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Cta6dig CtaDenom Cta4dig
601002 Compras de Combustibles 6010

602000 Compras de Lubricantes 6020
602002 Compras de Cubiertas 6020
602003 Compras de Aprov. Talleres 6020
602004 Compras Productos Limpieza 6020
607000 Trabajos realizad. por otr.emp 6070
607301 Trab. transporte mercancas 6070
607302 Trab. transp mercancas-FLETES 6070
607303 Trab. Transp.mercancias (IRPF) 6070
611000 Variac.existenc.de Repuestos 6110
611001 Variac.existenc.de Lubricantes 6110
611002 Variac.existenc.de Combustible 6110
621002 Arrendamientos Loc.y Of. IRPF 6210
621108 Tasas de Ocupacin (TAAT) 6210
621300 Arredto. plataformas-elevadore 6210
621400 Otros arrendamientos 6210
622000 Reparacin y Conserv.Gral. 6220
622001 Reparacion y Conserv. (RET.) 6220
622002 Reparacin y Conserv. Emp.Grup 6220
622100 Repara y conser Maquina y elev 6220
622101 Repara y conser Maq.elev.IRPF 6220
622200 Reparac.conservac. edif-locale 6220
622300 Rep.y Conserv.Elem.Transporte 6220
622301 Rep.y Conserv.Elem.Tptes.IRPF 6220
622400 Rep.y Conserv. mant. Aplicacio 6220
623000 Serv.Profesionales(No Sujetos) 6230
623001 Servicios Profesionales (IRPF) 6230
625001 Seguros de Chutos/Plataformas 6250
625002 Seguros Vida 6250
625003 Seguros Maq/Elevadores 6250
625004 Seguros Tptes. Multiriesgo 6250
625005 Otros Seguros 6250
625006 Seguros Lico Arag 6250
626000 Servicios bancarios y simil. 6260
627000 Publicidad 6270
627003 Gastos de Representacin 6270
628000 Telfonos Fijos 6280
628001 Telfonos Mviles 6280
628100 Suministro agua 6280
628101 Suministro electrico 6280
628200 Mensajera y Correo 6280
629000 Cuotas en Organismos y Asoc. 6290
629100 Gastos en Seguridad-Guardera 6290
629200 Gastos Desplazamiento Personal 6290
629201 Gastos de comida de personal 6290
629203 Gastos Despl.Personal (IRPF) 6290
629300 Limpieza-vehiculos 6290
629301 Limpieza-desinfeccin oficinas 6290
629302 Otros servicios de Limpieza 6290
629400 Mensajera y Correo 6290
629600 Servicio de Agentes de Aduanas 6290
629601 Servicio de Carga y Descarga 6290
629700 Material de Oficina e Imprenta 6290
629900 Servicios y Gastos diversos 6290
629902 Diferencias Cobros y Pagos 6290
629904 Gastos Multas y Sanciones 6290
629999 Servicios y Gastos Div. fra. 6290
631000 Impuesto Actividades Econmica 6310
631001 Impuesto de Bienes Inmuebles 6310
631003 Otros tributos 6310
631004 Impuesto Municipal Vehculos 6310
640000 Sueldos y salarios 6400
640102 Paga extra marzo 6400
640103 Paga extra verano 6400
640105 Paga extra navidad 6400
641000 Indemnizaciones al personal 6410
642000 S.S. a cargo de la empresa 6420
649000 Otros gastos sociales 6490
649100 Gastos de Formacin de Persona 6490
649102 Gastos de Vestuario Personal 6490
649103 Gastos Camara y Fonda Per. 6490
649104 Gastos de E.T.T. y becarios 6490
649105 Gastos Mutuas Accidentes 6490
662100 Interes.deudas a C/P emp.asoc 6621
662300 Intereses deudas, ent crd 6623
678000 Gastos excepcionales 6780
678001 Gastos excep.indemn.Seguros 6780
678002 Gastos excep. multas,recargos, 6780
680500 Amortizac.Aplicaciones Informa 6800
681200 Amortizacin Instalaciones Tec 6810
681300 Amortizacin de Maquinaria 6810
681400 Amortizacin de Utillaje 6810
681500 Amortizacin de Otras Instalac 6810
681600 Amortizacin de Mobiliario 6810
681700 Amortizac.de Equip. proc. inf. 6810
681800 Amortizacin Elementos transpo 6810
681900 Amortizacin de Otro inmoviliz 6810
705001 Ingr. Serv. Transp Terrestes 7050
705002 Ingresos por Serv.Fletes 7050
705003 Ingr. por Serv. Carga/Descarga 7050
705004 Ingr. por Serv. Entrega/Recepc 7050
705006 Ingr. por Alquiler elem. tranp 7050
705012 Ingr. Por Serv. Transp Rodado 7050
705099 Ingr.Por Serv. S/IGIC 7050
740000 Subvenciones, donac. y legados 7400
760000 Ingr. part inst patrim,emp gr. 7600
769001 Otros ingresos financieros 7690
771000 Bfcios inmov. material 7710
778000 Ingresos excep.,Adap NPGC 7780
796000 Rev det inst patrim LP,emp gr 7960
CtaNpgc Jan-14 Jan-13
Compras de materias primas 41,950 3,191
Compras de otros aprovisionamientos - -
Compras de otros aprovisionamientos 11,000 19,072
Compras de otros aprovisionamientos 61,521 21,124
Compras de otros aprovisionamientos - 42
Trabajos realizados por otras empresas 270 555
Trabajos realizados por otras empresas 120,719 - 252
Trabajos realizados por otras empresas 96,487 106,187
Trabajos realizados por otras empresas 40,180 19,102
Variacin de existencias de materias primas - -
Arrendamientos y cnones 30,719 30,719
Arrendamientos y cnones 12 64
Arrendamientos y cnones 2,687 575
Arrendamientos y cnones 50 75
Reparaciones y conservacin 71 -
Reparaciones y conservacin - -
Reparaciones y conservacin 34,406 32,021
Reparaciones y conservacin - 3,876 617
Reparaciones y conservacin 3,317 -
Servicios de profesionales independientes 20,377 18,337
Servicios de profesionales independientes 488 341
Primas de seguros 7,911 9,826
Primas de seguros - 95
Primas de seguros 1,378 -
Primas de seguros 1,057 -
Servicios bancarios y similares 79 79
Publicidad, propaganda y relaciones pblicas - -
Publicidad, propaganda y relaciones pblicas - -
Suministros 880 -
Suministros 537 1,007
Suministros 51 -
Suministros 3,385 1,282
Suministros 29 -
Otros servicios 2,018 Err:512
Otros servicios 6,076 2,141
Otros servicios 56 -
Otros servicios 13 16
Otros servicios - -
Otros servicios - Err:512
Otros servicios 159 2,798
Otros servicios - 0
Otros servicios - -
Otros servicios - 1,143
Otros tributos - -
Otros tributos - -
Otros tributos 211 122
Otros tributos - -
Sueldos y salarios 87,516 108,104
Sueldos y salarios - 74,213 3,899
Indemnizaciones - -
Seguridad Social a cargo de la empresa 29,756 33,100
Otros gastos sociales - 2,456
Otros gastos sociales - -
Otros gastos sociales 378 6,805
Otros gastos sociales 2,807 3,916
Otros gastos sociales 1,518 1,499
Otros gastos sociales - Err:512
Intereses de deudas EA - -
Intereses de deudas con entidades de crdito 569 -
Gastos excepcionales - Err:512
Gastos excepcionales - -
Gastos excepcionales - 100 -
Amortizacin del inmovilizado intangible - Err:512
Amortizacin del inmovilizado material 10 10
Amortizacin del inmovilizado material - 87
Amortizacin del inmovilizado material - 46
Amortizacin del inmovilizado material 13,623 17,881
Prestaciones de servicios - 248,762 - 163,805
Prestaciones de servicios - -
Subvenciones, donaciones y legados a la explotac- 27,617 -
Ingresos de particip en instrumentos de patrimon - Err:512
Otros ingresos financieros - 65 -
Beneficios procedentes del inmovilizado material - -
Ingresos excepcionales - - 508
Reversin del deterioro de participaciones y valo - -
dif% Feb-14 Feb-13 dif% Mar-14 Mar-13
1215% 51,983 62,533 -17% 46,057 123,868
0% - - 0% - -
-42% 11,000 15,179 -28% 11,000 13,900
191% 29,621 21,387 38% 18,744 26,880
-100% - - 0% - 122
-51% 790 755 5% 203 435
-48027% 93,370 588 15787% 59,515 4,680
-9% 102,400 116,177 -12% 80,238 103,446
110% 36,339 15,232 139% 55,624 14,023
0% - - 0% - -
0% - - 0% - -
0% - - 0% - -
0% 30,719 ### 0% 30,719 30,719
-82% - 12 -100% - 3
367% 695 575 21% 575 575
-33% 50 ### 0% 50 50
0% 71 - 0% 71 -
0% - - 0% - -
7% 27,663 35,074 -21% 29,948 34,555
-728% 3,876 2,638 47% - 21,119
0% - - 0% - -
0% - - 0% 1,327 -
-5% 51,308 23,623 117% 44,310 35,115
-9% 4,100 3,800 8% 5,060 1,970
0% - - 0% - 55
11% 18,377 17,917 3% 16,917 18,651
43% 565 386 46% 141 141
-19% - 3,617 9,755 -137% 7,925 9,755
-100% 138 87 58% 139 96
0% 1,225 - 0% 1,356 3,795
-100% 1,051 483 118% 567 545
0% 917 - 0% 952 1,990
-100% 676 303 123% 355 335
0% 42 112 -62% 116 78
0% 786 Err:512 0% - Err:512
0% - - 0% - -
0% 387 1,492 -74% 666 697
-47% 473 2,478 -81% 554 1,141
0% - Err:512 0% 37 Err:512
164% 271 965 -72% 1,459 641
0% 47 - 0% - -
0% 362 Err:512 0% 642 Err:512
184% 5,928 9,654 -39% 5,835 5,852
0% - 183 -100% 163 -
-21% - - 0% - 28
63% - 173 -100% 282 128
0% - - 0% - -
197% 505 503 0% 301 503
0% - - 0% - -
0% - Err:512 0% - Err:512
0% - 600 -100% - -
-94% 2,234 2,273 -2% 2,811 2,558
41% 207 - 0% 599 122
18% 182 224 -19% 226 749
-100% - - 0% - 0
0% 100 - 0% - -
-100% - - 0% 56 1,953
0% - - 0% - -
0% - - 0% - -
72% 198 255 -23% 236 203
0% - - 0% - -
-19% 60,587 107,413 -44% 80,374 136,403
-51% 1,186 2,392 -50% - 18,879 2,387
-53% 1,875 3,868 -52% 1,862 3,944
-2003% 1,875 3,868 -52% 1,862 3,944
0% - 11,000 -100% 2,504 -
-10% 22,170 37,435 -41% 26,729 38,124
-100% - - 0% 793 -
0% - - 0% - 170
-94% - 26 -100% 42 455
-28% 1,371 3,600 -62% 1,660 4,518
1% 1,411 1,427 -1% 1,559 1,586
0% - Err:512 0% - Err:512
0% - - 0% - -
0% 544 1,614 -66% 518 771
0% - Err:512 0% - Err:512
0% - - 0% - -
0% - 120 -100% 100 1,121
0% - Err:512 0% - Err:512
0% 10 ### 0% 10 10
-94% 10 163 -94% 10 163
-100% - 87 -100% - 87
0% 86 ### 0% 86 86
-50% 5 20 -74% 5 5
-100% - 36 -100% - 36
-24% 13,623 15,491 -12% 13,623 15,501
0% 28 ### 0% 28 28
52% - 223,266 - 224,816 -1% - 234,917 - 293,921
3% - 92,980 - 87,006 7% - 87,175 - 84,682
5% - 53,651 - 50,236 7% - 53,290 - 50,064
5% - 28,535 - 26,870 6% - 28,334 - 26,715
42% - 43,438 - 43,981 -1% - 49,020 - 39,514
81% - 98,557 - 145,154 -32% - 103,898 - 102,594
0% - - 0% - 4,560 -
0% - 24,944 - 10,783 131% - 27,614 - 5,665
0% - Err:512 0% - Err:512
0% - 17 - 17 0% - - 13
0% - - 0% - -
-100% - - 0% - -
0% - - 0% - -
dif% 1T14 1T13 % Apr-14 Apr-13
-63% 139,990 189,592 -26% 42,149 65,904
0% - - 0% 144 -
-21% 33,000 48,151 -31% 5,500 16,508
-30% 109,887 69,391 58% 27,312 26,645
-100% - 164 -100% - -
-53% 1,263 1,745 -28% - 875
1172% 273,604 5,016 5355% 95,740 34,075
-22% 279,124 325,810 -14% 100,192 115,510
297% 132,142 48,357 173% 34,117 19,133
0% - - 0% - -
0% - - 0% - -
0% - - 0% - -
0% 92,156 92,156 0% 30,719 ###
-100% 12 79 -85% 26 13
0% 3,957 1,725 129% 575 -
0% 150 175 -14% 50 ###
0% 214 - 0% - -
0% - - 0% - -
-13% 92,018 101,650 -9% 33,186 32,879
-100% - 24,374 -100% - 10,150
0% - - 0% - -
0% 4,644 - 0% - 896
26% 137,522 103,026 33% 36,123 30,709
157% 13,640 10,690 28% 2,550 4,290
-100% - 55 -100% - -
-9% 55,670 54,904 1% 22,559 18,377
0% 1,194 869 37% 141 ###
-19% 12,219 29,336 -58% 7,944 9,404
45% 277 279 -1% 93 93
-64% 3,960 3,795 4% 1,313 1,460
4% 1,618 1,565 3% 561 652
-52% 2,926 1,990 47% 914 744
6% 1,031 973 6% 344 324
48% 237 269 -12% 128 62
0% 786 Err:512 0% - Err:512
0% - - 0% - -
-4% 1,933 2,189 -12% 1,570 737
-51% 1,564 4,625 -66% 468 -
0% 88 Err:512 0% - Err:512
128% 5,115 2,888 77% 1,499 910
0% 76 - 0% - 15
0% 3,022 Err:512 0% 502 Err:512
0% 17,839 17,647 1% 6,516 5,354
0% 219 183 20% - 225
-100% 13 44 -71% - -
120% 798 619 29% 272 217
0% 960 - 0% - -
-40% 1,408 1,209 16% 301 1,082
0% - - 0% 203 -
0% - Err:512 0% - Err:512
0% 649 600 8% - -
10% 5,204 7,629 -32% 2,838 2,373
390% 1,207 407 197% 612 1,747
-70% 664 1,189 -44% 250 256
-100% - 0 -100% 0 -
0% 100 - 0% - -
-97% 56 3,096 -98% 1,280 760
0% - - 0% - -
0% - - 0% - -
16% 644 581 11% 205 174
0% - - 0% - -
-41% 228,478 351,920 -35% 70,748 109,800
-891% - 16,516 7,174 -330% 2,642 2,365
-53% 5,566 11,711 -52% 1,888 3,922
-53% - 70,476 11,711 -702% 77,930 3,922
0% 2,504 11,000 -77% - -
-30% 78,655 108,660 -28% 24,536 45,569
0% 793 2,456 -68% 793 -
-100% - 170 -100% - -
-91% 420 7,287 -94% - 78 1,176
-63% 5,838 12,035 -51% 2,222 3,584
-2% 4,487 4,512 -1% 1,485 1,826
0% - Err:512 0% - Err:512
0% - - 0% - -
-33% 1,631 2,385 -32% 493 -
0% - Err:512 0% - Err:512
0% - - 0% - -
-91% - 1,241 -100% 110 1,001
0% - Err:512 0% - Err:512
0% 30 30 0% 10 ###
-94% 30 489 -94% 10 142
-100% - 261 -100% - 87
0% 258 258 0% 86 ###
0% 15 35 -57% 5 ###
-100% - 118 -100% - 36
-12% 40,869 48,873 -16% 13,623 14,861
0% 84 84 0% 28 ###
-20% - 706,944 - 682,542 4% - 258,156 - 246,478
3% - 272,943 - 261,664 4% - 93,175 - 107,316
6% - 160,089 - 150,764 6% - 60,011 - 49,816
6% - 84,936 - 80,394 6% - 28,501 - 26,529
24% - 141,535 - 117,948 20% - 55,719 - 41,897
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0% - - 0% - -
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
0% - ### 0%
0% - ### 0%
0% 30,719 ### 0%
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0% 50 ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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0% - ### 0%
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541 5410 541
542 5420 542
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5530 5530 553
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6300 6300 630
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643 6430 643
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6440 6440 644
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6450 6450 645
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6510 6510 651
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6610 6610 661
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6620 6620 662
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6630 6630 663
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6640 6640 664
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665 6650 665
6650 6650 665
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666 6660 666
6660 6660 666
6661 6661 666
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6665 6665 666
6666 6666 666
6667 6667 666
6668 6668 666
667 6670 667
6670 6670 667
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6930 6930 693
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6960 6960 696
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6970 6970 697
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7060 7060 706
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7080 7080 708
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7090 7090 709
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733 7330 733
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7510 7510 751
7511 7511 751
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760 7600 760
7600 7600 760
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7602 7602 760
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761 7610 761
7610 7610 761
7611 7611 761
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7620 7620 762
7621 7621 762
763 7630 763
7630 7630 763
7631 7631 763
7632 7632 763
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766 7660 766
7660 7660 766
7661 7661 766
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7663 7663 766
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7666 7666 766
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7930 7930 793
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7932 7932 793
7933 7933 793
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7950 7950 795
7951 7951 795
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7957 7957 795
796 7960 796
7960 7960 796
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7965 7965 796
7966 7966 796
7967 7967 796
7968 7968 796
797 7970 797
7970 7970 797
7971 7971 797
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7973 7973 797
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7980 7980 798
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7992 7992 799
7993 7993 799
800 8000 800
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810 8100 810
811 8110 811
812 8120 812
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820 8200 820
821 8210 821
830 8300 830
8300 8300 830
8301 8301 830
833 8330 833
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837 8370 837
838 8380 838
840 8400 840
841 8410 841
842 8420 842
850 8500 850
851 8510 851
860 8600 860
862 8620 862
891 8910 891
892 8920 892
900 9000 900
902 9020 902
910 9100 910
911 9110 911
912 9120 912
913 9130 913
920 9200 920
921 9210 921
940 9400 940
941 9410 941
942 9420 942
950 9500 950
951 9510 951
960 9600 960
962 9620 962
991 9910 991
992 9920 992
993 9930 993
994 9940 994
Cta_NPGC
Capital social
Fondo social
Capital
Socios por desembolsos no exigidos
Socios por desemb no exigidos, capital social
Socios por des no exigidos, capital pte de inscripcin
Socios por aportaciones no dinerarias pendientes
Socios por aportaciones no dinerarias ptes capital social
Socios por aport no dinerarias ptes, capital pte de inscripcin
Acciones o parti propias en situaciones especiales
Acciones o partic propias para reduccin de capital
Prima de emisin o asuncin
Otros instrumentos de patrimonio neto
Patrimonio Neto por emisin de instrum fros compuestos
Restos de instrumentos de patrimonio neto
Reserva legal
Reservas voluntarias
Reservas especiales
Reservas para acciones o parti de la sociedad dominante
Reservas estatutarias
Reserva por capital amortizado
Reserva por fondo de comercio
Reservas por acciones propias aceptadas en garanta
Reservas por pas y ganancias actuariales y otros ajustes
Aportaciones de socios o propietarios
Diferencias por ajuste del capital a euros
Remanente
Resultados negativos de ejercicios anteriores
Resultado del ejercicio
Subvenciones oficiales de capital
Donaciones y legados de capital
Otras subvenciones, donaciones y legados
Ajustes por valorac en activos fros dispon para la venta
Operaciones de cobertura
Cobertura de flujos de efectivo
Cobertura de una inver neta en un negocio en el extranje
Diferencias de conversin
Ajustes por valoracin en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta
Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios
Ingr fiscales por diferencias perm a distr en varios ejerc
Ingr fisc por deduccio y bonific a distribuir en var ejerc
Provisin por retribuciones a l/p al personal
Provisin para impuestos
Provisin para otras responsabilidades
Provisin por desmant, retiro o rehabilit del inmov
Provisin para actuaciones medioambientales
Provisin para reestructuraciones
Provisin para transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio
Acciones o part a l/p consideradas como pasivfcros
Desembolsos no exigidos por acciones o participac Consideradas como pasivos fcros
Desembolsos no exigidos EG
Desembolsos no exigidos EA
Desembolsos no exigidos OPV
Otros desembolsos no exigidos
Aportaciones no dinerarias pendientes por acciones o participaciones consideradas como pasfcors
Aportaciones no dinerarias pendientes EG
Aportaciones no dinerarias pendientes EA
Aportaciones no dinerarias pendientes OPV
Otras aportaciones no dinerarias pendientes
Deudas a l/p con entidades de crdito vinculadas
Deudas a l/p con entidades de crdito EG
Deudas a l/p con entidades de crdito EA
Deudas a l/p con otras entidades de crto Vinculadas
Proveedores de inmovilizado a l/p, partes vinculad
Proveedores de inmovilizado a l/p EG
Proveedores de inmovilizado a l/p EA
Proveedores de inmovilizado a l/p OPV
Acreedores por arrendamiento fro a l/p, partes vinc
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p EG
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p EA
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p OPV
Otras deudas a l/p con partes vinculadas
Otras deudas a l/p EG
Otras deudas a l/p EA
Otras deudas a l/p OPV
Deudas a l/p con entidades de crdito
Deudas a l/p
Deudas a l/p transforma en subv, donac y legados
Proveedores de inmovilizado a l/p
Acreedores por arrendamiento financiero a l/p
Efectos a pagar a l/p
Pasivos por derivados financieros a l/p
Pasivos por derivados fros a l/p, cartera de negociacin
Pasivos por derivad fros a l/p, instrumentos de cobertura
Obligaciones y bonos
Obligaciones y bonos convertibles
Deudas representadas en otros valores negociables
Fianzas recibidas a l/p
Anticipos recibidos x ventas o prest de servic a l/p
Depsitos recibidos a l/p
Garantas financieras a l/p
Acciones o participaciones emitidas
Suscriptores de acciones
Capital emitido pendiente de inscripcin
Acciones o participaciones emitidas consideradas como pasivos fcros
Suscriptores de acciones consideradas como pasivos fros
Acciones o participaciones emitidas consideradas como pasivos fcros pdtes inscripcin
Investigacin
Desarrollo
Concesiones administrativas
Propiedad industrial
Fondo de comercio
Derechos de traspaso
Aplicaciones informticas
Anticipos para inmovilizaciones intangibles
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Instalaciones tcnicas
Maquinaria
Utillaje
Otras instalaciones
Mobiliario
Equipos para procesos de informacin
Elementos de transporte
Otro inmovilizado material
Inversiones en terrenos y bienes naturales
Inversiones en construcciones
Adaptacin de terrenos y bienes naturales
Construcciones en curso
Instalaciones tcnicas en montaje
Maquinaria en montaje
Equipos para procesos de informacin en montaje
Anticipos para inmovilizaciones materiales
Participaciones a l/p en partes vinculadas
Participaciones a l/p EG
Participaciones a l/p EA
Participaciones a l/p OPV
Valores representa de deuda a l/p de partes vincul
Valores representativos de deuda a l/p de EG
Valores representativos de deuda a l/p de EA
Valores representativos de deuda a l/p de OPV
Crditos a l/p a partes vinculadas
Crditos a l/p a EG
Crditos a l/p a EA
Crditos a l/p a OPV
Desembolsos ptes sobre partic a l/p en partes vinc
Desembolsos ptes sobre participaciones a l/p en EG
Desembolsos ptes sobre participaciones a l/p en EA
Desembolsos ptes sobre participaciones a l/p en OPV
Inversiones fras a l/p en instrument de patrimonio
Valores representativos de deuda a l/p
Crditos a l/p
Crditos a l/p por enajenacin de inmovilizado
Crditos a l/p al personal
Activos por derivados financieros a l/p
Activos por derivados frosa l/p cartera de negociacin
Activos por derivados fros l/p instrumentos de cobertura
Imposiciones a l/p
Desembolsos ptes s/part en el patrimonio neto a l/p
Fianzas constituidas a l/p
Depsitos constituidos a l/p
Amortizacin acumulada del inmovilizado intangible
AA de Investigacin
AA de desarrollo
Aa de concesiones administrativas
AA de propiedad industrial
AA de derechos de traspaso
AA de aplicaciones informticas
Amortizacin acumulada del inmovilizado material
Amortizacin acumulada de construcciones
Amortizacin acumulada de instalaciones tcnicas
Amortizacin acumulada de maquinaria
Amortizacin acumulada de utillaje
Amortizacin acumulada de otras instalaciones
Amortizacin acumulada de mobiliario
AA de equipos para procesos de informacin
AA de elementos de transporte
AA de otro inmovilizado material
A Acumulada de las inversiones inmobiliarias
Deterioro de valor del inmovilizado intangible
Deterioro de valor de Investigacin
Deterioro de valor de desarrollo
Deterioro de valor de concesiones administrativas
Deterioro de valor de propiedad industrial
Deterioro de valor de derechos de traspaso
Deterioro de valor de aplicaciones informticas
Deterioro de valor del inmovilizado material
Deterioro de valor de terrenos y bienes naturales
Deterioro de valor de construcciones
Deterioro de valor de instalaciones tcnicas
Deterioro de valor de maquinaria
Deterioro de valor de utillaje
Deterioro de valor de otras instalaciones
Deterioro de valor de mobiliario
Deterioro de valor de EPI
Deterioro de valor de elementos de transporte
Deterioro de valor de otro inmovilizado material
Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias
Deterioro de valor de los terrenos y bienes naturales
Deterioro de valor de construcciones
Deterioro de valor de particip a l/p en PV
Deterioro del valor de participaciones a l/p en EG
Deterioro del valor de participaciones a l/p en EA
Deterioro de valores represe de deuda a l/p de PV
Deterioro del valor de valores repr de deuda a l/p de EG
Deterioro del valor de valores repr de deuda a l/p de EA
Deterioro del valor de valor repr de deuda a l/p de OPV
Deterioro de valor de crditos a l/p a PV
Deterioro del valor de crditos a l/p a EG
Deterioro del valor de crditos a l/p a EA
Deterioro del valor de crditos a l/p a OPV
Deterioro de valor de valores repres de deuda a l/p
Deterioro de valor de crditos a l/p
Mercaderas A
Mercaderas B
Materias primas A
Materias primas B
Elementos y conjuntos incorporables
Combustibles
Repuestos
Materiales diversos
Embalajes
Envases
Material de oficina
Productos en curso A
Productos en curso B
Productos semiterminados A
Productos semiterminados B
Productos terminados A
Productos terminados B
Subproductos A
Subproductos B
Residuos A
Residuos B
Materiales recuperados A
Materiales recuperados B
Deterioro de valor de las mercaderas
Deterioro de valor de las materias primas
Deterioro de valor de otros aprovisionamientos
Deterioro de valor de los productos en curso
Deterioro de valor de los productos semiterminados
Deterioro de valor de los productos terminados
Deter de valor de los subpr, resid y mat recupera
Proveedores
Proveedores (euros)
Proveedores (moneda extranjera)
Proveed, facturas ptes de recibir o de formalizar
Proveedores, efectos comerciales a pagar
Proveedores, EG
Proveedores EG (euros)
Efectos comerciales a pagar EG
Proveedores EG (moneda extranjera)
Envases y embalajes a devolver a proveedores EG
Proveedores, EG facturas ptes de recibir o de formalizar
Proveedores, EA
Proveedores, OPV
Envases y embalajes a devolver a proveedores
Anticipos a proveedores
Acreedores por prestaciones de servicios
Acreedores por prestaciones de servicios (euros)
Acreedores por ps, (Moneda extranjera)
Acreedor por ps facturas ptes de recibir o formal
Acreedores, efectos comerciales a pagar
Acreedores por operaciones en comn
Clientes
Clientes (euros)
Clientes, (moneda extranjera)
Clientes, facturas pendientes de formalizar
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Efectos comerciales en cartera
Efectos comerciales descontados
Efectos comerciales en gestin de cobro
Efectos comerciales impagados
Clientes, operaciones de factoring
Clientes, EG
Clientes EG (euros)
Efectos comerciales a cobrar EG
Clientes EG (moneda extranjera)
Clientes EG de dudoso cobro
Envases y embalajes a devolver a proveedores EG
Clientes EG facturas ptes de formalizar
Clientes, EA
Clientes, OPV
Clientes de dudoso cobro
Envases y embalajes a devolver por clientes
Anticipos de clientes
Deudores
Deudores (euros)
Deudores (moneda extranjera)
Deudores, facturas pendientes de formalizar
Deudores, efectos comerciales a cobrar
Deudores, efectos comerciales en cartera
Deudores, efectos comerciales descontados
Deudores, efectos comerciales en gestin de cobro
Deudores, efectos comerciales impagados
Deudores de dudoso cobro
Deudores por operaciones en comn
Anticipos de remuneraciones
Remuneraciones pendientes de pago
Remuneraciones mediante sistemas de aportacin definida pdtes pago
Hacienda Pblica, deudora por diversos conceptos
Hacienda Pblica, deudora por IVA
H P, deudora por subvenciones concedidas
H P, deudora por devolucin de impueestos
Organismos de la Seguridad Social, deudores
Hacienda Pblica, IVA soportado
Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta
Activos por impuesto diferido
Activos por diferencias temporarias deducibles
Derechos por deducc y bonificac ptes de aplicar
Crdito por prdidas a compensar del ejercicio
Hacienda Pblica, acreedora por conceptos fiscales
Hacienda Pblica, acreedora por IVA
H P, acreedora por retenciones practicadas
H P, acreedora por impuesto sobre sociedades
HP, acreedora por subvenciones a reintegrar
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Hacienda Pblica, IVA repercutido
Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Gastos anticipados
Ingresos anticipados
