EFECTO DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL IMPUESTO EN LA RENTA

EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

Contenido

INTRODUCCIN.............................................................................................. 2
1.1. Caracterizacin del problema.................................................................3
1.2. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN.................................................3
1.2.1 Delimitacin Espacial........................................................................3
1.2.2 Delimitacin Temporal.......................................................................4
1.2.3 Delimitacin Social............................................................................ 4
1.3. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN.........................................................4
1.3.1 Problema Principal............................................................................ 5
1.3.2 Problemas Secundarios.....................................................................5
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN..........................................................5
1.4.1 Objetivo General................................................................................ 5
1.4.2 Objetivos Especficos........................................................................5
1.5 JUSTIFICACIN....................................................................................... 6
CONTENIDO.................................................................................................... 7
2.1. Antecedentes........................................................................................... 7
2.2. Marco Terico.......................................................................................... 8
2.3. Marco Conceptual.................................................................................... 8
2.3.1 IMPUESTO A LA RENTA.....................................................................8
2.3.2. Ingresos........................................................................................... 9
2.5. MTODO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN...........................................11
2.5.1 Mtodo............................................................................................ 11
2.5.2 Diseo............................................................................................ 11
2.5.3. POBLACIN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIN............................12
2.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS.................12
2.7. Resultado............................................................................................. 12
CONCLUSIONES............................................................................................ 15
ANEXOS........................................................................................................ 16
BIBLIOGRAFA.............................................................................................. 17

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EFECTO DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL IMPUESTO EN LA RENTA
EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

INTRODUCCIN
El crecimiento econmico y desarrollo de los pases del mundo en especial el
Per se viene dando a travs de la explotacin de sus recursos econmicos,
teniendo una particularidad especial cada pas, tal es el caso peruano, que
durante las ltimas dcadas, su crecimiento econmico se debi a los precios
de los minerales en el mercado internacional; pero este crecimiento no fue
complementado con una economa sostenible, capaz de poder respaldar y
contribuir a la recaudacin, originndose una interrogante qu pasar cuando
los precios de los minerales bajen?, esto generar un gran problema que
repercutir en los dems sectores y habr un retroceso en la economa. Para
evitar que suceda esto, es necesario comprometer la participacin ciudadana,
que tiene el papel protagnico de colaboradora del desarrollo del pas, pero
esto no sucede en la realidad hay una gran mayora de pases, tal como el
caso peruano que los ciudadanos no estn preparados para cumplir con su rol
ante la sociedad, esto es debido a la falta de cultura tributaria que viene a ser
un resumen de la conciencia y la aplicacin de valores que nacen de su
identidad propia y de su hogar.
Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de
factores siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo pas como son: la
evasin tributaria, informalidad y la corrupcin, hasta cierto punto resulta
incontrolable por la autoridades gubernamentales en especial por las
administraciones tributarias; que hacen todo lo posible para erradicar el evasin
y el contrabando aplicando polticas de control y riesgo, tomando ciertas
medidas sancionatorias, pero una gran mayora de la ciudadana no colabora,
siendo muy difcil de hacerles cambiar de parecer.
Muchas administraciones tributarias ya han empezado con la cultura tributaria
unas en mayor grado que otras, tal es el caso peruano que se ha empezado
con la capacitacin de docentes que viene aplicndose desde 1994, durante
este periodo a la fecha ha existido ciertas variaciones, siendo comn un
problema a cerca de la actitud y percepcin por parte de los docentes a cerca
de la conciencia y cultura tributara, teniendo diversos factores, siendo los
docentes nuestros aliados estratgicos para llevar a cabo estos proyectos, en
la mayora de los casos especialmente en el sector pblico existe un desinters
para la participacin de una capacitacin tributaria que impartir la SUNAT en
coordinaciones con las autoridad educativas del Ministerio de Educacin.
Es en ese contexto que vamos a estudiar EFECTO DE LAS REBAJAS EN
LAS TASAS DEL IMPUESTO EN LA RENTA EN LA RECAUDACIN DEL
PERIODO 2015, en la recaudacin tributaria, en la inversin privada y en
el comportamiento tico de los contribuyentes.

