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TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE AUDITORA
ADMINISTRATIVA
Armando Chero Fernandez

Cdigo..

Compilador

Chimbote, Per
AUDITORA ADMINISTRATIVA

Serie UTEX

Primera Edicin 2015

ARMANDO CHERO FERNANDEZ

De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per

Telf.: (043) 327846.

Editado por:

Texto digital

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho de Autor

Artculo 43.- Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin


autorizacin del autor:

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de


exmenes en instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida
justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras
lcitamente publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni
tenga directa o indirectamente fines de lucro.

2
NDICE GENERAL

NDICE GENERAL................................................................................................................................. 3
PRESENTACIN DEL DOCENTE ........................................................................................................... 6
INTRODUCCIN .................................................................................................................................. 7
UNIDADES DE APRENDIZAJE .............................................................................................................. 9
PRIMERA UNIDAD: DOCTRINA BSICA DE LA AUDITORA ............................................................... 10
Doctrina bsica de auditora ............................................................................................................ 12
1. Evolucin histrica de la auditoria........................................................12

2. Conceptos de Auditora .......................................................................15

3. Objetivos de la Auditoria Administrativa ...............................................15

4. Principios de Auditoria Administrativa ..................................................16

5. Clases de Auditoria .............................................................................17

6. Clases de control y cualidades del auditor .........................................18

7. Bases normativas ................................................................................22

8. Aplicacin de la Auditoria Administrativa: ............................................23

9. Normas personales del auditor administrativo y normas que rigen la


ejecucin de la auditoria administrativa. ...................................................................24

10. Norma sobre registros de Sociedades de Auditora ............................33

RESUMEN ......................................................................................................................................... 34
AUTOEVALUACIN ........................................................................................................................... 35
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN....................................................................................... 39
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ........................................................................................................ 40
SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y ETAPAS DE LA AUDITORA ............................................................. 41
Normas y etapas de auditora .......................................................................................................... 43
1. Constitucin de una Sociedad Auditora ...............................................43

2. Plazos 30 das hbiles .........................................................................44

3. Etapas de preparacin de la auditoria administrativa ...........................44

4. Indicadores ..........................................................................................49

5. Ejecucin de la auditoria......................................................................51

6. Tcnicas para recopilar informacin y documentos de trabajo .............53

3
7. Documentos de trabajo: .......................................................................57

RESUMEN ......................................................................................................................................... 66
AUTOEVALUACIN ........................................................................................................................... 67
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN....................................................................................... 71
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ........................................................................................................ 72
TERCERA UNIDAD: LA AUDITORA ADMINISTRATIVA ...................................................................... 73
AUDITORA ADMINISTRATIVA .......................................................................................................... 75
1. Pruebas de Cargo y Descargo .............................................................75

2. Observaciones de Auditoria .................................................................76

3. Recomendaciones de auditora ...........................................................79

4. Conclusiones de Auditora ...................................................................79

5. Plazo de presentacin del Informe de Auditora...................................79

6. Caractersticas del informe: .................................................................80

7. Contenido: ...........................................................................................81

8. Tipos de informes. ...............................................................................81

9. Metodologa: ........................................................................................81

10 Evaluacin Posterior de los Informes de Auditora ...............................83

ANEXO: MODELO DE INFORME DE AUDITORA ADMINISTRATIVA .................................................. 84


INFORME DE AUDITORA ADMINISTRATIVA AL REA DE VENTAS DE LA
CORPORACIN LINDLEI S.A..................................................................................84

ANEXO N 01..............................................................................................101

ANEXO N 02 ..............................................................................................102

ANEXO N03...............................................................................................103

ANEXO N 04..............................................................................................104

PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES SEMANALES ...............................105

RESUMEN ..................................................................................................106

AUTOEVALUACIN ...................................................................................107

SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN ............................................111

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................112

4
5
PRESENTACIN DEL DOCENTE

El docente que ha elaborado el texto con sus Unidades


Didcticas es el responsable de la implementacin de la Asignatura,
es el Lic. Adm. Armando Chero Fernandez.

Dedicado a la docencia universitaria por 06 aos, docente en


diferentes Institutos Tecnolgicos durante 10 aos, de profesin
Licenciado en Administracin, Contador Pblico Colegiado Certificado, Licenciado en
educacin y con estudios de Maestra en Administracin. Labora en la Municipalidad
Provincial Del Santa y Asesor de empresas privadas y administracin Municipal, docente
de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote adscrito a la Facultad de
Administracin, como docente titular de la asignatura Auditora Administrativa.
INTRODUCCIN

El presente texto compilado pertenece a la asignatura de Auditora Administrativa,


que se encuentra en el VIII ciclo de estudio de la Carrera Profesional de Administracin.

En la actualidad vivimos un mundo de cambios, los cuales ocurren a una


velocidad vertiginosa, aunado a este siglo en donde la globalizacin impera y en
consecuencia donde las empresas estn cada vez ms inmersas en un ambiente de
mercados abiertos, implicando para ellas, la necesidad de ser cada da ms competitivas.

La administracin es el eje central sobre el cual gira la empresa, por lo que resulta
importante el revisar y hacer un diagnstico de la misma, con el propsito de detectar
problemas y solucionarlos.

En tal sentido, el texto se organiza de la siguiente manera: Contiene tres unidades


de aprendizaje.

La primera unidad de aprendizaje est orientada a la doctrina de la auditora


administrativa, el cual se debe tener en cuenta el auditor para aplicar los procesos y
desarrollo de los informes a emitir para la alta gerencia.

La segunda unidad de aprendizaje desarrolla las normas y etapas de la auditora


administrativa para la elaboracin de la planificacin que realiza el auditor para emitir los
informes de auditora, con el fin de la mejora continua de la organizacin, y hacerlo ms
competitiva frente a las organizaciones de calidad.

La tercera unidad de aprendizaje se orienta hacia la elaboracin del informe de


auditora, donde se precisan las conclusiones y recomendaciones tomando en cuenta
toda la investigacin que se ha realizado a travs del proceso de auditora administrativa.

Es tambin una tcnica de control preventivo que debe ejercer la direccin de una
organizacin, pues mediante su aplicacin se revisan objetivos, polticas, programas de
trabajo, estructura orgnica, controles operativos, sistemas y procedimientos, utilizacin
de recursos y aprovechamiento del personal. Asimismo, se determinan objetivamente,
posibles anomalas, que limitan el funcionamiento de un organismo social, que le

7
permite, de forma oportuna, considerar en sus decisiones los factores determinantes que
afectan su operacin.

El proceso de la Auditora Administrativa permite apreciar a la organizacin en su


conjunto, partiendo de un anlisis sistemtico, riguroso, objetivo e integral de sus
funciones administrativas, para poder determinar los ajustes o reformas que deben
hacerse dentro de su contexto estructural y con relacin a las perspectivas de trabajo
presentes y futuras.

Armando Chero Fernandez

8
UNIDADES DE APRENDIZAJE

9
PRIMERA UNIDAD: DOCTRINA
BSICA DE LA AUDITORA

10
El contenido de la Primera Unidad ha sido tomado de:

- Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico D.F: Mc Graw Hill.
pg. 4-11.
- Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial Diana. Pg. 24-30
- Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial Diana. Pg. 46
- Sanchez, E. (s.f.) Auditora Administrativa, Lima: Publicacin Universidad Inca
Garcilaso de la Vega. Pg. 18-28
- Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico DF: Mc Graw Hill.
pg. 11-14.
- Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico DF: Mc Graw Hill.
pg. 22-25
- Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano.
13 de Diciembre de 1990.
- Fernandez, A. (1992).El Proceso administrativo. Mxico DF: Editorial. Diana. Pg. 17.
- Hernndez, F. (1990). La Auditora Operativa como Instrumento en la Decisin
Gerencial. Lima: Editorial CONCYTEC. pg. 12-18.
- Chiavenato, I. (2001) Administracin Teora, proceso y prctica. (3 ed.).Bogot, D.C.:
Mc Graw-Hill Interamericana S.A. pg. 84-85.
- Congreso de la Repblica del Per (2002). Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de La Contralora General De La Repblica. Lima: Diario Oficial
el Peruano. 22, Julio, 2002. N 226885 p.
- Contralora General de la Repblica del Per (2007) Resolucin de Contralora N 063-
2007-CG. Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control. Lima: Diario Oficial el Peruano. 24 de Febrero 2007. N 340475 p.

11
Doctrina bsica de auditora

- Tomado de: Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin).


Mxico D.F: Mc Graw Hill. pg. 4-11.
-
1. Evolucin histrica de la auditoria

Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es


conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic


Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus
palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz
de su ambiente presente y futuro probable."

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala


que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control
administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin
de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa."

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control
del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para
determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules
deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos
objetivos."

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja
productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que
identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una
organizacin.

Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a


la evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas

12
y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el
nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el
Manual of Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin
fines de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas
financieras, eficiencia operativa y evaluacin administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso


Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de
la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento (2) de los aspectos estructurales y
funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una
auditora administrativa.

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y


Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en
ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio
para presentar un trabajo de auditora administrativa.

Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio
y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria


Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la
auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora
financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus
diferentes modalidades.

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto


La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes

13
Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo
una visin general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica
Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en
donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez
de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone
aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de
Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el


documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en
organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con


Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma
de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente
de trabajo y sistemas de informacin.

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de


Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la
Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico),
las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditoras en las
oficinas pblicas.

Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la


Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como
Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y
enriqueciendo.

14
2. Conceptos de Auditora

- Tomado de: Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial Diana.
Pg. 46

Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,


institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales

- Tomado de: Fernandez, A. (1992) El Proceso administrativo. Mxico D.F: Editorial.


Diana. Pg. 17.

Es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos


institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.

El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de
auditora se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin
superior. Otras definiciones de auditora administrativa se han formulado en un contexto
independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

- Tomado de: Franklin, B. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico D.F: Mc
Graw Hill. pg. 11-14.

3. Objetivos de la Auditoria Administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos


los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y
poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa
instituida por la organizacin.

15
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que
la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin
de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms
permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias
y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y
resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la
organizacin.

- Tomado de: Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial
Diana. Pg. 24-30

4. Principios de Auditoria Administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditorias


administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de sta, por tanto
debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
a) Sentido de la evaluacin:

La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros,


contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos.
Se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de
funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la
implantacin de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del
trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y
que los recursos se apliquen en forma econmica.

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b) Importancia del proceso de verificacin:

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que s


est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la prctica
nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el
supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de auditora administrativa
respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la verificacin de
informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

c) Habilidad para pensar en trminos administrativos:

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a


quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o
debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo
muy importante para el auditor administrativo.

- Tomado de: Hernndez, F. (1990). La Auditora Operativa como Instrumento en


la Decisin Gerencial. Lima: Editorial CONCYTEC. pg. 12-18.

5. Clases de Auditoria

a) Auditora Financiera:
Es el examen de los estados financieros de una empresa, con la finalidad de emitir
una opinin profesional sobre los estados financieros-en su conjunto, es decir que
presentan o no razonablemente la posicin financiera de la empresa y sus resultados de
sus operaciones.
b) Auditora Operativa.- Es la auditora de las causas relativas nuevas en las
cuales tenemos:
Auditora General.- Es el examen constructivo de una empresa o ente.
Auditora administrativa.- Es el examen que se realiza para ver la eficiencia
y eficacia administrativa de la empresa.
Tambin la auditora operativa es el examen en la cual una empresa o
parte de ella con la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y economa
de sus actividades en funcin de los objetivos o metas trazadas,
comprendiendo bsicamente la evaluacin de los controles
administrativos.
c) Auditora Gubernamental.- Es aquella que se aplica en las entidades
pblicas y es efectuada por la contralora general de la repblica y otros

17
organismos u oficinas de auditora interna. Su objetivo principal es la de
valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos
vigentes.
- Segn el personal
Auditora interna.- Es aquella que realiza el profesional y que son
remuneradas por la misma empresa.
Auditora externa.- Se refiere a los exmenes de auditora que
realiza las firmas independientes.

- Tomado de: (Ezequiel, s.f) Auditora Administrativa, Per-Lima: Publicacin


Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Pg. 18-28
- Tomado de: Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa.(1a. Edicin). Mxico D. F: Mc
Graw Hill. pg. 22-25

6. Clases de control y cualidades del auditor

a) Clases de Control:
La direccin superior pude instrumentar controles de tres tipos bsicos antes de
que una actividad comience, o mientras sta tiene lugar o es posterior a la actividad.

Control previo:
Conjunto de procedimientos y acciones que adoptan antes de la ocurrencia
real en los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la
correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y
humanos.

Ejemplo.- Un gerente de ventas de una determinada tienda puede tener la


poltica de que todo cambio en el precio, respecto a los precios publicados,
debe ser autorizado por escrito por el gerente, es decir, a ningn vendedor
de campo se le permite que altere algn precio. Con esto se puede
observar que el gerente de ventas lleva un control en su departamento a
travs de las polticas existentes, cuyos empleados deben cumplir para un
mejor funcionamiento del mismo.

Control concurrente
Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la accin de ejecutar los
planes e incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades

18
segn ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan
ser llevado a cabo en el tiempo especfico y bajo las condiciones
requeridas.

La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisin


directa. Cuando un administrador supervisa las acciones de un empleado
de manera directa, el administrador puede verificar de forma concurrente
las actividades del empleado y corregir los problemas que puedan
presentarse.

Ejemplo.- Se tiene una empresa que tiene 3 sucursales distribuidas por


todo el pas:
Sucursal A, Sucursal B y Sucursal C. El gerente general ha detectado que
la sucursal A tiene serios problemas financieros, mientras que sus otras
dos sucursales estn funcionando correctamente. Es aqu cuando el
gerente debe decidir si esta informacin es causa suficiente para cerrar
dicha sucursal o deber cambiar las estrategias que han venido
implementando.

Control posterior
Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la informacin de los
resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras de
estndar aceptable.
El control posterior implica que se han reunido algunos datos, se han
analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el
proceso que se est controlando de manera que puedan hacerse
correcciones.

El principal inconveniente de este tipo de control es que en el momento en


que el administrador tiene la informacin el dao ya est hecho, es decir,
se lleva a cabo despus de la accin.
Ejemplo.- se tiene una empresa que tiene 3 sucursales distribuidas por
todo el pas:
Sucursal A, Sucursal B y Sucursal C. El gerente general ha detectado que
la sucursal A tiene serios problemas financieros, mientras que sus otras
dos sucursales estn funcionando correctamente. Es aqu cuando el
gerente debe decidir si esta informacin es causa suficiente para cerrar

19
dicha sucursal o deber cambiar las estrategias que han venido
implementando.
b) Cualidades del Auditor:
En un auditor recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y lograr los
resultados necesarios la calidad y nivel de ejecucin de la auditoria, es por ello que
depende en gran medida el profesionalismo y sensibilidad del auditor.

habilidades y destreza: En forma complementaria a la formacin


profesional, terica y/o prctica, el auditor debe contar con otros tipos de
cualidades determinantes en su actividad, referida a recursos personales
productos de desenvolvimiento y dones intrnsecos, de su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de
ser y el deber ser de cada caso en particular, pero es conveniente que
quien asuma la tarea de cumplir con la funcin de auditor, posea las
siguientes caractersticas:

- Actitud positiva
- Saber escuchar
- Experiencia
- Creatividad
- Mente analtica
- Estabilidad emocional
- Imaginacin
- Iniciativa
- Objetividad
- Discrecin
- Experiencia

Experiencia: Uno de los elementos fundamentales que se deben destacar


entre las caractersticas del auditor, es el relativo a su experiencia laboral, ya
que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales
que emplea para determinar la profundidad de sus observaciones.

