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LEYES Ns 20.780 Y 20.899, SOBRE REFORMA TRIBUTARIA Y SU MODIFICACIN

MODIFICACIONES AL D.L. N 825, de 1974, QUE CONTIENE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, POR LEYES Ns 20.780 Y 20.899.
Instrucciones:

1. El comparado se conforma de tres columnas. La primera es el texto original (previo a las reformas de las leyes Ns 20.780 y
20.899). La segunda incluye la reforma por ley N 20.780 y la tercera la reforma con la ley que la simplifica (ley N 29.899).
2. Los cambios que se realizaron por la ley N 20.780, se encuentran destacados en negrita (en la segunda y tercera columna) y
eventualmente tachadas en la primera columna.
3. Los cambios realizados por la ley N 20.899, se encuentran realizadas en rojo, por lo que los cambios se vern reflejados en
la segunda columna (por medio de tachados) y en la tercera columna.
4. La tercera columna es la columna definitiva, vale decir, cmo queda la ley (o decreto ley) reformada luego de las modificaciones
introducidas por la ley que simplifica el sistema tributario chileno (ley N 20.899).
5. Las vigencias de la reforma N 20.780 se encuentran al final de cada artculo. Asimismo, la vigencia de la ley N 20.899 se
encuentra en rojo, tambin al final de cada artculo.
6. Cabe destacar que, en gran parte, las modificaciones introducidas por la ley N 20.780 mantienen su vigencia, en el entendido
de que las modificaciones de la ley N 20.899 a dicha ley (que por regla general, rige desde su publicacin), no modifica ese
aspecto, sino que materias relacionadas con el texto mismo. Por ende, si las normas de la ley N 20.899 modifican un artculo
que fue a su vez modificado por la ley N 20.780, la vigencia que prima para su entrada en vigor es la de sta ltima, sin
perjuicio de que el texto que entrar a regir es aquel modificado por la ley N 20.899. Con todo, esto nicamente aplica a
aquellos casos en que la vigencia de la ley N 20.780 es posterior a la de la ley N 20.899. Por ejemplo, si la ley N 20.780
dice que entra a regir el 2017, y dicho texto fue cambiado por ley N 20.899, que rige segn su fecha de publicacin, el
artculo modificado comenzar a regir a partir del 2017, pero con el nuevo texto introducido por la ley simplificadora.
TEXTO COMPARADO DE ARTCULOS DEL D.L. N 825
TEXTO ORIGINAL DE ARTICULOS TEXTO MODIFICADO SEGN LEY N 20.780 MODIFICACIONES SEGN LEY N 20.899
Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal,
un impuesto sobre las ventas y servicios, que un impuesto sobre las ventas y servicios, que se un impuesto sobre las ventas y servicios, que se
se regir por las normas de la presente ley. regir por las normas de la presente ley. regir por las normas de la presente ley.

Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo Artculo 2.- Para los efectos de esta ley, salvo
salvo que la naturaleza del texto implique otro que la naturaleza del texto implique otro que la naturaleza del texto implique otro
significado, se entender: significado, se entender: significado, se entender:

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1) Por venta, toda convencin independiente 1) Por venta, toda convencin independiente 1) Por venta, toda convencin independiente
de la designacin que le den las partes, que de la designacin que le den las partes, que de la designacin que le den las partes, que
sirva para transferir a ttulo oneroso el sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio
dominio de bienes corporales muebles, bienes de bienes corporales muebles, bienes corporales de bienes corporales muebles, bienes corporales
corporales inmuebles de propiedad de una inmuebles, excluidos los terrenos, de una cuota inmuebles, excluidos los terrenos, de una cuota
empresa constructora construidos totalmente de dominio sobre dichos bienes o de derechos de dominio sobre dichos bienes o de derechos
por ella o que en parte hayan sido construidos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, reales constituidos sobre ellos, como, asimismo,
por un tercero para ella, de una cuota de todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o
dominio sobre dichos bienes o de derechos que la presente ley equipare a venta. que la presente ley equipare a venta.
reales constituidos sobre ellos, como,
asimismo, todo acto o contrato que conduzca al Rige a contar del 01.01.2016 segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016 segn Art. 5
mismo fin o que la presente ley equipare a transitorio de la ley 20.780. transitorio de la ley 20.780.
venta.

En relacin con las modificaciones introducidas al D.L En relacin con las modificaciones introducidas al D.L
N825, de 1974, los artculos 6, 7 y 8 transitorios de N825, de 1974, los artculos 6, 7 y 8 transitorios de
la Reforma Tributaria, establecen lo siguiente: la Reforma Tributaria, establecen lo siguiente:

Artculo Sexto Transitorio ley 20.780.- Artculo Sexto Transitorio ley 20.780.-
Las modificaciones introducidas por el artculo 2 en el Las modificaciones introducidas por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974, sobre impuesto a las ventas decreto ley N 825, de 1974, sobre impuesto a las ventas
y servicios, no se aplicarn a las ventas y otras y servicios, no se aplicarn a las ventas y otras
transferencias de dominio de inmuebles, que se efecten transferencias de dominio de inmuebles, que se efecten
en virtud de un acto o contrato cuya celebracin se en virtud de un acto o contrato cuya celebracin se
hubiere vlidamente prometido con anterioridad a la fecha hubiere vlidamente prometido con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley a que se refiere de entrada en vigencia de la presente ley a que se refiere
el nmero 1 del artculo precedente, en un contrato el nmero 1 del artculo precedente, en un contrato
celebrado por escritura pblica o por instrumento privado celebrado por escritura pblica o por instrumento privado
protocolizado. Del mismo modo, no se aplicarn dichas protocolizado. Del mismo modo, no se aplicarn dichas
disposiciones a las transferencias de inmuebles que se disposiciones a las cuotas de un contrato de arriendo con
efecten en virtud de un contrato de arrendamiento con opcin de compra de bienes corporales inmuebles, ni a las
opcin de compra celebrado con anterioridad a la fecha de transferencias de inmuebles que se efecten en virtud de
entrada en vigencia sealada, siempre que dicho contrato dichos contratos en la medida que hayan sido celebrados
se haya celebrado por escritura pblica o instrumento con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
privado protocolizado. sealada y siempre que dicho contrato se haya celebrado
por escritura pblica o instrumento privado
protocolizado.

Artculo Sptimo Transitorio ley 20.780.- Estarn exentas Artculo Sptimo Transitorio ley 20.780.- Estarn exentas
del impuesto al valor agregado las ventas de bienes del impuesto al valor agregado las ventas de bienes
corporales inmuebles que se graven como consecuencia de corporales inmuebles que se graven como consecuencia de
la modificacin que se introduce en el artculo 2 del la modificacin que se introduce en el artculo 2 del
Decreto Ley N 825, de 1974, a travs de la letra a) del Decreto Ley N 825, de 1974, a travs de la letra a) del
numeral 1 del artculo 2 de la presente ley, siempre que numeral 1 del artculo 2 de la presente ley, siempre que

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dichos bienes cuenten, al 1 de enero de 2016, con el dichos bienes cuenten, al 1 de enero de 2016, con el
permiso de edificacin a que se refiere la Ley General de permiso de edificacin a que se refiere la Ley General de
Urbanismo y Construccin, y las ventas respectivas se Urbanismo y Construccin, y las ventas respectivas se
efecten dentro del plazo de un ao contado desde la fecha efecten dentro del plazo de un ao contado desde la fecha
a que se refiere el numeral 1 del artculo 5 transitorio. a que se refiere el numeral 1 del artculo 5 transitorio.
Estarn tambin exentas del impuesto al valor agregado,
en el caso de bienes corporales inmuebles nuevos que
cuenten con el permiso de construccin a la fecha
sealada, la venta u otras transferencias de dominio,
incluido el contrato de arriendo con opcin de compra,
que se graven como consecuencia de estas modificaciones
siempre que respecto de tales bienes se haya ingresado,
al 1 de enero de 2017, la solicitud de recepcin
definitiva de la obra ante la Direccin de Obras
Municipales correspondiente conforme lo establece el
artculo 144 de la ley General de Urbanismo y
Construcciones.

Artculo Octavo Transitorio ley 20.780.- Los Artculo Octavo Transitorio ley 20.780.- Los
contribuyentes que, a contar de la fecha referida en el contribuyentes que, a contar de la fecha referida en el
numeral 1 del artculo quinto transitorio, deban recargar numeral 1 del artculo quinto transitorio, deban recargar
el impuesto al valor agregado en la venta de bienes el impuesto al valor agregado en la venta de bienes
corporales inmuebles, tendrn derecho a crdito fiscal corporales inmuebles, podrn hacer uso del crdito fiscal
por el impuesto soportado en la adquisicin o construccin por el impuesto soportado en la adquisicin o construccin
de dichos inmuebles, aun cuando este haya sido soportado de dichos inmuebles, aun cuando este haya sido soportado
con anterioridad a la fecha en que deban recargar dicho con anterioridad a la fecha en que deban recargar dicho
impuesto, pero dentro de los plazos de prescripcin impuesto, pero dentro del plazo de tres aos, contados
establecidos en el artculo 200 del Cdigo Tributario, desde esta ltima fecha. Los contribuyentes que en
contados desde esta ltima fecha. definitiva hagan uso del derecho al crdito fiscal en la
forma sealada, debern deducir del costo del activo
El Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y correspondiente, en el mismo perodo tributario en que se
procedimientos en que se har efectivo este derecho. utilice el crdito fiscal, una cantidad equivalente a
dicho crdito, en la medida que ste haya formado parte,
para efectos tributarios, del valor del activo en la
empresa respectiva.

El Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y


procedimientos en que se har efectivo este derecho.

Modificaciones de ley N 20.899 a los artculos


transitorios, rigen desde su publicacin en el D.O.

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2) Por servicio, la accin o prestacin que 2) Por servicio, la accin o prestacin que 2) Por servicio, la accin o prestacin que
una persona realiza para otra y por la cual una persona realiza para otra y por la cual una persona realiza para otra y por la cual
percibe un inters, prima, comisin o percibe un inters, prima, comisin o cualquiera percibe un inters, prima, comisin o cualquiera
cualquiera otra forma de remuneracin, siempre otra forma de remuneracin, siempre que provenga otra forma de remuneracin, siempre que provenga
que provenga del ejercicio de las actividades del ejercicio de las actividades comprendidas en del ejercicio de las actividades comprendidas en
comprendidas en los N 3 y 4, del artculo 20, los N 3 y 4, del artculo 20, de la Ley sobre los N 3 y 4, del artculo 20, de la Ley sobre
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Impuesto a la Renta. Impuesto a la Renta.

3) Por vendedor cualquiera persona natural 3) Por vendedor cualquiera persona natural o 3) Por vendedor cualquiera persona natural o
o jurdica, incluyendo las comunidades y las jurdica, incluyendo las comunidades y las jurdica, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que se dedique en forma sociedades de hecho, que se dedique en forma sociedades de hecho, que se dedique en forma
habitual a la venta de bienes corporales habitual a la venta de bienes corporales muebles habitual a la venta de bienes corporales muebles
muebles, sean ellos de su propia produccin o e inmuebles, sean ellos de su propia produccin e inmuebles, sean ellos de su propia produccin
adquiridos de terceros. Asimismo se o adquiridos de terceros. Corresponder al o adquiridos de terceros. Corresponder al
considerar vendedor la empresa Servicio de Impuestos Internos calificar, a su Servicio de Impuestos Internos calificar, a su
constructora, entendindose por tal a juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos juicio exclusivo, la habitualidad. Para efectos
cualquier persona natural o jurdica, de la venta de inmuebles, se presumir que existe de la venta de inmuebles, se presumir que existe
incluyendo las comunidades y las sociedades de habitualidad en los casos de venta de edificios habitualidad cuando entre la adquisicin o
hecho, que se dedique en forma habitual a la por pisos o departamentos, siempre que la construccin del bien raz y su enajenacin
venta de bienes corporales inmuebles de su enajenacin se produzca dentro de los cuatro aos transcurra un plazo igual o inferior a un ao.
propiedad, construidos totalmente por ella o siguientes a la adquisicin o construccin, en Con todo, no se considerar habitual la
que en parte hayan sido construidos por un su caso. En todos los dems casos se presumir enajenacin de inmuebles que se efecte como
tercero para ella. Corresponder al Servicio la habitualidad cuando entre la adquisicin o consecuencia de la ejecucin de garantas
de Impuestos Internos calificar, a su juicio construccin del bien raz y su enajenacin hipotecarias as como la enajenacin posterior
exclusivo, la habitualidad. transcurra un plazo igual o inferior a un ao. de inmuebles adjudicados o recibidos en pago de
Con todo, no se considerar habitual la deudas y siempre que exista una obligacin legal
enajenacin de inmuebles que se efecte como de vender dichos inmuebles dentro de un plazo
consecuencia de la ejecucin de garantas determinado; y los dems casos de ventas forzadas
hipotecarias. La transferencia de inmuebles en pblica subasta autorizadas por resolucin
efectuada por contribuyentes con giro judicial. La transferencia de inmuebles
inmobiliario efectivo, podr ser considerada efectuada por contribuyentes con giro
habitual. inmobiliario efectivo, podr ser considerada
habitual.

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780. transitorio de la ley 20.780.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016

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Se considerar tambin vendedor al Se considerar tambin vendedor al productor, Se considerar tambin vendedor al productor,
productor, fabricante o empresa constructora fabricante o vendedor habitual de bienes fabricante o vendedor habitual de bienes
que venda materias primas o insumos que, por corporales inmuebles que venda materias primas o corporales inmuebles que venda materias primas o
cualquier causa, no utilice en sus procesos insumos que, por cualquier causa, no utilice en insumos que, por cualquier causa, no utilice en
productivos. sus procesos productivos. sus procesos productivos.

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780. transitorio de la ley 20.780.

4) Por "prestador de servicios" cualquier 4) Por "prestador de servicios" cualquier 4) Por "prestador de servicios" cualquier
persona natural o jurdica, incluyendo las persona natural o jurdica, incluyendo las persona natural o jurdica, incluyendo las
comunidades y las sociedades de hecho, que comunidades y las sociedades de hecho, que preste comunidades y las sociedades de hecho, que preste
preste servicios en forma habitual o servicios en forma habitual o espordica. servicios en forma habitual o espordica.
espordica.

5) Por perodo tributario, un mes 5) Por perodo tributario, un mes calendario, 5) Por perodo tributario, un mes calendario,
calendario, salvo que esta ley o la Direccin salvo que esta ley o la Direccin Nacional de salvo que esta ley o la Direccin Nacional de
Nacional de Impuestos Internos seale otro Impuestos Internos seale otro diferente. Impuestos Internos seale otro diferente.
diferente.
Artculo Noveno Transitorio ley N 20.899.- Las
modificaciones introducidas por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios a contar del 1 de enero de 2016, no
se aplicarn a las cuotas de contratos de arriendo con
opcin de compra de bienes corporales inmuebles, ni a
las transferencias de inmuebles que se efecten en
virtud de dichos contratos, en la medida que hayan
sido celebrados por escritura pblica o instrumento
privado protocolizado con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada, rigindose por las
disposiciones de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios vigentes con anterioridad a la fecha
sealada.

Artculo 3.- Son contribuyentes, para los Artculo 3.- Son contribuyentes, para los Artculo 3.- Son contribuyentes, para los
efectos de esta ley, las personas naturales o efectos de esta ley, las personas naturales o efectos de esta ley, las personas naturales o
jurdicas, incluyendo las comunidades y las jurdicas, incluyendo las comunidades y las jurdicas, incluyendo las comunidades y las
sociedades de hecho, que realicen ventas, que sociedades de hecho, que realicen ventas, que sociedades de hecho, que realicen ventas, que
presten servicios o efecten cualquier otra presten servicios o efecten cualquier otra presten servicios o efecten cualquier otra
operacin gravada con los impuestos operacin gravada con los impuestos establecidos operacin gravada con los impuestos establecidos
establecidos en ella. en ella. en ella.

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En el caso de las comunidades y sociedades de En el caso de las comunidades y sociedades de En el caso de las comunidades y sociedades de
hecho, los comuneros y socios sern hecho, los comuneros y socios sern hecho, los comuneros y socios sern
solidariamente responsables de todas las solidariamente responsables de todas las solidariamente responsables de todas las
obligaciones de esta ley que afecten a la obligaciones de esta ley que afecten a la obligaciones de esta ley que afecten a la
respectiva comunidad o sociedad de hecho. respectiva comunidad o sociedad de hecho. respectiva comunidad o sociedad de hecho.

No obstante lo dispuesto en el inciso primero, No obstante lo dispuesto en el inciso primero, No obstante lo dispuesto en el inciso primero,
el tributo afectar al adquirente, el tributo afectar al adquirente, beneficiario el tributo afectar al adquirente, beneficiario
beneficiario del servicio o persona que deba del servicio o persona que deba soportar el del servicio o persona que deba soportar el
soportar el recargo o inclusin en los casos recargo o inclusin en los casos que lo determine recargo o inclusin en los casos que lo determine
que lo determine esta ley o las normas esta ley o las normas generales que imparta la esta ley o las normas generales que imparta la
generales que imparta la Direccin Nacional Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Direccin Nacional del Servicio de Impuestos
del Servicio de Impuestos Internos, a su juicio Internos, a su juicio exclusivo, para lo cual Internos, a su juicio exclusivo, para lo cual
exclusivo. En virtud de esta facultad, la podr considerar, entre otras circunstancias, el podr considerar, entre otras circunstancias, el
Direccin referida podr disponer el cambio de volumen de ventas y servicios o ingresos volumen de ventas y servicios o ingresos
sujeto del tributo tambin slo por una parte registrados, por los vendedores y prestadores de registrados, por los vendedores y prestadores de
de la tasa del impuesto, como asimismo servicios y,o los adquirentes y beneficiarios o servicios y,o los adquirentes y beneficiarios o
autorizar a los vendedores o prestadores de personas que deban soportar el recargo o personas que deban soportar el recargo o
servicios, que por la aplicacin de lo inclusin. En virtud de esta facultad, la inclusin. En virtud de esta facultad, la
dispuesto en este inciso no puedan recuperar Direccin referida podr disponer el cambio de Direccin referida podr disponer el cambio de
oportunamente sus crditos fiscales, a imputar sujeto del tributo tambin slo por una parte de sujeto del tributo tambin slo por una parte de
el respectivo impuesto soportado o pagado a la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a la tasa del impuesto, como asimismo autorizar a
cualquier otro impuesto fiscal incluso de los vendedores o prestadores de servicios, que los vendedores o prestadores de servicios, que
retencin o de recargo que deban pagar por el por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso por la aplicacin de lo dispuesto en este inciso
mismo perodo tributario, a darle el carcter no puedan recuperar oportunamente sus crditos no puedan recuperar oportunamente sus crditos
de pago provisional mensual de la ley de la fiscales, a imputar el respectivo impuesto fiscales, a imputar el respectivo impuesto
renta, o a que les sea devuelto por el Servicio soportado o pagado a cualquier otro impuesto soportado o pagado a cualquier otro impuesto
de Tesoreras en el plazo de treinta das de fiscal incluso de retencin o de recargo que fiscal incluso de retencin o de recargo que
presentada la solicitud, la cual deber deban pagar por el mismo perodo tributario, a deban pagar por el mismo perodo tributario, a
formularse dentro del mes siguiente al de la darle el carcter de pago provisional mensual de darle el carcter de pago provisional mensual de
retencin del tributo efectuada por el la ley de la renta, o a que les sea devuelto por la ley de la renta, o a que les sea devuelto por
adquirente o beneficiario del servicio; pero el Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta el Servicio de Tesoreras en el plazo de treinta
en todos los casos hasta el monto del dbito das de presentada la solicitud, la cual deber das de presentada la solicitud, la cual deber
fiscal correspondiente. formularse dentro del mes siguiente al de la formularse dentro del mes siguiente al de la
retencin del tributo efectuada por el adquirente retencin del tributo efectuada por el adquirente
o beneficiario del servicio; pero en todos los o beneficiario del servicio; pero en todos los
casos hasta el monto del dbito fiscal casos hasta el monto del dbito fiscal
correspondiente. correspondiente.

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Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780. transitorio de la ley 20.780.

Igualmente, la Direccin podr determinar que Igualmente, la Direccin podr determinar que las Igualmente, la Direccin podr determinar que las
las obligaciones que afecten a los obligaciones que afecten a los contribuyentes a obligaciones que afecten a los contribuyentes a
contribuyentes a que se refieren los incisos que se refieren los incisos primero y segundo que se refieren los incisos primero y segundo
primero y segundo correspondan a un vendedor o correspondan a un vendedor o prestador del correspondan a un vendedor o prestador del
prestador del servicio, o al mandatario, servicio, o al mandatario, tambin respecto del servicio, o al mandatario, tambin respecto del
tambin respecto del impuesto que debe impuesto que debe recargar el adquirente o impuesto que debe recargar el adquirente o
recargar el adquirente o beneficiario, por las beneficiario, por las ventas o servicios que beneficiario, por las ventas o servicios que
ventas o servicios que estos ltimos a su vez estos ltimos a su vez efecten o presten a estos ltimos a su vez efecten o presten a
efecten o presten a terceros cuando se trate terceros cuando se trate de contribuyentes de terceros cuando se trate de contribuyentes de
de contribuyentes de difcil fiscalizacin. difcil fiscalizacin. difcil fiscalizacin.

En los casos a que se refiere el inciso En los casos a que se refiere el inciso anterior, En los casos a que se refiere el inciso anterior,
anterior, la Direccin podr, para los efectos la Direccin podr, para los efectos de la la Direccin podr, para los efectos de la
de la aplicacin del Impuesto al Valor aplicacin del Impuesto al Valor Agregado, aplicacin del Impuesto al Valor Agregado,
Agregado, determinar la base imponible determinar la base imponible correspondiente a determinar la base imponible correspondiente a
correspondiente a la transferencia o la transferencia o prestacin de servicio que la transferencia o prestacin de servicio que
prestacin de servicio que efecte el efecte el adquirente o beneficiario, cuando se efecte el adquirente o beneficiario, cuando se
adquirente o beneficiario, cuando se trate de trate de especies no sujetas al rgimen de trate de especies no sujetas al rgimen de
especies no sujetas al rgimen de fijacin de fijacin de precios. fijacin de precios.
precios.

Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo, Asimismo, la Direccin a su juicio exclusivo,
podr imponer a los vendedores o prestadores podr imponer a los vendedores o prestadores de podr imponer a los vendedores o prestadores de
de servicios exentos, la obligacin de servicios exentos, la obligacin de retener, servicios exentos, la obligacin de retener,
retener, declarar y pagar el tributo que declarar y pagar el tributo que corresponda a los declarar y pagar el tributo que corresponda a los
corresponda a los adquirentes afectos o a adquirentes afectos o a determinadas personas que adquirentes afectos o a determinadas personas que
determinadas personas que importen desde los importen desde los recintos de Zonas Francas. importen desde los recintos de Zonas Francas.
recintos de Zonas Francas.

Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto Artculo 4.- Estarn gravadas con el impuesto
de esta ley las ventas de bienes corporales de esta ley las ventas de bienes corporales muebles de esta ley las ventas de bienes corporales
muebles e inmuebles ubicados en territorio e inmuebles ubicados en territorio nacional, muebles e inmuebles ubicados en territorio
nacional, independientemente del lugar en que independientemente del lugar en que se celebre la nacional, independientemente del lugar en que se
se celebre la convencin respectiva. convencin respectiva. celebre la convencin respectiva.

Para los efectos de este artculo se Para los efectos de este artculo se Para los efectos de este artculo se
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entendern ubicados en territorio nacional, aun entendern ubicados en territorio nacional, aun entendern ubicados en territorio nacional, aun
cuando al tiempo de celebrarse la convencin se cuando al tiempo de celebrarse la convencin se cuando al tiempo de celebrarse la convencin se
encuentren transitoriamente fuera de l, los encuentren transitoriamente fuera de l, los encuentren transitoriamente fuera de l, los
bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o
padrn hayan sido otorgados en Chile. padrn hayan sido otorgados en Chile. padrn hayan sido otorgados en Chile.

Asimismo, se entendern ubicados en Asimismo, se entendern ubicados en Asimismo, se entendern ubicados en


territorio nacional los bienes corporales territorio nacional los bienes corporales muebles territorio nacional los bienes corporales muebles
muebles adquiridos por una persona que no tenga adquiridos por una persona que no tenga el carcter adquiridos por una persona que no tenga el
el carcter de vendedor o de prestador de de vendedor o de prestador de servicios, cuando a carcter de vendedor o de prestador de servicios,
servicios, cuando a la fecha en que se celebre la fecha en que se celebre el contrato de cuando a la fecha en que se celebre el contrato
el contrato de compraventa, los respectivos compraventa, los respectivos bienes ya se de compraventa, los respectivos bienes ya se
bienes ya se encuentren embarcados en el pas encuentren embarcados en el pas de procedencia. encuentren embarcados en el pas de procedencia.
de procedencia.
Artculo 5.- El impuesto establecido en esta Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley Artculo 5.- El impuesto establecido en esta ley
ley gravar los servicios prestados o gravar los servicios prestados o utilizados en el gravar los servicios prestados o utilizados en
utilizados en el territorio nacional, sea que territorio nacional, sea que la remuneracin el territorio nacional, sea que la remuneracin
la remuneracin correspondiente se pague o correspondiente se pague o perciba en Chile o en correspondiente se pague o perciba en Chile o en
perciba en Chile o en el extranjero. el extranjero. el extranjero.

Se entender que el servicio es prestado Se entender que el servicio es prestado en Se entender que el servicio es prestado en
en el territorio nacional cuando la actividad el territorio nacional cuando la actividad que el territorio nacional cuando la actividad que
que genera el servicio es desarrollada en Chile, genera el servicio es desarrollada en Chile, genera el servicio es desarrollada en Chile,
independientemente del lugar donde ste se independientemente del lugar donde ste se independientemente del lugar donde ste se
utilice. utilice. utilice.

Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley Artculo 6.- Los impuestos de la presente ley
afectarn tambin al Fisco, instituciones afectarn tambin al Fisco, instituciones afectarn tambin al Fisco, instituciones
semifiscales, organismo de administracin semifiscales, organismo de administracin semifiscales, organismo de administracin
autnoma, municipales y a las empresas de todos autnoma, municipales y a las empresas de todos autnoma, municipales y a las empresas de todos
ellos, o en que ellos tengan participacin, aun ellos, o en que ellos tengan participacin, aun en ellos, o en que ellos tengan participacin, aun
en los casos en que las leyes por que se rijan los casos en que las leyes por que se rijan los en los casos en que las leyes por que se rijan los
los eximan de toda clase de impuestos o eximan de toda clase de impuestos o eximan de toda clase de impuestos o
contribuciones, presentes o futuros. contribuciones, presentes o futuros. contribuciones, presentes o futuros.
Artculo 7.- Los impuestos que establece esta Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley Artculo 7.- Los impuestos que establece esta ley
ley se aplicarn sin perjuicio de los tributos se aplicarn sin perjuicio de los tributos se aplicarn sin perjuicio de los tributos
especiales contemplados en otras leyes que especiales contemplados en otras leyes que gravan especiales contemplados en otras leyes que gravan
gravan la venta, produccin o importacin de la venta, produccin o importacin de determinados la venta, produccin o importacin de determinados
determinados productos o mercaderas o la productos o mercaderas o la prestacin de ciertos productos o mercaderas o la prestacin de ciertos
prestacin de ciertos servicios. servicios. servicios.
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Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta Artculo 8.- El impuesto de este Ttulo afecta
a las ventas y servicios. Para estos efectos a las ventas y servicios. Para estos efectos a las ventas y servicios. Para estos efectos
sern consideradas tambin como ventas y sern consideradas tambin como ventas y sern consideradas tambin como ventas y
servicios, segn corresponda: servicios, segn corresponda: servicios, segn corresponda:

a) Las importaciones, sea que tengan o no el a) Las importaciones, sea que tengan o no el a) Las importaciones, sea que tengan o no el
carcter de habituales. carcter de habituales. carcter de habituales.

Asimismo se considerar venta la primera Asimismo se considerar venta la primera Asimismo se considerar venta la primera
enajenacin de los vehculos automviles enajenacin de los vehculos automviles enajenacin de los vehculos automviles
importados al amparo de las partidas del importados al amparo de las partidas del Captulo importados al amparo de las partidas del Captulo
Captulo 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de 0 del Arancel Aduanero, en cuya virtud gozan de
gozan de exencin total o parcial de derechos exencin total o parcial de derechos e impuestos exencin total o parcial de derechos e impuestos
e impuestos con respecto a los que les con respecto a los que les afectaran en el con respecto a los que les afectaran en el
afectaran en el rgimen general. rgimen general. rgimen general.

Los Notarios no podrn autorizar ningn Los Notarios no podrn autorizar ningn documento Los Notarios no podrn autorizar ningn documento
documento ni las firmas puestas en l, ni las firmas puestas en l, tratndose de un ni las firmas puestas en l, tratndose de un
tratndose de un contrato afecto al impuesto contrato afecto al impuesto que grava la contrato afecto al impuesto que grava la
que grava la operacin establecida en el inciso operacin establecida en el inciso anterior, sin operacin establecida en el inciso anterior, sin
anterior, sin que se les acredite previamente que se les acredite previamente el pago del que se les acredite previamente el pago del
el pago del mismo, debiendo dejar constancia mismo, debiendo dejar constancia de este hecho mismo, debiendo dejar constancia de este hecho
de este hecho en el instrumento respectivo. A en el instrumento respectivo. A su vez, el en el instrumento respectivo. A su vez, el
su vez, el Servicio de Registro Civil e Servicio de Registro Civil e Identificacin no Servicio de Registro Civil e Identificacin no
Identificacin no inscribir en su Registro de inscribir en su Registro de Vehculos inscribir en su Registro de Vehculos
Vehculos Motorizados ninguna transferencia de Motorizados ninguna transferencia de los Motorizados ninguna transferencia de los
los vehculos sealados, si no constare, en el vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo vehculos sealados, si no constare, en el Ttulo
Ttulo respectivo el hecho de haberse pagado respectivo el hecho de haberse pagado el respectivo el hecho de haberse pagado el
el impuesto; impuesto; impuesto;

b) Los aportes a sociedades y otras b) Los aportes a sociedades y otras b) Los aportes a sociedades y otras
transferencias de dominio de bienes corporales transferencias de dominio de bienes corporales transferencias de dominio de bienes corporales
muebles, efectuados por vendedores, que se muebles e inmuebles, efectuados por vendedores, muebles e inmuebles, efectuados por vendedores,
produzcan con ocasin de la constitucin, que se produzcan con ocasin de la constitucin, que se produzcan con ocasin de la constitucin,
ampliacin o modificacin de sociedades, en la ampliacin o modificacin de sociedades, en la ampliacin o modificacin de sociedades, en la
forma que lo determine, a su juicio exclusivo, forma que lo determine, a su juicio exclusivo, forma que lo determine, a su juicio exclusivo,
la Direccin Nacional de Impuestos Internos; la Direccin Nacional de Impuestos Internos; la Direccin Nacional de Impuestos Internos;

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Fuente: Gabinete del Director

c) Las adjudicaciones de bienes corporales c) Las adjudicaciones de bienes corporales c) Las adjudicaciones de bienes corporales
muebles de su giro, realizadas en muebles e inmuebles de su giro, realizadas en muebles e inmuebles de su giro, realizadas en
liquidaciones de sociedades civiles y liquidaciones de sociedades civiles y liquidaciones de sociedades civiles y
comerciales. Igual norma se aplicar respecto comerciales. Igual norma se aplicar respecto de comerciales. Igual norma se aplicar respecto de
de las sociedades de hecho y comunidades, salvo las sociedades de hecho y comunidades, salvo las las sociedades de hecho y comunidades, salvo las
las comunidades hereditarias y provenientes de comunidades hereditarias y provenientes de la comunidades hereditarias y provenientes de la
la disolucin de la sociedad conyugal. disolucin de la sociedad conyugal; disolucin de la sociedad conyugal;

En la liquidacin de sociedades que sean Suprimido. Suprimido.


empresas constructoras, de comunidades que no
sean hereditarias ni provengan de la
disolucin de la sociedad conyugal y de
cooperativas de vivienda, tambin se
considerar venta la adjudicacin de bienes
corporales inmuebles construidos total o
parcialmente por la sociedad, comunidad o
cooperativa;

d) Los retiros de bienes corporales muebles d) Los retiros de bienes corporales muebles e d) Los retiros de bienes corporales muebles e
efectuados por un vendedor o por el dueo, inmuebles efectuados por un vendedor o por el inmuebles efectuados por un vendedor o por el
socios, directores o empleados de la empresa, dueo, socios, directores o empleados de la dueo, socios, directores o empleados de la
para su uso o consumo personal o de su familia, empresa, para su uso o consumo personal o de su empresa, para su uso o consumo personal o de su
ya sean de su propia produccin o comprados familia, ya sean de su propia produccin o familia, ya sean de su propia produccin o
para la reventa, o para la prestacin de comprados para la reventa, o para la prestacin comprados para la reventa, o para la prestacin
servicios, cualquiera que sea la naturaleza de servicios, cualquiera que sea la naturaleza de servicios, cualquiera que sea la naturaleza
jurdica de la empresa. Para estos efectos, se jurdica de la empresa. Para estos efectos, se jurdica de la empresa. Para estos efectos, se
considerarn retirados para su uso o consumo considerarn retirados para su uso o consumo considerarn retirados para su uso o consumo
propio todos los bienes que faltaren en los propio todos los bienes que faltaren en los propio todos los bienes que faltaren en los
inventarios del vendedor o prestador de inventarios del vendedor o prestador de servicios inventarios del vendedor o prestador de servicios
servicios y cuya salida de la empresa no y cuya salida de la empresa no pudiere y cuya salida de la empresa no pudiere
pudiere justificarse con documentacin justificarse con documentacin fehaciente, salvo justificarse con documentacin fehaciente, salvo
fehaciente, salvo los casos fortuitos o de los casos fortuitos o de fuerza mayor, los casos fortuitos o de fuerza mayor,
fuerza mayor, calificados por el Servicio de calificados por el Servicio de Impuestos calificados por el Servicio de Impuestos
Impuestos Internos, u otros que determine el Internos, u otros que determine el Reglamento. Internos, u otros que determine el Reglamento.
Reglamento.

Igualmente sern considerados como ventas los Igualmente sern considerados como ventas los Igualmente sern considerados como ventas los
retiros de bienes corporales muebles retiros de bienes corporales muebles e inmuebles retiros de bienes corporales muebles e inmuebles

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Fuente: Gabinete del Director

destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo destinados a rifas y sorteos, aun a ttulo
gratuito, y sean o no de su giro, efectuados gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con gratuito, y sean o no de su giro, efectuados con
con fines promocionales o de propaganda por fines promocionales o de propaganda por los fines promocionales o de propaganda por los
los vendedores afectos a este impuesto. vendedores afectos a este impuesto. vendedores afectos a este impuesto.

Lo establecido en el inciso anterior ser Lo establecido en el inciso anterior ser Lo establecido en el inciso anterior ser
aplicable, del mismo modo, a toda entrega o aplicable, del mismo modo, a toda entrega o aplicable, del mismo modo, a toda entrega o
distribucin gratuita de bienes corporales distribucin gratuita de bienes corporales distribucin gratuita de bienes corporales
muebles que los vendedores efecten con muebles e inmuebles que los vendedores efecten muebles e inmuebles que los vendedores efecten
iguales fines. con iguales fines. con iguales fines.

Los impuestos que se recarguen en razn de los Los impuestos que se recarguen en razn de los Los impuestos que se recarguen en razn de los
retiros a que se refiere esta letra, no darn retiros a que se refiere esta letra, no darn retiros a que se refiere esta letra, no darn
derecho al crdito establecido en el artculo derecho al crdito establecido en el artculo derecho al crdito establecido en el artculo
23; 23; 23;

e) Los contratos de instalacin o confeccin e) Los contratos de instalacin o confeccin de e) Los contratos de instalacin o confeccin de
de especialidades y los contratos generales de especialidades y los contratos generales de especialidades y los contratos generales de
construccin; construccin; construccin;

f) La venta de establecimientos de comercio y, f) La venta de establecimientos de comercio y, f) La venta de establecimientos de comercio y,


en general la de cualquier otra universalidad en general la de cualquier otra universalidad que en general la de cualquier otra universalidad que
que comprenda bienes corporales muebles de su comprenda bienes corporales muebles e inmuebles comprenda bienes corporales muebles e inmuebles
giro. Este tributo no se aplicar a la cesin de su giro. Este tributo no se aplicar a la de su giro. Este tributo no se aplicar a la
del derecho de herencia; cesin del derecho de herencia; cesin del derecho de herencia;

g) El arrendamiento, subarrendamiento, g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo g) El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo


usufructo o cualquiera otra forma de cesin o cualquiera otra forma de cesin del uso o goce o cualquiera otra forma de cesin del uso o goce
del uso o goce temporal de bienes corporales temporal de bienes corporales muebles, inmuebles temporal de bienes corporales muebles, inmuebles
muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con amoblados, inmuebles con instalaciones o amoblados, inmuebles con instalaciones o
instalaciones o maquinarias que permitan el maquinarias que permitan el ejercicio de alguna maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
ejercicio de alguna actividad comercial o actividad comercial o industrial y de todo tipo actividad comercial o industrial y de todo tipo
industrial y de todo tipo de establecimientos de establecimientos de comercio; de establecimientos de comercio;
de comercio;

h) El arrendamiento, subarrendamiento o h) El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier h) El arrendamiento, subarrendamiento o


cualquier otra forma de cesin del uso o goce otra forma de cesin del uso o goce temporal de cualquier otra forma de cesin del uso o goce
temporal de marcas, patentes de invencin, marcas, patentes de invencin, procedimientos o temporal de marcas, patentes de invencin,
procedimientos o frmulas industriales y otras frmulas industriales y otras prestaciones procedimientos o frmulas industriales y otras
prestaciones similares; similares; prestaciones similares;

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Fuente: Gabinete del Director

i) El estacionamiento de automviles y otros i) El estacionamiento de automviles y otros i) El estacionamiento de automviles y otros


vehculos en playas de estacionamiento u otros vehculos en playas de estacionamiento u otros vehculos en playas de estacionamiento u otros
lugares destinados a dicho fin; lugares destinados a dicho fin; lugares destinados a dicho fin;

j) Las primas de seguros de las cooperativas j) Las primas de seguros de las cooperativas de j) Las primas de seguros de las cooperativas de
de servicios de seguros, sin perjuicio de las servicios de seguros, sin perjuicio de las servicios de seguros, sin perjuicio de las
exenciones contenidas en el artculo 12; exenciones contenidas en el artculo 12; exenciones contenidas en el artculo 12;

k) Los aportes y otras transferencias, retiros Suprimida Suprimida


y ventas de establecimientos de comercio y
otras universalidades, que comprendan o
recaigan sobre bienes corporales inmuebles del
giro de una empresa constructora, y

l) Las promesas de venta de bienes corporales l) Las promesas de venta y los contratos de l) Los contratos de arriendo con opcin de compra
inmuebles de propiedad de una empresa arriendo con opcin de compra que recaigan sobre que recaigan sobre bienes corporales inmuebles
constructora de su giro y los contratos de bienes corporales inmuebles realizadas por un realizados por un vendedor. Para estos efectos,
arriendo con opcin de compra que celebren vendedor. Para los efectos de la aplicacin de se presumir que existe habitualidad cuando entre
estas empresas respecto de los inmuebles esta ley, estos ltimos contratos se asimilarn la adquisicin o construccin del bien raz y la
sealados y las comunidades por inmuebles en todo a las promesas de venta. fecha de celebracin del contrato transcurra un
construidos total o parcialmente por ellas. plazo igual o inferior a un ao;
Para los efectos de la aplicacin de esta ley,
estos ltimos contratos se asimilarn en todo Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a las promesas de venta. a contar del 01.01.2016

m) La venta de bienes corporales muebles que m) La venta de bienes corporales muebles e m) La venta de bienes corporales muebles e
realicen las empresas antes de que haya inmuebles que formen parte del activo inmuebles que formen parte del activo
terminado su vida til normal, de conformidad inmovilizado de la empresa, siempre que, por inmovilizado de la empresa, siempre que, por
a lo dispuesto en el N 5 del artculo 31 de estar sujeto a las normas de este ttulo, el estar sujeto a las normas de este ttulo, el
la Ley de la Renta o que hayan transcurrido contribuyente haya tenido derecho a crdito contribuyente haya tenido derecho a crdito
cuatro aos contados desde su primera fiscal por su adquisicin, importacin, fiscal por su adquisicin, importacin,
adquisicin y no formen parte del activo fabricacin o construccin. fabricacin o construccin.
realizable efectuada por contribuyentes que,
por estar sujetos a las normas de este Ttulo, No obstante lo dispuesto en el prrafo No obstante lo dispuesto en el prrafo
han tenido derecho a crdito fiscal por la precedente, no se considerar, para los efectos precedente, no se considerar, para los efectos
adquisicin, fabricacin o construccin de del presente artculo, la venta de bienes del presente artculo, la venta de bienes
dichos bienes. La venta de bienes corporales corporales muebles que formen parte del activo corporales muebles que formen parte del activo
inmuebles o de establecimientos de comercio, inmovilizado de la empresa, efectuada despus de inmovilizado de la empresa, efectuada despus de

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Fuente: Gabinete del Director

sin perjuicio del impuesto que afecte a los transcurrido un plazo de treinta y seis meses transcurrido un plazo de treinta y seis meses
bienes de su giro, slo se considerar contado desde su adquisicin, importacin, contado desde su adquisicin, importacin,
comprendida en esta letra cuando ella se fabricacin o trmino de construccin, segn fabricacin o trmino de construccin, segn
efecte antes de doce meses contados desde su proceda, siempre que dicha venta haya sido proceda, siempre que dicha venta haya sido
adquisicin, inicio de actividades o efectuada por o a un contribuyente acogido a lo efectuada por o a un contribuyente acogido a lo
construccin segn corresponda. dispuesto en el artculo 14 ter de la ley sobre dispuesto en el artculo 14 ter de la ley sobre
Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta. Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta.

