Esquema Básico Tributos Locales

OPOSICIONES AYUDANTES DE RECAUDACIN 2017 CONCEPTOS
BSICOS HACIENDAS LOCALES
1. LAS HACIENDAS LOCALES:

REGULACIN JURDICA.
- Introduccin
o Para lograr sus fines, las entidades
locales necesitan medios econmicos.
(Ayuntamientos y Diputaciones).
o Obtienen ingresos que deben gastar segn
unas reglas recogidas en el Presupuesto.
Todo ello conforma el concepto de
HACIENDAS LOCALES
o La suficiencia de las Haciendas Locales es
un pilar para AUTONOMA LOCAL. Sin
ingresos suficientes, la Autonoma Local se
quedara en una mera declaracin de
intenciones. Para hacer cosas, se necesita
dinero.
o No olvidemos el artculo 142 de la
Constitucin Espaola de 1978:
Las Haciendas locales debern
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disponer de los medios suficientes para

el desempeo de las funciones que la
ley atribuye a las Corporaciones
respectivas y se nutrirn
fundamentalmente de tributos propios y
de participacin en los del Estado y de
las Comunidades Autnomas.
o Rgimen Jurdico:
142 Constitucin Espaola (las
haciendas locales tendrn medios
suficientes para funciones)
Ley 7/85 de 2 abril, reguladora de las
bases del rgimen local (LRBRL 7/85),
establece algunos principios bsicos.
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5
de marzo, por el que se aprueba el
texto refundido de la Ley Reguladora de
las Haciendas Locales refunde algunas
leyes anteriores sobre esta materia.
2.TRIBUTOS: CONCEPTO, CLASES Y LA

POTESTAD TRIBUTARIA LOCAL.
- Definicin de Tributos:
o prestacin obligatoria, generalmente
dineraria, exigida por el estado a sus
administrados en virtud de su poder de
imperio (posicin de poder, de superioridad
jurdica con respecto al ciudadano), para el
cumplimiento de sus fines.
- Clases de Tributos
o Impuestos
Definicin: tributo cuya hecho generador
es una situacin independiente de
toda actividad administrativa (se
paga sin contraprestacin).
Clases
Segn la manifestacin de la riqueza:
Directo: expresin inmediata de la
capacidad de pago (IRPF, IBI)
Indirecto: la capacidad de pago se
expresa de forma mediata, a travs
del consumo de bienes. (IVA)
Segn si se tienen en cuenta o no las
caractersticas del contribuyente
Personal: s se tienen en cuenta
(IRPF)
Real: no se tienen en cuenta (IBI)
o Tasas
Definicin: tributo cuyo hecho

generador es la prestacin de un
servicio pblico (recogida de basura) o
el aprovechamiento especial (o
utilizacin privativa) del dominio
pblico (un bar que pone un toldo o
sillas en la calle).
o Contribuciones especiales
Tributo por beneficios individuales
derivados de la realizacin de obras
o servicios administrativos (los
vecinos de un barrio ven como sus pisos
suben de valor por obras municipales).
- Potestad Tributaria EE.LL.
o Muy importante por el volumen de
ingresos que representa.
o Potestad Tributaria:
133 Constitucin Espaola:

Potestad originaria para establecer
tributos, al Estado mediante ley.
CC.AA. y C. Locales pueden
establecer y exigir segn la
Constitucin y las leyes.
Por tanto la Potestad Tbtaria de las
Entidades Locales es SECUNDARIA.

Potestad reglamentaria (o sea, la
facultad para hacer reglamentos) en
materia tributaria se plasma en:
Ordenanzas Fiscales para regular sus
tributos
Ordenanzas fiscales generales de
Gestin, Recaudacin e Inspeccin.
3. LOS RECURSOS CONTRA ACTOS

EN MATERIA DE INGRESOS DE
DERECHO PBLICO.
Si un ciudadano no est de acuerdo con un acto

de una entidad local en materia de ingresos de
derecho pblico (se le pide que abone una
cantidad concreta por el IBI, por ejemplo, o se le
impone una multa), qu puede hacer? Pues
depender de quin sea el rgano que haya
dictado el acto que se desea recurrir, si tiene o
no tiene algn superior. Veamos lo que dice la
ORDENANZA FISCAL GENERAL DE GESTIN,
RECAUDACIN E INSPECCIN DE LA
EXCMA. DIPUTACIN PROVINCIAL DE CDIZ.
Artculo 130.- Recurso de alzada y recurso de

reposicin.
A. Contra actos que no pongan fin a la va
administrativa (o sea, que haya alguien por encima del
rgano que lo dict) cabr interponer, ante el rgano

