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AUTORAS:
CORDONES, ANABEL
CI: 26. 309. 721
FLORES, ELISMAR
CI: 27.344.792
GALICIA, ASHLEY
CI: 26.730.009
GARCA, MARIOLIR
CI: 26.218.773
VARGAS, WILDALIS
CI: 26.
AUTORAS:
CORDONES, Anabel
anabelcordones@gmail.com
FLORES, Elismar
floreselis27@gmail.com
GALICIA, Ashley
ashleygalicia06@gmail.com
GARCA, Mariolir
mariolirgarcia1998@gmail.com
VARGAS, Wildalis
wildalis128@gmail.com
INTRODUCCIN
Sistema tributario
Principios generales de los
tributos
Presupuesto pblico.
Importancia del presupuesto pblico.
Objetivos del presupuesto pblico.
Modificaciones presupuestarias.
Los ingresos pblicos..
Clasificacin de los ingresos
pblicos
Clasificacin de los ingresos de derechos
pblicos.
Impuestos...
Tasas..
Contribuciones
especiales...
Diferencias entre tributos.
Los gastos pblicos..
Poderes Pblicos y sus
tributos..
CONCLUSIN..
.
FUENTES
BIBLIOGRFICAS.
INTRODUCCIN
No cabe duda que los tributos forman parte imprescindible de la economa de un pas,
ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley,
con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a
travs de inversiones pblicas, por lo que un aumento en el mismo producir un
incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr un efecto
contrario. Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y contribuciones
especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin de los tributos, as como
los caracteres, la unidad tributaria, la presin y la evasin fiscal. Asimismo, este
sistema se sustenta en el principio de eficiencia con la finalidad de elevar la calidad de
vida de la poblacin y proteger la economa nacional, pues solo as se podr sustentar
la recaudacin tributaria en un sistema eficiente.
Por esta razn, un profesional de Ciencias Administrativas deber ser capaz de entender
el papel del Estado en la economa y poder evaluar las polticas de gasto para poder
hacer una mejor planificacin estratgica en el campo que se desempee. De acuerdo
a las posibles medidas que tome un gobierno o las que ya estn en vigencia, se pueden
afectar tanto el entorno de funcionamiento como el mercado, para lo cual se deben
comprender las estrategias y consecuencias de las mismas. Por consiguiente, en el
presente trabajo de carcter investigativo se abordarn los conceptos generales y
desarrollo de las reas de la economa del sector pblico, sistema tributario y la teora
de la eleccin pblica, y la influencia de estos en el sistema administrativo de un Estado
formalmente organizado.
El Sector Pblico
Las funciones que se le asignan al sector pblico en una economa mixta, segn Baena
(2009) son las siguientes:
Aunque la mayora de las economas presentan una tendencia creciente a largo plazo,
la realidad nos dice que la actividad econmica flucta. Por esta razn, el Estado
planifica y toma medidas con el objetivo de suavizar las fluctuaciones cclicas, lo que se
pretende es evitar los drsticos aumentos en el nivel de desempleo que se originan en
las depresiones, as como los bruscos crecimientos de los precios en las expansiones.
Junto con la estabilizacin de las economas, los gobiernos tratan de tomar medidas
que logren un crecimiento econmico sostenido a largo plazo, o lo que es lo mismo, que
aumenten las capacidades productivas de las que dispone una economa, que es lo que
permite producir bienes y servicios en mayor cantidad y satisfacer mayores y nuevas
necesidades a medida que pasa el tiempo, lo que se traduce en mejoras de bienestar
material de los individuos.
Medios e instrumentos
Para Arvelo (2000), todas las intervenciones, constituyen lo que se conoce como la
poltica econmica de un pas, es decir, el conjunto de disposiciones que adoptan los
gobiernos para tratar de alcanzar los objetivos econmicos de crecimiento, estabilidad
de los precios, pleno empleo, equilibrio presupuestario y equilibrio en las relaciones
econmicas con el resto del mundo. El Estado aplica dos tipos de poltica econmica:
una, a corto plazo, que se denomina poltica coyuntural y trata de estabilizar la
economa, y otra, a medio y largo plazo, la poltica estructural, que pretende crear las
condiciones favorables para el desarrollo econmico de un pas.
3. Otros
Sistema tributario
Adems, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas por la
Constitucin y las leyes a los estados y Municipios, y por medio de la cual ejerce la
potestad tributaria autnoma con las limitaciones establecidas en el ordenamiento
jurdico nacional. En tal sentido, al hablar de un sistema tributario se debe articular tanto
el Poder Nacional como el Estadal y el Municipal, los entes y rganos con competencia
para el control, recaudacin y administracin de las contribuciones especiales y de las
tasas. Actualmente, en los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria
Segundo Plan Socialista de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin 2013-2019, es
donde se presenta la gua de transicin al socialismo bolivariano del siglo XXI,
constituido por un conjunto de polticas dirigidas a incrementar la capacidad de accin
estratgica de gobierno para lograr niveles de eficiencia y eficacia; en lo referente a la
tributacin, se marca:
Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional.
