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5 GASTOS
Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.
199
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del
magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal diplomtico, militar y policial, y
obrero, as como los gastos variables y ocasionales, dietas y las obligaciones previsionales.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
201
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto bruto de los sueldos, salarios y otras El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
remuneraciones a favor del personal. subcuenta 6101.0202 Dficit.
El monto de las Obligaciones Previsionales de los
pensionistas y trabajadores activos.
El monto de los gastos variables y ocasionales como
escolaridad, aguinaldos, gratificaciones,
compensacin por tiempo de servicio, entre otros.
COMENTARIO
De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la Remuneracin
Bsica, Reunificada y Transitoria para Homologacin.
La subcuenta 5101.0102 Otras Retribuciones y Complementos incluye las bonificaciones que
recibe el personal dependiendo de su relacin laboral, como gastos operativos, asignacin por
productividad, participacin en las utilidades, etc.
La subcuenta 5101.11 Obligaciones Previsionales incluye los gastos del personal activo y de
los pensionistas.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de los
trabajadores.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector
pblico, como la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos y otros
accesorios del personal administrativo, alimentos y bebidas, entre otras retribuciones en especies y
por la asignacin de servicio de movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones
recreativas y guarderas para los hijos de los trabajadores, entre otros.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR
El monto de otras retribuciones devengadas a cargo El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
del principal. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
La cuenta 5102 Otras Retribuciones incluye todos los gastos incurridos por la entidad para
atender obligaciones para con los trabajadores.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la contribucin a
EsSalud y los aportes a los diferentes fondos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por contribuciones del Estado en su carcter de empleador, que de
acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones complementarias
para la jubilacin
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR
El monto de las contribuciones devengadas a cargo El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
del principal. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Son aportaciones de las instituciones, establecidas por ley; tales como: fondo de salud, fondo
de retiro, fondo de pensiones, entre otros.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
204
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
5201 PENSIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por parte
del Estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del Estado, incluye escolaridad,
aguinaldo y gratificaciones, bonificacin FONAHPU, asignacin por combustible, asignacin por
racin orgnica nica, mayordoma, entre otros beneficios.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de las pensiones de diferentes regmenes y El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
otras compensaciones. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regmenes y otros tipos de gastos.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
205
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del Estado con las prestaciones
de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y
servicios y otras prestaciones del empleador.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la
asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros
beneficios de la misma naturaleza, as como pensiones de gracia e indemnizaciones por
accidentes de trabajo y vctimas de terrorismo y apoyo otorgado en especie, entre otros de
asistencia social a la comunidad.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
lactancia y otros subcuenta 6101.0202 Dficit.
Las prestaciones de salud.
La asistencia social en pensiones e indemnizaciones.
El apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica y
otras prestaciones del empleador.
COMENTARIO
Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y
entrega de bienes y servicios a los mismos.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de funcionamiento
del almacn para el uso o consumo de la entidad.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento institucional en el
cumplimiento de funciones
DINMICA:
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR:
El valor de los suministros entregados por el almacn Devoluciones de los suministros al almacn.
para el uso y/o consumo de las dependencias de la El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
Entidad. subcuenta 6101.0202 Dficit.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
COMENTARIO
Se registra la salida del almacn de los bienes y suministros de funcionamiento para el
consumo y/o uso de la entidad.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por
terceras personas, ya sean naturales o jurdicas.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad pblica y
cumplimiento de funciones.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los servicios prestados a la entidad por El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
terceros. subcuenta 6101.0202 Dficit.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
213
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las donaciones corrientes otorgadas en efectivo o en
bienes a diferentes entidades del extranjero o las transferencias dadas a entidades del sector
pblico.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del exterior y transferencias a
entidades del sector pblico, que no suponen contraprestacin en efectivo o bienes.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de las transferencias corrientes otorgadas a El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
Entidades Pblicas. subcuenta 6101.0202 Dficit.
El registro de las donaciones entregadas a Gobiernos
Extranjeros y Organismos Internacionales.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas
entre las entidades de la administracin pblica y las entidades del exterior.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos de Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes otorgadas en
documentos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros a favor de
instituciones del sector pblico que no representan contraprestacin y cuyos importes no son
reintegrables por los beneficiarios.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de los traspasos y remesas corrientes El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
otorgadas a Entidades Pblicas. subcuenta 6101.0202 Dficit.
