BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Notions sur la gestion budgétaire

François DURNEZ
Consultant Formateur
Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

Budget et Cost Deployment - 2013

Contexte 2.2013 . Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment . Le budget et la stratégie industrielle OCP 4. Définitions et standards internationaux 3.SOMMAIRE 1.

pour délivrer aux managers d’un système industriel. Budget et Cost Deployment . ni de gestion.CONTEXTE Cette formation n’est pas un cours de finance. Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel. des concepts et outils simple de management.2013 .

CONTEXTE Stratégie d’entreprise Impacts Financiers Performance opérationnelle Satisfaction Clients Comptabilité Générale Résultat Comptabilité ? Exploitation Analytique Délai Qualité Rentabilité Activity Based Costing Coût Economique Innovation Capitaux Besoin en Fonds de Employés Roulement mesurés par Immobilisations Mesuré essentiellement par comparaison avec une .Evolution des commandes prévision: Le budget ! mesuré. comment et perdues La première donnée qui est estimée et jamais vraie.Réclamations service et produit Qu’est-ce qui est . 1.Enquêtes de satisfaction c’est l’activité.Evolution du CA Budget et Cost Deployment . comment s’en servir ? . les prévisions de ventes !! .2013 .

DÉFINITIONS ET STANDARDS OPEX . de nouvelles qualités de maintenance. de produits. frais de prestations. le des biens et des services : frais de changement de capacité d’une personnels. l’extension.. l’allongement de durée de vie au delà de frais généraux.Operational Expenditure CAPEX . pour la système de production pour produire construction. de pièces de rechange..Capital Expenditure Dépenses d’exploitation courante d’un Dépense d’investissement.. (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple).2013 . 2. la production de nouveaux consommables. de droits intellectuels pour le même objet Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment . de remplacement de produits et exceptionnellement composants. Achat de licence. matières premières et installation. de location de de la durée de vie initialement prévue matériels.

DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Budget et Cost Deployment . 2.2013 .

 recherche 9 0.7 3 296 217.1 32 2.2             7 68% Amortissement 148 11.0 235 15.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.1 80 6.0 ­99 ­7..0 4 462 343.0 1 118 86.6 112 8.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.0 2 056 135.2 3 0.4 136 9.3 32 2.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.3 160 12.1 40 3.8           11 17% Bande 58 4.2013 .3           23 72% Lubrifiants 16 1.8 64 4.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.6     2 254  173.6 346 22.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.3 152 11.6           12 12% Transport du personnel  105 7.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.0 ­63 ­4.3             1 0% Prestations de services 93 7.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.6 5 0.3 76 5.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.5 141 9. 2.5 110 7.7           22 161% Autres Charges externes 28 2. VDS.2 12 0.4 67 4.8 99 6.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.6           41 30% Consulting.5 1 377 106.9 1 221 80.0 98 7.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.6 16 1.6 210 16.8 40 2.2       58.9           15 66% Autres achats  98 7.5 0 0.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3. honoraires.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.5 ­61 ­4.8 333 25.3 221 14.) 3 195 237.4 3 794 292.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.2 75 5.7 100 6.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .9 10 0.0 4 299 331.2 32 2.3 443 29.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.0 1 856 122.4     2 207  170.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.0 889 58. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 488 32.6 1 009 77.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.0 68 4.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.7           11 8% Explosifs 65 4.4 2 0.2 15 1.9 35 2.7 1 060 70.0 3 850 254.0 17 1.2 472 36.8        121 14% ONCF  290 21.4 14 0. Fret.0 3 911 258.6 40 3.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.6           22 29% Autres charges externes  726 54.3 23 1.0 177 13.4 87 6.6 107 8.5 330 25.1 56 4.5 141 10.5 38 2.2 445 34.

1 32 2.0 3 850 254.9           15 66% Autres achats  98 7.5 1 377 106.9 10 0.8 64 4.0 1 856 122.7 100 6.6           41 30% Consulting.6 107 8..6 5 0.6           12 12% Transport du personnel  105 7.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.2 32 2.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .6 22.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.6 • 889 346 Charges variables : qui dépendent 58.0 ­63 ­4.3 443 29.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.5 110 7. 2.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.6 112 8.0 21.2 3 0.2 15 1.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.2 472 36.9 1 221 des modes d’organisation (qui ne 80.6 40 3.0 68 4.5 330 25.2             7 68% Amortissement 148 11.0 ­99 ­7. honoraires.0 17 1.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.3           23 72% Lubrifiants 16 1.4 2 0.0 98 7.8 25.4 14 0.3 23 1.0 488 32.6 16 1.3 32 2.9 35 2.3 221 14.0 235 15.0 2 056 135.2       58.8 1 009 333 77.3           49 45% sont pas fixes !) Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange 166 12.5 141 10.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.8 99 6.4 3 794 292.0 3 911 258. VDS.1        156 13% 249 18.9           73 108% • Redevance sur exploitation 38 2.0 177 13.8           11 17% Bande 58 4.7 3 296 217. recherche 9 0.1 40 3.) 3 195 237.7 1 060 70.7           11 8% Explosifs 65 4.3 152 11.1 80 6.4 136 9. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.5 141 9. Fret.6        121          (13) 14% (4%) directement de la quantité produite Transport du phosphate par camions 43 3.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.0 4 299 331.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.3 76 5.5 38 2.6     2 254  173.4 67 Charges fixes : qui dépendent plus 4.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.3 160 12.2013 .5 ­61 ­4.2 445 34.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.0 1 118 86.8 40 2.3             1 0% Prestations de services 93 7.6           22 29% Autres charges externes  ONCF  726 290 54.6 210 16.4     2 207  170.2 75 5.4 87 6.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.1 56 4.5 0 0.0 4 462 343.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.2 12 0.