Debido a su naturaleza de la funcin que desempea, existen varios campos


que debe dominar:

20
Conocimiento de las reas sustantiva de la organizacin: El dominio
de este campo est referido a la experiencia que brinda el contacto da con
da con las iniciativas o programas orientados a la produccin de
resultados para la organizacin, de acuerdo con su objeto o atribuciones
primordiales.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin: La
competencia en este rubro se deriva de la aplicacin continua de las
medidas de orden administrativo giradas para el empleo puntual de los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos, como soporte a
las reas o proyectos sustantivos en la organizacin.
Conocimiento por esfuerzos anteriores: El entendimiento del proceso
de aplicacin de una auditora; como producto del conocimiento adquirido
en experiencias anteriores puede ser:
- En la organizacin bajo estudio: Condicin que favorece
significativamente, porque abre la posibilidad de capitalizar la
experiencia adquirida en estudios anlogos llevados a cabo
previamente.
- En otras instituciones: Factor que permite establecer in marco de
referencia basado en la experiencia que otorga el conocimiento de
tareas similares realizadas en organizaciones.
Conocimiento de casos prcticos: Percepcin de la naturaleza. alcance
y condiciones de las tcnicas .que se utilizan para auditar una
organizacin. derivada de la capacitacin o formacin obtenida en los
centros de trabajo o estudio.
Conocimiento derivado de estudios organizacionales de otra
naturaleza: Dominio de reas del conocimiento administrativo. mtodos de
trabajo. tcnicas de estudio, o Influencia en la organizacin por posicin
jerrquica. respeto. Capacidad, interaccin con el medio e inters de
desarrollo, que provienen de:
- Liderazgo formal.- Situacin que hace posible la incorporacin de
experiencias de actuacin originadas en el propio contexto.
- Liderazgo Informal.- Circunstancia basada en la capacidad para
Influir en el manejo de factores reconocidos por los Individuos y
grupos de trabajo.
- Inteligencia.- Atributo aceptado por la organizacin, el cual se
considera un factor de peso. en los procesos de decisin.
- Sentido comn.- Facultad de percibir Intuitivamente alternativas de

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solucin a planteamientos especficos.
- Inters en aprender.- Apertura al conocimiento que motiva a
participar en la exploracin de cmo llevar a cabo. en trminos
positivos, una propuesta de estudio.
- Tomado de: Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial
el Peruano. 13 de Diciembre de 1990.

7. Bases normativas

a) Base Normativa: La auditora administrativa se encuentra bajo el marco


legal de las NAGAS (Normas De Auditora Generalmente Aceptadas), as como de los
Principios fundamentales de la Administracin, la legislacin inherente a la profesin y
a la Auditora, que aseguran la prctica honesta y adecuada.

b) Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).- Son los


principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

- Chiavenato, I. (2001) Administracin Teora, proceso y prctica. (3.ed.).Bogot, D.C.,


Colombia: Mc Graw-Hill Interamericana S.A. pg. 84-85.

c) Principios Fundamentales de la Administracin.- Los 14 principios que


toda empresa debera aplicar para lograr altos ndices de eficiencia, donde destacan la
disciplina, autoridad y correcta delimitacin de funciones; siendo las siguientes:

1) Unidad de Mando: Cada empleado debe recibir rdenes de un slo


superior. De esta forma, se evitan cruces de indicaciones a modo de
fuego cruzado.
2) Autoridad: A pesar de que el cargo otorga la autoridad formal, no
siempre se tendr obediencia si no existe la capacidad de liderazgo.
3) Unidad de Direccin: Se debe generar un programa para cada
actividad.
4) Centralizacin: Toda actividad debe ser manejada por una sola
persona.
5) Subordinacin del Inters Particular al General: Deben prevalecer
los intereses de la empresa por sobre las individualidades.

22
6) Disciplina: Cada miembro de la organizacin debe respetar las reglas
de la empresa, como tambin los acuerdo de convivencia de ella.
7) Divisin del Trabajo: La correcta delimitacin y divisin de funciones
es primordial para el buen funcionamiento de la empresa.
8) Orden: Cada empleado debe ocupar el cargo ms adecuado para l.
9) Jerarqua: El organigrama y jerarqua de cargos debe estar
claramente definidos y expuestos.
10) Justa Remuneracin: Todo empleado debe tener clara nocin de su
remuneracin y debe ser asignada de acuerdo al trabajo realizado.
11) Equidad: Todo lder debe contar con la capacidad de aplicar
decisiones justas en el momento adecuado.
12) Estabilidad: Una alta tasa de rotacin de personal no es conveniente
para un funcionamiento eficiente de la empresa.
13) Iniciativa: Se debe permitir la iniciativa para crear y llevar a cabo
planes, dando libertad a los subalternos para que determinen cmo
realizar ciertos procedimientos.
14) Espritu de Cuerpo: El trabajo en equipo siempre es indispensable.
Se debe promover el trabajo colaborativo, que tambin ayuda a
generar un mejor ambiente laboral.

d) Ley N 22087 creacin del Colegio Profesional del Licenciado en


Administracin y D.S N 020-2006-ED, se aprueban su Reglamento y Estatuto.-
Esta normatividad establece el mbito profesional del Licenciado en Administracin y
su responsabilidad de encontrarse colegiado y hbil para el ejercicio de sus funciones,
respetando el Cdigo de tica.

8. Aplicacin de la Auditoria Administrativa:

En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en todo


tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,


mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y
lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se
clasifican en:

23
1. Entidades del Estado
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos Regionales
5. Gobiernos Municipales
6. Entidades Pblicas Mixtas

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto,


tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las
empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:

1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones

9. Normas personales del auditor administrativo y normas que rigen


la ejecucin de la auditoria administrativa.

a) Normas personales del auditor administrativo:

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone,
un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe
tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y
cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
- Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin


profesional independiente, debe ser desempeado por personas que,
teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan
entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como
auditores.
- Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la


realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o
informe.

24
- Independencia.
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
b) Normas que rigen la ejecucin de la auditoria administrativa:
De acuerdo a las normas de ejecucin del trabajo que son los elementos bsicos,
fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular, de
la exigencia de cuidado y diligencia, con que debe efectuarse esta auditoria como:

- Planeacin y supervisin

El trabajo debe ser planeado adecuadamente y, los ayudantes deben


ser supervisados en forma apropiada.
- Estudio y evaluacin del control interno
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control
interno existente, para determinar el grado de confianza que va a
depositar en este y determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
que va a dar a los procedimientos de auditora.
- Obtencin de evidencia suficiente y competente
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener
evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que
requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.

c) Normas que rigen la preparacin del informe:

- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas:

Que son las Normas que rigen la preparacin del informe?

Las normas que rigen la preparacin del informe son un conjunto de reglas a
seguir que se aplican para la preparacin del informe.

Que comprenden las Normas que rigen la preparacin del informe?

Las normas que rigen la preparacin del informe comprenden:

1. Principios Fundamentales de la Administracin.

2. Consistencia.

3. Revelacin suficiente.

4. Opinin del auditor.

25
Cul es la necesidad e importancia de las Normas que rigen la preparacin
del informe?

De una manera global las normas que rigen la preparacin del informe son
importantes porque a travs de ellas el auditor prepara el informe de manera que
pueda emitir una opinin pertinente acerca del estado de la empresa.

De manera individual podemos indicar:

1. Los principios de la administracin son importantes porque de


acuerdo a ellos, el auditor expresa si la gestin de la empresa se est
desarrollando sus actividades con eficiencia y eficacia

2. Tambin la consistencia de la investigacin del trabajo de auditora,


porque a travs de ella se estructura correctamente el informe

3. Los proceso que desarrolla la empresa son indispensables pues


tienen que revelar informacin suficiente para que as el auditor pueda emitir su
opinin

4. Es importante la opinin del auditor porque refleja la situacin real


de la empresa.

d) Normas de la Auditora Administrativa:

Denominadas Normas de Auditora generalmente aceptadas (NAGAS), son los


principios fundamentales de Auditora que deben practicar los auditores durante el
proceso de Auditora y cuyo cumplimiento garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor. Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Standart o
SAS, emitidos por el comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos
de los Estados Unidos de Norte Amrica en el ao 1948.
Las normas de auditora son lineamientos por medio de los cuales se regula la
calidad de trabajo del auditor y pueden ser:

1. Normas personales o generales

2. Normas de Ejecucin del Trabajo de Auditora

3. Normas de elaboracin del informe de Auditora

26
1. Normas personales o generales:

Contempladas tambin en los Cdigos de tica de otras profesiones, son


las referidas a la calidad del trabajo y a las cualidades que el auditor debe
tener para poder realizar todo el estudio. Tienen carcter general y se aplican
al proceso del examen. Estas normas se relacionan bsicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como auditor. Estas normas son:
Entrenamiento y capacidad profesional: El auditor debe tener
suficiente capacidad profesional, experiencia tcnica y el entrenamiento
adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera ms eficiente y
econmica el trabajo de auditora y con calidad profesional.

Cabe destacar que adems de los conocimientos tcnicos obtenidos


en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el
campo con una buena direccin y supervisin, ya que la madurez de
juicio del auditor (obtenida por la experiencia), le permitir lograr la
certeza moral suficiente para determinar que el hecho ha sido
razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta
disminuya a travs de los diferentes niveles de experiencia de los
auditores la certeza moral ser ms reducida y es por eso que se
requiere la supervisin de los asistentes por los auditores
experimentados para lograr la evidencia suficiente. Este adiestramiento,
capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor,
a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose en condicin de ejercer la Auditoria como especialidad.
Para mantenerse actualizado el auditor deber estar
capacitndose constantemente en todas las reas relacionadas con su
especialidad.

Cuidado o esmero profesional e independencia de criterio.


El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias, mantener
una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la
elaboracin del informe de su auditora.
La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y
calidad ms importante. La prdida de tales condiciones elimina por

27
completo la validez de su informe y su cuestionamiento disminuye
considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que pueda
desarrollar la auditora con el mximo grado de imparcialidad, sin que
haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o
limiten su independencia.
Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe tener
conflicto de intereses en las reas auditadas, que limiten su accionar en
forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrn de evaluar
operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
Base en que el auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en
la ejecucin de la auditora y la preparacin del informe.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor
cuando acta negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solo
se aplica al trabajo de campo y elaboracin del informe, tambin se debe
aplicar en todas las fases del proceso de auditora y en la planificacin,
cuidando la calidad y el riesgo. Por consiguiente, el auditor siempre
tendr como propsito hacer las cosas bien, con toda integridad y
responsabilidad en su desempeo, estableciendo una oportuna y
adecuada supervisin a todo el proceso de la auditora.

Cuidado y diligencia profesional


Los auditores son responsables de cumplir con todas las
disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una
auditora y emplear cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar
adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la auditora, las
tcnicas y procedimientos de auditora, el equipo de trabajo y de elaborar
o preparar los informes pertinentes.

28
Figura N 01

Normas Personales

Valores Principio Instrumentos

tica Eficiencia Eficacia Normas

Responsabilidad Economa Celeridad Procedi


mientos
Equidad Legalidad Fortaleza Indicado
res
Idoneida Coordinac Oportuni
d in dad
Buena F Precisin Concentra
cin
Imparcialidad Objetivida Adaptaci
d n

2. Normas de Ejecucin del Trabajo de Auditora:

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del


auditor durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de campo y elaboracin del informe). Tal vez el
propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su
opinin sobre la confiabilidad, para lo cual, se requiere previamente una
adecuado planeamiento estratgico y evaluacin de los controles internos.

Planeamiento Y Supervisin:
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos


aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis,
utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse
revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y

29
analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento,
sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y problemas
importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma
importante sobre la gestin materia de nuestro examen. Lgicamente, que el
planeamiento termina con la elaboracin del programa de auditora.

En el caso, de una comisin de auditora la supervisin del trabajo debe


efectuarse en forma oportuna a todas las fases del proceso, eso es a
planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del informe, permitiendo
garantizar su calidad profesional. En los papeles de trabajo, debe dejarse
constancia de esta supervisin.

Estudio y Evaluacin del Control Interno:

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control


interno (de la empresa cuyos proceso se encuentra sujetos a auditora
como base para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora".

El estudio del control interno constituye la base para confiar en la


gestin de la organizacin y as poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora. En la
actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos y su
estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza con una
comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de
cumplimiento, reevaluacin de los controles, arribndose finalmente - de
acuerdo a los resultados de su evaluacin, a limitar o ampliar las pruebas
sustantivas.

En tal sentido, el control interno funciona como un termmetro para


graduar el tamao de las pruebas sustantivas.
La concepcin moderna del control interno incluye los componentes de
ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control,
informacin y comunicacin y los de supervisin y seguimiento.
Los mtodos de evaluacin que generalmente se utilizan son:
descriptivo, cuestionarios y flujogramas.

30
Evidencia suficiente y competente:
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre la gestin
de la organizacin sujetos a la auditora.

Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor


mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora obtendr evidencia
suficiente y competente.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusin.

La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o


varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o
los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
razonablemente comprobados. Los auditores tambin obtenemos la
evidencia suficiente a travs de la certeza absoluta, pero mayormente
con la certeza moral.

Es importante, recordar que ser la madurez de juicio del auditor


(obtenido de la experiencia), que le permitir lograr la certeza moral
suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente
comprobado, de tal manera que en la medida que esta descienda
(disminuya) a travs de los diferentes niveles de experiencia de los
auditores la certeza moral ser ms pobre. Es por eso, que se requiere la
supervisin de los asistentes por auditores experimentados para lograr la
evidencia suficiente.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos,
circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relacin al
asunto examinado.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

a. Evidencia sobre el control interno y el sistema de administrativos.


b. Evidencia fsica
c. Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

31
d. Anlisis global
e. Clculos independientes (computacin o clculo)
f. Evidencia circunstancial
g. Acontecimientos o hechos posteriores.

3. Normas de Preparacin del Informe

Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir,


la elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldadas en sus papeles de
trabajo. Por ello exigen que el informe exponga de qu forma se presentan
la gestin y el grado de responsabilidad que asume el auditor.

El informe debe contener: el grado de aplicacin de los Principios de


Administracin; su consistencia; revelacin suficiente y la opinin del auditor.
Estas normas de auditora se refieren, en primer lugar, a la
exigencia de que el auditor debe expresar en sus informes, si la empresa se
ha enmarcado dentro de los Principios fundamentales de la Administracin.

Estos principios se pueden definir como leyes fundamentales


aprobadas como buenas y prevalecientes por la profesin en administracin
y adoptada por la auditora como guas y como fundamento en lo
concerniente a la administracin, para garantizar la razonabilidad de la
informacin expresada a travs de los procesos administrativos.

Existir Consistencia en el informe si han sido observados


adecuadamente en el periodo examinado, en el ejercicio anterior. Se
entender que existe revelacin suficiente cuando el informe indique en
forma razonable y adecuada la informacin necesaria para interpretarlos
correctamente. Y la opinin del auditor se puede definir en el informe el
resultado y podr presentarse como: un dictamen en limpio o sin
salvedades; dictamen con salvedades; dictamen adverso o como un
dictamen con abstencin de emitir opinin.

