NIA 700

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

[Destinatario correspondiente]
Informe sobre los estados fi nancieros469
Hemos auditado los estados fi nancieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden
el balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado
de cambios en el patrimonio neto y el estado de fl ujos de efectivo correspondientes
469 El subttulo Informe sobre los estados fi nancieros no es necesario en aquellas circunstancias en las que no
sea procedente el segundo subttulo, Informe sobre otros requerimientos legales o reglamentarios.
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC
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al ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables
signifi cativas y otra informacin explicativa.
Responsabilidad de la direccin470 en relacin con los estados fi nancieros
La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de los estados fi -
nancieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera471, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir
la preparacin de estados fi nancieros libres de incorreccin material, debida a fraude
o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados fi nancieros
adjuntos
basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que
cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la
auditora con el fi n de obtener una seguridad razonable sobre si los estados fi
nancieros
estn libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora
sobre los importes y la informacin revelada en los estados fi nancieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin
de los riesgos de incorreccin material en los estados fi nancieros, debida a fraude o
error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control
interno relevante para la preparacin y presentacin fi el472 por parte de la entidad de
los estados fi nancieros, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean
adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una
opinin sobre la efi cacia del control interno de la entidad 473. Una auditora tambin
incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la
evaluacin de la presentacin global de los estados fi nancieros.
470 U otro trmino adecuado segn el marco legal de la jurisdiccin de que se trate.
471 Cuando la responsabilidad de la direccin sea la preparacin de estados fi nancieros que expresen la imagen fi
el, la
redaccin podr ser la siguiente: La direccin es responsable de la preparacin de estados fi nancieros que
expresen
la imagen fi el de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del
472 En el caso de la nota 28, la redaccin podr ser la siguiente: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el
auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad de los estados
fi nancieros que expresen la imagen fi el, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados
en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control
interno de la entidad.
473 En circunstancias en las que el auditor tenga, asimismo, la responsabilidad de expresar una opinin sobre la
efi cacia del control interno junto con la auditora de los estados fi nancieros, esta frase se podr redactar como
sigue: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para
la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad de los estados fi nancieros, con el fi n de disear los
procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias. En el caso de la nota 28,
la redaccin podr ser la siguiente: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el
control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad de los estados fi nancieros que expresen
la imagen fi el, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las
circunstancias.
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC
PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 680
734
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una
base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, los estados fi nancieros expresan la imagen fi el de (o presentan
fi elmente, en todos los aspectos materiales,) la situacin fi nanciera de la sociedad
ABC a 31 de diciembre de 20X1, as como de sus resultados y fl ujos de efectivo
correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
[La estructura y contenido de esta seccin del informe de auditora variar
dependiendo
de la naturaleza de las otras responsabilidades de informacin del auditor.]
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditora]
[Direccin del auditor]
NIA 805

Ejemplos de informes de auditora sobre un solo estado fi nanciero y sobre un

elemento especfi co de un estado fi nanciero
Ejemplo 1: Informe de auditora sobre un solo estado fi nanciero, preparado de
conformidad con un marco de informacin con fi nes generales (a los efectos
de este ejemplo, un marco de imagen fi el).
Ejemplo 2: Informe de auditora sobre un solo estado fi nanciero, preparado de
conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos (a los efectos
de este ejemplo, un marco de imagen fi el).
Ejemplo 3: Informe de auditora sobre un elemento, cuenta o partida especfi
cos de un estado fi nanciero, preparado de conformidad con un marco de
informacin con fi nes especfi cos (a los efectos de este ejemplo, un marco de
cumplimiento).
Ejemplo 1:
Las circunstancias incluyen lo siguiente:
Auditora de un balance de situacin (es decir, un solo estado fi nanciero).
El balance de situacin ha sido preparado por la direccin de la entidad, de
conformidad con los requerimientos del Marco de Informacin Financiera de
la Jurisdiccin X aplicable para la preparacin de un balance de situacin.
El marco de informacin fi nanciera aplicable es un marco de imagen fi el dise-
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
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PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 817
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ado para satisfacer las necesidades comunes de informacin fi nanciera de un
amplio espectro de usuarios.