El registro de las transferencias corrientes
entregados a Empresas Pblicas y Organismos del
exterior y otras Entidades.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas
entre entidades de la administracin pblica y terceros.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
216
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las donaciones de capital otorgadas en efectivo o en
bienes a diferentes entidades del extranjero o las transferencias a entidades nacionales.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del exterior y las
transferencias a favor de entidades del sector pblico.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de las transferencias de capital otorgadas a El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
Entidades Pblicas y donaciones a entidades del subcuenta 6101.0202 Dficit.
exterior.
El monto por condonacin de deudas a empresas
pblicas, a organismos del exterior y a otras
entidades.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas
entre las entidades de la administracin pblica y terceros.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
218
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital otorgadas en
documentos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector pblico por
transferencias relacionadas con bienes de activos fijos.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de los traspasos y remesas de capital El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
otorgadas a Entidades Pblicas. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas
entre las entidades de la administracin pblica.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
219
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
5501 SUBSIDIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas pblicas y
privadas.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables que las
entidades gubernamentales hacen a empresas pblicas y privadas del pas que persiguen fines
productivos.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los subsidios a entidades pblicas y El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
privadas. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
En la cuenta 5501 Subsidios, se registrarn los fondos que se entreguen a entidades pblicas y
privadas como apoyo social.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
220
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya
sean en efectivo o en bienes.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen las transferencias destinadas a financiar los gastos de entidades privadas y
organizaciones sin fines de lucro.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Las transferencias a instituciones sin fines de lucro El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
en efectivo y en bienes. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
221
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el Estado a
favor de personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre otros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carcter financiero destinados a personas
naturales.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de las subvenciones a personas naturales. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Son ayuda econmica por parte del Estado a favor de estudiantes, investigadores cientficos,
entre otros, otorgados bajo ciertas caractersticas.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
222
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a cargo
de las entidades.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y
multas gubernamentales, incluye los arbitrios.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los tributos y derechos administrativos El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
a cargo de la entidad. subcuenta 6101.0202 Dficit.
El importe de las multas.
COMENTARIO
Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno Nacional, de
los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern registrarse segn el mbito que
corresponda.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestacin (Impuestos y Transferencias)
223
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses
colectivos, por daos ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de ceses colectivos, compensacin por
daos y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposicin expresa, las otorgadas a
vctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico, daos ocasionados por los
desastres, entre otros.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de las indemnizaciones y
compensaciones El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
a cargo de la entidad. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Son las obligaciones contradas por ceses colectivos, por daos y perjuicios, entre otros.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 25 Beneficios De Los Empleados
224
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por la baja de bienes.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de la baja de bienes. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
El importe de los bienes menores a un octavo de la subcuenta 6101.0202 Dficit.
UIT.
El monto de los gastos de ejercicios anteriores.
COMENTARIO
En esta cuenta se considerar las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia; asimismo,
los bienes menores a un octavo de la UIT, los gastos de ejercicios anteriores y los faltantes de
inventario que no devenga de responsabilidad fiscal.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
225
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de crditos o financiamientos
externos o internos.
226
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los diversos crditos o
financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del pas, tanto
en moneda nacional como en moneda extranjera.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de los intereses de la deuda externa o la El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
deuda interna. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda externa y
deuda interna.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
227
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de crditos o
financiamientos externos o internos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los diversos crditos
o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones nacionales o extranjeras
228
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de las comisiones y otros gastos derivados El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
de operaciones de la deuda externa o deuda interna. subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
La cuenta 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda, incluye todas la comisiones y otros
gastos ocasionados por la deuda externa y deuda interna.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
229
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras,
vehculos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no producidos,
venta de bienes, entre otros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen al valor de adquisicin del bien.
DINMICA:
ES DEBITADA `POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de los activos no financieros vendidos. El monto de las devoluciones de los activos no
financieros.
