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BUDGET ET COST DEPLOYMENT

Notions sur la gestion budgétaire

François DURNEZ
Consultant Formateur
Responsable Pédagogique à l’École Centrale de Paris

Budget et Cost Deployment - 2013

Définitions et standards internationaux 3. Contexte 2.2013 . Le budget et la stratégie industrielle OCP 4.SOMMAIRE 1. Rôles et responsabilités Exercice de mise en pratique Budget et Cost Deployment .

Budget et Cost Deployment . des concepts et outils simple de management. Cette formation approche les concepts de gestion budgétaire d’un point de vue industriel. pour délivrer aux managers d’un système industriel. ni de gestion.2013 .CONTEXTE Cette formation n’est pas un cours de finance.

Evolution des commandes prévision: Le budget ! mesuré. comment s’en servir ? .2013 . les prévisions de ventes !! .Réclamations service et produit Qu’est-ce qui est . 1. CONTEXTE Stratégie d’entreprise Impacts Financiers Performance opérationnelle Satisfaction Clients Comptabilité Générale Résultat Comptabilité ? Exploitation Analytique Délai Qualité Rentabilité Activity Based Costing Coût Economique Innovation Capitaux Besoin en Fonds de Employés Roulement mesurés par Immobilisations Mesuré essentiellement par comparaison avec une .Enquêtes de satisfaction c’est l’activité. comment et perdues La première donnée qui est estimée et jamais vraie.Evolution du CA Budget et Cost Deployment .

pour la système de production pour produire construction. Achat de licence..Operational Expenditure CAPEX .2013 . de remplacement de produits et exceptionnellement composants. de nouvelles qualités de maintenance. matières premières et installation.. (de 30 à 40 ans pour les centrales nucléaires par exemple). de droits intellectuels pour le même objet Charge courante Immobilisation comptable ouvrant droit à amortissement pluri-annuels Budget et Cost Deployment . la production de nouveaux consommables. de location de de la durée de vie initialement prévue matériels. le des biens et des services : frais de changement de capacité d’une personnels. de pièces de rechange. DÉFINITIONS ET STANDARDS OPEX . de produits. l’extension.Capital Expenditure Dépenses d’exploitation courante d’un Dépense d’investissement. l’allongement de durée de vie au delà de frais généraux. 2.. frais de prestations.

2.2013 . DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Budget et Cost Deployment .

5 141 10.7 3 296 217.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.2       58.0 1 856 122.1 80 6.4 67 4.0 3 850 254.4 136 9.4 3 794 292.0 ­99 ­7.0 889 58.6 1 009 77.2 15 1.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.2 12 0.6 346 22.0 4 299 331.0 235 15.0 3 911 258.9 1 221 80.2 445 34.) 3 195 237.1 32 2.3 152 11.5 141 9.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.9 10 0.6     2 254  173.2 32 2.0 488 32.6           22 29% Autres charges externes  726 54.6           41 30% Consulting.5 330 25.0 ­63 ­4. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.8        121 14% ONCF  290 21.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.8           11 17% Bande 58 4.8 40 2. 2.6 16 1.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 23 1.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.5 1 377 106.2013 .1 40 3.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.6 5 0. recherche 9 0.9           15 66% Autres achats  98 7.3 221 14.0 17 1.5 110 7.3           23 72% Lubrifiants 16 1.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.3 443 29.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.5 0 0.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.8 99 6.6 40 3.4 14 0.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.2 75 5.4     2 207  170.9 35 2.3 76 5.8 64 4.6 112 8.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.0 1 118 86.6 107 8.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.7 1 060 70.0 177 13.1 56 4.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment . VDS.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.0 4 462 343. honoraires.5 38 2.6           12 12% Transport du personnel  105 7.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.5 ­61 ­4.7           11 8% Explosifs 65 4. Fret.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.0 68 4.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.7 100 6.6 210 16.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3.3 32 2.4 87 6.3             1 0% Prestations de services 93 7.0 2 056 135.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.8 333 25.2 472 36.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.2             7 68% Amortissement 148 11.3 160 12.0 98 7.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.2 3 0..4 2 0.