32
- Contralora General de la Repblica del Per (2007) Resolucin de Contralora N 063-
2007-CG. Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control. Lima: Diario Oficial el Peruano. 24 de Febrero 2007. N 340475 p.

10. Norma sobre registros de Sociedades de Auditora

Tomado de: Congreso de la Repblica del Per (2002). Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de La Contralora General De La
Repblica. Lima: Diario Oficial el Peruano. 22, Julio, 2002. N 226885 p.

Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso
Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades
y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos
asignados.

El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora, el


seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro,
es regulado por la Contralora General.

33
RESUMEN

La doctrina de la auditoria administrativa est condicionada permanentemente por


los cambiantes entornos globales, tanto econmicos, tecnolgicos, culturales y de
tendencias empresariales, de tal forma que la propia auditora refleja los cambios de
adaptacin que se generan. Por tal motivo es importante estudiar su doctrina para poner
en prctica su desarrollo y generar un valor agregado al auditor cuando emita sus
informes de auditora administrativa para ayudar a solucionar las observaciones de la
empresa.

34
AUTOEVALUACIN

1. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE AUDITORIA:

a) Es la investigacin comercial
b) Es el informe de los gerentes
c) Un examen o estudio que evala e informa sobre la medida en que una
condicin, proceso o desempeo se ajusta a estndares o criterios
predeterminados.
d) Es el dictamen de un sub gerente
e) N.A.
2. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE AUDITOR:

a) Personal de confianza

b) Personal contratado para realizar funciones de investigacin

c) Profesional independiente con tica y moral que formula informes de


auditoria

d) Todas las anteriores

e) Solamente a y b

3. QUE ES CONTROL INTERNO

a) Es la vigilancia administrativa
b) Es el examen especial
c) Es un proceso efectuado por la alta direccin, los gerentes o
administradores y el personal de una organizacin
d) Es el dictamen de los auditores
e) N.A.

4. CUALES SON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) De recursos humanos, de logstica


b) De Control, de productividad, de organizacin
c) De servicio, de calidad, de cambio, de aprendizaje
d) Son ciertas b y c
e) N.A.

35
5. QUE ES EL CONTROL PREVIO:

a) Es la vigilancia del recurso humano


b) Examen anticipado a la ejecucin de las operaciones.
c) Es el control dentro los procesos industriales
d) Son los recursos al inicio de las operaciones
e) N.A.

6. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE CONTROL CONCURRENTE:

a) Es perder algo en el tiempo


b) Se hace en el proceso, donde se estn realizando las acciones llegando a
las metas
c) Prdida del capital
d) Perder utilidad de la empresa
e) Todas las anteriores

7. QUE ES CONTROL POSTERIOR:

a) Controla los recursos financieros


b) Controla los ingresos administrativos
c) Evaluar los resultados y cumplimiento de objetivos
d) Es el proceso administrativo
e) N.A.

8. MENCIONE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) Sentido de la evaluacin
b) Importancia del proceso de verificacin
c) Habilidad para pensar en trminos administrativos
d) Solamente a, b y c
e) N.A.

9. MARQUE CON X LOS TIPOS DE AUDITORIA:

a) Ambiental, econmica
b) Financiera, administrativa, gubernamental
c) Comercial, empresarial y annima
d) Evaluacin del presupuesto
e) Todas las Anteriores

36
10. QUE SON LAS NAGAS:

a) Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse


su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.
b) Son herramientas econmicas
c) Son dictmenes de auditores independientes
d) Son directivas que emite la gerencia.
e) N.A

11. MARQUE CON X LAS CUALIDADES QUE DEBE TENER EL AUDITOR:

a) Profundo conocimiento tcnico


b) Equilibrio psicolgico para enfrenar situaciones difciles inherentes a la
propia funcin
c) Flexibilidad y habilidad en el trato con las personas
d) Entrenamiento y capacidad de conducir una reunin (liderazgo)
e) Todas las Anteriores

12. QUE LEY REGULA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

a) Decreto Legislativo N 728


b) Decreto de Urgencia N 620
c) Decreto Ley N 26162
d) Solamente b)
e) N.A.

13. QUE SON LAS NORMAS DE AUDITORIA:

a) Son Normas Generales de la empresa


b) Son Normas que aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana.
c) Son Normas que el Gerente Estudia
d) Son Normas que emiten los Gerentes
e) N.A.

14. CUALES SON LAS NORMAS GENERALES O PERSONALES

a) Entrenamiento y capacidad profesional, Independencia, Cuidado o esmero


profesional.
b) Planeamiento y Supervisin, Estudio y Evaluacin del Control Interno,
Evidencia Suficiente y Competente

37
c) Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
Consistencia
d) Revelacin Suficiente, Opinin del Auditor
e) Todas las Anteriores

15. CUALES SON LAS NORMAS DE EJECUCION DE LA AUDITORIA


ADMINISTRATIVA.

a) La tica
b) La responsabilidad
c) La direccin
d) La eficiencia
e) N.A

16. QUE NOS PERMITE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

a) Ayuda a formular alternativas para mejorar la eficiencia de la empresa


b) Ayuda a la logstica
c) Ayuda a la produccin
d) Ayuda a los recursos econmicos
e) N.A.

17. QUE ES EVIDENCIA EN LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

a) Es la investigacin
b) Solamente a)
c) Es la orden del Auditor
d) Material de prueba relevante, competente, suficiente y adecuado
e) N.A.

38
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN

01. c
02. c
03. c
04. d
05. b
06. b
07. c
08. d
09. b
10. a
11. e
12. c
13. b
14. e
15. e
16. a
17. d

39
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1) Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de
Diciembre de 1990.
2) Chero, A.(2007). Auditora Administrativa. Chimbote: Editorial Uladech.
3) Holmes, A.(1997). Auditora, Principios y Procedimientos Mxico D.F: Editorial UTHEA.
4) Snchez, E.(2006). Auditora Administrativa. Lima: Edicin Jurdica

5) Valerio, L. (1990). Auditora Administrativa. Lima: Edicin San Marcos

40
SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y
ETAPAS DE LA AUDITORA

41
El contenido de la Segunda Unidad ha sido tomado de:

- Congreso de la Repblica del Per. (1997). Ley 26887. Ley General de Sociedades.
Lima: Diario Oficial el Peruano. 19 Noviembre 1997. N 155309 p.

- Tomado de: Franklin, E. (2001) Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico DF: Mc
Graw Hill. Pg. 55-149; 173-177.

42
Normas y etapas de auditora

- Tomado de: Congreso de la Repblica del Per. (1997). Ley 26887. Ley General de
Sociedades. Lima: Diario Oficial el Peruano. 19 Noviembre 1997. N 155309 p

1. Constitucin de una Sociedad Auditora

Para constituir una Sociedad Auditora deben realizar los trmites de


inscripcin en el RESAE, las sociedades de auditora externa debern presentar
una solicitud en el formato que la Superintendencia proporcione, adjuntando los
documentos e informacin que se indican a continuacin:

a) Copia simple de la escritura de constitucin de la sociedad, y de sus


modificaciones, cuando corresponda.
b) Copia del Registro nico de Contribuyente (RUC).
c) Constancia original de habilitacin actualizada expedida por alguno de los
Colegios de Contadores Pblicos Departamentales de la Repblica.
d) Constancia original de la acreditacin del socio principal expedida por alguno
de los Colegios de Administracin Departamentales de la Repblica.
e) Declaracin jurada sealando que ni la sociedad de auditora externa ni los
socios han sido sancionados por esta Superintendencia, u otro organismo
pblico o privado, por omisin o incumplimiento de las disposiciones sobre las
actividades propias de la auditora externa establecidas en el marco normativo
vigente, tipificadas como infracciones graves o muy graves, o sus
equivalentes.
f) Nombre de los socios o asociados y los porcentajes de participacin de cada
uno de ellos.
g) Relacin de las personas facultadas para suscribir informes de auditora
externa.
h) Breve descripcin de la sociedad, incluyendo, entre otros, antecedentes, la
naturaleza de los servicios prestados, las corresponsalas o representaciones
obtenidas.
i) Otros que determine la Superintendencia.
Las empresas debern comunicar cualquier modificacin de la informacin
presentada para su inscripcin en un plazo no mayor a quince (15) das
calendario de producidas.

43
2. Plazos
30 das hbiles

- Tomado de: Franklin, E. (2001) Auditora Administrativa. (1ra. Edicin). Mxico DF: Mc
Graw Hill. Pg. 55-149; 173-177.

3. Etapas de preparacin de la auditoria administrativa

La Preparacin de la auditoria administrativa tiene el propsito de servir


como marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de
ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica, unifiquen criterios y
delimiten la profundidad con que se revisaran y aplicaran las tcnicas de anlisis
administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.

Tambin cumple con la funcin de facilitar al auditor la identificacin y


ordenamiento de la informacin correspondiente al registro de hechos, hallazgos,
evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones, para su
examen, informe y seguimiento.
Para ser utilizada de manera lgica y accesible se ha dividido por etapas, en cada
una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben observarse
para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.

Las partes que integran la preparacin de la auditoria son:

a) Estudio Preliminar.- No siempre es posible asignar un plan sin un


estudio preliminar. Hay diversas situaciones que indican la necesidad
de hacerlo, y una breve revisin de las situaciones posibles descubrir
la naturaleza del examen preliminar.
Con el propsito de jerarquizar los aspectos que habrn de requerir,
una atencin ms profunda por parte del auditor administrativo,
frecuentemente precede a su examen completo, un reconocimiento general
del organismo, que culmina con un estudio preliminar.

El estudio preliminar se disea para que resulte la posibilidad de


un informe que recomiende, o que no recomiende un plan general
para desarrollar la solucin especfica del problema. En este caso, el
estudio preliminar afina el estado real del problema y se realiza con la
finalidad de:

44
Tener una apreciacin general del desarrollo de las operaciones
administrativas de la empresa.
Evaluar la efectividad de la determinacin del rea en cuestin.
Descubrir reas en las que haya problemas de administracin.
Cules son los elementos de mayor importancia que hay que
examinar y evaluar?
Por qu es necesario estudiar cada uno de los mismos?
Por dnde empezar?
Estimacin del tiempo, recursos (humanos, financieros y materiales)
necesarios.
Proponer, en su caso, medidas correctivas.
Evaluar las reas o secciones que puedan ser causa de una revisin posterior.

Al proceder de este modo, el auditor estar en una posicin ventajosa para


apreciar el panorama de los que va a hacer y al mismo tiempo determinar
el nmero de ayudantes que necesita y el tiempo que durar el estudio
preliminar. Es, por tanto, una culminacin rpida de datos en una forma amplia
o general con fines de exploracin.
Contenido del estudio preliminar:

Es necesario iniciar el trabajo de obtencin de datos con un contacto preliminar


que permita una primera idea global. Este estudio se requiere independientemente
de cules sean los orgenes o razones de la auditora, y abarca:

Informacin documental.-Los problemas que van a consultarse y las


muestras de documentos obtenidos varan de acuerdo con los objetivos del estudio.
Esta informacin documental puede ser; por ejemplo, sobre: reglamentos internos,
informes, estadsticas, presupuestos, contratos.

Informacin sobre el campo de trabajo.- El aspecto ms Importante


de la iniciacin del campo de trabajo es la presentacin del auditor
administrativo y sus ayudantes, pues el xito o fracaso de la auditora
administrativa depender en gran parte de la comprensin que se logre respecto
del propsito de la misma, y de la colaboracin que se obtenga de los
funcionarios de la empresa en estudio. Debe quedar claro que no se trata del
enjuiciamiento del personal de la empresa, sino de ayudarla a mejorar su

45
eficiencia. La informacin que puede obtenerse sobre el campo de trabajo es:
organigramas, lista de funciones, datos sobre volmenes de trabajo, examen
de las condiciones en que se trabaja, forma y reportes utilizados.

Para completar este contexto global, es aconsejable visitar cada uno de


los departamentos, conocer los productos de la empresa, sus procesos
productivos, sus principales mercados, etc.

b) La Planeacin.- En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y


la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo
de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema administrativo,
controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar
el programa de auditoria que se llevar a efecto.

Elementos Principales de esta Fase:

Conocimiento y comprensin de la entidad.- Previo a la elaboracin del plan de


auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para
poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contemplar: Su
naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital,
estatuto de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistemas
administrativos, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirve para comprender
exactamente cmo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben


establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y
estas son entre otras:

1. Visitas al lugar
2. Entrevistas y encuestas
3. Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
4. Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
5. rbol de Objetivos
6. rbol de Problemas

Objetivos y alcance de la auditoria.- Los objetivos indican el propsito por lo


que es contratada la firma de auditora, qu se persigue con el examen, para qu
y por qu. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la

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empresa, o si es por cumplimento de los estatutos que mandan efectuar auditorias
anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los
socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para
que sirvan de base para la toma de decisiones.

Anlisis preliminar del control interno.- Este anlisis reviste de vital importancia
en esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin
del plan de auditoria y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a
utilizarse durante el examen.
Anlisis de los riesgos y la materialidad.- El Riesgo en auditoria representa la
posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su informe debido a
que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn afectados por
una distorsin material o normativa.
Planeacin Especfica de la auditoria.- Para cada auditoria que se va a
practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la
ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo debe
contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que
conformarn los equipos de auditoria, horas hombres.
Elaboracin de programas de auditoria.- Cada miembro del equipo de auditoria
debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos
de auditoria objeto de su examen.
De esto se deduce que un programa de auditora debe contener dos
aspectos fundamentales: Objetivos de la Auditora y Procedimientos a aplicar
durante el examen de auditoria.

c) Examen.- Prcticamente en esta etapa es en donde da comienzo la


auditora, puesto que se inicia con la ejecucin de los programas para obtener la
informacin necesaria de las reas sujetas al estudio.
El examen se inicia con la presentacin que debe hacer el responsable del
rea a auditar, del equipo de auditores que trabajar temporalmente en dicha rea,
planteando el objetivo y alcance del estudio.

En dicha presentacin debe hacerse especial nfasis en los fines y aspectos


constructivos de la auditora, indicando que el resultado que arroje la revisin,
cualquiera que sea, ser en beneficio del rea auditada.

En cuanto a tcnicas de investigacin las ms utilizadas y aceptadas son:

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1. Encuestas
2. Cuestionarios
3. Entrevistas
4. Observacin
5. Investigacin documental

d) Evaluacin.- Terminada la investigacin, el auditor proceder a formular


sus conclusiones, atendiendo el siguiente orden:

Concentracin de los datos obtenidos.- El auditor proceder a hacer una


recopilacin de todos aquellos datos contenidos en las informaciones escritas o
verbales que les fueron proporcionadas, as como los papeles de trabajo
elaborados durante la investigacin, a fin de proceder a su clasificacin.

Clasificacin de los datos.- La clasificacin de los datos tiene por objeto facilitar
el mecanismo para proceder a la evaluacin de resultados, por lo que el auditor
proceder a agruparlos de tal manera, que le sirvan de gua para formular sus
conclusiones.