Deterioro de valor de crtos por operac comerciales
Deterioro de valor de crtos por opera com Con PV
Deterioro del valor de crtos por operac comerc con EG
Deterioro del valor de crtos por operac comerc con EA
Deterioro del valor de crtos por opera comerc con OPV
Provisiones para operaciones comerciales
Provisin por contratos onerosos
Provisin para otras operaciones comerciales
Obligaciones y bonos a c/p
Acciones o part a c/p consideradas como pasivos fcros
Deudas representadas en otros valores negoc c/p
Intereses a c/p de emprst y otras emisiones anlo
Dividendos de emisiones consid como pasivos fcros
Valores negociables amortizados
Obligaciones y bonos amortizados
Obligaciones y bonos convertibles amortizados
Otros valores negociables amortizados
Deudas a c/p con entidades de crdito vinculadas
Deudas a c/p con entidades de crdito EG
Deudas a c/p con entidades de crdito EA
Deudas a c/p con entidades de crdito OPV
Proveedores de inmovilizado a c/p, partes vinculad
Proveedores de inmovilizado a c/p EG
Proveedores de inmovilizado a c/p EA
Proveedores de inmovilizado a c/p OPV
Acreedores por arrendamiento financiero a c/p, PV
Acreedores por arrendamiento fro a c/p EG
Acreedores por arrendamiento fro a c/p EA
Acreedores por arrendamiento fro a c/p OPV
Otras deudas a c/p con partes vinculadas
Otras deudas a c/p con EG
Otras deudas a c/p con EA
Otras deudas a c/p con OPV
Intereses a c/p de deudas con partes vinculadas
Intereses a c de deudas EG
Intereses a c de deudas EA
Intereses a c de deudas OPV
Deudas a c/p con entidades de crdito
Prstamos a c/p de entidades de crdito
Deudas a c/p por crdito dispuesto
Deudas por efectos descontados
Deudas por operaciones de factoring
Deudas a c/p
Deudas a c/p transf en subvenc, donac y legados
Proveedores de inmovilizado a c/p
Acreedores por arrendamiento financiero a c/p
Efectos a pagar a c/p
Dividendo activo a pagar
Intereses a c/p de deudas con entidades de crdito
Intereses a c/p de deudas
Provisiones a c/p
Provisin a c/p por retribucin al personal
Provisin para impuestos
Provisin a c/p para otras responsabilidades
Provisin a c/p por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin inmovilizado
Provisin a c/p para actuaciones medioambientales
Provisin a c/p para reestructuraciones
Provisina c/p por transacciones basados en instr de patrimonio
Participaciones a c/p en partes vinculadas
Participaciones a c/p en EG
Participaciones a c/p en EA
Participaciones a c/p en OPV
Valores representat de deuda a c/p de partes vincu
Valores representativos de deudas a c/p de EG
Valores representativos de deudas a c/p de EA
Valores representativos de deudas a c/p de OPV
Crditos a c/p a partes vinculadas
Crditos a c/p a EG
Crditos a c/p a EA
Crditos a c/p a OPV
Intereses a c/p de valores representat de deuda de PV
Intereses a c/p de valores represent de deuda de EG
Intereses a c/p de valores represent de deuda de OPV
Intereses a c/p de crditos a PV
Intereses a c/p de crditos a EG
Intereses a c/p de crditos a EA
Intereses a c/p de crditos a OPV
Dividendos a cobrar de inversiones fras en PV
Dividendos a cobrar de EG
Dividendos a cobrar de EA
Dividendos a cobrar de OPV
Desembolsos ptes s/ participac a c/p de partes vinculadas
Desembolsos ptes sobre participaciones a c/p en EG
Desembolsos ptes sobre participaciones a c/p en EA
Desembolsos pendientes sobre participaciones a OPV
Inversiones fras a c/p en instrument de patrimonio
Valores representativos de deuda a c/p
Crditos a c/p
Crditos a c/p por enajenacin de inmovilizado
Crditos a c/p al personal
Dividendo a cobrar
Intereses a c/p de valores representativos de deuda
Intereses a c/p de crditos
Imposiciones a c/p
Desembolsos ptes s/partici en el patrim neto a c/p
Titular de la explotacin
Cuenta corriente con socios y administradores
C/c con otras personas y entidades vincul
Cuenta corriente con EG
Cuenta corriente con EA
Cuenta corriente con OPV
Cuentas corrientes en fusiones y escisiones
Socios de sociedad disuelta
Socios, cuenta de fusin
Socios de sociedad escindida
Socios, cuenta de escisin
C/C con uniones temporales de empre y C Bienes
Partidas pendientes de aplicacin
Desembolsos exigidos s/parti en el patrimonio neto
Desembolsos exigidos sobre participaciones ,EG
Desembolsos exigidos sobre participaciones EA
Desembolsos exigidos sobre participa de otras empresas
Dividendo activo a cuenta
Socios por desembolsos exigidos
Socios por desemb exigidos s/acciones o part ordinarias
Socios por desemb exigidos s/acciones o participaciones considerdas como pasivos fcros
Derivados financieros a c/p
Activos por derivados fros a c/p cartera de negociacin
Activos por derivados fros a c/p instrumentos de cobertura
Pasivos por derivados fros a c/p cartera de negociacin
Pasivos por derivados fros a c/p instrum de cobertura
Fianzas recibidas a c/p
Depsitos recibidos a c/p
Fianzas constituidas a c/p
Depsitos constituidos a c/p
Intereses pagados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Garantas financieras a c/p
Caja, euros
Caja, moneda extranjera
Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
Bancos e instituc de crdito c/c vista, moneda ext
Bancos e instituc de crdito, cuentas de ahorro,
Bancos e instituc de crd, c/a, mon ext
Inversiones a c/p de gran liquidez
Inmovilizado
Inversiones con personas y entidades vinculadas
Inversiones financieras
Existencias, deudores comerc y otras ctas a cobrar
Otros activos
Provisiones
Deudas con caractersticas especiales
Deudas con personas y entidades vinculadas
Acreedores comerciales y otras cuentas apagar
Otros pasivos
Deterioro de valor de partici a c/p en partes vincula
Deterioro de valor de participaciones a c/p en EG
Deterioro de valor de participaciones a c/p en EA
Deterioro de valores repres de deuda a c/p de PV
Deterioro de valor de valores repr de deuda a c/p de EG
Deterioro de valor de valores repr de deuda a c/p de EA
Deterioro de valor de valores repr de deuda a c/p de OPV
Deterioro de valor de crtos a c/p a partes vinculadas
Deterioro de valor de crditos a c/p a EG
Deterioro de valor de crditos a c/p a EA
Deterioro de valor de crditos a c/p a OPV
Deterioro de valor de valores repres de deuda a c/p
Deterioro de valor de crditos a c/p
Deterioro de valor de activos no corrientes mantenidos para la venta
Deterioro de valor de inmo no corr mante para la venta
Deterioro de valor de inversiones con personas y entidades vinculadas no corrientes mantenidas para la venta
Deterioro de valor de inversiones fras no corrientes mantenidas para la venta
Deterioro de valor de existencias, deudores comerc Y otras ctas a cobrar integrados en grupo enajenable
Deterioro de valor de otros activos manteni para la venta
Compras de mercaderas
Compras de materias primas
Compras de otros aprovisionamientos
Descuentos sobre compras por pronto pago
Descuento sobre compras por pp de mercaderas
Descuento sobre compras por pp de materias primas
Descuento sobre compras por pp de otros aprovision
Trabajos realizados por otras empresas
Devoluciones de compras y operaciones similares
Devoluciones de compras de mercaderas
Devoluciones de compras de materias primas
Devoluciones de compras de otros aprovisionamientos
"Rappels" por compras
Rappels por compras de mercaderas
Rappels por compras de materias primas
Rappels por compras de otros aprovisionamientos
Variacin de existencias de mercaderas
Variacin de existencias de materias primas
Variacin de existencias de otros aprovisionamient
Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio
Arrendamientos y cnones
Reparaciones y conservacin
Servicios de profesionales independientes
Transportes
Primas de seguros
Servicios bancarios y similares
Publicidad, propaganda y relaciones pblicas
Suministros
Otros servicios
Impuesto sobre beneficios
Impuesto corriente
Impuesto diferido
Otros tributos
Ajustes negativos en la imposicin sobre beneficios
Ajustes negativos en la imposicin indirecta
Ajustes negativos en IVA de activo corriente
Ajustes negativos en IVA de inversiones
Devolucin de impuestos
Ajustes positivos en la imposicin sobre beneficios
Ajustes positivos en la imposicin indirecta
Ajustes positivos en IVA de activo corriente
Ajustes positivos en IVA de inversiones
Sueldos y salarios
Indemnizaciones
Seguridad Social a cargo de la empresa
Retribuciones a l/p mediante sistemas de aportacin definida
Retribuciones a l/p mediante sistemas de prestacin definida
Contribuciones anuales
Otros costes
Retribuciones al personal mediante instrumentos de patrimonio
Retribuciones al personal liquidados con instrumentos de patrimonio
Retribuciones al personal liquidados en efectivo basado en instrumentos de patrimonio
Otros gastos sociales
Prdidas de crditos comerciales incobrables
Resultados de operaciones en comn
Beneficio transferido (gestor)
Prdida soportada (partcipe o asociado no gestor)
Otras prdidas en gestin corriente
Gastos financieros por actualizacin de provisiones
Intereses de obligaciones y bonos
Intereses de obligaciones y bonos a l/p EG
Intereses de obligaciones y bonos a l/p EA
Intereses de obligaciones y bonos a l/p OPV
Intereses de obligaciones y bonos a l/p otras empresas
Intereses de obligaciones y bonos a c/p EG
Intereses de obligaciones y bonos a c/p EA
Intereses de obligaciones y bonos a c/p OPV
Intereses de obligaciones y bonos a c/p otras empresas
Intereses de deudas
Intereses de deudas EG
Intereses de deudas EA
Intereses de deudas OPV
Intereses de deudas con entidades de crdito
Intereses de deudas otras empresas
Pas por valorac de instrumentos fros por su valor razonable
Prdidas de cartera de negociacin
Prdidas de designados por la empresa
Prdidas de disponibles para la venta
Prdidas de instrumentos de cobertura
Dividendos de acciones o part consideradas como pasivos fcros
Dividendos de pasivos EG
I Dividendos de pasivos EA
Dividendos de pasivos OPV
Dividendos de pasivos otras empresas
Intereses por dto de efectos y op de factoring
Intereses por dto de efectos en entid de crto del grupo
Intereses por dto de efectos en entid de crto asociad
Intereses por dto de efectos en entid de crto vinculadas
Intereses por dto de efectos en otras entidades de crdito
Inter por oper de factoring con entid de crto del grupo
Inter por op de factoring con entid de crto asociadas
Inter por op de factoring con entid de crto vinculadas
Inter por op de factoring con otras entid de crdito
Prdidas en particip y valores representa de deuda
Prdidas en valores representativos de deuda a l/p, EG
Prdidas en valores representativos de deuda a l/p , EA:
Prdidas en valores representativ de deuda a l/p , OPV
Pas en part y valores repr de deuda a l/p, otras emp
Pas en part y valores representativos de deuda a c/p, EG
Pas en part y valores representativos de deuda a c/p EA
Pas en valores representativos de deuda a c/p, OPV
Pas en valores representativos de deuda a c/p, otras Emp
Prdidas de crditos no comerciales
Prdidas de crditos a l/p, EG
Prdidas de crditos a l/p, EA
Prdidas de crditos a l/p, OPV
Prdidas de crditos a l/p, otras empresas
Prdidas de crditos a c/p, EG
Prdidas de crditos a c/p, EA
Prdidas de crditos a c/p, OPV
Prdidas de crditos a c/p, otras empresas
Diferencias negativas de cambio
Otros gastos financieros
Prdidas procedentes del inmovilizado intangible
Prdidas procedentes del inmovilizado material
Prdidas procedentes de las inversion inmobiliarias
Pas proced de particip a l/p en partes vinculadas
Prdidas procedentes de participaciones a l/p, EG
Prdidas procedentes de participaciones a l/p, EA
Prdidas procedentes de participaciones a l/p, OPV
Prdidas por operaciones con obligaciones propias
Gastos excepcionales
Amortizacin del inmovilizado intangible
Amortizacin del inmovilizado material
Amortizacin de las inversiones inmobiliarias
Prdidas por deterioro del inmovilizado intangible
Prdidas por deterioro del inmovilizado material
Prdidas por deterioro de las inversio inmobiliarias
Prdidas por deterioro de existencias
Prdidas por deterioro de ptos termi y en curso de fabric
Prdidas por deterioro de mercaderas
Prdidas por deterioro de materias primas
Prdidas por deterioro de otros aprovisionamientos
Pas por deterioro de crditos por oper comerciales
Dotacin a la provisin por operaciones comerciales
Dotacin a la provisin por contratos onerosos
Dotacin a la provisin para otras operaciones comercial
Pas por deterioro de patrimonio y valores representativos de deuda a l/p
Pas por deterioro de part en instr de patri neto a l/p, EG
Pas por deterioro de part en instr de patri neto a l/p, EA
Pas por deter de partic en instr de patri neto a l/p, OPV
Pas por deter de partic en inst de patri neto a l/p, otras e
Pas por deter en valores representat de deuda a l/p, EG
Pas por deter en valores representati de deuda a l/p, EA
Pas por deter en valores representat de deuda a l/p, OPV
Pas por det en valores repres de deuda a l/p, de otras e
Prdidas por deterioro de crditos a l/p
Prdidas por deterioro de crditos a l/p, EG
Prdidas por deterioro de crditos a l/p, EA
Prdidas por deterioro de crditos a l/p, OPV
Prdidas por deterioro de crditos a l/p, otras empresas
Prdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda c/p
Pas por deterioro de parti en instr de patri neto a c/p, EG
Pas por deterioro de parti en instr de patri neto a c/p, EA
Pas por deterioro en valores represent de deuda a c/p, EG
Pas por deterioro en valores represent de deuda a c/p, EA
Pas por deterioro en valores represe de deuda a c/p, OPV
Pas por det en valores repres de deuda a c/p, de otras e
Prdidas por deterioro de crditos a c/p
Prdidas por deterioro de crditos a c/p, EG
Prdidas por deterioro de crditos a c/p, EA
Prdidas por deterioro de crditos a c/p, OPV
Prdidas por deterioro de crditos a c/p, otras empresas
Ventas de mercaderas
Ventas de productos terminados
Ventas de productos semiterminados
Ventas de subproductos y residuos
Ventas de envases y embalajes
Prestaciones de servicios
Descuentos sobre ventas por pronto pago
Descuentos sobre ventas por pronto pago de mercaderas
Descuentos sobre ventas por pp de ptos terminados
Descuentos sobre ventas por pp de ptos semitermin
Descuentos sobre ventas por pp de subptos y residuos
Devoluciones de ventas y operaciones similares
Devoluciones de ventas de mercaderas
Devoluciones de ventas de productos terminados
Devoluciones de ventas de productos semiterminados
Devoluciones de ventas de subproductos y residuos
Devoluciones de ventas de envases y embalajes
"Rappels" sobre ventas
Rappels sobre ventas de mercaderas
Rappels sobre ventas de productos terminados
Rappels sobre ventas de productos semiterminados
Rappels sobre ventas de subproductos y residuos
Rappels sobre ventas de envases y embalajes
Variacin de existencias de productos en curso
Variacin de existencias de ptos semiterminados
Variacin de existencias de productos terminados
Variac de exist de subpr, residuos y materi recup
Trabajos realizados para el inmovilizado intangible
Trabajos realizados para el inmovilizado material
Trabajos realizados en inversiones inmobiliarias
Trabajos realizados para el inmo material en curso
Subvenciones, donaciones y legados a la explotaci
S, D y L de capital transferidos al rdo del ejercicio
Otras S, D y L transferidos al resultado del ejercici
Resultados de operaciones en comn
Prdida transferida (gestor)
Beneficio atribuido (partcipe o asociado no gestor)
Ingresos por arrendamientos
Ingresos de propiedad industrial cedida en explotac
Ingresos por comisiones
Ingresos por servicios al personal
Ingresos por servicios diversos
Ingresos de particip en instrumentos de patrimonio
Ingresos de particip en instrumentos de patrimonio, EG
Ingresos de particip en instrumentos de patrimonio, EA
Ingresos de participaciones en instr de patrimonio, OPV
Ingresos de partic en instr de patrimonio, otras empresas
Ingresos de valores representativos de deuda
Ingresos de valores representativos de deuda, EG
Ingresos de valores representativos de deuda, EA
Ingresos de valores representativos de deuda, OPV
Ingresos de valores represent de deuda, otras empresas
Ingresos de crditos
Ingresos de crditos a l/p
Ingresos de crditos a c/p
Bos por valor de activos y pasivos fros por su valor razonable
Beneficios de cartera de negociacin
Beneficios de designados por la empresa
Beneficios de disponibles para la venta
Beneficios de instrumentos de cobertura
Bos en particip y valores representativos de deuda
Beneficios en valores representativos de deuda a l/p, EG
Beneficios en valores representativos de deuda a l/p, EA
Beneficios en valores representativos de deuda a l/p, OPV
Beneficios en part y valores repr de deuda a l/p, otras e
Beneficios en party valores repres de deuda a c/p, EG
Beneficios en partic y valores repre de deuda a c/p, EA
Beneficios en valores representat de deuda a c/p, OPV
Beneficios en valores repres de deuda a c/p, otras emp
Diferencias positivas de cambio
Otros ingresos financieros
Beneficios procedentes del inmovilizado intangible
Beneficios procedentes del inmovilizado material
Bos procedentes de las inversiones inmobiliarias
Bos procedentes de partic a l/p en partes vinculad
Beneficios procedentes de participaciones a l/p, EG
Beneficios procedentes de participaciones a l/p, EA
Beneficios procedentes de participaciones a l/p, OPV
Diferencia negativa en combinaciones de negocios
Bos por operaciones con obligaciones propias
Ingresos excepcionales
Reversin del deterioro del inmovilizado intangible
Reversin del deterioro del inmovilizado material
Rever del deterioro de las inversiones inmobiliarias
Reversin del deterioro de existencias
Rever del deterioro de prtos tdos y en curso de fabric
Reversin del deterioro de mercaderas
Reversin del deterioro de materias primas
Reversin del deterioro de otros aprovisionamientos
Reversin del deterioro de crditos comerciales
Exceso de provisiones
Exceso de provisin por retribuciones al personal
Exceso de provisin para impuestos
Exceso de provisin para otras responsabilidades
Exceso de provisin por operaciones comerciales
Exceso de prov para actuaciones medioambientales
Exceso de provisin para reestructuraciones
Exceso de provisin por transacciones con pagos basados en instrum de patrimonio
Reversin del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda l/p
Reversin del deter de particip en instrumentos de patrimonio neto a l/p,EG
Reversin del deterioro de particip en instrum de patrimonio neto a l/p, EA
Reversin del det de valores repres de deuda a l/p, EG
Reversin del dete de valores repres de deuda a l/p, EA
Reversin del det de valores repre de deuda a l/p, OPV
Reversin del det de valores rep de deuda a l/p, otras e
Reversin del deterioro de crditos a l/p
Reversin del deterioro de crditos a l/p, EG
Reversin del deterioro de crditos a l/p, EA
Reversin del deterioro de crditos a l/p, OPV
Reversin del deterioro de crditos a l/p, otras empresas
Reversin del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda c/p
Reversin del deterioro de participaciones en instruyentop, EG
Reversin del deterioro de partic en instrumentos de PN a c/p, EA
Rever del deterioro en valores repr de deuda a c/p, EG
Revers del deterioro en valores repr de deuda a c/p, EA
Revers del deterioro en valores repr de deuda a c/p OPV
Reversin del det en valores repr de deuda a c/p otras e
Reversin del deterioro de crditos a c/p
Reversin del deterioro de crditos a c/p, EG
Reversin del deterioro de crditos a c/p, EA
Reversin del deterioro de crditos a c/p, OPV
Reversin del deterioro de crditos a c/p, otras empresas
Prdidas en activos financieros disponibles para la venta
Transferencia de bos en activos fros disponibl para la venta
Prdidas por coberturas de flujos de efectivo
Pas por coberturas de inversiones netas en un negocio en el extranjero
Transferencia de bos por coberturas de flujos de efectivo
Transferencia de bos por coberturas de inversiones netas en un negocio en el extranjero
Diferencias de conversin negativas
Transferencia de diferencias de conversin positivas
Impuesto corriente
Impuesto diferido
Ajustes negativos en la imposicin sobre beneficios
Ingresos fiscales por diferencias permanentes
Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones
Transferencia de diferencias permanentes
Transferencia de deducciones y bonificaciones
Ajustes positivos en la imposicin sobre beneficios
Transferencia de subvenciones oficiales de capital
Transferencia de donaciones y legados de capital
Transferencia de otras subvenciones, donaciones y legados
Prdidas actuariales
Ajustes negativos en activos por retribuciones a l/p de prestacin definida
Pas en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta
Transferencia de beneficios en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta
Deterioro de participaciones en el patrimonio, EG
Deterioro de participaciones en el patrimonio, EA
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta
Transferencia de pas de activos fros disponibl para la venta
Beneficios por coberturas de flujos de efectivo
Bos por coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero
Transferencia de pas por coberturas de flujos de efectivo
Transferencia de prdidas por coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero
Diferencias de conversin positivas
Transferencia de diferencias de conversin negativas
Ingresos de subvenciones oficiales de capital
Ingresos de donaciones y legados de capital
Ingresos de otras subvenciones, donaciones y legados
Ganancias actuariales
Ajustes positivos en activos por retribuciones a l/p de prest Definida
Beneficios en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la vent
Transferencia de prdidas en activos no corrientes y grupos enajenables mantenidos para la venta
Recuperacin de ajustes valorativos negativos previos, EG
Recuperacin de ajustes valorativos negativos previos, EA
Transferencia por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, EG
Transferencia por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, EA
Grupo_NPGC
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
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Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Financiacin bsica
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
Activo no corriente
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Gastos imputados al patrimonio neto
Ingresos imputados al patrimonio neto
Subgrupo_NPGC
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Capital
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Reservas
Resultados pendientes de aplicacin
Subvenciones, donaciones, y ajustes por cambio de valor
Provisiones
Provisiones
Provisiones
Provisiones
Provisiones
Provisiones
Provisiones
Deudas a l/p con caractersticas especiales
Deudas a l/p con partes vinculadas
Deudas a l/p por prstamos recibidos, emprstitos y otros conceptos
Pasivos por fianzas y garantas y otros conceptos a lp
Situaciones transitorias de financiacin
Inmovilizaciones intangibles
Inmovilizaciones materiales
Inversiones inmobiliarias
Inversiones inmobiliarias
Inmovilizaciones materiales en curso
Inversiones financieras en partes vinculadas
Otras inversiones financieras a l/p
Fianzas y depsitos constituidos a l/p
Fianzas y depsitos constituidos a l/p
Amortizacin acumulada del inmovilizado
Deterioro de valor de activos no corrientes
Comerciales
Comerciales
Materias primas
Materias primas
Otros aprovisionamientos
Productos en curso
Productos en curso
Productos semiterminados
Productos semiterminados
Productos terminados
Productos terminados
Subproductos, residuos y materiales recuperados
Deterioro de valor de las existencias
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Proveedores
Acreedores varios
Acreedores varios
Acreedores varios
Acreedores varios
Acreedores varios
Acreedores varios
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Clientes
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Deudores varios
Personal
Personal
Personal
Administraciones pblicas
Ajustes por periodificacin
Ajustes por periodificacin
Deterioro de valor de crditos comerciales y provisiones c/p
Emprstitos, deudas con caractersticas especiales y otras emisiones anlogas c/p
Deudas a c/p con partes vinculadas
Deudas a c/p por prstamos recibidos y otros conceptos
Inversiones financieras a c/p en partes vinculadas
Otras inversiones financieras temporales
Otras cuentas no bancarias
Fianzas y depsitos recibidos y constituidos a c/p y ajustes por periodificacin
Tesorera
Tesorera
Tesorera
Tesorera
Tesorera
Tesorera
Tesorera
Activos no corrientes mantenidos para la venta yactivos y pasivos asociados
Deterioro del valor de inversiones financieras c/p
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Compras
Variacin de existencias
Servicios exteriores
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Tributos
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Gastos de personal
Otros gastos de gestin
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
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Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
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Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Gastos financieros
Prdidas proc de activos no corrientes y gastos excepcionales
Dotaciones para amortizaciones
Prdidas por deterioro y otras dotaciones
Ventas de mercaderas, de produccin propia, de servicios
Trabajos realizados para la empresa
Subvenciones, donaciones y legados
Otros ingresos de gestin
Ingresos financieros
Bos procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales
Excesos y aplicaciones de provisiones y de prdidas por deterioro
Gastos financieros por valoracin de activos y pasivos
Gastos financieros por valoracin de activos y pasivos
Gastos en operaciones de cobertura
Gastos por diferencias de conversin
Gastos por diferencias de conversin
Transferencias de subvenciones, donaciones y legados
Gastos por prdidas actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a l/p
Gastos por prdidas actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a l/p
Gastos por activos no corrientes en venta
Gastos por activos no corrientes en venta
Gastos de participaciones en empresas del grupo y asociadas con ajustes valorativos positivos previos
Gastos de participaciones en empresas del grupo y asociadas con ajustes valorativos positivos previos
Ingresos financieros por valoracin de activos y pasivos
Ingresos financieros por valoracin de activos y pasivos
Ingresos en operaciones de cobertura
Ingresos por diferencias de conversin
Ingresos por diferencias de conversin
Ingresos por subvenciones, donaciones y legados
Ingresos por ganancias actuariales y ajustep de prestacin definida
Ingresos por ganancias actuariales y ajustep de prestacin definida
Ingresos por activos no corrientes en venta
Ingresos por activos no corrientes en venta
Ingresos de participaciones en empresas del grupo o asociadas con ajustes valorativos negativos previos
positivos previos
positivos previos
s negativos previos
s negativos previos
s negativos previos
s negativos previos
30-Dec
SISTEMA ERP POR 20.000
25% POR EL MANTENIMEINTO DE LAS APLICACIONES POR 2 AOS
5000
SEGURO INCENDIOS
FIRMADO 16/07/2008: 2,500

