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CH. N .

D
Bnfice

Intrts :
- Intrt crditeur de banque : imposable sur le montant brut, la TPPRF retenue
la source par la banque (cest une avance sur lIS) :
: montant rintgrer
- Intrt des comptes courant dassocis (C.C.A) :
condition : le capital doit tre totalement libr
2 limites :
- taux di appliqu taux di rglemente
- Montant des avances capital social
Si la condition nest pas respecte ou une limite nest pas applique, le
montant est rintgrer.
- Intrt du compte courant du dirigeant si ;
Le taux appliqu > taux autoris

Achats :
- Les achats non encore reues.
- Avance verse sur commande non reue.
- Achat de fournitures de bureau non encore consomme : charge constate
davance.
- Indemnit de rachat : V.O de limmobilisation charge.
- Si le montant dachat dpasse 10000 dhs est pay en espce : 50 %
rintgrer

Les salaires :
- Rmunration dun salari nexerant aucune fonction dans lentreprise.
- Cotisation du salari sans fonction.
- Tantimes ordinaires (prlvement sur le bnfice) :
Prvus par les statuts.
Alloues aux administrateurs.

Majorations et pnalits de toutes natures :


- Majoration de retard pour paiement tardif de la TVA
- Pnalit fiscal pour dfaut de dclaration de la TVA.

CH.N.D

Dons :
- Dons accords aux uvres sociales de la commune urbaine (accept sans
dpassement de la limite fiscal de 2%0) :
-Limite= (Mt(H.T) *1,2)*2%0
-Excdant rintgrer = Mt-limite
- Dons verss une quipe de football damateur (libralit non lie la
gestion)
- Dons accordes aux clubs prives.
- Dons octroy au club sportif (dpense personnelle au P.D.G)

Prime dassurance :
- Prime dassurance : charge constate davance
(non lie lexercice).
- Prime dassurance-vie cest un placement et non pas une charge.

Dotations aux provisions :


- DAP pour constitution dun fonds de
retraite.
- DAP pour dprciation des crances douteuses
- DAP pour congs payes.

Provisions :
- Provision pour risque dincendie (il sagit dun risque assurable).
- Provision pour risque divers (le risque doit tre nettement prcis).
- Provision pour crances douteuses (en labsence dindividualisation).
- Provision pour hausse des prix.
- Provision pour garantis donnes aux clients.
- Provision pour stocks : valuation forfaitaire.
- Provision des immobilisations amortissables.
- Provision pour perte de change.
- Provision pour indemnits de dpart la retraite.
- Provision pour licenciement pour motif conomique
- Provision pour amendes et pnalits.
- Provision pour propre assureur.

Voiture de tourisme :
- Les redevances de crdit-bail :
Limite : 300000 dh
Dure du contrat : 4ans
Valeur du vhicule : 250000 dh

Dans ce cas rien signaler.


- Amortissement (voiture de tourisme) :
Limite : 300000 dhs TTC <valeur de la voiture 349200
Amortissement accepte : 300000 *0.2 * = 45000.
Amortissement passe en comptabilit : 58200

rintgrer : 58200-45000 = 13200

Impts :
- D.D : Droit de douane relatif limportation dun matriel ( ajouter au cout
dacquisition de limmobilisation) non pas une charge :
- IS : Acomptes provisionnels
- T.U : taxe urbaine dune villa (non lie lexploitation) nest pas inscrit dans
le bilan de la socit.

Cadeaux publicitaires :
- Prix unitaire (TTC) < 100 dh
- Il faut quil porte soit le nom, le sigle de la socit ou la marque de fabrique
si non CH.N.D

divers
- Erreurs comptables.
- Loyers donns sous forme de garantie.
- Amortissement du terrain
- Rnovation et remplacement du moteur dune immobilisation.

P.N.I
Perte :

Vente :
- Vente de marchandise non encore livre : produit constat davance.
- Avances et acomptes reus sur commandes en cours (non livres)
- Arrhes perues : garanties consolider comme des dpts et cautionnement
reus.
- Tous les produits constats davance
- Produit des titres de participation : dividendes reues (abattement de 100%).
- Amortissement : DEA dune immobilisation comptabilise par erreur parmi
les charges.
- Prime dassurance-vie
- Amortissement fiscalement diffrs.
- Produit des actions : dividendes (abattement de 100%).
- Part sociale : bnfice de chaque associe
- Revenus assimils : autres produits
- Autres produits de participation verses, mis a la disposition des inscrits en
compte par le P.M soumises ou exonres :
Inscription en compte courant dassocie,
en compte courant bancaires des bnficire ou
en compte courant convenus par crit entre les parties.
- Intrt servis aux tablissements de crdit.
- Intrt servis aux OPCVM, FPCT, OPCR
- Intrt perus par les socits non rsidentes au titre.
- Droits de location, daffrtement ou de la maintenance daronefs.
- Boni de liquidation : produit peru dune autre socit dj impos.
- Intrt crditeur de banque : imposable pour leur montant brut, la TPPRF
retenu a la source par la banque (avance sur lIS).
Produits non imposables
charges non dductibles perte