superior jerrquico del que los dict, recurso de
alzada (segn Ley 39/2015)
1. Plazo de interposicin
a.un mes desde el da siguiente al de la
notificacin del acto cuya revisin se solicita,
si el acto fuera expreso.
b.Si no lo fuera (o sea, si hablsemos de un
acto presunto, producido por silencio), el
plazo ser de tres meses (*).
(*) NOTA: esta ordenanza haca
referencia y citaba lo dispuesto en la
antigua Ley 30/1992; dado que dicha
Ley est derogada, todas las
referencias hay que entenderlas hechas
a la Ley 39/2015 y aqu tenemos que
mencionar un cambio importante.
Cuando se produce un ACTO PRESUNTO
(por silencio administrativo) puede
interponerse recurso EN CUALQUIER
MOMENTO sin que sea ya aplicable el
plazo de TRES MESES.
c. Transcurridos dichos plazos sin haberse

interpuesto el recurso, la resolucin ser
firme a todos los efectos.
2. Plazo de resolucin
a.El plazo mximo para dictar y notificar la
resolucin del recurso de alzada ser de

tres meses.
b.Transcurrido este plazo sin que recaiga
resolucin, se podr entender desestimado
el recurso.
3.Contra la resolucin de un recurso de alzada no
cabr ningn otro recurso administrativo, salvo
el recurso extraordinario de revisin (segn Ley
39/2015).
B. Contra actos que pongan fin a la va

administrativa, cabr interponer el recurso de
reposicin regulado en el artculo 14.2 del Real
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el
que se aprueba el texto refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales.
Artculo 131.- Reclamacin econmica-
administrativa.
Solo en los casos en que la Ley prevea tal
posibilidad, que para el caso de Diputacin
Provincial es:
- en materia de gestin catastral y
- de gestin censal del Impuesto sobre
Actividades Econmicas.
- En tales casos, el recurso de reposicin

antes citado ser previo a la reclamacin
econmico-administrativa.
Veamos ahora un pequeo resumen de la

regulacin general tanto del recurso de
reposicin (en la Ley de Haciendas Locales) como
de las Reclamaciones econmico
administrativas (en la Ley General Tributaria).
1.Recurso de Reposicin (se regula en el RDL

2/2004, Ley de Haciendas Locales)
a.Objeto: Contra todos actos de EE.LL en la
gestin de sus tributos e ingresos derecho
pblico
b.Competencia: Conoce y resuelve el mismo
rgano
c. Plazo interposicin: 1 mes desde da
siguiente a notificacin o exposicin pblica
de padrn o matrcula de contribuyentes.
d.Resolucin: Se resuelve en 1 mes desde da
siguiente a presentacin. Silencio negativo.
Se resolver por escrito y ser motivada.
e.Notificacin: Se notificar en 10 das.
f. Impugnacin de la resolucin: Contra ella,
contencioso-advo en va Judicial (o
reclamacin ec. adva., EN EL CASO DE LA
DIPUTACIN PROVINCIAL DE CDIZ).
2.Reclamacin econmico-administrativa. (Ley

58/03 de 17 de diciembre, general tributaria,
226 y ss).
a.Objeto:
- Actos que denieguen derecho o declaren
obligacin; actos de trmite cualificados.
b.Legitimados
- Los obligados tributarios e infractores
- Cualquier afectado en sus intereses.
c. Suspensin: S se suspender (a instancia) si

garantiza importe acto ms recargos y
demora.
d.Procedimiento (gratuito salvo mala fe.)
i. Iniciacin: Por escrito en 1 mes ante
Tribunal (u rgano local).

ii. Finalizacin por: renuncia, desistimiento,
caducidad, satisfaccin extraprocesal o

resolucin.
e.Duracin: 1 ao desde interposicin
reclamacin. Silencio negativo. Contra
denegacin, cabe contencioso-administrativo
en va judicial
4.CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS
Nota: en el epgrafe anterior se habl de recursos en el

sentido de instrumento para impugnar un acto. En este se
habla de recursos en el sentido de medios econmicos
para hacer algo. La palabra es la misma pero la acepcin no.
- Clasificacin
a) Ingresos procedentes de su patrimonio y dems

de derecho privado.
b) Tributos propios clasificados en tasas,
contribuciones especiales e impuestos y recargos en
impuestos de Comunidades Autnomas o de otras
entidades locales.
c) Participaciones en tributos del Estado y
Comunidades Autnomas.
d) Subvenciones
e) Precios pblicos
f) Operaciones de crdito
g) Multas y sanciones
h) Otras prestaciones de derecho pblico
- De derecho privado:
o Rendimientos de su patrimonio.
o Herencia, legado, donacin.
o A estos efectos: Patrimonio = bienes de su
propiedad no afectos al uso o servicio pblico.

o Enajenacin bienes patrimoniales (la venta
de una finca propiedad de Diputacin, por
ejemplo).
- Se rigen por el Derecho privado
- TRIBUTOS PROPIOS
o TASAS.
Son prestaciones patrimoniales cuyo HECHO

