LEYDEIMPUESTOALASGANANCIAS (t.o.

1997)(1)

TTULOI

DISPOSICIONESGENERALES

SUJETOYOBJETODELIMPUESTO

mbitodeaplicacin (*)
Art.1 Todaslasgananciasobtenidasporpersonasdeexistenciavisibleoidealquedansujetasalgravamendeemergenciaque
estableceestaley.
Lossujetosaqueserefiereelprrafoanteriorresidentesenelpas,tributansobrelatotalidaddesusgananciasobtenidasenel
pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por
gravmenes anlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la
incorporacindelagananciaobtenidaenelexterior.
Losnoresidentestributanexclusivamentesobresusgananciasdefuenteargentina,conformeloprevistoenelTtuloV.
Lassucesionesindivisassoncontribuyentesconformeloestablecidoenelartculo33.
L.:2533697991105119a126/DR:126111

Conceptodeganancia(*)
Art.2 Alosefectosdeestaleysonganancias,sinperjuiciodelodispuestoespecialmenteencadacategorayauncuandonose
indiquenenellas:
1)losrendimientos,rentasoenriquecimientossusceptiblesdeunaperiodicidadqueimpliquelapermanenciadelafuentequelos
produceysuhabilitacin
2)losrendimientos,rentas,beneficiosoenriquecimientosquecumplanonolascondicionesdelapartadoanterior,obtenidospor
los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones
unipersonales,salvoque,notratndosedeloscontribuyentescomprendidosenelartculo69,sedesarrollaranactividadesindicadas
en los incisos f) y g) del artculo 79 y las mismas no se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de
aplicacinlodispuestoenelapartadoanterior
3) Los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, cuotas y participaciones sociales,
ttulos,bonosydemsvalores,cualquierafueraelsujetoquelasobtenga.
L.:13541a47496979127/DR:1286889114115

Conceptodeenajenacin (*)
Art. 3 A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin, aporte a
sociedadesy,engeneral,todoactodedisposicinporelquesetransmitaeldominioattulooneroso.
Tratndosedeinmuebles,seconsiderarconfiguradalaenajenacindelosmismoscuandomediareboletodecompraventauotro
compromisosimilar,siemprequesedierelaposesinoensudefectoenelmomentoenqueesteactotengalugar,auncuandonose
hubierecelebradolaescrituratraslativadedominio.
DR:2894

Bienesrecibidosporherencia(*)
Art.4 A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado o donacin, se
considerar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al
patrimoniodeaqullosycomofechadeadquisicinestaltima.
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor de adquisicin, el fijado para el pago de los
impuestosquegravenlatransmisingratuitadebienesoensudefectoelatribuiblealbienalafechadeestaltimatransmisinen
laformaquedeterminelareglamentacin.
L.:20.v/DR:7

FUENTE

Criteriogeneraldefuente(*)
Art.5 Engeneral,ysinperjuiciodelasdisposicionesespecialesdelosartculossiguientes,songananciasdefuenteargentina
aquellasqueprovienendebienessituados,colocadosoutilizadoseconmicamenteenlaRepblica,delarealizacinenelterritoriode
la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin
tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebracindeloscontratos.
L.:6a16/DR:9a22118/C.(DGI):264

Derechosreales(*)
Art. 6 Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el
territorionacional,seconsiderarngananciasdefuenteargentina.Cuandolagarantasehubieraconstituidoconbienesubicadosen
elexterior,serdeaplicacinlodispuestoenelartculoanterior.
L.:5/DR:9

Debentures(*)
Art.7 Losinteresesdedebenturesseconsideranntegramentedefuenteargentinacuandolaentidademisoraestconstituidao
radicadaenlaRepblica,conprescindenciadellugarenqueestnubicadoslosbienesquegaranticenelprstamo,oelpasenque
sehaefectuadolaemisin.
L.:56/DR:9
 Instrumentosy/ocontratosderivados(*)
Art.7.1 (*) Seconsiderarngananciasdefuenteargentinalosresultadosoriginadosporderechosyobligacionesemergentesde
instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la Repblica Argentina,
localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el pas o un
establecimientoestablecomprendidoenelincisob)delartculo69.
Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos que se
encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de las
partes,ladeterminacindelaubicacindelafuenteseefectuardeacuerdoconlosprincipiosaplicablesalanaturalezadelafuente
productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se aplicarn los
tratamientosprevistosporestaleyparalosresultadosoriginadosporlamisma.
L.:519/DR:9

Exportaciones.Importaciones(*)
Art. 8 Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pas,
son totalmente de fuente argentina quedando comprendida la remisin de los mismos realizada por medio de filiales, sucursales,
representantes,agentesdecomprasuotrosintermediariosdepersonasoentidadesdelextranjero.
Laganancianetaseestablecerdeduciendodelpreciodeventaelcostodetalesbienes,losgastosdetransporteyseguroshasta
ellugardedestino,lacomisinygastosdeventaylosgastosincurridosenlaRepblicaArgentina,encuantoseannecesariospara
obtenerlagananciagravada.
Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en la
RepblicaArgentinasondefuenteextranjera.
Cuandolasoperacionesaqueserefiereelpresenteartculofueranrealizadasconpersonasoentidadesvinculadasysuspreciosy
condicionesnoseajustenalasprcticasdelmercadoentrepartesindependientes,lasmismasdebernajustarsedeconformidadalo
previstoporelartculo15delapresenteley.
Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes, las
operaciones comprendidas en el presente artculo que se realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o
ubicadasenpasesdebajaonulatributacin,supuestoenelquedebernaplicarselasnormasdelcitadoartculo15.
Enloscasosenque,deacuerdoconlasdisposicionesanteriores,setratedeoperacionesdeimportacinoexportacindebienes
a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio conocimiento a travs de mercados transparentes,
bolsasdecomercioosimilares,corresponder,salvopruebaencontrario,utilizardichospreciosalosfinesdeladeterminacindela
ganancianetadefuenteargentina.
Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el prrafo anterior, celebradas entre partes independientes, el
contribuyente exportador o importador deber suministrar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos la informacin que la
misma disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado, incluidas la
asignacindecostos,mrgenesdeutilidadydemsdatosquedichoorganismoconsiderenecesariosparalafiscalizacindedichas
operaciones,siemprequeelmontoanualdelasexportacionesy/oimportacionesrealizadasporcadaresponsablesuperelasumaque
concarctergeneralfijarelPoderEjecutivonacional.
L.:51515.1(*) /DR:91011

Transportesinternacionales.Operacionesconcontenedores(*)
Art.9 Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,quelascompaasnoconstituidasenelpasqueseocupanenelnegocio
detransporteentrelaRepblicaypasesextranjeros,obtienenporesaactividadgananciasnetasdefuenteargentina,igualesal10%
(diezporciento)delimportebrutodelosfletesporpasajesycargascorrespondientesaesostransportes.
Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el 10% (diez por ciento) de las sumas pagadas por empresas
radicadas o constituidas en el pas a armadores extranjeros por fletamentos a tiempo o por viaje, constituyen ganancias netas de
fuenteargentina.
Las presunciones mencionadas en los prrafos precedentes no se aplicarn cuando se trate de empresas constituidas en pases
conloscuales,envirtuddeconveniosotratadosinternacionales,sehubieseestablecidooseestablezcalaexencinimpositiva.
En el caso de compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio de contenedores para el transporte en la
Repblica o desde ella a pases extranjeros, se presume, sin admitir prueba en contrario, que obtienen por esa actividad ganancias
netasdefuenteargentinaigualesal20%(veinteporciento)delosingresosbrutosoriginadosportalconcepto.
LosagentesorepresentantesenlaRepblica,delascompaasmencionadasenesteartculo,sernsolidariamenteresponsables
conellasdelpagodelimpuesto.
Las ganancias obtenidas por compaas constituidas o radicadas en el pas que se ocupan de los negocios a que se refieren los
prrafosprecedentes,seconsideranntegramentedefuenteargentina,conprescindenciadeloslugaresentreloscualesdesarrollan
suactividad.
L.:592/DR:12131418150/RG(DGI):2066/C.(DGI):1070

Agenciasdenoticiasinternacionales(*)
Art.10 Sepresumequelasagenciasdenoticiasinternacionalesque,medianteunaretribucin,lasproporcionanapersonaso
entidadesresidentesenelpas,obtienenporesaactividadgananciasnetasdefuenteargentinaigualesal10%(diezporciento)dela
retribucinbruta,tenganonoagenciaosucursalenlaRepblica.
FacltasealPoderEjecutivoNacionalafijarconcarctergeneralporcentajesinferioresalestablecidoenelprrafoanteriorcuando
laaplicacindeaqulpudieredarlugararesultadosnoacordesconlarealidad.
L.:592/DR:1518150

Seguros(*)
Art. 11 Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o reaseguros que cubran riesgos en la
Repblicaoqueserefieranapersonasquealtiempodelacelebracindelcontratohubiesenresididoenelpas.
En el caso de cesiones a compaas del extranjero reaseguros y/o retrocesiones se presume, sin admitir prueba en contrario,
queel10%(diezporciento)delimportedelasprimascedidas,netodeanulaciones,constituyeganancianetadefuenteargentina.
L.:592/DR:1618150

Honorariosuotrasremuneracionesrecibidasdeloenelexterior(*)
Art.12 Sernconsideradasgananciasdefuenteargentinalasremuneracionesosueldosdemiembrosdedirectorios,consejosu
otrosorganismosdeempresasoentidadesconstituidasodomiciliadasenelpasqueactenenelextranjero.
Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones originados por asesoramiento tcnico,
financieroodeotrandoleprestadodesdeelexterior.
L.:592/DR:18111121150

Pelculascinematogrficas,cintasmagnticas,transmisionesderadioytelevisin,tlex,etc.(*)
Art.13 Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queconstituyeganancianetadefuenteargentinael50%(cincuentapor
ciento)delpreciopagadoalosproductores,distribuidoresointermediariosporlaexplotacinenelpasde:
a)pelculascinematogrficasextranjeras
b)cintasmagnticasdevideoyaudio,grabadasenelextranjero
c)transmisionesderadioytelevisinemitidasdesdeelexterior
d)serviciodetlex,telefacsmilosimilares,transmitidosdesdeelexterior
e)todootromedioextranjerodeproyeccin,reproduccin,transmisinodifusindeimgenesosonidos.
Lodispuestoenesteartculotambinrigecuandoelprecioseaboneenformaderegalaoconceptoanlogo.
L.:592/DR:1718154

Sucursalesyfilialesdeempresasextranjeras(*)
Art.14 Lassucursalesydemsestablecimientosestablesdeempresas,personasoentidadesdelextranjero,debernefectuar
sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y dems establecimientos estables o
filiales(subsidiarias)destas,efectuandoensucasolasrectificacionesnecesariasparadeterminarsuresultadoimpositivodefuente
argentina.
Afaltadecontabilidadsuficienteocuandolamismanoreflejeexactamentelaganancianetadefuenteargentina,laAdministracin
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr
considerar que los entes del pas y del exterior a que se refiere el prrafo anterior forman una unidad econmica y determinar la
respectivaganancianetasujetaalgravamen.
Las transacciones entre un establecimiento estable, a que alude el inciso b) del artculo 69, o una sociedad o fideicomiso
comprendidos en los incisos a) y b) y en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del artculo 49, respectivamente, con
personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior sern considerados, a todos los efectos, como
celebradosentrepartesindependientescuandosusprestacionesycondicionesseajustenalasprcticasnormalesdelmercadoentre
entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m) del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se
ajusten a las prcticas del mercado entre entes independientes, las mismas sern ajustadas conforme a las previsiones del artculo
15.
Enelcasodeentidadesfinancierasqueoperenenelpasserndeaplicacinlasdisposicionesprevistasenelartculo15porlas
cantidades pagadas o acreditadas a su casa matriz, cofilial o cosucursal u otras entidades o sociedades vinculadas constituidas,
domiciliadas o ubicadas en el exterior, en concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago o acreditacin originado en
transaccionesrealizadasconlasmismas,cuandolosmontosnoseajustenalosquehubieranconvenidoentidadesindependientesde
acuerdoconlasprcticasnormalesdelmercado.LaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodel
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos podr, en su caso, requerir la informacin del Banco Central de la Repblica
Argentinaqueconsiderenecesariaaestosfines.
L.:51515.1(*) /DR:17a21

Preciosdetransferencia(*)
Art.15 Cuandoporlaclasedeoperacionesoporlasmodalidadesdeorganizacindelasempresas,nopuedanestablecersecon
exactitud las ganancias de fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios,
ndicesocoeficientesqueatalfinestablezcaconbaseenresultadosobtenidosporempresasindependientesdedicadasaactividades
deigualesosimilarescaractersticas.
Lastransaccionesqueestablecimientosestablesdomiciliadosoubicadosenelpasosociedadescomprendidasenlosincisosa)y
b) y los fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del primer prrafo, artculo 49, respectivamente,
realicenconpersonasfsicasojurdicasdomiciliadas,constituidasoubicadasenlospasesdebajaonulatributacinque,demanera
taxativa,indiquelareglamentacin,nosernconsideradasajustadasalasprcticasoalospreciosnormalesdemercadoentrepartes
independientes.
Alosfinesdeladeterminacindelospreciosdelastransaccionesaquealudeelartculoanteriorsernutilizadoslosmtodosque
resultenmsapropiadosdeacuerdoconeltipodetransaccinrealizada.Larestriccinestablecidaenelartculo101delaley11683
(t.o. 1998 y modif.) no ser aplicable respecto de la informacin referida a terceros que resulte necesaria para la determinacin de
dichosprecios,cuandolamismadebaoponersecomopruebaencausasquetramitenensedeadministrativaojudicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 69 y las dems sociedades o empresas
previstas en el inciso b) del primer prrafo del artculo 49, distintas a las mencionadas en el tercer prrafo del artculo anterior,
quedan sujetas a las mismas condiciones respecto de las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras, sucursales,
establecimientosestablesuotrotipodeentidadesdelexteriorvinculadasaellas.
Alosefectosprevistoseneltercerprrafo,serndeaplicacinlosmtodosdeprecioscomparablesentrepartesindependientes,
depreciosdereventafijadosentrepartesindependientes,decostomsbeneficios,dedivisindegananciasydemargennetodela
transaccin,enlaformayentreotrosmtodosque,conidnticosfines,establezcalareglamentacin.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente, cuando se trate de exportaciones realizadas a sujetos vinculados, que
tengan por objeto cereales, oleaginosas, dems productos de la tierra, hidrocarburos y sus derivados, y, en general, bienes con
cotizacin conocida en mercados transparentes, en las que intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario
efectivo de la mercadera, se considerar como mejor mtodo a fin de determinar la renta de fuente argentina de la exportacin, el
valordecotizacindelbienenelmercadotransparentedeldadelacargadelamercaderacualquieraseaelmediodetransporte,
sinconsiderarelprecioalquehubierasidopactadoconelintermediariointernacional.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el precio convenido con el intermediario internacional, fuera mayor al precio de
cotizacinvigentealafechamencionada,setomarelprimerodeellosparavaluarlaoperacin.
El mtodo dispuesto en el sexto prrafo del presente artculo no ser de aplicacin cuando el contribuyente demuestre
fehacientementequeelsujetointermediariodelexteriorrene,conjuntamente,lossiguientesrequisitos:
a) tener real presencia en el territorio de residencia, contar all con un establecimiento comercial donde sus negocios sean
administradosycumplirconlosrequisitoslegalesdeconstitucineinscripcinydepresentacindeestadoscontables.Losactivos,
riesgosyfuncionesasumidosporelintermediariointernacionaldebenresultaracordesalosvolmenesdeoperacionesnegociados
 b)suactividadprincipalnodebeconsistirenlaobtencinderentaspasivas,nilaintermediacinenlacomercializacindebienes
desdeohacialaRepblicaArgentinaoconotrosmiembrosdelgrupoeconmicamentevinculado,y
c)susoperacionesdecomerciointernacionalconotrosintegrantesdelmismogrupoeconmiconopodrnsuperareltreintapor
ciento(30%)deltotalanualdelasoperacionesconcertadasporlaintermediariaextranjera.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, podr delimitar la aplicacin del mtodo que se instrumenta en los prrafos
anteriores,cuandoconsiderequehubierencesadolascausasqueoriginaronsuintroduccin.
Tambin podr aplicarse dicho mtodo a otras exportaciones de bienes cuando la naturaleza y caractersticas de las operaciones
internacionalesaslojustifiquen.
NoobstantelaextensindelcitadomtodoaotrasoperacionesinternacionalessloresultarprocedentecuandolaAdministracin
Federal de Ingresos Pblicos hubiere comprobado en forma fehaciente que las operaciones entre sujetos vinculados se realizaron a
travs de un intermediario internacional que, no siendo el destinatario de las mercaderas, no rene conjuntamente los requisitos
detalladoseneloctavoprrafodelpresente.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios
Pblicosconelobjetoderealizaruncontrolperidicodelastransaccionesentresociedadeslocales,fideicomisosoestablecimientos
estables ubicados en el pas vinculados con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o
ubicadaenelexterior,deberrequerirlapresentacindedeclaracionesjuradassemestralesespecialesquecontenganlosdatosque
considerenecesariosparaanalizar,seleccionaryprocederalaverificacindelospreciosconvenidos,sinperjuiciodelarealizacin,
ensucaso,deinspeccionessimultneasconlasautoridadestributariasdesignadasporlosestadosconlosquesehayasuscriptoun
acuerdobilateralquepreveaelintercambiodeinformacinentrefiscos.
L.:581415.1(*) /DR:1011192021.1(*) /RG(AFIP)1122

Vinculacineconmica.Pautasparaestablecerla(*)
Art. 15.1 (*)(2) A los fines previstos en esta ley, la vinculacin quedar configurada cuando una sociedad comprendida en los
incisosa)yb)delprimerprrafodelartculo49,unfideicomisoprevistoenelincisoagregadoacontinuacindelincisod)dedicho
prrafodelcitadoartculoounestablecimientocontempladoenelincisob)delprimerprrafodelartculo69ypersonasuotrotipo
de entidades o establecimientos, domiciliados, constituidos o ubicados en el exterior, con quienes aqullos realicen transacciones,
estn sujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personas fsicas o jurdicas o stas, sea por su
participacinenelcapital,sugradodeacreencias,susinfluenciasfuncionalesodecualquierotrandole,contractualesono,tengan
poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de
entidades.
L.:581415/DR:1011192021.2(*) /RG(AFIP)702

Representantesoficialesenelextranjero(*)
Art. 16 Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes del trabajo personal se consideran tambin de
fuente argentina cuando consistan en sueldos u otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en el
extranjerooaotraspersonasaquienesencomiendalarealizacindefuncionesfueradelpas.
L.:5/DR:922

GANANCIANETAYGANANCIANETASUJETAAIMPUESTO
Art.17 Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso,
manteneryconservarlafuente,cuyadeduccinadmitaestaley,enlaformaquelamismadisponga.
Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarn del conjunto de las ganancias netas de la primera, segunda,
terceraycuartacategoraslasdeduccionesqueautorizaelartculo23.
Enningncasoserndeducibleslosgastosvinculadoscongananciasexentasonocomprendidasenesteimpuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido conforme con las disposiciones de
estaley,acuseprdida,nosecomputaralosefectosdelimpuesto.
L.:11820234145497980131/DR:236970119120

AOFISCALEIMPUTACINDELASGANANCIASYGASTOS
Art.18 Elaofiscalcomienzael1deeneroyterminael31dediciembre.
Loscontribuyentesimputarnsusgananciasalaofiscal,deacuerdoconlassiguientesnormas:
a) las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales, industriales, agropecuarias o mineras o como socio de
lasmismas,seimputarnalaofiscalenquetermineelejercicioanualcorrespondiente.
Las ganancias indicadas en el artculo 49 se consideran del ao fiscal en que termine el ejercicio anual en el cual se han
devengado.
Cuandonosecontabilicenlasoperacioneselejerciciocoincidirconelaofiscal,salvootrasdisposicionesdelaDireccinGeneral
Impositiva, la que queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio en atencin a la naturaleza de la explotacin u otras
situacionesespeciales.
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en el mismo. No obstante, podr optarse por imputar las ganancias en el
momentodeproducirselarespectivaexigibilidad,cuandolasgananciasseoriginenenlaventademercaderasrealizadasconplazos
de financiacin superiores a 10 (diez) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por el trmino de 5 (cinco) aos y su
ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado
precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario. Los
dividendos de acciones y los intereses de ttulos, bonos y dems ttulos valores se imputarn en el ejercicio en el que hayan sido
puestosadisposicin
b) las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las correspondientes a la primera
categoraqueseimputarnporelmtododelodevengado.
Loshonorariosdedirectores,sndicosomiembrosdeconsejosdevigilanciaylasretribucionesalossociosadministradoressern
imputadospordichossujetosalaofiscalenquelaasambleaoreunindesocios,segncorresponda,apruebesuasignacin.
Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas de jubilaciones y las derivadas del desempeo de
cargos pblicos o del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificaciones retroactivas
de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones, sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso
administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejercicios anteriores,
podrn ser imputadas por sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opcin implicar la
renunciaalaprescripcinganadaporpartedelcontribuyente.
 Cuandocorrespondalaimputacindeacuerdoconsudevengamiento,lamismadeberefectuarseenfuncindeltiempo,siempre
que se trate de intereses estipulados o presuntos excepto los producidos por los valores mobiliarios, alquileres y otros de
caractersticassimilares.
Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarn correlativamente para la imputacin de los gastos
salvodisposicinencontrario.Losgastosnoimputablesaunadeterminadafuentedegananciassededucirnenelejercicioenque
sepaguen.
Lasdiferenciasdeimpuestosprovenientesdeajustessecomputarnenelbalanceimpositivocorrespondientealejercicioenque
sedeterminenopaguen,segnfueseelmtodoutilizadoparalaimputacindelosgastos.
Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, se considerarn percibidas y los gastos se
considerarnpagados,cuandosecobrenoabonenenefectivooenespeciey,adems,enloscasosenque,estandodisponibles,se
han acreditado en la cuenta del titular, o con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido,
acumulado,capitalizado,puestoenreservaoenunfondodeamortizacinodeseguro,cualquieraseasudenominacinodispuesto
deellosenotraforma.
Con relacin a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros, se reputarn percibidos nicamente cuando se cobren: a) los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del
planyb)losrescatesporelretirodelaseguradodelplanporcualquiercausa.
Tratndosedeerogacionesefectuadasporempresaslocalesqueresultengananciasdefuenteargentinaparapersonasoentesdel
extranjero con los que dichas empresas se encuentren vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos, radicados o
domiciliadosenjurisdiccionesdebajaonulatributacin,laimputacinalbalanceimpositivoslopodrefectuarsecuandosepaguen
o configure alguno de los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo o, en su defecto, si alguna de las circunstancias
mencionadas se configura dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya devengado la
respectivaerogacin.
L.:4145497991133/DR:23a30145/RG(DGI):1966

COMPENSACINDEQUEBRANTOSCONGANANCIAS
Art. 19 Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn los resultados netos obtenidos en el ao fiscal,
dentrodecadaunayentrelasdistintascategoras.
Cuando en un ao se sufriera una prdida, sta podr deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los aos
inmediatos siguientes. Transcurridos 5 (cinco) aos despus de aquel en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin
algunadelquebrantoqueanreste,enejerciciossucesivos.
Alosefectosdeesteartculonoseconsiderarnprdidaslosimportesquelaleyautorizaadeducirporlosconceptosindicados
enelartculo23.
Losquebrantosseactualizarnteniendoencuentalavariacindelndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral,publicadoporel
InstitutoNacionaldeEstadsticayCensos,operadaentreelmesdecierredelejerciciofiscalenqueseoriginaronyelmesdecierre
delejerciciofiscalqueseliquida.
No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o
participacionessocialesincluidaslascuotaspartesdelosfondoscomunesdeinversindelossujetos,sociedadesyempresasaque
se refiere el artculo 49, en sus incisos a), b) y c), y en su ltimo prrafo, slo podrn imputarse contra las utilidades netas
resultantesdelaenajenacindedichosbienes.Idnticalimitacinserdeaplicacinparalaspersonasfsicasysucesionesindivisas,
respectodelosquebrantosprovenientesdelaenajenacindeacciones.
Porsuparte,losquebrantosprovenientesdeactividadescuyosresultadosnodebanconsiderarsedefuenteargentina,slopodrn
compensarsecongananciasdeesamismacondicin.
Cuandolaimputacinprevistaenlosprrafosanterioresnopuedaefectuarseenelejercicioenqueseexperimentelquebranto,
o ste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado, actualizado en la forma prevista en este artculo, podr
deducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y actividades, se obtengan en los 5 (cinco) aos
inmediatossiguientes.
Asimismo,lasprdidasgeneradasporderechosyobligacionesemergentesdeinstrumentosy/ocontratosderivados,aexcepcin
delasoperacionesdecobertura,slopodrncompensarsecongananciasnetasoriginadasporestetipodederechos,enelaofiscal
enelqueseexperimentaronlasprdidasoenlos5(cinco)aosfiscalesinmediatossiguientes.
A los fines de lo dispuesto en el prrafo anterior, una transaccin o contrato de productos derivados se considerar como
operacin de cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los
resultadosdelaolasactividadeseconmicasprincipales.
L.:7.1(*) 1823354978113a118134135/DR:313233104170172

EXENCIONES

Enumeracin (**)
Art.20 (3) Estnexentosdelgravamen:
a)lasgananciasdelosFiscosNacional,ProvincialesyMunicipalesylasdelasinstitucionespertenecientesalosmismos,excluidas
lasentidadesyorganismoscomprendidosenelartculo1delaley22016
b)lasgananciasdeentidadesexentasdeimpuestosporleyesnacionales,encuantolaexencinquestasacuerdancomprendael
gravamendeestaleyysiemprequelasgananciasderivendirectamentedelaexplotacinoactividadprincipalquemotivlaexencin
adichasentidades
c) las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos, agentes consulares y dems
representantes oficiales de pases extranjeros en la Repblica las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases
extranjeros destinados para oficina o casahabitacin de su representante y los intereses provenientes de depsitos fiscales de los
mismos,todoacondicindereciprocidad
d) las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominacin (retorno, inters
accionario,etc.),distribuyenlascooperativasdeconsumoentresussocios
e)lasgananciasdelasinstitucionesreligiosas
f) (4) las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pblica, caridad,
beneficencia, educacin e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que
tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan, directa o
indirectamente,entrelossocios.Seexcluyendeestaexencinaaquellasentidadesqueobtienensusrecursos,entodooenparte,de
laexplotacindeespectculospblicos,juegosdeazar,carrerasdecaballosyactividadessimilares
Laexencinaqueserefiereelprimerprrafonoserdeaplicacinenelcasodefundacionesyasociacionesoentidadescivilesde
carctergremialquedesarrollenactividadesindustrialesy/ocomerciales.
g)lasgananciasdelasentidadesmutualistasquecumplanlasexigenciasdelasnormaslegalesyreglamentariaspertinentesylos
beneficiosquestasproporcionenasusasociados
h) (5) los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal de entidades
financieras:
1)cajadeahorro
2)cuentasespecialesdeahorro
3)aplazofijo
4) los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el Banco Central de la
RepblicaArgentinaenvirtuddeloqueestablecelalegislacinrespectiva.
Exclyensedelprrafoanteriorlosinteresesprovenientesdedepsitosconclusuladeajuste.
Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor
alcance
i)losinteresesreconocidosensedejudicialoadministrativacomoaccesoriosdecrditoslaborales.
Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despido y las que se reciban en forma de capital o renta por causas de
muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las
leyescivilesyespecialesdeprevisinsocialocomoconsecuenciadeuncontratodeseguro.
Noestnexentaslasjubilaciones,pensiones,retiros,subsidios,nilasremuneracionesquesecontinenpercibiendodurantelas
licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos de
aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
SuperintendenciadeSeguros,exceptolosoriginadosenlamuerteoincapacidaddelasegurado
j)(6) hastalasumade$10.000(diezmilpesos)porperodofiscal,lasgananciasprovenientesdelaexplotacindederechosde
autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la ley 11723, siempre que el impuesto recaiga directamente
sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la Direccin Nacional del
Derecho de Autor, que el beneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin, enajenacin, traduccin u otra
forma de reproduccin y no derive de obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen de una locacin de obra o de
serviciosformalizadaonocontractualmente.Estaexencinnoserdeaplicacinparabeneficiariosdelexterior
k)lasgananciasderivadasdettulos,acciones,cdulas,letras,obligacionesydemsvaloresemitidosoqueseemitanenelfuturo
porentidadesoficialescuandoexistaunaleygeneraloespecialqueaslodispongaocuandoloresuelvaelPoderEjecutivo
l)Derogadoporlaley26545,artculo2(BO:2/12/2009),paralosejerciciosfiscalesquecierrenapartirdel1/1/2010,inclusive.
Anteriormente suspendido transitoriamente desde el 16/4/2003 hasta el 31/12/2009 [segn L. 25731 (BO: 7/4/2003), L. 25868
(BO: 8/1/2004), L. 25988(20) (BO: 31/12/2004), L. 26073 (BO: 10/1/2006), L. 26180 (BO: 20/12/2006), L. 26347 (BO:
15/1/2008)yL.26455(BO:16/12/2008)].
m)lasgananciasdelasasociacionesdeportivasydeculturafsica,siemprequelasmismasnopersiganfinesdelucro,exploteno
autoricenjuegosdeazary/ocuyasactividadesdemerocarctersocialprivensobrelasdeportivas,conformealareglamentacinque
dicteelPoderEjecutivo.
Laexencinestablecidaprecedentementeseextenderalasasociacionesdelexterior,mediantereciprocidad
n)ladiferenciaentrelasprimasocuotaspagadasyelcapitalrecibidoalvencimiento,enlosttulosobonosdecapitalizacinyen
lossegurosdevidaymixtos,exceptoenlosplanesdeseguroderetiroprivadosadministradosporentidadessujetasalcontroldela
SuperintendenciadeSeguros
o)elvalorlocativodelacasahabitacin,cuandoseaocupadaporsuspropietarios
p)lasprimasdeemisindeaccionesylassumasobtenidasporlassociedadesderesponsabilidadlimitada,encomanditasimpley
encomanditaporacciones,enlapartecorrespondientealcapitalcomanditado,conmotivodelasuscripciny/ointegracindecuotas
y/oparticipacionessocialesporimportessuperioresalvalornominaldelasmismas
q)eliminadoporlaley25239(BO:31/12/1999)
r)lasgananciasdelasinstitucionesinternacionalessinfinesdelucro,conpersonerajurdica,consedecentralestablecidaenla
RepblicaArgentina.
Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las ganancias de las instituciones sin fines de lucro a que se refiere el
prrafo anterior, que hayan sido declaradas de inters nacional, aun cuando no acrediten personera jurdica otorgada en el pas ni
sedecentralenlaRepblicaArgentina
s) los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras, con
laslimitacionesquedeterminelareglamentacin
t) los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior por los Fiscos Nacional, Provinciales, Municipales o la Ciudad
AutnomadeBuenosAiresyporelBancoCentraldelaRepblicaArgentina
u)lasdonaciones,herencias,legadosylosbeneficiosalcanzadosporlaleydeimpuestoalospremiosdedeterminadosjuegosy
concursosdeportivos
v) los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen o naturaleza. En el caso de actualizaciones
correspondientes a crditos configurados por ganancias que deban ser imputadas por el sistema de lo percibido, slo proceder la
exencinporlasactualizacionesposterioresalafechaenquecorrespondasuimputacin.Alosfinesprecedentes,lasdiferenciasde
cambioseconsiderarnincluidasenesteinciso.
Lasactualizacionesaqueserefiereesteincisoconexclusindelasdiferenciasdecambioylasactualizacionesfijadasporleyo
judicialmentedebernprovenirdeunacuerdoexpresoentrelaspartes.
Lasdisposicionesdeesteincisonoserndeaplicacinporlospagosqueseefectenenelsupuestoprevistoenelcuartoprrafo
del artculo 14, ni alcanzarn a las actualizaciones cuya exencin de este impuesto se hubiera dispuesto por leyes especiales o que
constituyengananciasdefuenteextranjera
w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposicin de acciones, cuotas y
participacionessociales,ttulos,bonosydemsvalores,obtenidosporpersonasfsicasresidentesysucesionesindivisasradicadasen
el pas, en tanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c) del artculo 49, excluidos los originados en las citadas
operaciones, que tengan por objeto acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, que no coticen en
bolsasomercadosdevaloresy/oquenotenganautorizacindeofertapblica.
La exencin a la que se refiere este inciso proceder tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y otros entes que
poseanelcarcterdesujetosdelgravameny/odelaobligacintributaria,constituidoscomoproductodeprocesosdeprivatizacin,
de conformidad con las previsiones del Captulo II de la ley 23696 y normas concordantes, en tanto se trate de operaciones con
accionesoriginadasenprogramasdepropiedadparticipada,implementadasenelmarcodelCaptuloIIIdelamismaley.
 x)lasgananciasprovenientesdelaaplicacindelfactordeconvergenciacontempladoporeldecreto803del18dejuniode2001
y sus modificaciones. La proporcin de gastos a que se refiere el primer prrafo del artculo 80 de esta ley, no ser de aplicacin
respectodelassumasalcanzadasporlaexencinprevistaenesteinciso
y) las ganancias derivadas de la disposicin de residuos, y en general todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento y
preservacindelmedioambienteincluidoelasesoramientoobtenidasporlasentidadesyorganismoscomprendidosenelartculo1
delaley22016acondicindesureinversinendichasfinalidades.
Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el inciso v), con los
intereses o actualizaciones mencionados en el artculo 81, inciso a), la exencin estar limitada al saldo positivo que surja de la
compensacindelosmismos.
Laexencinprevistaenlosincisosf),g)ym)noserdeaplicacinparaaquellasinstitucionescomprendidasenlosmismosque
duranteelperodofiscalabonenacualquieradelaspersonasqueformenpartedeloselencosdirectivos,ejecutivosydecontralorde
las mismas (directores, consejeros, sndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera fuere su denominacin, un importe por todo
concepto, incluido los gastos de representacin y similares, superior en un 50% (cincuenta por ciento) al promedio anual de las 3
(tres) mejores remuneraciones del personal administrativo. Tampoco sern de aplicacin las citadas exenciones, cualquiera sea el
montodelaretribucin,paraaquellasentidadesquetenganvedadoelpagodelasmismasporlasnormasquerijansuconstituciny
funcionamiento.
L.: 21 97 99 109 137/DR: 21 34 a 44 60 100 117 121.1(*) 145 167/L. 22016/RG (DGI): 1432/RG (DGI): 4122/C.
(DGI):1168