Evaluacin de Resultados.- Los datos contenidos en los informes de que


hablamos en el prrafo anterior, as como sus apreciaciones personales, sern los
determinantes para que el auditor haga una justa evaluacin de las situaciones y
problemas investigados. Requisito que debe llenar satisfactoriamente, a fin de
considerar los problemas importantes y que, consecuentemente, merecen mayor
atencin para una correcta solucin.

Determinacin De La Solucin.- Las observaciones y recomendaciones son la


parte medular del trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al emitir
sus apreciaciones, contrae una responsabilidad, ya que ste puede repercutir
positiva o negativamente, segn el caso, en las operaciones de la empresa, as
como a todos los organismos y grupos sociales que tienen relacin con la misma.

e) Presentacin.- Una vez que se ha concluido se elabora el informe, el cual


es la narracin escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de la auditoria
administrativa.

Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en
esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es
prcticamente una prueba de los resultados obtenidos durante el desarrollo de la

48
auditoria, adems de presentar sus sugerencias para el mejor aprovechamiento de
los recursos de la empresa.
La presentacin y contenido del informe debe reunir bsicamente lo siguiente:

1. Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.


2. Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y
convincentes, motivando a la accin correspondiente.
3. Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.
4. Deber acompaarse de todos aquellos documentos formulados durante la
auditoria, tales como papeles de trabajo, cedulas, grficas, instructivos.

f) Seguimiento.- La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es completar


cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el
informe y sobre los cuales no se haya hecho algo. En algunos casos, el auditor podr
encontrar necesario vigilar y comprobar la realizacin de sus recomendaciones,
ayudar a planear nuevas formas o procedimientos, contribuir a hacer ms fluida la
produccin.
Se deben comprobar los resultados de las medidas implantadas por
recomendacin de los auditores y en su caso sugerir las medidas correctivas
necesarias para su mejor efectividad. Posterior a esto se debe hacer una revisin
peridica del sistema para evitarla obsolescencia del mismo, lo cual afectara en
forma directa la eficiencia de la organizacin.

4. Indicadores

a) Concepto:

Un indicador es un punto en una estadstica simple o compuesta que refleja algn


rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretacin.

Establece una relacin cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un


mismo proceso o a procesos diferentes. A travs de un indicador se pretende caracterizar
el xito o la efectividad de un sistema, programa u organizacin, sirviendo como una
medida aproximada de algn componente o de la relacin entre componentes.

Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar


tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeo de un individuo, de un
sistema y sus niveles, de una organizacin, las caractersticas del contexto, el costo y la

49
calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y
servicios producidos en relacin con necesidades especficas.

El uso de los indicadores en la auditoria administrativa obedece a la necesidad de


contar con un instrumento que permita establecer el marco de referencia para evaluar los
resultados de la gestin de una organizacin en este sentido, aporta elementos
sustanciales para promover la mejora continua de los procesos, bienes y servicios, el
empleo puntual de sus recursos y abre la posibilidad de instrumentar los cambios
necesarios para lograr el cumplimiento de su objeto introduccin

b) Niveles de Aplicacin:

Por su nivel de aplicacin, los indicadores, se dividen en:

Indicadores Estratgicos.- Permiten identificar: La contribucin o aportacin al


logro de los objetivos estratgicos en relacin con la misin de la unidad
responsable. Miden el cumplimiento de los objetivos en: - Actividades -
Programas especiales - Procesos estratgicos - Proyectos organizacionales y de
inversin, Niveles de aplicacin.

Indicadores de gestin.- Indicadores de Gestin Informan sobre procesos y


funciones clave: Se utilizan en el proceso administrativo para:
- Controlar la operacin
- Prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos
estratgicos
- Determinar costos unitarios por reas, programas, unidades de negocio y
centros de control
- Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.

Indicadores de servicio.- Miden la calidad con que se generan productos y/o


servicios en funcin de estndares y satisfaccin de clientes y proveedores Se
emplean para:
- Implementar acciones de mejora
- Elevar la calidad de la atencin a clientes
Permiten identificar:
- Desempeo o cumplimiento de los estndares de servicio.
- Satisfaccin o calidad que percibe el cliente sobre el producto o servicio
recibido.

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c) Formulacin.- Se deben formular de acuerdo a las necesidades que se
requiera en el trabajo de auditora.

5. Ejecucin de la auditoria

Define la auditora como un proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar


objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de
carcter econmico-administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados
a las personas interesadas.
Como la auditora es un proceso sistemtico de obtener evidencia, tienen que
existir conjuntos de procedimientos lgicos y organizados que sigue el auditor para
recopilar la informacin. Aunque los procedimientos apropiados varan de acuerdo con
cada entidad, el auditor siempre tendr que apegarse a los estndares generales
establecidos por la profesin.
La definicin seala que la evidencia se obtiene y evala de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia
mental y neutral.
La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de
informacin y datos que apoyen los informes elaborados. La definicin no es restrictiva en
cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, ms bien implica que el auditor tiene que
usar su criterio profesional en la seleccin de la evidencia apropiada. l debe considerar
cualquier elemento que le permita hacer una evaluacin objetiva y expresar un dictamen
de naturaleza profesional.

El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia


de lo que ocurri en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos. Los
usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteci en
realidad, quieren que el auditor les asegure que la informacin presentada es una
declaracin objetiva de los sucesos reales y sus resultados.

Durante la ejecucin de la Auditora, el auditor debe asegurarse del cumplimiento


de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y del conocimiento y dominio del
Manual de Auditora de la entidad a que est subordinado, pues de ello depende la

51
calidad del servicio que debe brindar y los posibles riesgos en el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
En este subproceso (Ejecucin), debe cumplirse el Planeamiento concebido en
tiempo y con la calidad requerida, pues de ello depender el cumplimiento del resto de
los subprocesos:

a) Elaboracin del Informe y Presentacin del expediente

Es importante, recordar que ser la madurez de juicio del auditor (obtenido de la


experiencia), que le permitir lograr la certeza moral suficiente para determinar que el
hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta
descienda (disminuya) a travs de los diferentes niveles de experiencia de los auditores
la certeza moral ser ms pobre. Es por eso, que se requiere la preparacin, la asesora
y la supervisin por auditores experimentados para lograr la calidad esperada en este
subproceso.

Se conoce que al planear la Auditora Interna, el auditor debe definir los


objetivos, el alcance y metodologa dirigidos a conseguir esos logros, y es precisamente
en este subproceso donde deben cumplirse, pues debe lograr; identificar los asuntos ms
importantes que deben ser tenidos en cuenta y que responden a las necesidades
especficas de la autoridad competente.

El alcance se refiere al lmite de la Auditora Interna, es decir, el grado de


extensin de las tareas a ejecutar; puede incluir reas, cuestin y perodos a examinar.
La metodologa de este Captulo, comprende los procedimientos generales que
debe aplicar el auditor interno en su trabajo para la obtencin de informacin y los
mtodos analticos que emplear para alcanzar los objetivos previstos; la que ha sido
diseada para la obtencin de evidencias suficientes, relevantes y competentes a incluir
posteriormente en los informes.

Por consiguiente, al ejecutar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los
cuales sta controla su desempeo.
Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y
operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se
mantiene a un nivel aceptable.

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La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y de Control
Interno de la actividad; y las oportunidades de introducir mejoras significativas en los
sistemas de gestin de riesgos y de Control Interno de la actividad.
Por consiguiente, constituyen el marco de referencia para la ejecucin de
las acciones relacionadas con los servicios de Auditora o de Consultora, que ha sido
previsto. Los resultados que se obtienen cuando se aplican estos procedimientos son la
fuente principal del contenido del informe correspondiente.

6. Tcnicas para recopilar informacin y documentos de trabajo

1. Tcnicas para recopilar informacin:


La recoleccin de datos se refiere al uso de una gran diversidad
de tcnicas y herramientas que pueden ser utilizadas por el analista para desarrollar
los sistemas de informacin, los cuales pueden ser la encuesta, el cuestionario, la
entrevista, la observacin.

a) La Encuesta.- Es un mtodo para obtener informacin de cierto nmero de


individuos (muestra), con objeto de entender algo respecto a una poblacin
ms numerosa de la cual se ha obtenido la muestra.
Se presentan en muy diferentes formas y tienen una amplia variedad de
propsitos, pero tienen ciertas caractersticas en comn:

Obtienen informacin nicamente de una muestra reducida de gente, que se


escoge cientficamente, de manera que cada individuo de la poblacin tenga
una probabilidad conocida de ser seleccionado.
La informacin se obtiene por medio de preguntas estandarizadas, en tal
forma que cada individuo a quin se interrogue responda exactamente a la
misma pregunta.
Su intencin no es describir en forma particular a los individuos que llegaron
a formar parte de la muestra, sino obtener un perfil estadstico de la
poblacin.
Las personas entrevistadas nunca son identificadas y los resultados de la
encuesta se presentan en forma de resmenes, tales como tablas y figuras
estadsticas.
El tamao de la muestra requerido depender de la confiabilidad que se
necesite, la cual, a su vez, depender del uso que se haga de los
resultados.

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Tipos de encuestas:

1. Por tamao y tipo de muestra: locales, nacionales, usuarios de un


producto o servicio particular.

2. Por los mtodos seguidos para la obtencin de datos: por correo,


telfono, grabadas, entrevista personal, etc.

3. Por su contenido: enfocadas hacia opiniones o actitudes, otras se refieren


a caractersticas o conductas reales, o combinar preguntas de ambos tipos.
b) El Cuestionario.- es un instrumento compuesto por un conjunto de preguntas
diseadas para generar los datos necesarios para alcanzar los objetivos del
estudio; es un plan formal para recabar informacin de cada unidad de anlisis
objeto de estudio y que constituye el centro del problema de investigacin.

Un cuestionario nos permite estandarizar y uniformar el recabado de la


informacin. Un diseo inadecuado o mal elaborado nos conduce a recoger
datos incompletos, imprecisos y, como debe suponerse, a generar informacin
poco confiable.

Aspectos bsicos para la elaboracin de un cuestionario.


Para elaborar un buen test, es necesario tener claros los objetivos y las
hiptesis o preguntas del estudio que impulsan a esbozar el cuestionario.
Para preparar el cuestionario debe de tenerse en cuenta lo siguiente:

El origen de la informacin que se busca.


Los sujetos o muestra que nos brindarn la informacin.
El medio o medios para la aplicacin de los instrumentos.

Se emplean para obtener la informacin deseada en forma homognea. Estn


constituidos por series de preguntas escritas predefinidas secuenciadas y separadas por
captulos o temtica especfica.

La calidad de la informacin que se obtenga, depender de su estructura y forma


de presentacin.

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En trminos generales todo cuestionario debe expresar el motivo de su
preparacin procurando que las preguntas sean claras y concisas con un orden lgico,
redaccin comprensible y facilidad de respuesta evitando recargarlo con demasiadas
preguntas. Si el caso lo amerita podr incluirse un instructivo de llenado.

c) La Entrevista.- La entrevista es una pltica en la que una persona hace a otra


una serie de preguntas sobre un tema determinado. Para realizarla
adecuadamente, el entrevistador debe llevar un guin previamente elaborado y
estar listo para hacer preguntas en funcin de las respuestas del entrevistado.

La entrevista no slo es valiosa en el mbito periodstico: tambin es importante


en las industrias, en las relaciones de tipo comercial, a nivel empresarial, en la educacin
en fin, en todas las actividades donde se necesite un conocimiento de las personas y de
los hechos relacionados directamente con ellas.
Aunque no hay reglas fijas para la entrevista, por lo general el procedimiento
depende de cada persona y del tema que se vaya a tratar. Sin embargo, existen ciertas
condiciones fundamentales que pueden ayudar a preparar una entrevista, y entre ellas
estn las siguientes:

1. Informarse sobre la persona a quien se desea entrevistar.


2. Conocer el tema que se va a plantear, ya que de l se derivarn las preguntas.
3. Recordar que lo que se pretende obtener es la opinin o informacin que el
entrevistado nos puede ofrecer. Se debe evitar discutir con l; tampoco se
establecer una competencia para ver quin conoce ms sobre el tema.

Al presentar la informacin obtenida en una entrevista, se deben tomar en cuenta que


consta de las partes: una introduccin, un cuerpo y un cierre o conclusin.

Introduccin
En ella se dan a conocer los motivos que generaron la entrevista, pues hay que
recordar que si bien sta se lleva a cabo entre dos personas, el destinatario final es el
pblico que est atento a ella y, por tanto, debe saber l porque y a quin entrevistamos.

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Cuerpo

Es la entrevista propiamente dicha, es decir, son las preguntas y respuestas que


se van generando en la pltica; el entrevistador debe tener un plan definido de lo que
quiere preguntar al entrevistado y estar atento a las respuestas que obtenga, pues ellas
le pueden dar pie a nuevas preguntas para profundizar sobre el tema en cuestin. Hay
que considerar que las preguntas que se formulen deben ser: sencillas y directas, claras
y concisas, sugerentes y sobre todo respetuosas y lgicas.

Cierre o conclusin

Es la parte final de la entrevista, en donde el entrevistador da su punto de vista


acerca de la informacin que obtuvo.
Cuando se va a publicar una entrevista, generalmente se utiliza como encabezado
una de las frases pronunciadas por el entrevistado y se hace uso de los dos puntos y las
comillas. Las comillas se utilizan para destacar una frase textual, es decir, se escriben las
cosas tal y como las expres la persona que entrevistamos.

d) La Observacin.- Se utiliza para recolectar los datos necesarios para un


estudio. La observacin es un mtodo clsico de investigacin cientfica;
adems, es la manera bsica por medio de la cual obtenemos informacin
acerca del mundo que nos rodea.

Principios bsicos para realizar una observacin:

1. Debe tener un propsito especfico.


2. Debe ser planeada cuidadosa y sistemticamente.
3. Debe llevarse, por escrito, un control cuidadoso de la misma.
4. Debe especificarse su duracin y frecuencia.
5. Debe seguir los principios bsicos de confiabilidad y validez.
Entre las ventajas de la observacin, tenemos que determinada conducta se
describe en el momento exacto en que est ocurriendo.

Adems, las observaciones se pueden realizar independientemente de que las


personas estn dispuestas a cooperar o no, a diferencia de otros mtodos en los que s
necesitamos de la cooperacin de las personas para obtener la informacin deseada.

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En contraposicin, tambin existen algunas desventajas, tales como la dificultad
para observar un comportamiento especfico en el momento de efectuar la observacin.
Adems, las conductas que se encuentran sujetas a observacin, generalmente son
limitadas. Es difcil poder observar la interaccin familiar, por ejemplo, al acostarse o
levantarse.

La observacin, debido a su utilidad, es un mtodo que se puede utilizar, junto con


otros, para recabar informacin.