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EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

1.1. Caracterizacin del problema

La tributacin existe porque existe el Estado, nace como una contribucin para
satisfacer sus necesidades. Es un elemento, que le permite su desarrollo, por
medio del cual satisface las necesidades diversas de la poblacin. Suple
deficiencias y desigualdades de los que menos recursos tienen. Los ingresos
que se recaudan mediante la tributacin deben ser de aplicacin eficaz y
eficiente de tal manera que cumpla con sufuncin social.
Pero estas normas tributarias deberan ser aprobadas respetando
los principios del Derecho Tributario y los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
El rgano originario principal que tiene poder tributario, como es el Congreso
de la Repblica no est cumpliendo con su funcin de: aprobar normas
tributarias, por su falta de especializacin, esta funcin continuamente lo
delega al Poder Ejecutivo, abdicando de su responsabilidad.
El Poder Ejecutivo con las facultades recibidas, aprueba normas tributarias
eminentemente recaudatorias, violatorio de los Principios Tributarios y los
Principios de Contabilidad, que son de observancia obligatoria. Se modifica
constantemente las normas tributarias, va reglamentos, resoluciones, creando
una falta de estabilidad tributaria, fomentando la informalidad, y la evasin
tributaria.
Pretendemos plantear recomendaciones normativas , a fin de que al aprobar
normas tributarias , los rganos con poder , respeten los principios del derecho
tributario , y, que estas sean ms sencillas de entender por el contribuyente ,
para que cumpla con el pago del mismo ; las normas tributarias deberan ser
estables en el tiempo , no deberan modificarse premiando al moroso;
plantearemos que la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA sea revisada a fin de
que se compatibilice con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptada
tendientes a que no exista dos bases imponibles, si no uno solo sobre el cual
se calcule el Impuesto a la Renta. Consideramos que teniendo en cuenta
nuestras recomendaciones se puede mejorar notablemente en la
recaudacin fiscal y por ende el Estado contar con mayores recursos para la
inversin social.
Es una investigacin de actualidad, por cuanto el pago del Impuesto a la Renta,
corresponde principalmente a todas las empresas que buscan beneficio
econmico, afectando su liquidez y para el Estado es su fuente de ingreso ms
importante.

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1.2. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN

1.2.1 Delimitacin Espacial

El presente trabajo es una investigacin terica y aplicada se llevara a cabo en
la ciudad de Lima, cuyos alcances geogrficamente sern a nivel nacional.

1.2.2 Delimitacin Temporal

El periodo que abarca este estudio es desde el ao 2005 al momento actual
porque en estos 5 ltimos aos en el escenario nacional y mundial se puede
aportar casos y controversias entre el Impuesto a la Renta y las Normas
Internacionales de Contabilidad.

1.2.3 Delimitacin Social

La dimensin social involucra el libre ejercicio de los derechos, libertades y
garantas de los contribuyentes en el campo de la aplicacin de
los tributos .Asimismo involucra a los poderes del estado que tienen facultades
para aprobar normas tributarias, tambin a la Administracin Tributaria,
encargada del cobro de los tributos. Cada una de estas entidades involucradas
debera desarrollar sus funciones de acuerdo a suscompetencias respetando
los principios que limitan sus facultades, as como en el caso de los
contribuyentes actuar con conciencia tributaria.