CUBRE:
8/1/2008
7/31/2009
DIAS
GASTO DEL 2008

12/31/2008
152
GASTO ANTICIPADO
212
2,500 * 152/364=
2500*212/364=
INGRESOS ANTICIPADOS
9/16/2008
COMISION POR ADELANTADO DE 600OR OPERACIN FUTURA EN ABRIL
SE LLEVA A CABO
GASTOS ANTICIPADOS CRITERIO NO UNIFORME
01/04/X0
ARRENDAMIENTO MAQUINA POR 10,000 ANUALES + IGIC Y FIANZA 200E
MAQUINA FUNCIONO 2400 HORAS EN AO 0
1600 HORAS EN AO 1
GASTO DEL AO 0
9/12*10000
GASTO DE N+1
3/12*10000
PERO SE PUEDE APLICAR ARRDTO BIEN DE FORMA IRREGULAR

CRITERIO : TIEMPO REAL DE UTILIZACION
10000*2400/4000 EN AO 0
10000*1600/4000=4,000 EN AO 1
una cosa es gasto anticipado

O.Contratos de Mant.
Mant. Aire Acondicio
y otra prever un gasto
Prev. Contrat Manten
ms gastos anticipados
Seguro respon civil
Seguro de responsabi
Seguro incen otrs ri

Seguro todo riesgo
Desinsectacin
Desinsectaci?
CM Ascensores
Mant. Ascensores
Mant. Aire Acondicio
Centro proceso datos

Mant. Aplicaciones infortmaticas
SERVICIOS GESTION IF
Managenent fee IFA A
FECHA CTA DENOMINACION
30/12/X0
206 APLICACIONES INFORMATICAS
480 GASTOS ANTICIPADOS
572 BANCOS
30/12/X1
629.7 MANTENIMIENTO INFORM.
364
16/07/X8
625 PRIMAS DE SEGUROS
BANCOS
DIAS
DIAS
1,043.96
1,456.04
2,500.00
02/1/X9 625 PRIMAS DE SEGUROS

9/16/2008
572 BANCOS
485 ING. ANTICIPADOS
4/1/2009
485 ING. ANTICIPADOS
754 ING. POR COMISIONES
01/01/X0
621 ARRENDAMIENTOS Y CANONES
472 IVA SOPORTADO
260 FIANZA CONSTITUIDAS A LP
57 BANCOS
7500
2500
31/12/X0 480 GTOS ANTICIPADOS

31/12/X0 480 GTOS ANTICIPADOS

48000000 Otros Gastos Anticipados

48000001 Servicio de prevencin ajeno
48002000 Seguro vida
48002002 Seguro de vehculos
48002003 Seguro todo riesgo
48002004 Seguro de responsabilidad civil
48003000 Desinsectaci?
48004000 Otros contratos de mantenimiento
48004001 Mant. Aplicaciones inform?icas
48004005 Mant. Aire Acondicionado
48004008 Mant. Fax-Fotocopiadoras
48004009 Mant. Ascensores
48005001 Managenent fee IFA Alemania
48005002 Marketing IFA Reisevermittlung
48009000 Bonos Salcai
48092001 Contribucin Folletos y Guas - Acuerdos con TT
10 S 62200999
11 S 48004005
16 S 62200999
17 S 41091004
1S 62500001
2S 48002004
3S 62500000
4S 48002003
5S 62904003
6S 48003000
8S 62200005
9S 48004009
10 S 62200999
11 S 48004005
14 S 62900007
15 S 48004001
22 S 62307002
23 S 48005001
DEBE (HABER)
15,000.00
5,000.00
-20,000.00
2,500.00 COMPROBAR SI ES GASTO O VA A INM.INTANGIBLE

-2,500.00
1,043.96
1,456.04
-2,500.00
1,456.04
-1,456.04
600.00
-600.00
600.00
-600.00
10,000.00
1,600.00
200.00
-11,800.00
2,500.00
-2,500.00
4,000.00
-4,000.00
40 317.54 EUR 317.54

50 -317.54 EUR 317.54
40 113 EUR 113
50 -113 EUR 113
40.00 473 EUR 473

50.00 -473 EUR 473
40.00 1,009.88 EUR 1,009.88

50.00 -1,009.88 EUR 1,009.88
40.00 160 EUR 160

50.00 -160 EUR 160
40.00 1,692.11 EUR 1,692.11

50.00 -1,692.11 EUR 1,692.11
40.00 317.54 EUR 317.54

50.00 -317.54 EUR 317.54
40.00 139 EUR 139

50.00 -139 EUR 139
40.00 7,977.52 EUR 7,977.52

50.00 -7,977.52 EUR 7,977.52
PREVISIONES
41091000 Prev. Agua

41091001 Prev. Luz y Fuerza
41091004 Prev. Contratos de Mantenimiento
41091008 Prev. Honorarios Auditoria
41091010 Prev. Cuotas asociaciones y federaciones
41091017 Prev. Gastos de Seguro Mdico
41091999 Prev. Otros gastos
41092003 Comisiones por reservas - Internet
41093000 Previsin Impuesto Actividades Econmicas
41093001 Previsin Impuesto sobre Bienes Inmuebles
41093002 Previsin Tasa recogida de basura
FECHA
PREVISION CONSUMO DE AGUA
30/01/X0 SE REALIZA LA PREVISIN DE LA FRA DE AGUA
A. 29/02/X1 LLEGA LA FACTURA POR 2800
B. 29/02/X1 LLEGA POR 2100
OTRAS PREVISIONES
Prev. Contrat Manten
Auditora (sin reten

Prev. Honor Auditori
-3,780.00 52,215.75 53,201.75 0.00
-14,689.10 144,381.90 147,291.28 0.00
-1,516.00 3,361.95 2,615.00 0.00
-7,767.00 11,124.00 8,449.00 0.00
0.00 98.98 98.98 0.00
70.89 1,246.32 1,362.20 0.00
-4,174.63 10,704.82 6,927.07 0.00
-337.36 3,778.39 3,441.03 0.00
0.00 15,632.69 14,330.80 1,301.89
0.00 102,774.96 94,210.38 8,564.58
0.00 7,175.38 6,577.44 597.94
CTA DENOMINACION DEBE (HABER)
628.0 AGUA 2,250.00

41091000 PREVISION AGUA -2,250.00
628.0 AGUA 550.00

41091000 PREVISION AGUA 2,250.00
410 CANARAGUA -2,800.00
41091000 PREVISION AGUA 2,250.00

628.0 AGUA -150.00
410 CANARAGUA -2,100.00
16 S 62200999 40
17 S 41091004 50
24 S 62301002 40
25 S 41091008 50
-4,766.00 -4,766.00
-17,598.48 -17,598.48
-769.05 -769.05
-5,092.00 -5,092.00
0.00 0.00
-44.99 -44.99
-396.88 -396.88
0.00 0.00
0.00 1,301.89
0.00 8,564.58
0.00 597.94
113 EUR
-113 EUR
973 EUR
-973 EUR
62900000 Impresos y material de oficina 0.00
62900001 Telfono y conferencias 0.00
62900002 Servicios de mensajeria 0.00
62900003 Sellos de corrreos 0.00
62900004 Canales de TV 0.00
62900005 Msica ambietal 0.00
62900006 Hilo musical 0.00
62900007 Centro de proceso de datos 0.00
62901000 Lavado ropa Habitaciones 0.00
62901001 Lavado ropa de Bao 0.00
62901002 Lavado ropa Restaurante 0.00
62901003 Lavado ropa Piscina 0.00
62901004 Uniformes Personal 0.00
62901006 Limpieza en seco 0.00
62902000 Actividades de ocio y animacion 0.00
62902001 Shows eventuales 0.00
62902002 Material deportivo y de animacion 0.00
62902003 Decoracin 0.00
62903000 Traslados de clientes 0.00
62903004 Transportes y fletes 0.00
62903005 Locomocion 0.00
62903006 Gtos de viaje 0.00
62904000 Servicio de limpieza 0.00
62904001 Servicio de vigilancia 0.00
62904002 Servicios contratados ETT 0.00
62904003 Desinsectacin 0.00
62904004 Control sanitario 0.00
62904007 Servicios prestados en salones 0.00
62904008 Gestin de residuos 0.00
62904011 Servicios socorrista 0.00
62904015 Formacin Continua Bonificada 0.00
62904999 Otros servicios contratados 0.00
62905000 Higinico restaurantes, bares y otros 0.00
62905001 Flores y adornos 0.00
62905004 Punto verde y otras tasas ecolgicas 0.00
62905005 Medicamentos botiqun 0.00
62905006 Herramientas y accesorios 0.00
62905008 Productos profesional SPA/Thalasso 0.00
62906000 Compensaciones a clientes 0.00
62906003 Overbooking empresas del grupo 0.00
62907001 Cuota Federacin Empresarial 0.00
62908000 Gastos varios 0.00
62908001 Sociedad General de autores 0.00
62908007 Donacin 0.00
62908999 Multas y sanciones 0.00
15,111.87 4,049.96 11,061.91 0.00 11,061.91
4,309.81 0.00 4,309.81 0.00 4,309.81
1,742.80 0.00 1,742.80 0.00 1,742.80
200.40 0.00 200.40 0.00 200.40
213.84 0.00 213.84 0.00 213.84
120.51 0.00 120.51 0.00 120.51
241.02 0.00 241.02 0.00 241.02
4,011.86 0.00 4,011.86 0.00 4,011.86
38,663.08 0.00 38,663.08 0.00 38,663.08
37,079.56 0.00 37,079.56 0.00 37,079.56
49,115.85 0.00 49,115.85 0.00 49,115.85
4,951.31 0.00 4,951.31 0.00 4,951.31
1.01 0.00 1.01 0.00 1.01
177.32 0.00 177.32 0.00 177.32
12,051.71 0.00 12,051.71 0.00 12,051.71
110,041.47 0.00 110,041.47 0.00 110,041.47
127.10 0.00 127.10 0.00 127.10
3,904.27 0.00 3,904.27 0.00 3,904.27
38.40 0.00 38.40 0.00 38.40
1,247.29 0.00 1,247.29 0.00 1,247.29
13,719.74 0.00 13,719.74 0.00 13,719.74
371.61 0.00 371.61 0.00 371.61
500.00 0.00 500.00 0.00 500.00
25,050.24 0.00 25,050.24 0.00 25,050.24
12,021.12 0.00 12,021.12 0.00 12,021.12
2,078.59 0.00 2,078.59 0.00 2,078.59
2,962.00 0.00 2,962.00 0.00 2,962.00
542.11 0.00 542.11 0.00 542.11
5,709.29 0.00 5,709.29 0.00 5,709.29
19,800.00 0.00 19,800.00 0.00 19,800.00
9,287.57 0.00 9,287.57 0.00 9,287.57
840.00 0.00 840.00 0.00 840.00
55,226.14 3,542.89 52,351.61 -668.36 51,683.25
12,502.50 0.00 12,502.50 0.00 12,502.50
101.84 0.00 101.84 0.00 101.84
0.27 0.00 0.27 0.00 0.27
1,139.53 0.00 1,139.53 0.00 1,139.53
1,629.18 0.00 1,629.18 0.00 1,629.18
3,533.55 0.00 3,533.55 0.00 3,533.55
12,213.10 0.00 12,213.10 0.00 12,213.10
1,088.78 0.00 1,088.78 0.00 1,088.78
890.48 -327.23 1,217.71 0.00 1,217.71
5,657.23 0.00 5,657.23 0.00 5,657.23
66.11 0.00 66.11 0.00 66.11
200.00 0.00 200.00 0.00 200.00
CUENTA 206: APLICACIONES INFORMATICAS (PROPIEDAD Y DERECHO A USO
CREACIN WEB: SI SE CONSIDERA ACT. INTANGIBLE SE VALORA COMO TAL
VALOR POR PVP ADQ. SI SE COMPRA A 3S Y POR CTE PROD. SI SE REAL
ACTIVO INMATERIAL SUJETO A LA NIC 38: ADEMS DE CUMPLIR LO ESTA
SI SOLO ES PARA PUBLICIDAD, O PROMOCIN, ES GASTO DEL EJERCICIO
FISCALMENTE AMORTIZABLES SEGN COEF- MAXIMO DEL 33% Y EN PER
EDAD Y DERECHO A USO DE SOFTWARE)+ GTOS DESARROLLO DE PAGINAS WEB CON B FUTURO
SE VALORA COMO TAL
POR CTE PROD. SI SE REALIZA POR LA EMPRESA
DEMS DE CUMPLIR LO ESTABLECIDO POR ESTA NIC VA A GENERAR BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS NOT
N, ES GASTO DEL EJERCICIO
MAXIMO DEL 33% Y EN PERIODO MAXIMO DE 6 AOS, ES POSIBLE AMORT. DEGRESIVA
AS WEB CON B FUTURO
ECONOMICOS FUTUROS NOTABLES, SEA CAPAZ DE GENER INGRSOS

