o
su representantes legales en el pas, por el
aprovisionamiento de las naves o aeronaves que
efecten en los puertos de Punta Arenas o Puerto
Williams y por la carga, pasajes o por los
servicios que presten o utilicen para los viajes
que realicen desde dichos puertos al Continente
Antrtico, certificados por la Direccin General
del Territorio Martimo y Marina Mercante Nacional
o por la Direccin General de Aeronutica Civil,
segn corresponda. La recuperacin del impuesto en
Para los mismos efectos, sern considerados
tambin exportadores las empresas areas, navieras
y de turismo y las organizaciones cientficas, o
su representantes legales en el pas, por el
aprovisionamiento de las naves o aeronaves que
efecten en los puertos de Punta Arenas o Puerto
Williams y por la carga, pasajes o por los
servicios que presten o utilicen para los viajes
que realicen desde dichos puertos al Continente
Antrtico, certificados por la Direccin General
del Territorio Martimo y Marina Mercante Nacional
o por la Direccin General de Aeronutica Civil,
segn corresponda. La recuperacin del impuesto

61

segn corresponda. La recuperacin del impuesto
en los trminos establecidos en este artculo,
slo proceder respecto del aprovisionamiento,
carga, pasaje o de los servicios que sea
necesario realizar exclusivamente para efectuar
el viaje y transporte respectivo desde Punta
Arenas o Puerto Williams al Continente
Antrtico.
Tambin gozarn de este beneficio, las
empresas que no estn constituidas en Chile,
que exploten naves pesqueras y buques factoras
que operen fuera de la zona econmica exclusiva,
y que recalen en los puertos de las Regiones de
Tarapac, de Aysn del General Carlos Ibez de Aysn del General Carlos Ibez del Campo, de
del Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena
o de Arica y Parinacota, respecto de las
mercancas que adquieran para su
aprovisionamiento o rancho, o por los servicios
de reparacin y mantencin de las naves y de
sus equipos de pesca, por los servicios de
muellaje, estiba, desestiba y dems servicios
portuarios y por el almacenamiento de las
mercancas que autorice el Servicio Nacional de
Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas
empresas, incluso aquellas constituidas en
Chile, que efecten transporte de pasajeros o
de carga en trnsito por el pas y que, por
consiguiente, no tomen o dejen pasajeros ni
carguen o descarguen bienes o mercancas en
Chile, que recalen en las citadas Regiones por
los servicios portuarios que en ellas les
presten. Las naves pesqueras, buques factoras
y las de carga que transporten productos del
mar debern ajustarse en todo lo que corresponda
a las normas, instrucciones y autorizaciones
impartidas por la Subsecretara de Pesca y el
Servicio Nacional de Pesca.
Inciso octavo.- suprimido.
los trminos establecidos en este artculo, slo en los trminos establecidos en este artculo,
proceder respecto del aprovisionamiento, carga,
pasaje o de los servicios que sea necesario
realizar exclusivamente para efectuar el viaje y
transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto
Williams al Continente Antrtico.
Tambin gozarn de este beneficio, las
empresas que no estn constituidas en Chile, que
exploten naves pesqueras y buques factoras que
operen fuera de la zona econmica exclusiva, y que
recalen en los puertos de las Regiones de Tarapac,
Tarapac, de Aysn del General Carlos Ibez del
Magallanes y la Antrtica Chilena o de Arica y
Parinacota, respecto de las mercancas que
adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o
por los servicios de reparacin y mantencin de
las naves y de sus equipos de pesca, por los
servicios de muellaje, estiba, desestiba y dems
servicios portuarios y por el almacenamiento de
las mercancas que autorice el Servicio Nacional
de Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas
empresas, incluso aquellas constituidas en Chile,
que efecten transporte de pasajeros o de carga en
trnsito por el pas y que, por consiguiente, no
tomen o dejen pasajeros ni carguen o descarguen
bienes o mercancas en Chile, que recalen en las
citadas Regiones por los servicios portuarios que
en ellas les presten. Las naves pesqueras, buques
factoras y las de carga que transporten productos
del mar debern ajustarse en todo lo que
corresponda a las normas, instrucciones
autorizaciones impartidas por la Subsecretara de
Pesca y el Servicio Nacional de Pesca.
Inciso octavo.- suprimido.
Fuente: Gabinete del Director
slo proceder respecto del aprovisionamiento,
carga, pasaje o de los servicios que sea necesario
realizar exclusivamente para efectuar el viaje y
transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto
Williams al Continente Antrtico.
Tambin gozarn de este beneficio, las
empresas que no estn constituidas en Chile, que
exploten naves pesqueras y buques factoras que
operen fuera de la zona econmica exclusiva, y que
recalen en los puertos de las Regiones de
Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena o de
Arica y Parinacota, respecto de las mercancas que
adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o
por los servicios de reparacin y mantencin de
las naves y de sus equipos de pesca, por los
servicios de muellaje, estiba, desestiba y dems
servicios portuarios y por el almacenamiento de
las mercancas que autorice el Servicio Nacional
de Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas
empresas, incluso aquellas constituidas en Chile,
que efecten transporte de pasajeros o de carga
en trnsito por el pas y que, por consiguiente,
no tomen o dejen pasajeros ni carguen o descarguen
bienes o mercancas en Chile, que recalen en las
citadas Regiones por los servicios portuarios que
en ellas les presten. Las naves pesqueras, buques
factoras y las de carga que transporten productos
del mar debern ajustarse en todo lo que
y corresponda a las normas, instrucciones y
autorizaciones impartidas por la Subsecretara de
Pesca y el Servicio Nacional de Pesca.
Inciso octavo.- suprimido.
62
 Fuente: Gabinete del Director

El beneficio sealado en este artculo ser
aplicable asimismo a las entidades hoteleras a
que se refiere el artculo 12, letra E), nmero
17), de este texto legal, y a las empresas
navieras chilenas a que se refiere el nmero 3
del artculo 13 de esta ley, que exploten naves
mercantes mayores, con capacidad de
pernoctacin a bordo, y que tengan entre sus
funciones el transporte de pasajeros con fines
tursticos, en cuanto corresponda a servicios
prestados a turistas extranjeros sin domicilio
ni residencia en Chile. Con todo, la
recuperacin no podr exceder del guarismo
establecido en su artculo 14, aplicado sobre
el monto total de las operaciones en moneda
extranjera que por este concepto efecten en el
perodo tributario respectivo.
El beneficio sealado en este artculo ser
aplicable asimismo a las entidades hoteleras a que
se refiere el artculo 12, letra E), nmero 17),
de este texto legal, y a las empresas navieras
chilenas a que se refiere el nmero 3 del artculo
13 de esta ley, que exploten naves mercantes
mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo, y
que tengan entre sus funciones el transporte de
pasajeros con fines tursticos, en cuanto
corresponda a servicios prestados a turistas
extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile.
Con todo, la recuperacin no podr exceder del
guarismo establecido en su artculo 14, aplicado
sobre el monto total de las operaciones en moneda
extranjera que por este concepto efecten en el
perodo tributario respectivo.
El beneficio sealado en este artculo ser
aplicable asimismo a las entidades hoteleras a que
se refiere el artculo 12, letra E), nmero 17),
de este texto legal, y a las empresas navieras
chilenas a que se refiere el nmero 3 del artculo
13 de esta ley, que exploten naves mercantes
mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo, y
que tengan entre sus funciones el transporte de
pasajeros con fines tursticos, en cuanto
corresponda a servicios prestados a turistas
extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile.
Con todo, la recuperacin no podr exceder del
guarismo establecido en su artculo 14, aplicado
sobre el monto total de las operaciones en moneda
extranjera que por este concepto efecten en el
perodo tributario respectivo.

Sern tambin considerados exportadores
para gozar del beneficio establecido en este
artculo, las empresas portuarias creadas en
virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las
empresas titulares de las concesiones
portuarias a que se refiere la misma ley, as
como, las dems empresas que exploten u operen
puertos martimos privados de uso pblico, por
los servicios que presten y que digan relacin
con operaciones de exportacin, importacin y
trnsito internacional de bienes.
Sern tambin considerados exportadores
para gozar del beneficio establecido en este
artculo, las empresas portuarias creadas en
virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las
empresas titulares de las concesiones portuarias
a que se refiere la misma ley, as como, las dems
empresas que exploten u operen puertos martimos
privados de uso pblico, por los servicios que
presten y que digan relacin con operaciones de
exportacin, importacin y trnsito internacional
de bienes.
Sern tambin considerados exportadores
para gozar del beneficio establecido en este
artculo, las empresas portuarias creadas en
virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las
empresas titulares de las concesiones portuarias
a que se refiere la misma ley, as como, las dems
empresas que exploten u operen puertos martimos
privados de uso pblico, por los servicios que
presten y que digan relacin con operaciones de
exportacin, importacin y trnsito internacional
de bienes.

Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la
primera venta o importacin, sea esta ltima
habitual o no, de las especies que se sealan
en este artculo, pagar un impuesto sobre el
valor determinado segn el artculo siguiente,
con la tasa de 15%, con excepcin de las
sealadas en la letra j), que pagarn con una
tasa de 50%:
Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la primera
venta o importacin, sea esta ltima habitual o
no, de las especies que se sealan en este
artculo, pagar un impuesto sobre el valor
determinado segn el artculo siguiente, con la
tasa de 15%, con excepcin de las sealadas en la
letra j), que pagarn con una tasa de 50%:
Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la primera
venta o importacin, sea esta ltima habitual o
no, de las especies que se sealan en este
artculo, pagar un impuesto sobre el valor
determinado segn el artculo siguiente, con la
tasa de 15%, con excepcin de las sealadas en la
letra j), que pagarn con una tasa de 50%:

63
 Fuente: Gabinete del Director

a) Artculos de oro, platino y marfil; a) Artculos de oro, platino y marfil; a) Artculos de oro, platino y marfil;

b) Joyas, piedras preciosas naturales o b) Joyas, piedras preciosas naturales o b) Joyas, piedras preciosas naturales o
sintticas; sintticas; sintticas;

c) Pieles finas, calificadas como tales por el c) Pieles finas, calificadas como tales por el c) Pieles finas, calificadas como tales por el
Servicio de Impuestos Internos, Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas
manufacturadas o no; o no; o no;

d) Derogada; d) Derogada; d) Derogada;

e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro
otro artculo de similar naturaleza; artculo de similar naturaleza; calificados artculo de similar naturaleza; calificados
calificados como tales por el Servicio de como tales por el Servicio de Impuestos como tales por el Servicio de Impuestos
Impuestos Internos; Internos; Internos;

f) Derogada; f) Derogada; f) Derogada;

g) Derogada; g) Derogada; g) Derogada;

h) Suprimida. h) Suprimida. h) Suprimida.

i) Conservas de caviar y sus sucedneos; i) Conservas de caviar y sus sucedneos; i) Conservas de caviar y sus sucedneos;

j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto artificiales, petardos y similares, excepto artificiales, petardos y similares, excepto
los de uso industrial, minero o agrcola o los de uso industrial, minero o agrcola o de los de uso industrial, minero o agrcola o de
de sealizacin luminosa; sealizacin luminosa; sealizacin luminosa;

k) Derogada. k) Derogada. k) Derogada.

l) Armas de aire o gas comprimido, sus l) Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios l) Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios
accesorios y proyectiles, con excepcin de y proyectiles, con excepcin de las de caza y proyectiles, con excepcin de las de caza
las de caza submarina, y submarina, y submarina, y

m) Derogada. m) Derogada. m) Derogada.

Artculo 38.- El impuesto que se establece en Artculo 38.- El impuesto que se establece en el Artculo 38.- El impuesto que se establece en el
el artculo anterior se aplicar: artculo anterior se aplicar: artculo anterior se aplicar:

64

a) En las ventas, sobre el valor de
transferencia de las especies, y
b) En las importaciones, sobre el valor de los
bienes importados, en los trminos
establecidos en la letra a) del artculo
16, y deber ser pagado por el respectivo
importador conjuntamente con el Impuesto al
Valor Agregado en la forma y oportunidad
sealadas en la letra b) del artculo 9.
Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo
no afectar a las especies que se importen al
pas en los casos previstos en las letras B y
C del artculo 12.
Artculo 40.- Las especies sealadas en las
letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn
afectas a la misma tasa del 15% por las ventas
no gravadas en dicha disposicin. Para estos
efectos, tanto el impuesto determinado en
virtud del referido artculo 37 como el de
este artculo se regirn por las normas del
Ttulo II, incluso las del artculo 36 y sus
disposiciones reglamentarias; todo ello sin
perjuicio de la aplicacin del Impuesto al
Valor Agregado.
Artculo 41.- Derogado.-
Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, las
ventas o importaciones, sean estas ltimas
habituales o no, de las especies que se sealan
en este artculo, pagarn un impuesto
adicional con la tasa que en cada caso se
indica, que se aplicar sobre la misma base
imponible que la del Impuesto al Valor
Agregado:
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y
destilados, incluyendo los vinos licorosos o
Fuente: Gabinete del Director
a) En las ventas, sobre el valor de transferencia a) En las ventas, sobre el valor de transferencia
de las especies, y de las especies, y
b) En las importaciones, sobre el valor de los b) En las importaciones, sobre el valor de los
bienes importados, en los trminos bienes importados, en los trminos
establecidos en la letra a) del artculo 16, establecidos en la letra a) del artculo 16,
y deber ser pagado por el respectivo y deber ser pagado por el respectivo
importador conjuntamente con el Impuesto al importador conjuntamente con el Impuesto al
Valor Agregado en la forma y oportunidad Valor Agregado en la forma y oportunidad
sealadas en la letra b) del artculo 9. sealadas en la letra b) del artculo 9.
Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo
no afectar a las especies que se importen al no afectar a las especies que se importen al
pas en los casos previstos en las letras B y C pas en los casos previstos en las letras B y C
del artculo 12. del artculo 12.
Artculo 40.- Las especies sealadas en las Artculo 40.- Las especies sealadas en las
letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn
afectas a la misma tasa del 15% por las ventas afectas a la misma tasa del 15% por las ventas
no gravadas en dicha disposicin. Para estos no gravadas en dicha disposicin. Para estos
efectos, tanto el impuesto determinado en virtud efectos, tanto el impuesto determinado en virtud
del referido artculo 37 como el de este del referido artculo 37 como el de este
artculo se regirn por las normas del Ttulo II, artculo se regirn por las normas del Ttulo II,
incluso las del artculo 36 y sus disposiciones incluso las del artculo 36 y sus disposiciones
reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado. aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 41.- Derogado.- Artculo 41.- Derogado.-
Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, las establecido en el Ttulo II de esta ley, las
ventas o importaciones, sean estas ltimas ventas o importaciones, sean estas ltimas
habituales o no, de las especies que se sealan habituales o no, de las especies que se sealan
en este artculo, pagarn un impuesto adicional en este artculo, pagarn un impuesto adicional
con la tasa que en cada caso se indica, que se con la tasa que en cada caso se indica, que se
aplicar sobre la misma base imponible que la del aplicar sobre la misma base imponible que la del
impuesto al valor agregado: impuesto al valor agregado:
a) Bebidas analcohlicas naturales o a) Bebidas analcohlicas naturales o
artificiales, energizantes o hipertnicas, artificiales, energizantes o hipertnicas,
jarabes y en general cualquier otro producto que jarabes y en general cualquier otro producto que
65

aromatizados similares al vermouth, tasa del
27%;
b) Suprimida.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos
los vinos gasificados, los espumosos o
champaa, los generosos o asoleados, chichas y
sidras destinadas al consumo, cualquiera que
sea su envase, cervezas y otras bebidas
alcohlicas, cualquiera que sea su tipo,
calidad o denominacin, tasa del 15%;
d) Bebidas analcohlicas naturales o
artificiales, jarabes y en general cualquier
otro producto que las sustituya o que sirva
para preparar bebidas similares, tasa del 13%;
e) Aguas minerales o termales a las cuales se
les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 13%, y
f) Suprimida.
las sustituya o que sirva para preparar bebidas
similares, y aguas minerales o termales a las
cuales se les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 10%.
En el caso que las especies sealadas en esta
letra presenten la composicin nutricional de
elevado contenido de azcares a que se refiere
el artculo 5 de la ley N 20.606, la que para
estos efectos se considerar existente cuando
tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa
ser del 18%.
b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y
destilados, incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al vermouth, tasa del
31,5%.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los
vinos gasificados, los espumosos o champaa, los
generosos o asoleados, chichas y sidras
destinadas al consumo, cualquiera que sea su
envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas,
cualquiera que sea su tipo, calidad o cualquiera
denominacin, tasa del 20,5%.
Fuente: Gabinete del Director
las sustituya o que sirva para preparar bebidas
similares, y aguas minerales o termales a las
cuales se les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 10%.
En el caso que las especies sealadas en esta
letra presenten la composicin nutricional de
elevado contenido de azcares a que se refiere
el artculo 5 de la ley N 20.606, la que para
estos efectos se considerar existente cuando
tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa
ser del 18%.
b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y
destilados, incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al vermouth, tasa del
31,5%.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los
vinos gasificados, los espumosos o champaa, los
generosos o asoleados, chichas y sidras
destinadas al consumo, cualquiera que sea su
envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas,
que sea su tipo, calidad o
denominacin, tasa del 20,5%.
66