TransferenciasdeingresosaFiscosextranjeros(*)
Art.21Lasexencionesodesgravacionestotalesoparcialesqueafectenalgravamendeestaley,incluidasonoenlamisma,no
producirn efectos en la medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos a Fiscos extranjeros. Lo dispuesto
precedentemente no ser de aplicacin respecto de las exenciones dispuestas en los incisos k) y t) del artculo anterior y cuando
afecte acuerdos internacionales suscriptos por la Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la transferencia se
determinar de acuerdo con las constancias que al respecto debern aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse
dichoaporte,sepresumirlatotaltransferenciadelasexencionesodesgravaciones,debiendootorgarsealosimportesrespectivosel
tratamientoqueestaleyestablecesegneltipodegananciasdequesetrate.
A tales efectos se considerarn constancias suficientes las certificaciones extendidas en el pas extranjero por los
correspondientes organismos de aplicacin o por los profesionales habilitados para ello en dicho pas. En todos los casos ser
indispensablelapertinentelegalizacinporautoridadconsularargentina.
L.:20,incs.k)yt)/DR:45158.1(*) /RG(AFIP):739/RG(DGI):17283497

GASTOSDESEPELIO
Art.22 De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese su fuente, con las limitaciones contenidas en esta ley y a condicin de
que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentacin, se podrn deducir los gastos de sepelio incurridos en el
pas, hasta la suma de $ 0,04 (cuatro centavos de peso)(7) , originados por el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las
personasquedebanconsiderarseasucargodeacuerdoalartculo23.
L.:2325110/DR:46119

GANANCIASNOIMPONIBLESYCARGASDEFAMILIA

Condicionesparasucmputo(*)

APLICABLEDESDEEL1/3/2013
Art.23 (8) Laspersonasdeexistenciavisibletendrnderechoadeducirdesusgananciasnetas:
a) En concepto de ganancias no imponibles la suma de pesoscuarenta y dos mil trescientos dieciocho ($ 42.318), siempre que
seanresidentesenelpas
b) En concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a cargo del
contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a pesos cuarenta y dos mil trescientos dieciocho ($ 42.318),
cualquieraseasuorigenyestnonosujetasalimpuesto:
1.Pesostreintaynuevemilsetecientossetentayocho($39.778)anualesporelcnyuge
2. Pesos diecinueve mil ochocientos ochenta y nueve ($ 19.889) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de
veinticuatro(24)aosoincapacitadoparaeltrabajo
3. Pesos diecinueve mil ochocientos ochenta y nueve ($ 19.889) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto, nieta,
bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo por cada ascendiente (padre, madre, abuelo,
abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra) por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado
paraeltrabajoporelsuegro,porlasuegraporcadayernoonueramenordeveinticuatro(24)aosoincapacitadoparaeltrabajo.
Lasdeduccionesdeesteincisoslopodrnefectuarlaselolosparientesmscercanosquetengangananciasimponibles.
c) en concepto de deduccin especial, hasta la suma de pesos cuarenta y dos mil trescientos dieciocho ($ 42.318), cuando se
trate de ganancias netas comprendidas en el artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de
gananciasnetasincluidasenelartculo79.
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, en relacin a las rentas y
actividadrespectiva,elpagodelosaportesquecomotrabajadoresautnomoslescorrespondarealizar,obligatoriamente,alSISTEMA
INTEGRADOPREVISIONALARGENTINOoalascajasdejubilacionessustitutivasquecorresponda.
El importe previsto en este inciso se elevar tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los
incisos a), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se obtengan adems
gananciasnocomprendidasenesteprrafo.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no ser de aplicacin cuando se trate de
remuneracionescomprendidasenelincisoc)delcitadoartculo79,originadasenregmenesprevisionalesespecialesque,enfuncin
del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las
prestaciones,ascomodelaedadycantidaddeaosdeservicioparaobtenerelbeneficiojubilatorio.Exclyesedeestadefinicina
los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematuros y a los regmenes correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas
armadasydeseguridad.(9)
L.:23.1(*) 2425497990119a126131/DR:47a50.1(*) /C.(DGI):12911357/N.Ext.(AFIP)2/2004

Reduccindelasdeducciones(*)
 Art.23.1 (*) Artculoeliminadoporlaley26477(BO:24/12/2008)(10)

Cmputodelasdeducciones(*)
Art.24Lasdeduccionesprevistasenelartculo23,incisob),seharnefectivasporperodosmensuales,computndosetodoel
mesenqueocurranocesenlascausasquedeterminensucmputo(nacimiento,casamiento,defuncin,etc.).
En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artculo 23 se harn efectivas por perodos mensuales, computndose
todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la sucesin indivisa, aplicando igual criterio, computar las deducciones a que
hubieratenidoderechoelcausante.
Losimportesmensualesacomputar,sernlosquesedeterminenaplicandoelprocedimientoaqueserefiereeltercerprrafodel
artculo25.
L.:2325/DR:50

Actualizacindeimportes(*)
Art.25Losimportesaqueserefierenlosartculos22,81,incisob),ylostramosdelaescalaprevistaenelartculo90,sern
actualizadosanualmentemediantelaaplicacindelcoeficientequefijelaDireccinGeneralImpositivasobrelabasedelosdatosque
debersuministrarelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensos.
El coeficiente de actualizacin a aplicar se calcular teniendo en cuenta la variacin producida en los ndices de precios al por
mayor,nivelgeneral,relacionandoelpromediodelosndicesmensualescorrespondientesalrespectivoaofiscalconelpromediode
losndicesmensualescorrespondientesalaofiscalinmediatoanterior.
Losimportesaqueserefiereelartculo23sernfijadosanualmenteconsiderandolasumadelosrespectivosimportesmensuales
actualizados. Estos importes mensuales se obtendrn actualizando cada mes el importe correspondiente al mes inmediato anterior,
comenzandoporelmesdeenerosobrelabasedelmesdediciembreaofiscalanterior,deacuerdoconlavariacinocurridaenel
ndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral,elaboradoporelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensos.
Cuando la Direccin establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del
artculo79,deberefectuar,concarcterprovisorio,lasactualizacionesdelosimportesmensualesdeacuerdoconelprocedimiento
que en cada caso dispone el presente artculo. No obstante, los agentes de retencin podrn optar por practicar los ajustes
correspondientesenformatrimestral.
LaDireccinGeneralImpositivapodrredondearhaciaarribaenmltiplosde12(doce)losimportesqueseactualicen,envirtud
delodispuestoenesteartculo.
L.:222379a),b),c)yd)81b)8990110/DR:50122

CONCEPTODERESIDENCIA
Art.26Alosefectosdelasdeduccionesprevistasenelartculo23,seconsideranresidentesenlaRepblicaalaspersonasde
existenciavisiblequevivanmsde6(seis)mesesenelpaseneltranscursodelaofiscal.
Atodoslosefectosdeestaley,tambinseconsideranresidentesenelpaslaspersonasdeexistenciavisiblequeseencuentren
en el extranjero al servicio de la Nacin, Provincias o Municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que acten en
organismosinternacionalesdeloscualeslaRepblicaArgentinaseaEstadomiembro.
L.:161823119

CONVERSIN
Art. 27 Todos los bienes introducidos en el pas o dados o recibidos en pago, sin que exista un precio cierto en moneda
argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha de su recepcin en pago, salvo disposicin especial de esta ley. A tal efecto se
aplicarn,cuandoseadelcaso,lasdisposicionesdelartculo68.
L.:68/DR:97a101/Procedimientofiscal:L.110

GANANCIADELOSCOMPONENTESDESOCIEDADCONYUGAL

Rgimentributariodelasociedadconyugal (**)
Art.28 LasdisposicionesdelCdigoCivilsobreelcarcterganancialdelosbeneficiosdeloscnyugesnorigenalosfinesdel
impuestoalasganancias,siendoencambiodeaplicacinlasnormascontenidasenlosartculossiguientes.
L.:2930/DR:51/CC:1261a1290

Gananciasatribuiblesacadacnyuge(**)
Art.29 Correspondeatribuiracadacnyugelasgananciasprovenientesde:
a)actividadespersonales(profesin,oficio,empleo,comercio,industria)
b)bienespropios
c)bienesadquiridosconelproductodelejerciciodesuprofesin,oficio,empleo,comerciooindustria.
L.:2830/DR:51

Beneficiosdebienesgananciales(**)
Art.30Correspondeatribuirtotalmentealmaridolosbeneficiosdebienesgananciales,excepto:
a)quesetratedebienesadquiridosporlamujerenlascondicionessealadasenelincisoc)delartculoanterior
b)queexistaseparacinjudicialdebienes
c)quelaadministracindelosbienesganancialeslatengalamujerenvirtuddeunaresolucinjudicial.
L.:2829/DR:2b)51

GANANCIASDEMENORESDEEDAD
Art.31Lasgananciasdelosmenoresdeedaddebernserdeclaradasporlapersonaquetengaelusufructodelasmismas.
Atalefecto,lasgananciasdelmenorseadicionarnalaspropiasdelusufructuario.
DR:2c)/Procedimientofiscal:L.6b)

SOCIEDADESENTRECNYUGES
 Art.32Alosefectosdelpresentegravamen,sloseradmisiblelasociedadentrecnyugescuandoelcapitaldelamismaest
integradoporaportesdebienescuyatitularidadlescorrespondadeconformidadconlasdisposicionesdelosartculos29y30.
L.:282930/DR:51

SUCESIONESINDIVISAS

Declaracionesdeganancias(*)
Art.33Lassucesionesindivisassoncontribuyentesporlasgananciasqueobtenganhastalafechaquesedictedeclaratoriade
herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo
cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 23 y con las
limitacionesimpuestasporelmismo.
L.:2324343536/DR:2d)52a54

Etapasposterioresaladeclaratoria(*)
Art.34Dictadaladeclaratoriadeherederosodeclaradovlidoeltestamentoyporelperodoquecorrespondahastalafechaen
que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los herederos sumarn a sus propias
gananciaslaparteproporcionalque,conformeconsuderechosocialohereditario,lescorrespondaenlasgananciasdelasucesin.
Loslegatariossumarnasuspropiasgananciaslasproducidasporlosbieneslegados.
A partir de la fecha de aprobacin de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes incluir en sus respectivas
declaracionesjuradaslasgananciasdelosbienesqueselehanadjudicado.
L.:333536

Quebrantosdelcausante(**)
Art.35Elquebrantodefinitivosufridoporelcausantepodrsercompensadoconlasgananciasobtenidasporlasucesinhasta
lafechadeladeclaratoriadeherederosohastaquesehayadeclaradovlidoeltestamento,enlaformaestablecidaporelartculo19.
Sianquedareunsaldo,elcnyugesuprstiteylosherederosprocederndelmismomodoapartirdelprimerejercicioenque
incluyan en la declaracin individual ganancias producidas por bienes de la sucesin o heredados. La compensacin de los
quebrantosaquesealudeprecedentementepodrefectuarsecongananciasgravadasobtenidasporlasucesinyporlosherederos
hastaelquintoao,inclusive,despusdeaquelenquetuvosuorigenelquebranto.
Anlogo temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los herederos respecto a los quebrantos definitivos sufridos por la
sucesin.
La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los herederos y el cnyuge suprstite podrn
compensarensusdeclaracionesjuradasserlaquesurjadeprorratearlosquebrantosenproporcinalporcentajequecadaunode
losderechohabientestengaenelhaberhereditario.
L.:19333436/DR:32

Formadeimputarlasgananciasdelcausante(**)
Art. 36 Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a los efectos de la liquidacin del impuesto, las
ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento sern consideradas, a opcin de los
interesados,enalgunadelassiguientesformas:
a)incluyndolasenlaltimadeclaracinjuradadelcausante
b) incluyndolas en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite, herederos y/o legatarios, en el ao en que las
perciban.
L.333435/DR:54

SALIDASNODOCUMENTADAS

Delpagonodocumentado.Impuestoaplicable(**)
Art.37Cuandounaerogacincarezcadedocumentacinynosepruebeporotrosmediosqueporsunaturalezahadebidoser
efectuada para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance impositivo y adems
estarsujetaalpagodelatasadel35%(treintaycincoporciento)queseconsiderardefinitiva.
L.:38138/DR:55

Excepcionesalingresodelaretencindefinitiva(**)
Art.38 Noseexigirelingresoindicadoenelartculoanterior,enlossiguientescasos:
a)cuandolaDireccinGeneralImpositivapresumaquelospagoshansidoefectuadosparaadquirirbienes
b) cuando la Direccin General Impositiva presuma que los pagos por su monto, etc. no llegan a ser ganancias gravables en
manosdelbeneficiario.
L.:37/DR:55

RETENCIONES

Percepcindelimpuestoenlafuente(**)
Art.39 Lapercepcindelimpuestoserealizarmediantelaretencinenlafuente,enloscasosyenlaformaquedispongala
DireccinGeneralImpositiva.
L.:4091/DR:73/RG(DGI):2529/RG(AFIP)830,2139,2437

Impugnacindelgasto(**)
Art. 40 Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el impuesto de conformidad con las
normas vigentes, la Direccin General Impositiva podr, a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto
efectuadoporste.
L.:39

TTULOII
 CATEGORADEGANANCIAS

CAPTULOI

GANANCIASDELAPRIMERACATEGORA

RENTADELSUELO

Rentascomprendidas(**)
Art.41 Entantonocorrespondaincluirlasenelartculo49deestaley,constituyengananciasdelaprimeracategora,ydeben
serdeclaradasporelpropietariodelosbienesracesrespectivos:
a)elproducidoendinerooenespeciedelalocacindeinmueblesurbanosyrurales
b) cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo,
uso,habitacinoanticresis
c)elvalordelasmejorasintroducidasenlosinmuebles,porlosarrendatariosoinquilinos,queconstituyanunbeneficioparael
propietarioyenlapartequestenoestobligadoaindemnizar
d)lacontribucindirectaoterritorialyotrosgravmenesqueelinquilinooarrendatariohayatomadoasucargo
e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el
propietario
f)elvalorlocativocomputableporlosinmueblesquesuspropietariosocupenpararecreo,veraneouotrosfinessemejantes
g)elvalorlocativooarrendamientopresuntodeinmueblescedidosgratuitamenteoaunprecionodeterminado.
Seconsiderantambindeprimeracategoralasgananciasqueloslocatariosobtienenporelproducido,endinerooenespecie,de
losinmueblesurbanosoruralesdadosensublocacin.
L.:18b)42a44498285139/DR:56a63124/RG(AFIP)830

Valorlocativo(**)
Art. 42 Se presume de derecho que el valor locativo de todo inmueble urbano no es inferior al fijado por la Administracin
General de Obras Sanitarias de la Nacin o, en su defecto, al establecido por las Municipalidades para el cobro de la tasa de
alumbrado,barridoylimpieza.Afaltadeestosndices,elvalorlocativopodrserapreciadoporlaDireccinGeneralImpositiva.
Enloscasosdeinmueblescedidosenlocacin,usufructo,uso,habitacinoanticresis,porunprecioinferioralarrendamientoque
rige en la zona en que los mismos estn ubicados, la Direccin General Impositiva podr estimar de oficio la ganancia
correspondiente.
L.:20o)41f)14/DR:5659b)93

Arrendamientosenespecies(**)
Art. 43 Los que perciban arrendamientos en especie declararn como ganancia el valor de los productos recibidos,
entendindoseportaleldesurealizacinenelaofiscalo,ensudefectoelpreciodeplazaalfinaldelmismo.Enesteltimocaso,la
diferenciaentreelpreciodeventayelpreciodeplazacitadosecomputarcomogananciaoquebrantodelaoenqueserealizla
venta.
L.:41a)/DR:62

Transmisingratuita(**)
Art.44 Loscontribuyentesquetransmitangratuitamentelanudapropiedaddelinmueble,conservandoparaselderechoalos
frutosdecualquierclasequesean,usoohabitacin,debendeclararlagananciaquelesproduzcalaexplotacinoelvalorlocativo,
segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos, aun cuando se hubiere estipulado su
pago.
L.:41b)yg)/DR:58

CAPTULOII

GANANCIASDELASEGUNDACATEGORA

RENTADECAPITALES

Rentascomprendidas(**)
Art.45 Entantonocorrespondaincluirlasenelartculo49deestaley,constituyengananciasdelasegundacategora:
a) la renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o crditos en dinero o valores privilegiados o
quirografarios, consten o no en escritura pblica, y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital, cualquiera sea su
denominacinoformadepago
b)losbeneficiosdelalocacindecosasmueblesylosderechos,lasregalasylossubsidiosperidicos
c)lasrentasvitaliciasylasgananciasoparticipacionesensegurossobrelavida
d)losbeneficiosnetosdeaportesnodeducibles,provenientesdelcumplimientodelosrequisitosdelosplanesdeseguroderetiro
privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de en cuanto no tengan su origen en el
trabajopersonal
e)losrescatesnetosdeaportesnodeducibles,pordesistimientodelosplanesdeseguroderetiroaquealudeelincisoanterior,
exceptoqueseadeaplicacinlonormadoenelartculo101
f)lassumaspercibidasenpagodeobligacionesdenohaceroporelabandonoonoejerciciodeunaactividad.Sinembargo,estas
ganancias sern consideradas como de la tercera o cuarta categoras, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un
comercio,industria,profesin,oficiooempleo
g) el inters accionario que distribuyen las cooperativas, excepto las de consumo. Cuando se trate de las cooperativas
denominadasdetrabajo,resultardeaplicacinlodispuestoenelartculo79,incisoe)
h) los ingresos que en forma de uno o ms pagos se perciban por la transferencia definitiva de derechos de llave, marcas,
patentesdeinvencin,regalasysimilares,auncuandonoseefectenhabitualmenteestaclasedeoperaciones
 i)losdividendosyutilidades,endinerooenespecie,quedistribuyanasusaccionistasosocioslassociedadescomprendidasen
elincisoa)delartculo69
j)losresultadosoriginadosporderechosyobligacionesemergentesdeinstrumentosy/ocontratosderivados.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transaccin u
operacin financiera con un tratamiento establecido en esta ley, a tal conjunto se le aplicarn las normas de las transacciones u
operacionesdelasqueresulteequivalente
k)Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, cuotas y participaciones sociales,
ttulos,bonosydemsvalores.
L.:18b)46474848.1(*) 4979e)8286101140/DR:64a67132/RG(AFIP)830

Dividendosyutilidades(**)
Art. 46 Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables, no sern
incorporadosporsusbeneficiariosenladeterminacindesuganancianeta.Igualtratamientotendrnlasutilidadesquelossujetos
comprendidosenlosapartados2,3,6y7delincisoa)delartculo69,distribuyanasussociosointegrantes.
L.:18a)45g)6469a)72141142

Conceptoderegala(**)
Art. 47 Se considera regala, a los efectos de esta ley, toda contraprestacin que se reciba, en dinero o en especie, por la
transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se determine en relacin a una unidad de
produccin,deventa,deexplotacin,etc.,cualquieraquesealadenominacinasignada.
L.:45b)869193a)/DR:132

Interesespresuntos(**)
Art. 48 Cuando no se determine en forma expresa el tipo de inters, a los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en
contrario, que toda deuda, sea sta la consecuencia de un prstamo, de venta de inmuebles, etc., devenga un tipo de inters no
menor al fijado por el Banco de la Nacin Argentina para descuentos comerciales, excepto el que corresponda a deudas con
actualizacinlegal,pactadaofijadajudicialmente,encuyocasoserndeaplicacinlosqueresultencorrientesenplazaparaesetipo
deoperaciones,deacuerdoconloqueestablezcalareglamentacin.
Siladeudaprovienedeventasdeinmueblesaplazo,lapresuncinestablecidaenelprrafoanteriorrigesinadmitirpruebaen
contrario,auncuandoseestipuleexpresamentequelaventaserealizasincomputarintereses.
L.:145/DR:67/Evolucindelastasas:verAgendaImpositiva

Acciones(*)
Art.48.1 (*) Enelcasodecompraventa,cambio,permutaodisposicindeacciones,lagananciabrutasedeterminaraplicando
enloqueresultepertinente,lasdisposicionesdelartculo61.
L.:2ap.3)20w)45k)6190

CAPTULOIII

GANANCIASDELATERCERACATEGORA

BENEFICIOSDELASEMPRESASYCIERTOSAUXILIARESDECOMERCIO

Rentascomprendidas(*)
Art.49 Constituyengananciasdelaterceracategora:
a)lasobtenidasporlosresponsablesincluidosenelartculo69
b)todaslasquederivendecualquierotraclasedesociedadesconstituidasenelpasodeempresasunipersonalesubicadasen
ste
c) las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no incluidos
expresamenteenlacuartacategora
d) las derivadas de loteos con fines de urbanizacin las provenientes de la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el
rgimendelaley13512
...)(11) lasderivadasdefideicomisosenlosqueelfiducianteposealacalidaddebeneficiario,exceptoenloscasosdefideicomisos
financierosocuandoelfiduciantebeneficiarioseaunsujetocomprendidoenelTtuloV
e)lasdemsgananciasnoincluidasenotrascategoras.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etc., que se
perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Direccin General
Impositivajuzguerazonablesenconceptodereembolsodegastosefectuados.
Cuandolaactividadprofesionaluoficioaqueserefiereelartculo79secomplementeconunaexplotacincomercialoviceversa
(sanatorios, etc.), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como ganancia de la tercera
categora.
L.:18a)50697987949596146/DR:821.1(*) 21.2(*) 254268a7389a91123139a153178/RG(AFIP)
830

Atribucindelresultadoalossocios(**)
Art. 50 El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales y de las sociedades incluidas en el inciso b) del
artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera
acreditadoensuscuentasparticulares.
Lasdisposicionescontenidasenelprrafoanteriornoseaplicarnrespectodelosquebrantosqueresultendelaenajenacinde
accionesocuotasyparticipacionessociales,losquedebernsercompensadosporlasociedadoempresa,enlaformaprevistaenel
quintoprrafodelartculo19.
Para la parte que corresponde a las restantes sociedades y asociaciones no incluidas en el presente artculo, se aplicarn las
disposicionescontenidasenlosartculos69a71.
 L.:1949b)5769a7188b)112150/DR:70.4(*) 73170a172

BIENESDECAMBIO

Gananciabruta(*)
Art.51 Cuandolasgananciasprovengandelaenajenacindebienesdecambio,seentenderporgananciabrutaeltotaldelas
ventasnetasmenoselcostoquesedetermineporaplicacindelosartculossiguientes.
Se considerar ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u
otrosconceptossimilares,deacuerdoconlascostumbresdeplaza.
L.:52535455

Valuacindeexistencias(*)
Art. 52 Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio excepto inmuebles deber computarse
utilizandoparasudeterminacinlossiguientesmtodos:
a)mercaderasdereventa,materiasprimasymateriales:alcostodelaltimacompraefectuadaenlos2(dos)mesesanterioresa
la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en dicho perodo, se tomar el costo de la ltima compra
efectuadaenelejercicio,actualizadodesdelafechadecomprahastalafechadecierredelejercicio.
Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomar el valor impositivo de los bienes en el inventario inicial, actualizado
desdelafechadeinicioalafechadecierredelejercicio
b)productoselaborados:
1) el valor a considerar se calcular en base al precio de la ltima venta realizada en los 2 (dos) meses anteriores al cierre del
ejercicio,reducidoenelimportedelosgastosdeventayelmargendeutilidadnetacontenidoendichoprecio.
Sinoexistieranventasenelprecitadolapso,paraelclculoseconsiderarelpreciodelaltimaventarealizadamenoslosgastos
de venta y el margen de utilidad neta contenido en el precio, actualizndose el importe resultante entre la fecha de venta y la de
cierredelejercicio.
Cuando no se hubieran efectuado ventas deber considerarse el precio de venta para el contribuyente a la fecha de cierre del
ejerciciomenoslosgastosdeventayelmargendeutilidadnetacontenidoendichoprecio
2)cuandosellevensistemasquepermitanladeterminacindelcostodeproduccindecadapartidadeproductoselaborados,se
utilizar igual mtodo que el establecido para la valuacin de existencias de mercaderas de reventa, considerando como fecha de
compraelmomentodefinalizacindelaelaboracindelosbienes.
Enestoscasoslaasignacindelasmateriasprimasymaterialesaprocesoserealizarteniendoencuentaelmtodofijadoparala
valuacindelasexistenciasdedichosbienes
c)productosencursodeelaboracin:alvalordelosproductosterminados,establecidoconformeelincisoanterior,seleaplicar
elporcentajedeacabadoalafechadecierredelejercicio
d)hacienda:
1)lasexistenciasdeestablecimientosdecra:alcostoestimativoporrevaluacinanual
2)lasexistenciasdeestablecimientosdeinvernada:alpreciodeplazaparaelcontribuyentealafechadecierredelejercicioenel
mercadodondeacostumbreoperar,menoslosgastosdeventa,determinadoparacadacategoradehacienda
e)cereales,oleaginosas,frutasydemsproductosdelatierra,exceptoexplotacionesforestales:
1)concotizacinconocida:alpreciodeplazamenosgastosdeventa,alafechadecierredelejercicio
2)sincotizacinconocida:alpreciodeventafijadoporelcontribuyentemenosgastosdeventa,alafechadecierredelejercicio
f)sementeras:alimportequeresultedeactualizarcadaunadelasinversionesdesdelafechaenquefueronefectuadashastala
fechadecierredelejerciciooalprobablevalorderealizacinaestaltimafechacuandosedcumplimientoalosrequisitosprevistos
enelartculo56.
Losinventariosdebernconsignarenformadetalladalaexistenciadecadaartculoconsurespectivopreciounitario.
En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global, por reservas generales constituidas para hacer
frenteafluctuacionesdepreciosocontingenciasdeotroorden.
Aefectosdelaactualizacinprevistaenelpresenteartculo,losndicesaaplicarsernlosmencionadosenelartculo89.
Alosefectosdeestaley,lasacciones,ttulos,bonosydemsttulosvalores,nosernconsideradoscomobienesdecambioy,en
consecuencia,seregirnporlasnormasespecficasquedisponeestaleyparadichosbienes.
L.:555657115151/DR:747584a86162

