UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLIARIA DE OCCIDENTE

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS

Materia: Contabilidad Financiera II

Catedrtico: Licdo. Carlos Mauricio Trigueros
Auxiliar de ctedra: Yancy Rosibel Zepeda Rodrguez.
Instructores: Cristian Alexander R. Ramos, Kevin Enrique Prez Pimentel,
Kevin

Durante la ejecucin de contabilidad Financiera I, usted debi adquirir

conocimientos acerca de cmo realizar un ciclo contable, por tanto
realizaremos una breve explicacin de las etapas que se deben llevar acabo:

1. Recopilacin y anlisis de la informacin documentada: Se

renen todos los comprobantes o documentos contables emitidos o
recibidos como facturas, comprobantes de crditos fiscal, planillas,
comprobantes de remesa, comprobantes de cheques emitidos, notas
de dbito o crdito o de remisin, notas de cargo, notas de abono,
declaraciones de impuestos, recibos, pagars, letras de cambio, etc.
La informacin se ordena correlativamente para facilitar posterior
anlisis y registro.

2. Registro de las operaciones en el libro diario: Se registra el

doble efecto que las operaciones ocasionan sobre la estructura
contable mediante cargos y abonos en partidas, asientos o
anotaciones en el libro diario. Usted ya posee conocimientos sobre las
leyes del cargo y el abono y por consiguiente se le facilita el registro
de las operaciones que se lleven a cabo en la entidad.

3. Clasificacin de partidas en el libro mayor: los cargos y abonos

de las partidas de diario se clasifican en sus cuentas correspondientes
en un libro mayor. Lo que comnmente llamamos mayorizacin. Y
se determina el saldo que posee la cuenta, este puede ser acreedor o
deudor. Cada cuenta tiene un cdigo asignado que la identifica.

4. Balance de comprobacin o Balanza de comprobacin:

Constituye una lista de todas las cuentas abiertas del libro mayor o
mayorizacin colocndolas de acuerdo al saldo ya sea deudor o
acreedor. Por ltimo se obtiene el total de cada saldo y debe ser el
mismo.

5. Asientos de Ajustes: Son todos los asientos contables que se

realizan previo a la presentacin de los estados financieros, con el
objeto de actualizar los saldos de las cuentas para que muestren
informacin ms razonable y se puedan presentar estados financieros
con mayor objetividad.

Algunas circunstancias que originan ajustes:

 La omisin en el registro de una o varias operaciones al no
reportarse en la fecha correspondiente, por olvido o
intencionalmente.
El valor de las cuentas de activo Fijo, que aparece como saldo
en las cuentas respectivas, no es el mismo debido a que los
bienes han perdido valor por el uso y por el tiempo
transcurrido, lo que no est reflejado aun en las cuentas. Nos
referimos a la depreciacin.
El valor de los gastos pagados por adelantado, donde por
ejemplo se contabiliza la papelera y tiles, los seguros
pagados por adelantado, las rentas pagadas por adelantado,
etc. Que tienen saldo respectivo, no corresponde a lo que
realmente existe, debido a que su valor ha disminuido
conforme se ha utilizado o disfrutado dichos conceptos.
Existen cantidades a favor de la empresa no cobradas que ya
se devengaron, ejemplos: Rentas, intereses, etc.
Existen cantidades a cargo de la empresa no canceladas por
ejemplo: Rentas, sueldos, impuestos municipales, inters, etc.

Estas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos que
muestran las cuentas no coinciden con la que realmente se tiene al terminar
el ejercicio contable, por tal razn se hace necesario realizar ajustes a las
cuentas antes de preparar los estados financieros.

Algunas de las cuentas que necesitan ajustes son:

Efectivo y equivalentes.
Gastos pagados por anticipado.
Depreciaciones.
Intereses por pagar.
Estimacin para cuentas incobrables.

Ajustes a las cuentas gastos pagados por adelantado (anticipado):

Dentro de los gastos pagados por anticipado se tienen:
- Papelera y tiles.
- Rentas pagadas por adelantado.
- Seguros pagados por adelantado.
- Etc.

