BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Notions sur la gestion budgétaire

François DURNEZ
Consultant Formateur
Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

Budget et Cost Deployment - 2013

Contexte 2. Définitions et standards internationaux 3. Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment .SOMMAIRE 1.2013 . Le budget et la stratégie industrielle OCP 4.

Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel.2013 .CONTEXTE Cette formation n’est pas un cours de finance. Budget et Cost Deployment . pour délivrer aux managers d’un système industriel. ni de gestion. des concepts et outils simple de management.

Evolution du CA Budget et Cost Deployment . comment et perdues La première donnée qui est estimée et jamais vraie. comment s’en servir ? . les prévisions de ventes !! .Réclamations service et produit Qu’est-ce qui est . 1. CONTEXTE Stratégie d’entreprise Impacts Financiers Performance opérationnelle Satisfaction Clients Comptabilité Générale Résultat Comptabilité ? Exploitation Analytique Délai Qualité Rentabilité Activity Based Costing Coût Economique Innovation Capitaux Besoin en Fonds de Employés Roulement mesurés par Immobilisations Mesuré essentiellement par comparaison avec une .2013 .Enquêtes de satisfaction c’est l’activité.Evolution des commandes prévision: Le budget ! mesuré.

frais de prestations. 2. (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple). de nouvelles qualités de maintenance. Achat de licence... de droits intellectuels pour le même objet Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment .2013 . DÉFINITIONS ET STANDARDS OPEX . de remplacement de produits et exceptionnellement composants. l’allongement de durée de vie au delà de frais généraux. le des biens et des services : frais de changement de capacité d’une personnels.Capital Expenditure Dépenses d’exploitation courante d’un Dépense d’investissement. de pièces de rechange. la production de nouveaux consommables. l’extension. de produits. pour la système de production pour produire construction.Operational Expenditure CAPEX .. matières premières et installation. de location de de la durée de vie initialement prévue matériels.

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Budget et Cost Deployment .2013 .

0 1 856 122. Fret. 2.0 ­99 ­7.2 75 5.0 98 7.8 40 2.5 1 377 106.6 112 8.7 100 6.6 1 009 77.3 152 11.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.6           22 29% Autres charges externes  726 54.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.7           11 8% Explosifs 65 4.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.0 889 58.0 17 1.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.9           15 66% Autres achats  98 7.1 80 6.3 221 14.4 67 4.0 235 15.3 160 12.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.6 40 3.9 35 2.1 32 2.4 2 0.8        121 14% ONCF  290 21. recherche 9 0.5 330 25.8 99 6.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.7 1 060 70.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.8 333 25.0 3 911 258.5 ­61 ­4.3 76 5..0 3 850 254.4 3 794 292.3 32 2.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .0 4 299 331.) 3 195 237.0 4 462 343.2             7 68% Amortissement 148 11.2 32 2.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3. VDS.6 107 8.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.8           11 17% Bande 58 4.2 12 0.4 87 6.0 ­63 ­4. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.5 38 2.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.9 10 0.2 15 1.1 56 4.6     2 254  173.1 40 3.5 110 7.6 5 0.4 136 9.0 1 118 86.2       58.2013 .6           41 30% Consulting.5 0 0.6 346 22.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.8 64 4.0 68 4.5 141 9.3           23 72% Lubrifiants 16 1.3 23 1.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.6 16 1.2 445 34.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.9 1 221 80.2 3 0.4     2 207  170.0 488 32. honoraires.2 472 36.7 3 296 217.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.4 14 0.3             1 0% Prestations de services 93 7.5 141 10.3 443 29.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.0 177 13.6           12 12% Transport du personnel  105 7.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.6 210 16.0 2 056 135.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.

3 152 11.0 1 856 122.2       58.6 • 889 346 Charges variables : qui dépendent 58.6 40 3.7 1 060 70.5 ­61 ­4.6           22 29% Autres charges externes  ONCF  726 290 54.5 0 0.1 56 4.9 1 221 des modes d’organisation (qui ne 80.6 5 0.6 22.3 443 29.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.4 14 0.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.6 210 16.6           41 30% Consulting.2 3 0.0 ­99 ­7.8 99 6.3           23 72% Lubrifiants 16 1.5 330 25.9 35 2.5 38 2.9 10 0. honoraires.8 25.0 98 7.4     2 207  170.4 3 794 292.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.8           11 17% Bande 58 4.4 2 0.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.0 ­63 ­4.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.5 141 9.6        121          (13) 14% (4%) directement de la quantité produite Transport du phosphate par camions 43 3.4 136 9.0 4 462 343.2 472 36.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.0 3 911 258.1 80 6.0 177 13.0 4 299 331.3           49 45% sont pas fixes !) Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange 166 12.0 17 1.2 15 1.) 3 195 237.9           73 108% • Redevance sur exploitation 38 2.1 40 3.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.2             7 68% Amortissement 148 11. recherche 9 0.4 87 6.2 445 34.7 3 296 217. Fret.3 160 12.3 76 5.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5. 2.2 12 0.6 16 1.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .3             1 0% Prestations de services 93 7.6     2 254  173.4 67 Charges fixes : qui dépendent plus 4.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.0 3 850 254.5 1 377 106.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.0 488 32.8 40 2.8 64 4.0 68 4.7           11 8% Explosifs 65 4. VDS..3 32 2.0 2 056 135.6           12 12% Transport du personnel  105 7.0 21.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.0 1 118 86.5 141 10.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.6 112 8.2 32 2.6 107 8.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.2013 .65          (99) Autres Produits ­47 ­3. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.2 75 5.1        156 13% 249 18.8 1 009 333 77.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.1 32 2.3 221 14.9           15 66% Autres achats  98 7.0 235 15.3 23 1.7 100 6.5 110 7.

DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.8 64 4.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.3 10.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.0 1 118 86.. recherche 9 0.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.2 12 0.1 80 6.6     2 254  173.1 6.0 2 056 transformation du produit ! 135.7 3 296 217.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.4 14 0.0 3 911 258.0 1 856 122.1 56 4.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.3 221 14.3 32 2.4 40 87 3.2 3 0.3 76 5.1           48 151% Fret sur ventes phosphate Prestations de services 299 93 22.4 136 9.5 110 7.7 100 6.6 210 16.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.4 2 0.6 5 0.4     2 207  170.6           41 30% Consulting.0 3 850 254.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.5 1 377 106.9             1           73 0% 108% Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire 38 73 2.8 5.2 75 5.7             0           20 0% 30% Total Charges Variables 1 922 143.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.3 160 12.9           15 66% Autres achats  98 7.6           22 29% Autres charges externes  726 54.9 35 2.6 16 1.5 38 2.0 98 7.65          (99) Autres Produits ­47 ­3. Fret.6 112 8.6 4.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.2 472 36.7           11 8% Explosifs 65 4.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.9 1 221 80.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .3 7.0 17 1.2       58.) 3 195 237.8        121 14% ONCF  290 21.3           23 72% Lubrifiants 16 1.0 443 68 Le CAPEX impact directement 29.0 ­99 ­7.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.3 23 1. VDS.0 4 462 343.6 1 009 77.0 177 13.4 3 794 292.2 32 2. honoraires.8           11 17% Bande 58 4.5 445 141 34.0 4 299 331.8 99 6.1 32 2.6 346 22.1 40 3.2 4.6          (13) (4%) • Transport du phosphate par camions 43 3.5 ­61 ­4.6           12 12% Transport du personnel  105 7.4 40 67 l’OPEX et donc coût de 2.5 330 25.2 15 1.6 107 8.0 889 58.0 235 15.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.2013 .5 141 9.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.9 10 0.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.0 ­63 ­4.5 0 0.8 333 25.0 488 32.3 152 11.7 1 060 70. 2.2             7 68% Amortissement 148 11.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.

2013 . 2. DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ? Budget et Cost Deployment .

3. LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 II • Fertilisant x3 • Acides n°1 III Développement • Fertilisant n°1 pro-actif des Axe Khouribga-Jorf capacités sur toutes de niveau mondial la chaîne Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique) Budget et Cost Deployment .2013 .

LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? Coût de transformation / Teq P2O5 Etre capable de conserver un coût de transformation stable. bas. quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment .2013 .3.

2013 . il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et Cost Deployment . Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ? Pour piloter. 4. RÔLES ET RESPONSABILITÉS Qui est responsable.

responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment .BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles.2013 .

interviewer. comprendre. Système de mesure.2013 . Leviers d’actions) • Représentez le processus budgétaire • Formalisez une analyse SWOT • Proposez 5 actions d'amélioration • Préparez votre tableau d’activités et votre présentation • Durée 2H00. MISE EN PRATIQUE • Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires: • Quels sont les principaux postes budgétaires ? • Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire • Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle). vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et Cost Deployment . ici même à 12H30 pour le déjeuner • A 17H00. analyser • Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs. • Rendez-vous. dans les bureaux pour constater.

6 112 8.4 2 0.3 32 2.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.6 40 3. Présents : CDG.7 1 060 70.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.6     2 254  173. honoraires.0 98 7.3 152 11.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.0 235 15.6 1 009 77.8 64 4. Exploitation.2             7 68% Amortissement 148 11.2 15 1.1 40 3.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.7 3 296 217.2 472 36.0 17 1.9           15 66% Autres achats  98 7.7 100 6.2 32 2...4 67 4.2013 .4 136 9.8 333 25.2 445 34.) 3 195 237.3           23 72% Lubrifiants 16 1.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.2 12 0.0 3 850 254.1 80 6. Fret.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.0 4 299 331.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Réunion 3 * 4heures Réunion 1heure Présents : CDG.2 75 5.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.6           12 12% Transport du personnel  105 7.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3..9 10 0.0 68 4.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.3 443 29.. Maintenance.6 16 1.6 210 16.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5..5 141 10.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.1 32 2.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.3             1 0% Prestations de services 93 7.8        121 14% ONCF  290 21.5 0 0. DO..8 99 6.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.6 346 22.4 87 6.2 3 0.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.8 40 2.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.0 1 118 86. Décisions : réévaluation Décisions : proposition et des lignes budgétaires correction budget XYZ.3 76 5.7           11 8% Explosifs 65 4.0 ­99 ­7.6 5 0.5 1 377 106.3 23 1.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.4 14 0.0 488 32.4     2 207  170.9 1 221 80..8           11 17% Bande 58 4.1 56 4.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.4 3 794 292.0 889 58.6           22 29% Autres charges externes  726 54.0 4 462 343.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.3 221 14.0 177 13.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.0 1 856 122.2       58.5 110 7.0 2 056 135.0 3 911 258.5 330 25.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22. Budget et Cost Deployment .3 160 12. VDS.0 ­63 ­4. MISE EN PRATIQUE • Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.9 35 2.5 141 9. recherche 9 0.5 38 2.6 107 8.6           41 30% Consulting.5 ­61 ­4.

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