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BUDGET ET COST DEPLOYMENT Notions sur la gestion budgétaire François DURNEZ Consultant Formateur Responsable
BUDGET ET COST DEPLOYMENT Notions sur la gestion budgétaire François DURNEZ Consultant Formateur Responsable

BUDGET ET COST DEPLOYMENT Notions sur la gestion budgétaire

BUDGET ET COST DEPLOYMENT Notions sur la gestion budgétaire François DURNEZ Consultant Formateur Responsable

François DURNEZ

Consultant Formateur Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

DURNEZ Consultant Formateur Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris Budget et Cost Deployment - 2013
DURNEZ Consultant Formateur Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris Budget et Cost Deployment - 2013

Budget et Cost Deployment - 2013

SOMMAIRE

1. Contexte

2. Définitions et standards internationaux

3. Le budget et la stratégie industrielle OCP

4. Rôles et responsabilités

Exercice de mise en pratique

stratégie industrielle OCP 4. Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment

Budget et Cost Deployment - 2013

CONTEXTE

Cette formation n’est pas un cours de finance, ni de gestion.

Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel; pour délivrer aux managers d’un système industriel, des concepts et outils simple de management.

aux managers d’un système industriel, des concepts et outils simple de management. Budget et Cost Deployment

Budget et Cost Deployment - 2013

1. CONTEXTE

Stratégie d’entreprise
Stratégie d’entreprise
Impacts Financiers
Impacts Financiers
Comptabilité Générale Comptabilité Résultat Exploitation Analytique Rentabilité Activity Based Economique
Comptabilité
Générale
Comptabilité
Résultat
Exploitation
Analytique
Rentabilité
Activity Based
Economique
Costing
Capitaux
Besoin en Fonds de
Employés
Roulement
Immobilisations
Mesuré essentiellement par comparaison avec une
prévision: Le budget !
La première donnée qui est estimée et jamais vraie,
c’est l’activité, les prévisions de ventes !!
Performance opérationnelle
Performance opérationnelle
Satisfaction Clients
Satisfaction Clients
?
?
?

?

?
?
?
?
?

Délai

Qualité

Coût

Innovation

Qu’est-ce qui est mesuré, comment et comment s’en servir ?
Qu’est-ce qui est
mesuré, comment et
comment s’en servir ?
mesurés par
mesurés par

- Réclamations service et produit

- Evolution des commandes perdues

- Enquêtes de satisfaction

- Evolution du CA

Budget et Cost Deployment - 2013

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS

OPEX - Operational Expenditure

CAPEX - Capital Expenditure

Dépenses d’exploitation courante d’un système de production pour produire des biens et des services : frais de personnels, matières premières et consommables, frais de prestations, de maintenance, de remplacement de composants, de pièces de rechange, de frais généraux, de location de matériels

Dépense d’investissement, pour la construction, l’extension, le changement de capacité d’une installation, la production de nouveaux produits, de nouvelles qualités de produits et exceptionnellement l’allongement de durée de vie au delà de la durée de vie initialement prévue (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple), Achat de licence, de droits intellectuels pour le même objet

Charge courante

Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels

Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment - 2013

Budget et Cost Deployment - 2013

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS

Coût de transformation / Prix de revient :

Matières premières
Matières premières
Stock MP
Stock
MP

Unité Opérationnelle

Procédés de transformation

Stock Produits finis
Stock
Produits
finis

Coût de transformation DHs / T

Stock Produits finis Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition

Prix de revient DHs / T

Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition Clients Prix de
Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition Clients Prix de
Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition Clients Prix de

Expédition

Clients

Prix de vente DHs / T vendue

Budget et Cost Deployment - 2013

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS

Analyse du coût de transformation :

Ecart VS Cible Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses
Ecart VS Cible
Réalisé 2011
Budget 2012
Réalisé 2012
2012
Dépenses
C/T
Dépenses
C/T
Dépenses
C/T
DH
%
Total Charges
3 791
282,0
3 911
258,0
4 462
343,7
550 14%

Achats consommés Fourniture énergie électrique Mazout de chauffe Gasoil Explosifs Bande Lubrifiants Pneumatiques engins lourds Autres achats

