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II Seminrio de Poltica Tributria

Carga Tributria

Palestrante
Roberto Name Ribeiro
Coordenao-Geral de Poltica Tributria
Secretaria da Receita Federal

Braslia Junho / 2005


II Seminrio de Poltica Tributria Coordenao-Geral de Poltica Tributria
Tpicos

Conceituao de Carga Tributria


Metodologia
Histrico
Comparao Internacional
Dados Estratificados
Receita Disponvel
Carga Tributria Estadual
Bases de Incidncia
Desafios e Questionamentos

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Carga Tributria

Carga Tributria a medida do esforo da sociedade


para o financiamento das polticas pblicas.

Arrecadao Tributria
Carga Tributria =
Produto Interno Bruto

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Produto
1 Fase 4 Fase
Valor Trabalho [1] Valor Trabalho [1]
Semente
Agregado Capital [1] Agregado Capital [1]
Terra [1]
de trigo [3] Terra [1]

2 Fase Pes
Valor Trabalho [1]
Capital [1] Farinha [12]
Agregado
Terra [1] Trigo de Trigo
Semente [6] [9]
de trigo [3]

3 Fase
Produto
Valor Trabalho [1]
Agregado Capital [1]

X
Terra [1] Produto = Semente + Trigo + Farinha + Pes
Farinha
Produto = 3 + 6 + 9 + 12 = 30
de Trigo
Trigo [9] Produto = VASemente+ VATrigo + VAFarinha + VAPes
[6]
Produto = VA = 12

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Produto Interno Bruto

PIB (Produto Interno Bruto)


o valor dos produtos finais
produzidos dentro de um pas
em determinado perodo de
tempo.

Valores Correntes
Divulgado pelo IBGE (31/03)

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Arrecadao
Metodologia
- Unio
Arrecadao SRF
Valores Brutos (Incluindo as Restituies e Principal da Dvida Ativa)
Multas, juros e Royalties no so inclusos e se inclui Refis e PAES
IRRF Estados e Municpios (Considerado como arrec. da SRF)
MPOG
Contribuio p/ Seg. Social do Servidor Pblico (CSSSP)
INSS
Arrecadao Previdenciria e do Sistema S
INSS / FNDE
Salrio Educao
Caixa Econmica Federal
FGTS
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Arrecadao
Metodologia
- Estados
Obtida junto ao CONFAZ (rgo que congrega 27 UFs + SRF +
STN + PGFN)
Previdncia Estadual obtida pelo Sistema de Contas Nacionais
(IBGE)

- Municpios
Fornecida pela STN (Banco de Dados Fimbra)
Previdncia Municipal obtida pelo Sistema de Contas Nacionais
(IBGE)

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Carga Tributria
Dificuldades Encontradas

- Dificuldades de se encontrar dados atualizados


(principalmente no nvel estadual e municipal)

- Dificuldades em Definir que tipo de receita deve


fazer parte da Carga

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Carga Tributria

Arrecadao Tributria
Carga Tributria =
Produto Interno Bruto

Carga Tributria Bruta 2004 (Dados Preliminares)

634.390 [ R$ milhes] 35,91%


CT = =
1.766.621 [ R$ milhes]

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Carga Tributria
Histrico

38
Collor Plano Real
Carga Tributria (%)

36
34
32
30
28
26
24
22
20 Infl. mdia = 106 % Infl. mdia = 1.270 % Infl. mdia = 10 %
75
77

79

81
83

85
87

89
91

93

95
97

99
01

03
Ano

II Seminrio de Poltica Tributria Coordenao-Geral de Poltica Tributria


Carga Tributria
Evoluo (1999-2004)