Haciendas.Costoestimativoporrevaluacinanual
Art.53 Aefectosdelaaplicacindelsistemadecostoestimativoporrevaluacinanual,seprocederdelasiguienteforma:
a) haciendas bovina, ovina y porcina, con excepcin de las indicadas en el apartado c): se tomar como valor base de cada
especieelvalordelacategoramsvendidadurantelosltimos3(tres)mesesdelejercicio,elqueserigualal60%(sesentapor
ciento)delpreciopromedioponderadoobtenidoporlasventasdedichacategoraenelcitadolapso.
Sienelaludidotrminonosehubieranefectuadoventasdeanimalesdepropiaproduccinostasnofueranrepresentativas,el
valoratomarcomobasesereldelacategoradehaciendaadquiridaenmayorcantidaddurantesutranscurso,elqueestardado
porel60%(sesentaporciento)delpreciopromedioponderadoabonadoporlascomprasdedichascategorasenelcitadoperodo.
Denoresultaraplicableslasprevisionesdelosprrafosprecedentes,setomarcomovalorbaseel60%(sesentaporciento)del
precio promedio ponderado que en el mencionado lapso se hubiera registrado para la categora de hacienda ms vendida en el
mercadoenelqueelganaderoacostumbraoperar.
Entodosloscasoselvalordelasrestantescategorasseestableceraplicandoalvalorbasedeterminado,losndicesderelacin
contenidosenlastablasanexasalaley23079
b) otras haciendas, con excepcin de las consideradas en el apartado c): el valor para practicar el avalo por cabeza y sin
distincindecategorasserigualencadaespecieal60%(sesentaporciento)delpreciopromedioponderadoqueenlos3(tres)
ltimosmesesdelejerciciosurjadesusventasocompraso,afaltadeambas,delasoperacionesregistradasparalaespecieenel
mercadoenelqueelganaderoacostumbraoperar
c)vientres, entendindose por tales los que estn destinados a cumplir dicha finalidad: se tomar como valor de avalo el que
resulte de aplicar al valor que al inicio del ejercicio tuviera la categora a la que el vientre pertenece a su finalizacin, el mismo
coeficienteutilizadoparaelclculodelajusteporinflacinimpositivo
 d)elsistemadeavaloaplicadoparalosvientres,podrserempleadoporlosganaderoscriadoresparalatotalidaddelahacienda
de propia produccin, cuando la totalidad del ciclo productivo se realice en establecimientos ubicados fuera de la zona central
ganaderadefinidaporlasresolucionesJ478/62yJ315/68delaexJuntaNacionaldeCarnes.
Las existencias finales del ejercicio de iniciacin de la actividad se valuarn de acuerdo al procedimiento que establezca la
reglamentacinenfuncindelascomprasdelmismo.
L.:52d)54/DR:7476a83

Haciendacomomercaderayconfinesdereproduccin (**)
Art. 54 A los fines de este impuesto se considera mercadera toda la hacienda cualquiera sea su categora de un
establecimientoagropecuario.
Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 84, se otorgar el tratamiento de activo fijo a las adquisiciones de
reproductores,incluidaslashembras,cuandofuesendepedigropurosporcruza.
L.:5384/DR:76a79

Inmuebles(**)
Art. 55 Para practicar el balance impositivo, las existencias de inmuebles y obras en construccin que tengan el carcter de
bienesdecambiodeberncomputarseporlosimportesquesedeterminenconformelassiguientesnormas:
a)inmueblesadquiridos:alvalordeadquisicinincluidoslosgastosnecesariosparaefectuarlaoperacinactualizadodesdela
fechadecomprahastalafechadecierredelejercicio
b)inmueblesconstruidos:alvalordelterreno,determinadodeacuerdoalincisoanterior,seleadicionarelcostodeconstruccin
actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de construccin se
establecer actualizando los importes invertidos en la construccin, desde la fecha en que se hubieran realizado cada una de las
inversioneshastalafechadefinalizacindelaconstruccin
c) obras en construccin: al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el importe que resulte de
actualizarlassumasinvertidasdesdelafechaenqueseefectulainversinhastalafechadecierredelejercicio
d) mejoras: el valor de las mejoras se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas, desde la fecha en que se
realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras y el monto obtenido se actualizar desde esta ltima fecha hasta la
fecha de cierre del ejercicio. Cuando se trate de mejoras en curso, las inversiones se actualizarn desde la fecha en que se
efectuaronhastalafechadecierredelejercicio.
Enloscasosenqueseenajenenalgunosdelosbienescomprendidosenelpresenteartculo,elcostoaimputarserigualalvalor
impositivoqueseleshubiereasignadoenelinventarioinicialcorrespondientealejercicioenqueserealicelaventa.Sisehubieran
realizadoinversionesdesdeeliniciodelejerciciohastalafechadeventa,suimporteseadicionar,sinactualizar,alprecitadocosto.
Alosfinesdelaactualizacinprevistaenelpresenteartculo,losndicesaaplicarsernlosmencionadosenelartculo89.
L.:5689/DR:7488909294147

Costoenplaza(**)
Art.56 A los fines de la valuacin de las existencias de bienes de cambio, cuando pueda probarse en forma fehaciente que el
costoenplazadelosbienes,alafechadelcierredelejercicio,esinferioralimportedeterminadodeconformidadconloestablecido
en los artculos 52 y 55, podr asignarse a tales bienes el costo en plaza, sobre la base del valor que surja de la documentacin
probatoria.Parahacerusodelapresenteopcin,deberinformarsealaDireccinGeneralImpositivalametodologaempleadaparala
determinacindelcostoenplaza,enoportunidaddelapresentacindeladeclaracinjuradacorrespondientealejerciciofiscalenel
cualsehubieraempleadodichocostoparalavaluacindelasreferidasexistencias.
L.:5255/DR:74758586

Retirodemercaderasparausopersonaly/uotrosfines
Art.57 Cuandoelcontribuyenteretireparasuusoparticularodesufamiliaodestinemercaderasdesunegocioaactividades
cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etc.), a los
efectos del presente gravamen se considerar que tales actos se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con
terceros.
Igualtratamientocorresponderdispensaralasoperacionesrealizadasporunasociedadporcuentadeyasussocios.
DR:70a)

DETERMINACINDELCOSTOCOMPUTABLE

Bienesmueblesamortizables(**)
Art.58 Cuandoseenajenenbienesmueblesamortizables,lagananciabrutasedeterminardeduciendodelpreciodeventa,el
costocomputableestablecidodeacuerdoconlasnormasdeesteartculo:
a)Bienesadquiridos:
Al costo de adquisicin, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin, se le restar el importe de las
amortizaciones ordinarias, calculadas sobre el valor actualizado, de conformidad con lo dispuesto en el punto 1 del artculo 84,
relativasalosperodosdevidatiltranscurridoso,ensucaso,lasamortizacionesaplicadasenvirtuddenormasespeciales.
b)Bieneselaborados,fabricadosoconstruidos:
Elcostodeelaboracin,fabricacinoconstruccinsedeterminaractualizandocadaunadelassumasinvertidasdesdelafecha
de inversin hasta la fecha de finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin. Al importe as obtenido, actualizado desde
estaltimafechahastaladeenajenacin,selerestarnlasamortizacionescalculadasenlaformaprevistaenelincisoanterior.
c)Bienesdecambioqueseafectencomobienesdeuso:
Seemplearigualprocedimientoqueelestablecidoenelincisoa),considerandocomovalordeadquisicinelvalorimpositivoque
se le hubiera asignado al bien de cambio en el inventario inicial correspondiente al perodo en que se realiz la afectacin y como
fechadecompraladeliniciodelejercicio.Cuandoseafectenbienesnocomprendidosenelinventarioinicial,setomarcomovalorde
adquisicinelcostodelosprimeroscompradosenelejercicio,encuyocasolaactualizacinseaplicardesdelafechadelareferida
compra.
Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, para determinar el costo computable,
actualizarnloscostosdeadquisicin,elaboracin,inversinoafectacinhastalafechadecierredelejercicioanterioraaquelenque
se realice la enajenacin. Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la
fecha de enajenacin, a los efectos de la determinacin del costo computable, no debern actualizar el valor de compra de los
mencionadosbienes.
Alosfinesdelaactualizacinaqueserefiereelpresenteartculo,seaplicarnlosndicesmencionadosenelartculo89.
L.:626667848994/DR:95124a126131147/RG(AFIP)830

Bienesinmuebles(**)
Art. 59 Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carcter de bienes de cambio, la ganancia bruta se determinar
deduciendodelpreciodeventa,elcostocomputablequeresulteporaplicacindelasnormasdelpresenteartculo:
a)Inmueblesadquiridos:
Elcostodeadquisicinincluidoslosgastosnecesariosparaefectuarlaoperacinactualizadodesdelafechadecomprahastala
fechadeenajenacin.
b)Inmueblesconstruidos:
El costo de construccin se establecer actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha en que se realiz la inversin
hastalafechadefinalizacindelaconstruccin.
Al valor del terreno determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de
finalizacindelaconstruccinhastalafechadeenajenacin.
c)Obrasenconstruccin:
Elvalordelterrenodeterminadoconformealincisoa),mselimportequeresultedeactualizarcadaunadelasinversionesdesde
lafechaenqueserealizaronhastalafechadeenajenacin.
Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados, el valor de las mismas se establecer actualizando las sumas
invertidasdesdelafechadeinversinhastalafechadefinalizacindelasmejoras,computndosecomocostodichovalor,actualizado
desde la fecha de finalizacin hasta la fecha de enajenacin. Cuando se trate de mejoras en curso, el costo se establecer
actualizandolasinversionesdesdelafechaenqueseefectuaronhastalafechadeenajenacindelbien.
En los casos en que los bienes enajenados hubieran estado afectados a actividades o inversiones que originen resultados
alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de acuerdo a lo establecido en los prrafos anteriores se les restar el importe
queresultedeaplicarlasamortizacionesaqueserefiereelartculo83,porlosperodosenquelosbieneshubieranestadoafectados
adichasactividades.
Cuando el enajenante sea un sujeto obligado a efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo
dispuestoenelpenltimoprrafodelartculo58.
Laactualizacinprevistaenelpresenteartculoseefectuaraplicandolosndicesmencionadosenelartculo89.
L.:34596267838994/DR:889092a94115124127147/RG(AFIP):2139

Bienesintangibles(**)
Art. 60 Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros activos similares, la ganancia bruta se
establecerdeduciendodelpreciodeventaelcostodeadquisicinactualizadomediantelaaplicacindelosndicesmencionadosen
el artculo 89, desde la fecha de compra hasta la fecha de venta. El monto as obtenido se disminuir en las amortizaciones que
hubieracorrespondidoaplicar,calculadassobreelvaloractualizado.
En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de
aplicacinloprevistoenelpenltimoprrafodelartculo58.
L.:586281e)89/DR:115128129

Acciones,cuotasoparticipacionessociales.Cuotaspartedefondoscomunesdeinversin (**)
Art. 61 Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotasparte de fondos comunes de
inversin, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisicin actualizado, mediante la
aplicacindelosndicesmencionadosenelartculo89,desdelafechadeadquisicinhastalafechadetransferencia.Tratndosede
accionesliberadassetomarcomocostodeadquisicinsuvalornominalactualizado.Atalesfinesseconsiderar,sinadmitirprueba
encontrario,quelosbienesenajenadoscorrespondenalasadquisicionesmsantiguasdesumismaespecieycalidad.
En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendos exentos o no
consideradosbeneficiosalosefectosdelgravamen,nosecomputarcostoalguno.
Cuando el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo
previstoenelpenltimoprrafodelartculo58.
L.:20a)585962899498111

Seasoanticiposacuentaquecongelenprecios(**)
Art. 62 Cuando se hubieran entregado seas o anticipos a cuenta que congelen precio, con anterioridad a la fecha de
adquisicindelosbienesaqueserefierenlosartculos58a61,alosfinesdeladeterminacindelcostodeadquisicinseadicionar
elimportedelasactualizacionesdedichosconceptos,calculadasmediantelaaplicacindelosndicesmencionadosenelartculo89,
desdelafechaenquesehubieranhechoefectivoshastalafechadeadquisicin.
L.:58a6189

Ttulospblicos(**)
Art.63 Cuandoseenajenenttulospblicos,bonosydemsttulosvalores,elcostoaimputarserigualalvalorimpositivoque
se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenacin. Si se tratara de
adquisicionesefectuadasenelejercicio,elcostocomputableserelpreciodecompra.
En su caso, se considerar sin admitir prueba en contrario que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms
antiguasdesumismaespecieycalidad.
L.:20a')9798

Dividendosyutilidades(**)
Art. 64 Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables no sern
computablesporsusbeneficiariosparaladeterminacindesuganancianeta.
A los efectos de la determinacin de la misma se deducirn con las limitaciones establecidas en esta ley todos los gastos
necesariosparaobtencindelbeneficio,acondicindequenohubiesensidoyaconsideradosenlaliquidacindeestegravamen.
 Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69,
distribuyanasussociosointegrantes.
L.:1745g)4669a),ap.r)80146

Otrosbienes(**)
Art.65 Cuandolasgananciasprovengandelaenajenacindebienesquenoseanbienesdecambio,inmuebles,bienesmuebles
amortizables, bienes inmateriales, ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales, o
cuotasparte de fondos comunes de inversin, el resultado se establecer deduciendo del valor de enajenacin el costo de
adquisicin,fabricacin,construccinyelmontodelasmejorasefectuadas.

Desuso(**)
Art.66 Cuandoalgunodelosbienesamortizables,salvolosinmuebles,quedarafueradeuso(desuso),elcontribuyentepodr
optar entre seguir amortizando anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el
importeannoamortizadoyelpreciodeventa,enelbalanceimpositivodelaoenquestaserealice.
En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes contenidas en los
artculos58y84.
L.:5884/DR:95113

Ventayreemplazo(**)
Art.67 Enelsupuestodelreemplazoyenajenacindeunbienmuebleamortizable,podroptarseporimputarlagananciadela
enajenacinalbalanceimpositivoo,ensudefecto,afectarlagananciaalcostodelnuevobien,encuyocasolaamortizacinprevista
enelartculo84deberpracticarsesobreelcostodelnuevobiendisminuidoenelimportedelagananciaafectada.
Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso,
siemprequetaldestinotuviera,comomnimo,unaantigedadde2(dos)aosalmomentodelaenajenacinyenlamedidaenque
elimporteobtenidoenlaenajenacinsereinviertaenelbiendereemplazooenotrosbienesdeusoafectadosalaexplotacin.
La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y reemplazo) se
efectendentrodeltrminode1(un)ao.
Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades
oportunamente afectadas a la adquisicin o construccin del bien o bienes de reemplazo, los importes respectivos debern
actualizarseaplicandoelndicedeactualizacinmencionadoenelartculo89,referidoalmesdecierredelejerciciofiscalenquese
determinlautilidadafectada,segnlatablaelaboradaporlaDireccinGeneralImpositivaparaelmesdecierredelejerciciofiscal
enquecorrespondaimputarlaganancia.
L.:8489/DR:96113/RG(AFIP)2140

Diferenciasdecambio(*)
Art.68 (12) Paracontabilizarlasoperacionesenmonedaextranjeradeberseguirseunsistemauniformeylostiposdecambioa
emplear sern los que fije la reglamentacin para cada clase de operaciones. Las diferencias de cambio se determinarn por
revaluacinanualdelossaldosimpagosyporlasqueseproduzcanentrelaltimavaluacinyelimportedelpagototaloparcialde
lossaldos,yseimputarnalbalanceimpositivoanual.
L.:27/DR:97a101131

SOCIEDADESDECAPITAL

TASAS

OTROSSUJETOSCOMPRENDIDOS
Art.69 Lassociedadesdecapital,porsusgananciasnetasimponibles,quedansujetasalassiguientestasas:
a)Al35%(treintaycincoporciento):
1.Lassociedadesannimasylassociedadesencomanditaporacciones,enlapartequecorrespondaalossocioscomanditarios,
constituidasenelpas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte correspondiente a los socios
comanditadosdelassociedadesencomanditaporacciones,entodosloscasoscuandosetratedesociedadesconstituidasenelpas.
3.Lasasociacionescivilesyfundacionesconstituidasenelpasencuantonocorrespondaporestaleyotrotratamientoimpositivo.
4.Lassociedadesdeeconomamixta,porlapartedelasutilidadesnoexentasdelimpuesto.
5.Lasentidadesyorganismosaqueserefiereelartculo1delaley22016,nocomprendidosenlosapartadosprecedentes,en
cuantonocorrespondaotrotratamientoimpositivoenvirtuddeloestablecidoporelartculo6dedichaley.
6.Losfideicomisosconstituidosenelpasconformealasdisposicionesdelaley24441,exceptoaquellosenlosqueelfiduciante
posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de fideicomisos
financierosocuandoelfiduciantebeneficiarioseaunsujetocomprendidoenelTtuloV.
7.Losfondoscomunesdeinversinconstituidosenelpas,nocomprendidosenelprimerprrafodelartculo1delaley24083y
susmodificaciones.
Lossujetosmencionadosenlosapartadosprecedentesquedancomprendidosenesteincisodesdelafechadelactafundacionalo
decelebracindelrespectivocontrato,segncorresponda.
Aefectosdeloprevistoenlosapartados6y7deesteinciso,laspersonasfsicasojurdicasqueasumanlacalidaddefiduciarios
y las sociedades gerentes de los fondos comunes de inversin, respectivamente, quedan comprendidas en el inciso e), del artculo
16,delaley11683(t.o.1978ymodif.).
b)Al35%(treintaycincoporciento):
Losestablecimientoscomerciales,industriales,agropecuarios,minerosodecualquierotrotipo,organizadosenformadeempresa
estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a
personasfsicasresidentesenelexterior.
Noestncomprendidasenesteincisolassociedadesconstituidasenelpas,sinperjuiciodelaaplicacindelasdisposicionesdel
artculo14,suscorrelativosyconcordantes.
L.:2142021.1(*) 21.2(*) 4970a7690/DR:1820256870.1(*) a70.5(*) 102103Art.(II)acontinuacindelart.
165/RG(AFIP)327y3077
 Dividendosodistribucindeutilidadesquesuperenlagananciaimpositiva.Retencin
Art.69.1 (*) Cuandolossujetoscomprendidosenlosapartados1,2,3,6y7delincisoa)delartculo69,ascomotambinlos
indicados en el inciso b) del mismo artculo, efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en
especie,quesuperenlasgananciasdeterminadasenbasealaaplicacindelasnormasgeneralesdeestaley,acumuladasalcierre
del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribucin, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, el
35%(treintaycincoporciento)sobreelreferidoexcedente.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, la ganancia a considerar en cada ejercicio ser la que resulte de detraer a la
gananciadeterminadaenbasealaaplicacindelasnormasgeneralesdeestaley,elimpuestopagadoporelolosperodosfiscales
deorigendelagananciaquesedistribuyeolaparteproporcionalcorrespondienteysumarlelosdividendosoutilidadesprovenientes
deotrassociedadesdecapitalnocomputadosenladeterminacindedichagananciaenelolosmismosperodosfiscales.
Sisetrataradedividendosoutilidadesenespecie,elingresodelaretencinindicadaserefectuadoporelsujetoquerealizala
distribucinoelagentepagador,sinperjuiciodesuderechoaexigirelreintegroporpartedelosbeneficiariosydediferirlaentrega
delosbieneshastaquesehagaefectivoelrgimen.
Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin a los fideicomisos financieros cuyos certificados de participacin sean
colocadosporofertapblica,enloscasosycondicionesquealrespectoestablezcalareglamentacin.
L.:17466469/DR:68102.1(*) a102.3(*)

Rentasdettulosvaloresprivados.Retenciones
Art. 70 Sobre el saldo impago a los 90 (noventa) das corridos de la puesta a disposicin de dividendos, intereses, rentas u
otrasganancias,correspondienteattulosvaloresprivadosquenohayansidopresentadosparasuconversinenttulosnominativos
noendosablesoaccionesescriturales,corresponderretener,concarcterdepagonicoydefinitivo,losporcentajesqueseindican
acontinuacin:
a)El10%(diezporciento):sobresaldosimpagosoriginadosenpuestasadisposicinqueseproduzcandurantelosprimeros12
(doce)mesesinmediatosposterioresalvencimientodelplazoquefijeelPoderEjecutivoNacionalparalaconversindettulosvalores
privadosalportadorennominativosnoendosablesoenaccionesescriturales.
b)El20%(veinteporciento):sobresaldosimpagosoriginadosenpuestasadisposicinqueseproduzcandurantelossegundos
12(doce)mesesinmediatosposterioresalafechaindicadaenelincisoa).
c)El35%(treintaycincoporciento):sobrelossaldosoriginadosenpuestasadisposicinqueseproduzcanconposterioridada
lafinalizacindelperodoindicadoenelincisob).
Si se tratara de pagos en especie, incluidas las acciones liberadas, el ingreso de las retenciones indicadas ser efectuado por la
sociedad o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro por parte de los beneficiarios de los mismos y de
diferirlaentregadelosbieneshastaquesehagaefectivoelreintegro,siendodeaplicacin,cuandocorresponda,lodispuestoenel
artculosiguienteyenlaltimapartedeesteartculo.
Las retenciones a que se refiere el presente artculo no tienen el carcter de pago nico y definitivo, excepto las referidas a
dividendos,cuandosetratadebeneficiariosqueseancontribuyentescomprendidosenelTtuloVI.
L.:6971/RG(DGI)4322

Rentadettulosvaloresprivadosnoconvertidos.Retenciones(*)
Art. 71 Cuando en violacin de lo dispuesto en el artculo 7 de la ley de nominatividad de los ttulos valores privados, se
efecten pagos atribuibles a conceptos que signifiquen el ejercicio de derechos patrimoniales inherentes a ttulos valores privados
que no hayan sido objeto de la conversin establecida por dicha norma legal, corresponder retener con carcter de pago nico y
definitivo,el35%(treintaycincoporciento)delmontobrutodetalespagos.
Asimismo, quien efecte el pago indebido deber ingresar el importe que resulte de aplicar al saldo restante, la alcuota
establecidaparalassalidasnodocumentadasprevistaenelartculo37delapresenteley.
L.:70/RG(DGI)4322

Dividendosoutilidadesenespecies(*)
Art.72 Cuandolapuestaadisposicindedividendosoladistribucindeutilidades,enespecie,origineunadiferenciaentreel
valor corriente en plaza a esa fecha y su costo impositivo, relativo a todos los bienes distribuidos en esas condiciones, la misma se
considerar resultado alcanzado por este impuesto y deber incluirse en el balance impositivo de la entidad correspondiente al
ejercicioenquelapuestaadisposicinodistribucintengalugar.
L.:1845g)46

Disposicindefondosobienesafavordeterceros.Presuncindegananciagravada(*)
Art.73 Todadisposicindefondosobienesefectuadosafavordetercerosporpartedelossujetoscomprendidosenelartculo
49,incisoa),yquenorespondaaoperacionesrealizadasenintersdelaempresa,harpresumir,sinadmitirpruebaencontrario,
unagananciagravadaequivalenteaunintersconcapitalizacinanualnomenoralfijadoporelBancodelaNacinArgentinapara
descuentos comerciales (13) o una actualizacin igual a la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, con ms el
intersdel8%(ochoporciento)anual,elimportequeresultemayor.
Las disposiciones precedentes no se aplicarn a las entregas que efecten a sus socios las sociedades comprendidas en el
apartado2delincisoa)delartculo69.
Tampocoserndeaplicacincuandoprocedaeltratamientoprevistoenlosprrafosterceroycuartodelartculo14.
L.:1449a)69/DR:103

EMPRESASDECONSTRUCCIN
Art. 74 (14) En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier naturaleza para terceros, en que las
operacionesgeneradorasdelbeneficioafectenamsdeunperodofiscal,elresultadobrutodelasmismasdeberserdeclaradode
acuerdoconalgunodelossiguientesmtodos,aopcindelcontribuyente:
a) asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de
gananciabrutaprevistoporelcontribuyenteparatodalaobra.
Dicho coeficiente podr ser modificado para la parte correspondiente a ejercicios an no declarados en caso de evidente
alteracindeloprevistoalcontratar.
Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la aprobacin de la Direccin General
Impositiva
 b)asignandoacadaperodofiscalelbeneficiobrutoqueresultedededucirdelimporteacobrarportodoslostrabajosrealizados
enelmismo,losgastosydemselementosdeterminantesdelcostodetalestrabajos.
Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare dificultosa, podr calcularse la utilidad
brutacontenidaenloconstruidosiguiendounprocedimientoanlogoalindicadoenelincisoa).
En el caso de obras que afecten a dos perodos fiscales, pero su duracin total no exceda de 1 (un) ao, el resultado podr
declararseenelejercicioenqueseterminelaobra.
La Direccin General Impositiva, si lo considera justificado, podr autorizar igual tratamiento para aquellas obras que demoren
msde1(un)ao,cuandotaldemoraseamotivadaporcircunstanciasespeciales(huelga,faltadematerial,etc.).
En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en ms o en menos que se obtenga en definitiva, resultante de comparar la
utilidad bruta final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deber
incidirenelaoenquelaobraseconcluya.
Elegido un mtodo, el mismo deber ser aplicado a todas las obras, trabajos, etc., que efecte el contribuyente y no podr ser
cambiadosinpreviaautorizacinexpresadelaDireccinGeneralImpositiva,laquedeterminarapartirdequperodofiscalpodr
cambiarseelmtodo.
L.:69156

MINAS,CANTERASYBOSQUES

Deduccinporagotamiento(*)
Art.75 Elvalorimpositivodelasminas,canteras,bosquesybienesanlogosestardadoporlapartedelcostoatribuiblealos
mismos,ms,ensucaso,losgastosincurridosparaobtenerlaconcesin.
Cuandoseprocedaalaexplotacindetalesbienesenformaqueimpliqueunconsumodelasustanciaproductoradelarenta,se
admitir la deduccin proporcionalmente al agotamiento de dicha sustancia, calculada en funcin de las unidades extradas. La
reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el
presenteartculo,ndicesdeactualizacinaplicablesadichadeduccin.
La Direccin General Impositiva podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento siempre que sean
tcnicamentejustificados.
L.:76157/DR:87/RG(DGI):2165/C.(DGI):1079

Bosquesnaturales(*)
Art.76 Cuandoconloselementosdelcontribuyentenofuerafactibledeterminarlagananciabrutaenlaexplotacindebosques
naturales,laDireccinGeneralImpositivafijarloscoeficientesdegananciabrutaaplicables.
L.:75157/DR:87

REORGANIZACINDESOCIEDADES

Conceptodereorganizacin (*)
Art.77 Cuandosereorganicensociedades,fondosdecomercioyengeneralempresasy/oexplotacionesdecualquiernaturaleza
en los trminos de este artculo, los resultados que pudieran surgir como consecuencia de la reorganizacin no estarn alcanzados
porelimpuestodeestaley,siemprequelaolasentidadescontinuadorasprosigan,duranteunlapsonoinferiora2(dos)aosdesde
lafechadelareorganizacin,laactividaddelaolasempresasreestructuradasuotravinculadaconlasmismas.
En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidas en el artculo siguiente, correspondientes a los sujetos que se
reorganizan,serntrasladadosalaolasentidadescontinuadoras.
Elcambiodeactividadantesdetranscurridoellapsosealadotendrefectodecondicinresolutoria.Lareorganizacindeberser
comunicadaalaDireccinGeneralImpositivaenlosplazosycondicionesquelamismaestablezca.
Enelcasodeincumplirselosrequisitosestablecidosporestaleyosudecretoreglamentarioparaquelareorganizacintengalos
efectos impositivos previstos, debern presentarse o rectificarse las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones
legalesquehubierancorrespondidosilaoperacinsehubierarealizadoalmargendelpresentergimeneingresarseelimpuestocon
mslaactualizacinqueestablecelaley11683,sinperjuiciodelosinteresesydemsaccesoriosquecorrespondan.
Cuandoporeltipodereorganizacinnoseproduzcalatransferenciatotaldelaolasempresasreorganizadas,exceptoenelcaso
de escisin, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedar supeditado a la aprobacin previa de la Direccin General
Impositiva.
Seentiendeporreorganizacin:
a)lafusindeempresaspreexistentesatravsdeunaterceraqueseformeoporabsorcindeunadeellas
b)laescisinodivisindeunaempresaenotrauotrasquecontinenenconjuntolasoperacionesdelaprimera
c) las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo
conjuntoeconmico.
En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarn los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo
siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a
considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento que da esta ley al rubro
llave.
Para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos en este artculo, el o los titulares de la o las empresas
antecesorasdebernmantenerduranteunlapsonoinferiora2(dos)aoscontadosdesdelafechadelareorganizacin,unimporte
de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que,
paracadacaso,establezcalareglamentacin.
Elrequisitoprevistoenelprrafoanteriornoserdeaplicacincuandolaolasempresascontinuadorascoticensusaccionesen
mercados autorregulados burstiles, debiendo mantener esa cotizacin por un lapso no inferior a 2 (dos) aos contados desde la
fechadelareorganizacin.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias
impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren,
respectivamente,losincisos1)y5)delartculo78sloserntrasladablesalaolasempresascontinuadoras,cuandolostitularesde
la o las empresas antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a 2 (dos) aos anteriores a la fecha de la
reorganizacino,ensucaso,desdesuconstitucinsidichacircunstanciaabarcareunperodomenor,porlomenosel80%(ochenta
por ciento) de su participacin en el capital de esas empresas, excepto cuando stas ltimas coticen sus acciones en mercados
autorreguladosburstiles.
 L.:78/DR:105a109130172.2(*) 136/RG(AFIP):2513/L.11683

Trasladodederechosyobligaciones(*)
Art.78 Losderechosyobligacionesfiscalestrasladablesalaolasempresascontinuadoras,enloscasosprevistosenelartculo
anterior,son:
1)losquebrantosimpositivosnoprescriptos,acumulados
2)lossaldospendientesdeimputacinoriginadosenajustesporinflacinpositivos
3) los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al monto computable en
cadaperodofiscalyquefuerantrasladablesaejerciciosfuturos
4)loscargosdiferidosquenohubiesensidodeducidos
5)lasfranquiciasimpositivaspendientesdeutilizacinaquehubierantenidoderecholaolasempresasantecesoras,envirtuddel
acogimiento a regmenes especiales de promocin, en tanto se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones bsicas
tenidasencuentaparaconcederelbeneficio.
Aestosefectosdeberexpedirseelorganismodeaplicacindesignadoenladisposicinrespectiva
6) la valuacin impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el valor asignado a los fines de la
transferencia
7)losreintegrosalbalanceimpositivocomoconsecuenciadelaventadebienesodisminucindeexistencias,cuandosehahecho
uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que as lo
preveanlasrespectivasleyes
8)lossistemasdeamortizacindebienesdeusoeinmateriales
9)losmtodosdeimputacindeutilidadesygastosalaofiscal
10)elcmputodelostrminosaqueserefiereelartculo67,cuandodeellodependeeltratamientofiscal
11)lossistemasdeimputacindelasprevisionescuyadeduccinautorizalaley.
Sieltrasladodelossistemasaqueserefierenlosapartados8),9)y11)delpresenteartculoprodujeralautilizacindecriterios
omtodosdiferentesparasimilaressituacionesenlanuevaempresa,stadeberoptarenelprimerejerciciofiscalporunouotrode
los seguidos por las empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto a los cuales puedan aplicarse, en una misma
empresaoexplotacin,tratamientosdiferentes.
Para utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva empresa deber solicitar autorizacin
previaalaDireccinGeneralImpositiva,siemprequelasdisposicioneslegalesoreglamentariasloexijan.
L.:196777/DR:105a109