Para los efectos de este impuesto se
considerarn tambin ventas las operaciones
sealadas en el artculo 8 de la presente ley,
sindoles aplicables, en lo que corresponda,
todas las disposiciones referidas a ellas.
Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto
establecido en el artculo anterior, por las
ventas o importaciones que realicen de las
especies all sealadas:
a) Los importadores por las importaciones
habituales o no y por sus ventas;
b) Los productores, elaboradores y b)
envasadores;
c) Las empresas distribuidoras, y
d) Cualquier otro vendedor por las
operaciones que efecte con otro vendedor.
No se encuentran afectas a este impuesto
adicional las ventas del comerciante minorista
al consumidor, como tampoco las ventas de vinos
a granel efectuadas por productores a otros
vendedores sujetos a este impuesto.
Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la
importacin, sea habitual o no, de vehculos,
de conjuntos de partes o piezas necesarias para
su armadura o ensamblaje en el pas y de
vehculos semiterminados, cuyo destino normal
sea el transporte de pasajeros o de carga,
pagar un impuesto adicional, el que se
determinar aplicando al valor aduanero
Fuente: Gabinete del Director
Para los efectos de este impuesto se considerarn Para los efectos de este impuesto se considerarn
tambin ventas las operaciones sealadas en el tambin ventas las operaciones sealadas en el
artculo 8 de la presente ley, sindoles artculo 8 de la presente ley, sindoles
aplicables, en lo que corresponda, todas las aplicables, en lo que corresponda, todas las
disposiciones referidas a ellas. disposiciones referidas a ellas.
Rigen a contar del primer da del mes siguiente Rigen a contar del primer da del mes siguiente
al de publicacin de la Ley, segn artculo 21 al de publicacin de la Ley, segn artculo 21
transitorio de la ley N 20.780 transitorio de la ley N 20.780
Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto
establecido en el artculo anterior, por las establecido en el artculo anterior, por las
ventas o importaciones que realicen de las ventas o importaciones que realicen de las
especies all sealadas: especies all sealadas:
a) Los importadores por las importaciones a) Los importadores por las importaciones
habituales o no y por sus ventas; habituales o no y por sus ventas;
Los productores, elaboradores y b) Los productores, elaboradores y
envasadores; envasadores;
c) Las empresas distribuidoras, y c) Las empresas distribuidoras, y
d) Cualquier otro vendedor por las operaciones d) Cualquier otro vendedor por las operaciones
que efecte con otro vendedor. que efecte con otro vendedor.
No se encuentran afectas a este impuesto No se encuentran afectas a este impuesto
adicional las ventas del comerciante minorista al adicional las ventas del comerciante minorista al
consumidor, como tampoco las ventas de vinos a consumidor, como tampoco las ventas de vinos a
granel efectuadas por productores a otros granel efectuadas por productores a otros
vendedores sujetos a este impuesto. vendedores sujetos a este impuesto.
Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la establecido en el Ttulo II de esta ley, la
importacin, sea habitual o no, de vehculos, de importacin, sea habitual o no, de vehculos, de
conjuntos de partes o piezas necesarias para su conjuntos de partes o piezas necesarias para su
armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos
semiterminados, cuyo destino normal sea el semiterminados, cuyo destino normal sea el
transporte de pasajeros o de carga, pagar un transporte de pasajeros o de carga, pagar un
impuesto adicional, el que se determinar impuesto adicional, el que se determinar
aplicando al valor aduanero respectivo el aplicando al valor aduanero respectivo el
67
 Fuente: Gabinete del Director

respectivo el porcentaje que resulte de
multiplicar la cilindrada del motor, expresada
en centmetros cbicos, por el factor 0,03,
restando 45 al resultado de esta
multiplicacin. En todo caso el monto
resultante de la aplicacin de este impuesto no
podr exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados
Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser
reactualizada a contar del 1 de Enero de cada
ao, mediante decreto supremo expedido a travs
del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la
variacin experimentada por el ndice Oficial
de Precios al por Mayor de los Estados Unidos
de Amrica en el perodo de doce meses
comprendido entre el 1 de noviembre del ao
que antecede al de la dictacin del decreto
supremo y el 30 de Octubre del ao anterior a
la vigencia de dicho decreto.
porcentaje que resulte de multiplicar la
cilindrada del motor, expresada en centmetros
cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al
resultado de esta multiplicacin. En todo caso el
monto resultante de la aplicacin de este impuesto
no podr exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados
Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser
reactualizada a contar del 1 de Enero de cada
ao, mediante decreto supremo expedido a travs
del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la
variacin experimentada por el ndice Oficial de
Precios al por Mayor de los Estados Unidos de
Amrica en el perodo de doce meses comprendido
entre el 1 de noviembre del ao que antecede al
de la dictacin del decreto supremo y el 30 de
Octubre del ao anterior a la vigencia de dicho
decreto.
porcentaje que resulte de multiplicar la
cilindrada del motor, expresada en centmetros
cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al
resultado de esta multiplicacin. En todo caso el
monto resultante de la aplicacin de este impuesto
no podr exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados
Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser
reactualizada a contar del 1 de Enero de cada
ao, mediante decreto supremo expedido a travs
del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la
variacin experimentada por el ndice Oficial de
Precios al por Mayor de los Estados Unidos de
Amrica en el perodo de doce meses comprendido
entre el 1 de noviembre del ao que antecede al
de la dictacin del decreto supremo y el 30 de
Octubre del ao anterior a la vigencia de dicho
decreto.

Tratndose de la importacin de conjuntos Tratndose de la importacin de conjuntos de Tratndose de la importacin de conjuntos

de partes o piezas de vehculos y de vehculos
semiterminados, el valor aduanero que se
considerar para los efectos del clculo del
presente impuesto, ser el que corresponda al
vehculo totalmente terminado, fijado por el
Servicio Nacional de Aduanas, considerando por
tanto, el valor correspondiente al porcentaje
de integracin nacional.
partes o piezas de vehculos y de vehculos de partes o piezas de vehculos y de vehculos
semiterminados, el valor aduanero que se semiterminados, el valor aduanero que se
considerar para los efectos del clculo del considerar para los efectos del clculo del
presente impuesto, ser el que corresponda al presente impuesto, ser el que corresponda al
vehculo totalmente terminado, fijado por el vehculo totalmente terminado, fijado por el
Servicio Nacional de Aduanas, considerando por Servicio Nacional de Aduanas, considerando por
tanto, el valor correspondiente al porcentaje de tanto, el valor correspondiente al porcentaje de
integracin nacional. integracin nacional.

En la importacin de camionetas de 500
kilos y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga
til; vehculos tipo jeep y furgones, segn vehculos tipo jeep y furgones, segn definicin
definicin que al efecto fije la Comisin
Automotriz a que se refiere la ley N 18.483
(93) a su juicio exclusivo, de conjuntos de
partes o piezas necesarias para su armadura o
ensamblaje en el pas y de estos vehculos
semiterminados, el impuesto establecido en este
artculo se determinar rebajando en un 75% la
tasa que corresponda aplicar. En todo caso el
En la importacin de camionetas de 500 kilos En la importacin de camionetas de 500 kilos
y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til; y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til;
vehculos tipo jeep y furgones, segn definicin
que al efecto fije la Comisin Automotriz a que se que al efecto fije la Comisin Automotriz a que
refiere la ley N 18.483 (93) a su juicio se refiere la ley N 18.483 (93) a su juicio
exclusivo, de conjuntos de partes o piezas exclusivo, de conjuntos de partes o piezas
necesarias para su armadura o ensamblaje en el necesarias para su armadura o ensamblaje en el
pas y de estos vehculos semiterminados, el pas y de estos vehculos semiterminados, el
impuesto establecido en este artculo se impuesto establecido en este artculo se
determinar rebajando en un 75% la tasa que determinar rebajando en un 75% la tasa que
corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a

68

porcentaje a aplicar no podr ser superior al
15%.
Asimismo, los vehculos destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y
hasta 15 asientos, incluido el del conductor,
conjuntos de partes o piezas necesarias para su
armadura o ensamblaje en el pas y de estos
vehculos semiterminados, pagarn el impuesto
de este artculo rebajado en un 75% y con una
tasa mnima de 5%.
Este impuesto afectar tambin a la
importacin, habitual o no, de carroceras de
vehculos automviles destinados al transporte
de pasajeros, con capacidad de hasta 15
asientos, incluido el del conductor o de carga
con una capacidad de hasta 2.000 kilos de carga
til. Para los fines de su aplicacin,
determinacin y pago, este impuesto se sujetar
a las mismas normas que este artculo y el
artculo 47 bis de esta ley, contemplan respecto
del impuesto que afecta a la importacin de
conjuntos de partes y piezas, considerando la
cilindrada del motor y el valor aduanero del
ltimo modelo nuevo del vehculo automvil al
que corresponda dicha carrocera, rebajado en
un sesenta por ciento.
El impuesto establecido en este artculo
no se aplicar tratndose de la importacin de
vehculos motorizados destinados al transporte
de pasajeros, con capacidad de ms de 15
asientos, incluido el del conductor, ni a la
importacin de camiones, camionetas y furgones
de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga
til. Asimismo, no se aplicar este impuesto a
la importacin de conjuntos de partes o piezas
o de vehculos semiterminados necesarios para
la armadura o ensamblaje de los vehculos a
aplicar no podr ser superior al 15%.
Asimismo, los vehculos destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y
hasta 15 asientos, incluido el del conductor,
conjuntos de partes o piezas necesarias para su
armadura o ensamblaje en el pas y de estos
vehculos semiterminados, pagarn el impuesto de
este artculo rebajado en un 75% y con una tasa
mnima de 5%.
Este impuesto afectar tambin a la
importacin, habitual o no, de carroceras de
vehculos automviles destinados al transporte de
pasajeros, con capacidad de hasta 15 asientos,
incluido el del conductor o de carga con una
capacidad de hasta 2.000 kilos de carga til. Para
los fines de su aplicacin, determinacin y pago,
este impuesto se sujetar a las mismas normas que
este artculo y el artculo 47 bis de esta ley,
contemplan respecto del impuesto que afecta a la
importacin de conjuntos de partes y piezas,
considerando la cilindrada del motor y el valor
aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo
automvil al que corresponda dicha carrocera,
rebajado en un sesenta por ciento.
El impuesto establecido en este artculo no
se aplicar tratndose de la importacin de se aplicar tratndose de la importacin de
vehculos motorizados destinados al transporte de
pasajeros, con capacidad de ms de 15 asientos,
incluido el del conductor, ni a la importacin de
camiones, camionetas y furgones de ms de 2.000
kilos de capacidad de carga til. Asimismo, no se
aplicar este impuesto a la importacin de
conjuntos de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarios para la armadura o
ensamblaje de los vehculos a que se refiere este
Fuente: Gabinete del Director
aplicar no podr ser superior al 15%.
Asimismo, los vehculos destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y
hasta 15 asientos, incluido el del conductor,
conjuntos de partes o piezas necesarias para su
armadura o ensamblaje en el pas y de estos
vehculos semiterminados, pagarn el impuesto de
este artculo rebajado en un 75% y con una tasa
mnima de 5%.
Este impuesto afectar tambin a la
importacin, habitual o no, de carroceras de
vehculos automviles destinados al transporte de
pasajeros, con capacidad de hasta 15 asientos,
incluido el del conductor o de carga con una
capacidad de hasta 2.000 kilos de carga til. Para
los fines de su aplicacin, determinacin y pago,
este impuesto se sujetar a las mismas normas que
este artculo y el artculo 47 bis de esta ley,
contemplan respecto del impuesto que afecta a la
importacin de conjuntos de partes y piezas,
considerando la cilindrada del motor y el valor
aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo
automvil al que corresponda dicha carrocera,
rebajado en un sesenta por ciento.
El impuesto establecido en este artculo no
vehculos motorizados destinados al transporte de
pasajeros, con capacidad de ms de 15 asientos,
incluido el del conductor, ni a la importacin de
camiones, camionetas y furgones de ms de 2.000
kilos de capacidad de carga til. Asimismo, no se
aplicar este impuesto a la importacin de
conjuntos de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarios para la armadura o
ensamblaje de los vehculos a que se refiere este
69

que se refiere este inciso.
Este impuesto no afectar a aquellos
vehculos que se internen al pas en los casos
previstos en las letras B) y C) del artculo
12 ni a los que se importen con franquicias
desde las Zonas Francas a que se refiere el
decreto con fuerza de ley N 341, de 1977, del
Ministerio de Hacienda, a sus respectivas Zonas
Francas de Extensin.
Tampoco se aplicar este impuesto a los
tractores, carretillas automviles, vehculos
casa rodante autopropulsados, vehculos para
transporte fuera de carretera, coches
celulares, coches ambulancias, coches
mortuorios, coches blindados para el transporte
y en general vehculos especiales clasificados
en la partida 87.03 del Arancel Aduanero.
Los vehculos de aos anteriores, nuevos
o usados pagarn el impuesto establecido en este
artculo considerando el valor aduanero
correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su
similar, aplicndose, si procediere, rebajas
por uso y/o dao, de acuerdo a las normas que
determine el Servicio Nacional de Aduanas.
El impuesto que afecta a la importacin del
conjunto de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarias para la armadura, se
pagar dentro de los 60 das siguientes al de
la importacin, y ser girado por el Servicio
de Aduanas expresado en dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
Para retirar de la potestad aduanera los
conjuntos de partes o piezas o vehculos
semiterminados, el importador deber suscribir
un pagar por el monto del impuesto establecido
inciso.
Este impuesto no afectar a aquellos
vehculos que se internen al pas en los casos
previstos en las letras B) y C) del artculo 12
ni a los que se importen con franquicias desde las
Zonas Francas a que se refiere el decreto con
fuerza de ley N 341, de 1977, del Ministerio de
Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de
Extensin.
Tampoco se aplicar este impuesto a los
tractores, carretillas automviles, vehculos casa
rodante autopropulsados, vehculos para transporte
fuera de carretera, coches celulares, coches
ambulancias, coches mortuorios, coches blindados
para el transporte y en general vehculos
especiales clasificados en la partida 87.03 del
Arancel Aduanero.
Los vehculos de aos anteriores, nuevos o
usados pagarn el impuesto establecido en este
artculo considerando el valor aduanero
correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su
similar, aplicndose, si procediere, rebajas por
uso y/o dao, de acuerdo a las normas que determine
el Servicio Nacional de Aduanas.
El impuesto que afecta a la importacin del
conjunto de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarias para la armadura, se
pagar dentro de los 60 das siguientes al de la
importacin, y ser girado por el Servicio de
Aduanas expresado en dlares de los Estados Unidos
de Amrica.
Para retirar de la potestad aduanera los
conjuntos de partes o piezas o vehculos
semiterminados, el importador deber suscribir un
pagar por el monto del impuesto establecido en
Fuente: Gabinete del Director
inciso.
Este impuesto no afectar a aquellos
vehculos que se internen al pas en los casos
previstos en las letras B) y C) del artculo 12
ni a los que se importen con franquicias desde las
Zonas Francas a que se refiere el decreto con
fuerza de ley N 341, de 1977, del Ministerio de
Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de
Extensin.
Tampoco se aplicar este impuesto a los
tractores, carretillas automviles, vehculos
casa rodante autopropulsados, vehculos para
transporte fuera de carretera, coches celulares,
coches ambulancias, coches mortuorios, coches
blindados para el transporte y en general
vehculos especiales clasificados en la partida
87.03 del Arancel Aduanero.
Los vehculos de aos anteriores, nuevos o
usados pagarn el impuesto establecido en este
artculo considerando el valor aduanero
correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su
similar, aplicndose, si procediere, rebajas por
uso y/o dao, de acuerdo a las normas que determine
el Servicio Nacional de Aduanas.
El impuesto que afecta a la importacin del
conjunto de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarias para la armadura, se
pagar dentro de los 60 das siguientes al de la
importacin, y ser girado por el Servicio de
Aduanas expresado en dlares de los Estados Unidos
de Amrica.
Para retirar de la potestad aduanera los
conjuntos de partes o piezas o vehculos
semiterminados, el importador deber suscribir un
pagar por el monto del impuesto establecido en
70