7. Documentos de trabajo:

a) Recopilacin de informacin

La recopilacin de la informacin es importante para el auditor administrativo,


porque le permite tener evidencias de investigaciones que desarrolla para elaborar sus
informes de auditora y son:

Investigacin documental

Consiste en la localizacin seleccin y estudio de la documentacin que puede


aportar elementos de juicio a la auditora. Las fuentes documentales bsicas a las que se
puede acudir son:

Normativa

Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especfica
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Normas (nacionales e internacionales)
Oficios circulares

Administrativa

Manuales administrativos
Sistemas de informacin
Cuadros de distribucin del trabajo
Estadsticas de trabajo

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Inventarios (le mobiliario y equipo)
Redes para el anlisis lgico de problemas
Unidades de medida del desempeo
Estudios de mejoramiento
Auditoras administrativas previas
Mercado

Productos y servicios
reas Poblacin Ingresos
Factores limitantes
Comportamiento de la demanda Situacin actual
Caractersticas
Situacin futura (proyectada)
Comportamiento de la oferta Situacin actual
Anlisis del rgimen de mercado Situacin futura (previsible)
Determinacin de precios
Ubicacin geogrfica

Localizacin
Ubicacin espacial interna
Caractersticas del terreno
Distancias y costo de transporte
Alternativas de conexin con unidades nuevas
Justificacin en relacin con el tamao y los procesos

Estudios financieros

Recursos financieros para inversin


Anlisis y proyecciones financieras
Programas de financiamiento
Evaluacin financiera

Situacin econmica

Sistema econmico
Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economa
Aspectos sociales
Variables demogrficas
Relaciones con el exterior

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Observacin directa

En el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la


organizacin.-para conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional
temperante.

Es recomendable que el auditor responsable presida la observacin directa y


comente y discuta su percepcin con su equipo de

Trabajo; de esta manera se asegurar de que exista un consenso en torno a las


condiciones de funcionamiento del rea y podr definir los criterios a los que deber
sujetarse en todo momento la auditora.

Acceso a redes de informacin

El acceso a redes, permiten detectar informacin operativa o normativa de


clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, entre otras,
va Intranet, Internet o Extranet, adems de mantener una situacin interactiva con el
entorno.

Cdulas

Se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de la


auditora. Estn conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas bloques y
columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para su revisin y anlisis
amn de que abren la posibilidad de ampliar el rango de respuesta.

Cuando el universo de estudio es de gran magnitud, las pruebas para respaldar


las conclusiones pueden resultar muy costosas en relacin con el beneficio que se
espera de la auditora, por lo tanto se puede emplear el muestreo sin necesidad de
investigar a todas las reas de la organizacin.

Existen tablas de muestreo que de acuerdo con las especificaciones y el volumen


de la informacin, establecen cul es la mnima cantidad de informacin representativa
del todo, muestra que es necesario recabar para dar validez a los resultados que se
obtengan a partir de sta. No obstante, si en el curso de la revisin se advierten

59
situaciones de las que se pueda inferir la existencia, de irregularidades, las pruebas
debern ampliarse hasta conseguir evidencia suficiente.

Medicin y Evaluacin de los hechos en funcin de los indicadores de proceso


administrativo y de los elementos que lo complementan.
Para consolidar la instrumentacin es necesario que los hechos se puedan
evaluar relacionndolos con una medida la cual parte de los indicadores establecidos
para el proceso administrativo y de los elementos especficos, as como del propsito
estratgico y atributos fundamentales asociados con uno y otro.

Las escalas que se empleen con este fin, cumplen con la funcin de garantizar la
confiabilidad y validez de la informacin que se registra en los papeles de trabajo, y que
posteriormente, servirn para comprobar la veracidad de las observaciones, conclusiones
y recomendaciones contenidas en el informe de la auditora.
La eleccin y el uso de las escalas de medicin estn vinculados con las normas y
directrices acordadas para aplicar la auditora administrativa; aunque su variedad,
alcance y precisin dependen tambin de las acciones que de manera particular ejerza el
auditor, por lo que es necesario, que las integre de manera racional y congruente.

Papeles de trabajo

Para ordenar agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor debe hacerlo


en lo que se denomina papeles de trabajo; son los registros en donde describe las
tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las
conclusiones alcanzadas.

Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor


habr de incorporar en su informe ya que incluyen observaciones hechos y argumentos
para respaldarlo; adems, apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo. Deben de
formularse con claridad y exactitud, considerando los datos referentes al anlisis,
comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos transacciones o situaciones
detectadas. Tambin se indicarn la" desviaciones que presentan respecto de los
criterios, normas o previsiones de presupuesto, en la medida que esta informacin
soporte la evidencia; la cual valida las observaciones, conclusiones y recomendaciones
contenidas en el informe de auditora.

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El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y
contenido dependen de las condiciones de aplicacin de la auditora, ya que son el
testimonio del trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y conclusiones.

Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido debe
incluir:

Identificacin de la auditora
El proyecto de auditora
ndices, cuestionarios, cdulas y resmenes del trabajo realizado
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la
auditora.
Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo
Anotaciones sobre informacin relevante
Ajustes realizados durante su ejecucin
Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin
Reporte de posibles irregularidades

Para homogenizar su presentacin e informacin, y facilitar el acceso a su


consulta, los papeles no deben sobrecargarse con referencias muy operativas sino
consignar los tpicos relevantes estar redactados en forma clara y ordenada y ser lo
suficientemente slidos en sus argumentos para que cualquier persona que los revise
pueda seguir la secuencia del trabajo.

Asimismo, son un elemento probatorio de que la evidencia obtenida, los


procedimientos y tcnicas empleados son suficientes y competentes.
Aunque los papeles de trabajo que prepara el auditor son confidenciales podr
proporcionarlos cuando reciba una orden o citatorio para presentarlos por lo que debe
resguardarlos por un periodo suficiente para cualquier aclaracin o investigacin que
pudiera emprenderse y. tomando en cuenta su utilidad para auditoras subsecuentes.

En caso de que se abra un proceso de investigacin, se podra obligar al auditor a


suspender o a posponer la auditora para no interferir en tanto no se aclaren las
circunstancias que lo originaron.

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Evidencia

La evidencia representa la comprobacin fehaciente de los hallazgos durante el


ejercicio de la auditora, por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar
los juicios y conclusiones que formula el auditor.

Por tal motivo al reunirla se debe prever el nivel de riesgo incertidumbre y conflicto
que puede traer consigo, as como el grado de confiabilidad calidad y utilidad real que
debe tener; en consecuencia es indispensable que el auditor se apegue en todo momento
a la lnea de trabajo acordada, a las normas en la materia y a los criterios que durante el
proceso de ejecucin vayan surgiendo.

La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:

Fsica. Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las


actividades, bienes o sucesos y se presenta a travs de notas fotografas,
grficas, cuadros, mapas o muestras materiales.

Documental. Se obtiene por medio del anlisis de documentos y


est contenida en cartas, contratos, registros, actas, minutas, facturas, recibos y
toda clase de comunicacin producto del trabajo.

Testimonial. Se consigue de toda persona que realiza


declaraciones durante la aplicacin de la auditora.

Analtica. Comprende clculos comparaciones, razonamientos y


desagregacin de la informacin por reas apartados o componentes. Para que la
evidencia sea til y vlida, debe cubrir los siguientes requisitos:

Suficiente. Si es la necesaria para sustentar los hallazgos,


conclusiones y recomendaciones del auditor.

Competente. Si cumple con ser consistente, convincente, confiable,


y ha sido validada.

Relevante. Cuando aporta elementos de juicio para demostrar o


refutar un hecho en forma lgica y patente.

62
Pertinente. Cuando existe congruencia entre las observaciones,
conclusiones y recomendaciones de la auditora.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de
control interno, al titular de la organizacin ya lder del proyecto las siguientes
situaciones:

Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de


registros incorrectos operaciones no registradas, archivos
incompletos y documentacin inadecuada o alterada.
Transacciones realizadas fuera del curso normal.
Limitaciones para acceder a los sistemas de informacin.
Registros incongruentes con las operaciones realizadas.
Condicionamiento de las reas para suministrar evidencias.
En todas las oportunidades el auditor deber proceder con
prudencia preservando su integridad profesional y conservando los registros de su
trabajo incluyendo los elementos comprobatorios de las inconsistencias
detectadas.

Supervisin del trabajo

Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es


necesario ejercer una estrecha supervisin sobre el trabajo que realizan los auditores
delegando la autoridad sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad.

De esta manera, a medida que descienda el nivel de responsabilidad, el auditor


que encabece una tarea, tendr siempre la certeza de dominar el campo de trabajo y los
elementos de decisin para vigilar que las acciones obedezcan a una lgica en funcin
de los objetives de la auditora.

La supervisin en las diferentes fases de ejecucin de la auditora, comprende:

Revisin del programa de trabajo


Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores
Aclaracin oportuna de dudas
Control del tiempo invertido en funcin del estimado

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Revisin oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para
cerciorarse de que estn completos y cumplen con su propsito.
Para llevar l cabo la supervisin en forma consistente y
homognea, es conveniente observar los siguientes criterios:
Asegurarse de que existe coincidencia en las lneas fundamentales
de investigacin en todo el equipo de auditores.
Monitorear constantemente el trabajo de los auditores para atender
cualquier duda o aclaracin.
Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones y ajustes
pertinentes
Efectuar cambios en el equipo auditor cuando prevalezcan
actitudes negativas o no se apliquen las lneas de investigacin
definidas
Celebrar reuniones peridicamente para mantener actualizados a
los auditores e instruirlos para mejorar su desempeo
El examen consiste en dividir o separar sus elementos
componentes para conocer la naturaleza, las caractersticas y el
origen de su comportamiento.
Asimismo, es de vital importancia que la supervisin del trabajo
contemple:
Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma
de revisin del auditor responsable
Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean
sometidos a revisin y no se aprueben en tanto no lo autorice el
auditor responsable.
Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor
lder riel equipo, para garantizar el contenido de las conclusiones
Llevar una bitcora en donde se describa el comportamiento de los
auditores
Preparar un informe que comprenda los logros y obstculos
encontrados a lo largo de la auditora
Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las
contribuciones esenciales detectadas y el camino para
instrumentarlas

64
Examen

El de los factores de la auditora consiste en dividir o separar sus elementos


componentes para conocer la naturaleza, las caractersticas y el origen de su
comportamiento, sin perder de vista la relacin, interdependencia e interaccin de las
partes entre s y con el todo, y de stas con su contexto.

Propsito

Aplicar tcnicas, anlisis procedentes para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extensin y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las
circunstancias especficas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisin ptimos.

Procedimiento

El examen provee de una clasificacin e interpretacin de hechos, diagnstico de


problemas, as uno de los elementos para evaluar y racionalizar los efectos de un
cambio.

65
RESUMEN

Las normas de auditoria administrativa son aquellas que dicta el Colegio de


Licenciados en Administracin. En este instrumento se delinean las pautas que orientan
el proceso de ejecucin de la auditoria administrativa, Por lo tanto, existen normas
generales relacionadas con la auditoria administrativa, as como relacionadas el trabajo
del Auditor y relativa s al informe de Auditoria.
Las Pautas son explicitas respecto al proceso que se sigue por lo tanto deben ser
analizados uno por uno, comprendiendo el alcance y la forma de su aplicacin en la
prctica.
La auditora administrativa debe trasladarse al plano del desarrollo y
comportamiento de la Empresa y en ese sentido se debe conocer cmo se realiza una
auditoria siguiendo las etapas para su desarrollo.
AUTOEVALUACIN

1. MARQUE CON X LOS TIPO DE EVIDENCIA:


a) Encuesta
b) Evaluacin
c) Fsica, documental, testimonial y analtica
d) Solamente a)
e) Todas las anteriores
8. MARQUE CON X EL CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA:
a) Puede organizarse en un sector financiero
b) Puede desarrollarse en una comunidad
c) Puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea esta pblica, privada o
social.
d) Solamente a, b y c
e) N.A.
9. MARQUE CON X A QUIEN SE APLICA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
a) Al personal
b) A los inventarios
c) Funciones de los Directores y Gerentes
d) Solamente b
e) N.A.
10. MARQUE CON X A QUIEN SE APLICA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
ANALITICA
a) A las compaas
b) Al conocimiento
c) Servicios
d) A los procesos y procedimientos
e) Todas las anteriores
11. MARQUE CON X A QUIEN SE APLICA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROCESAL
a) A las tcnicas administrativas
b) A los movimientos de caja
c) Mrgenes de utilidad de la empresa
d) Al Proceso Administrativo

67
e) N.A.
12. MARQUE CON UNA X LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
a) Capacidad profesional
b) Independencia
c) Debido cuidado profesional
d) Control de Calidad
e) Todas las anteriores
13. MARQUE CON X LAS NORMAS PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
a) Planeamiento, Supervisin
b) Disposiciones legales y regulaciones
c) Controles de la administracin
d) Evidencia
e) Todas las anteriores
14. MARQUE CON X LAS NORMAS PARA LA PRESENTACION DE LOS
INFORMES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
a) Forma
b) Oportunidad
c) Contenido del Informe
d) Presentacin del Informe, distribucin de los informes
e) Todas las anteriores.
15. MARQUE CON X EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
a) Evala a los gerentes y sub gerentes
b) Es evaluar el fundamento de la administracin, mediante la localizacin de
irregularidades y el planteamiento de posibles alternativas de solucin
c) Evala los conocimientos del personal
d) Son las evaluaciones peridicas de las operaciones
e) N.A
16. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE ALCANCE DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
a) Comprende los procedimientos y conclusiones
b) Comprende las operaciones administrativas del personal
c) Comprende las cuentas corrientes de la empresa y sucursales
d) Abarca una funcin especfica; as mismo comprende una unidad o grupo de
unidades que forman un organismo social.
e) Todas las anteriores

68
17. INDIQUE CON X EL CONCEPTO DE APLICACION EN LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA:
a) Corresponde a la Administracin, lo cual obedece a que los principios de sta
son generales y aplicables en cualquier organizacin.
b) Comprende la parte operativa de la organizacin
c) Comprende los procedimientos financieros de la organizacin
d) Solamente b)
e) N.A.
18. SEALE CON X EL CONCEPTO DE FUNCION EN LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA:
a) Analiza las cuentas de la empresa
b) Realiza el anlisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una unidad
administrativa.
c) Analiza los capitales de los propietarios.
d) Analiza los procedimientos y tcnicas de un rea
e) Todas las anteriores
19. MARQUE CON X QUE SE REALIZA EN LA FASE DE CONTRATACION
DE UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA:
a) Es la presentacin de una solicitud a los auditores
b) Presentacin de una carta al cliente, en la cual se estipular lo acordado.
c) Es la presentacin de los papeles de trabajo
d) Solamente a)
e) N.A
20. DEFINA EL CONCEPTO DE PAGO DE HONORARIOS PARA LA
REALIZACION DE UNA AUDITORIA:
a) Es algo fundamental y un tanto delicado, ya que estipula el tiempo real para
realizar el trabajo.; as mismo, se debe establecer la forma de cobrar dichos
honorarios.
b) Es el pago de salarios por el trabajo administrativo
c) Pago de sueldos a los auditores
d) Son ciertas slo b y c
e) N.A.
21. MENCIONE CUALES SON LAS NORMAS DE TICA PROFESIONALQUE SE
DEBEN TENER PRESENTES EN TRABAJOS DE AUDITORIA:
a) Capacidad, independencia.
b) Equidad, seleccin de clientes

69
c) Secreto profesional, honorarios
d) Difusin del servicio
e) Todas las Anteriores

70
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1. c
2. c
3. c
4. d
5. d
6. e
7. e
8. e
9. b
10. d
11. a
12. b
13. b
14. a
15. e

71
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1) Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de
Diciembre de 1990.
2) Chero, A.(2007). Auditora Administrativa. Chimbote: Editorial Uladech.
3) Holmes, A.(1997). Auditora, Principios y Procedimientos Mxico D.F: Editorial UTHEA.
4) Snchez, E.(2006). Auditora Administrativa. Lima: Edicin Jurdica.
5) Valerio, L. (1990). Auditora Administrativa. Lima: Edicin San Marcos

72
TERCERA UNIDAD: LA AUDITORA
ADMINISTRATIVA

73
El contenido de la Tercera Unidad ha sido tomado de:

- Franklin, E. (2007) Auditora Administrativa. (1a.Ed.).Mxico D.F: Mc Graw Hill. Pg.