LOS GASTOS DE ESTABLECIMIENTO SON GASTOS DEL EJERCICIO, AUNQUE GENEREN B
EN DETERMINADOS CASOS SE PUEDE INCLUIR COMO INMOV. MATERIAL
VALOR: PRECIOS DE ADQUISICION
COSTES LEGALES, ADMINISTRATIVOS, APERTURA D ENUEVO LOCAL, O LA
CARECEN DE SUBSTANCIA FISICA, CONTROLADOS POR LA EMPRESA, PR
SI TIENEN VIDA UTIL DEFINIDA, SE AMORTIZAN ANUALMEN
SI ES VIDA UTIL INDEFINIDA, NO SE AMORTIZAN, Y SE COM
RCICIO, AUNQUE GENEREN BENEFICIOS FUTUROS
IR COMO INMOV. MATERIAL (VER NIC 16)
TURA D ENUEVO LOCAL, O LANZAMIENTO DE PRODUCTO

ADOS POR LA EMPRESA, PROBABLE OBTENCION DE BENEFICIO FUTURO, IDENTIFICABLES Y VIDA SUPERIOR A
SE AMORTIZAN ANUALMENTE DE FORMA SISTEMTICA.ANUALMENTE SE COMPROBAR SI SU VALOR CONTAB
O SE AMORTIZAN, Y SE COMPRUEBA IGUALMENTE SU VALOR CONTABLE RECUPERABEL
FICABLES Y VIDA SUPERIOR A 1 AO
OBAR SI SU VALOR CONTABLE SE VA A RCUPERAR, SI NO VA A PRDIDAS POR DETERIORO
ETERIORO
CONFIRMING
CONTABILIZACION
1 SE CEDE LA REMESA DE FACTURAS A PAGAR A LA ENTIDAD FINANCIERA
01/01/X0
400 PROVEEDORES
4005 PROVEEDORES, CONFIRMING
A AL VENCIMIENTO DE LA FACTURA Y PAGA LA ENTIDAD DE CRDITO
01/05/X0
626 SERVICIOS BANCARIOS
572 BANCOS
El Confirming se puede definir como un

acuerdo entre una entidad de crdito(2) y una
empresa (cliente), por el cual la entidad de crdito
gestiona los pagos de la empresa a sus
proveedores, ofreciendo al proveedor la posibilidad
de cobrar las facturas con anterioridad al
vencimiento establecido a cambio de un tipo de
inters en concepto de anticipacin de la obligacin
y pago de la empresa al proveedor. Adicionalmente,
la entidad de crdito puede ofrecer
otros servicios al cliente, como la financiacin
en caso de que no disponga de fondos en el
momento del vencimiento de la deuda, o el caso
opuesto, un depsito en caso de que tenga
excedente antes del vencimiento
B EL PROVEEDOR ACEPTA EL ANTICIPO
01/02/X0
5207 DEUDAS POR OP. CONFIRMING
01/05/X0
5207 DEUDAS POR OP. CONFIRMING
626 SERVICIOS BANCARIOS
572 BANCOS
DAD FINANCIERA
1,600.00
-1,600.00
DE CRDITO
1,600.00
16.00
-1,616.00
1,600.00
-1,600.00
1,600.00
16.00
-1,616.00
FACTORING
CONTABILIZACION
1 TIENES OPCION DE LOS DERECHOS DE COBRO QUE POSEES TE LOS ADELANTE
HAY FACTURING CON RECURSO Y SIN RECURSO
CON RECURSO, NO SE CEDEN LOS RIESGOS INHERENTES A LA PROPIEDAD DEL ACTI
EJEMPLO SE CEDE A UNA ENTIDAD FINANCIERA LOS DERECHOS DE COBRO POR NOMINAL
VENCIEMINTO MEDIO 60 DIAS
INTERS 7% ANUAL
COMISION 0.5% POR NOMINAL DE LOS CRDITOS
NOMINAL CRDTO: 120,000

INTERESES 1,387.08
COMISIONES 600
IMPORTE RECIBIDO 118,012.92
01/12/2012: SE RECONOCE LA DEUDA A CP POR LO RECIBIDO

572
5209
SE RECLASIFICA EL SALDO
12/1/2012
432
430
INTERESES DEVENGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO
FORMULA
120000=118012*((1+X)^(31/365))
AL CIERRE(1 MES): 989.35
12/31/2012
6657
5209
(2 MES, VCTO ): 997.65
1/31/2013
6657
5209
432
CHOS DE COBRO QUE POSEES TE LOS ADELANTE LA ENTIDAS FINANCIERA
O Y SIN RECURSO
GOS INHERENTES A LA PROPIEDAD DEL ACTIVO FINANCIERO
NCIERA LOS DERECHOS DE COBRO POR NOMINAL DE 120.000
L DE LOS CRDITOS
OJO, VENCIMIENTO MEDIO 60 DIAS 2 MESES=62 DIAS EN BASE 365
A DEUDA A CP POR LO RECIBIDO

BANCOS 118,012.92
DEUDAS CP POR OP. FACTORING -118,012.92
CLIENTES POR OPERACIONES FACTORING 120,000.00

CLIENTES -120,000.00
CIERRE DEL EJERCICIO

12/1/2012 118,012.92
12/31/2012 -
2/1/2013 - 120,000.00
TIR OPERACIN 10.329%
INTERESES POR OPERACIONES DE FACTORING 989.35

DEUDAS POR OPERACIONES DE FACTORING -989.35
OJO SE SUMA EL INTERS AL CAPITAL INICIAL
INTERESES POR OPERACIONES DE FACTORING 997.65

DEUDAS POR OPERACIONES DE FACTORING 119,002.27
CLIENTES, OPERACIONES FACTORING -120,000.00
1,987.00
BASE 365
46000000 Anticipos de Remuneraciones
46500000 Remuneraciones Pendientes de Pago
46500001 Finiquitos Pendientes de Pago
46500002 Cuota Sindical Pendiente de Pago
46501001 Prev. Bolsa de Vacaciones
46501002 Prev. atrasos convenio
46501003 Prev.indemnizaciones
46501008 Previsin Paga Extra Julio
46501009 Previsin Paga Extra Diciembre
64000000 Sueldos y salarios

64000002 Alojamiento
64000003 Locomocin
64001001 Paga extra julio
64001002 Paga extra diciembre
64001003 Bolsa de vacaciones
64001004 Vacaciones en finiquitos
64100000 Indemnizaciones
64100001 Indemnizaciones Fomento de Empleo
64200000 Seguridad Social
NOMINA TRABAJADOR 1: NOMINA TRABAJADOR 2:
640 (D) 1.361,03 EUR 640 (D) 1.292,66 EUR
642 (D) 392,02 EUR 642 (D) 361,39 EUR

4751 (H) 139,51 EUR 4751 (H) 128,10 EUR
476 (H) 489,51 EUR 476 (H) 452,11 EUR
465 (H) 1.124,03 EUR 465 (H) 1.073,84 EUR
465 (D) 1.124,03 EUR 465 (D) 1.073,84 EUR
572 (H) 1.124,03 EUR 572 (H) 1.073,84 EUR
Entonces el importe total que nos han cargado de las cuotas de S.S. es de 1.483,02 EUR
640
Voy a intentar coger los datos de tu ejemplo en el
trabajador n 1: 476
4751
1. Asiento n1 - Devengo de Nomina (x.ej Julio) 465
465
-------------------------
31/07/08-------------------------------- 572
(D)(640.)1.361,03 Este importe es el q aparecera
en la nomina como Total devengado. 642
(H)(476.)97,49 Este aparecera en las deducciones de
la Nomina 476
(H)(4751.) 139,51 que es lo correspondiente al IRPF
del trabajador 476
(H)(465.)1.124,03 Este el liquido a percibir por el
trabajador. 572
-----------------------------
x-------------------------------------
2. Asiento n2 - Pago de Nomina

----------------------------
01/08/08-------------------------------
(D)(465.)1.124,03--------------a----(H)
(572.)1.124,03-------
-----------------------------------------------------------
--------
3. Asiento n3 - Devengo del Seguro Social
----------------------------
31/07/08-------------------------------
(D)(642.)Si por ejemplo en el TC-1 pagaras 540, el

importe a poner en esta cuenta es: 540 MENOS
97,49(que es la cuota obrera) = 442,51
(H)(476.)
--------------------------------
x-----------------------------------
El TC-1 recoge la cuota patronal mas la cuota obrera,

la obrera viene reflejada en la nomina, entonces el
total menos la obrera, es la cuota patronal o de la
empresa. Solo la cuota de la empresa es un gasto
(642.), el resto ya esta metido como gasto en la
(640.)
4. Asiento n4 - Pago del Seguro Social

-----------------------------
30/08/08------------------------------
(D)(476.)442,51----------------a--(H)(572.)442,51
1 2 3
387 65 HERNANDEZ
387 66 GARCIA
387 67 PEREZ
387 68 GONZALEZ
387 69 CLEMENTE
387 70 CANO
387 71 GONZALEZ
387 72 BENITEZ
387 73 HANSSON
387 74 FERNANDEZ
387 75 NAVARRO
387 76 ROSARIO
387 77 RAMOS
Paga extra julio
Prev. Pagas Ext Juli
Paga extra diciembre
Prev. Pagas Ext Dici
Bolsa vacaciones
Prev.Bolsa vacacione
Sueldos y salarios
Alojamiento
Prev. Pagas Ext Juli
Prev. Pagas Ext Dici
Prev.Bolsa vacacione
Manutencin
Cuota Sind Pdte Pago
Otros Gastos sociale
HA IRFP rd trab dine
Remune. Pend.Pago
Seguridad Social
SS, acreedora
Vacaciones finiquito
Seg. Soc. deudora
Indemnizacio FE
NOMINA TRABAJADOR 3:
640 (D) 1.132,49 EUR
642 (D) 349,89 EUR

475 (H) 88,67 EUR
476 (H) 432,43 EUR
465 (H) 961,28 EUR
465 (D) 961,28 EUR
572 (H) 961,28 EUR
### SEG.SOCIAL TOTAL
356.28 IRPF TOTAL
1361.03
-97.49
-139.51
-1124.03
1124.03
-1124.03
442.51
-442.51
442.51
-442.51
4 5 HOTEL
MORENO JUAN SOL
HERNANDEZ BELINDA SOL
RODRIGUEZ BEGONA SOL
LORENZO AGUSTINA SOL
PASCUAL ESTEBAN SOL
SANCHEZ ISABEL SOL
CASTELLANO SANTIAGO SOL
RAMIREZ ANA SOL
STEPHAN SOL
VIAS FRANCISCO SOL
ALONSO JUAN SOL
PEREZ MARIA SOL
GONZALEZ ILIANA SOL
1S 64001001 40 3,607.65
2S 46501008 50 -3,607.65
3S 64001002 40 3,607.65
4S 46501009 50 -3,607.65
5S 64001003 40 3,334.85
6S 46501001 50 -3,334.85
7S 64000000 40 47,475.27
8S 64000002 40 130.5
9S 46501008 40 1,266.58
10 S 46501009 40 297.7
11 S 46501001 40 306.02
12 S 64900000 50 -1,145.69
13 S 46500002 50 -137.1
14 S 64900009 50 -60
15 S 47510000 50 -5,757.35
16 S 46500000 50 -41,627.21
17 S 64200000 40 18,918.75
18 S 47600000 50 -22,809.85
19 S 64001004 40 2,021.76
20 S 47100000 40 735.42
21 S 64100001 40 385.2
BRUTO SST SS E IRPF LIQUIDO
937.06 937.06 68.27 393.46 84.34 784.45
1,100.41 1,100.41 69.39 346.95 121.05 909.97
1,100.41 1,100.41 69.39 366.07 88.03 942.99
881.86 881.86 64.76 341.66 97.00 720.10
1,124.33 1,124.33 70.90 354.54 123.68 929.75
1,364.33 1,364.33 86.14 430.74 163.72 1,114.47
1,124.33 1,124.33 70.90 354.54 56.22 997.21
1,100.41 1,100.41 69.94 379.18 22.01 1,008.46
1,124.33 1,124.33 70.90 354.54 123.68 929.75
1,100.41 1,100.41 69.94 413.06 22.01 1,008.46
550.20 550.20 34.97 185.47 0.00 515.23
1,124.33 1,124.33 70.90 354.54 123.68 929.75
1,100.41 1,100.41 69.94 379.18 22.01 1,008.46
13,732.82 13,732.82 886.34 4,653.93 1,047.43 11,799.05
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
EUR
1,075.07 1,075.07
1,092.72 1,092.72
1,092.72 1,092.72
1,019.87 1,019.87
1,116.64 1,116.64
1,356.64 1,356.64
1,116.64 1,116.64
1,092.72 1,092.72
1,116.64 1,116.64 13,732.82 640
1,092.72 1,092.72 4,653.93 642
546.35 546.35
1,116.64 1,116.64
1,092.72 1,092.72
OG. SS 5,540.27
IRPF 1,047.43
465 11,799.05
CASO PRACTICO
DICIEMBRE X0
SE DESCUENTAN EN NOMINA:
CONTABILIZACION
1
01/12/X0
640
642
4751
476
755
544
460
465
SO PRACTICO
IEMBRE X0
SALARIOS INTEGROS
SEG. SOCIAL EMPRESA
SEG. SOCIAL CUOTA TRABAJADOR U OBRERA
RETENCIONES IRPF
DESCUENTAN EN NOMINA:
GASTOS DE TRANSPORTE (CONTABILIZADO POR EMPRESA EN 624)
DEL CREDITO AL PERSONAL (544 CDTOS. CP PERSONAL) SE DEDUCEN 80
SE DESCUENTAN ANTICIPOS AL PERSONAL CONCEDIDOS Y CONTABILIZADOS NOV
NTABILIZACION
SE CONTABILIZA LA NMINA
SUELDOS Y SALARIOS
SEG.SOCIAL EMPRESA
HP ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS
ORGANISMOS SEG.SOCIAL ACREEDORES
INGRESOS POR SERVICIOS AL PRESONAL
CRDITOS CP PERSONAL
ANTICIPOS DE REMUNERACIONES
REMUNERACIONES PDTES PAGO
500
150
30
175
25
80
20
500
150
-175
-180
-25
-80
-20
-170
En la 642 la parte de seguros que pagamos en el TC, y en la 476, la parte del trabajador y de la empresa, y esta canti
Si te haces menos lo, haz el asiento por separado, cuando contabilizes la nmina del trabajador, contabiliza en la 476
Y por otra parta contabiliza el TC haciendo el asiento:
642 a 476
Y cuando hagas el pago de la 476 a 572
Y con ello te cuadra la cuenta y quiz te es ms fcil.
el 6 mar. 06
Muchas gracias, solo una duda ms:
En la 642 va el importe que pagaremos en el TC?
Y en la 476 que ira? La aportacin del trabajador ms la seguridad social a cargo de la empresa, pero el total debe
el 6 mar. 06
Muchsimas gracias p tu ayuda, me has librado de una buena. Te explicas muy bien un saludo
el 6 mar. 06
Para contabilizar la nmina de un perceptor hacemos:

640 (sueldo bruto)
642 (S.S. a cargo de la empresa)
476 (seguridad social de la empresa y el trabajador)
475 (IRPF de la nmina)
465 (importe neto pendiente de pago)
Las prorratas de la paga extra, haces un asiento,(puede ser en el mismo)
640 (sueldo bruto prorrateado
a 465 (es recomendable habrirte otra cuenta, para ver si al final te cuadra)
Y a final de mes cuando haces el pago de los seguros sociales, el asiento:
476 a 572
CONTABILIZACION NOMINAS CON BAJA(ILT)
1.- NOMINA:
DEBE:
640.- Salario
471.- ILT (Importe indemnizacin)
HABER:
4751.-Retencin IRPF
476.- Deduccin SS
465.- Liquido nomina
2.-PAGO NOMINA:Asiento: 465/57*Tesoreria
3.-CONTABILIZACION CUOTA PATRONAL: (A partir TC.1)

DEBE:
642.- SS. cargo empresa (Importe bruto, antes deduccion ILT - cuota obrera s/nminas 476)
HABER:
476.-SS Acreedora (Que junto con las cuotas obreas, s/nminas, formar el importe total acreedor).
4.- PAGO TC.1:

DEBE:
476.- SS, Acreedora
HABER:
572.- Pago SS. (Liquido TC.1)
471.- Importe deduccin en TC.1
La baja por ILT, tanto en nmina, como en el TC.1, la hemos registrado en la cuenta 471. Indemnizaciones. Por lo tanto
La cuenta 476, registrar en un principio las cuotas obreras. Despus hay que aadir la cuota patronal.
La cuota patronal (642), contablemente, es la que debe ser, con su porcentaje correspondiente, por correspondencia co
La cuenta 642, cuando se paga el TC.1, no soporta ningn tipo de deduccin, como muchos realizan. No se trata realme
Por lo tanto, si el TC.1, contempla deducciones, estas no deben influir sobre la cuenta 642. Las posibles deducciones (Cu
...........................................................ooooo..................................................................
CONTABILIZACION CON BONIFICACIONES (CURSOS):
1.- PAGO FACTURAS CURSO:
Normalmente se suele elegir la cuenta 649. para el registro de la factura del Proveedor del curso, dado su caracter "sim
2.- NOMINA:
Se registra, como cualquier otra, puesto que no soporta ninguna ningn gasto por la formalizacin del curso.
DEBE:
640.- Salarios
HABER:
4751.- IRPF
476.- Seg.Social.
465.- Liquido
3.- CONTABILIZACION CUOTA PATRONAL (Seg.Social c/EMP):

DEBE:
642.- SS.C/EMP.- Segn informacin del Resumen Nomina (O bin, total bruto TC:1, antes de las bonificaciones, minora
HABER:
476.- Cuota patronal
4.- PAGO TC.1:

DEBE:
476.- SS, Acreedora (Estar formado por el total de las cuotas obreras, segn nominas, y el importe obtenido a partir de
HABER:
755. "Otros servicios al personal" (dado su beneficiario). O en su caso, 649 (Igual al gasto). (*)
572.- Bancos (Importe liquido)
(*) Llegados a este punto (bonificacin o deduccin) , en vez de la 755, otros prefieren utilizar la misma cuenta de carg
1.- Cuenta 642: En aplicacin del Art.13 (RD.395/2007).-"Formacin profesional para el empleo"
http://www.boe.es/boe/dias/2007/04/11/pdfs/A15582-15598.pdf
mediante el cual se determina que "El crdito al que se refiere el prrafo anterior (coste curso) se har efectivo media
Y aqu, ya se podria interpretar de diferentes formas:
1.1.- Considerar la frase se har efectivo, sin otra acepcin aparte que como simple liquidacin de pago, utilizndose p
No olvidemos que los cursos de formacin son meros CREDITOS que la Administracin concede a la
Ver art.12 RD.395/2007 en donde se determina la naturaleza "financiera" de los crditos. No de ayuda, ni de subvenci
1.2.- A tenor precisamente de la misma frase "mediante bonificaciones en las cotizaciones de Seguridad Social que ing
En cualquier caso, hay que admitir que, al contrario que cuando sucede en las contrataciones de trabajadores, en donde
Se puede llamar realmente "bonificacin de cuotas empresariales", cuando la empresa ya previamente "ha pagado tal b
2.- Cuenta 649.- Otros prefieren utilizar la misma cuenta por la que en su dia se formaliz el pago a la empresa de fo
3.- Cuenta 755.- Y finalmente, en virtud del principio de "No compensacin" (3.Principios contables, punto 5, dentro
Lo mas razonable, es que al tratarse de una compensacin o indemnizacin por un gasto soportado, bonificado o deduci
DEBE:
476.- Seg. Social acreedora
HABER:
755.-Ingresos por servicios al personal (Otros prefieren 642 649)
572.- Banco
RESUMEN FINAL:
Por lo tanto, no se trata mas que una serie de observaciones que la propia empresa determinar el registro en la cuenta
Decisin por lo tanto a tomar por la misma, mientras no exista un pronunciamiento oficial del ICAC, sobre la cuenta mas
NI QUITAMOS NI PONEMOS REY

ador y de la empresa, y esta cantidad coincide con lo que se paga al banco el da 30 del mes siguiente, se paga a mes vencido.
el trabajador, contabiliza en la 476 solo la ss del trabajador, sin contabilizar nada en la 642.
de la empresa, pero el total debe coincidir con lo que se paga en Tc? Gracias
otal acreedor).
71. Indemnizaciones. Por lo tanto debe quedar saldada.
a cuota patronal.
ondiente, por correspondencia con las cuotas obreras, ya registradas anteriormente a travs de las nminas. Bin obtenida a travs
uchos realizan. No se trata realmente de una bonificacin de la cuota social de la empresa. Esta sigue siendo la que debe ser. Simpl
642. Las posibles deducciones (Cursos formacin, bajas ILT, etc.), irn sobre las cuentas origen que en su momento se hubieren de
..............
r del curso, dado su caracter "similar" al de naturaleza social/laboral, aunque realmente, no lo sea. Asiento: 649/57*Tesoreria (IVA
ormalizacin del curso.