A los efectos tributarios, con dicha reforma se introduce la Unidad Tributaria con un
monto de un mil bolvares (Bs. 1.000,00), lo que actualmente es equivalente a un
bolvar (Bs. 1,00) como consecuencia de la aplicacin del Decreto nmero 5.229, con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reconversin Monetaria, publicada en la Gaceta
Oficial nmero 38.638 de fecha 6 de marzo de 2007 (Presidencia de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, 2007). Segn lo descrito en el Cdigo Orgnico Tributario
(Asamblea Nacional, 2001), puede definirse a la Unidad Tributaria como una medida de
valor expresada en moneda de curso legal modificable anualmente por el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) con aprobacin
de la Comisin permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional.
De acuerdo con Montao (2004), los principios generales de los tributos sirven para
delimitar las disposiciones jurdicas que establecen obligaciones a cargo de los
contribuyentes. En otras palabras, sirven de margen para soslayar el abuso por parte
de la Administracin Tributaria y para reconocer los derechos de los ciudadanos. Dentro
de estos principios se encuentran los siguientes:
Presupuesto Pblico
La planificacin del desarrollo econmico y social constituye una de las
responsabilidades fundamentales del sector pblico; el sistema de planificacin est
constituido por diversos instrumentos, cada uno de los cuales cumple una funcin
especfica, complementaria por los dems; y que, dentro de ellos, al plan anual
operativo le corresponde la concrecin de los planes de largo y mediano plazo. Uno de
los componentes del plan operativo anual es el presupuesto del sector pblico, a travs
del cual se procura la definicin concreta y la materializacin de los objetivos de dicho
sector.
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.
Trasformar las polticas del gobierno en programas de accin por medio de la
asignacin de recursos.
Proveer la estructura para las cuentas pblicas y la contabilidad fiscal.
Permitir la evaluacin peridica de la gestin gubernamental facilitar el proceso
administrativo.
Proveer la base legal para la realizacin del gasto pblico.
Cumplir con los planes de la nacin a largo, mediano y corto plazo.
Coordinar las decisiones polticas, econmicas y sociales.
Coordinar las actividades de organismos gubernamentales establecer una relacin
entre los fines por cumplir y los medios con que alcanzarlos.
Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.
Facilitar la delegacin de autoridad y fijar la responsabilidad financiera.
Permitir que el pblico conozca los programas de gobierno.
Modificaciones Presupuestarias
Son aquellos que le producen al Estado los recursos necesarios e imprescindibles para
poder satisfacer las necesidades establecidas en la Ley de Presupuesto. En otras
palabras, es la accin que el Estado desarrolla al efecto de procurarse los medios
necesarios a los gastos pblicos para la satisfaccin de las necesidades pblicas y en
general, para la satisfaccin de sus propios fines.
Esta afirmacin es apoyada por Valds Costa (1996), al mencionar que el impuesto
ingresa al Estado sin ningn condicionamiento que pueda afectar la relacin jurdica
existente entre ste y el sujeto pasivo, de esta manera, la obligacin tributaria es
independiente de toda actividad del Estado con respecto al contribuyente, el cual se
endeuda cuando incurre en un hecho imponible previsto en la Ley, que como se seal
anteriormente, se refiere a una situacin especfica que se relaciona con el
contribuyente. En efecto, el hecho seleccionado por el legislador se encuentra vinculado
a la naturaleza econmica reveladora de capacidad contributiva y est limitada por los
principios constitucionales que rigen a los tributos, de modo que dentro de sus
facultades discrecionales, por lo menos, deben considerar la posibilidad material del
sujeto pasivo de coadyuvar al sostenimiento del gasto pblico.
o Impuestos indirectos: Segn Moya (2000) los seala como aquellos que gravan el
gasto, consumo o la transferencia de riquezas, considerados como indicios de la
existencia de la capacidad contributiva, indirecta relacionada con la prestacin de los
servicios pblicos. En estos tributos la persona que soporta la carga no es la misma
que lo paga al sujeto activo, debido a esto se vincula con el criterio de traslacin.
o Impuestos reales: Son los que gravan un elemento econmico, sin considerar los
elementos personales del contribuyente. Valds Costa (1996), los define como
aquellos que gravan manifestaciones de riqueza aisladas, como por ejemplo la
posicin de un bien, con lo cual queda corroborado que no toman en cuenta la
situacin subjetiva del contribuyente, ni el valor total de sus bienes y rentas, lo que
impide aplicar la progresividad y los convierte en una imposicin injusta.
o Proporcionales: Para Moya (Ob. Cit), son aquellos en los cuales se mantiene
una relacin invariable entre la tasa y la cuanta del hecho imponible.
o Progresivos: En stos la relacin de la cuanta del tributo aumenta en la medida
que se incrementa el monto de la riqueza gravada. En otras palabras, la tasa
crece en la medida que aumenta la base de imposicin (Valds Costa, ob. cit).
