FACULTAD DE CIENCIAS DE LA GESTION

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

El Control Interno y su Incidencia en la Ejecucin Presupuestal de la Direccin

Ejecutiva de Investigacin Criminal y Apoyo a la Justicia DIREICAJ-PNP

Presentado por:

Cesar Elas Ramrez Barrientos

Para optar el ttulo profesional de licenciado en contabilidad

Lima Per

2016

1
 INDICE

I. Informacin general
1. Ttulo del proyecto
2. Autor.
3. Asesor metodolgico
4. Tipo de investigacin
5. Facultad y escuela profesional
6. Duracin de la investigacin
7. Fecha de inicio
8. Presentado por
9. Aprobado
10. Fecha de presentacin

II. Plan de investigacin

1. Planteamiento del problema
1.1 Situacin problemtica
1.2 Formulacin del problema
1.2.1 Problema general
1.2.2 Problemas especficos
1.3 Justificacin
1.4 Objetivos
1.3.1 Objetivo general
1.3.2 Objetivos especficos

2. Marco terico
2.1 Antecedentes de la investigacin
2.2 Bases terico cientficas
2.3 Definicin conceptual terminologia
2.4 Hiptesis
2.4.1 Hiptesis General
2.4.2 Hiptesis especifica
2.5 Variables
2.5.1 Operacionalizacion de variables

3. Marco metodolgico
3.1 Tipo de estudio
3.2 diseo de investigacion.
3.3 Poblacin y muestra
3.4 Mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
3.5 Plan de anlisis estadstico de datos.

4. Marco administrativo
4.1 cronograma de actividades
4.2 presupuesto

5. Referencias bibliogrficas

Anexos

2
I. INFORMACION GENERAL

3
1. Ttulo del Proyecto:
El control interno y su incidencia en la ejecucin presupuestal de la Direccin Ejecutiva
de Investigacin Criminal y Apoyo a la Justicia DIREICAJ PNP.

2. Autor:
Cesar Elas Ramrez Barrientos

3. Asesor metodolgico.
Luis Marcelo Quispe

4. Tipo de Investigacin:
Descriptiva

5. Facultad y Escuela Profesional

Facultad: Ciencias de Gestin
Escuela: Contabilidad

6. Duracin de la investigacin:
Julio 2016 - Julio 2017

7. Fecha de inicio:
Julio 2016

8. Presentado por:
Cesar Elas Ramrez Barrientos

9. Aprobado:

.
Direccin de Investigacin Decano de Facultad

10. Fecha de presentacin:

4
1. PLAN DE INVESTIGACION

5
1. Planeamiento del problema.
1.1 Situacin problemtica
El proceso de investigacin nos ha permitido disponer de los informes de auditora
interna y auditora externa aplicada a la Unidad Ejecutora 026 DIREICAJ-PNP, en los
cuales se refleja que existen deficiencias durante el proceso de Ejecucin presupuestal.

Tambin se ha determinado la incompatibilidad entre la Ley Anual del Presupuesto del

Sector Pblico y la Ley de Contrataciones y adquisiciones con el Estado, lo que
origina entrampamientos en el proceso de ejecucin presupuestal y procesos
administrativos por estas situaciones.

Los auditores, tambin reportan la falta de un entorno favorable por parte de todo el
personal para las actividades de control, desde los directivos hasta los trabajadores de
servicio; lo que no facilita las actividades de control, aumenta los riesgos de control,
no facilita la informacin y comunicacin ni el monitoreo de las actividades de
ejecucin presupuestal.

Tambin se reporta la falta de capacitacin y entrenamiento del personal, falta de

documentos normativos de los procesos y procedimientos de las actividades que
realizan las Direcciones especializadas y falta de predisposicin para la supervisin
permanente y puntual.

Los reportes peridicos de los auditores mencionan observaciones similares; lo que

nos lleva a deducir que el sistema de control en las Direcciones especializadas de la
DIREICAJ-PNP, no solo es deficiente, sino que es renuente a una adecuada
retroalimentacin, que permita realizar los ajustes antes que concluyan las actividades.

Adems de los problemas propios del sistema de control interno, todo esto origina una
distorsin en la afectacin presupuestal, distorsin en la Informacin Financiera,
econmica, patrimonial y presupuestal de las Direcciones especializadas de la
DIREICAJ-PNP.

6
En este panorama los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno:
entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin,
comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no generan una
sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera
dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno de las
Direcciones especializadas de la DIREICAJ-PNP. De este modo el sistema de Control
Interno no se encuentra entrelazado con las actividades de ejecucin presupuestal, y
por lo tanto no influye en la optimizacin de la gestin de las Direcciones
Especializadas de la DIREICAJ-PNP.

1.2 Formulacin del problema

1.2.1. Problema General

De qu manera el control interno incide en la ejecucin presupuestal de la

DIREICAJ PNP?

1.2.2. Problemas especficos.

De qu manera las normas influyen en la ejecucin presupuestal de la

DIREICAJ PNP?

De qu forma las directivas influyen en el control presupuestario de la

DIREICAJ PNP?

7
1.3. Justificacin e Importancia
El desarrollo del presente trabajo, se lleva a cabo tomando en cuenta la importancia
que tiene el control interno en la verificacin de las actividades que se realizan a
nivel organizacional, y de esta manera, dicho problema, busca determinar si el
control interno puede optimizar la gestin del departamento de ejecucin
presupuestal.
Por otro lado, esta investigacin tiene como fin servir de aporte en la gestin que se
lleva a cabo en el rea de ejecucin presupuestal, por ello presenta aportes
importantes y aplicabilidad en la DIREICAJ PNP.

1.3.1 Limitaciones de la investigacin

Durante el desarrollo del proyecto de investigacin se encontraron diversas
dificultades que impidieron una realizacin ptima, siendo las ms
importantes:

En la bsqueda de informacin por razones funcionales existe restriccin

para proporcionar datos referentes al rea de ejecucin presupuestal, debido
a la jerarquizacin organizacional existente.
El presupuesto del rea tiene carcter de reservado de conformidad al Art.
45 de la Ley N27209 Ley de Gestin Presupuestaria, por ello es que la
informacin es restringida.

1.4. Objetivo.
1.4.1. Objetivo general
Identificar el grado de incidencia del control interno en la ejecucin
presupuestal de la DIREICAJ PNP.

1.4.2. Objetivos Especficos

Determinar la influencia de las normas en la ejecucin presupuestal de la

DIREICAJ PNP.
Determinar la influencia de las directivas en el control presupuestario de la
DIREICAJ PNP.

8
2. MARCO TEORICO

9
2.1. Antecedentes de la investigacin

Este trabajo de investigacin, est referido especficamente al control interno

aplicado en el proceso de ejecucin presupuestal de la DIREICAJ PNP.

Se ha podido determinar que existen muchos trabajos de investigacin referidos al

sistema de control interno, as como otros tantos referidos al proceso de ejecucin
presupuestaria del sector pblico.
Como se puede apreciar, estos trabajos son de carcter general. Sin embargo, los
trabajos que existen aportan algunos puntos importantes a nuestra investigacin.

Uno de los primeros trabajos revisados es el de Avendao (1993), quien argumenta

que su investigacin est referida a los sistemas de control. En trminos generales
es una descripcin del proceso de Ejecucin del Presupuesto en el pliego Mininter
con la finalidad del cumplir con los objetivos y Metas.

Se puede establecer un nexo con la presente investigacin en la medida que ambos

trabajos precisan los recursos humanos, materiales y financieros que necesita la
entidad para ejecutar sus actividades y cumplir sus objetivos.

Otro trabajo de investigacin, es el de Tello (1968), en este caso la vinculacin que

tiene ese trabajo con la presente investigacin, se refiere a la definicin de
formulacin, programacin y ejecucin presupuestal, enfocada desde una
perspectiva crtica y descriptiva, el autor hace una referencia al proceso de
consolidacin y ejecucin del presupuesto central en todos los mbitos como:
Salud, Educacin, Transporte etc. En trminos generales, en lo que respecta a la
auditoria en el gobierno central describe claramente los procedimientos a seguir
para hacer una auditoria a los gastos pblicos, clasificados segn el grupo genrico
como son: personal y obligaciones sociales, Bienes y Servicios, Obras Pblicas,
transferencias etc.
Otro trabajo investigado es el de Garay (1988) quien al referirse a la Ejecucin del
presupuesto dice que " Implica el manejo de los planes y actividades aprobadas
para un determinado periodo, a un costo que se mantenga dentro de los lmites de
los recursos disponibles estimados".

10
A continuacin dice "Hay dos aspectos que concierne a la ejecucin presupuestal,
uno de ellos es el control, que son las medidas que se toma para cumplir con lo
fijado en el plan financiero aprobado, y el otro la flexibilidad, en la que se relaciona
la recepcin de los fondos con el ajuste de los planes a las nuevas necesidades"

Garay, Para hacer su tesis se apoya en el marco legal del presupuesto de la

Repblica del Per, su concepto de presupuesto, dice que son los planes
administrativos que involucran las operaciones y resultados producidos en un
determinado lapso de tiempo. Luego dice que la formulacin del presupuesto
involucra el llevado de la contabilidad a tiempo futuro donde los obstculos
venideros se escriben en el papel, antes de que sucedan las operaciones.

Elorrega Montenegro G. (2002), cuando se refiere al sistema de control interno dice

que es el encargado de examinar las operaciones de las entidades en consideracin
de los siguientes aspectos:
a) que los planes y la poltica general del organismo, as como los
procedimientos aprobados para su ejecucin, se cumplan de manera
satisfactoria.
b) que los resultados de los planes y de la poltica general respondan en su
ejecucin a los objetivos perseguidos
c) que la estructura orgnica de la entidad, la divisin de las funciones y los
mtodos de trabajo sean adecuados y eficaces
d) que la adopcin o revisin de algn plan, poltica, procedimiento o mtodo,
o algn cambio en la estructura bsica o en la divisin de funciones,
pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institucin
e) que los bienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y
contabilizados
f) que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta
y oportunamente
g) que la entidad se encuentre razonablemente protegida contra fraudes,
despilfarros y prdidas
h) que los medios internos de comunicacin transmitan informacin
fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de decisin y de ejecucin
responsables de la buena marcha de la entidad
i) Que las tares individuales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud y
honestidad.

Un estudio realizado por Hernndez (2003), concluye que el control ejercido con
eficacia coadyuva a la eficiencia y eficacia de la gestin de las instituciones. El

11
autor dice que antes de aplicar una reingeniera al sistema de control de las
cooperativas de servicios mltiples, estas entidades no contaban con planes
estratgicos, planes de inversiones, documentos normativos internos, manuales de
procedimientos, estndares de servicios y otros indicadores, lo que no facilitaba
medir y evaluar adecuadamente la gestin de este modelo empresarial. Luego de
ponerse en marcha la reingeniera institucional, los procesos, procedimientos,
tcnicas y prcticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la
estructura organizacional, siguiendo las polticas de la direccin empresarial, se
coordinan las actividades y se comienzan a cosechar los beneficios expresados en
cumplimiento de metas y objetivos, funcionamiento de las lneas de autoridad,
responsabilidad y coordinacin.

En este contexto el control de haber sido tomado como una actividad obstructiva,
pasa a formar parte de la infraestructura de las entidades, el personal comprende la
labor, se comienza a comprender al control como parte integrante y culminante de
la gestin empresarial, todo lo cual viene llevando a las empresas cooperativas a un
verdadero desarrollo en un mundo competitivo y globalizado.

De esta forma, puede entenderse que el control, con su herramienta la auditoria

interna, pueden constituir verdaderos motores para la gestin de la actividad de las
entidades. En nuestro caso, los servicios municipales para que tengan eficiencia,
eficacia y economa deben ser adecuadamente medidos y evaluados de modo que se
pueda realizar la retroalimentacin que el caso exige. De esta forma el control no se
entender como actividad obstructiva sino ms bien como constructiva y
facilitadora de la gestin ptima de la gestin institucional.

La Resolucin de Contralora N 072-98-CG, aprueba las normas tcnicas de

control interno para el Sector Pblico. En el prembulo de esta norma se indica que
conforme al Decreto Ley N 26162 (Norma actualmente derogada) la Contralora
General de la Repblica como Ente Rector del Sistema Nacional de Control, debe
formular procedimientos y operaciones a ser empleados por las entidades pblicas
en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos de gestin y control
interno; dentro de la poltica de modernizacin del Estado corresponde establecer
pautas bsicas homogneas que orienten el accionar de las entidades del Sector
Pblico, hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en sus
operaciones, en el marco de una adecuada estructura del Control Interno y probidad

12
administrativa. En tal sentido, en el marco de flexibilidad sealado, resulta
necesario proporcionar a las Entidades Pblicas normas tcnicas de control
gerencial, que coadyuven a una adecuada orientacin y unificacin de sus controles
internos, favoreciendo un funcionamiento orgnico y uniforme de la gestin pblica
y de utilizacin de los recursos pblicos, en un ambiente satisfactorio de control
interno y probidad.

Las normas de control interno para el sector pblico son guas generales dictadas
por la Contralora general de la Repblica, con el objeto de promover una sana
administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una
adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas
y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la
efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. Los Titulares de cada entidad
son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de
control interno, que debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y
volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los
controles y procedimientos implantados.

La traduccin del Internal Control Integrated Framwork por el Instituto de

Auditores Internos de Espaa- Coopers & Lybrand SA., nos permite entender que
los nuevos elementos del control interno: entorno de control, evaluacin de los
riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin, deben
ser los llamados a aplicarse en Las instalaciones del sector, para que aporten el
ambiente en el que los trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus
responsabilidades de control, evalen los riesgos relacionados con el cumplimiento
de determinados objetivos, establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en
prctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales, directivas, etc de la gestin de
los hospitales para hacer frente a dichos riesgos. Asimismo estos componentes
permitirn que la informacin relevante se capte y se comunique por todo el
hospital y luego supervisar y modificar segn las circunstancias todos los
mecanismos de gestin, de modo que se alcance eficacia y eficiencia de las
operaciones, fiabilidad de la informacin financiera y econmica y se cumplan las
leyes y normas aplicables.

En todo este contexto el control interno sern un medio utilizado para la

consecucin de los fines y no un fin en s mismo.

13
De lo antes indicado, se puede deducir, que los antecedentes que se han
determinado, estn constituidos por aspectos eminentemente normativos y
doctrinarios, los que sern conocidos, comprendidos, analizados e interpretados
adecuadamente para luego pasar a ser utilizados en el trabajo de investigacin.

El estudio del Sistema de Control Interno y su influencia en la gestin de las

entidades, ha sido una preocupacin desde siempre.
Desde hace 40 aos, J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley (1984) mencionaron que
la continua expansin de las actividades modernas ha aadido pesadas cargas a la
direccin de las entidades a la hora de mantener el control sobre operaciones
extensas y complejas. El incremento en las actividades regulares, la
descentralizacin, y la mayor dispersin geogrfica han puesto por s mismas serios
retos al sistema de control interno. Hay que aadir, adems los nuevos problemas
relacionados con las fusiones y adquisiciones, la diversificacin de bienes y
servicios, la informtica y otras tecnologas, el grado de complejidad alcanzado
reclama una ejecucin sobresaliente en todos los niveles del gobierno. Los autores
dicen, que desde mucho ms antes, la direccin podra mantener el control a travs
del constante contacto personal con las operaciones de las entidades, con otros
niveles de gestin y hasta con los empleados individualmente. Los nuevos
problemas han hecho necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos
niveles de supervisin. Sin embargo, la responsabilidad de la direccin no termina
con esta asignacin de funciones pues no se puede delegar la responsabilidad
general. Con la delegacin de funciones la direccin tuvo que encauzar el control a
travs de especialistas, los auditores internos, para poder mantener la vigilancia
sobre la cadena de control de direccin.

Es necesario un programa sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que

las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y
procedimientos establecidos se han llevado a cabo como estaba previsto. Ms an,
si pudiese existir una revisin regular por un personal cualificado para determinar
que el sistema de control ha sido el adecuado y, a travs de pruebas constantes,
determinar que ha resultado operativamente efectivo, podra asegurarse la
integridad del control y de la informacin.

Sin tal seguridad, la direccin podra dudar de los presupuestos y estados

financieros o la gestin cuando se utilice como gua para la toma de decisiones

14
diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar en el sistema de control
interno, a no ser que incremente mucho sus evidencias y la extensin de los
procedimientos de auditoria.

El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a travs de su Comit de

Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio del control interno para
determinar lo que ha venido hacindose en el campo de la misma y como se ha
realizado. El primer estudio se realiz en 1957, seguido de otros en 1968, 1975,
1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos ha demostrado que la funcin del
control interno aplicado a las entidades pblicas y privadas ha progresado
notablemente en la extensin de su alcance hacia reas operacionales, acrecentando
el estatus del informe de los responsables de la evaluacin del sistema de control
interno.

Los directivos del Instituto de Auditores Internos de Espaa, cuando prologan la

traduccin el Informe COSO, dicen que es motivo de gran satisfaccin presentar a
los lectores de habla espaola y concretamente a los profesionales de la auditoria,
del control, de la administracin y gestin de las organizaciones, la traduccin de la
versin en ingls del INFORME COSO sobre control interno, publicacin editada
en los Estados Unidos en 1992 tras un largo perodo de discusin de ms de cinco
aos y realizada por el grupo de trabajo que la Comisin Treadway form con el
objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno
capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta esa fecha se
estuvieron utilizando sobre este tema.

Las Direcciones Especializadas de la DIREICAJ-PNP, como entidades que

necesitan gestionarse en la forma ms ptima posible tienen que hacer uso del
sistema de control interno con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier
desviacin con respecto a los objetivos sociales y econmicos establecidos por
estas entidades y de limitar las sorpresas.

El control interno, permite hacer frente a la rpida evolucin del entorno

econmico y competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes de la
sociedad y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. El control
interno fomenta la eficiencia, reduce los riesgos de prdida de valor de los activos y

15
 ayuda a garantizar la fiabilidad la fiabilidad del proceso de ejecucin presupuestaria
y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.

A. Universidades nacionales.

TORRES J. (2008) El sistema de control interno y su eficiencia en la evaluacin

integral del uso de recursos econmicos del consejo distrital (tesis de pregrado).
Universidad nacional de Trujillo.
Resumen: el presente trabajo de investigacin utilizo el mtodo descriptivo-
analtico, llegando a la conclusin de que el control interno ayuda y proporciona
seguridad razonable respecto al logro de objetivos de cumplir las leyes,
reglamentos, proteger y conservar los recursos pblicos; as mismo involucrar a la
alta direccin y todos los trabajadores de la municipalidad, proponiendo un manejo
integral de los recursos econmicos-financieros en forma eficiente y que garantice
seguridad y confianza de la comunidad sustentndose en el ambiente de control,
evaluacin de riesgos, actividades de control gerencial, informacin, comunicacin
y supervisin.

MARTIN E. (2010) Influencia del control interno en la fase de ejecucin

presupuestal en la oficina de abastecimiento en una Universidad Nacional de
Chimbote (tesis de pregrado). Universidad nacional de Trujillo.
Resumen: dicha investigacin utilizo el mtodo descriptivo, el cual se complementa
con el descriptivo, anlisis, deductivo e inductivo entre otros; se llega a la
conclusin de que la fase de ejecucin presupuestal en la Oficina de
Abastecimiento de una Universidad Nacional de Chimbote en el periodo estudiado
es muy reducido y demuestra incapacidad del gasto.
De esta misma manera la oficina de abastecimiento en la fase de ejecucin, no tiene
una relacin fluida con el personal, faltando difusin de las normas, dando a
conocer los objetivos y metas de la oficina que deben estar ligadas a los objetivos y
planes anuales de la universidad, lo cual refleja la falta de planificacin y
coordinacin directa con la alta direccin y dems oficinas y unidades
administrativas.

2.2. Bases Tericas y Cientficas

CONTROL INTERNO

16
 El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el
desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y
alcanzado los objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas reas, funciones,

actividades o personas.

El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control

previo, concurrente y posterior.

El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas

presupuestarias y operativas y adems cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los rganos responsables del mismo, cuando se aplican las
medidas correctivas necesarias para optimizar la gestin empresarial.

El control eficaz, es el proceso de comprobacin destinado a determinar si se

siguen o no los planes, si se estn haciendo o no progresos para la consecucin de
los objetivos propuestos y el proceso de actuacin, si fuese preciso, para corregir
cualquier desviacin.

El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditora de la 1ra. Quincena

de Julio-2002- Pg. F1, cuando habla del control interno indica que a partir de la
segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para
llevar a cabo una gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha
tornado en un instrumento ptimo para la auditora. La profundizacin en control
interno como herramienta de la gestin ha sido posible gracias a los logros
conseguidos por los administradores, Contadores Pblicos, los especialistas en
informacin y comunicacin, los expertos en sistemas y los tcnicos en informtica
y ciberntica.

El Control interno incluye el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas

de coordinacin adoptada dentro de una entidad para salvaguardar sus activos,
verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y la adhesin a las polticas gerenciales establecidas... Un
sistema de control interno se extiende ms all de aquellos asuntos que se
relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto y
Finanzas.

17
 De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of
Accountants), el control interno integra los planes de organizacin de la entidad y
todos los mtodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una
organizacin para el conocimiento y proteccin de sus activos, la consecucin de
informacin financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestin
y la realizacin de las polticas surgidas en la direccin.
El Estudio Caballero Bustamante, a partir de las definiciones anteriores destaca tres
clases de control interno atendiendo a sus objetivos:
1) Control interno operacional:
2) Control interno contable;
3) verificacin interna.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO:

1) Fijacin de las responsabilidades

2) Separacin de funciones
3) Utilizacin de pruebas de comprobacin
4) Las operaciones no deben quedar a cargo de una sola persona
5) Las funciones y procedimientos deben figurar por escrito
6) Seleccin adecuada del personal
7) Rotacin de funciones
8) Es necesario los perodos de descanso vacacional
9) Ubicacin adecuada del personal
10) La contabilidad no sustituye al control interno
11) Utilizacin de cuentas de control
12) Creacin de un sistema de archivo y correspondencia.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

Los elementos ms importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse
de la siguiente manera:
a) Definicin de objetivos
b) Organizacin adecuada
c) Comunicaciones internas giles
d) Procedimientos efectivos
e) Personal idneo.

NORMAS TCNICAS DEL SCI

Las normas a tener en cuenta para evaluar las actividades de ejecucin

presupuestal, entre otras son las siguientes:
Constitucin poltica del Estado
Ley General de Salud- Ley No. 26842
Ley orgnica del Ministerio de Salud
Ley de creacin de los Hospitales Pblicos

18
 Plan estratgico del Ministerio de Salud
Plan Operativo de los Hospitales del Ministerio de Salud
Ley de Gestin Presupuestaria del estado- Ley 27209
Ley de Presupuesto del Sector Pblico para los aos 2003 y 2004.
Ley organiza del sistema nacional de control y de la contralora general de
Repblica- Ley No. 27785
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico- Resolucin de
Contralora No. 072-98-CG; ampliatorias y modificatorias.
Normas Internacionales de Auditora- NIAS.
Normas de Auditora Gubernamental- NAGUS.
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico- NIC-SP
Plan Contable Gubernamental
Otras normas relacionadas

ACTIVIDADES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditora de la 2da. Quincena

de Julio-2002- Pg. F2, indica que los sistemas de control interno pueden ser
examinados tanto por un auditor independiente como por el auditor interno. El
auditor debe tener presente que la suposicin a priori de la idoneidad del sistema de
control interno tal vez resulte errnea. El descubrimiento de la deficiencia del
control interno puede invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera
realizado el auditor.
Por consiguiente antes de establecer las fases de realizacin de su programa de
trabajo, el profesional de auditora habr de analizar a fondo el sistema de control
interno de las instituciones.
Para ello, y tomando como ejemplo los elementos bsicos del control sobre la
contabilidad, deber:
Validar, es decir, cerciorarse de la validez de los datos contables, contrastndolos
con otros elementos que los comprueben;
Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que se disponga de todos los datos con
que debe contarse;
Repetir operaciones, con el objeto de tener la seguridad de que los clculos son
correctos.
Las actividades de control para determinar la validez del sistema de control interno,
son las siguientes:
o Comprobacin de las autorizaciones;
o Comprobacin de comparaciones;
o Verificacin;
o Comprobacin de documentos;
o Confirmacin;

19
 o Revisin fsica;
o Repeticin de operaciones;
o Investigacin de cuentas;
o Relacin entre el control interno y las comprobaciones del auditor;
o Comprobacin de operaciones;
o Control de operaciones.

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El procedimiento clsico para una evaluacin de este tipo consiste en preparar los
cuestionarios pertinentes para las reas y posteriormente, una vez conseguidas las
respuestas oportunas y puestas stas en conjuncin con la informacin obtenida de
los distintos sistemas de la entidad, efectuar la evaluacin definitiva aplicando
normas y tcnicas de auditora conocidas. Por supuesto que el cuestionario no debe
eliminar a la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.

El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir informacin.

Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La

informacin obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada y
servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluacin de los sistemas de control
interno.

Los aspectos ms significativos a considerar en el proceso de evaluacin del control

interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la emisin del informe, son
los siguientes:

Redaccin del cuestionario;

o mbito de cobertura;
o Diferencias entre cuestionario general y por reas;
o Tabulacin y anlisis de la informacin obtenida;
o Valoracin del control interno
o Informe de la auditora del control interno.

Montenegro, dice que es la evaluacin independiente del sistema de control interno,

dentro de una organizacin, tiene por finalidad examinar las operaciones
presupuestarias, contables, financieras y administrativas, como base para la
prestacin de un servicio efectivo a los ms altos niveles de la direccin.

El sistema de control interno se practica por los propios directivos, funcionarios y

empleados de la entidad con la finalidad de proporcionar a la administracin un
servicio de carcter proteccionista y constructivo.

20
No hay que olvidar que la evaluacin del sistema de control interno es un servicio
realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de
la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i) reduccin de costos
innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de operacin; iii) eliminacin del mal
uso de los activos de la empresa; y, iv) obtencin de mayores utilidades.

El control forma parte del proceso de gestin. La evaluacin del mismo se lleva a
cabo mediante la aplicacin de auditoras internas y externas.
La evaluacin de un sistema de control se realiza comparando los hechos realizados
con los estndares. Los estndares son los mecanismos de control que forman parte
de un Sistema de Control.

Son Estndares de control, las normas, los Manuales de: Polticas, Riesgos, de
Organizacin y Funciones y Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno,
Auditoria Interna, Auditoria Externa, De Organizacin y Funciones; Plan
Estratgico Institucional; Presupuesto; Programas de Inversiones, Programas de
Financiamiento y otros documentos.

Otros Estndares de control son las cantidad y calidad de servicios por cada cierto
nmero de habitantes. Tambin son estndares los datos referenciales disponibles
de otras ciudades nacionales y extranjeras.
En la evaluacin del sistema de control interno, otra norma internacional a
considerar, el denominado Informe COSO.
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizatios of the Treadway
Comisin), considera los siguientes componentes del sistema de control interno que
deben ser necesariamente evaluados por los auditores:

ENTORNO DEL CONTROL

Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando
disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la entidad,
la filosofa de la direccin y el estilo de gestin, la manera en la direccin
asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que
proporciona el Directorio.

EVALUACION DE RIESGOS

21
 Los centros hospitalarios, as como todas las empresas se enfrentan a
diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados. Una
condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los
objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente
coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el
anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y
sirve de base para determinar cmo han de ser gestionados los riesgos.

ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan
a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin. Ayudan a
asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecucin de los objetivos de la entidad. Hay
actividades de control en toda la organizacin hospitalaria, a todos los
niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de actividades tan
diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregacin
de funciones.
INFORMACION Y COMUNICACION
En los Direcciones Especializadas, hay que identificar, recopilar y
comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a
cada directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades.

SUPERVISION
El sistema de control interno de una Unidad Especializada requiere
supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantienen el
adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se
consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones
peridicas a una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se
da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades
normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo
por el personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia
de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una evaluacin
de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada.
Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a
niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de

22
 administracin deberan ser informados de los aspectos significativos
observados.

Estos componentes, vinculados entre s, generan una sinergia y forman un sistema

integrado que responde de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes del
entorno. El sistema de control interno est entrelazado con las actividades
operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales.

El sistema de control interno es ms efectivo cuando los controles se incorporan en

la infraestructura del centro hospitalario y forman parte de la esencia de la misma.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de
delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta
rpida ante las circunstancias cambiantes.
El sistema de control interno, puede funcionar como un sistema de
retroalimentacin. La posicin de considerar al control tan slo como el
establecimiento de normas, medidas de evaluacin y correccin de desviaciones, ha
cambiado en los ltimos tiempos. Con seguridad, los administradores miden la
labor real, la comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones.
Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y mejorar
programas de accin correctiva con objeto de alcanzar los objetivos deseados.
Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que un hospital del Sector
Salud consiga sus objetivos, organizacin, administracin, rentabilidad y
rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de
informacin financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que la
entidad cumpla con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales
para su reputacin y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una
entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno no
garantiza la calidad, productividad y competitividad en prestacin de servicios de
una entidad hospitalaria. Incluso un control interno eficaz slo puede "ayudar" a la
consecucin de los objetivos. Puede suministrar informacin para la direccin
sobre el progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la consecucin de
dichos objetivos.
Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente intrnsecamente
deficiente se convierta en un buen gerente.

EJECUCIN PRESUPUESTAL

23
 La programacin presupuestaria corresponde a las previsiones de ingresos y gastos
de crditos internos y externos, de inversin pblica y administraciones de bienes y
servicios para ser orientados prioritariamente a la realizacin de obras, prestaciones
de servicios pblicas bsicos y a la satisfaccin de las metas nacionales de
naturaleza econmica y social definidas.
Segn Alvarado El compromiso es un acto emanado de autoridad afecta total o
parcialmente las asignaciones presupuestarias, previo al pago de obligaciones
contradas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, dentro del marco establecido
por las Leyes anuales de Presupuesto, Las Directivas del Proceso Presupuestario y
a la presente Ley.
El compromiso no debe exceder los niveles aprobados en la Asignacin
Presupuestal del Gasto ni de los Calendarios Aprobados por el Pliego. Se prohbe la
realizacin de compromisos si no cuenta con la respectiva asignacin
presupuestaria aprobada.
El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente Especfica de
Gasto reduciendo su importe del saldo disponible de la asignacin presupuestaria, a
travs del respectivo documento oficial.
La Otra Fase de la Ejecucin Presupuestaria es la del devengado, que es la
obligacin del pago que se asume como consecuencia del respectivo compromiso
contrado. Comprende la liquidacin, la identificacin del acreedor y la
determinacin del monto, a travs del respectivo documento oficial.
En el caso de Bienes y Servicios se configura, a partir de la verificacin de
conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido
con los requisitos administrativos y legales para los casos de gasto sin
contraprestacin inmediata o directa.
Aparte de las normas generales que deben cumplirse, el proceso de ejecucin
presupuestal, dispone de normas especficas, tales como:
Directiva para la aprobacin, ejecucin y control del proceso presupuestado del
Sector Pblico para el ao fiscal 2003.
Directiva para la aprobacin, ejecucin y control del proceso presupuestado del
Sector Pblico para el ao fiscal 2004.
Plan Operativo de cada Hospital del Sector Salud.
Directivas y otros documentos internos.

NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL

24
 La ejecucin del presupuesto institucional de la Unidad Ejecutora 026 Direccin
Ejecutiva De Investigacin Criminal Y Apoyo A La Justicia DIREICAJ PNP del
Ministerio del Interior tiene como base la programacin mensual del presupuesto
institucional, donde se contempla las actividades correspondientes.

ACTIVIDADES DE EJECUCIN PRESUPUESTAL

DOCUMENTOS QUE GENERA LA EJECUCIN PRESUPUESTAL

En el Instructivo No. 1 "Documentos y Libros Contables", de la Contadura

General de la Repblica, se destaca los documentos fuente del Sistema de
Contabilidad Gubernamental.

En este sentido, se indica que los documentos fuente del rea de Bienes lo
constituyen la Orden de Compra-Gua de Internamiento, Orden de
Servicios, Pedido-Comprobante de Salida (Pecosa), Inventario Fsico,
Existencias Valoradas de Almacn, Nota de Entrada al Almacn y Control
Visible de Almacn.

En el rea de Contabilidad, tenemos a la Orden de Compra-Gua de

Internamiento, Orden de Servicios, Pecosa, Nota de Entrada al almacn y
otros documentos.