8           11 17% Bande 58 4.6 • 889 346 Charges variables : qui dépendent 58.0 177 13.5 ­61 ­4.1 56 4.6        121          (13) 14% (4%) directement de la quantité produite Transport du phosphate par camions 43 3. VDS.6 40 3.6 112 8.5 0 0.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.7 1 060 70.5 38 2.6 107 8.4 14 0.4     2 207  170.8 99 6.0 2 056 135.3             1 0% Prestations de services 93 7.5 141 10.6           12 12% Transport du personnel  105 7.8 25.6 22. recherche 9 0.8 1 009 333 77.9           15 66% Autres achats  98 7.3 443 29.6 16 1.6     2 254  173.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.9 1 221 des modes d’organisation (qui ne 80.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.4 136 9.0 3 911 258.1 80 6.2 3 0.0 1 856 122.3 32 2.6 5 0.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.6           41 30% Consulting.0 17 1.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.3 76 5.1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 221 14.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139. honoraires.4 2 0.2 75 5.0 68 4.2 445 34.0 3 850 254.0 ­99 ­7. Fret.3 23 1.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143.0 488 32.2 15 1.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.0 21.9 35 2.0 ­63 ­4.2 32 2.0 235 15.7 100 6.7 3 296 217.2       58.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.1 40 3.9           73 108% • Redevance sur exploitation 38 2.5 110 7.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.2 12 0.3 152 11.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.1 32 2.0 1 118 86.5 1 377 106.1        156 13% 249 18.3 160 12. 2.9 10 0.6 210 16. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.7           11 8% Explosifs 65 4.4 3 794 292.2             7 68% Amortissement 148 11.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.0 4 462 343.4 87 6.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.8 40 2.5 330 25.3           49 45% sont pas fixes !) Actualisation Caisse de retraite Pièces de rechange 166 12.6           22 29% Autres charges externes  ONCF  726 290 54.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.2 472 36.0 98 7.4 67 Charges fixes : qui dépendent plus 4.3           23 72% Lubrifiants 16 1.8 64 4.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.0 4 299 331..5 141 9.2013 .31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .) 3 195 237.

5 0 0.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.2 4.2 75 5.7           22 161% Autres Charges externes 28 2.9             1           73 0% 108% Redevance sur exploitation Heures Supplémentaire 38 73 2.7 3 296 217.3 10.7 100 6.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.1 56 4.4 14 0. VDS.9 1 221 80.6 112 8. recherche 9 0.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.7           11 8% Explosifs 65 4.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.3           23 72% Lubrifiants 16 1.9 10 0.0 ­99 ­7.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.3 152 11.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.5 ­61 ­4.1 80 6.0 177 13.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.8           11 17% Bande 58 4.0 1 856 122.2 12 0.3 23 1.1 40 3.6 1 009 77.2 3 0.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.0 4 462 343.6 346 22.0 488 32.3 7. DÉFINITIONS ET STANDARDS Analyse du coût de transformation : SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282.4     2 207  170.0 443 68 Le CAPEX impact directement 29.5 330 25.6          (13) (4%) • Transport du phosphate par camions 43 3.0 2 056 transformation du produit ! 135. honoraires.5 141 9.5 1 377 106.5 38 2.2             7 68% Amortissement 148 11.4 3 794 292.2 32 2.0 1 118 86. Fret.2       58. 2.6 210 16.8        121 14% ONCF  290 21.8 333 25.0 ­63 ­4.3 76 5.2 472 36.6           41 30% Consulting.0 17 1.3 160 12.4 40 87 3.4 2 0.2 15 1.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.1 6..7 1 060 70.6           22 29% Autres charges externes  726 54.7             0           20 0% 30% Total Charges Variables 1 922 143.2013 .6 107 8.8 64 4.0 3 850 254.3 221 14.9 35 2.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.6     2 254  173.4 40 67 l’OPEX et donc coût de 2.8 99 6.9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33.5 445 141 34.1 32 2.0 4 299 331.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.0 98 7.9           15 66% Autres achats  98 7.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.) 3 195 237.0 3 911 258.6 16 1.4 136 9.6           12 12% Transport du personnel  105 7.31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Budget et Cost Deployment .6 4.1           48 151% Fret sur ventes phosphate Prestations de services 299 93 22.0 235 15.8 5.0 889 58.3 32 2.5 110 7.6 5 0.

2013 . DÉFINITIONS ET STANDARDS Coût de transformation / Prix de revient : Unité Opérationnelle Stock Procédés de Stock Matières premières Clients MP transformation Produits Expédition finis Coût de transformation DHs / T Prix de vente Prix de revient DHs / T DHs / T vendue Calcul du prix de revient avec la T fabriquée ou T expédiée ? Budget et Cost Deployment . 2.

3.2013 . LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? I Excellence Opérationnelle sur toute la chaîne de valeur Capacité : Coût : • Mine x2 • Phosphate n°1 II • Fertilisant x3 • Acides n°1 III Développement • Fertilisant n°1 pro-actif des Axe Khouribga-Jorf capacités sur toutes de niveau mondial la chaîne Flexibilié : Réactivité aux changements du marché IV Refonte du business system OCP (Intégré et Dynamique) Budget et Cost Deployment .

LE BUDGET ET LA STRATÉGIE OCP Que signifie le terme de flexibilité dans la stratégie ? Coût de transformation / Teq P2O5 Etre capable de conserver un coût de transformation stable.3.2013 . bas. quelques soient les conditions de marché Budget et Cost Deployment .

il faut Des objectifs Un système de mesure Des leviers d’actions Budget et Cost Deployment . Quels niveaux des boucles de management Quelles sont les tâches associées à cette responsabilité ? Pour piloter. 4.2013 . RÔLES ET RESPONSABILITÉS Qui est responsable.

responsabilités et processus opérationnels budgétaires MISE EN PRATIQUE Budget et Cost Deployment .BUDGET ET COST DEPLOYMENT Rôles.2013 .

dans les bureaux pour constater. interviewer. ici même à 12H30 pour le déjeuner • A 17H00. MISE EN PRATIQUE • Faites un état des lieux des processus et responsabilités budgétaires: • Quels sont les principaux postes budgétaires ? • Choisissez quelques lignes de la grille budgétaire • Allez sur le terrain (Unité Opérationnelle). Système de mesure. comprendre. Leviers d’actions) • Représentez le processus budgétaire • Formalisez une analyse SWOT • Proposez 5 actions d'amélioration • Préparez votre tableau d’activités et votre présentation • Durée 2H00. vous aurez 15 minutes pour présenter votre travail de la journée Budget et Cost Deployment .2013 . analyser • Présentez des éléments factuels d’état des lieux (Objectifs. • Rendez-vous.

31        498 15% Ventes (Kt)    13 442    15 160    12 980 14 REPORTING  DÉTAILLÉ  IDK ­ SEPTEMBRE 2012 Réunion 3 * 4heures Réunion 1heure Présents : CDG.65          (99) Autres Produits ­47 ­3.3 32 2.6 210 16.0 4 462 343. Décisions : réévaluation Décisions : proposition et des lignes budgétaires correction budget XYZ.0 68 4.8 333 25.0 1 118 86.2 32 2.4 67 4.2             7 7% Voyages et déplacements 3 0.5 141 10.1             8 23% Impôts et taxes (Sans Redevance) 13 0.7           20 30% Total Charges Variables 1 922 143. DO.6 1 009 77. recherche 9 0.2 12 0.9           73 108% Redevance sur exploitation 38 2.8 99 6.6          (13) (4%) Transport du phosphate par camions 43 3. MISE EN PRATIQUE • Construire un tableau d’activité visuel synthétisant les travaux de la matinée : compréhension budget & processus budgétaire & SWOT SYNTHÈSE COÛT DE REVIENT IDK Dépenses: MMAD Ecart VS Cible  Réalisé 2011 Budget 2012 Réalisé 2012 2012 Dépenses C/T Dépenses C/T Dépenses C/T DH % Total Charges 3 791 282..0 488 32.3 160 12.6           12 12% Transport du personnel  105 7.5 38 2.0 177 13.2 75 5.2013 .7           22 161% Autres Charges externes 28 2.6           41 30% Consulting.3 443 29.4 136 9.0 5% Fourniture énergie électrique 206 15.5 0 0.6     2 254  173.7        199 10% Frais de personnel (hors HS) 1 289 95.2 3 0.9 10 0.6           22 29% Autres charges externes  726 54.4 87 6..9             9 299% Entretien & Réparation 18 1.0 17 1.8        121 14% ONCF  290 21.4           95 40% Total Charges fixes 1 869 139.3 23 1.3             1 0% Prestations de services 93 7.5 1 377 106.1 80 6.2             7 68% Amortissement 148 11. honoraires.3           23 72% Lubrifiants 16 1. Exploitation.7 100 6.5 ­61 ­4.1            (4) (67%) Locations et redevance crédit bail 90 6.1 40 3. Présents : CDG.2        449 12% Total Charges Nettes (Hors CIR.5 141 9.4 2 0.2          (11) (5%) Mazout de chauffe 444 33. Maintenance.7 1 060 70. VDS.7 3 296 217.9           15 66% Autres achats  98 7.0 ­63 ­4.9 35 2.0 4 299 331..6 107 8.4 14 0.9 1 221 80.1             0 0% Heures Supplémentaire 73 5.4          (16) (3%) Gasoil 154 11.8 64 4.2 15 1..2 472 36.6 346 22.4     2 207  170. Budget et Cost Deployment ..1           48 151% Fret sur ventes phosphate 299 22..1 56 4.3 152 11.2 445 34.8 40 2.1 32 2.1        352 19% Variation de stocks de produits finis (+/­)  101 7.6 16 1.3             3 18% Pneumatiques engins lourds 44 3.3 76 5.5 330 25.8           11 17% Bande 58 4.7           11 8% Explosifs 65 4.7        550 14% Achats consommés  1 085 80.9            (2) 3% Total Charges Nettes 3 845 286.. Fret.5 110 7.0 3 911 258.4 3 794 292.6 112 8.2       58.0 ­99 ­7.0 1 856 122.6 5 0.0 3 850 254.1        156 13% Actualisation Caisse de retraite 249 18.3 221 14.0 235 15.3           49 45% Pièces de rechange 166 12.6 40 3.) 3 195 237.0 98 7.0 889 58.0 2 056 135.

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