IMPONIBLE (el motivo) puede ser:
uso privativo o aprovechamiento especial
del dominio pblico local.
Ej: vados, sillas de bares, quioscos.
Prestacin servicio pblico o realizacin
actividad administrativa q beneficie al sujeto
pasivo siempre que:
no voluntario
o impuesto por norma legal o
reglamentaria
o indispensable para la vida
no prestada por sector privado
o Ej.: licencias, certificado

empadronamiento, recogida
basuras.
SUPUESTOS NO SUJECIN: fuentes,

alumbrado vas pblicas, vigilancia pblica,
limpieza va pblica, proteccin civil,
enseanza obligatoria.
SUJETOS PASIVOS (o sea, quin lo paga)

Quienes aprovechen el dominio
pblico
Quien solicite o se beneficie del
servicio o actividad
CUOTA TRIBUTARIA (cunto se paga)

Por utilizacin privativa o
aprovechamiento especial: valor de
mercado, precio licitacin o 1,5 %
ingresos brutos anuales (para
empresas suministros).
Por prestacin servicio: no podr

exceder del coste real o previsible del
mismo.
DEVENGO: (cundo nace la obligacin de

pagar)
al inicio del uso o prestacin o al
presentar la solicitud.
Si no se realiza el objeto de la tasa
(por culpa de la admn), se devuelve
el importe.
o CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Hecho Imponible: aumento valor bienes
sujeto pasivo por ejecucin Obra pblica
o establecimiento Servicio Pblico. Dinero
recaudado, para sufragar obra.
Sujeto pasivo: personas beneficiadas por
servicio u obra.
Propietarios bienes inmuebles o
empresas.
Por establecimiento servicio
extincin incendios, adems de

afectados, COMPAIAS DE
SEGUROS.
Base Imponible: no + 90 % del coste,
incluyendo proyectos, obras, terrenos,
indemnizaciones, intereses.
Cuota y devengo
La base imponible se reparte
segn volumen inmueble, valor
catastral...
Si incendios, s/ primas ao
anterior
Puede fraccionarse hasta cinco
aos
Se devenga con obra ejecutado o
servicio prestndose.
o Impuestos
Obligatorios: IBI, IAE, IVTM

Voluntarios: ICIO, IVTNU
- Participacin tributos Estado y CC.AA

o Segn cuanta y criterios de LHL y legislacin
autonmica, respectiva+.
- Subvenciones
o De toda ndole, finalistas salvo sobrante no
reintegrable.
o Para garantizarlo, los otorgantes verifican.
Puede exigirse devolucin o compensarlo con
cantidades futuras.
- Precios Pblicos
o Por servicio o actividad si no existen
circunstancias de TASA (NO VOLUNTARIEDAD o
NO SECTOR PRIVADO).
o Mismos casos de no exigencia que la tasa.
o Importe cubre coste salvo razones en contra
(precio poltico)

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OPOSICIONES AYUDANTES DE RECAUDACIN 2017 CONCEPTOS

BSICOS HACIENDAS LOCALES

1. LAS HACIENDAS LOCALES:

disponer de los medios suficientes para

2.TRIBUTOS: CONCEPTO, CLASES Y LA

Definicin: tributo cuyo hecho

133 Constitucin Espaola:

Entidades Locales es SECUNDARIA.

3. LOS RECURSOS CONTRA ACTOS

Si un ciudadano no est de acuerdo con un acto

Artculo 130.- Recurso de alzada y recurso de

rgano que lo dict) cabr interponer, ante el rgano

c. Transcurridos dichos plazos sin haberse

resolucin del recurso de alzada ser de

B. Contra actos que pongan fin a la va

- En tales casos, el recurso de reposicin

Veamos ahora un pequeo resumen de la

1.Recurso de Reposicin (se regula en el RDL

2.Reclamacin econmico-administrativa. (Ley

- Cualquier afectado en sus intereses.

c. Suspensin: S se suspender (a instancia) si

Tribunal (u rgano local).

caducidad, satisfaccin extraprocesal o

4.CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS

Nota: en el epgrafe anterior se habl de recursos en el

a) Ingresos procedentes de su patrimonio y dems

propiedad no afectos al uso o servicio pblico.

Son prestaciones patrimoniales cuyo HECHO

o Ej.: licencias, certificado

SUPUESTOS NO SUJECIN: fuentes,

SUJETOS PASIVOS (o sea, quin lo paga)

CUOTA TRIBUTARIA (cunto se paga)

Por prestacin servicio: no podr

DEVENGO: (cundo nace la obligacin de

extincin incendios, adems de

Obligatorios: IBI, IAE, IVTM

- Participacin tributos Estado y CC.AA

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