en este artculo. El Servicio de Tesoreras
cancelar el giro comprobante de pago a la
suscripcin de dicho pagar.
Sin perjuicio de las atribuciones del
Servicio de Impuestos Internos, el Servicio
Nacional de Aduanas deber verificar la
correcta aplicacin y determinacin de este
impuesto.
Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en
el artculo 43 tendrn derecho a un crdito
fiscal contra el impuesto de este prrafo
determinado por el mismo perodo tributario
equivalente al impuesto que por igual concepto
se les haya recargado en las facturas que
acrediten sus adquisiciones o, en el caso de
las importaciones, al pagado por la importacin
de las especies al territorio nacional,
respecto del mismo perodo.
Artculo 45.- Para determinar el impuesto
establecido en el artculo 42 se aplicarn en
lo que sea pertinente las disposiciones de los
artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del Ttulo
Ttulo II de esta ley. Asimismo, les ser
aplicable a los contribuyentes afectos al
impuesto establecido en el referido artculo
42 lo dispuesto en el artculo 74, cuando
corresponda.
Igualmente, a los vendedores que exporten
los productos sealados en el artculo 42, les
ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36
de esta ley y sus disposiciones reglamentarias,
en lo que sean pertinentes, como tambin a los
contribuyentes que exporten vehculos no
considerados para determinar los beneficios de
Fuente: Gabinete del Director
este artculo. El Servicio de Tesoreras cancelar este artculo. El Servicio de Tesoreras cancelar
el giro comprobante de pago a la suscripcin de el giro comprobante de pago a la suscripcin de
dicho pagar. dicho pagar.
Sin perjuicio de las atribuciones del Sin perjuicio de las atribuciones del
Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Servicio de Impuestos Internos, el Servicio
Nacional de Aduanas deber verificar la correcta Nacional de Aduanas deber verificar la correcta
aplicacin y determinacin de este impuesto. aplicacin y determinacin de este impuesto.
Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el
artculo 43 tendrn derecho a un crdito fiscal artculo 43 tendrn derecho a un crdito fiscal
contra el impuesto de este prrafo determinado por contra el impuesto de este prrafo determinado por
el mismo perodo tributario equivalente al el mismo perodo tributario equivalente al
impuesto que por igual concepto se les haya impuesto que por igual concepto se les haya
recargado en las facturas que acrediten sus recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o, en el caso de las importaciones, adquisiciones o, en el caso de las importaciones,
al pagado por la importacin de las especies al al pagado por la importacin de las especies al
territorio nacional, respecto del mismo perodo. territorio nacional, respecto del mismo perodo.
Artculo 45.- Para determinar el impuesto Artculo 45.- Para determinar el impuesto
establecido en el artculo 42 se aplicarn en lo establecido en el artculo 42 se aplicarn en lo
que sea pertinente las disposiciones de los que sea pertinente las disposiciones de los
artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del Ttulo
II de esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los II de esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los
contribuyentes afectos al impuesto establecido en contribuyentes afectos al impuesto establecido en
el referido artculo 42 lo dispuesto en el el referido artculo 42 lo dispuesto en el
artculo 74, cuando corresponda. artculo 74, cuando corresponda.
Igualmente, a los vendedores que exporten Igualmente, a los vendedores que exporten
los productos sealados en el artculo 42, les los productos sealados en el artculo 42, les
ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36 de ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36 de
esta ley y sus disposiciones reglamentarias, en lo esta ley y sus disposiciones reglamentarias, en
que sean pertinentes, como tambin a los lo que sean pertinentes, como tambin a los
contribuyentes que exporten vehculos no contribuyentes que exporten vehculos no
considerados para determinar los beneficios de la considerados para determinar los beneficios de la
71
 Fuente: Gabinete del Director

la ley N 18.483, respecto de los impuestos ley N 18.483, respecto de los impuestos ley N 18.483, respecto de los impuestos
establecidos en los artculos 43 bis y 46 que establecidos en los artculos 43 bis y 46 que establecidos en los artculos 43 bis y 46 que
hayan pagado. hayan pagado. hayan pagado.
Artculo 46.- Derogado. Artculo 46.- Derogado. Artculo 46.- Derogado.

ARTCULO 46 bis.- Derogado. ARTCULO 46 bis.- Derogado. ARTCULO 46 bis.- Derogado.

Artculo 47.- Derogado Artculo 47.- Derogado Artculo 47.- Derogado

Artculo 47 bis.- En el caso que un importador
de conjuntos de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarios para la armadura o
ensamblaje en el pas no pagase alguno de los
impuestos contemplados en los artculos 43 bis
y 46 en el plazo establecido en dichas
disposiciones, deber pagar de contado los
tributos de esa naturaleza que se devenguen en
las importaciones que efecte con posterioridad
en tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio
de las otras sanciones que corresponda aplicar
por la mora.
Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de
conjuntos de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarios para la armadura o
ensamblaje en el pas no pagase alguno de los
impuestos contemplados en los artculos 43 bis y
46 en el plazo establecido en dichas
disposiciones, deber pagar de contado los
tributos de esa naturaleza que se devenguen en las
importaciones que efecte con posterioridad en
tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio de
las otras sanciones que corresponda aplicar por la
mora.
Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de
conjuntos de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarios para la armadura o
ensamblaje en el pas no pagase alguno de los
impuestos contemplados en los artculos 43 bis y
46 en el plazo establecido en dichas
disposiciones, deber pagar de contado los
tributos de esa naturaleza que se devenguen en las
importaciones que efecte con posterioridad en
tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio de
las otras sanciones que corresponda aplicar por
la mora.

Artculo 48.- Facltase al Presidente de la
Repblica por el plazo de un ao, para
establecer impuestos especficos a los
productos derivados de hidrocarburos lquidos o
gaseosos que seale, que se determinarn por
decreto de los Ministerios de Hacienda, de
Economa, Fomento y Reconstruccin y de
Minera, impuestos que podrn o no ser
considerados como base imponible para la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 48.- Facltase al Presidente de la
Repblica por el plazo de un ao, para establecer
impuestos especficos a los productos derivados de
hidrocarburos lquidos o gaseosos que seale, que
se determinarn por decreto de los Ministerios de
Hacienda, de Economa, Fomento y Reconstruccin y
de Minera, impuestos que podrn o no ser
considerados como base imponible para la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 48.- Facltase al Presidente de la
Repblica por el plazo de un ao, para establecer
impuestos especficos a los productos derivados
de hidrocarburos lquidos o gaseosos que seale,
que se determinarn por decreto de los Ministerios
de Hacienda, de Economa, Fomento y Reconstruccin
y de Minera, impuestos que podrn o no ser
considerados como base imponible para la
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.

Facltase, asimismo, al Presidente de la Facltase, asimismo, al Presidente de la Facltase, asimismo, al Presidente de la

Repblica para establecer, modificar o suprimir
subsidios especiales de monto fijo, que se
aplicarn por unidad de venta a los combustibles
sealados en el inciso primero, y cuyo valor
podr cancelarse directamente o mediante la
Repblica para establecer, modificar o suprimir
subsidios especiales de monto fijo, que se
aplicarn por unidad de venta a los combustibles
sealados en el inciso primero, y cuyo valor podr
cancelarse directamente o mediante la imputacin
Repblica para establecer, modificar o suprimir
subsidios especiales de monto fijo, que se
aplicarn por unidad de venta a los combustibles
sealados en el inciso primero, y cuyo valor podr
cancelarse directamente o mediante la imputacin

72

imputacin de la suma respectiva al pago de de la suma respectiva al pago de determinados
determinados tributos o derechos de tributos o derechos de explotacin.
explotacin.
En uso de las facultades contenidas en En uso de las facultades contenidas en los
los incisos anteriores, el Presidente de la incisos anteriores, el Presidente de la Repblica
Repblica podr modificar, rebajar, restringir podr modificar, rebajar, restringir o limitar la
o limitar la aplicacin, suprimir y aplicacin, suprimir y reestablecer los impuestos
reestablecer los impuestos especficos y especficos y hacerlos efectivos en cualquier
hacerlos efectivos en cualquier etapa de la etapa de la produccin, importacin, distribucin
produccin, importacin, distribucin o venta o venta al consumidor de los productos gravados en
al consumidor de los productos gravados en el el decreto referido.
decreto referido.
Las determinaciones y modificaciones a Las determinaciones y modificaciones a que
que se refieren los incisos precedentes, se refieren los incisos precedentes, regirn a
regirn a contar de la publicacin del decreto contar de la publicacin del decreto respectivo en
respectivo en el Diario Oficial, sin perjuicio el Diario Oficial, sin perjuicio de su posterior
de su posterior trmite de toma de razn por la trmite de toma de razn por la Contralora General
Contralora General de la Repblica, debiendo de la Repblica, debiendo remitirse el decreto
remitirse el decreto para tal efecto, dentro de para tal efecto, dentro de los das de dispuesta
los 30 das de dispuesta la medida. la medida.
Artculo 49.- Derogado. Artculo 49.- Derogado.
Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del
del presente Ttulo, las especies corporales presente Ttulo, las especies corporales muebles
muebles exportadas en su venta al exterior. exportadas en su venta al exterior.
Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto
establecido en el artculo 42, las bebidas establecido en el artculo 42, las bebidas
alcohlicas que se internen al pas por alcohlicas que se internen al pas por pasajeros
pasajeros para su consumo, en una cantidad que para su consumo, en una cantidad que no exceda de
no exceda de 2.500 centmetros cbicos por 2.500 centmetros cbicos por persona adulta.
persona adulta.
Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern
sern tambin aplicables en los casos de tambin aplicables en los casos de especies que,
especies que, estando en su transferencia estando en su transferencia afectas al Impuesto al
afectas al Impuesto al Valor Agregado, sean Valor Agregado, sean dadas en arrendamiento con
Fuente: Gabinete del Director
de la suma respectiva al pago de determinados
tributos o derechos de explotacin.
En uso de las facultades contenidas en los
incisos anteriores, el Presidente de la Repblica
podr modificar, rebajar, restringir o limitar la
aplicacin, suprimir y reestablecer los impuestos
especficos y hacerlos efectivos en cualquier
etapa de la produccin, importacin, distribucin
o venta al consumidor de los productos gravados
en el decreto referido.
Las determinaciones y modificaciones a que
se refieren los incisos precedentes, regirn a
contar de la publicacin del decreto respectivo
en el Diario Oficial, sin perjuicio de su
posterior trmite de toma de razn por la
Contralora General de la Repblica, debiendo
remitirse el decreto para tal efecto, dentro de
los das de dispuesta la medida.
Artculo 49.- Derogado.
Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del
presente Ttulo, las especies corporales muebles
exportadas en su venta al exterior.
Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto
establecido en el artculo 42, las bebidas
alcohlicas que se internen al pas por pasajeros
para su consumo, en una cantidad que no exceda de
2.500 centmetros cbicos por persona adulta.
Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern
tambin aplicables en los casos de especies que,
estando en su transferencia afectas al Impuesto
al Valor Agregado, sean dadas en arrendamiento con
73

dadas en arrendamiento con opcin de compra por
parte del arrendatario, debiendo determinarse y
pagarse dichos tributos en la misma forma y
oportunidad en que proceda el impuesto del
Ttulo II correspondientes a la misma
operacin.
Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin
de los contribuyentes de la presente ley, el
Servicio de Impuestos Internos llevar, en la
forma que establezca el Reglamento, un
Registro, a base del Rol nico Tributario.
Con tal objeto, las personas que inicien
actividades susceptibles de originar impuestos
de esta ley, debern solicitar su inscripcin
en el Rol nico Tributario, antes de dar
comienzo a dichas actividades.
Artculo 52.- Las personas que celebren
cualquier contrato o convencin de los
mencionados en los Ttulos II y III de esta ley
debern emitir facturas o boletas, segn el
caso, por las operaciones que efecten. Esta
obligacin regir aun cuando en la venta de los
productos o prestacin de los servicios no se
apliquen los impuestos de esta ley, incluso
cuando se trate de convenciones que versen sobre
bienes o servicios exentos de dichos impuestos.
Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los
impuestos de esta ley estarn obligados a emitir
los siguientes documentos:
a) Facturas, incluso respecto de sus ventas
o servicios exentos, en las operaciones que
realicen con otros vendedores, importadores y
prestadores de servicios y, en todo caso,
Fuente: Gabinete del Director
opcin de compra por parte del arrendatario, opcin de compra por parte del arrendatario,
debiendo determinarse y pagarse dichos tributos en debiendo determinarse y pagarse dichos tributos
la misma forma y oportunidad en que proceda el en la misma forma y oportunidad en que proceda el
impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma
operacin. operacin.
Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de
los contribuyentes de la presente ley, el Servicio los contribuyentes de la presente ley, el Servicio
de Impuestos Internos llevar, en la forma que de Impuestos Internos llevar, en la forma que
establezca el Reglamento, un Registro, a base del establezca el Reglamento, un Registro, a base del
Rol nico Tributario. Rol nico Tributario.
Con tal objeto, las personas que inicien Con tal objeto, las personas que inicien
actividades susceptibles de originar impuestos de actividades susceptibles de originar impuestos de
esta ley, debern solicitar su inscripcin en el esta ley, debern solicitar su inscripcin en el
Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a
dichas actividades. dichas actividades.
Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier
contrato o convencin de los mencionados en los contrato o convencin de los mencionados en los
Ttulos II y III de esta ley debern emitir Ttulos II y III de esta ley debern emitir
facturas o boletas, segn el caso, por las facturas o boletas, segn el caso, por las
operaciones que efecten. Esta obligacin regir operaciones que efecten. Esta obligacin regir
aun cuando en la venta de los productos o aun cuando en la venta de los productos o
prestacin de los servicios no se apliquen los prestacin de los servicios no se apliquen los
impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de
convenciones que versen sobre bienes o servicios convenciones que versen sobre bienes o servicios
exentos de dichos impuestos. exentos de dichos impuestos.
Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los
impuestos de esta ley estarn obligados a emitir impuestos de esta ley estarn obligados a emitir
los siguientes documentos: los siguientes documentos:
a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o
servicios exentos, en las operaciones que realicen servicios exentos, en las operaciones que realicen
con otros vendedores, importadores y prestadores con otros vendedores, importadores y prestadores
de servicios y, en todo caso, tratndose de ventas de servicios y, en todo caso, tratndose de ventas
74

tratndose de ventas o promesas de venta de
inmuebles o de los contratos sealados en la
letra e) del artculo 8, gravados con el
impuesto del Ttulo II de esta ley.
b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y
servicios exentos, en los casos no contemplados
en la letra anterior.
La Direccin Nacional de Impuestos
Internos podr exigir a los contribuyentes que
emitan diariamente una boleta con la ltima
numeracin del da, por el valor total de las
ventas o servicios realizados por montos
inferiores al mnimo por el cual deban emitirse
las boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto
en el inciso cuarto del artculo 88 del Cdigo
Tributario. El original y la copia de este
documento debern mantenerse en el negocio o
establecimiento para los efectos del control
que disponga el Servicio y anotarse en el libro
de ventas diarias.
Las sanciones contempladas en el N 10
del artculo 97 del Cdigo Tributario, sern artculo
aplicables a la no emisin de la boleta sealada
en el inciso anterior.
Artculo 54.- Las facturas, facturas de
compra, liquidaciones facturas y notas de
dbito y crdito que deban emitir los
contribuyentes, consistirn exclusivamente en
documentos electrnicos emitidos en
conformidad a la ley, sin perjuicio de las
excepciones legales pertinentes. Las guas de
despacho y las boletas de ventas y servicios
se podrn emitir, a eleccin del
Fuente: Gabinete del Director
o promesas de venta de inmuebles o de los contratos o de contratos de arriendo con opcin de compra
sealados en la letra e) del artculo 8, gravados de bienes corporales inmuebles o de los contratos
con el impuesto del Ttulo II de esta ley. sealados en la letra e) del artculo 8, gravados
con el impuesto del Ttulo II de esta ley.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y
servicios exentos, en los casos no contemplados en servicios exentos, en los casos no contemplados
la letra anterior. en la letra anterior.
La Direccin Nacional de Impuestos Internos La Direccin Nacional de Impuestos Internos
podr exigir a los contribuyentes que emitan podr exigir a los contribuyentes que emitan
diariamente una boleta con la ltima numeracin diariamente una boleta con la ltima numeracin
del da, por el valor total de las ventas o del da, por el valor total de las ventas o
servicios realizados por montos inferiores al servicios realizados por montos inferiores al
mnimo por el cual deban emitirse las boletas, mnimo por el cual deban emitirse las boletas,
fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso
cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El
original y la copia de este documento debern original y la copia de este documento debern
mantenerse en el negocio o establecimiento para mantenerse en el negocio o establecimiento para
los efectos del control que disponga el Servicio los efectos del control que disponga el Servicio
y anotarse en el libro de ventas diarias. y anotarse en el libro de ventas diarias.
Las sanciones contempladas en el N 10 del Las sanciones contempladas en el N 10 del
97 del Cdigo Tributario, sern artculo 97 del Cdigo Tributario, sern
aplicables a la no emisin de la boleta sealada aplicables a la no emisin de la boleta sealada
en el inciso anterior. en el inciso anterior.
Artculo 54.- Las facturas, facturas de compra, Artculo 54.- Las facturas, facturas de compra,
liquidaciones facturas y notas de dbito y liquidaciones facturas y notas de dbito y
crdito que deban emitir los contribuyentes, crdito que deban emitir los contribuyentes,
consistirn exclusivamente en documentos consistirn exclusivamente en documentos
electrnicos emitidos en conformidad a la ley, electrnicos emitidos en conformidad a la ley,
sin perjuicio de las excepciones legales sin perjuicio de las excepciones legales
pertinentes. Las guas de despacho y las boletas pertinentes. Las guas de despacho y las boletas
de ventas y servicios se podrn emitir, a de ventas y servicios se podrn emitir, a
eleccin del contribuyente, en formato eleccin del contribuyente, en formato
75
 Fuente: Gabinete del Director

