Impuesto al Valor agregado

Instituto Profesional AIEP

Escuela de Negocios
Contabilidad y Auditoria
Aplicaciones tributarias mensuales

Docente: Felipe Olivares M.

CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DEL I.V.A

El I.V.A. es un tributo que grava el valor agregado que el Industrial, Comerciante o Prestador
de Servicios, incorpora a un bien o servicio en cada etapa del proceso Produccin -
Comercializacin.

CARACTERSTICAS DEL I. V. A.:

A.- Tipo de Impuesto:

Los Impuestos pueden clasificarse en dos grupos:

1.- Impuestos Directos: son aquellos que gravan la riqueza al momento de su:

- Generacin
- Produccin
- Obtencin

Miran la identidad del contribuyente, gravando de acuerdo a la capacidad contributiva, por ejemplo,
el Impuesto a la Renta.

2.- Impuestos Indirectos:

- Grava la riqueza cuando se consume

- Afecta ingresos, fondos, recursos cuando se emplean en la adquisicin de bienes o servicios.

- Fcil Traslacin: permitida u ordenada por la ley

- Contribuyente de Derecho:
Ley llama a satisfacer la obligacin tributaria
- Contribuyente de Hecho:
Soporta en su patrimonio la carga del tributo

*****El IVA es un Impuesto Indirecto

 Impuesto al Valor agregado

B.- Otras Caractersticas del IVA:

- Mayor recaudacin fiscal

- De traslacin o recargo
- Contr. de Derecho: vendedor, prestador ss.
- Contr. de Hecho: consumidor final
- Destino: beneficio fiscal
- Declaracin y pago mensual
- Carcter plurifsico

OBJETIVO DEL IMPUESTO

Gravar exclusivamente al valor que aade al precio de venta, de un determinado bien o

servicio, cada uno de los agentes que intervienen en el proceso de su produccin, distribucin y
comercializacin.

EL HECHO GRAVADO:

La ley distingue entre:

a) Hecho Gravado Bsico

- Ventas
- Servicios

b) Hecho Gravado Especial

- Asimilados a Ventas
- Asimilados a Servicios

HECHO GRAVADO BASICO VENTAS

Definicin concepto Ventas (art. 2 No. 1):

Toda convencin que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales
muebles, bienes corporales inmuebles, excluidos los terrenos 12

Territorialidad (art 4.)

- Ubicados en territorio nacional

Calidad de Vendedor (art. 2 No. 3)

- Habitual; o venta de materias primas o insumos del mismo proceso productivo

1
Incluye modificacin establecida en la Reforma Tributaria 2014
2
Hasta el 01.01.2016 el texto debe decir: ..bienes corporales Inmuebles de propiedad de una empresa
constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella..
 Impuesto al Valor agregado

CONCEPTO DE VENDEDOR

Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de

hecho, que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su
propia produccin o adquiridos de terceros.

Asimismo, se considerar por vendedor a la empresa constructora, entendindose por tal a

cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se
dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella.
Corresponder al Servicio de Impuestos Internos clasificar, a su juicio exclusivo, la
habitualidad. Se considerar como vendedor, adems, al productor, fabricante o empresa
constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus
procesos productivos.

HABITUALIDAD

Requisitos del hecho gravado bsico ventas:

1.- Convencin Traslaticia de Dominio

2.- Sobre bienes corporales muebles, o inmuebles de empresas constructoras
3.- A Ttulo Oneroso
4.- Ubicados en Territorio Nacional
5.- Realizada por un vendedor

HECHO GRAVADO BASICO SERVICIO

Definicin de servicio: Art. 2 No.2 Ley

La accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe un inters,
prima, comisin o cualquiera otra forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las
actividades comprendidas en los Nmeros 3 y 4 del Artculo 20 de la Ley de la Renta.

Requisitos del hecho gravado bsico servicios:

A.- Que una persona realice una accin o prestacin a favor de otra persona
B.- Que dicha persona perciba por la accin o prestacin un inters, prima, comisin o remuneracin
C.- Que la accin o prestacin provenga ejercicio actividades artculo 20 Nos. 3 y 4
D.- Que el servicio se preste o utilice en Chile