Instituto Tcnico

Superior de la Nacin
Comercial
"Incos - El Alto"

TEMA : Sistema Tributario boliviano

INTEGRANTES :

Miranda Ortega Ariel

Nues Vitorio Yva
Quispe Forra Dina Raquel
Quispe Forra Victoria
Quispe Herrera Jhanneth
Rondo Huanca Aida Giovana
Tito Callocusi Jose Luis

PARALELO : 1ro C
DOCENTE : Lic. Orlando Limachi Condori
ASIGNTURA : Sistema Tributario
FECHA : 07 04 2017
EL ALTO - BOLIVIA
 I. INTRODUCCION

II. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECIFICOS

III. FUNDAMENTACION TEORICA

Sistema tributario boliviano

1. La importancia de los impuestos en Bolivia

Qu es el sistema tributario?

Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las empresas, para que el
Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios pblicos que necesita la comunidad.

Los tributos son las obligaciones en dinero que el estado impone con el objeto de obtener
recursos, que le permitan satisfacer las necesidades de la poblacin boliviana mejorando su
calidad de vida.

Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en la recaudacin de

los impuestos. Cuando compramos al contado es la factura.

Los impuestos son importantes porque:

el Estado puede obtener los recursos para poder brindar educacin, salud, seguridad, justicia, obras
pblicas y apoyo a los ms necesitados, entre varias cosas ms,

se puede conseguir ms igualdad de oportunidades,

es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los dems,

es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

en ellos tambin se refleja lo que queremos como sociedad.

El estado boliviano requiere contar con recursos que permitan financiar en el gasto social y la
inversin pblica, para ello recurre a las siguientes fuentes de financiamiento:

a) Crdito Externo

b) Crdito Interno

c) Emisin Monetaria

d) Ingresos Internos

a) Crdito Externo

El crdito externo es una fuente de financiamiento que permite obtener recursos mediante la
suscripcin de compromisos econmicos por parte del estado con organismos Internacionales
como ser el Fondo Monetario Internacional (FMI), Banco Mundial (BM), Banco Interamericano de
Desarrollo (BID) y pases econmicamente fortalecidos como Estados Unidos, Canad, China,
Japn y otros.

Este financiamiento se caracteriza por tener un costo bajo en cuanto al pago de intereses y puede
ser cubierto en el largo plazo lo cual genera un endeudamiento a ser honrado por cada uno de los
bolivianos y sus generaciones venideras.

b) Crdito Interno

Permite al estado la obtencin de dinero en efectivo a travs de la emisin de bonos del tesoro que
son venideros a empresas privadas nacionales y extranjeras y al pblico en general.

Se caracteriza por ser una fuente de financiamiento costosa, debido a que las tasas de intereses a
pagar por los bonos emitidos son altas.

c) Emisin Monetaria

Considerados la emisin monetaria como una fuente de financiamiento aparentemente sera

conveniente en cuanto a que no es necesario el pago de intereses. Sin embargo, la emisin
monetaria sin el respaldo debido genera hiperinflacin, con un costo econmico social elevado.

d) Ingresos Internos

Es la fuente de financiamiento que permite al estado obtener recursos a travs de los impuestos
pagados por los contribuyentes y la venta de bienes y servicios de las empresas Estatales.

Es un financiamiento sin intereses y que ha permitido a muchos pases del mundo lograra un
desarrollo econmico sostenible.

El financiamiento tiene que ver con el PIB y el ingreso PERCAPITA del Estado ya que esta debe
ser solvente para poder adquirir dicho financiamiento por parte de las instituciones externas e
internas.

2. Actores que intervienen en el sistema tributario boliviano

Los actores que intervienen en el diseo del sistema tributario, en cuanto a las atribuciones y
competencias son:

a) Poltica Tributaria

La poltica tributaria consiste en la utilizacin de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los
impuestos, para conseguir los objetivos econmicos y sociales que una comunidad polticamente
organizada desea promover.
 Todas las leyes tributarias y las planificaciones financieras concebidas en la mesa de despacho
son estriles si no se presta la debida atencin a las ideas, actitudes, motivaciones y formas de
comportamiento de los poderes pblicos y de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, a su
grado de cohesin o de antagonismo, y a sus ideas ms o menos compartidas sobre el modo de
organizar la convivencia cvica.