contribuyente, en formato electrnico o en electrnico o en papel. Con todo, los electrnico o en papel. Con todo, los
papel. Con todo, los comprobantes o recibos comprobantes o recibos generados en transacciones comprobantes o recibos generados en
generados en transacciones pagadas a travs de pagadas a travs de medios electrnicos tendrn transacciones pagadas a travs de medios
medios electrnicos tendrn el valor de boleta el valor de boleta de ventas y servicios, electrnicos tendrn el valor de boleta de ventas
de ventas y servicios, tratndose de tratndose de contribuyentes que hayan optado por y servicios, tratndose de contribuyentes que
contribuyentes que hayan optado por emitir emitir dichas boletas en formato papel, en la hayan optado por emitir dichas boletas en formato
dichas boletas en formato papel, en la forma y forma y condiciones que determine el Servicio de papel, en la forma y condiciones que determine
condiciones que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. el Servicio de Impuestos Internos mediante
Impuestos Internos mediante resolucin. Tratndose de contribuyentes que hayan optado por resolucin. Tratndose de contribuyentes que
Tratndose de contribuyentes que hayan optado emitir boletas electrnicas de ventas y servicios hayan optado por emitir boletas electrnicas de
por emitir boletas electrnicas de ventas y en que el pago de la respectiva transaccin se ventas y servicios en que el pago de la
servicios en que el pago de la respectiva efecte por medios electrnicos, ambos sistemas respectiva transaccin se efecte por medios
transaccin se efecte por medios tecnolgicos debern estar integrados en la forma electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos
electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos que establezca el Servicio de Impuestos Internos debern estar integrados en la forma que
debern estar integrados en la forma que mediante resolucin, de forma tal que el uso del establezca el Servicio de Impuestos Internos
establezca el Servicio de Impuestos Internos medio de pago electrnico importe necesariamente mediante resolucin, de forma tal que el uso del
mediante resolucin, de forma tal que el uso la generacin de la boleta electrnica de ventas medio de pago electrnico importe necesariamente
del medio de pago electrnico importe y servicios por el contribuyente respectivo. la generacin de la boleta electrnica de ventas
necesariamente la generacin de la boleta y servicios por el contribuyente respectivo.
electrnica de ventas y servicios por el
contribuyente respectivo.

Tratndose de contribuyentes que
desarrollen su actividad econmica en un lugar
geogrfico sin cobertura de datos mviles o
fijos de operadores de telecomunicaciones que
tienen infraestructura, o sin acceso a energa
elctrica o en un lugar decretado como zona de
catstrofe conforme a la ley N 16.282, no
estarn obligados a emitir los documentos
sealados en el inciso primero en formato
electrnico, pudiendo siempre optar por
emitirlos en papel. Para estos efectos, el
Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a
peticin de parte, dictar una o ms
resoluciones, segn sea necesario, debiendo
individualizar al contribuyente o grupo de
contribuyentes que se encuentren en alguna de
las situaciones referidas, solicitando a los
organismos tcnicos respectivos informar las
Tratndose de contribuyentes que desarrollen Tratndose de contribuyentes que
su actividad econmica en un lugar geogrfico sin desarrollen su actividad econmica en un lugar
cobertura de datos mviles o fijos de operadores geogrfico sin cobertura de datos mviles o fijos
de telecomunicaciones que tienen de operadores de telecomunicaciones que tienen
infraestructura, o sin acceso a energa elctrica infraestructura, o sin acceso a energa elctrica
o en un lugar decretado como zona de catstrofe o en un lugar decretado como zona de catstrofe
conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados
a emitir los documentos sealados en el inciso a emitir los documentos sealados en el inciso
primero en formato electrnico, pudiendo siempre primero en formato electrnico, pudiendo siempre
optar por emitirlos en papel. Para estos efectos, optar por emitirlos en papel. Para estos efectos,
el Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a el Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a
peticin de parte, dictar una o ms peticin de parte, dictar una o ms
resoluciones, segn sea necesario, debiendo resoluciones, segn sea necesario, debiendo
individualizar al contribuyente o grupo de individualizar al contribuyente o grupo de
contribuyentes que se encuentren en alguna de las contribuyentes que se encuentren en alguna de las
situaciones referidas, solicitando a los situaciones referidas, solicitando a los
organismos tcnicos respectivos informar las organismos tcnicos respectivos informar las
zonas geogrficas del territorio nacional que no zonas geogrficas del territorio nacional que no

76

zonas geogrficas del territorio nacional que
no cuentan con los servicios o suministros
respectivos y el plazo durante el cual dicha
situacin se mantendr o debiese mantenerse.
Dicha informacin deber ser entregada por los
organismos referidos en forma peridica
conforme lo solicite el Servicio de Impuestos
Internos. Presentada la solicitud de que trata
este inciso y mientras sta no sea resuelta,
el Servicio de Impuestos Internos deber
autorizar el timbraje de los documentos
tributarios que sean necesarios para el
desarrollo del giro o actividad del
contribuyente. En todo caso, transcurridos
treinta das sin que la solicitud sea resuelta
por el Servicio de Impuestos Internos, sta se
entender aceptada en los trminos planteados
por el contribuyente. Con todo, tratndose de
lugares decretados como zona de catstrofe por
terremoto o inundacin, la resolucin del
Servicio de Impuestos Internos deber ser
dictada de oficio y dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la publicacin en el
Diario Oficial del decreto de catstrofe
respectivo, debiendo en dicho caso autorizar
el uso de facturas en papel debidamente
timbradas que el contribuyente mantenga en
reserva o autorizar el timbraje de facturas,
segn sea el caso.
Los documentos tributarios que, de
acuerdo a los incisos anteriores, puedan ser
emitidos en papel, debern extenderse en
formularios previamente timbrados de acuerdo a
la ley y contener las especificaciones que
seale el reglamento.
La copia impresa en papel de los
documentos electrnicos a que se refiere el
inciso primero, tendr el valor probatorio de
cuentan con los servicios o suministros
respectivos y el plazo durante el cual dicha
situacin se mantendr o debiese mantenerse.
Dicha informacin deber ser entregada por los Dicha informacin deber ser entregada por los
organismos referidos en forma peridica conforme
lo solicite el Servicio de Impuestos Internos.
Presentada la solicitud de que trata este inciso
y mientras sta no sea resuelta, el Servicio de
Impuestos Internos deber autorizar el timbraje
de los documentos tributarios que sean necesarios
para el desarrollo del giro o actividad del
contribuyente. En todo caso, transcurridos
treinta das sin que la solicitud sea resuelta
por el Servicio de Impuestos Internos, sta se
entender aceptada en los trminos planteados por
el contribuyente. Con todo, tratndose de lugares
decretados como zona de catstrofe por terremoto
o inundacin, la resolucin del Servicio de
Impuestos Internos deber ser dictada de oficio
y dentro de los cinco das hbiles siguientes a y dentro de los cinco das hbiles siguientes a
la publicacin en el Diario Oficial del decreto
de catstrofe respectivo, debiendo en dicho caso
autorizar el uso de facturas en papel debidamente
timbradas que el contribuyente mantenga en
reserva o autorizar el timbraje de facturas,
segn sea el caso.
Los documentos tributarios que, de acuerdo
a los incisos anteriores, puedan ser emitidos en
papel, debern extenderse en formularios
previamente timbrados de acuerdo a la ley y
contener las especificaciones que seale el
reglamento.
La copia impresa en papel de los documentos
electrnicos a que se refiere el inciso primero,
tendr el valor probatorio de un instrumento
Fuente: Gabinete del Director
cuentan con los servicios o suministros
respectivos y el plazo durante el cual dicha
situacin se mantendr o debiese mantenerse.
organismos referidos en forma peridica conforme
lo solicite el Servicio de Impuestos Internos.
Presentada la solicitud de que trata este inciso
y mientras sta no sea resuelta, el Servicio de
Impuestos Internos deber autorizar el timbraje
de los documentos tributarios que sean necesarios
para el desarrollo del giro o actividad del
contribuyente. En todo caso, transcurridos
treinta das sin que la solicitud sea resuelta
por el Servicio de Impuestos Internos, sta se
entender aceptada en los trminos planteados por
el contribuyente. Con todo, tratndose de lugares
decretados como zona de catstrofe por terremoto
o inundacin, la resolucin del Servicio de
Impuestos Internos deber ser dictada de oficio
la publicacin en el Diario Oficial del decreto
de catstrofe respectivo, debiendo en dicho caso
autorizar el uso de facturas en papel debidamente
timbradas que el contribuyente mantenga en
reserva o autorizar el timbraje de facturas,
segn sea el caso.
Los documentos tributarios que, de acuerdo
a los incisos anteriores, puedan ser emitidos en
papel, debern extenderse en formularios
previamente timbrados de acuerdo a la ley y
contener las especificaciones que seale el
reglamento.
La copia impresa en papel de los documentos
electrnicos a que se refiere el inciso primero,
tendr el valor probatorio de un instrumento
77

un instrumento privado emanado de la persona
bajo cuya firma electrnica se transmiti, y
se entender cumplida a su respecto la
exigencia de timbre y otros requisitos de
carcter formal que las leyes requieren para
los documentos tributarios emitidos en soporte
de papel.
Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes
corporales muebles, las facturas debern ser
emitidas en el mismo momento en que se efecte
la entrega real o simblica de las especies. En
los casos de prestaciones de servicios, las
facturas debern emitirse en el mismo perodo
tributario en que la remuneracin se perciba o
se ponga, en cualquier forma, a disposicin del
prestador del servicio.
Tratndose de los contratos sealados en
la letra e) del artculo 8 y de ventas o
promesas de ventas de bienes corporales
inmuebles gravados por esta ley, la factura
deber emitirse en el momento en que se perciba
el pago del precio del contrato, o parte de
ste, cualquiera que sea la oportunidad en que
se efecte dicho pago. No obstante, en el caso
de la venta de bienes inmuebles, la factura
definitiva por el total o el saldo por pagar,
segn proceda, deber emitirse en la fecha de
la entrega real o simblica del bien o de la
suscripcin de la escritura de venta
correspondiente, si sta es anterior.
privado emanado de la persona bajo cuya firma
electrnica se transmiti, y se entender electrnica se transmiti, y se entender
cumplida a su respecto la exigencia de timbre y
otros requisitos de carcter formal que las leyes
requieren para los documentos tributarios
emitidos en soporte de papel.
Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes
corporales muebles, las facturas debern ser
emitidas en el mismo momento en que se efecte la
entrega real o simblica de las especies. En los
casos de prestaciones de servicios, las facturas
debern emitirse en el mismo perodo tributario en
que la remuneracin se perciba o se ponga, en
cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio.
Tratndose de los contratos sealados en la
letra e) del artculo 8 y de ventas o promesas de
ventas de bienes corporales inmuebles gravados por
esta ley, la factura deber emitirse en el momento
en que se perciba el pago del precio del contrato,
o parte de ste, cualquiera que sea la oportunidad
en que se efecte dicho pago. No obstante, en el
caso de la venta de bienes inmuebles, la factura
definitiva por el total o el saldo por pagar, segn
proceda, deber emitirse en la fecha de la entrega
real o simblica del bien o de la suscripcin de
la escritura de venta correspondiente, si sta es
anterior.
Fuente: Gabinete del Director
privado emanado de la persona bajo cuya firma
cumplida a su respecto la exigencia de timbre y
otros requisitos de carcter formal que las leyes
requieren para los documentos tributarios
emitidos en soporte de papel.
Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes
corporales muebles, las facturas debern ser
emitidas en el mismo momento en que se efecte la
entrega real o simblica de las especies. En los
casos de prestaciones de servicios, las facturas
debern emitirse en el mismo perodo tributario
en que la remuneracin se perciba o se ponga, en
cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio.
Tratndose de los contratos sealados en la
letra e) y en la letra l) del artculo 8, la
factura deber emitirse en el momento en que se
perciba el pago del precio del contrato, o parte
de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que
se efecte dicho pago. En el caso de la venta de
bienes inmuebles, la factura deber emitirse en
la fecha de suscripcin de la escritura de
compraventa por el precio total, incluyendo las
sumas pagadas previamente que se imputen al mismo
a cualquier ttulo.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
Artculo sexto transitorio ley N 20.899.- Sin
perjuicio de las modificaciones introducidas en el
inciso segundo del artculo 55 del decreto ley N 825,
de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en
el caso de contribuyentes que, con anterioridad a la
78

Cuando se trate de los contratos
indicados en el inciso segundo de la letra c)
del artculo 16, la factura deber emitirse por
cada estado de avance o pago que deba presentar
el concesionario original o el concesionario
por cesin, en los perodos que se sealen en
el decreto o contrato que otorgue la concesin
respectiva. Respecto de los servicios de
conservacin, reparacin y explotacin de obras
de uso pblico a que hace referencia la letra
h) del artculo 16, la factura correspondiente
deber emitirse dentro del mes en el cual el
concesionario perciba los ingresos provenientes
de la explotacin de las obras.
Sin embargo, los contribuyentes podrn
postergar la emisin de sus facturas hasta el
dcimo da posterior a la terminacin del
perodo en que se hubieren realizado las
operaciones, debiendo, en todo caso,
corresponder su fecha al perodo tributario en
que ellas se efectuaron.
En caso que las facturas no se emitan al
momento de efectuarse la entrega real o
simblica de las especies, los vendedores
debern emitir y entregar al adquirente, en esa
oportunidad, una gua de despacho numerada y
Cuando se trate de los contratos indicados
en el inciso segundo de la letra c) del artculo
16, la factura deber emitirse por cada estado de
avance o pago que deba presentar el concesionario
original o el concesionario por cesin, en los
perodos que se sealen en el decreto o contrato
que otorgue la concesin respectiva. Respecto de
los servicios de conservacin, reparacin y
explotacin de obras de uso pblico a que hace
referencia la letra h) del artculo 16, la factura
correspondiente deber emitirse dentro del mes en
el cual el concesionario perciba los ingresos
provenientes de la explotacin de las obras.
Sin embargo, los contribuyentes podrn
postergar la emisin de sus facturas hasta el
dcimo da posterior a la terminacin del perodo
en que se hubieren realizado las operaciones,
debiendo, en todo caso, corresponder su fecha al
perodo tributario en que ellas se efectuaron.
En caso que las facturas no se emitan al
momento de efectuarse la entrega real o simblica
de las especies, los vendedores debern emitir y
entregar al adquirente, en esa oportunidad, una
gua de despacho numerada y timbrada por el
Fuente: Gabinete del Director
publicacin de la presente ley, hayan debido soportar
el impuesto al valor agregado devengado en la
suscripcin de promesas de venta de bienes corporales
inmuebles, la factura definitiva por la venta de los
bienes corporales inmuebles deber emitirse en la
fecha de la entrega real o simblica del bien o de la
suscripcin de la escritura de venta correspondiente,
considerando nicamente el saldo por pagar.
Cuando se trate de los contratos indicados
en el inciso segundo de la letra c) del artculo
16, la factura deber emitirse por cada estado de
avance o pago que deba presentar el concesionario
original o el concesionario por cesin, en los
perodos que se sealen en el decreto o contrato
que otorgue la concesin respectiva. Respecto de
los servicios de conservacin, reparacin y
explotacin de obras de uso pblico a que hace
referencia la letra h) del artculo 16, la factura
correspondiente deber emitirse dentro del mes en
el cual el concesionario perciba los ingresos
provenientes de la explotacin de las obras.
Sin embargo, los contribuyentes podrn
postergar la emisin de sus facturas hasta el
dcimo da posterior a la terminacin del perodo
en que se hubieren realizado las operaciones,
debiendo, en todo caso, corresponder su fecha al
perodo tributario en que ellas se efectuaron.
En caso que las facturas no se emitan al
momento de efectuarse la entrega real o simblica
de las especies, los vendedores debern emitir y
entregar al adquirente, en esa oportunidad, una
gua de despacho numerada y timbrada por el
Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber
79