1.3. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN

La tributacin existe porque existe el Estado, nace como una contribucin para
satisfacer sus necesidades. Es un elemento, que le permite su desarrollo, por
medio del cual satisface las necesidades diversas de la poblacin. Suple
deficiencias y desigualdades de los que menos recursos tienen. Los ingresos
que se recaudan mediante la tributacin deben ser de aplicacin eficaz y
eficiente de tal manera que cumpla con su funcin social.
Pero estas normas tributarias deberan ser aprobadas respetando los principios
del Derecho Tributario y los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
El rgano originario principal que tiene poder tributario, como es el Congreso
de la Repblica no est cumpliendo con su funcin de: aprobar normas
tributarias, por su falta de especializacin, esta funcin continuamente lo
delega al Poder Ejecutivo, abdicando de su responsabilidad.
El Poder Ejecutivo con las facultades recibidas, aprueba normas tributarias
eminentemente recaudatorias, violatorio de los Principios Tributarios y los
Principios de Contabilidad, que son de observancia obligatoria. Se modifica
constantemente las normas tributarias, va reglamentos, resoluciones, creando

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una falta de estabilidad tributaria, fomentando la informalidad, y la evasin

tributaria.
Pretendemos plantear recomendaciones normativas , a fin de que al aprobar
normas tributarias , los rganos con poder , respeten los principios del derecho
tributario , y, que estas sean ms sencillas de entender por el contribuyente ,
para que cumpla con el pago del mismo ; las normas tributarias deberan ser
estables en el tiempo , no deberan modificarse premiando al moroso;
plantearemos que la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA sea revisada a fin de
que se compatibilice con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptada
tendientes a que no exista dos bases imponibles, si no uno solo sobre el cual
se calcule el Impuesto a la Renta. Consideramos que teniendo en cuenta
nuestras recomendaciones se puede mejorar notablemente en la recaudacin
fiscal y por ende el Estado contar con mayores recursos para la inversin
social.
Es una investigacin de actualidad, por cuanto el pago del Impuesto a la Renta,
corresponde principalmente a todas las empresas que buscan beneficio
econmico, afectando su liquidez y para el Estado es uno de sus fuentes de
ingreso ms importantes.

1.3.1 Problema Principal

En qu medida algunos artculos de la Ley del Impuesto a la Renta
Empresarial, no respeta los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, generando controversia en su aplicacin, afectando
el Patrimonio de las empresas y fomentando Evasin Tributaria en el Per?

1.3.2 Problemas Secundarios

a. Por qu algunos artculos de la Ley del Impuesto a la Renta Empresarial,
tiene efecto Confiscatorio en la determinacin de la obligacin tributaria de una
Empresa al no considerar algunas Deducciones y como consecuencia
disminuye sus Activos afectando su condicin de Empresa en Marcha en el
Per?
b. Por qu algunos contribuyentes no facturan parte o todos sus Ingresos por
sus ventas de bienes y prestacin de servicios actuando en la informalidad sin
observar la ley del Impuesto a la Renta Empresarial y el Principio Contable de
Realizacin, minimizando el Resultado Econmico de la Empresa,
generando Evasin tributaria en el Per?
c. Por qu la ley del Impuesto a la Renta Empresarial es muy Complejo en su
contenido, lo cual dificulta el reconocimiento de los Gastos, en aplicacin del
principio contable del devengado?

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

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1.4.1 Objetivo General

Comprobar si en la Ley del Impuesto a la Renta Empresarial, existen
artculos no constitucionales, mediante anlisis jurdico y contable, con la
finalidad de establecer si respetan los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, y que no hay controversia en su aplicacin, que afecten
el Patrimonio de la Empresa y que genere Evasin Tributaria en el Per.

1.4.2 Objetivos Especficos

a. Acreditar que algunas normas del Impuesto a la Renta Empresarial, tiene
efecto Confiscatorio al no considerar algunas deducciones en la determinacin
de la obligacin tributaria y como consecuencia afectar los Activos de una
Empresa en Marcha, en el Per.
b. Describir, porque algunos contribuyentes, no facturan todo parte de
sus Ingresos por sus ventas de bienes y prestacin de servicios actuando en
la informalidad y sin observar la Ley del Impuesto a la Renta Empresarial y el
Principio contable de Realizacin afectando el Resultado Econmico y
generando Evasin tributaria en el Per.
c. Describir por qu la Ley del Impuesto a la Renta Empresarial es
muy Complejo en su contenido, lo cual dificulta el reconocimiento de
los Gastos en aplicacin del Principio Contable del Devengado.