1 085

80,7

1 060

70,0

1 118

86,2

58,0

5%

206

15,3

221

14,6

210

16,2

(11)

(5%)

444

33,0

488

32,2

472

36,4

(16)

(3%)

154

11,5

141

9,3

152

11,7

11

8%

65

4,8

64

4,2

75

5,8

11

17%

58

4,3

32

2,1

56

4,3

23

72%

16

1,2

15

1,0

17

1,3

3

18%

44

3,3

23

1,5

38

2,9

15

66%

98

7,3

76

5,0

98

7,6

22

29%

Autres charges externes ONCF Transport du phosphate par camions Fret sur ventes phosphate Prestations de services

726

54,0

889

58,6

1 009

77,8

121

14%

290

21,6

346

22,8

333

25,6

(13)

(4%)

43

3,2

32

2,1

80

6,1

48

151%

299

22,3

443

29,2

445

34,3

1

0%

93

7,0

68

4,5

141

10,9

73

108%

Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire

38

2,8

40

2,6

40

3,1

0

0%

73

5,4

67

4,4

87

6,7

20

30%

Total Charges Variables

1 922

143,0

2

056

135,6

2 254

173,7

 

199

10%

Frais de personnel (hors HS)

1 289

95,9

1 221

80,5

1 377

106,1

156

13%

Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange Consulting, honoraires, recherche Locations et redevance crédit bail Transport du personnel Voyages et déplacements Entretien & Réparation

249

18,5

110

7,3

160

12,3

49

45%

166

12,4

136

9,0

177

13,6

41

30%

9

0,6

5

0,4

2

0,1

(4) (67%)

90

6,7

100

6,6

112

8,6

12

12%

105

7,8

99

6,6

107

8,2

7

7%

3

0,2

3

0,2

12

0,9

9

299%

18

1,4

14

0,9

35

2,7

22

161%

Autres Charges externes Impôts et taxes (Sans Redevance) Amortissement

28

2,1

32

2,1

40

3,1

8

23%

13

0,9

10

0,6

16

1,2

7

68%

148

11,0

235

15,5

330

25,4

95

40%

Total Charges fixes

1 869

139,0

1

856

122,4

2 207

170,1

 

352

19%

Variation de stocks de produits finis (+/­) Autres Produits

101

7,5

0

0,0

­99

­7,65

(99)

­47

­3,5

­61

­4,0

­63

­4,9

(2)

3%

449 12% 498 15%
449
12%
498
15%

Total Charges Nettes

3 845

286,0

3

850

254,0

4

299

331,2

Total Charges Nettes (Hors CIR, Fret, VDS ) 3 195 237,7 3 296 217,4 3
Total Charges Nettes (Hors CIR, Fret, VDS ) 3 195 237,7 3 296 217,4 3
Total Charges Nettes (Hors CIR, Fret, VDS )
3 195
237,7
3
296
217,4
3
794
292,31

Ventes (Kt)

13 442

15 160

 

12 980

 
217,4 3 794 292,31 Ventes (Kt) 13 442 15 160   12 980   Budget et

Budget et Cost Deployment - 2013

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS

Analyse du coût de transformation :

Ecart VS Cible Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses
Ecart VS Cible
Réalisé 2011
Budget 2012
Réalisé 2012
2012
Dépenses
C/T
Dépenses
C/T
Dépenses
C/T
DH
%
Total Charges
3 791
282,0
3 911
258,0
4 462
343,7
550 14%

Achats consommés Fourniture énergie électrique Mazout de chauffe Gasoil Explosifs Bande Lubrifiants Pneumatiques engins lourds Autres achats

1 085

80,7

1 060

70,0

1 118

86,2

58,0

5%

206

15,3

221

14,6

210

16,2

(11)

(5%)

444

33,0

488

32,2

472

36,4

(16)

(3%)

154

11,5

141

9,3

152

11,7

11

8%

65

4,8

64

4,2

75

5,8

11

17%

58

4,3

32

2,1

56

4,3

23

72%

16

1,2

15

1,0

17

1,3

3

18%

44

3,3

98

7,3

Autres charges externes ONCF Transport du phosphate par camions Fret sur ventes phosphate Prestations de services