Tasas: Moya (Ob. Cit), opina que la tasa es el tributo cuya obligacin se
encuentra relacionada jurdicamente con ciertas actividades que desarrolla el
Estado, relacionadas directamente con el contribuyente. Ruiz Montero (2002),
apoya esta posicin subrayando que las tasas son una especie hbrida de
imposicin en virtud de la cual, el Estado se establece en funcin de su facultad
discrecional, pero presta o brinda una contraprestacin a aquellas personas que
la cancelan. Dentro de las caractersticas de las tasas, mencionadas
acertadamente por Moya (Ob. Cit), se encuentra el principio de reserva legal, ya
que se crea por medio de una ley y es exigida por el Estado en virtud de su
poder soberano.
En este caso el hecho imponible est conformado por una actividad o servicio pblico
que el Estado presta al contribuyente y este servicio es de carcter divisible, el cual
puede dividirse en unidades de uso o consumo, para de esta forma individualizarse.
Asimismo, Valds Costa (Ob. Cit), menciona que el producto de lo recaudado por este
concepto es exclusivamente destinado al servicio respectivo y no se concibe que lo
producido se utilice para fines diferentes a aquellos relacionados con el funcionamiento
de dicho servicio. Este comentario es debatido con autores como Villegas (1992), quien
considera que una cosa es el tributo y otra muy distinta el uso que el Estado haga de
sus fondos, ya que una vez percibido este recurso, el tributo se agota en su contenido,
terminando el aspecto tributario de la actividad financiera, ya que todo lo concerniente
al destino y administracin del ingreso obtenido, se rige por lo estipulado en el
presupuesto.
Ahora bien, Prez de Ayala y Gonzlez (1991) explica que lo que es realmente
importante para establecer una tasa, es que el Estado disponga de condiciones que le
permitan ofrecer al servicio, que su utilidad resulte ventajosa para el particular y que
como consecuencia de este beneficio, el usuario decida libremente demandar la
prestacin del mismo. La clasificacin de las tareas con la cual coinciden Villegas
(1992) y Valds Costa (Ob. Cit) es la siguiente:
Diferencias
Contribuciones
Impuestos Tasas
especiales
Est orientada por el No dispone de una El pago del tributo est
pago de un tributo regulacin por la orientado a tributos de
como producto de una condicin individual del orden legal de acuerdo
actividad econmica o sujeto que lo paga, es con la condicin que le
social sujeta a leyes indistinta de esa otorga al pagador del
que lo regulan. condicin. mismo la ley, los
No est amarrado a Est orientada por el cuales pueden ser
recibir una retribucin pago de tributos en diferentes.
individual por el tributo virtud de un servicio o El pago de este tipo de
pagado. retribucin que se tributos est atado a la
El hecho que lo entrega a cambio. recepcin inmediata o
genera es el gasto El hecho que lo genera futura de posibles
pblico. es el goce de un retribuciones.
Su destino es para las servicio pblico. El hecho que lo genera
necesidades Su destino es para el es el recibimiento de
colectivas del ente que mantenimiento del un beneficio.
la emite. servicio otorgado en Su destino es para el
No se identifica la contraprestacin. financiamiento de la
partida y la Se identifica la partida actividad social del
contrapartida de la y la contrapartida de la ente receptor.
vinculacin tributaria. vinculacin tributaria. Se identifica la partida
y la contrapartida de la
vinculacin tributaria.
Fuente: Cordones, Anabel; Flores, Elismar; Galicia, Ashley; Garca, Mariolir; Vargas,
Wildalis (2017)
De acuerdo a Moya (2005), los gastos pblicos constituyen las diversas formas de
presentar los egresos previstos en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos,
proporcionando adems informacin para el estudio general de la economa y de la
poltica econmica que tiene previsto aplicar el gobierno nacional para un perodo
determinado. Adems, representa una de las modalidades a travs de las cuales
cualquier Estado responsable aspira incidir en mejorar la distribucin social y la calidad
de vida de la poblacin. Es una herramienta de poltica pblica a travs de la cual los
gobiernos pueden contribuir al desarrollo humano sostenible.