(Todos los cambios a este artculo realizados por (Todos los cambios a este artculo realizados por
la ley N 20.780 rigen a contar del 01.01.2016, la ley N 20.780 rigen a contar del 01.01.2016,
segn Art. 5 transitorio del mismo) segn Art. 5 transitorio del mismo)

Artculo 9.- El impuesto establecido en este Artculo 9.- El impuesto establecido en este Artculo 9.- El impuesto establecido en este
Ttulo se devengar: Ttulo se devengar: Ttulo se devengar:

a) En las ventas de bienes corporales muebles a) En las ventas de bienes corporales muebles y a) En las ventas de bienes corporales muebles y
y prestaciones de servicios, en la fecha de prestaciones de servicios, en la fecha de emisin prestaciones de servicios, en la fecha de emisin
emisin de la factura o boleta. En la venta de de la factura o boleta. En la venta de bienes de la factura o boleta. En la venta de bienes
bienes corporales muebles, en caso que la corporales muebles, en caso que la entrega de las corporales muebles, en caso que la entrega de las
entrega de las especies sea anterior a dicha especies sea anterior a dicha fecha o bien, especies sea anterior a dicha fecha o bien,
fecha o bien, cuando por la naturaleza del acto cuando por la naturaleza del acto que da origen cuando por la naturaleza del acto que da origen
que da origen a la transferencia no se emitan a la transferencia no se emitan dichos a la transferencia no se emitan dichos
dichos documentos, el impuesto se devengar en documentos, el impuesto se devengar en la fecha documentos, el impuesto se devengar en la fecha
la fecha de la entrega real o simblica de las de la entrega real o simblica de las especies. de la entrega real o simblica de las especies.
especies. En las prestaciones de servicios, si En las prestaciones de servicios, si no se En las prestaciones de servicios, si no se
no se hubieren emitido facturas o boletas, hubieren emitido facturas o boletas, segn hubieren emitido facturas o boletas, segn
segn corresponda, o no correspondiere corresponda, o no correspondiere emitirlas, el corresponda, o no correspondiere emitirlas, el
emitirlas, el tributo se devengar en la fecha tributo se devengar en la fecha en que la tributo se devengar en la fecha en que la
en que la remuneracin se perciba o se ponga, remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier
en cualquier forma, a disposicin del forma, a disposicin del prestador del servicio. forma, a disposicin del prestador del servicio.
prestador del servicio.
b) En las importaciones, al momento de consumarse b) En las importaciones, al momento de consumarse
b) En las importaciones, al momento de legalmente la importacin o tramitarse totalmente legalmente la importacin o tramitarse
consumarse legalmente la importacin o la importacin condicional. Las Aduanas no totalmente la importacin condicional. Las
tramitarse totalmente la importacin autorizarn el retiro de los bienes del recinto Aduanas no autorizarn el retiro de los bienes
condicional. Las Aduanas no autorizarn el aduanero sin que se le acredite previamente la del recinto aduanero sin que se le acredite
retiro de los bienes del recinto aduanero sin cancelacin del respectivo tributo, salvo en el previamente la cancelacin del respectivo
que se le acredite previamente la cancelacin caso de las importaciones con cobertura diferida tributo, salvo en el caso de las importaciones
del respectivo tributo, salvo en el caso de a que se refiere el inciso cuarto del artculo con cobertura diferida a que se refiere el inciso
las importaciones con cobertura diferida a que 64. Las especies que ingresen al pas acogidas a cuarto del artculo 64. Las especies que ingresen

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Fuente: Gabinete del Director

se refiere el inciso cuarto del artculo 64. regmenes aduaneros especiales causarn, al al pas acogidas a regmenes aduaneros especiales
Las especies que ingresen al pas acogidas a momento de quedar a la libre disposicin de sus causarn, al momento de quedar a la libre
regmenes aduaneros especiales causarn, al dueos, el impuesto que corresponda por la disposicin de sus dueos, el impuesto que
momento de quedar a la libre disposicin de diferencia de base imponible que se produzca, corresponda por la diferencia de base imponible
sus dueos, el impuesto que corresponda por la salvo en el caso de las importaciones a que se que se produzca, salvo en el caso de las
diferencia de base imponible que se produzca, refiere la letra B del artculo 12; importaciones a que se refiere la letra B del
salvo en el caso de las importaciones a que se artculo 12;
refiere la letra B del artculo 12;

c) En los retiros de mercaderas previstos en c) En los retiros de mercaderas e inmuebles c) En los retiros de mercaderas e inmuebles
la letra d) del artculo 8, en el momento del previstos en la letra d) del artculo 8, en el previstos en la letra d) del artculo 8, en el
retiro del bien respectivo; momento del retiro del bien respectivo; momento del retiro del bien respectivo;

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley 20.780. transitorio de la ley 20.780.

d) Cuando se trate de intereses o reajustes d) Cuando se trate de intereses o reajustes d) Cuando se trate de intereses o reajustes
pactados por los saldos a cobrar, a medida que pactados por los saldos a cobrar, a medida que pactados por los saldos a cobrar, a medida que
el monto de dichos intereses o reajustes sean el monto de dichos intereses o reajustes sean el monto de dichos intereses o reajustes sean
exigibles o a la fecha de su percepcin, si exigibles o a la fecha de su percepcin, si sta exigibles o a la fecha de su percepcin, si sta
sta fuere anterior. El impuesto que afecte a fuere anterior. El impuesto que afecte a los fuere anterior. El impuesto que afecte a los
los mencionados intereses o reajustes se mencionados intereses o reajustes se declarar y mencionados intereses o reajustes se declarar y
declarar y pagar en conformidad a las normas pagar en conformidad a las normas sealadas en pagar en conformidad a las normas sealadas en
sealadas en el artculo 64; el artculo 64; el artculo 64;

e) En las prestaciones de servicios e) En las prestaciones de servicios peridicos, e) En las prestaciones de servicios peridicos,
peridicos, al trmino de cada perodo fijado al trmino de cada perodo fijado para el pago al trmino de cada perodo fijado para el pago
para el pago del precio, si la fecha de este del precio, si la fecha de este perodo del precio, si la fecha de este perodo
perodo antecediere a la de los hechos antecediere a la de los hechos sealados en la antecediere a la de los hechos sealados en la
sealados en la letra a) del presente artculo. letra a) del presente artculo. letra a) del presente artculo.

Sin embargo, tratndose de los suministros y Sin embargo, tratndose de los suministros y Sin embargo, tratndose de los suministros y
servicios domiciliarios peridicos mensuales servicios domiciliarios peridicos mensuales de servicios domiciliarios peridicos mensuales de
de gas de combustible, energa elctrica, gas de combustible, energa elctrica, gas de combustible, energa elctrica,
telefnicos y de agua potable, el impuesto se telefnicos y de agua potable, el impuesto se telefnicos y de agua potable, el impuesto se
devengar al trmino de cada perodo fijado devengar al trmino de cada perodo fijado para devengar al trmino de cada perodo fijado para
para el pago del precio, independiente del el pago del precio, independiente del hecho de el pago del precio, independiente del hecho de
hecho de su cancelacin. su cancelacin. su cancelacin.

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Fuente: Gabinete del Director

Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso Tambin se aplicar lo dispuesto en el inciso
anterior a los servicios peridicos mensuales anterior a los servicios peridicos mensuales de anterior a los servicios peridicos mensuales de
de alcantarillado, siempre que stos, por alcantarillado, siempre que stos, por alcantarillado, siempre que stos, por
disposicin legal o reglamentaria, usen el disposicin legal o reglamentaria, usen el disposicin legal o reglamentaria, usen el
procedimiento de cobranza establecido para los procedimiento de cobranza establecido para los procedimiento de cobranza establecido para los
suministros y servicios domiciliarios suministros y servicios domiciliarios referidos, suministros y servicios domiciliarios referidos,
referidos, y y y

f) En los contratos referidos en la letra e) f) En los contratos referidos en la letra e) del f) En los contratos referidos en la letra e) del
del artculo 8 y en las ventas o promesas de artculo 8 y en las ventas o promesas de venta artculo 8, en las ventas y en los contratos de
venta de bienes corporales inmuebles, en el de bienes corporales inmuebles, en el momento de arriendo con opcin de compra de bienes
momento de emitirse la o las facturas. emitirse la o las facturas. corporales inmuebles, en el momento de emitirse
la o las facturas.
Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
a contar del 01.01.2016
Artculo 10.- El impuesto establecido en el Artculo 10.- El impuesto establecido en el Artculo 10.- El impuesto establecido en el
presente Ttulo afectar al vendedor, sea que presente Ttulo afectar al vendedor, sea que presente Ttulo afectar al vendedor, sea que
celebre una convencin que esta ley defina como celebre una convencin que esta ley defina como celebre una convencin que esta ley defina como
venta o equipare a venta. venta o equipare a venta. venta o equipare a venta.

Igualmente, el impuesto afectar a quien Igualmente, el impuesto afectar a quien Igualmente, el impuesto afectar a quien
realice la prestacin en aquellas operaciones realice la prestacin en aquellas operaciones realice la prestacin en aquellas operaciones
definidas como servicios o que la ley equipare definidas como servicios o que la ley equipare a definidas como servicios o que la ley equipare a
a tales. tales. tales.

Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 11.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
el artculo anterior, sern considerados artculo anterior, sern considerados sujetos del artculo anterior, sern considerados sujetos del
sujetos del impuesto: impuesto: impuesto:

a) El importador, habitual o no; a) El importador, habitual o no; a) El importador, habitual o no;

b) El comprador o adquirente, cuando el b) El comprador o adquirente, cuando el vendedor b) El comprador o adquirente, cuando el vendedor
vendedor o tradente no tenga residencia en o tradente no tenga residencia en Chile, o se o tradente no tenga residencia en Chile, o se
Chile, o se trate de la operacin descrita trate de la operacin descrita en el inciso trate de la operacin descrita en el inciso
en el inciso segundo de la letra a) del segundo de la letra a) del artculo 8; segundo de la letra a) del artculo 8;
artculo 8;
c) La sociedad o la comunidad, en los casos c) La sociedad o la comunidad, en los casos
c) La sociedad o la comunidad, en los casos contemplados en la letra c) del artculo 8, contemplados en la letra c) del artculo 8,
contemplados en la letra c) del artculo pero cada socio o comunero ser pero cada socio o comunero ser
8, pero cada socio o comunero ser solidariamente responsable del pago del solidariamente responsable del pago del
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Fuente: Gabinete del Director

solidariamente responsable del pago del tributo en la parte correspondiente a los tributo en la parte correspondiente a los
tributo en la parte correspondiente a los bienes que le sean adjudicados; bienes que le sean adjudicados;
bienes que le sean adjudicados;
d) El aportante, en el caso de aportes a d) El aportante, en el caso de aportes a
d) El aportante, en el caso de aportes a sociedades; sociedades;
sociedades;
e) El beneficiario del servicio, si la persona e) El beneficiario del servicio, si la persona
e) El beneficiario del servicio, si la persona que efecta la prestacin residiere en el que efecta la prestacin residiere en el
que efecta la prestacin residiere en el extranjero; extranjero;
extranjero;
g) Los contratistas o subcontratistas en el caso i) Los contratistas o subcontratistas en el caso
e) Los contratistas o subcontratistas en el de los contratos a que se refiere la letra e) de los contratos a que se refiere la letra e)
caso de los contratos a que se refiere la del artculo 8, y del artculo 8, y
letra e) del artculo 8, y
h) El comprador o el beneficiario del servicio, j) El comprador o el beneficiario del servicio,
f) El comprador o el beneficiario del cuando reciba del vendedor o del prestador, cuando reciba del vendedor o del prestador,
servicio, cuando reciba del vendedor o del segn corresponda, por ventas y servicios segn corresponda, por ventas y servicios
prestador, segn corresponda, por ventas gravados con IVA, facturas de inicio, de gravados con IVA, facturas de inicio, de
y servicios gravados con IVA, facturas de acuerdo a lo sealado en el inciso segundo acuerdo a lo sealado en el inciso segundo
inicio, de acuerdo a lo sealado en el del artculo 8 quter del Cdigo del artculo 8 quter del Cdigo
inciso segundo del artculo 8 quter del Tributario. Tributario.
Cdigo Tributario.

Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto Artculo 12.- Estarn exentos del impuesto
establecido en este Ttulo: establecido en este Ttulo: establecido en este Ttulo:

A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan A.- Las ventas y dems operaciones que recaigan
sobre los siguientes bienes: sobre los siguientes bienes: sobre los siguientes bienes:

1. Los vehculos motorizados usados, excepto 1. Los vehculos motorizados usados, excepto en 1. Los vehculos motorizados usados, excepto en
en los siguientes casos: el previsto en la los siguientes casos: el previsto en la letra m) los siguientes casos: el previsto en la letra m)
letra m) del artculo 8; los que se importen del artculo 8; los que se importen y los que del artculo 8; los que se importen y los que
y los que se transfieran en virtud del se transfieran en virtud del ejercicio, por el se transfieran en virtud del ejercicio, por el
ejercicio, por el comprador, de la opcin de comprador, de la opcin de compra contenida en comprador, de la opcin de compra contenida en
compra contenida en un contrato de un contrato de arrendamiento con opcin de compra un contrato de arrendamiento con opcin de compra
arrendamiento con opcin de compra de un de un vehculo. Asimismo se exceptan de la de un vehculo. Asimismo se exceptan de la
vehculo. Asimismo se exceptan de la presente presente exencin los vehculos motorizados presente exencin los vehculos motorizados
exencin los vehculos motorizados usados que usados que no hayan pagado el impuesto al momento usados que no hayan pagado el impuesto al
no hayan pagado el impuesto al momento de de producirse la internacin por encontrarse momento de producirse la internacin por
producirse la internacin por encontrarse acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con lo encontrarse acogidos a alguna franquicia, de

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Fuente: Gabinete del Director

acogidos a alguna franquicia, de acuerdo con preceptuado en los incisos segundo y tercero de acuerdo con lo preceptuado en los incisos
lo preceptuado en los incisos segundo y tercero la letra a) del artculo 8. segundo y tercero de la letra a) del artculo 8.
de la letra a) del artculo 8.

2- DEROGADO. 2- DEROGADO. 2- DEROGADO.

3- Las especies transferidas a ttulo de 3- Las especies transferidas a ttulo de regala 3- Las especies transferidas a ttulo de regala
regala a los trabajadores por sus respectivos a los trabajadores por sus respectivos a los trabajadores por sus respectivos
empleadores en conformidad a las disposiciones empleadores en conformidad a las disposiciones empleadores en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas; reglamentarias respectivas; reglamentarias respectivas;

4- DEROGADO 4- DEROGADO 4- DEROGADO

5- Las materias primas nacionales, en los 5- Las materias primas nacionales, en los casos 5- Las materias primas nacionales, en los casos
casos en que as lo declare por resolucin en que as lo declare por resolucin fundada la en que as lo declare por resolucin fundada la
fundada la Direccin de Impuestos Internos, Direccin de Impuestos Internos, siempre que Direccin de Impuestos Internos, siempre que
siempre que dichas materias primas estn dichas materias primas estn destinadas a la dichas materias primas estn destinadas a la
destinadas a la produccin, elaboracin o produccin, elaboracin o fabricacin de especies produccin, elaboracin o fabricacin de
fabricacin de especies destinadas a la destinadas a la exportacin. especies destinadas a la exportacin.
exportacin.

Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin Slo pueden acogerse a esta norma de excepcin
los contribuyentes que adquieran las materias los contribuyentes que adquieran las materias los contribuyentes que adquieran las materias
primas de personas que no emitan facturas o de primas de personas que no emitan facturas o de primas de personas que no emitan facturas o de
proveedores que, en forma previa, renuncien proveedores que, en forma previa, renuncien proveedores que, en forma previa, renuncien
expresamente al crdito fiscal que originaran expresamente al crdito fiscal que originaran expresamente al crdito fiscal que originaran
tales transferencias si quedaran afectas al tales transferencias si quedaran afectas al tales transferencias si quedaran afectas al
impuesto al valor agregado. impuesto al valor agregado. impuesto al valor agregado.

6.- Los insumos, productos o dems elementos


necesarios para la confeccin de cospeles,
billetes, monedas y otras especies valoradas,
adquiridos en el pas por la Casa de Moneda de
Chile S.A. y las dems personas, siempre que la
adquisicin se lleve a cabo en el marco de
operaciones con el Banco Central de Chile, ya sea
con motivo de las pruebas que se realicen en sus
procesos de contratacin, como aquellas
necesarias para el cumplimiento del contrato de
que se trate, todo lo cual se acreditar mediante

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Fuente: Gabinete del Director

documentos o certificados que den cuenta de la


participacin del adquirente en dichos procesos
o contratos. El proveedor respectivo no perder
el derecho al uso del crdito fiscal por el
impuesto que se le haya recargado en la
adquisicin de los bienes y servicios respectivos
ni se aplicarn las normas de proporcionalidad
para el uso del crdito fiscal que establece esta
ley.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del 01.01.2016

B.- La importacin de las especies efectuadas B.- La importacin de las especies efectuadas B.- La importacin de las especies efectuadas
por: por: por:

1. El Ministerio de Defensa Nacional, el 1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado 1. El Ministerio de Defensa Nacional, el Estado
Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas
Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile y la Armadas, Carabineros de Chile y la Polica de Armadas, Carabineros de Chile y la Polica de
Polica de Investigaciones de Chile, como Investigaciones de Chile, como tambin las Investigaciones de Chile, como tambin las
tambin las instituciones y empresas instituciones y empresas dependientes de ellas instituciones y empresas dependientes de ellas
dependientes de ellas o que se relacionen con o que se relacionen con el Presidente de la o que se relacionen con el Presidente de la
el Presidente de la Repblica por su Repblica por su intermedio, y que desarrollen Repblica por su intermedio, y que desarrollen
intermedio, y que desarrollen funciones funciones relativas a la defensa nacional, funciones relativas a la defensa nacional,
relativas a la defensa nacional, resguardo resguardo del orden y seguridad pblica, siempre resguardo del orden y seguridad pblica, siempre
del orden y seguridad pblica, siempre que que correspondan a maquinaria blica; vehculos que correspondan a maquinaria blica; vehculos
correspondan a maquinaria blica; vehculos de de uso militar o policial excluidos los de uso militar o policial excluidos los
uso militar o policial excluidos los automviles, camionetas y buses; armamento y sus automviles, camionetas y buses; armamento y sus
automviles, camionetas y buses; armamento y municiones; elementos o partes para fabricacin, municiones; elementos o partes para fabricacin,
sus municiones; elementos o partes para integracin, mantenimiento, reparacin, integracin, mantenimiento, reparacin,
fabricacin, integracin, mantenimiento, mejoramiento o armadura de maquinaria blica y mejoramiento o armadura de maquinaria blica y
reparacin, mejoramiento o armadura de armamentos; sus repuestos, combustibles y armamentos; sus repuestos, combustibles y
maquinaria blica y armamentos; sus lubricantes, y equipos y sistemas de informacin lubricantes, y equipos y sistemas de informacin
repuestos, combustibles y lubricantes, y de tecnologa avanzada y emergente utilizados de tecnologa avanzada y emergente utilizados
equipos y sistemas de informacin de exclusivamente para sistemas de comando, de exclusivamente para sistemas de comando, de
tecnologa avanzada y emergente utilizados control, de comunicaciones, computacionales y control, de comunicaciones, computacionales y
exclusivamente para sistemas de comando, de de inteligencia; de inteligencia;
control, de comunicaciones, computacionales y
de inteligencia;

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Fuente: Gabinete del Director

Asimismo estarn exentas del impuesto de este Asimismo estarn exentas del impuesto de este Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo respecto de las partes o piezas Ttulo respecto de las partes o piezas nacionales Ttulo respecto de las partes o piezas nacionales
nacionales o nacionalizadas utilizadas en la o nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o o nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o
fabricacin o armadura de los bienes armadura de los bienes sealados en el inciso armadura de los bienes sealados en el inciso
sealados en el inciso anterior, en su ingreso anterior, en su ingreso o reingreso desde las anterior, en su ingreso o reingreso desde las
o reingreso desde las Zonas Francas al resto Zonas Francas al resto del pas. Zonas Francas al resto del pas.
del pas.

2.- DEROGADO 2.- DEROGADO 2.- DEROGADO

3.- Las representaciones de naciones 3.- Las representaciones de naciones extranjeras 3.- Las representaciones de naciones extranjeras
extranjeras acreditadas en el pas; las acreditadas en el pas; las instituciones u acreditadas en el pas; las instituciones u
instituciones u organismos internacionales a organismos internacionales a que Chile organismos internacionales a que Chile
que Chile pertenezca, y los diplomticos y pertenezca, y los diplomticos y funcionarios pertenezca, y los diplomticos y funcionarios
funcionarios internacionales, de acuerdo con internacionales, de acuerdo con los convenios internacionales, de acuerdo con los convenios
los convenios suscritos por Chile; suscritos por Chile; suscritos por Chile;

4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen 4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen 4.- Los pasajeros, cuando ellas constituyen
equipaje de viajeros, compuesto de efectos equipaje de viajeros, compuesto de efectos equipaje de viajeros, compuesto de efectos
nuevos o usados, siempre que estas especies nuevos o usados, siempre que estas especies estn nuevos o usados, siempre que estas especies estn
estn exentas de derechos aduaneros; exentas de derechos aduaneros; exentas de derechos aduaneros;

5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno 5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno 5.- Los funcionarios o empleados del Gobierno
chileno que presten servicios en el exterior y chileno que presten servicios en el exterior y chileno que presten servicios en el exterior y
por inmigrantes, siempre que dichas especies por inmigrantes, siempre que dichas especies por inmigrantes, siempre que dichas especies
consistan en efectos personales, menaje de consistan en efectos personales, menaje de casa, consistan en efectos personales, menaje de casa,
casa, equipo y herramientas de trabajo, cuando equipo y herramientas de trabajo, cuando no se equipo y herramientas de trabajo, cuando no se
no se requieran para todas ellas el respectivo requieran para todas ellas el respectivo registro requieran para todas ellas el respectivo registro
registro de importacin, planilla de venta de de importacin, planilla de venta de Cambios para de importacin, planilla de venta de Cambios para
Cambios para importacin, u otro documento que importacin, u otro documento que lo sustituya; importacin, u otro documento que lo sustituya;
lo sustituya;

6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros 6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros 6.- Los tripulantes de naves, aeronaves y otros
vehculos, cuando stas constituyan equipaje vehculos, cuando stas constituyan equipaje de vehculos, cuando stas constituyan equipaje de
de viajeros, compuesto de efectos nuevos o viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados,
usados, siempre que estas especies se siempre que estas especies se encuentren exentas siempre que estas especies se encuentren exentas
encuentren exentas de derechos aduaneros; de derechos aduaneros; de derechos aduaneros;

7.- Los pasajeros y residentes procedentes de 7.- Los pasajeros y residentes procedentes de 7.- Los pasajeros y residentes procedentes de
zonas de rgimen aduanero especial que se zonas de rgimen aduanero especial que se acojan zonas de rgimen aduanero especial que se acojan

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Fuente: Gabinete del Director

acojan a los artculos 23 y 35 de la ley a los artculos 23 y 35 de la ley nmero 13.039; a los artculos 23 y 35 de la ley nmero 13.039;
nmero 13.039; Asimismo, estarn exentas Asimismo, estarn exentas las importaciones que Asimismo, estarn exentas las importaciones que
las importaciones que constituyan donaciones constituyan donaciones y socorros calificados constituyan donaciones y socorros calificados
y socorros calificados como tales a juicio como tales a juicio exclusivo del Servicio como tales a juicio exclusivo del Servicio
exclusivo del Servicio Nacional de Aduanas, Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones Nacional de Aduanas, destinadas a corporaciones
destinadas a corporaciones y fundaciones y a y fundaciones y a las Universidades. Para estos y fundaciones y a las Universidades. Para estos
las Universidades. Para estos efectos, efectos, corresponder al donatario acompaar los efectos, corresponder al donatario acompaar
corresponder al donatario acompaar los antecedentes que justifiquen la exencin; los antecedentes que justifiquen la exencin;
antecedentes que justifiquen la exencin;

8.- Las instituciones u organismos que se 8.- Las instituciones u organismos que se 8.- Las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de impuesto en virtud de un encuentren exentos de impuesto en virtud de un encuentren exentos de impuesto en virtud de un
tratado internacional ratificado por el tratado internacional ratificado por el Gobierno tratado internacional ratificado por el Gobierno
Gobierno de Chile; de Chile; de Chile;

9.- Los productores, en los casos que as lo 9.- Los productores, en los casos que as lo 9.- Los productores, en los casos que as lo
declare la Direccin de Impuestos Internos por declare la Direccin de Impuestos Internos por declare la Direccin de Impuestos Internos por
resolucin fundada, y siempre que se trate de resolucin fundada, y siempre que se trate de resolucin fundada, y siempre que se trate de
materias primas que estn destinadas a la materias primas que estn destinadas a la materias primas que estn destinadas a la
produccin, elaboracin o fabricacin de produccin, elaboracin o fabricacin de especies produccin, elaboracin o fabricacin de
especies destinadas a la exportacin. destinadas a la exportacin. especies destinadas a la exportacin.

10.- Los inversionistas, y las empresas 10.- Los inversionistas, sean estos establecidos, 10.- Los inversionistas, sean estos
receptoras por el monto de la inversin residentes o domiciliados en el pas o aquellos establecidos, residentes o domiciliados en el
efectivamente recibida en calidad de aporte que califiquen como inversionistas extranjeros y pas o aquellos que califiquen como
siempre que consistan en bienes de capital que las empresas receptores de inversin extranjera, inversionistas extranjeros y las empresas
formen parte de un proyecto de inversin conforme a lo establecido en el artculo 3 de receptores de inversin extranjera, conforme a
extranjera formalmente convenido con el Estado la ley marco para la inversin extranjera directa lo establecido en el artculo 3 de la ley marco
de acuerdo a las disposiciones del Decreto en Chile, respecto de los bienes de capital para la inversin extranjera directa en Chile,
Ley N 600, de 1974, o en bienes de capital importados que destinen al desarrollo, respecto de los bienes de capital importados que
que no se produzcan en Chile en calidad y exploracin o explotacin en Chile de proyectos destinen al desarrollo, exploracin o
cantidad suficiente, que formen parte de un mineros, industriales, forestales, de energa, explotacin en Chile de proyectos mineros,
proyecto similar de inversin nacional, que de infraestructura, de telecomunicaciones, de industriales, forestales, de energa, de
sea considerado de inters para el pas, investigacin o desarrollo tecnolgico, mdico o infraestructura, de telecomunicaciones, de
circunstancias todas que sern calificadas cientfico, entre otros, que impliquen investigacin o desarrollo tecnolgico, mdico o
por resolucin fundada del Ministerio de inversiones por un monto igual o superior a cinco cientfico, entre otros, que impliquen
Economa, Fomento y Reconstruccin, millones de dlares de los Estados Unidos de inversiones por un monto igual o superior a cinco
refrendada adems por el Ministerio de Norteamrica. millones de dlares de los Estados Unidos de
Hacienda. Los bienes de capital a que se Norteamrica.
refiere el presente nmero debern estar

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Fuente: Gabinete del Director

incluidos en una lista que el Ministerio de La exencin a que se refiere este nmero, La exencin a que se refiere este nmero,
Economa, Fomento y Reconstruccin fijar por se aplicar nicamente respecto de la importacin se aplicar nicamente respecto de la importacin
decreto supremo. de bienes de capital que se destinen a proyectos de bienes de capital que se destinen a proyectos
de inversin que, por sus caractersticas de de inversin que, por sus caractersticas de
desarrollo, generen ingresos afectos, no afectos desarrollo, generen ingresos afectos, no afectos
o exentos del impuesto establecido en el Ttulo o exentos del impuesto establecido en el Ttulo
II de esta ley transcurridos, al menos, doce II de esta ley transcurridos, al menos, doce
meses contados desde la internacin al pas o meses contados desde la internacin al pas o
adquisicin en Chile de los primeros bienes de adquisicin en Chile de los primeros bienes de
capital cuya exencin de Impuesto al Valor capital cuya exencin de Impuesto al Valor
Agregado se solicite. Agregado se solicite, o desde la dictacin de la
respectiva resolucin de calificacin ambiental
otorgada por el Servicio de Evaluacin Ambiental
conforme lo dispuesto en la ley N 19.300, o
desde el otorgamiento de la concesin de uso
oneroso de terreno otorgado por el Ministerio de
Bienes Nacionales conforme a lo establecido en
el decreto ley N 1939 de 1977.

Para el otorgamiento de la exencin a que Para el otorgamiento de la exencin a que


se refiere este nmero, el inversionista deber se refiere este nmero, el inversionista deber
presentar una solicitud ante el Ministerio de presentar una solicitud ante el Ministerio de
Hacienda, a fin de que ste verifique y Hacienda, debiendo cumplir para tales efectos con
certifique el correcto cumplimiento de los los requisitos establecidos en este nmero. En
requisitos establecidos en este nmero. En el el caso de los inversionistas extranjeros,
caso de los inversionistas extranjeros, debern debern acompaar a esta solicitud el certificado
acompaar a esta solicitud el certificado de de inversionista extranjero a que se refiere el
inversionista extranjero a que se refiere el artculo 4 de la ley marco para la inversin
artculo 4 de la ley marco para la inversin extranjera directa en Chile.
extranjera directa en Chile.

El Ministerio de Hacienda deber pronunciarse El Ministerio de Hacienda deber pronunciarse


respecto de la referida solicitud dentro del respecto de la referida solicitud dentro del
plazo de sesenta das corridos, contado desde la plazo de sesenta das corridos, contado desde la
fecha en que se reciban todos los antecedentes fecha en que se reciban todos los antecedentes
necesarios para verificar el cumplimiento de los necesarios para verificar el cumplimiento de los
requisitos sealados. Si no lo hiciere al trmino requisitos sealados. Si no lo hiciere al trmino
de dicho plazo, la solicitud del contribuyente de dicho plazo, la solicitud del contribuyente
se entender aprobada y dicho Ministerio deber, se entender aprobada y dicho Ministerio deber,
sin ms trmite, proceder a la emisin de una sin ms trmite, proceder a la emisin de una

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Fuente: Gabinete del Director

resolucin en que se otorgue el beneficio, dentro resolucin en que se otorgue el beneficio, dentro
del plazo de cinco das hbiles contado desde la del plazo de cinco das hbiles contado desde la
fecha en que venci el plazo de sesenta das fecha en que venci el plazo de sesenta das
mencionado. mencionado.

En caso que se presente una nueva solicitud En caso que se presente una nueva solicitud
de exencin respecto de bienes de capital de exencin respecto de bienes de capital
destinados a proyectos que se realicen por destinados a proyectos que se realicen por
etapas, o que tengan por objeto complementar o etapas, o que tengan por objeto complementar o
expandir un proyecto de inversin sobre el cual expandir un proyecto de inversin sobre el cual
se haya otorgado la exencin en una etapa se haya otorgado la exencin en una etapa
inicial, bastar, para que el Ministerio de inicial, bastar, para que el Ministerio de
Hacienda extienda dicha exencin a los nuevos Hacienda extienda dicha exencin a los nuevos
bienes de capital, que se acompae copia de la bienes de capital, que se acompae copia de la
resolucin que haya otorgado la exencin original resolucin que haya otorgado la exencin original
y los antecedentes que permitan acreditar que se y los antecedentes que permitan acreditar que se
trata de distintas etapas de un mismo proyecto o trata de distintas etapas de un mismo proyecto o
de proyectos complementarios o de expansin. de proyectos complementarios o de expansin.

Facltase al Ministerio de Hacienda para Facltase al Ministerio de Hacienda para


que, mediante decreto supremo, precise las que, mediante decreto supremo, precise las
caractersticas de los bienes de capital y caractersticas de los bienes de capital y
proyecto de inversin a que se refiere el proyecto de inversin a que se refiere el
presente nmero, as como la forma y presente nmero, as como la forma y
procedimiento en que debern presentarse los procedimiento en que debern presentarse los
antecedentes que deban acompaarse para efectuar antecedentes que deban acompaarse para efectuar
el anlisis de la solicitud de exencin a que se el anlisis de la solicitud de exencin a que se
refiere este numeral. refiere este numeral.

El Ministerio de Hacienda deber enviar al El Ministerio de Hacienda deber enviar al


Servicio de Impuestos Internos copia de la Servicio de Impuestos Internos copia de la
resolucin que otorgue la exencin y de los resolucin que otorgue la exencin y de los
antecedentes presentados por el contribuyente, antecedentes presentados por el contribuyente,
dentro del plazo de veinte das corridos contado dentro del plazo de veinte das corridos contado
desde la emisin de la referida resolucin. desde la emisin de la referida resolucin.

Cuando, en el ejercicio de sus facultades Cuando, en el ejercicio de sus facultades


de fiscalizacin, el Servicio de Impuestos de fiscalizacin, el Servicio de Impuestos
Internos determine que la exencin ha sido Internos determine que la exencin ha sido
otorgada sobre la base de documentos u otros otorgada sobre la base de documentos u otros

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Fuente: Gabinete del Director

antecedentes errneos acompaados por el antecedentes errneos acompaados por el


contribuyente, previa citacin practicada contribuyente, previa citacin practicada
conforme a lo dispuesto por el artculo 63 del conforme a lo dispuesto por el artculo 63 del
Cdigo Tributario, deber liquidar el impuesto Cdigo Tributario, deber liquidar el impuesto
que hubiese correspondido aplicar de no haberse que hubiese correspondido aplicar de no haberse
otorgado la exencin, con los reajustes e otorgado la exencin, con los reajustes e
intereses penales establecidos en el artculo 53 intereses penales establecidos en el artculo 53
del mismo cdigo. En este ltimo caso, se podrn del mismo cdigo. En este ltimo caso, se podrn
aplicar las sanciones establecidas en el nmero aplicar las sanciones establecidas en el nmero
20 de su artculo 97. 20 de su artculo 97.

De la liquidacin que se dicte, as como de De la liquidacin que se dicte, as como de


la multa aplicada, el contribuyente podr la multa aplicada, el contribuyente podr
reclamar conforme al procedimiento general reclamar conforme al procedimiento general
establecido en el Libro III del Cdigo establecido en el Libro III del Cdigo
Tributario. El Impuesto al Valor Agregado que Tributario. El Impuesto al Valor Agregado que
haya pagado el contribuyente con motivo de haya pagado el contribuyente con motivo de
haberse dejado sin efecto la exencin que haberse dejado sin efecto la exencin que
establece este nmero, de cumplirse los establece este nmero, constituir crdito
requisitos generales que establece esta ley, fiscal del Impuesto al Valor Agregado del perodo
constituir crdito fiscal del Impuesto al Valor en que se lleve a cabo el pago, en la medida que
Agregado del perodo en que se lleve a cabo el se trate de un contribuyente de este Ttulo.
pago.

Cuando el contribuyente haya obtenido Cuando el contribuyente haya obtenido


maliciosamente la exencin de que trata este maliciosamente la exencin de que trata este
nmero, mediante la presentacin de documentos u nmero, mediante la presentacin de documentos u
otros antecedentes errneos, incompletos o otros antecedentes errneos, incompletos o
falsos, ser sancionado en la forma prevista en falsos, ser sancionado en la forma prevista en
el prrafo segundo del N4 del artculo 97 del el prrafo segundo del N4 del artculo 97 del
Cdigo Tributario, sin perjuicio del pago del Cdigo Tributario, sin perjuicio del pago del
impuesto evadido, con los respectivos intereses impuesto evadido, con los respectivos intereses
penales y multas, el que, una vez pagado, no penales y multas, el que, una vez pagado, no
constituir crdito fiscal del Impuesto al Valor constituir crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado. Agregado.

Este Nmero fue modificado por el artculo 20, Este Nmero fue modificado por el artculo 20,
de la ley N 20.848, y que rige a partir de del de la ley N 20.848, y que rige a partir de del
01.01.2016, o de la entrada en vigencia de la ley 01.01.2016, o de la entrada en vigencia de la ley
mencionada, si ocurriese en una fecha posterior. mencionada, si ocurriese en una fecha posterior.

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Fuente: Gabinete del Director

Modificaciones introducidas por ley N 20.899,


rigen a contar del 01.01.2016

11.- Las importaciones que constituyan premios 11.- Las importaciones que constituyan premios o 11.- Las importaciones que constituyan premios o
o trofeos culturales o deportivos, sin trofeos culturales o deportivos, sin carcter trofeos culturales o deportivos, sin carcter
carcter comercial, y aquellas que cumplan con comercial, y aquellas que cumplan con las comercial, y aquellas que cumplan con las
las condiciones previstas en la posicin 00.23 condiciones previstas en la posicin 00.23 del condiciones previstas en la posicin 00.23 del
del Arancel Aduanero. Arancel Aduanero. Arancel Aduanero.

12.- Las importaciones que constituyan premios y 12.- Las importaciones que constituyan premios y
12.- Las importaciones que constituyan premios donaciones realizadas al amparo de la Subpartida donaciones realizadas al amparo de la Subpartida
y donaciones realizadas al amparo de la 00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero. 00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
Subpartida 00.12.05.00 de la Seccin O del
Arancel Aduanero.
13.- Las bases ubicadas en el Territorio 13.- Las bases ubicadas en el Territorio
13.- Las bases ubicadas en el Territorio Antrtico Chileno, las personas que en forma Antrtico Chileno, las personas que en forma
Antrtico Chileno, las personas que en forma permanente o temporal realicen trabajos en ellas permanente o temporal realicen trabajos en ellas
permanente o temporal realicen trabajos en o las expediciones antrticas, siempre que las o las expediciones antrticas, siempre que las
ellas o las expediciones antrticas, siempre importaciones respectivas se acojan a la Partida importaciones respectivas se acojan a la Partida
que las importaciones respectivas se acojan a 00.34 del Captulo 0 del Arancel Aduanero. 00.34 del Captulo 0 del Arancel Aduanero.
la Partida 00.34 del Captulo 0 del Arancel
Aduanero.
14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas 14.- Los viajeros que se acojan a las Subpartidas
14.- Los viajeros que se acojan a las 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con
Subpartidas 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y excepcin del tem 0009.8900, del Arancel excepcin del tem 0009.8900, del Arancel
0009.05, con excepcin del tem 0009.8900, Aduanero. Aduanero.
del Arancel Aduanero.
15.- Los artistas nacionales respecto de las 15.- Los artistas nacionales respecto de las
15.- Los artistas nacionales respecto de las obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la obras ejecutadas por ellos y que se acojan a la
obras ejecutadas por ellos y que se acojan a partida 00.35 del captulo 0 del Arancel partida 00.35 del captulo 0 del Arancel
la partida 00.35 del captulo 0 del Arancel Aduanero. Aduanero.
Aduanero.
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional 16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional
de Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en de Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en
el artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de el artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de
los vehculos especificados en la subpartida los vehculos especificados en la subpartida
8705.30 y de las mercancas a que se refiere la 8705.30 y de las mercancas a que se refiere la
Partida 00.36 de la Seccin 0, ambas del Arancel Partida 00.36 de la Seccin 0, ambas del Arancel
Aduanero. Aduanero.

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Fuente: Gabinete del Director

(Rige a contar del primer da del mes sgte., al (Rige a contar del primer da del mes sgte., al
de publicacin de la ley, segn Art. 21 de publicacin de la ley, segn Art. 21
Transitorio de la ley 20.780.) Transitorio de la ley 20.780.)

El artculo 12 de la Ley N 20.780, incorpora en la El artculo 12 de la Ley N 20.780, incorpora en la


Seccin 0 del Arancel Aduanero, la siguiente partida: Seccin 0 del Arancel Aduanero, la siguiente partida:
00.36. Mercancas importadas por los Cuerpos de 00.36. Mercancas importadas por los Cuerpos de
Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de Bomberos y la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de
Chile, establecidos en el artculo 1 de la ley N Chile, establecidos en el artculo 1 de la ley N
20.564, que correspondan a repuestos, elementos, 20.564, que correspondan a repuestos, elementos,
partes, piezas y accesorios para mantenimiento, partes, piezas y accesorios para mantenimiento,
conservacin, reparacin y mejoramiento de los conservacin, reparacin y mejoramiento de los
vehculos a que se refiere la subpartida 8705.30, y vehculos a que se refiere la subpartida 8705.30, y
los materiales, herramientas, aparatos, tiles, los materiales, herramientas, aparatos, tiles,
artculos o equipos para el combate de incendios y la artculos o equipos para el combate de incendios y la
atencin directa de otras emergencias causadas por la atencin directa de otras emergencias causadas por la
naturaleza o el ser humano, como accidentes de trnsito naturaleza o el ser humano, como accidentes de
u otros anlogos. Esta partida se aplicar previa trnsito u otros anlogos. Tambin se acogern a lo
calificacin de la Junta Nacional de Cuerpos de dispuesto en la presente partida las mercancas a que
Bomberos de Chile, la que deber emitir un certificado se refiere que hayan sido importadas por terceros para
para ser presentado al momento de la tramitacin de la ser donadas a los Cuerpos de Bomberos o a la Junta
importacin. Nacional de Cuerpos de Bomberos de Chile referidos, y
siempre que se lleve a cabo la donacin en el plazo de
tres meses contados desde la importacin, de todo lo
cual deber dejarse constancia en el certificado
respectivo. Esta partida se aplicar previa
calificacin de la Junta Nacional de Cuerpos de
Bomberos de Chile, la que deber emitir un certificado
para ser presentado al momento de la tramitacin de la
importacin. Esta modificacin introducida por la ley
N 20.899, comienza a regir desde que entra en vigencia
el artculo 12, de la Ley N 20.780

17.- La Casa de Moneda de Chile S.A. y las dems


personas, por la importacin de insumos,
productos o dems elementos necesarios para la
confeccin de cospeles, billetes, monedas y otras
especies valoradas, siempre que la importacin
se lleve a cabo en el marco de operaciones con
el Banco Central de Chile, ya sea con motivo de
las pruebas que se realicen en sus procesos de
contratacin, como aquellas necesarias para el
25
Fuente: Gabinete del Director

cumplimiento del contrato de que se trate, todo


lo cual se acreditar mediante documentos o
certificados que den cuenta de la participacin
del importador en dichos procesos o contratos.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del 01.01.2016

C.- Las especies que se internen: C.- Las especies que se internen:
C.- Las especies que se internen:
1.- Por los pasajeros o personas visitantes 1.- Por los pasajeros o personas visitantes
1.- Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada en Chile, y para su propio uso durante su estada en Chile, y
para su propio uso durante su estada en Chile, siempre que se trate de efectos personales y siempre que se trate de efectos personales y
y siempre que se trate de efectos personales y vehculos para su movilizacin en el pas, y vehculos para su movilizacin en el pas, y
vehculos para su movilizacin en el pas, y
2.- Transitoriamente al pas en admisin 2.- Transitoriamente al pas en admisin
2.- Transitoriamente al pas en admisin temporal, almacenes francos, en depsito temporal, almacenes francos, en depsito
temporal, almacenes francos, en depsito aduanero, en trnsito temporal u otra destinacin aduanero, en trnsito temporal u otra destinacin
aduanero, en trnsito temporal u otra aduanera semejante. aduanera semejante.
destinacin aduanera semejante.
D.- Las especies exportadas en su venta al D.- Las especies exportadas en su venta al
D.- Las especies exportadas en su venta al exterior. exterior.
exterior.
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios: E.- Las siguientes remuneraciones y
E.- Las siguientes remuneraciones y servicios:
servicios:
1.- Los ingresos percibidos por concepto de 1.- Los ingresos percibidos por concepto de
1.- Los ingresos percibidos por concepto entradas a los siguientes espectculos y entradas a los siguientes espectculos y
de entradas a los siguientes espectculos y reuniones: reuniones:
reuniones:
a) Artsticos, cientficos o culturales, a) Artsticos, cientficos o culturales,
a) Artsticos, cientficos o culturales, teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, teatrales, musicales, poticos, de danza y canto,
teatrales, musicales, poticos, de danza y que por su calidad artstica y cultural cuenten que por su calidad artstica y cultural cuenten
canto, que por su calidad artstica y cultural con el auspicio del Ministerio de Educacin con el auspicio del Ministerio de Educacin
cuenten con el auspicio del Ministerio de Pblica. Pblica.
Educacin Pblica.
b) De carcter deportivo; b) De carcter deportivo;
b) De carcter deportivo;
c) Los que se celebren a beneficio total y c) Los que se celebren a beneficio total y
c) Los que se celebren a beneficio total y exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Cruz

26
Fuente: Gabinete del Director

exclusivo de los Cuerpos de Bomberos, de la Roja de Chile, del Comit Nacional de Jardines Roja de Chile, del Comit Nacional de Jardines
Cruz Roja de Chile, del Comit Nacional de Infantiles y Navidad, de la Fundacin Graciela Infantiles y Navidad, de la Fundacin Graciela
Jardines Infantiles y Navidad, de la Fundacin Letelier de Ibez, "CEMA CHILE" y de las Letelier de Ibez, "CEMA CHILE" y de las
Graciela Letelier de Ibez, "CEMA CHILE" y de instituciones de beneficencia con personalidad instituciones de beneficencia con personalidad
las instituciones de beneficencia con jurdica. La exencin ser aplicable a jurdica. La exencin ser aplicable a
personalidad jurdica. La exencin ser un mximo de doce espectculos o reuniones de un mximo de doce espectculos o reuniones de
aplicable a un mximo de doce espectculos o beneficio, por institucin, en cada ao beneficio, por institucin, en cada ao
reuniones de beneficio, por institucin, en calendario, cualquiera que sea el lugar en que calendario, cualquiera que sea el lugar en que
cada ao calendario, cualquiera que sea el se presenten. se presenten.
lugar en que se presenten.

d) Circenses presentados por compaas o d) Circenses presentados por compaas o d) Circenses presentados por compaas o
conjuntos integrados exclusivamente por conjuntos integrados exclusivamente por artistas conjuntos integrados exclusivamente por artistas
artistas nacionales. Para estos efectos sern nacionales. Para estos efectos sern considerados nacionales. Para estos efectos sern
considerados chilenos los extranjeros con ms chilenos los extranjeros con ms de cinco aos considerados chilenos los extranjeros con ms de
de cinco aos de residencia en el pas, sin de residencia en el pas, sin importar las cinco aos de residencia en el pas, sin importar
importar las ausencias espordicas o ausencias espordicas o accidentales, y aquellos las ausencias espordicas o accidentales, y
accidentales, y aquellos con cnyuge o hijos con cnyuge o hijos chilenos. aquellos con cnyuge o hijos chilenos.
chilenos.