726

54,0

Charges variables : qui dépendent directement de la quantité produite

290

21,6

43

3,2

299

22,3

93

7,0

Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire

38

2,8

 

73

5,4

Total Charges Variables

1 922

143,0

   

Frais de personnel (hors HS)

1 289

95,9

Charges fixes : qui dépendent plus des modes d’organisation (qui ne

Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange Consulting, honoraires, recherche Locations et redevance crédit bail Transport du personnel Voyages et déplacements Entretien & Réparation

249

18,5

sont pas fixes !)

 

166

12,4

9

0,6

90

6,7

105

7,8

99

6,6

107

8,2

7

7%

3

0,2

3

0,2

12

0,9

9

299%

18

1,4

14

0,9

35

2,7

22

161%

Autres Charges externes Impôts et taxes (Sans Redevance) Amortissement

28

2,1

32

2,1

40

3,1

8

23%

13

0,9

10

0,6

16

1,2

7

68%

148

11,0

235

15,5

330

25,4

95

40%

Total Charges fixes

1 869

139,0

1

856

122,4

2 207

170,1

 

352

19%

 

Variation de stocks de produits finis (+/­) Autres Produits

101

7,5

0

0,0

­99

­7,65

(99)

­47

­3,5

­61

­4,0

­63

­4,9

(2)

3%

Total Charges Nettes

3 845

286,0

3

850

254,0

4

299

331,2

449

12%

Total Charges Nettes (Hors CIR, Fret, VDS )

3 195

237,7

3

296

217,4

3

794

292,31

498

15%

3 296 217,4 3 794 292,31 498 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12 980
3 296 217,4 3 794 292,31 498 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12 980

Ventes (Kt)

13 442

15 160

12 980

3 296 217,4 3 794 292,31 498 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12 980
3 296 217,4 3 794 292,31 498 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12 980

Budget et Cost Deployment - 2013

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS

Analyse du coût de transformation :

Ecart VS Cible Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses
Ecart VS Cible
Réalisé 2011
Budget 2012
Réalisé 2012
2012
Dépenses
C/T
Dépenses
C/T
Dépenses
C/T
DH
%
Total Charges
3 791
282,0
3 911
258,0
4 462
343,7
550 14%

Achats consommés Fourniture énergie électrique Mazout de chauffe Gasoil Explosifs Bande Lubrifiants Pneumatiques engins lourds Autres achats

1 085

80,7

1 060

70,0

1 118

86,2

58,0

5%

206

15,3

221

14,6

210

16,2

(11)

(5%)

444

33,0

488

32,2

472

36,4

(16)

(3%)

154

11,5

141

9,3

152

11,7

11

8%

65

4,8

64

4,2

75

5,8

11

17%

58

4,3

32

2,1

56

4,3

23

72%

16

1,2

15

1,0

17

1,3

3

18%

44

3,3

23

1,5

38

2,9

15

66%

98

7,3

76

Autres charges externes ONCF Transport du phosphate par camions Fret sur ventes phosphate Prestations de services

726

54,0

889

290

21,6

346

43

3,2

32

Le CAPEX impact directement l’OPEX et donc coût de

299

22,3

443

93

7,0

68

Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire

38

2,8

40

73

5,4

67

Total Charges Variables

1 922

143,0

2

056

transformation du produit !

 
   

Frais de personnel (hors HS)

1 289

95,9

1 221

 

Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange Consulting, honoraires, recherche Locations et redevance crédit bail Transport du personnel Voyages et déplacements Entretien & Réparation

249

18,5

110

166

12,4

136

9

0,6

5

0,4

2

0,1

(4) (67%)

90

6,7

100

6,6

112

8,6

12

12%

105

7,8

99

6,6

107

8,2

7

7%

3

0,2

3

0,2

12

0,9

9

299%

18

1,4

14

0,9

35

2,7

22

161%

 