ntes de las bonificaciones, minorado con las cuotas obreras, segn 476.).
s, y el importe obtenido a partir del Resumen Nmina, o del TC.1, anteriormente explicado
n utilizar la misma cuenta de cargo de la factura acreedor (Cuenta 649). Mediante este registro ltimo, la cuenta 649 quedara total
ra el empleo"
te curso) se har efectivo mediante bonificaciones en las cotizaciones de Seguridad Social que ingresan las empresas".
iquidacin de pago, utilizndose para ello la propia liquidacin del TC.1, como mera carta de pago. Es decir, utilizando esta liquidaci
Administracin concede a las empresas para la formacin de sus trabajadores, conforme a unas reglas de im
ditos. No de ayuda, ni de subvencin.
ciones de Seguridad Social que ingresan las empresas", tomar literalmente la palabra "bonificacin", aplicada a las cotizaciones de la
aciones de trabajadores, en donde las bonicaciones de las cuotas sociales estn muy definidas y concretas, en este caso, el caracter
a ya previamente "ha pagado tal bonificacin"?. Al final se queda como estaba econmicamente, en cuanto a bonificaciones efectiva
rmaliz el pago a la empresa de formacin, con lo cual, esta cuenta quedaria totalmente saldada. Como si no hubiese habido interve
ncipios contables, punto 5, dentro del Marco Conceptual del NPGC), otros prefieren considerar la "bonificacin" practicada en los TC.
sto soportado, bonificado o deducido mediante la via de los TC.1 (tambin podriase realizar como una simple transferencia), es que
eterminar el registro en la cuenta que considere mas apropiada, tanto como analisis de la Masa Salarial, a efectos de control presu
cial del ICAC, sobre la cuenta mas idonea a utilizar. Como ya lo realiz en su dia con las indemnizaciones de los seguros.
uiente, se paga a mes vencido.
as nminas. Bin obtenida a travs del resumen mensual de Nminas, bin a travs del TC.1. En ste ltimo caso, tomando el total
gue siendo la que debe ser. Simplemente, se trata de una deduccin en el pago total. Es decir, una regularizacin o compensacin d
ue en su momento se hubieren devengado), segn consten en el TC.1, en el momento del pago.
. Asiento: 649/57*Tesoreria (IVA aprte).

timo, la cuenta 649 quedara totalmente saldada, como si la empresa no hubiese intervenido en el proceso del curso. Solo ha figura
al que ingresan las empresas".
Es decir, utilizando esta liquidacin como procedimiento administrativo de liquidacin de una deuda con la empresa, aprovechando
conforme a unas reglas de importes ya preestablecidas, conforme al tamao de la empresa. La empresa inte
n", aplicada a las cotizaciones de la misma, aunque realmente no hayan existido, ya que la empresa realiz previamente un desemb
oncretas, en este caso, el caracter de bonificacin, mediante deduccion en el TC.1, ofrece fundadas dudas.
en cuanto a bonificaciones efectivas. En donde estn estas tomadas como "ayudas"?. Esta devolviendo algo que ya la empresa ha
Como si no hubiese habido intervencin directa por parte de la empresa.
bonificacin" practicada en los TC.1 como un ingreso. En este caso, tambien por similitud y correspondencia con la cuenta 649, se e
una simple transferencia), es que se realice sobre la misma cuenta que soport el gasto (649), ya que este no correspondera a la g
Salarial, a efectos de control presupuestario y ratios, como asimismo, de control y gestin de la propia empresa.
aciones de los seguros.

ste ltimo caso, tomando el total antes de las posibles deducciones (ILT, bonificaciones cursos, etc). Por lo tanto su contrapartida, t
a regularizacin o compensacin de deuda/crdito con la Seg.Social.

proceso del curso. Solo ha figurado como intermediario, utilizndose el TC.1, como "Carta de Pago", a efectos de liquidacin con la
da con la empresa, aprovechando este sistema de liquidacin. Y por otra parte, en todo caso, hay que tener en cuenta, que la TGSS
a empresa. La empresa interviene de intermediario, mediante el pago previo a la empresa de formacin, par
sa realiz previamente un desembolso, y ahora lo que se hace es recuperarlo mediante compensacin/liquidacin a travs del TC.1.
viendo algo que ya la empresa ha desembolsado. No existen ayudas realmente.
pondencia con la cuenta 649, se elige la cuenta 755. "Ingresos por servicios al personal", aunque, tanto una (649), como otra (755
que este no correspondera a la gestin habitual de la empresa. Es decir, est actuando como si se tratase de un "suplido" por cuen
opia empresa.
c). Por lo tanto su contrapartida, tambin ser la misma. (642/476).
o", a efectos de liquidacin con la SS., por lo que existen varias interpretaciones:
que tener en cuenta, que la TGSS no es competente para determinar ninguna cuenta contable.
a empresa de formacin, para despues ser reembolsado dicho importe mediante un sistema de compensaci
cin/liquidacin a travs del TC.1. Ya que no existe otro medio.
tanto una (649), como otra (755), no intervengan directamente en la actividad propia de la empresa, aunque si en la formacin de
se tratase de un "suplido" por cuenta de terceros (INEM). Otra forma de verlo, es tomar la misma correspondencia al gasto como se
un sistema de compensacin (TC.1). No obtiene por lo tanto, ningn beneficio social, poniendose ya manifie
resa, aunque si en la formacin del personal.
correspondencia al gasto como servicio al personal (649), debindose emplear su ingreso por igual naturaleza (755).
ocial, poniendose ya manifiesto que este tipo de actuaciones no tiene el caracter de subvencin. Por lo tanto
al naturaleza (755).
de subvencin. Por lo tanto, tampoco de ayuda, ya que, por otra parte, no existe como tal en ningn momen
e como tal en ningn momento. Solo compensacin de gastos. http://www.boe.es/boe/dias/2007/04/11/pdfs/A
s/boe/dias/2007/04/11/pdfs/A15582-15598.pdf
600 a 4009 al momento de la compra
400 a 570 al pago
4009 a 400 cuando se recibe la factura
VALORACIN:
INICIAL
AL CIERRE
01/01/X0: COMPRA CON DESCUENTO

600
472
400
01/01/X0: FACTURA CON VCTO 6 MESES CON INTERESES POR APLAZAMIENTO

LA BASE IMPONIBLE DEL IVA NO INCLUYE LOS INTERESES POR SER POSTE
600
472
400
CONTABILIZACIN DE DBITOS Y CRDITOS COMERCAILE

SI SON A LPLAZO
A CORTO CON TINTERES CONTRACTUAL
DBITO COMERCIAL:
CRDITO COMERCIAL:
31/12/X0 AL CIERRE LOS INTERESES DEVENGADOS HASTA ESA FECHA SE CARGAN
430
762
662
400
T.I.E.
10/1/2012 FACTURAMOS CON TI CONTRACTUAL
TIR
- 34,800.00
36,540.00
TIR 5.00%
10/1/2012 12/31/2012
12/31/2012 10/1/2013
10/1/2012 VENTA
430
700
477
12/31/2012 INTERESES
430
762
10/1/2013 FIN DEL CRDITO

572
762
430
VALORACION DE LA CONTRAPRESTACIN ENTREGADA/RECIBIDA + COSTES TRANSACCION DIRECTA
INTERESES DE LA OPERACIN: NO SE PUEDEN CARGAR EL CRDITO O DBITO, SALVO VCTO < 1 A
EN ESE CASO EL CRDITO O DBITO SE PUEDE VALORAR POR SU VALOR NOMINAL
SI SE CONTABILIZARON POR SU V NOMINAL, SE MANTIENE ESTE VALOR

SI SON A LARGO PLAZO, O SI SON A CORTO PALZO PERO CON INTERS CONTRACTUAL, A CIERRE S
ESCUENTO
COMPRA MDS
HP IVA SOPORTADO
PROVEEDORES
CTO 6 MESES CON INTERESES POR APLAZAMIENTO

SE IMPONIBLE DEL IVA NO INCLUYE LOS INTERESES POR SER POSTERIOR A LA ENTREGA DE LA MCIA Y CONST
VALOR MCIA: 30000

IVA 16%: 4800
INTERS APLAZAMIENTO: 50
COMPRA MDS
HP IVA SOPORTADO
PROVEEDORES
N DE DBITOS Y CRDITOS COMERCAILES POR COSTE AMORTIZAD

A LPLAZO
TO CON TINTERES CONTRACTUAL
*EL CA DE UN INSTRUM.FCRO. ES EL IMPORTE VALORADO INICIALMENTE MS O MENOS LA PARTE IM
* UTILIZA EL TIPO E INTERS EFECTIVO
ES EL TIPO DE INTERS QUE IGUALA EL VALOR EN LIBROS CON LOS FLUJOS DE EFECTIVO ESTIMADO
O COMERCIAL:
VALOR INICIAL DEL DBITO
-REEMBOLSOS POSTERIORES QUE HUBIERAMOS HECHO
+INTERESES DEVENGADOS CARGADOS A PYG (CUENTA 662)
TO COMERCIAL:
VALOR INICIAL DEL CRDITO
-REEMBOLSOS POSTERIORES QUE NOS HUBIERAN HECHO
+INTERESES DEVENGADOS ABONADOS A PYG (CUENTA 762)
-PARTE DEL CRDITO DADA DE BAJA POR INSOLVENCIA
-PARTE DEL CRDITO CONSIDERADO COMO POSIBLE INSOLVENCIA CUYO DETERIORO SE REFLEJA M
RRE LOS INTERESES DEVENGADOS HASTA ESA FECHA SE CARGAN O ABONAN
CLIENTES
INGRESOS DE CRDITOS
INTERESES DE DEUDAS
PROVEEDORES
RAMOS CON TI CONTRACTUAL

VALOR MCIA: 30,000
IVA 16%: 4800
INTERESES POR APLAZAMIENTO: 5% ANUAL:1,740
TOTAL FACTURA: 36,540
CLIENTES
VTA DE MERCADERIAS
HP IVA REPERCUTIDO
CLIENTES
INGRESOS DE CRDITOS
L CRDITO
BANCOS
INGRESOS DE CRDITOS
CLIENTES
290,000.00 (300M - 10M PPAGO)
46,400.00
-336,400.00
30050
4800
-34850
L T.I.E., DEL IMPORTE INICIAL - VALOR REEEMBOLSO EN VCTO
MENTO FINANCIERO
T.I.E.
T.I.E.
T.I.E.
T.I.E.
DIAS
91
274
365
34,800.00
- 30,000.00
- 4,800.00
433.81
- 433.81
36,540.00
- 1,306.19
- 35,233.81
01/01/X0
UNA COMPAA RECIBE EN EL EJERCICIO X UN DESCUENTO ANTICIPADO DE 6.0
EL RAPPEL ES IGUAL A COMPRAS DEL EJERCICIO*1%
SI NO SE CUBRE EL 1%:
A
B
C
PREVISION COMPRAS
100,000.00 99%
200,000.00 95%
300,000.00 90%
400,000.00 80%
500,000.00 75%
600,000.00 70%
700,000.00 30%
A
B
01/01/X0: RECEPCION DEL RAPPEL

5720 BANCOS
XXX AJUSTES PERIODIF. PASIVOS
31/12/X0: SE IMPUTA A RESULTADOS

XXX AJUSTES PERIODIF. PASIVOS
609 RAPPELS S/COMPRAS
RAPPELS SENCILLO
VENTA POR 100,000
LA ADQUIRENTE RECIBE 3,000 POR RAPPEL QUE RECIBE AL CIERRE
TIPO IVA 21%
01/01/X0: RECEPCION DEL RAPPEL

700 VENTA DE MDS
709 RAPPELS SOBRE VENTAS
477 HP IGVAREPERCUTIDO
430 CLIENTES
CUENTO ANTICIPADO DE 6.000 POR LAS COMPRAS DEL EJERCICIO X+1
DEVOLVERLO AL FINAL DE N+1

APLICARLO A EJERCICIOS POSTERIORES
NO SE EXIGIR LA DEVOLUCIN DEL IMPORTE ANTICIPADO AUNQUE NO SE LLEGUE AL 1%
SE DEBE PROCEDER A LA DEVOLUCION. PASIVO

PASIVO DIFERIDO
6,000.00
-6,000.00
6,000.00
-6,000.00
VER RESTO EN CASO PRACTICO AECA
RECIBE AL CIERRE
###
3,000.00
-20,370.00
###
O SE LLEGUE AL 1%
CASO 1
2/5/2013
COMPRA DE MDS A CRDITO - 6 MESES - 530,000
IVA 16%
EL 20/04/2013 PAGA ANTICIPADAMENTE
DTO POR PRONTO PAGO: 3,500, DESCONTADO DEL IMPORTE A LIQUIDAR
05/02/X0:
600 COMPRA DE MDS
472 HP IVA SOPORTADO
400 PROVEEDORES
NV 12 EXISTENCIAS
APARTADO 1.1
PRECIO ADQUISICION
IMPORTE FACTURADO DESPUES DE DESCUENTOS O REBAJAS
+INTERESES INCORPORADOS AL NOMINAL DE LOS CRDITOS
+GTOS ADICIONALES HASTA UBICACIN PARA LA VENTA
AL SER APLAZAMIENTO PAGO INFERIOR A 1 AO Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO NO S

NO SE DESCUENTAN LOS INTERESES CORRESPONDIENTES A 3 MESES DE APLAZA
20/04/X0: PAGA ANTICIPADAMENTE

400 PROVEEDORES
606 DTO S/COMPRAS POR PPAGO
472 IVA SOPORTADO
400 PROVEEDORES
572 BANCOS
CASO 2
DEL IMPORTE A LIQUIDAR
530,000.00
84,800.00
-614,800.00
DESCUENTOS O REBAJAS
OMINAL DE LOS CRDITOS
CIN PARA LA VENTA
TRANSPORTES
ARANCELES ADUANAS
SEGUROS
OTROS ATRIBUIBLES COMPRA
Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO NO SON SIGNIFICATIVOS

NDIENTES A 3 MESES DE APLAZAMIENTO
4,060.00
-3,500.00
-560.00
610,740.00
-610,740.00
-9657.73
11600
OTRAS DEUDAS
ADEMS DE LAS DEUDAS COMERCIALES CON EC (ENTIDADES DE CRDITO), VER PEST

1 DEUDAS DE CARACTERSTICAS ESPECIALES (ACCIONES O PARTICIPA
2 DEUDAS POR PRSTAMOS NO OBTENIDOSDE EC
3 DEUDAS A LP TRANSFORMABLES EN SUBVENCIONES
4 DEUDAS CON SUMINISTRADORES DE INMOVILIZADO (AL NO SER OP
5 DEUDAS POR INTERESES (EXPLICITOS DEVENGADOS) POR DEUDAS
1 DEUDAS DE CARACTERSTICAS ESPECIALES (ACCIONES O PARTICIPACIONES)Q

150
502
Es el capital escriturado o prime de emisin que por las caractersticas de la emisin

Es para accionesrescatables y acciones o participaciones sin voto
Acciones rescatables: ver art. 92bis y 92ter del TRLSA
Suponen una obligacin para la entidad emisora por lo que deben figurar en el pasivo
Acciones sin voto: Art.90 a 92 de TRLSA

El titular de estas acciones tiene derecho a queen caso de liquidacin de la sociedad
Las remuneraciones de estos pasivos financieros con apariencia de fondos propios no
2 DEUDAS POR PRSTAMOS NO OBTENIDOSDE EC
171 Deudas a largo plazo

521 Deudas a corto plazo
175 Efectos a pagar a largo plazo
525 Efectos a pagar a corto plazo
528 Intereses a corto plazo de deudas
Funcionamiento idntico a las deudas con entidades de crdito (ver contabilizacin I a
3 DEUDAS A LP TRANSFORMABLES EN SUBVENCIONES, DONAC
172. Deudas a l/p transforma. en subv., donac. y legados
Son ayudas pblicas ligadas a la consecucin de ciertos requisitos (

Si se cumplen se transforman estas deudas en subvenciones no rein
Se recibe la comunicacin para la subvencin
4708 HP deudora por subv.concedidas

440 Deudores (si es un particular)
172 Deudas lp transformables en subv.
AL recibir el importe
57 Bancos
4708 HP deudora por subv.concedidas
440 Deudores (si es un particular)
Si se cumple la condicin

130 Subv.oficiales de capital
740 o Subv.a la explotacin
132 Otras subvenciones
Si no se cumple la condicin(no pierde el carcter de reinteg

4758 HP Acreedora por subvenciones a reintegrar
521 Deudas a corto plazo (si es un particular)
4 DEUDAS CON SUMINISTRADORES DE INMOVILIZADO (AL NO
171 Deudas a largo plazo

521 Deudas a corto plazo
175 Efectos a pagar a largo plazo
525 Efectos a pagar a corto plazo
528 Intereses a corto plazo de deudas
Ejemplo
Maquinaria precio adquisicin
Se entrega anticipo del 20% en efectivo
Al recibir la mquina el pago se aplaza un ao
Acepta lera por el importe aplazado
Igic o iva16%
Al pagar el anticipo
239 Anticipos para inm.materiales

472 HP Iva soportado
570 Caja
Recibes la mquina
213 Maquinaria
472 HP Iva soportado
239 Anticipo para inmovilizaciones materiales
523 Proveedores inmovilizado cp
A Se acepta la letra
523 Proveedores de inmvilizado a cp
525 Efectos a pagar a cp
B Se acepta la letra pero nos remite una factura de 50 por a

xxx al aceptar la letraxxx
662 Intereses de deudas
570 Caja
xxx al vencimiento y pagoxxx
xxxAl ser intereses a cp sin tipo contractual se puede contabilziar a
Ejemplo con intereses implcitos
Se compra ordenador por 5800

Intereses por aplazamiento:
IGIC: 16%
Fecha operacin: 01/04/2000
Se acepta letra a dos aos
A estas deudas no comerciales se aplica la misma normativa que qu

O sea, se valora a coste amortizado
Por la compra del ordenador y aceptacin de la letra
217 Equipos para proceso informacin

4727 HPIva soportado
173 Proveedores inmovilizado a lp
xxx por la compra del ordenador xxx
173 Proveedores inmovilizado a lp
175 Efectos a pagar a lp
xxx por la aceptacin de la letra xxx
12/31/2000 Por los intereses devengados (han transcurrido 275 dias). 5

6158,17-5800=358,17
12/31/2001 Por los intereses devengados (1 ao desde la ltima capitali

6667,95-6158,17=509,78

Se reclasifica a corto al quedar menos de un ao para el ven

4/1/2002 Por el venciemiento y pago de la deuda

Se contabilizan los intereses devengados. 6.667,95*1,0828^ 90/365=
=6800,00-6667,95=132,06

662 Intereses deudas
570 Caja
ES DE CRDITO), VER PESTAA ANTERIOR, TENEMOS
ES (ACCIONES O PARTICIPACIONES)QUE SE CONSIDERAN PASIVO Y NO FONDOS PROPIOS
VENCIONES
OVILIZADO (AL NO SER OPERACIONES DE TRFICO SE CONSIDERAN NO COMERCIALES)
VENGADOS) POR DEUDAS NO COMERCIALES
ES O PARTICIPACIONES)QUE SE CONSIDERAN PASIVO Y NO FONDOS PROPIOS

Acciones o participaciones a lp considerados como pasivos financieros
Acciones o participaciones a cp considerados como pasivos financieros
ractersticas de la emisin deban contabilizarse como pasivo financieroy cuyo rescate se prevea en el largo o
e deben figurar en el pasivo corriente (502) o pasivo no corriente(150), no en el Pneto
liquidacin de la sociedad se le reembolse el valor que el ha desembolsado antes que se distribuya cantidad
iencia de fondos propios no seran dividendos sino gasto financiero
Se abonan a la formalizacinde la deuda , por el importe recibi

Tambin se abonarn por los gastos financieros devengados de
Se usa para intereses explcitos , se van liquidando en los corre

Esos intereses a pagar devengados, vencidos o no, se abonar
dito (ver contabilizacin I al V)
SUBVENCIONES, DONACIONES
cin de ciertos requisitos (productividad, creacin de empleo, etc)

das en subvenciones no reintegrables
bvencin
Dr/(Cr)
1,000.00
1,000.00
- 1,000.00
Dr/(Cr)
1,000.00
- 1,000.00
- 1,000.00
Dr/(Cr)
1000 se cancela el pasivo
-1000
-1000
-1000
de el carcter de reintegrable)
Dr/(Cr)
1000
-1000
-1000
INMOVILIZADO (AL NO SER OPERACIONES DE TRFICO SE CONSIDERAN NO COMERCIALES)
1000
Dr/(Cr)
200
32
-232
Dr/(Cr)
1000
128
-200
-928 Se registra la deuda por el importe a deber (elanticipo ya se abon)
Dr/(Cr)
928
-928
na factura de 50 por aplazamiento de pago

Dr/(Cr)
928
-928
928
50
-878
928
50
-978
ual se puede contabilziar al aceptar la letraxxx
1,000
la misma normativa que que a las comerciales (norma 9 de valoracin apartado 2.1)
- 5,800.00 ao 0
- ao 1
6,800.00 ao 2 1
8.28% tir 0.082780584 2
acin de la letra OJO POR ALGN MOTIVO ME D

Dr/(Cr)
5000
800
-5800
5800
-5800
ranscurrido 275 dias). 5800*1,0828^ 275/365=6,158,17 6,158.17 5800

Dr/(Cr)
358.17
-358.17
desde la ltima capitalizacin). 6158,17*1,0828=6.667,9 6,667.95 509.78
Dr/(Cr)
509.78
-509.78
os de un ao para el vencimiento de la deuda

Dr/(Cr)
6667.95
-6667.95
. 6.667,95*1,0828^ 90/365=6800 6,800.00

132.06
Dr/(Cr)
6,667.95
132.06
- 6,800.00
se prevea en el largo o corto plazo
se distribuya cantidad alguna a las restantes acciones
, por el importe recibido menos los costes de transaccin, (Salvo que se hayan imputado a gastos)
ncieros devengados de dichas deudas hasta alcanzar el valor de reembolso de las mismas, cuando son intere
liquidando en los correspondientes vencimientos

cidos o no, se abonarn a la cuenta 528 y no se capitalizarn
OMERCIALES)
ya se abon)
Tabla amortizacin Coste Amortizado
Amort. Cuota Intereses Recibo Capital pendiente
5,800.00
- 480.13 - 6,280.13
- 519.87 - 6,800.00
ALGN MOTIVO ME DESCUADRA VER MEJOR LA EXPLICADA CON EXPONENCIALES
358.17
o a gastos)
s, cuando son intereses implcitos
CUADRO DE CUENTAS
57. Tesorera
570. Caja, euros
571. Caja, moneda extranjera
572. Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
573. Bancos e instituc. de crdito c/c vista, moneda. ext.
574. Bancos e instituc. de crdito, cuentas de ahorro,
575. Bancos e instituc. de crd., c/a, mon. ext.
576. Inversiones a c/p de gran liquidez
CUENTAS DE CAJA 570-571
Delimitacin
Billetes monedas pagars o cheques(recibidos de terceros)

SI son cheques sin conformar, mejor darles entrada en una cuenta transitoria en este
No pueden tener saldo acreedor
En caso de posicin en negativo, para el balance de situacin conviene reclasifica
Reclasificacin de saldos acreedores en tesorera (cuentas 57 en negativo)

Dr/(Cr)
572 Bancos -
520 Deudas a cp cecrdito -
Ajustes negativos en caja por falta de dinero

Dr/(Cr)
659 Otras prdidas en gestin corrie -
570 Caja -
Ajustes positivos en caja por sobrante de dinero

Dr/(Cr)
570 Caja -
758 Otros ingresos en gestin corrien -
Aplicacin tipos de cambio y normas
Valoracin
Segn la norma 11 de valoracin del NPGC se valora
De forma inicial
De forma posterior
Adquisicin de moneda extranjera, 10.000$a 1
571 Caja, m.e.