Las exenciones establecidas en las letras Las exenciones establecidas en las letras c)y Las exenciones establecidas en las letras c)y
c) y d) debern ser declaradas por el Director d) debern ser declaradas por el Director d) debern ser declaradas por el Director
Regional de Impuestos Internos que corresponda Regional de Impuestos Internos que corresponda Regional de Impuestos Internos que corresponda
al lugar en que tenga su domicilio la empresa al lugar en que tenga su domicilio la empresa o al lugar en que tenga su domicilio la empresa o
o entidad que presente el espectculo u entidad que presente el espectculo u organice entidad que presente el espectculo u organice
organice la reunin. La exencin que se declare la reunin. La exencin que se declare slo la reunin. La exencin que se declare slo
slo beneficiar a la empresa o entidad que la beneficiar a la empresa o entidad que la beneficiar a la empresa o entidad que la
solicite, y por las funciones o reuniones que solicite, y por las funciones o reuniones que solicite, y por las funciones o reuniones que
expresamente indique. Con todo, tratndose de expresamente indique. Con todo, tratndose de expresamente indique. Con todo, tratndose de
compaas o conjuntos artsticos o circenses compaas o conjuntos artsticos o circenses compaas o conjuntos artsticos o circenses
estables, la exencin podr ser declarada por estables, la exencin podr ser declarada por una estables, la exencin podr ser declarada por una
una temporada de funciones o presentaciones, temporada de funciones o presentaciones, siempre temporada de funciones o presentaciones, siempre
siempre que ella no sea superior a un ao. que ella no sea superior a un ao. que ella no sea superior a un ao.
Las exenciones referidas estn Las exenciones referidas estn condicionadas Las exenciones referidas estn condicionadas
condicionadas a que los espectculos no se a que los espectculos no se presenten a que los espectculos no se presenten
presenten conjuntamente con otro u otros no conjuntamente con otro u otros no exentos, en un conjuntamente con otro u otros no exentos, en un
exentos, en un mismo programa. mismo programa. mismo programa.

No procedern las exenciones del presente No procedern las exenciones del presente No procedern las exenciones del presente
nmero cuando en los locales en que se efecten nmero cuando en los locales en que se efecten nmero cuando en los locales en que se efecten

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Fuente: Gabinete del Director

los espectculos o reuniones se transfieran los espectculos o reuniones se transfieran los espectculos o reuniones se transfieran
especies o se presten otros servicios, a especies o se presten otros servicios, a especies o se presten otros servicios, a
cualquier ttulo, que normalmente estn cualquier ttulo, que normalmente estn afectos cualquier ttulo, que normalmente estn afectos
afectos al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo valor no al Impuesto al Valor Agregado, y cuyo valor no
valor no se determine como una operacin se determine como una operacin distinta del se determine como una operacin distinta del
distinta del servicio por ingreso al servicio por ingreso al espectculo o reunin servicio por ingreso al espectculo o reunin
espectculo o reunin correspondiente. No correspondiente. No obstante, la exencin a que correspondiente. No obstante, la exencin a que
obstante, la exencin a que se refiere la letra se refiere la letra a) no proceder en se refiere la letra a) no proceder en
a) no proceder en caso alguno cuando en los caso alguno cuando en los locales en que se caso alguno cuando en los locales en que se
locales en que se efecten los espectculos o efecten los espectculos o reuniones en ella efecten los espectculos o reuniones en ella
reuniones en ella sealados, se transfieran sealados, se transfieran bebidas alcohlicas; sealados, se transfieran bebidas alcohlicas;
bebidas alcohlicas;

2) Los fletes martimos, fluviales, 2) Los fletes martimos, fluviales, lacustres, 2) Los fletes martimos, fluviales, lacustres,
lacustres, areos y terrestres del exterior a areos y terrestres del exterior a Chile, y areos y terrestres del exterior a Chile, y
Chile, y viceversa, y los pasajes viceversa, y los pasajes internacionales. viceversa, y los pasajes internacionales.
internacionales. Tratndose de fletes Tratndose de fletes martimos o areos del Tratndose de fletes martimos o areos del
martimos o areos del exterior a Chile, la exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso exterior a Chile, la exencin alcanzar incluso
exencin alcanzar incluso al flete que se haga al flete que se haga dentro del al flete que se haga dentro del
dentro del territorio nacional, cuando ste territorio nacional, cuando ste sea necesario territorio nacional, cuando ste sea necesario
sea necesario para trasladar las mercancas para trasladar las mercancas hasta el puerto o para trasladar las mercancas hasta el puerto o
hasta el puerto o aeropuerto de destino, y aeropuerto de destino, y siempre que la aeropuerto de destino, y siempre que la
siempre que la internacin o nacionalizacin internacin o nacionalizacin de las mercancas internacin o nacionalizacin de las mercancas
de las mercancas se produzca en dicho puerto se produzca en dicho puerto o aeropuerto; se produzca en dicho puerto o aeropuerto;
o aeropuerto;

3) Las primas de seguros que cubran riesgos 3) Las primas de seguros que cubran riesgos 3) Las primas de seguros que cubran riesgos
de transportes respecto de importaciones y de transportes respecto de importaciones y de transportes respecto de importaciones y
exportaciones, de los seguros que versen sobre exportaciones, de los seguros que versen sobre exportaciones, de los seguros que versen sobre
cascos de naves y de los que cubran riesgos de cascos de naves y de los que cubran riesgos de cascos de naves y de los que cubran riesgos de
bienes situados fuera del pas; bienes situados fuera del pas; bienes situados fuera del pas;

4) Las primas de seguros que cubran riesgos 4) Las primas de seguros que cubran riesgos 4) Las primas de seguros que cubran riesgos
de daos causados por terremotos o por de daos causados por terremotos o por incendios de daos causados por terremotos o por incendios
incendios que tengan su origen en un terremoto. que tengan su origen en un terremoto. La exencin que tengan su origen en un terremoto. La exencin
La exencin regir sea que el riesgo haya sido regir sea que el riesgo haya sido cubierto regir sea que el riesgo haya sido cubierto
cubierto mediante pliza especfica contra mediante pliza especfica contra terremoto mediante pliza especfica contra terremoto
terremoto mediante una pliza contra incendio mediante una pliza contra incendio mediante una pliza contra incendio
que cubra el terremoto como riesgo adicional. que cubra el terremoto como riesgo adicional. En que cubra el terremoto como riesgo adicional. En
En este ltimo caso, la exencin girar slo este ltimo caso, la exencin girar slo este ltimo caso, la exencin girar slo

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Fuente: Gabinete del Director

respecto de la prima convenida para cubrir este respecto de la prima convenida para cubrir este respecto de la prima convenida para cubrir este
riesgo adicional; riesgo adicional; riesgo adicional;

5) Las primas de seguros contratados dentro 5) Las primas de seguros contratados dentro 5) Las primas de seguros contratados dentro
del pas que paguen la Federacin Area de del pas que paguen la Federacin Area de Chile, del pas que paguen la Federacin Area de Chile,
Chile, los clubes areos y las empresas los clubes areos y las empresas chilenas de los clubes areos y las empresas chilenas de
chilenas de aeronavegacin comercial. aeronavegacin comercial. aeronavegacin comercial.

6) INCISO DEROGADO 6) INCISO DEROGADO 6) INCISO DEROGADO

Las comisiones que perciban los Servicios Las comisiones que perciban los Servicios Las comisiones que perciban los Servicios
Regionales y Metropolitano de Vivienda y Regionales Metropolitano de Vivienda y Regionales Metropolitano de Vivienda y
Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios que Urbanizacin sobre los crditos hipotecarios que
que otorguen a los beneficiarios de subsidios otorguen a los beneficiarios de subsidios otorguen a los beneficiarios de subsidios
habitacionales y las comisiones que perciban habitacionales y las comisiones que perciban las habitacionales y las comisiones que perciban las
las Instituciones de Previsin en el Instituciones de Previsin en el otorgamiento de Instituciones de Previsin en el otorgamiento de
otorgamiento de crditos hipotecarios a sus crditos hipotecarios a sus imponentes. crditos hipotecarios a sus imponentes.
imponentes.

7) Los ingresos que no constituyen renta 7) Los ingresos que no constituyen renta 7) Los ingresos que no constituyen renta
segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los segn el artculo 17 de la Ley de la Renta y los
los afectos al impuesto adicional establecido afectos al impuesto adicional establecido en el afectos al impuesto adicional establecido en el
en el artculo 59 de la misma ley, salvo que artculo 59 de la misma ley, salvo que respecto artculo 59 de la misma ley, salvo que respecto
respecto de estos ltimos se trate de servicios de estos ltimos se trate de servicios prestados de estos ltimos se trate de servicios prestados
prestados en Chile y gocen de una exencin de en Chile y gocen de una exencin de dicho impuesto en Chile y gocen de una exencin de dicho
dicho impuesto por aplicacin de las leyes o por aplicacin de las leyes o de los convenios impuesto por aplicacin de las leyes o de los
de los convenios para evitar la doble para evitar la doble imposicin en Chile; convenios para evitar la doble imposicin en
imposicin en Chile; Chile;

8) Los ingresos mencionados en los 8) Los ingresos mencionados en los artculos 8) Los ingresos mencionados en los artculos
artculos 42 y 48 de la Ley de la Renta; 42 y 48 de la Ley de la Renta; 42 y 48 de la Ley de la Renta;

9) Las inserciones o avisos que se publiquen 9) Las inserciones o avisos que se publiquen 9) Las inserciones o avisos que se publiquen
o difundan de conformidad al artculo 11 de o difundan de conformidad al artculo 11 de la o difundan de conformidad al artculo 11 de la
la Ley N 16.643, que consagra el derecho de Ley N 16.643, que consagra el derecho de Ley N 16.643, que consagra el derecho de
respuesta; respuesta; respuesta;

10) Los intereses provenientes de 10) Los intereses provenientes de operaciones 10) Los intereses provenientes de operaciones
operaciones e instrumentos financieros y de e instrumentos financieros y de crditos de e instrumentos financieros y de crditos de
crditos de cualquier naturaleza, incluidas cualquier naturaleza, incluidas las comisiones cualquier naturaleza, incluidas las comisiones

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Fuente: Gabinete del Director

las comisiones que correspondan a avales o que correspondan a avales o fianzas otorgados por que correspondan a avales o fianzas otorgados por
fianzas otorgados por instituciones instituciones financieras, con excepcin de los instituciones financieras, con excepcin de los
financieras, con excepcin de los intereses intereses sealados en el N 1 del artculo 15. intereses sealados en el N 1 del artculo 15.
sealados en el N 1 del artculo 15.

11) El arrendamiento de inmuebles, sin 11) El arrendamiento de inmuebles, sin 11) El arrendamiento de inmuebles, sin
perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del
artculo 8; artculo 8; artculo 8 y los contratos de arriendo con
opcin de compra de bienes corporales inmuebles,
siempre que en la adquisicin de los bienes
objeto del contrato que haya precedido
inmediatamente al contrato de arriendo, no se
haya recargado impuesto al valor agregado por
tratarse de una venta exenta o no afecta;

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del 01.01.2016

12) Los servicios prestados por 12) Los servicios prestados por trabajadores 12) Los servicios prestados por trabajadores
trabajadores que laboren solos, en forma que laboren solos, en forma independiente, y en que laboren solos, en forma independiente, y en
independiente, y en cuya actividad predomine cuya actividad predomine el esfuerzo fsico sobre cuya actividad predomine el esfuerzo fsico sobre
el esfuerzo fsico sobre el capital o los el capital o los materiales empleados. el capital o los materiales empleados.
materiales empleados. Para los efectos previstos en el inciso Para los efectos previstos en el inciso
Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora anterior se considera que el trabajador labora
anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando colaboren con l su cnyuge, solo aun cuando colaboren con l su cnyuge,
solo aun cuando colaboren con l su cnyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable hijos menores de edad o un ayudante indispensable
hijos menores de edad o un ayudante para la ejecucin del trabajo. para la ejecucin del trabajo.
indispensable para la ejecucin del trabajo. En ningn caso gozarn de esta exencin las En ningn caso gozarn de esta exencin las
En ningn caso gozarn de esta exencin personas que exploten vehculos motorizados personas que exploten vehculos motorizados
las personas que exploten vehculos destinados al transporte de carga; destinados al transporte de carga;
motorizados destinados al transporte de carga;

13) Las siguientes remuneraciones o tarifas 13) Las siguientes remuneraciones o tarifas 13) Las siguientes remuneraciones o tarifas
que dicen relacin con la exportacin de que dicen relacin con la exportacin de que dicen relacin con la exportacin de
productos: productos: productos:

a) Las remuneraciones, derechos o tarifas a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por a) Las remuneraciones, derechos o tarifas por
por servicios portuarios, fiscales o servicios portuarios, fiscales o particulares de servicios portuarios, fiscales o particulares de
particulares de almacenaje, muellaje y almacenaje, muellaje y atencin de naves, como almacenaje, muellaje y atencin de naves, como

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Fuente: Gabinete del Director

atencin de naves, como tambin los que se tambin los que se perciban en los contratos de tambin los que se perciban en los contratos de
perciban en los contratos de depsitos, depsitos, prendas y seguros recados en los depsitos, prendas y seguros recados en los
prendas y seguros recados en los productos productos que se vayan a exportar y mientras productos que se vayan a exportar y mientras
que se vayan a exportar y mientras estn estn almacenados en el puerto de embarque; estn almacenados en el puerto de embarque;
almacenados en el puerto de embarque;

b) Las remuneraciones de los agentes de b) Las remuneraciones de los agentes de aduana; b) Las remuneraciones de los agentes de aduana;
aduana; las tarifas que los embarcadores las tarifas que los embarcadores particulares o las tarifas que los embarcadores particulares o
particulares o fiscales o despachadores de fiscales o despachadores de aduana cobren por fiscales o despachadores de aduana cobren por
aduana cobren por poner a bordo el producto poner a bordo el producto que se exporta, y las poner a bordo el producto que se exporta, y las
que se exporta, y las remuneraciones pagadas remuneraciones pagadas por servicios prestados remuneraciones pagadas por servicios prestados
por servicios prestados en el transporte del en el transporte del producto en el transporte del producto
producto desde el puerto de embarque al desde el puerto de embarque al exterior, sea desde el puerto de embarque al exterior, sea
exterior, sea areo, martimo, lacustre, areo, martimo, lacustre, fluvial, terrestre o areo, martimo, lacustre, fluvial, terrestre o
fluvial, terrestre o ferroviario; ferroviario; ferroviario;

c) Derechos o tarifas por peaje o uso de c) Derechos o tarifas por peaje o uso de c) Derechos o tarifas por peaje o uso de
muelles, malecones, playas, terrenos de playa, muelles, malecones, playas, terrenos de playa, muelles, malecones, playas, terrenos de playa,
fondos de mar o terrenos fiscales, obras de fondos de mar o terrenos fiscales, obras de otros fondos de mar o terrenos fiscales, obras de otros
otros elementos martimos o portuarios, cuando elementos martimos o portuarios, cuando no se elementos martimos o portuarios, cuando no se
no se presten servicios con costo de operacin presten servicios con costo de operacin por el presten servicios con costo de operacin por el
por el Estado u otros organismos estatales, Estado u otros organismos estatales, siempre que Estado u otros organismos estatales, siempre que
siempre que se trate de la exportacin de se trate de la exportacin de productos; y se trate de la exportacin de productos; y
productos; y

d) Derechos y comisiones que se devenguen d) Derechos y comisiones que se devenguen en d) Derechos y comisiones que se devenguen en
en trmites obligatorios para el retorno de trmites obligatorios para el retorno de las trmites obligatorios para el retorno de las
las divisas y su liquidacin; divisas y su liquidacin; divisas y su liquidacin;

14) Las primas o desembolsos de contratos 14) Las primas o desembolsos de contratos de 14) Las primas o desembolsos de contratos de
de reaseguro; reaseguro; reaseguro;

15) Las primas de contratos de seguro de 15) Las primas de contratos de seguro de vida 15) Las primas de contratos de seguro de vida
vida reajustable, y reajustable, y reajustable, y

16) Los ingresos percibidos por la 16) Los ingresos percibidos por la prestacin 16) Los ingresos percibidos por la prestacin
prestacin de servicios a personas sin de servicios a personas sin domicilio ni de servicios a personas sin domicilio ni
domicilio ni residencia en Chile, siempre que residencia en Chile, siempre que el Servicio residencia en Chile, siempre que el Servicio
el Servicio Nacional de Aduanas califique Nacional de Aduanas califique dichos servicios Nacional de Aduanas califique dichos servicios
dichos servicios como exportacin; como exportacin; como exportacin;

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Fuente: Gabinete del Director

17) Los ingresos en moneda extranjera 17) Los ingresos en moneda extranjera 17) Los ingresos en moneda extranjera
percibidos por empresas hoteleras registradas percibidos por empresas hoteleras registradas percibidos por empresas hoteleras registradas
ante el Servicio de Impuestos Internos con ante el Servicio de Impuestos Internos con motivo ante el Servicio de Impuestos Internos con motivo
motivo de servicios prestados a turistas de servicios prestados a turistas extranjeros sin de servicios prestados a turistas extranjeros sin
extranjeros sin domicilio o residencia en domicilio o residencia en Chile, y domicilio o residencia en Chile, y
Chile, y

18) Las comisiones de administracin de 18) Las comisiones de administracin de 18) Las comisiones de administracin de
cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro cotizaciones voluntarias, depsitos de ahorro
previsional voluntario, depsitos de ahorro previsional voluntario, depsitos de ahorro previsional voluntario, depsitos de ahorro
previsional voluntario colectivo y de previsional voluntario colectivo y de depsitos previsional voluntario colectivo y de depsitos
depsitos convenidos, efectuados en planes de convenidos, efectuados en planes de ahorro convenidos, efectuados en planes de ahorro
ahorro previsional voluntario debidamente previsional voluntario debidamente autorizados previsional voluntario debidamente autorizados
autorizados en conformidad a lo establecido en conformidad a lo establecido por el Artculo en conformidad a lo establecido por el Artculo
por el Artculo 20 y siguientes del decreto 20 y siguientes del decreto ley N 3.500, de 20 y siguientes del decreto ley N 3.500, de
ley N 3.500, de 1980, que perciban las 1980, que perciban las instituciones debidamente 1980, que perciban las instituciones debidamente
instituciones debidamente autorizadas para su autorizadas para su administracin. autorizadas para su administracin.
administracin.

F.- La venta de una vivienda efectuada al F.- La venta de una vivienda efectuada al
beneficiario de un subsidio habitacional otorgado beneficiario de un subsidio habitacional
por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, cuando otorgado por el Ministerio de Vivienda y
sta haya sido financiada, en todo o parte, por Urbanismo, los contratos generales de
el referido subsidio; y la venta a un tercero de construccin y los contratos de arriendo con
una vivienda entregada en arrendamiento con opcin de compra, cuando tales ventas, contratos
opcin de compra al beneficiario de un subsidio o arriendos con opcin de compra hayan sido
habitacional otorgado por el mismo Ministerio, financiados en definitiva, en todo o parte, por
cuando la opcin de compra sea financiada, en el referido subsidio. Para estos efectos, se
todo o parte, por el sealado subsidio. considerar tambin como beneficiario de un
subsidio habitacional otorgado por el Ministerio
de Vivienda y Urbanismo, a la persona natural o
jurdica que adquiera o encargue la construccin
de un bien corporal inmueble para venderlo o
entregarlo en arriendo con opcin de compra al
beneficiario de un subsidio habitacional
otorgado por dicho Ministerio, siempre que lo
anterior conste en el contrato respectivo,
debiendo aplicarse el impuesto al valor agregado
32
Fuente: Gabinete del Director

en caso contrario. En este caso, si la venta o


el contrato de arriendo con opcin de compra
posteriores no se celebran con beneficiarios de
tales subsidios, deber aplicarse el impuesto al
valor agregado conforme a las reglas que
corresponda segn el caso, sin que proceda la
exencin establecida en el nmero 11, de la letra
E, del artculo 12; y la venta a un tercero de
una vivienda entregada en arrendamiento con
opcin de compra al beneficiario de un subsidio
habitacional otorgado por el mismo Ministerio,
cuando la opcin de compra sea financiada, en
todo o parte, por el sealado subsidio.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del 01.01.2016

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780 transitorio de la ley N 20.780

Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de Artculo 13.- Estarn liberadas del impuesto de
este Ttulo las siguientes empresas e este Ttulo las siguientes empresas e este Ttulo las siguientes empresas e
instituciones: instituciones: instituciones:

1.- Las empresas radioemisoras y 1.- Las empresas radioemisoras y 1.- Las empresas radioemisoras y
concesionarios de canales de televisin por los concesionarios de canales de televisin por los concesionarios de canales de televisin por los
ingresos que perciban dentro de su giro, con ingresos que perciban dentro de su giro, con ingresos que perciban dentro de su giro, con
excepcin de los avisos y propaganda de excepcin de los avisos y propaganda de cualquier excepcin de los avisos y propaganda de cualquier
cualquier especie; especie; especie;

2.- Las agencias noticiosas, 2.- Las agencias noticiosas, entendindose 2.- Las agencias noticiosas, entendindose
entendindose por tales las definidas en el por tales las definidas en el artculo 1 de la por tales las definidas en el artculo 1 de la
artculo 1 de la ley N 10.621. Esta exencin ley N 10.621. Esta exencin se limitar a la venta ley N 10.621. Esta exencin se limitar a la venta
se limitar a la venta de servicios de servicios informativos, con excepcin de los de servicios informativos, con excepcin de los
informativos, con excepcin de los avisos y avisos y propaganda de cualquier especie; avisos y propaganda de cualquier especie;
propaganda de cualquier especie;

3.- Las empresas navieras, areas, 3.- Las empresas navieras, areas, 3.- Las empresas navieras, areas,
ferroviarias y de movilizacin urbana, ferroviarias y de movilizacin urbana, ferroviarias y de movilizacin urbana,
33
Fuente: Gabinete del Director

interurbana, interprovincial y rural, slo interurbana, interprovincial y rural, slo interurbana, interprovincial y rural, slo
respecto de los ingresos provenientes del respecto de los ingresos provenientes del respecto de los ingresos provenientes del
transporte de pasajeros; transporte de pasajeros; transporte de pasajeros;

4.- Los establecimientos de educacin. 4.- Los establecimientos de educacin. Esta 4.- Los establecimientos de educacin. Esta
Esta exencin se limitar a los ingresos que exencin se limitar a los ingresos que perciban exencin se limitar a los ingresos que perciban
perciban en razn de su actividad docente en razn de su actividad docente propiamente tal; en razn de su actividad docente propiamente tal;
propiamente tal;

5.- Los hospitales, dependientes del 5.- Los hospitales, dependientes del Estado 5.- Los hospitales, dependientes del Estado
Estado o de las universidades reconocidas por o de las universidades reconocidas por ste, por o de las universidades reconocidas por ste, por
ste, por los ingresos que perciban dentro de los ingresos que perciban dentro de su giro; los ingresos que perciban dentro de su giro;
su giro;

6.- Las siguientes instituciones, por los 6.- Las siguientes instituciones, por los 6.- Las siguientes instituciones, por los
servicios que presten a terceros: servicios que presten a terceros: servicios que presten a terceros:

a) El Servicio de Seguro Social; a) El Servicio de Seguro Social; a) El Servicio de Seguro Social;

b) El Servicio Mdico Nacional de b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados; b) El Servicio Mdico Nacional de Empleados;
Empleados;

c) El Servicio Nacional de Salud; c) El Servicio Nacional de Salud; c) El Servicio Nacional de Salud;

d) La Casa de Moneda de Chile por la d) La Casa de Moneda de Chile por la d) La Casa de Moneda de Chile por la
confeccin de cospeles, billetes, confeccin de cospeles, billetes, confeccin de cospeles, billetes,
monedas y otras especies valoradas. monedas y otras especies valoradas. De monedas y otras especies valoradas. De
De la misma exencin gozarn las la misma exencin gozarn las personas la misma exencin gozarn las personas
personas que efecten dicha que efecten dicha elaboracin total o que efecten dicha elaboracin total o
elaboracin total o parcial, por parcial, por encargo de la Casa de Moneda parcial, por encargo de la Casa de
encargo de la Casa de Moneda de Chile, de Chile, solamente respecto de las Moneda de Chile, solamente respecto de
solamente respecto de las remuneraciones que perciban por dicho las remuneraciones que perciban por
remuneraciones que perciban por dicho trabajo; dicho trabajo;
trabajo;
e) El Servicio de Correos y Telgrafos, e) El Servicio de Correos y Telgrafos,
e) El Servicio de Correos y Telgrafos, excepto cuando preste servicios de excepto cuando preste servicios de
excepto cuando preste servicios de telex, y telex, y
telex, y

f) Derogada. f) Derogada. f) Derogada.

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Fuente: Gabinete del Director

7.- Las personas naturales o jurdicas 7.- Las personas naturales o jurdicas que 7.- Las personas naturales o jurdicas que
que en virtud de un contrato o una autorizacin en virtud de un contrato o una autorizacin en virtud de un contrato o una autorizacin
sustituyan a las instituciones mencionadas en sustituyan a las instituciones mencionadas en las sustituyan a las instituciones mencionadas en las
las letras a), b) y c) del nmero anterior, en letras a), b) y c) del nmero anterior, en la letras a), b) y c) del nmero anterior, en la
la prestacin de los beneficios establecidos prestacin de los beneficios establecidos por ley, prestacin de los beneficios establecidos por ley,
por ley, y y y

8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la 8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la 8.- La Polla Chilena de Beneficencia y la
Lotera de Concepcin por los intereses, Lotera de Concepcin por los intereses, primas, Lotera de Concepcin por los intereses, primas,
primas, comisiones u otras formas de comisiones u otras formas de remuneraciones que comisiones u otras formas de remuneraciones que
remuneraciones que paguen a personas naturales paguen a personas naturales o jurdicas en razn paguen a personas naturales o jurdicas en razn
o jurdicas en razn de negocios, servicios o de negocios, servicios o prestaciones de cualquier de negocios, servicios o prestaciones de cualquier
prestaciones de cualquier especie. especie. especie.
Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las Artculo 14.- Los contribuyentes afectos a las
disposiciones del presente Ttulo pagarn el disposiciones del presente Ttulo pagarn el disposiciones del presente Ttulo pagarn el
impuesto con una tasa de 19% sobre la base impuesto con una tasa de 19% sobre la base impuesto con una tasa de 19% sobre la base
imponible. imponible. imponible.
Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto, Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto, Artculo 15.- Para los efectos de este impuesto,
la base imponible de las ventas o servicios la base imponible de las ventas o servicios estar la base imponible de las ventas o servicios estar
estar constituida, salvo disposicin en constituida, salvo disposicin en contrario de la constituida, salvo disposicin en contrario de la
contrario de la presente ley, por el valor de presente ley, por el valor de las operaciones presente ley, por el valor de las operaciones
las operaciones respectivas, debiendo respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor, respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor,
adicionarse a dicho valor, si no estuvieren si no estuvieren comprendidos en l, los si no estuvieren comprendidos en l, los
comprendidos en l, los siguientes rubros: siguientes rubros: siguientes rubros:

1.- El monto de los reajustes, intereses 1.- El monto de los reajustes, intereses y 1.- El monto de los reajustes, intereses y
y gastos de financiamiento de la operacin a gastos de financiamiento de la operacin a plazo, gastos de financiamiento de la operacin a plazo,
plazo, incluyendo los intereses moratorios, que incluyendo los intereses moratorios, que se incluyendo los intereses moratorios, que se
se hubieren hecho exigibles o percibidos hubieren hecho exigibles o percibidos hubieren hecho exigibles o percibidos
anticipadamente en el perodo tributario. En anticipadamente en el perodo tributario. En todo anticipadamente en el perodo tributario. En todo
todo caso deber excluirse el monto de los caso deber excluirse el monto de los reajustes de caso deber excluirse el monto de los reajustes
reajustes de valores que ya pagaron el impuesto valores que ya pagaron el impuesto de este Ttulo, de valores que ya pagaron el impuesto de este
de este Ttulo, en la parte que corresponda a en la parte que corresponda a la variacin de la Ttulo, en la parte que corresponda a la variacin
la variacin de la unidad de fomento determinada unidad de fomento determinada por el perodo de la unidad de fomento determinada por el perodo
por el perodo respectivo de la operacin a respectivo de la operacin a plazo; respectivo de la operacin a plazo;
plazo;

2.- El valor de los envases y de los 2.- El valor de los envases y de los 2.- El valor de los envases y de los
depsitos constituidos por los compradores para depsitos constituidos por los compradores para depsitos constituidos por los compradores para
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Fuente: Gabinete del Director

garantizar su devolucin. garantizar su devolucin. garantizar su devolucin.

El Servicio de Impuestos Internos, sin El Servicio de Impuestos Internos, sin El Servicio de Impuestos Internos, sin
embargo, podr autorizar en casos calificados embargo, podr autorizar en casos calificados la embargo, podr autorizar en casos calificados la
la exclusin de tales depsitos del valor de exclusin de tales depsitos del valor de venta e exclusin de tales depsitos del valor de venta e
venta e impuesto, y impuesto, y impuesto, y

3.- El monto de los impuestos, salvo el 3.- El monto de los impuestos, salvo el de 3.- El monto de los impuestos, salvo el de
de este Ttulo. este Ttulo. este Ttulo.

Los rubros sealados en los nmeros Los rubros sealados en los nmeros Los rubros sealados en los nmeros
precedentes se entendern comprendidos en el precedentes se entendern comprendidos en el valor precedentes se entendern comprendidos en el valor
valor de la venta o del servicio prestado aun de la venta o del servicio prestado aun cuando se de la venta o del servicio prestado aun cuando se
cuando se facturen o contabilicen en forma facturen o contabilicen en forma separada, y se facturen o contabilicen en forma separada, y se
separada, y se presumir que estn afectos al presumir que estn afectos al impuesto de este presumir que estn afectos al impuesto de este
impuesto de este Ttulo, salvo que se demuestre Ttulo, salvo que se demuestre fehacientemente, a Ttulo, salvo que se demuestre fehacientemente, a
fehacientemente, a juicio exclusivo del juicio exclusivo del Servicio de Impuestos juicio exclusivo del Servicio de Impuestos
Servicio de Impuestos Internos, que dichos Internos, que dichos rubros corresponden o acceden Internos, que dichos rubros corresponden o acceden
rubros corresponden o acceden a operaciones a operaciones exentas o no gravadas con este a operaciones exentas o no gravadas con este
exentas o no gravadas con este tributo. tributo. tributo.

No formarn parte de la base imponible el No formarn parte de la base imponible el No formarn parte de la base imponible el
impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos 1, impuesto de este Ttulo, los de los Prrafos 1,
1, 3 y 4 del Ttulo III, el establecido en 3 y 4 del Ttulo III, el establecido en el 3 y 4 del Ttulo III, el establecido en el
el Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto a los Decreto Ley N 826, de 1974, sobre impuesto a los
a los Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y aquellos que se Alcoholes y Bebidas Alcohlicas, y aquellos que
aquellos que se fijen en virtud de la facultad fijen en virtud de la facultad contenida en el se fijen en virtud de la facultad contenida en el
contenida en el artculo 48, sobre impuestos artculo 48, sobre impuestos especficos a los artculo 48, sobre impuestos especficos a los
especficos a los combustibles, que graven la combustibles, que graven la misma operacin. combustibles, que graven la misma operacin.
misma operacin.

Artculo 16.- En los casos que a continuacin Artculo 16.- En los casos que a continuacin se Artculo 16.- En los casos que a continuacin se
se sealan, se entender por base imponible: sealan, se entender por base imponible: sealan, se entender por base imponible:

a) En las importaciones, el valor aduanero de a) En las importaciones, el valor aduanero de los a) En las importaciones, el valor aduanero de los
los bienes que se internen o, en su defecto, bienes que se internen o, en su defecto, el valor bienes que se internen o, en su defecto, el valor
el valor CIF de los mismos bienes. En todo CIF de los mismos bienes. En todo caso, formarn CIF de los mismos bienes. En todo caso, formarn
caso, formarn parte de la base imponible los parte de la base imponible los gravmenes parte de la base imponible los gravmenes
gravmenes aduaneros que se causen en la misma aduaneros que se causen en la misma importacin. aduaneros que se causen en la misma importacin.
importacin.

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Fuente: Gabinete del Director

Para determinar el impuesto que afecta la Para determinar el impuesto que afecta la Para determinar el impuesto que afecta la
operacin establecida en el inciso segundo de operacin establecida en el inciso segundo de la operacin establecida en el inciso segundo de la
la letra a) del artculo 8, se considerar la letra a) del artculo 8, se considerar la misma letra a) del artculo 8, se considerar la misma
misma base imponible de las importaciones base imponible de las importaciones menos la base imponible de las importaciones menos la
menos la depreciacin por uso. Dicha depreciacin por uso. Dicha depreciacin depreciacin por uso. Dicha depreciacin
depreciacin ascender a un diez por ciento ascender a un diez por ciento por cada ao ascender a un diez por ciento por cada ao
por cada ao completo transcurrido entre el 1 completo transcurrido entre el 1 de enero del completo transcurrido entre el 1 de enero del
de enero del ao del modelo y el momento en ao del modelo y el momento en que se pague el ao del modelo y el momento en que se pague el
que se pague el impuesto, salvo que en el valor impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se impuesto, salvo que en el valor aduanero ya se
aduanero ya se hubiese considerado rebaja por hubiese considerado rebaja por uso, caso en el hubiese considerado rebaja por uso, caso en el
uso, caso en el cual slo proceder cual slo proceder depreciacin por los aos no cual slo proceder depreciacin por los aos no
depreciacin por los aos no tomados en cuenta; tomados en cuenta; tomados en cuenta;

b) En los casos contemplados en la letra d) b) En los casos contemplados en la letra d) del b) En los casos contemplados en la letra d) del
del artculo 8, el valor que el propio artculo 8, el valor que el propio contribuyente artculo 8, el valor que el propio contribuyente
contribuyente tenga asignado a los bienes o tenga asignado a los bienes o sobre el valor que tenga asignado a los bienes o sobre el valor que
sobre el valor que tuvieren los mismos en tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo tuvieren los mismos en plaza, si este ltimo
plaza, si este ltimo fuere superior, segn lo fuere superior, segn lo determine el Servicio fuere superior, segn lo determine el Servicio
determine el Servicio de Impuestos Internos, a de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo; de Impuestos Internos, a su juicio exclusivo;
su juicio exclusivo;

c) En los contratos a que se refiere la letra c) En los contratos a que se refiere la letra e) c) En los contratos a que se refiere la letra e)
e) del artculo 8, el valor total del contrato del artculo 8, el valor total del contrato del artculo 8, el valor total del contrato
incluyendo los materiales. incluyendo los materiales. incluyendo los materiales.

En los contratos de construccin de obras de En los contratos de construccin de obras de uso En los contratos de construccin de obras de uso
uso pblico cuyo precio se pague con la pblico cuyo precio se pague con la concesin pblico cuyo precio se pague con la concesin
concesin temporal de la explotacin de la obra temporal de la explotacin de la obra -sea que temporal de la explotacin de la obra -sea que
-sea que la construccin la efecte el la construccin la efecte el concesionario la construccin la efecte el concesionario
concesionario original, el concesionario por original, el concesionario por cesin o un original, el concesionario por cesin o un
cesin o un tercero-, el costo total de la tercero-, el costo total de la construccin de tercero-, el costo total de la construccin de
construccin de la obra, considerando todas la obra, considerando todas las partidas y la obra, considerando todas las partidas y
las partidas y desembolsos que digan relacin desembolsos que digan relacin a la construccin desembolsos que digan relacin a la construccin
a la construccin de ella, tales como mano de de ella, tales como mano de obra, materiales, de ella, tales como mano de obra, materiales,
obra, materiales, utilizacin de servicios, utilizacin de servicios, gastos financieros y utilizacin de servicios, gastos financieros y
gastos financieros y subcontratacin por subcontratacin por administracin o suma alzada subcontratacin por administracin o suma alzada
administracin o suma alzada de la de la construccin de la totalidad o parte de la de la construccin de la totalidad o parte de la
construccin de la totalidad o parte de la obra. En el caso de que la construccin la efecte obra. En el caso de que la construccin la
obra. En el caso de que la construccin la el concesionario por cesin, la base imponible efecte el concesionario por cesin, la base

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Fuente: Gabinete del Director

efecte el concesionario por cesin, la base estar constituida por aquella parte del costo imponible estar constituida por aquella parte
imponible estar constituida por aquella parte en que efectivamente hubiere incurrido el del costo en que efectivamente hubiere incurrido
del costo en que efectivamente hubiere concesionario, sin considerar el costo facturado el concesionario, sin considerar el costo
incurrido el concesionario, sin considerar el por el cedente, en la fecha de la cesin facturado por el cedente, en la fecha de la
costo facturado por el cedente, en la fecha de respectiva; cesin respectiva;
la cesin respectiva;

d) En el caso contemplado en la letra f) del d) En el caso contemplado en la letra f) del d) En el caso contemplado en la letra f) del
artculo 8, el valor de los bienes corporales artculo 8, el valor de los bienes corporales artculo 8, el valor de los bienes corporales
muebles comprendidos en la venta, sin que sea muebles e inmuebles comprendidos en la venta, sin muebles e inmuebles comprendidos en la venta, sin
admisible deducir de dicho valor el monto de que sea admisible deducir de dicho valor el monto que sea admisible deducir de dicho valor el monto
las deudas que puedan afectar a tales bienes. de las deudas que puedan afectar a tales bienes. de las deudas que puedan afectar a tales bienes.

Si la venta de las universalidades a que se Si la venta de las universalidades a que se Si la venta de las universalidades a que se
refiere el inciso anterior se hiciere por suma refiere el inciso anterior se hiciere por suma refiere el inciso anterior se hiciere por suma
alzada, el Servicio de Impuestos Internos alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasar, alzada, el Servicio de Impuestos Internos tasar,
tasar, para los efectos de este impuesto, el para los efectos de este impuesto, el valor de para los efectos de este impuesto, el valor de
valor de los diferentes bienes corporales los diferentes bienes corporales muebles e los diferentes bienes corporales muebles e
muebles del giro del vendedor comprendidos en inmuebles del giro del vendedor comprendidos en inmuebles del giro del vendedor comprendidos en
la venta. la venta. la venta.

Lo dispuesto en el inciso anterior ser Lo dispuesto en el inciso anterior ser Lo dispuesto en el inciso anterior ser
aplicable, asimismo, respecto de todas aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas aplicable, asimismo, respecto de todas aquellas
aquellas convenciones en que los interesados convenciones en que los interesados no asignaren convenciones en que los interesados no asignaren
no asignaren un valor determinado a los bienes un valor determinado a los bienes corporales un valor determinado a los bienes corporales
corporales muebles que enajenen o el fijado muebles e inmuebles que enajenen o el fijado muebles e inmuebles que enajenen o el fijado
fuere notoriamente inferior al corriente en fuere notoriamente inferior al corriente en fuere notoriamente inferior al corriente en
plaza; plaza; plaza;

e) Respecto de las prestaciones de servicios y e) Respecto de las prestaciones de servicios y e) Respecto de las prestaciones de servicios y
los productos vendidos o transferidos en los productos vendidos o transferidos en hoteles, los productos vendidos o transferidos en hoteles,
hoteles, residenciales, hosteras, casas de residenciales, hosteras, casas de pensin, residenciales, hosteras, casas de pensin,
pensin, restaurantes, clubes sociales, restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda, restaurantes, clubes sociales, fuentes de soda,
fuentes de soda, salones de t y caf, bares, salones de t y caf, bares, tabernas, cantinas, salones de t y caf, bares, tabernas, cantinas,
tabernas, cantinas, boites, cabarets, boites, cabarets, discotheques, drive-in y otros boites, cabarets, discotheques, drive-in y otros
discotheques, drive-in y otros negocios negocios similares, el valor total de las ventas, negocios similares, el valor total de las ventas,
similares, el valor total de las ventas, servicios y dems prestaciones que se efecten. servicios y dems prestaciones que se efecten.
servicios y dems prestaciones que se
efecten.

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Fuente: Gabinete del Director

Sin embargo, el impuesto no se aplicar al Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor Sin embargo, el impuesto no se aplicar al valor
valor de la propina que por disposicin de la de la propina que por disposicin de la ley deba de la propina que por disposicin de la ley deba
ley deba recargarse en los precios de los recargarse en los precios de los bienes recargarse en los precios de los bienes
bienes transferidos y servicios prestados en transferidos y servicios prestados en estos transferidos y servicios prestados en estos
estos establecimientos; establecimientos; establecimientos;

f) Tratndose de peluqueras y salones de f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza f) Tratndose de peluqueras y salones de belleza
belleza no formar parte de la base imponible no formar parte de la base imponible el no formar parte de la base imponible el
el porcentaje adicional establecido en el porcentaje adicional establecido en el artculo porcentaje adicional establecido en el artculo
artculo 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio de 1950, y 6 de la Ley N 9.613, de 7 de julio de 1950, y
de 1950, y sus modificaciones posteriores, y sus modificaciones posteriores, y sus modificaciones posteriores, y

g) La base imponible de las operaciones g) En el caso de venta de bienes corporales g) En el caso de venta de bienes corporales
sealadas en la letra k) del artculo 8, se inmuebles usados, en cuya adquisicin no se haya inmuebles usados, en cuya adquisicin no se haya
determinar de acuerdo con las normas de este soportado impuesto al valor agregado, realizada soportado impuesto al valor agregado, realizada
artculo y del artculo 15. por un vendedor habitual, la base imponible ser por un vendedor habitual, la base imponible ser
la diferencia entre los precios de venta y la diferencia entre los precios de venta y
En el caso de adjudicaciones de bienes compra. Para estos efectos deber reajustarse el compra. Para estos efectos deber reajustarse el
corporales inmuebles a que se refiere la letra valor de adquisicin del inmueble de acuerdo con valor de adquisicin del inmueble de acuerdo con
c) del artculo 8, la base imponible ser el el porcentaje de variacin que experimente el el porcentaje de variacin que experimente el
valor de los bienes adjudicados, la cual en ndice de precios al consumidor en el perodo ndice de precios al consumidor en el perodo
ningn caso podr ser inferior al avalo fiscal comprendido entre el mes anterior al de la comprendido entre el mes anterior al de la
de la construccin determinado de conformidad adquisicin y el mes anterior a la fecha de la adquisicin y el mes anterior a la fecha de la
a las normas de la ley N 17.235. venta. venta.

Con todo, en la determinacin de la base Con todo, en la determinacin de la base


imponible a que se refiere el prrafo anterior imponible a que se refiere el prrafo anterior
deber descontarse del precio de compra y del deber descontarse del precio de compra y del
precio de venta, el valor del terreno que se precio de venta, el valor del terreno que se
encuentre incluido en ambas operaciones. Para encuentre incluido en ambas operaciones. Para
estos efectos, el vendedor podr deducir del estos efectos, el vendedor podr deducir del
precio de venta como valor mximo asignado al precio de venta como valor mximo asignado al
terreno, el valor comercial de ste a la fecha terreno, el valor comercial de ste a la fecha
de la operacin. Efectuada esta deduccin, el de la operacin. Efectuada esta deduccin, el
vendedor deber deducir del precio de adquisicin vendedor deber deducir del precio de adquisicin
del inmueble una cantidad equivalente al del inmueble una cantidad equivalente al
porcentaje que representa el valor comercial porcentaje que representa el valor comercial
asignado al terreno en el precio de venta. asignado al terreno en el precio de venta.

