BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Notions sur la gestion budgétaire

François DURNEZ
Consultant Formateur
Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

Budget et Cost Deployment - 2013

Le budget et la stratégie industrielle OCP 4.2013 .SOMMAIRE 1. Définitions et standards internationaux 3. Contexte 2. Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment .

pour délivrer aux managers d’un système industriel.CONTEXTE Cette formation n’est pas un cours de finance. des concepts et outils simple de management. ni de gestion.2013 . Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel. Budget et Cost Deployment .

Evolution des commandes prévision: Le budget ! mesuré. CONTEXTE Stratégie d’entreprise Impacts Financiers Performance opérationnelle Satisfaction Clients Comptabilité Générale Résultat Comptabilité ? Exploitation Analytique Délai Qualité Rentabilité Activity Based Costing Coût Economique Innovation Capitaux Besoin en Fonds de Employés Roulement mesurés par Immobilisations Mesuré essentiellement par comparaison avec une .2013 .Réclamations service et produit Qu’est-ce qui est . comment s’en servir ? . 1. comment et perdues La première donnée qui est estimée et jamais vraie.Evolution du CA Budget et Cost Deployment .Enquêtes de satisfaction c’est l’activité. les prévisions de ventes !! .

de remplacement de produits et exceptionnellement composants. de location de de la durée de vie initialement prévue matériels.2013 .Capital Expenditure Dépenses d’exploitation courante d’un Dépense d’investissement. de pièces de rechange. de nouvelles qualités de maintenance. (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple). pour la système de production pour produire construction. de produits. DÉFINITIONS ET STANDARDS OPEX .. l’extension. frais de prestations... de droits intellectuels pour le même objet Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment . matières premières et installation. la production de nouveaux consommables. l’allongement de durée de vie au delà de frais généraux.Operational Expenditure CAPEX . 2. Achat de licence. le des biens et des services : frais de changement de capacité d’une personnels.

DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Budget et Cost Deployment . 2.2013 .

4 2 0.8 333 25.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .4          (16) (3%) Gasoil 154 11.2 12 0.6           22 29% Autres charges externes  726 54.2             7 68% Amortissement 148 11.4 3 794 292.1 32 2.5 ­61 ­4.3           23 72% Lubrifiants 16 1.6 107 8.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.0 889 58.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.0 3 911 258.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.4 67 4.4 87 6.9           15 66% Autres achats  98 7.0 1 856 122.0 177 13.3 152 11.) 3 195 237.9 10 0.6 40 3.4 136 9.5 330 25.2013 .0 488 32.0 1 118 86.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.7 100 6.4 14 0.3 76 5.0 4 462 343.1 40 3.5 38 2.4     2 207  170.6     2 254  173.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.8        121 14% ONCF  290 21.1 80 6.6 5 0.6 16 1.0 17 1.2 3 0.3 160 12.6 1 009 77.6           12 12% Transport du personnel  105 7.2 445 34.8           11 17% Bande 58 4.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.2 15 1.3 443 29.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.6 112 8.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.8 64 4.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.2 32 2.0 ­99 ­7. VDS.9 1 221 80.6 346 22.8 99 6.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.3 32 2.1 56 4.6 210 16. honoraires.3 23 1.7 3 296 217.9 35 2. 2.5 110 7.0 ­63 ­4.3 221 14.5 0 0.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.0 2 056 135.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.6           41 30% Consulting.2 472 36.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.8 40 2.3             1 0% Prestations de services 93 7. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.0 3 850 254.0 4 299 331.0 98 7.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.2 75 5.5 141 9.5 141 10.0 235 15.0 68 4..7 1 060 70.5 1 377 106.2       58. Fret.7           11 8% Explosifs 65 4. recherche 9 0.

0 177 13.3 221 14.2 32 2.9           15 66% Autres achats  98 7. VDS.9 10 0.0 4 462 343.0 3 911 258.2             7 68% Amortissement 148 11.3             1 0% Prestations de services 93 7.0 1 856 122.9           73 108% • Redevance sur exploitation 38 2.2013 .) 3 195 237.6 210 16.0 ­63 ­4.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.3           23 72% Lubrifiants 16 1.8 64 4.2 75 5.5 141 10.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.6 5 0.5 330 25.3           49 45% sont pas fixes !) Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange 166 12.0 17 1.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.3 160 12. honoraires.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.2       58.1        156 13% 249 18.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.2 472 36.0 ­99 ­7.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.9 35 2.9 1 221 des modes d’organisation (qui ne 80.0 68 4.8 99 6.2 12 0.4     2 207  170.4 136 9.5 0 0.3 23 1.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.3 152 11.1 32 2.3 443 29.1 80 6.0 4 299 331.4 67 Charges fixes : qui dépendent plus 4.0 3 850 254.0 98 7.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.6 16 1.5 ­61 ­4.8           11 17% Bande 58 4.0 2 056 135.5 110 7.5 1 377 106.3 76 5.6           12 12% Transport du personnel  105 7.6           22 29% Autres charges externes  ONCF  726 290 54..4 3 794 292.4 87 6.6        121          (13) 14% (4%) directement de la quantité produite Transport du phosphate par camions 43 3.5 38 2.2 3 0.3 32 2.1 56 4.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.6 • 889 346 Charges variables : qui dépendent 58.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.6 22.7           11 8% Explosifs 65 4.8 40 2.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22. recherche 9 0.7 1 060 70. 2.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment . DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.6 112 8.8 25.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.0 488 32.8 1 009 333 77.6           41 30% Consulting.4 2 0.2 15 1.7 100 6.6 40 3.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.5 141 9.1 40 3. Fret.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.2 445 34.4 14 0.6     2 254  173.0 1 118 86.6 107 8.0 235 15.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.7 3 296 217.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.0 21.

