BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Notions sur la gestion budgétaire

François DURNEZ
Consultant Formateur
Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

Budget et Cost Deployment - 2013

Contexte 2.2013 . Le budget et la stratégie industrielle OCP 4. Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment . Définitions et standards internationaux 3.SOMMAIRE 1.

ni de gestion.CONTEXTE Cette formation n’est pas un cours de finance. des concepts et outils simple de management. Budget et Cost Deployment . pour délivrer aux managers d’un système industriel. Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel.2013 .

CONTEXTE Stratégie d’entreprise Impacts Financiers Performance opérationnelle Satisfaction Clients Comptabilité Générale Résultat Comptabilité ? Exploitation Analytique Délai Qualité Rentabilité Activity Based Costing Coût Economique Innovation Capitaux Besoin en Fonds de Employés Roulement mesurés par Immobilisations Mesuré essentiellement par comparaison avec une .2013 . comment et perdues La première donnée qui est estimée et jamais vraie.Réclamations service et produit Qu’est-ce qui est .Evolution du CA Budget et Cost Deployment .Evolution des commandes prévision: Le budget ! mesuré. 1. les prévisions de ventes !! . comment s’en servir ? .Enquêtes de satisfaction c’est l’activité.

de pièces de rechange.Operational Expenditure CAPEX . de produits. de location de de la durée de vie initialement prévue matériels.2013 . matières premières et installation. de droits intellectuels pour le même objet Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment . l’extension. l’allongement de durée de vie au delà de frais généraux. la production de nouveaux consommables. DÉFINITIONS ET STANDARDS OPEX . le des biens et des services : frais de changement de capacité d’une personnels. Achat de licence. 2. de remplacement de produits et exceptionnellement composants..Capital Expenditure Dépenses d’exploitation courante d’un Dépense d’investissement. de nouvelles qualités de maintenance.. (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple). pour la système de production pour produire construction.. frais de prestations.

2.2013 . DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Budget et Cost Deployment .

0 17 1.8 64 4.2             7 68% Amortissement 148 11.2013 .5 ­61 ­4.6 16 1.5 141 10.8           11 17% Bande 58 4.6 1 009 77.5 38 2.2 3 0.6 107 8.6           12 12% Transport du personnel  105 7.5 1 377 106.0 ­63 ­4.0 4 462 343.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR. 2.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.4 136 9.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.2 75 5.7 100 6.3 443 29.5 0 0.5 110 7.8        121 14% ONCF  290 21.0 3 850 254.9 10 0.0 ­99 ­7.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.1 40 3.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.5 141 9. Fret.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.0 177 13.0 68 4.2 445 34. VDS.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.3 32 2.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.3             1 0% Prestations de services 93 7.9           15 66% Autres achats  98 7.3 160 12.7 1 060 70.3           23 72% Lubrifiants 16 1.0 1 856 122.3 23 1.4 87 6.4 14 0.4 67 4.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.9 35 2.2       58. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.6           22 29% Autres charges externes  726 54.3 152 11.) 3 195 237.6 112 8.6           41 30% Consulting.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.9 1 221 80.3 76 5.0 98 7.5 330 25.1 80 6.6 346 22.2 12 0.0 1 118 86.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22. recherche 9 0.4     2 207  170.0 3 911 258.7           11 8% Explosifs 65 4.0 2 056 135. honoraires.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .2 32 2.6 5 0.2 472 36.8 333 25.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3           49 45% Pièces de rechange 166 12..6 210 16.1 56 4.0 889 58.0 235 15.4 3 794 292.6 40 3.4 2 0.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.0 488 32.8 99 6.1 32 2.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.2 15 1.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.3 221 14.7 3 296 217.0 4 299 331.6     2 254  173.8 40 2.

.9           73 108% • Redevance sur exploitation 38 2.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.0 17 1.2 32 2.2 3 0.0 1 856 122.8 1 009 333 77. 2.6 210 16.0 177 13.1        156 13% 249 18.5 0 0.2 15 1.2013 .4 67 Charges fixes : qui dépendent plus 4.9 1 221 des modes d’organisation (qui ne 80.6 107 8.3 32 2.5 110 7.4 2 0.2             7 68% Amortissement 148 11.4 136 9.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.2 75 5.) 3 195 237.0 3 911 258.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.1 80 6.0 98 7.8 99 6.8 25.2       58.6 112 8.8           11 17% Bande 58 4.3 160 12.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.3 23 1.0 1 118 86.7           11 8% Explosifs 65 4.0 ­99 ­7.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.4     2 207  170.0 21.1 56 4.3           23 72% Lubrifiants 16 1.0 ­63 ­4.2 445 34.5 ­61 ­4.0 235 15.5 1 377 106.6 16 1.0 3 850 254.9           15 66% Autres achats  98 7.9 35 2.3 443 29.4 14 0.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.8 64 4.0 4 462 343.3 152 11.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .3             1 0% Prestations de services 93 7.6           12 12% Transport du personnel  105 7.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.5 141 9.0 68 4.7 1 060 70.8 40 2.6        121          (13) 14% (4%) directement de la quantité produite Transport du phosphate par camions 43 3.7 100 6.2 472 36.0 2 056 135.6 5 0.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.6 22.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.6           41 30% Consulting.9 10 0. Fret.3           49 45% sont pas fixes !) Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange 166 12.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.6     2 254  173. honoraires.7 3 296 217.0 488 32.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3. VDS.5 38 2.6 • 889 346 Charges variables : qui dépendent 58.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.6 40 3.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 221 14.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.5 141 10.4 3 794 292.3 76 5.5 330 25.0 4 299 331. recherche 9 0.1 40 3.1 32 2.6           22 29% Autres charges externes  ONCF  726 290 54.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.4 87 6.2 12 0.