El Poder Ejecutivo a travs del viceministerio de Poltica Tributaria dependiente del Ministerio de
Hacienda es la instancia encargada de definir la estrategia y los lineamientos para la obtencin de
recursos para el Estado a travs de tributos.

b) Legislacin Tributaria

La Legislacin Tributaria es un estudio de las leyes, reglamentos, resoluciones, decretos y

procedimientos establecidos por el Estado para fijar, cancelar y recaudar los impuestos con los que
se elabora el presupuesto nacional para desarrollo de los planes y programas de desarrollo social
en el Estado Plurinacional de Boliviana.

El Poder Legislativo instrumenta la Poltica Tributaria a travs de Leyes que son promulgadas por
el Poder Ejecutivo y reglamentadas mediante Decretos Supremos.

c) Administracin Tributaria

En Bolivia, el Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas se constituye en la autoridad fiscal

competente; siendo responsable de la formulacin y diseo de polticas para la obtencin de
recursos para el Estado, a travs de tributos. Dicho Ministerio rige a la Administracin Tributaria
nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional de Bolivia y
los Gobiernos Municipales, son los encargados de la aplicacin operativa de la legislacin
Tributaria, quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta aplicacin de las normas;
facilitando a los contribuyentes el pago de sus impuestos.

3. Los impuestos en Bolivia

En Bolivia el Sistema Tributario est compuesto por doce (12) impuestos establecidos en la Ley
Nro. 843 de 20 de mayo de 1986, los cuales diez (10) son de dominio nacional y dos (2) de
competencia municipal.

Estos impuestos son distribuidos de manera justa para beneficio de todos los bolivianos y
bolivianas y como todo pas necesita recursos para brindar diferentes bienes y servicios a la
poblacin, tales como atencin mdica, educacin de calidad, vas de transporte, servicios
bsicos, seguridad, tecnologa y telecomunicaciones.

La legislacin tributaria se encuentra codificada en la Ley Nro. 2492 de (Cdigo Tributario

Boliviano) de 2 de agosto de 2003, donde se establecen los fundamentos de derecho que norman
la tributacin en el marco de la Constitucin Poltica del Estado Boliviano.

Los impuestos son distribuidos de la siguiente manera:

75 % al tesoro general de la nacin

20 % a todos los municipios
5 % a las universidades publicas
 IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL

a) Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es un impuesto indirecto, general, plurifsico, no acumulativo al consumo que se aplica sobre las
ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio nacional; los contratos de obras y
de prestacin de servicios, as como las importaciones definitivas.

Es el impuesto que se cancela mensualmente por:

Todas las ventas y compras de bienes muebles e inmuebles

Alquiles de bienes muebles e inmuebles
Contratos de obras
Contratos de prestacin de servicios
Por importaciones realizadas

Quines pagan el IVA?

Personas naturales o jurdicas que realicen las operaciones mencionadas

anteriormente.

Cul es la alcuota del IVA?

13 % sobre compras y ventas

b) Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)

Este impuesto fue creado con el fin de generar una mayor consciencia tributaria a travs de la
exigencia por `parte del comprador para la emisin de la factura al vendedor, de all su
denominativo de complementario al IVA o tambin se lo puede ver como un control sobre el IVA de
all su nombre y se aplica exclusivamente a las personas naturales por su trabajo o por las
inversiones de capital que realiza por ejemplo su sueldo, por alquilar su inmueble o recibir viticos,
etc. Y se paga trimestralmente.

Quines pagan el RC-IVA?

Todas las personas naturales que obtengan ingresos de la forma anteriormente mencionada

Cul es alcuota?

13% Sobre el monto total de ingresos percibidos.

c) Impuesto a las Transacciones (IT)

Es un impuesto que se paga mensualmente por la realizacin de toda transaccin econmica en

territorio nacional como:

Comercio
Industria
 Profesin u oficio
Alquiler de bienes
Obras y servicios

Quines pagan el IT?

Todas las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades econmicas dentro del
pas.
Empresas pblicas y privadas, incluidas las empresas unipersonales.

Cul es la alcuota del IT?