Los trminos del encargo de auditora refl ejan la descripcin de la responsabilidad
de la direccin que recoge la NIA 210, en relacin con los estados
fi nancieros.
El auditor ha determinado que es adecuado utilizar la frase presenta fi elmente,
en todos los aspectos materiales, en la opinin del auditor.
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]
Hemos auditado el balance de situacin adjunto de la sociedad ABC, a 31 de diciembre
de 20X1, as como un resumen de las polticas contables signifi cativas y otra
informacin explicativa (denominados conjuntamente el estado fi nanciero).
Responsabilidad de la direccin594 en relacin con el estado fi nanciero
La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de dicho estado fi -
nanciero de conformidad con las disposiciones del Marco de Informacin Financiera
de la Jurisdiccin X aplicable a la preparacin de un estado fi nanciero de este tipo, y
del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin
del estado fi nanciero libre de incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado fi nanciero adjunto
basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora
para obtener una seguridad razonable sobre si el estado fi nanciero est libre de
incorreccin
material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en el estado fi nanciero. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin
de los riesgos de incorreccin material en el estado fi nanciero, debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado
594 En circunstancias en las que el auditor tenga, asimismo, la responsabilidad de expresar una opinin sobre
la efi cacia del control interno, junto con la auditora del estado fi nanciero, esta frase se podr redactar como
sigue: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para
la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado fi nanciero, con el fi n de disear
procedimientos
de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC
PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 818
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fi nanciero, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados
en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre
la efi cacia del control interno de la entidad595.Una auditora tambin incluye la
evaluacin
de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables, en su caso, realizadas por la direccin, as como la evaluacin
de la presentacin global del estado fi nanciero.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una
base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, el estado fi nanciero adjunto presenta fi elmente, en todos los
aspectos
materiales, la situacin fi nanciera de la sociedad ABC a 31 de diciembre de
20X1 de conformidad con los requerimientos del Marco de Informacin Financiera
de la Jurisdiccin X, aplicables a la preparacin de un estado fi nanciero de este tipo.
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditora]
[Direccin del auditor]
Ejemplo 2:
Las circunstancias incluyen lo siguiente:
Auditora de un estado de cobros y pagos (es decir, un solo estado fi nanciero).
El estado fi nanciero ha sido preparado por la direccin de la entidad, de conformidad
con el criterio contable de caja con el fi n de responder a la solicitud de
informacin sobre fl ujos de efectivo formulada por un acreedor. La direccin
puede elegir entre distintos marcos de informacin fi nanciera.
El marco de informacin fi nanciera aplicable es un marco de imagen fi el diseado
con el fi n de satisfacer las necesidades de informacin fi nanciera de
determinados usuarios596.
El auditor ha determinado que es adecuado utilizar la frase presenta fi elmente,
en todos los aspectos materiales, en la opinin de auditora.
No se restringen la distribucin ni la utilizacin del informe de auditora.
595 En circunstancias en las que el auditor tenga, asimismo, la responsabilidad de expresar una opinin sobre
la efi cacia del control interno, junto con la auditora del estado fi nanciero, esta frase se podr redactar como
sigue: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para
la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado fi nanciero, con el fi n de disear
procedimientos
de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias
596 La NIA 800 contiene requerimientos y guas sobre la estructura y el contenido de estados fi nancieros
preparados
de conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos.
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INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]
Hemos auditado el estado de cobros y pagos adjunto de la sociedad ABC,
correspondiente
al ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20X1, as como un resumen
de las polticas contables signifi cativas y otra informacin explicativa (denominados
conjuntamente el estado fi nanciero). El estado fi nanciero ha sido preparado por la
direccin utilizando el criterio contable de caja que se describe en la Nota X.
Responsabilidad de la direccin597 en relacin con el estado fi nanciero
La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de dicho estado
fi nanciero de conformidad con el criterio contable de caja que se describe en la Nota
X, lo cual incluye determinar que el criterio de caja constituye una base contable
aceptable para la preparacin del estado fi nanciero en funcin de las circunstancias.