626 SS Bancarios y similares
572 Bancos
Se vende mediante cobro de efectivo los 10.00
570 Caja, euros

626 Servicios bancarios y similares
571 Caja moneda extranjera
768 Diferencias positivas de cambio
Al cierre
En caja m.e. hay un saldo de 500 que correspo
571 Caja, m.e.

768 Diferencias + de cambio
Si hubiese sido negativa:
Se hhubiese usado cuenta 668 Diferencias negativas
Reflejo en la memoria
Solo en la nota 11 del modelo normal de de memoria
Inversiones a corto plazo de gran liquidez (576)
Inversiones fcras convertibles en efectivo con vcto inferior a 3 meses desde la fecha d
Sin riesgos significativos de cambios de calor
Forman parte de la gestin normal de la tesorara de la empresa
NO VALE PARA ADQUISICIN ACCIONES A POSCICIONES A CP
SI PARA BONOS U OTRAS OBLIGACIONES A CP
Compra de obligaciones: 10.000

Bonos a 2 meses, al vcto se recibe 10.100
Retencin fiscal 21%
Por el vencimiento de los bonos
Dr/(Cr)
570 Caja 10,079.00
473 HP retenciones y pagos cta 21.00
576 Inversiones cp gran liquidez - 10,000.00
769 Otros ingresos fcros - 100.00
Imposiciones a plazo (son inversiones financieras)
2580000000 IMPOSICIONES A LARGO PLAZO

5480000000 IMPOSICIONES A CORTO PLAZO
5481000000 INTERESES A COBRAR IMPOSICIONES A PLAZO
AL CIERRE DEL EJERCICIO, POR LOS INTERESES GENERADOS HASTA LA FECHA

5481000000 INTERESES A COBRAR IMPOSICIONES A PLAZO
7690000000 OTROS INGRESOS FINANCIEROS
CORTO PLAZO
04/12/X0: IMPOSICION A 3 MESES

5480000000 IMPOSICIONES CP
5720000000 TESORERIA
31/12/X0: INTERESES DEVENGADOS

5480000000 IMPOSICIONES CP
7620000000 INGRESOS DE CREDITOS
LARGO PLAZO
SE RECONOCE EL ACTIVO FINANCIERO ENTREGADO POR EL VALOR RAZONABLE DE LA

SE VALORAN COMO LOS ACTIVOS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
(VALORACION A COSTE AMORTIZADO Y RECOMOCIMIENTO EN EL RESULTADO DE LOS
01/02/X0
IMPOSICION A 2 AOS POR 30.000
INTERS DEL 5% ANUAL (PAGADERO AL VCTO)
RETIRADA PARCIAL POSIBLE PERO PENALIZANDO EN UN PUNTO EL TIPO DE INTERES
EL 1/07/X1 SE RETIRAN LOS FONDOS
01/02/X0: SEW RECONOCE EL ACT.FCRO

2580000000 IMPOSICIONES LP
31/12/X0:RECONOCIMIENTO INTERESES EN PYG SEGN TIE(EN ESTE CASO ES EL 5%)
01/07/2013: RETIRADA DE FONDOS, NUEVO TI DEL 4%

Depsitos
100,000
10/1/2013
566000000 DEPSITOS CONSTITUIDOS CP
572000000 TESORERIA
31/12/X0 INTERESES AL CIERRE 1,250.00

3/31/2014 al vencimiento 1,250.00

572 TESORERIA
enta transitoria en este subgrupo (cheques pendientes de cobrar)y abonando a la 555 (no a clientes)
n conviene reclasificar:
tas 57 en negativo)
ambio y normas de Valoracin
in del NPGC se valorarn:
Se utiliza la aplicacin al importe del tipo de cambio de contado, en transacciones con entrega inm
Al cierre se valorar utilizando el tipo de cambio de cierre , esto es, el tipo de cambio de contado m
Las diferencias de cambio positivas o negativas o al liquidar elementos patrimoniales se reconocen
tranjera, 10.000$a 1.20/$ con cargo a nuestra cc del banco (comisin 2 por mil)
Dr/(Cr)
12,000.00
24.00
- 12,024.00
de efectivo los 10.000 anteriores a 1.25/$ siendo la comisin del 1%

Dr/(Cr)
12,375.00
125.00
- 12,000.00
- 500.00
de 500 que corresponde a 1000 FS, y al cierre el FS cotiza a 1FS=0,60

Dr/(Cr)
100.00 donde se valora: 600
- 100.00 en contabilidad: 500
Dif +: 100
8 Diferencias negativas de cambio
normal de de memorias del PGC (no del PGC de PYMES)
meses desde la fecha de adquisicin

Son 10.100 menos el 21%
cieras)
CIONES A PLAZO
HASTA LA FECHA
CIONES A PLAZO
3,000.00
-3,000.00
125.00
-125.00
ALOR RAZONABLE DE LA CONTRAPRESTACION ENTREGADA

CIMIENTO
EL RESULTADO DE LOS INTERESES DEVENGADOS, SEGN EL TIEFECTIVO)
O EL TIPO DE INTERES
30,000.00 DIAS
-30,000.00 2/1/2012
12/31/2012 334
ES EL 5%) 1,369.74
1,369.74 1,372.60 2 FORMAS DE CALCULARLO
-1,369.74
7/1/2013 182
31,989.26 619.52
619.52
-31,369.74 516 DIAS DE IMPOSICION
CALCULEMOS EL INTERES SI HUBIESE SIDO DESDE EL PRINCIPIO AL 4%
junto 1,720.00
ao x0 1,113.33
ao x1 606.67
1,720.00
5% 6 meses
100,000.00
-100,000.00
1,250.00
-1,250.00
102,500.00
-1,250.00
-101,250.00
(no a clientes)
ones con entrega inmediata, entre ambas monedas en fecha de transaccin

cambio de contado medio de ese dia
moniales se reconocen en la Cta de PyG
VALOR REEMBOLSO
31,369.74
31,989.26
S DE IMPOSICION
CUENTAS NO BANCARIAS
550. Titular de la explotacin Puede tener saldo deudor o
551. Cuenta corriente con socios y administradores
552. C/c con otras personas y entidades vincul.
5523. Cuenta corriente con E.G.
552.4. Cuenta corriente con E.A.
5525. Cuenta corriente con O.P.V.
553. Cuentas corrientes en fusiones y escisiones
5530. Socios de sociedad disuelta
5531. Socios, cuenta de fusin
5532. Socios de sociedad escindida
5532. Socios, cuenta de escisin
554. C/c con UTE y Com. De bb
555. Partidas pendientes de aplicacin
556.Desembolsos exigidos sobre participaciones en el Pneto
557.Dividendo activo a cuenta (saldo deudor, figura en el Pneto del balance minorand
558.Socios por desembolsos exigidos
559.Derivados financieros a cp
Las hay de activo, pasivo, e incluso pueden ser de activo y pasivo
550. Titular de la explotacin

Se abona por los bb y dd que aporte a la empresa desde su patrimonio p
Se carga por bb y dd retirados por el propietario desde su empresa para
Al cierre del ejercicio se carga por las retenciones soportadas y pagos fr
El saldo deudor o acreedor al cierre se carga o abona a la cuenta 102
551. Cuenta corriente con socios y administradores
Cuentas corrientes con socios y administradores y que no sean cuentas
La suma de los saldos deudores figurar en el activo corriente
La suma de los saldos acreedores figurar en el pasivo corriente
No se pueden compensar, por lo que hay que abrir cuentas individua
5510 Cta corriente con socios, deudora
5511 Cta corriente con socios, acreedora
552. C/c con otras personas y entidades vincul.
Idntico a la 551
553. Cuentas corrientes en fusiones y escisiones

No aparece en el PGC de pymes
Se trata de cuentas corrientes para registrar el trraspaso del patrimonio
554. C/c con UTE y Com. De bb

Recoge diferentes movimientos:
Aportaciones dinerarias, incluida la fundacional

Devoluciones dinerarias de la UTE
Prestaciones recprocas de medios, servicios y otros suplid
asignaciones de resultados obtenidos en las mismas
555. Partidas pendientes de aplicacin
Figura en el pasivo corrientre del balance
558.Socios por desembolsos exigidos

Capital social escriturado, pendiente de desembolso, cuyo importe ha si
Figura en el activo corriente
559.Derivados financieros a cp
Operaciones con derivados financieros, clasificados en la cartera de neg
Primas pagadas o cobradas en operaciones con opciones
Variaciones en el vrazonable deinstrumentos fcros (opcion
5590. Activos por derivados financieros a corto plazo
Con valoracin favorable para la empresa, incluidos en la c
Figura en el activo corriente del balance
5595.Pasivos por derivados financieros a corto plazo
Con valoracin desfavorable para la empresa, incluidos e
Figura en el pasivo corriente del balance
ede tener saldo deudor o acreedor pero no aparece en el bce de situacin pq su saldo se traspas
Pneto del balance minorando Fondos Propios)
mpresa desde su patrimonio personal, asi por los resultados positivos de la empresa no capitalizados
ario desde su empresa para su consumo (est sujeto a IVA)
iones soportadas y pagos fraccionados del IRPF, que figuran contabilizados en la 473
a o abona a la cuenta 102
ores y que no sean cuentas en participacin

el activo corriente
n el pasivo corriente
que abrir cuentas individuales por cada socio, tanto deudora como acreedora
on socios, deudora
on socios, acreedora
r el trraspaso del patrimonio, entrega de contaprestaciones, y las variaciones en el PNEto de las sociedades q
da la fundacional
dios, servicios y otros suplidos

tenidos en las mismas
embolso, cuyo importe ha sido exigido a los accionistas
ficados en la cartera de negociacin,plazo de liquidacin menor a 1 ao

operaciones con opciones
einstrumentos fcros (opciones, futuros, permutas fcras o swaps, )
la empresa, incluidos en la categora de activos fcros mantenidos para negociar

el balance
para la empresa, incluidos en la categora de activos fcros mantenidos para negociar

el balance
n pq su saldo se traspasa a la 102 Capital
sa no capitalizados
el PNEto de las sociedades que intervienen en las operaciones de fusin y escisin

DEUDAS CON ACREEDORES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
174. Acreedores por arrendamiento financiero a l/p
524. Acreedores por arrendamiento financiero a c/p
VER EXPLICACIN EN LEASING (INMOVILIZADO)
DEUDAS POR DIVIDENDOS ACTIVOS
526. Dividendo activo a pagar
Esta cuenta siempre ser en el corto plazo (o por vencimiento inmediato), por lo que
La retribucin a los accionistas, como participacin en los beneficios de la sociedad se
En ocasiones el Cadmn. Puede acordar el reparto de un dividendo a cuenta
Es una "deuda con accionistas por dividendos activos", ya sean definitivos o a cuenta
1 El Cadmn acuerda repartir un dividendo a cuenta de 200,000
557 Dividendo activo a cuenta

526 Dividendo activo a pagar
2 Por las retenciones fiscales (18%)

475 HP acreedora por retenciones practicadas
3 Al pagar el dividendo neto

572 Tesorara
4 La JGA acuerda repartir un dividendo complementario de 600.000 (total div
129 Resultado del ejercicio

557 Dividendo activo a cuenta
5 Se practica la retencin por el complementario

4751 HP Acreed.por ret.practicadas
6 Si se reparte el dividendo en vez de con cargo al b concargo a reservas de
11 Reservas
Luego habra que practicar la retencin
7 SI una sociedad es la beneficiaria de estos dividendos
57 Tesoraria
473 HP retenciones y pagos a cta
760 Ingresos de participaciones en instrum de patrimonio
DEUDAS POR INTERESES
Ya se ha visto
Los intereses de deudas se contabilizan en la
Si los intereses son implcitos (van incluidos en el valor de reembolso), se abonan al fi
Si son explcitos, o sea, se pagan a medida que llegan los vencimientos de deuda o lo
527 Intereses a cp de deudas cecrdito
528 Intereses a cp de deudas
A estas cuentas se abonan los intereses explcitos devengados, vencidos o no
FIANZA POR DEPSITOS
180 Fianzas recibidas a lp

560 Fianzas recibidas a cp
1 Se recibe una fianza a largo plazo
57 Tesorera
180 Fianza recibidas a lp
2 Si se hubiesen pactado intereses, por el gasto fcro devengado hasta alcanza

3 Cuando le falte un ao o menos para su vencimiento

560 Fianza recibidas a cp
4 Si no se cumple la obligacin y nos quedamos ocn la fianza
560 Fianza recibidas a cp

759 Ingresos por servicios diversos
DEPSITOS
185 Depsitos recibidos a lp
561 Depsitos recibidos a cp
Funcionamiento igual que las fianzas

MIENTO FINANCIERO
ncimiento inmediato), por lo que no habr equivalente de esta cuenta en el largo plazp
n los beneficios de la sociedad se llama dividendo activo, acordado por la JGA
e un dividendo a cuenta
s", ya sean definitivos o a cuenta del beneficio del ejercicio
enta de 200,000
Dr/(Cr)
200,000.00
- 200,000.00
Dr/(Cr)
36,000.00
- 36,000.00
Dr/(Cr)
164,000.00
- 164,000.00
entario de 600.000 (total dividendo 800,000)con cargo a beneficios

Dr/(Cr)
800,000.00
- 600,000.00
- 200,000.00
Dr/(Cr)
108,000.00
- 108,000.00
al b concargo a reservas de libre disposicin

Dr/(Cr)
600,000.00
- 600,000.00
Dr/(Cr)
164,000.00
36,000.00
- 200,000.00
lor de reembolso), se abonan al final del ejercicio en la cuenta de la deuda que los genera por el devengo de
n los vencimientos de deuda o los vencimientos de intereses, se reflejan en las cuentas
evengados, vencidos o no
Dr/(Cr)
2,000.00
- 2,000.00
fcro devengado hasta alcanzar el valor de rembolso de la fianza

Dr/(Cr)
500.00
- 500.00
Dr/(Cr)
2,500.00
- 2,500.00
ocn la fianza
Dr/(Cr)
2,500.00
- 2,500.00
genera por el devengo de los mismos
SE REGISTRAN SIEMPRE COMO MENOR O MAYOR IMPORTE DE LA FACTURA
SALVO QUE NO SE INCLUYAN EN FACTURA, SE USA
606
20/04/X0: PAGA ANTICIPADAMENTE

400
606
472
EMPRE COMO MENOR O MAYOR IMPORTE DE LA FACTURA
E INCLUYAN EN FACTURA, SE USA
DESCUENTO SOBRE VTAS PPAGO
ANTICIPADAMENTE
PROVEEDORES 4,060.00
DTO S/COMPRAS POR PPAGO -3,500.00
IVA SOPORTADO -560.00
31/12/X0: PAGOS A PROVEEDORES CON ANTICIPOS
600 COMPRAS DE MDS 300,000.00
4727 HP IGIC SOPORTADO 21,000.00
407 ANTICIPOS A PROVEEDORES 30,000.00
400 PROVEEDORES 291,000.00
NRV 14
SI CORREN POR CUENTA DEL VENDEDOR
DEBEN FIGURAR EN SU CONTABILIDAD, PERO NUNCA MINORANDO EL IMPORTE D

SE PUEDEN REGISTRAR EN OPERACIONES INDEPENDIENTES.
EJEMPLO X VENDE A Y 10.000
TRANSPORTE Y SEGURO, A CARGO DE UN TERCERO, 100
IGIC 7%
01/01/X0:
572 BANCOS
700 VTA DE MERCADERIAS
477 IGIC REPERCUTIDO
624 TRANSPORTES
472 HP IGIC SOPORTADO
572 BANXOS
SI CORREN POR CUENTA DEL COMPRADOR, MS VALOR DE LA MAE
MAYOR VALOR DEL PRODUCTO PARA EL ADQUIRENTE

PARA EL VENDEDOR NO SUPONE CAMBIO ALGUNO EN LA CONTABILIDAD
EJEMPLO X VENDE A Y 10.000

TRANSPORTE Y SEGURO, A CARGO DE UN TERCERO, 100, QUE PAGA EL COMPR
IGIC 7%
COMPRADOR
600 COMPRAS DE MDS
472 HP IGIC SOPORTADO
572 BANXOS
VENDEDOR
572 BANXOS
700 VENTA DE MDS
477 HP IGIC REP
NDEDOR
IDAD, PERO NUNCA MINORANDO EL IMPORTE DE LA VENTA

ACIONES INDEPENDIENTES.
O DE UN TERCERO, 100
10,700.00
-10,000.00
-700.00
100
7
-107
MPRADOR, MS VALOR DE LA MAERCANCIA
ARA EL ADQUIRENTE
CAMBIO ALGUNO EN LA CONTABILIDAD
O DE UN TERCERO, 100, QUE PAGA EL COMPRADOR
10,100.00
707.00
- 10,807.00
-
10,000.00
700.00
PIEZAS DE RECAMBIO
CICLO ALMACENAMIENTO < 1 AO
SE DEBEN CONTABILIZAR EN GRUPO 3 EXISTENCIAS, CUENTA 322 REPUESTOS

AL FINAL DE EJERCICIO, SE CALCULA VARIACION DE EXISTENCIAS POR RECUENTO
LA REGULARIZACION VA A LA 659 OTRAS PERDIDAS EN GESTION CORRIENTE
SI ES UN REDUCIDO COSTE UINITARIO, POR EL PPIO D EIMPORTANCIA RELATIVA, CONSIDERARL

622 REPARACIONES Y CONSERVACION
659 OTRAS PERDIDAS DE GESTION CORRRIENTE
CICLO ALMACENAMIENTO >1 AO

SE RECOGEN EN LAS CUENTAS:
212 INSTALACIONES TCNICAS, SI CICLO > 1 AO Y VLIDO
215 OTRAS INSTALACIONES, SI SOLO SON VLIDOS PARA E
219 OTRO INMOVILIZADO MATERIAL
SE AMORTIZAN COMO EL INMOVILIZADO EN LA MISMA MEDIDA QUE EL ELEMENTO

NTA 322 REPUESTOS
ENCIAS POR RECUENTO FISICO Y VALORACIN A PMPONDERADO O FIFO
GESTION CORRIENTE
ELATIVA, CONSIDERARLOS COMO GASTOS CORRIENTES,
CICLO > 1 AO Y VLIDOS PARA ESTE TIPO DE INSTALACIONES

O SON VLIDOS PARA ESTE TIPO DE INSTALACIONES
DIDA QUE EL ELEMENTO AL QUE VAN A SUSTITUIR

SE ABRE CARTA DE CRDITO PARA EFECTUAR IMPORTACION DE MERCANCIAS
FATURA DEL PROVEEDOR EXTRANEJRO
4265$ 1$=0,85 3625.25
9700 IMPORTACION EN TRAMITE 3,625.25

9800 CARTA DE CREDITO -3,625.25
EL PROVEEDOR EXTRANJERO PRESENTA AL CONOCMMINEOT DE EMBARQUE LA MERCANCIA Y E

DIFERENCIA NEG. MON.EXTR 213.25
600 COMPRAS DE MDS 3,625.25

40040 PROVEEDOR ME CORTO -3,625.25
40040 PROVEEDOR ME CORTO 3,625.25

DIF (-)CAMBIOI 213.25
BANCOS -3,838.50
9800 CARTS DE CREDITO 3,625.25

9700 IMPORTACION EN TRAMITE -3,625.25
E LA MERCANCIA Y EL BANCO TRANSFIERE LOS 3625 PERO A 0,90$/
ARANCELES - 270.00
IVA IMPORTACION 657.36
ADUANA 4.00
DESPACHO 75.00
GASTOS OFICIALES 79.00 927.36
10.00
5.00
15.00
13.00
6.00
2.00 FORMULAS
51.00
8.16
59.16 927.36
986.52
DERECHOS ARANCELARIOS:
270
LIQUIDACION IVA SOBRE VALOR MCIA Y DERECHOS ARANCELARIOS
657
IVA SOPORTADO= (270+3838,50)*16% 657.36
600 COMPRA DE MDS 270.00

