PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES DEL FINANZA

SECTOR PUBLICO S II

1. Definicin de Presupuesto por Programas

El presupuesto por programas es una tcnica mediante la cual se procura asignar,

a determinadas categoras programticas a cargo de las entidades que conforman
la Administracin Pblica, recursos necesarios para proveer bienes y servicios
destinados a satisfacer, de manera eficaz y eficiente, necesidades de la
comunidad durante un perodo preestablecido.

2. Elementos que lo integran (Insumos, Procesos y Resultados)

a. Insumos

En trminos generales, son los recursos humanos, materiales (bienes de consumo

y maquinarias) no requieren para el logro de un producto (bien o servicio).

En el presupuesto, se les denomina: servicios personales, materiales y

suministros, propiedad, planta y equipo, servicios no personales, etc. Es decir todo
los productos que las entidades adquieren de terceros que clasificamos segn el
objeto del gasto.

Es necesario distinguir el gasto en insumos del costo de insumos. El primero se

refiere al valor monetario de los insumos adquiridos durante un perodo
presupuestario, en cambio, el segundo se refiere a los insumos efectivamente
utilizados en la produccin durante dicho perodo.

b. Procesos

Conjunto de procedimientos, registro e informacin organizado en etapas

secuenciales de formulacin, aprobacin, ejecucin y, seguimiento y evaluacin
para organizar financieramente la gestin pblica a travs del presupuesto.

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c. Resultados

La medicin de resultados se refiere a la realizacin de los costos con las metas

alcanzadas, analizando cuidadosamente el logro o no de los mismos y los
objetivos del programa, para hacer las correcciones necesarias.

Es un informe detallado de la parte financiera en relacin al programa, esta

medicin se debe de realizar frecuentemente sobre elementos significativos.

La medicin de costos se efecta mediante tcnicas de valuacin tales como la

tcnica de los Costos Histricos, que se refiere a valores acontecidos, y la tcnica
de los Costos preculados, los cuales se basan en clculos anteriores a su
ejecucin.

3. Estructura del Presupuesto por Programas

El presupuesto por programas est formado por un conjunto de categoras, las

cuales son: Funcin, sub-funcin, programas, subprogramas, actividad, proyecto,
tarea, obra y trabajo. Cada una de ellas explicada a continuacin:

Funcin: Conjunto de gastos presupuestales, su finalidad inmediata o a corto

plazo, proporciona un servicio pblico determinado.

Programa de Operacin: Es una herramienta que va a cumplir una funcin,

mediante la fijacin de metas u objetivos y se necesita emplear recursos
materiales, humanos y financieros que con anterioridad sean costeados.

Programa de Inversin: Se aplican recursos para aumentar la capacidad

operativa y se van a fijar las metas a alcanzar.

Subprograma: Subdivisin del programa en reas especficas, segn su funcin y

mediante metas parciales.

Actividad: Es emplear los recursos materiales, humanos y financieros para

cumplir la realizacin de ciertos trabajos y de las metas de los mismos.

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Proyecto: Conjunto de obras de un programa o subprograma de inversin por

realizar para obtener bienes capitales, determinados por el programa o
subprograma.

Tarea: Operacin especial dentro de un proceso gradual y a travs de ella se

obtiene un resultado parcial.

Obra: Es la parte de un proyecto, un bien de capital especfico.

Trabajo: Esfuerzo precisado dentro de un proceso.

Estructuracin de las Clasificaciones Presupuestarias

El implantar diversas clasificaciones trata de establecer un ordenamiento a la

planificacin y ejecucin de las actividades que el Estado a travs de la
administracin Pblica cree desarrollar.

En Guatemala se han adoptado las siguientes clasificaciones con base en las

caractersticas propias de la Administracin Pblica.

Clasificacin Institucional

Esta es una aplicacin del orden poltico administrativo que tiene el Estado
guatemalteco y en donde cada una de las instituciones que han sido fundadas,
tienen la funcin de realizar determinadas actividades, estando bajo la direccin
del gobierno central.

La importancia de esta clasificacin, es que por medio de los presupuestos que

realizan las distintas instituciones del sector pblico se logran los planes de
desarrollo para todo el pas.

Las grandes reas donde est formada la clasificacin es:

Cdigo Descripcin:

1. Sector Pblico no Financiero

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2. Administracin Central

3. Gobierno Central
4. Entidades Descentralizadas no empresariales
5. Entidades Autnomas no empresariales
6. Instituciones de Seguridad Social
7. Empresas Pblicas
8. Empresas Pblicas Nacionales
9. Empresas Pblicas Municipales
10. Gobierno Locales
11. Municipios

4. Entidades que lo manejan

El Reglamento de la ley orgnica del presupuesto en el artculo No. 1 establece

que UNIDADES RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA.
Para lograr la desconcentracin del Sistema de Administracin Financiera, en
cada organismo y ente del Sector Pblico, se organizar y operar una Unidad de
Administracin Financiera (UDAF), cuyo responsable ser designado por el titular
o mxima autoridad de cada organismo o ente. Derivado de la evaluacin de los
rendimientos internos de cada institucin y para afianzar la desconcentracin,
podrn crearse y organizarse, en los niveles que corresponda, Unidades
Desconcentradas de Administracin Financiera