timbrada por el Servicio de Impuestos Internos.
Esta gua deber contener todas las
especificaciones que seale el Reglamento. En
la factura que se otorgue posteriormente deber
indicarse el nmero y fecha de la gua o guas
respectivas.
Las boletas debern ser emitidas en el
momento de la entrega real o simblica de las
especies, en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas.
En caso de prestaciones de servicios, las
boletas debern ser emitidas en el momento mismo
en que la remuneracin se perciba o se ponga,
en cualquier forma, a disposicin del prestador
del servicio.
La gua de despacho a que se refiere el
inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva,
deber exhibirse, a requerimiento del Servicio
de Impuestos Internos, durante el traslado de
especies afecta al Impuesto al Valor Agregado,
realizado en vehculos destinados al transporte
de carga. Para estos efectos, el vendedor o
prestador de servicios deber emitir guas de
despacho tambin cuando efecte traslados de
bienes corporales muebles que no importen
ventas. La no emisin de guas de despacho
oportunamente, ser sancionada en la forma
prevista en el N 10 del artculo 97 del Cdigo artculo 97 del Cdigo Tributario, siendo
Tributario, siendo responsable solidario quien
transporte las especies cuando no identifique
al vendedor o prestador del servicio sujeto del
impuesto.
Artculo 56.- La Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr eximir de
Fuente: Gabinete del Director
Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber contener todas las especificaciones que seale el
contener todas las especificaciones que seale el Reglamento. En la factura que se otorgue
Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormente deber indicarse el nmero y fecha
posteriormente deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas respectivas.
de la gua o guas respectivas.
Las boletas debern ser emitidas en el Las boletas debern ser emitidas en el
momento de la entrega real o simblica de las momento de la entrega real o simblica de las
especies, en conformidad a las disposiciones especies, en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas. reglamentarias respectivas.
En caso de prestaciones de servicios, las En caso de prestaciones de servicios, las
boletas debern ser emitidas en el momento mismo boletas debern ser emitidas en el momento mismo
en que la remuneracin se perciba o se ponga, en en que la remuneracin se perciba o se ponga, en
cualquier forma, a disposicin del prestador del cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio. servicio.
La gua de despacho a que se refiere el La gua de despacho a que se refiere el
inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva, inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva,
deber exhibirse, a requerimiento del Servicio de deber exhibirse, a requerimiento del Servicio de
Impuestos Internos, durante el traslado de Impuestos Internos, durante el traslado de
especies afecta al Impuesto al Valor Agregado, especies afecta al Impuesto al Valor Agregado,
realizado en vehculos destinados al transporte de realizado en vehculos destinados al transporte
carga. Para estos efectos, el vendedor o prestador de carga. Para estos efectos, el vendedor o
de servicios deber emitir guas de despacho prestador de servicios deber emitir guas de
tambin cuando efecte traslados de bienes despacho tambin cuando efecte traslados de
corporales muebles que no importen ventas. La no bienes corporales muebles que no importen ventas.
emisin de guas de despacho oportunamente, ser La no emisin de guas de despacho oportunamente,
sancionada en la forma prevista en el N 10 del ser sancionada en la forma prevista en el N 10
del artculo 97 del Cdigo Tributario, siendo
responsable solidario quien transporte las responsable solidario quien transporte las
especies cuando no identifique al vendedor o especies cuando no identifique al vendedor o
prestador del servicio sujeto del impuesto. prestador del servicio sujeto del impuesto.
Artculo 56.- La Direccin Nacional del Servicio Artculo 56.- La Direccin Nacional del Servicio
de Impuestos Internos podr eximir de las de Impuestos Internos podr eximir de las
80

las obligaciones establecidas en los artculos
anteriores a determinadas actividades, grupos o
gremios de contribuyentes, a contribuyentes que
vendan o transfieran productos exentos o que
presten servicios exentos, y a contribuyentes
afectos a los impuestos establecidos en esta
ley, cuando por la modalidad de
comercializacin de algunos productos, o de
prestacin de algunos servicios, la emisin de
boletas, facturas y otros documentos por cada
operacin pueda dificultar o entrabar las
actividades que ellos desarrollan. En estos
casos, la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr establecer otro tipo
de control de las operaciones, que se estime
suficiente para resguardar el inters fiscal,
sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3
del artculo 23 del Cdigo Tributario.
El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el uso de boletas, facturas, facturas
de compra, guas de despacho, liquidaciones
facturas, notas de dbito y notas de crdito,
que no renan los requisitos exigidos por la
Ley y el Reglamento, y que, a juicio de dicho
Servicio, resguarden debidamente los intereses
fiscales, pudiendo autorizar la emisin en
papel de los documentos que deban ser emitidos
en formato electrnico conforme al inciso
primero del artculo 54, mediante resolucin
en que se deber expresar los fundamentos por
los cuales se concede dicha autorizacin e
individualizar al contribuyente o grupo de
contribuyentes beneficiados y el plazo de
vigencia de la misma, el cual, en todo caso,
podr ser renovado sucesivamente en tanto se
mantengan las razones que originaron el
otorgamiento de la autorizacin.
En los casos en que, de acuerdo a esta
obligaciones establecidas en los artculos
anteriores a determinadas actividades, grupos o
gremios de contribuyentes, a contribuyentes que
vendan o transfieran productos exentos o que
presten servicios exentos, y a contribuyentes
afectos a los impuestos establecidos en esta ley,
cuando por la modalidad de comercializacin de
algunos productos, o de prestacin de algunos
servicios, la emisin de boletas, facturas y otros
documentos por cada operacin pueda dificultar o
entrabar las actividades que ellos desarrollan. En
estos casos, la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr establecer otro tipo de
control de las operaciones, que se estime
suficiente para resguardar el inters fiscal, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del
artculo 23 del Cdigo Tributario. artculo 23 del Cdigo Tributario.
El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el uso de boletas, facturas, facturas de
compra, guas de despacho, liquidaciones facturas,
notas de dbito y notas de crdito, que no renan facturas, notas de dbito y notas de crdito, que
los requisitos exigidos por la Ley y el Reglamento,
y que, a juicio de dicho Servicio, resguarden
debidamente los intereses fiscales, pudiendo
autorizar la emisin en papel de los documentos
que deban ser emitidos en formato electrnico
conforme al inciso primero del artculo 54,
mediante resolucin en que se deber expresar los artculo 54, mediante resolucin en que se deber
fundamentos por los cuales se concede dicha
autorizacin e individualizar al contribuyente o
grupo de contribuyentes beneficiados y el plazo
de vigencia de la misma, el cual, en todo caso,
podr ser renovado sucesivamente en tanto se
mantengan las razones que originaron el
otorgamiento de la autorizacin.
En los casos en que, de acuerdo a esta ley,
Fuente: Gabinete del Director
obligaciones establecidas en los artculos
anteriores a determinadas actividades, grupos o
gremios de contribuyentes, a contribuyentes que
vendan o transfieran productos exentos o que
presten servicios exentos, y a contribuyentes
afectos a los impuestos establecidos en esta ley,
cuando por la modalidad de comercializacin de
algunos productos, o de prestacin de algunos
servicios, la emisin de boletas, facturas y otros
documentos por cada operacin pueda dificultar o
entrabar las actividades que ellos desarrollan.
En estos casos, la Direccin Nacional del Servicio
de Impuestos Internos podr establecer otro tipo
de control de las operaciones, que se estime
suficiente para resguardar el inters fiscal, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del
El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el uso de boletas, facturas, facturas
de compra, guas de despacho, liquidaciones
no renan los requisitos exigidos por la Ley y el
Reglamento, y que, a juicio de dicho Servicio,
resguarden debidamente los intereses fiscales,
pudiendo autorizar la emisin en papel de los
documentos que deban ser emitidos en formato
electrnico conforme al inciso primero del
expresar los fundamentos por los cuales se
concede dicha autorizacin e individualizar al
contribuyente o grupo de contribuyentes
beneficiados y el plazo de vigencia de la misma,
el cual, en todo caso, podr ser renovado
sucesivamente en tanto se mantengan las razones
que originaron el otorgamiento de la
autorizacin.
En los casos en que, de acuerdo a esta ley,
81

ley, los contribuyentes emitan boletas en
soporte de papel, la Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr autorizar
su emisin mediante mquinas registradoras u
otros medios tecnolgicos.
Asimismo, la Direccin del Servicio de
Impuestos Internos podr autorizar, por
resolucin fundada, a las personas naturales o
comunidades integrantes de determinados grupos
o gremios de contribuyentes, para emitir
boletas nominativas en vez de facturas, cuando
la actividad desarrollada por dichos grupos o
gremios sea de escasa importancia econmica.
Dichas boletas debern cumplir con los
requisitos que la ley seala para las facturas,
con excepcin del impuesto contenido en el
Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn derecho
al crdito fiscal en los trminos sealados en
los artculos 23 y siguientes.
Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos del Ttulo
II, del artculo 40 (123) y del Prrafo 3 del
Ttulo III debern emitir notas de crdito por
los descuentos o bonificaciones otorgados con
posterioridad a la facturacin a sus
compradores o beneficiarios de servicios, como,
asimismo, por las devoluciones a que se refieren
los nmeros 2 y 3 del artculo 21. y 3 del artculo 21.
Igualmente, los vendedores y prestadores
de servicios debern emitir notas de dbito por
aumentos del impuesto facturado.
Las notas mencionadas en los incisos
anteriores debern ser extendidas con los
mismos requisitos y formalidades que las
facturas y boletas, y en ellas deber indicarse
separadamente, cuando proceda, el monto de los
impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del
Fuente: Gabinete del Director
los contribuyentes emitan boletas en soporte de los contribuyentes emitan boletas en soporte de
papel, la Direccin Nacional del Servicio de papel, la Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr autorizar su emisin Impuestos Internos podr autorizar su emisin
mediante mquinas registradoras u otros medios mediante mquinas registradoras u otros medios
tecnolgicos. tecnolgicos.
Asimismo, la Direccin del Servicio de Asimismo, la Direccin del Servicio de
Impuestos Internos podr autorizar, por resolucin Impuestos Internos podr autorizar, por resolucin
fundada, a las personas naturales o comunidades fundada, a las personas naturales o comunidades
integrantes de determinados grupos o gremios de integrantes de determinados grupos o gremios de
contribuyentes, para emitir boletas nominativas en contribuyentes, para emitir boletas nominativas en
vez de facturas, cuando la actividad desarrollada vez de facturas, cuando la actividad desarrollada
por dichos grupos o gremios sea de escasa por dichos grupos o gremios sea de escasa
importancia econmica. Dichas boletas debern importancia econmica. Dichas boletas debern
cumplir con los requisitos que la ley seala para cumplir con los requisitos que la ley seala para
las facturas, con excepcin del impuesto contenido las facturas, con excepcin del impuesto contenido
en el Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn en el Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn
derecho al crdito fiscal en los trminos derecho al crdito fiscal en los trminos
sealados en los artculos 23 y siguientes. sealados en los artculos 23 y siguientes.
Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos del Ttulo II, servicios afectos a los impuestos del Ttulo II,
del artculo 40 (123) y del Prrafo 3 del Ttulo del artculo 40 (123) y del Prrafo 3 del Ttulo
III debern emitir notas de crdito por los III debern emitir notas de crdito por los
descuentos o bonificaciones otorgados con descuentos o bonificaciones otorgados con
posterioridad a la facturacin a sus compradores posterioridad a la facturacin a sus compradores
o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por
las devoluciones a que se refieren los nmeros 2 las devoluciones a que se refieren los nmeros 2
y 3 del artculo 21.
Igualmente, los vendedores y prestadores de Igualmente, los vendedores y prestadores de
servicios debern emitir notas de dbito por servicios debern emitir notas de dbito por
aumentos del impuesto facturado. aumentos del impuesto facturado.
Las notas mencionadas en los incisos Las notas mencionadas en los incisos
anteriores debern ser extendidas con los mismos anteriores debern ser extendidas con los mismos
requisitos y formalidades que las facturas y requisitos y formalidades que las facturas y
boletas, y en ellas deber indicarse boletas, y en ellas deber indicarse
separadamente, cuando proceda, el monto de los separadamente, cuando proceda, el monto de los
impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del
82

Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan.
Las notas de crdito y de dbito estarn
exentas de los tributos contenidos en el Decreto
Ley N 619, de 1974.
Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y
los originales de las boletas a que se refiere
este prrafo debern ser conservados por los
respectivos contribuyentes durante seis aos.
Sin embargo, cuando el cumplimiento de esta
obligacin ocasionare dificultades de orden
material a los contribuyentes, el Servicio de
Impuestos Internos podr autorizar la
destruccin de dichos duplicados u originales,
conforme al procedimiento que establezca el
Reglamento.
Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos de los Ttulos
II y III, con excepcin de los que tributen de
acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern
llevar los libros especiales que determine el
Reglamento, y registrar en ellos todas sus
operaciones de compras, ventas y servicios
utilizados y prestados. El Reglamento sealar,
adems, las especificaciones que debern
contener los libros mencionados
Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de
los sealados en el artculo siguiente, debern
abrir cuentas especiales en su contabilidad
para registrar los impuestos recargados en las
operaciones que efecten, y los consignados en
las facturas recibidas de sus proveedores y
prestadores de servicios que sean susceptibles
de ser rebajados como crditos.
Fuente: Gabinete del Director
Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan. Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan.
Las notas de crdito y de dbito estarn Las notas de crdito y de dbito estarn
exentas de los tributos contenidos en el Decreto exentas de los tributos contenidos en el Decreto
Ley N 619, de 1974. Ley N 619, de 1974.
Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los
originales de las boletas a que se refiere este originales de las boletas a que se refiere este
prrafo debern ser conservados por los prrafo debern ser conservados por los
respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin
embargo, cuando el cumplimiento de esta obligacin embargo, cuando el cumplimiento de esta obligacin
ocasionare dificultades de orden material a los ocasionare dificultades de orden material a los
contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos
podr autorizar la destruccin de dichos podr autorizar la destruccin de dichos
duplicados u originales, conforme al procedimiento duplicados u originales, conforme al procedimiento
que establezca el Reglamento. que establezca el Reglamento.
Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos de los Ttulos servicios afectos a los impuestos de los Ttulos
II y III, con excepcin de los que tributen de II y III, con excepcin de los que tributen de
acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern
llevar los libros especiales que determine el llevar los libros especiales que determine el
Reglamento, y registrar en ellos todas sus Reglamento, y registrar en ellos todas sus
operaciones de compras, ventas y servicios operaciones de compras, ventas y servicios
utilizados y prestados. El Reglamento sealar, utilizados y prestados. El Reglamento sealar,
adems, las especificaciones que debern contener adems, las especificaciones que debern contener
los libros mencionados los libros mencionados
Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los
sealados en el artculo siguiente, debern abrir sealados en el artculo siguiente, debern abrir
cuentas especiales en su contabilidad para cuentas especiales en su contabilidad para
registrar los impuestos recargados en las registrar los impuestos recargados en las
operaciones que efecten, y los consignados en las operaciones que efecten, y los consignados en las
facturas recibidas de sus proveedores y facturas recibidas de sus proveedores y
prestadores de servicios que sean susceptibles de prestadores de servicios que sean susceptibles de
ser rebajados como crditos. ser rebajados como crditos.
83
 Fuente: Gabinete del Director

Los importadores debern, igualmente, Los importadores debern, igualmente, abrir Los importadores debern, igualmente, abrir
abrir cuentas especiales en su contabilidad cuentas especiales en su contabilidad para cuentas especiales en su contabilidad para
para registrar los impuestos pagados en sus registrar los impuestos pagados en sus registrar los impuestos pagados en sus
importaciones y los tributos recargados en sus importaciones y los tributos recargados en sus importaciones y los tributos recargados en sus
ventas. ventas. ventas.

Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos al rgimen especial de
tributacin establecido en el Prrafo 7 del
Ttulo II, debern llevar un libro especial, en
la forma que determine el Reglamento, para el
registro diario de todas sus compras, ventas y
servicios utilizados y prestados, incluyendo
aquellos que recaigan sobre bienes o servicios
exentos.
Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos al rgimen especial de servicios afectos al rgimen especial de
tributacin establecido en el Prrafo 7 del tributacin establecido en el Prrafo 7 del
Ttulo II, debern llevar un libro especial, en la Ttulo II, debern llevar un libro especial, en
forma que determine el Reglamento, para el la forma que determine el Reglamento, para el
registro diario de todas sus compras, ventas y registro diario de todas sus compras, ventas y
servicios utilizados y prestados, incluyendo servicios utilizados y prestados, incluyendo
aquellos que recaigan sobre bienes o servicios aquellos que recaigan sobre bienes o servicios
exentos. exentos.

La Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr liberar a los
contribuyentes a que se refiere este artculo
de la obligacin antes sealada, o sustituirla
por otro medio de control que estime ms
expedito.
Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente
prrafo debern ser mantenidos permanentemente
en el negocio o establecimiento, debiendo
anotarse en ellos, da a da, las operaciones
cuyo registro se ordena en los artculos
anteriores.
El incumplimiento de lo dispuesto en el
inciso precedente har incurrir al infractor en
las sanciones contempladas en los nmeros 6 y
7 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin necesidad de la notificacin previa exigida en la
necesidad de la notificacin previa exigida en
la ltima de dichas disposiciones.
La Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr liberar a los
contribuyentes a que se refiere este artculo de
la obligacin antes sealada, o sustituirla por
otro medio de control que estime ms expedito.
Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente
prrafo debern ser mantenidos permanentemente en
el negocio o establecimiento, debiendo anotarse en
ellos, da a da, las operaciones cuyo registro se
ordena en los artculos anteriores.
El incumplimiento de lo dispuesto en el
inciso precedente har incurrir al infractor en
las sanciones contempladas en los nmeros 6 y 7
del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin
ltima de dichas disposiciones.
La Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr liberar a los
contribuyentes a que se refiere este artculo de
la obligacin antes sealada, o sustituirla por
otro medio de control que estime ms expedito.
Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente
prrafo debern ser mantenidos permanentemente en
el negocio o establecimiento, debiendo anotarse
en ellos, da a da, las operaciones cuyo registro
se ordena en los artculos anteriores.
El incumplimiento de lo dispuesto en el
inciso precedente har incurrir al infractor en
las sanciones contempladas en los nmeros 6 y 7
del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin
necesidad de la notificacin previa exigida en la
ltima de dichas disposiciones.

Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos
podr eximir, total o parcialmente, de las podr eximir, total o parcialmente, de las podr eximir, total o parcialmente, de las
obligaciones establecidas en este Prrafo a los obligaciones establecidas en este Prrafo a los obligaciones establecidas en este Prrafo a los

84
 Fuente: Gabinete del Director

contribuyentes que empleen sistemas especiales contribuyentes que empleen sistemas especiales de contribuyentes que empleen sistemas especiales de
de contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales
tales sistemas permitan establecer con sistemas permitan establecer con exactitud los sistemas permitan establecer con exactitud los
exactitud los impuestos adeudados. impuestos adeudados. impuestos adeudados.

Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la
presente ley debern pagar en la Tesorera
Comunal respectiva, o en las oficinas bancarias
autorizadas por el Servicio de Tesoreras,
hasta el da 12 de cada mes, los impuestos
devengados en el mes anterior, con excepcin
del impuesto establecido en el artculo 49, el
que se regir por las normas de ese precepto.
Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la
presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal
respectiva, o en las oficinas bancarias respectiva, o en las oficinas bancarias
autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta
el da 12 de cada mes, los impuestos devengados en el da 12 de cada mes, los impuestos devengados
el mes anterior, con excepcin del impuesto en el mes anterior, con excepcin del impuesto
establecido en el artculo 49, el que se regir establecido en el artculo 49, el que se regir
por las normas de ese precepto. por las normas de ese precepto.

En el mismo acto debern presentar una
declaracin jurada del monto total de las
operaciones realizadas en el mes anterior,
incluso las exentas de impuesto. No obstante,
cuando se trate de las ventas a que se refiere
el artculo 41, la declaracin deber ser 41, la declaracin deber ser presentada en el
presentada en el Servicio de Impuestos
Internos.
En el mismo acto debern presentar una
declaracin jurada del monto total de las
operaciones realizadas en el mes anterior, incluso
las exentas de impuesto. No obstante, cuando se
trate de las ventas a que se refiere el artculo
41, la declaracin deber ser presentada en el
Servicio de Impuestos Internos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
primero del presente artculo y en el artculo
1 del decreto N 1.001, de 2006, del Ministerio
de Hacienda, los contribuyentes que a de
continuacin se indican podrn postergar el pago
ntegro del impuesto al valor agregado devengado
en un respectivo mes, hasta dos meses despus de
las fechas de pago sealadas en las precitadas
disposiciones:
En el mismo acto debern presentar una
declaracin jurada del monto total de las
operaciones realizadas en el mes anterior, incluso
las exentas de impuesto. No obstante, cuando se
trate de las ventas a que se refiere el artculo
Servicio de Impuestos Internos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
primero del presente artculo y en el artculo
1 del decreto N 1.001, de 2006, del Ministerio
Hacienda, los contribuyentes que a
continuacin se indican podrn postergar el pago
ntegro del impuesto al valor agregado devengado
en un respectivo mes, hasta dos meses despus de
las fechas de pago sealadas en las precitadas
disposiciones, a condicin que al momento de la
postergacin no presenten morosidad reiterada en
el pago del Impuesto al Valor Agregado o en el
impuesto a la renta salvo que la deuda respectiva
se haya pagado o se encuentre sujeta a un
convenio de pago vigente. Para estos efectos, se
considerar que el contribuyente presenta

85

Respecto a los contribuyentes sujetos al
rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley,
ley, el Reglamento fijar la forma y condiciones
en que deben presentar su declaracin.
El impuesto a las importaciones gravadas
en esta ley, cuando proceda, deber pagarse
antes de retirar las especies del recinto
aduanero, salvo que se trate de importaciones
efectuadas por personas que respecto de su giro
no sean contribuyentes del impuesto de esta ley,
en cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en
a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la
letra A del artculo 14 ter de la ley sobre
impuesto a la renta.
b. Contribuyentes acogidos al rgimen general de
contabilidad completa o simplificada, cuyo
promedio anual de los ingresos de su giro no
supere las 100.000 unidades de fomento en los
ltimos tres aos calendario.
Para efectos de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio de Impuestos Internos
establecer la forma y procedimientos en que se
har efectiva la postergacin a que se refiere
el inciso anterior. Con todo, en estos casos no
podr prorrogarse la obligacin de declarar el
impuesto.
Respecto a los contribuyentes sujetos al
rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley,
el Reglamento fijar la forma y condiciones en que
deben presentar su declaracin.
El impuesto a las importaciones gravadas en
esta ley, cuando proceda, deber pagarse antes de
retirar las especies del recinto aduanero, salvo
que se trate de importaciones efectuadas por
personas que respecto de su giro no sean
contribuyentes del impuesto de esta ley, en cuyo
caso podrn optar pagar el impuesto en la
Fuente: Gabinete del Director
morosidad reiterada cuando adeude a lo menos los
impuestos correspondientes a tres perodos
tributarios dentro de un perodo cualquiera de
doce meses, en el caso del impuesto al valor
agregado, o respecto de dos aos tributarios
consecutivos en el caso del impuesto a la renta:
a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la
letra A del artculo 14 ter de la ley sobre
impuesto a la renta.
b. Contribuyentes acogidos al rgimen general de
contabilidad completa o simplificada, cuyo
promedio anual de los ingresos de su giro no
supere las 100.000 unidades de fomento en los
ltimos tres aos calendario.
Para efectos de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio de Impuestos Internos
establecer la forma y procedimientos en que se
har efectiva la postergacin a que se refiere
el inciso anterior. Con todo, en estos casos no
podr prorrogarse la obligacin de declarar el
impuesto.
Respecto a los contribuyentes sujetos al
el Reglamento fijar la forma y condiciones en que
deben presentar su declaracin.
El impuesto a las importaciones gravadas en
esta ley, cuando proceda, deber pagarse antes de
retirar las especies del recinto aduanero, salvo
que se trate de importaciones efectuadas por
personas que respecto de su giro no sean
contribuyentes del impuesto de esta ley, en cuyo
caso podrn optar pagar el impuesto en la
86
 Fuente: Gabinete del Director

la oportunidad antes sealada o en las fechas y
cuotas que fije la Direccin Nacional de
Impuestos Internos, pudiendo sta exigir las
garantas personales o reales que estime
conveniente para el debido resguardo de los
intereses fiscales. En esta modalidad, el monto
a pagar por cada cuota se calcular sobre la
base que haya determinado y calculado dicho
Servicio, considerando los recargos y tipos de
cambio vigentes a la fecha que se realice el
pago. Las referidas cuotas devengarn el mismo
inters que se fije para el pago diferido de
los derechos aduaneros de los bienes de capital
que se importen.
oportunidad antes sealada o en las fechas y cuotas
que fije la Direccin Nacional de Impuestos
Internos, pudiendo sta exigir las garantas
personales o reales que estime conveniente para el
debido resguardo de los intereses fiscales. En
esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota se
calcular sobre la base que haya determinado y
calculado dicho Servicio, considerando los
recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que
se realice el pago. Las referidas cuotas
devengarn el mismo inters que se fije para el
pago diferido de los derechos aduaneros de los
bienes de capital que se importen.
oportunidad antes sealada o en las fechas y
cuotas que fije la Direccin Nacional de Impuestos
Internos, pudiendo sta exigir las garantas
personales o reales que estime conveniente para
el debido resguardo de los intereses fiscales. En
esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota
se calcular sobre la base que haya determinado y
calculado dicho Servicio, considerando los
recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que
se realice el pago. Las referidas cuotas
devengarn el mismo inters que se fije para el
pago diferido de los derechos aduaneros de los
bienes de capital que se importen.

Las especies que se retiren de la potestad
aduanera en conformidad a las facultades
establecidas en los artculos 51, letra n), y
156 de la Ordenanza de Aduanas y en el artculo
3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente
el impuesto a que se refiere esta ley, al
momento de su retiro. Su pago definitivo se har
una vez finiquitada la tramitacin aduanera
respectiva.
Las especies que se retiren de la potestad aduanera Las especies que se retiren de la potestad
en conformidad a las facultades establecidas en aduanera en conformidad a las facultades
los artculos 51, letra n), y 156 de la Ordenanza establecidas en los artculos 51, letra n), y
de Aduanas y en el artculo 3 de la Ley N 16.768, 156 de la Ordenanza de Aduanas y en el artculo
pagarn provisionalmente el impuesto a que se 3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente
refiere esta ley, al momento de su retiro. Su pago el impuesto a que se refiere esta ley, al momento
definitivo se har una vez finiquitada la de su retiro. Su pago definitivo se har una vez
tramitacin aduanera respectiva. finiquitada la tramitacin aduanera respectiva.

Igual procedimiento se adoptar en Igual procedimiento se adoptar en aquellos Igual procedimiento se adoptar en aquellos
aquellos casos en que las especies se retiren casos en que las especies se retiren de la potestad casos en que las especies se retiren de la potestad
de la potestad aduanera, estando pendiente una aduanera, estando pendiente una reclamacin de aduanera, estando pendiente una reclamacin de
reclamacin de aforo. aforo. aforo.

El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el pago del Impuesto al Valor
Agregado, que se devengue en la primera venta
en el pas de vehculos destinados al transporte
de pasajeros con capacidad de ms de 15
asientos, incluido el del conductor, en cuotas
iguales mensuales, trimestrales o semestrales;
El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el pago del Impuesto al Valor Agregado,
que se devengue en la primera venta en el pas de
vehculos destinados al transporte de pasajeros
con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el
del conductor, en cuotas iguales mensuales,
trimestrales o semestrales; pero dentro de un
El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el pago del Impuesto al Valor Agregado,
que se devengue en la primera venta en el pas de
vehculos destinados al transporte de pasajeros
con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el
del conductor, en cuotas iguales mensuales,
trimestrales o semestrales; pero dentro de un

87

pero dentro de un plazo mximo de sesenta meses,
contado desde la fecha de emisin de la factura
respectiva. Para estos efectos, el adquirente
ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que
corresponda pagarse por la primera
transferencia en el pas de los citados
vehculos, no obstante que la emisin de los
documentos que procedan subsistir como
obligacin del vendedor, pero sin cargar suma
alguna por concepto del respectivo gravamen en
la factura que acredite la venta y sin perjuicio
de su derecho a recuperar el crdito fiscal del
perodo respectivo de otros dbitos, de
cualquier clase de impuesto fiscal, incluso de
retencin, y de los derechos, tasas y dems
gravmenes que se perciban por intermedio de
las Aduanas, o como impuesto provisional
voluntario de los referidos en el artculo 88
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Las cuotas
de impuesto que se determinen debern
expresarse en unidades tributarias mensuales,
considerando un inters mensual de 0,5%, y se
solucionarn al valor que stas tengan a la
fecha de pago de cada cuota. El Servicio de
Impuestos Internos podr exigir las garantas
personales o reales que estime conveniente para
el debido resguardo de los intereses fiscales,
en la aplicacin de lo dispuesto en este inciso.
Fuente: Gabinete del Director
plazo mximo de sesenta meses, contado desde la plazo mximo de sesenta meses, contado desde la
fecha de emisin de la factura respectiva. Para fecha de emisin de la factura respectiva. Para
estos efectos, el adquirente ser sujeto del estos efectos, el adquirente ser sujeto del
Impuesto al Valor Agregado que corresponda pagarse Impuesto al Valor Agregado que corresponda pagarse
por la primera transferencia en el pas de los por la primera transferencia en el pas de los
citados vehculos, no obstante que la emisin de citados vehculos, no obstante que la emisin de
los documentos que procedan subsistir como los documentos que procedan subsistir como
obligacin del vendedor, pero sin cargar suma obligacin del vendedor, pero sin cargar suma
alguna por concepto del respectivo gravamen en la alguna por concepto del respectivo gravamen en la
factura que acredite la venta y sin perjuicio de factura que acredite la venta y sin perjuicio de
su derecho a recuperar el crdito fiscal del su derecho a recuperar el crdito fiscal del
perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier
clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y
de los derechos, tasas y dems gravmenes que se de los derechos, tasas y dems gravmenes que se
perciban por intermedio de las Aduanas, o como perciban por intermedio de las Aduanas, o como
impuesto provisional voluntario de los referidos impuesto provisional voluntario de los referidos
en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Las cuotas de impuesto que se determinen Renta. Las cuotas de impuesto que se determinen
debern expresarse en unidades tributarias debern expresarse en unidades tributarias
mensuales, considerando un inters mensual de mensuales, considerando un inters mensual de
0,5%, y se solucionarn al valor que stas tengan 0,5%, y se solucionarn al valor que stas tengan
a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de
Impuestos Internos podr exigir las garantas Impuestos Internos podr exigir las garantas
personales o reales que estime conveniente para el personales o reales que estime conveniente para
debido resguardo de los intereses fiscales, en la el debido resguardo de los intereses fiscales, en
aplicacin de lo dispuesto en este inciso. la aplicacin de lo dispuesto en este inciso.
Rige a contar del ao comercial 2015, segn el Rige a contar del ao comercial 2015, segn el
N3 del artculo 5 de la ley N 20.780. Con N3 del artculo 5 de la ley N 20.780. Con
todo, podrn acogerse al beneficio establecido todo, podrn acogerse al beneficio establecido
en los incisos tercero y cuarto del artculo 64 en los incisos tercero y cuarto del artculo 64
de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
aquellos contribuyentes que cumpliendo los Servicios, aquellos contribuyentes que
requisitos establecidos en dicha disposicin, cumpliendo los requisitos establecidos en dicha
registren ingresos de su giro, en el ao disposicin, registren ingresos de su giro, en
precedente, respectivamente, conforme a la el ao precedente, respectivamente, conforme a
siguiente gradualidad: la siguiente gradualidad:
88
 Fuente: Gabinete del Director

a) Ao comercial 2015: contribuyentes que a) Ao comercial 2015: contribuyentes que

registren ingresos de su giro hasta 25.000 registren ingresos de su giro hasta 25.000
unidades de fomento. unidades de fomento.
b) Ao comercial 2016: contribuyentes que b) Ao comercial 2016: contribuyentes que
registren ingresos de su giro hasta 100.000 registren ingresos de su giro hasta 100.000
unidades de fomento. unidades de fomento.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige

a contar del primer da del mes siguiente al de
la publicacin de esta ley y respecto de los
impuestos que correspondan al perodo tributario
que se inicia a partir de esa fecha

El artculo 5 transitorio, de la ley N 20.899,

agrega los siguientes dos incisos al artculo 5
de la ley N 20.780, sobre postergacin de pago
de impuestos:

Los contribuyentes que se acojan al artculo 14

ter letra A) de la ley sobre Impuesto a la Renta,
tendrn derecho al beneficio de postergacin de
pago desde que inicien sus actividades en el
rgimen de tributacin simplificada, sin
perjuicio de la excepcin contenida en el
artculo 64 de la ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios.

Tratndose de contribuyentes que opten por este

beneficio en el ejercicio en que inicien sus
actividades, su capital efectivo no podr ser
superior a 60.000 unidades de fomento, segn el
valor de sta al primer da del mes de inicio de
las actividades.

Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado, adicional a los Impuesto al Valor Agregado, adicional a los Impuesto al Valor Agregado, adicional a los
televisores con recepcin a color y adicional a televisores con recepcin a color y adicional a televisores con recepcin a color y adicional a
las bebidas alcohlicas, analcohlicas y las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
productos similares a que se refiere el artculo similares a que se refiere el artculo 42 debern, similares a que se refiere el artculo 42

89
 Fuente: Gabinete del Director

42 debern, adems, indicar en su declaracin
el monto total del crdito fiscal que tengan
derecho a deducir del impuesto adeudado sobre
sus operaciones. Esta declaracin deber ser
presentada an cuando el contribuyente, por
aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma
alguna.
adems, indicar en su declaracin el monto total debern, adems, indicar en su declaracin el
del crdito fiscal que tengan derecho a deducir monto total del crdito fiscal que tengan derecho
del impuesto adeudado sobre sus operaciones. Esta a deducir del impuesto adeudado sobre sus
declaracin deber ser presentada an cuando el operaciones. Esta declaracin deber ser
contribuyente, por aplicacin de dicho crdito, no presentada an cuando el contribuyente, por
deba pagar suma alguna. aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma
alguna.

La obligacin de presentar declaracin La obligacin de presentar declaracin La obligacin de presentar declaracin

subsiste aun cuando el contribuyente no realice
operaciones gravadas en uno o ms perodos
tributarios, salvo que ste haya comunicado por
escrito al Servicio de Impuestos Internos el
trmino de sus actividades.
subsiste aun cuando el contribuyente no realice
operaciones gravadas en uno o ms perodos
tributarios, salvo que ste haya comunicado por
escrito al Servicio de Impuestos Internos el
trmino de sus actividades.
subsiste aun cuando el contribuyente no realice
operaciones gravadas en uno o ms perodos
tributarios, salvo que ste haya comunicado por
escrito al Servicio de Impuestos Internos el
trmino de sus actividades.

Las infracciones a las obligaciones
contenidas en este artculo se sancionarn con
la pena establecida en el inciso segundo del N
2 del artculo 97 del Cdigo Tributario. del artculo 97 del Cdigo Tributario.
Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos
podr establecer perodos de declaracin y pago
de duracin superior a un mes para los
contribuyentes sujetos al rgimen sealado en
el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso
podr, si lo estima conveniente para los
intereses fiscales, exigir el pago anticipado
del impuesto al final de cada mes, basado en
una estimacin del tributo a devengarse en el
perodo especial establecido, efectundose al
final de dicho perodo los ajustes necesarios
entre el pago anticipado y el impuesto
efectivamente adeudado.
Artculo 67.- En los casos de empresas con ms
de un establecimiento, los impuestos del Ttulo
II y de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta
de esta ley, debern ser declarados y pagados
en el domicilio correspondiente a la oficina
Las infracciones a las obligaciones Las infracciones a las obligaciones
contenidas en este artculo se sancionarn con la contenidas en este artculo se sancionarn con la
pena establecida en el inciso segundo del N 2 pena establecida en el inciso segundo del N 2
del artculo 97 del Cdigo Tributario.
Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos
podr establecer perodos de declaracin y pago de podr establecer perodos de declaracin y pago
duracin superior a un mes para los contribuyentes de duracin superior a un mes para los
sujetos al rgimen sealado en el Prrafo 7 del contribuyentes sujetos al rgimen sealado en el
Ttulo II, pero en tal caso podr, si lo estima Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso podr,
conveniente para los intereses fiscales, exigir el si lo estima conveniente para los intereses
pago anticipado del impuesto al final de cada mes, fiscales, exigir el pago anticipado del impuesto
basado en una estimacin del tributo a devengarse al final de cada mes, basado en una estimacin del
en el perodo especial establecido, efectundose tributo a devengarse en el perodo especial
al final de dicho perodo los ajustes necesarios establecido, efectundose al final de dicho
entre el pago anticipado y el impuesto perodo los ajustes necesarios entre el pago
efectivamente adeudado. anticipado y el impuesto efectivamente adeudado.
Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de
un establecimiento, los impuestos del Ttulo II y un establecimiento, los impuestos del Ttulo II y
de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta
ley, debern ser declarados y pagados en el ley, debern ser declarados y pagados en el
domicilio correspondiente a la oficina central o domicilio correspondiente a la oficina central o

90

central o casa matriz. Cuando la determinacin
y pago del impuesto por la casa matriz origine
dificultades en el control del Servicio de
Impuestos Internos, la Direccin Nacional podr
conferir el carcter de contribuyentes a las
sucursales. En estos casos, el traslado de
mercaderas entre los establecimientos de la
empresa se considerar venta. El Reglamento
deber establecer la forma en que se determinar
el impuesto y los registros y documentos que
debern mantener y emitir para tal efecto.
Artculo 68.- La Direccin Nacional del
Servicio de Impuestos Internos podr exigir a
los contribuyentes de esta ley la presentacin
de declaraciones semestrales o anuales que
resuman las declaraciones mensuales
presentadas. Tambin estarn obligados a estarn obligados a proporcionar datos de sus
proporcionar datos de sus proveedores o
prestadores de servicios y clientes, monto de
las operaciones y otros antecedentes que
requiera dicha Direccin. La forma y plazo de
estas informaciones sern determinados en el
Reglamento.
Artculo 69.- Las personas que realicen
operaciones gravadas con el impuesto de la
presente ley, con excepcin del que afecta a
las importaciones, debern cargar a los
compradores o beneficiarios del servicio, en su
caso, una suma igual al monto del respectivo
gravamen, aun cuando sean dichos compradores o
beneficiarios, quienes, en conformidad con esta
ley, deban enterar el tributo en arcas fiscales.
El impuesto deber indicarse separadamente en
las facturas, salvo en aquellos casos en que la
Direccin Nacional de Impuestos Internos
autorice su inclusin. Tratndose de boletas,
el impuesto deber incluirse en el precio, con
excepcin de las emitidas por los
casa matriz. Cuando la determinacin y pago del
impuesto por la casa matriz origine dificultades
en el control del Servicio de Impuestos Internos,
la Direccin Nacional podr conferir el carcter la Direccin Nacional podr conferir el carcter
de contribuyentes a las sucursales. En estos
casos, el traslado de mercaderas entre los
establecimientos de la empresa se considerar
venta. El Reglamento deber establecer la forma en
que se determinar el impuesto y los registros y
documentos que debern mantener y emitir para tal
efecto.
Artculo 68.- La Direccin Nacional del Servicio Artculo 68.- La Direccin Nacional del Servicio
de Impuestos Internos podr exigir a los
contribuyentes de esta ley la presentacin de
declaraciones semestrales o anuales que resuman
las declaraciones mensuales presentadas. Tambin
proveedores o prestadores de servicios y clientes,
monto de las operaciones y otros antecedentes que
requiera dicha Direccin. La forma y plazo de estas
informaciones sern determinados en el Reglamento.
Artculo 69.- Las personas que realicen
operaciones gravadas con el impuesto de la
presente ley, con excepcin del que afecta a las
importaciones, debern cargar a los compradores o
beneficiarios del servicio, en su caso, una suma
igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando
sean dichos compradores o beneficiarios, quienes,
en conformidad con esta ley, deban enterar el
tributo en arcas fiscales. El impuesto deber
indicarse separadamente en las facturas, salvo en
aquellos casos en que la Direccin Nacional de
Impuestos Internos autorice su inclusin.
Tratndose de boletas, el impuesto deber Tratndose de boletas, el impuesto deber
incluirse en el precio, con excepcin de las
emitidas por los contribuyentes sealados en la
Fuente: Gabinete del Director
casa matriz. Cuando la determinacin y pago del
impuesto por la casa matriz origine dificultades
en el control del Servicio de Impuestos Internos,
de contribuyentes a las sucursales. En estos
casos, el traslado de mercaderas entre los
establecimientos de la empresa se considerar
venta. El Reglamento deber establecer la forma
en que se determinar el impuesto y los registros
y documentos que debern mantener y emitir para
tal efecto.
de Impuestos Internos podr exigir a los
contribuyentes de esta ley la presentacin de
declaraciones semestrales o anuales que resuman
las declaraciones mensuales presentadas. Tambin
estarn obligados a proporcionar datos de sus
proveedores o prestadores de servicios y clientes,
monto de las operaciones y otros antecedentes que
requiera dicha Direccin. La forma y plazo de
estas informaciones sern determinados en el
Reglamento.
Artculo 69.- Las personas que realicen
operaciones gravadas con el impuesto de la
presente ley, con excepcin del que afecta a las
importaciones, debern cargar a los compradores o
beneficiarios del servicio, en su caso, una suma
igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando
sean dichos compradores o beneficiarios, quienes,
en conformidad con esta ley, deban enterar el
tributo en arcas fiscales. El impuesto deber
indicarse separadamente en las facturas, salvo en
aquellos casos en que la Direccin Nacional de
Impuestos Internos autorice su inclusin.
incluirse en el precio, con excepcin de las
emitidas por los contribuyentes sealados en la
91

contribuyentes sealados en la letra e) del
artculo 16, en las cuales se indicar indicar
separadamente el impuesto previa autorizacin
del Servicio de Impuestos Internos. Asimismo,
en el caso de las boletas a que se refiere el
inciso tercero del artculo 56, el impuesto
deber indicarse separadamente.
El recargo del impuesto se har efectivo
aun cuando los precios de los bienes y servicios
hayan sido fijados por la autoridad, en virtud
de disposiciones legales o reglamentarias.
Con todo, el impuesto recargado no ser
considerado para los efectos de calcular otros
recargos legales que puedan afectar al precio
de las especies o servicios.
Artculo 70.- En los casos en que una venta
quede sin efecto por resolucin, resciliacin,
nulidad u otra causa, el Servicio de Impuestos
Internos, a peticin del interesado, anular la
orden que haya girado, no aplicar el tributo
correspondiente o proceder a su devolucin, si
hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.
Lo establecido en el inciso anterior no
tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido
ms de tres meses entre la entrega y la
devolucin de las especies que hayan sido objeto
del contrato, salvo en los casos en que la venta
quede sin efecto por sentencia judicial.
La devolucin o no aplicacin del
impuesto a que se refiere el inciso primero
deber solicitarse dentro de los treinta das
siguientes a la fecha en que la venta quede sin
efecto.
letra e) del artculo 16, en las cuales se
separadamente el impuesto previa
autorizacin del Servicio de Impuestos Internos.
Asimismo, en el caso de las boletas a que se
refiere el inciso tercero del artculo 56, el
impuesto deber indicarse separadamente.
El recargo del impuesto se har efectivo aun
cuando los precios de los bienes y servicios hayan
sido fijados por la autoridad, en virtud de
disposiciones legales o reglamentarias.
Con todo, el impuesto recargado no ser
considerado para los efectos de calcular otros
recargos legales que puedan afectar al precio de
las especies o servicios.
Artculo 70.- En los casos en que una venta quede
sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad
u otra causa, el Servicio de Impuestos Internos,
a peticin del interesado, anular la orden que
haya girado, no aplicar el tributo
correspondiente o proceder a su devolucin, si
hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.
Lo establecido en el inciso anterior no
tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido ms
de tres meses entre la entrega y la devolucin de
las especies que hayan sido objeto del contrato,
salvo en los casos en que la venta quede sin efecto
por sentencia judicial.
La devolucin o no aplicacin del impuesto
a que se refiere el inciso primero deber
solicitarse dentro de los treinta das siguientes
a la fecha en que la venta quede sin efecto.
Fuente: Gabinete del Director
letra e) del artculo 16, en las cuales se
indicar separadamente el impuesto previa
autorizacin del Servicio de Impuestos Internos.
Asimismo, en el caso de las boletas a que se
refiere el inciso tercero del artculo 56, el
impuesto deber indicarse separadamente.
El recargo del impuesto se har efectivo aun
cuando los precios de los bienes y servicios hayan
sido fijados por la autoridad, en virtud de
disposiciones legales o reglamentarias.
Con todo, el impuesto recargado no ser
considerado para los efectos de calcular otros
recargos legales que puedan afectar al precio de
las especies o servicios.
Artculo 70.- En los casos en que una venta quede
sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad
u otra causa, el Servicio de Impuestos Internos,
a peticin del interesado, anular la orden que
haya girado, no aplicar el tributo
correspondiente o proceder a su devolucin, si
hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.
Lo establecido en el inciso anterior no
tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido ms
de tres meses entre la entrega y la devolucin de
las especies que hayan sido objeto del contrato,
salvo en los casos en que la venta quede sin efecto
por sentencia judicial.
La devolucin o no aplicacin del impuesto
a que se refiere el inciso primero deber
solicitarse dentro de los treinta das siguientes
a la fecha en que la venta quede sin efecto.
92

Lo dispuesto en este artculo no regir
respecto a los tributos establecidos en el
Ttulo II, artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo II, artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo III, caso
III, caso en el cual habr lugar a aplicar la
norma del nmero 2 del artculo 21. nmero 2 del artculo 21.
Artculo 71.- Derogado.
Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia
de vehculos motorizados, las municipalidades
debern dejar constancia, en los registros
respectivos, del nmero, fecha y cantidad del
comprobante de ingreso que acredite el pago del
impuesto de esta ley y de la Tesorera que lo
emiti.
Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal,
semifiscal, municipal o de organismos de
administracin autnoma que, en razn de su administracin autnoma que, en razn de su cargo,
cargo, tome conocimiento de los hechos gravados
por esta ley, deber exigir, previamente, que
se le exhiba el comprobante de pago del tributo
correspondiente para dar curso a autorizar las
respectivas solicitudes, inscripciones u otras
actuaciones.
Tratndose de la venta o promesa de venta
de un bien corporal inmueble, o de un contrato
general de construccin, se entender cumplida
la exigencia establecida en el inciso anterior
con la exhibicin de la o las facturas
correspondientes.
Respecto de las transferencias de
vehculos motorizados usados, los notarios
debern enviar mensualmente al Servicio de
Impuestos Internos aquellos contratos de ventas
de estas especies que obren en su poder y que,
Fuente: Gabinete del Director
Lo dispuesto en este artculo no regir Lo dispuesto en este artculo no regir
respecto a los tributos establecidos en el Ttulo respecto a los tributos establecidos en el Ttulo
II, artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo III, caso
en el cual habr lugar a aplicar la norma del en el cual habr lugar a aplicar la norma del
nmero 2 del artculo 21.
Artculo 71.- Derogado. Artculo 71.- Derogado.
Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de
vehculos motorizados, las municipalidades debern vehculos motorizados, las municipalidades
dejar constancia, en los registros respectivos, debern dejar constancia, en los registros
del nmero, fecha y cantidad del comprobante de respectivos, del nmero, fecha y cantidad del
ingreso que acredite el pago del impuesto de esta comprobante de ingreso que acredite el pago del
ley y de la Tesorera que lo emiti. impuesto de esta ley y de la Tesorera que lo
emiti.
Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal, Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal,
semifiscal, municipal o de organismos de semifiscal, municipal o de organismos de
administracin autnoma que, en razn de su cargo,
tome conocimiento de los hechos gravados por esta tome conocimiento de los hechos gravados por esta
ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba
el comprobante de pago del tributo correspondiente el comprobante de pago del tributo correspondiente
para dar curso a autorizar las respectivas para dar curso a autorizar las respectivas
solicitudes, inscripciones u otras actuaciones. solicitudes, inscripciones u otras actuaciones.
Tratndose de la venta o promesa de venta de Tratndose de la venta o contrato de
un bien corporal inmueble, o de un contrato general arriendo con opcin de compra de un bien corporal
de construccin, se entender cumplida la inmueble, o de un contrato general de
exigencia establecida en el inciso anterior con la construccin, se entender cumplida la exigencia
exhibicin de la o las facturas correspondientes. establecida en el inciso anterior con la
exhibicin de la o las facturas correspondientes.
Respecto de las transferencias de vehculos Respecto de las transferencias de vehculos
motorizados usados, los notarios debern enviar motorizados usados, los notarios debern enviar
mensualmente al Servicio de Impuestos Internos mensualmente al Servicio de Impuestos Internos
aquellos contratos de ventas de estas especies que aquellos contratos de ventas de estas especies que
obren en su poder y que, por cualquier motivo, no obren en su poder y que, por cualquier motivo, no
hayan sido autorizados por dichos ministros de fe. hayan sido autorizados por dichos ministros de fe.
93