4727 IGIC SOPORTADO 657.36
410 ACREEDORES PREST. SS -927.36
AGENTE DE ADUANAS
600 COMPRA DE MDS 51.00
4727 IGIC SOPORTADO 8.16
410 ACREEDORES PREST.SS -59.16
C.Contabilidaddelosarrendamientosfinancieros
(PGC NRV 8.1;
PGC PYMES NRV 7.1)
3060
1.
2.
1.Contabilidaddelarrendatariofinanciero
(PGC NRV 8.1.2)
3062
Seguidamente se detallan los criterios del PGC aplicables por el arrendatario de un arrendamiento financiero. Existen criterios especfico
n 3095 s.
El registro del arrendamiento financiero se ha de realizar en el momento en que comienza el plazo de arrendamiento, ya que es en dich
del activo.
No obstante, la valoracin del arrendatario se ha de referir a la fecha de inicio del arrendamiento, es decir, cuando surgen los dere
acuerdo o contrato o, si es anterior, la fecha en la que se comprometen las partes), pues es en esta fecha cuando se fija el precio de l
beneficios. Tambin es en esa fecha a la que se referir la clasificacin del arrendamiento (n 3056 ).
Reconocimientoinicial
(PGC NRV 8.1.2)
3064
En el momento inicial se registra el activo arrendado conforme a su naturaleza, segn se trate de un elemento del inmovilizado materia
pagos mnimos acordados, o si es menor, el valor razonable del activo al inicio del contrato.
Adems, los gastosdirectosiniciales inherentes a la operacin que tenga el arrendatario se incorporan como mayor valor del activo.
Los pagos mnimos del arrendatario son los pagos pactados como precio del arrendamiento, incluida la opcin de compra cuan
cualquier importe que haya garantizado, directa o indirectamente. No se incluyen como parte de los pagos mnimos las cuotasdeca
pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo sino que depende de la evolucin futura de una variable, como por ejemplo, la rev
mnimos tampoco se incluye el coste de los servicios adicionales al arrendamiento ni los impuestos repercutibles por el arrendador.
Para el clculo del valoractual de los pagos mnimos se utiliza el tipo de inters implcito en el contrato y, si ste no se puede determin
similares. En la norma no se define de forma expresa el trmino tipodeintersimplcito, pero parece lgico entender que es el que ha
ejemplo de clculo de tipo de inters implcito.
La anotacincontable tipo para el registro de un arrendamiento con gastos que se pagan al contado es la siguiente:
Nm
20/21
524
174
57
3065
Normas Internacionales de Informacin Financiera
En la NIC nm 17 p4 se define el tipodeintersimplcito en el arrendamiento como la tasa de descuento que al inicio del contrato prod
- la suma de los pagos mnimos por arrendamiento y el valor residual no garantizado; y

- la suma del valor razonable del activo y cualquier coste directo inicial del arrendador.
Fiscalmente,
a efectos de aplicar el rgimen fiscal del leasing, es preciso que el arrendatariofinanciero, en los contratos regulados en la L 10/20
afecte los elementos as adquiridos a su actividad.
Estos criterios son relevantes a efectos fiscales, con las especialidades vistas en el n 3034 .
Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir del 1-1-2013, las entidades arrendatarias de contratos de arrendamien
cantidades satisfechas por la recuperacin del coste del bien a partir del inicio efectivo de la construccin del activo, siempre que cumpla
- Que se trate de activos que tengan la consideracin de elementos del inmovilizado material, en el que las cuotas del contrato de arrend
antes de la finalizacin de la construccin del activo.
- Que la construccin de estos activos implique un perodo mnimo de 12 meses.
- Que se trate de activos que renan requisitos tcnicos y de diseo singulares y no se correspondan con producciones en serie.
Por tanto, los inmuebles que se califiquen como inversionesinmobiliarias no pueden anticipar su amortizacin fiscal a travs de contra
La forma en que debe efectuarse la opcin por la deduccin fiscal desde el inicio de la construccin del activo se regula en el RIS art.49
Como consecuencia de la consideracin por la Unin Europea del taxlease (rgimen fiscal aplicable a determinados acuerdos de ar
se aplica un rgimen transitorio a las autorizaciones administrativas concedidas a las AIE entre el 30-4-2007 y el 29-6-2011, en relac
financiero satisfechas por la adquisicin de buques con anterioridad a la puesta en condiciones de funcionamiento del bien ( LIS/04 disp.
La aplicacin del rgimen especial de arrendamiento financiero exige que el usuario afecte los bienes a sus explotaciones econmicas,
un rendimiento del capital mobiliario ( DGT CV 16-5-07 ).
Registroposterior
(PGC NRV 8.1.2)
3066
A partir del registro inicial, los activos arrendados se contabilizan conforme a las reglas generales, aplicando los criterios de amort
naturaleza.
a) La amortizacin se ha de realizar en funcin de la vida til del activo. Aunque la norma no lo dice expresamente, conforme al conce
vida del contrato, salvo que exista una certeza razonable de que se adquirir la propiedad del activo al finalizar el contrato.
b) Las cuotascontingentes se imputan como gasto del ejercicio en que se incurran.

c) La deuda se contabilizar distribuyendo la carga financiera segn el tipo de inters efectivo, es decir, de forma tal que salga un ga
deuda.
d) El pasivofinanciero se va cancelando a medida que se vaya produciendo el vencimiento de cuotas que supongan amortizacin del p
3068
La valoracin posterior prevista en la norma indica que los pagos mnimos por el arrendamiento deben separarse entre las cargas
financiera total debe distribuirse durante los ejercicios del plazo del arrendamiento de forma que se obtenga un tipo de inters con
pendiente de amortizar. Los pagos contingentes se cargan como gasto en el ejercicio en que se incurre en ellos.
3069
Fiscalmente,
en los arrendamientos con opcin de compra regidos en la LIS/04 art.11.3 (se trata de contratos de arrendamiento financiero que no cum
el gastofiscal viene determinado por dos conceptos distintos:
El financiero, por los intereses implcitos en el contrato (diferencia entre la cantidad a pagar a la entidad cedente, incluida la opcin
entidad, que sera el valor de mercado del mismo en ese momento);
El gasto por la amortizacin del inmovilizado.
El gasto financiero se distribuye en los perodos impositivos comprendidos dentro de la duracin de la cesin. La cuota de amortiz
establecidos en la LIS/04 art.11 .
En el rgimen especial de arrendamiento financiero, las diferencias entre el gasto contable y el fiscal en este tipo de contratos dep
considere como arrendamiento operativo, por haber dudas razonables de que se ejerza la opcin de compra, caso en que es d
arrendamiento que corresponda a la amortizacin del coste del bien; o que se considere como inversin al no existir tales dudas, c
contable y fiscal. La diferencia con la deduccin fiscal, si la hay, tiene carcter temporal.
En el rgimen especial de arrendamiento financiero de la LIS/04 art.115 (ver n 3034 ), cuando no se ejerce la opcin de compra
arrendamiento que no hayan sido deducidas en su totalidad por aplicacin del lmite de deduccin del doble del coeficiente de amortiza
ejercicio en que finaliza el contrato se pueden deducir los excesos satisfechos sobre el lmite que no fueron deducibles. Deber pract
8225 Memento Impuesto sobre Sociedades 2014).
Si de los contratos de arrendamiento y renting se derivan las condiciones para asimilarlos a una adquisicin, y se registra el correspo
libertaddeamortizacin ( DGT CV 25-10-10 ).
3070
Arrendamientofinanciero.Contabilidaddelarrendatario.
En enero del ao 1 la sociedad A formaliza un contrato de alquiler con las siguientes caractersticas:
- El bien arrendando es una maquinaria con un valor razonable de 285 .
- El plazo de arrendamiento es de 2 aos.
- Las cuotas a pagar son de 150 , a final de cada uno de los aos.
A efectos contables, el arrendamiento se califica como financiero. Los pagos mnimos se actualizan al 8%, que es el tipo de inters
adquisicin de un activo similar. El inmovilizado se amortiza linealmente.
El elemento se valora al menor del valor razonable o el valor actual de los pagos mnimos. El valor actual de los pagos mnimos futuros e
Valor actual pagos =
En Excel se puede calcular con la frmula VA (8%; 2; 150).
El activo y la deuda se han de valorar al valor actual de los pagos mnimos (267 ), ya que dicha magnitud es inferior al valor razonable d
El cuadro financiero de la deuda es como sigue:

Cuadrofinancieroi=8%
Periodo
Ao 1
Ao 2
Las anotaciones contables correspondientes al primer ao son como sigue:
- Registro inicial:
Nm
213
524
174
En el registro inicial, se ha considerado como a corto plazo el importe que, de acuerdo al cuadro financiero, disminuye la deuda viva en e
- Por el pago de la cuota:

Nm
662
524
57
- Al cierre, por la reclasificacin de la deuda de largo plazo a corto plazo:
Nm
174
524
- Al cierre, por la amortizacin de la maquinaria:

Nm
681
2813
En el n 3097 s. y n 3103 se analiza la contabilidad de este contrato segn el PGC PYMES y segn los criterios de microempresas, resp
3071
Arrendamientofinancieroconopcindecompra.Clasificacinycontabilidaddelarrendatario.
El 1-9-X0 la sociedad annima J (arrendadora) y VIGARSA (arrendador) formalizan un arrendamiento con las siguientes caractersticas:
- El bien arrendado es un vehculo con un valor razonable de 30.000 (ms IVA).
- El arrendamiento es por 3 aos, con cuotas pagaderas a final de cada ao de 11.000 (ms IVA al 21%). La primera cuota es el 31-8-X1
- En el momento de la firma del contrato, el valor razonable de dicho vehculo es de 30.000 (ms IVA).
- El arrendatario puede adquirir la propiedad del vehculo al final de los 3 aos a un precio de 1.000 (ms IVA al 21%). El valor razo
arrendamiento se estima que ser entre 9.000 y 12.000 .
- El elemento de transporte tiene una vida econmica de 10 aos, y el valor residual al final de los 10 aos es despreciable.
- La operacin no conlleva gastos para ninguna de las partes.
- J amortiza los elementos de transporte linealmente.
En el n 3092 se analiza este caso desde el punto de vista del arrendador, considerando que ste tiene el vehculo contabilizado a un val
Dado que el precio de la opcin (1.000) es muy inferior al valor razonable del activo en la fecha en que se puede ejercer, el arrendamien
como arrendamientofinanciero.
3072
El tipodeinters implcito del contrato de arrendamiento se obtiene a travs de la equivalencia financiera de los flujos que obtiene e
iguala el valor al contado del activo que entrega el arrendador, con el valor descontado de los cobros que recibe:
30.0000 =
Tambin se podra haber obtenido a travs de Excel, aplicando la frmula TIR a un rango de celdas que contengan los valores: -30.000;
Dado que se cree razonablemente seguro que la opcin se va a ejercitar, la equivalencia financiera se realiza asumiendo su ejercicio. Si
estos tambin se tendran en cuenta a efectos del clculo del tipo de inters implcito (se aadiran al valor al contado del activo).
El activo y la deuda se valoran al menor de entre los siguientes valores:

- El valor actual de los pagos mnimos, incluyendo la opcin cuando es razonablemente seguro que se va a ejercer.
- Valor razonable del activo.
En este caso, el valor actual de los pagos coincide con el valor al contado del activo (30.000 ), pero hay situaciones en las que
arrendamientos sin opcin de compra, etc.).
El cuadro financiero del contrato -formulado en periodos cuatrimestrales para de esta forma poder detallar los saldos al cierre de
cuatrimestral constante de 2,1% (6,4%/3) sobre el capital vivo al inicio del periodo:
Cuadrofinanciero
(ianual=6,4%;icuatrimestral=2,1%)
Periodo
1. Septiembre-diciembre X0
2. Enero-abril X1
3. Mayo-agosto X1
5. Enero-abril X2
6. Mayo-agosto X2
8. Enero-abril x3
9. Mayo-agosto X3
Detalle de deuda amortizada por aos naturales (cuota pagada menos intereses acumulados desde la ltima cuota pagada):
En el X1 se amortiza: 9.070 (11.000 - 630 - 643 - 657)
En el X2 se amortiza: 9.653 (11.000 - 458-449 - 440)
En el X3 se amortiza: 11.277 (12.000 - 244 - 242 - 237)
Total: 30.000
3073
Las anotacionescontables a realizar son las siguientes:
1) Anotacin correspondiente al registroinicial:
Nm
218
524
174
En el registro inicial, se ha considerado toda la deuda a largo plazo, ya que en el ejercicio en curso no hay pago de cuotas y por tanto no
2) Al cierredelejercicioeconmicoX0 la empresa debe realizar las siguientes anotaciones contables:

a. Por la periodificacin de intereses del 1-9-X0 al 31-12-X0:
Nm
662
524
b. Por la amortizacin de los elementos de transporte, desde el 1-9-X0 al 31-12-X0:

Nm
681
2818
c. Por la reclasificacindedeuda de largo a corto plazo, por el importe de la deuda que se amortiza en el ejercicio siguiente:
Nm
174
524
3074
3) En el momento de vencimientodelaprimeracuota (31-8-X1) se procede al pago de la misma, teniendo en cuenta el impuesto corr
1-X1 y el 31-8- X1.
Nm
662
524
472
57
La anotacin contable anterior se podra haber llevado a cabo en dos partes: primero recoger el gasto de intereses devengado con abon
dar de baja la cuenta de acreedores por el total acumulado (principal e intereses).
4) Al cierredelejercicioeconmicoX1 se tienen que realizar las siguientes anotaciones contables:

a. Reclasificacin de los acreedores. Se debe reclasificar la parte de la deuda con vencimiento a corto plazo. Consideramos como part
en el ao X2 segn el cuadro financiero realizado (n 3072 ):
Nm
174
524
b. Periodificacin contable de los intereses. Corresponde contabilizar los intereses devengados desde el da 1-9-X1 hasta el 31-12-X1:
Nm
662
524
c. Amortizacin del elemento de transporte. Se debe amortizar un ejercicio econmico completo.

Nm
681
2818
3075
5) A la fecha de vencimientodelasegundacuota, reconociendo el gasto de intereses acumulados por 2 cuatrimestres (1-1-X2 a 31-8-
Nm
662
524
472
57
6) Al cierredelejercicioeconmicoX2:
a. Reclasificacin de los acreedores. Se debe reclasificar la parte de deuda con vencimiento a corto plazo. Consideramos como parte
en el ao X3 segn el cuadro financiero realizado (n 3072 ):
Nm
174
524
b. Por la periodificacin de los intereses devengados en el ltimo cuatrimestre del ao:
Nm
662
524
c. Amortizacin del elemento de transporte:

Nm
681
2818
3076
7) En el momento de vencimientodelaterceracuota, reconociendo el gasto de intereses acumulados de los dos primeros cuatrimestr
Nm
662
524
472
57
8) En el momento en que la empresa ejercitelaopcindecompra proceder realizar la siguiente anotacin contable:
Nm
524
472
57
9) Al cierredelejercicio econmico se debe proceder a amortizar el elemento de transporte:
Nm
681
2818
3077
En los aos siguientes de vida til, el activo se continuar amortizando en funcin de su coste de 30.000 .
- De no ejercitarse la opcin de compra, se habra contabilizado todo del mismo modo descrito, salvo que en vez del asiento rel
contabilizar la baja del activo, reconociendo el resultado derivado de la misma como una enajenacin de inmovilizado.
3078
Contratoderenting.Clasificacinycontabilidaddelarrendatario.
A principios de enero del ao N, la sociedad annima MEL firma un contrato de alquiler de un vehculo por un perodo de tres aos con la
El valor de contado del bien en el momento de la firma del contrato es de 62.000 .

Las cuotas son anuales, pagaderas a final de cada ao, siendo el desglose de cada una de ellas el siguiente: - Cuota de arrenda
mantenimiento: 1.110 .
La distribucin de las cuotas que recoge el contrato se corresponde con el valor razonable relativo de cada uno de los componentes. L
vehculo se utilizara un total de 60.000 Km/ao, que es el lmite de kilometraje anual que se ha fijado en el contrato.
La vida econmica del vehculo es de 200.000 Km.

El tipo de inters que aplicara al arrendatario en una adquisicin similar es del 4%.
La sociedad amortiza los elementos de transporte de manera lineal.
A.Clasificacindelcontrato.
Antes de dar comienzo a la operativa contable, es preciso determinar si se trata de un contrato de arrendamiento financiero o si por
operativo. El contrato no otorga al arrendatario la opcin de compra del activo, pero este aspecto no es decisivo al objeto de esta
financiero.
De las condiciones del contrato cabe presumir que es un contrato de arrendamientofinanciero, en particular porque se cumplen dos d
arrendamiento como financiero (ver n 3039 s. ):
- El valor actual pagos mnimos acordados suponen la prctica totalidad del valor razonable del activo arrendado:
Valor actual de los pagos mnimos =
En Excel se puede calcular con la frmula VA (4%; 3; 22000).
Es decir, la empresa paga, en trminos de valor actual, prcticamente el importe total del valor al contado del activo (61.052 de 62.000).
- Asumiendo que el arrendatario hace el mximo nmero de km permitido, el plazo del arrendamiento, medido en kilmetros, cubre la ma
de 200.000 km).
B.Valoracindelactivoyladeuda.
El activo se valora inicialmente al menor importe del valor razonable (62.000), o el valor actual de las cuotas mnimas (61.052). L
posteriormente se valora devengando intereses al tipo constante, es decir, de acuerdo con el siguiente cuadro financiero:
CUADROFINANCIEROi=4%
Ao N
Ao N+1
Ao N+2
3080
C.Anotacionescontables
En el primer ao de la vida del contrato, prescindiendo del IVA, son las siguientes:
En el momento de formalizacindelcontrato, enero del ao N:
Nm
218
524
174
En el registro inicial, se ha considerado como corto plazo se ha considerado el importe que disminuye la deuda viva en el ejercicio, segn
Nm
662
524
57
Por los servicios adicionales devengados:
Nm
625
622
57
Por la amortizacin del inmovilizado:
Nm
681
2818
Por la reclasificacin de deuda a largo a corto, por el importe en que disminuye el capital vivo en el ejercicio siguiente (41.494 - 21.154):
Nm
174
524
En los aos siguientes, se proceder de igual modo al visto en el ejemplo del n 3071 s.
De no haberse cumplido ninguna de las condiciones que determinan la transferencia de riesgos y beneficios derivados de la prop
contabilizado como un arrendamiento operativo (n 3105 s. ).
2.Contabilidaddelarrendadorfinanciero
(PGC NRV 8.1.3;
PGC PYMES NRV 7.1.3)
Reconocimientoinicial
(PGC NRV 8.1.3;
3082
En el momentoinicial el arrendador de un arrendamiento financiero reconoce un derecho de cobro por el valor actual de los pagos m
ms el valor residual del activo, aunque no est garantizado, descontados al tipo de inters implcito del contrato. Adicionalmente, da de
de mercaderas, o beneficio/prdida por venta de inmovilizado, segn cual sea la calificacin del activo para el arrendador.
En la norma no se define de forma expresa el trmino de tipodeintersimplcito, pero parece lgico entender que es el que ha ap
p4 se define como la tasa de descuento que al inicio del contrato produce la igualdad de:
- La suma de los pagos mnimos por arrendamiento y el valor residual no garantizado.
- La suma del valor razonable del activo y cualquier coste directo inicial del arrendador (excepto cuando el arrendador es fabricante o dis
Segn esta definicin de tipo de inters implcito, los costes de la operacin (siempre que el arrendador no sea fabricante o distribuidor)
En el caso de que el arrendador sea el fabricante o distribuidor del bien arrendado, se consideran operaciones de trfico comercial y se
ingresos por ventas y prestacin de servicios (n 5976 s. ). La aplicacin de los criterios de esta norma conlleva contabilizar los gastosd
igual que hace la NIC nm 17 , los gastos de la transaccin no se incluyen en los costes directos iniciales del arrendador.
Registroposterior
(PGC NRV 8.1.3;
3085
La diferencia entre el crdito contabilizado en el activo del balance y la cantidad que finalmente cobrar, correspondiente a interes
prdidas y ganancias del ejercicio en que dichos intereses se devenguen, calculados segn el mtodo del tipo de inters efectivo.
Para el registro contable de las correcciones de valor por deterioro y la bajadeloscrditos registrados como consecuencia del arren
los instrumentos financieros (ver n 4482 y n 4550.1 s. ).
3086
Segn la NIC nm 17 p36 y p39 , al inicio del plazo de arrendamiento financiero el arrendador debe reconocer en su balance los a
financiero y presentarlos como una cuenta a cobrar por un importe igual a su inversin neta en el arrendamiento.
Posteriormente, se reconoce el ingreso financiero a un tipo de rendimiento constante sobre la inversin financiera neta del arrendador e
3087
Fiscalmente,
la LIS no recoge ninguna norma especial al respecto, por lo que asume el criterio contable. En el caso del rgimen especial de arrend
pueden ser arrendadores financieros las sociedades de arrendamiento financiero, las entidades oficiales de crdito y los establecimient
es obstculo para la aplicacin del rgimen fiscal especial que el contrato se concluya bajo la normativadelpas de la entidad arren
definicin recogida en la norma ( L 10/2014 desde el 28-6-2014) y se cumplan los requisitos de la LIS/04 art.115 ( DGT CV 10-10-07 ).
3088
Contabilidadporarrendadorfinancieronofabricanteodistribuidor.
En enero del ao 1 la sociedad VILLASA realiza un contrato de arrendamiento financiero de una maquinaria con las siguientes caracters
- La sociedad recibir cinco cuotas a final de cada uno de los aos por importe de 500 .
- La maquinaria tiene un valor neto contable de 1.386 . La sociedad no es fabricante ni distribuidor del activo arrendado.
- El valor razonable de la maquinaria arrendada es de 1.986 .
- Los gastos de la operacin son de 60 .
- Al finalizar el contrato el valor del activo es de 73 .
Para contabilizar el arrendamiento, se ha de obtener el tipodeintersimplcito en el contrato. El tipo de inters implcito del contrato
para el arrendador, es decir, el tipo que iguala el importe del valor razonable de la maquinaria ms los gastos de la operacin, con el im
actualizado del valor del activo que recibe al finalizar el contrato:
1.986 + 60 =
Tambin se podra haber obtenido a travs de Excel, aplicando la frmula TIR a un rango de celdas que contengan los valores: -2.046; 5
Al contabilizar el arrendamiento, el arrendador ha de reconocer un crdito por el valor de las cuotas y el valor residual, descontados al tip
El cuadro financiero del crdito, que se utiliza en la contabilidad posterior del crdito, es el siguiente:
CUADROFINANCIEROCRDITOi=8%
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao 5
Las anotaciones contables correspondientes al primer ao son:
1. Por el registro inicial del arrendamiento y el pago de los gastos derivados del mismo:
Nm
213
5421
2521
771
57
En el registro de inicio se ha considerado como a corto plazo la parte del crdito que se amortiza en el ejercicio.
2. Por el cobro de la primera cuota:
Nm
57
5421
762
3. Al cierre por la reclasificacin de largo a corto plazo, considerando como a corto plazo la parte del crdito que se amortiza en el ejercic
Nm
5421
2521
Lgicamente, el arrendador, que ha dado de baja la maquinaria, no refleja gasto por amortizacin de inmovilizado.
3090
Contabilidadporarrendadorfinancierofabricanteodistribuidor.
Mismos datos que en el ejemplo anterior (n 3088 ), si bien ahora considerando que la sociedad arrendadora es distribuidora de la maqu
maquinaria como existencias iniciales con un valor de 1.386 .
Para contabilizar el arrendamiento, se ha de obtener el tipo de inters implcito en el contrato. El tipo de inters implcito del contrato es e
el arrendador, sin considerar los gastos de la transaccin, es decir, el tipo que iguala el importe del valor razonable de la maquinaria, co
valor actualizado del valor del activo que recibe al finalizar el contrato:
1.986 =
Tambin se podra haber obtenido a travs de Excel, aplicando la frmula TIR a un rango de celdas que contengan los valores: -1.986; 5
El cuadro financiero del crdito, que se utiliza en la contabilidad posterior del crdito, utilizando un tipo del 9%, y ajustando el ltimo
financiera tras el redondeo de decimales, es el siguiente:
CUADROFINANCIEROCRDITOi=9%
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao 5
Las anotaciones contables correspondientes al primer ao son:
1. Por el registro inicial del arrendamiento y el pago de los gastos derivados del mismo:
Nm
4301
4302
700
En el registro de inicio se ha considerado como a corto plazo la parte del crdito que se amortiza en el ejercicio.
2. Por el pago de los gastos de la transaccin:
Nm
6
57
3. Por el cobro de la primera cuota:
Nm
57
4301
762
4. Al cierre por la reclasificacin de largo a corto plazo, considerando como a corto plazo la parte del crdito que se amortiza en el ejercic
Nm
4301
4302
5. Por el ajuste de existencias iniciales al cierre del ejercicio:

Nm
610
300
3092
Contabilidaddearrendadorfinancieronofabricanteodistribuidor.Arrendamientoconopcindecompra.
Mismos datos que los del ejemplo del n 3071 s. donde se analiza la contabilidad desde el punto de vista de la empresa arrendataria, c
en 10 aos y que el valor residual del vehculo, despus de los 10 aos es despreciable.
Las anotaciones contables del ao X0 y el vencimiento de la primera cuota son las siguientes, teniendo en cuenta que en la resolucin s
1. En el momento de entregadelelementodetransporte (1-9-X0), la empresa arrendadora procede a dar de baja el activo, incorpor
pagos mnimos y reconociendo un resultado por la diferencia:
Nm
218
2521
771
En el registro inicial, se ha considerado todo el crdito a largo plazo, ya que en el ejercicio en curso no se cobra cuotas y por tanto no dis
La diferencia entre los derechos de cobro contabilizados y la cantidad a cobrar, correspondiente a los intereses no devengados, se
ejercicios econmicos en los que los intereses se devenguen de acuerdo con el tipo de inters efectivo. Clculos de los importes, ver n
2. Al cierredelejercicio X0 la empresa arrendadora procede a la periodificacin de los intereses devengados:

Nm
5421
762
Lgicamente el arrendador no puede proceder a contabilizar la amortizacin correspondiente al inmovilizado objeto del arrendamiento fin
3. Al cierre del ejercicio X0, por la reclasificacindelcrdito de largo a corto plazo, por el importe del crdito que se amortiza en el ejer
Nm
5421
2521
4. En el momento de vencimientodelaprimeracuota (31-12-X1) se procede al cobro de la misma, teniendo en cuenta el impuesto

entre el da uno de enero y el uno de septiembre del ao N+1.
Nm
57
762
5421
477
Contabilidad del arrendatario financiero 3062
Contabilidad del arrendador financiero 3082
Cuenta Debe Haber
Inmovilizado Intangible/Inmovilizado
XX
material
Acreedores por arrendamiento financiero a

XX
corto plazo

XX
largo plazo
Tesorera XX
150 150
+ = 267
-1.08 (1,08) 2
B.intereses D.Valorfinal E.Amortizacin

A.Valorinicio C.Pago
(A i) (A+B+C) (A-D)
267 22 -150 139 128
139 11 -150 0 139
Cuenta Debe Haber

Maquinaria 267

128
corto plazo

139
largo plazo
Cuenta Debe Haber

Intereses de deuda a corto plazo (267
22
8%)

128
corto plazo
Tesorera 150
Cuenta Debe Haber

139
largo plazo

139
corto plazo
Cuenta Debe Haber
Amortizacin del inmovilizado material 133.5
Amortizacin acumulada de maquinaria 133.5
11,000 11,000 12,000

+ +
(1+i) (1+i) 2
(1+i) 3
B.intereses D.V.final Amort.deuda

A.V.inicial C.Pago
(A i) (A+B+C) (A-D)
30,000 630 0 30,630 630
30,630 643 0 31,273 643
31,273 657 -11,000 20,930 -10,343
20,930 440 0 21,370 440
21,370 449 0 21,819 449
21,819 458 -11,000 11,277 -10,542
11,277 237 0 11,514 237
11,514 242 0 11,756 242
11,756 244 -12,000 0 -11,756
Cuenta Debe Haber

Elementos de transporte 30,000

9,070
corto plazo

20,930
largo plazo
Cuenta Debe Haber
Intereses de deudas (0,021 30.000) 630
Acreedores por arrendamiento financiero

630
corto plazo
Cuenta Debe Haber

1,000
((30.000/10) 4/12)
Amortizacin acumulada de elementos de
1,000
transporte
Cuenta Debe Haber

largo plazo
9,070

9,070
corto plazo
Cuenta Debe Haber

Intereses de deudas (643 + 657) 1,300

9,700
corto plazo (9.070 + 630)
Hacienda pblica, IVA soportado (21%) 2,310
Tesorera (11.000 1,21) 13,310
Cuenta Debe Haber

9,653
largo plazo

9,653
corto plazo
Cuenta Debe Haber
Intereses de deudas (20.930 0,021) 440

440
corto plazo
Cuenta Debe Haber

3,000
(30.000/10)
3,000
transporte
Cuenta Debe Haber
Intereses de deudas (449 + 458) 907

10,093
corto plazo (9.653 + 440)
Hacienda pblica, IVA soportado (21%) 2,310
Tesorera 13,310
Cuenta Debe Haber

11,277
largo plazo

11,277
corto plazo
Cuenta Debe Haber
Intereses de deudas (11.277 0,021) 237

237
corto plazo
Cuenta Debe Haber
Amortizacin del inmovilizado material 3,000

3,000
transporte
Cuenta Debe Haber
Intereses de deudas (242 + 244) 486

10,514
corto plazo (10.277 + 237)
Hacienda pblica IVA, soportado (21%) 2,310
Tesorera 13,310
Cuenta Debe Haber

1,000
corto plazo
Hacienda Pblica, IVA soportado (21%) 210
Tesorera 1,210
Cuenta Debe Haber
Amortizacin del inmovilizado material 3,000

3,000
transporte
22,000 22,000 22,000
+ +
-1.04 (1,04) 2
(1,04) 3
B.Devengo D.Valorfinal Amort.deuda

A.Valorinicio C.Pago
(A i) (A+B+C) (A-D)
61,052 2,442 -22,000 41,494 19,558
41,494 1,660 -22,000 21,154 20,340
21,154 846 -22,000 0 21,154
Cuenta Debe Haber


19,558
corto plazo

41,494
largo plazo
Cuenta Debe Haber
Intereses de deudas (4% de 61.052) 2,442

19,558
corto plazo
Tesorera 22,000
Cuenta Debe Haber

Primas de seguros 1,200
Reparaciones y conservacin 1,110
Tesorera 2,310
Cuenta Debe Haber
20,351
(61.052/3)
20,351
transporte
Cuenta Debe Haber

20,340
largo plazo

20,340
corto plazo
500 500 500
+ +
(1+i) (1+i) 2
(1+i) 3
B.Devengo D.Valorfinal Amort.crdito

A.Valorinicio C.Cobro
(A i) (A+B+C) (A-D)
2,046 164 -500 1,710 336
1,710 137 -500 1,347 363
1,347 108 -500 955 392
955 76 -500 531 424
531 42 -500 73 458
Cuenta Debe Haber

Maquinaria 1,386
Crditos a corto plazo arrendamiento
336
financiero
Crditos a largo plazo arrendamiento
1,710
financiero
Beneficios procedentes del inmovilizado
600
material
Tesorera 60
Cuenta Debe Haber

Tesorera 500
Crdito a corto plazo arrendamiento 336
Ingresos de crditos 164
Cuenta Debe Haber

363
financiero
363
financiero
500 500 500

+ +
(1+i) (1+i) 2
(1+i) 3
B.Devengo D.Valorfinal Amort.crdito

A.Valorinicio C.Cobro
(A i) (A+B+C) (A-D)
1,986 179 -500 1,665 321
1,665 150 -500 1,315 350
1,315 118 -500 933 382
933 84 -500 517 416
517 46 -500 63 454
Cuenta Debe Haber

Clientes en arrendamientos financieros
321
corto plazo
Clientes en arrendamientos financieros
1,665
largo plazo
Venta de mercaderas 1,986
Cuenta Debe Haber

Gastos 60
Tesorera 60
Cuenta Debe Haber

Tesorera 500
Clientes en arrendamientos financieros a
321
corto plazo
Cuenta Debe Haber

350
corto plazo
350
largo plazo
Cuenta Debe Haber
Variacin de existencias de mercaderas 1,386
Mercaderas 1,386
Cuenta Debe Haber

30,000
financiero
Beneficios procedentes del inmovilizado
5,000
material
Cuenta Debe Haber

630
financiero
Cuenta Debe Haber

9,070
financiero
9,070
financiero
Cuenta Debe Haber

Tesorera 13,310
Ingresos de crditos (643 + 657) 1,300

9,700
financiero
Hacienda pblica, IVA repercutido (21%) 2,310

; de la que resulta
que i anual =
6,4%
= 61.052
500 500 + 73 ; de la que se
+ +
(1+i) 4
(1+i) 5 obtiene i = 8%
500 500 + 73 ; de la que se
+ +
obtiene i = 9,12%
(1+i) 4
(1+i) 5
LEASINGBPOPULARBARCELONAEQUIPOMULTIFUNCIONRICOHAFMPC2050
nPlazos: 48 meses 4 AOS

%Inters: 0.438% 5.25% ANUAL
N Fecha Importe Capital Carga Capital

Cuota Vencto. Cuota Recup. Financ. Amortiz.
valordecontadodelbien
valorresidual
importefinanciado
1 Jan-09 407.15 330.18 76.97 330.18
2 Feb-09 407.15 331.63 75.52 661.81
3 Mar-09 407.15 333.08 74.07 994.89
4 Apr-09 407.15 334.53 72.62 1,329.42
5 May-09 407.15 336.00 71.15 1,665.42
6 Jun-09 407.15 337.47 69.68 2,002.89
7 Jul-09 407.15 338.94 68.21 2,341.83
8 Aug-09 407.15 340.43 66.72 2,682.26
9 Sep-09 407.15 341.92 65.23 3,024.18
10 Oct-09 407.15 343.41 63.74 3,367.59
11 Nov-09 407.15 344.91 62.24 3,712.50
12 Dec-09 407.15 346.42 60.73 4,058.92
13 Jan-10 407.15 347.94 59.21 4,406.86
14 Feb-10 407.15 349.46 57.69 4,756.32
15 Mar-10 407.15 350.99 56.16 5,107.31
16 Apr-10 407.15 352.53 54.62 5,459.84
17 May-10 407.15 354.07 53.08 5,813.91
18 Jun-10 407.15 355.62 51.53 6,169.53
19 Jul-10 407.15 357.17 49.98 6,526.70
20 Aug-10 407.15 358.74 48.41 6,885.44
21 Sep-10 407.15 360.31 46.84 7,245.75
22 Oct-10 407.15 361.88 45.27 7,607.63
23 Nov-10 407.15 363.46 43.69 7,971.09
24 Dec-10 407.15 365.05 42.10 8,336.14
25 Jan-11 407.15 366.65 40.50 8,702.79
26 Feb-11 407.15 368.26 38.89 9,071.05
27 Mar-11 407.15 369.87 37.28 9,440.92
28 Apr-11 407.15 371.49 35.66 9,812.41
29 May-11 407.15 373.11 34.04 10,185.52
30 Jun-11 407.15 374.74 32.41 10,560.26
31 Jul-11 407.15 376.38 30.77 10,936.64
32 Aug-11 407.15 378.03 29.12 11,314.67
33 Sep-11 407.15 379.68 27.47 11,694.35
34 Oct-11 407.15 381.34 25.81 12,075.69
35 Nov-11 407.15 383.01 24.14 12,458.70
36 Dec-11 407.15 384.69 22.46 12,843.39
37 Jan-12 407.15 386.37 20.78 13,229.76
38 Feb-12 407.15 388.06 19.09 13,617.82
39 Mar-12 407.15 389.76 17.39 14,007.58
40 Apr-12 407.15 391.46 15.69 14,399.04
41 May-12 407.15 393.18 13.97 14,792.22
42 Jun-12 407.15 394.90 12.25 15,187.12
43 Jul-12 407.15 396.62 10.53 15,583.74
44 Aug-12 407.15 398.36 8.79 15,982.10
45 Sep-12 407.15 400.10 7.05 16,382.20
46 Oct-12 407.15 401.85 5.30 16,784.05
47 Nov-12 407.15 403.61 3.54 17,187.66
48 Dec-12 407.15 405.19 1.96 17,592.85
VR 407.15 407.15
19,950.17 18,000.00 1,950.17

AFMPC2050
1/28/2009
1/28/2012
Capital igic Totalcuota

Pendiente 5%
18,000.00
407.15
17,592.85
17,669.82 20.36 427.50
17,338.19 20.36 427.50
17,005.11 20.36 427.50
16,670.58 20.36 427.50
16,334.58 20.36 427.50
15,997.11 20.36 427.50
15,658.17 20.36 427.50
15,317.74 20.36 427.50
14,975.82 20.36 427.50
14,632.41 20.36 427.50
14,287.50 20.36 427.50
13,941.08 20.36 427.50
13,593.14 20.36 427.50
13,243.68 20.36 427.50
12,892.69 20.36 427.50
12,540.16 20.36 427.50
12,186.09 20.36 427.50
11,830.47 20.36 427.50
11,473.30 20.36 427.50
11,114.56 20.36 427.50
10,754.25 20.36 427.50
10,392.37 20.36 427.50
10,028.91 20.36 427.50
9,663.86 20.36 427.50
9,297.21 20.36 427.50
8,928.95 20.36 427.50
8,559.08 20.36 427.50
8,187.59 20.36 427.50
7,814.48 20.36 427.50
7,439.74 20.36 427.50
7,063.36 20.36 427.50
6,685.33 20.36 427.50
6,305.65 20.36 427.50
5,924.31 20.36 427.50
5,541.30 20.36 427.50
5,156.61 20.36 427.50 CUOTAS PAGADAS A 31/12/11
4,770.24 20.36 427.50
4,382.18 20.36 427.50
3,992.42 20.36 427.50
3,600.96 20.36 427.50
3,207.78 20.36 427.50
2,812.88 20.36 427.50
2,416.26 20.36 427.50
2,017.90 20.36 427.50
1,617.80 20.36 427.50
1,215.95 20.36 427.50
812.34 20.36 427.50
407.15 20.36 427.50
5,292.91
977.15 20,520.17
S A 31/12/11
Rgimendelrecargodeequivalencia
(Resol ICAC 20-1-97 norma 5.2)
3700El tratamiento contable de las operaciones de las empresas sometidas a este rgimen considera el IVA
soportado, ms el recargo de equivalencia (tipos impositivos: n 6980 Memento Fiscal 2014), como mayor valor
de los productos adquiridos, mientras que el terico IVA repercutido en los bienes comercializados incrementa el
importe de la cifra de ventas.Recargo de equivalencia (IVA: contabilidad); || Comercio minorista (IVA:
contabilidad);
3700
El tratamiento contable de las operaciones de las empresas sometidas a este rgimen considera el
3701El Sr. X, titular de un supermercado, y sometido al rgimen del recargo de equivalencia a efectos de IVA,
desarrolla, un da cualquiera, las siguientes operaciones:1. Adquiere a la cadena mayorista productos de
droguera y bebidas por valor de 200 (+21% IVA + 5,2% recargo de equivalencia) y productos de alimentacin
por importe de 500 (+10% IVA + 1,4% recargo de equivalencia).2. Las ventas del da, segn arqueo de las
cajas, ascienden a 1.000 (incluido el terico IVA repercutido que corresponda).En su contabilidad debe registrar
lo siguiente:Por las adquisiciones:- IVA soportado = (21% 200) + (10% 500)92,00- Recargo de equivalencia =
(5,2% 200) + (1,4% 500)17,40NmCuentaDebeHaber600Compras de mercaderas (200 + 500 + 92 +
17,40)809,40400Proveedores809,40Por las ventas:NmCuentaDebeHaber57Tesorera1.000,00700Ventas de
mercaderas1.000,00
3701
Ejemplo
El Sr. X, titular de un supermercado, y sometido al rgimen del recargo de equivalencia a efectos de IVA, desarrolla, un da
cualquiera, las siguientes operaciones:
1. Adquiere a la cadena mayorista productos de droguera y bebidas por valor de 200 (+21% IVA + 5,2% recargo de
equivalencia) y productos de alimentacin por importe de 500 (+10% IVA + 1,4% recargo de equivalencia).
2. Las ventas del da, segn arqueo de las cajas, ascienden a 1.000 (incluido el terico IVA repercutido que corresponda).
En su contabilidad debe registrar lo siguiente:
Por las adquisiciones:

- IVA soportado = (21% 200) + (10% 500)
- Recargo de equivalencia = (5,2% 200) + (1,4% 500)
Nm
600
400
Por las ventas:
Nm
57
700
92,00
17,40
Cuenta Debe Haber

Compras de
mercaderas (200
809.4
+ 500 + 92 +
17,40)
Proveedores 809.4
Cuenta Debe Haber

Tesorera 1,000.00
Ventas de
mercaderas
1000
CONTABILIDAD
PROVISION DE FONDOS ANTICIPOS
CUENTAS CORRIENTES
SUPLIDOS TRANSITORIAS
SUPLIDOS:DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL QUE RECIBE LOS FONDOS

DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA EMPRESA
SE PUEDE UTILIZAR LA 417 ANTICIPOS A ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVIC
CANTIDADES QUE SE PAGEN POR CUENTA Y A CARGO DE UN TERCERO EN EJECUCION

SE UTILIZAN LAS CUENTAS 552
OR PRESTACIONES DE SERVICIOS (NO EXISTE EN NPGC)
UN TERCERO EN EJECUCION DE SU MANDATO

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601002 Compras de Combustibles 6010

FIRMADO 16/07/2008: 2,500

GASTO DEL 2008

PERO SE PUEDE APLICAR ARRDTO BIEN DE FORMA IRREGULAR

una cosa es gasto anticipado

Seguro incen otrs ri

Centro proceso datos

02/1/X9 625 PRIMAS DE SEGUROS

31/12/X0 480 GTOS ANTICIPADOS

31/12/X0 480 GTOS ANTICIPADOS

48000000 Otros Gastos Anticipados

2,500.00 COMPROBAR SI ES GASTO O VA A INM.INTANGIBLE

40 317.54 EUR 317.54

40.00 473 EUR 473

40.00 1,009.88 EUR 1,009.88

40.00 160 EUR 160

40.00 1,692.11 EUR 1,692.11

40.00 317.54 EUR 317.54

40.00 139 EUR 139

40.00 7,977.52 EUR 7,977.52

41091000 Prev. Agua

30/01/X0 SE REALIZA LA PREVISIN DE LA FRA DE AGUA

A. 29/02/X1 LLEGA LA FACTURA POR 2800

B. 29/02/X1 LLEGA POR 2100

Auditora (sin reten

CTA DENOMINACION DEBE (HABER)

628.0 AGUA 2,250.00

628.0 AGUA 550.00

41091000 PREVISION AGUA 2,250.00

ECONOMICOS FUTUROS NOTABLES, SEA CAPAZ DE GENER INGRSOS

TURA D ENUEVO LOCAL, O LANZAMIENTO DE PRODUCTO

A AL VENCIMIENTO DE LA FACTURA Y PAGA LA ENTIDAD DE CRDITO

El Confirming se puede definir como un

B EL PROVEEDOR ACEPTA EL ANTICIPO

NOMINAL CRDTO: 120,000

01/12/2012: SE RECONOCE LA DEUDA A CP POR LO RECIBIDO

INTERESES DEVENGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO

AL CIERRE(1 MES): 989.35

(2 MES, VCTO ): 997.65

OJO, VENCIMIENTO MEDIO 60 DIAS 2 MESES=62 DIAS EN BASE 365

A DEUDA A CP POR LO RECIBIDO

CLIENTES POR OPERACIONES FACTORING 120,000.00

CIERRE DEL EJERCICIO

INTERESES POR OPERACIONES DE FACTORING 989.35

OJO SE SUMA EL INTERS AL CAPITAL INICIAL

INTERESES POR OPERACIONES DE FACTORING 997.65

64000000 Sueldos y salarios

NOMINA TRABAJADOR 1: NOMINA TRABAJADOR 2:

640 (D) 1.361,03 EUR 640 (D) 1.292,66 EUR

642 (D) 392,02 EUR 642 (D) 361,39 EUR

2. Asiento n2 - Pago de Nomina

(D)(642.)Si por ejemplo en el TC-1 pagaras 540, el

El TC-1 recoge la cuota patronal mas la cuota obrera,

4. Asiento n4 - Pago del Seguro Social

640 (D) 1.132,49 EUR

642 (D) 349,89 EUR

Para contabilizar la nmina de un perceptor hacemos:

CONTABILIZACION NOMINAS CON BAJA(ILT)

3.-CONTABILIZACION CUOTA PATRONAL: (A partir TC.1)

4.- PAGO TC.1:

CONTABILIZACION CON BONIFICACIONES (CURSOS):

1.- PAGO FACTURAS CURSO:

3.- CONTABILIZACION CUOTA PATRONAL (Seg.Social c/EMP):