CAPTULOIV

GANANCIASDELACUARTACATEGORA

RENTADELTRABAJOPERSONAL

Rentascomprendidas(**)
Art.79 Constituyengananciasdelacuartacategoralasprovenientes:
a)deldesempeodecargospblicosylapercepcindegastosprotocolares
b)deltrabajopersonalejecutadoenrelacindedependencia
c)delasjubilaciones,pensiones,retirososubsidiosdecualquierespecieencuantotengansuorigeneneltrabajopersonalyde
losconsejerosdelassociedadescooperativas
d)delosbeneficiosnetosdeaportesnodeducibles,derivadosdelcumplimientodelosrequisitosdelosplanesdeseguroderetiro
privadosadministradosporentidadessujetasalcontroldelaSuperintendenciadeSeguros,encuantotengansuorigeneneltrabajo
personal
e)delosserviciospersonalesprestadosporlossociosdelassociedadescooperativasmencionadasenlaltimapartedelincisog)
delartculo45,quetrabajenpersonalmenteenlaexplotacin,inclusiveelretornopercibidoporaquellos
f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de
sociedadesannimasyfideicomisario.
Tambinseconsiderangananciasdeestacategoralassumasasignadasconformeloprevistoenelincisoj)delartculo87alos
sociosadministradoresdelassociedadesderesponsabilidadlimitada,encomanditasimpleyencomanditaporacciones
g)losderivadosdelasactividadesdecorredor,viajantedecomercioydespachantedeaduana.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etc., que se
perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Direccin General
Impositivajuzguerazonablesenconceptodereembolsodegastosefectuados.
L.:21218b)2345g)49b)81828899100160161/DR:18475068110a113124/RG(DGI):4269/RG
(AFIP)8302437

TTULOIII

DELASDEDUCCIONES

Consideracionesgenerales(**)
Art.80 Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son los efectuados
para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias producidas por la
fuente que las origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no
gravadas,generadaspordistintasfuentesproductoras,ladeduccinsehardelasgananciasbrutasqueproducecadaunadeellas
enlaparteoproporcinrespectiva.
Cuandomedienrazonesprcticas,ysiemprequeconellonosealtereelmontodelimpuestoapagar,seadmitirqueeltotalde
unoomsgastossededuzcadeunadelasfuentesproductoras.
L.:818285a88162/DR:2560116a124133a149
 DEDUCCIONESADMITIDAS (*)
Art.81 (15) Delagananciadelaofiscal,cualquierafueselafuentedegananciayconlaslimitacionescontenidasenestaley,se
podrdeducir:
a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitucin, renovacin y cancelacin
delasmismas.
En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 se establecer de
acuerdo con el principio de afectacin patrimonial. En tal virtud slo resultarn deducibles los conceptos a que se refiere el prrafo
anterior,cuandopuedademostrarsequelosmismosseoriginenendeudascontradasporlaadquisicindebienesoserviciosquese
afecten a la obtencin, mantenimiento o conservacin de ganancias gravadas. No proceder deduccin alguna cuando se trate de
ganancias gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por va de retencin con carcter de pago
nicoydefinitivo.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrn deducir el importe de los intereses
correspondientesacrditoshipotecariosqueleshubierensidootorgadosporlacompraolaconstruccindeinmueblesdestinadosa
casa habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000)
anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de
aplicarelporcentajedesuparticipacinsobreellmiteestablecidoprecedentemente.
Enelcasodesujetoscomprendidosenelartculo49,excluidaslasentidadesregidasporlaley21526ysusmodificaciones,los
interesesdedeudasconexcepcindelosoriginadosenlosprstamoscomprendidosenelapartado2delincisoc),delartculo93
contrados con personas no residentes que los controlen, segn los criterios previstos en el artculo incorporado a continuacin del
artculo 15 de la presente ley, no sern deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputacin en la proporcin
correspondiente al monto del pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda a dos (2) veces el importe del
patrimonionetoalamismafecha,debindoseconsiderarcomotalloquealrespectodefinalareglamentacin.
Losinteresesquedeconformidadaloestablecidoenelprrafoanteriornoresultendeducibles,tendrneltratamientoprevistoen
lapresenteleyparalosdividendos.
La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin prevista en los dos prrafos anteriores cuando el tipo de
actividadquedesarrolleelsujetolojustifique.
Cuandolossujetosaqueserefiereelcuartoprrafodeesteinciso,pagueninteresesdedeudasincluidosloscorrespondientesa
obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la ley 23576 y sus modificaciones cuyos beneficiarios sean
tambinsujetoscomprendidosendichanorma,debernpracticarsobrelosmismos,enlaforma,plazoycondicionesquealrespecto
establezcalaAdministracinFederaldeIngresosPblicosunaretencindeltreintaycincoporciento(35%),laquetendrparalos
titularesdedicharentaelcarcterdepagoacuentadelimpuestodelapresenteley
b) las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte en los seguros mixtos, excepto para los casos de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros, slo ser deducible la
partedelaprimaquecubreelriesgodemuerte.
Fjasecomoimportemximoadeducirporlosconceptosindicadosenesteincisolasumade$0,04(cuatrocentavosdepeso)(16)
anuales,setrateonodeprimanica.
Losexcedentesdelimportemximomencionadoprecedentementeserndeduciblesenlosaosdevigenciadelcontratodeseguro
posterioresaldelpago,hastacubrireltotalabonadoporelasegurado,teniendoencuenta,paracadaperodofiscal,elreferidolmite
mximo.
Losimportescuyadeduccincorrespondadiferirsernactualizadosaplicandoelndicedeactualizacinmencionadoenelartculo
89, referido al mes de diciembre del perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la Direccin General
Impositivaparaelmesdediciembredelperodofiscalenelcualcorrespondapracticarladeduccin
c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos polticos
reconocidosinclusoparaelcasodecampaaselectorales yalasinstitucionescomprendidasenelincisoe)delartculo20,realizadas
enlascondicionesquedeterminelareglamentacinyhastaellmitedelcincoporciento(5%)delaganancianetadelejercicio.
Lodispuestoprecedentementetambinserdeaplicacinparalasinstitucionescomprendidasenelincisof)delcitadoartculo20
cuyoobjetivoprincipalsea:
1.Larealizacindeobramdicaasistencialdebeneficenciasinfinesdelucro,incluidaslasactividadesdecuidadoyproteccinde
lainfancia,vejez,minusvalaydiscapacidad.
2.Lainvestigacincientficaytecnolgica,auncuandolamismaestdestinadaalaactividadacadmicaodocente,ycuentencon
una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que
participen en los correspondientes programas, extendida por la Secretara de Ciencia y Tecnologa dependiente del Ministerio de
CulturayEducacin.
3. La investigacin cientfica sobre cuestiones econmicas, polticas y sociales orientadas al desarrollo de los planes de partidos
polticos.
4. La actividad educativa sistemtica y de grado para el otorgamiento de ttulos reconocidos oficialmente por el Ministerio de
Cultura y Educacin, como asimismo la promocin de valores culturales, mediante el auspicio, subvencin, dictado o mantenimiento
decursosgratuitosprestadosenestablecimientoseducacionalespblicosoprivadosreconocidosporlosMinisteriosdeEducacino
similares,delasrespectivasjurisdicciones
d) las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a cajas
nacionales,provincialesomunicipales
e)DerogadoporlaL.26425,artculo17BO:9/12/2008
f)lasamortizacionesdelosbienesinmaterialesqueporsuscaractersticastenganunplazodeduracinlimitado,comopatentes,
concesionesyactivossimilares
g)(17) los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y a las personas
querevistanparaelmismoelcarcterdecargasdefamilia.
Asimismoserndeducibleslosimportesabonadosenconceptodecuotasoabonosainstitucionesqueprestencoberturamdico
asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia. Dicha
deduccinnopodrsuperarelporcentajesobrelaganancianetaquealefectoestablezcaelPoderEjecutivoNacional
h)(18) los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en
clnicas, sanatorios y establecimientos similares b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin c) los servicios prestados por
los mdicos en todas sus especialidades d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos,
psiclogos,etc.e)losqueprestenlostcnicosauxiliaresdelamedicinaf)todoslosdemsserviciosrelacionadosconlaasistencia,
incluyendoeltransportedeheridosyenfermosenambulanciasovehculosespeciales.
La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un
mximo del 40% (cuarenta por ciento) del total de la facturacin del perodo fiscal de que se trate y en la medida que el importe a
deducirporestosconceptosnosupereel5%(cincoporciento)delaganancianetadelejercicio.
L.:20f)23a)yb)80828889162a164/DR:1543119a123.1128129140145/RG(AFIP)2681/N.Ext.(AFIP)
1/2006

DEDUCCIONESESPECIALESDELASCATEGORASPRIMERA,SEGUNDA,TERCERAYCUARTA
Art. 82 De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se
podrndeducir:
a)losimpuestosytasasquerecaensobrelosbienesqueproduzcanganancias
b)lasprimasdesegurosquecubranriesgossobrebienesqueproduzcanganancias
c)lasprdidasextraordinariassufridasporcasofortuitoofuerzamayorenlosbienesqueproducenganancias,comoincendios,
tempestadesuotrosaccidentesosiniestros,encuantonofuesencubiertasporsegurosoindemnizaciones
d)lasprdidasdebidamentecomprobadas,ajuiciodelaDireccinGeneralImpositiva,originadaspordelitoscometidoscontralos
bienes de explotacin de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o
indemnizaciones
e)losgastosdemovilidad,viticosyotrascompensacionesanlogasenlasumareconocidaporlaDireccinGeneralImpositiva
f) las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos
pertinentes,exceptolascomprendidasenelincisol)delartculo88.
Enloscasosdelosincisosc)yd),eldecretoreglamentariofijarlaincidenciaqueenelcostodelbientendrnlasdeducciones
efectuadas.
L.:378384162a164/DR:124145165art.(VIII)acontinuacindelart.165/RG(DGI):2169

AMORTIZACIONES (**)

Amortizacindeinmuebles(**)
Art.83 Enconceptodeamortizacindeedificiosydemsconstruccionessobreinmueblesafectadosaactividadesoinversiones
que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitir deducir el 2% (dos por ciento) anual
sobre el costo del edificio o construccin, o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos, teniendo en cuenta la
relacinexistenteenelavalofiscalo,ensudefecto,segneljustiprecioquesepractiquealefecto,hastaagotardichocostoovalor.
A los fines del clculo de la amortizacin a que se refiere el prrafo anterior, la misma deber practicarse desde el inicio del
trimestredelejerciciofiscalocalendarioenelcualsehubieraproducidolaafectacindelbien,hastaeltrimestreenqueseagoteel
valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de la actividad o
inversin.
Elimporteresultanteseajustarconformealprocedimientoindicadoenelinciso2)delartculo84.
La Direccin General Impositiva podr admitir la aplicacin de porcentajes anuales superiores al 2% (dos por ciento), cuando se
pruebefehacientementequelavidatildelosinmueblesesinferiora50(cincuenta)aosyacondicindequesecomuniqueadicho
Organismotalcircunstancia,enoportunidaddelapresentacindeladeclaracinjuradacorrespondientealprimerejerciciofiscalen
elcualseapliquen.
L.:598485162164/DR:125a130

Amortizacindebienesmuebles(**)
Art.84 Enconceptodeamortizacinimpositivaanualparacompensareldesgastedelosbienesexceptoinmueblesempleados
por el contribuyente para producir ganancias gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes
normas:
1)sedividirelcostoovalordeadquisicindelosbienesporunnmeroigualalosaosdevidatilprobabledelosmismos.La
Direccin General Impositiva podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etc.) cuando razones
deordentcnicolojustifiquen
2)alacuotadeamortizacinordinariacalculadaconformeconlodispuestoenelapartadoanterior,oalacuotadeamortizacin
efectuadaporelcontribuyenteconarregloanormasespeciales,seleaplicarelndicedeactualizacinmencionadoenelartculo89,
referidoalafechadeadquisicinoconstruccinqueindiquelatablaelaboradaporlaDireccinGeneralImpositivaparaelmesalque
correspondalafechadecierredelperodofiscalqueseliquida.Elimporteasobtenidoserlaamortizacinanualdeducible.
Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables, la suma a deducir se determinar aplicando las normas establecidas en el
prrafoanterior.
A los efectos de la determinacin del valor original de los bienes amortizables, no se computarn las comisiones pagadas y/o
acreditadasaentidadesdelmismoconjuntoeconmico,intermediariasenlaoperacindecompra,salvoquesepruebeunaefectiva
prestacindeserviciosatalesfines.
L.:5458666781e)839293162164/DR:61125a131

DEDUCCIONESESPECIALESDELAPRIMERACATEGORA
Art. 85 De los beneficios incluidos en la primera categora se podrn deducir tambin los gastos de mantenimiento del
inmueble.Aestefinloscontribuyentesdebernoptarparalosinmueblesurbanosporalgunodelossiguientesprocedimientos:
a)deduccindegastosrealesabasedecomprobantes
b) deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del 5% (cinco por ciento) sobre la renta bruta del
inmueble, porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administracin, primas
deseguros,etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podr ser variado
poreltrminode5(cinco)aos,contadosdesdeelperodo,inclusive,enquesehubierehecholaopcin.
Laopcinaqueserefiereesteartculonopodrserefectuadaporaquellaspersonasqueporsunaturalezadebenllevarlibroso
tienen administradores que deben rendirles cuenta de su gestin. En tales casos debern deducirse los gastos reales a base de
comprobantes.
Paralosinmueblesruralesladeduccinsehar,entodosloscasos,porelprocedimientodegastosrealescomprobados.
L.:41a4480a82/DR:60

DEDUCCIONESESPECIALESDELASEGUNDACATEGORA
 Art.86 Losbeneficiariosderegalasresidentesenelpaspodrnefectuarlassiguientesdeduccionessegnelcaso:
a)cuandolasregalasseoriginenenlatransferenciadefinitivadebienescualquieraseasunaturalezael25%(veinticincopor
ciento) de las sumas percibidas por tal concepto, hasta la recuperacin del capital invertido, resultando a este fin de aplicacin las
disposicionesdelosartculos58a63,65y75,segnlanaturalezadelbientransferido
b) cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren desgaste o agotamiento, se admitir la
deduccindelimportequeresultedeaplicarlasdisposicionesdelosartculos75,83u84,segnlanaturalezadelosbienes.
Lasdeduccionesantedichassernprocedentesentantosetratedecostosygastosincurridosenelpas.Encasodetratarsede
costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitir como nica deduccin por todo concepto (recuperacin o amortizacin del
costo,gastosparalapercepcindelbeneficio,mantenimiento,etc.)el40%(cuarentaporciento)delasregalaspercibidas.
Las normas precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas que desarrollen
habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas,
quienesdeterminarnlagananciaporaplicacindelasnormasquerigenparalaterceracategora.
L.:454758a63657580a84/DR:132

DEDUCCIONESESPECIALESDELATERCERACATEGORA
Art.87 Delasgananciasdelaterceracategorayconlaslimitacionesdeestaleytambinsepodrdeducir:
a)losgastosydemserogacionesinherentesalgirodelnegocio
b)loscastigosyprevisionescontralosmaloscrditosencantidadesjustificablesdeacuerdoconlosusosycostumbresdelramo.
LaDireccinGeneralImpositivapodrestablecernormasrespectodelaformadeefectuaresoscastigos
c) los gastos de organizacin. La Direccin General Impositiva admitir su afectacin al primer ejercicio o su amortizacin en un
plazonomayorde5(cinco)aos,aopcindelcontribuyente
d) las sumas que las compaas de seguros, de capitalizacin y similares destinen a integrar las previsiones por reservas
matemticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la
SuperintendenciadeSegurosuotradependenciaoficial.
En todos los casos, las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen sido utilizadas
paraabonarsiniestros,sernconsideradascomogananciaydebernincluirseenlaganancianetaimponibledelao
e)lascomisionesygastosincurridosenelextranjeroindicadosenelartculo8,encuantoseanjustosyrazonables
f)eliminadoporley25063,artculo4,incisot)(BO:30/12/1998)
g) los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a
clubesdeportivosy,engeneral,todogastodeasistenciaenfavordelosempleados,dependientesuobreros.Tambinsededucirn
las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe
presentarladeclaracinjuradacorrespondientealejercicio.
La Direccin General Impositiva podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a lo
queusualmenteseabonaportalesservicios,teniendoencuentalalabordesarrolladaporelbeneficiario,importanciadelaempresay
demsfactoresquepuedaninfluirenelmontodelaretribucin
h) los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y
autorizadasporelInstitutoNacionaldeAccinCooperativayMutual,hastalasumade$0,15(quincecentavosdepeso)(19) anuales
porcadaempleadoenrelacindedependenciaincluidoenelseguroderetirooenlosplanesyfondosdejubilacionesypensiones.
El importe establecido en el prrafo anterior ser actualizado anualmente por la Direccin General Impositiva, aplicando el ndice
de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre de 1987, segn lo que indique la tabla elaborada por
dichoOrganismoparacadamesdecierredelperodofiscalenelcualcorrespondapracticarladeduccin
i) los gastos de representacin efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al 1,50% (uno
concincuentacentsimosporciento)delmontototaldelasremuneracionespagadasenelejerciciofiscalalpersonalenrelacinde
dependencia
j)lassumasquesedestinenalpagodehonorariosadirectores,sndicosomiembrosdeconsejosdevigilanciaylasacordadasa
los socios administradores con las limitaciones que se establecen en el presente inciso por parte de los contribuyentes
comprendidosenelincisoa)delartculo69.
Lassumasadeducirenconceptodehonorariosdedirectoresymiembrosdeconsejosdevigilanciayderetribucionesalossocios
administradores por su desempeo como tales, no podrn exceder el 25% (veinticinco por ciento) de las utilidades contables del
ejercicio, o hasta la que resulte de computar $ 12.500 (doce mil quinientos pesos) por cada uno de los perceptores de dichos
conceptos,elqueresultemayor,siemprequeseasignendentrodelplazoprevistoparalapresentacindeladeclaracinjuradaanual
delaofiscalporelcualsepaguen.Enelcasodeasignarseconposterioridadadichoplazo,elimportequeresultecomputablede
acuerdoconlodispuestoprecedentementeserdeducibleenelejercicioenqueseasigne.
Lassumasquesuperenellmiteindicadotendrnparaelbeneficiarioeltratamientodenocomputablesparaladeterminacindel
gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las
retribuciones.
Lasreservasyprevisionesqueestaleyadmitededucirenelbalanceimpositivoquedansujetasalimpuestoenelejercicioenque
seanulenlosriesgosquecubran(reservaparadespidos,etc.).
L.:81869a)89/DR:26116133a143172.1(***)

DEDUCCIONESNOADMITIDAS
Art.88 Noserndeducibles,sindistincindecategoras:
a)losgastospersonalesydesustentodelcontribuyenteydesufamilia,salvolodispuestoenlosartculos22y23
b) los intereses de los capitales invertidos por el dueo o socio de las empresas incluidas en el artculo 49, inciso b), como las
sumasretiradasacuentadelasgananciasoencalidaddesueldoytodootroconceptoqueimporteunretiroacuentadeutilidades.
A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los conceptos incluidos en el prrafo anterior,
debernadicionarsealaparticipacindeldueoosocioaquiencorresponda
c)laremuneracinosueldodelcnyugeoparientedelcontribuyente.Cuandosedemuestreunaefectivaprestacindeservicios,
se admitir deducir la remuneracin abonada en la parte que no exceda a la retribucin que usualmente se pague a terceros por la
prestacin de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado no pariente de mayor categora, salvo disposicin en
contrariodelaDireccinGeneralImpositiva
d)elimpuestodeestaleyycualquierimpuestosobreterrenosbaldosycamposquenoseexploten
 e) las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros organismos que acten en el
extranjero,yloshonorariosyotrasremuneracionespagadasporasesoramientotcnicofinancieroodeotrandoleprestadodesdeel
exterior,enlosmontosqueexcedandeloslmitesquealrespectofijelareglamentacin
f) las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas
operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes. Tales gastos integrarn el costo de los bienes a los
efectosdeestaley
g) las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya deduccin no se admite
expresamenteenestaley
h)laamortizacindellave,marcasyactivossimilares
i)lasdonacionesnocomprendidasenelartculo81,incisoc),lasprestacionesdealimentos,nicualquierotroactodeliberalidad
endinerooenespecie
j)losquebrantosnetosprovenientesdeoperacionesilcitas
k)losbeneficiosquedebensepararlassociedadesparaconstituirelfondodereservalegal
l) las amortizaciones y prdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artculo 82, correspondientes a automviles y el
alquilerdelosmismos(incluidoslosderivadosdecontratosdeleasing),enlamedidaqueexcedanloquecorresponderadeducircon
relacinaautomvilescuyocostodeadquisicin,importacinovalordeplaza,sisondepropiaproduccinoalquiladosconopcinde
compra, sea superior a la suma de $ 20.000 (veinte mil pesos) neto del IVA, al momento de su compra, despacho a plaza,
habilitacinosuscripcindelrespectivocontratosegncorresponda.
Tampocoserndeducibleslosgastosencombustibles,lubricantes,patentes,seguros,reparacionesordinariasyengeneraltodos
losgastosdemantenimientoyfuncionamientodeautomvilesquenoseanbienesdecambio,encuantoexcedanlasumaglobalque,
paracadaunidad,fijeanualmentelaDireccinGeneralImpositiva(20) .
Lodispuestoenesteincisonoserdeaplicacinrespectodelosautomvilescuyaexplotacinconstituyaelobjetoprincipaldela
actividadgravada(alquiler,taxis,remises,viajantesdecomercioysimilares)
m)lasretribucionesporlaexplotacindemarcasypatentespertenecientesasujetosdelexterior,enlosmontosqueexcedanlos
lmitesquealrespectofijelareglamentacin.
L.:12222381c),e)82f)166/DR:103118123128144a149/RG(AFIP)94

NDICEDEACTUALIZACIN
Art.89 Las actualizaciones previstas en la presente ley se efectuarn sobre la base de las variaciones del ndice de precios al
pormayor,nivelgeneral,quesuministreelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensos.Latablarespectivaquedeberserelaborada
mensualmente por la Direccin General Impositiva, contendr valores mensuales para los 24 (veinticuatro) meses inmediatos
anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre calendario desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales promedio por los
demsperodos,ytomarcomobaseelndicedepreciosdelmesparaelcualseelaboralatabla.
A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que se refiere este artculo, las mismas debern practicarse conforme lo
previstoenelartculo39delaley24073.

TTULOIV

TASASDELIMPUESTOPARALASPERSONASDEEXISTENCIAVISIBLEYSUCESIONESINDIVISAS

Escaladelimpuesto(21)
Art. 90 (22) Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de herederos o
testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que
resultendeacuerdoconlasiguienteescala:

APLICABLEDESDEELPERODOFISCAL2000

Ganancianetaimponibleacumulada Pagarn
Msde$ A$ $ Msel% Sobreelexcedentede$
0 10.000 9 0
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2.300 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 enadelante 28.500 35 120.000

Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artculo, incluya resultados provenientes de
operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems
valores,losmismosquedarnalcanzadosporelimpuestoalaalcuotadelquinceporciento(15%).
Idntico tratamiento deber otorgarse cuando la titularidad de las acciones, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y
dems valores, corresponda a sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su
caso,radicadosenelexterior.
Entalsupuesto,dichossujetos,quedarnalcanzadosporlasdisposicionescontenidasenelincisoh)delprimerprrafoyenel
segundoprrafodelartculo93,alaalcuotaestablecidaenelsegundoprrafodeesteartculo.
Asimismo,cuandolatitularidadcorrespondaaunsujetodelexterior,yeladquirentetambinseaunapersonafsicaojurdica
delexterior,elingresodelimpuestocorrespondienteestaracargodelcompradordelasacciones,cuotasyparticipacionessocialesy
demsvaloresqueseenajenen.
Tratndosededividendosoutilidades,endinerooenespecieexceptoenaccionesocuotaspartes,quedistribuyanlossujetos
mencionadosenelincisoa),apartados1,2,3,6y7eincisob),delartculo69,noserndeaplicacinladisposicindelartculo46
y la excepcin del artculo 91, primer prrafo y estarn alcanzados por el impuesto a la alcuota del diez por ciento (10%), con
carcter de pago nico y definitivo, sin perjuicio de la retencin del treinta y cinco por ciento (35%), que establece el artculo sin
nmeroincorporadoacontinuacindelartculo69,sicorrespondiere.
L.:2,ap.1)23a),c)167
 TTULOV

BENEFICIARIOSDELEXTERIOR

Retencinconcarcterdepagonicoydefinitivo.Tasaaplicable(*)
Art. 91 Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categora a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del
exteriorconexcepcindelosdividendos,lasutilidadesdelossujetosaqueserefierenlosaps.2,3,6y7,delinc.a)delart.69y
las utilidades de los establecimientos comprendidos en el inc. b) de dicho artculo corresponde que quien los pague retenga e
ingrese a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y
ServiciosPblicos,concarcterdepagonicoydefinitivo,el35%(treintaycincoporciento)detalesbeneficios.
Seconsideraqueexistepagocuandosedenalgunasdelassituacionesprevistasenelltimoprrafodelartculo18,salvoquese
tratara de la participacin en los beneficios de sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49, en cuyo caso ser de
aplicacinlodispuestoenelartculo50.
En estos supuestos corresponder practicar la retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del balance impositivo,
aplicando la tasa del 35% (treinta y cinco por ciento) sobre la totalidad de las ganancias que, de acuerdo con lo que establece el
artculo 50, deban considerarse distribuidas a los socios que revisten el carcter de beneficiarios del exterior. Si entre la fecha de
cierre del ejercicio y la antes indicada se hubiera configurado total o parcialmente el pago en los trminos del artculo 18, la
retencinindicadasepracticaralafechadelpago.
Seconsiderarbeneficiariodelexterioraquelquepercibasusgananciasenelextranjero,directamenteoatravsdeapoderados,
agentes,representantesocualquierotromandatarioenelpasyaquien,percibindolosenelpas,noacreditararesidenciaestable
enelmismo.Enloscasosenqueexistaimposibilidadderetener,losingresosindicadosestarnacargodelaentidadpagadora,sin
perjuiciodesusderechosparaexigirelreintegrodepartedelosbeneficiarios.
L.:14184950699293123/DR:113150179/RG(AFIP):7393497

Gananciasnetaspresuntas.Tasaaplicable(*)
Art. 92 Salvo en el caso considerado en el tercer prrafo del artculo 91, la retencin prevista en el mismo se establecer
aplicandolatasadel35%(treintaycincoporciento)sobrelaganancianetapresumidaporestaleyparaeltipodegananciadeque
setrate.
L.:9a139193/DR:150/RG(AFIP):7393497

Presuncionesfijasparaciertosconceptosdeganancias(**)
Art. 93 Cuando se paguen a beneficiarios del exterior sumas por los conceptos que a continuacin se indican, se presumir
ganancianeta,sinadmitirsepruebaencontrario:
a)(23) Tratndosedecontratosquecumplimentandebidamentelosrequisitosdelaleydetransferenciadetecnologaalmomento
deefectuarselospagos:
1)el60%(sesentaporciento)delosimportespagadosporprestacionesderivadasdeserviciosdeasistenciatcnica,ingenierao
consultoraquenofueranobteniblesenelpasajuiciodelaautoridadcompetenteenmateriadetransferenciadetecnologa,siempre
queestuviesendebidamenteregistradosyhubieransidoefectivamenteprestados
2) el 80% (ochenta por ciento) de los importes pagados por prestaciones derivadas en cesin de derechos o licencias para la
explotacindepatentesdeinvencinydemsobjetosnocontempladosenelpunto1deesteinciso
3)Eliminadoporley25063,artculo4,incisoz)(BO:30/12/1998).
En el supuesto de que en virtud de un mismo contrato se efecten pagos a los que correspondan distintos porcentajes, de
conformidadconlospuntos1y2precedentes,seaplicarelporcentajequeseamayor.
b)El35%(treintaycincoporciento)delosimportespagadoscuandosetratedelaexplotacinenelpasdederechosdeautor,
siemprequelasrespectivasobrasseandebidamenteinscriptasenlaDireccinNacionaldelDerechodeAutoryquelosbeneficiosse
originen en los supuestos previstos por el inciso j) del artculo 20 y se cumplimenten los requisitos previstos en el mismo igual
presuncin regir en el caso de las sumas pagadas a artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado Nacional,
ProvincialoMunicipal,oporlasinstitucionescomprendidasenlosincisose),f)yg)delcitadoartculo20paraactuarenelpaspor
unperododehasta2(dos)mesesenelaofiscal.
c) En el caso de intereses o retribuciones pagados por crditos, prstamos o colocaciones de fondos de cualquier origen o
naturaleza,obtenidosenelextranjero:
1.Elcuarentaytresporciento(43%)cuandoeltomadordelcrdito,prstamoodelosfondosseaunaentidadregidaporlaley
21526 o se trate de operaciones de financiacin de importaciones de bienes muebles amortizables excepto automviles otorgadas
porlosproveedores.
Tambin ser de aplicacin la presuncin establecida en este apartado cuando el tomador sea alguno de los restantes sujetos
comprendidosenelartculo49delapresenteley,unapersonafsicaounasucesinindivisa,enestoscasossiemprequeelacreedor
sea una entidad bancaria o financiera radicada en jurisdicciones no consideradas de nula o baja tributacin de acuerdo con las
normasdelapresenteleyysureglamentacinosetratedejurisdiccionesquehayansuscriptoconlaRepblicaArgentinaconvenios
deintercambiodeinformacinyademsqueporaplicacindesusnormasinternasnopuedaalegarsesecretobancario,burstilode
otro tipo, ante el pedido de informacin del respectivo fisco. Las entidades financieras comprendidas en este prrafo son las que
estnbajosupervisindelrespectivobancocentraluorganismoequivalente.
Idntico tratamiento se aplicar cuando los intereses o retribuciones correspondan a bonos de deuda presentados en pases con
los cuales exista convenio de reciprocidad para proteccin de inversiones, siempre que su registracin en la Repblica Argentina
conformealasdisposicionesdelaley23576ysusmodificaciones,serealicedentrodelosdos(2)aosposterioresasuemisin.
2.Elcienporciento(100%)cuandoeltomadordelcrdito,prstamoofondosseaunsujetocomprendidoenelartculo49dela
presenteley,excluidaslasentidadesregidasporlaley21526ysusmodificaciones,unapersonafsicaounasucesinindivisayel
acreedornorenalacondicinyelrequisitoindicadosenelsegundoprrafodelapartadoanterior.
...)(24) El 43% (cuarenta y tres por ciento) de los intereses originados en los siguientes depsitos, efectuados en las entidades
regidasporlaley21526:
1.Cajadeahorro.
2.Cuentasespecialesdeahorro.
3.Aplazofijo.
4. Los depsitos de terceros u otras formas de capacitacin de fondos del pblico conforme lo determine el Banco Central de la
RepblicaArgentinaenvirtuddeloqueestablecelalegislacinrespectiva.
d) El 70% (setenta por ciento) de las sumas pagadas por sueldos, honorarios y otras retribuciones a personas que acten
transitoriamenteenelpas,comointelectuales,tcnicos,profesionales,artistasnocomprendidosenelincisob),deportistasyotras
actividadespersonales,cuandoparacumplirsusfuncionesnopermanezcanenelpasporunperodosuperiora6(seis)mesesenel
aofiscal.
e)El40%(cuarentaporciento)delassumaspagadasporlalocacindecosasmueblesefectuadaporlocadoresresidentesenel
extranjero.
f) El 60% (sesenta por ciento) de las sumas pagadas en concepto de alquileres o arrendamientos de inmuebles ubicados en el
pas.
g) El 50% (cincuenta por ciento) de las sumas pagadas por la transferencia a ttulo oneroso de bienes situados, colocados o
utilizadoseconmicamenteenelpas,pertenecientesaempresasosociedadesconstituidas,radicadasoubicadasenelexterior.
h)El90%(noventaporciento)delassumaspagadasporgananciasnoprevistasenlosincisosanteriores.
Sinperjuiciodelodispuestoenlosincisosf)yg),losbeneficiariosdedichosconceptospodrnoptar,paraladeterminacindela
ganancia neta sujeta a retencin, entre la presuncin dispuesta en dichos incisos o la suma que resulte de deducir del beneficio
bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el pas necesarios para su obtencin, mantenimiento y conservacin, como as
tambinlasdeduccionesqueestaleyadmite,segneltipodegananciadequesetrateyquehayansidoreconocidasexpresamente
porlaDireccinGeneralImpositiva.
Lasdisposicionesdeesteartculonoseaplicarnenelcasodegananciasacuyorespectoestaleyprevexpresamenteunaforma
distintadedeterminacindelagananciapresunta.
L.:9a139192123/DR:151150a158.1(*) /RG(AFIP):7393497