por cualquier motivo, no hayan sido autorizados
por dichos ministros de fe.
La infraccin a lo dispuesto en los
incisos precedentes har responsable del pago
del impuesto al funcionario o ministro de fe,
solidariamente con los contribuyentes
respectivos.
La sancin establecida en este artculo
ser aplicable, asimismo, a los notarios y dems
ministros de fe que infrinjan lo prescrito en
el artculo 75 del Cdigo Tributario.
Artculo 74.- Derogado
Artculo 75.- El Servicio de Impuestos
Internos, para la aplicacin y fiscalizacin
del impuesto establecido en las letras a), b) y
c) del artculo 42 podr:
1.- Comprobar la cosecha obtenida por los
productores de uvas, vinos y chichas, en base a
la declaracin jurada que debern formular
dichos productores;
2.- Fijar coeficientes de produccin.
3.- Efectuar inventarios fsicos de los
productos indicados en las letras a), b) y c)
del artculo 42;
4.- Comprobar los porcentajes de mermas
establecidos por el reglamento, y
5.- Efectuar, con excepcin de los productos
sealados en la letra c) del artculo 42,
relaciones de grados de alcohol con volmenes
fsicos, y ordenar que los contratos y
Fuente: Gabinete del Director
La infraccin a lo dispuesto en los incisos La infraccin a lo dispuesto en los incisos
precedentes har responsable del pago del impuesto precedentes har responsable del pago del impuesto
al funcionario o ministro de fe, solidariamente al funcionario o ministro de fe, solidariamente
con los contribuyentes respectivos. con los contribuyentes respectivos.
La sancin establecida en este artculo ser La sancin establecida en este artculo ser
aplicable, asimismo, a los notarios y dems aplicable, asimismo, a los notarios y dems
ministros de fe que infrinjan lo prescrito en el ministros de fe que infrinjan lo prescrito en el
artculo 75 del Cdigo Tributario. artculo 75 del Cdigo Tributario.
Artculo 74.- Derogado Artculo 74.- Derogado
Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos, Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos,
para la aplicacin y fiscalizacin del impuesto para la aplicacin y fiscalizacin del impuesto
establecido en las letras a), b) y c) del artculo establecido en las letras a), b) y c) del artculo
42 podr: 42 podr:
1.- Comprobar la cosecha obtenida por los 1.- Comprobar la cosecha obtenida por los
productores de uvas, vinos y chichas, en base a la productores de uvas, vinos y chichas, en base a
declaracin jurada que debern formular dichos la declaracin jurada que debern formular dichos
productores; productores;
2.- Fijar coeficientes de produccin. 2.- Fijar coeficientes de produccin.
3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos 3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos
indicados en las letras a), b) y c) del artculo indicados en las letras a), b) y c) del artculo
42; 42;
4.- Comprobar los porcentajes de mermas 4.- Comprobar los porcentajes de mermas
establecidos por el reglamento, y establecidos por el reglamento, y
5.- Efectuar, con excepcin de los productos 5.- Efectuar, con excepcin de los productos
sealados en la letra c) del artculo 42, sealados en la letra c) del artculo 42,
relaciones de grados de alcohol con volmenes relaciones de grados de alcohol con volmenes
fsicos, y ordenar que los contratos y existencias fsicos, y ordenar que los contratos y existencias
94

existencias de los productos se expresen,
mantengan y controlen en litros, con expresin
de los grados de alcohol contenido.
En todo caso, el referido Servicio
aplicar las normas sealadas anteriormente en
la forma y condiciones que establezca el
reglamento, sin perjuicio de requerir los
informes tcnicos al Servicio Agrcola y
Ganadero cuando corresponda.
Por las mermas que excedan de los
porcentajes tolerados, se presumir de derecho
que los productos han sido vendidos para el
consumo, debiendo pagar el impuesto respectivo,
calculado sobre el precio de venta que
corresponda al producto de mayor valor a la
fecha del inventario.
No obstante las mermas efectivas
producidas en las existencias que hubieren
permanecido siempre en recintos cerrados bajo
sello, quedarn exentas de impuestos, previa
comprobacin del Servicio de Impuestos
Internos.
Artculo 76.- La menor existencia de productos
que se establezca entre las anotaciones de los
libros y las que resulten de los inventarios
que practique el Servicio de Impuestos
Internos, se presumir que han sido vendidas en
el mes que se efecta el inventario, y debern
pagar el impuesto correspondiente, calculado
sobre el precio de venta que corresponda al
producto de mayor valor, sin perjuicio de las
sanciones que procedan.
de los productos se expresen, mantengan y
controlen en litros, con expresin de los grados
de alcohol contenido.
En todo caso, el referido Servicio aplicar
las normas sealadas anteriormente en la forma y
condiciones que establezca el reglamento, sin
perjuicio de requerir los informes tcnicos al
Servicio Agrcola y Ganadero cuando corresponda.
Por las mermas que excedan de los
porcentajes tolerados, se presumir de derecho que
los productos han sido vendidos para el consumo,
debiendo pagar el impuesto respectivo, calculado
sobre el precio de venta que corresponda al
producto de mayor valor a la fecha del inventario.
No obstante las mermas efectivas producidas
en las existencias que hubieren permanecido
siempre en recintos cerrados bajo sello, quedarn
exentas de impuestos, previa comprobacin del
Servicio de Impuestos Internos.
Artculo 76.- La menor existencia de productos que
se establezca entre las anotaciones de los libros
y las que resulten de los inventarios que practique
el Servicio de Impuestos Internos, se presumir
que han sido vendidas en el mes que se efecta el
inventario, y debern pagar el impuesto
correspondiente, calculado sobre el precio de
venta que corresponda al producto de mayor valor,
sin perjuicio de las sanciones que procedan.
Fuente: Gabinete del Director
de los productos se expresen, mantengan y
controlen en litros, con expresin de los grados
de alcohol contenido.
En todo caso, el referido Servicio aplicar
las normas sealadas anteriormente en la forma y
condiciones que establezca el reglamento, sin
perjuicio de requerir los informes tcnicos al
Servicio Agrcola y Ganadero cuando corresponda.
Por las mermas que excedan de los
porcentajes tolerados, se presumir de derecho que
los productos han sido vendidos para el consumo,
debiendo pagar el impuesto respectivo, calculado
sobre el precio de venta que corresponda al
producto de mayor valor a la fecha del inventario.
No obstante las mermas efectivas producidas
en las existencias que hubieren permanecido
siempre en recintos cerrados bajo sello, quedarn
exentas de impuestos, previa comprobacin del
Servicio de Impuestos Internos.
Artculo 76.- La menor existencia de productos que
se establezca entre las anotaciones de los libros
y las que resulten de los inventarios que
practique el Servicio de Impuestos Internos, se
presumir que han sido vendidas en el mes que se
efecta el inventario, y debern pagar el impuesto
correspondiente, calculado sobre el precio de
venta que corresponda al producto de mayor valor,
sin perjuicio de las sanciones que procedan.
95

Las diferencias de ingresos que en virtud Las diferencias de ingresos que en virtud de
de las disposiciones legales determine el las disposiciones legales determine el Servicio de
Servicio de Impuestos Internos a los Impuestos Internos a los contribuyentes de esta
contribuyentes de esta ley, se considerarn ley, se considerarn ventas o servicios y quedarn ley, se considerarn ventas o servicios y quedarn
ventas o servicios y quedarn gravados con los gravados con los impuestos del Ttulo II y III,
impuestos del Ttulo II y III, segn el giro segn el giro principal del negocio, salvo que se segn el giro principal del negocio, salvo que se
principal del negocio, salvo que se acredite acredite que tienen otros ingresos provenientes de
que tienen otros ingresos provenientes de actividades exentas o no afectas a los referidos
actividades exentas o no afectas a los referidos tributos.
tributos.
Los productores de vino debern pagar el Los productores de vino debern pagar el
impuesto correspondiente por falta de impuesto correspondiente por falta de existencias
existencias que se determinen en los que se determinen en los inventarios oficiales o
inventarios oficiales o cuando no acreditaren cuando no acreditaren fehacientemente el destino
fehacientemente el destino del volumen de su del volumen de su produccin y existencias. Tales
produccin y existencias. Tales diferencias se diferencias se presumirn vendidas para el
presumirn vendidas para el consumo, y el consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar
impuesto en estos casos se aplicar sobre el sobre el precio de venta, determinado en base al
precio de venta, determinado en base al ms alto ms alto precio obtenido por el productor en el
precio obtenido por el productor en el mes en mes en que se efecta el inventario o, en su
que se efecta el inventario o, en su defecto, defecto, sobre el precio de venta determinado por
sobre el precio de venta determinado por el el Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio
Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio de la multa correspondiente.
de la multa correspondiente.
Artculo 77.- La industria vincola y los anexos Artculo 77.- La industria vincola y los anexos Artculo 77.- La industria vincola y los anexos
que ella requiera, ejercida por los mismos que ella requiera, ejercida por los mismos
productores, es un industria agrcola en todas productores, es un industria agrcola en todas sus
sus fases; pero ejercida con productos fases; pero ejercida con productos adquiridos de
adquiridos de terceros, pierde su calidad terceros, pierde su calidad agrcola respecto de
agrcola respecto de dichos productos. dichos productos.
Los que ejerzan actividades con productos Los que ejerzan actividades con productos
propios y de terceros debern registrar en sus propios y de terceros debern registrar en sus
libros contables dichas operaciones en forma libros contables dichas operaciones en forma
separada, de suerte que ellas sean separada, de suerte que ellas sean perfectamente
perfectamente individualizadas. individualizadas.
Fuente: Gabinete del Director
Las diferencias de ingresos que en virtud
de las disposiciones legales determine el Servicio
de Impuestos Internos a los contribuyentes de esta
gravados con los impuestos del Ttulo II y III,
acredite que tienen otros ingresos provenientes
de actividades exentas o no afectas a los
referidos tributos.
Los productores de vino debern pagar el
impuesto correspondiente por falta de existencias
que se determinen en los inventarios oficiales o
cuando no acreditaren fehacientemente el destino
del volumen de su produccin y existencias. Tales
diferencias se presumirn vendidas para el
consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar
sobre el precio de venta, determinado en base al
ms alto precio obtenido por el productor en el
mes en que se efecta el inventario o, en su
defecto, sobre el precio de venta determinado por
el Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio
de la multa correspondiente.
que ella requiera, ejercida por los mismos
productores, es un industria agrcola en todas sus
fases; pero ejercida con productos adquiridos de
terceros, pierde su calidad agrcola respecto de
dichos productos.
Los que ejerzan actividades con productos
propios y de terceros debern registrar en sus
libros contables dichas operaciones en forma
separada, de suerte que ellas sean perfectamente
individualizadas.
96
 Fuente: Gabinete del Director

Artculo 78.- La mayor existencia de los
productos a que se refieren las letras a), b) y
c) del artculo 42, que establezca el Servicio
de Impuestos Internos, de acuerdo con las
disposiciones legales o reglamentarias
vigentes, se presumir adquirida en forma
ilegal, debiendo proceder a su comiso, sin
perjuicio de comunicar este hecho al Servicio
Agrcola y Ganadero para la aplicacin de las
normas de su competencia que procedan.
Artculo 78.- La mayor existencia de los productos
a que se refieren las letras a), b) y c) del
artculo 42, que establezca el Servicio de
Impuestos Internos, de acuerdo con las
disposiciones legales o reglamentarias vigentes,
se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo
proceder a su comiso, sin perjuicio de comunicar
este hecho al Servicio Agrcola y Ganadero para la
aplicacin de las normas de su competencia que
procedan.
Artculo 78.- La mayor existencia de los productos
a que se refieren las letras a), b) y c) del
artculo 42, que establezca el Servicio de
Impuestos Internos, de acuerdo con las
disposiciones legales o reglamentarias vigentes,
se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo
proceder a su comiso, sin perjuicio de comunicar
este hecho al Servicio Agrcola y Ganadero para
la aplicacin de las normas de su competencia que
procedan.

Artculo 79.- Las prdidas en las existencias
de productos gravados por esta ley, ocasionadas
por caso fortuito o fuerza mayor, debern ser
comunicadas oportunamente por el afectado y
constatadas por un funcionario del Servicio de
Impuestos Internos designado al efecto.
Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de
productos gravados por esta ley, ocasionadas por
caso fortuito o fuerza mayor, debern ser
comunicadas oportunamente por el afectado y
constatadas por un funcionario del Servicio de
Impuestos Internos designado al efecto.
Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de
productos gravados por esta ley, ocasionadas por
caso fortuito o fuerza mayor, debern ser
comunicadas oportunamente por el afectado y
constatadas por un funcionario del Servicio de
Impuestos Internos designado al efecto.

El Servicio de Impuestos Internos
calificar las prdidas por casos fortuitos o
de fuerza mayor declaradas por el contribuyente
para los efectos de autorizar la rebaja de
dichas prdidas en los libros de contabilidad
exigidos y eximirlo del tributo respectivo.
El Servicio de Impuestos Internos calificar
las prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor
declaradas por el contribuyente para los efectos
de autorizar la rebaja de dichas prdidas en los
libros de contabilidad exigidos y eximirlo del
tributo respectivo.
El Servicio de Impuestos Internos calificar
las prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor
declaradas por el contribuyente para los efectos
de autorizar la rebaja de dichas prdidas en los
libros de contabilidad exigidos y eximirlo del
tributo respectivo.

ARTCULO 1 TRANSITORIO, DE LA LEY N20.727, QUE INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA EN MATERIA DE
FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE OTRAS MEDIDAS QUE INDICA, MODIFICADA POR ARTCULO 9 TRANSITORIO, DE LA REFORMA.
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Disposiciones transitorias Disposiciones transitorias

Artculo primero.- Lo dispuesto en el Artculo primero.- Lo dispuesto en el De acuerdo al artculo vigesimoprimero

artculo 1, nmero 1), comenzar a regir luego artculo 1, nmero 1), comenzar a regir luego transitorio, de la Reforma Tributaria, las
de ciento ochenta das corridos desde la fecha de ciento ochenta das corridos desde la fecha modificaciones entrarn en vigencia a contar del
de publicacin de esta ley en el Diario de publicacin de esta ley en el Diario Oficial. primer da del mes siguiente al de su
Oficial. publicacin.

97

La obligacin de emitir facturas y dems
documentos electrnicos sealados en el
artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios entrar en vigencia luego
de nueve meses de publicada esta ley en el
Diario Oficial. No obstante, en el caso de
empresas de menor tamao, segn stas se tamao, segn stas se clasifican y definen en
clasifican y definen en la ley N 20.416, que
fija normas especiales para las empresas de
menor tamao, que de acuerdo a los respectivos
instrumentos de planificacin territorial
estn domiciliadas en zonas urbanas, la
obligacin de emitir documentos electrnicos
entrar en vigencia luego de dieciocho meses
desde la publicacin de esta ley en el Diario
Oficial. Tratndose del mismo tipo de
empresas, pero domiciliadas en zonas rurales,
dicho plazo ser de veinticuatro meses,
contados desde la citada publicacin. Con
todo, tratndose de microempresas definidas
por la referida ley, los plazos sern de
veinticuatro meses si estn domiciliadas en
zonas urbanas y de treinta y seis meses en caso
de encontrarse domiciliadas en zonas rurales.
Al menos tres meses antes de la entrada
en vigencia de la obligacin de emitir facturas
electrnicas y otros documentos tributarios,
fijada en el inciso anterior segn tipo de
contribuyente, el Servicio de Impuestos
Internos deber dictar la o las resoluciones
que sean necesarias para implementar la
excepcin establecida en el inciso segundo del
artculo 54 del decreto ley N 825, de 1974,
sustituido por la presente ley.
La disposicin relativa al valor de los
comprobantes o recibos que se emitan en el caso
de transacciones pagadas por medios
electrnicos, establecida en el inciso primero
Fuente: Gabinete del Director
La obligacin de emitir facturas y dems
documentos electrnicos sealados en el artculo
54 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios entrar en vigencia luego de nueve
meses de publicada esta ley en el Diario Oficial.
No obstante, en el caso de empresas de menor
la ley N 20.416, que fija normas especiales para
las empresas de menor tamao, que de acuerdo a
los respectivos instrumentos de planificacin
territorial estn domiciliadas en zonas urbanas,
la obligacin de emitir documentos electrnicos
entrar en vigencia luego de treinta meses desde
la publicacin de esta ley en el Diario Oficial.
Tratndose del mismo tipo de empresas, pero
domiciliadas en zonas rurales, dicho plazo ser
de treinta y seis meses, contados desde la citada
publicacin. Con todo, tratndose de
microempresas definidas por la referida ley, los
plazos sern de treinta y seis meses si estn
domiciliadas en zonas urbanas y de cuarenta y
ocho meses en caso de encontrarse domiciliadas
en zonas rurales.
Al menos tres meses antes de la entrada en
vigencia de la obligacin de emitir facturas
electrnicas y otros documentos tributarios,
fijada en el inciso anterior segn tipo de
contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos
deber dictar la o las resoluciones que sean
necesarias para implementar la excepcin
establecida en el inciso segundo del artculo 54
del decreto ley N 825, de 1974, sustituido por
la presente ley.
La disposicin relativa al valor de los
comprobantes o recibos que se emitan en el caso
de transacciones pagadas por medios electrnicos,
establecida en el inciso primero del artculo 54
98
 Fuente: Gabinete del Director

del artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
Ventas y Servicios, contenida en el decreto contenida en el decreto ley N 825, de 1974, que
ley N 825, de 1974, que se sustituye por el se sustituye por el artculo 1 N 2 de la
artculo 1 N 2 de la presente ley, entrar presente ley, entrar en vigencia en el plazo
en vigencia en el plazo de un ao contado desde de un ao contado desde la publicacin de sta
la publicacin de sta en el Diario Oficial. en el Diario Oficial.

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Fuente: Gabinete del Director

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