28

2,1

32

2,1

40

3,1

8

23%

Autres Charges externes Impôts et taxes (Sans Redevance) Amortissement

13 0,9 10 0,6 16 1,2 7 68% 148 11,0 235 15,5 330 25,4 95
13
0,9
10
0,6
16
1,2
7
68%
148
11,0
235
15,5
330
25,4
95
40%

Total Charges fixes

1 869

139,0

1

856

122,4

2 207

170,1

352

19%

Variation de stocks de produits finis (+/­) Autres Produits 101 7,5 0 0,0 ­99 ­7,65
Variation de stocks de produits finis (+/­)
Autres Produits
101
7,5
0
0,0
­99
­7,65
­47
­3,5
­61
­4,0
­63
­4,9
Total Charges Nettes
3 845
286,0
3
850
254,0
4
299
331,2
Total Charges Nettes (Hors CIR, Fret, VDS )
3 195
237,7
3
296
217,4
3
794
292,31
Ventes (Kt)
13 442
15 160
12 980

(99)

(2)

3%

449 12% 498 15%
449
12%
498
15%
3 794 292,31 Ventes (Kt) 13 442 15 160 12 980 (99) (2) 3% 449 12%

Budget et Cost Deployment - 2013

2. DÉFINITIONS ET STANDARDS

Coût de transformation / Prix de revient :

Matières premières
Matières premières
Stock MP
Stock
MP

Unité Opérationnelle

Procédés de transformation

Stock Produits finis
Stock
Produits
finis

Coût de transformation DHs / T

Stock Produits finis Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition

Prix de revient DHs / T

Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition Clients Prix de
Coût de transformation DHs / T Prix de revient DHs / T Expédition Clients Prix de

Expédition

Clients

Prix de vente DHs / T vendue

Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ?

de vente DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou

Budget et Cost Deployment - 2013

3. LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP

Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ?

II
II

Développement pro-actif des capacités sur toutes la chaîne

I
I

Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur

I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2
Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 • Fertilisant x3 • Acides
Capacité :
Coût :
• Mine x2
• Phosphate n°1
• Fertilisant x3
• Acides n°1
• Fertilisant n°1
Flexibilié :
Réactivité aux
changements du
marché
Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique)
IV
IV

Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique)

III Axe Khouribga-Jorf de niveau mondial
III
Axe Khouribga-Jorf
de niveau mondial
system OCP (Intégré et Dynamique) III Axe Khouribga-Jorf de niveau mondial Budget et Cost Deployment -

Budget et Cost Deployment - 2013

3. LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP

Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ?

Coût de transformation / Teq P2O5
Coût de transformation / Teq P2O5

Etre capable de conserver un coût de transformation stable, bas, quelques soient les conditions de marché

un coût de transformation stable, bas, quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment

Budget et Cost Deployment - 2013

4. RÔLES ET RESPONSABILITÉS

Qui est responsable, Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ?

Pour piloter, il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions

? Pour piloter, il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et

Budget et Cost Deployment - 2013

BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles, responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et
BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles, responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et

BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Rôles, responsabilités et processus opérationnels budgétaires

MISE EN PRATIQUE

Rôles, responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment - 2013
Rôles, responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment - 2013

Budget et Cost Deployment - 2013

MISE EN PRATIQUE

Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires:

Quels sont les principaux postes budgétaires ?

Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire

Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle), dans les bureaux pour constater, interviewer, comprendre, analyser

Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs, Système de mesure, Leviers d’actions)

Représentez le processus budgétaire

Formalisez une analyse SWOT

Proposez 5 actions d'amélioration

Préparez votre tableau d’activités et votre présentation

Durée 2H00,

Rendez-vous, ici même à 12H30 pour le déjeuner

A 17H00, vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée

• A 17H00, vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et

Budget et Cost Deployment - 2013

MISE EN PRATIQUE

Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT

      Ecart VS Cible
     

Ecart VS Cible

Réalisé 2011

Budget 2012

Réalisé 2012

2012

Dépenses

C/T

Dépenses

C/T

Dépenses

C/T

DH

%

 