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Fuente: Gabinete del Director

El Servicio podr tasar el valor comercial El Servicio podr tasar el valor comercial
asignado al terreno, de conformidad con lo asignado al terreno, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo
Tributario. Tributario.

h) Tratndose de los servicios de h) Tratndose de los servicios de conservacin, h) Tratndose de los servicios de conservacin,
conservacin, reparacin y explotacin de una reparacin y explotacin de una obra de uso reparacin y explotacin de una obra de uso
obra de uso pblico prestados por el pblico prestados por el concesionario de sta y pblico prestados por el concesionario de sta y
concesionario de sta y cuyo precio se pague cuyo precio se pague con la concesin temporal cuyo precio se pague con la concesin temporal
con la concesin temporal de la explotacin de de la explotacin de dicha obra, la base de la explotacin de dicha obra, la base
dicha obra, la base imponible estar imponible estar constituida por los ingresos imponible estar constituida por los ingresos
constituida por los ingresos mensuales totales mensuales totales de explotacin de la concesin, mensuales totales de explotacin de la concesin,
de explotacin de la concesin, deducidas las deducidas las cantidades que deban imputarse, en deducidas las cantidades que deban imputarse, en
cantidades que deban imputarse, en la la proporcin que se determine en el decreto o la proporcin que se determine en el decreto o
proporcin que se determine en el decreto o contrato que otorgue la concesin al pago de la contrato que otorgue la concesin al pago de la
contrato que otorgue la concesin al pago de construccin de la obra respectiva. La parte construccin de la obra respectiva. La parte
la construccin de la obra respectiva. La parte facturada que no sea base imponible del impuesto, facturada que no sea base imponible del impuesto,
facturada que no sea base imponible del no ser considerada operacin exenta o no gravada no ser considerada operacin exenta o no gravada
impuesto, no ser considerada operacin exenta para los efectos de la recuperacin del crdito para los efectos de la recuperacin del crdito
o no gravada para los efectos de la fiscal. fiscal.
recuperacin del crdito fiscal.

En el caso de que dichos servicios de En el caso de que dichos servicios de En el caso de que dichos servicios de
conservacin, reparacin y explotacin sean conservacin, reparacin y explotacin sean conservacin, reparacin y explotacin sean
prestados por el concesionario por cesin, la prestados por el concesionario por cesin, la prestados por el concesionario por cesin, la
base imponible estar constituida por los base imponible estar constituida por los base imponible estar constituida por los
ingresos mensuales de explotacin de la ingresos mensuales de explotacin de la concesin ingresos mensuales de explotacin de la concesin
concesin de la obra, deducidas las cantidades de la obra, deducidas las cantidades que deban de la obra, deducidas las cantidades que deban
que deban imputarse a la amortizacin de la imputarse a la amortizacin de la adquisicin de imputarse a la amortizacin de la adquisicin de
adquisicin de la concesin en la proporcin la concesin en la proporcin establecida en el la concesin en la proporcin establecida en el
establecida en el decreto o contrato que otorg decreto o contrato que otorg la concesin. Si decreto o contrato que otorg la concesin. Si
la concesin. Si la cesin se hubiere efectuado la cesin se hubiere efectuado antes del trmino la cesin se hubiere efectuado antes del trmino
antes del trmino de la construccin de la obra de la construccin de la obra respectiva, la base de la construccin de la obra respectiva, la base
respectiva, la base imponible ser equivalente imponible ser equivalente a los ingresos imponible ser equivalente a los ingresos
a los ingresos mensuales obtenidos por la mensuales obtenidos por la explotacin de la mensuales obtenidos por la explotacin de la
explotacin de la concesin, deducidas las concesin, deducidas las cantidades que deban concesin, deducidas las cantidades que deban
cantidades que deban imputarse a la imputarse a la construccin de la obra y al valor imputarse a la construccin de la obra y al valor
construccin de la obra y al valor de de adquisicin de la concesin, segn la misma de adquisicin de la concesin, segn la misma
adquisicin de la concesin, segn la misma proporcin sealada anteriormente. proporcin sealada anteriormente.
proporcin sealada anteriormente.

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Fuente: Gabinete del Director

i) En los contratos a que se refiere la letra l)


del artculo 8, el valor de cada cuota incluida
en el contrato, debiendo rebajarse la parte que
corresponda a la utilidad o inters comprendido
en la operacin. El Servicio podr aplicar lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario
cuando el monto de la utilidad o inters que se
cobre o pacte en la operacin sea notoriamente
superior al valor que se obtenga, cobre o pacte
en convenciones de similar naturaleza
considerando las circunstancias en que se realiza
la operacin. La diferencia que se determine
entre la utilidad o inters de la operacin y el
fijado por el Servicio quedar afecta al Impuesto
al Valor Agregado. La tasacin, liquidacin o
giro, podr reclamarse en la forma, plazo y de
acuerdo al procedimiento a que se refiere dicha
disposicin.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del 01.01.2016

Las normas generales sobre base imponible Las normas generales sobre base imponible Las normas generales sobre base imponible
establecidas en el artculo anterior, sern establecidas en el artculo anterior, sern establecidas en el artculo anterior, sern
aplicables tambin, cuando proceda, para el aplicables tambin, cuando proceda, para el aplicables tambin, cuando proceda, para el
clculo de las bases imponibles especiales a clculo de las bases imponibles especiales a que clculo de las bases imponibles especiales a que
que se refiere el presente artculo. se refiere el presente artculo. se refiere el presente artculo.

(Todos los cambios introducidos por la ley N (Todos los cambios introducidos por la ley N
20.780 rigen a contar del 01.01.2016, segn su 20.780 rigen a contar del 01.01.2016, segn su
Art. 5 transitorio). Art. 5 transitorio).

Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de Artculo 17.- En el caso de arrendamiento de
inmuebles amoblados, inmuebles con inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones
instalaciones o maquinarias que permitan el o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna
ejercicio de alguna actividad comercial o actividad comercial o industrial, y de todo tipo actividad comercial o industrial, y de todo tipo
industrial, y de todo tipo de establecimientos de establecimientos de comercio que incluya un de establecimientos de comercio que incluya un
de comercio que incluya un bien raz, podr bien raz, podr deducirse de la renta, para los bien raz, podr deducirse de la renta, para los
deducirse de la renta, para los efectos de este efectos de este prrafo, una cantidad equivalente efectos de este prrafo, una cantidad equivalente
prrafo, una cantidad equivalente al 11% anual al 11% anual del avalo fiscal del inmueble al 11% anual del avalo fiscal del inmueble
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Fuente: Gabinete del Director

del avalo fiscal del inmueble propiamente tal, propiamente tal, o la proporcin correspondiente propiamente tal, o la proporcin correspondiente
o la proporcin correspondiente si el si el arrendamiento fuere parcial o por perodos si el arrendamiento fuere parcial o por perodos
arrendamiento fuere parcial o por perodos distintos de un ao. distintos de un ao.
distintos de un ao.

Tratndose de la venta o promesa de venta Tratndose de la venta o promesa de venta de Tratndose de la venta de bienes inmuebles
de bienes inmuebles gravados por esta ley, podr bienes inmuebles gravados por esta ley, podr gravados por esta ley, podr deducirse del precio
deducirse del precio estipulado en el contrato deducirse del precio estipulado en el contrato el estipulado en el contrato el monto total o la
el monto total o la proporcin que corresponda, monto total o la proporcin que corresponda, del proporcin que corresponda, del valor de
del valor de adquisicin del terreno que se valor de adquisicin del terreno que se encuentre adquisicin del terreno que se encuentre incluido
encuentre incluido en la operacin. Para estos incluido en la operacin. Para estos efectos, en la operacin. En el caso de los contratos de
efectos, deber reajustarse el valor de deber reajustarse el valor de adquisicin del arriendo con opcin de compra de bienes corporales
adquisicin del terreno de acuerdo con el terreno de acuerdo con el porcentaje de variacin inmuebles, podr deducirse del monto de cada
porcentaje de variacin experimentado por el experimentado por el ndice de precios al cuota, incluyendo la opcin de compra, la
ndice de precios al consumidor en el perodo consumidor en el perodo comprendido entre el mes proporcin correspondiente al valor de adquisicin
comprendido entre el mes anterior al de la anterior al de la adquisicin y el mes anterior al del terreno que se encuentre incluido en la
adquisicin y el mes anterior al de la fecha de la fecha del contrato. La deduccin que en operacin, la que resultar de calcular la
del contrato. La deduccin que en definitiva se definitiva se efecte por concepto del terreno, no proporcin que representa el valor de adquisicin
efecte por concepto del terreno, no podr ser podr ser superior al doble del valor de su avalo del terreno en el valor total del contrato. Para
superior al doble del valor de su avalo fiscal fiscal determinado para los efectos de la ley N estos efectos, deber reajustarse el valor de
determinado para los efectos de la ley N 17.235, salvo que la fecha de adquisicin del mismo adquisicin del terreno de acuerdo con el
17.235, salvo que la fecha de adquisicin del haya precedido en no menos de tres aos a la fecha porcentaje de variacin experimentado por el
mismo haya precedido en no menos de tres aos a en que se celebre el contrato de venta o de promesa ndice de precios al consumidor en el perodo
la fecha en que se celebre el contrato de venta de venta, en cuyo caso se deducir el valor comprendido entre el mes anterior al de la
o de promesa de venta, en cuyo caso se deducir efectivo de adquisicin reajustado en la forma adquisicin y el mes anterior al de la fecha del
el valor efectivo de adquisicin reajustado en indicada precedentemente. contrato. La deduccin que en definitiva se
la forma indicada precedentemente. efecte por concepto del terreno, no podr ser
superior al doble del valor de su avalo fiscal
determinado para los efectos de la ley N 17.235,
salvo que la fecha de adquisicin del mismo haya
precedido en no menos de tres aos a la fecha en
que se celebre el contrato de venta o de promesa
de venta, en cuyo caso se deducir el valor
efectivo de adquisicin reajustado en la forma
indicada precedentemente.

No obstante, en reemplazo del valor de No obstante, en reemplazo del valor de No obstante, en reemplazo del valor de
adquisicin del terreno podr rebajarse el adquisicin del terreno podr rebajarse el avalo adquisicin del terreno podr rebajarse el avalo
avalo fiscal de ste, o la proporcin que fiscal de ste, o la proporcin que corresponda, fiscal de ste, o la proporcin que corresponda,
corresponda, cuando el terreno se encuentre cuando el terreno se encuentre incluido en la cuando el terreno se encuentre incluido en la

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Fuente: Gabinete del Director

incluido en la operacin. operacin. operacin.

Si en el avalo fiscal no se comprendieran Si en el avalo fiscal no se comprendieran Para estos efectos, el contribuyente podr
construcciones o en su determinacin no se construcciones o en su determinacin no se solicitar una nueva tasacin, la cual se sujetar
hubieran considerado otras situaciones, el hubieran considerado otras situaciones, el a las normas de la ley N 17.235, sin perjuicio
contribuyente podr solicitar una nueva contribuyente podr solicitar una nueva tasacin, de la vigencia que tenga el nuevo avalo para los
tasacin, la cual se sujetar a las normas de la cual se sujetar a las normas de la ley N efectos del Impuesto Territorial, pero debern
la ley N 17.235, sin perjuicio de la vigencia 17.235, sin perjuicio de la vigencia que tenga el excluirse las construcciones que den derecho a
que tenga el nuevo avalo para los efectos del nuevo avalo para los efectos del Impuesto crdito fiscal. El Servicio fijar mediante
Impuesto Territorial, pero debern excluirse Territorial, pero debern excluirse las resolucin el procedimiento para solicitar esta
las construcciones que den derecho a crdito construcciones que den derecho a crdito fiscal. nueva tasacin.
fiscal.

No obstante lo dispuesto en el inciso No obstante lo dispuesto en el inciso No obstante lo dispuesto en el inciso


segundo de este artculo, el Servicio de segundo de este artculo, el Servicio de Impuestos segundo de este artculo, el Servicio de Impuestos
Impuestos Internos, en aquellos casos en que Internos, en aquellos casos en que hayan Internos, en aquellos casos en que hayan
hayan transcurrido menos de tres aos entre la transcurrido menos de tres aos entre la transcurrido menos de tres aos entre la
adquisicin del terreno y la venta o promesa de adquisicin del terreno y la venta o promesa de adquisicin del terreno y la venta o promesa de
venta del bien inmueble gravado podr venta del bien inmueble gravado podr autorizar, venta del bien inmueble gravado podr autorizar,
autorizar, en virtud de una resolucin fundada, en virtud de una resolucin fundada, que se deduzca en virtud de una resolucin fundada, que se
que se deduzca del precio estipulado en el del precio estipulado en el contrato, el valor deduzca del precio estipulado en el contrato, el
contrato, el valor efectivo de adquisicin del efectivo de adquisicin del terreno, reajustado de valor efectivo de adquisicin del terreno,
terreno, reajustado de acuerdo con el acuerdo con el procedimiento indicado en el inciso reajustado de acuerdo con el procedimiento
procedimiento indicado en el inciso segundo, segundo, sin aplicar el lmite del doble del valor indicado en el inciso segundo, sin aplicar el
sin aplicar el lmite del doble del valor del del avalo fiscal, considerando para estos efectos lmite del doble del valor del avalo fiscal,
avalo fiscal, considerando para estos efectos el valor de los terrenos de ubicacin y considerando para estos efectos el valor de los
el valor de los terrenos de ubicacin y caractersticas similares, al momento de su terrenos de ubicacin y caractersticas similares,
caractersticas similares, al momento de su adquisicin. al momento de su adquisicin.
adquisicin.

En las facturas que deban emitirse por En las facturas que deban emitirse por los En las facturas que deban emitirse por los
los pagos que se efecten en cumplimiento de pagos que se efecten en cumplimiento de alguno de pagos que se efecten en cumplimiento de alguno
alguno de los contratos sealados en el inciso los contratos sealados en el inciso segundo de de los contratos sealados en el inciso segundo
segundo de este artculo, deber indicarse este artculo, deber indicarse separadamente el de este artculo, deber indicarse separadamente
separadamente el valor del terreno determinado valor del terreno determinado de acuerdo con las el valor del terreno determinado de acuerdo con
de acuerdo con las normas precedentes, en la normas precedentes, en la forma pactada a la fecha las normas precedentes, en la forma pactada a la
forma pactada a la fecha de celebrarse el de celebrarse el contrato de venta o promesa de fecha de celebrarse el contrato de venta o de
contrato de venta o promesa de venta del venta del inmueble. Cuando no exista esta arriendo con opcin de compra del inmueble. Cuando
inmueble. Cuando no exista esta constancia, se constancia, se presumir que en cada uno de los no exista esta constancia en el contrato de venta,
presumir que en cada uno de los pagos pagos correspondientes se comprender parte del se presumir que en cada uno de los pagos

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Fuente: Gabinete del Director

correspondientes se comprender parte del valor valor del terreno en la misma proporcin que se correspondientes se comprender parte del valor
del terreno en la misma proporcin que se determine respecto del total del precio de la del terreno en la misma proporcin que se
determine respecto del total del precio de la operacin a la fecha del contrato. determine respecto del total del precio de la
operacin a la fecha del contrato. operacin a la fecha del contrato.

En los contratos de venta o de promesa de En los contratos de venta o de promesa de En los contratos de venta o de arriendo con
venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno venta de un bien inmueble, ya sea que el terreno opcin de compra de un bien inmueble, ya sea que
se transfiera o se considere en la misma se transfiera o se considere en la misma operacin el terreno se transfiera o se considere en la misma
operacin o no, y en los contratos generales de o no, y en los contratos generales de construccin, operacin o no, y en los contratos generales de
construccin, gravados por esta ley, el gravados por esta ley, el Servicio de Impuestos construccin, gravados por esta ley, el Servicio
Servicio de Impuestos Internos podr aplicar lo Internos podr aplicar lo dispuesto en el artculo de Impuestos Internos podr aplicar lo dispuesto
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo 64 del Cdigo Tributario cuando el valor de en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el
Tributario cuando el valor de enajenacin del enajenacin del terreno sea notoriamente superior valor de enajenacin del terreno sea notoriamente
terreno sea notoriamente superior al valor al valor comercial de aquellos de caractersticas superior al valor comercial de aquellos de
comercial de aquellos de caractersticas y y ubicacin similares en la localidad respectiva, caractersticas y ubicacin similares en la
ubicacin similares en la localidad respectiva, como asimismo, cuando el valor de la construccin localidad respectiva, como asimismo, cuando el
como asimismo, cuando el valor de la sea notoriamente inferior a las de igual valor de la construccin sea notoriamente inferior
construccin sea notoriamente inferior a las de naturaleza considerando el costo incurrido y los a las de igual naturaleza considerando el costo
igual naturaleza considerando el costo precios de otras construcciones similares. La incurrido y los precios de otras construcciones
incurrido y los precios de otras construcciones diferencia de valor que se determine entre el de similares. La diferencia de valor que se determine
similares. La diferencia de valor que se la enajenacin y el fijado por el Servicio de entre el de la enajenacin y el fijado por el
determine entre el de la enajenacin y el fijado Impuestos Internos quedar afecta al Impuesto al Servicio de Impuestos Internos quedar afecta al
por el Servicio de Impuestos Internos quedar Valor Agregado. La tasacin y giro que se realicen Impuesto al Valor Agregado. La tasacin y giro que
afecta al Impuesto al Valor Agregado. La con motivo de la aplicacin del citado artculo 64 se realicen con motivo de la aplicacin del citado
tasacin y giro que se realicen con motivo de del Cdigo Tributario, podr reclamarse en la artculo 64 del Cdigo Tributario, podr
la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo forma y en los plazos que esta disposicin seala reclamarse en la forma y en los plazos que esta
Tributario, podr reclamarse en la forma y en y de acuerdo con los procedimientos que indica. disposicin seala y de acuerdo con los
los plazos que esta disposicin seala y de procedimientos que indica.
acuerdo con los procedimientos que indica.
Modificaciones introducidas por ley N 20.899,
rigen a contar del 01.01.2016
Artculo 18.- En los casos de permutas o de Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras Artculo 18.- En los casos de permutas o de otras
otras convenciones por las cuales las partes convenciones por las cuales las partes se obligan convenciones por las cuales las partes se obligan
se obligan a transferirse recprocamente el a transferirse recprocamente el dominio de a transferirse recprocamente el dominio de
dominio de bienes corporales muebles, se bienes corporales muebles o inmuebles, se bienes corporales muebles o inmuebles, se
considerar que cada parte que tenga el considerar que cada parte que tenga el carcter considerar que cada parte que tenga el carcter
carcter de vendedor, realiza una venta de vendedor, realiza una venta gravada con el de vendedor, realiza una venta gravada con el
gravada con el impuesto de este Ttulo, impuesto de este Ttulo, tenindose como base impuesto de este Ttulo, tenindose como base
tenindose como base imponible de cada imponible de cada prestacin, si procediere, el imponible de cada prestacin, si procediere, el
prestacin, si procediere, el valor de los valor de los bienes comprendidos en ella. Lo valor de los bienes comprendidos en ella. Lo

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Fuente: Gabinete del Director

bienes comprendidos en ella. Lo dispuesto en dispuesto en este inciso ser igualmente dispuesto en este inciso ser igualmente
este inciso ser igualmente aplicable a las aplicable a las ventas en que parte del precio aplicable a las ventas en que parte del precio
ventas en que parte del precio consiste en un consiste en un bien corporal mueble o inmueble, consiste en un bien corporal mueble o inmueble,
bien corporal mueble, y a los prstamos de y a los prstamos de consumo. y a los prstamos de consumo.
consumo.

Si se tratare de una convencin que involucre Si se tratare de una convencin que involucre el Si se tratare de una convencin que involucre el
el cambio de bienes gravados por esta ley, el cambio de bienes gravados por esta ley, el cambio de bienes gravados por esta ley, el
impuesto de este Ttulo se determinar en base impuesto de este Ttulo se determinar en base impuesto de este Ttulo se determinar en base
al valor de los bienes corporales muebles e al valor de los bienes corporales muebles e al valor de los bienes corporales muebles e
inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de la inmuebles incluidos en ella, sin perjuicio de la
la aplicacin de los tributos establecidos en aplicacin de los tributos establecidos en sta aplicacin de los tributos establecidos en sta
sta u otras leyes que puedan gravar la misma u otras leyes que puedan gravar la misma u otras leyes que puedan gravar la misma
convencin. convencin. convencin.

En estos casos, y en los del artculo 19, se En estos casos, y en los del artculo 19, se
aplicar lo dispuesto en la letra g) del artculo aplicar lo dispuesto en la letra g) del artculo
16 y en los incisos segundo y siguientes del 16 y en los incisos segundo y siguientes del
artculo 17. artculo 17.

(Los cambios en negrilla comienzan a regir el (Los cambios en negrilla comienzan a regir el
1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio, 1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio,
de la ley 20.780) de la ley 20.780)
Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un Artculo 19.- Cuando se dieren en pago de un
servicio bienes corporales muebles, se tendr servicio bienes corporales muebles o inmuebles, servicio bienes corporales muebles o inmuebles,
como precio del servicio, para los fines del se tendr como precio del servicio, para los se tendr como precio del servicio, para los
impuesto de este Ttulo, el valor que las fines del impuesto de este Ttulo, el valor que fines del impuesto de este Ttulo, el valor que
partes hubieren asignado a los bienes las partes hubieren asignado a los bienes las partes hubieren asignado a los bienes
transferidos o el que en su defecto, fijare el transferidos o el que en su defecto, fijare el transferidos o el que en su defecto, fijare el
Servicio de Impuestos Internos, a su juicio Servicio de Impuestos Internos, a su juicio Servicio de Impuestos Internos, a su juicio
exclusivo. exclusivo. exclusivo.

En los casos a que se refiere este artculo, En los casos a que se refiere este artculo, el En los casos a que se refiere este artculo, el
el beneficiario del servicio ser tenido como beneficiario del servicio ser tenido como beneficiario del servicio ser tenido como
vendedor de los bienes para los efectos de la vendedor de los bienes para los efectos de la vendedor de los bienes para los efectos de la
aplicacin del impuesto cuando proceda. aplicacin del impuesto cuando proceda. aplicacin del impuesto cuando proceda.

Igual tratamiento se aplicar en los casos de Igual tratamiento se aplicar en los casos de Igual tratamiento se aplicar en los casos de
ventas de bienes corporales muebles que se ventas de bienes corporales muebles o inmuebles ventas de bienes corporales muebles o inmuebles
paguen con servicios. que se paguen con servicios. que se paguen con servicios.

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Fuente: Gabinete del Director

(Los cambios en negrilla comienzan a regir el (Los cambios en negrilla comienzan a regir el
1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio, 1.1.2016, de acuerdo al artculo 5 transitorio,
de la ley 20.780) de la ley 20.780)
Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la Artculo 20.- Constituye dbito fiscal mensual la
la suma de los impuestos recargados en las suma de los impuestos recargados en las ventas y suma de los impuestos recargados en las ventas y
ventas y servicios efectuados en el perodo servicios efectuados en el perodo tributario servicios efectuados en el perodo tributario
tributario respectivo. respectivo. respectivo.

El impuesto a pagarse se determinar, El impuesto a pagarse se determinar, El impuesto a pagarse se determinar,


estableciendo la diferencia entre el dbito estableciendo la diferencia entre el dbito fiscal estableciendo la diferencia entre el dbito fiscal
fiscal y el crdito fiscal, determinado segn y el crdito fiscal, determinado segn las normas y el crdito fiscal, determinado segn las normas
las normas del prrafo 6. del prrafo 6. del prrafo 6.

Respecto de las importaciones, el Respecto de las importaciones, el impuesto Respecto de las importaciones, el impuesto
impuesto se determinar aplicando la tasa sobre se determinar aplicando la tasa sobre el valor de se determinar aplicando la tasa sobre el valor
el valor de la operacin sealado en la letra la operacin sealado en la letra a) del artculo de la operacin sealado en la letra a) del
a) del artculo 16 y teniendo presente, cuando 16 y teniendo presente, cuando proceda, lo artculo 16 y teniendo presente, cuando proceda,
proceda, lo dispuesto en el inciso final de ese dispuesto en el inciso final de ese mismo artculo. lo dispuesto en el inciso final de ese mismo
mismo artculo. artculo.
Artculo 21.- Del impuesto determinado, o Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito Artculo 21.- Del impuesto determinado, o dbito
dbito fiscal, se deducirn los impuestos de fiscal, se deducirn los impuestos de este Ttulo fiscal, se deducirn los impuestos de este Ttulo
este Ttulo correspondiente a: correspondiente a: correspondiente a:
1.- Las bonificaciones y descuentos 1.- Las bonificaciones y descuentos 1.- Las bonificaciones y descuentos
otorgados a los compradores o beneficiarios otorgados a los compradores o beneficiarios del otorgados a los compradores o beneficiarios del
del servicio sobre operaciones afectas, con servicio sobre operaciones afectas, con servicio sobre operaciones afectas, con
posterioridad a la facturacin. posterioridad a la facturacin. posterioridad a la facturacin.
2.- Las cantidades restituidas a los 2.- Las cantidades restituidas a los 2.- Las cantidades restituidas a los
compradores o beneficiarios del servicio en compradores o beneficiarios del servicio en razn compradores o beneficiarios del servicio en razn
razn de bienes devueltos y servicios de bienes devueltos y servicios resciliados por de bienes devueltos y servicios resciliados por
resciliados por los contratantes, siempre que los contratantes, siempre que correspondan a los contratantes, siempre que correspondan a
correspondan a operaciones afectas y la operaciones afectas y la devolucin de las operaciones afectas y la devolucin de las
devolucin de las especies o resciliacin del especies o resciliacin del servicio se hubiera especies o resciliacin del servicio se hubiera
servicio se hubiera producido dentro del plazo producido dentro del plazo de tres meses producido dentro del plazo de tres meses
de tres meses establecido en el inciso segundo establecido en el inciso segundo del artculo establecido en el inciso segundo del artculo
del artculo 70. Igual procedimiento 70. Igual procedimiento corresponder aplicar 70. Igual procedimiento corresponder aplicar
corresponder aplicar por las cantidades por las cantidades restituidas cuando una venta por las cantidades restituidas cuando una venta
restituidas cuando una venta o promesa de venta o promesa de venta de bienes corporales o arriendo con opcin de compra de bienes

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Fuente: Gabinete del Director

de bienes corporales inmuebles, gravadas con inmuebles, gravadas con esta ley, queden sin corporales inmuebles, gravadas con esta ley,
esta ley, queden sin efecto por resolucin, efecto por resolucin, resciliacin, nulidad u queden sin efecto por resolucin, resciliacin,
resciliacin, nulidad u otra causa; pero el otra causa; pero el plazo de tres meses para nulidad u otra causa; pero el plazo de tres meses
plazo de tres meses para efectuar la deduccin efectuar la deduccin del impuesto se contar para efectuar la deduccin del impuesto se
del impuesto se contar desde la fecha en que desde la fecha en que se produzca la resolucin, contar desde la fecha en que se produzca la
se produzca la resolucin, o desde la fecha de o desde la fecha de la escritura pblica de resolucin, o desde la fecha de la escritura
la escritura pblica de resciliacin y, en el resciliacin y, en el caso que la venta o promesa pblica de resciliacin y, en el caso que la
caso que la venta o promesa de venta quede sin de venta quede sin efecto por sentencia judicial, venta o promesa de venta quede sin efecto por
efecto por sentencia judicial, desde la fecha desde la fecha que sta se encuentre sentencia judicial, desde la fecha que sta se
que sta se encuentre ejecutoriada, y ejecutoriada, y encuentre ejecutoriada, y
3.- Las sumas devueltas a los 3.- Las sumas devueltas a los compradores 3.- Las sumas devueltas a los compradores
compradores por los depsitos a que se refiere por los depsitos a que se refiere el nmero 2 por los depsitos a que se refiere el nmero 2
el nmero 2 del artculo 15, cuando ellas del artculo 15, cuando ellas hayan sido del artculo 15, cuando ellas hayan sido
hayan sido incluidas en el valor de venta incluidas en el valor de venta afecto a impuesto. incluidas en el valor de venta afecto a impuesto.
afecto a impuesto.

Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 22.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
el artculo anterior, los contribuyentes que artculo anterior, los contribuyentes que hubiesen artculo anterior, los contribuyentes que hubiesen
hubiesen facturado indebidamente un dbito facturado indebidamente un dbito fiscal superior facturado indebidamente un dbito fiscal superior
fiscal superior al que corresponda de acuerdo al que corresponda de acuerdo con las al que corresponda de acuerdo con las
con las disposiciones de esta ley, debern disposiciones de esta ley, debern considerar los disposiciones de esta ley, debern considerar los
considerar los importes facturados para los importes facturados para los efectos de la importes facturados para los efectos de la
efectos de la determinacin del dbito fiscal determinacin del dbito fiscal del perodo determinacin del dbito fiscal del perodo
del perodo tributario, salvo cuando dentro del tributario, salvo cuando dentro del dicho perodo tributario, salvo cuando dentro del dicho perodo
dicho perodo hayan subsanado el error, hayan subsanado el error, emitiendo nota de hayan subsanado el error, emitiendo nota de
emitiendo nota de crdito extendida de acuerdo crdito extendida de acuerdo a lo dispuesto en el crdito extendida de acuerdo a lo dispuesto en el
a lo dispuesto en el artculo 57. artculo 57. artculo 57.

La nota de crdito emitida con arreglo a La nota de crdito emitida con arreglo a lo La nota de crdito emitida con arreglo a lo
lo dispuesto en el referido artculo tambin dispuesto en el referido artculo tambin ser dispuesto en el referido artculo tambin ser
ser requisito indispensable para que los requisito indispensable para que los requisito indispensable para que los
contribuyentes puedan obtener la devolucin de contribuyentes puedan obtener la devolucin de contribuyentes puedan obtener la devolucin de
impuestos pagados en exceso por errores en la impuestos pagados en exceso por errores en la impuestos pagados en exceso por errores en la
facturacin del dbito fiscal. facturacin del dbito fiscal. facturacin del dbito fiscal.
Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago Artculo 23.- Los contribuyentes afectos al pago
pago del tributo de este Ttulo tendrn derecho del tributo de este Ttulo tendrn derecho a un del tributo de este Ttulo tendrn derecho a un
a un rdito fiscal contra el dbito fiscal rdito fiscal contra el dbito fiscal determinado rdito fiscal contra el dbito fiscal determinado
determinado por el mismo perodo tributario, por el mismo perodo tributario, el que se por el mismo perodo tributario, el que se

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Fuente: Gabinete del Director

el que se establecer en conformidad a las establecer en conformidad a las normas establecer en conformidad a las normas
normas siguientes: siguientes: siguientes:

1.- Dicho crdito ser equivalente al 1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto 1.- Dicho crdito ser equivalente al impuesto
impuesto de este Ttulo recargado en las de este Ttulo recargado en las facturas que de este Ttulo recargado en las facturas que
facturas que acrediten sus adquisiciones o la acrediten sus adquisiciones o la utilizacin de acrediten sus adquisiciones o la utilizacin de
utilizacin de servicios, o, en el caso de las servicios, o, en el caso de las importaciones, servicios, o, en el caso de las importaciones,
importaciones, el pagado por la importacin de el pagado por la importacin de las especies al el pagado por la importacin de las especies al
las especies al territorio nacional respecto territorio nacional respecto del mismo perodo. territorio nacional respecto del mismo perodo.
del mismo perodo.

Por consiguiente, dar derecho a crdito el Por consiguiente, dar derecho a crdito el Por consiguiente, dar derecho a crdito el
impuesto soportado o pagado en las operaciones impuesto soportado o pagado en las operaciones impuesto soportado o pagado en las operaciones
que recaigan sobre especies corporales muebles que recaigan sobre especies corporales muebles o que recaigan sobre especies corporales muebles o
o servicios destinados a formar parte de su servicios destinados a formar parte de su Activo servicios destinados a formar parte de su Activo
Activo Realizable o Activo Fijo, y aquellas Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas Realizable o Activo Fijo, y aquellas relacionadas
relacionadas con gastos de tipo general, que con gastos de tipo general, que digan relacin con gastos de tipo general, que digan relacin
digan relacin con el giro o actividad del con el giro o actividad del contribuyente. con el giro o actividad del contribuyente.
contribuyente. Igualmente dar derecho a Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de Igualmente dar derecho a crdito el impuesto de
crdito el impuesto de este Ttulo recargado este Ttulo recargado en las facturas emitidas este Ttulo recargado en las facturas emitidas
en las facturas emitidas con ocasin de un con ocasin de un contrato de venta o promesa de con ocasin de un contrato de venta o un contrato
contrato de venta o promesa de venta de un bien venta de un bien corporal inmueble y de los de arriendo con opcin de compra de un bien
corporal inmueble y de los contratos referidos contratos referidos en la letra e) del artculo corporal inmueble y de los contratos referidos
en la letra e) del artculo 8. 8. en la letra e) del artculo 8.

2.- No procede el derecho al crdito fiscal 2.- No procede el derecho al crdito fiscal por 2.- No procede el derecho al crdito fiscal por
por la importacin o adquisicin de bienes o la importacin o adquisicin de bienes o la la importacin o adquisicin de bienes o la
la utilizacin de servicios que se afecten a utilizacin de servicios que se afecten a hechos utilizacin de servicios que se afecten a hechos
hechos no gravados por esta ley o a operaciones no gravados por esta ley o a operaciones exentas no gravados por esta ley o a operaciones exentas
exentas o que no guarden relacin directa con o que no guarden relacin directa con la o que no guarden relacin directa con la
la actividad del vendedor. actividad del vendedor. actividad del vendedor.

3.- En el caso de importacin o adquisicin 3.- En el caso de importacin o adquisicin de 3.- En el caso de importacin o adquisicin de
de bienes o de utilizacin de servicios que se bienes o de utilizacin de servicios que se bienes o de utilizacin de servicios que se
afecten o destinen a operaciones gravadas y afecten o destinen a operaciones gravadas y afecten o destinen a operaciones gravadas y
exentas, el crdito se calcular en forma exentas, el crdito se calcular en forma exentas, el crdito se calcular en forma
proporcional, de acuerdo con las normas que proporcional, de acuerdo con las normas que proporcional, de acuerdo con las normas que
establezca el Reglamento. establezca el Reglamento. establezca el Reglamento.

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Fuente: Gabinete del Director

4.- No darn derecho a crdito las 4.- No darn derecho a crdito las 4.- No darn derecho a crdito las
importaciones, arrendamiento con o sin opcin importaciones, arrendamiento con o sin opcin de importaciones, arrendamiento con o sin opcin de
de compra y adquisicin de automviles, compra y adquisicin de automviles, station compra y adquisicin de automviles, station
station wagons y similares y de los wagons y similares y de los combustibles, wagons y similares y de los combustibles,
combustibles, lubricantes, repuestos y lubricantes, repuestos y reparaciones para su lubricantes, repuestos y reparaciones para su
reparaciones para su mantencin, ni las de mantencin, ni las de productos o sus componentes mantencin, ni las de productos o sus componentes
productos o sus componentes que gocen en que gocen en cualquier forma de subsidios al que gocen en cualquier forma de subsidios al
cualquier forma de subsidios al consumidor, de consumidor, de acuerdo a la facultad del artculo consumidor, de acuerdo a la facultad del artculo
acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo 48, salvo que el giro o actividad habitual del 48, salvo que el giro o actividad habitual del
que el giro o actividad habitual del contribuyente sea la venta o arrendamiento de contribuyente sea la venta o arrendamiento de
contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos bienes, segn corresponda, salvo en dichos bienes, segn corresponda, salvo en
dichos bienes, segn corresponda, salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del aquellos casos en que se ejerza la facultad del
aquellos casos en que se ejerza la facultad inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre inciso primero del artculo 31 de la Ley sobre
del inciso primero del artculo 31 de la Ley Impuesto a la Renta. Tampoco darn derecho a Impuesto a la Renta. Tampoco darn derecho a
sobre Impuesto a la Renta. crdito los gastos incurridos en supermercados y crdito los gastos incurridos en supermercados y
comercios similares que no cumplan con los comercios similares que no cumplan con los
requisitos que establece el inciso primero del requisitos que establece el inciso primero del
artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta. artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2015, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780. transitorio de la ley N 20.780.

5.- No darn derecho a crdito los impuestos 5.- No darn derecho a crdito los impuestos 5.- No darn derecho a crdito los impuestos
recargados o retenidos en facturas no recargados o retenidos en facturas no fidedignas recargados o retenidos en facturas no fidedignas
fidedignas o falsas o que no cumplan con los o falsas o que no cumplan con los requisitos o falsas o que no cumplan con los requisitos
requisitos legales o reglamentarios y en legales o reglamentarios y en aquellas que hayan legales o reglamentarios y en aquellas que hayan
aquellas que hayan sido otorgadas por personas sido otorgadas por personas que resulten no ser sido otorgadas por personas que resulten no ser
que resulten no ser contribuyentes de este contribuyentes de este impuesto. contribuyentes de este impuesto.
impuesto.

Lo establecido en el inciso anterior no se Lo establecido en el inciso anterior no se Lo establecido en el inciso anterior no se


aplicar cuando el pago de la factura se haga aplicar cuando el pago de la factura se haga aplicar cuando el pago de la factura se haga
dando cumplimiento a los siguientes dando cumplimiento a los siguientes requisitos: dando cumplimiento a los siguientes requisitos:
requisitos:
a) Con un cheque nominativo, vale vista a) Con un cheque nominativo, vale vista a) Con un cheque nominativo, vale vista
nominativo o transferencia electrnica de nominativo o transferencia electrnica de dinero nominativo o transferencia electrnica de dinero
dinero a nombre del emisor de la factura, a nombre del emisor de la factura, girados contra a nombre del emisor de la factura, girados contra
girados contra la cuenta corriente bancaria la cuenta corriente bancaria del respectivo la cuenta corriente bancaria del respectivo
del respectivo comprador o beneficiario del comprador o beneficiario del servicio. comprador o beneficiario del servicio.
servicio.

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Fuente: Gabinete del Director

b) Haber anotado por el librador al extender b) Haber anotado por el librador al extender el b) Haber anotado por el librador al extender el
el cheque o por el banco al extender el vale cheque o por el banco al extender el vale vista, cheque o por el banco al extender el vale vista,
vista, en el reverso del mismo, el nmero del en el reverso del mismo, el nmero del rol nico en el reverso del mismo, el nmero del rol nico
rol nico tributario del emisor de la factura tributario del emisor de la factura y el nmero tributario del emisor de la factura y el nmero
y el nmero de sta. En el caso de de sta. En el caso de transferencias de sta. En el caso de transferencias
transferencias electrnicas de dinero, esta electrnicas de dinero, esta misma informacin, electrnicas de dinero, esta misma informacin,
misma informacin, incluyendo el monto de la incluyendo el monto de la operacin, se deber incluyendo el monto de la operacin, se deber
operacin, se deber haber registrado en los haber registrado en los respaldos de la haber registrado en los respaldos de la
respaldos de la transaccin electrnica del transaccin electrnica del banco. transaccin electrnica del banco.
banco.

Con todo, si con posterioridad al pago de una Con todo, si con posterioridad al pago de una Con todo, si con posterioridad al pago de una
factura, sta fuere objetada por el Servicio factura, sta fuere objetada por el Servicio de factura, sta fuere objetada por el Servicio de
de Impuestos Internos, el comprador o Impuestos Internos, el comprador o beneficiario Impuestos Internos, el comprador o beneficiario
beneficiario del servicio perder el derecho del servicio perder el derecho al crdito fiscal del servicio perder el derecho al crdito fiscal
al crdito fiscal que ella hubiere originado, que ella hubiere originado, a menos que acredite que ella hubiere originado, a menos que acredite
a menos que acredite a satisfaccin de dicho a satisfaccin de dicho Servicio, lo siguiente: a satisfaccin de dicho Servicio, lo siguiente:
Servicio, lo siguiente:

a) La emisin y pago del cheque, vale vista o a) La emisin y pago del cheque, vale vista o a) La emisin y pago del cheque, vale vista o
transferencia electrnica, mediante el transferencia electrnica, mediante el documento transferencia electrnica, mediante el documento
documento original o fotocopia de los primeros original o fotocopia de los primeros o original o fotocopia de los primeros o
o certificacin del banco, segn corresponda, certificacin del banco, segn corresponda, con certificacin del banco, segn corresponda, con
con las especificaciones que determine el las especificaciones que determine el Director las especificaciones que determine el Director
Director del Servicio de Impuestos Internos. del Servicio de Impuestos Internos. del Servicio de Impuestos Internos.

b) Tener registrada la respectiva cuenta b) Tener registrada la respectiva cuenta b) Tener registrada la respectiva cuenta
corriente bancaria en la contabilidad, si est corriente bancaria en la contabilidad, si est corriente bancaria en la contabilidad, si est
obligado a llevarla, donde se asentarn los obligado a llevarla, donde se asentarn los pagos obligado a llevarla, donde se asentarn los pagos
pagos efectuados con cheque, vale vista o efectuados con cheque, vale vista o transferencia efectuados con cheque, vale vista o transferencia
transferencia electrnica de dinero. electrnica de dinero. electrnica de dinero.

c) Que la factura cumple con las obligaciones c) Que la factura cumple con las obligaciones c) Que la factura cumple con las obligaciones
formales establecidas por las leyes y formales establecidas por las leyes y formales establecidas por las leyes y
reglamentos. reglamentos. reglamentos.

d) La efectividad material de la operacin y d) La efectividad material de la operacin y de d) La efectividad material de la operacin y de


de su monto, por los medios de prueba su monto, por los medios de prueba instrumental su monto, por los medios de prueba instrumental
instrumental o pericial que la ley establece, o pericial que la ley establece, cuando el o pericial que la ley establece, cuando el
Servicio de Impuestos Internos as lo solicite. Servicio de Impuestos Internos as lo solicite.

50
Fuente: Gabinete del Director

cuando el Servicio de Impuestos Internos as


lo solicite.

No obstante lo dispuesto en los incisos segundo No obstante lo dispuesto en los incisos segundo No obstante lo dispuesto en los incisos segundo
y tercero, no se perder el derecho a crdito y tercero, no se perder el derecho a crdito y tercero, no se perder el derecho a crdito
fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido fiscal, si se acredita que el impuesto ha sido
recargado y enterado efectivamente en arcas recargado y enterado efectivamente en arcas recargado y enterado efectivamente en arcas
fiscales por el vendedor. fiscales por el vendedor. fiscales por el vendedor.

Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no
no se aplicar en el caso que el comprador o se aplicar en el caso que el comprador o se aplicar en el caso que el comprador o
beneficiario del servicio haya tenido beneficiario del servicio haya tenido beneficiario del servicio haya tenido
conocimiento o participacin en la falsedad de conocimiento o participacin en la falsedad de conocimiento o participacin en la falsedad de
la factura. la factura. la factura.

6.- No proceder el derecho a crdito fiscal 6.- El derecho a crdito fiscal para el 6.- El derecho a crdito fiscal para el
para el adquirente o contratante por la parte adquirente o contratante por la parte del adquirente o contratante por la parte del
del Impuesto al Valor Agregado que la empresa impuesto al valor agregado que la empresa impuesto al valor agregado que la empresa
constructora recupere en virtud de lo constructora recupere en virtud de lo prescrito constructora recupere en virtud de lo prescrito
prescrito en el artculo 21 del decreto ley N en el artculo 21 del decreto ley N 910, de en el artculo 21 del decreto ley N 910, de
910, de 1975. 1975, proceder slo para contribuyentes que se 1975, proceder slo para contribuyentes que se
dediquen a la venta habitual de bienes corporales dediquen a la venta habitual de bienes corporales
inmuebles. inmuebles.

Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5 Rige a contar del 01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la ley N 20.780. transitorio de la ley N 20.780.