1.5 JUSTIFICACIN

Las razones que me impulsaron a estudiar este tema, es su importancia para el

Estado, como instrumento de desarrollo, que le permita cumplir con
sus obligaciones inherentes, en forma eficaz y eficiente. Tambin su vinculacin
con las empresas, siendo stas, los contribuyentes ms importantes, que
tienen que cumplir con su obligacin social, por mandato legal. Los rganos del
Estado, con poder tributario al aprobar el impuesto a la Renta, no siempre
respetan los principios del derecho tributario y los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados; y como consecuencia se genera la informalidad y la
evasin tributaria.
En nuestro pas, segn datos oficiales la evasin tributaria asciende
aproximadamente al 40%, es decir solo pagan tributos el 60% de
contribuyentes. En otras palabras soportan el costo social del Estado, la mitad
de sus contribuyentes, por ello es importante su estudio a fin de
proponer soluciones.

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CONTENIDO

2.1. Antecedentes

En nuestro medio hay referencia bibliogrfica sobre el impuesto a la renta, y

muy poco sobre sus aspectos fundamentales, y sobre sus aspectos
controvertidos frente a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
No hemos encontrado tesis de grado sustentadas relacionadas al tema. Hay
una investigacin del Dr. Manuel Luna Victoria denominada "Controversias
entre el registro de las operaciones de una entidad bajo Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (NICs) y pertinentes Normas Tributarias
" plasmada en un folleto publicada por el Colegio de Contadores Pblicos de
Lima y otra investigacin de Ediciones Caballero Bustamante NIFFs-Principales
diferencias entre la Doctrina Contable y la Regulacin Tributaria .Hay libros de
autores nacionales , que tratan ampliamente sobre algunos aspectos
relacionados a nuestro tema en estudio, solo dos libros tratan
sobre Teora General del Derecho Tributario en el Per, como son: Derecho
Tributario , Dogmtica General de la Tributacin de Cesar Iglesias Ferrer y
Fundamentos del Derecho Tributario de Jorge Bravo Cucci, solo un libro ,
Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial de Jorge Luis Picn
Gonzales hace un cuestionamiento parcial de la inconstitucionalidad e
ilegalidad del Impuesto a la Renta vigente.
A decir de Sanabria Ortiz Rubn[1]el concepto de tributo nace, cuando el
hombre inicia ese "dar algo". Nos interesa conocer el porqu de ese "dar " que
implica tributar .Cuando dar algo voluntariamente y cuando ese dar deber ser
manejado como una obligacin , hasta que limite se puede forzar al ser
humano a "dar " tributar como deber jurdico y como obligacin.
Las primeras manifestaciones de "dar" fueron como un acto de agradecimiento,
como un pago a los Dioses por algo que de la deidad reciban. Este pago , que
inicialmente era en especie , a travs del tiempo , al aparecer
los medios de cambio , se realizaba utilizando objetos valiosos , piedras
preciosas , oro, plata metales y finalmente la moneda , aun en algunos casos
aceptaban el dar en especie.
El termino tributos tuvo diversos significados para el comn de las personas,
dependiendo del enfoque con que se trate de explicarlo, del grado de
instruccin de quien trata de entenderlo, de la poltica del estado y hasta de la
perspectiva de la religin.
Para el comn de los individuos, significa " un pago" que se debe realizar, una
obligacin impuesta por el Estado sin su conocimiento y aceptacin y que de
no pagarlo , ser multado o puede ser sancionado penalmente .Para

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un empresario un tributo representa una parte de sus utilidades que debe pagar
a ese socio no deseado que es el Estado . Para los dirigentes sindicales el
tributo es, generalmente es algo confuso. Tienen la extraa conviccin que los
trabajadores ni deben pagar impuestos, pero los empresarios y profesionales si
deben hacerlo y adicionalmente deben pagar ms, para que sea posible el
aumento de las remuneraciones y los servicios sociales. Para muchos
legisladores, el tributo es siempre una forma de generar nuevos ingresos,
destinados a cubrir los vacos presupuestales y hasta antojos o apetitos
personales de los gobernantes de turno.