PAPELERIA Y UTILES: el saldo de esta sub cuenta representa la papelera y

tiles adquirida para uso de la empresa y que sern utilizadas en el perodo
contable; pero al final de este, se hace necesario el recuento fsico de la
papelera para determinar lo que se ha gastado o la existencia real.

Ejemplo: al 31 de diciembre de 2015, la cuenta de papelera y tiles tienen

un saldo de $ 4,000.00, pero al realizar el recuento fsico de la papelera se
tiene un saldo de $1,000.00 por lo que se hace el siguiente asiento de
ajuste.

Asiento X
Concepto Parcial Debe Haber
GASTOS DE ADMINISTRACIN $3,000
Papelera y tiles .00
GASTOS PAGADOS POR $3,000
ADELANTADO .00
Papelera y tiles
V/ por el registro de la papelera ya utilizada. $3,000 $3,000
.00 .00

RENTAS O ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO: Representa las

cantidades pagadas por uso de las instalaciones que utiliza la empresa
cuando estas son alquiladas y el pago se hace por adelantado.

EJEMPLO: La empresa La contabilidad S.A muestra un saldo al 31 de

diciembre de 2015 en la sub cuenta de alquiler pagado por adelantado de
$12,000.00 y cubre un perodo de 6 meses, y este pago se efectu el 01-10-
2015.

Clculo: $ 12,000/6 meses= $ 2,000.00 mensuales.

Como son $2,000 mensuales y desde el 1 de octubre al 31 de Diciembre de

2015 existen 3 meses, por lo que el ajuste se hace por tres meses y se
supone que las instalaciones se utilizan en un 50% para el departamento de
ventas y el otro 50% al departamento administrativo.
Asiento X
Concepto Parcial Debe Haber
GASTOS DE ADMINISTRACIN $3,000
Alquiler de Local .00
GASTOS DE VENTA
Alquiler de local $3,000
GASTOS PAGADOS POR .00 $6,000
ADELANTADO .00
Rentas Pagadas por adelantado
V/Por ajuste a las rentas pagadas por $6,000
adelantado. $6,000 .00
.00

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO: Para proteger sus activos la

empresa asegura por periodos generalmente de un ao, los pagos se hacen
por adelantado y por esta razn al final del periodo est a un vigente parte
del seguro, pero por otra parte ya se agot, y se hace necesario reconocer
el gasto por medio de un ajuste, lo cual el ejemplo podra ser similar de
cuando se pagan alquileres por adelantado. Ver ejemplo anterior.

AJUSTES POR DEPRECIACIONES:

Depreciaciones, se le llama a la disminucin de valor que sufren los

activos fijos debido al uso al que estn sometidos o por el simple transcurro
del tiempo.

Por tanto los activos fijos se le deben realizar un ajuste por depreciacin,
con el objeto que refleje el valor real del activo.
EJEMPLO: La empresa la locura S.A. tiene registrado en su activo fijo, un
Vehculo por $50,000.00 que fue adquirido el 01 de octubre de 2015 y se le
estima una vida til de 4 aos segn lo que establece la LISR (ley de
Impuesto Sobre la Renta) en su Art.30.

Clculo: $ 50,000.00 / 4 aos = $ 12,500 anual este ser la depreciacin

anual, pero como desde el 01 de octubre al 31 de dic. Tenemos 3 meses por
tanto, $ 12,500/ 12 meses = $1,041.67 esta cantidad ser mensual.

$1,041.67 * 3 meses= $3,125.00 ser el valor a depreciar.

Es posible que en la realizacin de la gua slo proporcionemos el valor a
depreciar, para que usted nada ms realice el ajuste registrando la
depreciacin, por lo cual debe leer detenidamente los ejercicios. A
continuacin se realiza el asiento contable.

Asiento X
Concepto Parcial Debe Haber
GASTOS DE VENTA $3,125
Depreciaciones .00
DEPRECIACIN ACUMULADA $3,125
Vehculo .00
V/Por ajuste por depreciacin.
$3,125 $3,125
.00 .00

AJUSTE A CUENTA DE INTERESES POR PAGAR: Estos se generan firmando

documentos por pagar por ej. Pagar, prstamos bancarios, etc. Estos
devengan intereses que debemos registrar al final del perodo.
EJEMPLO: La tornillo S.A debe un prstamo bancario de $ 5,000.00 que
generan inters del 12% anual y fue obtenido el prstamo el 1 de diciembre
de 2015.