En el rea de Fondos de las entidades del Sector Pblico, se destacan los

siguientes documentos fuente: Recibo de Ingresos, Papeleta de Depsitos,
Nota de Cargo, Nota de Abono, Comprobante de pago, Planillas de Haberes
y Pensiones, Valorizacin de obra y otros.

En el rea de Presupuesto, los documentos que sustentan operaciones

contables de las reas de bienes, servicios y fondos sirven para afectar el
presupuesto institucional.

El rea de Operaciones complementarias, aplica como documentos fuente

las Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianza y adems
todos los documentos que se utilizan en las reas antes referidas.

El sistema contable gubernamental, establece que las operaciones

registradas en los libros principales y auxiliares, son efectuadas mediante el
sustento del documento fuente.

25
Tambin establece que las transacciones financieras y presupuestarias deben
ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y
Balances; as como en los libros auxiliares normados: Caja, Bancos,
Registro de Ventas, Registro de Compras, Registro del Fondo para pagos en
efectivo y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor
control de las operaciones y obtencin de la informacin gerencial
pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables del Sistema
Contable Gubernamental, pueden ser llevados por cualquiera de los medios:
manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos (actualmente el
Sistema Integrado de Administracin Financiera- SIAF), siempre que la
informacin que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y
referencias que el Sistema Contable requiere.

Los libros, registros y documentos fuente de las operaciones, sern

conservadas durante el tiempo que sealan los dispositivos legales vigentes.

Por otro lado en el proceso de la auditoria gubernamental, se aplica la

evidencia documental, la que debe estar plasmada en los documentos
fuente. El auditor debe evaluar la confiabilidad de la evidencia documental
utilizada en respaldo de sus hallazgos de auditoria.

El Auditor siempre debe considerar la posibilidad de que los documentos

obtenidos en la entidad podran estar alterados. Cualquier alteracin debe
investigarse e informarse.

La experiencia profesional, me ha llevado a determinar que algunas

entidades no vienen reflejando en sus manuales de procedimientos
administrativos y contables, los documentos fuente que sustentan sus
operaciones. Tambin, he tenido la oportunidad de encontrar documentos
fuente con errores, borrones, correcciones en fechas, cantidades, conceptos,
importes, falta de firmas y sellos y otros datos.

Asimismo los documentos fuente no vienen siendo archivados y

conservados adecuadamente siguiendo un orden cronolgico y/o
correlativo, lo que impide su fcil acceso y explotacin.

26
 Los documentos fuente no son adecuados a los formatos establecidos por
las Oficinas Centrales de los Sistemas Administrativos, en armona con las
disposiciones legales vigentes.
Tambin las autoridades no proveen los recursos necesarios para mantener
la integridad de la documentacin, que permita protegerla razonablemente
contra todo riesgo (deterioro, robo, incendio, inundaciones, etc.)

2.3. Definicin conceptual de la terminologa empleada

Administracin: es el proceso de planear, organizar, dirigir, supervisar y controlar

el uso racional, econmico y transparente de los recursos asignados para lograr
objetivos en forma eficiente y eficaz.

Administracin financiera: tcnica que tiene por objeto la obtencin de recursos

financieros que requiere una empresa, incluyendo el control y adecuado uso de los
mismos, as como el control y proteccin de los activos de la empresa. Comprende
las siguientes actividades: planificacin y control financiero; administracin del
capital de trabajo; inversiones en activo fijo y decisiones sobre estructura de
capital.

Control: se define como un proceso de seguimiento de las actividades en el cual se

mide y evala el desempeo (resultados reales) de cada componente de la empresa,
para luego efectuar acciones correctivas, cuando sea necesario para asegurar el
cumplimiento eficiente de los objetivos, metas, polticas y normas de la empresa.

Control interno: comprende el plan de organizacin y el conjunto coordinado de

los mtodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de su informacin contable, promover
la eficiencia operativa y alentar la adhesin a las polticas prescritas por la
Gerencia.

Control Interno Financiero: comprende el plan de organizacin y mtodos,

procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual
con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de la informacin
financiera principalmente, los estados financieros de la entidad o programa.

27
 Eficacia: este principio es la obtencin de los resultados de manera oportuna y en
entera relacin con los objetivos y las metas propuestas. La eficacia es absoluta, es
decir, se alcanza o no se alcanza el resultado propuesto.

Eficiencia: principio de la gestin fiscal que se define como la maximizacin de

resultados, con los mismos recursos, en un periodo determinado. Es el uso racional
de los recursos disponibles en la consecucin del producto, es obtener ms
productos con menos recursos.

Estados financieros: son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado.

Estructura organizacional: sistema formal de las relaciones laborales dentro de

una organizacin, seala las relaciones de subordinacin entre diferentes funciones
y posiciones dentro de la administracin y el equipo tcnico. Por lo general se
representa a travs de un organigrama.

Ejecucin presupuestal: es la fase del proceso presupuestario dirigida al

cumplimiento de los objetivos y metas previstos por el presupuesto institucional.

Para efectos de la incorporacin de los mayores recursos provenientes de lso

ingresos propios y donaciones, precisase que no es de aplicacin lo dispuesto por el
art 18 de la Ley n26553

Gasto pblico: es la suma de los gastos realizados por las instituciones, entidades y
organismos integrantes del sector pblico de una economa nacional. Comprende el
gasto realizado por el estado y sus organismos autnomos, las corporaciones
locales, las empresas pblicas y seguridad social.

Metas: son objetivos muy especficos de cualquier accin o plan y que pueden ser
medidos en trminos numricos. Deben ser medibles, apropiadas, temporales,
especficas y realistas.

Obra pblica: aquella que desarrolla el estado y que tiene un fin social. Esas obras
se financian con fondos pblicos (recaudados mediante los impuestos y tributos) y
no tienen afn de lucro (es decir, su objetivo es el bien comn a la comunidad.)

28
 Planeacin: es la etapa del proceso administrativo en donde se deben identificar
los objetivos a lograr, definir las prioridades y determinar los medios a utilizar.
Proceso continuo de anlisis de datos, toma de decisiones y formulacin de planes
para el futuro, con miras a lograr los objetivos.

Presupuesto institucional: es la previsin de ingresos y gastos, debidamente

equilibrados que las entidades aprueban para un ejercicio determinado. Debe
permitir el cumplimiento de los objetivos institucionales y metas presupuestarias
tazados para el ao fiscal, los cuales se contemplan en las actividades y proyectos
definidos en la estructura funcional programtica.

Recurso: son toda clase de elementos materiales, humanos (mano de obra, tcnica
e intelectual) y presupuestales que pudieran ser utilizados o considerados en la
programacin y ejecucin de las acciones programadas.

Recurso pblico: es todo recurso sobre el cual el Estado ejerce directa o

indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos
fiscales y de endeudamiento pblico contrados segn las leyes de la Republica.