TTULOVI

AJUSTEPORINFLACIN

Sujetos(*)
Art. 94 Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no resulten modificadas por el presente Ttulo, los
sujetosaqueserefierenlosincisosa),b)yc)delartculo49,alosfinesdedeterminarlaganancianetaimponible,deberndeducir
oincorporaralresultadoimpositivodelejercicioqueseliquida,elajusteporinflacinqueseobtengaporlaaplicacindelasnormas
delosartculossiguientes.
L.:89

Procedimientodeclculo(*)
Art. 95 A los fines de practicar el ajuste por inflacin a que se refiere el artculo anterior, se deber seguir el siguiente
procedimiento:
a) al total del activo segn el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraern los importes correspondientes a todos
losconceptosqueseindicanenlospuntosquesedetallanacontinuacin:
1)inmueblesyobrasencursosobreinmuebles,exceptolosquetenganelcarcterdebienesdecambio
2)inversionesenmaterialescondestinoalasobrascomprendidasenelpuntoanterior
3)bienesmueblesamortizablesinclusoreproductoresamortizablesalosefectosdeestaley
4)bienesmueblesencursodeelaboracincondestinoalactivofijo
5)bienesinmateriales
6)enlasexplotacionesforestales,lasexistenciasdemaderacortadaoenpie
7)acciones,cuotasyparticipacionessociales,incluidaslascuotaspartesdelosfondoscomunesdeinversin
8) inversiones en el exterior incluidas las colocaciones financieras que no originen resultados de fuente argentina o que no se
encuentrenafectadasaactividadesquegeneranresultadosdefuenteargentina
9)bienesmueblesnoamortizables,exceptottulosvaloresybienesdecambio
10) crditos que representen seas o anticipos que congelen precios, efectuados con anterioridad a la adquisicin de los bines
comprendidosenlospuntos1a9
11) aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital, cuando existan compromisos de aportes
debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, con excepcin de aquellos que devenguen intereses o
actualizaciones en condiciones similares a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas
normalesdelmercado
12)saldospendientesdeintegracindelosaccionistas
13) saldos deudores del titular, dueo o socios, que provengan de integraciones pendientes o de operaciones efectuadas en
condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del
mercado
14) en las empresas locales de capital extranjero, los saldos deudores de persona o grupo de personas del extranjero que
participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no
puedanreputarsecomocelebradosentrepartesindependientes,enrazndequesusprestacionesycondicionesnoseajustanalas
prcticasnormalesdelmercadoentreentesindependientes
15)gastosdeconstitucin,organizaciny/oreorganizacindelaempresaylosgastosdedesarrollo,estudiooinvestigacin,enla
medidaenquefuerondeducidosimpositivamente
16)anticipos,retencionesypagosacuentadeimpuestosygastos,nodeduciblesalosfinesdelpresentegravamen,quefiguren
registradosenelactivo.
Cuandoduranteeltranscursodelejercicioqueseliquidasehubieranenajenadobienesdeloscomprendidosenlospuntos1a7,
el valor que los mismos hubieran tenido al inicio del ejercicio que se liquida no formar parte de los importes a detraer. El mismo
tratamientocorrespondersidichosbienessehubieranentregadoporalgunodelosconceptosaqueserefierenlospuntos1a4del
primerprrafodelincisod).
Enloscasosenqueduranteelejerciciosehubieranafectadobienesdecambiocomobienesdeuso,elvalorimpositivoqueseles
hubieraasignadoaliniciodelejercicioatalesbienesdecambio,formarpartedelosconceptosadetraerdelactivo
b)alimportequeseobtengaporaplicacindelincisoa)selerestarelpasivo.
I.Aestosfinesseentenderporpasivo:
1)lasdeudas(lasprovisionesyprevisionesaconsignar,sernlasadmitidasporestaley,lasquesecomputarnporlosimportes
queellaautoriza)
2)lasutilidadespercibidasporadelantadoylasquerepresentenbeneficiosapercibirenejerciciosfuturos
3)losimportesdeloshonorariosygratificacionesque,conformeloestablecidoenelartculo87,sehayandeducidoenelejercicio
porelcualsepagaren.
II.Alosmismosfinesnoseconsiderarnpasivos:
1) los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital cuando existan compromisos de aportes
debidamentedocumentadosoirrevocablesdesuscripcindeacciones,queenningncasodevengueninteresesoactualizacionesen
favordelaportante
2) los saldos acreedores del titular, dueo o socios, que provengan de operaciones de cualquier origen o naturaleza, efectuadas
en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del
mercado
3) en las empresas locales de capital extranjero, los saldos acreedores de persona o grupo de personas del extranjero que
participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no
puedanreputarsecomocelebradosentrepartesindependientes,enrazndequesusprestacionesycondicionesnoseajustanalas
prcticasnormalesdelmercadoentreentesindependientes
c)elimportequeseobtengaenvirtuddeloestablecidoenlosincisosa)yb),seractualizadomediantelaaplicacindelndice
depreciosalpormayor,nivelgeneral,suministradoporelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensos,teniendoencuentalavariacin
operadaenelmismoentreelmesdecierredelejercicioanterioryelmesdecierredelejercicioqueseliquida.Ladiferenciadevalor
queseobtengacomoconsecuenciadelaactualizacinseconsiderar:
1)ajustenegativo:cuandoelmontodelactivoseasuperioralmontodelpasivo,determinadosconformelasnormasgeneralesde
laleyylasespecialesdeesteTtulo
2)ajustepositivo:cuandoelmontodelactivoseainferioralmontodelpasivo,determinadosconformelasnormasgeneralesdela
leyylasespecialesdeesteTtulo
d)alajustequeresulteporaplicacindelincisoc)selesumarnorestarn,segncorresponda,losimportesqueseindicanen
losprrafossiguientes:
I. Como ajuste positivo, el importe de las actualizaciones calculadas aplicando el ndice de precios al por mayor, nivel general,
suministrado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes del efectivo
retiro,pago,adquisicin,incorporacinodesafectacin,segncorresponda,hastaelmesdecierredelejercicioqueseliquida,sobre
losimportesde:
1)losretirosdecualquierorigenonaturalezaincluidoslosimputablesalascuentasparticularesefectuadosduranteelejercicio
poreltitular,dueoosocios,odelosfondosobienesdispuestosenfavordeterceros,salvoquesetratedesumasquedevenguen
interesesoactualizacionesodeimportesquetengansuorigenenoperacionesrealizadasenigualescondicionesalasquepudieran
pactarseentrepartesindependientes,deacuerdoconlasprcticasnormalesdelmercado
2)losdividendosdistribuidos,exceptoenaccionesliberadas,duranteelejercicio
3)loscorrespondientesaefectivasreduccionesdecapitalrealizadasduranteelejercicio
4)laporcindeloshonorariospagadosenelejercicioquesupereloslmitesestablecidosenelartculo87
5)lasadquisicionesoincorporacionesefectuadasduranteelejercicioqueseliquida,delosbienescomprendidosenlospuntos1
a10delincisoa)afectadosonoaactividadesquegenerenresultadosdefuenteargentina,entantopermanezcanenelpatrimonioal
cierredelmismo.Igualtratamientosedispensarcuandolasociedadadquierasuspropiasacciones
6)losfondosobienesnocomprendidosenlospuntos1a7,9y10delincisoa),cuandoseconviertaneninversionesaquese
refiereelpunto8dedichoinciso,osedestinenalasmismas.
II. Como ajuste negativo, el importe de las actualizaciones calculadas por aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel
general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes de
aporte,enajenacinoafectacin,segncorresponda,yelmesdecierredelejercicioqueseliquida,sobrelosimportesde:
1)losaportesdecualquierorigenonaturalezaincluidoslosimputablesalascuentasparticularesydelosaumentosdecapital
realizadosduranteelejercicioqueseliquida
2) las inversiones en el exterior, mencionadas en el punto 8 del inciso a), cuando se realice su afectacin a actividades que
generenresultadosdefuenteargentina,salvoquesetratedebienesdelanaturalezadeloscomprendidosenlospuntos1a7,9y
10delincisoa)
3)elcostoimpositivocomputableenloscasosdeenajenacindelosbienesmencionadosenelpunto9delincisoa),ocuandose
entreguenporalgunodelosconceptosaqueserefierenlospuntos1a5delprrafoanterior
e) el monto determinado de conformidad con el inciso anterior ser el ajuste por inflacin correspondiente al ejercicio e incidir
como ajuste positivo, aumentando la ganancia o disminuyendo la prdida, o negativo, disminuyendo la ganancia o aumentando la
prdida,enelresultadodelejerciciodequesetrate.
L.:89/DR:159a163

Valuacin (**)
Art. 96 Los valores y conceptos a computar a los fines establecidos en los incisos a) y b) del artculo anterior excepto los
correspondientes a los bienes y deudas excluidos del activo y pasivo, respectivamente, que se considerarn a los valores con que
figuranenelbalancecomercialo,ensucaso,impositivosernlosquesedeterminenalcierredelejercicioinmediatoanterioralque
seliquida,unavezajustadosporaplicacindelasnormasgeneralesdelaleyylasespecialesdeesteTtulo.
Losactivosypasivosqueseenumeranacontinuacinsevaluarnatodoslosfinesdeestaleyaplicandolassiguientesnormas:
a) los depsitos, crditos y deudas en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el ltimo valor de
cotizacin tipo comprador o vendedor segn corresponda del Banco de la Nacin Argentina a la fecha de cierre del ejercicio,
incluyendoelimportedelosinteresesquesehubierandevengadoadichafecha
b) los depsitos, crditos y deudas en moneda nacional: por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluir el
importedelosinteresesydelasactualizacioneslegales,pactadasofijadasjudicialmente,quesehubierandevengadoadichafecha
c) los ttulos pblicos, bonos y ttulos valores excluidas las acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversin que se
coticenenbolsasomercados:alltimovalordecotizacinalafechadecierredelejercicio.
Losquenosecoticensevaluarnporsucostoincrementado,decorresponder,conelimportedelosintereses,actualizacionesy
diferenciasdecambioquesehubierandevengadoalafechadecierredelejercicio.Elmismoprocedimientodevaluacinseaplicara
losttulosvaloresemitidosenmonedaextranjera
d)cuandoseadeaplicacinelpenltimoprrafodelincisoa)delartculoanterior,dichosbienessevaluarnalvalorconsiderado
comocostoimpositivocomputableenoportunidaddelaenajenacindeacuerdoconlasnormaspertinentesdeestaley
 e) deudas que representen seas o anticipos de clientes que congelen precios a la fecha de su recepcin: debern incluir el
importe de las actualizaciones de cada una de las sumas recibidas calculadas mediante la aplicacin del ndice de precios al por
mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, teniendo en cuenta la variacin operada en el
mismo,entreelmesdeingresodelosmencionadosconceptosyelmesdecierredelejercicio.
Paraconfeccionarelbalanceimpositivodelejercicioinicial,ascomotambinelquecorresponderefectuarel31dediciembrede
cada ao, por aquellos contribuyentes que no practiquen balance en forma comercial, se tendrn en cuenta las normas que al
respectoestablezcalaDireccinGeneralImpositiva.
L.:95/DR:164

Valuacin (**)
Art. 97 Los responsables que, conforme lo previsto en el presente Ttulo, deban practicar el ajuste por inflacin quedarn,
asimismo,sujetosalassiguientesdisposiciones:
a)Nolesserndeaplicacinlasexencionesestablecidasenlosincisosh),k)yv)delartculo20.
b)debernimputarcomogananciasoprdidas,segncorresponda,delejercicioqueseliquida,elimportedelasactualizaciones
legales, pactadas o fijadas judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores excepto acciones, en la parte de las mismas que
correspondaalperodoqueresultecomprendidoentrelasfechasdeinicioolasdeorigenoincorporacindeloscrditos,deudaso
ttulos valores, si fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores cotizables, se
considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern imputar el importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el
incisoe)delartculoanterior,enlapartequecorrespondaalmencionadoperodo
c) debern imputar como ganancia o, en su caso, prdida, la diferencia de valor que resulte de comparar la cotizacin de la
moneda extranjera al cierre del ejercicio con la correspondiente al cierre del ejercicio anterior o a la fecha de adquisicin, si fuera
posterior,relativasalosdepsitos,existencias,crditosydeudasenmonedaextranjera
d)cuandoseenajenenbienesporloscualessehubieranrecibidoseasoanticipos,enlascondicionesprevistasenelincisoe)
delartculoanterior,alosfinesdeladeterminacindelresultadodelaoperacin,seadicionaralpreciodeenajenacinconvenidoel
importedelasactualizacionesaqueserefiereelmencionadoinciso,calculadashastaelmesdecierredelejercicioinmediatoanterior
alquecorrespondalafechadeenajenacin
e) en los casos en que, de acuerdo a las normas de esta ley o de su decreto reglamentario, se ejerciera la opcin de imputar el
resultadodelasoperacionesdeventasaplazosalosejerciciosfiscalesenquesehaganexigibleslasrespectivascuotas,yhubiera
correspondido computar actualizaciones devengadas en el ejercicio respecto de los saldos de cuotas no vencidas al cierre, podr
optarsepordiferirlapartedelaactualizacinquecorrespondaalsaldodeutilidadesdiferidasalcierredelejercicio
f)enlasexplotacionesforestalesnocomprendidasenelrgimendelaley21695,paraladeterminacindelimpuestoquepudiera
corresponderporlaenajenacindelproductodesusplantaciones,elcostocomputablepodractualizarsemediantelaaplicacindel
ndiceprevistoenelartculo89,referidoalafechadelarespectivainversin,deacuerdoconloqueindiquelatablaelaboradaporla
DireccinGeneralImpositivaparaelmesalquecorrespondalafechadelaenajenacin.
Si se tratare de plantaciones comprendidas en el rgimen del decreto 465 de fecha 8 de febrero de 1974, los contribuyentes
podrn optar por aplicar las disposiciones del prrafo precedente, en cuyo caso no podrn computar como costo el importe que
resultedelosavalosaqueserefiereelartculo4dedichodecreto.
L.:20h),k),q)yv)

Exencionessobrettulospblicos.Efectos(**)
Art.98 Lasexencionestotalesoparcialesestablecidasoqueseestablezcanenelfuturoporleyesespecialesrespectodettulos,
letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las Provincias o Municipalidades, no tendrn efecto en este
impuestoparaloscontribuyentesaqueserefierenlosincisosa),b)yc)delartculo49.
L.:49a),b)yc)

TTULOVII

OTRASDISPOSICIONES

Eliminacindeciertasexencionesparaloscontribuyentesdelacuartacategora(**)
Art.99 (25) Derganse todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales generales, especiales o estatutarias, excepto las
de la ley de impuesto a las ganancia, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua, mediante las cuales se establezca la
exencin total o parcial o la deduccin, de la materia imponible del impuesto a las ganancias, del importe percibido por los
contribuyentescomprendidosenlosincisosa),b)yc)delartculo79,enconceptodegastosderepresentacin,viticos,movilidad,
bonificacin especial, protocolo, riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o funcional, responsabilidad jerrquica o
funcional,desarraigoycualquierotracompensacindesimilarnaturaleza,cualquierafuereladenominacinasignada.
L.:79a),b)yc)/DR:165/RG(DGI):4269

Beneficiossocialesafavordedependientesoempleadosalcanzadosporelimpuesto(**)
Art. 100 Aclrase que los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales y/o vales de combustibles,
extensin o autorizacin de uso de tarjetas de compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de
educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a travs de terceros a favor de sus
dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carcter
remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regmenes
provincialesomunicipalesanlogos.
Exclyese de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la
indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de
capacitacinoespecializacinenlamedidaquelosmismosresultenindispensablesparaeldesempeoydesarrollodelacarreradel
empleadoodependientedentrodelaempresa.
L.:79b)/RG(AFIP):2437

Seguroderetiroprivado.Rescatedelplan (**)
Art. 101 En el caso de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros, no estar sujeto a este impuesto el importe proveniente del rescate por el beneficiario del plan,
cualquieraseasucausa,enlamedidaenqueelimporterescatadoseaaplicadoalacontratacindeunnuevoplanconentidadesque
actanenelsistema,dentrodelos15(quince)dashbilessiguientesalafechadepercepcindelrescate.
L.:18
 Seguroderetiroprivado(**)

Beneficionetogravable(**)
Art.102 Enloscasosdebeneficiosorescatesaqueserefierenlosincisosd)ye)delartculo45yelincisod)delartculo79
de esta misma ley, el beneficio neto gravable se establecer por diferencia entre los beneficios o rescates percibidos y los importes
quenohubieransidodeducidosalosefectosdelaliquidacindeestegravamen,actualizados,aplicandoelndicemencionadoenel
artculo 89, referido al mes de diciembre del perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la Direccin
GeneralImpositivaparaelmesdediciembredelperodofiscalenelcualsepercibanlosconceptoscitados.
En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta peridica se establecer una relacin directa entre lo percibido en
cada perodo fiscal respecto del total a percibir y esta proporcin deber aplicarse al total de importes que no hubieran sido
deducidos actualizados como se indica en el prrafo precedente la diferencia entre lo percibido en cada perodo y la proporcin de
aportesquenohabansidodeducidosserelbeneficionetogravabledeeseperodo.
L.:45d)79d)89

Aplicacin,percepcinyfiscalizacindelimpuesto(**)
Art. 103 Este gravamen se regir por las disposiciones de la ley 11683 (t.o. 1978 y modif.), y su aplicacin, percepcin y
fiscalizacinestaracargodelaDireccinGeneralImpositiva.
RG(AFIP):327830213924373077

Destinodelproducidodelimpuesto(**)
Art.104 Elproducidodelimpuestodeestaley,sedestinar:
a) El 20% (veinte por ciento) al Sistema nico de Seguridad Social, para ser destinado a la atencin de las obligaciones
previsionalesnacionales.
b) El 10% (diez por ciento) hasta un monto de $ 650.000.000 (seiscientos cincuenta millones de pesos) anuales convertibles
segn ley 23928, a la Provincia de Buenos Aires, proporcionados mensualmente, el que ser incorporado a su coparticipacin, con
destino especfico a obras de carcter social, y exceptuados de lo establecido en el inciso g) del artculo 9 de la ley 23548. El
excedente de dicho monto ser distribuido entre el resto de las Provincias, en forma proporcionada mensualmente, segn las
proporciones establecidas en los artculos 3 y 4 de la ley 23548 incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del
AtlnticoSursegnlasdisposicionesvigentes.Losimportescorrespondientesdebernsergiradosenformadirectayautomtica.
c)Un2%(dosporciento)arefuerzosdelacuentaespecial550FondodeAportedelTesoroNacionaldelasProvincias.
d) El 4% (cuatro por ciento) se distribuir entre todas las jurisdicciones provinciales, excluida la de Buenos Aires conforme el
ndice de necesidades bsicas insatisfechas (26) . Los importes correspondientes debern ser girados en forma directa y automtica.
Las jurisdicciones afectarn los recursos a obras de infraestructura bsica social, quedando exceptuados de lo establecido en el
incisog)delartculo9delaley23548.
e) El 64% (sesenta y cuatro por ciento) restante se distribuir entre la Nacin y el conjunto de las jurisdicciones provinciales
conformealasdisposicionesdelosartculos3y4delaley23548.
DelapartequecorrespondealaNacinporelincisoa)delartculo3delaley23548,lasjurisdiccionesprovinciales,excluidala
ProvinciadeBuenosAires,recibirndurante1996unatransferenciadelGobiernoNacionalde$6.000.000(seismillonesdepesos)
mensuales. Durante 1997 esa transferencia del Gobierno Nacional se elevar a $ 18.000.000 (dieciocho millones de pesos)
mensuales, de los cuales $ 12.000.000 (doce millones de pesos) se detraern del inciso a) del artculo 3 de la ley 23548 y los $
6.000.000(seismillonesdepesos)restantesdelincisoc)delpresenteartculo.Dichosimportessedistribuirnenformamensualen
funcindelosporcentajesestablecidosenlosartculos3y4delaley23548,incluyendoalaProvinciadeTierradelFuego,Antrtida
eIslasdelAtlnticoSurconformealasdisposicionesvigentes.
Las Provincias no podrn recibir a partir de 1996 un importe menor al percibido durante 1995 en concepto de coparticipacin
federaldeimpuestosconformealey23548ylapresentemodificacin,ascomotambinlosPactosFiscalesIyII.
ElrgimendecoparticipacinprevistoenlaClusulaSextadelasDisposicionesTransitoriasdelaConstitucinNacionaldejarsin
efectoladistribucinestablecidaenelpresenteartculo.
Deacuerdoconloprevistoenelartculo5delaley24699,desdeel1deoctubrede1996yhastael31dediciembrede1998(27) ,
ambas fechas inclusive, el destino del producido del impuesto a las ganancias, establecido en este artculo, se har efectivo con la
previadetraccindelasumade$580.000.000(quinientosochentamillonesdepesos)anuales,cuyodestinoserelsiguiente:
a)Lasumade$120.000.000(cientoveintemillonesdepesos)anualesparaelSistemaIntegradodeJubilacionesyPensiones.
b)Lasumade$20.000.000(veintemillonesdepesos)anualespararefuerzodelacuentaespecial550(FondodeAportesdel
TesoroNacionalalasProvincias).
c) La suma de $ 440.000.000 (cuatrocientos cuarenta millones de pesos) anuales al conjunto de las Provincias y para distribuir
entreellassegnlasproporcionesestablecidasenlosartculos3,incisoc),y4delaley23548,incluyendoalaProvinciadeTierra
delFuego,AntrtidaeIslasdelAtlnticoSur,conformeconlasdisposicionesvigentes.
LassumasquecorrespondanalasProvinciasenvirtuddelodispuestoenelpresenteartculolessernliquidadasmensualmente
enlaproporcincorrespondiente.
LassumasdestinadasalasProvincias,conformeconlodispuestoporelartculo5delaley24699antesmencionada,debernser
giradasporlaNacinindependientementedelagarantamnimadecoparticipacinestablecidaenelPactoFederaldel12deagosto
de1992yenelPactoFederalparaelEmpleo,laProduccinyelCrecimientodel12deagostode1993.

Vigenciadelasdisposicionesdelaley(**)
Art.105 Lasdisposicionesdelapresenteley,queregirhastael31dediciembrede1997(28) ,tendrnlavigenciaqueencada
casoindicanlasnormasquelaconforman.

TTULOVIII

DISPOSICIONESTRANSITORIAS

Rgimendetransicin (**)
Art. 106 El tributo que se crea por la presente ley sustituye al impuesto a los rditos, al impuesto sobre la venta de valores
mobiliariosyalimpuestoalasgananciaseventuales,enesteltimocasoenlapartepertinente.
Noobstante,lasnormasdelosimpuestossustituidosincidirnenladeterminacindelosrditosogananciasporellasalcanzados
cuandoenvirtuddestassesupeditansusefectosahechosocircunstanciasqueseconfigurenconposterioridadasuvigenciapero
deacuerdoconsusprevisiones.Asimismo,lasnormasmencionadasincidirnenladeterminacindelamateriaimponiblealcanzada
poreltributocreadoporestaley,cuandoporellasseextiendensusefectosaejerciciosfuturos,enrazndederechosuobligaciones
derivados de hechos o circunstancias configurados durante su vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a
desgravaciones o a exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre de 1973, en tanto, en su
caso,losmismosmantengansuefectohastaelcierredelejercicioanualiniciadoendichoao.
A los fines del proceso de transicin de los gravmenes sustituidos al nuevo, quienes hubieran sido responsables de dichos
gravmenes quedarn sujetos a todas las obligaciones, incluso sustantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad del
rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que ninguna materia imponible comn a los tributos
sustituidosysustituto,estalcanzadapormsdeunodelosgravmenesencuestin.
El Poder Ejecutivo dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la transicin a que se refiere este artculo,
sobrelabasedelcarctersustitutivosealadoydelosrestantesprincipiosindicadosalefecto.
L.:107108/DR:166168

Tratamientospreferencialesotorgadosantesdel25/5/1973 (**)
Art.107 Cuandoconarregloaregmenesquetenganporobjetolapromocinsectorialoregional,sancionadosconanterioridad
al 25 de mayo de 1973, se hubieren otorgado tratamientos preferenciales en relacin a los gravmenes que se derogan, el Poder
Ejecutivodispondrlosalcancesquedichotratamientotendrrespectodeltributoquesecreaporlapresenteley,afindeasegurar
losderechosadquiridosy,atravsdestos,lacontinuidaddelosprogramasaprobadosconanterioridadalasancindelapresente
ley.
L.:106/DR:166

Tratamientospreferencialesotorgadosdespusdel25/5/1973 (**)
Art.108 Cuandolosregmenesaquehacereferenciaelartculoanteriorhubieransidosancionadosconposterioridadal25de
mayo de 1973, el Poder Ejecutivo deber reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al
impuestodelapresenteley.
Eltratamientodispuestoprecedentementeseaplicaralrgimeninstauradoporlaley19640.
L.:106/DR:166/L.19640

Exenciones,interesesyactualizacionesnegativas.Compensacin (**)
Art.109 Cuandocorrespondalacompensacinprevistaporelartculo20,antepenltimoprrafo,losinteresesyactualizaciones
negativos compensados no sern deducibles. Si de tal compensacin surgiera un saldo negativo y procediera a su respecto el
prorrateo dispuesto por el artculo 81, inciso a), se excluirn a ese efecto los bienes que originan los intereses y actualizaciones
activosexentos.
L.:2081a)

Gastosdesepelio(**)
Art.110 Alosfinesdelaactualizacinprevistaenelartculo25,elimporteestablecidoenelartculo22seconsiderarvigente
al31dediciembrede1985.
L.:2225

Enajenacindeacciones(**)
Art.111 Enloscasosdeenajenacindeaccionesquecoticenenbolsasomercadosexceptoaccionesliberadasadquiridascon
anterioridadalprimerejercicioiniciadoapartirdel11deoctubrede1985,podroptarseporconsiderarcomovalordeadquisicinel
valordecotizacinalcierredelejercicioinmediatoanterioralprecitado,ycomofechadeadquisicinestaltima.
L.:61

Ajusteporinflacin (**)
Art. 112 Los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 49, para la determinacin del ajuste por inflacin
correspondientealprimerejercicioiniciadoconposterioridadal11deoctubrede1985,deberncomputaraliniciodelejercicioque
seliquidalosconceptosqueestableceelTtuloVIalosvaloresasignadosoquehubierecorrespondidoasignaralcierredelejercicio
inmediato anterior, de conformidad con las normas de valuacin utilizadas para la determinacin del ajuste por inflacin establecido
porlaley21894.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a la hacienda considerada bien de cambio, cualquiera fuera su
naturaleza,losquedeberncomputarsedeacuerdoconloestablecidoeneltercerprrafodelpunto9delartculo5delaley23260,
conlasmodificacionesintroducidasporelartculo1delaley23525.
L.:94yss.