Para ello pueden intervenir mediante diversas acciones tales como la promocin del
crecimiento econmico, la correccin de fallas del mercado, la creacin de la
infraestructura necesaria para el desarrollo, as como proporcionando servicios sociales
para satisfacer las necesidades de las personas. Sin embargo, el rpido incremento que
ha experimentado el gasto pblico en los pases en desarrollo, sin un aumento
correlativo de los ingresos tributarios, ha provocado crisis fiscales de amplia magnitud,
con el paradjico resultado de que en muchos casos no se ha logrado ni promover el
crecimiento sostenible, ni mejorar la equidad.
Los gastos realizados por el Estado son de naturaleza diversa. Van desde cumplir con
sus obligaciones inmediatas, como la compra de un bien o servicio hasta cubrir con las
obligaciones incurridas en aos fiscales anteriores. No obstante, muchos de ellos estn
dirigidos a cierta parte de la poblacin para reducir el margen de desigualdad en la
distribucin del ingreso. Por lo tanto, saber en qu se gasta el dinero del presupuesto
pblico resulta indispensable y sano, pues a travs de este gasto se conoce a quienes
se ayuda de forma directa e indirecta. Es por ello que una de las polticas econmicas
que usa el gasto pblico y los impuestos como variables de control es la poltica fiscal,
para asegurar y mantener la estabilidad econmica.
La teora de la eleccin pblica o Public Choice Theory como viene a decir Buchanan
en 1979, trata de ligar la economa con la poltica a travs del Estado, entendido como
la suma de voluntades individuales, para saber cules son los factores que determinan
la definicin de las polticas que elige el Estado entre las diferentes opciones posibles.
Se divide en Eleccin Pblica Positiva que estudia las decisiones colectivas o pblicas
de los agentes polticos, y en Economa Poltica Constitucional que pretende desarrollar
un marco institucional que aminore el poder poltico frente a la sociedad civil. La teora
parte del individualismo metodolgico, sostiene la premisa de que el comportamiento de
los burcratas y polticos es maximizador del presupuesto pblico principalmente en
busca de cumplir sus propios intereses y que slo despus buscarn el bienestar social.
Adems estudia las elecciones fuera del mercado, es decir, elecciones como proceso
social que involucra a los individuos independientemente de su voluntad para tomar
decisiones colectivas y pblicas. En general, estudia los "fallos del gobierno" como una
respuesta ante quienes sostienen que el gobierno debe intervenir ante los denominados
fallos de mercado; as postula que la evidencia cientfica sealara al gobierno, y no al
mercado, como el ente que debe ser limitado o reducido por el bienestar de la sociedad.
Posteriormente, el economista James Buchanan descubri que era posible la
aplicacin y la extensin de la teora econmica a las opciones polticas y
gubernamentales; encontrando adems que era posible extender dicha teora a las
decisiones de los ciudadanos para hacer posible la eleccin entre las diversas opciones
existentes en el mercado poltico. Dicho descubrimiento le vali el premio Nobel de
economa en 1986.
Adems, y como resultado del anlisis antes precisado, Buchanan determin que las
decisiones polticas, aquellas realizadas por los estamentos del Estado encargados del
manejo estatal, necesariamente generan costos a los particulares y a la sociedad en su
conjunto. Asimismo, las decisiones polticas no le cuestan al Estado como tal, sino a
todos los que se encuentran bajo el dominio de dicho estado. El costo de la toma de
decisin se convierte entonces en un factor que influye decididamente en la eficiencia y
los efectos de la decisin poltica. Como resultado de la constatacin referida en los
prrafos precedentes, y dado que los Estados administran bienes y fondos, los cuales
por definicin son pblicos, el pueblo debera tener la posibilidad de recurrir a
mecanismos previstos por la ley y de obligatorio cumplimiento, que le permitan controlar
e intervenir en las decisiones de los actores pblicos.
CONCLUSIN
Por esta razn, nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de
los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a que tiene como
finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor proteccin econmica
como elevando el nivel de vida del pas. Por otro lado, el no pagar los tributos trae como
consecuencia varias sanciones tales como la imposicin de multas, el cierre de
establecimientos, decomisos de mercancas, privacin de libertad, entre otros; regidas
por la ley bien sea por la Constitucin de la Repblica o el Cdigo Tributario, fuentes
encargadas de velar que los impuestos, tasas y contribuciones sean cumplidos por los
individuos que forman parte de un pas econmicamente establecido y organizado.
FUENTES BIBLIOGRFICAS
LIBROS DE TEXTO
FUENTES LEGALES