2.2. Marco Terico

BASE LEGAL
2.3.1 -- La Constitucin Poltica del Per, del ao 1993
2.3.2 -- Los Tratados Internacionales, aprobadas por el Congreso y Ratificadas
por el Presidente de la Republica.
2.3.3 -- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario- D.S. N 135-99 EF
2.3.4 -- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta D-S-N 179-
2004- EF
2.3.5 -- Ley General de Sociedades N 26887
2.3.6.-- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
2.3.7 -- Normas Internacionales de Contabilidad
2.3.8 -- Normas Internacionales de Informacin Financiera
2.3.9 -- Jurisprudencia del Tribunal Constitucional
2.3.10- Doctrina Tributaria

2.3. Marco Conceptual

2.3.1 IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto, segn De Juano Manuel, el impuesto es la obligacin pecuniaria que
pesa sobre las personas en su calidad de integrantes de un Estado por tener
bienes o rentas en el mismo, exigida legalmente segn su capacidad
contributiva en base a las normas fundamentales del pas y a los principios
de igualdad y generalidad y uniformidad , cuya recaudacin debe destinarse a
satisfacer las necesidades y servicios pblicos indivisibles o el dficit de los
divisibles.
En esta definicin se satisfacen los siguientes elementos distintivos:
Obligacin pecuniaria, vale decir en dinero conforme a las leyes y
prcticas contemporneas.

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Que pesa sobre las personas fsicas o de existencia ideal, que integran
el Estado y que estn obligados a contribuir a la formacin del tesoro del
mismo en cuanto poseen bienes o rentas en su jurisdiccin, protegido por su
rgimen jurdico.
La exigibilidad responde coactivamente al imperio de la ley.
El gravamen debe respetar la capacidad contributiva de tales personas,
que es la causa ms justa de toda tributacin.
La obligacin legal a de ajustarse a las normas constitucionales del
Estado, entre ellas al de anualidad o periodicidad y a los principios de igualdad,
generalidad y uniformidad.
Finalmente, lo recaudado debe satisfacer necesidades y servicios
pblicos indivisibles, caracterstica que diferencia al impuesto de las tasas,
pudiendo responder tambin al sufragio del pasivo del estado.
Ramn Valdez Costa defina al Impuesto," es el tributo cuyo presupuesto de
hecho es independiente de toda actividad especfica del Estado hacia el
contribuyente y cuyo producto se destina a los servicios generales." Este autor
se refiere tambin a los Impuestos Confiscatorios al decir que cuando la tasa
del impuesto elevados montos como sucede en los impuestos fuertemente
progresivos, se plantean importantes problemas jurdico y poltico financiero ,
los primeros concernientes a su legitimidad y los segundos a su conveniencia.
Concretando al anlisis del primer aspecto debe afirmarse que la concepcin
del derecho tributario contemporneo en el Estado repudia la idea de una
potestad sin limitaciones, por lo cual podra privarse de sus bienes a los
contribuyentes, desconociendo as el derecho de propiedad consagrado en las
Constituciones, la doctrina califica en tales casos a los impuestos como
confiscatorio, considerndoles adems inconstitucionales.
El Cdigo Tributario define al impuesto como "el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado"
Segn Iglesias Ferrer el impuesto es una especie tpica del genero tributo, que
surge de la realizacin fctica de un hecho generador que contiene
estrictamente la obligacin del contribuyente de dar , excluyndose toda
actividad estatal que lo beneficie directamente por dicha prestacin.
Sus caractersticas principales son:
1.- Surge de la ley
2.- Su prestacin es en dinero o especie
3.- Es obligatorio.
4.- Es efectuado por el contribuyente a favor del Estado.
5.- El contribuyente paga de acuerdo a su capacidad contributiva
6.- No constituye sancin por acto ilcito.
7.- Es un pago para que el estado cumpla con su obligacin social.

