Cules son los objetivos del nuevo RUS?

El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a los pequeos empresarios.

El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan
actividades de comercio y/o industria, labores de servicios y/o desempean oficios, cuyos ingresos brutos obtenidos
por la realizacin de sus actividades no excedan de S/.360,000 en ao, o, en algn mes, S/. 30,000

OBJETIVOS

1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes.

1.2 Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus negocios.

Quines se pueden acoger al nuevo RUS?

Se puede acoger las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliada en el pas, que realicen actividades
empresariales o presten servicios no profesionales.

CONTRIBUYENTES

Se puede acoger a este rgimen tributario como persona natural [1]o sucesin indivisa domiciliada en el pas, si
realiza una actividad econmica comprendida en alguno de los siguientes supuestos casos:

o Actividad de negocios ( Rentas de Tercera Categora [2]). Por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias,
ferreteras, libreras, comercio de mercados, estudios fotogrfico, etc.

o La realizacin de servicios no profesionales [3](oficios). Por ejemplo, los servicios que brindan los
albailes, carpinteros, gasfiteros, digitadores, etc.

Tenga en cuenta que

En el caso de las sociedades conyugales[4], los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este
Rgimen que perciban cualquiera de los cnyuges sern considerados en forma independiente por cada uno de
ellos.

Los que perciban adicionalmente ingresos por el ejercicio de una profesin universitaria no se pueden acoger al
Nuevo Rus.

En consecuencia, la sociedad conyugal no se puede incorporar como contribuyente del Nuevo RUS.

Base Legal
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 937

[1] Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales.

[2] El artculo 28 del Decreto Supremo N 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que son rentas de
tercera categora las derivadas del comercio, industria, minera, explotacin agropecuaria, forestal, pesquera, o de
otros recursos naturales, prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar como transportes,
hoteles, comunicaciones, sanatorios, construccin, depsitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios
habituales de compra y produccin de bienes; de agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros,
notarios y cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.

[3] EL Artculo 33 del Decreto Supremo N 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de cuarta
categora las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la
tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares.
[4] Unin y relaciones personales y patrimoniales que, por el matrimonio, surgen entre los cnyuges. (Diccionario
Jurdico Elemental Cultural Cuzco Editores 1989)

Cules son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?

Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS, deben ser domiciliados en el pas, sus ingresos y compras no deben superar
S/.360,000 en el ao o S/. 30,000 en un mes, sus actividades en un solo local y el valor de sus activos fijos no mayor a
S/.70,000.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para incorporarse al Nuevo RUS son:

DOMICILIO

La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe tener domicilio en el pas.

INGRESOS

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales
ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.

UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO

Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de explotacin), de su propiedad o que lo
explote bajo cualquier forma de posesin.

ACTIVOS FIJOS

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/. 70,000. Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o
cuando en algn mes dichas adquisiciones superen los S/ 30,000

Base Legal

Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937.

[1] Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u otras personas el
dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general
todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio.

Qu es el Impuesto a la Renta de Quinta Categora - Trabajadores Dependientes?

Son las rentas generadas por los trabajadores que laboran para un empleador.

INGRESOS AFECTOS

Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las personas naturales por:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o
indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como
sueldos[1], salarios[2], asignaciones[3], emolumentos[4], primas[5], dietas[6], gratificaciones[7], bonificaciones[8],
aguinaldos[9], comisiones[10], compensaciones[11] en dinero o en especie, gastos de representacin [12]y, en
general, toda retribucin[13] por servicios personales.

En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial, se encuentren en el exterior y
perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
 Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier
otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por
el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor
de negocios, albacea y actividades similares.

Estos conceptos no comprenden:

Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos
exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la
intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador.

Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica
como parte de sus ingresos de tercera categora.

Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas
para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por
alimentacin y hospedaje en el Per.

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos
destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Base Legal

Artculos 14 tercer prrafo y 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.

