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BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Notions sur la gestion budgétaire

François DURNEZ
Consultant Formateur
Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

Budget et Cost Deployment - 2013

Définitions et standards internationaux 3. Contexte 2.2013 .SOMMAIRE 1. Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment . Le budget et la stratégie industrielle OCP 4.

ni de gestion. des concepts et outils simple de management. pour délivrer aux managers d’un système industriel.CONTEXTE Cette formation n’est pas un cours de finance.2013 . Budget et Cost Deployment . Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel.

Evolution des commandes prévision: Le budget ! mesuré.2013 .Réclamations service et produit Qu’est-ce qui est . comment s’en servir ? . comment et perdues La première donnée qui est estimée et jamais vraie.Enquêtes de satisfaction c’est l’activité. 1.Evolution du CA Budget et Cost Deployment . les prévisions de ventes !! . CONTEXTE Stratégie d’entreprise Impacts Financiers Performance opérationnelle Satisfaction Clients Comptabilité Générale Résultat Comptabilité ? Exploitation Analytique Délai Qualité Rentabilité Activity Based Costing Coût Economique Innovation Capitaux Besoin en Fonds de Employés Roulement mesurés par Immobilisations Mesuré essentiellement par comparaison avec une .

Achat de licence. la production de nouveaux consommables. frais de prestations. de remplacement de produits et exceptionnellement composants. 2. (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple). DÉFINITIONS ET STANDARDS OPEX .. de nouvelles qualités de maintenance. pour la système de production pour produire construction. de location de de la durée de vie initialement prévue matériels. le des biens et des services : frais de changement de capacité d’une personnels.2013 .Capital Expenditure Dépenses d’exploitation courante d’un Dépense d’investissement.. de droits intellectuels pour le même objet Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment . de pièces de rechange..Operational Expenditure CAPEX . de produits. l’allongement de durée de vie au delà de frais généraux. matières premières et installation. l’extension.

2.2013 . DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Budget et Cost Deployment .

4 3 794 292. 2.5 1 377 106.3 152 11.8 333 25.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.0 3 911 258.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0. Fret.2 445 34.2 3 0..4          (16) (3%) Gasoil 154 11.8 40 2. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.2 15 1.7 100 6.0 4 299 331.2 32 2.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.0 ­99 ­7.3 443 29.4     2 207  170.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.5 ­61 ­4.4 136 9.4 87 6.0 235 15.9 35 2.6 112 8.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.1 80 6.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.7           11 8% Explosifs 65 4.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.4 67 4.0 1 856 122.1 40 3.6           41 30% Consulting.2             7 68% Amortissement 148 11.6 107 8.8 64 4.5 110 7.0 488 32. honoraires.6 16 1.2 12 0.3 76 5.6 210 16.0 ­63 ­4.2 472 36.2       58.9 1 221 80.6 40 3.5 38 2.8        121 14% ONCF  290 21.5 141 10.7           22 161% Autres Charges externes 28 2. VDS.0 4 462 343.0 2 056 135.5 330 25.9 10 0.6     2 254  173. recherche 9 0.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.2 75 5.0 17 1.6           22 29% Autres charges externes  726 54.0 68 4.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.7 3 296 217.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.1 32 2.3 221 14.7 1 060 70.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.6           12 12% Transport du personnel  105 7.4 2 0.4 14 0.0 98 7.0 889 58.6 5 0.3 23 1.6 346 22.2013 .0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.5 0 0.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .3           23 72% Lubrifiants 16 1.8           11 17% Bande 58 4.3 160 12.0 177 13.9           15 66% Autres achats  98 7.3             1 0% Prestations de services 93 7.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.6 1 009 77.1 56 4.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.3 32 2.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.) 3 195 237.0 1 118 86.8 99 6.0 3 850 254.5 141 9.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.

 recherche 9 0.4 2 0.6     2 254  173.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 17 1.3 160 12.5 330 25.0 68 4.2 3 0.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.5 ­61 ­4.0 ­63 ­4.4 67 Charges fixes : qui dépendent plus 4.8 25.3 76 5.0 21.5 38 2.2 12 0.2 15 1.0 2 056 135.1 40 3.2 472 36.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.0 1 856 122.0 3 850 254. 2.8           11 17% Bande 58 4.6 107 8.6           12 12% Transport du personnel  105 7.2             7 68% Amortissement 148 11.6 • 889 346 Charges variables : qui dépendent 58.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.7 3 296 217.6 5 0.5 141 9. Fret.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.3 443 29.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.3           49 45% sont pas fixes !) Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange 166 12. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.5 1 377 106.7 100 6.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR. VDS.6 210 16.9 10 0.9 35 2.6           41 30% Consulting.9           73 108% • Redevance sur exploitation 38 2.4 3 794 292.6 40 3.4     2 207  170.7 1 060 70.7           11 8% Explosifs 65 4.0 235 15.9 1 221 des modes d’organisation (qui ne 80.6 22.2 75 5.3             1 0% Prestations de services 93 7.0 4 462 343.5 141 10.1        156 13% 249 18.5 0 0.6 112 8.2 32 2.2 445 34.6           22 29% Autres charges externes  ONCF  726 290 54.2013 .6        121          (13) 14% (4%) directement de la quantité produite Transport du phosphate par camions 43 3.3 221 14.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.0 488 32.8 99 6.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.5 110 7.3           23 72% Lubrifiants 16 1.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.4 136 9.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.0 1 118 86.3 152 11.8 40 2.0 98 7.2       58.7        550 14% Achats consommés  1 085 80..2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.1 56 4.8 64 4.0 177 13.1 32 2. honoraires.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.6 16 1.3 32 2.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.0 ­99 ­7.3 23 1.) 3 195 237.4 87 6.4 14 0.9           15 66% Autres achats  98 7.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.1 80 6.0 3 911 258.8 1 009 333 77.0 4 299 331.

2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.0 1 118 86.6          (13) (4%) • Transport du phosphate par camions 43 3.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.2             7 68% Amortissement 148 11. Fret.5 330 25.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.5 ­61 ­4. recherche 9 0.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.) 3 195 237.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.2013 .3 152 11.3 32 2.4 2 0.7 100 6.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .7 3 296 217.8 99 6.0 3 850 254.2 472 36.7             0           20 0% 30% Total Charges Variables 1 922 143.2 12 0.8           11 17% Bande 58 4.7 1 060 70.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.6           12 12% Transport du personnel  105 7.1 32 2.4 136 9.1 6.0 4 299 331.0 3 911 258.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.4 3 794 292.6 4.0 889 58.0 177 13.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.1 56 4.9           15 66% Autres achats  98 7.7           22 161% Autres Charges externes 28 2. honoraires.2 75 5.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15. VDS.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.5 0 0.6           41 30% Consulting.0 17 1.9 10 0.6 1 009 77.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.7           11 8% Explosifs 65 4.6 5 0.0 1 856 122.2       58.2 15 1.1 40 3.6     2 254  173.3 160 12..0 2 056 transformation du produit ! 135.2 4.3 10.0 235 15.6           22 29% Autres charges externes  726 54.5 141 9.2 3 0.9             1           73 0% 108% Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire 38 73 2.5 38 2.0 ­99 ­7.9 35 2.9 1 221 80.5 445 141 34.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.4 40 67 l’OPEX et donc coût de 2.3           23 72% Lubrifiants 16 1. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.3 23 1.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.8 5.8 333 25.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 221 14.3 7.6 16 1.3 76 5.1           48 151% Fret sur ventes phosphate Prestations de services 299 93 22.8 64 4.5 1 377 106. 2.6 346 22.6 112 8.6 107 8.0 98 7.0 488 32.0 ­63 ­4.4 14 0.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.6 210 16.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.4     2 207  170.4 40 87 3.8        121 14% ONCF  290 21.0 443 68 Le CAPEX impact directement 29.5 110 7.0 4 462 343.1 80 6.2 32 2.

2013 . 2. DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ? Budget et Cost Deployment .

LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 II • Fertilisant x3 • Acides n°1 III Développement • Fertilisant n°1 pro-actif des Axe Khouribga-Jorf capacités sur toutes de niveau mondial la chaîne Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique) Budget et Cost Deployment .2013 .3.

bas. quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment .3.2013 . LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? Coût de transformation / Teq P2O5 Etre capable de conserver un coût de transformation stable.

4. il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et Cost Deployment . RÔLES ET RESPONSABILITÉS Qui est responsable. Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ? Pour piloter.2013 .

2013 .BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles. responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment .

comprendre. MISE EN PRATIQUE • Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires: • Quels sont les principaux postes budgétaires ? • Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire • Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle).2013 . Système de mesure. • Rendez-vous. Leviers d’actions) • Représentez le processus budgétaire • Formalisez une analyse SWOT • Proposez 5 actions d'amélioration • Préparez votre tableau d’activités et votre présentation • Durée 2H00. ici même à 12H30 pour le déjeuner • A 17H00. dans les bureaux pour constater. vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et Cost Deployment . interviewer. analyser • Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs.

.6 346 22.5 1 377 106.8 333 25.0 ­99 ­7.3 152 11.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15. Budget et Cost Deployment .3 32 2.4 2 0.9 35 2.4 14 0.6 107 8.0 3 911 258.2 75 5.2 472 36.0 68 4.8        121 14% ONCF  290 21.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.2 12 0.0 488 32.3 76 5. Décisions : réévaluation Décisions : proposition et des lignes budgétaires correction budget XYZ.7        550 14% Achats consommés  1 085 80..8 40 2. Maintenance. Exploitation.2       58.0 4 299 331.0 17 1..2             7 68% Amortissement 148 11.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.2 3 0.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33. MISE EN PRATIQUE • Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.7           11 8% Explosifs 65 4.3 443 29.2 15 1.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 4 462 343.1 40 3. recherche 9 0.6           12 12% Transport du personnel  105 7..5 330 25.5 ­61 ­4.0 1 856 122.) 3 195 237.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.3 221 14.6           22 29% Autres charges externes  726 54.5 141 9.0 3 850 254.6 210 16.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5. Fret.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Réunion 3 * 4heures Réunion 1heure Présents : CDG.1 80 6.5 110 7. Présents : CDG.5 0 0.2 445 34.5 141 10.0 235 15.0 177 13.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.8 64 4.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.6           41 30% Consulting.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.6 1 009 77.1 32 2..2 32 2.6     2 254  173.7 3 296 217.65          (99) Autres Produits ­47 ­3..4 87 6. honoraires.8           11 17% Bande 58 4.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.0 889 58.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.9 10 0.1 56 4.3           23 72% Lubrifiants 16 1.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.3             1 0% Prestations de services 93 7.4 67 4.7 1 060 70.9           15 66% Autres achats  98 7.6 40 3.3 23 1.4 3 794 292.4 136 9.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95. VDS.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.0 98 7.4     2 207  170.7 100 6.3 160 12.6 112 8. DO.6 5 0..5 38 2.6 16 1.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.0 1 118 86.0 2 056 135.0 ­63 ­4.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.8 99 6.2013 .9 1 221 80.

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