7.- El impuesto recargado en facturas 7.- El impuesto recargado en facturas emitidas 7.- El impuesto recargado en facturas emitidas
emitidas en medios distintos del papel, de en medios distintos del papel, de conformidad al en medios distintos del papel, de conformidad al
conformidad al artculo 54, dar derecho a artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para
crdito fiscal para el comprador o el comprador o beneficiario en el perodo en que el comprador o beneficiario en el perodo en que
beneficiario en el perodo en que hagan el hagan el acuse de recibo conforme a lo hagan el acuse de recibo conforme a lo
acuse de recibo conforme a lo establecido en establecido en el inciso primero del artculo 9 establecido en el inciso primero del artculo 9
el inciso primero del artculo 9 de la ley N de la ley N 19.983, que regula la transferencia de la ley N 19.983, que regula la transferencia
19.983, que regula la transferencia y otorga y otorga mrito ejecutivo a la copia de la y otorga mrito ejecutivo a la copia de la
mrito ejecutivo a la copia de la factura. Esta factura. Esta limitacin no regir en el caso de factura. Esta limitacin no regir en el caso de
limitacin no regir en el caso de prestaciones prestaciones de servicios, ni de actos o prestaciones de servicios, ni de actos o
de servicios, ni de actos o contratos afectos contratos afectos en los que, por aplicacin de contratos afectos en los que, por aplicacin de
en los que, por aplicacin de lo dispuesto en lo dispuesto en el artculo 55, la factura deba lo dispuesto en el artculo 55, la factura deba
el artculo 55, la factura deba emitirse antes emitirse antes de concluirse la prestacin de los emitirse antes de concluirse la prestacin de los

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de concluirse la prestacin de los servicios o servicios o de la entrega de los bienes servicios o de la entrega de los bienes
de la entrega de los bienes respectivos. respectivos. respectivos.
Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a Artculo 24.- Del crdito calculado con arreglo a
a las normas del artculo anterior, debern las normas del artculo anterior, debern las normas del artculo anterior, debern
deducirse los impuestos correspondientes a las deducirse los impuestos correspondientes a las deducirse los impuestos correspondientes a las
cantidades recibidas en el mismo perodo por cantidades recibidas en el mismo perodo por cantidades recibidas en el mismo perodo por
concepto de bonificaciones, descuentos y concepto de bonificaciones, descuentos y concepto de bonificaciones, descuentos y
devoluciones, que los vendedores y prestadores devoluciones, que los vendedores y prestadores de devoluciones, que los vendedores y prestadores de
de servicios hubieren, a su vez, rebajado al servicios hubieren, a su vez, rebajado al efectuar servicios hubieren, a su vez, rebajado al efectuar
efectuar las deducciones permitidas en el las deducciones permitidas en el artculo 21. las deducciones permitidas en el artculo 21.
artculo 21.

Por otra parte, deber sumarse al crdito Por otra parte, deber sumarse al crdito Por otra parte, deber sumarse al crdito
fiscal el impuesto que conste en las notas de fiscal el impuesto que conste en las notas de fiscal el impuesto que conste en las notas de
dbito recibidas y registradas durante el mes, dbito recibidas y registradas durante el mes, por dbito recibidas y registradas durante el mes, por
por aumentos del impuesto ya facturado. aumentos del impuesto ya facturado. aumentos del impuesto ya facturado.

No obstante lo dispuesto en los incisos No obstante lo dispuesto en los incisos No obstante lo dispuesto en los incisos
precedentes y en el artculo anterior, los precedentes y en el artculo anterior, los precedentes y en el artculo anterior, los
contribuyentes podrn efectuar los ajustes contribuyentes podrn efectuar los ajustes contribuyentes podrn efectuar los ajustes
sealados o deducir el crdito fiscal del dbito sealados o deducir el crdito fiscal del dbito sealados o deducir el crdito fiscal del dbito
fiscal o recuperar este crdito en el caso de fiscal o recuperar este crdito en el caso de los fiscal o recuperar este crdito en el caso de los
los exportadores, dentro de los dos perodos exportadores, dentro de los dos perodos exportadores, dentro de los dos perodos
tributarios siguientes a aquel que se indica en tributarios siguientes a aquel que se indica en tributarios siguientes a aquel que se indica en
dichas normas, slo cuando las respectivas dichas normas, slo cuando las respectivas notas dichas normas, slo cuando las respectivas notas
notas de crdito y dbito o las facturas, segn de crdito y dbito o las facturas, segn de crdito y dbito o las facturas, segn
corresponda, se reciban o se registren con corresponda, se reciban o se registren con corresponda, se reciban o se registren con
retraso. retraso. retraso.

Artculo 25.- Para hacer uso del crdito Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal, Artculo 25.- Para hacer uso del crdito fiscal,
fiscal, el contribuyente deber acreditar que el contribuyente deber acreditar que el impuesto el contribuyente deber acreditar que el impuesto
el impuesto le ha sido recargado en las le ha sido recargado en las respectivas facturas, le ha sido recargado en las respectivas facturas,
respectivas facturas, o pagado segn los o pagado segn los comprobantes de ingreso del o pagado segn los comprobantes de ingreso del
comprobantes de ingreso del impuesto impuesto tratndose de importaciones, y que estos impuesto tratndose de importaciones, y que estos
tratndose de importaciones, y que estos documentos han sido registrados en los libros documentos han sido registrados en los libros
documentos han sido registrados en los libros especiales que seala el artculo 59. En el caso especiales que seala el artculo 59. En el caso
especiales que seala el artculo 59. En el de impuestos acreditados con factura, stos slo de impuestos acreditados con factura, stos slo
caso de impuestos acreditados con factura, podrn deducirse si se hubieren recargado podrn deducirse si se hubieren recargado
stos slo podrn deducirse si se hubieren separadamente en ellas. separadamente en ellas.
recargado separadamente en ellas.
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Fuente: Gabinete del Director

Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas Artculo 26.- Si de la aplicacin de las normas
contempladas en los artculos precedentes contempladas en los artculos precedentes contempladas en los artculos precedentes
resultare un remanente de crdito en favor del resultare un remanente de crdito en favor del resultare un remanente de crdito en favor del
contribuyente, respecto de un perodo contribuyente, respecto de un perodo tributario, contribuyente, respecto de un perodo
tributario, dicho remanente no utilizado se dicho remanente no utilizado se acumular a los tributario, dicho remanente no utilizado se
acumular a los crditos que tengan su origen crditos que tengan su origen en el perodo acumular a los crditos que tengan su origen en
en el perodo tributario inmediatamente tributario inmediatamente siguiente. Igual regla el perodo tributario inmediatamente siguiente.
siguiente. Igual regla se aplicar en los se aplicar en los perodos sucesivos, si a raz Igual regla se aplicar en los perodos
perodos sucesivos, si a raz de estas de estas acumulaciones subsistiere un remanente sucesivos, si a raz de estas acumulaciones
acumulaciones subsistiere un remanente a favor a favor del contribuyente. subsistiere un remanente a favor del
del contribuyente. contribuyente.
Artculo 27.- Para los efectos de imputar los Artculo 27.- Para los efectos de imputar los Artculo 27.- Para los efectos de imputar los
remanentes de crdito fiscal a los dbitos que remanentes de crdito fiscal a los dbitos que remanentes de crdito fiscal a los dbitos que
se generen por las operaciones realizadas en se generen por las operaciones realizadas en los se generen por las operaciones realizadas en los
los perodos tributarios inmediatamente perodos tributarios inmediatamente siguientes, perodos tributarios inmediatamente siguientes,
siguientes, los contribuyentes podrn los contribuyentes podrn reajustar dichos los contribuyentes podrn reajustar dichos
reajustar dichos remanentes, convirtindolos remanentes, convirtindolos en unidades remanentes, convirtindolos en unidades
en unidades tributarias mensuales, segn su tributarias mensuales, segn su monto vigente a tributarias mensuales, segn su monto vigente a
monto vigente a la fecha en que debi pagarse la fecha en que debi pagarse el tributo, y la fecha en que debi pagarse el tributo, y
el tributo, y posteriormente reconvirtiendo el posteriormente reconvirtiendo el nmero de posteriormente reconvirtiendo el nmero de
nmero de unidades tributarias as obtenido, unidades tributarias as obtenido, al valor en unidades tributarias as obtenido, al valor en
al valor en pesos de ellas a la fecha en que pesos de ellas a la fecha en que se impute pesos de ellas a la fecha en que se impute
se impute efectivamente dicho remanente. efectivamente dicho remanente. efectivamente dicho remanente.

Las diferencias de crdito fiscal que Las diferencias de crdito fiscal que Las diferencias de crdito fiscal que
provengan de la no utilizacin oportuna por el provengan de la no utilizacin oportuna por el provengan de la no utilizacin oportuna por el
contribuyente del mecanismo de reajuste antes contribuyente del mecanismo de reajuste antes contribuyente del mecanismo de reajuste antes
sealado, no podrn invocarse como crdito sealado, no podrn invocarse como crdito fiscal sealado, no podrn invocarse como crdito fiscal
fiscal en perodos posteriores. en perodos posteriores. en perodos posteriores.

El Presidente de la Repblica estar El Presidente de la Repblica estar El Presidente de la Repblica estar


facultado para hacer extensiva la facultado para hacer extensiva la reajustabilidad facultado para hacer extensiva la
reajustabilidad anteriormente sealada, a las anteriormente sealada, a las sumas que los reajustabilidad anteriormente sealada, a las
sumas que los contribuyentes hayan cancelado contribuyentes hayan cancelado en exceso en un sumas que los contribuyentes hayan cancelado en
en exceso en un perodo tributario, en razn perodo tributario, en razn de cambio en las exceso en un perodo tributario, en razn de
de cambio en las modalidades de declaracin y modalidades de declaracin y pago del impuesto cambio en las modalidades de declaracin y pago
pago del impuesto de esta ley. de esta ley. del impuesto de esta ley.

Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con Artculo 27 bis.- Los contribuyentes gravados con
con el impuesto del Ttulo II de esta ley y los el impuesto del Ttulo II de esta ley y los el impuesto del Ttulo II de esta ley y los
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exportadores que tengan remanentes de crdito exportadores que tengan remanentes de crdito exportadores que tengan remanentes de crdito
fiscal determinados de acuerdo con las normas fiscal determinados de acuerdo con las normas del fiscal determinados de acuerdo con las normas del
del artculo 23, durante seis o ms perodos artculo 23, durante seis o ms perodos artculo 23, durante seis o ms perodos
tributarios consecutivos como mnimo, tributarios consecutivos como mnimo, originados tributarios consecutivos como mnimo, originados
originados en la adquisicin de bienes en la adquisicin de bienes corporales muebles o en la adquisicin de bienes corporales muebles o
corporales muebles o inmuebles destinados a inmuebles destinados a formar parte de su Activo inmuebles destinados a formar parte de su Activo
formar parte de su Activo Fijo o de servicios Fijo o de servicios que deban integrar el valor de Fijo o de servicios que deban integrar el valor
que deban integrar el valor de costo de ste, costo de ste, podrn imputar ese remanente de costo de ste, podrn imputar ese remanente
podrn imputar ese remanente acumulado en acumulado en dichos perodos, debidamente acumulado en dichos perodos, debidamente
dichos perodos, debidamente reajustado de reajustado de conformidad con lo dispuesto en el reajustado de conformidad con lo dispuesto en el
conformidad con lo dispuesto en el artculo 27, artculo 27, a cualquier clase de impuestos artculo 27, a cualquier clase de impuestos
a cualquier clase de impuestos fiscales, fiscales, incluso de retencin, y a los derechos, fiscales, incluso de retencin, y a los derechos,
incluso de retencin, y a los derechos, tasas y tasas y dems gravmenes que se perciban por tasas y dems gravmenes que se perciban por
dems gravmenes que se perciban por intermedio intermedio de las Aduanas u optar porque dicho intermedio de las Aduanas u optar porque dicho
de las Aduanas u optar porque dicho remanente remanente les sea reembolsado por la Tesorera remanente les sea reembolsado por la Tesorera
les sea reembolsado por la Tesorera General de General de la Repblica. En el caso que en los General de la Repblica. En el caso que en los
la Repblica. En el caso que en los seis o ms seis o ms perodos tributarios sealados se seis o ms perodos tributarios sealados se
perodos tributarios sealados se originen originen crditos fiscales en adquisiciones originen crditos fiscales en adquisiciones
crditos fiscales en adquisiciones distintas a distintas a las anteriores o en utilizaciones de distintas a las anteriores o en utilizaciones de
las anteriores o en utilizaciones de servicios servicios de los no sealados precedentemente, el servicios de los no sealados precedentemente, el
de los no sealados precedentemente, el monto monto de la imputacin o de la devolucin se monto de la imputacin o de la devolucin se
de la imputacin o de la devolucin se determinar aplicando al total de remanente determinar aplicando al total de remanente
determinar aplicando al total de remanente acumulado, el porcentaje que represente el acumulado, el porcentaje que represente el
acumulado, el porcentaje que represente el Impuesto al Valor Agregado soportado por Impuesto al Valor Agregado soportado por
Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles o adquisiciones de bienes corporales muebles o
adquisiciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados al Activo Fijo o de servicios inmuebles destinados al Activo Fijo o de servicios
inmuebles destinados al Activo Fijo o de que se integren al costo de ste en relacin al que se integren al costo de ste en relacin al
servicios que se integren al costo de ste en total del crdito fiscal de los seis o ms perodos total del crdito fiscal de los seis o ms perodos
relacin al total del crdito fiscal de los seis tributarios. tributarios.
o ms perodos tributarios.

Los contribuyentes sealados en el Los contribuyentes sealados en el inciso Los contribuyentes sealados en el inciso
inciso anterior, restituirn las sumas anterior, restituirn las sumas recibidas anterior, restituirn las sumas recibidas
recibidas mediante los pagos efectivos que mediante los pagos efectivos que realicen en mediante los pagos efectivos que realicen en
realicen en Tesorera por concepto del Tesorera por concepto del Impuesto al Valor Tesorera por concepto del Impuesto al Valor
Impuesto al Valor Agregado, generado en las Agregado, generado en las operaciones normales Agregado, generado en las operaciones normales
operaciones normales que efecten a contar del que efecten a contar del mes siguiente del que efecten a contar del mes siguiente del
mes siguiente del perodo al cual esas sumas perodo al cual esas sumas corresponden. En el perodo al cual esas sumas corresponden. En el
corresponden. En el caso de que en cualquiera caso de que en cualquiera de los perodos caso de que en cualquiera de los perodos
de los perodos tributarios siguientes existan tributarios siguientes existan operaciones tributarios siguientes existan operaciones

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Fuente: Gabinete del Director

operaciones exentas o no gravadas, debern exentas o no gravadas, debern adicionalmente exentas o no gravadas, debern adicionalmente
adicionalmente restituir las sumas restituir las sumas equivalentes a las cantidades restituir las sumas equivalentes a las cantidades
equivalentes a las cantidades que resulten de que resulten de aplicar la tasa de impuesto que resulten de aplicar la tasa de impuesto
aplicar la tasa de impuesto establecida en el establecida en el artculo 14, que se determine establecida en el artculo 14, que se determine
artculo 14, que se determine de multiplicar de multiplicar las operaciones totales del mes de multiplicar las operaciones totales del mes
las operaciones totales del mes por la por la proporcin de operaciones gravadas usada por la proporcin de operaciones gravadas usada
proporcin de operaciones gravadas usada para para determinar el crdito fiscal en el mes de para determinar el crdito fiscal en el mes de
determinar el crdito fiscal en el mes de adquisicin del activo fijo que origin la adquisicin del activo fijo que origin la
adquisicin del activo fijo que origin la devolucin y restar de dicho resultado las devolucin y restar de dicho resultado las
devolucin y restar de dicho resultado las operaciones afectas del mes. A los contribuyentes operaciones afectas del mes. A los contribuyentes
operaciones afectas del mes. A los que no hayan realizado ventas o prestaciones de que no hayan realizado ventas o prestaciones de
contribuyentes que no hayan realizado ventas o servicios en dicho perodo de seis o ms meses, servicios en dicho perodo de seis o ms meses,
prestaciones de servicios en dicho perodo de se les determinar en el primer mes en que tengan se les determinar en el primer mes en que tengan
seis o ms meses, se les determinar en el operaciones si han importado o adquirido bienes operaciones si han importado o adquirido bienes
primer mes en que tengan operaciones si han corporales muebles o inmuebles o recibido corporales muebles o inmuebles o recibido
importado o adquirido bienes corporales servicios afectado a operaciones gravadas, no servicios afectado a operaciones gravadas, no
muebles o inmuebles o recibido servicios gravadas o exentas aplicndose la gravadas o exentas aplicndose la
afectado a operaciones gravadas, no gravadas o proporcionalidad que establece el reglamento, proporcionalidad que establece el reglamento,
exentas aplicndose la proporcionalidad que debiendo devolver el exceso, correspondiente a debiendo devolver el exceso, correspondiente a
establece el reglamento, debiendo devolver el las operaciones exentas o no gravadas, las operaciones exentas o no gravadas,
exceso, correspondiente a las operaciones debidamente reajustado en conformidad al artculo debidamente reajustado en conformidad al
exentas o no gravadas, debidamente reajustado 27, adicionndolo al dbito fiscal en la primera artculo 27, adicionndolo al dbito fiscal en
en conformidad al artculo 27, adicionndolo declaracin del Impuesto al Valor Agregado. De la primera declaracin del Impuesto al Valor
al dbito fiscal en la primera declaracin del igual forma, deber devolverse el remanente de Agregado. De igual forma, deber devolverse el
Impuesto al Valor Agregado. De igual forma, crdito obtenido por el contribuyente, o la parte remanente de crdito obtenido por el
deber devolverse el remanente de crdito que proceda, cuando se haya efectuado una contribuyente, o la parte que proceda, cuando se
obtenido por el contribuyente, o la parte que imputacin u obtenido una devolucin superior a haya efectuado una imputacin u obtenido una
proceda, cuando se haya efectuado una la que corresponda de acuerdo a la ley o a su devolucin superior a la que corresponda de
imputacin u obtenido una devolucin superior reglamento, y en el caso de trmino de giro de acuerdo a la ley o a su reglamento, y en el caso
a la que corresponda de acuerdo a la ley o a la empresa. Las devoluciones a que se tengan de trmino de giro de la empresa. Las
su reglamento, y en el caso de trmino de giro derecho por las exportaciones, se regirn por lo devoluciones a que se tengan derecho por las
de la empresa. Las devoluciones a que se tengan dispuesto en el artculo 36. exportaciones, se regirn por lo dispuesto en el
derecho por las exportaciones, se regirn por artculo 36.
lo dispuesto en el artculo 36.

Para hacer efectiva la imputacin a que se Para hacer efectiva la imputacin a que se Para hacer efectiva la imputacin a que se
refieren los incisos anteriores, los refieren los incisos anteriores, los refieren los incisos anteriores, los
contribuyentes debern solicitar al Servicio de contribuyentes debern solicitar al Servicio de contribuyentes debern solicitar al Servicio de
Tesoreras que se les emita un Certificado de Tesoreras que se les emita un Certificado de Pago Tesoreras que se les emita un Certificado de Pago
Pago por una suma de hasta el monto de los por una suma de hasta el monto de los crditos por una suma de hasta el monto de los crditos

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crditos acumulados, expresados en unidades acumulados, expresados en unidades tributarias. acumulados, expresados en unidades tributarias.
tributarias. Dicho certificado, que se Dicho certificado, que se extender en la forma y Dicho certificado, que se extender en la forma y
extender en la forma y condiciones que condiciones que establezca el reglamento, ser condiciones que establezca el reglamento, ser
establezca el reglamento, ser nominativo, nominativo, intransferible a terceras personas y nominativo, intransferible a terceras personas y
intransferible a terceras personas y a la vista, a la vista, y podr fraccionarse en su valor para a la vista, y podr fraccionarse en su valor para
y podr fraccionarse en su valor para los los efectos de realizar las diversas imputaciones los efectos de realizar las diversas imputaciones
efectos de realizar las diversas imputaciones que autoriza la presente disposicin. que autoriza la presente disposicin.
que autoriza la presente disposicin.

Para obtener la devolucin del remanente de Para obtener la devolucin del remanente de Para obtener la devolucin del remanente de
crdito fiscal, los contribuyentes que opten crdito fiscal, los contribuyentes que opten por crdito fiscal, los contribuyentes que opten por
por este procedimiento, debern presentar una este procedimiento, debern presentar una este procedimiento, debern presentar una
solicitud ante el Servicio de Impuestos solicitud ante el Servicio de Impuestos Internos, solicitud ante el Servicio de Impuestos Internos,
Internos, a fin de que ste verifique y a fin de que ste verifique y certifique, en forma a fin de que ste verifique y certifique, en forma
certifique, en forma previa a la devolucin por previa a la devolucin por la Tesorera General de previa a la devolucin por la Tesorera General
la Tesorera General de la Repblica, la la Repblica, la correcta constitucin de este de la Repblica, la correcta constitucin de este
correcta constitucin de este crdito. El crdito. El Servicio de Impuestos Internos deber crdito. El Servicio de Impuestos Internos deber
Servicio de Impuestos Internos deber pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado
pronunciarse dentro del plazo de 60 das contado desde la fecha en que reciba los antecedentes desde la fecha en que reciba los antecedentes
desde la fecha en que reciba los antecedentes correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de correspondientes. Si no lo hiciere al trmino de
correspondientes. Si no lo hiciere al trmino dicho plazo, la solicitud del contribuyente se dicho plazo, la solicitud del contribuyente se
de dicho plazo, la solicitud del contribuyente entender aprobada y el Servicio de Tesoreras entender aprobada y el Servicio de Tesoreras
se entender aprobada y el Servicio de deber proceder a la devolucin del remanente de deber proceder a la devolucin del remanente de
Tesoreras deber proceder a la devolucin del crdito fiscal que corresponda, dentro del plazo crdito fiscal que corresponda, dentro del plazo
remanente de crdito fiscal que corresponda, de cinco das hbiles contado desde la fecha en de cinco das hbiles contado desde la fecha en
dentro del plazo de cinco das hbiles contado que se le presente la copia de la referida que se le presente la copia de la referida
desde la fecha en que se le presente la copia solicitud debidamente timbrada por el Servicio de solicitud debidamente timbrada por el Servicio de
de la referida solicitud debidamente timbrada Impuestos Internos. Impuestos Internos.
por el Servicio de Impuestos Internos.

La infraccin consistente en utilizar La infraccin consistente en utilizar La infraccin consistente en utilizar


cualquier procedimiento doloso encaminado a cualquier procedimiento doloso encaminado a cualquier procedimiento doloso encaminado a
efectuar imputaciones y obtener devoluciones efectuar imputaciones y obtener devoluciones efectuar imputaciones y obtener devoluciones
improcedentes o superiores a las que realmente improcedentes o superiores a las que realmente improcedentes o superiores a las que realmente
corresponda, se sancionar en conformidad con corresponda, se sancionar en conformidad con lo corresponda, se sancionar en conformidad con lo
lo dispuesto en los incisos segundo y tercero dispuesto en los incisos segundo y tercero del N dispuesto en los incisos segundo y tercero del N
del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario, segn
segn se trate de imputaciones o devoluciones. trate de imputaciones o devoluciones. se trate de imputaciones o devoluciones.

La no devolucin a arcas fiscales de las La no devolucin a arcas fiscales de las La no devolucin a arcas fiscales de las

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Fuente: Gabinete del Director

sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo sumas imputadas o devueltas en exceso segn lo
previsto en el inciso cuarto de este artculo, previsto en el inciso cuarto de este artculo, y previsto en el inciso cuarto de este artculo, y
y que no constituya fraude, se sancionar como que no constituya fraude, se sancionar como no que no constituya fraude, se sancionar como no
no pago oportuno de impuestos sujetos a pago oportuno de impuestos sujetos a retencin o pago oportuno de impuestos sujetos a retencin o
retencin o recargo, aplicndose los intereses, recargo, aplicndose los intereses, reajustes y recargo, aplicndose los intereses, reajustes y
reajustes y sanciones desde la fecha en que se sanciones desde la fecha en que se emiti el sanciones desde la fecha en que se emiti el
emiti el Certificado de Pago que dio origen al Certificado de Pago que dio origen al derecho a la Certificado de Pago que dio origen al derecho a
derecho a la imputacin, o desde la fecha de la imputacin, o desde la fecha de la devolucin en la imputacin, o desde la fecha de la devolucin
devolucin en su caso. su caso. en su caso.

Para los efectos de lo dispuesto en este Para los efectos de lo dispuesto en este Para los efectos de lo dispuesto en este
artculo se entender que forman parte del artculo se entender que forman parte del activo artculo se entender que forman parte del activo
activo fijo, los bienes corporales muebles fijo, los bienes corporales muebles importados en fijo, los bienes corporales muebles importados en
importados en virtud de un contrato de virtud de un contrato de arrendamiento con o sin virtud de un contrato de arrendamiento con o sin
arrendamiento con o sin opcin de compra, opcin de compra, respecto del impuesto pagado en opcin de compra, respecto del impuesto pagado en
respecto del impuesto pagado en la importacin, la importacin, siempre que dichos bienes, por su la importacin, siempre que dichos bienes, por su
siempre que dichos bienes, por su naturaleza y naturaleza y caractersticas, correspondan a los naturaleza y caractersticas, correspondan a los
caractersticas, correspondan a los que que normalmente se clasifican en el citado activo. que normalmente se clasifican en el citado activo.
normalmente se clasifican en el citado activo.
Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el Artculo 28.- En los casos de trmino de giro, el
el saldo de crdito que hubiere quedado en favor saldo de crdito que hubiere quedado en favor del saldo de crdito que hubiere quedado en favor del
del contribuyente podr ser imputado por ste contribuyente podr ser imputado por ste al contribuyente podr ser imputado por ste al
al impuesto del presente Ttulo que se causare impuesto del presente Ttulo que se causare con impuesto del presente Ttulo que se causare con
con motivo de la venta o liquidacin del motivo de la venta o liquidacin del motivo de la venta o liquidacin del
establecimiento o de los bienes corporales establecimiento o de los bienes corporales muebles establecimiento o de los bienes corporales muebles
muebles o inmuebles que lo componen. Si an o inmuebles que lo componen. Si an quedare un o inmuebles que lo componen. Si an quedare un
quedare un remanente a su favor, slo podr remanente a su favor, slo podr imputarlo al pago remanente a su favor, slo podr imputarlo al pago
imputarlo al pago del impuesto a la renta de del impuesto a la renta de primera categora que del impuesto a la renta de primera categora que
primera categora que adeudare por el ltimo adeudare por el ltimo ejercicio. adeudare por el ltimo ejercicio.
ejercicio.

Sern aplicables a los saldos o Sern aplicables a los saldos o remanentes Sern aplicables a los saldos o remanentes
remanentes a que se refiere este artculo, las a que se refiere este artculo, las normas de a que se refiere este artculo, las normas de
normas de reajustabilidad que establece el reajustabilidad que establece el artculo reajustabilidad que establece el artculo
artculo anterior, en lo que fueren anterior, en lo que fueren pertinentes. anterior, en lo que fueren pertinentes.
pertinentes.

Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, Artculo 29.- Los pequeos comerciantes, Artculo 29.- Los pequeos comerciantes,
artesanos y pequeos prestadores de servicios artesanos y pequeos prestadores de servicios que artesanos y pequeos prestadores de servicios que
que vendan o realicen prestaciones al vendan o realicen prestaciones al consumidor y vendan o realicen prestaciones al consumidor y
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Fuente: Gabinete del Director

consumidor y que determine la Direccin que determine la Direccin Nacional de Impuestos que determine la Direccin Nacional de Impuestos
Nacional de Impuestos Internos, a su juicio Internos, a su juicio exclusivo, pagarn el Internos, a su juicio exclusivo, pagarn el
exclusivo, pagarn el impuesto de este Ttulo impuesto de este Ttulo sobre la base de una impuesto de este Ttulo sobre la base de una
sobre la base de una cuota fija mensual que se cuota fija mensual que se determinar por decreto cuota fija mensual que se determinar por decreto
determinar por decreto supremo por grupos de supremo por grupos de actividades o supremo por grupos de actividades o
actividades o contribuyentes, considerando contribuyentes, considerando factores tales como contribuyentes, considerando factores tales como
factores tales como el monto efectivo o el monto efectivo o estimado de ventas o el monto efectivo o estimado de ventas o
estimado de ventas o prestaciones, el ndice prestaciones, el ndice de rotacin de las prestaciones, el ndice de rotacin de las
de rotacin de las existencias de mercaderas, existencias de mercaderas, el valor de las existencias de mercaderas, el valor de las
el valor de las instalaciones u otros que instalaciones u otros que puedan denotar el instalaciones u otros que puedan denotar el
puedan denotar el volumen de operaciones. volumen de operaciones. volumen de operaciones.

El monto de la cuota fija mensual El monto de la cuota fija mensual El monto de la cuota fija mensual
establecida para cada grupo de actividades o establecida para cada grupo de actividades o establecida para cada grupo de actividades o
contribuyentes podr ser modificado por contribuyentes podr ser modificado por decreto contribuyentes podr ser modificado por decreto
decreto supremo. supremo. supremo.

Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las Artculo 30.- Los contribuyentes acogidos a las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un disposiciones de este prrafo tendrn derecho a
un crdito contra el monto de la cuota fija crdito contra el monto de la cuota fija mensual un crdito contra el monto de la cuota fija mensual
mensual antes sealada, equivalente al monto de antes sealada, equivalente al monto de los antes sealada, equivalente al monto de los
los impuestos de este Ttulo que se les hubiere impuestos de este Ttulo que se les hubiere impuestos de este Ttulo que se les hubiere
recargado, en el mes correspondiente, por las recargado, en el mes correspondiente, por las recargado, en el mes correspondiente, por las
compras de bienes y utilizacin de servicios compras de bienes y utilizacin de servicios compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6 efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y, efectuados conforme a las normas del prrafo 6 y,
y, adems, la cantidad que resulte de aplicar adems, la cantidad que resulte de aplicar la tasa adems, la cantidad que resulte de aplicar la tasa
la tasa del artculo 14 al monto de las compras del artculo 14 al monto de las compras o del artculo 14 al monto de las compras o
o servicios exentos del mismo perodo. servicios exentos del mismo perodo. servicios exentos del mismo perodo.

En caso que el monto del crdito as En caso que el monto del crdito as En caso que el monto del crdito as
determinado excediera de la cuota fija mensual determinado excediera de la cuota fija mensual determinado excediera de la cuota fija mensual
correspondiente, no dar derecho a imputar correspondiente, no dar derecho a imputar dicho correspondiente, no dar derecho a imputar dicho
dicho exceso ni a solicitar su devolucin. exceso ni a solicitar su devolucin. exceso ni a solicitar su devolucin.
Artculo 31.- La Direccin Nacional de Artculo 31.- La Direccin Nacional de Impuestos Artculo 31.- La Direccin Nacional de Impuestos
Impuestos Internos podr exonerar del impuesto Internos podr exonerar del impuesto de este Internos podr exonerar del impuesto de este
de este Ttulo a los vendedores o prestadores Ttulo a los vendedores o prestadores de Ttulo a los vendedores o prestadores de
de servicios, a que se refiere el artculo 29, servicios, a que se refiere el artculo 29, servicios, a que se refiere el artculo 29,
cuyas ventas o remuneraciones totales sean de cuyas ventas o remuneraciones totales sean de muy cuyas ventas o remuneraciones totales sean de muy
muy pequeo monto, o cuando, considerando los pequeo monto, o cuando, considerando los mismos pequeo monto, o cuando, considerando los mismos
mismos factores indicados en dicho artculo, factores indicados en dicho artculo, pueda factores indicados en dicho artculo, pueda
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Fuente: Gabinete del Director

pueda presumirse escasa importancia econmica presumirse escasa importancia econmica a las presumirse escasa importancia econmica a las
a las actividades de estos contribuyentes. actividades de estos contribuyentes. actividades de estos contribuyentes.

Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de Artculo 32.- Todo vendedor o prestador de
servicios acogido al rgimen de excepcin servicios acogido al rgimen de excepcin servicios acogido al rgimen de excepcin
establecido en este prrafo podr ser establecido en este prrafo podr ser establecido en este prrafo podr ser
reclasificado por el Servicio de Impuestos reclasificado por el Servicio de Impuestos reclasificado por el Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en Internos, a su juicio exclusivo, teniendo en
cuenta las variaciones de los factores cuenta las variaciones de los factores sealadas cuenta las variaciones de los factores sealadas
sealadas en el artculo 29. en el artculo 29. en el artculo 29.
Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de Artculo 33.- Los vendedores y prestadores de
servicios que tributen de acuerdo con el servicios que tributen de acuerdo con el rgimen servicios que tributen de acuerdo con el rgimen
rgimen simplificado establecido en este simplificado establecido en este prrafo, simplificado establecido en este prrafo,
prrafo, quedarn sujetos a todas las normas y quedarn sujetos a todas las normas y quedarn sujetos a todas las normas y
obligaciones que afectan a los restantes obligaciones que afectan a los restantes obligaciones que afectan a los restantes
contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado,
sin perjuicio de lo dispuesto en el presente sin perjuicio de lo dispuesto en el presente sin perjuicio de lo dispuesto en el presente
prrafo, y salvo las excepciones establecidas prrafo, y salvo las excepciones establecidas en prrafo, y salvo las excepciones establecidas en
en el Ttulo IV, sobre administracin de el Ttulo IV, sobre administracin de impuesto. el Ttulo IV, sobre administracin de impuesto.
impuesto.
Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al Artculo 34.- No podrn continuar acogidos al
rgimen de tributacin simplificada los rgimen de tributacin simplificada los rgimen de tributacin simplificada los
vendedores o prestadores de servicios, que en vendedores o prestadores de servicios, que en vendedores o prestadores de servicios, que en
razn de los factores sealados en el artculo razn de los factores sealados en el artculo razn de los factores sealados en el artculo
29, les corresponda quedar afectos al sistema 29, les corresponda quedar afectos al sistema 29, les corresponda quedar afectos al sistema
general del Impuesto al Valor Agregado. general del Impuesto al Valor Agregado. general del Impuesto al Valor Agregado.

Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen Artculo 35.- No podrn acogerse al rgimen
simplificado del presente prrafo las personas simplificado del presente prrafo las personas simplificado del presente prrafo las personas
jurdicas. jurdicas. jurdicas.
Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a Artculo 36.- Los exportadores tendrn derecho a
a recuperar el impuesto de este Ttulo que se recuperar el impuesto de este Ttulo que se les recuperar el impuesto de este Ttulo que se les
les hubiere recargado al adquirir bienes o hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar
utilizar servicios destinados a su actividad de servicios destinados a su actividad de servicios destinados a su actividad de
exportacin. Igual derecho tendrn respecto del exportacin. Igual derecho tendrn respecto del exportacin. Igual derecho tendrn respecto del
impuesto pagado al importar bienes para el mismo impuesto pagado al importar bienes para el mismo impuesto pagado al importar bienes para el mismo
objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems objeto. Las solicitudes, declaraciones y dems
antecedentes necesarios para hacer efectivos antecedentes necesarios para hacer efectivos los antecedentes necesarios para hacer efectivos los
los beneficios que se otorgan en este artculo, beneficios que se otorgan en este artculo, beneficios que se otorgan en este artculo,

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Fuente: Gabinete del Director

debern presentarse en el Servicio de debern presentarse en el Servicio de Impuestos debern presentarse en el Servicio de Impuestos
Impuestos Internos. Internos. Internos.

Para determinar la procedencia del Para determinar la procedencia del impuesto Para determinar la procedencia del impuesto
impuesto a recuperar, se aplicarn las normas a recuperar, se aplicarn las normas del artculo a recuperar, se aplicarn las normas del artculo
del artculo 25. 25. 25.

Los exportadores que realicen operaciones Los exportadores que realicen operaciones Los exportadores que realicen operaciones
gravadas en este Ttulo podrn deducir el gravadas en este Ttulo podrn deducir el impuesto gravadas en este Ttulo podrn deducir el impuesto
impuesto a que se refiere el inciso primero de a que se refiere el inciso primero de este a que se refiere el inciso primero de este
este artculo, en la forma y condiciones que el artculo, en la forma y condiciones que el prrafo artculo, en la forma y condiciones que el prrafo
prrafo 6 seala para la imputacin del crdito 6 seala para la imputacin del crdito fiscal. 6 seala para la imputacin del crdito fiscal.
fiscal. En caso que no hagan uso de este En caso que no hagan uso de este derecho, debern En caso que no hagan uso de este derecho, debern
derecho, debern obtener su reembolso en la obtener su reembolso en la forma y plazos que obtener su reembolso en la forma y plazos que
forma y plazos que determine, por decreto determine, por decreto supremo, el Ministerio de determine, por decreto supremo, el Ministerio de
supremo, el Ministerio de Economa, Fomento y Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber Economa, Fomento y Reconstruccin, el que deber
Reconstruccin, el que deber llevar la firma llevar la firma del Ministro de Hacienda, previo llevar la firma del Ministro de Hacienda, previo
del Ministro de Hacienda, previo informe informe favorable del Instituto de Promocin de informe favorable del Instituto de Promocin de
favorable del Instituto de Promocin de Exportaciones. Exportaciones.
Exportaciones.

Los prestadores de servicios que efecten Los prestadores de servicios que efecten Los prestadores de servicios que efecten
transporte terrestre de carga y areo de carga transporte terrestre de carga y areo de carga y transporte terrestre de carga y areo de carga y
y pasajeros desde el exterior hacia Chile y pasajeros desde el exterior hacia Chile y pasajeros desde el exterior hacia Chile y
viceversa, gozarn respecto de estas viceversa, gozarn respecto de estas operaciones viceversa, gozarn respecto de estas operaciones
operaciones del mismo tratamiento indicado en del mismo tratamiento indicado en los incisos del mismo tratamiento indicado en los incisos
los incisos anteriores, al igual que aquellos anteriores, al igual que aquellos que presten anteriores, al igual que aquellos que presten
que presten servicios a personas sin domicilio servicios a personas sin domicilio o residencia en servicios a personas sin domicilio o residencia
o residencia en el pas, que sean calificados el pas, que sean calificados como exportacin de en el pas, que sean calificados como exportacin
como exportacin de conformidad a lo dispuesto conformidad a lo dispuesto en el No. 16), letra E, de conformidad a lo dispuesto en el No. 16), letra
en el No. 16), letra E, del artculo 12. del artculo 12. Tambin se considerarn E, del artculo 12. Tambin se considerarn
Tambin se considerarn exportadores los exportadores los prestadores de servicios que exportadores los prestadores de servicios que
prestadores de servicios que efecten efecten transporte de carga y de pasajeros entre efecten transporte de carga y de pasajeros entre
transporte de carga y de pasajeros entre dos o dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto dos o ms puntos ubicados en el exterior, respecto
ms puntos ubicados en el exterior, respecto del ingreso obtenido por dicha prestacin que deba del ingreso obtenido por dicha prestacin que deba
del ingreso obtenido por dicha prestacin que declararse en Chile para efectos tributarios. declararse en Chile para efectos tributarios.
deba declararse en Chile para efectos
tributarios.

Para los efectos previstos en este Para los efectos previstos en este artculo, Para los efectos previstos en este artculo,

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Fuente: Gabinete del Director

artculo, sern considerados tambin como sern considerados tambin como exportadores las sern considerados tambin como exportadores las
exportadores las empresas areas o navieras, o empresas areas o navieras, o sus representantes empresas areas o navieras, o sus representantes
sus representantes en Chile, que efecten en Chile, que efecten transporte de pasajeros o en Chile, que efecten transporte de pasajeros o
transporte de pasajeros o de carga en trnsito de carga en trnsito por el pas y que, por de carga en trnsito por el pas y que, por
por el pas y que, por consiguiente, no tomen o consiguiente, no tomen o dejen pasajeros en Chile consiguiente, no tomen o dejen pasajeros en Chile
dejen pasajeros en Chile ni carguen o descarguen ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el ni carguen o descarguen bienes o mercancas en el
bienes o mercancas en el pas, respecto de la pas, respecto de la adquisicin de bienes para el pas, respecto de la adquisicin de bienes para
adquisicin de bienes para el aprovisionamiento aprovisionamiento denominado rancho de sus naves el aprovisionamiento denominado rancho de sus
denominado rancho de sus naves o aeronaves. De o aeronaves. De igual tratamiento tributario naves o aeronaves. De igual tratamiento tributario
igual tratamiento tributario gozarn las gozarn las empresas o sus representantes en el gozarn las empresas o sus representantes en el
empresas o sus representantes en el pas por pas por las compras que realicen para el pas por las compras que realicen para el
las compras que realicen para el aprovisionamiento de plataformas petroleras, de aprovisionamiento de plataformas petroleras, de
aprovisionamiento de plataformas petroleras, de perforacin o de explotacin, flotantes o perforacin o de explotacin, flotantes o
perforacin o de explotacin, flotantes o sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o
sumergibles, en trnsito en el pas; de naves o aeronaves extranjeras que no efecten transporte aeronaves extranjeras que no efecten transporte
aeronaves extranjeras que no efecten de pasajeros o de carga, siempre que con motivo de de pasajeros o de carga, siempre que con motivo
transporte de pasajeros o de carga, siempre que las actividades que stas realicen en Chile se de las actividades que stas realicen en Chile se
con motivo de las actividades que stas realicen haya convenido con instituciones nacionales una haya convenido con instituciones nacionales una
en Chile se haya convenido con instituciones amplia colaboracin para el desarrollo de amplia colaboracin para el desarrollo de
nacionales una amplia colaboracin para el operaciones y proyectos que sean de inters para operaciones y proyectos que sean de inters para
desarrollo de operaciones y proyectos que sean el pas, segn calificacin que deber hacer el pas, segn calificacin que deber hacer
de inters para el pas, segn calificacin que previamente el Ministro de Hacienda, a peticin de previamente el Ministro de Hacienda, a peticin
deber hacer previamente el Ministro de los responsables de la ejecucin de las de los responsables de la ejecucin de las
Hacienda, a peticin de los responsables de la actividades que las naves o aeronaves respectivas actividades que las naves o aeronaves respectivas
ejecucin de las actividades que las naves o realicen en Chile. realicen en Chile.
aeronaves respectivas realicen en Chile.

Para los mismos efectos, sern Para los mismos efectos, sern considerados Para los mismos efectos, sern considerados
considerados tambin exportadores las empresas tambin exportadores las empresas areas, navieras tambin exportadores las empresas areas, navieras
areas, navieras y de turismo y las y de turismo y las organizaciones cientficas, o y de turismo y las organizaciones cientficas, o
organizaciones cientficas, o su representantes su representantes legales en el pas, por el su representantes legales en el pas, por el
legales en el pas, por el aprovisionamiento de aprovisionamiento de las naves o aeronaves que aprovisionamiento de las naves o aeronaves que
las naves o aeronaves que efecten en los efecten en los puertos de Punta Arenas o Puerto efecten en los puertos de Punta Arenas o Puerto
puertos de Punta Arenas o Puerto Williams y por Williams y por la carga, pasajes o por los Williams y por la carga, pasajes o por los
la carga, pasajes o por los servicios que servicios que presten o utilicen para los viajes servicios que presten o utilicen para los viajes
presten o utilicen para los viajes que realicen que realicen desde dichos puertos al Continente que realicen desde dichos puertos al Continente
desde dichos puertos al Continente Antrtico, Antrtico, certificados por la Direccin General Antrtico, certificados por la Direccin General
certificados por la Direccin General del del Territorio Martimo y Marina Mercante Nacional del Territorio Martimo y Marina Mercante Nacional
Territorio Martimo y Marina Mercante Nacional o por la Direccin General de Aeronutica Civil, o por la Direccin General de Aeronutica Civil,
o por la Direccin General de Aeronutica Civil, segn corresponda. La recuperacin del impuesto en segn corresponda. La recuperacin del impuesto

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Fuente: Gabinete del Director

segn corresponda. La recuperacin del impuesto los trminos establecidos en este artculo, slo en los trminos establecidos en este artculo,
en los trminos establecidos en este artculo, proceder respecto del aprovisionamiento, carga, slo proceder respecto del aprovisionamiento,
slo proceder respecto del aprovisionamiento, pasaje o de los servicios que sea necesario carga, pasaje o de los servicios que sea necesario
carga, pasaje o de los servicios que sea realizar exclusivamente para efectuar el viaje y realizar exclusivamente para efectuar el viaje y
necesario realizar exclusivamente para efectuar transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto transporte respectivo desde Punta Arenas o Puerto
el viaje y transporte respectivo desde Punta Williams al Continente Antrtico. Williams al Continente Antrtico.
Arenas o Puerto Williams al Continente
Antrtico.