73-92.
- Sanchez, E. (s.f). Auditora Administrativa, Lima: Publicacin Universidad Inca
Garcilaso de la Vega. Pg. 172-175
- Anexo: Modelo de Informe de auditora Administrativa Elaborado por el autor y
alumnos.

74
AUDITORA ADMINISTRATIVA

- Tomado de: Franklin, E. (2007) Auditora Administrativa. (1a. Ed.).Mxico D.F: Mc


Graw Hill. Pg. 73-92.

1. Pruebas de Cargo y Descargo

a) Prueba de Cargos

Prueba de cargo, que tambin suele llamarse Pliego de Reparos, es un


documento elaborado por el Auditor, en el que expresa las presuntas faltas cometidas por
los funcionarios y empleados que han sido auditados.

Dicho documento puede ser elaborado durante o al final del trabajo de campo que
el Auditor ha practicado, habiendo detectado deficiencias e irregularidades que deben ser
corregidas y la recomendacin de sancin de acuerdo al peso o categora de la falta
cometida si no se ejecutan las acciones de correccin.

La prueba de cargo es entregada personalmente con cierta confidencia si es para


una sola persona, para que el o los rindentes. (Presuntos responsables) efecten los
descargos en un plazo generalmente hasta 30 das en el que se les da la oportunidad de
corregir los errores, as como para defenderse y dejar sin efecto o infundados dichos
cargos. Mientras esto suceda, el Auditor no podr evacuar ningn informe tcnico de la
Auditora practicada, por cuanto es norma constitucional que a ningn trabajador se le
puede aplicar una sancin sin antes haberle dado la oportunidad de defenderse.

Si los presuntos responsables rehsan recibir las Pruebas de Cargo, estos sern
dados por consentidos, evacundose el informe correspondiente.
La Prueba de Cargo debe ser elaborada con bastante seriedad, ya que al ser
extendida a su destino se expresa las deficiencias e irregularidades detectadas por el
Auditor.

El Auditor no puede elaborar cargos sin antes tener la certeza o la mxima


seguridad de ser verdicas que no podrn ser infundadas aun presentando los descargos
correspondientes.

75
b) Pruebas de Descargo

Es el conjunto de documentos e informaciones que entrega el presunto


responsable dando respuesta a los cargos que el Auditor le imputa.
Dicha informacin sirve para que el Auditor evale y determine cules se corrigen
y cules se quedan pendientes y cules no se pueden subsanar.
Los presuntos responsables buscarn por todos los medios defender su situacin
que se encuentra comprometida solicitando e inclusive ampliacin del plazo concedido,
asimismo aprovechan la oportunidad para hacer serias denuncias que pueden originar
otras investigaciones y exmenes que no pudieron ser observados por el Auditor; en este
ltimo caso pueden ser denuncias infundadas que distraen la atencin del Auditor, de ah
el cuidado de tenerlas en cuenta.

- Tomado de: Sanchez, E. (s.f). Auditora Administrativa. Lima: Publicacin Universidad


Inca Garcilaso de la Vega. Pg. 172-175.

2. Observaciones de Auditoria

Durante el curso de una auditora, el auditor debe obtener evidencia suficiente,


confiable, relevante y til para lograr el cumplimiento efectivo de los objetivos de la
auditora, motivo por el cual los resultados y conclusiones de la labor deben estar
apoyados por un apropiado anlisis e interpretacin de esta evidencia, lo que dar lugar
a las observaciones de auditora pertinentes
En este sentido, la evidencia de auditora debe ser suficiente para formarse una
opinin o apoyar los resultados y conclusiones del auditor.

Si, a juicio del auditor la evidencia de auditora no es suficiente para apoyar


resultados y conclusiones, el auditor debe obtener evidencia adicional. En aquellas
situaciones donde el auditor crea que no es posible obtener suficiente evidencia de
auditora adicional, debe registrar este hecho en una manera consistente con la
comunicacin de los resultados de auditora en un punto especial de limitaciones en el
alcance, que atenuar o modificar las observaciones de auditora surgidas del informe.

Ahora bien, previo a plantearnos la necesidad de definir qu entendemos por


observacin, hallazgo, desvo o reparo de auditora, debemos clarificar el marco en el
cual se asienta este importante acpite de cualquier Informe, considerado como el

76
documento escrito que expone, con mayor o menor grado de sntesis, el conocimiento de
la entidad auditada y los resultados de las evaluaciones definidas como objetivo del
respectivo programa de trabajo o que especialmente surjan de las labores desarrolladas.

Valga sealar que cuando se ha obtenido, recepcionado o detectado gran


cantidad de informacin, el auditor debe poner en marcha un proceso selectivo acorde
con las necesidades de las autoridades que requirieron la auditora, debido al proceso de
seleccin de datos que est compuesto por:

Reconocer la cantidad de informacin recogida.


Discernir qu documentos son pertinentes.
Organizar la informacin seleccionada.

Generalmente, la informacin recabada por los auditores proviene de circuitos


administrativos que satisfacen diversas necesidades de las organizaciones objeto que, en
general, no son las de los auditores pero son utilizadas para las conclusiones que debe
obtener, por lo que en su organizacin se deben cumplir una serie de requisitos a efectos
de darle validez a la composicin que de ella se haga, para asegurar su objetividad e
interpretacin uniforme.

Para ello esta informacin debe reunir, por lo menos, las caractersticas de
confiabilidad, integridad, verificabilidad, relevancia, objetividad, oportunidad, precisin,
suficiencia, prudencia, sistematicidad, racionalidad, utilidad, pertinencia y veracidad.

En el punto de Observaciones, se describen los resultados obtenidos con base


en los trabajos de auditora desarrollados y son el resumen de lo que el auditor pretende
llevar a conocimiento del destinatario de su informe, de modo que tenga en cuenta dichas
conclusiones en su accionar futuro.

Bsicamente, en las observaciones se sealan las deficiencias observadas por


cada rea, circuito o procedimiento evaluado por lo que deben ser oportunas y expuestas
de manera clara, breve y precisa pues son la piedra basal desde donde surge el
Ambiente de Control de las organizaciones.

Las observaciones de auditora administrativa deben cumplir requisitos


importantes como, tener cuatro momentos fundamentales que son:

77
a) Condicin.- Situaciones actuales encontradas. Lo que es, en trminos del
hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno.
b) Criterio.- Medidas o normas aplicables, es decir lo que debe ser, segn la
norma o estndar tcnico-profesional, alcanzable en el contexto evaluado.
c) Causa.-Razones de desviacin, en cuanto a lo que se considera de por qu
sucedi. En este punto hay que tener capacidad de diferenciar, la causa del
efecto. Para definir este aspecto se requiere de la habilidad y juicio profesional
del auditor.
d) Efecto.- Importancia relativa del asunto, sealando el impacto entre lo que es
y lo que debe ser, de ser posible en forma cuantitativa o cualitativa, con las
eventuales consecuencias que se derivan del incumplimiento de los objetivos
de control interno. cualitativa, con las eventuales consecuencias que se
derivan del incumplimiento de los objetivos de control interno.

e) Ejemplo de Observacin de Auditora Administrativa:

LA GERENCIA DE LOGSTICA DE LA EMPRESA WENDY S.A.C, NO


CUENTA CON UN REGLAMENTO DE ADQUISICIONES PARA LA COMPRA DE
BIENES Y SERVICIO

Condicin: La Gerencia de Logstica de la Empresa Industrial WENDY S.A.C;


ha adquirido bienes durante el periodo 2014, sin realizar una efectiva evaluacin de
ofertas de proveedores locales.

Criterio: La Gerencia de Logstica tiene la responsabilidad de realizar el proceso


de compra de bienes que requieren los rganos de lnea de la Empresa Industrial
WENDY S.A.C, para lo cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin de
obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al menor costo y en la
oportunidad debida,

Causa: La Empresa Industrial WENDY S.A.C, no dispone de un Reglamento


Interno de Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso de compra de
bienes aplicando criterios de eficiencia y economa en su ejecucin,

Efecto: se han efectuado adquisiciones de bienes y servicios a precios mayores a


los ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en S/.
800,000 Nuevos Soles.

78
3. Recomendaciones de auditora

Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el


conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como
sugerencias positivas que tienen por finalidad la solucin de los problemas para
coadyuvar a la eficiencia de la administracin.

Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de


los recursos humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada.

La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines de la


auditora, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no son
observados por los empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son dirigidas al
titular de la organizacin examinada a fin de que provea lo conveniente para su
cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de Auditora,
en forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentacin
de las Conclusiones.

4. Conclusiones de Auditora

Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y


deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y presentadas
en orden de importancia haciendo mencin, si fuera necesario del nombre de los
responsables que han incurrido en falta.
- Tomado de: (Ezequiel, s.f). Auditora Administrativa, Per-Lima: Publicacin
Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Pg. 154

5. Plazo de presentacin del Informe de Auditora

Al finalizar la auditora administrativa el auditor tiene que elaborar un informe, en


el cual se plasme el objetivo de la auditora, el alcance, la metodologa que se aplic,
recursos empleados en el transcurso de la misa, las observaciones, las conclusiones y
las recomendaciones, propuesta y en su caso programa de implantacin entre otros
elementos.

79
La clasificacin: Que propone el maestro Benjamn Franklin para el informe de
auditora es la siguiente:
El informe cierra la presentacin del trabajo en todos los aspectos y
recomendaciones.
Permite a la direccin tomar decisiones importantes.
Permite a quien lo recibe determinar sobre la calidad del trabajo, lo
aceptar, lo rechazar y determinar si es bueno, adecuado y til.

6. Caractersticas del informe:

Significacin: Los asuntos incluidos en el informe de auditora deben ser de


la suficiente significacin como para justificar que sean informados y, para merecer la
atencin de aquellos a quienes van dirigidos.
Utilidad y oportunidad.
Exactitud y beneficios de la informacin sustentara: La exactitud se
sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los
usuarios del informe que su contenido es digno de crdito.

Calidad convincente.
Objetividad y perspectiva.
Concisin.
Claridad y simplicidad.
Tono constructivo.
Organizacin de los contenidos del informe.
Positivismo.

Redaccin y revisin del informe: La responsabilidad de la redaccin del informe


de auditora es del auditor encargado aunque tambin comparten esta responsabilidad,
los miembros del equipo de auditora. La misma que, no slo se limita a la redaccin del
informe, sino tambin se extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin
documentaria de los juicios emitidos por el auditor.

Envi del borrador del informe a la entidad auditada: El borrador del informe de
auditora, redactado por el Jefe del equipo de auditora y revisado por el supervisor

80
asignado debe ser sometido a consideracin del nivel gerencial correspondiente para su
aprobacin y posterior envo a la entidad auditada.
Evaluacin de los comentarios de la entidad: Los comentarios de la entidad
representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a
cargo de las actividades objeto de la auditora, en torno a los hallazgos de auditora
comunicados, igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del rgano de
Auditora Interna, segn corresponda.

7. Contenido:

Finalidad y alcance.
Puntos sobresalientes.
Aspectos comentados con la supervisin.
Prctica corriente (detalles).
Discusin o comentarios.
Recomendaciones.
Ilustraciones.

8. Tipos de informes.

Por su forma de presentacin: Verbales, como memorndums, cartas y


Cuestionarios.
En funcin a las necesidades: Rutinarios, Especiales y Informes.
Durante la realizacin de la auditora: Preliminar, De progreso y Final.

9. Metodologa:

Definir claramente la finalidad y alcance del informe.


Organizacin y presentacin de Observaciones.
Todos los hechos que reflejan circunstancias fuera de lo normal, se dispondrn
en orden de importancia relativa.
Los aspectos tratados con los supervisores y otros empleados.
Recomendaciones formuladas por el auditor.

81
Los Plazos de los informes de auditora administrativa se pueden presentar
en varias maneras. A veces son verbales, cartas, cuestionarios, rutinarios, especiales,
informales o tcnicos.
Se rendir por escrito, pero en la mayora de los casos, cuando se trate de
aspectos confidenciales o de naturaleza controvertible, se rendir primero en forma
verbal.

La presentacin del mismo puede consistir en un cambio de impresiones verbal,


respecto a los aspectos de mayor importancia, en un escrito donde figuren hallazgos y
recomendaciones y en un informe verbal, final, a la direccin. Un informe posterior para
terminar los aspectos no terminados, es usual en muchas empresas.

Hay casos, sobre todo cuando se trata de auditoras de larga duracin, en que se
emiten tres informes: preliminar, de progreso y final.
La finalidad del informe es transmitir de una manera eficaz la informacin que ha
obtenido en sus investigaciones y que tiene que ver directamente con los problemas de la
administracin.

Recopilacin Final y Ordenamiento


Prrafo introductorio.
Alcance, fecha y lapso de duracin del estudio.
Hechos de especial importancia.
Aspectos discutidos con los supervisores.
Prcticas corrientes.
Discusin o comentarios.
Recomendaciones o propuestas.
Ilustraciones.
Uniformidad de la redaccin y la escritura final.
Dirigir el informe al ejecutivo principal.
La firma del informe por el jefe del departamento de auditora y la fecha.
No debe enviarse si no cuenta con la aprobacin correspondiente.
Debe colocarse una copia del informe en el archivo con todos los documentos
relativos al mismo para futuras posibles referencias.
Debe ser objetivo y concreto.

82
- Tomado de: (Ezequiel, s.f).Auditora Administrativa, Per-Lima: Publicacin
Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Pg. 191-192.

10 Evaluacin Posterior de los Informes de Auditora

La finalidad principal de la vigilancia posterior a la auditora es completar


cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe,
y debe hacer un seguimiento para saber si la recomendaciones de los informes de
auditora se han implementado.

83
ANEXO: MODELO DE INFORME DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA

INFORME DE AUDITORA ADMINISTRATIVA AL REA DE VENTAS DE


LA CORPORACIN LINDLEI S.A.

PERIODO DE GESTIN 2013

DOCENTE : Lic. Adm. Armando Chero Fernndez

CURSO : Auditora Administrativa

INTEGRANTES :

CICLO ACADMICO : VIII

Chimbote Per

84
DEDICATORIA

A Dios nuestro padre

Ya que gracias a el

Estamos con vida y

Buena salud.

A nuestros padres

Porque siempre nos

Estn apoyando y

Dndonos fuerzas para

Salir adelante

85
AGRADECIMIENTO

Ante todo queremos agradecer a Dios, por brindarnos la vida y la salud, por
habernos dado la oportunidad de realizar este trabajo de manera satisfactoria, por estar
con nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros corazones e iluminar
nuestras mentes y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido de
gran ayuda para poder culminar nuestro trabajo.

A nuestros padres por el esfuerzo realizado, por su ardua labor para que
nosotros tengamos una buena educacin y seamos alguien en la vida. En especial por
que con su cario y amor nos motivan para lograr grandes cosas y superar retos como
fue la culminacin de este trabajo.

A nuestro docente, Lic. Adm. Armando Chero Fernandez, agradecerle por su


apoyo incondicional, por su tiempo y dedicacin, por su paciencia, por ser el gua que
abri ese camino a seguir, ya que sin su apoyo no hubiera sido posible la realizacin de
este trabajo.

86
INTRODUCCIN

El presente informe pretende dar a conocer los resultados obtenidos tras la


realizacin de la investigacin cualitativa, que tiene como principal objetivo determinar y
dar solucin a los problemas que se estn suscitando en el rea de ventas de la
Corporacin Lindlei S.A.

Teniendo como base el objetivo de nuestra auditoria, planificamos una serie de


visitas a la empresa a fin de recaudar informacin necesaria, observando la metodologa
de trabajo desarrollada por la fuerza de ventas y dems involucrados.

87
NDICE

DEDICATORIA pg.

AGRADECIMIENTO. pg.

I. INTRODUCCION. pg.

1. Origen de la Auditoria Administrativa

2. Naturaleza y Objetivo de la Auditoria Administrativa

3. Alcance de la Auditoria Administrativa

4. Antecedentes y Base Legal de la Empresa

5. Comunicacin de Observaciones de Auditoria

II. OBSERVACIONES..... pg.

III. CONCLUSIONES. pg.

IV. RECOMENDACIONES........................ pg.

ANEXOS.. pg.

88
1. Origen de la Auditoria Administrativa

La auditora administrativa a la empresa Lindlei S.A ubicada en Chimbote se


ha considerado en realizar una accin de control para el ao 2012, de acuerdo a lo
establecido en nuestro plan de estudio ao 2013, dnde se desarrolla el curso de
auditora administrativa y como requisito se pide elaborar un informe.

El presente informe se origina porque esta detallado en el plan curricular


de la escuela de Administracin en tal sentido, y dando cumplimiento al plan de
estudio de nuestra carrera profesional, estamos desarrollando este informe que
ser elevado a la superioridad en este caso.

2. Naturaleza y Objetivo de la Auditoria Administrativa

La auditora administrativa aplicada al rea de ventas de la Corporacin


Lindlei S.A, por su naturaleza constituye un informe, el mismo que contempla los
siguientes objetivos:

Evaluar y analizar detalladamente el rea de ventas de la CORPORACIN


LINDLEI S.A.
Visitar la empresa y recolectar informacin necesaria para determinar los
problemas.
Analizar la informacin recolectada a fin de determinar las causas y
efectos de los problemas del rea de ventas.
Realizar conclusiones y dar recomendaciones para dar solucin a los
problemas del rea de ventas.
Presentar las observaciones y conclusiones a los interesados.

3. Alcance de la Auditoria Administrativa

La presente auditora administrativa est orientada a la evaluacin


administrativa y de gestin del rea de ventas de la Corporacin Lindlei S.A, por el
periodo comprendido Mayo Agosto del ao 2012.
El mbito geogrfico dnde se desarroll la presente Auditora
Administrativa es la provincia de la Santa, Departamento de Ancash, Distrito de
Chimbote Regin Ancash.

89
Se dej constancia que la citada Auditora Administrativa realizado de
acuerdo a las normas de auditora administrativa, Ley General de Sociedades y
Reglamento Interno de la organizacin.

4. Antecedentes y Base Legal de la Empresa

La historia de la Corporacin Jos R. Lindlei S.A. (CJRL) empieza en el ao


1910 cuando el matrimonio britnico conformado por Don Jos R. Lindlei y Doa
Martha Stoppanie de Lindlei llega al Per y se establece en el Distrito del Rmac,
en un pequeo terreno de 200 m 2 ubicado en el Jirn Cajamarca 371 fue donde
la familia Lindlei inici sus actividades en forma manual y con una produccin
promedio de una botella por minuto. Posteriormente se fueron introduciendo
innovaciones dentro de la empresa que llevaron a engrandecer el rubro de
bebidas a travs de cambios como el del antiguo sistema de tapa e corcho o tapa
de bola por la tapa corona. En este terreno fundan una empresa para elaborar y
procesar bebidas gasificadas a la cual nombran Fbrica de Aguas Gasificadas
Santa Rosa.

Ya en 1918, la Familia Lindlei adquiri la primera mquina semiautomtica, lo


que permiti aumentar el promedio de produccin de una unidad por minuto a un
promedio fue donde la familia Lindlei inici sus actividades en forma manual y con
una produccin promedio de una botella por minuto. Posteriormente se fueron
introduciendo innovaciones dentro de la empresa que llevaron a engrandecer el
rubro de bebidas a travs de cambios como el del antiguo sistema de tapa e
corcho o tapa de bola por la tapa corona de quince botellas por minutos.

En 1928 la empresa familiar se transforma en la sociedad annima Jos R.


Lindlei e Hijos S.A. y en el ao 1935, con motivo del Cuarto Centenario de la
fundacin de la ciudad de Lima, se lanza al mercado el producto INCA KOLA, con
la frase: "Inca Kola solo hay una y no se parece a ninguna".

Durante los siguientes 25 aos la empresa contina modernizndose e


incrementando su capacidad de produccin. Adems, lanza una nueva
presentacin de Inca Kola, empleando botellas de vidrio con el logotipo y la
imagen del inca en alto relieve.

90
En el ao 1962 la empresa lanza al mercado la lnea de refrescos Bimbo en los
sabores de fresa o frutilla, pia, lima - limn, naranja mandarina, manzana y
cola.

1972 marca el inicio de la expansin de Inca Kola en todo el territorio nacional


y en 1996 la empresa adquiere una lnea de embotellado alemana marca Krones,
totalmente automtica y computarizada, que embotella un promedio de mil botellas
por minuto en el tamao mediano.

En el ao 1997 las empresas del Grupo Lindlei S.A., se disuelven sin liquidarse
y se constituye la Corporacin Jos R. Lindlei S.A. , razn social que perdura a la
fecha. Adems, en ese ao la Corporacin da un paso muy importante en el
desarrollo del negocio: integra todos sus procesos, a lo largo de la cadena de
suministros, con el software SAP/R4.

Gracias a esta importante herramienta tecnolgica, hoy en da, todos los


procesos del negocio se encuentran sistematizados, desde la compra de insumos
hasta la colocacin de sus productos en los puntos de venta, incluyendo tambin a
cada uno de los procesos de soporte de la organizacin.

En el ao 2001 CJRL obtiene la Certificacin ISO 9001:2000 y tambin


implementa el sistema Balance Score Card , moderna herramienta de
administracin, con la cual se recolecta informacin que luego es convertida en
indicadores de desempeo, permitiendo a la direccin de la empresa y gerencias
la formulacin del Plan de Negocios Anual y el monitoreo, en tiempo real, del
comportamiento del negocio.

Por otro lado, durante el ao 2004, la alianza estratgica entre CJRL y The
Coca-Cola Company se afianza a travs de la compra de Embotelladora
Latinoamericana S.A. - ELSA, compaa que produca y distribua todos los
productos de la marca Coca-Cola, y tambin algunos propios, en el norte, centro y
sur del Per. Desde su fundacin, la Corporacin J.R Lindlei ha crecido hasta
incluir a 20 centros de distribucin y 180 representantes que se encargan de la
distribucin en las tiendas al poner y, actualmente, el 96% de la produccin de
Lindlei, que tiene una capacidad instalada de 55.105 litros por hora, corresponde a
la gaseosa Inca Kola. La marca representa el 97% de las ventas totales de la
Corporacin en Lima.

91
La direccin de la empresa se ha sucedido de padres a hijos y entre estos, de
mayor a menor rigurosamente. Es as que la Gerencia fue ejercida por Jos R.
Lindley S.A., padre de 1910 a 1918; Jos R. Lindlei hijo, de 1918 a 1936; Nicols
R. Lindley, desde 1936 a 1945; Isaac R. Lindlei, desde 1945 a 17 de octubre de
1989 y desde esta fecha hasta la actualidad por Johnny Lindlei Taboada, quin es
tambin Presidente del Directorio de la Corporacin Jos R. Lindlei S.A y de la
Corporacin Inca Kola Per S.A.

Hoy da, la Corporacin utiliza un sistema de distribucin mixto, es decir,


combina los canales horizontal (fuerza de ventas propia) y vertical (distribuidores
exclusivos y mayoristas). La fuerza de ventas propia, que se compone de ms de
200 pre-vendedores, atiende a alrededor de 50 mil clientes minoristas (bodegas,
quioscos, discotecas, restaurantes, etc.). Por su parte, la fuerza de ventas
externas, que se compone de 26 distribuidores exclusivos y cerca de 480
distribuidores mayoristas, atiende a cerca de 60 mil clientes minoristas, lo que
hace un total de 110 mil puntos de venta atendidos en Lima y una cobertura del
98% del mercado de distribucin. Cabe resaltar que el trabajo de los distribuidores
exclusivos es semejante al de la misma empresa, es decir, cuentan con una flota
de camiones y vendedores propios.

La Corporacin tiene un sistema de distribucin que se divide en siete


centros operativos que corresponden a las siete zonas geogrficas en que ha
dividido el mercado de Lima Metropolitana. El sistema de pedidos y distribucin se
inicia con el trabajo de los pre-vendedores que visitan diariamente alrededor de 60
puntos de venta dentro de las zonas que tienen asignadas. La frecuencia de
visitas vara entre 2 y 3 a la semana, segn sea invierno, o verano,
respectivamente. Las rdenes de pedido, posteriormente, se registran en el
departamento de administracin y crditos del correspondiente centro operativo
que procede a la facturacin y emisin de la orden de distribucin. El tiempo que
transcurre desde el momento en que el cliente minorista hace un pedido hasta que
recibe la mercadera es de alrededor de 18 horas. Por lo general, el stock de
mercaderas permanece en los almacenes slo 7 das.

Uno de los objetivos de la Corporacin Lindlei es el incrementar su actual


volumen de venta a travs de supermercados, el que alcanza una participacin
cercana al 4% de sus ventas totales. Para ello, ha establecido un equipo a nivel

92
nacional destinado a atender personalmente a dichos establecimientos. En cuanto
a nuevas inversiones, se invirtieron en el ltimo ao 10,5 millones de dlares en
nuevos equipos de embotellamiento. Entre los principales proyectos de dicha
empresa se encuentra el de la construccin de una "megaplanta" de
embotellamiento de gaseosas y fabricacin de envases plsticos.

El constante esfuerzo desarrollado por el clan Lindlei ha logrado que sus


productos, y especialmente Inca Kola, se encuentre en casi la totalidad del pas, a
travs de embotelladores en la Costa, en la Sierra y en la Selva; inclusive en el
exterior se puede encontrar Inca Kola en dieciocho estados de los Estados Unidos
de Norteamrica, en otros pases de la regin latinoamericana como Chile, Bolivia,
Ecuador, Costa Rica, Panam, Repblica Dominicana, Puerto Rico as como en
varios pases de Europa (como Espaa, Italia o Francia) o algunos de Asia (como
por ejemplo Japn o China).

Esta progresiva y exitosa expansin puede adoptarse como un argumento


ms que avala el deseo por hacer llegar este refresco a todos los rincones del
mundo.

5. Comunicacin de Observaciones de Auditoria

En estricto cumplimiento de las normas de auditoria administrativa aplicadas


a la Corporacin Lindlei, las observaciones realizadas por el equipo auditor fueron
puestas de conocimiento por escrito mediante la CARTA N 01 - 2013 YEVF, al
jefe zonal de ventas, Sr. Cristian Crdova Murga, para que en el ejercicio de su
derecho cumpla con realizar sus comentarios aclarativos.

Los documentos correspondientes a esta etapa fueron evaluados y tomados


en consideracin de la elaboracin del presente informe.

II. OBSERVACIONES

Como resultado de la Auditoria Administrativa a la empresa LINDLEI, por el


periodo comprendido de mayo Julio 2012, se ha determinado las observaciones
siguientes:

93
1. INADECUADA SELECCIN DEL PERFIL EN LA FUERZA DE VENTAS

Actualmente, la fuerza de ventas de la Corporacin Lindlei S.A. est


conformada en gran parte por personas jvenes que no cuentan con experiencia
en el rubro y no presentan el perfil idneo para dicho puesto. Esta situacin se
debe a que no se realiza una seleccin meticulosa y no se analiza la
compatibilidad preliminar entre las caractersticas del postulante y los
requerimientos de dicho puesto.

Para los procesos de reclutamiento y seleccin de personal, la Corporacin


Lindley S.A., cuenta con perfiles especficos para cada puesto, en los cules se
describen los requisitos y habilidades a cumplir para poder ocupar un puesto de
trabajo en la institucin; en el caso de los vendedores de campos es requisito
indispensable contar con una experiencia mnima de 6 meses en el rea de ventas
sobre todo en empresas de consumo masivo.

En merito a la observacin hecha se puso de conocimiento con carta N01 al


Sr. Crdova Murga Cristian, Jefe Zonal de Ventas.
Formulando su aclaracin:

Sr. Crdova Murga Cristian como Jefe Zonal de Ventas de la empresa Lindlei
con carta N 01, 15 de Julio del 2012, manifest: Si bien se ha presentado
algunas bajas en lo que se respecta a la identificacin del personal idneo para
cada puesto, esta ha sido originada por la escasez de postulantes que se ha
venido presentando en los procesos de seleccin.
Y como respuesta a ello nosotros como empresa nos hacemos un mega culpa
he analizamos una reingeniera empresarial que no sea rutinaria.
Esta observacin origina una mala atencin de los vendedores, reduccin en
las ventas en zonas asignadas.

2. FALTA DE CAPACITACIN DE LA FUERZA DE VENTAS

En la observacin de auditora realizada a la Corporacin Lindlei S.A, nos


hemos podido percatar que el personal del rea de ventas no cuenta con amplios
conocimientos en lo que respecta a su desempeo como vendedor, ya que la gran
mayora de estas personas son jvenes que recin estn ingresando a trabajar
con ninguna experiencia laboral.

94
El Reglamento Interno de la Corporacin Lindlei estipula que el personal debe
tener una capacitacin constante, de tal manera que a travs de unos
determinados exmenes se d conformidad de que dicho trabajador cuenta con el
conocimiento necesario para realizar sus funciones. La Corporacin Lindlei no
genera capacitaciones a los nuevos trabajadores que les permita una rpida
adaptacin al puesto, sobre todo cuando se expone en el mercado nuevos
productos como tambin nuevos diseos.
En merito a la observacin hecha se puso de conocimiento con carta N01
al Sr. Crdova Murga Cristian, Jefe Zonal de Ventas.
Formulando su aclaracin:

Sr. Crdova Murga Cristian como Jefe Zonal de Ventas de la empresa Lindlei
con carta N 01, 15 de Julio del 2012, manifest: LINDLEI en la actualidad est
proyectando implementar una nueva metodologa de capacitacin donde va
enfocar las tendencias tcnicas ms adecuadas para que se capacite al personal,
ya que en muchas ocasiones nosotros como empresa suponemos que los
vendedores conocen, ponen en prctica y dominan los conceptos bsicos de la
actividad comercial, y en la realidad no siempre resulta ser as.
Es por ello que con este modelo de capacitacin y entrenamiento ideal a las
fuerzas de ventas el trabajador logre captar las ventajas y los beneficios del
producto y sobre todo lo que representa para el usuario final esa ventaja y ese
beneficio.
Esta observacin origina limitaciones en las ventas, se realiza un trabajo
mecanizado, ya nicamente los vendedores realizan los pedidos.