Clculos: $ 5,000.00 * 0.12 * 1/12 = $ 50.00

Asiento X
Concepto Parcial Debe Haber
GASTOS FINANCIEROS $50.
Intereses 00
INTERESES POR PAGAR $50.00

V/ Intereses por pagar por prstamo. $50.00

$50.
00

Como ya se mencion estos son algunos ajustes que podemos realizar, no

se est diciendo que son los nicos, luego de terminar los ajustes se registra
en el libro mayor o mayorizacin, para nuevamente determinar los saldos y
trasladarlos a la:

6. Balanza de comprobacin de saldos ajustados: Es una lista de

los saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon despus de
la preparacin de los asientos de ajuste.
El contador pblico con el objeto de facilitar la elaboracin de los asientos
de ajustes, los asientos de cierre e incluso la elaboracin de los estados
financieros puede utilizar una hoja de trabajo.

HOJA DE TRABAJO: Es una herramienta exclusiva para el contador y no para

fines de publicacin. Su estructura contiene desde la balanza de
comprobacin hasta la formulacin de estados Financieros de un ente
econmico. No es un documento obligatorio, su carcter es optativo y
adems de ndole interna.

7. Asientos de cierre: Estas partidas contables se elaboran con el fin

de obtener, los resultados operativos al final del ejercicio fiscal,
liquidando las cuentas de resultados deudoras contra la cuenta
puente o cuenta liquidadora llamada PERDIDAS Y GANANCIAS, de
igual forma se liquidan las cuentas de resultado acreedoras.

Este es el camino el cual se debe seguir para registrar, y preparar la

informacin de las operaciones desarrolladas en la entidad, por consiguiente
se procede a la etapa de presentacin por medio de:

8. Estados Financieros: La unidad 1 de contabilidad Financiera II

contiene las definiciones, la manera de cmo se deben elaborar, por
lo cual veremos a continuacin:

Qu son los Estados Financieros?

Los estados financieros son informes y reportes que utilizan las instituciones
para trasmitir la situacin econmica, financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o perodo determinado. Esta informacin
resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayora de estos informes constituyen el producto final de la

contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin
financiera. La contabilidad es llevada por contadores pblicos registrados en
el Consejo de Vigilancia de la Contadura
Pblica y Auditora, para poder ejercer la profesin. Los estados financieros
son las herramientas ms importantes con que cuentan las organizaciones
para evaluar el estado en que se encuentran.

Objetivos de los Estado Financieros:

Es suministrar informacin acerca del desempeo, cambios de la situacin

financiera y que sea til a una amplia gama de usuarios con el objeto de
facilitar la toma de decisiones econmicas.

Tipos de Estados Financieros bsicos:

Estado de Resultados.
Estado de Situacin Financiera. (Balance General)
Estado de cambios en el Patrimonio.
Estado de Flujo de Efectivo.
 Notas a los Estados Financieros.

ESTADO DE RESULTADOS: Es un documento contable que presenta

detalladamente los ingresos, costos y gastos de una entidad en un perodo
determinado, es decir, la forma como se han obtenido las utilidades o
prdidas de un ejercicio.

Al momento de elaborar un Estado de Resultado se debe tomar en cuenta

que contendr:

Un encabezado, que contenga nombre de la entidad, nombre del Estado

Financiero, perodo al que corresponda, y la moneda que ser expresado. En
nuestro pas podr ser dlares o colones, pero por lo general se utilizan
dlares.

Cuerpo, es en donde se incluye la parte numrica y representa los

movimientos que realizo la empresa en el periodo establecido; los cuales
estn formados por las siguientes formulas:

Ventas Totales Rebajas S/ ventas, Devoluciones S/ ventas=

Ventas Netas.
Compras + Gastos de compras = Compras Totales.
Compras Totales Rebajas S/ compras, Devoluciones =
Compras Netas.
Inventario Inicial + Compras netas = Disponibilidad
Disponibilidad Inventario Final = Costo de lo vendido.
Ventas Netas Costo de lo vendido. = Utilidad o prdidas
Netas.