36
Carga Tributria (%)

3 5,9 1
35 3 5,6 1

3 4 ,9 0
34
3 3 ,9 6
33
3 2 ,55
32
3 1, 7 9
31
1999 2000 2001 2002 2003 2004

Ano

II Seminrio de Poltica Tributria Coordenao-Geral de Poltica Tributria


Carga Tributria
Pases Membros da OCDE %
1 Sucia 50,84 17 Brasil
17 Brasil 35,91
35.91
2 Dinamarca 49,02 18 Reino Unido 35,38
3 Blgica 45,82 19 Nova Zelndia 34,89
4 Filndia 44,98 20 Portugal* 33,96
5 Frana 44,24 21 Canad 33,91
6 Noruega 43,95 22 Eslovquia* 33,12
7 Itlia 43,45 23 Turquia 33,02
8 ustria 43,11 24 Polnia* 32,63
9 Luxemburgo 41,68 25 Austrlia* 31,50
10 Islndia 40,31 26 Irlanda 30,07
11 Repblica Tcheca 40,01 27 Sua 29,82
12 Holanda 38,88 28 Japo* 25,84
13 Hungria* 38,34 29 Coria 25,49
14 Alemanha 36,27 30 EUA 25,39
15 Grcia* 35,97 31 Mxico 19,49
16 Espanha 35,93
Mdia OCDE: 36,50 Mdia UE : 40,60
Obs.: Dados de 2003. (*) Dados de 2002. Brasil (2004)
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Carga Tributria
Carga Tributria x Nvel de Desenvolvimento
60
Sucia Dinamarca
Carga Tributria (%)

50
Blgica
Holanda Noruega
40 Alemanha
Brasil Canad
Espanha
Reino Unido
30 Austrlia EUA

Chile
20 Equador
ndia Mxico
Peru
10

0
0 5 10 15 20 25 30 35
PIB Per capita (US$ 1,000 PPP)
Obs.: Dados de 2002
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Carga Tributria
Carga Tributria x Desigualdade
60
55 Sucia
Dinamarca
Carga Tributria (%)

50
Blgica
45 Noruega
40 Canad Holanda
Reino Unido Alemanha
35 Brasil Espanha
30 Austrlia
25 EUA
20 Mxico
Chile Equador ndia
15
Peru
10
5

0,60 0,55 0,50 0,45 0,40 0,35 0,30 0,25 0,20

ndice de Gini
Obs.: Dados de 2002
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Carga Tributria
Tax Freedom Day

Mxico Canad Reino Unido


12 Mar 04 Mai 09 Mai
Sucia
05 Jul

JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC

ustria
06 Jun

EUA Brasil
03 Abr 11 Mai

Obs.: Dados de 2003. Brasil (2004)


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Taxas de Crescimento do PIB
Por Setor

2003 2004
Setor Part. Taxa de Taxa de
Part. PIB
PIB Crescimento Crescimento
Agropecuria 9,4% 4,5% 9,6% 4,9%
Indstria 36,8% 0,0% 37,2% 5,6%
Servios 53,8% 0,7% 53,2% 3,2%
Total 0,5% 4,6%

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Carga Tributria
Arrecadao por Nvel Governamental
R$ bilhes
Unio .............: 442,280
Estados .........: 165,324
Municpios .....: 26,786
Total ............: 634,390

Municpios
4,22%
Estados
26,06%

Unio
69,72%
Obs.: Dados de 2004
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Carga Tributria
Por Administrao
PART. NA CTB
ADMINISTRAO
[%]
Unio 69,72
Administrada pela SRF 47,81
Administrada pelo INSS 15,94
CEF (FGTS) 4,46
MEC (Salrio Educao) 0,38
MPOG (CSSSP) 1,13
Estados 26,06
ICMS 21,80
Demais 4,26
Municpios 4,22
Total 100,00

Obs.: Dados de 2004


II Seminrio de Poltica Tributria Coordenao-Geral de Poltica Tributria
Carga Tributria
2000 a 2004

40% 33,96% 35,61% 34,90% 35,91%


35% 32,55%

30%
Carga Tributria

25%

20% 14,94% 15,72% 17,13% 16,65% 17,17%

15%

10%

5%

0%
2000 2001 2002 2003 2004

Global SRF

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Carga Tributria
[R$ Bilhes]
Por Arrecadao (94,5%)
160
138
140

120 110
97 94
100

80

60

40 28 26 23 20
20 12 10 9 9 9 8 7
0
al

al
F

TU
S

TS

VA
S
v. SLL
I
s
da

IP
in

PM

du
M

ci

IS
en

FG

IP
of

So

IP
IC

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C
C
/C
R

Es
v.
IS
de

re
P
/P
o

re
st

P
P
po

tr.
Im

on
C

Obs.: Dados de 2004


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Carga Tributria
Tributos Administrados pela SRF
Arrecadao
%
[R$ Bilhes]