Asimismo, la direccin es responsable del control interno que considere necesario
para permitir la preparacin del estado fi nanciero libre de incorreccin material,
debida
a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado fi nanciero adjunto
basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora
para obtener una seguridad razonable sobre si el estado fi nanciero est libre de
incorreccin
material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en el estado fi nanciero. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin
de los riesgos de incorreccin material en el estado fi nanciero, debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado
fi nanciero, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados
en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre
la efi cacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la
evaluacin
de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables, en su caso, realizadas por la direccin, as como la evaluacin
de la presentacin global del estado fi nanciero.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una
base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
597 U otro trmino adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdiccin concreta.
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC
PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 820
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Opinin
En nuestra opinin, el estado fi nanciero adjunto presenta fi elmente, en todos los
aspectos
materiales, los cobros y pagos de la sociedad ABC correspondientes al ejercicio
terminado a 31 de diciembre de 20X1, de conformidad con el criterio contable de
caja que se describe en la Nota X.
Base contable
Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la Nota X
al estado fi nanciero, en la que se describe la base contable. El estado fi nanciero ha
sido
preparado con el fi n de proporcionar informacin al Acreedor XYZ. En consecuencia,
dicho estado puede no ser apropiado para otra fi nalidad.
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditora]
[Direccin del auditor]
Ejemplo 3:
Las circunstancias incluyen lo siguiente:
Auditora del pasivo originado por siniestros ocurridos pero no declarados
de una cartera de seguros (es decir, un elemento, cuenta o partida de un estado
fi nanciero).
La informacin fi nanciera ha sido preparada por la direccin de la entidad, de
conformidad con las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas
por el regulador con el fi n de cumplir los requerimientos de dicho regulador.
La direccin no puede elegir entre distintos marcos de informacin fi nanciera.
El marco de informacin fi nanciera aplicable es un marco de cumplimiento, diseado
para satisfacer las necesidades de informacin fi nanciera de determinados
usuarios598.
Los trminos del encargo de auditora refl ejan la descripcin de la responsabilidad
de la direccin que recoge la NIA 210, en relacin con los estados
fi nancieros.
Se restringe la distribucin del informe de auditora.
598 La NIA 800 contiene requerimientos y orientacin sobre la estructura y el contenido de estados fi nancieros
preparados de conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos.
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC
PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 821
875
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE
[Destinatario correspondiente]
Hemos auditado el documento contable adjunto de pasivos por siniestros ocurridos
pero no declarados de la sociedad de seguros ABC a 31 de diciembre de 20X1 (el
documento contable). El documento contable ha sido preparado por la direccin sobre
la base de [descripcin de las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas
por el regulador].
Responsabilidad de la direccin59929 en relacin con el documento contable
La direccin es responsable de la preparacin del documento contable adjunto de
conformidad
con [descripcin de las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas
por el regulador], y del control interno que la direccin considere necesario para
permitir la preparacin del documento contable libre de incorreccin material, debida
a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el documento contable adjunto
basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora
para obtener una seguridad razonable sobre si documento contable est libre de
incorreccin
material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en el documento contable. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin
de los riesgos de incorreccin material en el documento contable, debida a fraude o
error. El efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control
interno relevante para la preparacin por parte de la entidad del documento contable,
con el fi n de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de
las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del
control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la
adecuacin
de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
del documento contable.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una
base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Opinin
En nuestra opinin, el documento contable de pasivos por siniestros ocurridos pero
599 U otro trmino adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdiccin concreta.
ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32-
ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC
PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 822
876
no declarados de la sociedad de seguros ABC a 31 de diciembre de 20X1 ha sido
preparado, en todos los aspectos materiales, de conformidad con [descripcin de las
disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas por el regulador].
Base contable y restriccin a la distribucin
Sin que ello tenga efecto en nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la Nota X al
documento contable, en la que se describe la base contable. El documento contable
adjunto ha sido preparado para permitir a la sociedad de seguros ABC cumplir los
requerimientos del Regulador DEF. En consecuencia, dicho documento contable puede
no ser apropiado para otra fi nalidad. Nuestro informe se dirige, nicamente, a la
sociedad de seguros ABC y al Regulador DEF y no debe ser distribuido a otras partes
distintas de la sociedad de seguros ABC o al Regulador DEF.
[Firma del auditor]
[Fecha del informe de auditora]
[Direccin del auditor]
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