3% Del importe de la transaccin

d) Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

Este impuesto se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades de las empresas
resultantes de los Estados Financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual y para
aquellos que no se encuentran obligados a llevar registros contables a travs de una Declaracin
Jurada efectuando una presuncin de la utilidad.

Quines pagan el IUE?

Todas las personas naturales o jurdicas

Empresas pblicas, privadas, mixtas y unipersonales

Cul es la alcuota del IUE?

25 % sobre la utilidad neta

e) Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)

Es un impuesto al consumo de determinados bienes cuyo fin est relacionado con la proteccin de
la salud humana como por ejemplo cigarrillos y bebidas alcohlicas e incluye los vehculos
automotores. Y se paga mensualmente.

Quines pagan el ICE?

Los fabricantes (personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente)

Los que comercialicen o distribuyan al por mayor.
Las personas naturales o jurdicas que realicen importaciones.

Quines no pagan el ICE?

Los distribuidores al por menor.

Las exportaciones.
Los automviles para servicios de salud y seguridad.

Cul es la alcuota del ICE?

 Vara en funcin al bien y se actualiza anualmente.

Alcuotas porcentuales sobre el precio neto de las ventas.

Alcuotas especficas por unidad de litro comercializado

f) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Es un impuesto transitorio que grava las operaciones realizadas en moneda extranjera y monedad
nacional con mantenimiento de valor respecto a cualquier moneda extranjera, que puede ser
considerado como un impuesto sobre un elemento patrimonial, aunque en sus efectos puede
asimilarse a un impuesto general al consumo acumulativo.

Quienes pagan?
Personas naturales o jurdicas titulares de las cuentas (corrientes o de ahorro).
Las que realizan pagos o transferencias de fondos.
Las que adquieren
Cheques de Gerencia u otros similares
Las que contraten servicios de recaudacin o cobranza.
Las que instruyan transferencias o envos de dinero.
Las que cobren depsitos a plazo fijo.
Las que rescaten cuotas de participacin.

Quines no pagan?
Genricas (sin autorizacin previa):
Dbitos y crditos en cuentas de personas naturales con saldos menores a 2.000 dlares
americanos.
Dbitos por gastos de mantenimiento de cuentas.
Dbitos en cuentas destinados al pago de impuestos o aportes y primas.
Dbitos y crditos por asientos de correccin.
Dbitos y crditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley de bancos entre s y con el
Banco Central de Bolivia.
Dbitos en cuentas de inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa.
Crditos por remesas provenientes del exterior.
Rescate de cuotas de participacin para fondos de inversin con saldo menor a 2.000 dlares
americanos.

Cul es la alcuota?
0,15 % del importe de la transaccin.

g) Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)

Es tambin un impuesto al consumo directo de carcter selectivo ya que grava la produccin de

hidrocarburos en el territorio nacional.

Quienes pagan?
Toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que produzca hidrocarburos en cualquier punto del
territorio nacional.
Quines no pagan?
Los volmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno.

Cul es la alcuota?
32 % sobre el total de los volmenes de hidrocarburos medidos en el punto de fiscalizacin (Boca de
pozo)

h) Impuestos Especiales a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)

Es un impuesto al consumo directo de carcter selectivo que grava la comercializacin en el

mercado interno de hidrocarburos y sus derivados sean estos productos internamente o impactos.

Quienes pagan?
Personas naturales o jurdicas que importen y comercialicen hidrocarburos y sus derivados.

Cul es la alcuota?
Tasas especficas por litro, actualizables anualmente.

i) Impuestos a la Transmisin Gratuita de Bienes (TGB)

Este impuesto es parte de la tributacin al patrimonio y grava la transmisin de bienes a ttulo

gratuito por herencia o donaciones. Y se paga hasta los 90 DAS despus de la sucesin y entre
PERSONAS VIVAS dentro de los 5 DAS HBILES.

Quines pagan el TGB?

Los beneficiarios de herencias, testamentos, donaciones. Y divisin de bienes Consecuencia

de divorcios.

3.6.2. Cul es la alcuota del TGB?

1% Padres, hijos y cnyuge.

10% Hermanos y descendientes.
20% Colaterales, legatarios.

j) Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE)

Es un impuesto al consumo que grava toda salida al exterior del pas por va area, de personas
naturales residentes en Bolivia, con excepcin de diplomticos y personas con estatus.