1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.0 ­63 ­4.1           48 151% Fret sur ventes phosphate Prestations de services 299 93 22. VDS.6 112 8. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.0 4 462 343.3 10.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.2 3 0.8 5.0 4 299 331.0 889 58. recherche 9 0.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.7             0           20 0% 30% Total Charges Variables 1 922 143.2       58.0 17 1.6     2 254  173.3 76 5.3 23 1.8 99 6.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.9             1           73 0% 108% Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire 38 73 2.5 38 2.4     2 207  170.0 1 856 122..4          (16) (3%) Gasoil 154 11.0 ­99 ­7.5 445 141 34.7 100 6.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.2 12 0. honoraires.8        121 14% ONCF  290 21.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.6 1 009 77.4 14 0.0 3 850 254. Fret.6 107 8.4 40 87 3.0 177 13.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.4 40 67 l’OPEX et donc coût de 2.8           11 17% Bande 58 4.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.6 210 16.5 1 377 106.5 110 7.3 152 11.3           23 72% Lubrifiants 16 1.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.9 35 2.1 6.7 3 296 217.5 141 9.6 4.6           41 30% Consulting.2 75 5.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment . 2.1 56 4.6 16 1.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.1 40 3.0 1 118 86.2 15 1.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.5 ­61 ­4.0 3 911 258.0 2 056 transformation du produit ! 135.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 160 12.3 7.8 333 25.) 3 195 237.4 3 794 292.2 32 2.2             7 68% Amortissement 148 11.9           15 66% Autres achats  98 7.7 1 060 70.6           12 12% Transport du personnel  105 7.0 443 68 Le CAPEX impact directement 29.5 330 25.8 64 4.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.3 32 2.6           22 29% Autres charges externes  726 54.6          (13) (4%) • Transport du phosphate par camions 43 3.0 98 7.7           11 8% Explosifs 65 4.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.9 10 0.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.5 0 0.0 488 32.6 5 0.9 1 221 80.2013 .0 235 15.2 4.3 221 14.4 136 9.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.1 80 6.2 472 36.6 346 22.1 32 2.4 2 0.

DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ? Budget et Cost Deployment . 2.2013 .

2013 . LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 II • Fertilisant x3 • Acides n°1 III Développement • Fertilisant n°1 pro-actif des Axe Khouribga-Jorf capacités sur toutes de niveau mondial la chaîne Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique) Budget et Cost Deployment .3.

bas.3.2013 . LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? Coût de transformation / Teq P2O5 Etre capable de conserver un coût de transformation stable. quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment .

4. RÔLES ET RESPONSABILITÉS Qui est responsable. Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ? Pour piloter.2013 . il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et Cost Deployment .

2013 .BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles. responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment .

MISE EN PRATIQUE • Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires: • Quels sont les principaux postes budgétaires ? • Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire • Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle). • Rendez-vous. Leviers d’actions) • Représentez le processus budgétaire • Formalisez une analyse SWOT • Proposez 5 actions d'amélioration • Préparez votre tableau d’activités et votre présentation • Durée 2H00. vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et Cost Deployment . dans les bureaux pour constater. interviewer. ici même à 12H30 pour le déjeuner • A 17H00. Système de mesure. analyser • Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs.2013 . comprendre.

1 32 2.5 141 9.5 330 25. Maintenance.0 68 4.8 333 25.1 56 4..0 235 15.0 2 056 135.8 64 4.4 2 0.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.3 221 14..9           15 66% Autres achats  98 7.8           11 17% Bande 58 4.2 445 34.) 3 195 237.9 10 0.0 1 856 122. recherche 9 0.5 110 7.3 76 5..0 177 13.1 40 3.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.0 17 1.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.0 3 911 258.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.6           41 30% Consulting.8 40 2.0 ­63 ­4.9 1 221 80.3 152 11.5 0 0. Fret.. honoraires.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.0 3 850 254.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.3 160 12.2 472 36.5 1 377 106.4 67 4.3             1 0% Prestations de services 93 7.2 12 0.3 23 1.8 99 6.9 35 2.4     2 207  170.0 98 7..1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.6 112 8.6           12 12% Transport du personnel  105 7.5 141 10.7           11 8% Explosifs 65 4.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.1 80 6.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.2       58.8        121 14% ONCF  290 21.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.2 3 0.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.3 443 29. VDS.5 38 2.2 75 5.6 346 22.4 14 0.6     2 254  173.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.7 3 296 217.2 32 2.4 87 6..5 ­61 ­4.2             7 68% Amortissement 148 11.3           23 72% Lubrifiants 16 1.2 15 1.6 1 009 77.6           22 29% Autres charges externes  726 54.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.4 3 794 292.6 16 1.3 32 2.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Réunion 3 * 4heures Réunion 1heure Présents : CDG.6 107 8.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.3           49 45% Pièces de rechange 166 12. DO. Présents : CDG.7 100 6.65          (99) Autres Produits ­47 ­3..2013 .0 1 118 86.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0. Décisions : réévaluation Décisions : proposition et des lignes budgétaires correction budget XYZ.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.0 4 462 343. Exploitation.4 136 9.0 4 299 331.0 488 32.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143. MISE EN PRATIQUE • Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.7 1 060 70.6 40 3. Budget et Cost Deployment .6 5 0.0 889 58.0 ­99 ­7.6 210 16.