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8.- Es aprobado por el Congreso de la Repblica o en caso de delegacin de

facultades por el Poder Ejecutivo.

2.3.2. Ingresos
Segn Garca Mullin el concepto tributario de renta como base de imposicin,
es objeto de ardua disputa en doctrina y motiva diferencias entre las distintas
legislaciones, debido a consideraciones de tipo econmico, financiero, y tcnica
tributaria.
. Primero deriva de que el concepto de renta tiene originalmente cuo
econmico.
. Segundo, el impuesto a la renta es visualizado como uno de los ms
eficientes instrumentos para el financiamiento de los gastos del Estado
distribuyendo el peso de la carga entre los habitantes segn principios
de equidad , en funcin de sus respectivas capacidades contributivas
. Tercero consideraciones de tcnica tributaria, los conceptos tericos que se
adopten deben concretarse en definiciones legales susceptibles de ser
operadas eficientes por la administracin.
En una visin global, puede entenderse por "renta":
. El producto peridico de un capital
. El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de
enriquecimientos que provienen de fuera del individuo cualquiera sea su origen
y sean o no peridicos.
. El total de enriquecimientos del individuo que se hubiera traducido en
satisfacciones (consumos ahorros,) este concepto implica considerar renta
todo lo consumido en el periodo, ms o menos el cambio producido en su
situacin patrimonial.
El sistema peruano de imposicin a la renta sigue un criterio mixto para
considerar los conceptos gravados con el impuesto. En todos los caso se debe
tener presente que este impuesto grave la manifestacin de la riqueza
constituida por una determinada ganancia que puede ser una riqueza nueva y
renovable o puede ser producto no peridico obtenido del desprendimiento de
bienes no recuperables , pero en cualquier caso siempre est orientado a
afectar una ganancia. No se puede gravar ganancias inexistentes, pues
estaramos incurriendo en un acto de Confiscatoriedad, que est
prohibido por la Constitucin Poltica del Estado Peruano.
Segn Apaza Meza partir del 1 de Enero del 2009 mediante Decreto Legislativo
N 972 se ha establecido que las rentas que perciban los contribuyentes, se
clasificaran de la siguiente manera:
-Rentas de Capital
- Renta de 1 Categora
- Renta de 2 Categora
-Renta Empresarial

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- Renta de 3 Categora
-Renta de Trabajo
-- Renta de 4 Categora
- Renta de 5 Categora.
Segn el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad,
Ingreso es el aumento de los beneficios econmicos durante el periodo
contable que se reporta en el Estado de Ganancias y Prdidas , en forma de
flujos de entrada de efectivo , aumento de activos o disminucin de pasivos ,
que producen aumentos en el patrimonio , distintos de los aportaciones de
socios..

Reconocimiento de Ingresos: Normalmente se reconocen en el estado de

ganancias y prdidas, en funcin al criterio de ingreso ganado, es decir,
restringiendo el reconocimiento del ingreso cuando cumplan con los siguientes
requisitos:
. Se produce un incremento de los beneficios econmicos futuros, asociados
con un incremento del activo o disminucin del pasivo.
. Sea medido razonablemente y exista un grado suficiente de certeza.

2.5. MTODO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN

2.5.1 Mtodo
Los mtodos aplicados en el presente trabajo de investigacin son:
. Descriptivo
. Analtico
La investigacin describe y analiza las caractersticas del Impuesto a la Renta y
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados as como, si en la
aprobacin del impuesto se respetaron los principios tributarios.

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EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

2.5.2 Diseo

Donde:
OG: Objetivo General
OE: Objetivo Especfico
CP: Conclusin Parcial
CF: Conclusin Final
HG: Hiptesis General

2.5.3. POBLACIN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIN

Poblacin
El universo de la investigacin es a nivel nacional en el Per, pues la aplicacin
y alcances del Impuesto a la Renta son a nivel nacional.