Total Charges

3 791

282,0

3

911

258,0

4 462

343,7

550

14%

Achats consommés Fourniture énergie électrique Mazout de chauffe Gasoil Explosifs Bande Lubrifiants Pneumatiques engins lourds Autres achats

1 085

80,7

1 060

70,0

1 118

86,2

58,0

5%

206

15,3

221

14,6

210

16,2

(11)

(5%)

444

33,0

488

32,2

472

36,4

(16)

(3%)

154

11,5

141

9,3

152

11,7

11

8%

65

4,8

64

4,2

75

5,8

11

17%

58

4,3

32

2,1

56

4,3

23

72%

16

1,2

15

1,0

17

1,3

3

18%

44

3,3

23

1,5

38

2,9

15

66%

98

7,3

76

5,0

98

7,6

22

29%

Autres charges externes ONCF Transport du phosphate par camions Fret sur ventes phosphate Prestations de services

726

54,0

889

58,6

1 009

77,8

121

14%

290

21,6

346

22,8

333

25,6

(13)

(4%)

43

3,2

32

2,1

80

6,1

48

151%

299

22,3

443

29,2

445

34,3

1

0%

93

7,0

68

4,5

141

10,9

73

108%

Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire

38

2,8

40

2,6

40

3,1

0

0%

73

5,4

67

4,4

87

6,7

20

30%

Total Charges Variables

1 922

143,0

2

056

135,6

2 254

173,7

199

10%

Frais de personnel (hors HS)

1 289

95,9

1 221

80,5

1 377

106,1

156

13%

Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange Consulting, honoraires, recherche Locations et redevance crédit bail Transport du personnel Voyages et déplacements Entretien & Réparation

249

18,5

110

7,3

160

12,3

49

45%

166

12,4

136

9,0

177

13,6

41

30%

9

0,6

5

0,4

2

0,1

(4) (67%)

90

6,7

100

6,6

112

8,6

12

12%

105

7,8

99

6,6

107

8,2

7

7%

3

0,2

3

0,2

12

0,9

9

299%

18

1,4

14

0,9

35

2,7

22

161%

Autres Charges externes

28

2,1

32

2,1

40

3,1

8

23%

 

13

0,9

10

0,6

16

1,2

7

68%

 

Impôts et taxes (Sans Redevance) Amortissement

148

11,0

235

15,5

330

25,4

95

40%

Total Charges fixes

1 869

139,0

1

856

122,4

2 207

170,1

352

19%

 

101

7,5

0

0,0

­99

­7,65

(99)

 

Variation de stocks de produits finis (+/­) Autres Produits

­47

­3,5

­61

­4,0

­63

­4,9

(2)

3%

Total Charges Nettes

3 845

286,0

3

850

254,0

4

299

331,2

449

Total Charges Nettes (Hors CIR, Fret, VDS )

3 195

237,7
237,7

3

296

217,4
217,4

3

794

292,31
292,31

498

12% 15%
12%
15%

Ventes (Kt)

13 442

15 160

12 980

 
3 296 217,4 3 794 292,31 498 12% 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12
3 296 217,4 3 794 292,31 498 12% 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12
3 296 217,4 3 794 292,31 498 12% 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12
3 296 217,4 3 794 292,31 498 12% 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12
3 296 217,4 3 794 292,31 498 12% 15% Ventes (Kt) 13 442 15 160 12
Réunion 3 * 4heures Présents : CDG, Exploitation, Maintenance Décisions : proposition et correction budget
Réunion 3 * 4heures Présents : CDG, Exploitation, Maintenance Décisions : proposition et correction budget

Réunion 3 * 4heures Présents : CDG, Exploitation, Maintenance Décisions : proposition et correction budget

Maintenance Décisions : proposition et correction budget Réunion 1heure Présents : CDG, DO Décisions :
Maintenance Décisions : proposition et correction budget Réunion 1heure Présents : CDG, DO Décisions :

Réunion 1heure Présents : CDG, DO Décisions : réévaluation des lignes budgétaires XYZ

et correction budget Réunion 1heure Présents : CDG, DO Décisions : réévaluation des lignes budgétaires XYZ

Budget et Cost Deployment - 2013