4. MALA ORGANIZACIN Y DESORDEN DEL MATERIAL PUBLICITARIO


En la observacin de auditora realizada a la Corporacin Lindlei, hemos
podido percibir y notar que dentro de las instalaciones de la empresa no existe un
orden adecuado con lo que se respecta al material publicitario, ya que no estn
correctamente ordenados.

Evadiendo por completo lo estipulado en las normas planteadas por la


organizacin, ya estn incumpliendo las condiciones de limpieza y orden de los
diversos materiales publicitarios utilizados en dicha rea. Esto se debe a que al
momento de recibir el material publicitario, nicamente los dejan en una seccin
donde se encuentre libre obviando que dicho espacio no ha sido implementado

95
para dicha funcin.
En merito a la observacin hecha se puso de conocimiento con carta N01 al
Sr. Crdova Murga Cristian, Jefe Zonal de Ventas.
Formulando su aclaracin:

Sr. Crdova Murga Cristian como Jefe Zonal de Ventas de la empresa Lindlei
con carta N 01, 15 de Julio del 2012, manifest: Actualmente ya se est tomando
acciones correctivas para dicha eventualidad, una de ellas es que se est
presupuestando una ampliacin de la infraestructura de la empresa que permita
tener espacios ms amplios y de mejor acceso, sobre todo en lo que se respecta
al material publicitario, que es el que no contaba con un lugar definido.
Todo esto se llevara a cabo con el afn de proporcionar un ambiente idneo.

Esta observacin origina una Mala imagen ante personas que acuden a las
instalaciones, demora o prdida de tiempo al estar buscando el material
publicitario que necesitamos.

III. CONCLUSIONES

De lo comentado en el rubro II Observaciones, del presente informe


podemos mencionar las siguientes conclusiones:

1. Se verifico que no realiza una seleccin del personal, respetando las


caractersticas que requiere cada puesto de trabajo, especficamente en la
fuerza de ventas. En el proceso de convocatoria, se logra reclutar una
cantidad mnima de personas, las cuales no cumplen con la mayora de
requisitos. (Observacin N1).

2. Se comprob que el personal que labora actualmente en la fuerza de


ventas, no cuenta con la capacitacin suficiente, para reflejar en el cliente
los conocimientos e informacin necesaria acerca del producto, as como
tambin nuevas tcnicas de ventas que se implementan constantemente.
(Observacin N2).

3. Se percibi que son muy pocos los trabajadores, que se sienten


comprometidos con la empresa, ya que el trabajo que realizan es rutinario.
Existen pocos mtodos de motivacin para el personal como por ejemplo

96
los bonos por ventas alcanzadas, o incluso por ser empleado del mes.
(Observacin N3).

4. Se observ que el material publicitario se encuentra en desorden, debido a


que no cuenta con un lugar o un almacn especfico y adecuado, para
colocar dicho material publicitario. Por lo cual presenta una mala imagen
para las instalaciones de la empresa. (Observacin N4).

IV. RECOMENDACIONES:

En mrito de lo observado y concluido en el presente informe y con el


nimo de proponer soluciones alternas a los problemas observados en el rea de
ventas, de la Corp. Lindlei S.A. Sede Chimbote.

Se considera necesario formular las siguientes recomendaciones:

1. Se recomienda que dentro de los procesos de seleccin, al detallar


aspectos bsicos del personal a ingresar, se deberan adecuar ms al
perfil requerido para dicha rea, contar con un grado mnimo o experiencia
en dicho rubro. El personal involucrado en el proceso de reclutamiento
debe ser ms centrado en los requerimientos y no favorecer a cualquier
persona que se presente o tenga vnculos con ellos. (Observacin N1).

2. Se recomienda realizar una capacitacin apropiada, inicial y continua para


los trabajadores, brindndoles una formacin inicial a los vendedores que
les provea herramientas para comenzar una gestin eficiente, con ellos no
slo se lograrn maximizar los altos niveles de productividad, sino que se
filtrarn los vicios que pueden generar resultados con serios daos hacia
las futuras ventas a clientes perjudicados.
Actitud ms que experiencia. Un buen vendedor nace, pero tambin
se hace. Es indispensable una actitud de servicio y capacidad para
comunicar. El conocimiento tcnico y la cartera de clientes, se van
formando con el tiempo. (Observacin N2).

3. Se recomienda que los trabajadores reciban talleres en los cuales se les


inculque el compromiso con la empresa, la importancia que tienen ellos en
los procesos de alcance de los objetivos, crear un ambiente laboral

97
propicio, brindarles facilidades en lo que respecta al desarrollo de sus
labores, ya que son netamente de campo; fomentar la comunicacin
interna, brindar incentivos por las metas alcanzadas. (Observacin N3).

7. Se recomienda verificar los materiales peridicamente, de tal manera que


cuando se requieran, estos sean de rpido acceso. Para ello deben tener
una seleccin de acuerdo a la marca de los productos, as como plantear la
posibilidad de crear un almacn para colocar los materiales de publicidad y
evitar el desorden. (Observacin N4).

ANEXOS:

Solicitud de permiso
CARTA N 01 - 2013 - YEVF con sus respectivos anexos
Programacin de Actividades Semanales

98
99
100
ANEXO N 01

1. INADECUADA SELECCIN DEL PERFIL EN LA FUERZA DE VENTAS

Actualmente, la fuerza de ventas de la Corporacin Lindlei S.A., est


conformada en gran parte por personas jvenes que no cuentan con experiencia
en el rubro y no presentan el perfil idneo para dicho puesto. Esta situacin se
debe a que no se realiza una seleccin meticulosa y no se analiza la
compatibilidad preliminar entre las caractersticas del postulante y los
requerimientos de dicho puesto.

Para los procesos de reclutamiento y seleccin de personal, la Corporacin


Lindlei S.A., cuenta con perfiles especficos para cada puesto, en los cules se
describen los requisitos y habilidades a cumplir para poder ocupar un puesto de
trabajo en la institucin; en el caso de los vendedores de campos es requisito
indispensable contar con una experiencia mnima de 6 meses en el rea de ventas
sobre todo en empresas de consumo masivo.

101
ANEXO N 02

2. FALTA DE CAPACITACIN DE LA FUERZA DE VENTAS

En la observacin de auditora realizada a la Corporacin Lindlei S.A., nos


hemos podido percatar que el personal del rea de ventas no cuenta con amplios
conocimientos en lo que respecta a su desempeo como vendedor, ya que la gran
mayora de estas personas son jvenes que recin estn ingresando a trabajar
con ninguna experiencia laboral.

El Reglamento Interno de la Corporacin Lindlei S.A., estipula que el personal


debe tener una capacitacin constante, de tal manera que a travs de unos
determinados exmenes se d conformidad de que dicho trabajador cuenta con el
conocimiento necesario para realizar sus funciones. La Corporacin Lindlei S.A.,
no genera capacitaciones a los nuevos trabajadores que les permita una rpida
adaptacin al puesto, sobre todo cuando se expone en el mercado nuevos
productos como tambin nuevos diseos.

102
ANEXO N03

3. FALTA DE COMPROMISO DE LOS TRABAJADORES CON LA EMPRESA

En la observacin de auditora realizada a la Corporacin Lindlei, nos hemos


podido percatar de que los vendedores de la empresa nicamente trabajan para
cumplir o recibir su sueldo, y no sienten que podran desarrollarse laboralmente
dentro de la misma.

De esta manera, transgreden el principio organizacional en el cul menciona


que los colaboradores deben conformar un grupo comprometido con la visin y los
objetivos de la empresa, tener las condiciones para realizar la funcin asignada y
que ser capaces de integrarse adecuadamente con el entorno interno y externo de
la empresa. Esta problemtica se presenta a raz de que el trabajo realizar es
mecanizado, los salarios que perciben son bsicos y por la falta de motivacin que
reciben por parte de la empresa.

103
ANEXO N 04

4. MALA ORGANIZACIN Y DESORDEN DEL MATERIAL PUBLICITARIO

En la observacin de auditora realizada a la Corporacin Lindlei, hemos


podido percibir y notar que dentro de las instalaciones de la empresa no existe un
orden adecuado con lo que se respecta al material publicitario, ya que no estn
correctamente ordenados.

Evadiendo por completo lo estipulado en las normas planteadas por la


organizacin, ya estn incumpliendo las condiciones de limpieza y orden de los
diversos materiales publicitarios utilizados en dicha rea. Esto se debe a que al
momento de recibir el material publicitario, nicamente los dejan en una seccin
donde se encuentre libre obviando que dicho espacio no ha sido implementado
para dicha funcin.

104
PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES SEMANALES

MAYO JUNIO JULIO AGOSTO


N
N ACTIVIDAD
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1 Identificacin de la empresa

Determinar elementos
2
previos
3 Fijacin de objetivo

4 Control del tiempo

5 Determinar el plan de
actividades

6 Solicitar permisos

7 Visitar a la empresa

8 Reunin con los directivo

9 Solicitar informacin

10 Reunin de auditores

11 Recopilar informacin

Verificacin de los ingresos


12
y egresos
13 Anlisis

14 Evaluacin
15 Conclusin

16 Presentacin del informe

17 Exposicin

105
RESUMEN

La auditora administrativa va ayudar al auditor a realizar diagnstico y conoce la


empresa en todo su mbito y en toda su capacidad operativa.
La auditora administrativa no es rgido respecto al modelo, por lo cual, cada
auditor los disea en funcin a sus necesidades y al tipo de informacin que debe
obtener.
La aplicacin prctica en las diferentes reas de la empresa, permite diagnosticar
a profundidad el comportamiento administrativo de un rea determinado, para luego
procesar y analizar la informacin.
La informacin obtenida permite posteriormente elaborar los informes, los cuales
son sustentados por estos materiales obtenidos y la informacin que lo contiene tiene
veracidad ya que se ha hecho una investigacin rigurosa de las reas crticas.

106
AUTOEVALUACIN

1. QUE SON PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA


a) Son los memorandos que emiten los jefes.
b) Son los documentos en los cuales se plasman los resultados de anlisis e
investigaciones.
c) Son documentos que se encuentran en los archivos
d) Es solamente b)
e) N.A.
2. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE PROGRAMAS DE TRABAJO DE
AUDITORIA
a) Es la planificacin de las etapas del informe
b) Son documentos fuentes
c) Es la presentacin en forma escrita de los pasos ordenados lgicamente
del trabajo a realizar en un perodo dado.
d) Son los programas de reclutamiento que realiza la empresa
e) N.A
3. CUAL ES LA PRIMERA ETAPA DEL INFORME DE AUDITORIA;
La planeacin
a) La ejecucin
b) La comunicacin
c) La coordinacin
d) N.A..
4. CUAL ES LA SEGUNDA ETAPA DEL INFORME DE AUDITORIA:
a) El diagnstico
b) La evaluacin
c) Examen
d) Slo a)
e) N.A
5. CUAL ES LA TERCERA ETAPA DEL INFORME DE AUDITORIA:
a) Resea histrica
b) Evaluacin
c) Tipos de organizacin
d) Rgimen laboral
e) N.A.

107
6. CUAL ES LA CUARTA ETAPA DEL INFORME DE AUDITORIA:
a) Culminacin de las observaciones
b) Informe de la gerencia
c) Finalizacin del trabajo de campo
d) Presentacin
e) N.A.
7. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE PLANEACION DE AUDITORIA:
a) Es la coordinacin de los auditores
b) Son los mtodos de control del personal
c) Es la funcin donde se define el desarrollo secuencial de las actividades
encaminadas en los programas
d) Son las polticas de los auditores
e) N.A.
8. CUAL ES LA FINALIDAD DE LA PLANEACION DE AUDITORIA:
a) Es la organizacin administrativa
b) Consiste en poder prever anticipadamente a la accin, y todos aquellos
factores que se requieren.
c) Determinar el rgimen econmico de la empresa
d) Consiste en la estructura orgnica
e) N.A.
9. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE EXAMEN DE AUDITORIA:
a) Es el examen preliminar
b) Es el dictamen que emiten loa auditores a la gerencia
c) Es un documento confidencial de la organizacin
d) Es donde se inicia la auditoria y en donde se deben de aplicar las tcnicas
de investigacin.
e) N.A.
10. CUAL ES EL OBJETIVO DE LAS TECNICAS DE INVESTIGACION DE:
AUDITORIA:
a) Ayuda en la gestin de los gerentes
b) Consiste en encontrar los elementos necesarios y precisos para que el
auditor se pueda formar un juicio sobre los problemas referentes al caso
que se atiende.
c) Permite a los auditores compartir la informacin con la alta direccin
d) Son ciertas a y c
e) N.A.

108
11. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE TECNICA DE ENCUESTA:
a) Permite elaborar un cuestionario
b) Es un documento informativo
c) Permite recopilar informacin planteada del rea.
d) Es documento secundario de los auditores
e) N.A.
12. COMO ESTA ESTRUCTURADO EL INFORME DE AUDITORIA:
a) Introduccin
b) Observaciones
c) Conclusiones
d) Recomendaciones y Anexos
e) Todas las anteriores
13. QUE SON LAS CONCLUSIONES DE AUDITORIA:
b) Es un perfil del auditor
c) Presencia fsica de cmo se realiza ciertas operaciones o hechos.
d) Es la recomendacin
e) Es un juicio razonado basado en una sntesis de resultados.
f) Todas las Anteriores
14. QUE SON LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIA
a) Valor Del dinero en el tiempo
b) Acciones que permiten mejorar la situacin que se determin a partir de
los resultados de una evaluacin.
c) Riesgo y rendimiento
d) Inflacin e impuesto
e) Todas las Anteriores
15. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON OPININ FAVORABLE
a) Es sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos
los aspectos importantes, que ha revisado.
b) Es con responsabilidad y negligencia
c) Es con acusacin y responsabilidad
d) Solamente d)
e) N.A.
16. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON SALVEDADES
a) Son los informes inmediatos de los auditores
b) Opinin de los auditores cuando existe limitaciones para dar su informe.

109
c) Este tipo de opinin es aplicable cuando el auditor concluye que existen
responsabilidad al haber terminado el informe de auditoria
d) Solamente a)
e) N.A
17. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON OPININ DESVORABLE
a) Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en
su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera, del resultado de las operaciones.
b) Es la opinin de los auditores que involucra a la planta
c) Es el dictamen de los auditores que dan a los trabajadores
d) Solamente c)
e) Todas las anteriores.
18. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON OPINION DENEGADA
a) Cuando los auditores encuentran fraude
b) Cuando el informe tiene que ser confidencial .
c) Cuando los auditores informan lo necesario
d) Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse
una opinin
e) N.A

110
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN

1. b
2. c
3. a
4. c
5. b
6. d
7. c
8. b
9. d
10. b
11. c
12. e
13. d
14. b
15. a
16. b
17. a
18. d

111
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1) Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de
Diciembre de 1990.
2) Chero, A.(2007). Auditora Administrativa. Chimbote: Editorial Uladech.
3) Holmes, A.(1997). Auditora, Principios y Procedimientos Mxico D.F: Editorial UTHEA.
4) Snchez, E.(2006). Auditora Administrativa. Lima: Edicin Jurdica.
5) Valerio, L. (1990). Auditora Administrativa. Lima: Edicin San Marcos.

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