0 4 299 331.4 2 0.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.8 333 25.2             7 68% Amortissement 148 11.5 38 2.0 ­63 ­4.1 6.5 445 141 34.5 0 0.6 210 16.2       58.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.6 107 8.9 10 0.6           22 29% Autres charges externes  726 54.0 443 68 Le CAPEX impact directement 29. honoraires.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.5 ­61 ­4.5 1 377 106.6           41 30% Consulting.7 3 296 217.0 98 7.6 5 0.3 152 11.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.2 15 1.0 ­99 ­7.3 221 14.8 64 4.0 235 15.6 1 009 77.2 75 5.2 12 0.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 17 1.4 136 9.) 3 195 237.8           11 17% Bande 58 4.4 40 67 l’OPEX et donc coût de 2.1 32 2.3 10.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.0 1 118 86.9 1 221 80.1 56 4..9           15 66% Autres achats  98 7.2 472 36.8        121 14% ONCF  290 21.5 110 7. recherche 9 0.8 5.6 4.2 3 0.7 100 6.4 40 87 3.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.5 330 25.9 35 2.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.6 112 8.9             1           73 0% 108% Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire 38 73 2.0 488 32.7           11 8% Explosifs 65 4. VDS.6           12 12% Transport du personnel  105 7.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 32 2.0 889 58.4 14 0.5 141 9.8 99 6.2 32 2. Fret.6          (13) (4%) • Transport du phosphate par camions 43 3.3           23 72% Lubrifiants 16 1.3 76 5.3 23 1.2013 .1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.1           48 151% Fret sur ventes phosphate Prestations de services 299 93 22.7 1 060 70.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.7             0           20 0% 30% Total Charges Variables 1 922 143.0 3 850 254.4 3 794 292.3 160 12.1 40 3.1 80 6.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.3 7.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.0 177 13. 2.4     2 207  170.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .0 2 056 transformation du produit ! 135.0 1 856 122.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.6 16 1.0 4 462 343.6 346 22.0 3 911 258.2 4.6     2 254  173.

2.2013 . DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ? Budget et Cost Deployment .

3.2013 . LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 II • Fertilisant x3 • Acides n°1 III Développement • Fertilisant n°1 pro-actif des Axe Khouribga-Jorf capacités sur toutes de niveau mondial la chaîne Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique) Budget et Cost Deployment .

2013 . LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? Coût de transformation / Teq P2O5 Etre capable de conserver un coût de transformation stable. quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment . bas.3.

RÔLES ET RESPONSABILITÉS Qui est responsable. il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et Cost Deployment .2013 . 4. Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ? Pour piloter.

BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles. responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment .2013 .

interviewer. dans les bureaux pour constater. Leviers d’actions) • Représentez le processus budgétaire • Formalisez une analyse SWOT • Proposez 5 actions d'amélioration • Préparez votre tableau d’activités et votre présentation • Durée 2H00. ici même à 12H30 pour le déjeuner • A 17H00. comprendre. analyser • Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs. • Rendez-vous. Système de mesure. vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et Cost Deployment .2013 . MISE EN PRATIQUE • Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires: • Quels sont les principaux postes budgétaires ? • Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire • Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle).

3 32 2.0 235 15.2 32 2.1 80 6.0 488 32.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33..3           49 45% Pièces de rechange 166 12.6           41 30% Consulting.0 17 1.0 3 850 254.9 1 221 80.7           22 161% Autres Charges externes 28 2. Maintenance.5 141 10..3           23 72% Lubrifiants 16 1. Présents : CDG.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Réunion 3 * 4heures Réunion 1heure Présents : CDG.7 1 060 70.6 1 009 77.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.8 333 25.6 40 3.8        121 14% ONCF  290 21.3 76 5.5 1 377 106.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.6 210 16.1 56 4.0 4 462 343.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.0 68 4.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.2 445 34.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.5 330 25.. honoraires.2013 .) 3 195 237.8 40 2.0 4 299 331.9 10 0.3 23 1. Budget et Cost Deployment .6 107 8.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95. Exploitation. Décisions : réévaluation Décisions : proposition et des lignes budgétaires correction budget XYZ.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.0 1 856 122.2 75 5.0 2 056 135.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0..8 64 4.3 443 29. VDS.6           12 12% Transport du personnel  105 7.7 100 6. MISE EN PRATIQUE • Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.6 16 1..0 3 911 258.2 472 36.6     2 254  173.9           15 66% Autres achats  98 7.5 110 7.4 136 9..4 87 6.0 98 7.2 15 1.4 67 4.2 12 0.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.2             7 68% Amortissement 148 11.7           11 8% Explosifs 65 4.4 3 794 292.8 99 6.6 5 0.6 346 22.1 40 3.4 14 0.3 221 14.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.0 889 58.4     2 207  170.5 0 0.0 ­63 ­4.3 152 11.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.3 160 12.5 ­61 ­4.0 177 13.9 35 2.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.2 3 0.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.3             1 0% Prestations de services 93 7.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.7 3 296 217.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.5 141 9.0 1 118 86.1 32 2. Fret..4          (16) (3%) Gasoil 154 11. DO.0 ­99 ­7.5 38 2.6 112 8.4 2 0. recherche 9 0.6           22 29% Autres charges externes  726 54.8           11 17% Bande 58 4.2       58.

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