El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Se reconocen al valor de adquisicin del bien.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
230
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores, acciones y
participaciones y otros activos financieros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocen los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones de acuerdo a su
valor de adquisicin.
DINMICA:
ES DEBITADA `POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de los activos financieros vendidos. El monto de las devoluciones de los activos
financieros.
El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos financieros se
registrarn en el gasto de acuerdo a su valor de libros.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros: Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
231
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los servicios.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocer de acuerdo al costo del servicio.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de los servicios prestados. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
subcuenta 6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
El costo de venta de servicios se registrar de acuerdo al costo del servicio.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
232
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:
Las provisiones para desvalorizacin de existencias
El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura Pblica,
que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio de la
entidad.
Amortizacin de inversiones intangibles
El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros.
233
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo adquiridos,
entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones pblicas.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto de las estimaciones por la depreciacin de Reversin de las estimaciones que resultan excesivas
los activos fijos. o indebidas en el ejercicio.
El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
El monto de las estimaciones por las amortizaciones subcuenta
por Inversiones Intangibles. 6101.0202 Dficit.
El monto de las estimaciones por el agotamiento de
los bienes agropecuarios, mineros y otros.
El monto de las desvalorizaciones de los bienes
corrientes.
El monto de las estimaciones de las cobranzas
dudosas y reclamaciones.
El monto de las estimaciones de las fluctuaciones de
valores.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 17 Propiedades, Planta Y Equipo
NICSP 29 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NICSP 31 Activos Intangibles
NICSP 32 Acuerdos De Concesin De Servicios: La Concedente
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las provisiones para reclamaciones,
demandas, laudos arbitrales y otros
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocer el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como
resultado de las reclamaciones, demandas y otros.
a) Una entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o implcita) como resultado de un
suceso pasado;
b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios econmicos para cancelar tal obligacin; y
c) Puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Las provisiones por reclamaciones, demandas y otros Reversin de las provisiones que resultan excesivas o
del ejercicio. indebidas en el ejercicio.
El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta
6101.0202 Dficit.
COMENTARIO
Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en relacin
con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el tiempo sea importante,
se requiere que esta ltima sea medida a su valor descontado. Las actualizaciones posteriores
de la provisin, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte
de la misma provisin.
Se reconocer el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como
resultado de las reclamaciones, demandas y otros.Cuando la oportunidad del desembolso de
las provisiones para litigios sea lejana en relacin con el reconocimiento original de la provisin,
235
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
y el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su
valor descontado.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 19 Provisiones, Pasivos Contingentes Y Activos Contingentes
NICSP 25 Beneficios A Los Empleados
236
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio el diferencial cambiario, intereses
generados y otros gastos financieros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocer el gasto cuando se generen resultados por efecto de cada una de las subcuentas.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Es debitada por las prdidas por diferencias de El total al cierre del ejercicio, con cargo a la
cambio desfavorables originadas por las operaciones subcuenta 6101.0202 Dficit.
efectuadas en moneda extranjera y otros.
COMENTARIO
La aplicacin del tratamiento del diferencial cambiario deber de realizarse utilizando la NICSP
4 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, con la finalidad
de uniformizar los procesos.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio De La Moneda Extranjera
NICSP 28 Instrumentos Financieros Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Informacin A Revelar
237
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
6 RESULTADOS
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de ingresos y
gastos.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocern los resultados al cierre del ejercicio como supervit o dficit.
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El supravit con cargo a los saldos acreedores, de
El dficit con abono a las cuentas deudoras al cierre las
del ejercicio. cuentas de Ingresos al cierre del ejercicio.
El supravit con abono a la cuenta dficit al cierre
del El dficit con abono a la cuenta supravit al cierre del
ejercicio. ejercicio.
El traslado del saldo favorable del ejercicio con abono El traslado del saldo desfavorable del ejercicio con
a la cuenta 3401 Resultados Acumulados. cargo a la cuenta 3401 Resultado Acumulado.
COMENTARIO
La determinacin del Resultado del Ejercicio se efectuar con cargo o abono a las subcuentas
6101.0201 Supervit o 6101.0202 Dficit segn corresponda.
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NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros