Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Ingresos $114,800
Costo de Ventas 82,125
Margen de
$32,675
Contribucion
Costeo actual es un sistema que usa costos actuales para determinar el costo de
ordenes individuales (Ver Paso 7 del ejemplo anterior).
Costeo normal es un metodo que distribuye los costos indirectos en base al rate
presupuestado de los mismos por la cantidad actual de la base de distribucion de costo.
EJEMPLO:
Un presupuesto traza el rumbo de una empresa con la describiendo los planes del negocio
en terminos financieros. Como un mapa de camino, el presupuesto puede ayudar a la
compaia a navegar durante el ao y reducir los resultados negativos. Un Presupuestar
involucra 1) establecer metas especificas, 2) ejecutar planes para lograr las metas, y 3)
periodicamente comparar los resultados actuales con las metas. Estas metas incluyen tanto
las metas generales de la empresa como las metas especificas de cada unidad individual en
la empresa. Establecer metas especificas para operaciones en el futuro es parte de la
funcion de planeacion de la administracion, mientras que ejecutar las acciones para llegar a
las metas es parte de la funcion de direccion de la empresa. La comparacion periodica de
los resultados actuales con estas metas y tomar las acciones apropiadas es parte de la
funcion de control de la administracion.
Planear no solamente motiva a los empleados a ir en busca de las metas, sino que
tambien mejora en una manera general la toma de decisiones. Durante la fase de planeacion
del presupuesto, todos los puntos de vista son considerados, las opciones identificadas, y
las oportunidades de reduccion de costo asesoradas. Este esfuerzo conduce a una mejor
toma de decisiones para la organizacion. Como resultado, el proceso de presupuesto puede
revelar oportunidades o amenazas que no eran conocidas antes del proceso de planeacion
del mismo presupuesto.
Una vez que los planes del presupuesto estan puestos, estos pueden ser usados para
dirigir y coordenar las unidades del negocio y sus operaciones, buscando con esto lograr las
metas establecidas. Las unidades presupuestarias de una empresa son llamadas centros de
responsabilidad. Cada centro de responsabilidad es dirigido por un gerente quien tiene la
autoridad sobre, y responsabilidad de, el desempeo de la unidad. Si hay algun cambio en
el ambiente externo, el proceso de presupuesto puede ser usado por los gerentes de unidad
para reajustar las operaciones.
CONTROL DEL PRESUPUESTO
SISTEMAS DE PRESUPUESTO
Los sistemas de presupuesto varian entre las empresas debido a diferentes factores
tales como la estructura organizacional, la complejidad de las operaciones, y la filosofia de
administracion. El periodo presupuestario para las actividades de operacion normalmente
incluye el ao fiscal de una empresa. De cualquier manera, para lograr un control mas
efectivo, los presupuestos anuales son la mayoria de las veces subdivididos en periodos de
tiempo mas cortos, como cuartos de ao, meses o semanas. El desarrollo de presupuestos
para el siguiente ao fiscal usualmente empieza varios meses antes de terminar el ao en
curso. Esta responsabilidad es normalmente asignada a un comitee de presupuestos. Dicho
comitee normalmente consiste en el director de presupuestos y ejecutivos de alto nivel
como el contralor, el tesorero, el gerente de produccion, y el gerente de ventas. Una vez que
el presupuesto ha sido aprovado, el proceso de presupuesto es monitoreado o sumarizado
por el departamento de contabilidad, el cual reporta al comitee.
Existen varios metodos para desarrollar los estimados del presupuesto. Uno de los
metodos, llamado presupuesto base-cero, que los gerentes estimen las ventas, produccion,
y otra informacion operativa, como si las operaciones fueran a ser empezadas por primera
vez. Este metodo tiene el beneficio de tomar una vista fresca de las operaciones cada ao.
Un metodo mas comun es el de empezar con el presupuesto del ao anteriory revisarlo con
los resultados actuales y cambios esperados para el siguiente ao. Dos tipos de presupuesto
usando este metodo son el presupuesto estatico y el presupuesto flexible.