Quebrantos.Limitacin.Ley23549 (**)
Art. 113 En todos los casos y sin excepcin los quebrantos deducibles sern los originados en el perodo ms antiguo, con
prescindenciadelrgimenqueresulteaplicabledeacuerdoconlasnormasvigentesconanterioridadalareformadispuestaporlaley
23260,lasaplicablesconmotivodestaylasemergentesdelosartculossiguientes.
L.:19

Quebrantos.Limitacin.Ley23549 (**)
Art.114 Losquebrantosacumuladosenejerciciosfiscalescerradosconanterioridadalafechadeentradaenvigenciadeeste
artculonopodrnserdeducidosenlos2(dos)primerosejerciciosfiscalesquecierrenapartirdelafechacitada.
L.:19

Quebrantos.Limitacin.Ley23549 (**)
Art.115 Elquebrantocorrespondientealprimerejerciciofiscalquecierreapartirdelafechadevigencia,delpresenteartculo,
noserdeducibleenelejerciciosiguienteyelcmputodelplazode5(cinco)aosprevistoenelartculo19,empezaracontarsea
partirdelsegundoejerciciocerrado,inclusive,despusdeaquelenqueseprodujolaprdida.
L.:19

Quebrantos.Limitacin.Ley23549 (*)
 Art. 116 Los quebrantos mencionados en el artculo 114 que no hubieran podido deducirse como consecuencia de la
suspensin dispuesta por dicha norma o que se difieran con motivo de la limitacin del 50% (cincuenta por ciento) prevista en el
artculo anterior, podrn deducirse, sin lmite en el tiempo, hasta su agotamiento. Dicha deduccin proceder siempre que, de no
haberexistidolasuspensinolalimitacinenelcmputodelosquebrantos,losmismoshubieranpodidoserabsorbidosdentrode
losplazosprevistosenelartculo19,segncorresponda.
L.:19

Quebrantos.Limitacin.Ley23549 (*)
Art. 117 Los sujetos cuyo cierre del ejercicio se hubiera operado hasta el 27 de enero de 1998, calcularn los anticipos no
vencidos correspondientes al ejercicio siguiente, sobre la base de la ganancia neta gravada del perodo anterior sin deducir los
quebrantosacumulados,siloshubiere.
L.:19

Quebrantos.Limitacin.Ley23549 (*)
Art. 118 Las disposiciones de los artculos 114 y 115 no sern de aplicacin para los quebrantos provenientes de las
enajenacionesmencionadasenelantepenltimoprrafodelartculo19.
L.:19114115

Dividendosodistribucindeutilidades.Vigenciadelaley25063 (*)
Art. 118.1 (*) A efectos de lo dispuesto en el artculo incorporado a continuacin del artculo 69, las ganancias gravadas a
considerar sern las determinadas a partir del primer ejercicio fiscal finalizado con posterioridad a la entrada en vigencia de dicha
norma y los dividendos o utilidades que se imputarn contra la misma, sern los pagados o distribuidos con posterioridad al
agotamientodelasgananciascontablesacumuladasalcierredelejercicioinmediatoanterioralareferidavigencia.
L.:69.1(*)

TTULOIX

GANANCIASDEFUENTEEXTRANJERAOBTENIDASPORRESIDENTESENELPAS

CAPTULOI

RESIDENCIA

Residentes
Art.119 Aefectosdelodispuestoenelsegundoprrafodelartculo1,seconsideranresidentesenelpas:
a) Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la
condicinderesidentesdeacuerdoconlodispuestoenelartculo120.
b) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el pas o que,
sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones
vigentes en materia de migraciones, durante un perodo de 12 (doce) meses, supuesto en el que las ausencias temporarias que se
ajustenalosplazosycondicionesquealrespectoestablezcalareglamentacin,nointerrumpirnlacontinuidaddelapermanencia.
Noobstantelodispuestoenelprrafoprecedente,laspersonasquenohubieranobtenidolaresidenciapermanenteenelpasy
cuyaestadaenelmismoobedezcaacausasquenoimpliquenunaintencindepermanenciahabitual,podrnacreditarlasrazones
quelamotivaronenelplazo,formaycondicionesqueestablezcalareglamentacin.
c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condicin de residente en el pas de
acuerdoconlodispuestoenlosincisosanteriores.
d)Lossujetoscomprendidosenelincisoa)delartculo69.
e)Lassociedadesyempresasoexplotacionesunipersonales,constituidasoubicadasenelpas,incluidasenelincisob)yenel
ltimo prrafo del artculo 49, al solo efecto de la atribucin de sus resultados impositivos a los dueos o socios que revistan la
condicinderesidentesenelpas,deacuerdoconlodispuestoenlosincisosprecedentes.
f)Losfideicomisosregidosporlaley24441ylosfondoscomunesdeinversincomprendidosenelsegundoprrafodelartculo1
delaley24083ysumodificatoria,aefectosdelcumplimientodelasobligacionesimpuestasalfiduciarioyalassociedadesgerentes,
respectivamente, en su carcter de administradores de patrimonio ajeno y, en el caso de fideicomisos no financieros regidos por la
primeradelasleyesmencionadas,alosfinesdelaatribucinalfiduciantebeneficiario,deresultadoseimpuestoingresado,cuando
asprocediera.
Enloscasoscomprendidosenelincisob)delprrafoanterior,laadquisicindelacondicinderesidentecausarefectoapartir
delainiciacindelmesinmediatosubsiguienteaaquelenelquesehubieraobtenidolaresidenciapermanenteenelpasoenelque
sehubieracumplidoelplazoestablecidoparaqueseconfigurelaadquisicindelacondicinderesidente.
Losestablecimientosestablescomprendidosenelincisob)delprimerprrafodelartculo69tienenlacondicinderesidentesa
losfinesdeestaleyy,entalvirtud,quedansujetosalasnormasdeesteTtuloporsusgananciasdefuenteextranjera.
L.:14969120a126/DR:Art.(I),(II),(VI)y(IX)acontinuacindelart.165

Prdidadelacondicinderesidente
Art.120 Laspersonasdeexistenciavisiblequerevistanlacondicinderesidentesenelpas,laperderncuandoadquieranla
condicin de residentes permanentes en un Estado extranjero, segn las disposiciones que rijan en el mismo en materia de
migraciones o cuando, no habindose producido esa adquisicin con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior
durante un perodo de 12 (doce) meses, caso en el que las presencias temporales en el pas que se ajusten a los plazos y
condicionesquealrespectoestablezcalareglamentacinnointerrumpirnlacontinuidaddelapermanencia.
En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el prrafo anterior, las personas que se encuentren
ausentes del pas por causas que no impliquen la intencin de permanecer en el extranjero de manera habitual, podrn acreditar
dichacircunstanciaenelplazo,formaycondicionesqueestablezcalareglamentacin.
Laprdidadelacondicinderesidentecausarefectoapartirdelprimerdadelmesinmediatosubsiguienteaaquelenelquese
hubieraadquiridolaresidenciapermanenteenunEstadoextranjeroosehubieracumplidoelperodoquedeterminalaprdidadela
condicinderesidenteenelpas,segncorresponda.
L.:119121a126/DR:Art.(III)acontinuacindelart.165
 RepresentantesoficialesdelEstadonacional,provincial,municipalconpermanenciacontinuadaenelexterior(*)
Art.121 Noobstantelodispuestoenelartculoanterior,noperdernlacondicinderesidentesporlapermanenciacontinuada
en el exterior, las personas de existencia visible residentes en el pas que acten en el exterior como representantes oficiales del
Estado nacional o en cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo o por las provincias, municipalidades o la Ciudad
AutnomadeBuenosAires.
L.:16119120/DR:Art.(III)acontinuacindelart.165

Prdidadelacondicinderesidente.AcreditacinantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos(**)
Art.122 Cuandolaprdidadelacondicinderesidenteseproduzcaantesquelaspersonasseausentendelpas,lasmismas
debernacreditarantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconomay
Obras y Servicios Pblicos, la adquisicin de la condicin de residente en un pas extranjero y el cumplimiento de las obligaciones
correspondientes a las ganancias de fuente argentina y extranjera obtenidas en la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su
inicioylafinalizacindelmessiguienteaaquelenelquesehubieraadquiridolaresidenciaenelexterior,ascomoporlasganancias
deesasfuentesimputablesalosperodosfiscalesnoprescriptosquedetermineelcitadoOrganismo.
Encambio,silaprdidadelacondicinderesidenteseprodujeradespusquelaspersonasseausentendelpas,laacreditacin
concerniente a esa prdida y a las causas que la determinaron, as como la relativa al cumplimiento de las obligaciones a que se
refiere el prrafo anterior, considerando en este supuesto la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su inicio hasta la
finalizacin del mes siguiente a aquel en el que se produjo la prdida de aquella condicin, debern efectuarse ante el consulado
argentinodelpasenelquedichaspersonasseencuentrenalproducirseesaprdida,acreditacinquedebersercomunicadaporel
referido consulado a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y
ObrasyServiciosPblicos.
El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los prrafos precedentes, no liberar a las personas comprendidas en los
mismosdesuresponsabilidadporlasdiferenciasdeimpuestosquepudierandeterminarseporperodosanterioresaaquelenelque
causeefectolaprdidadelacondicinderesidenteoporlafraccindelaofiscaltranscurridahastaqueoperedichoefecto.
L.:119120123124/DR:Art.(III)acontinuacindelart.165

Prdidadelacondicinderesidente.Adquisicindecarcterdebeneficiariodelexterior.Consecuencias.Obligaciones(**)
Art. 123 Las personas de existencia visible que hubieran perdido la condicin de residente, revestirn desde el da en que
causeefectoesaprdida,elcarcterdebeneficiariosdelexteriorrespectodelasgananciasdefuenteargentinaqueobtenganapartir
deesedainclusive,quedandosujetasalasdisposicionesdelTtuloV,acuyoefectodeberncomunicaresecambioderesidenciao,
ensucaso,laprdidadelacondicinderesidenteenelpas,aloscorrespondientesagentesderetencin.
Lasretencionesquepudieranhaberseomitidoconanterioridadalacomunicacindelcambioderesidencia,debernpracticarseal
realizar futuros pagos y en caso de no ser posible, tal circunstancia deber comunicarse a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos.
L.:9193119120122124/DR:Art.(III)acontinuacindelart.165

Prdidadelacondicinderesidente.Acreditacin.FacultadesdelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos(**)
Art.124 LaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconomayObrasy
Servicios Pblicos, determinar la forma, plazo y condiciones en las que debern efectuarse las acreditaciones dispuestas en el
artculo122y,ensucaso,lascomunicacionesalasqueserefieresusegundoprrafo.
Asimismo,respectodeloestablecidoenelartculo123,determinarlaforma,plazoycondicionesenlasquedebernefectuarse
lascomunicacionesdecambioderesidenciaalosagentesderetenciny,cuandocorresponda,laconcernientealaimposibilidadde
practicarretencionesomitidasenoportunidaddefuturospagos.
L.:122123

Dobleresidencia
Art.125 Enloscasosenquelaspersonasdeexistenciavisible,quehabiendoobtenidolaresidenciapermanenteenunEstado
extranjeroohabiendoperdidolacondicinderesidentesenlaRepblicaArgentinafueranconsideradosresidentesporotropasalos
efectos tributarios, continen residiendo de hecho en el territorio nacional o reingresen al mismo a fin de permanecer en l, se
considerarquetalespersonassonresidentesenelpas:
a)(29) CuandomantengansuviviendapermanenteenlaRepblicaArgentina.
b)(30) EnelsupuestodequemantenganviviendaspermanentesenelpasyenelEstadoquelesotorglaresidenciapermanenteo
quelosconsideraresidentesalosefectostributarios,sisucentrodeinteresesvitalesseubicaenelterritorionacional.
c)Denopoderdeterminarselaubicacindelcentrodeinteresesvitales,sihabitanenformahabitualenlaRepblicaArgentina,
condicin que se considerar cumplida si permanecieran en ella durante ms tiempo que en el Estado extranjero que les otorg la
residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, durante el perodo que a tal efecto fije la
reglamentacin.
d) Si durante el perodo al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el pas y en el Estado extranjero que les
otorglaresidenciaolosconsideraresidentesalosefectostributarios,cuandoseandenacionalidadargentina.
Cuandoporaplicacindelodispuestoenelprrafoanterior,debaconsiderarseresidenteenelpasaunapersonadeexistencia
visible, se le dispensar el tratamiento establecido en el segundo prrafo del artculo 1 desde el momento en que caus efecto la
prdidadeesacondicino,ensucaso,desdeelprimerdadelmesinmediatosiguientealdesureingresoalpas.
Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado precedentemente, hubiese sido objeto a partir de la fecha inicial
comprendidaenelmismo,delasretencionesprevistasenelTtuloV,talesretencionespodrncomputarsecomopagoacuentaenla
proporcin que no excedan el impuesto atribuible a las ganancias de fuente argentina que las originaron, determinadas de acuerdo
conelrgimenaplicablealosresidentesenelpas.Lapartedelasretencionesquenoresultencomputables,nopodrimputarseal
impuesto originado por otras ganancias ni podr trasladarse a perodos posteriores o ser objeto de compensacin con otros
gravmenes,transferenciaatercerosodevolucin.
Cuandolaspersonasalasqueseatribuyalacondicinderesidentesenelpasdeacuerdoconlasdisposicionesdeesteartculo,
mantengansucondicinderesidentesenunEstadoextranjeroyseoperencambiosensusituacinquedenotenquehantrasladado
en forma definitiva su residencia a ese Estado, debern acreditar dicha circunstancia y su consecuencia ante la Administracin
FederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos.
L.:19193119120122123/DR:Art.(IV)acontinuacindelart.165

Noresidentesqueestnpresentesenelpasenformapermanente
Art.126 Norevistenlacondicinderesidentesenelpas:
 a) Los miembros de misiones diplomticas y consulares de pases extranjeros en la Repblica Argentina y su personal tcnico y
administrativo de nacionalidad extranjera que al tiempo de su contratacin no revistieran la condicin de residentes en el pas de
acuerdoconlodispuestoenelincisob)delartculo119,ascomolosfamiliaresquenoposeanesacondicinquelosacompaen.
b) Los representantes y agentes que acten en organismos internacionales de los que la Nacin sea parte y desarrollen sus
actividadesenelpas,cuandoseandenacionalidadextranjeraynodebanconsiderarseresidentesenelpassegnloestablecidoen
elincisob)delartculo119aliniciardichasactividades,ascomolosfamiliaresquenorevistanlacondicinderesidentesenelpas
quelosacompaen.
c) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera cuya presencia en el pas resulte determinada por razones de
ndolelaboraldebidamenteacreditadas,querequieransupermanenciaenlaRepblicaArgentinaporunperodoquenosuperelos5
(cinco)aos,ascomolosfamiliaresquenorevistanlacondicinderesidentesenelpasquelosacompaen.
d)Laspersonasdeexistenciavisibledenacionalidadextranjera,queingresenalpasconautorizacionestemporariasotorgadasde
acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la finalidad de cursar en el pas estudios secundarios, terciarios,
universitarios o de posgrado, en establecimientos oficiales o reconocidos oficialmente, o la de realizar trabajos de investigacin
recibiendo como nica retribucin becas o asignaciones similares, en tanto mantengan la autorizacin temporaria otorgada a tales
efectos.
Noobstantelodispuestoenesteartculo,respectodesusgananciasdefuenteargentinalossujetoscomprendidosenelprrafo
anteriorseregirnporlasdisposicionesdeestaleyysureglamentacinqueresultenaplicablesalosresidentesenelpas.
L.:69119

CAPTULOII

DISPOSICIONESGENERALES

Fuente
Art.127 Songananciasdefuenteextranjeralascomprendidasenelartculo2,queprovengandebienessituados,colocadoso
utilizados econmicamente en el exterior, de la realizacin en el extranjero de cualquier acto o actividad susceptible de producir un
beneficio o de hechos ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los tipificados expresamente como de fuente argentina y las
originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en forma definitiva del pas para ser enajenados en el extranjero, que
constituyengananciasdelaltimafuentemencionada.
L.:25a16128a130

Establecimientosestablesenelexteriordetitularesresidentesenelpas(**)
Art. 128 Las ganancias atribuibles a establecimientos estables instalados en el exterior de titulares residentes en el pas,
constituyen para estos ltimos ganancias de fuente extranjera, excepto cuando las mismas, segn las disposiciones de esta ley,
deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos estables que las obtengan continuarn revistiendo el
carcterdebeneficiariosdelexteriorysujetosaltratamientoqueestetextolegalestableceparalosmismos.
Losestablecimientoscomprendidosenelprrafoanteriorsonlosorganizadosenformadeempresaestableparaeldesarrollode
actividadescomerciales,industriales,agropecuarias,extractivasodecualquiertipo,queoriginenparasustitularesresidentesenla
Repblica Argentina ganancias de la tercera categora. La definicin precedente incluye a las construcciones, reconstrucciones,
reparacionesymontajescuyaejecucinenelexteriordemandeunlapsosuperiora6(seis)meses,ascomolosloteosconfinesde
urbanizacin y la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes similares al establecido por la ley 13512, realizados en
pasesextranjeros.
L.:129130146

Establecimientosestablesenelexterior.Contabilidadseparada(*)
Art.129 Afindedeterminarelresultadoimpositivodefuenteextranjeradelosestablecimientosestablesalosqueserefiereel
artculoanterior,debernefectuarseregistracionescontablesenformaseparadadelasdesustitularesresidentesenelpasydelas
de otros establecimientos estables en el exterior de los mismos titulares, realizando los ajustes necesarios para establecer dicho
resultado.
Alosefectosdispuestosenelprrafoprecedente,lastransaccionesrealizadasentreeltitulardelpasysuestablecimientoestable
enelexterior,oporesteltimoconotrosestablecimientosestablesdelmismotitular,instaladosentercerospases,oconpersonasu
otrotipodeentidadesvinculadas,domiciliadas,constituidasoubicadasenelpasoenelextranjeroseconsiderarnefectuadosentre
partes independientes, entendindose que aquellas transacciones dan lugar a contraprestaciones que deben ajustarse a las que
hubieran convenido terceros que, revistiendo el carcter indicado, llevan a cabo entre s iguales o similares transacciones en las
mismasosimilarescondiciones.
Cuandolascontraprestacionesnoseajustenalasquehubieranconvenidopartesindependientes,lasdiferenciasenexcesoyen
defectoqueseregistrenrespectodelasquehubieranpactadoesaspartes,respectivamente,enlasacargodeltitularresidenteoen
lasacargodelestablecimientoestableconelquerealizlatransaccin,seincluirnenlasgananciasdefuenteargentinadeltitular
residente. En el caso de que las diferencias indicadas se registren en transacciones realizadas entre establecimientos de un mismo
titular instalados en diferentes pases extranjeros, los beneficios que comporten las mismas se incluirn en las ganancias de fuente
extranjera del establecimiento estable que hubiera dejado de obtenerlas a raz de las contraprestaciones fijadas. Idntico criterio
deber aplicarse respecto de las transacciones que el o los establecimientos realicen con otras personas u otro tipo de entidades
vinculadas.
Silacontabilidadseparadanoreflejaraadecuadamenteelresultadoimpositivodefuenteextranjeradeunestablecimientoestable,
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios
Pblicos, podr determinarlo sobre la base de las restantes registraciones contables del titular residente en el pas o en funcin de
otrosndicesqueresultenadecuados.
L.:128130

Sociedadescontroladasenelexterior.Operacionescomerciales(*)
Art.130 Lastransaccionesrealizadasporresidentesenelpasoporsusestablecimientosestablesinstaladosenelexterior,con
personasuotrotipodeentidadesdomiciliadas,constituidasoubicadasenelextranjeroconlasquelosprimerosestnvinculados,se
considerarn a todos los efectos como celebradas entre partes independientes, cuando sus contraprestaciones y condiciones se
ajustenalasprcticasnormalesdelmercadoentreentesindependientes.
Si no se diera cumplimiento al requisito establecido precedentemente para que las transacciones se consideren celebradas entre
partesindependientes,lasdiferenciasenexcesoyendefectoque,respectivamente,seregistrenenlascontraprestacionesacargode
las personas controlantes y en las de sus establecimientos estables instalados en el exterior, o en las a cargo de la sociedad
controlada, respecto de las que hubieran correspondido segn las prcticas normales de mercado entre entes independientes, se
incluirn,segnproceda,enlasgananciasdefuenteargentinadelosresidentesenelpascontrolanteoenlasdefuenteextranjera
atribuiblesasusestablecimientosestablesinstaladosenelexterior.Alosfinesdeladeterminacindelospreciosserndeaplicacin
las normas previstas en el artculo 15, as como tambin las relativas a las transacciones con pases de baja o nula tributacin
establecidasenelmismo.
A los fines de este artculo, constituyen sociedades controladas constituidas en el exterior, aquellas en las cuales personas de
existenciavisibleoidealresidentesenelpaso,ensucaso,sucesionesindivisasquerevistanlamismacondicin,seanpropietarias,
directaoindirectamente,demsdel50%(cincuentaporciento)desucapitalocuenten,directaoindirectamente,conlacantidadde
votos necesarios para prevalecer en las asambleas de accionistas o reuniones de socios. A esos efectos se tomar tambin en
consideracinloprevistoenelartculoincorporadoacontinuacindelartculo15.
L.:15128129/DR21.1(*)

Ganancianetayganancianetasujetaaimpuesto
Art.131 Ladeterminacindelaganancianetadefuenteextranjeraseefectuardeacuerdoconlodispuestoenelartculo17y
las restantes disposiciones contenidas en los Ttulos II y III, en tanto su alcance permita relacionarlas con las ganancias de esa
fuente,conlasmodificacionesyadecuacionesprevistasenesteTtulo.Lareglamentacinestablecerlasdisposicioneslegalesqueno
resultandeaplicacinparadeterminarlamencionadaganancianeta.
Paradeterminarlaganancianetasujetaaimpuestodefuenteextranjera,laspersonasfsicasysucesionesindivisasresidentesen
elpas,restarndelaganancianetadefinidaenelprrafoanterior,lasdeduccionescomprendidasenlosincisosa)yb)delartculo
23,enlamedidaenqueexcedanalaganancianetadefuenteargentinacorrespondientealmismoaofiscal.
L.:1723132162/DR:Art.(V)acontinuacindelart.165

Resultadoimpositivodefuenteextranjeradeestablecimientosestables.Monedasautilizar(*)
Art. 132 El resultado impositivo de fuente extranjera de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se
determinarenlamonedadelpasenelqueseencuentreninstalados,aplicando,ensucaso,lasreglasdeconversinqueparalos
mismos se establecen en este Ttulo. Sus titulares residentes en el pas, convertirn esos resultados a moneda argentina,
considerandoeltipodecambioprevistoenelprimerprrafodelartculo158correspondientealdadecierredelejercicioanualdel
establecimiento, computando el tipo de cambio comprador o vendedor, segn que el resultado impositivo expresara un beneficio o
unaprdida,respectivamente.
Tratndosedegananciasdefuenteextranjeranoatribuiblesalosreferidosestablecimientos,laganancianetasedeterminaren
monedaargentina.Aeseefecto,salvoenloscasosespecialmenteprevistosenesteTtulo,lasgananciasydeduccionesseconvertirn
considerando las fechas y tipos de cambio que determine la reglamentacin, de acuerdo con las normas de conversin dispuestas
paralasgananciasdefuenteextranjeracomprendidasenlaterceracategoraoconlasdeimputacinqueresultenaplicables.
L.:128131158/DR:Art.(VI)acontinuacindelart.165

Imputacindegananciasygastos
Art. 133 La imputacin de ganancias y gastos comprendidos en este Ttulo, se efectuar de acuerdo con las disposiciones
contenidasenelartculo18quelesresultenaplicables,conlasadecuacionesqueseestablecenacontinuacin:
a)Losresultadosimpositivosdelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128seimputarnalejercicioanualdesus
titulares residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119, en el que finalice el correspondiente ejercicio
anual de los primeros o, cuando sus titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes, al ao fiscal en que se
produzcadichohecho.Idnticaimputacinprocederparalosaccionistasresidentesenelpasrespectodelosresultadosimpositivos
de las sociedades por acciones, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin por las ganancias originadas en
intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares que indique la reglamentacin. La reglamentacin
establecer la forma en que los dividendos originados en ganancias imputadas a ejercicios o aos fiscales precedentes, por los
residentesquerevistenlacalidaddeaccionistasdedichassociedades,sernexcluidosdelabaseimponible.
b) Las ganancias atribuibles a los establecimientos estables y a las sociedades por acciones indicados en el inciso anterior se
imputarndeacuerdoaloestablecidoenelartculo18,segnlodispuestoenelcuartoprrafodelincisoa)desusegundoprrafoy
ensucuartoprrafo.
c) Las ganancias de los residentes en el pas incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, no atribuibles a los
establecimientosestablescitadosprecedentemente,seimputarnalaofiscalenlaformaestablecidaenelartculo18,enfuncinde
lo dispuesto, segn corresponda, en los 3 (tres) primeros prrafos del inciso a) de su segundo prrafo, considerndose ganancias
del ejercicio anual las que resulten imputables al mismo segn lo establecido en dicho inciso y en el cuarto prrafo del referido
artculo. No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que tributen en el exterior por va de retencin en la fuente con
carcterdepagonicoydefinitivoenelmomentodesuacreditacinopago,podrnimputarseconsiderandoesemomento,siempre
que no provengan de operaciones realizadas por los titulares residentes en el pas de establecimientos estables comprendidos en el
inciso a) precedente con dichos establecimientos o se trate de beneficios remesados o acreditados por los ltimos a los primeros.
Cuando se adopte esta opcin, la misma deber aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de pago que la autoriza y
debermantenersecomomnimo,duranteunperodoqueabarque5(cinco)ejerciciosanuales.
d) Las ganancias obtenidas por residentes en el pas en su carcter de socios de sociedades constituidas o ubicadas en el
exterior, excepto los accionistas indicados en el inciso a), se imputarn al ejercicio anual de tales residentes en el que finalice el
ejercicio de la sociedad o el ao fiscal en que tenga lugar ese hecho, si el carcter de socio correspondiera a una persona fsica o
sucesinindivisaresidenteenelpas.
e)Loshonorariosobtenidosporresidentesenelpasensucarcterdedirectores,sndicosomiembrosdeconsejosdevigilancia
oderganosdirectivossimilaresdesociedadesconstituidasenelexterior,seimputarnalaofiscalenelqueseperciban.
f)Losbeneficiosderivadosdelcumplimientodelosrequisitosdeplanesdeseguroderetiroprivadoadministradosporentidades
constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de
Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, as como los rescates por retiro al asegurado de esos
planes,seimputarnalaofiscalenelqueseperciban.
g)Laimputacinprevistaenelltimoprrafodelartculo18,seaplicaralaserogacionesefectuadasportitularesresidentesen
el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119 de los establecimientos estables a que se refiere el inciso a) de este
artculo, cuando tales erogaciones configuren ganancias de fuente argentina atribuibles a los ltimos, as como a las que efecten
residentesenelpasyrevistanelmismocarcterparasociedadesconstituidasenelexteriorquedichosresidentescontrolendirecta
oindirectamente.
L.:18119128/DR:Art.(VI)acontinuacindelart.165

Compensacindequebrantosconganancias
Art.134 Paraestablecerlaganancianetadefuenteextranjera,secompensarnlosresultadosobtenidosdentrodecadaunay
entrelasdistintascategoras,considerandoatalefectolosresultadosprovenientesdetodaslasfuentesubicadasenelextranjeroy
losprovenientesdelosestablecimientosestablesindicadosenelartculo128.
Cuandolacompensacindispuestaprecedentementedieracomoresultadounaprdida,sta,actualizadaenlaformaestablecida
en el cuarto prrafo del artculo 19, podr deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se obtengan en los 5 (cinco)
aos inmediatos siguientes. Transcurrido el ltimo de esos aos, el quebranto que an reste no podr ser objeto de compensacin
alguna.
Si de la referida compensacin, o despus de la deduccin, previstas en los prrafos anteriores, surgiera una ganancia neta, se
imputarn contra la misma las prdidas de fuente argentina en su caso, debidamente actualizadas que resulten deducibles de
acuerdoconelsegundoprrafodelcitadoartculo19,cuyaimputacinalaganancianetadefuenteargentinadelmismoaofiscalno
hubieseresultadoposible.
L.:19128139140146160

Quebrantosdefuenteextranjeraprovenientesdelaenajenacindeacciones,cuotasoparticipacionessociales(**)
Art.135 No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, los residentes en el pas comprendidos en los incisos d), e) y f) del
artculo 119, los establecimientos estables a que se refiere el artculo 128 y las sociedades por acciones constituidas o ubicadas en
pasesdebajaonulatributacincuyasgananciastenganorigen,principalmente,enintereses,dividendos,regalas,alquileresuotras
ganancias pasivas similares, slo podrn imputar los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones,
cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas parte de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin
que cumplan iguales funciones, contra las utilidades netas de la misma fuente que provengan de igual tipo de operaciones. En el
caso de las sociedades por acciones antes citadas, los accionistas residentes no podrn computar otros quebrantos de fuente
extranjeraalosfinesdeestaley.
Cuando la imputacin prevista precedentemente no pudiera efectuarse en el mismo ejercicio en el que se experiment el
quebranto,ostenopudieracompensarsetotalmente,elimportenocompensadopodrdeducirsedelasgananciasqueseobtengan
arazdelmismotipodeoperacionesenlos5(cinco)aosinmediatossiguientes.
Salvo en el caso de los experimentados por los aludidos establecimientos estables, a los fines de la deduccin los quebrantos se
actualizarndeacuerdoconlodispuestoenelltimoprrafodelartculo19.
Los quebrantos de fuente argentina provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las
cuotaspartedelosfondoscomunesdeinversin,nopodrnimputarsecontragananciasnetasdefuenteextranjeraprovenientesde
laenajenacindelmismotipodebienesniserobjetodeladeduccindispuestaeneltercerprrafodelartculo134.
L.:19119128134

Deduccindelaganancianoimponibleydecargasdefamilia(**)
Art. 136 A los fines de la compensacin prevista en los artculos anteriores, no se considerarn prdidas los importes que
autorizaadeducirelsegundoprrafodelartculo131.
L.:131134135

Exenciones
Art. 137 Las exenciones otorgadas por el artculo 20 que, de acuerdo con el alcance dispuesto en cada caso puedan resultar
aplicablesalasgananciasdefuenteextranjera,regirnrespectodelasmismasconlassiguientesexclusionesyadecuaciones:
a) La exencin dispuesta por el inciso h) no ser aplicable cuando los depsitos que contempla, sean realizados en o por
establecimientosestablesinstaladosenelexteriordelasinstitucionesresidentesenelpasalasqueserefieredichoinciso.
b) Se considerarn comprendidos en las exclusiones dispuestas en los incisos i), ltimo prrafo y n), los beneficios y rescates,
netos de aportes, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por
establecimientos estables instalados en el extranjero de instituciones residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia
deSegurosdelaNacin,dependientedelaSubsecretaradeBancosySegurosdelaSecretaradePolticaEconmicadelMinisterio
deEconomayObrasyServiciosPblicos.
c) La exclusin dispuesta en el ltimo prrafo del inciso v) respecto de las actualizaciones que constituyen ganancias de fuente
extranjera,comprendealasdiferenciasdecambioalasqueesteTtuloatribuyelamismafuente.
L.:20

Salidasnodocumentadas
Art.138 Cuandoseconfigurelasituacinprevistaenelartculo37respectodeerogacionesquesevinculenconlaobtencinde
ganancias de fuente extranjera, se aplicar el tratamiento previsto en dicha norma, salvo cuando se demuestre fehacientemente la
existencia de indicios suficientes para presumir que fueron destinadas a la adquisicin de bienes o que no originaron ganancias
imponiblesenmanosdelbeneficiario.
En los casos en que la demostracin efectuada d lugar a las presunciones indicadas en el prrafo anterior, no se exigir el
ingreso contemplado en el artculo citado en el mismo, sin que se admita la deduccin de las erogaciones, salvo en el supuesto de
adquisicindebienes,casoenelquerecibirneltratamientoqueesteTtulolesdispensasegnlanaturalezadelosbienesalosque
sedestinaron.
L.:37

CAPTULOIII

GANANCIASDELAPRIMERACATEGORA
Art. 139 Se encuentran incluidas en el inciso f) del artculo 41, los inmuebles situados en el exterior que sus propietarios
residentes en el pas destinen a vivienda permanente, mantenindolas habilitadas para brindarles alojamiento en todo tiempo y de
maneracontinuada.
Aefectosdelaaplicacindelosincisosf)yg)delartculocitadoenelprrafoanterior,respectodeinmueblessituadosfueradel
territorio nacional, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el valor locativo o arrendamiento presunto atribuible a los
mismos, no es inferior al alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si alquilase o arrendase el bien o la parte del mismo
queocupaocedegratuitamenteoaunprecionodeterminado.
L.:41