Artculo 20 inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nro. 122-
94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

[1] Remuneracin regular asignada por el desempeo de un cargo o servicio profesional. (Diccionario de la Real
Academia Espaola)

[2] Cantidad de dinero con la que se retribuye a los trabajadores manuales. Cuando el pago o remuneracin se fija
por da se denomina jornal De Los Heros Prez Albela, Alfonso y Morales Corrales, Pedro. Manual Laboral.

[3] Prestacin complementaria asignada para un gasto determinado. Por ejemplo la asignacin por escolaridad.

[4] Remuneracin adicional que corresponde a un cargo o empleo. (Diccionario de la Real Academia Espaola)

[5] Cantidad extra de dinero que se da a alguien a modo de recompensa, estmulo, agradecimiento, etc.(Diccionario
de la Real Academia Espaola)

[6] Estipendio que se da a quienes ejecutan algunas comisiones o encargos por cada da que se ocupan en ellos, o
por el tiempo que emplean en realizarlos. (Diccionario de la Real Academia Espaola)
[7] Recompensa o premio pecuniario otorgado por una empresa a su personal. (Lpez Lpez, Jos Isauro, Diccionario
Contable Administrativo Fiscal)

[8] Accin y efecto de bonificar. Conceder a alguien, por algn concepto, un aumento, generalmente proporcional y
reducido, en una cantidad que ha de cobrar, o un descuento en la que ha de pagar. (Diccionario de la Real Academia
Espaola)

[9] Regalo que se da en alguna otra fiesta u ocasin. (Diccionario de la Real Academia Espaola)

[10] Nombre con que se designa a la cantidad que por los actos de comisin mercantil, el comisionista recibe del
comitente; generalmente la comisin representa un tanto porciento aplicado sobre el importe de las ventas de
mercancas en comisin. Lpez Lpez, Jos Isauro. Diccionario Contable, Administrativo, Fiscal)

[11] Modo de extinguir obligaciones vencidas, dinerarias o de cosas fungibles, entre personas que son
recprocamente acreedoras y deudoras. Consiste en dar por pagada la deuda de cada uno por la cantidad
concurrente. (Diccionario de la Real Academia Espaola)

[12] Asignacin presupuestaria aneja a ciertos cargos pblicos o privados para atender a sus actividades sociales.
(Diccionario de la Real Academia Espaola)

[13] Recompensa o pago de algo. (Diccionario de la Real Academia Espaola)

Cules son las rentas que se consideran empresariales ?

Son las rentas de tercera categora conforme la ley del Impuesto a la Renta.

Esta ley reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades empresariales: El Rgimen General y el
Rgimen Especial de Renta-RER.

RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente a las rentas empresariales grava las operaciones o
ingresos que generan las personas naturales y jurdicas que desarrollan actividades comerciales,de manufactura , de
servicios o la explotacin de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la participacin
conjunta del capital y el trabajo.

El Rgimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto cualquier empresa legalmente
establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera categora -Regimen General y al IGV

A continuacin detallamos algunas de las actividades mas frecuentes gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora :

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades comerciales, industriales y mineras; la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, comunicaciones, construcciones, etc, que representen un negocio habitual.

b) Tambin se consideran entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

Los rematadores y martilleros

Los notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Los resultados de la transferencia de terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin, as
como de los inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando hubieran sido
adquiridos o edificados para efectos de su transferencia.

d) Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas Particulares

En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal,
el negocio habitual se configura a partir de la tercera venta que se produzca en el ejercicio gravable,constituyendo
renta gravada de Tercera Categora.

Ejemplos, cuando se produce una actividad empresarial y se generan rentas de tercera categora :

Ejemplo 1
En una fbrica de confecciones ,tenemos que el capital est constituido por las mquinas de coser, remalladoras, el
local, las telas, etc. y el trabajo por la mano de obra de aquellos trabajadores que laboran en la empresa.

Ejemplo 2
Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de brindar asesoramiento integral
a empresas.

Ejemplo 3
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta, segn
lo dispuesto por al art. 11 de la Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin, aprobada por el Decreto
Legislativo Nro. 882.