3           23 72% Lubrifiants 16 1.9 1 221 80.0 4 299 331.8 5.9 10 0.0 443 68 Le CAPEX impact directement 29.5 ­61 ­4.0 ­63 ­4.0 235 15. honoraires.0 17 1.3 32 2. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.8           11 17% Bande 58 4.7 1 060 70.0 1 118 86.6 346 22.0 3 850 254.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.2 75 5.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.7             0           20 0% 30% Total Charges Variables 1 922 143.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.6           41 30% Consulting.2 4.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.6     2 254  173.0 3 911 258.6 16 1.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.5 330 25.0 1 856 122.6           12 12% Transport du personnel  105 7.7           11 8% Explosifs 65 4.0 4 462 343.2       58.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.1 40 3.4 14 0.8 64 4.1           48 151% Fret sur ventes phosphate Prestations de services 299 93 22.8        121 14% ONCF  290 21.0 98 7.4 136 9.5 38 2.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.2             7 68% Amortissement 148 11.2 15 1.3 23 1.3 76 5.4 2 0.7 100 6.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95. VDS.5 1 377 106.9           15 66% Autres achats  98 7.2 32 2.5 141 9. 2.3 152 11.8 99 6.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.) 3 195 237.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .9             1           73 0% 108% Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire 38 73 2.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.2013 ..2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.0 2 056 transformation du produit ! 135. Fret.3 221 14.0 177 13. recherche 9 0.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.5 0 0.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.6 107 8.6 1 009 77.4     2 207  170.6 5 0.2 12 0.0 488 32.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.5 445 141 34.4 3 794 292.4 40 67 l’OPEX et donc coût de 2.0 ­99 ­7.7 3 296 217.1 56 4.0 889 58.9 35 2.2 3 0.8 333 25.6          (13) (4%) • Transport du phosphate par camions 43 3.1 6.1 80 6.2 472 36.3 10.6 112 8.3 7.6 4.4 40 87 3.5 110 7.6 210 16.3 160 12.1 32 2.6           22 29% Autres charges externes  726 54.

2013 . 2. DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ? Budget et Cost Deployment .

LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 II • Fertilisant x3 • Acides n°1 III Développement • Fertilisant n°1 pro-actif des Axe Khouribga-Jorf capacités sur toutes de niveau mondial la chaîne Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique) Budget et Cost Deployment .2013 .3.

3.2013 . quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment . bas. LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? Coût de transformation / Teq P2O5 Etre capable de conserver un coût de transformation stable.

RÔLES ET RESPONSABILITÉS Qui est responsable. Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ? Pour piloter. 4. il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et Cost Deployment .2013 .

BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles.2013 . responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment .

• Rendez-vous. interviewer. ici même à 12H30 pour le déjeuner • A 17H00. Système de mesure. vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et Cost Deployment . analyser • Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs. Leviers d’actions) • Représentez le processus budgétaire • Formalisez une analyse SWOT • Proposez 5 actions d'amélioration • Préparez votre tableau d’activités et votre présentation • Durée 2H00. dans les bureaux pour constater. MISE EN PRATIQUE • Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires: • Quels sont les principaux postes budgétaires ? • Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire • Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle). comprendre.2013 .

2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.3 160 12.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.3             1 0% Prestations de services 93 7. Fret. Maintenance.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22..9 1 221 80.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.6           41 30% Consulting. VDS.0 235 15.2 75 5.5 141 10.2             7 68% Amortissement 148 11.7 1 060 70.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.0 ­63 ­4.5 1 377 106.8           11 17% Bande 58 4. Exploitation. recherche 9 0.9           15 66% Autres achats  98 7.0 4 462 343.2 445 34.6 346 22..5 110 7.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.0 177 13.4 136 9.6           22 29% Autres charges externes  726 54.0 98 7.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0...2 15 1.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.0 1 856 122.0 488 32.0 68 4.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.5 330 25.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.8        121 14% ONCF  290 21.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.1 32 2.5 ­61 ­4.6     2 254  173.3 23 1.4 67 4..7        550 14% Achats consommés  1 085 80.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.. honoraires.0 17 1. DO.8 333 25.8 64 4.0 3 911 258.4 2 0.7 100 6.2 12 0.2 32 2.7           11 8% Explosifs 65 4.6 112 8.9 10 0. Budget et Cost Deployment .5 38 2.5 141 9.3 76 5.0 889 58.0 ­99 ­7.6 107 8. MISE EN PRATIQUE • Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.4 87 6. Décisions : réévaluation Décisions : proposition et des lignes budgétaires correction budget XYZ. Présents : CDG..7 3 296 217.3 221 14.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.6 1 009 77.4     2 207  170.9 35 2.4 14 0.2 3 0.8 99 6.) 3 195 237.1 40 3.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.6 40 3.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Réunion 3 * 4heures Réunion 1heure Présents : CDG.0 2 056 135.2013 .3 443 29.8 40 2.1 56 4.2 472 36.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.6 210 16.6           12 12% Transport du personnel  105 7.6 16 1.2       58.3           23 72% Lubrifiants 16 1.0 4 299 331.0 3 850 254.1 80 6.4 3 794 292.5 0 0.0 1 118 86.3 32 2.6 5 0.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.3 152 11.