5. Etapas del Proceso Presupuestario

i. Formulacin

Se refiere a la fase en que las instituciones con base a su marco legal, poltica de
gobierno, polticas pblicas sectoriales y metodologa de planificacin y del
presupuesto por programas con nfasis en resultados, elaboran sus anteproyectos
de presupuesto, los cuales son presentados al Ministerio de Finanzas Pblicas a
ms tardar el 15 de julio de cada ao. Los anteproyectos de presupuesto
contienen los requerimientos financieros solicitados para generar los productos y

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resultados finales que la poblacin recibe a travs de la prestacin de los servicios

pblicos esenciales en materia de educacin, salud, seguridad, etc. Por su parte,
el Ministerio de Finanzas Pblicas, tomando en consideracin las distintas
variables proporcionadas por el Banco de Guatemala, Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y sus propias proyecciones, elabora las
estimaciones de ingresos, a partir de los cuales proyecta el presupuesto de
ingresos y egresos del siguiente ejercicio fiscal, dando a conocer a las
instituciones, las estimaciones mximas de gasto para cada una de ellas, as
como sus correspondientes fuentes de financiamiento, es decir, los montos por
ingresos ordinarios, prstamos, donaciones u otra fuente que podrn utilizar. El
resultado de esta etapa es la conformacin del Proyecto de Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal respectivo.

ii. Aprobacin

Una vez presentado el proyecto de presupuesto por el Organismo Ejecutivo al

Congreso de la Repblica, la Comisin de Finanzas Pblicas y Moneda de ese
organismo, realiza las reuniones de discusin y anlisis del proyecto de
presupuesto que considere conveniente, y emite el dictamen correspondiente con
el cual traslada el proyecto al pleno del Congreso, el que de acuerdo a sus
atribuciones contenidas en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
lo aprueba, imprueba o modifica. Si lo aprueba emite el Decreto de aprobacin del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal
correspondiente; sin embargo, de no aprobarlo, entra a regir el presupuesto en
vigencia del ao anterior. Vale indicar que el referido Decreto adems de hacer
referencia a los montos de ingresos y egresos del presupuesto, contempla normas
o disposiciones legales relativas a la ejecucin presupuestaria las cuales son
complementarias a las que establece la Ley Orgnica del Presupuesto.

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Esta etapa inicia el 2 de septiembre y concluye el 30 de noviembre de cada ao,

ya que es el perodo en que el Congreso de la Repblica de acuerdo a la ley, debe
aprobar o no, el presupuesto de la nacin.

iii. Ejecucin

Una vez que el Congreso de la Repblica ha emitido el Decreto que contiene la

Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ao
correspondiente, inicia la etapa de ejecucin presupuestaria, que no es ms que el
conjunto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus planes
de trabajo, traducidos estos en resultados, programas y alcance de metas. Para
ello realizan la compra de los bienes y la contratacin de servicios llamados
insumos, que son necesarios en la prestacin de los servicios que brindan a la
poblacin. En esta etapa se realiza la programacin financiera de los recursos, as
como de ser necesario, las modificaciones presupuestarias que bajo el principio de
flexibilidad, han de realizarse en funcin del alcance de los resultados previstos a
nivel institucional, y de los productos a nivel de los distintos programas que se
llevan a cabo. Esta etapa est comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada ao, toda vez que bajo el principio de anualidad del presupuesto, un ejercicio
fiscal es independiente de otro.

iv. Fiscalizacin y Control

Esta etapa se refiere al control de la administracin pblica y la fiscalizacin de los

bienes y recursos del Estado y tiene los siguientes propsitos:

a. Contribuir al fortalecimiento de la capacidad delos funcionarios pblicos

para ejecutar el presupuesto y lograr los objetivos planteados utilizando de
la mejor manera los recursos pblicos.
b. Contribuir a la transparencia del qu hacer de las entidades pblicas.
c. Promover la responsabilidad de los empleados pblicos para que puedan
dar cuenta por el manejo de los bienes y recurso pblicos y por los
resultados obtenidos de su gestin.

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6. Marco Legal del Presupuesto Pblico

El marco legal que rige al presupuesto de la nacin en sus diversas etapas, est
constituido principalmente por:

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.7 Decreto No.101-97

del Congreso de la Repblica de Guatemala,

Ley Orgnica del Presupuesto y sus Reformas. Decreto No. 22-2014,

Ley de Implementacin de medidas fiscales, aprobacin del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal y
aprobacin del financiamiento para Ejercicio Fiscal.

7. Entidades que intervienen en el Proceso Presupuestario

Estn sujetos a las disposiciones de la presente ley:

a. Los Organismos del Estado.

b. Las entidades descentralizadas y autnomas.
c. Las empresas cualquiera sea su forma de organizacin, cuyo capital est
conformado mayoritariamente con aportaciones del Estado y
d. Las dems instituciones que conforman el Sector Pblico.

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CONCLUSIONES

El presupuesto por programas es una tcnica que se lleva a cabo en Guatemala a

travs del Ministerio de Finanzas hacia el Sector Pblico.

Para que funcione se lleva a cabo por medio de diferentes etapas y elementos que
lo componen.

Es importante hacer ver que el Ministerio de Finanzas proyecta una forma de

estructuracin para dar a conocer que funciones deben cumplirse para que se
pueda dar el proceso presupuestario.

Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsin de
gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general este se
toma por perodos de un ao.

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BIBLIOGRAFIA

1. Ministerio de Finanzas de Guatemala: http://www.minfin.gob.gt/

2. Decreto Nmero 101-97; Ley Orgnica del Presupuesto.