Ejemplo 4
Una decoradora de interiores que brinda servicios de asesoramiento, proporcionando, adems, los muebles y
materiales necesarios para la decoracin.En este caso al combinarse capital y trabajo se configura la renta de
tercera.

Recuerde que :

-Cuando se obtengan rentas por la realizacin de actividades consideradas como de cuarta categora (ejercicio
independiente de profesin, arte, ciencia u oficio), que se complementen con actividades de tercera categora, el
total de la renta que se obtenga ,se considera como de tercera categora.

-En ningn caso, la transferencia de una casa habitacin se computar para efectos de determinar la existencia de un
negocio habitual.

-Si tiene un negocio como Persona Natural, la suma o el importe que se asigne como retribucin ,ser considerado
como Renta de Tercera Categora y por lo tanto agregados a la utilidad del negocio.

Base Legal
Artculos 1, 2 y 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
Artculos 1 inciso b) y 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF,l
Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF otras modificatorias.

Quines son los contribuyentes del impuesto?

CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, son las personas naturales y las personas jurdicas.
Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de
hecho de profesionales y similares.Por supuesto todas ellas conducidas a obtener una ganancia, producto de sus
actividades econmicas

Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definimos a cada uno de ellos:

3.1 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones ,que desarrollan
actividades empresariales a ttulo personal.

Ejemplo
Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librera en la cual vende artculos de oficina al por
mayor y menor.

3.2 Personas Jurdicas:

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural , es una organizacin conformada por una o mas personas que
adquiere representacin a travs de una escritura pblica ante el Registro de personas Juridicas o Libro de
Sociedades.

As tenemos: las Sociedades Annimas Abiertas o Cerradas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es
decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

3.3 Sucesiones Indivisas:

Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de
una persona natural con negocio.

Ejemplo
El seor Timoteo Del Monte Ocaa era propietario de un almacn de abarrotes y falleci sin haber dejado
testamento, siendo sus nicos herederos su esposa e hijos. Mientras dure el proceso judicial para la divisin y
particin de los bienes, el cumplimiento de las obligaciones tributarias del negocio a cargo de Timoteo Del Monte
Ocaa Sucesin Indivisa est representado por uno de los herederos del fallecido, hasta que se dicte la sentencia
correspondiente.

3.4 Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la
mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de
ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.

3.5 Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

Ejemplo
Juan, Carlos y Jos son abogado, contador e ingeniero respectivamente, y deciden unirse y brindar sus servicios en
forma conjunta, compartiendo ingresos y gastos, a las empresas que lo requieran, debido a que se han dado cuenta
que stas solicitan servicios legales, contables y administrativos

Base Legal

Artculo 14 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.

Artculos 5 y 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

A qu rgimen puedes pertenecer segn tu actividad o tipo de renta?

TIPOS DE ACTIVIDAD
En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

Negocios: Comprenden las rentas de tercera categora. Si tu actividade es de este tipo y

cumples determinados requisitos y condiciones puede estar en uno de estos regmenes:

a.- Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales, sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas y EIRL todas domiciliadas en el pas).

b.- Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.

c.- Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Rentas del trabajo

Trabajo independiente: actividades por las que se perciben ingresos comprendidos en las rentas de
cuarta categora del impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que realice una
actividad independiente).

Trabajo dependiente: rentas de quinta categora.

Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera categora (alquiler/arrendamiento de
predios y bienes muebles), y segunda categora (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del Impuesto
a la Renta.

Quines pueden estar en el RER?

Pueden acogerse a este rgimen tributario, las personas naturales y jurdicas dedicadas al comercio, industria o
servicios. Sin embargo hay algunas actividades de servicios que no estn comprendidas

PERSONAS COMPRENDIDAS

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas
domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la venta de los recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios. Algunas actividades de servicios no pueden acogerse al RER

Tambin pueden estar en el RER las sucesiones indivisas y las sociedades conyugales domiciliadas en el pas, si su
fuente de renta son el comercio , la industria o la prestacin de servicios, salvo las actividades excluidas.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.