Quienes pagan?
Los bolivianos y extranjeros residentes en el pas.

Quines no pagan?
Los diplomticos o consulares con pasaportes Tipo A, visados por el Ministerio de
Relaciones Exteriores.
 Los miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en
representacin oficial del pas en el exterior previa certificacin del Viceministerio de
Deportes.
La tripulacin de los vuelos comerciales al exterior, debidamente autorizada.

Cul es la alcuota?
Para la gestin 2015 es de Bs266.- Monto que se actualiza cada ao.

IMPUESTO DE COMPETENCIA MUNICIPAL

k) Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores (IPB)

MARCO NORMATIVO
Ley 843
Decreto Supremo 24204
24205

l) Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT)

MARCO NORMATIVO
Ley 843
Decreto Supremo 24054

Ambos impuestos constituyen modalidades de la tributacin patrimonial en Bolivia, que en

aplicacin de la descentralizacin fiscal benefician a los gobiernos municipales.

La coparticipacin de los impuestos nacionales, corresponde en una proporcin del 75% para el
Tesoro General de la Nacin, 20% para las Municipalidades y 5% para las universidades.

4. Administraciones tributarias

Los impuestos nacionales son administrados por el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana
Nacional de Bolivia en lo que corresponde al Impuesto al Valor Agregado por importaciones. Los
impuestos municipales son administrados por las Municipalidades.

a) Servicio de Impuestos Nacionales

El servicio de Impuestos Nacionales es una entidad de derecho pblico creada mediante Ley Nro.
2166 de 14 de Diciembre de 2000 que se encuentra bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda y
cuya funcin principal es la administracin de impuestos de domicilio nacional.

Las atribuciones del Servicio de Impuestos Nacionales son:

a. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitucin Poltica del Estado,
Convenios Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en materia tributaria,
Cdigo Tributario, Leyes especficas tributarias, Decretos Supremos, Resoluciones
Supremas, Ministeriales y Administrativas y dems normas en materia tributaria.
 b. Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicacin de las disposiciones en materia
tributaria.

c. Establecer planes y programas de gestin administrativa acorde con los lineamientos de la

poltica econmica del Poder Ejecutivo y suscribir un compromiso anual con el Ministerio de
Hacienda estableciendo metas de recaudacin y otras de carcter institucional.

d. Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones.

e. Contratar servicios de carcter tcnico y/u operativo, de personas naturales y jurdicas,

siempre que no se vulnere su facultad especfica y fiscalizadora.
Los contratos sern suscritos por el Servicio de Impuestos Nacionales mediante
procedimientos establecidos en la Ley N 1178.

f. Promover la conciencia tributaria en la poblacin.

g. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e

internacionales y agencias de cooperacin vinculadas a la administracin tributaria.

h. Propiciar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los funcionarios pblicos bajo su

dependencia dentro del marco legal establecido para el efecto.

i. Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en va voluntaria o

ejerciendo su facultad de ejecucin fiscal.

i. Desarrollar y motivar profesional y personalmente a sus funcionarios.

j. Absolver consultas de carcter tributario de acuerdo a lo establecido por el Cdigo

Tributario.

i. Mejorar los servicios de atencin a los contribuyentes.

k. Disear sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias.

l. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de la Administracin Tributaria

segn lo dispuesto en el Cdigo tributario y disposiciones legales vigentes.

m. Prevenir y reprimir las infracciones e ilcitos tributarios

n. Requerir a terceros informacin necesaria que tenga efecto tributario.

o. De manera general administrar eficientemente el rgimen de impuestos internos, ejerciendo

todas las facultades otorgadas por el Cdigo Tributario y normas tributarias vigentes en el
pas, aplicando con equidad jurdica las mismas.

p. Hacer cumplir el pago de obligaciones tributarias pendientes del Servicio Nacional de

Impuestos Internos.

b) Aduana Nacional de Bolivia

La Aduana Nacional de Bolivia es la institucin encargada de vigilar y fiscalizar el paso de
mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del pas, intervenir en el trfico internacional
de mercancas para los efectos de la recaudacin de los tributos que gravan la misma.

c) Gobiernos Municipales

Son las entidades autnomas de derecho pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio
con potestad normativa, fiscalizadora, ejecutiva, administrativa y tcnica en el mbito de su
jurisdiccin y competencias territoriales. Dentro de sus fuentes de financiamiento recaudan
impuestos municipales, tasas y contribuciones especiales.