Imposto de Renda 110,31 36,37%


PIS/Cofins 97,01 31,99%
CPMF 26,34 8,68%
IPI 22,54 7,43%
CSLL 19,57 6,45%
Imp. Comrcio Exterior 9,18 3,03%
Cide Combustveis 7,82 2,58%
IOF 5,21 1,72%
Outros 5,32 1,75%
Total 303,29 100,00%

Obs.: Dados de 2004


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Carga Tributria
Arrecadao Prpria e Receita Disponvel (%)
80% 69,72%
59,75%
70%

60%

50%

40%
26,06% 23,62%
30%
16,62%
20%
4,22%
10%

0%
Unio Estados Municpios
Arrecadao Prpria Receita Disponvel

Obs.: Dados de 2004


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Carga Tributria Estadual
Aproximao %
CTB CTB Ajustada* CTB CTB Ajustada*
DF 84,6 39,4 GO 23,6 33,2
SP 46,3 44,2 TO 23,5 37,7
RJ 40,9 31,8 MT 21,7 32,6
ES 30,7 36,6 RN 21,0 29,9
RR 29,7 42,1 MS 20,9 32,0
PR 28,8 32,2 RO 20,7 29,8
MA 27,2 31,7 PI 20,4 28,1
CE 26,7 34,7 SE 19,9 27,0
SC 26,5 33,6 AC 19,4 30,3
RS 26,5 30,8 PB 18,9 25,7
MG 26,4 32,0 AL 18,5 26,8
BA 23,9 28,6 PA 17,9 24,5
AM 23,8 24,6 AP 16,0 21,2
PE 23,8 30,0 Mdia 27,0 31,5
* A Rec. Adm. pela SRF foi inserida proporcionalmente s outras rec. Dados de 2002.
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Bases de Incidncia
O Que tributar ?

PROPRIEDADE RENDA CONSUMO

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Bases de Incidncia
Princpios Tributrios

RENDA CONSUMO

Eqidade Neutralidade

Justia Fiscal Eficincia Econmica

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Bases de Incidncia
Princpios Tributrios

Tributo eficiente aquele que no gera


distores no comportamento dos agentes
econmicos RENDA
quanto alocao de recursos. CONSUMO

Ser eficiente ser neutro em relao


deciso de alocao de recursos.

Um tributo que incida sobre todos os bens e


servios Eqidade
mesma alquota no altera os Neutralidade
preos relativos e, portanto, um tributo
neutro.

Justia Fiscal Eficincia Econmica

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Carga Tributria
Por Base de Incidncia
R$ Bilhes
Renda .....................: 170,77
Consumo..................: 318,01
Propriedade ............: 20,68
Seguridade Social ..: 115,75
Comrcio Exterior ...: 9,18
Total 634,39
Comrcio
Seguridade
Exterior
Social
1,45% Renda
18,25%
26,92%
Propriedade
3,26%

Consumo
Obs.: Dados de 2004 50,13%
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Carga Tributria
Por Base de Incidncia
60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
Mxico Brasil Reino Unido Frana Japo EUA

Renda Consumo Propriedade Seguridade Outros

Obs.: Dados de 2002. Brasil (2004)


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Desafios
Equilbrio Fiscal
Integrao entre Poltica Tributria e Poltica de Gastos

Equilbrio Estabilidade
Fiscal Desenvolvimento Econmico

Rigidez no Necessidade de aumento


Gasto Pblico do Esforo Tributrio

Como Proceder um Ajuste Fiscal de Curto-prazo e buscar


maior qualidade da Poltica Tributria de Longo-prazo ?
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Questionamentos

A Carga Tributria Alta ?


- Universalidade dos Servios (Estado Provedor)
- Sentimento de Contraprestao do Estado
- Metodologia (Ampla ou Restrita)
- Benefcios Tributrios
- Setor Informal

Ser que reduzindo as alquotas haver


um aumento da Base Tributvel ?
- Averso ao Risco
- Efetividade da Administrao Tributria

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II Seminrio de Poltica Tributria

Grato pela Ateno!

Roberto Name Ribeiro


Roberto.N.Ribeiro@receita.fazenda.gov.br
61 412.2765

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