ben
Produits financiers :
benifice
Produit des titres de participation : dividendes
Intrts :
reues (abattement de 100%).
- Intrt crditeur de banque : imposable sur le
Produit des actions : dividendes (abattement de
montant brut, la TPPRF retenue la source par la
100%).
banque (cest une avance sur lIS) :
Boni de liquidation : produit peru dune autre
Montant brut PPRF= Montant Net + IS
socit dj impos.
(R.A.S)
Intrt crditeur de banque : imposable pour leur
montant brut, la TPPRF retenu a la source par la
: montant rintgrer
banque (avance sur lIS).
Intrt de bon de caisse comptabilise pour leur
Autres produits de participation verses, mis a la
montant net : Mt net/0,8-Mt net= IS (RAS) :
disposition des inscrits en compte par le P.M soumises
rintgrer
ou exonres :
- Intrt des comptes courant dassocis
Inscription en compte courant dassocie,
(C.C.A) :
en compte courant bancaires des bnficire ou
condition : le capital doit tre totalement libr
en compte courant convenus par crit entre les
2 limites :
parties.
- Taux di appliqu taux di
rglemente Intrt servis aux tablissements de crdit.
- Montant des avances capital social Intrt servis aux OPCVM, FPCT, OPCR
Si la condition nest pas respecte ou lune des Intrt perus par les socits non rsidentes au titre.
limites nest pas applique : lintrt est K, ;1
rintgrer. Ventes :
Intrt du compte courant du dirigeant si ;
Le taux appliqu > taux autoris Vente de marchandise non encore livre : produit
Intrt dont laffectation non justifie: non li constat davance.
lexploitation Avances et acomptes reus sur commandes en cours
Achats : (non livres)
Les achats non encore reues. Arrhes perues : garanties consolider comme des
Avance verse sur commande non reue. dpts et cautionnement reus.
Achat de fournitures de bureau non encore Tous les produits constats davance
consomme : charge constate davance.
D.E.A de limmobilisation = VO * 10% *
Indemnit de rachat : V.O de limmobilisation
charge.
Amortissements :
Paiement en espces dachat pour plus 10000 dhs :
Mt (TTC)*50 % rintgrer Amortissement : DEA dune immobilisation
comptabilise par erreur parmi les charges.
Majorations et pnalits de toutes natures : Amortissement fiscalement diffrs.
Majoration de retard pour paiement tardif de la
TVA
Pnalit fiscal pour dfaut de dclaration de la Autres produits :
TVA.
Dons : 3 cas de figure Part sociale : bnfice de chaque associe
Dons accords aux uvres sociales (accept sans
1
dpassement de la limite fiscal de 2) : Primes payees dassurance-vie
Dons : montant
-Limite : (CH.A(H. T))*2%0 - Dgrvement de lIS
=Excdant : rintgrer (CH.N.D)
Dons non verss lintrt de lensemble du
personnel (libralit non lie au besoin
dexploitation) CH.N.D:
Exemple : une quipe de football damateur, clubs
privs, club sportif (dpense personnelle au P.D.G)
Dons accords pour lutilit publique (CH.D)
Prime dassurance :
Prime dassurance : charge constate davance
(non lie lexercice).
Prime dassurance-vie souscrite sur la tte du
dirigeant au profit de la socit : il faut assurer
lensemble du personnel
Indemnit dassurance-vie perus lors de dcs du
dirigeant : Cest un placement et non pas une
charge.
Dotations aux provisions :
DAP pour constitution dun fonds de
retraite.
DAP pour dprciation des crances douteuses :
valuation forfaitaire ou estimation de manire non
individualise ou non encore saisie en justice
DAP pour congs payes.
Provisions :
Provision pour risque dincendie (il sagit dun
risque assurable).
Provision pour dprciation des crances :
valuation forfaitaire
Provision pour risque divers (le risque doit tre
nettement prcis).
Provision pour crances douteuses (en labsence
dindividualisation).
Provision pour hausse des prix.
Provision pour garantis donnes aux clients.
Provision pour stocks : valuation forfaitaire.
Provision des immobilisations amortissables.
Provision pour perte de change.
Provision pour indemnits de dpart la retraite.
Provision pour licenciement pour motif
conomique
Provision pour amendes et pnalits.
Provisions pour propre assureur.
Voiture de tourisme :
Les redevances de crdit-bail :
Limite : 300.000 dhTTC
Dure du contrat : 5ans
Valeur du vhicule : 550.000 dh HT
MT acquisition> limite
: 550.000*20%* =
- Limite : 300.00020%* =
= Excdant : CH.N.D
Amortissement (voiture de tourisme) :
Valeur du vhicule : 349200>limite 300000 TTC
Amortissement passe en comptabilit := 58200
-Amortissement accepte : 300000 *0.2 * = 45000.
rintgrer : 58200-45000 = 13200

Impts :
IS (acomptes provisionnels)
IR salarial : nest pas la charge de lentreprise
TVA
Droit de douane relatif limportation dune
immobilisation : ajouter au cout dacquisition de
limmobilisation > non pas une charge : V.O
Impts et taxes payes mais non lie
lexploitation (Exemple : Taxe dhabitation de la
villa du directeur)
Cadeaux publicitaires :
CH.N.D si :
Prix unitaire (TTC) > 100 dh
Sil ne porte pas soit le nom, le sigle de la socit ou
la marque de fabrique
Divers :
Erreurs comptables :
Mt des charges comptabilises TTC au lieu de
lHTTVA : CH.N.D
Amortissement du terrain
Assurance au profit du dirigeant : non lie au besoin
de lexploitation de l entreprise.
Erreur dans le calcul
DEA omise ou en double
Immobilisations comptabilises parmi les charges :
Loyers donns sous forme de garantie : dpts et
cautionnements verss
Amnagement du dpt : agencement et
amnagement de la construction(2)

Amortissement diffre : Dotation sur


exercice antrieur non comptabilise

Les salaires :
Rmunration dun salari nexerant aucune
fonction dans lentreprise.
Cotisation du salari sans fonction.
Tantimes ordinaires (prlvement sur le bnfice) :
Prvus par les statuts.
Alloues aux administrateurs.