PRESUPUESTO ESTATICO
Una desventaja de los presupuestos estaticos es que estos no se ajustan a los cambios
en la actividad. Por ejemplo, asuma que el monto actual gastado por el departamento de
ensamble de la compaia Colt, Inc. totalizaron $72,000, los cuales son $12,000 o 20%
($12,000 / $60,000) mas que lo que se habia presupuestado. Son estas buenas o malas
noticias?? A primera vista usted puede pensar que esto es un mal resultado, pero esta
conclusion puede no ser valida, ya que el presupuesto estatico puede ser dificil de
interpretar. Para ilustrar, asuma que el gerente de ensamble construyo su presupuesto
basandose en el ensamble de 8,000 unidades durante el ao. Sin embargo, 10,000 unidades
fueron actualmente producidas, lo que representa un 25% (2,000 / 8,000) mas de lo
esperado. Entonces, deben ser los $12,000 gastados de mas considerados una mala
noticia?? Tal vez no, ya que el departmento de ensamble proporciono 25% mas de
produccion con solo 20% mas de costo.
PRESUPUESTO FLEXIBLE
El siguiente esquema muestra la relacion entre los presupuestos del estado de resultados. El
proceso empieza estimando las ventas. La informacion de ventas es despues proporcionada
a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de produccion y
administracion y ventas. Los presupuestos de produccion son usados para preparar las
compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos
indirectos de fabricacion. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto
del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto
con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido desarrollados, el
presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.
Despues de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja
de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance
presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por
ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios
esperados. El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa
Accesorios Vista, S.A.
Para un control mejor, la administracion puede comprarar las ventas actuales con las
ventas presupuestadas por producto, region, o representante de ventas. La administracion
deberia investigar las diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.
El siguiente esquema muestra la relacion entre los presupuestos del estado de resultados.
El proceso empieza estimando las ventas. La informacion de ventas es despues
proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de
produccion y administracion y ventas. Los presupuestos de produccion son usados para
preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricacion. Estos tres presupuestos son usados para
desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que
estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido
desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.
Despues de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja
de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance
presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.
Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales en las cuales los
costos indirectos de la fabrica son separados en fijos y variables. Dichas medidas permiten
a los gerentes dirigir su atencion a aquellos costos para los cuales son responsables y
evaluar su desempeo.
Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales en las cuales los
costos indirectos de la fabrica son separados en fijos y variables. Dichas medidas permiten
a los gerentes dirigir su atencion a aquellos costos para los cuales son responsables y
evaluar su desempeo.
Los presupuestos de hojas de balance son usados por los gerentes para planear los objetivos
de financiamiento, inversiones y flujo de efectivo para la empresa. Los presupuestos de
hoja de balance de la empresa Accesorios Vista, S.A. que son presentados a continuacion
son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
La empresa Accesorios Vista, S.A. espera vender 10% de su mercancia por efectivo.
Del otro 90% de las ventas a cuenta, un 60% se espera que sea cobrado en el mes de la
venta y el resto en el siguiente mes. Usando esta informacion se podra preparar el programa
de recibos de efectivo por ventas, que se muestra en la siguiente tabla. Los recibos de
efectivo por ventas pendientes de cobrar son determinados sumando los montos recibidos
de las ventas a credito ganadas en el periodo actual (60%) mas los montos provisionados
por ventas en el periodo anterior como cuentas por cobrar (40%).
Agregado a lo anterior, los gastos mensuales de venta y administracion, los cuales son
pagados en el mes en que se incurrieron, son estimados de la siguiente forma:
Podemos comparar el balance de efectivo estimado al final del periodo con el balance
minimo requerido por las operaciones de la empresa. Asumiendo que el balance minimo de
efectivo para la empresa Accesorios Vista, S.A es de $340,000, podemos determinar
cualquier exceso o deficiencia.
El balance de efectivo minimo proteje contra variaciones en estimados y contra
emergencias por flujo de efectivo. Para un manejo efectivo, gran parte del balance de
efectivo minimo debe ser depositado en valores que generen ingresos, y que puedan ser
convertidos en efectivo facil y rapidamente. Bonos y notas de credito son ejemplos de
dichos valoes.
En la siguiente tabla se presenta el presupuesto de efectivo para la empresa
Accesorios Vista, S.A.: