ACTIVIDAD: 6.

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Investigue 5 impuestos vigentes en el Estado de Guatemala, deber explicar en qu consiste
cada impuesto y sealar las leyes que los regulan.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA I.S.R.

Es un impuesto que grava las rentas provenientes de capitales, el trabajo y la combinacin de

ambos, y se encuentra regulado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.)

TASAS, FORMAS Y FRECUENCIA DE PAGO

Aplicando una tase del cinco por ciento al valor facturado, sin incluir otros impuestos. Se pagar
mensualmente, a opcin del contribuyente, mediante retenciones practicadas por los recipiendarios
de las facturas o por medio de pago que el mismo contribuyente efecta.

Grava el diferencial entre ingresos menos costos y gastos, deducibles, con una tasa del treinta y uno
por ciento. La frecuencia de pago es trimestral con una liquidacin al final de cada perodo fiscal.

Se establece, adems, para ciertas actividades, desarrolladas por personas individuales o jurdicas,
no domiciliadas en Guatemala, rentas imponibles a partir de porcentajes de la renta bruta gravadas
con una tasa de treinta y uno por ciento. El impuesto resultante tiene que ser retenido por el
beneficiario del servicio recibido o producto, y enterado al fisco, en forma mensual.

Como definicin de este gravamen se tiene que es un impuesto directo, el sujeto pasivo no puede
trasladarlo a otras personas, sino que inciden directamente en su propio patrimonio.

En Guatemala el Impuesto Sobre la Renta est regulado por el Decreto No. 26-92 del Congreso de
la Repblica que contiene una ltima revisin integral, fue emitido el 9 de abril de 1992, y publicado
en el Diario Oficial de Centro Amrica el 8 de mayo de 1992, con vigencia al 1 de Julio de 1992.
Dicho decreto derog el Decreto 59-87, el cual a su vez haba derogado el Decreto Ley No. 229.
Impuesto sobre la renta de personas fsicas en relacin de dependencia Son sujetos obligados: Las
personas fsicas o individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en
relacin de dependencia, ya sean nacionales o extranjeros, residentes en el pas o no.

Impuesto sobre la renta de personas no domiciliadas en Guatemala. Sujetos obligados: Los

residentes en el extranjero se encuentran obligados al pago del impuesto sobre la renta por los
ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el pas. Los residentes que les efecten los
pagos tienen la obligacin de retenerles el impuesto correspondiente. Regmenes del ISR

En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la primera es el 5%
sobre utilidad bruta y la otra el 31% de utilidad neta, para entender mejor esto se presentan los
ejemplos.

Impuesto sobre productos financieros

Se crea un impuesto especfico que grave los ingresos por intereses de cualquier naturaleza,
incluyendo los provenientes de ttulos valores, pblicos o privados, que se paguen o acrediten en
cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalizacin
de la superintendencia de bancos. Para los efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de
compra y el valor a que se redimen los ttulos valores, con cupn o tasa cero (0), se consideran
intereses.

Determinacin de la base gravable.

El impuesto se genera en el momento del pago o acredita miento de intereses a que se refiere el
artculo anterior. La base imponible la constituye la totalidad de los ingresos por concepto de
intereses.

Tasa. El tipo impositivo es del diez por ciento (10%).

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS.

Sujeto obligado. Quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o
contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisin, suscripcin u
otorgamiento el valor de los actos y contratos afectos.

Estn afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes:
1- Los contratos civiles y mercantiles.

2- los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al tiempo de ser
protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuacin
notarial.

3- Los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la comprobacin del pago

con bienes o sumas de dinero.

4- Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas
pagadas o pagos de fianzas correspondiente a plizas de toda

clase de seguro o de fianza.

5- Los comprobantes por pagos de premios de loteras, rifas y sorteos practicados por entidades
privadas y pblicas.

6- Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de la empresas o negocios, para gastos
personales de sus propietarios o por viticos no comprobables.

7- Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudacin de impuestos,
compras de especies fiscales y cualquier otra comisin que establezca la ley.

8- Los recibos, nominas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en
efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en cuotas contables y bancarias de
dividendos, mediante operaciones contables o electrnicas, se emitan o no documentos de pago,

Determinacin de la base gravable. Se aplican tarifas especficas a la base establecida en cada

caso, para los documentos siguientes: autnticas de firmas; por cada razn puesta por los registros
pblicos al pie de los documentos que se presentan a su registro; los libros de contabilidad, hojas
movibles de contabilidad, actas o registros, por cada hoja; ttulos, credenciales a documentos
acreditativos del nombramiento o cargos o comprobantes de representacin de personas jurdicas;
actas de legalizacin notarial de firmas o documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados;
patentes; licencias para portacin de armas de fuego; ttulos reconocidos legalmente para ejercer
profesin; ttulos de concesiones de explotacin de bosques nacionales, minas, canteras y
cualesquiera otras; testimonios 18 de las escrituras pblicas de constitucin, transformacin,
modificacin, liquidacin o fusin de sociedades mercantiles, en la primera hoja.

Tarifas
La tarifa aplicable a los documentos anteriores es del tres por ciento (3%), sobre dicho valor.
Adicionalmente se decretaron tarifas especficas por cada hoja y sujeta a los controles de
distribucin y venta regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00) porcada hoja y sujeta a los
controles de distribucin y venta regulados por la ley.

- IVA - Impuesto al valor agregado.

Base Legal: Fue creado mediante el decreto nmero 27-92 del CONGRESO DE GUATEMALA, en
ese entonces la tarifa era del 7%, publicado en el diario de Centro Amrica el 8 de mayo de 1,992.

La primera reforma que tuvo la tarifa fue mediante el decreto 60-94, tuvo un incremento del 3%,
publicado en el diario de Centro Amrica el 23 de diciembre de 1,994 quedando la nueva tarifa en
del 10% sobre la base imponible.
La tercera reforma que tuvo la tarifa fue mediante el decreto nmero 32-2001, en dicho decreto tuvo
un incremento del 2%, quedando la tarifa en 12%, el cual est vigente hasta la fecha, y fue publicado
en el diario de Centro Amrica el 1 de agosto de 2,001.

- IUSI - Impuesto nico sobre inmuebles.

Base legal:

Es el Impuesto anual cuyo hecho generador es la propiedad o posesin de un bien inmueble ubicado
en el territorio de la Repblica de Guatemala, independientemente de que el inmueble se encuentre
inscrito o no en la Registro de la Propiedad. Para los efectos de la determinacin del impuesto, se
comprende terreno y construccin en el rea urbana y solamente extensin territorial en las reas
suburbana y rural. La administracin de este impuesto se ha trasladado gradualmente a las
municipalidades.

La ley del mencionado impuesto establece que lo recaudado por concepto de impuestos y multas
corresponde a las municipalidades del pas, para el desarrollo local y al Estado para el desarrollo
municipal.

El pago correspondiente a un ao, puede fraccionarse en 4 pagos por trimestres as:

Enero a marzo -------- se paga en abril

Abril a junio ----------- se paga en julio

Julio a septiembre --- se paga en octubre

Octubre a diciembre - se paga en enero del siguiente ao.

Tambin pueden hacerse pagos anticipados hasta un mximo de 4 trimestres.

- ISR - Impuesto sobre la renta.

Base legal:

Tuvo su origen en el Decreto-ley 229, luego fue derogado por el decreto nmero 59-87, publicado en
el Diario de Centro Amrica el 30 de septiembre 1,987, se estableca que el perodo de imposicin
era del 01 de julio al 30 de junio del siguiente ao.

Posteriormente fue derogado por el decreto nmero 26-92, vigente en la actualidad, fue publicado el
8 de mayo de 1,992 en diario de Centro Amrica.

La tarifa del impuesto en la actualidad es del 5% sobre la renta imponible y/ 31% tambin sobre la
renta imponible que se determina de diferente forma que la anterior.
-ISO -
Base legal:

La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este impuesto fue
decreto por El Congreso de la Repblica de Guatemala, basndose en las obligaciones que le
impone al Estado la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en materia de inversin
social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudacin
tributaria, que permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios para el
financiamiento de los programas de inversin social que demanda la poblacin ms necesitada.

Base aplicable

Infracciones y sanciones

Las infracciones y sanciones que se pueden dar por el incumplimiento del pago del ISO, estn
basadas en el Cdigo Tributario y el Cdigo Penal de Guatemala. En el artculo 69 del cdigo
tributario nos da un Concepto sobre lo que constituye una infraccin. Toda accin u omisin que
implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal constituye infraccin que
sancionar la Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a
la legislacin penal.

Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
En su artculo 70 del cdigo tributario, encontramos a quien corresponde, Cuando se cometan
delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia tributaria, el conocimiento
de los mismos corresponder a los tribunales competentes del ramo penal. En el artculo 88 del
cdigo tributario encontramos una infraccin que se comete en cuanto al pago del ISO y en el
artculo 89 del mismo cdigo tributario la sancin en la que se incurre.

ARTICULO 88. *Omisin de pago de tributos. La omisin de pago de tributos se Constituye por la
falta de determinacin o determinacin incorrecta de la obligacin Tributaria por parte del sujeto
pasivo, detectada por la administracin tributaria siempre y cuando la falta de determinacin no
constituya delito.

* Reformado por el Artculo 20 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.

* Reformado por el Artculo 13 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 89. *Sancin. La omisin de pago de tributos ser sancionada con una multa
equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta de determinacin o
la determinacin incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo, detectada por la accin
fiscalizadora. Si el contribuyente o responsable, una vez presentada su declaracin rectifica y paga
antes de ser requerido o fiscalizado por la Administracin Tributaria, la sancin se reducir al
veinticinco por ciento (25%) del importe del tributo omitido. Esta sancin, en su caso, se aplicar sin
perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan, conforme lo dispuesto en este
Cdigo.

En el artculo 92 del cdigo tributario encontramos otra infraccin que se comete en cuanto al pago
del ISO y la sancin en la que se incurre.

*Mora. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin tributaria despus del plazo fijado
por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCIN: En caso de mora, se aplicar una sancin por cada da de atraso equivalente a
multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. La
sancin por mora no aplicar en casos de reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en
determinaciones de oficio efectuadas por la Administracin Tributaria, en los cuales se aplicar la
sancin por omisin de pago de tributos establecida en el artculo 89 de este Cdigo.

La sancin por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorio a que se refiere este
Cdigo.

* Reformado por el Artculo 24 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.

* Reformado por el Artculo 16 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica
 UNIVERSIDAD GALILEO PROGRAMA IDEA
Derecho Empresarial 2 Actividades de zona asignada
NOMBRE: KARIN SUCELY RAMIREZ OSORIO
IDE: 15005762
CEI: PROCEF PETEN
TUTOR: PRISCILA BURGOS
ACTIVIDAD: 6.2
Defina de acuerdo al Cdigo Penal decreto 17-73 los delitos contra el rgimen tributario.

Simulacin: Representar una cosa, fingiendo lo que no es.

Ocultacin: Esconder, tapar, disfrazar, encubrir a la vista. Callar
advertidamente lo que se pudiera o debiera decir, o disfrazar la verdad.
Maniobra: Cualquier operacin material que se ejecuta con las manos.
Artificio y manejo con que uno interviene en un negocio.
Ardid: Artificio, medio empleado hbil y maosamente para el logro de algn
intento.
Simular eventos econmicos irreales, tales como: costos y gastos, mediante
la elaboracin o utilizacin de documentacin falsa o de dudosa procedencia.
Simular ingresos inferiores a los reales para obtener algn beneficio
establecido o aplicar a alguna figura beneficiosa (caso de los que se inscriben
como pequeos contribuyentes en el rgimen del Impuesto al Valor Agregado,
sin cumplir con las condiciones establecidas en la ley).
Simular operaciones de exportacin mediante la falsificacin de plizas para
declarar ingresos exentos del Impuesto al Valor Agregado, y as, no declarar el
dbito fiscal sobre ventas realmente hechas internamente. - Ocultar o no
declarar ingresos o hechos generadores, cuando se elaboran y presentan
declaraciones, con el objeto de no pagar o pagar menos impuestos.
Ocultar o no declarar ingresos, al no emitir facturas por ventas o servicios
prestados (omisin de ingresos); - Ocultar o no declarar ingresos, al emitir
facturas por un monto menor al realmente vendido o al valor del servicio
prestado.
Maniobrar la informacin en declaraciones (juradas o no juradas) al momento
de determinar la obligacin tributaria, de tal forma que los libros exigidos por
las leyes tributarias y los libros de contabilidad, no concuerdan con dichas
declaraciones.
Ocultar o no declarar costos y gastos reales, para justificar o desvirtuar los
ingresos declarados; - Realizar cualquier maniobra para falsificar declaraciones
y pretender demostrar el pago de obligaciones tributarias.