II.4 Hiptesis
II.4.1 hiptesis general
HI: Si el control interno es deficiente entonces afecta la ejecucin presupuestal
de la DIREICAJ

II.4.2 hiptesis especifica

H1: Si no se aplican las normas necesarias, la ejecucin presupuestal tendr
malversacin de fondos de la DIREICAJ.
H2: Si no se realiza de manera correcta el cumplimiento de las directivas, el
control presupuestario no lograra los objetivos de la DIREICAJ.

II.5 Operacionalizacion de variables

Identificacin de variables

Variable 1: Independiente Control Interno

Variable 2: Dependiente Ejecucin Presupuestal

29
VARIA
BLE DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES TECNICA
Es el conjunto de Normas relacionadas
CONTROL INTERNOINDEPENDIENTE

acciones, Normas
a los recursos
actividades, planes,
polticas, normas y
procedimientos que Control Proceso de seleccin OBSERVACION,
desarrollan ENCUESTA Y
autoridades y su ANALISIS
personal a cargo, DOCUMENTARI
con el objetivo de cumplimiento de O
prevenir posibles Directivas
directivas
riesgos que afectan
a la entidad
pblica.
EJECUCIN PRESUPUESTALDEPENDIENTE

es una etapa del ejecucin de

proceso presupuestos en la
Ejecucin
presupuestario en provision de
el que se perciben compromisos
OBSERVACION,
los ingresos y se
ENCUESTA Y
atienden las
la capacidad de ANALISIS
obligaciones de
ejecutar el DOCUMENTARI
gasto, conformidad Control
presupuesto para O
con los crditos presupuestario
presupuestarios, lograr los objetivos
aprobados por en institucionales
los presupuestos.

30
3. MARCO METODOLOGICO

31
3.1. Tipo de estudio
El presente proyecto es una investigacin de enfoque cuantitativo ya que se
traba con cuadros estadsticos, los cuales son reflejo de los cuestionarios
realizados
Por ello es un tipo de investigacin descriptiva, ya que nombra las
principales caractersticas de las variables utilizadas, tanto independiente
como dependiente. Por medio de los indicadores que las integran y definen,
conoceremos cmo afecta el Control Interno la Ejecucin Presupuestal. En
este sentido, se ha dispuesto de la informacin administrativa, financiera y
presupuestaria. Asimismo se cont con las Leyes: Marco, orgnicas y
especficas; Estatutos, Reglamentos internos, manuales, directivas y otros
documentos relacionados con la ejecucin presupuestal.

3.2. Diseo de la investigacin

Como se menciona lneas arriba, es una tesis de investigacin de orden
cuantitativo, en el cual se utilizara el mtodo descriptivo correlacional.
Este tipo de estudio implica recaudar recursos tcnicos, como por ejemplo
los cuestionarios elaborados en base a la variable dependiente e
independiente, el anlisis de informacin y la manera en que se expondrn
dichos hallazgos.

32
3.3 Poblacin y muestra
Poblacin:
La poblacin en la cual se desarrolla la investigacin est conformada por 5
trabajadores, los cuales representan el total del rea de presupuesto.

Muestra:
Para determinar el tamao de muestra la aplica la siguiente formula:

33
 PARA HALLAR EL METODO PROBABILISTICO SE HA
CONSIDERADO:

n: Es la cantidad de la muestra
N: Es la cantidad de la poblacin, igual a 8 trabajadores
Z: Es el valor de la distribucin normal estandarizada correspondiente al
nivel de confianza para el 95%. z=0.96
E: Es el mximo error permisible, es decir un 5%
P: ES La proporcin de la poblacin que tiene las caracterstica que nos
interesa medir es igual a 0.5
q: Es la proporcin de la poblacin que no tiene la caracterstica que nos
interesa medir, es igual a 0.5

La frmula para hallar el tamao de la muestra es:

z 2pqN
n=
E2( N1 ) + z 2pq

(1.96)20.50.55
n=
(0.05)2( 51 ) +(1.96)20.50.5

4.80
n=
0.97

n=4.95

3.4 Mtodo e instrumento de investigacin

34
3.4.1 Tcnicas de investigacin
o Observacin
o Encuesta
o Anlisis de documentos

3.4.2 Instrumentos de recoleccin de datos

o Gua de investigacin
o Cuestionario
o Tablas estadsticas

Instrumento Control Interno.

Ficha Tcnica
Nombre : Cuestionario de Control Interno
Autor : Cesar Elas Ramrez Barrientos
Pas : Per
Ao : 2016
Administracin : Individual
Duracin : 35 minutos
Significacin: Consta de cuatro escalas independientes (Autogestin, Gestin de
relaciones, Conciencia de uno mismo y Conciencia social) que estas enfocadas a
evaluar si el personal e la DIREICAJ PNP tiene conocimiento del control interno que
se aplica. Este instrumento est conformado por 10 tems que permite hacer una
evaluacin de la variable de estudio, que sern sometidos a criterios de validez y
confiabilidad. Los tems tienen una calificacin de acuerdo a la siguiente escala:

Nunca 1
Casi nunca 2
A veces 3
Casi siempre 4
Siempre 5

Instrumento de ejecucin presupuestal

Ficha Tcnica

35
 Nombre : Cuestionario de Ejecucin Presupuestal
Autor : Cesar Elas Ramrez Barrientos
Pas : Per
Ao : 2016
Administracin : Individual
Duracin : 35 minutos
Significacin: Consta de un cuestionario que esta enfocadas a evaluar el proceso de
ejecucin presupuestal que tiene la DIREICAJ PNP. Este instrumento est
conformado por 10 tems que permite hacer una evaluacin de la variable de estudio,
que sern sometidos a criterios de validez y confiabilidad. Los tems tienen una
calificacin de acuerdo a la siguiente escala:

Nunca 1
Casi nunca 2
A veces 3
Casi siempre 4
Siempre 5

3.5 Plan de anlisis estadstico de datos.

Dado el momento en el que los datos sean recolectados a travs de los instrumentos
diseados anteriormente, para esta finalidad, los datos sern procesados, esto quiere decir
que sern expresados y tratados de forma estadstica lo que nos permitir llegar a
conclusiones en relacin con las hiptesis planteadas anteriormente. Para lograr esto se
realizar un registro de codificacin de los datos recogidos para luego hacer una
tabulacin de los mismos y as dar lectura e interpretacin de los resultados, as mismo
realizar una contrastacin de los resultados obtenido con las hiptesis de la investigacin
para concluir en la elaboracin de las conclusiones.

Los datos que se recauden a travs de los instrumentos y tcnicas mencionados

anteriormente recurriendo a las personas encuestadas y a fuentes ya mencionadas sern
ingresados al programa computarizado SPSS versin 24 para poder elaborar informes en
cuadros de precisiones porcentuales.