CAPTULOIV

GANANCIASDELASEGUNDACATEGORA
 Art. 140 Constituyen ganancias de fuente extranjera incluidas en el artculo 45, las enunciadas en el mismo que generen
fuentesubicadasenelexteriorexcluidalacomprendidaenelincisoi),conlosagregadosquesedetallanseguidamente:
a) Los dividendos distribuidos por sociedades por acciones constituidas en el exterior, sin que resulte aplicable a su respecto lo
dispuestoenelprimerprrafodelartculo46.
b) Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el carcter de beneficiario de un fideicomiso o figuras jurdicas
equivalentes.
Alosfinesdeesteinciso,seconsiderarngananciastodaslasdistribucionesquerealiceelfideicomisoofiguraequivalente,salvo
prueba en contrario que demuestre fehacientemente que los mismos no obtuvieron beneficios y no poseen utilidades acumuladas
generadasenperodosanterioresalltimocumplido,incluidasenamboscasoslasgananciasdecapitalyotrosenriquecimientos.Si
elcontribuyenteprobaseenlaformasealadaqueladistribucinexcedelosbeneficiosantesindicados,sloseconsiderarganancia
laproporcindeladistribucinquecorrespondaaestosltimos.
c) Los beneficios netos de aportes, provenientes del cumplimiento de planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas
sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la
SecretaradePolticaEconmicadelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos.
d)Losrescatesnetosdeaportes,originadoseneldesistimientodelosplanesdeseguroderetiroprivadosindicadosenelinciso
anterior.
e) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o figuras equivalentes que cumplan la misma funcin
constituidasenelexterior.
f)Seconsideranincluidasenelincisob)lasgananciasgeneradasporlalocacindebienesexportadosdesdeelpasarazdeun
contratodelocacinconopcindecompracelebradoconunlocatariodelexterior.
L.:4546141a145

Dividendosdistribuidosporsociedadesconstituidasenelexterior(**)
Art.141 Losdividendosendinerooenespecieincluidasaccionesliberadasdistribuidosporlassociedadesaqueserefiereel
inciso a) del artculo anterior, quedan ntegramente sujetos al impuesto cualesquiera sean los fondos empresarios con los que se
efecte el pago. No se consideran sujetos al impuesto los dividendos en acciones provenientes de revalos o ajustes contables, no
originadosenutilidadeslquidasyrealizadas.
A los fines establecidos en el prrafo anterior, las acciones liberadas se computarn por su valor nominal y los restantes
dividendos en especie por su valor corriente en la plaza en la que se encuentren situados los bienes al momento de la puesta a
disposicindelosdividendos.
L.:4546140

Rescatedeacciones(**)
Art. 142 En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo de distribucin a la diferencia que se
registreentreelimportedelrescateyelcostocomputabledelasacciones.Tratndosedeaccionesliberadasdistribuidasantesdela
vigenciadeesteTtuloodeaquellascuyadistribucinnoseencuentrasujetaalimpuestodeacuerdoconloestablecidoenlaparte
finaldelprimerprrafodelartculoprecedente,seconsiderarquesucostocomputableesiguala0(cero)yqueelimportetotaldel
rescateconstituyedividendosometidoaimposicin.
Elcostocomputabledecadaaccinseobtendrconsiderandocomonumeradorelimporteatribuidoalrubropatrimonionetoenel
balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades
lquidas y realizadas que lo integran y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condicin, y como
denominadorlasaccionesencirculacin.
Alosfinesdispuestosenlosprrafosanteriores,elimportedelrescateyeldelcostocomputabledelasacciones,seconvertirna
lamonedaqueprocedasegnlodispuestoenelartculo132,considerandorespectivamente,lafechaenqueseefectuelrescatey
la del cierre del ejercicio tomado como base para la determinacin del costo computable, salvo cuando el rescate o el costo
computable,oambos,seencuentrenexpresadosenlamismamonedaqueconsideradichoartculoaefectosdelaconversin.
Cuandolasaccionesqueserescatanpertenezcanaresidentesenelpascomprendidosenlosincisosd),e)yf)delartculo119o
a los establecimientos estables definidos en el artculo 128 y stos las hubieran adquirido a otros accionistas, se entender que el
rescate implica una enajenacin de esas acciones. Para determinar el resultado de esa operacin, se considerar como precio de
ventaelcostocomputablequecorrespondadeacuerdoconlodispuestoenelsegundoprrafoycomocostodeadquisicinelquese
obtenga mediante la aplicacin del artculo 152 y, en caso de corresponder, del artculo 154. Si el resultado fuera una prdida, la
mismapodrcompensarseconelimportedeldividendoprovenientedelrescatequelaoriginayenelcasodequedarunremanente
deprdidanocompensada,seraplicablealamismalostratamientosprevistosenelartculo135.
L.:119128132135140143152154

Planesdeseguroderetirosprivados(**)
Art.143 Respectodelosbeneficiosyrescatescontempladosporlosincisosc)yd)delartculo140,lagananciaseestablecer
enlaformadispuestaenelartculo102,sinaplicarlasactualizacionesqueelmismocontempla.
Alosfinesdeesteartculo,losaportesefectuadosenmonedaextranjeraseconvertirnamonedaargentinaalafechadesupago.
Cuando los pases de constitucin de las entidades que administran los planes de seguro de retiro privados o en los que se
encuentren instalados establecimientos estables de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin,
dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y
ServiciosPblicos,queefectenesaAdministracin,admitanlaactualizacindelosaportesrealizadosalosfinesdeladeterminacin
delosimpuestosanlogosqueaplican,talesaportes,convertidosalamonedadedichospasesalafechadesupago,seactualizarn
enfuncindelavariacinexperimentadaporlosndicesdepreciosquelosmismosconsiderenaeseefecto,odeloscoeficientesque
establezcan en funcin de las variaciones, desde la fecha antes indicada hasta la de su percepcin. La diferencia de valor que se
obtengacomoconsecuenciadeesaactualizacin,convertidaamonedaargentinaalaltimafechaindicada,serestardelaganancia
establecidaenlaformadispuestaenelprimerprrafodeesteartculo.
El tratamiento establecido precedentemente, proceder siempre que se acredite el aplicado en los pases considerados en el
prrafoanteriorquefundamentasuaplicacin,ascomolosndicesocoeficientesquecontemplanaeseefectodichospases.
L.:102140158160

Rentasvitalicias(**)
Art. 144 Cuando se apliquen capitales en moneda extranjera situados en el exterior a la obtencin de rentas vitalicias, los
mismosseconvertirnamonedaargentinaalafechadepagodelasmismas.
 L.:158

Interesespresuntos(**)
Art.145 Alosfinesprevistosenelartculo48,cuandodebaentendersequeloscrditosoriginadosporlasdeudasalasqueel
mismoserefiereconfiguranlacolocacinoutilizacineconmicadecapitalesenunpasextranjero,eltipodeintersaconsiderarno
podrserinferioralmayorfijadoporlasinstitucionesbancariasdedichopasparaoperacionesdelmismotipo,alcual,ensucaso,
debernsumarselasactualizacionesoreajustespactados.
L.:48

CAPTULOV

GANANCIASDELATERCERACATEGORA

Rentascomprendidas
Art.146 Lasgananciasdefuenteextranjeraobtenidasporlosresponsablesalosqueserefiereelincisoa)delartculo49,las
derivadasdelassociedadesyempresasoexplotacionesunipersonalescomprendidasenelincisob)yenelltimoprrafodelmismo
artculoyaquellasporlasqueresultenresponsableslossujetoscomprendidosenelincisof)delartculo119,incluyen,cuandoas
corresponda:
a)Lasatribuiblesalosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128.
b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas o socios de sociedades constituidas en el exterior, sin que sea
aplicableenrelacinconlosdividendosloestablecidoenelprimerprrafodelartculo64.
Lasobtenidasenelcarcterdebeneficiariosdefideicomisosofigurasjurdicasequivalentesconstituidasenelextranjero,incluida
lapartequenorespondaalosbeneficiosconsideradosenelincisob),segundoprrafodelartculo140oqueexcedadelosmismos,
salvocuandorevistanelcarcterdefiducianteofiguraequivalente.
c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de bienes exportados desde el pas a raz de contratos de
locacinconopcindecompracelebradosconlocatariosdelexterior.
d) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan la misma
funcin,constituidosenelexterior.
Tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categora, las atribuibles a establecimientos estables definidos
en el artculo 128, cuyos titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, as como las que resulten
atribuiblesaesosresidentesensucarcterdesociosdesociedadesconstituidasoubicadasenelextranjero.
Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el segundo prrafo del artculo 49 a raz de actividades
incluidas en el mismo desarrolladas en el exterior, se considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de las mismas, sin
perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios reembolsados a travs de ella o efectuados para obtenerlas, siempre que se
encuentrenrespaldadospordocumentacinfehaciente.
L.:4964119128140147a159

Determinacindelresultadoimpositivodelosestablecimientosestables(**)
Art. 147 A fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, debern
excluirse las ganancias de fuente argentina atribuibles a los mismos, as como los costos, gastos y otras deducciones relacionadas
consuobtencin.
A efectos de esas exclusiones, se considerar ganancia neta, la ganancia neta presumida por el artculo 93 o aquellas
disposicionesalasquealudesultimoprrafoycomocostos,gastosydeducciones,laproporcindelosingresosnoincluidaenla
misma,procedimientoqueseaplicarauncuandolasgananciasdefuenteargentinaseangananciasexentas.
L.:93128

Atribucinderesultados
Art. 148 Los titulares residentes en el pas de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se asignarn los
resultadosimpositivosdefuenteextranjeradelosmismos,auncuandolosbeneficiosnoleshubieransidoremesadosniacreditados
ensuscuentas.Idnticocriterioaplicarnlosaccionistasresidentesenelpasdesociedadesporaccionesconstituidasoubicadasen
elexterior.
La asignacin dispuesta en el prrafo anterior no regir respecto de los quebrantos de fuente extranjera atribuibles a dichos
establecimientos y originados por la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas parte de los
fondoscomunesdeinversinoinstitucionesquecumplanlamismafuncinlosque,expresadosenlamonedadelpasenelquese
encuentraninstalados,serncompensadosenlaformadispuestaenelartculo135.
L.:119128135146147

Atribucindelresultadodesociedadesdelexteriorasociosresidentesenelpas(**)
Art. 149 Los socios residentes en el pas de sociedades constituidas en el exterior, se atribuirn la proporcin que les
corresponda en el resultado impositivo de la sociedad, determinado de acuerdo con las disposiciones de las leyes de los impuestos
anlogos que rijan en los pases de constitucin o ubicacin de las referidas sociedades, aun cuando los beneficios no les hubieran
sidodistribuidosoacreditadosensuscuentasparticulares.
Silospasesdeconstitucinoubicacindelasaludidassociedadesnoaplicaranimpuestosanlogosaldeestaley,queexijanla
determinacindelresultadoimpositivoalqueserefiereelprrafoanterior,laatribucinindicadaenelmismosereferiralresultado
contabledelasociedad.
La participacin determinada segn lo dispuesto en este artculo, se incrementar en el monto de los retiros que por cualquier
conceptosehubieranefectuadoacuentadeutilidadesenelejerciciofiscalo,ensucaso,contabledelasociedadalquecorresponda
dichaparticipacin.
L.:119146

Atribucindelresultadodefuenteextranjeradesociedadesoempresasdelpas(**)
Art.150 Elresultadoimpositivodefuenteextranjeradelassociedades,empresasoexplotacionesunipersonalescomprendidas
enelincisob)yltimoprrafodelartculo49,setratarenlaformaprevistaenelartculo50.
El tratamiento dispuesto precedentemente, no se aplicar respecto de los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la
enajenacin de acciones y cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas parte de los fondos comunes de inversin o
entidadesconotradenominacinquecumplanigualesfunciones,losqueserncompensadosporlasociedad,empresaoexplotacin
unipersonalenlaformaestablecidaenelartculo135.
L.:4950119135146

Bienesdecambio.Valuacindeexistencias(**)
Art.151 Laexistenciadebienesdecambioexceptoinmueblesdelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128y
delosadquiridosoelaboradosfueradelterritorionacionalporresidentesenelpas,parasuventaenelextranjero,secomputarn,
segn la naturaleza de los mismos, utilizando los mtodos establecidos en el artculo 52, sin considerar, en su caso, las
actualizaciones previstas respecto de los mismos, y aplicando las restantes disposiciones de dicho artculo con las adecuaciones y
agregadosqueseindicanacontinuacin:
a)Elvalordelahaciendadelosestablecimientosdecrasedeterminaraplicandoelmtodoestablecidoenelincisod),apartado
2,delcitadoartculo52.
b)Elvalordelasexistenciasdelasexplotacionesforestalesseestablecerconsiderandoelcostodeproduccin.Cuandolospases
en los que se encuentren instalados los establecimientos permanentes que realizan la explotacin, en sus impuestos anlogos al
gravamendeestaley,admitanlasactualizacionesdedichocostooapliquenajustesdecarcterglobalointegralparacontemplarlos
efectosqueproducelainflacinenelresultadoimpositivo,elreferidocostoseactualizartomandoencuentalasdistintasinversiones
que lo conforman, desde la fecha de realizacin de las mismas hasta la de cierre del ejercicio, en funcin de la variacin
experimentada por los ndices de precios considerados en dichas medidas entre aquellas fechas o por aplicacin de los coeficientes
elaboradosporesospasestomandoencuentaaquellavariacin,aplicablesduranteellapsoindicado.Laactualizacinqueconsidera
esteinciso,procedersiemprequeseacreditenlostratamientosadoptadosenlospasesdeinstalacindelosestablecimientosylos
ndicesocoeficientesquelosmismosutilizanaefectosdesuaplicacin.
c)Elvalordelasexistenciasdeproductosdeminas,canterasybienesanlogossevaluarndeacuerdoconloestablecidoenel
incisob)delartculo52.
Tratndose de inmuebles y obras en construccin que revistan el carcter de bienes de cambio, el valor de las existencias se
determinaraplicandolasnormasdelartculo55,sincomputarlasactualizacionesqueelmismocontempla.
L.:5255119128146

Determinacindelcostocomputable.Bienesdelactivofijodeestablecimientosestables(**)
Art. 152 Cuando se enajenen bienes que forman parte del activo fijo de los establecimientos estables definidos en el artculo
128,ohubieransidoadquiridos,elaboradosoconstruidosenelexteriorporresidentesenelpas,paraafectarlosalaproduccinde
ganancias de fuente extranjera, el costo computable, de acuerdo con la naturaleza de los bienes enajenados, se determinar de
acuerdo con las disposiciones de los artculos 58, 59, 60, 61, 63 y 65, sin considerar las actualizaciones que los mismos puedan
contemplar. En los casos en que autoricen la disminucin del costo en el importe de amortizaciones, las mismas sern las
determinadas segn las disposiciones de este Ttulo. Cuando se enajenen acciones provenientes de revalos o ajustes contables o
recibidascomodividendoantesdelavigenciadeesteTtuloyemitidasporlasociedadqueefectuladistribucin,nosecomputar
costoalguno.
Tratndose de ttulos pblicos, bonos u otros ttulos valores emitidos por Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas o
entidades oficiales o mixtas de dichos Estados y subdivisiones, as como por sociedades o entidades constituidas en el exterior, el
costoimpositivoconsideradoporelartculo63serelcostodeadquisicin.
L.:58a616365119128146

Determinacindelcostocomputable.Cosasmueblesremitidasbajoelrgimendeexportacinparaconsumo(**)
Art. 153 Cuando se enajenen en el exterior cosas muebles all remitidas por residentes en el pas, bajo el rgimen de
exportacin para consumo, para aplicarlas a la produccin de rentas de fuente extranjera, el costo computable estar dado por el
valorimpositivoatribuiblealresidenteenelpasaliniciodelejercicioenqueefectularemisino,silaadquisicinofinalizacinde
la elaboracin, fabricacin o construccin hubiera tenido lugar con posterioridad a la iniciacin del ejercicio, el costo establecido
segn las disposiciones de los artculos aplicables que regulan la determinacin del costo computable a efectos de la determinacin
delasgananciasdefuenteargentina,incrementados,decorresponder,enlosgastosdetransporteyseguroshastaelpasalquese
hubieranremitidoydisminuidosenlasamortizacionesdeterminadassegnlasdisposicionesdeesteTtuloqueresultencomputables
arazdelaafectacindelbienalaproduccindegananciasdefuenteextranjera.
El mismo criterio se aplicar cuando se enajenen bienes que, encontrndose utilizados o colocados econmicamente en el pas,
fueranutilizadosocolocadoseconmicamenteenelexteriorconelmismopropsito,conlassalvedadesimpuestasporlanaturaleza
delosbienesenajenados.
L.:52yss.119146

Actualizacindelcostocomputable(**)
Art.154 Cuandolospasesenlosqueestnsituadoslosbienesalosqueserefierenlosartculos152y153,cuyanaturaleza
respondaaladeloscomprendidosenlosartculos58,59,60,61y63,oaquellosenlosqueestninstaladoslosestablecimientos
establesdefinidosenelartculo128decuyoactivoformenpartedichosbienes,admitanensuslegislacionesrelativasalosimpuestos
anlogosaldeestaley,laactualizacindesuscostosafindedeterminarlagananciabrutaprovenientedesuenajenacinoadopten
ajustesdecarcterglobalointegralquecausenelmismoefecto,loscostoscontempladosenlos2(dos)artculoscitadosenprimer
trmino, podrn actualizarse desde la fecha en que, de acuerdo con los mismos, deben determinarse hasta la de enajenacin, en
funcin de la variacin experimentada en dicho perodo por los ndices de precios o coeficientes elaborados en funcin de esa
variacin que aquellas medidas consideren, aun cuando en los ajustes antes aludidos se adopten otros procedimientos para
determinarelvaloratribuibleatodosoalgunosdelosbienesincluidosenesteprrafo.
Igual tratamiento corresponder cuando los referidos pases apliquen alguna de las medidas indicadas respecto de las sumas
invertidas en la elaboracin, construccin o fabricacin de bienes muebles amortizables o en construcciones o mejoras efectuadas
sobre inmuebles, en cuyo caso la actualizacin se efectuar desde la fecha en que se realizaron las inversiones hasta la fecha de
determinacin del costo de los primeros bienes citados y de las construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles o, en este
ltimosupuesto,hastaladeenajenacinsisetrataradeobrasomejorasencursoaesafecha.
Silospasesaludidosenelprimerprrafonoestablecenensuslegislacionesimpuestosanlogosaldeestaley,peroadmitenla
actualizacindevaloresalosefectosdelaaplicacindelostributosglobalessobreelpatrimonionetoosobrelatenenciaoposesin
debienes,losndicesqueseutilicenenformageneralaesosfinespodrnserconsideradosparaactualizarloscostosdelosbienes
indicadosenelprimerprrafodeesteartculo.
Aefectosdelasactualizacionesprevistasenlosprrafosprecedentes,siloscostosoinversionesactualizablesdebencomputarse
en moneda argentina, se convertirn a la moneda del pas en el que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados
econmicamentelosbienes,altipodecambiovendedorqueconsideraelartculo158,correspondientealafechaaqueserefierela
determinacindedichoscostosoaladerealizacindelasinversiones.
 La diferencia de valor establecida a raz de la actualizacin se sumar a los costos atribuibles a los bienes, cuando proceda la
aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, la diferencia de valor expresada en moneda extranjera se convertir a moneda
argentina,aplicandoeltipodecambiocontempladoenelmismo,correspondientealafechadefinalizacindelperodoabarcadopor
laactualizacin.
Tratndosedebienesrespectodeloscualesladeterminacindelcostocomputableadmiteladeduccindeamortizaciones,stas
se calcularn sobre el importe que resulte de adicionar a sus costos las diferencias de valor provenientes de las actualizaciones
autorizadas.
El tratamiento establecido en este artculo deber respaldarse con la acreditacin fehaciente de los aplicados en los pases
extranjerosquelosposibilitan,ascomoconlarelativaalaprocedenciadelosndicesdepreciosocoeficientesutilizados.
L.:58a6163152153158

Disposicionesafavordeterceros
Art.155 Cuandolosresidentesincluidosenelincisod)delartculo119,disponganenfavordetercerosdefondosafectadosa
la generacin de ganancias de fuente extranjera o provenientes de las mismas o de bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en el exterior, sin que tales disposiciones respondan a operaciones realizadas en inters de la empresa, se
presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia de fuente extranjera gravada equivalente a un inters con capitalizacin
anualnoinferioralmayorfijadoparacrditoscomercialesporlasinstitucionesdelpasenelqueseencontrabanlosfondosoenel
quelosbienesestabansituados,colocadosoutilizadoseconmicamente.
Igualpresuncinregirrespectodelasdisposicionesenfavordetercerosque,norespondiendoaoperacionesefectuadasensu
inters,efectenlosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128defondosobienesqueformenpartedesuactivo,encuyo
casoelintersconsideradocomoreferenciaparaestablecerlagananciapresunta,serelmayorfijadoalefectoindicadoenelprrafo
precedenteporlasinstitucionesbancariasdelospasesenlosqueseencuentreninstalados.
Esteartculonoseaplicaralasentregasqueefectenasussocioslassociedadescomprendidasenelapartado2delincisoa)
del artculo 69, ni a las que los referidos establecimientos estables realicen a sus titulares residentes en el pas, as como a las
disposicionesacuyorespectoseadeaplicacinelartculo130.
L.:69119128130

Empresasdeconstruccin
Art.156 En el caso de establecimientos estables definidos en el artculo 128 que realicen las operaciones contempladas en el
artculo 74, a los efectos de la declaracin del resultado bruto se aplicarn las disposiciones contenidas en el ltimo artculo citado,
con excepcin de las incluidas en el tercer prrafo del inciso a) de su primer prrafo y en su tercer prrafo. Cuando las referidas
operaciones sean realizadas en el exterior por empresas constructoras residentes en el pas, sin que su realizacin configure la
constitucin de un establecimiento estable comprendido en la definicin indicada en el prrafo precedente, el resultado bruto se
declararenlaformaestablecidaenelcuartoprrafodelcitadoartculo74.
L.:74128146

Minas,canterasybosques
Art. 157 En el caso de minas, canteras y bosques naturales ubicados en el exterior, sern de aplicacin las disposiciones
contenidasenelartculo75.Cuandoarazdelosprincipiosjurdicosrelativosalapropiedaddelsubsuelo,noresultedeaplicacinel
primer prrafo de dicho artculo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
EconomayObrasyServiciosPblicos,autorizarotrossistemasdestinadosaconsiderarelagotamientodelasubstanciaproductiva,
fundadosenelvaloratribuiblealamismaantesdeiniciarselaexplotacin.
Respectodelosbosquesnaturales,noregirlodispuestoenelartculo76.
L.:7576

Conversin
Art.158 Salvorespectodelasgananciasatribuiblesaestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128,lasoperacionesen
moneda de otros pases computables para determinar las ganancias de fuente extranjera de residentes en el pas, se convertirn a
moneda argentina al tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme a la cotizacin del Banco de la Nacin
Argentina al cierre del da en el que se concreten las operaciones y de acuerdo con las disposiciones que, en materia de cambios,
rijanenesaoportunidad.
Cuandolasoperacionescomprendidasenelprrafoanterior,oloscrditosoriginadosparafinanciarlas,denlugaradiferenciasde
cambio,lasmismas,establecidasporrevaluacinanualdesaldosimpagosopordiferenciaentrelaltimavaluacinyelimportedel
pagototaloparcialdelossaldos,secomputarnafindedeterminarelresultadoimpositivodefuenteextranjera.
Si las divisas que para el residente en el pas originaron las operaciones y crditos a que se refiere el prrafo anterior, son
ingresadosalterritorionacionalodispuestasencualquierformaenelexteriorporlosmismos,lasdiferenciasdecambioqueoriginen
esoshechosseincluirnensusgananciasdefuenteextranjera.
L.:159/DR:Art.(VI)acontinuacindelart.165

Establecimientosestablesenelexteriordetitularesresidentesenelpas.Conversindemoneda(**)
Art.159 Tratndosedelosestablecimientosestablescomprendidosenelartculo128,seconvertirnalamonedadelpasenel
queseencuentreninstaladoslasoperacionescomputablesparadeterminarelresultadoimpositivoqueseencuentrenexpresadasen
otrasmonedas,aplicandoeltipodecambiocompradorovendedor,segncorresponda,conformealacotizacindelasinstituciones
bancariasdeaquelpasalcierredeldaenelqueseconcretenlasoperaciones.
Todaoperacinpagaderaenmonedasdistintasaladelpasenelqueseencuentreinstaladoelestablecimiento,sercontabilizada
alcambioefectivamentepagado,sisetratadeoperacionesalcontado,oalcorrespondientealdadeentrada,enelcasodecompras,
odesalida,eneldeventas,cuandosetratedeoperacionesdecrdito.
Las diferencias de cambio provenientes de las operaciones que consideran los prrafos precedentes o de crditos en monedas
distintasaladelpasenelqueestninstalados,originadosparafinanciarlas,establecidasenlaformaindicadaenelsegundoprrafo
del artculo anterior, sern computadas a fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables. Igual cmputo
proceder respecto de las diferencias de cambio que se produzcan a raz de la introduccin al pas antes aludido de las divisas
originadasporaquellasoperacionesocrditosodesudisposicinencualquierformaenelexterior.Enningncasosecomputarn
lasdiferenciasdecambioprovenientesdeoperacionesocrditosconcertadosenmonedaargentina.
Cuandolosestablecimientosalosqueserefiereesteartculoremesaranutilidadesasustitularesresidentesenelpas,incluidos
enlosincisosd)ye)delartculo119,stos,paraestablecersuresultadoimpositivodefuenteextranjeracorrespondientealejercicio
en el que se produzca la respectiva recepcin, computarn las diferencias de cambio que resulten de comparar el importe de las
utilidades remitidas, convertidas al tipo de cambio comprador previsto en el primer prrafo del artculo anterior relativo al da de
recepcin de las utilidades, con la proporcin que proceda del resultado impositivo del establecimiento estable al que aquellas
utilidadescorrespondan,convertidoalamismamonedadeacuerdoconlodispuestoenelartculo132.
A ese fin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas resultan imputables a los beneficios
obtenidos por el establecimiento en su ltimo ejercicio cerrado antes de remitirlas o, si tal imputacin no resultara posible o diera
lugar a un exceso de utilidades remesadas, que el importe no imputado es atribuible al inmediato anterior o a los inmediatos
anteriores,considerandoenprimertrminoaaqueloaquelloscuyocierreresultemsprximoalenvodelasremesas.
L.:119128132158181

CAPTULOVI

GANANCIASDELACUARTACATEGORA
Art. 160 Se encuentran comprendidos en el artculo 79 los beneficios netos de los aportes efectuados por el asegurado, que
derivendeplanesdeseguroderetiroprivadosadministradosporentidadesconstituidasenelexterioroporestablecimientosestables
instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin,
dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y
ServiciosPblicos,encuantotengansuorigeneneltrabajopersonal,debiendodeterminarselagananciaenlaformadispuestaenel
artculo143.
L.:79119143

Compensacinendinerooespecie.Reembolsodegastos(**)
Art.161 Cuandoprocedaelcmputodelascompensacionesaqueserefiereelltimoprrafodelartculo79,seconsiderarn
gananciasalatotalidaddelasmismas,sinperjuiciodeladeduccindelosgastosreembolsadosatravsdeellas,queseencuentren
debidamentedocumentadosysiemprequeseacrediteenformafehacientequeaquellascompensaciones,olapartepertinentedelas
mismas,hansidopercibidasenconceptodereembolsodedichosgastos.
L.:79

CAPTULOVII

DELASDEDUCCIONES

Consideracionesgenerales(**)
Art.162 Paradeterminarlaganancianetadefuenteextranjera,seefectuarnlasdeduccionesadmitidasenelTtuloIII,conlas
restricciones,adecuacionesymodificacionesdispuestasenesteCaptuloyenlaformaqueestablecenlosprrafossiguientes.
Las deducciones admitidas se restarn de las ganancias de fuente extranjera producidas por la fuente que las origina. Las
personasfsicasosucesionesindivisasresidentesenelpas,ascomolosresidentesincluidosenlosincisosd),e)yf)delartculo
119,computarnlasdeduccionesoriginadasenelexterioryenelpas,enesteltimocaso,considerandolaproporcinquepudiera
corresponder,salvo,ensucaso,lasqueresultenatribuiblesalosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128.
Paraestablecerelresultadoimpositivodelosestablecimientosestablesalosqueserefiereelprrafoanterior,serestarndelas
ganancias atribuibles a los mismos, los gastos necesarios por ellos efectuados, las amortizaciones de los bienes que componen su
activo,afectadosalaproduccindeesasgananciasyloscastigosadmitidosrelacionadosconlasoperacionesquerealizanyconsu
personal.
Lareglamentacinestablecerlaformaenlaquesedeterminar,enfuncindelasgananciasbrutas,laproporcindeducibleen
elcasodededuccionesrelacionadasconlaobtencindegananciasdefuenteargentinaydefuenteextranjeraydefuenteextranjera
gravadas y no gravadas, incluidas las exentas para esta ley y, en el caso de personas de existencia visible y sucesiones indivisas,
aquellaenlaquesecomputarnlasdeduccionesimputablesagananciasdefuenteextranjeraproducidaspordistintasfuentes.
L.:80a88119128131/DR:Arts.(V)y(VII)acontinuacindelart.165

Deduccionesadmitidas(**)
Art. 163 Respecto de las ganancias de fuente extranjera, las deducciones autorizadas por los artculos 81, 82, 86 y 87, se
aplicarnconlassiguientesadecuacionesysinconsiderarlasactualizacionesquelasmismaspuedancontemplar.
a)Respectodelartculo81,sedeberconsiderarque:
1. No sern aplicables las deducciones autorizadas por los incisos c), sin que las ganancias de fuente extranjera resulten
computablesparaestablecerellmitequeestablecesuprimerprrafo,e)yg),segundoprrafo.
2. Se considerarn incluidos en el inciso d), las contribuciones y descuentos para fondos de jubilaciones, pensiones, retiros o
subsidios de Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas, organismos internacionales de los que la Nacin sea parte y, siempre
queseanobligatorios,losdestinadosainstitucionesdeseguridadsocialdepasesextranjeros.
3.Seconsideranincluidosenelprimerprrafodelincisog),losdescuentosobligatoriosefectuadosenelexteriorporaplicacin
delosregmenesdeseguridadsocialdepasesextranjeros.
b)Respectodelartculo82,sedeberconsiderarque:
1. La reglamentacin establecer la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas de acuerdo con los
incisosc)yd).
2.Losgastoscontempladosenelincisoe)slopodrncomputarsecuandoseencuentrendebidamentedocumentados.
c)Respectodelartculo86,sedeberconsiderarque:
1.Losbeneficiariosresidentesenelpasderegalasdefuenteextranjeraprovenientesdelatransferenciadefinitivaotemporalde
bienes excluidos los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se regirn por las disposiciones de este artculo, con
exclusindelodispuestoensusegundoprrafo.
2.Enloscasosencuadradosenelincisoa)desuprimerprrafo,seaplicarnlasdisposicionesdelosartculos152,153y154,
entantocuandoresultencomprendidosenelincisob)delmismoprrafo,setendrnencuentalasdisposicionesdelosartculos164
y165,considerando,enambossupuestos,lasquecorrespondanalanaturalezadelosbienes.
d)Respectodelartculo87,sedeberconsiderarque:
1. Para la determinacin de las ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los establecimientos estables definidos en el
artculo 128, se computarn, en la medida y proporcin que resulten aplicables, las deducciones establecidas en este artculo sin
considerarlasactualizacionesquepudierancontemplar,excluidaslasprevisionesyreservascomprendidas,respectivamente,enlos
incisosb)yf),enesteltimocasocuandolasindemnizacionesaqueserefieredebanserpagadasdeacuerdoconlasdisposiciones
laborales vigentes en pases extranjeros, as como las deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos supuestos cuando las
mismascorrespondanapersonasquedesarrollansuactividadenelextranjero.
2. A efectos de la determinacin de los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se
computarn, con la limitacin dispuesta en el tercer prrafo del artculo 162, las deducciones autorizadas por este artculo, con
exclusin de la establecida en su inciso j), en tanto que la incluida en el inciso d) se entender referida a las reservas que deban
constituirobligatoriamentedeacuerdoconlasnormasvigentesenlamateriaenlospasesenlosqueseencuentraninstalados,ala
vez que la deduccin de los gastos, contribuciones, gratificaciones, aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los que se
refiereelincisog),sloprocedercuandobeneficienatodoelpersonaldelestablecimiento.
L.:81828687128152a154162164165/DR:Art.(VIII)acontinuacindelart.165