Tambin gozarn de este beneficio, las Tambin gozarn de este beneficio, las Tambin gozarn de este beneficio, las
empresas que no estn constituidas en Chile, empresas que no estn constituidas en Chile, que empresas que no estn constituidas en Chile, que
que exploten naves pesqueras y buques factoras exploten naves pesqueras y buques factoras que exploten naves pesqueras y buques factoras que
que operen fuera de la zona econmica exclusiva, operen fuera de la zona econmica exclusiva, y que operen fuera de la zona econmica exclusiva, y que
y que recalen en los puertos de las Regiones de recalen en los puertos de las Regiones de Tarapac, recalen en los puertos de las Regiones de
Tarapac, de Aysn del General Carlos Ibez de Aysn del General Carlos Ibez del Campo, de Tarapac, de Aysn del General Carlos Ibez del
del Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena Magallanes y la Antrtica Chilena o de Arica y Campo, de Magallanes y la Antrtica Chilena o de
o de Arica y Parinacota, respecto de las Parinacota, respecto de las mercancas que Arica y Parinacota, respecto de las mercancas que
mercancas que adquieran para su adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o adquieran para su aprovisionamiento o rancho, o
aprovisionamiento o rancho, o por los servicios por los servicios de reparacin y mantencin de por los servicios de reparacin y mantencin de
de reparacin y mantencin de las naves y de las naves y de sus equipos de pesca, por los las naves y de sus equipos de pesca, por los
sus equipos de pesca, por los servicios de servicios de muellaje, estiba, desestiba y dems servicios de muellaje, estiba, desestiba y dems
muellaje, estiba, desestiba y dems servicios servicios portuarios y por el almacenamiento de servicios portuarios y por el almacenamiento de
portuarios y por el almacenamiento de las las mercancas que autorice el Servicio Nacional las mercancas que autorice el Servicio Nacional
mercancas que autorice el Servicio Nacional de de Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas de Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas
Aduanas. Igual beneficio tendrn las referidas empresas, incluso aquellas constituidas en Chile, empresas, incluso aquellas constituidas en Chile,
empresas, incluso aquellas constituidas en que efecten transporte de pasajeros o de carga en que efecten transporte de pasajeros o de carga
Chile, que efecten transporte de pasajeros o trnsito por el pas y que, por consiguiente, no en trnsito por el pas y que, por consiguiente,
de carga en trnsito por el pas y que, por tomen o dejen pasajeros ni carguen o descarguen no tomen o dejen pasajeros ni carguen o descarguen
consiguiente, no tomen o dejen pasajeros ni bienes o mercancas en Chile, que recalen en las bienes o mercancas en Chile, que recalen en las
carguen o descarguen bienes o mercancas en citadas Regiones por los servicios portuarios que citadas Regiones por los servicios portuarios que
Chile, que recalen en las citadas Regiones por en ellas les presten. Las naves pesqueras, buques en ellas les presten. Las naves pesqueras, buques
los servicios portuarios que en ellas les factoras y las de carga que transporten productos factoras y las de carga que transporten productos
presten. Las naves pesqueras, buques factoras del mar debern ajustarse en todo lo que del mar debern ajustarse en todo lo que
y las de carga que transporten productos del corresponda a las normas, instrucciones y corresponda a las normas, instrucciones y
mar debern ajustarse en todo lo que corresponda autorizaciones impartidas por la Subsecretara de autorizaciones impartidas por la Subsecretara de
a las normas, instrucciones y autorizaciones Pesca y el Servicio Nacional de Pesca. Pesca y el Servicio Nacional de Pesca.
impartidas por la Subsecretara de Pesca y el
Servicio Nacional de Pesca.

Inciso octavo.- suprimido. Inciso octavo.- suprimido. Inciso octavo.- suprimido.

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Fuente: Gabinete del Director

El beneficio sealado en este artculo ser El beneficio sealado en este artculo ser El beneficio sealado en este artculo ser
aplicable asimismo a las entidades hoteleras a aplicable asimismo a las entidades hoteleras a que aplicable asimismo a las entidades hoteleras a que
que se refiere el artculo 12, letra E), nmero se refiere el artculo 12, letra E), nmero 17), se refiere el artculo 12, letra E), nmero 17),
17), de este texto legal, y a las empresas de este texto legal, y a las empresas navieras de este texto legal, y a las empresas navieras
navieras chilenas a que se refiere el nmero 3 chilenas a que se refiere el nmero 3 del artculo chilenas a que se refiere el nmero 3 del artculo
del artculo 13 de esta ley, que exploten naves 13 de esta ley, que exploten naves mercantes 13 de esta ley, que exploten naves mercantes
mercantes mayores, con capacidad de mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo, y mayores, con capacidad de pernoctacin a bordo, y
pernoctacin a bordo, y que tengan entre sus que tengan entre sus funciones el transporte de que tengan entre sus funciones el transporte de
funciones el transporte de pasajeros con fines pasajeros con fines tursticos, en cuanto pasajeros con fines tursticos, en cuanto
tursticos, en cuanto corresponda a servicios corresponda a servicios prestados a turistas corresponda a servicios prestados a turistas
prestados a turistas extranjeros sin domicilio extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile. extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile.
ni residencia en Chile. Con todo, la Con todo, la recuperacin no podr exceder del Con todo, la recuperacin no podr exceder del
recuperacin no podr exceder del guarismo guarismo establecido en su artculo 14, aplicado guarismo establecido en su artculo 14, aplicado
establecido en su artculo 14, aplicado sobre sobre el monto total de las operaciones en moneda sobre el monto total de las operaciones en moneda
el monto total de las operaciones en moneda extranjera que por este concepto efecten en el extranjera que por este concepto efecten en el
extranjera que por este concepto efecten en el perodo tributario respectivo. perodo tributario respectivo.
perodo tributario respectivo.

Sern tambin considerados exportadores Sern tambin considerados exportadores Sern tambin considerados exportadores
para gozar del beneficio establecido en este para gozar del beneficio establecido en este para gozar del beneficio establecido en este
artculo, las empresas portuarias creadas en artculo, las empresas portuarias creadas en artculo, las empresas portuarias creadas en
virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las virtud del artculo 1 de la ley N 19.542, las
empresas titulares de las concesiones empresas titulares de las concesiones portuarias empresas titulares de las concesiones portuarias
portuarias a que se refiere la misma ley, as a que se refiere la misma ley, as como, las dems a que se refiere la misma ley, as como, las dems
como, las dems empresas que exploten u operen empresas que exploten u operen puertos martimos empresas que exploten u operen puertos martimos
puertos martimos privados de uso pblico, por privados de uso pblico, por los servicios que privados de uso pblico, por los servicios que
los servicios que presten y que digan relacin presten y que digan relacin con operaciones de presten y que digan relacin con operaciones de
con operaciones de exportacin, importacin y exportacin, importacin y trnsito internacional exportacin, importacin y trnsito internacional
trnsito internacional de bienes. de bienes. de bienes.

Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 37.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la establecido en el Ttulo II de esta ley, la primera establecido en el Ttulo II de esta ley, la primera
primera venta o importacin, sea esta ltima venta o importacin, sea esta ltima habitual o venta o importacin, sea esta ltima habitual o
habitual o no, de las especies que se sealan no, de las especies que se sealan en este no, de las especies que se sealan en este
en este artculo, pagar un impuesto sobre el artculo, pagar un impuesto sobre el valor artculo, pagar un impuesto sobre el valor
valor determinado segn el artculo siguiente, determinado segn el artculo siguiente, con la determinado segn el artculo siguiente, con la
con la tasa de 15%, con excepcin de las tasa de 15%, con excepcin de las sealadas en la tasa de 15%, con excepcin de las sealadas en la
sealadas en la letra j), que pagarn con una letra j), que pagarn con una tasa de 50%: letra j), que pagarn con una tasa de 50%:
tasa de 50%:

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Fuente: Gabinete del Director

a) Artculos de oro, platino y marfil; a) Artculos de oro, platino y marfil; a) Artculos de oro, platino y marfil;

b) Joyas, piedras preciosas naturales o b) Joyas, piedras preciosas naturales o b) Joyas, piedras preciosas naturales o
sintticas; sintticas; sintticas;

c) Pieles finas, calificadas como tales por el c) Pieles finas, calificadas como tales por el c) Pieles finas, calificadas como tales por el
Servicio de Impuestos Internos, Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas Servicio de Impuestos Internos, manufacturadas
manufacturadas o no; o no; o no;

d) Derogada; d) Derogada; d) Derogada;

e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro e) Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro
otro artculo de similar naturaleza; artculo de similar naturaleza; calificados artculo de similar naturaleza; calificados
calificados como tales por el Servicio de como tales por el Servicio de Impuestos como tales por el Servicio de Impuestos
Impuestos Internos; Internos; Internos;

f) Derogada; f) Derogada; f) Derogada;

g) Derogada; g) Derogada; g) Derogada;

h) Suprimida. h) Suprimida. h) Suprimida.

i) Conservas de caviar y sus sucedneos; i) Conservas de caviar y sus sucedneos; i) Conservas de caviar y sus sucedneos;

j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos j) Artculos de pirotecnia, tales como fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto artificiales, petardos y similares, excepto artificiales, petardos y similares, excepto
los de uso industrial, minero o agrcola o los de uso industrial, minero o agrcola o de los de uso industrial, minero o agrcola o de
de sealizacin luminosa; sealizacin luminosa; sealizacin luminosa;

k) Derogada. k) Derogada. k) Derogada.

l) Armas de aire o gas comprimido, sus l) Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios l) Armas de aire o gas comprimido, sus accesorios
accesorios y proyectiles, con excepcin de y proyectiles, con excepcin de las de caza y proyectiles, con excepcin de las de caza
las de caza submarina, y submarina, y submarina, y

m) Derogada. m) Derogada. m) Derogada.


Artculo 38.- El impuesto que se establece en Artculo 38.- El impuesto que se establece en el Artculo 38.- El impuesto que se establece en el
el artculo anterior se aplicar: artculo anterior se aplicar: artculo anterior se aplicar:

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Fuente: Gabinete del Director

a) En las ventas, sobre el valor de a) En las ventas, sobre el valor de transferencia a) En las ventas, sobre el valor de transferencia
transferencia de las especies, y de las especies, y de las especies, y

b) En las importaciones, sobre el valor de los b) En las importaciones, sobre el valor de los b) En las importaciones, sobre el valor de los
bienes importados, en los trminos bienes importados, en los trminos bienes importados, en los trminos
establecidos en la letra a) del artculo establecidos en la letra a) del artculo 16, establecidos en la letra a) del artculo 16,
16, y deber ser pagado por el respectivo y deber ser pagado por el respectivo y deber ser pagado por el respectivo
importador conjuntamente con el Impuesto al importador conjuntamente con el Impuesto al importador conjuntamente con el Impuesto al
Valor Agregado en la forma y oportunidad Valor Agregado en la forma y oportunidad Valor Agregado en la forma y oportunidad
sealadas en la letra b) del artculo 9. sealadas en la letra b) del artculo 9. sealadas en la letra b) del artculo 9.

Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo Artculo 39.- El impuesto del presente prrafo
no afectar a las especies que se importen al no afectar a las especies que se importen al no afectar a las especies que se importen al
pas en los casos previstos en las letras B y pas en los casos previstos en las letras B y C pas en los casos previstos en las letras B y C
C del artculo 12. del artculo 12. del artculo 12.

Artculo 40.- Las especies sealadas en las Artculo 40.- Las especies sealadas en las Artculo 40.- Las especies sealadas en las
letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn letras a), b) y c) del artculo 37 quedarn
afectas a la misma tasa del 15% por las ventas afectas a la misma tasa del 15% por las ventas afectas a la misma tasa del 15% por las ventas
no gravadas en dicha disposicin. Para estos no gravadas en dicha disposicin. Para estos no gravadas en dicha disposicin. Para estos
efectos, tanto el impuesto determinado en efectos, tanto el impuesto determinado en virtud efectos, tanto el impuesto determinado en virtud
virtud del referido artculo 37 como el de del referido artculo 37 como el de este del referido artculo 37 como el de este
este artculo se regirn por las normas del artculo se regirn por las normas del Ttulo II, artculo se regirn por las normas del Ttulo II,
Ttulo II, incluso las del artculo 36 y sus incluso las del artculo 36 y sus disposiciones incluso las del artculo 36 y sus disposiciones
disposiciones reglamentarias; todo ello sin reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la reglamentarias; todo ello sin perjuicio de la
perjuicio de la aplicacin del Impuesto al aplicacin del Impuesto al Valor Agregado. aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
Valor Agregado.
Artculo 41.- Derogado.- Artculo 41.- Derogado.- Artculo 41.- Derogado.-
Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, las establecido en el Ttulo II de esta ley, las establecido en el Ttulo II de esta ley, las
ventas o importaciones, sean estas ltimas ventas o importaciones, sean estas ltimas ventas o importaciones, sean estas ltimas
habituales o no, de las especies que se sealan habituales o no, de las especies que se sealan habituales o no, de las especies que se sealan
en este artculo, pagarn un impuesto en este artculo, pagarn un impuesto adicional en este artculo, pagarn un impuesto adicional
adicional con la tasa que en cada caso se con la tasa que en cada caso se indica, que se con la tasa que en cada caso se indica, que se
indica, que se aplicar sobre la misma base aplicar sobre la misma base imponible que la del aplicar sobre la misma base imponible que la del
imponible que la del Impuesto al Valor impuesto al valor agregado: impuesto al valor agregado:
Agregado:
a) Bebidas analcohlicas naturales o a) Bebidas analcohlicas naturales o
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y artificiales, energizantes o hipertnicas, artificiales, energizantes o hipertnicas,
destilados, incluyendo los vinos licorosos o jarabes y en general cualquier otro producto que jarabes y en general cualquier otro producto que
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Fuente: Gabinete del Director

aromatizados similares al vermouth, tasa del las sustituya o que sirva para preparar bebidas las sustituya o que sirva para preparar bebidas
27%; similares, y aguas minerales o termales a las similares, y aguas minerales o termales a las
cuales se les haya adicionado colorante, sabor o cuales se les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 10%. edulcorantes, tasa del 10%.

En el caso que las especies sealadas en esta En el caso que las especies sealadas en esta
letra presenten la composicin nutricional de letra presenten la composicin nutricional de
elevado contenido de azcares a que se refiere elevado contenido de azcares a que se refiere
el artculo 5 de la ley N 20.606, la que para el artculo 5 de la ley N 20.606, la que para
estos efectos se considerar existente cuando estos efectos se considerar existente cuando
tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240 tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa
ser del 18%. ser del 18%.

b) Suprimida. b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y


destilados, incluyendo los vinos licorosos o destilados, incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al vermouth, tasa del aromatizados similares al vermouth, tasa del
31,5%. 31,5%.

c) Vinos destinados al consumo, comprendidos c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los
los vinos gasificados, los espumosos o vinos gasificados, los espumosos o champaa, los vinos gasificados, los espumosos o champaa, los
champaa, los generosos o asoleados, chichas y generosos o asoleados, chichas y sidras generosos o asoleados, chichas y sidras
sidras destinadas al consumo, cualquiera que destinadas al consumo, cualquiera que sea su destinadas al consumo, cualquiera que sea su
sea su envase, cervezas y otras bebidas envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas,
alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, cualquiera que sea su tipo, calidad o cualquiera que sea su tipo, calidad o
calidad o denominacin, tasa del 15%; denominacin, tasa del 20,5%. denominacin, tasa del 20,5%.

d) Bebidas analcohlicas naturales o


artificiales, jarabes y en general cualquier
otro producto que las sustituya o que sirva
para preparar bebidas similares, tasa del 13%;

e) Aguas minerales o termales a las cuales se


les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes, tasa del 13%, y

f) Suprimida.

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Fuente: Gabinete del Director

Para los efectos de este impuesto se Para los efectos de este impuesto se considerarn Para los efectos de este impuesto se considerarn
considerarn tambin ventas las operaciones tambin ventas las operaciones sealadas en el tambin ventas las operaciones sealadas en el
sealadas en el artculo 8 de la presente ley, artculo 8 de la presente ley, sindoles artculo 8 de la presente ley, sindoles
sindoles aplicables, en lo que corresponda, aplicables, en lo que corresponda, todas las aplicables, en lo que corresponda, todas las
todas las disposiciones referidas a ellas. disposiciones referidas a ellas. disposiciones referidas a ellas.

Rigen a contar del primer da del mes siguiente Rigen a contar del primer da del mes siguiente
al de publicacin de la Ley, segn artculo 21 al de publicacin de la Ley, segn artculo 21
transitorio de la ley N 20.780 transitorio de la ley N 20.780
Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto Artculo 43.- Estarn afectos al impuesto
establecido en el artculo anterior, por las establecido en el artculo anterior, por las establecido en el artculo anterior, por las
ventas o importaciones que realicen de las ventas o importaciones que realicen de las ventas o importaciones que realicen de las
especies all sealadas: especies all sealadas: especies all sealadas:

a) Los importadores por las importaciones a) Los importadores por las importaciones a) Los importadores por las importaciones
habituales o no y por sus ventas; habituales o no y por sus ventas; habituales o no y por sus ventas;

b) Los productores, elaboradores y b) Los productores, elaboradores y b) Los productores, elaboradores y


envasadores; envasadores; envasadores;

c) Las empresas distribuidoras, y c) Las empresas distribuidoras, y c) Las empresas distribuidoras, y

d) Cualquier otro vendedor por las d) Cualquier otro vendedor por las operaciones d) Cualquier otro vendedor por las operaciones
operaciones que efecte con otro vendedor. que efecte con otro vendedor. que efecte con otro vendedor.

No se encuentran afectas a este impuesto No se encuentran afectas a este impuesto No se encuentran afectas a este impuesto
adicional las ventas del comerciante minorista adicional las ventas del comerciante minorista al adicional las ventas del comerciante minorista al
al consumidor, como tampoco las ventas de vinos consumidor, como tampoco las ventas de vinos a consumidor, como tampoco las ventas de vinos a
a granel efectuadas por productores a otros granel efectuadas por productores a otros granel efectuadas por productores a otros
vendedores sujetos a este impuesto. vendedores sujetos a este impuesto. vendedores sujetos a este impuesto.

Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto Artculo 43 bis.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la establecido en el Ttulo II de esta ley, la establecido en el Ttulo II de esta ley, la
importacin, sea habitual o no, de vehculos, importacin, sea habitual o no, de vehculos, de importacin, sea habitual o no, de vehculos, de
de conjuntos de partes o piezas necesarias para conjuntos de partes o piezas necesarias para su conjuntos de partes o piezas necesarias para su
su armadura o ensamblaje en el pas y de armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos armadura o ensamblaje en el pas y de vehculos
vehculos semiterminados, cuyo destino normal semiterminados, cuyo destino normal sea el semiterminados, cuyo destino normal sea el
sea el transporte de pasajeros o de carga, transporte de pasajeros o de carga, pagar un transporte de pasajeros o de carga, pagar un
pagar un impuesto adicional, el que se impuesto adicional, el que se determinar impuesto adicional, el que se determinar
determinar aplicando al valor aduanero aplicando al valor aduanero respectivo el aplicando al valor aduanero respectivo el

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Fuente: Gabinete del Director

respectivo el porcentaje que resulte de porcentaje que resulte de multiplicar la porcentaje que resulte de multiplicar la
multiplicar la cilindrada del motor, expresada cilindrada del motor, expresada en centmetros cilindrada del motor, expresada en centmetros
en centmetros cbicos, por el factor 0,03, cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al cbicos, por el factor 0,03, restando 45 al
restando 45 al resultado de esta resultado de esta multiplicacin. En todo caso el resultado de esta multiplicacin. En todo caso el
multiplicacin. En todo caso el monto monto resultante de la aplicacin de este impuesto monto resultante de la aplicacin de este impuesto
resultante de la aplicacin de este impuesto no no podr exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados no podr exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados
podr exceder a US$ 7.503,55 dlares de Estados Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser
Unidos de Amrica. La cantidad anterior, ser reactualizada a contar del 1 de Enero de cada reactualizada a contar del 1 de Enero de cada
reactualizada a contar del 1 de Enero de cada ao, mediante decreto supremo expedido a travs ao, mediante decreto supremo expedido a travs
ao, mediante decreto supremo expedido a travs del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la
del Ministerio de Hacienda, de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice Oficial de variacin experimentada por el ndice Oficial de
variacin experimentada por el ndice Oficial Precios al por Mayor de los Estados Unidos de Precios al por Mayor de los Estados Unidos de
de Precios al por Mayor de los Estados Unidos Amrica en el perodo de doce meses comprendido Amrica en el perodo de doce meses comprendido
de Amrica en el perodo de doce meses entre el 1 de noviembre del ao que antecede al entre el 1 de noviembre del ao que antecede al
comprendido entre el 1 de noviembre del ao de la dictacin del decreto supremo y el 30 de de la dictacin del decreto supremo y el 30 de
que antecede al de la dictacin del decreto Octubre del ao anterior a la vigencia de dicho Octubre del ao anterior a la vigencia de dicho
supremo y el 30 de Octubre del ao anterior a decreto. decreto.
la vigencia de dicho decreto.

Tratndose de la importacin de conjuntos Tratndose de la importacin de conjuntos de Tratndose de la importacin de conjuntos


de partes o piezas de vehculos y de vehculos partes o piezas de vehculos y de vehculos de partes o piezas de vehculos y de vehculos
semiterminados, el valor aduanero que se semiterminados, el valor aduanero que se semiterminados, el valor aduanero que se
considerar para los efectos del clculo del considerar para los efectos del clculo del considerar para los efectos del clculo del
presente impuesto, ser el que corresponda al presente impuesto, ser el que corresponda al presente impuesto, ser el que corresponda al
vehculo totalmente terminado, fijado por el vehculo totalmente terminado, fijado por el vehculo totalmente terminado, fijado por el
Servicio Nacional de Aduanas, considerando por Servicio Nacional de Aduanas, considerando por Servicio Nacional de Aduanas, considerando por
tanto, el valor correspondiente al porcentaje tanto, el valor correspondiente al porcentaje de tanto, el valor correspondiente al porcentaje de
de integracin nacional. integracin nacional. integracin nacional.

En la importacin de camionetas de 500 En la importacin de camionetas de 500 kilos En la importacin de camionetas de 500 kilos
kilos y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til; y hasta 2.000 kilos de capacidad de carga til;
til; vehculos tipo jeep y furgones, segn vehculos tipo jeep y furgones, segn definicin vehculos tipo jeep y furgones, segn definicin
definicin que al efecto fije la Comisin que al efecto fije la Comisin Automotriz a que se que al efecto fije la Comisin Automotriz a que
Automotriz a que se refiere la ley N 18.483 refiere la ley N 18.483 (93) a su juicio se refiere la ley N 18.483 (93) a su juicio
(93) a su juicio exclusivo, de conjuntos de exclusivo, de conjuntos de partes o piezas exclusivo, de conjuntos de partes o piezas
partes o piezas necesarias para su armadura o necesarias para su armadura o ensamblaje en el necesarias para su armadura o ensamblaje en el
ensamblaje en el pas y de estos vehculos pas y de estos vehculos semiterminados, el pas y de estos vehculos semiterminados, el
semiterminados, el impuesto establecido en este impuesto establecido en este artculo se impuesto establecido en este artculo se
artculo se determinar rebajando en un 75% la determinar rebajando en un 75% la tasa que determinar rebajando en un 75% la tasa que
tasa que corresponda aplicar. En todo caso el corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a corresponda aplicar. En todo caso el porcentaje a

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Fuente: Gabinete del Director

porcentaje a aplicar no podr ser superior al aplicar no podr ser superior al 15%. aplicar no podr ser superior al 15%.
15%.

Asimismo, los vehculos destinados al Asimismo, los vehculos destinados al Asimismo, los vehculos destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y transporte de pasajeros, con capacidad de 10 y
hasta 15 asientos, incluido el del conductor, hasta 15 asientos, incluido el del conductor, hasta 15 asientos, incluido el del conductor,
conjuntos de partes o piezas necesarias para su conjuntos de partes o piezas necesarias para su conjuntos de partes o piezas necesarias para su
armadura o ensamblaje en el pas y de estos armadura o ensamblaje en el pas y de estos armadura o ensamblaje en el pas y de estos
vehculos semiterminados, pagarn el impuesto vehculos semiterminados, pagarn el impuesto de vehculos semiterminados, pagarn el impuesto de
de este artculo rebajado en un 75% y con una este artculo rebajado en un 75% y con una tasa este artculo rebajado en un 75% y con una tasa
tasa mnima de 5%. mnima de 5%. mnima de 5%.

Este impuesto afectar tambin a la Este impuesto afectar tambin a la Este impuesto afectar tambin a la
importacin, habitual o no, de carroceras de importacin, habitual o no, de carroceras de importacin, habitual o no, de carroceras de
vehculos automviles destinados al transporte vehculos automviles destinados al transporte de vehculos automviles destinados al transporte de
de pasajeros, con capacidad de hasta 15 pasajeros, con capacidad de hasta 15 asientos, pasajeros, con capacidad de hasta 15 asientos,
asientos, incluido el del conductor o de carga incluido el del conductor o de carga con una incluido el del conductor o de carga con una
con una capacidad de hasta 2.000 kilos de carga capacidad de hasta 2.000 kilos de carga til. Para capacidad de hasta 2.000 kilos de carga til. Para
til. Para los fines de su aplicacin, los fines de su aplicacin, determinacin y pago, los fines de su aplicacin, determinacin y pago,
determinacin y pago, este impuesto se sujetar este impuesto se sujetar a las mismas normas que este impuesto se sujetar a las mismas normas que
a las mismas normas que este artculo y el este artculo y el artculo 47 bis de esta ley, este artculo y el artculo 47 bis de esta ley,
artculo 47 bis de esta ley, contemplan respecto contemplan respecto del impuesto que afecta a la contemplan respecto del impuesto que afecta a la
del impuesto que afecta a la importacin de importacin de conjuntos de partes y piezas, importacin de conjuntos de partes y piezas,
conjuntos de partes y piezas, considerando la considerando la cilindrada del motor y el valor considerando la cilindrada del motor y el valor
cilindrada del motor y el valor aduanero del aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo aduanero del ltimo modelo nuevo del vehculo
ltimo modelo nuevo del vehculo automvil al automvil al que corresponda dicha carrocera, automvil al que corresponda dicha carrocera,
que corresponda dicha carrocera, rebajado en rebajado en un sesenta por ciento. rebajado en un sesenta por ciento.
un sesenta por ciento.

El impuesto establecido en este artculo El impuesto establecido en este artculo no El impuesto establecido en este artculo no
no se aplicar tratndose de la importacin de se aplicar tratndose de la importacin de se aplicar tratndose de la importacin de
vehculos motorizados destinados al transporte vehculos motorizados destinados al transporte de vehculos motorizados destinados al transporte de
de pasajeros, con capacidad de ms de 15 pasajeros, con capacidad de ms de 15 asientos, pasajeros, con capacidad de ms de 15 asientos,
asientos, incluido el del conductor, ni a la incluido el del conductor, ni a la importacin de incluido el del conductor, ni a la importacin de
importacin de camiones, camionetas y furgones camiones, camionetas y furgones de ms de 2.000 camiones, camionetas y furgones de ms de 2.000
de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga kilos de capacidad de carga til. Asimismo, no se kilos de capacidad de carga til. Asimismo, no se
til. Asimismo, no se aplicar este impuesto a aplicar este impuesto a la importacin de aplicar este impuesto a la importacin de
la importacin de conjuntos de partes o piezas conjuntos de partes o piezas o de vehculos conjuntos de partes o piezas o de vehculos
o de vehculos semiterminados necesarios para semiterminados necesarios para la armadura o semiterminados necesarios para la armadura o
la armadura o ensamblaje de los vehculos a ensamblaje de los vehculos a que se refiere este ensamblaje de los vehculos a que se refiere este

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Fuente: Gabinete del Director

que se refiere este inciso. inciso. inciso.

Este impuesto no afectar a aquellos Este impuesto no afectar a aquellos Este impuesto no afectar a aquellos
vehculos que se internen al pas en los casos vehculos que se internen al pas en los casos vehculos que se internen al pas en los casos
previstos en las letras B) y C) del artculo previstos en las letras B) y C) del artculo 12 previstos en las letras B) y C) del artculo 12
12 ni a los que se importen con franquicias ni a los que se importen con franquicias desde las ni a los que se importen con franquicias desde las
desde las Zonas Francas a que se refiere el Zonas Francas a que se refiere el decreto con Zonas Francas a que se refiere el decreto con
decreto con fuerza de ley N 341, de 1977, del fuerza de ley N 341, de 1977, del Ministerio de fuerza de ley N 341, de 1977, del Ministerio de
Ministerio de Hacienda, a sus respectivas Zonas Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de Hacienda, a sus respectivas Zonas Francas de
Francas de Extensin. Extensin. Extensin.

Tampoco se aplicar este impuesto a los Tampoco se aplicar este impuesto a los Tampoco se aplicar este impuesto a los
tractores, carretillas automviles, vehculos tractores, carretillas automviles, vehculos casa tractores, carretillas automviles, vehculos
casa rodante autopropulsados, vehculos para rodante autopropulsados, vehculos para transporte casa rodante autopropulsados, vehculos para
transporte fuera de carretera, coches fuera de carretera, coches celulares, coches transporte fuera de carretera, coches celulares,
celulares, coches ambulancias, coches ambulancias, coches mortuorios, coches blindados coches ambulancias, coches mortuorios, coches
mortuorios, coches blindados para el transporte para el transporte y en general vehculos blindados para el transporte y en general
y en general vehculos especiales clasificados especiales clasificados en la partida 87.03 del vehculos especiales clasificados en la partida
en la partida 87.03 del Arancel Aduanero. Arancel Aduanero. 87.03 del Arancel Aduanero.

Los vehculos de aos anteriores, nuevos Los vehculos de aos anteriores, nuevos o Los vehculos de aos anteriores, nuevos o
o usados pagarn el impuesto establecido en este usados pagarn el impuesto establecido en este usados pagarn el impuesto establecido en este
artculo considerando el valor aduanero artculo considerando el valor aduanero artculo considerando el valor aduanero
correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su correspondiente al ltimo modelo nuevo o a su
similar, aplicndose, si procediere, rebajas similar, aplicndose, si procediere, rebajas por similar, aplicndose, si procediere, rebajas por
por uso y/o dao, de acuerdo a las normas que uso y/o dao, de acuerdo a las normas que determine uso y/o dao, de acuerdo a las normas que determine
determine el Servicio Nacional de Aduanas. el Servicio Nacional de Aduanas. el Servicio Nacional de Aduanas.

El impuesto que afecta a la importacin del El impuesto que afecta a la importacin del El impuesto que afecta a la importacin del
conjunto de partes o piezas o de vehculos conjunto de partes o piezas o de vehculos conjunto de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarias para la armadura, se semiterminados necesarias para la armadura, se semiterminados necesarias para la armadura, se
pagar dentro de los 60 das siguientes al de pagar dentro de los 60 das siguientes al de la pagar dentro de los 60 das siguientes al de la
la importacin, y ser girado por el Servicio importacin, y ser girado por el Servicio de importacin, y ser girado por el Servicio de
de Aduanas expresado en dlares de los Estados Aduanas expresado en dlares de los Estados Unidos Aduanas expresado en dlares de los Estados Unidos
Unidos de Amrica. de Amrica. de Amrica.

Para retirar de la potestad aduanera los Para retirar de la potestad aduanera los Para retirar de la potestad aduanera los
conjuntos de partes o piezas o vehculos conjuntos de partes o piezas o vehculos conjuntos de partes o piezas o vehculos
semiterminados, el importador deber suscribir semiterminados, el importador deber suscribir un semiterminados, el importador deber suscribir un
un pagar por el monto del impuesto establecido pagar por el monto del impuesto establecido en pagar por el monto del impuesto establecido en

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Fuente: Gabinete del Director

en este artculo. El Servicio de Tesoreras este artculo. El Servicio de Tesoreras cancelar este artculo. El Servicio de Tesoreras cancelar
cancelar el giro comprobante de pago a la el giro comprobante de pago a la suscripcin de el giro comprobante de pago a la suscripcin de
suscripcin de dicho pagar. dicho pagar. dicho pagar.

Sin perjuicio de las atribuciones del Sin perjuicio de las atribuciones del Sin perjuicio de las atribuciones del
Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Servicio de Impuestos Internos, el Servicio
Nacional de Aduanas deber verificar la Nacional de Aduanas deber verificar la correcta Nacional de Aduanas deber verificar la correcta
correcta aplicacin y determinacin de este aplicacin y determinacin de este impuesto. aplicacin y determinacin de este impuesto.
impuesto.

Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el Artculo 44.- Los contribuyentes sealados en el
el artculo 43 tendrn derecho a un crdito artculo 43 tendrn derecho a un crdito fiscal artculo 43 tendrn derecho a un crdito fiscal
fiscal contra el impuesto de este prrafo contra el impuesto de este prrafo determinado por contra el impuesto de este prrafo determinado por
determinado por el mismo perodo tributario el mismo perodo tributario equivalente al el mismo perodo tributario equivalente al
equivalente al impuesto que por igual concepto impuesto que por igual concepto se les haya impuesto que por igual concepto se les haya
se les haya recargado en las facturas que recargado en las facturas que acrediten sus recargado en las facturas que acrediten sus
acrediten sus adquisiciones o, en el caso de adquisiciones o, en el caso de las importaciones, adquisiciones o, en el caso de las importaciones,
las importaciones, al pagado por la importacin al pagado por la importacin de las especies al al pagado por la importacin de las especies al
de las especies al territorio nacional, territorio nacional, respecto del mismo perodo. territorio nacional, respecto del mismo perodo.
respecto del mismo perodo.

Artculo 45.- Para determinar el impuesto Artculo 45.- Para determinar el impuesto Artculo 45.- Para determinar el impuesto
establecido en el artculo 42 se aplicarn en establecido en el artculo 42 se aplicarn en lo establecido en el artculo 42 se aplicarn en lo
lo que sea pertinente las disposiciones de los que sea pertinente las disposiciones de los que sea pertinente las disposiciones de los
artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del Ttulo artculos 21, 22, 24, 25, 26 y 27, del Ttulo
Ttulo II de esta ley. Asimismo, les ser II de esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los II de esta ley. Asimismo, les ser aplicable a los
aplicable a los contribuyentes afectos al contribuyentes afectos al impuesto establecido en contribuyentes afectos al impuesto establecido en
impuesto establecido en el referido artculo el referido artculo 42 lo dispuesto en el el referido artculo 42 lo dispuesto en el
42 lo dispuesto en el artculo 74, cuando artculo 74, cuando corresponda. artculo 74, cuando corresponda.
corresponda.

Igualmente, a los vendedores que exporten Igualmente, a los vendedores que exporten Igualmente, a los vendedores que exporten
los productos sealados en el artculo 42, les los productos sealados en el artculo 42, les los productos sealados en el artculo 42, les
ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36 ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36 de ser aplicable lo dispuesto en el artculo 36 de
de esta ley y sus disposiciones reglamentarias, esta ley y sus disposiciones reglamentarias, en lo esta ley y sus disposiciones reglamentarias, en
en lo que sean pertinentes, como tambin a los que sean pertinentes, como tambin a los lo que sean pertinentes, como tambin a los
contribuyentes que exporten vehculos no contribuyentes que exporten vehculos no contribuyentes que exporten vehculos no
considerados para determinar los beneficios de considerados para determinar los beneficios de la considerados para determinar los beneficios de la

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Fuente: Gabinete del Director

la ley N 18.483, respecto de los impuestos ley N 18.483, respecto de los impuestos ley N 18.483, respecto de los impuestos
establecidos en los artculos 43 bis y 46 que establecidos en los artculos 43 bis y 46 que establecidos en los artculos 43 bis y 46 que
hayan pagado. hayan pagado. hayan pagado.
Artculo 46.- Derogado. Artculo 46.- Derogado. Artculo 46.- Derogado.

ARTCULO 46 bis.- Derogado. ARTCULO 46 bis.- Derogado. ARTCULO 46 bis.- Derogado.

Artculo 47.- Derogado Artculo 47.- Derogado Artculo 47.- Derogado

Artculo 47 bis.- En el caso que un importador Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de Artculo 47 bis.- En el caso que un importador de
de conjuntos de partes o piezas o de vehculos conjuntos de partes o piezas o de vehculos conjuntos de partes o piezas o de vehculos
semiterminados necesarios para la armadura o semiterminados necesarios para la armadura o semiterminados necesarios para la armadura o
ensamblaje en el pas no pagase alguno de los ensamblaje en el pas no pagase alguno de los ensamblaje en el pas no pagase alguno de los
impuestos contemplados en los artculos 43 bis impuestos contemplados en los artculos 43 bis y impuestos contemplados en los artculos 43 bis y
y 46 en el plazo establecido en dichas 46 en el plazo establecido en dichas 46 en el plazo establecido en dichas
disposiciones, deber pagar de contado los disposiciones, deber pagar de contado los disposiciones, deber pagar de contado los
tributos de esa naturaleza que se devenguen en tributos de esa naturaleza que se devenguen en las tributos de esa naturaleza que se devenguen en las
las importaciones que efecte con posterioridad importaciones que efecte con posterioridad en importaciones que efecte con posterioridad en
en tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio de tanto no pague dichos tributos, sin perjuicio de
de las otras sanciones que corresponda aplicar las otras sanciones que corresponda aplicar por la las otras sanciones que corresponda aplicar por
por la mora. mora. la mora.

Artculo 48.- Facltase al Presidente de la Artculo 48.- Facltase al Presidente de la Artculo 48.- Facltase al Presidente de la
Repblica por el plazo de un ao, para Repblica por el plazo de un ao, para establecer Repblica por el plazo de un ao, para establecer
establecer impuestos especficos a los impuestos especficos a los productos derivados de impuestos especficos a los productos derivados
productos derivados de hidrocarburos lquidos o hidrocarburos lquidos o gaseosos que seale, que de hidrocarburos lquidos o gaseosos que seale,
gaseosos que seale, que se determinarn por se determinarn por decreto de los Ministerios de que se determinarn por decreto de los Ministerios
decreto de los Ministerios de Hacienda, de Hacienda, de Economa, Fomento y Reconstruccin y de Hacienda, de Economa, Fomento y Reconstruccin
Economa, Fomento y Reconstruccin y de de Minera, impuestos que podrn o no ser y de Minera, impuestos que podrn o no ser
Minera, impuestos que podrn o no ser considerados como base imponible para la considerados como base imponible para la
considerados como base imponible para la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado. aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.

Facltase, asimismo, al Presidente de la Facltase, asimismo, al Presidente de la Facltase, asimismo, al Presidente de la


Repblica para establecer, modificar o suprimir Repblica para establecer, modificar o suprimir Repblica para establecer, modificar o suprimir
subsidios especiales de monto fijo, que se subsidios especiales de monto fijo, que se subsidios especiales de monto fijo, que se
aplicarn por unidad de venta a los combustibles aplicarn por unidad de venta a los combustibles aplicarn por unidad de venta a los combustibles
sealados en el inciso primero, y cuyo valor sealados en el inciso primero, y cuyo valor podr sealados en el inciso primero, y cuyo valor podr
podr cancelarse directamente o mediante la cancelarse directamente o mediante la imputacin cancelarse directamente o mediante la imputacin

72
Fuente: Gabinete del Director

imputacin de la suma respectiva al pago de de la suma respectiva al pago de determinados de la suma respectiva al pago de determinados
determinados tributos o derechos de tributos o derechos de explotacin. tributos o derechos de explotacin.
explotacin.

En uso de las facultades contenidas en En uso de las facultades contenidas en los En uso de las facultades contenidas en los
los incisos anteriores, el Presidente de la incisos anteriores, el Presidente de la Repblica incisos anteriores, el Presidente de la Repblica
Repblica podr modificar, rebajar, restringir podr modificar, rebajar, restringir o limitar la podr modificar, rebajar, restringir o limitar la
o limitar la aplicacin, suprimir y aplicacin, suprimir y reestablecer los impuestos aplicacin, suprimir y reestablecer los impuestos
reestablecer los impuestos especficos y especficos y hacerlos efectivos en cualquier especficos y hacerlos efectivos en cualquier
hacerlos efectivos en cualquier etapa de la etapa de la produccin, importacin, distribucin etapa de la produccin, importacin, distribucin
produccin, importacin, distribucin o venta o venta al consumidor de los productos gravados en o venta al consumidor de los productos gravados
al consumidor de los productos gravados en el el decreto referido. en el decreto referido.
decreto referido.
Las determinaciones y modificaciones a Las determinaciones y modificaciones a que Las determinaciones y modificaciones a que
que se refieren los incisos precedentes, se refieren los incisos precedentes, regirn a se refieren los incisos precedentes, regirn a
regirn a contar de la publicacin del decreto contar de la publicacin del decreto respectivo en contar de la publicacin del decreto respectivo
respectivo en el Diario Oficial, sin perjuicio el Diario Oficial, sin perjuicio de su posterior en el Diario Oficial, sin perjuicio de su
de su posterior trmite de toma de razn por la trmite de toma de razn por la Contralora General posterior trmite de toma de razn por la
Contralora General de la Repblica, debiendo de la Repblica, debiendo remitirse el decreto Contralora General de la Repblica, debiendo
remitirse el decreto para tal efecto, dentro de para tal efecto, dentro de los das de dispuesta remitirse el decreto para tal efecto, dentro de
los 30 das de dispuesta la medida. la medida. los das de dispuesta la medida.

Artculo 49.- Derogado. Artculo 49.- Derogado. Artculo 49.- Derogado.

Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del Artculo 50.- Estarn exentas de los impuestos del
del presente Ttulo, las especies corporales presente Ttulo, las especies corporales muebles presente Ttulo, las especies corporales muebles
muebles exportadas en su venta al exterior. exportadas en su venta al exterior. exportadas en su venta al exterior.

Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto Artculo 50 A.- Estarn exentas del impuesto
establecido en el artculo 42, las bebidas establecido en el artculo 42, las bebidas establecido en el artculo 42, las bebidas
alcohlicas que se internen al pas por alcohlicas que se internen al pas por pasajeros alcohlicas que se internen al pas por pasajeros
pasajeros para su consumo, en una cantidad que para su consumo, en una cantidad que no exceda de para su consumo, en una cantidad que no exceda de
no exceda de 2.500 centmetros cbicos por 2.500 centmetros cbicos por persona adulta. 2.500 centmetros cbicos por persona adulta.
persona adulta.

Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern Artculo 50 B.- Los tributos de este ttulo sern
sern tambin aplicables en los casos de tambin aplicables en los casos de especies que, tambin aplicables en los casos de especies que,
especies que, estando en su transferencia estando en su transferencia afectas al Impuesto al estando en su transferencia afectas al Impuesto
afectas al Impuesto al Valor Agregado, sean Valor Agregado, sean dadas en arrendamiento con al Valor Agregado, sean dadas en arrendamiento con

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Fuente: Gabinete del Director

dadas en arrendamiento con opcin de compra por opcin de compra por parte del arrendatario, opcin de compra por parte del arrendatario,
parte del arrendatario, debiendo determinarse y debiendo determinarse y pagarse dichos tributos en debiendo determinarse y pagarse dichos tributos
pagarse dichos tributos en la misma forma y la misma forma y oportunidad en que proceda el en la misma forma y oportunidad en que proceda el
oportunidad en que proceda el impuesto del impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma impuesto del Ttulo II correspondientes a la misma
Ttulo II correspondientes a la misma operacin. operacin.
operacin.

Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de Artculo 51.- Para el control y fiscalizacin de
de los contribuyentes de la presente ley, el los contribuyentes de la presente ley, el Servicio los contribuyentes de la presente ley, el Servicio
Servicio de Impuestos Internos llevar, en la de Impuestos Internos llevar, en la forma que de Impuestos Internos llevar, en la forma que
forma que establezca el Reglamento, un establezca el Reglamento, un Registro, a base del establezca el Reglamento, un Registro, a base del
Registro, a base del Rol nico Tributario. Rol nico Tributario. Rol nico Tributario.

Con tal objeto, las personas que inicien Con tal objeto, las personas que inicien Con tal objeto, las personas que inicien
actividades susceptibles de originar impuestos actividades susceptibles de originar impuestos de actividades susceptibles de originar impuestos de
de esta ley, debern solicitar su inscripcin esta ley, debern solicitar su inscripcin en el esta ley, debern solicitar su inscripcin en el
en el Rol nico Tributario, antes de dar Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a Rol nico Tributario, antes de dar comienzo a
comienzo a dichas actividades. dichas actividades. dichas actividades.

Artculo 52.- Las personas que celebren Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier Artculo 52.- Las personas que celebren cualquier
cualquier contrato o convencin de los contrato o convencin de los mencionados en los contrato o convencin de los mencionados en los
mencionados en los Ttulos II y III de esta ley Ttulos II y III de esta ley debern emitir Ttulos II y III de esta ley debern emitir
debern emitir facturas o boletas, segn el facturas o boletas, segn el caso, por las facturas o boletas, segn el caso, por las
caso, por las operaciones que efecten. Esta operaciones que efecten. Esta obligacin regir operaciones que efecten. Esta obligacin regir
obligacin regir aun cuando en la venta de los aun cuando en la venta de los productos o aun cuando en la venta de los productos o
productos o prestacin de los servicios no se prestacin de los servicios no se apliquen los prestacin de los servicios no se apliquen los
apliquen los impuestos de esta ley, incluso impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de
cuando se trate de convenciones que versen sobre convenciones que versen sobre bienes o servicios convenciones que versen sobre bienes o servicios
bienes o servicios exentos de dichos impuestos. exentos de dichos impuestos. exentos de dichos impuestos.

Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los Artculo 53.- Los contribuyentes afectos a los
impuestos de esta ley estarn obligados a emitir impuestos de esta ley estarn obligados a emitir impuestos de esta ley estarn obligados a emitir
los siguientes documentos: los siguientes documentos: los siguientes documentos:

a) Facturas, incluso respecto de sus ventas a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o
o servicios exentos, en las operaciones que servicios exentos, en las operaciones que realicen servicios exentos, en las operaciones que realicen
realicen con otros vendedores, importadores y con otros vendedores, importadores y prestadores con otros vendedores, importadores y prestadores
prestadores de servicios y, en todo caso, de servicios y, en todo caso, tratndose de ventas de servicios y, en todo caso, tratndose de ventas

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Fuente: Gabinete del Director

tratndose de ventas o promesas de venta de o promesas de venta de inmuebles o de los contratos o de contratos de arriendo con opcin de compra
inmuebles o de los contratos sealados en la sealados en la letra e) del artculo 8, gravados de bienes corporales inmuebles o de los contratos
letra e) del artculo 8, gravados con el con el impuesto del Ttulo II de esta ley. sealados en la letra e) del artculo 8, gravados
impuesto del Ttulo II de esta ley. con el impuesto del Ttulo II de esta ley.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del 01.01.2016

b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y
servicios exentos, en los casos no contemplados servicios exentos, en los casos no contemplados en servicios exentos, en los casos no contemplados
en la letra anterior. la letra anterior. en la letra anterior.

La Direccin Nacional de Impuestos La Direccin Nacional de Impuestos Internos La Direccin Nacional de Impuestos Internos
Internos podr exigir a los contribuyentes que podr exigir a los contribuyentes que emitan podr exigir a los contribuyentes que emitan
emitan diariamente una boleta con la ltima diariamente una boleta con la ltima numeracin diariamente una boleta con la ltima numeracin
numeracin del da, por el valor total de las del da, por el valor total de las ventas o del da, por el valor total de las ventas o
ventas o servicios realizados por montos servicios realizados por montos inferiores al servicios realizados por montos inferiores al
inferiores al mnimo por el cual deban emitirse mnimo por el cual deban emitirse las boletas, mnimo por el cual deban emitirse las boletas,
las boletas, fijado de acuerdo con lo dispuesto fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso fijado de acuerdo con lo dispuesto en el inciso
en el inciso cuarto del artculo 88 del Cdigo cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El
Tributario. El original y la copia de este original y la copia de este documento debern original y la copia de este documento debern
documento debern mantenerse en el negocio o mantenerse en el negocio o establecimiento para mantenerse en el negocio o establecimiento para
establecimiento para los efectos del control los efectos del control que disponga el Servicio los efectos del control que disponga el Servicio
que disponga el Servicio y anotarse en el libro y anotarse en el libro de ventas diarias. y anotarse en el libro de ventas diarias.
de ventas diarias.
Las sanciones contempladas en el N 10 Las sanciones contempladas en el N 10 del Las sanciones contempladas en el N 10 del
del artculo 97 del Cdigo Tributario, sern artculo 97 del Cdigo Tributario, sern artculo 97 del Cdigo Tributario, sern
aplicables a la no emisin de la boleta sealada aplicables a la no emisin de la boleta sealada aplicables a la no emisin de la boleta sealada
en el inciso anterior. en el inciso anterior. en el inciso anterior.
Artculo 54.- Las facturas, facturas de Artculo 54.- Las facturas, facturas de compra, Artculo 54.- Las facturas, facturas de compra,
compra, liquidaciones facturas y notas de liquidaciones facturas y notas de dbito y liquidaciones facturas y notas de dbito y
dbito y crdito que deban emitir los crdito que deban emitir los contribuyentes, crdito que deban emitir los contribuyentes,
contribuyentes, consistirn exclusivamente en consistirn exclusivamente en documentos consistirn exclusivamente en documentos
documentos electrnicos emitidos en electrnicos emitidos en conformidad a la ley, electrnicos emitidos en conformidad a la ley,
conformidad a la ley, sin perjuicio de las sin perjuicio de las excepciones legales sin perjuicio de las excepciones legales
excepciones legales pertinentes. Las guas de pertinentes. Las guas de despacho y las boletas pertinentes. Las guas de despacho y las boletas
despacho y las boletas de ventas y servicios de ventas y servicios se podrn emitir, a de ventas y servicios se podrn emitir, a
se podrn emitir, a eleccin del eleccin del contribuyente, en formato eleccin del contribuyente, en formato
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Fuente: Gabinete del Director

contribuyente, en formato electrnico o en electrnico o en papel. Con todo, los electrnico o en papel. Con todo, los
papel. Con todo, los comprobantes o recibos comprobantes o recibos generados en transacciones comprobantes o recibos generados en
generados en transacciones pagadas a travs de pagadas a travs de medios electrnicos tendrn transacciones pagadas a travs de medios
medios electrnicos tendrn el valor de boleta el valor de boleta de ventas y servicios, electrnicos tendrn el valor de boleta de ventas
de ventas y servicios, tratndose de tratndose de contribuyentes que hayan optado por y servicios, tratndose de contribuyentes que
contribuyentes que hayan optado por emitir emitir dichas boletas en formato papel, en la hayan optado por emitir dichas boletas en formato
dichas boletas en formato papel, en la forma y forma y condiciones que determine el Servicio de papel, en la forma y condiciones que determine
condiciones que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. el Servicio de Impuestos Internos mediante
Impuestos Internos mediante resolucin. Tratndose de contribuyentes que hayan optado por resolucin. Tratndose de contribuyentes que
Tratndose de contribuyentes que hayan optado emitir boletas electrnicas de ventas y servicios hayan optado por emitir boletas electrnicas de
por emitir boletas electrnicas de ventas y en que el pago de la respectiva transaccin se ventas y servicios en que el pago de la
servicios en que el pago de la respectiva efecte por medios electrnicos, ambos sistemas respectiva transaccin se efecte por medios
transaccin se efecte por medios tecnolgicos debern estar integrados en la forma electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos
electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos que establezca el Servicio de Impuestos Internos debern estar integrados en la forma que
debern estar integrados en la forma que mediante resolucin, de forma tal que el uso del establezca el Servicio de Impuestos Internos
establezca el Servicio de Impuestos Internos medio de pago electrnico importe necesariamente mediante resolucin, de forma tal que el uso del
mediante resolucin, de forma tal que el uso la generacin de la boleta electrnica de ventas medio de pago electrnico importe necesariamente
del medio de pago electrnico importe y servicios por el contribuyente respectivo. la generacin de la boleta electrnica de ventas
necesariamente la generacin de la boleta y servicios por el contribuyente respectivo.
electrnica de ventas y servicios por el
contribuyente respectivo.

Tratndose de contribuyentes que Tratndose de contribuyentes que desarrollen Tratndose de contribuyentes que
desarrollen su actividad econmica en un lugar su actividad econmica en un lugar geogrfico sin desarrollen su actividad econmica en un lugar
geogrfico sin cobertura de datos mviles o cobertura de datos mviles o fijos de operadores geogrfico sin cobertura de datos mviles o fijos
fijos de operadores de telecomunicaciones que de telecomunicaciones que tienen de operadores de telecomunicaciones que tienen
tienen infraestructura, o sin acceso a energa infraestructura, o sin acceso a energa elctrica infraestructura, o sin acceso a energa elctrica
elctrica o en un lugar decretado como zona de o en un lugar decretado como zona de catstrofe o en un lugar decretado como zona de catstrofe
catstrofe conforme a la ley N 16.282, no conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados
estarn obligados a emitir los documentos a emitir los documentos sealados en el inciso a emitir los documentos sealados en el inciso
sealados en el inciso primero en formato primero en formato electrnico, pudiendo siempre primero en formato electrnico, pudiendo siempre
electrnico, pudiendo siempre optar por optar por emitirlos en papel. Para estos efectos, optar por emitirlos en papel. Para estos efectos,
emitirlos en papel. Para estos efectos, el el Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a el Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a
Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a peticin de parte, dictar una o ms peticin de parte, dictar una o ms
peticin de parte, dictar una o ms resoluciones, segn sea necesario, debiendo resoluciones, segn sea necesario, debiendo
resoluciones, segn sea necesario, debiendo individualizar al contribuyente o grupo de individualizar al contribuyente o grupo de
individualizar al contribuyente o grupo de contribuyentes que se encuentren en alguna de las contribuyentes que se encuentren en alguna de las
contribuyentes que se encuentren en alguna de situaciones referidas, solicitando a los situaciones referidas, solicitando a los
las situaciones referidas, solicitando a los organismos tcnicos respectivos informar las organismos tcnicos respectivos informar las
organismos tcnicos respectivos informar las zonas geogrficas del territorio nacional que no zonas geogrficas del territorio nacional que no

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Fuente: Gabinete del Director

zonas geogrficas del territorio nacional que cuentan con los servicios o suministros cuentan con los servicios o suministros
no cuentan con los servicios o suministros respectivos y el plazo durante el cual dicha respectivos y el plazo durante el cual dicha
respectivos y el plazo durante el cual dicha situacin se mantendr o debiese mantenerse. situacin se mantendr o debiese mantenerse.
situacin se mantendr o debiese mantenerse. Dicha informacin deber ser entregada por los Dicha informacin deber ser entregada por los
Dicha informacin deber ser entregada por los organismos referidos en forma peridica conforme organismos referidos en forma peridica conforme
organismos referidos en forma peridica lo solicite el Servicio de Impuestos Internos. lo solicite el Servicio de Impuestos Internos.
conforme lo solicite el Servicio de Impuestos Presentada la solicitud de que trata este inciso Presentada la solicitud de que trata este inciso
Internos. Presentada la solicitud de que trata y mientras sta no sea resuelta, el Servicio de y mientras sta no sea resuelta, el Servicio de
este inciso y mientras sta no sea resuelta, Impuestos Internos deber autorizar el timbraje Impuestos Internos deber autorizar el timbraje
el Servicio de Impuestos Internos deber de los documentos tributarios que sean necesarios de los documentos tributarios que sean necesarios
autorizar el timbraje de los documentos para el desarrollo del giro o actividad del para el desarrollo del giro o actividad del
tributarios que sean necesarios para el contribuyente. En todo caso, transcurridos contribuyente. En todo caso, transcurridos
desarrollo del giro o actividad del treinta das sin que la solicitud sea resuelta treinta das sin que la solicitud sea resuelta
contribuyente. En todo caso, transcurridos por el Servicio de Impuestos Internos, sta se por el Servicio de Impuestos Internos, sta se
treinta das sin que la solicitud sea resuelta entender aceptada en los trminos planteados por entender aceptada en los trminos planteados por
por el Servicio de Impuestos Internos, sta se el contribuyente. Con todo, tratndose de lugares el contribuyente. Con todo, tratndose de lugares
entender aceptada en los trminos planteados decretados como zona de catstrofe por terremoto decretados como zona de catstrofe por terremoto
por el contribuyente. Con todo, tratndose de o inundacin, la resolucin del Servicio de o inundacin, la resolucin del Servicio de
lugares decretados como zona de catstrofe por Impuestos Internos deber ser dictada de oficio Impuestos Internos deber ser dictada de oficio
terremoto o inundacin, la resolucin del y dentro de los cinco das hbiles siguientes a y dentro de los cinco das hbiles siguientes a
Servicio de Impuestos Internos deber ser la publicacin en el Diario Oficial del decreto la publicacin en el Diario Oficial del decreto
dictada de oficio y dentro de los cinco das de catstrofe respectivo, debiendo en dicho caso de catstrofe respectivo, debiendo en dicho caso
hbiles siguientes a la publicacin en el autorizar el uso de facturas en papel debidamente autorizar el uso de facturas en papel debidamente
Diario Oficial del decreto de catstrofe timbradas que el contribuyente mantenga en timbradas que el contribuyente mantenga en
respectivo, debiendo en dicho caso autorizar reserva o autorizar el timbraje de facturas, reserva o autorizar el timbraje de facturas,
el uso de facturas en papel debidamente segn sea el caso. segn sea el caso.
timbradas que el contribuyente mantenga en
reserva o autorizar el timbraje de facturas,
segn sea el caso.

Los documentos tributarios que, de Los documentos tributarios que, de acuerdo Los documentos tributarios que, de acuerdo
acuerdo a los incisos anteriores, puedan ser a los incisos anteriores, puedan ser emitidos en a los incisos anteriores, puedan ser emitidos en
emitidos en papel, debern extenderse en papel, debern extenderse en formularios papel, debern extenderse en formularios
formularios previamente timbrados de acuerdo a previamente timbrados de acuerdo a la ley y previamente timbrados de acuerdo a la ley y
la ley y contener las especificaciones que contener las especificaciones que seale el contener las especificaciones que seale el
seale el reglamento. reglamento. reglamento.

La copia impresa en papel de los La copia impresa en papel de los documentos La copia impresa en papel de los documentos
documentos electrnicos a que se refiere el electrnicos a que se refiere el inciso primero, electrnicos a que se refiere el inciso primero,
inciso primero, tendr el valor probatorio de tendr el valor probatorio de un instrumento tendr el valor probatorio de un instrumento

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Fuente: Gabinete del Director

un instrumento privado emanado de la persona privado emanado de la persona bajo cuya firma privado emanado de la persona bajo cuya firma
bajo cuya firma electrnica se transmiti, y electrnica se transmiti, y se entender electrnica se transmiti, y se entender
se entender cumplida a su respecto la cumplida a su respecto la exigencia de timbre y cumplida a su respecto la exigencia de timbre y
exigencia de timbre y otros requisitos de otros requisitos de carcter formal que las leyes otros requisitos de carcter formal que las leyes
carcter formal que las leyes requieren para requieren para los documentos tributarios requieren para los documentos tributarios
los documentos tributarios emitidos en soporte emitidos en soporte de papel. emitidos en soporte de papel.
de papel.

Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes Artculo 55.- En los casos de ventas de bienes
corporales muebles, las facturas debern ser corporales muebles, las facturas debern ser corporales muebles, las facturas debern ser
emitidas en el mismo momento en que se efecte emitidas en el mismo momento en que se efecte la emitidas en el mismo momento en que se efecte la
la entrega real o simblica de las especies. En entrega real o simblica de las especies. En los entrega real o simblica de las especies. En los
los casos de prestaciones de servicios, las casos de prestaciones de servicios, las facturas casos de prestaciones de servicios, las facturas
facturas debern emitirse en el mismo perodo debern emitirse en el mismo perodo tributario en debern emitirse en el mismo perodo tributario
tributario en que la remuneracin se perciba o que la remuneracin se perciba o se ponga, en en que la remuneracin se perciba o se ponga, en
se ponga, en cualquier forma, a disposicin del cualquier forma, a disposicin del prestador del cualquier forma, a disposicin del prestador del
prestador del servicio. servicio. servicio.

Tratndose de los contratos sealados en Tratndose de los contratos sealados en la Tratndose de los contratos sealados en la
la letra e) del artculo 8 y de ventas o letra e) del artculo 8 y de ventas o promesas de letra e) y en la letra l) del artculo 8, la
promesas de ventas de bienes corporales ventas de bienes corporales inmuebles gravados por factura deber emitirse en el momento en que se
inmuebles gravados por esta ley, la factura esta ley, la factura deber emitirse en el momento perciba el pago del precio del contrato, o parte
deber emitirse en el momento en que se perciba en que se perciba el pago del precio del contrato, de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que
el pago del precio del contrato, o parte de o parte de ste, cualquiera que sea la oportunidad se efecte dicho pago. En el caso de la venta de
ste, cualquiera que sea la oportunidad en que en que se efecte dicho pago. No obstante, en el bienes inmuebles, la factura deber emitirse en
se efecte dicho pago. No obstante, en el caso caso de la venta de bienes inmuebles, la factura la fecha de suscripcin de la escritura de
de la venta de bienes inmuebles, la factura definitiva por el total o el saldo por pagar, segn compraventa por el precio total, incluyendo las
definitiva por el total o el saldo por pagar, proceda, deber emitirse en la fecha de la entrega sumas pagadas previamente que se imputen al mismo
segn proceda, deber emitirse en la fecha de real o simblica del bien o de la suscripcin de a cualquier ttulo.
la entrega real o simblica del bien o de la la escritura de venta correspondiente, si sta es
suscripcin de la escritura de venta anterior. Modificacin introducida por ley N 20.899, rige
correspondiente, si sta es anterior. a contar del 01.01.2016

Artculo sexto transitorio ley N 20.899.- Sin


perjuicio de las modificaciones introducidas en el
inciso segundo del artculo 55 del decreto ley N 825,
de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en
el caso de contribuyentes que, con anterioridad a la

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Fuente: Gabinete del Director

publicacin de la presente ley, hayan debido soportar


el impuesto al valor agregado devengado en la
suscripcin de promesas de venta de bienes corporales
inmuebles, la factura definitiva por la venta de los
bienes corporales inmuebles deber emitirse en la
fecha de la entrega real o simblica del bien o de la
suscripcin de la escritura de venta correspondiente,
considerando nicamente el saldo por pagar.

Cuando se trate de los contratos indicados


Cuando se trate de los contratos Cuando se trate de los contratos indicados
en el inciso segundo de la letra c) del artculo
indicados en el inciso segundo de la letra c) en el inciso segundo de la letra c) del artculo
16, la factura deber emitirse por cada estado de 16, la factura deber emitirse por cada estado de
del artculo 16, la factura deber emitirse por avance o pago que deba presentar el concesionario
avance o pago que deba presentar el concesionario
cada estado de avance o pago que deba presentar original o el concesionario por cesin, en los
original o el concesionario por cesin, en los
el concesionario original o el concesionario perodos que se sealen en el decreto o contrato perodos que se sealen en el decreto o contrato
por cesin, en los perodos que se sealen en que otorgue la concesin respectiva. Respecto de que otorgue la concesin respectiva. Respecto de
el decreto o contrato que otorgue la concesin los servicios de conservacin, reparacin y los servicios de conservacin, reparacin y
respectiva. Respecto de los servicios de explotacin de obras de uso pblico a que hace explotacin de obras de uso pblico a que hace
conservacin, reparacin y explotacin de obras referencia la letra h) del artculo 16, la factura referencia la letra h) del artculo 16, la factura
de uso pblico a que hace referencia la letra correspondiente deber emitirse dentro del mes en correspondiente deber emitirse dentro del mes en
h) del artculo 16, la factura correspondiente el cual el concesionario perciba los ingresos el cual el concesionario perciba los ingresos
deber emitirse dentro del mes en el cual el provenientes de la explotacin de las obras. provenientes de la explotacin de las obras.
concesionario perciba los ingresos provenientes
de la explotacin de las obras.
Sin embargo, los contribuyentes podrn
Sin embargo, los contribuyentes podrn Sin embargo, los contribuyentes podrn
postergar la emisin de sus facturas hasta el
postergar la emisin de sus facturas hasta el postergar la emisin de sus facturas hasta el
dcimo da posterior a la terminacin del perodo
dcimo da posterior a la terminacin del dcimo da posterior a la terminacin del perodo
en que se hubieren realizado las operaciones,
perodo en que se hubieren realizado las en que se hubieren realizado las operaciones,
debiendo, en todo caso, corresponder su fecha al
operaciones, debiendo, en todo caso, debiendo, en todo caso, corresponder su fecha al
perodo tributario en que ellas se efectuaron.
corresponder su fecha al perodo tributario en perodo tributario en que ellas se efectuaron.
que ellas se efectuaron.
En caso que las facturas no se emitan al
En caso que las facturas no se emitan al En caso que las facturas no se emitan al
momento de efectuarse la entrega real o simblica
momento de efectuarse la entrega real o momento de efectuarse la entrega real o simblica
de las especies, los vendedores debern emitir y
simblica de las especies, los vendedores de las especies, los vendedores debern emitir y
entregar al adquirente, en esa oportunidad, una
debern emitir y entregar al adquirente, en esa entregar al adquirente, en esa oportunidad, una
gua de despacho numerada y timbrada por el
oportunidad, una gua de despacho numerada y gua de despacho numerada y timbrada por el
Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber

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Fuente: Gabinete del Director

timbrada por el Servicio de Impuestos Internos. Servicio de Impuestos Internos. Esta gua deber contener todas las especificaciones que seale el
Esta gua deber contener todas las contener todas las especificaciones que seale el Reglamento. En la factura que se otorgue
especificaciones que seale el Reglamento. En Reglamento. En la factura que se otorgue posteriormente deber indicarse el nmero y fecha
la factura que se otorgue posteriormente deber posteriormente deber indicarse el nmero y fecha de la gua o guas respectivas.
indicarse el nmero y fecha de la gua o guas de la gua o guas respectivas.
respectivas.

Las boletas debern ser emitidas en el Las boletas debern ser emitidas en el Las boletas debern ser emitidas en el
momento de la entrega real o simblica de las momento de la entrega real o simblica de las momento de la entrega real o simblica de las
especies, en conformidad a las disposiciones especies, en conformidad a las disposiciones especies, en conformidad a las disposiciones
reglamentarias respectivas. reglamentarias respectivas. reglamentarias respectivas.

En caso de prestaciones de servicios, las En caso de prestaciones de servicios, las En caso de prestaciones de servicios, las
boletas debern ser emitidas en el momento mismo boletas debern ser emitidas en el momento mismo boletas debern ser emitidas en el momento mismo
en que la remuneracin se perciba o se ponga, en que la remuneracin se perciba o se ponga, en en que la remuneracin se perciba o se ponga, en
en cualquier forma, a disposicin del prestador cualquier forma, a disposicin del prestador del cualquier forma, a disposicin del prestador del
del servicio. servicio. servicio.

La gua de despacho a que se refiere el La gua de despacho a que se refiere el La gua de despacho a que se refiere el
inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva, inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva, inciso cuarto, o la factura o boleta respectiva,
deber exhibirse, a requerimiento del Servicio deber exhibirse, a requerimiento del Servicio de deber exhibirse, a requerimiento del Servicio de
de Impuestos Internos, durante el traslado de Impuestos Internos, durante el traslado de Impuestos Internos, durante el traslado de
especies afecta al Impuesto al Valor Agregado, especies afecta al Impuesto al Valor Agregado, especies afecta al Impuesto al Valor Agregado,
realizado en vehculos destinados al transporte realizado en vehculos destinados al transporte de realizado en vehculos destinados al transporte
de carga. Para estos efectos, el vendedor o carga. Para estos efectos, el vendedor o prestador de carga. Para estos efectos, el vendedor o
prestador de servicios deber emitir guas de de servicios deber emitir guas de despacho prestador de servicios deber emitir guas de
despacho tambin cuando efecte traslados de tambin cuando efecte traslados de bienes despacho tambin cuando efecte traslados de
bienes corporales muebles que no importen corporales muebles que no importen ventas. La no bienes corporales muebles que no importen ventas.
ventas. La no emisin de guas de despacho emisin de guas de despacho oportunamente, ser La no emisin de guas de despacho oportunamente,
oportunamente, ser sancionada en la forma sancionada en la forma prevista en el N 10 del ser sancionada en la forma prevista en el N 10
prevista en el N 10 del artculo 97 del Cdigo artculo 97 del Cdigo Tributario, siendo del artculo 97 del Cdigo Tributario, siendo
Tributario, siendo responsable solidario quien responsable solidario quien transporte las responsable solidario quien transporte las
transporte las especies cuando no identifique especies cuando no identifique al vendedor o especies cuando no identifique al vendedor o
al vendedor o prestador del servicio sujeto del prestador del servicio sujeto del impuesto. prestador del servicio sujeto del impuesto.
impuesto.
Artculo 56.- La Direccin Nacional del Artculo 56.- La Direccin Nacional del Servicio Artculo 56.- La Direccin Nacional del Servicio
Servicio de Impuestos Internos podr eximir de de Impuestos Internos podr eximir de las de Impuestos Internos podr eximir de las

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Fuente: Gabinete del Director

las obligaciones establecidas en los artculos obligaciones establecidas en los artculos obligaciones establecidas en los artculos
anteriores a determinadas actividades, grupos o anteriores a determinadas actividades, grupos o anteriores a determinadas actividades, grupos o
gremios de contribuyentes, a contribuyentes que gremios de contribuyentes, a contribuyentes que gremios de contribuyentes, a contribuyentes que
vendan o transfieran productos exentos o que vendan o transfieran productos exentos o que vendan o transfieran productos exentos o que
presten servicios exentos, y a contribuyentes presten servicios exentos, y a contribuyentes presten servicios exentos, y a contribuyentes
afectos a los impuestos establecidos en esta afectos a los impuestos establecidos en esta ley, afectos a los impuestos establecidos en esta ley,
ley, cuando por la modalidad de cuando por la modalidad de comercializacin de cuando por la modalidad de comercializacin de
comercializacin de algunos productos, o de algunos productos, o de prestacin de algunos algunos productos, o de prestacin de algunos
prestacin de algunos servicios, la emisin de servicios, la emisin de boletas, facturas y otros servicios, la emisin de boletas, facturas y otros
boletas, facturas y otros documentos por cada documentos por cada operacin pueda dificultar o documentos por cada operacin pueda dificultar o
operacin pueda dificultar o entrabar las entrabar las actividades que ellos desarrollan. En entrabar las actividades que ellos desarrollan.
actividades que ellos desarrollan. En estos estos casos, la Direccin Nacional del Servicio de En estos casos, la Direccin Nacional del Servicio
casos, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr establecer otro tipo de de Impuestos Internos podr establecer otro tipo
Impuestos Internos podr establecer otro tipo control de las operaciones, que se estime de control de las operaciones, que se estime
de control de las operaciones, que se estime suficiente para resguardar el inters fiscal, sin suficiente para resguardar el inters fiscal, sin
suficiente para resguardar el inters fiscal, perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del
sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 artculo 23 del Cdigo Tributario. artculo 23 del Cdigo Tributario.
del artculo 23 del Cdigo Tributario.

El Servicio de Impuestos Internos podr El Servicio de Impuestos Internos podr El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el uso de boletas, facturas, facturas autorizar el uso de boletas, facturas, facturas de autorizar el uso de boletas, facturas, facturas
de compra, guas de despacho, liquidaciones compra, guas de despacho, liquidaciones facturas, de compra, guas de despacho, liquidaciones
facturas, notas de dbito y notas de crdito, notas de dbito y notas de crdito, que no renan facturas, notas de dbito y notas de crdito, que
que no renan los requisitos exigidos por la los requisitos exigidos por la Ley y el Reglamento, no renan los requisitos exigidos por la Ley y el
Ley y el Reglamento, y que, a juicio de dicho y que, a juicio de dicho Servicio, resguarden Reglamento, y que, a juicio de dicho Servicio,
Servicio, resguarden debidamente los intereses debidamente los intereses fiscales, pudiendo resguarden debidamente los intereses fiscales,
fiscales, pudiendo autorizar la emisin en autorizar la emisin en papel de los documentos pudiendo autorizar la emisin en papel de los
papel de los documentos que deban ser emitidos que deban ser emitidos en formato electrnico documentos que deban ser emitidos en formato
en formato electrnico conforme al inciso conforme al inciso primero del artculo 54, electrnico conforme al inciso primero del
primero del artculo 54, mediante resolucin mediante resolucin en que se deber expresar los artculo 54, mediante resolucin en que se deber
en que se deber expresar los fundamentos por fundamentos por los cuales se concede dicha expresar los fundamentos por los cuales se
los cuales se concede dicha autorizacin e autorizacin e individualizar al contribuyente o concede dicha autorizacin e individualizar al
individualizar al contribuyente o grupo de grupo de contribuyentes beneficiados y el plazo contribuyente o grupo de contribuyentes
contribuyentes beneficiados y el plazo de de vigencia de la misma, el cual, en todo caso, beneficiados y el plazo de vigencia de la misma,
vigencia de la misma, el cual, en todo caso, podr ser renovado sucesivamente en tanto se el cual, en todo caso, podr ser renovado
podr ser renovado sucesivamente en tanto se mantengan las razones que originaron el sucesivamente en tanto se mantengan las razones
mantengan las razones que originaron el otorgamiento de la autorizacin. que originaron el otorgamiento de la
otorgamiento de la autorizacin. autorizacin.

En los casos en que, de acuerdo a esta En los casos en que, de acuerdo a esta ley, En los casos en que, de acuerdo a esta ley,

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Fuente: Gabinete del Director

ley, los contribuyentes emitan boletas en los contribuyentes emitan boletas en soporte de los contribuyentes emitan boletas en soporte de
soporte de papel, la Direccin Nacional del papel, la Direccin Nacional del Servicio de papel, la Direccin Nacional del Servicio de
Servicio de Impuestos Internos podr autorizar Impuestos Internos podr autorizar su emisin Impuestos Internos podr autorizar su emisin
su emisin mediante mquinas registradoras u mediante mquinas registradoras u otros medios mediante mquinas registradoras u otros medios
otros medios tecnolgicos. tecnolgicos. tecnolgicos.

Asimismo, la Direccin del Servicio de Asimismo, la Direccin del Servicio de Asimismo, la Direccin del Servicio de
Impuestos Internos podr autorizar, por Impuestos Internos podr autorizar, por resolucin Impuestos Internos podr autorizar, por resolucin
resolucin fundada, a las personas naturales o fundada, a las personas naturales o comunidades fundada, a las personas naturales o comunidades
comunidades integrantes de determinados grupos integrantes de determinados grupos o gremios de integrantes de determinados grupos o gremios de
o gremios de contribuyentes, para emitir contribuyentes, para emitir boletas nominativas en contribuyentes, para emitir boletas nominativas en
boletas nominativas en vez de facturas, cuando vez de facturas, cuando la actividad desarrollada vez de facturas, cuando la actividad desarrollada
la actividad desarrollada por dichos grupos o por dichos grupos o gremios sea de escasa por dichos grupos o gremios sea de escasa
gremios sea de escasa importancia econmica. importancia econmica. Dichas boletas debern importancia econmica. Dichas boletas debern
Dichas boletas debern cumplir con los cumplir con los requisitos que la ley seala para cumplir con los requisitos que la ley seala para
requisitos que la ley seala para las facturas, las facturas, con excepcin del impuesto contenido las facturas, con excepcin del impuesto contenido
con excepcin del impuesto contenido en el en el Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn en el Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn
Decreto Ley nmero 619, de 1974, y darn derecho derecho al crdito fiscal en los trminos derecho al crdito fiscal en los trminos
al crdito fiscal en los trminos sealados en sealados en los artculos 23 y siguientes. sealados en los artculos 23 y siguientes.
los artculos 23 y siguientes.
Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de Artculo 57.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos del Ttulo servicios afectos a los impuestos del Ttulo II, servicios afectos a los impuestos del Ttulo II,
II, del artculo 40 (123) y del Prrafo 3 del del artculo 40 (123) y del Prrafo 3 del Ttulo del artculo 40 (123) y del Prrafo 3 del Ttulo
Ttulo III debern emitir notas de crdito por III debern emitir notas de crdito por los III debern emitir notas de crdito por los
los descuentos o bonificaciones otorgados con descuentos o bonificaciones otorgados con descuentos o bonificaciones otorgados con
posterioridad a la facturacin a sus posterioridad a la facturacin a sus compradores posterioridad a la facturacin a sus compradores
compradores o beneficiarios de servicios, como, o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por o beneficiarios de servicios, como, asimismo, por
asimismo, por las devoluciones a que se refieren las devoluciones a que se refieren los nmeros 2 las devoluciones a que se refieren los nmeros 2
los nmeros 2 y 3 del artculo 21. y 3 del artculo 21. y 3 del artculo 21.

Igualmente, los vendedores y prestadores Igualmente, los vendedores y prestadores de Igualmente, los vendedores y prestadores de
de servicios debern emitir notas de dbito por servicios debern emitir notas de dbito por servicios debern emitir notas de dbito por
aumentos del impuesto facturado. aumentos del impuesto facturado. aumentos del impuesto facturado.

Las notas mencionadas en los incisos Las notas mencionadas en los incisos Las notas mencionadas en los incisos
anteriores debern ser extendidas con los anteriores debern ser extendidas con los mismos anteriores debern ser extendidas con los mismos
mismos requisitos y formalidades que las requisitos y formalidades que las facturas y requisitos y formalidades que las facturas y
facturas y boletas, y en ellas deber indicarse boletas, y en ellas deber indicarse boletas, y en ellas deber indicarse
separadamente, cuando proceda, el monto de los separadamente, cuando proceda, el monto de los separadamente, cuando proceda, el monto de los
impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del impuestos del Ttulo II, del artculo 40 y del

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Fuente: Gabinete del Director

Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan. Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan. Prrafo 3 del Ttulo III que correspondan.

Las notas de crdito y de dbito estarn Las notas de crdito y de dbito estarn Las notas de crdito y de dbito estarn
exentas de los tributos contenidos en el Decreto exentas de los tributos contenidos en el Decreto exentas de los tributos contenidos en el Decreto
Ley N 619, de 1974. Ley N 619, de 1974. Ley N 619, de 1974.
Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los Artculo 58.- Los duplicados de las facturas y los
los originales de las boletas a que se refiere originales de las boletas a que se refiere este originales de las boletas a que se refiere este
este prrafo debern ser conservados por los prrafo debern ser conservados por los prrafo debern ser conservados por los
respectivos contribuyentes durante seis aos. respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin respectivos contribuyentes durante seis aos. Sin
Sin embargo, cuando el cumplimiento de esta embargo, cuando el cumplimiento de esta obligacin embargo, cuando el cumplimiento de esta obligacin
obligacin ocasionare dificultades de orden ocasionare dificultades de orden material a los ocasionare dificultades de orden material a los
material a los contribuyentes, el Servicio de contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos contribuyentes, el Servicio de Impuestos Internos
Impuestos Internos podr autorizar la podr autorizar la destruccin de dichos podr autorizar la destruccin de dichos
destruccin de dichos duplicados u originales, duplicados u originales, conforme al procedimiento duplicados u originales, conforme al procedimiento
conforme al procedimiento que establezca el que establezca el Reglamento. que establezca el Reglamento.
Reglamento.

Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de Artculo 59.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos a los impuestos de los Ttulos servicios afectos a los impuestos de los Ttulos servicios afectos a los impuestos de los Ttulos
II y III, con excepcin de los que tributen de II y III, con excepcin de los que tributen de II y III, con excepcin de los que tributen de
acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern acuerdo con el Prrafo 7 del Ttulo II, debern
llevar los libros especiales que determine el llevar los libros especiales que determine el llevar los libros especiales que determine el
Reglamento, y registrar en ellos todas sus Reglamento, y registrar en ellos todas sus Reglamento, y registrar en ellos todas sus
operaciones de compras, ventas y servicios operaciones de compras, ventas y servicios operaciones de compras, ventas y servicios
utilizados y prestados. El Reglamento sealar, utilizados y prestados. El Reglamento sealar, utilizados y prestados. El Reglamento sealar,
adems, las especificaciones que debern adems, las especificaciones que debern contener adems, las especificaciones que debern contener
contener los libros mencionados los libros mencionados los libros mencionados

Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al Artculo 60.- Los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los Impuesto al Valor Agregado, con excepcin de los
los sealados en el artculo siguiente, debern sealados en el artculo siguiente, debern abrir sealados en el artculo siguiente, debern abrir
abrir cuentas especiales en su contabilidad cuentas especiales en su contabilidad para cuentas especiales en su contabilidad para
para registrar los impuestos recargados en las registrar los impuestos recargados en las registrar los impuestos recargados en las
operaciones que efecten, y los consignados en operaciones que efecten, y los consignados en las operaciones que efecten, y los consignados en las
las facturas recibidas de sus proveedores y facturas recibidas de sus proveedores y facturas recibidas de sus proveedores y
prestadores de servicios que sean susceptibles prestadores de servicios que sean susceptibles de prestadores de servicios que sean susceptibles de
de ser rebajados como crditos. ser rebajados como crditos. ser rebajados como crditos.

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Fuente: Gabinete del Director

Los importadores debern, igualmente, Los importadores debern, igualmente, abrir Los importadores debern, igualmente, abrir
abrir cuentas especiales en su contabilidad cuentas especiales en su contabilidad para cuentas especiales en su contabilidad para
para registrar los impuestos pagados en sus registrar los impuestos pagados en sus registrar los impuestos pagados en sus
importaciones y los tributos recargados en sus importaciones y los tributos recargados en sus importaciones y los tributos recargados en sus
ventas. ventas. ventas.

Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de Artculo 61.- Los vendedores y prestadores de
servicios afectos al rgimen especial de servicios afectos al rgimen especial de servicios afectos al rgimen especial de
tributacin establecido en el Prrafo 7 del tributacin establecido en el Prrafo 7 del tributacin establecido en el Prrafo 7 del
Ttulo II, debern llevar un libro especial, en Ttulo II, debern llevar un libro especial, en la Ttulo II, debern llevar un libro especial, en
la forma que determine el Reglamento, para el forma que determine el Reglamento, para el la forma que determine el Reglamento, para el
registro diario de todas sus compras, ventas y registro diario de todas sus compras, ventas y registro diario de todas sus compras, ventas y
servicios utilizados y prestados, incluyendo servicios utilizados y prestados, incluyendo servicios utilizados y prestados, incluyendo
aquellos que recaigan sobre bienes o servicios aquellos que recaigan sobre bienes o servicios aquellos que recaigan sobre bienes o servicios
exentos. exentos. exentos.

La Direccin Nacional del Servicio de La Direccin Nacional del Servicio de La Direccin Nacional del Servicio de
Impuestos Internos podr liberar a los Impuestos Internos podr liberar a los Impuestos Internos podr liberar a los
contribuyentes a que se refiere este artculo contribuyentes a que se refiere este artculo de contribuyentes a que se refiere este artculo de
de la obligacin antes sealada, o sustituirla la obligacin antes sealada, o sustituirla por la obligacin antes sealada, o sustituirla por
por otro medio de control que estime ms otro medio de control que estime ms expedito. otro medio de control que estime ms expedito.
expedito.
Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente Artculo 62.- Los libros exigidos en el presente
prrafo debern ser mantenidos permanentemente prrafo debern ser mantenidos permanentemente en prrafo debern ser mantenidos permanentemente en
en el negocio o establecimiento, debiendo el negocio o establecimiento, debiendo anotarse en el negocio o establecimiento, debiendo anotarse
anotarse en ellos, da a da, las operaciones ellos, da a da, las operaciones cuyo registro se en ellos, da a da, las operaciones cuyo registro
cuyo registro se ordena en los artculos ordena en los artculos anteriores. se ordena en los artculos anteriores.
anteriores.
El incumplimiento de lo dispuesto en el El incumplimiento de lo dispuesto en el
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso precedente har incurrir al infractor en inciso precedente har incurrir al infractor en
inciso precedente har incurrir al infractor en las sanciones contempladas en los nmeros 6 y 7 las sanciones contempladas en los nmeros 6 y 7
las sanciones contempladas en los nmeros 6 y del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin
7 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sin necesidad de la notificacin previa exigida en la necesidad de la notificacin previa exigida en la
necesidad de la notificacin previa exigida en ltima de dichas disposiciones. ltima de dichas disposiciones.
la ltima de dichas disposiciones.

Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 63.- El Servicio de Impuestos Internos
podr eximir, total o parcialmente, de las podr eximir, total o parcialmente, de las podr eximir, total o parcialmente, de las
obligaciones establecidas en este Prrafo a los obligaciones establecidas en este Prrafo a los obligaciones establecidas en este Prrafo a los

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Fuente: Gabinete del Director

contribuyentes que empleen sistemas especiales contribuyentes que empleen sistemas especiales de contribuyentes que empleen sistemas especiales de
de contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales contabilidad cuando, a su juicio exclusivo, tales
tales sistemas permitan establecer con sistemas permitan establecer con exactitud los sistemas permitan establecer con exactitud los
exactitud los impuestos adeudados. impuestos adeudados. impuestos adeudados.

Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la Artculo 64.- Los contribuyentes afectos a la
presente ley debern pagar en la Tesorera presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal presente ley debern pagar en la Tesorera Comunal
Comunal respectiva, o en las oficinas bancarias respectiva, o en las oficinas bancarias respectiva, o en las oficinas bancarias
autorizadas por el Servicio de Tesoreras, autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta autorizadas por el Servicio de Tesoreras, hasta
hasta el da 12 de cada mes, los impuestos el da 12 de cada mes, los impuestos devengados en el da 12 de cada mes, los impuestos devengados
devengados en el mes anterior, con excepcin el mes anterior, con excepcin del impuesto en el mes anterior, con excepcin del impuesto
del impuesto establecido en el artculo 49, el establecido en el artculo 49, el que se regir establecido en el artculo 49, el que se regir
que se regir por las normas de ese precepto. por las normas de ese precepto. por las normas de ese precepto.

En el mismo acto debern presentar una En el mismo acto debern presentar una En el mismo acto debern presentar una
declaracin jurada del monto total de las declaracin jurada del monto total de las declaracin jurada del monto total de las
operaciones realizadas en el mes anterior, operaciones realizadas en el mes anterior, incluso operaciones realizadas en el mes anterior, incluso
incluso las exentas de impuesto. No obstante, las exentas de impuesto. No obstante, cuando se las exentas de impuesto. No obstante, cuando se
cuando se trate de las ventas a que se refiere trate de las ventas a que se refiere el artculo trate de las ventas a que se refiere el artculo
el artculo 41, la declaracin deber ser 41, la declaracin deber ser presentada en el 41, la declaracin deber ser presentada en el
presentada en el Servicio de Impuestos Servicio de Impuestos Internos. Servicio de Impuestos Internos.
Internos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
primero del presente artculo y en el artculo primero del presente artculo y en el artculo
1 del decreto N 1.001, de 2006, del Ministerio 1 del decreto N 1.001, de 2006, del Ministerio
de Hacienda, los contribuyentes que a de Hacienda, los contribuyentes que a
continuacin se indican podrn postergar el pago continuacin se indican podrn postergar el pago
ntegro del impuesto al valor agregado devengado ntegro del impuesto al valor agregado devengado
en un respectivo mes, hasta dos meses despus de en un respectivo mes, hasta dos meses despus de
las fechas de pago sealadas en las precitadas las fechas de pago sealadas en las precitadas
disposiciones: disposiciones, a condicin que al momento de la
postergacin no presenten morosidad reiterada en
el pago del Impuesto al Valor Agregado o en el
impuesto a la renta salvo que la deuda respectiva
se haya pagado o se encuentre sujeta a un
convenio de pago vigente. Para estos efectos, se
considerar que el contribuyente presenta

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Fuente: Gabinete del Director

morosidad reiterada cuando adeude a lo menos los


impuestos correspondientes a tres perodos
tributarios dentro de un perodo cualquiera de
doce meses, en el caso del impuesto al valor
agregado, o respecto de dos aos tributarios
consecutivos en el caso del impuesto a la renta:

a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la


letra A del artculo 14 ter de la ley sobre letra A del artculo 14 ter de la ley sobre
impuesto a la renta. impuesto a la renta.

b. Contribuyentes acogidos al rgimen general de b. Contribuyentes acogidos al rgimen general de


contabilidad completa o simplificada, cuyo contabilidad completa o simplificada, cuyo
promedio anual de los ingresos de su giro no promedio anual de los ingresos de su giro no
supere las 100.000 unidades de fomento en los supere las 100.000 unidades de fomento en los
ltimos tres aos calendario. ltimos tres aos calendario.

Para efectos de lo dispuesto en los incisos Para efectos de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio de Impuestos Internos precedentes, el Servicio de Impuestos Internos
establecer la forma y procedimientos en que se establecer la forma y procedimientos en que se
har efectiva la postergacin a que se refiere har efectiva la postergacin a que se refiere
el inciso anterior. Con todo, en estos casos no el inciso anterior. Con todo, en estos casos no
podr prorrogarse la obligacin de declarar el podr prorrogarse la obligacin de declarar el
impuesto. impuesto.

Respecto a los contribuyentes sujetos al Respecto a los contribuyentes sujetos al Respecto a los contribuyentes sujetos al
rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley, rgimen del Prrafo 7 del Ttulo II de esta ley,
ley, el Reglamento fijar la forma y condiciones el Reglamento fijar la forma y condiciones en que el Reglamento fijar la forma y condiciones en que
en que deben presentar su declaracin. deben presentar su declaracin. deben presentar su declaracin.