Pie, contiene las firmas del Representante de la entidad o propietario, del

contador, y del auditor externo.

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:

Es un documento contable que representa la situacin financiera de un

negocio en una fecha determinada, es decir lo que un negocio tiene, lo que
debe y la aportacin de sus dueos en una fecha especfica.
.
El balance General contiene:
Un Encabezado, que contenga nombre de la entidad, nombre del Estado
Financiero, perodo al que corresponda, y la moneda que ser expresado. En
nuestro pas podr ser dlares o colones, pero por lo general se utilizan
dlares.
Cuerpo: en donde se agrega la parte numrica de los elementos bsicos
que conforman la ecuacin contable de Activo, pasivo y Capital.
Pie: contiene las firmas del Representante de la entidad o propietario, del
contador, y del auditor externo.

Las cuentas de activos: se ordenan de acuerdo a su liquidez, es decir su

facilidad para convertirse en efectivo, por tanto existen dos categoras:
Activo Corriente y activo no corriente.

En la seccin de activo Corriente se ubican las cuentas de efectivo, en caja y

bancos, cuentas por cobrar, inventarios, inversiones temporales entre otras,
para mayor comprensin vase catlogo de cuentas que le proporcionaron
en contabilidad financiera I.
En el activo no corriente: se incluyen las cuentas de terrenos, edificios,
equipo de transporte, mobiliario y equipo, otros activos fijos y las
depreciaciones respectivas de los activos depreciables, adicionalmente
activos intangibles como marcas registradas, software, franquicias,
derechos de autor y otras.

El pasivo se clasifica en pasivo corriente, o de corto plazo, y pasivo no

corriente o de largo plazo.
El pasivo corriente: incluye todas las deudas que tenga un negocio cuyo
vencimiento sea en un plazo inferior a un ao. Por ejemplo cuentas por
pagar a proveedores, intereses por pagar, impuestos por pagar entre otras.
La seccin de Pasivo no corriente: o de largo plazo incluye deudas con
vencimiento superior a un ao. Por ejemplo prstamos bancarios y
obligaciones por pagar.

En la seccin de capital contable se presentan las cuentas del capital social

comn y preferente, as como las utilidades retenidas entre otras.

El balance general puede ser elaborado:

En forma de cuenta: el activo a la izquierda y el pasivo ms capital
a la derecha;
En forma de Reporte: Activo en la parte superior y el pasivo ms
capital en la parte inferior.

ESTADO DE CAMBIO EN EL CAPITAL:

Es un documento contable que presenta el resumen de los aumentos y

disminuciones del capital durante el perodo contable. Es llamado tambin
estado de cambios en el patrimonio. El Capital aumenta por la aportacin
inicial y cualquier inversin posterior de los propietarios, por las utilidades,
las revaluaciones, ajustes de perodos anteriores y donaciones. Disminuye
con los retiros de los dueos, las prdidas y ajustes de perodos anteriores.

Pasos para elaborar el Estado de Cambios en el Capital:

1. Se coloca un encabezado que contenga nombre de la entidad,
nombre del Estado Financiero, perodo al que corresponda, y la
moneda que ser expresado. En nuestro pas podr ser dlares o
colones, pero por lo general se utilizan dlares.
2. Se identifica el monto del capital en el periodo anterior.
3. Se determinan las causas de aumento del capital como utilidad del
perodo, inversiones de los dueos, revaluaciones de activos fijos,
regalos y donaciones, capitalizacin de pasivos, ajustes de perodos
anteriores, reserva legal etc.
4. Se determinan las causas de disminucin del capital como prdidas,
retiros de dueos, ajustes de perodos anteriores, etc.
5. Pie, contiene las firmas del Representante de la entidad o
propietario, del contador, y del auditor externo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Presenta los principales ingresos y egresos de efectivo de una empresa

durante un perodo determinado. Adems proporciona informacin til
acerca de la capacidad de una empresa para generar efectivo con sus
transacciones, mantener y ampliar su capacidad de operaciones, cumplir
con sus obligaciones financieras y pagar dividendos.