Amortizaciones(**)
Art. 164 Las amortizaciones autorizadas por el inciso f) del artculo 81 y las amortizaciones por desgaste a que se refiere el
incisof)delartculo82,relativasabienesafectadosalaobtencindegananciasdefuenteextranjera,sedeterminarnenlaforma
dispuesta en los 2 (dos) primeros prrafos del artculo 83 y en el inciso l) del primer prrafo del artculo 84, sin contemplar la
actualizacinqueelmismocontempla,deacuerdoconlanaturalezadelosbienesamortizables.
Tratndose de bienes muebles amortizables importados desde terceros pases a aquel en el que se encuentran situados, cuando
supreciodeadquisicinseasuperioralpreciomayoristavigenteenellugardeorigen,mslosgastosdetransporteysegurohasta
elltimopas,resultaraplicablelodispuestoeneltercerprrafodelartculo84,ascomolanormacontenidaensucuartoprrafo,
cuando se hubieran pagado o acreditado comisiones a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de
compra,cualquieraseaelpasdondeestnubicadasoconstituidas.
L.:81a84162163165

Actualizacindeamortizaciones(**)
Art. 165 Cuando los pases en los que se encuentran situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes a que se
refiere el artculo precedente o, aquellos en los que se encuentran instalados los establecimientos estables definidos en el artculo
128,ensusleyesdelosimpuestosanlogosalgravamendeestaley,autoricenlaactualizacindelasamortizacionesrespectivaso
adoptenotrasmedidasdecorreccinmonetariaquecausenigualefecto,lascuotasdeamortizacinestablecidassegnlodispuesto
en el artculo aludido, podrn actualizarse en funcin de la variacin de los ndices de precios considerados por dichos pases para
realizar la actualizacin o en las otras medidas indicadas o aplicando los coeficientes que a tales fines elaboran considerando dicha
variacin, durante el perodo transcurrido desde la fecha de adquisicin o finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin,
hastaaquellaquecontemplanlosreferidosartculosparasudeterminacin.
Enloscasosenquelosbienesnoformenpartedelactivodelosestablecimientosestablesmencionadosenelprrafoprecedente,
aefectosdeefectuarlaactualizacinqueelmismocontempla,lascuotasdeamortizacinactualizablesseconvertirnalamonedadel
pasenelqueseencuentrensituados,colocadosoutilizadoseconmicamentelosbienes,altipodecambiovendedorestablecidoen
elprimerprrafodelartculo158correspondientealafechaenquefinalizaelperododeactualizacin,entantoquelasactualizadas
seconvertirnamonedaargentinaalmismotipodecambiocorrespondientealafechaantesindicada.
Para los casos contemplados en el tercer prrafo del artculo 154, los ndices de precios utilizados a los efectos de los tributos
globalessobreelpatrimonionetooposesinotenenciadebienes,podrnutilizarseparaactualizarlascuotasdeamortizacinaque
serefiereesteartculo,considerandoelperodoindicadoenelprimerprrafo.
Las disposiciones de este artculo slo podrn aplicarse cuando se acrediten en forma fehaciente los tratamientos adoptados por
pasesextranjerosqueenlsecontemplan,ascomolosndicesdepreciosocoeficientesquetalestratamientosconsideran.
L.:128154158163164

Deduccionesnoadmitidas
Art.166 Respecto de las ganancias de fuente extranjera regirn, en tanto resulten aplicables a su respecto, las disposiciones
delartculo88.
Noobstanteloestablecidoenelprrafoprecedente,elalcancedelosincisosdedichoartculoqueacontinuacinseconsideranse
establecertomandoencuentalassiguientesdisposiciones:
a) El inciso b) incluye a los intereses de capitales invertidos por sus titulares residentes en el pas con el fin de instalar los
establecimientosestablesdefinidosenelartculo128.
b) El inciso d) incluye los impuestos anlogos al gravamen de esta ley aplicados en el exterior a las ganancias de fuente
extranjera.
c)Regirnrespectodelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128,laslimitacionesreglamentariasalasquealudeel
incisoe),enrelacinconlasremuneracionesacargodelosmismosoriginadasporasesoramientotcnico,financieroodeotrandole
prestadodesdeelexterior.
L.:88128162

CAPTULOVIII

DELADETERMINACINDELIMPUESTO

Determinacindeganancianetadefuenteextranjera.Crditosporimpuesto(*)
Art.167 Elimpuestoatribuiblealaganancianetadefuenteextranjeraseestablecerenlaformadispuestaenesteartculo.
a)Laspersonasfsicasysucesionesindivisasresidentesenelpas,determinarnelgravamencorrespondienteasuganancianeta
sujetaaimpuestodefuenteargentinayelquecorrespondaalimportequeresultedesumaralamismalaganancianetadefuente
extranjera,aplicandolaescalacontenidaenelartculo90.Ladiferenciaquesurjaderestarelprimerodelsegundo,serelimpuesto
atribuiblealasgananciasdefuenteextranjera.
b)Losresidentescomprendidosenlosincisosd)yf)delartculo119,calcularnelimpuestocorrespondienteasuganancianeta
defuenteextranjeraaplicandolatasaestablecidaenelincisoa)delartculo69.
Delimpuestoatribuiblealasgananciasdefuenteextranjeraqueresulteporaplicacindelasnormascontenidasenlosincisosa)
yb)precedentes,sededucir,enprimertrmino,elcrditoporimpuestosanlogosreguladoenelCaptuloIX.
L.:6990119168a179

CAPTULOIX

CRDITOPORIMPUESTOSANLOGOSEFECTIVAMENTEPAGADOSENELEXTERIOR
 Lmitedelcrditoporlosimpuestosanlogos.Accionistasdeunasociedaddelexterior(**)
Art.168 Delimpuestodeestaleycorrespondientealasgananciasdefuenteextranjera,losresidentesenelpascomprendidos
en el artculo 119 deducirn, hasta el lmite determinado por el monto de ese impuesto, un crdito por los gravmenes nacionales
anlogos efectivamente pagados en los pases en los que se obtuvieren tales ganancias, calculado segn lo establecido en este
Captulo.
L.:1169a179/DR:Arts.(IX)y(X)acontinuacindelart.165

Impuestosanlogospagadosenelexterior.Concepto(**)
Art.169 Se consideran impuestos anlogos al de esta ley, los que impongan las ganancias comprendidas en el artculo 2, en
tanto graven la renta neta o acuerden deducciones que permitan la recuperacin de los costos y gastos significativos computables
para determinarla. Quedan comprendidas en la expresin impuestos anlogos, las retenciones que, con carcter de pago nico y
definitivo,practiquenlospasesdeorigendelagananciaencabezadelosbeneficiariosresidentesenelpas,siemprequesetratede
impuestosqueencuadrenenlareferidaexpresin,deacuerdoconloquealrespectoseconsideraenesteartculo.
L.:12168170a179/DR:Art.(X)acontinuacindelart.165

Impuestosanlogospagadosenelexterior.Acreditacinyconversindelpago(**)
Art.170 Losimpuestosalosqueserefiereelartculoanteriorsereputanefectivamentepagadoscuandohayansidoingresados
alosfiscosdelospasesextranjerosquelosaplicanyseencuentrenrespaldadosporlosrespectivoscomprobantes,comprendido,en
sucaso,elingresodelosanticiposyretencionesque,enrelacinconesosgravmenes,seapliquenconcarcterdepagoacuenta
delosmismos,hastaelimportedelimpuestodeterminado.
SalvocuandoenesteCaptulosedispongaexpresamenteuntratamientodistinto,losimpuestosanlogosseconvertirnamoneda
argentina al tipo de cambio comprador, conforme a la cotizacin del Banco de la Nacin Argentina, al cierre del da en que se
produzca su efectivo pago, de acuerdo con las normas y disposiciones que en materia de cambios rijan en su oportunidad,
computndoseparadeterminarelcrditodelaofiscalenelquetengalugaresepago.
L.:168169171a179

Establecimientosestablesenelexterior.Cmputodelcrditoporimpuestosanlogos(*)
Art. 171 Los residentes en el pas, titulares de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, computarn los
impuestos anlogos efectivamente pagados por dichos establecimientos sobre el resultado impositivo de los mismos, que aqullos
hayanincluidoensusgananciasdefuenteextranjera.
Cuandoelresultadoimpositivodelosaludidosestablecimientos,determinadoenelpasdeinstalacinmediantelaaplicacindelas
normasvigentesenellos,incluyagananciastipificadasporestaleycomodefuenteargentina,losimpuestosanlogospagadosental
pas, debern ajustarse excluyendo la parte de los mismos que correspondan a esas ganancias. A tal fin, se aplicar al impuesto
pagado, incrementado en el crdito que se hubiera otorgado por el impuesto tributado en la Repblica Argentina, la proporcin que
resulte de relacionar las ganancias brutas de fuente argentina consideradas para determinar aquel resultado con el total de las
gananciasbrutascomputadasalmismoefecto.
Si el impuesto determinado de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior fuera superior a dicho crdito, este ltimo se
restardelprimeroafindeestablecerelimpuestoanlogoefectivamentepagadoadeducir.
Silospasesdondesehallaninstaladoslosestablecimientosestablesgravaranlasgananciasatribuiblesalosmismos,obtenidas
entercerospasesyotorgarancrditoporlosimpuestosefectivamentepagadosentalespases,elimpuestocompensadopordichos
crditosnosecomputarparaestablecerelimpuestopagadoenlosprimeros.
El impuesto anlogo computable efectivamente pagado en el pas de instalacin se convertir en la forma indicada en el artculo
170,salvoenelcasodelosanticiposyretencionesqueesteartculocontempla,losqueseconvertirnaltipodecambioindicadoen
el mismo, correspondiente al da de finalizacin del ejercicio del establecimiento al que correspondan. El ingreso del saldo a pagar
quesurjadeladeclaracinjuradapresentadaenelpasantesaludido,seimputaralaofiscalenelquedebeincluirseelresultado
del establecimiento, siempre que dicho ingreso se produjera antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin
juradadesustitularesresidentes.
Los impuestos anlogos efectivamente pagados por los establecimientos en otros pases extranjeros en los que obtuvieron las
rentas que les resulten atribuibles y que hubieran sido sometidas a imposicin en el pas en el que se encuentran instalados, se
imputarn contra el impuesto aplicado en el pas, correspondiente a las rentas de fuente extranjera, convertidos al tipo de cambio
indicado en el prrafo precedente que corresponda al da considerado por el pas de instalacin para convertirlos a la moneda del
mismo. Igual tratamiento se dispensar a los impuestos anlogos que los establecimientos estables hubiesen pagado sobre las
mismas ganancias cuando stas no se encuentran sujetas a impuesto en el referido pas de instalacin, caso en el que tales
gravmenes se convertirn a moneda argentina al mismo tipo de cambio correspondiente al da de cierre del ejercicio anual de los
establecimientos.
Las disposiciones adicionales que apliquen los pases en los que se encuentren instalados los establecimientos estables sobre
utilidadesremesadasoacreditadasasustitulares,setratarndeacuerdoconlodispuestoenelltimoprrafodelartculo170.
L.:128168a170

Sociosdesociedadesconstituidasenelextranjero.Cmputodelcrditoporimpuestosanlogos(**)
Art.172 Enelcasodelossociosresidentesenelpasdelassociedadesalasqueserefiereelartculo149,silospasesenlos
queseencuentranconstituidasoubicadasimponensusresultadosimpositivos,talesresidentescomputarnlosimpuestosanlogos
efectivamente pagados por aquellas sociedades, en la medida que resulte de aplicarles la proporcin que deban considerar para
atribuiresosresultados.Elingresodelimpuestoasdeterminadoseatribuiralaofiscalalquedebanimputarselasgananciasque
lo originen, siempre que tenga lugar antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada de los socios
residentesodelapresentacindelamisma,sistaseefectuaraantesdequeopereaquelvencimiento.
Cuando aquellos pases slo graven utilidades distribuidas por las sociedades consideradas en este artculo, los impuestos
anlogosaplicadossobrelasmismasseatribuirnalaofiscalenelqueseproduzcasupago.Igualcriterioprocederrespectode
los impuestos anlogos que esos pases apliquen sobre tales distribuciones, aun cuando adopten respecto de las sociedades el
tratamientoconsideradoenelprrafoprecedente.
L.:119149168a170

Utilidadesremesadasodistribuidas.Imputacin (**)
Art. 173 Cuando proceda la aplicacin de lo dispuesto en los ltimos prrafos de los artculos 171 y 172, se presumir, sin
admitirpruebaencontrario,quelasutilidadesremesadasodistribuidasresultanimputablesalejercicioinmediatoanterioraaquelen
el que se efecte la remesa o distribucin. Si tal imputacin no resultara posible o produjera un exceso de utilidades remesadas o
distribuidas, el importe no imputado se atribuir a los ejercicios inmediatos anteriores, considerando en primer trmino los ms
cercanosaaquelenelquetuvolugarlaremesaodistribucin.
L.:168a172182

Residentesqueliquidanelimpuestoanlogoenelexterior.Clculodelcrditocomputable(**)
Art. 174 Los residentes en el pas que deban liquidar el impuesto anlogo que tributan en el pas extranjero mediante
declaracinjuradaenlaquedebandeterminarsurentanetaglobal,establecernlapartecomputablededichoimpuestoaplicndole
elporcentajequeresultederelacionarlasgananciasbrutasobtenidasendichopasygravablesalosefectosdeestaley,coneltotal
delasgananciasbrutasincluidasenlareferidadeclaracin.
Si el pas extranjero grava ganancias obtenidas fuera de su territorio, el impuesto compensado por los crditos que dicho pas
otorgue por impuestos similares pagados en el exterior, no se considerar a efectos de establecer su impuesto anlogo. Ello sin
perjuicio del cmputo que proceda respecto de los impuestos anlogos pagados en terceros pases en los que se obtuviesen las
rentasgravadaspordichopasextranjero.
L.:168a170

Incrementodecrditoscomputadosenaosfiscalesanteriores.Imputacin (**)
Art.175 Cuandolosresidentesenelpaspaguendiferenciasdeimpuestosanlogosoriginadasporlospasesquelosaplicaron,
queimpliquenunincrementodecrditoscomputadosenaosfiscalesanterioresaaquelenelqueseefectuelpagodelasmismas,
talesdiferenciasseimputarnalaofiscalenquesepaguen.
L.:168a170

Disminucindecrditoscomputadosenaosfiscalesanteriores.Imputacin (*)
Art.176 En los casos en que pases extranjeros reconozcan, por las vas previstas en sus legislaciones, excesos de pagos de
impuestos anlogos ingresados por residentes en el pas o por sus establecimientos estables definidos en el artculo 128 y ese
reconocimientosupongaunadisminucindeloscrditosporimpuestosanlogoscomputadospordichosresidentesenaosfiscales
anteriores o al que resulte aplicable en el ao fiscal en el que tuvo lugar, tales excesos, convertidos a moneda argentina al tipo de
cambio considerado al mismo fin en relacin con los impuestos a los que reducen, se restarn del crdito correspondiente al ao
fiscal en el que se produjo aquel reconocimiento. Ello sin perjuicio de que la afectacin de los excesos reconocidos al pago de los
impuestosanlogosdelosrespectivospases,convertidosamonedaargentinaalmismotipodecambio,secomputenparaestablecer
elimpuestoanlogoacuyoingresoseimpute.
L.:128168a170/DR:Art.(XII)acontinuacindelart.165

Atribucindelosimpuestosanlogosalossocios(**)
Art.177 Lassociedadesyempresasoexplotacionesunipersonalesalasqueserefiereelartculo150,atribuirnenlamedida
que corresponda a sus socios o dueos, los impuestos anlogos efectivamente pagados en el exterior a raz de la obtencin de
ganancias de fuente extranjera, incluidos los pagados por sus establecimientos estables instalados en el exterior, por su resultado
impositivodelamismafuente.
L.:150168a170

Saldodelcrditoporimpuestos.Imputacin (**)
Art. 178 Si los impuestos anlogos computables no pudieran compensarse en el ao fiscal al que resultan imputables por
exceder el impuesto de esta ley correspondiente a la ganancia neta de fuente extranjera imputable a ese mismo ao, el importe no
compensadopodrdeducirsedelimpuestoatribuiblealasgananciasnetasdeaquellafuenteobtenidasenlos5(cinco)aosfiscales
inmediatos siguientes al anteriormente aludido. Transcurrido el ltimo de esos aos, el saldo no deducido no podr ser objeto de
compensacinalguna.
L.:168a170/DR:Art.(XIII)acontinuacindelart.165

Medidasespecialesopromocionalesenotrospases.Reduccindelcrdito(**)
Art. 179 Los residentes en el pas beneficiarios en otros pases de medidas especiales o promocionales que impliquen la
recuperacin total o parcial del impuesto anlogo efectivamente pagado, debern reducir el crdito que ste genera o hubiese
generado,enlamedidadeaquellarecuperacin.
L.:168a170/DR:Art.(XIII)acontinuacindelart.165

CAPTULOX

DISPOSICIONESTRANSITORIAS

Jubilaciones,pensiones,rentasosubsidiosdelexterior.Clculodeladeduccinporaportes(**)
Art. 180 En el caso de residentes en el pas que perciban de Estados extranjeros, de sus subdivisiones polticas, de
instituciones de seguridad social constituidas en el exterior o de organismos internacionales de los que la Nacin sea parte,
jubilaciones, pensiones, rentas o subsidios que tengan su origen en el trabajo personal y, antes de que causen efecto las
disposiciones de este Ttulo, hubieran realizado, total o parcialmente, los aportes a los fondos destinados a su pago, va
contribuciones o descuentos, podrn deducir el 70% (setenta por ciento) de los importes percibidos, hasta recuperar el monto
aportadoconanterioridadalosaludidosefectos.
Cuandoantesdequeoperenlosefectosaqueserefiereelprrafoanterior,hubieranpercibidogananciascomprendidaseneste
artculo, la deduccin que el mismo autoriza slo se efectuar hasta recuperar la proporcin del monto aportado que corresponda a
las ganancias que se perciban despus del momento indicado precedentemente, la que se determinar en la forma que al respecto
establezcalareglamentacin.
A los efectos del clculo de la deduccin, el capital aportado o, en su caso, la proporcin deducible, se convertir a moneda
argentinaalafechadepagodelaganancia.
Asimismo, a efectos de establecer la proporcin a la que se refiere el segundo prrafo de este artculo, el capital aportado se
convertiramonedaargentinaalafechaenquecomiencenacausarefectoslasdisposicionesdeesteTtulo.

Remesasdeutilidades.Diferenciasdecambio(**)
Art.181 Lo establecido en los prrafos cuarto y quinto del artculo 159 slo ser aplicable a las diferencias de cambio que se
originenenremesasdeutilidadesefectuadasporestablecimientosestablesquesustitularesdebanimputaraejercicioscerradoscon
posterioridadalmomentoenquecausenefectolasdisposicionesdeesteTtulo.
 L.:159

Utilidadesdistribuidasyremesadas.Aplicacindelapresuncin (**)
Art. 182 La presuncin establecida en el artculo 173, no incluye a las utilidades distribuidas o remesadas atribuibles a
ejercicioscerradosconanterioridadaquecausenefectolasdisposicionesdeesteTtulo.
L.:173

Notas:
(*)Tituladoy/onumeradoporlaRedaccin
(**)TituladoporlaRedaccin
(***)NumeradoporlaRedaccin
[1:] Texto ordenado en 1997, a travs del D. 649/97 (BO: 6/8/1997), con las modificaciones introducidas con posterioridad al ordenamiento
por la L. 24885 (BO: 28/11/1997), L. 25057 (BO: 6/1/1999), L. 25063 (BO: 30/12/1998), L. 25239 (BO: 31/12/1999), L. 25402 (BO:
12/1/2001),L.25414(BO:30/3/2001),D.493/2001(BO:30/4/2001),D.860/2001(BO:2/7/2001),D.959/2001(BO:27/7/2001),L.25784
(BO:22/10/2003), L.25987(BO:11/1/2005),D.314/2006(BO:22/3/2006),L.26215(BO:17/1/2007),D.298/2007(BO:29/3/2007),L.
26287 (BO: 30/8/2007), D. 1426/2008 (BO: 9/9/2008), L. 26425 (BO: 9/12/2008), L. 26477 (BO: 24/12/2008), L. 26545 (BO: 2/12/2009),
L.26731(BO:28/12/2011),D.244/2013(BO:5/3/2013),L.26893(BO:23/9/2013)yD.394/2016(BO:23/2/2016)
[2:]EltextodelartculorespondealamodificacinintroducidaporlaL.25239(BO:31/12/1999),conaplicacindesdeel31/12/1999
[3:] Las exenciones, respecto de los sueldos asignados a los magistrados del Poder Judicial, y las dietas de los legisladores, consagradas en
losincs.p),q)yr)(art.20delt.o.1986ymodif.),vigenteshastaelperodofiscal1995,cuyostextostranscribimosacontinuacin,decan:
p)lossueldosquetienenasignadosenlosrespectivospresupuestoslosministrosdelaCorteSupremadeJusticiadelaNacin,miembrosde
los tribunales provinciales, vocales de las cmaras de apelaciones, jueces nacionales y provinciales, vocales de los tribunales de cuentas y
tribunalesfiscalesdelaNacinylasProvincias.
Quedancomprendidosenlodispuestoenelprrafoanteriorlosfuncionariosjudicialesnacionalesyprovincialesque,dentrodelosrespectivos
presupuestos,tenganasignadossueldosigualesosuperioresalosdelosjuecesdeprimerainstancia
q)lasdietasdeloslegisladoresylasremuneracionescorrespondientesaloscargoselectivosenlospoderesdelEstadoNacional
r) los haberes jubilatorios y las pensiones que correspondan por las funciones cuyas remuneraciones estn exentas, de acuerdo con lo
dispuestoenlosincisosp)yq).
A travs de la acordada 20/1996, del 11/4/1996, la CSJN declar la inaplicabilidad de la derogacin de las exenciones contempladas en los
incs.p)yr)paralosmagistradosyfuncionariosdelPoderJudicialdelaNacin
[4:]AtravsdelaRC(SsRLAFIP)1031027/2001(BO:15/6/2001),seestablecequelosactosybienesdelasasociacionessindicalescon
inscripcingremial,destinadosalejerciciodelosderechosderivadosdelosarts.5y23,L.23551,gozandelmismotratamientotributarioque
lasentidadessinfinesdelucro.EltextocompletodelacitadaresolucinpuedeconsultarseenERREPARGananciasT.I
[5:] A partir del 1/1/2001, no resulta aplicable a los sujetos que deban practicar el ajuste por inflacin, segn la modificacin introducida por
laL.25402alinc.a),art.97,delaleydelgravamen
Anteriormente, desde el 31/12/1998 hasta el 31/12/2000, result aplicable a todos los sujetos incluidos los que deban practicar el ajuste por
inflacin,exceptolasentidadesfinancierasregidasporlaL.21526,segnlamodificacinintroducidaporlaL.25063alinc.a),art.97,dela
leydelgravamen
[6:]Incisovigenteapartirdelperodofiscal1996(L.24698)
[7:]Lasumaadeducirapartirdelperodofiscal1992yss.asciendea$996,23porelfallecimientodelcontribuyenteyporcadaunadelas
personasasucargo
[8:]Deduccionesmensualesyanualesporperodosnoprescriptos.VerAgendaImpositivaCuadroN3yAgendaImpositivaCuadroN13,
respectivamente
[9:]PrrafoincorporadoporlaL.25987(BO:11/1/2005)aplicabledesdeelperodofiscal2005
[10:] Artculo derogado por la L. 26477 (BO: 24/12/2008) a partir del 1/1/2009. No obstante, la segunda cuota del SAC del ao 2008 no
resultaralcanzadaporlareduccindededuccionesprevistasenelpresenteartculo
[11:]Incisosinenumerar,incorporadoporL.25063(BO:30/12/1998),acontinuacindelinc.d),conaplicacinparalosejerciciosquecierren
con posterioridad al 31/12/1998 (da siguiente a la publicacin de la L. 25063) y desde el ao fiscal 1998 para personas fsicas y sucesiones
indivisas
[12:] Tratamiento de los resultados negativos que tengan origen en la aplicacin del tipo de cambio establecido por la L. 25561 (BO:
7/1/2002) para contribuyentes cuyos ingresos anuales superen los $ 16.250.850, o su patrimonio sea superior a $ 8.125.425: Ver al final del
cuerpolegal
[13:] Evolucin de las tasas de inters para operaciones de descuento fijadas por el Banco de la Nacin Argentina: ver Agenda Impositiva
Ganancias
[14:] La AFIP mediante la N. Ext. (AFIP) 3/1998 aclara que cuando se realicen obras pblicas ya sea mediante contratos de concesin de
explotacin encuadrados en los trminos de la L. 17520, modificada por la L. 23696 o bien mediante contratos de obras pblicas, los
concesionariosy/oconstructoresrespectivosaefectosdeladeterminacindesuobligacinfrentealimpuestoalasganancias,establecernlos
resultados brutos de tales obras conforme las previsiones contenidas en el presente artculo, adoptando a tal fin alguno de los mtodos que
especficamentecontemplaestedispositivolegal
[15:]Serviciodomstico:pormediodelart.16,L.26063(BO:9/12/2005),seestablecequealosefectosdeladeterminacindelimpuestoa
lasganancias,laspersonasdeexistenciavisibleylassucesionesindivisasresidentesenelpas,querevistanelcarcterdedadoresdetrabajo
con relacin al personal del servicio domstico, podrn deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina, el total de los importes
abonadosenelperodofiscalpordichoconceptohastaunimportemximoequivalentealmnimonoimponible.Eltextocompletodelart.16,
L.26063puedeconsultarsealfinaldeestesector
[16:] Por RG (DGI) 3984 este importe fue fijado en $ 996,23 (novecientos noventa y seis con 23/100) a partir del perodo fiscal 1994. Ver
AgendaImpositivaGananciasCuadros3y13
[17:]Verart.123.1delDR
[18:]Verart.123.1delDR
[19:]AtravsdelaRG(DGI)3503,esteimportefuefijadoen$630,05apartirdeabrilde1992:VerAgendaImpositivaGanancias
[20:] A travs de la RG (AFIP) 94 se estableci en $ 7.200 la suma global deducible anualmente, por unidad en concepto de gastos de
mantenimiento y funcionamiento de automviles resultando de aplicacin para los ejercicios anuales cerrados a partir del 1/1/1998 y para el
perodofiscal1998cuandosetratedepersonasfsicasosucesionesindivisas
[21:]TituladoyadecuadoencuantoalaescalaaplicableporlaRedaccin
[22:]EstaescalarespondealamodificacinintroducidaporlaL.25239(BO:31/12/1999),conaplicacindesdeel1/1/2000.
Escalas anuales. Evolucin: Ver Agenda Impositiva Ganancias Cuadro 13. Escalas mensuales (personal en relacin de dependencia)
Cuadro3
[23:] La AFIP mediante la N. Ext. 1/2002 (BO: 13/3/2002) aclara que los certificados de registracin emitidos por el Instituto Nacional de
PropiedadIndustrial,ensucarcterdeAutoridaddeAplicacin,tienenvigenciaapartirdelafechadelaefectivapresentacindelasolicitud
[24:]Incisosinenumerar,incorporadoporL.25063(BO:30/12/1998)acontinuacindelinc.c),conaplicacinparalospagosqueserealicen
a partir del 31/12/1998 (vigencia de la L. 25063), segn la interpretacin de la Redaccin. Dicha ley establece que ser aplicable a los
ejercicioscerradosconposterioridadal31/12/1998o,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha
[25:] A travs de la L. 24686 (BO: 18/9/1996), se dispone que el presente artculo no resulta de aplicacin respecto del Poder Legislativo,
correspondiendoalospresidentesdeambasCmarasresolverencadacasoacercadesunaturaleza
[26:] Fijado por el art. 2, D. 1968/1993 (BO: 27/9/1993), reemplazado sucesivamente por el D. 154/1999 (BO: 8/3/1999) y por el D.
648/2006 (BO: 26/5/2006), fueron determinados los coeficientes de distribucin conforme el citado ndice, segn la informacin procesada
obtenida del Censo Nacional de Poblacin y Vivienda del ao 2001, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INDEC),
dependientedelaSecretaradeProgramacinEconmicayRegionaldelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos
[27:]LaL.25239establecequeelproducidodelimpuestotendreldestinoprevistoenesteartculohastaqueentreenvigenciaelRgimen
deCoparticipacinFederaldeImpuestos,quereemplacealinstituidoporlaL.23548,loqueocurraprimero
[28:]ProrrogadaporlaL.26545(BO:2/12/2009)hastael31/12/2019.
Primitivamente,laL.20628establecalavigenciahastael31/12/1983.Luego,atravsdelaL.22902(BO:12/9/1983),seprorroghastael
31/12/1985, por la L. 23260 (BO: 11/10/1985) hasta el 31/12/1995, por la L. 24621 (BO: 9/1/1996) hasta el 31/12/1997, por la L. 24919
(BO:31/12/1997)hastael31/3/2000,porlaL.25239,art.14(BO:31/12/1999)hastael31/12/2001,porlaL.25558,art.1(BO:8/1/2002)
hastael31/12/2005yporlaL.26072(BO:10/1/2006)hastael31/12/2009
[29:]MediantelaRG(AFIP)1621(BO:15/1/2004)seefectanprecisionesrespectodelosconceptosdeviviendapermanenteydecentro
deinteresesvitales
[30:]MediantelaRG(AFIP)1621(BO:15/1/2004)seefectanprecisionesrespectodelosconceptosdeviviendapermanenteydecentro
deinteresesvitales

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