Muestra
Las muestras que analizaremos en nuestra investigacin, para demostrar los
aspectos aplicativos sern tomadas en la Ciudad de Lima en un nmero de 50,
empresas, cuyos objetivos son el beneficio econmico.

2.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

Tcnicas
Las principales tcnicas que utilizaremos en la investigacin son:
Entrevista
Anlisis Documental
Instrumentos.
. Gua de entrevista
. Gua de anlisis documental

2.7. Resultado

En contabilidad el estado de resultados o estado de prdidas y ganancias,

es el estado que suministra informacin de las causas que generaron el

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resultado atribuible al perodo sea bien este un resultado de utilidad o prdida.

Las partidas que lo conforman, suelen clasificarse en resultados ordinarios y
extraordinarios, de modo de informar a los usuarios de estados contables la
capacidad del ente emisor de generar utilidades en forma regular o no.
El cuadro siguiente refleja un modelo de estado de resultados:
Estado de Resultados
+ Ingreso por Ventas
- Costo de la mercadera vendida o de los servicios prestados
= Resultado bruto
- Gastos de venta
- Gastos de administracin
= Resultado de las operaciones ordinarias
- Gastos financieros
+ Productos financieros
= Resultado antes de impuesto a las ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Resultado del ejercicio
El estado de resultados incluye en primer lugar el total
de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo
incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado
bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clsico de la
informacin contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como
porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que
oper la compaa.
Rentabilidad Bruta = Resultado Bruto / Ventas
Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se
lo denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los
gastos financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las
ganancias o a la renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades
(en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del ejercicio.
Otros indicadores clsicos que suelen obtenerse son:
Rentabilidad Neta = Resultado Neto / Ventas
Rentabilidad sobre el Patrimonio Neto = Resultado Neto / Patrimonio Neto
Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen
en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad
normal, se encuentran el costo de las ventas, las remuneraciones y
la depreciacin. Generalmente, los gastos representan una salida o una
disminucin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, existencias o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo con la definicin de gastos,
podran o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. Las prdidas

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representan disminuciones en los beneficios econmicos y, como tales, no son

diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto. Por lo tanto, en este Marco
Conceptual no se considera que constituyan un elemento diferente.
Entre las prdidas se encuentran las que resultan de siniestros tales como
aquellos causados por el fuego o por inundaciones, as como por la venta de
activos a largo plazo y tambin las prdidas no realizadas, por ejemplo aquellas
que surgen por el efecto que los aumentos en el tipo de cambio de una
determinada divisa tienen sobre los prstamos obtenidos por la empresa en
esa moneda. Al reconocerse las prdidas en el estado de resultados, es usual
presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til
para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen
presentarse netas de los ingresos relacionados con ellas.
Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha ocurrido una
disminucin en los beneficios econmicos futuros, relacionada con una
disminucin en los activos o un incremento en los pasivos, y que puede
medirse con fiabilidad. Esto significa, en efecto, que el reconocimiento de
gastos ocurre simultneamente con un aumento de pasivos o la disminucin de
un activo (por ejemplo, el devenga miento de sueldos por pagar o la
depreciacin de activos fijos).
Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una
asociacin directa entre los costos incurridos y la obtencin de partidas
especficas de ingresos. Este proceso, al que se denomina comnmente
correlacin de gastos con ingresos, implica el reconocimiento simultneo o
combinado de unos y otros, que surgen directa y/o conjuntamente de las
mismas transacciones u otros hechos. Por ejemplo, los distintos componentes
de gastos que conforman el costo de ventas son reconocidos simultneamente
con los ingresos por esas ventas, sin embargo, la aplicacin del concepto de
correlacin de gastos con ingresos bajo este Marco Conceptual, no permite el
reconocimiento de tems en el balance general que no cumplan con la
definicin de activos y pasivos.
Cuando se espera que los beneficios econmicos surjan a lo largo de varios
perodos contables y la correlacin con los ingresos asociados pueda
determinarse nicamente de forma genrica o indirecta, los gastos se
reconocen en el estado de resultados utilizando procedimientos sistemticos y
racionales de distribucin. Esto es, a menudo, necesario para el
reconocimiento de los gastos relacionados con el uso de activos tales como los
que componen las propiedades, planta y equipo, as como con la plusvala
comprada, las patentes y las marcas, denominndose en estos casos al gasto
correspondiente como depreciacin o amortizacin. Los procedimientos, de
distribucin estn diseados a fin de que se reconozca el gasto en los perodos

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EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

contables en que se consumen o expiran los beneficios econmicos

relacionados con estas partidas.
Dentro del estado de resultados, se reconoce inmediatamente como tal un
gasto cuando el desembolso correspondiente no produce beneficios
econmicos futuros, o cuando y en la medida que tales beneficios econmicos
futuros no cumplen o dejan de cumplir las condiciones para su reconocimiento
como un activo en el balance general.
Se reconoce tambin un gasto en el estado de resultados en aquellos casos en
que se incurre en un pasivo sin reconocer un activo correlacionado, como
ocurre en el caso de surgir un pasivo por una garanta vigente sobre productos
vendidos.

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EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

CONCLUSIONES
1. Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa
mundial probablemente necesiten un nivel tributario ms elevado para
lograr que el gobierno desempee un papel ms cercano al de los pases
industriales, que en promedio perciben el doble de ingresos tributarios.
2. Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia
con respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo
desincentivos econmicos, especialmente al recaudar ms recursos
provenientes del impuesto sobre el ingreso de las personas fsicas. Para
superar estos desafos, los responsables de la formulacin de polticas
tendrn que establecer las prioridades correctas en materia de poltica y
contar con la voluntad poltica para poner en prctica las reformas que se
necesitan.
3. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados,
tanto globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de
la actividad econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el
perodo de anlisis, la existencia de exoneraciones y regmenes de
tributacin reducida, el comportamiento de los contribuyentes respecto al
pago de tributos (evasin tributaria).
4. El sistema tributario peruano, ms all de cuestiones tcnicas es muy
cambiante, al igual que la recaudacin de los impuestos en el pas. La
SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del
cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en: Financiar
el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el Estado, en
beneficio de la poblacin, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los
tributos, combatir, sancionar la evasin y el contrabando.
5. Es importante indicar, que el desafo es encontrar una forma administrativa
y polticamente factible buscando objetivos, existe una serie de factores que
influyen de forma distinta en los resultados. Entre ellos destacan
la evolucin de la actividad econmica, las modificaciones introducidas
antes o durante el perodo de anlisis, la existencia de exoneraciones y
regmenes de tributacin reducida, el comportamiento de los contribuyentes
respecto al pago de tributos.
6. Al hablar de poltica tributaria nos referimos a aquellos lineamientos y
medidas que toma el Estado para el beneficio de la sociedad, de manera
ms especfica podemos decir que si el Estado no cuenta con los fondos
suficientes, no podr prever con lo que la poblacin necesita y exige. Es por
ello que existen los impuestos, los cuales junto a otros ingresos (tasas y
contribuciones) mantienen las actividades del Estado tales como
la construccin de obras pblicas, colegios, hospitales, etc. Y nosotros al
ser parte del pas, al ser ciudadanos nos
corresponde obligaciones tributarias pero tambin derechos.

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EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

ANEXOS

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EN LA RECAUDACIN DEL PERIODO 2015

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15. DURAN ROJO, Luis (2006).Impuesto a la Renta .AELE.p.276
16. Glosario de trminos, tomados del libro virtual de Actualidad Empresarial
17. PICON GONZALES, Jorge Luis. (2004) Deducciones del Impuesto a la
Renta Empresarial Quin se llevo mi gasto ? la ley , la SUNAT, o lo perd
yo...Lima. Dogma Ediciones. p.18
18. RAMIREZ LA TORRE. Marcel Aparecido en Diario Gestin del 26 de Agosto
de 2005.
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informalidad en el Per1 Economa y Sociedad 62, CIES, diciembre 2006

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