Tomando en cuenta las caractersticas de la muestra y le nivel de las variables de la

presente investigacin posiblemente se emplearn los siguientes estadsticos:

Media aritmtica
es un estadstico que permite determinar el promedio de los puntajes obtenido y es el
resultado de la sumatoria de todos los datos y divididos entre el total de datos (Gorgas et
al., 20011, p. 21). Y tienen la siguiente formula

36
 x 1 + x 2+ x 3 + x 4 ++ x n
Media aritmtica=
N

N= Total de numero de datos

X= Datos

Alfa de Cronbach
Este coeficiente analiza concretamente de la consistencia interna de la escala como una
dimensin de su fiabilidad mediante el clculo de la correlacin entre los tems de la escala
a su vez puede considerarse como un coeficiente de correlacin y su valor puede oscilar
entre 0 (Molina, 2008, p 73).

a=
K
K 1 [
1 2
ST
S2i
]
K= Numero de tems
2
S i = sumatoria de varianzas

S 2T =Varianza de la suma de tems

= coeficiente de alfa de cronbach

Desviacin estndar.
Es una medida que permite hallar el promedio aritmtico de fluctuacin de los datos
respecto a su punto central o mediana (Molina, 2008, p 80).

S= S2

2
S = Varianza

Coeficiente de correlacin de Spearman

Es una medida de correlacin entre dos variables aleatorias continuas para calcularla es
necesario que los datos estn ordenados y reemplazado en el orden respectivo (Molina,
2008, p 91)
.
6 D2
p=1
N ( N 21)

p= Coeficiente de correlacin de Spearman

D= Diferencia entre los correspondientes estadsticos
N= Nmero de parejas

Coeficiente de correlacin de Pearson

Es una medida de relacin lneas entre dos variables aleatorias cuantitativas, es
independiente de la escala de medidas delas variables (Hernndez et al, 1996, p 383).

37
 xy E [ ( X x ) ( Y y ) ]
PX , Y = =
XY XY

PX , Y = Coeficiente de correlacin de Pearson

xy = Es la varianza de (X, Y)
X = Es la deviacin tpica de la variable X
Y = Es la desviacin tpica de la variable Y

Consideraciones ticas.
Durante todo el proceso de la presente investigacin se respetar y se har mencin a todas
las fuentes que se utilizaron, as mismo cada uno de los datos y resultados entregados
sern validados.

El comportamiento y las buenas prcticas de las personas son el reflejo de la moral y el

respeto, considero que es muestra de los valores adquiridos de cada ser humano, es por
ello que manifiesto en la presente investigacin el respeto por el conocimiento y el
esfuerzo de los investigadores que hacen posible la creacin de nuevo conocimiento y el
aporte a la actualidad ya que el investigador tiene que llegar a las conclusiones del estudio
realizado.

38
4. MARCO ADMINISTRATIVO

39
4.1 cronograma de actividades

Actividades Set Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr Mar Jun Jul Ago
1. Elaboracin del
x
proyecto
2. Presentacin del
x
proyecto
3. Revisin
x x x
bibliogrfica
4. Elaboracin de
x
instrumentos
5. Aplicacin de
x x
instrumentos
6. Tabulacin de
x
datos
7. Elaboracin de
x
Informes.
8. Presentacin del
x
informe
9.Sustentacin
x

4.2 presupuesto

Recursos humanos:

Investigador responsable: Cesar E. Ramrez Barrientos.

Profesionales encuestados: rea de presupuesto de la DIREICAJ
PNP.

Recursos materiales:

40
 Papeles.
Impresiones.
Libros.
materiales de oficina (lapiceros, correctores, etc)

Nro. OBJETOS DE GASTO COSTO TOTAL

1 Papel 40

2 Impresiones 34

3 Material de oficina 20

4 Movilidad 50

5 Internet 20

Total 164

41
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

42
 Inder Gley Delgado Tuesta (2013). Avances Y Perspectivas En La
Implementacin Del Presupuesto Por Resultados En Per
file:///C:/Users/lenovo/Downloads/DELGADO_TUESTA_INDER_GLE
Y_AVANCES.pdf

Campos Jave, Fernando Omar (2014) Influencia De La Aplicacin De La

Gua De Control Interno En El rea De Logstica Del Instituto Regional De
Oftalmologa
http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/343/1/CAMPOS_FER
NANDO_CONTROL_INTERNO_LOGISTICA.pdf

Betty G. Garrido Oballos, (2011). Sistema de Control Interno en el rea de

Caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido
http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Betty%20G.
%20Garrido/TESIS.pdf

Roberto Hernndez Sampieri (2014) Metodologa de la Investigacin

Ley 28411 General del Sistema Nacional de Presupuesto

https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-9867/por-
instrumento/leyes?limit=10&limitstart=30.

Castro Vila Henry Ivn (2013) Deficiencias Del Desempeo Funcional Del
rgano De control Institucional (Oci) De La Municipalidad distrital De
Pichanaqui 2010 2011 .
https://es.scribd.com/document/156803921/Tesis-Control-Interno.

Campos Guevara, Csar Enrique (2003 Los Procesos de control interno en

el departamento de ejecucin presupuestal de una institucin del Estado.
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/tesis/empre/campos_g_c/Ca
mpos_G_C.htm

43
 ANEXOS

PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLES D

De qu manera el control interno
incide en la ejecucin presupuestal
de la DIREICAJ?
Variable Independiente: N
Identificar el grado de Si el control interno es Control interno
incidencia del control deficiente entonces afecta la
interno en la ejecucin ejecucin presupuestal de la
presupuestal de la DIREICAJ.
DIREICAJ.

44
 OBJETIOS D
PROBLEMAS SECUNDARIOS HIPOTESIS ESPECIFICAS
ESPECIFICOS

Si no se aplican las normas

Determinar la influencia necesarias, la ejecucin
De qu manera las normas
de las normas en la presupuestal tendr
influyen en la ejecucin E
ejecucin presupuestal malversacin de fondos de
presupuestal de la DIREICAJ?
de la DIREICAJ la DIREICAJ

Variable Dependiente:
Ejecucin Presupuestal

Si no se realiza de manera
Determinar la influencia correcta el cumplimiento de
De qu forma las directivas
de las directivas en el las directivas, el control
influyen en el control presupuestario C
control presupuestario de presupuestario no lograra los
de la DIREICAJ?
la DIREICAJ objetivos de la DIREICAJ

MATRIZ DE CONSISTENCIA

EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE LA DIRECCIN

EJECUTIVA DE INVESTIGACIN CRIMINAL Y APOYO A LA JUSTICIA - DIREICAJ

45