5. Regmenes de tributacin y clasificacin de contribuyentes

En aplicacin de los principios tributarios de equidad y simplicidad en Bolivia se establecen dos

regmenes de tributacin de los impuestos nacionales: el rgimen general y el rgimen
simplificado.

a. Rgimen General

En este rgimen, los contribuyentes se clasifican en funcin a un ranking que considera

parmetros econmicos y de importancia fiscal en: Principales contribuyentes (PRICOS), Grandes
Contribuyentes (GRACOS) y Resto de los Contribuyentes y tributan en funcin a la capacidad
contributiva demostrada en documentacin con efectos tributarios obligatoria de elaborar para los
contribuyentes pertenecientes a este rgimen.

b. Rgimen Simplificado

En este rgimen se acoge a todos los contribuyentes que por su condicin socio-econmica, estn
en la imposibilidad de registrar sus transacciones contablemente, elaborar estados financieros y
emitir notas fiscales por la venta que realizan, por lo que transitoriamente para estos
contribuyentes se consolida la liquidacin y pago de Impuestos al Valor Agregado, Impuesto a las
Utilidades de las Empresas e Impuestos a las Transacciones en un tributo anual determinado en
escalas de acuerdo a parmetros determinados en funcin a su capacidad contributiva.

Este rgimen especial de tributacin est compuesto por:

Rgimen Tributario Simplificado (RTS), orientado a comerciantes Minoristas Vivanderos y

Artesanos que tengan un capital entre Bs. 12.001.- y Bs. 37.000.-.

Requisitos:

- Documento de Identidad. Para el caso de ciudadanos extranjeros debern presentar carnet de

extranjera vigente.

- Facturas o pre facturas de consumo de energa elctrica que acrediten el nmero de medidor del
domicilio fiscal donde desarrolla su actividad econmica y del domicilio habitual.

Sistema Tributario Integrado (STI), orientado a personas naturales propietarias de taxis,

micros, mini buses, camiones o transporte urbano interprovincial que posean hasta dos
vehculos.
La asignacin a esta categora depende del tipo de vehculo y de la ciudad o localidad donde
reside y realiza sus actividades. El importe que se debe pagar est en funcin a la categora a la
que est inscrito: Categora B, ingreso trimestral Bs. 1000, monto Bs. 100| Categora 1, ingreso
trimestral Bs. 1.500, monto Bs. 150| Categora 2, ingreso trimestral Bs. 2.750, monto Bs. 275 |
Categora 3, ingreso trimestral Bs. 4.000, monto Bs. 400| Categora 3A, ingreso trimestral 7.000,
monto Bs. 700.

Estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones juradas en forma trimestral, hasta el 22
del mes siguiente del trimestre vencido. Asimismo, portarn en su(s) vehculo(s) el comprobante
de pago del impuesto correspondiente al ltimo trimestre vencido (F. 72 versin 1), su certificado
de inscripcin y carnet de contribuyente.

Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), orientado a personas propietarias de tierras con

extensin no superior a lmites establecidos, que realizan actividades agrcolas pecuarias,
actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.

En el RAU se paga anualmente en funcin a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad

agrcola o pecuaria expresada en hectreas, es decir, que se debe multiplicar la cantidad de
hectreas por la cuota fija, establecida anualmente segn la categora.

Las y los contribuyentes del RAU no pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes. Si su comprador necesitara algn comprobante de parte suya, debe entregarle
fotocopias de su certificado de inscripcin y de su ltimo formulario de pago. Pero deber exigir
factura, nota fiscal o documento equivalente a sus proveedores del Rgimen General,
conservndola por el perodo de prescripcin (cinco aos), en el lugar de sus actividades.

IV. CONCLUSIONES
V. BIBLIOGRAFIA

http://www.impuestos.gob.bo/culturatributaria/index.php/impuestos-en-facilito/sistema-tributario

http://www.opinion.com.bo/opinion/informe_especial/2013/0922/suplementos.php?id=1709

VI. ANEXOS