El impuesto a las importaciones gravadas El impuesto a las importaciones gravadas en El impuesto a las importaciones gravadas en
en esta ley, cuando proceda, deber pagarse esta ley, cuando proceda, deber pagarse antes de esta ley, cuando proceda, deber pagarse antes de
antes de retirar las especies del recinto retirar las especies del recinto aduanero, salvo retirar las especies del recinto aduanero, salvo
aduanero, salvo que se trate de importaciones que se trate de importaciones efectuadas por que se trate de importaciones efectuadas por
efectuadas por personas que respecto de su giro personas que respecto de su giro no sean personas que respecto de su giro no sean
no sean contribuyentes del impuesto de esta ley, contribuyentes del impuesto de esta ley, en cuyo contribuyentes del impuesto de esta ley, en cuyo
en cuyo caso podrn optar pagar el impuesto en caso podrn optar pagar el impuesto en la caso podrn optar pagar el impuesto en la

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Fuente: Gabinete del Director

la oportunidad antes sealada o en las fechas y oportunidad antes sealada o en las fechas y cuotas oportunidad antes sealada o en las fechas y
cuotas que fije la Direccin Nacional de que fije la Direccin Nacional de Impuestos cuotas que fije la Direccin Nacional de Impuestos
Impuestos Internos, pudiendo sta exigir las Internos, pudiendo sta exigir las garantas Internos, pudiendo sta exigir las garantas
garantas personales o reales que estime personales o reales que estime conveniente para el personales o reales que estime conveniente para
conveniente para el debido resguardo de los debido resguardo de los intereses fiscales. En el debido resguardo de los intereses fiscales. En
intereses fiscales. En esta modalidad, el monto esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota se esta modalidad, el monto a pagar por cada cuota
a pagar por cada cuota se calcular sobre la calcular sobre la base que haya determinado y se calcular sobre la base que haya determinado y
base que haya determinado y calculado dicho calculado dicho Servicio, considerando los calculado dicho Servicio, considerando los
Servicio, considerando los recargos y tipos de recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que recargos y tipos de cambio vigentes a la fecha que
cambio vigentes a la fecha que se realice el se realice el pago. Las referidas cuotas se realice el pago. Las referidas cuotas
pago. Las referidas cuotas devengarn el mismo devengarn el mismo inters que se fije para el devengarn el mismo inters que se fije para el
inters que se fije para el pago diferido de pago diferido de los derechos aduaneros de los pago diferido de los derechos aduaneros de los
los derechos aduaneros de los bienes de capital bienes de capital que se importen. bienes de capital que se importen.
que se importen.

Las especies que se retiren de la potestad Las especies que se retiren de la potestad aduanera Las especies que se retiren de la potestad
aduanera en conformidad a las facultades en conformidad a las facultades establecidas en aduanera en conformidad a las facultades
establecidas en los artculos 51, letra n), y los artculos 51, letra n), y 156 de la Ordenanza establecidas en los artculos 51, letra n), y
156 de la Ordenanza de Aduanas y en el artculo de Aduanas y en el artculo 3 de la Ley N 16.768, 156 de la Ordenanza de Aduanas y en el artculo
3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente pagarn provisionalmente el impuesto a que se 3 de la Ley N 16.768, pagarn provisionalmente
el impuesto a que se refiere esta ley, al refiere esta ley, al momento de su retiro. Su pago el impuesto a que se refiere esta ley, al momento
momento de su retiro. Su pago definitivo se har definitivo se har una vez finiquitada la de su retiro. Su pago definitivo se har una vez
una vez finiquitada la tramitacin aduanera tramitacin aduanera respectiva. finiquitada la tramitacin aduanera respectiva.
respectiva.

Igual procedimiento se adoptar en Igual procedimiento se adoptar en aquellos Igual procedimiento se adoptar en aquellos
aquellos casos en que las especies se retiren casos en que las especies se retiren de la potestad casos en que las especies se retiren de la potestad
de la potestad aduanera, estando pendiente una aduanera, estando pendiente una reclamacin de aduanera, estando pendiente una reclamacin de
reclamacin de aforo. aforo. aforo.

El Servicio de Impuestos Internos podr El Servicio de Impuestos Internos podr El Servicio de Impuestos Internos podr
autorizar el pago del Impuesto al Valor autorizar el pago del Impuesto al Valor Agregado, autorizar el pago del Impuesto al Valor Agregado,
Agregado, que se devengue en la primera venta que se devengue en la primera venta en el pas de que se devengue en la primera venta en el pas de
en el pas de vehculos destinados al transporte vehculos destinados al transporte de pasajeros vehculos destinados al transporte de pasajeros
de pasajeros con capacidad de ms de 15 con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el con capacidad de ms de 15 asientos, incluido el
asientos, incluido el del conductor, en cuotas del conductor, en cuotas iguales mensuales, del conductor, en cuotas iguales mensuales,
iguales mensuales, trimestrales o semestrales; trimestrales o semestrales; pero dentro de un trimestrales o semestrales; pero dentro de un

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Fuente: Gabinete del Director

pero dentro de un plazo mximo de sesenta meses, plazo mximo de sesenta meses, contado desde la plazo mximo de sesenta meses, contado desde la
contado desde la fecha de emisin de la factura fecha de emisin de la factura respectiva. Para fecha de emisin de la factura respectiva. Para
respectiva. Para estos efectos, el adquirente estos efectos, el adquirente ser sujeto del estos efectos, el adquirente ser sujeto del
ser sujeto del Impuesto al Valor Agregado que Impuesto al Valor Agregado que corresponda pagarse Impuesto al Valor Agregado que corresponda pagarse
corresponda pagarse por la primera por la primera transferencia en el pas de los por la primera transferencia en el pas de los
transferencia en el pas de los citados citados vehculos, no obstante que la emisin de citados vehculos, no obstante que la emisin de
vehculos, no obstante que la emisin de los los documentos que procedan subsistir como los documentos que procedan subsistir como
documentos que procedan subsistir como obligacin del vendedor, pero sin cargar suma obligacin del vendedor, pero sin cargar suma
obligacin del vendedor, pero sin cargar suma alguna por concepto del respectivo gravamen en la alguna por concepto del respectivo gravamen en la
alguna por concepto del respectivo gravamen en factura que acredite la venta y sin perjuicio de factura que acredite la venta y sin perjuicio de
la factura que acredite la venta y sin perjuicio su derecho a recuperar el crdito fiscal del su derecho a recuperar el crdito fiscal del
de su derecho a recuperar el crdito fiscal del perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier perodo respectivo de otros dbitos, de cualquier
perodo respectivo de otros dbitos, de clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y clase de impuesto fiscal, incluso de retencin, y
cualquier clase de impuesto fiscal, incluso de de los derechos, tasas y dems gravmenes que se de los derechos, tasas y dems gravmenes que se
retencin, y de los derechos, tasas y dems perciban por intermedio de las Aduanas, o como perciban por intermedio de las Aduanas, o como
gravmenes que se perciban por intermedio de impuesto provisional voluntario de los referidos impuesto provisional voluntario de los referidos
las Aduanas, o como impuesto provisional en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la en el artculo 88 de la Ley sobre Impuesto a la
voluntario de los referidos en el artculo 88 Renta. Las cuotas de impuesto que se determinen Renta. Las cuotas de impuesto que se determinen
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Las cuotas debern expresarse en unidades tributarias debern expresarse en unidades tributarias
de impuesto que se determinen debern mensuales, considerando un inters mensual de mensuales, considerando un inters mensual de
expresarse en unidades tributarias mensuales, 0,5%, y se solucionarn al valor que stas tengan 0,5%, y se solucionarn al valor que stas tengan
considerando un inters mensual de 0,5%, y se a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de a la fecha de pago de cada cuota. El Servicio de
solucionarn al valor que stas tengan a la Impuestos Internos podr exigir las garantas Impuestos Internos podr exigir las garantas
fecha de pago de cada cuota. El Servicio de personales o reales que estime conveniente para el personales o reales que estime conveniente para
Impuestos Internos podr exigir las garantas debido resguardo de los intereses fiscales, en la el debido resguardo de los intereses fiscales, en
personales o reales que estime conveniente para aplicacin de lo dispuesto en este inciso. la aplicacin de lo dispuesto en este inciso.
el debido resguardo de los intereses fiscales,
en la aplicacin de lo dispuesto en este inciso. Rige a contar del ao comercial 2015, segn el Rige a contar del ao comercial 2015, segn el
N3 del artculo 5 de la ley N 20.780. Con N3 del artculo 5 de la ley N 20.780. Con
todo, podrn acogerse al beneficio establecido todo, podrn acogerse al beneficio establecido
en los incisos tercero y cuarto del artculo 64 en los incisos tercero y cuarto del artculo 64
de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
aquellos contribuyentes que cumpliendo los Servicios, aquellos contribuyentes que
requisitos establecidos en dicha disposicin, cumpliendo los requisitos establecidos en dicha
registren ingresos de su giro, en el ao disposicin, registren ingresos de su giro, en
precedente, respectivamente, conforme a la el ao precedente, respectivamente, conforme a
siguiente gradualidad: la siguiente gradualidad:

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Fuente: Gabinete del Director

a) Ao comercial 2015: contribuyentes que a) Ao comercial 2015: contribuyentes que


registren ingresos de su giro hasta 25.000 registren ingresos de su giro hasta 25.000
unidades de fomento. unidades de fomento.
b) Ao comercial 2016: contribuyentes que b) Ao comercial 2016: contribuyentes que
registren ingresos de su giro hasta 100.000 registren ingresos de su giro hasta 100.000
unidades de fomento. unidades de fomento.

Modificacin introducida por ley N 20.899, rige


a contar del primer da del mes siguiente al de
la publicacin de esta ley y respecto de los
impuestos que correspondan al perodo tributario
que se inicia a partir de esa fecha

El artculo 5 transitorio, de la ley N 20.899,


agrega los siguientes dos incisos al artculo 5
de la ley N 20.780, sobre postergacin de pago
de impuestos:

Los contribuyentes que se acojan al artculo 14


ter letra A) de la ley sobre Impuesto a la Renta,
tendrn derecho al beneficio de postergacin de
pago desde que inicien sus actividades en el
rgimen de tributacin simplificada, sin
perjuicio de la excepcin contenida en el
artculo 64 de la ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios.

Tratndose de contribuyentes que opten por este


beneficio en el ejercicio en que inicien sus
actividades, su capital efectivo no podr ser
superior a 60.000 unidades de fomento, segn el
valor de sta al primer da del mes de inicio de
las actividades.

Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al Artculo 65.- Los contribuyentes afectos al
Impuesto al Valor Agregado, adicional a los Impuesto al Valor Agregado, adicional a los Impuesto al Valor Agregado, adicional a los
televisores con recepcin a color y adicional a televisores con recepcin a color y adicional a televisores con recepcin a color y adicional a
las bebidas alcohlicas, analcohlicas y las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
productos similares a que se refiere el artculo similares a que se refiere el artculo 42 debern, similares a que se refiere el artculo 42

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Fuente: Gabinete del Director

42 debern, adems, indicar en su declaracin adems, indicar en su declaracin el monto total debern, adems, indicar en su declaracin el
el monto total del crdito fiscal que tengan del crdito fiscal que tengan derecho a deducir monto total del crdito fiscal que tengan derecho
derecho a deducir del impuesto adeudado sobre del impuesto adeudado sobre sus operaciones. Esta a deducir del impuesto adeudado sobre sus
sus operaciones. Esta declaracin deber ser declaracin deber ser presentada an cuando el operaciones. Esta declaracin deber ser
presentada an cuando el contribuyente, por contribuyente, por aplicacin de dicho crdito, no presentada an cuando el contribuyente, por
aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma deba pagar suma alguna. aplicacin de dicho crdito, no deba pagar suma
alguna. alguna.

La obligacin de presentar declaracin La obligacin de presentar declaracin La obligacin de presentar declaracin


subsiste aun cuando el contribuyente no realice subsiste aun cuando el contribuyente no realice subsiste aun cuando el contribuyente no realice
operaciones gravadas en uno o ms perodos operaciones gravadas en uno o ms perodos operaciones gravadas en uno o ms perodos
tributarios, salvo que ste haya comunicado por tributarios, salvo que ste haya comunicado por tributarios, salvo que ste haya comunicado por
escrito al Servicio de Impuestos Internos el escrito al Servicio de Impuestos Internos el escrito al Servicio de Impuestos Internos el
trmino de sus actividades. trmino de sus actividades. trmino de sus actividades.

Las infracciones a las obligaciones Las infracciones a las obligaciones Las infracciones a las obligaciones
contenidas en este artculo se sancionarn con contenidas en este artculo se sancionarn con la contenidas en este artculo se sancionarn con la
la pena establecida en el inciso segundo del N pena establecida en el inciso segundo del N 2 pena establecida en el inciso segundo del N 2
2 del artculo 97 del Cdigo Tributario. del artculo 97 del Cdigo Tributario. del artculo 97 del Cdigo Tributario.
Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos Artculo 66.- El Servicio de Impuestos Internos
podr establecer perodos de declaracin y pago podr establecer perodos de declaracin y pago de podr establecer perodos de declaracin y pago
de duracin superior a un mes para los duracin superior a un mes para los contribuyentes de duracin superior a un mes para los
contribuyentes sujetos al rgimen sealado en sujetos al rgimen sealado en el Prrafo 7 del contribuyentes sujetos al rgimen sealado en el
el Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso Ttulo II, pero en tal caso podr, si lo estima Prrafo 7 del Ttulo II, pero en tal caso podr,
podr, si lo estima conveniente para los conveniente para los intereses fiscales, exigir el si lo estima conveniente para los intereses
intereses fiscales, exigir el pago anticipado pago anticipado del impuesto al final de cada mes, fiscales, exigir el pago anticipado del impuesto
del impuesto al final de cada mes, basado en basado en una estimacin del tributo a devengarse al final de cada mes, basado en una estimacin del
una estimacin del tributo a devengarse en el en el perodo especial establecido, efectundose tributo a devengarse en el perodo especial
perodo especial establecido, efectundose al al final de dicho perodo los ajustes necesarios establecido, efectundose al final de dicho
final de dicho perodo los ajustes necesarios entre el pago anticipado y el impuesto perodo los ajustes necesarios entre el pago
entre el pago anticipado y el impuesto efectivamente adeudado. anticipado y el impuesto efectivamente adeudado.
efectivamente adeudado.
Artculo 67.- En los casos de empresas con ms Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de Artculo 67.- En los casos de empresas con ms de
de un establecimiento, los impuestos del Ttulo un establecimiento, los impuestos del Ttulo II y un establecimiento, los impuestos del Ttulo II y
II y de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta de los artculos 37 y 42 del Ttulo III de esta
de esta ley, debern ser declarados y pagados ley, debern ser declarados y pagados en el ley, debern ser declarados y pagados en el
en el domicilio correspondiente a la oficina domicilio correspondiente a la oficina central o domicilio correspondiente a la oficina central o

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Fuente: Gabinete del Director

central o casa matriz. Cuando la determinacin casa matriz. Cuando la determinacin y pago del casa matriz. Cuando la determinacin y pago del
y pago del impuesto por la casa matriz origine impuesto por la casa matriz origine dificultades impuesto por la casa matriz origine dificultades
dificultades en el control del Servicio de en el control del Servicio de Impuestos Internos, en el control del Servicio de Impuestos Internos,
Impuestos Internos, la Direccin Nacional podr la Direccin Nacional podr conferir el carcter la Direccin Nacional podr conferir el carcter
conferir el carcter de contribuyentes a las de contribuyentes a las sucursales. En estos de contribuyentes a las sucursales. En estos
sucursales. En estos casos, el traslado de casos, el traslado de mercaderas entre los casos, el traslado de mercaderas entre los
mercaderas entre los establecimientos de la establecimientos de la empresa se considerar establecimientos de la empresa se considerar
empresa se considerar venta. El Reglamento venta. El Reglamento deber establecer la forma en venta. El Reglamento deber establecer la forma
deber establecer la forma en que se determinar que se determinar el impuesto y los registros y en que se determinar el impuesto y los registros
el impuesto y los registros y documentos que documentos que debern mantener y emitir para tal y documentos que debern mantener y emitir para
debern mantener y emitir para tal efecto. efecto. tal efecto.

Artculo 68.- La Direccin Nacional del Artculo 68.- La Direccin Nacional del Servicio Artculo 68.- La Direccin Nacional del Servicio
Servicio de Impuestos Internos podr exigir a de Impuestos Internos podr exigir a los de Impuestos Internos podr exigir a los
los contribuyentes de esta ley la presentacin contribuyentes de esta ley la presentacin de contribuyentes de esta ley la presentacin de
de declaraciones semestrales o anuales que declaraciones semestrales o anuales que resuman declaraciones semestrales o anuales que resuman
resuman las declaraciones mensuales las declaraciones mensuales presentadas. Tambin las declaraciones mensuales presentadas. Tambin
presentadas. Tambin estarn obligados a estarn obligados a proporcionar datos de sus estarn obligados a proporcionar datos de sus
proporcionar datos de sus proveedores o proveedores o prestadores de servicios y clientes, proveedores o prestadores de servicios y clientes,
prestadores de servicios y clientes, monto de monto de las operaciones y otros antecedentes que monto de las operaciones y otros antecedentes que
las operaciones y otros antecedentes que requiera dicha Direccin. La forma y plazo de estas requiera dicha Direccin. La forma y plazo de
requiera dicha Direccin. La forma y plazo de informaciones sern determinados en el Reglamento. estas informaciones sern determinados en el
estas informaciones sern determinados en el Reglamento.
Reglamento.
Artculo 69.- Las personas que realicen Artculo 69.- Las personas que realicen Artculo 69.- Las personas que realicen
operaciones gravadas con el impuesto de la operaciones gravadas con el impuesto de la operaciones gravadas con el impuesto de la
presente ley, con excepcin del que afecta a presente ley, con excepcin del que afecta a las presente ley, con excepcin del que afecta a las
las importaciones, debern cargar a los importaciones, debern cargar a los compradores o importaciones, debern cargar a los compradores o
compradores o beneficiarios del servicio, en su beneficiarios del servicio, en su caso, una suma beneficiarios del servicio, en su caso, una suma
caso, una suma igual al monto del respectivo igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando
gravamen, aun cuando sean dichos compradores o sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, sean dichos compradores o beneficiarios, quienes,
beneficiarios, quienes, en conformidad con esta en conformidad con esta ley, deban enterar el en conformidad con esta ley, deban enterar el
ley, deban enterar el tributo en arcas fiscales. tributo en arcas fiscales. El impuesto deber tributo en arcas fiscales. El impuesto deber
El impuesto deber indicarse separadamente en indicarse separadamente en las facturas, salvo en indicarse separadamente en las facturas, salvo en
las facturas, salvo en aquellos casos en que la aquellos casos en que la Direccin Nacional de aquellos casos en que la Direccin Nacional de
Direccin Nacional de Impuestos Internos Impuestos Internos autorice su inclusin. Impuestos Internos autorice su inclusin.
autorice su inclusin. Tratndose de boletas, Tratndose de boletas, el impuesto deber Tratndose de boletas, el impuesto deber
el impuesto deber incluirse en el precio, con incluirse en el precio, con excepcin de las incluirse en el precio, con excepcin de las
excepcin de las emitidas por los emitidas por los contribuyentes sealados en la emitidas por los contribuyentes sealados en la

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Fuente: Gabinete del Director

contribuyentes sealados en la letra e) del letra e) del artculo 16, en las cuales se letra e) del artculo 16, en las cuales se
artculo 16, en las cuales se indicar indicar separadamente el impuesto previa indicar separadamente el impuesto previa
separadamente el impuesto previa autorizacin autorizacin del Servicio de Impuestos Internos. autorizacin del Servicio de Impuestos Internos.
del Servicio de Impuestos Internos. Asimismo, Asimismo, en el caso de las boletas a que se Asimismo, en el caso de las boletas a que se
en el caso de las boletas a que se refiere el refiere el inciso tercero del artculo 56, el refiere el inciso tercero del artculo 56, el
inciso tercero del artculo 56, el impuesto impuesto deber indicarse separadamente. impuesto deber indicarse separadamente.
deber indicarse separadamente.

El recargo del impuesto se har efectivo El recargo del impuesto se har efectivo aun El recargo del impuesto se har efectivo aun
aun cuando los precios de los bienes y servicios cuando los precios de los bienes y servicios hayan cuando los precios de los bienes y servicios hayan
hayan sido fijados por la autoridad, en virtud sido fijados por la autoridad, en virtud de sido fijados por la autoridad, en virtud de
de disposiciones legales o reglamentarias. disposiciones legales o reglamentarias. disposiciones legales o reglamentarias.

Con todo, el impuesto recargado no ser Con todo, el impuesto recargado no ser Con todo, el impuesto recargado no ser
considerado para los efectos de calcular otros considerado para los efectos de calcular otros considerado para los efectos de calcular otros
recargos legales que puedan afectar al precio recargos legales que puedan afectar al precio de recargos legales que puedan afectar al precio de
de las especies o servicios. las especies o servicios. las especies o servicios.

Artculo 70.- En los casos en que una venta Artculo 70.- En los casos en que una venta quede Artculo 70.- En los casos en que una venta quede
quede sin efecto por resolucin, resciliacin, sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad sin efecto por resolucin, resciliacin, nulidad
nulidad u otra causa, el Servicio de Impuestos u otra causa, el Servicio de Impuestos Internos, u otra causa, el Servicio de Impuestos Internos,
Internos, a peticin del interesado, anular la a peticin del interesado, anular la orden que a peticin del interesado, anular la orden que
orden que haya girado, no aplicar el tributo haya girado, no aplicar el tributo haya girado, no aplicar el tributo
correspondiente o proceder a su devolucin, si correspondiente o proceder a su devolucin, si correspondiente o proceder a su devolucin, si
hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales. hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales. hubiere sido ya ingresado en arcas fiscales.

Lo establecido en el inciso anterior no Lo establecido en el inciso anterior no Lo establecido en el inciso anterior no


tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido ms tendr aplicacin cuando hubieren transcurrido ms
ms de tres meses entre la entrega y la de tres meses entre la entrega y la devolucin de de tres meses entre la entrega y la devolucin de
devolucin de las especies que hayan sido objeto las especies que hayan sido objeto del contrato, las especies que hayan sido objeto del contrato,
del contrato, salvo en los casos en que la venta salvo en los casos en que la venta quede sin efecto salvo en los casos en que la venta quede sin efecto
quede sin efecto por sentencia judicial. por sentencia judicial. por sentencia judicial.

La devolucin o no aplicacin del La devolucin o no aplicacin del impuesto La devolucin o no aplicacin del impuesto
impuesto a que se refiere el inciso primero a que se refiere el inciso primero deber a que se refiere el inciso primero deber
deber solicitarse dentro de los treinta das solicitarse dentro de los treinta das siguientes solicitarse dentro de los treinta das siguientes
siguientes a la fecha en que la venta quede sin a la fecha en que la venta quede sin efecto. a la fecha en que la venta quede sin efecto.
efecto.

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Fuente: Gabinete del Director

Lo dispuesto en este artculo no regir Lo dispuesto en este artculo no regir Lo dispuesto en este artculo no regir
respecto a los tributos establecidos en el respecto a los tributos establecidos en el Ttulo respecto a los tributos establecidos en el Ttulo
Ttulo II, artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo II, artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo III, caso II, artculo 40 y Prrafo 3 del Ttulo III, caso
III, caso en el cual habr lugar a aplicar la en el cual habr lugar a aplicar la norma del en el cual habr lugar a aplicar la norma del
norma del nmero 2 del artculo 21. nmero 2 del artculo 21. nmero 2 del artculo 21.

Artculo 71.- Derogado. Artculo 71.- Derogado. Artculo 71.- Derogado.


Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de Artculo 72.- Cuando se trate de transferencia de
de vehculos motorizados, las municipalidades vehculos motorizados, las municipalidades debern vehculos motorizados, las municipalidades
debern dejar constancia, en los registros dejar constancia, en los registros respectivos, debern dejar constancia, en los registros
respectivos, del nmero, fecha y cantidad del del nmero, fecha y cantidad del comprobante de respectivos, del nmero, fecha y cantidad del
comprobante de ingreso que acredite el pago del ingreso que acredite el pago del impuesto de esta comprobante de ingreso que acredite el pago del
impuesto de esta ley y de la Tesorera que lo ley y de la Tesorera que lo emiti. impuesto de esta ley y de la Tesorera que lo
emiti. emiti.
Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal, Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal, Artculo 73.- Todo funcionario, fiscal,
semifiscal, municipal o de organismos de semifiscal, municipal o de organismos de semifiscal, municipal o de organismos de
administracin autnoma que, en razn de su administracin autnoma que, en razn de su cargo, administracin autnoma que, en razn de su cargo,
cargo, tome conocimiento de los hechos gravados tome conocimiento de los hechos gravados por esta tome conocimiento de los hechos gravados por esta
por esta ley, deber exigir, previamente, que ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba ley, deber exigir, previamente, que se le exhiba
se le exhiba el comprobante de pago del tributo el comprobante de pago del tributo correspondiente el comprobante de pago del tributo correspondiente
correspondiente para dar curso a autorizar las para dar curso a autorizar las respectivas para dar curso a autorizar las respectivas
respectivas solicitudes, inscripciones u otras solicitudes, inscripciones u otras actuaciones. solicitudes, inscripciones u otras actuaciones.
actuaciones.
Tratndose de la venta o promesa de venta Tratndose de la venta o promesa de venta de Tratndose de la venta o contrato de
de un bien corporal inmueble, o de un contrato un bien corporal inmueble, o de un contrato general arriendo con opcin de compra de un bien corporal
general de construccin, se entender cumplida de construccin, se entender cumplida la inmueble, o de un contrato general de
la exigencia establecida en el inciso anterior exigencia establecida en el inciso anterior con la construccin, se entender cumplida la exigencia
con la exhibicin de la o las facturas exhibicin de la o las facturas correspondientes. establecida en el inciso anterior con la
correspondientes. exhibicin de la o las facturas correspondientes.

Respecto de las transferencias de Respecto de las transferencias de vehculos Respecto de las transferencias de vehculos
vehculos motorizados usados, los notarios motorizados usados, los notarios debern enviar motorizados usados, los notarios debern enviar
debern enviar mensualmente al Servicio de mensualmente al Servicio de Impuestos Internos mensualmente al Servicio de Impuestos Internos
Impuestos Internos aquellos contratos de ventas aquellos contratos de ventas de estas especies que aquellos contratos de ventas de estas especies que
de estas especies que obren en su poder y que, obren en su poder y que, por cualquier motivo, no obren en su poder y que, por cualquier motivo, no
hayan sido autorizados por dichos ministros de fe. hayan sido autorizados por dichos ministros de fe.

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Fuente: Gabinete del Director

por cualquier motivo, no hayan sido autorizados


por dichos ministros de fe.

La infraccin a lo dispuesto en los La infraccin a lo dispuesto en los incisos La infraccin a lo dispuesto en los incisos
incisos precedentes har responsable del pago precedentes har responsable del pago del impuesto precedentes har responsable del pago del impuesto
del impuesto al funcionario o ministro de fe, al funcionario o ministro de fe, solidariamente al funcionario o ministro de fe, solidariamente
solidariamente con los contribuyentes con los contribuyentes respectivos. con los contribuyentes respectivos.
respectivos.

La sancin establecida en este artculo La sancin establecida en este artculo ser La sancin establecida en este artculo ser
ser aplicable, asimismo, a los notarios y dems aplicable, asimismo, a los notarios y dems aplicable, asimismo, a los notarios y dems
ministros de fe que infrinjan lo prescrito en ministros de fe que infrinjan lo prescrito en el ministros de fe que infrinjan lo prescrito en el
el artculo 75 del Cdigo Tributario. artculo 75 del Cdigo Tributario. artculo 75 del Cdigo Tributario.
Artculo 74.- Derogado Artculo 74.- Derogado Artculo 74.- Derogado

Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos, Artculo 75.- El Servicio de Impuestos Internos,
Internos, para la aplicacin y fiscalizacin para la aplicacin y fiscalizacin del impuesto para la aplicacin y fiscalizacin del impuesto
del impuesto establecido en las letras a), b) y establecido en las letras a), b) y c) del artculo establecido en las letras a), b) y c) del artculo
c) del artculo 42 podr: 42 podr: 42 podr:

1.- Comprobar la cosecha obtenida por los 1.- Comprobar la cosecha obtenida por los 1.- Comprobar la cosecha obtenida por los
productores de uvas, vinos y chichas, en base a productores de uvas, vinos y chichas, en base a la productores de uvas, vinos y chichas, en base a
la declaracin jurada que debern formular declaracin jurada que debern formular dichos la declaracin jurada que debern formular dichos
dichos productores; productores; productores;
2.- Fijar coeficientes de produccin. 2.- Fijar coeficientes de produccin. 2.- Fijar coeficientes de produccin.

3.- Efectuar inventarios fsicos de los 3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos 3.- Efectuar inventarios fsicos de los productos
productos indicados en las letras a), b) y c) indicados en las letras a), b) y c) del artculo indicados en las letras a), b) y c) del artculo
del artculo 42; 42; 42;

4.- Comprobar los porcentajes de mermas 4.- Comprobar los porcentajes de mermas 4.- Comprobar los porcentajes de mermas
establecidos por el reglamento, y establecidos por el reglamento, y establecidos por el reglamento, y

5.- Efectuar, con excepcin de los productos 5.- Efectuar, con excepcin de los productos 5.- Efectuar, con excepcin de los productos
sealados en la letra c) del artculo 42, sealados en la letra c) del artculo 42, sealados en la letra c) del artculo 42,
relaciones de grados de alcohol con volmenes relaciones de grados de alcohol con volmenes relaciones de grados de alcohol con volmenes
fsicos, y ordenar que los contratos y fsicos, y ordenar que los contratos y existencias fsicos, y ordenar que los contratos y existencias

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Fuente: Gabinete del Director

existencias de los productos se expresen, de los productos se expresen, mantengan y de los productos se expresen, mantengan y
mantengan y controlen en litros, con expresin controlen en litros, con expresin de los grados controlen en litros, con expresin de los grados
de los grados de alcohol contenido. de alcohol contenido. de alcohol contenido.

En todo caso, el referido Servicio En todo caso, el referido Servicio aplicar En todo caso, el referido Servicio aplicar
aplicar las normas sealadas anteriormente en las normas sealadas anteriormente en la forma y las normas sealadas anteriormente en la forma y
la forma y condiciones que establezca el condiciones que establezca el reglamento, sin condiciones que establezca el reglamento, sin
reglamento, sin perjuicio de requerir los perjuicio de requerir los informes tcnicos al perjuicio de requerir los informes tcnicos al
informes tcnicos al Servicio Agrcola y Servicio Agrcola y Ganadero cuando corresponda. Servicio Agrcola y Ganadero cuando corresponda.
Ganadero cuando corresponda.

Por las mermas que excedan de los Por las mermas que excedan de los Por las mermas que excedan de los
porcentajes tolerados, se presumir de derecho porcentajes tolerados, se presumir de derecho que porcentajes tolerados, se presumir de derecho que
que los productos han sido vendidos para el los productos han sido vendidos para el consumo, los productos han sido vendidos para el consumo,
consumo, debiendo pagar el impuesto respectivo, debiendo pagar el impuesto respectivo, calculado debiendo pagar el impuesto respectivo, calculado
calculado sobre el precio de venta que sobre el precio de venta que corresponda al sobre el precio de venta que corresponda al
corresponda al producto de mayor valor a la producto de mayor valor a la fecha del inventario. producto de mayor valor a la fecha del inventario.
fecha del inventario.

No obstante las mermas efectivas No obstante las mermas efectivas producidas No obstante las mermas efectivas producidas
producidas en las existencias que hubieren en las existencias que hubieren permanecido en las existencias que hubieren permanecido
permanecido siempre en recintos cerrados bajo siempre en recintos cerrados bajo sello, quedarn siempre en recintos cerrados bajo sello, quedarn
sello, quedarn exentas de impuestos, previa exentas de impuestos, previa comprobacin del exentas de impuestos, previa comprobacin del
comprobacin del Servicio de Impuestos Servicio de Impuestos Internos. Servicio de Impuestos Internos.
Internos.
Artculo 76.- La menor existencia de productos Artculo 76.- La menor existencia de productos que Artculo 76.- La menor existencia de productos que
que se establezca entre las anotaciones de los se establezca entre las anotaciones de los libros se establezca entre las anotaciones de los libros
libros y las que resulten de los inventarios y las que resulten de los inventarios que practique y las que resulten de los inventarios que
que practique el Servicio de Impuestos el Servicio de Impuestos Internos, se presumir practique el Servicio de Impuestos Internos, se
Internos, se presumir que han sido vendidas en que han sido vendidas en el mes que se efecta el presumir que han sido vendidas en el mes que se
el mes que se efecta el inventario, y debern inventario, y debern pagar el impuesto efecta el inventario, y debern pagar el impuesto
pagar el impuesto correspondiente, calculado correspondiente, calculado sobre el precio de correspondiente, calculado sobre el precio de
sobre el precio de venta que corresponda al venta que corresponda al producto de mayor valor, venta que corresponda al producto de mayor valor,
producto de mayor valor, sin perjuicio de las sin perjuicio de las sanciones que procedan. sin perjuicio de las sanciones que procedan.
sanciones que procedan.

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Fuente: Gabinete del Director

Las diferencias de ingresos que en virtud Las diferencias de ingresos que en virtud de Las diferencias de ingresos que en virtud
de las disposiciones legales determine el las disposiciones legales determine el Servicio de de las disposiciones legales determine el Servicio
Servicio de Impuestos Internos a los Impuestos Internos a los contribuyentes de esta de Impuestos Internos a los contribuyentes de esta
contribuyentes de esta ley, se considerarn ley, se considerarn ventas o servicios y quedarn ley, se considerarn ventas o servicios y quedarn
ventas o servicios y quedarn gravados con los gravados con los impuestos del Ttulo II y III, gravados con los impuestos del Ttulo II y III,
impuestos del Ttulo II y III, segn el giro segn el giro principal del negocio, salvo que se segn el giro principal del negocio, salvo que se
principal del negocio, salvo que se acredite acredite que tienen otros ingresos provenientes de acredite que tienen otros ingresos provenientes
que tienen otros ingresos provenientes de actividades exentas o no afectas a los referidos de actividades exentas o no afectas a los
actividades exentas o no afectas a los referidos tributos. referidos tributos.
tributos.

Los productores de vino debern pagar el Los productores de vino debern pagar el Los productores de vino debern pagar el
impuesto correspondiente por falta de impuesto correspondiente por falta de existencias impuesto correspondiente por falta de existencias
existencias que se determinen en los que se determinen en los inventarios oficiales o que se determinen en los inventarios oficiales o
inventarios oficiales o cuando no acreditaren cuando no acreditaren fehacientemente el destino cuando no acreditaren fehacientemente el destino
fehacientemente el destino del volumen de su del volumen de su produccin y existencias. Tales del volumen de su produccin y existencias. Tales
produccin y existencias. Tales diferencias se diferencias se presumirn vendidas para el diferencias se presumirn vendidas para el
presumirn vendidas para el consumo, y el consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar consumo, y el impuesto en estos casos se aplicar
impuesto en estos casos se aplicar sobre el sobre el precio de venta, determinado en base al sobre el precio de venta, determinado en base al
precio de venta, determinado en base al ms alto ms alto precio obtenido por el productor en el ms alto precio obtenido por el productor en el
precio obtenido por el productor en el mes en mes en que se efecta el inventario o, en su mes en que se efecta el inventario o, en su
que se efecta el inventario o, en su defecto, defecto, sobre el precio de venta determinado por defecto, sobre el precio de venta determinado por
sobre el precio de venta determinado por el el Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio el Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio
Servicio de Impuestos Internos, sin perjuicio de la multa correspondiente. de la multa correspondiente.
de la multa correspondiente.
Artculo 77.- La industria vincola y los anexos Artculo 77.- La industria vincola y los anexos Artculo 77.- La industria vincola y los anexos
que ella requiera, ejercida por los mismos que ella requiera, ejercida por los mismos que ella requiera, ejercida por los mismos
productores, es un industria agrcola en todas productores, es un industria agrcola en todas sus productores, es un industria agrcola en todas sus
sus fases; pero ejercida con productos fases; pero ejercida con productos adquiridos de fases; pero ejercida con productos adquiridos de
adquiridos de terceros, pierde su calidad terceros, pierde su calidad agrcola respecto de terceros, pierde su calidad agrcola respecto de
agrcola respecto de dichos productos. dichos productos. dichos productos.

Los que ejerzan actividades con productos Los que ejerzan actividades con productos Los que ejerzan actividades con productos
propios y de terceros debern registrar en sus propios y de terceros debern registrar en sus propios y de terceros debern registrar en sus
libros contables dichas operaciones en forma libros contables dichas operaciones en forma libros contables dichas operaciones en forma
separada, de suerte que ellas sean separada, de suerte que ellas sean perfectamente separada, de suerte que ellas sean perfectamente
perfectamente individualizadas. individualizadas. individualizadas.

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Fuente: Gabinete del Director

Artculo 78.- La mayor existencia de los Artculo 78.- La mayor existencia de los productos Artculo 78.- La mayor existencia de los productos
productos a que se refieren las letras a), b) y a que se refieren las letras a), b) y c) del a que se refieren las letras a), b) y c) del
c) del artculo 42, que establezca el Servicio artculo 42, que establezca el Servicio de artculo 42, que establezca el Servicio de
de Impuestos Internos, de acuerdo con las Impuestos Internos, de acuerdo con las Impuestos Internos, de acuerdo con las
disposiciones legales o reglamentarias disposiciones legales o reglamentarias vigentes, disposiciones legales o reglamentarias vigentes,
vigentes, se presumir adquirida en forma se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo se presumir adquirida en forma ilegal, debiendo
ilegal, debiendo proceder a su comiso, sin proceder a su comiso, sin perjuicio de comunicar proceder a su comiso, sin perjuicio de comunicar
perjuicio de comunicar este hecho al Servicio este hecho al Servicio Agrcola y Ganadero para la este hecho al Servicio Agrcola y Ganadero para
Agrcola y Ganadero para la aplicacin de las aplicacin de las normas de su competencia que la aplicacin de las normas de su competencia que
normas de su competencia que procedan. procedan. procedan.

Artculo 79.- Las prdidas en las existencias Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de Artculo 79.- Las prdidas en las existencias de
de productos gravados por esta ley, ocasionadas productos gravados por esta ley, ocasionadas por productos gravados por esta ley, ocasionadas por
por caso fortuito o fuerza mayor, debern ser caso fortuito o fuerza mayor, debern ser caso fortuito o fuerza mayor, debern ser
comunicadas oportunamente por el afectado y comunicadas oportunamente por el afectado y comunicadas oportunamente por el afectado y
constatadas por un funcionario del Servicio de constatadas por un funcionario del Servicio de constatadas por un funcionario del Servicio de
Impuestos Internos designado al efecto. Impuestos Internos designado al efecto. Impuestos Internos designado al efecto.

El Servicio de Impuestos Internos El Servicio de Impuestos Internos calificar El Servicio de Impuestos Internos calificar
calificar las prdidas por casos fortuitos o las prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor las prdidas por casos fortuitos o de fuerza mayor
de fuerza mayor declaradas por el contribuyente declaradas por el contribuyente para los efectos declaradas por el contribuyente para los efectos
para los efectos de autorizar la rebaja de de autorizar la rebaja de dichas prdidas en los de autorizar la rebaja de dichas prdidas en los
dichas prdidas en los libros de contabilidad libros de contabilidad exigidos y eximirlo del libros de contabilidad exigidos y eximirlo del
exigidos y eximirlo del tributo respectivo. tributo respectivo. tributo respectivo.

ARTCULO 1 TRANSITORIO, DE LA LEY N20.727, QUE INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA EN MATERIA DE
FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE OTRAS MEDIDAS QUE INDICA, MODIFICADA POR ARTCULO 9 TRANSITORIO, DE LA REFORMA.
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Disposiciones transitorias Disposiciones transitorias

Artculo primero.- Lo dispuesto en el Artculo primero.- Lo dispuesto en el De acuerdo al artculo vigesimoprimero


artculo 1, nmero 1), comenzar a regir luego artculo 1, nmero 1), comenzar a regir luego transitorio, de la Reforma Tributaria, las
de ciento ochenta das corridos desde la fecha de ciento ochenta das corridos desde la fecha modificaciones entrarn en vigencia a contar del
de publicacin de esta ley en el Diario de publicacin de esta ley en el Diario Oficial. primer da del mes siguiente al de su
Oficial. publicacin.

97
Fuente: Gabinete del Director

La obligacin de emitir facturas y dems La obligacin de emitir facturas y dems


documentos electrnicos sealados en el documentos electrnicos sealados en el artculo
artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las 54 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
Ventas y Servicios entrar en vigencia luego Servicios entrar en vigencia luego de nueve
de nueve meses de publicada esta ley en el meses de publicada esta ley en el Diario Oficial.
Diario Oficial. No obstante, en el caso de No obstante, en el caso de empresas de menor
empresas de menor tamao, segn stas se tamao, segn stas se clasifican y definen en
clasifican y definen en la ley N 20.416, que la ley N 20.416, que fija normas especiales para
fija normas especiales para las empresas de las empresas de menor tamao, que de acuerdo a
menor tamao, que de acuerdo a los respectivos los respectivos instrumentos de planificacin
instrumentos de planificacin territorial territorial estn domiciliadas en zonas urbanas,
estn domiciliadas en zonas urbanas, la la obligacin de emitir documentos electrnicos
obligacin de emitir documentos electrnicos entrar en vigencia luego de treinta meses desde
entrar en vigencia luego de dieciocho meses la publicacin de esta ley en el Diario Oficial.
desde la publicacin de esta ley en el Diario Tratndose del mismo tipo de empresas, pero
Oficial. Tratndose del mismo tipo de domiciliadas en zonas rurales, dicho plazo ser
empresas, pero domiciliadas en zonas rurales, de treinta y seis meses, contados desde la citada
dicho plazo ser de veinticuatro meses, publicacin. Con todo, tratndose de
contados desde la citada publicacin. Con microempresas definidas por la referida ley, los
todo, tratndose de microempresas definidas plazos sern de treinta y seis meses si estn
por la referida ley, los plazos sern de domiciliadas en zonas urbanas y de cuarenta y
veinticuatro meses si estn domiciliadas en ocho meses en caso de encontrarse domiciliadas
zonas urbanas y de treinta y seis meses en caso en zonas rurales.
de encontrarse domiciliadas en zonas rurales.

Al menos tres meses antes de la entrada Al menos tres meses antes de la entrada en
en vigencia de la obligacin de emitir facturas vigencia de la obligacin de emitir facturas
electrnicas y otros documentos tributarios, electrnicas y otros documentos tributarios,
fijada en el inciso anterior segn tipo de fijada en el inciso anterior segn tipo de
contribuyente, el Servicio de Impuestos contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos
Internos deber dictar la o las resoluciones deber dictar la o las resoluciones que sean
que sean necesarias para implementar la necesarias para implementar la excepcin
excepcin establecida en el inciso segundo del establecida en el inciso segundo del artculo 54
artculo 54 del decreto ley N 825, de 1974, del decreto ley N 825, de 1974, sustituido por
sustituido por la presente ley. la presente ley.

La disposicin relativa al valor de los La disposicin relativa al valor de los


comprobantes o recibos que se emitan en el caso comprobantes o recibos que se emitan en el caso
de transacciones pagadas por medios de transacciones pagadas por medios electrnicos,
electrnicos, establecida en el inciso primero establecida en el inciso primero del artculo 54

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Fuente: Gabinete del Director

del artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
Ventas y Servicios, contenida en el decreto contenida en el decreto ley N 825, de 1974, que
ley N 825, de 1974, que se sustituye por el se sustituye por el artculo 1 N 2 de la
artculo 1 N 2 de la presente ley, entrar presente ley, entrar en vigencia en el plazo
en vigencia en el plazo de un ao contado desde de un ao contado desde la publicacin de sta
la publicacin de sta en el Diario Oficial. en el Diario Oficial.

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Fuente: Gabinete del Director

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