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Plan du cours :
1. Notion du BILAN :
a. Dfinition ;
b. Illustration ;
c. Structure ;
d. Bilan et Rsultat ;
e. Applications.

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a. Dfinition :

Le bilan est un tableau qui reprsente la situation patrimoniale de lentreprise un


moment donn, gnralement tabli la fin de chaque exercice comptable (au 31
dcembre).

Le patrimoine dune entreprise est lensemble des biens (corporels et incorporels), des
droits (crances) et des obligations (dettes) qui la caractrise une date donne.

b. Illustration :

Le bilan de lentreprise ALPHA au 01/01/2013 se prsente de la faon suivante :

Actif Montant Passif Montant


Actif immobilis : Capitaux propres :
- Fond commercial 200 000 - Capital 650 000
- Local 300 000
- Mobilier de bureau 20 000
- Matriel de transport 150 000
Actif circulant : Passif circulant :
- Marchandises 140 000 - Emprunts 220 000
Trsorerie-Actif :
- Banque 60 000

Total Actif 870 000 Total Passif 870 000

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c. Structure :

Le bilan est compos donc de deux parties :

LActif qui reprsente la destination, ou lemploi des ressources mises la disposition


de lentreprise une date prcise. Il est subdivis en trois grands axes :

Actif

Actif immobilis Actif circulant Trsorerie-Actif

(Classe 2) (Classe 3) (Rubrique 51)

Comprend les biens comprend les lments comprend les disponibilits

Que possde lentreprise, faisant partie du cycle dont dispose lentreprise.

Destins tre conservs dexploitation.

Durablement dans lE/se

(+ 12 mois).

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Le passif :

Dfinit les sources de fonds dont dispose lentreprise la date dlaboration du bilan.

Il comprend :

Passif

Financement permanent Passif circulant Trsorerie-passif

(Classe 1) (Classe 4) (Rubrique 55)

Comprend les ressources regroupe toutes les ensemble des soldes

Dont dispose lE/se de ressources lis au crditeurs


remboursables

Manire permanente cycle dexploitation court terme

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Constat 1 :

Le systme comptable classe les emplois de lactif par ordre de liquidit croissante
et le passif par ordre dexigibilit croissante.

La liquidit : La liquidit tant laptitude dun bien ou dune crance a tre


transforme en monnaie, les biens les moins liquides sont classs en haut tels que :
frais de constitution, les terrains, les constructions le matriel, le fonds commercial.
Les crances et les stocks sont classs ensuite et les biens les plus liquides sont
classs en bas du bilan tels que : banque et caisse.

Lexigibilit : tant la date qui spare une dette du moment de sa naissance au


moment de son remboursement (chance) . Les dettes les moins exigibles sont situes
en haut du passif du bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par
contre les dettes les plus exigibles sont situes en bas de bilan : les dettes
fournisseurs.

Constat 2 :

Le Bilan dcrit de deux faons diffrentes les mmes richesses cest dire que les
richesses qui se trouvent au Passif sont reprsentes autrement dans lactif dou
lgalit

Total ACTIF = Total PASSIF


d. Bilan et Rsultat :

A la fin dun exercice comptable (aprs plusieurs retraitements faits par


lentreprise), le bilan fait apparaitre une diffrence entre le total Actif et le total Passif.
Cette diffrence correspond un rsultat ralis par lentreprise qui peut tre Bnfice
ou Perte.

Rsultat = Total ACTIF Total Passif

Si Total ACTIF > Total Passif Bnfice

Si Total ACTIF < Total PASSIF Perte

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e. Application :

Au 01/01/2012, les lments du bilan de la socit ALPHA sont les suivants :

- Construction .. 350 000 Dhs


- Mobilier de bureau 160 000 Dhs
- Matriel de transport... 100 000 Dhs
- Marchandises . 600 000 Dhs
- Banque 80 000 Dhs
- Capital . 700 000 Dhs
- Emprunts .. 400 000 Dhs
- Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs

Travail faire :

Etablir le bilan douverture de lentreprise ALPHA .

Corrections :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilis : Capitaux propre :


- Construction 350 000 - Capital 700 000
- Matriel de bureau 160 000
- Matriel de transport 100 000 - Emprunts 400 000
Actif circulant : Passif-circulant :
- Marchandises 600 000 - Fournisseurs 190 000
Trsorerie-Actif :
- Banques 80 000

Total 1 290 000 Total 1 290 000

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Application (suite) :

Au 31/12/2012, les lments du bilan de la socit ALPHA sont les suivants :

- Construction .. 200 000 Dhs


- Mobilier de bureau 160 000 Dhs
- Matriel de transport... 100 000 Dhs
- Marchandises . 360 000 Dhs
- Banque 80 000 Dhs
- Capital . 700 000 Dhs
- Emprunts .. 350 000 Dhs
- Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs

Travail Faire : dterminez le rsultat de lentreprise ALPHA au 31/12/2012

Correction :

Montant total des lments Actif = 200 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000

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= 900 000 Dhs.

Montant total des lments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000

= 1 240 000 Dhs

Donc : Rsultat = Total Actif Total Passif = - 540 000 Dhs

Actif Montant Passif Montant


Actif immobilis : Capitaux propre :
- Construction 200 000 - Capital 700 000
- Matriel de bureau 160 000 - Rsultat (Perte) -540 000
- Matriel de transport 100 000 - Emprunts 350 000
Actif circulant : Passif-circulant :
- Marchandises 360 000 - Fournisseurs 190 000
Trsorerie-Actif :
- Banques 80 000

Total 900 000 Total 900 000

Au 31/12/2012, les lments du bilan de la socit ALPHA sont les suivants :

- Construction .. 800 000 Dhs


- Mobilier de bureau 160 000 Dhs
- Matriel de transport... 300 000 Dhs
- Marchandises . 360 000 Dhs
- Banque 80 000 Dhs
- Capital . 700 000 Dhs
- Emprunts .. 350 000 Dhs
- Dettes fournisseurs .. 190 000 Dhs

Travail faire : Dterminez le rsultat de lentreprise ALPHA au 31/12/2012.

Correction :

Montant total des lments Actif = 800 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000

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= 1 700 000 Dhs.

Montant total des lments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000

= 1 240 000 Dhs

Donc :

Rsultat = Total Actif Total Passif = + 460 000 Dhs

Actif Montant Passif Montant


Actif immobilis : Capitaux propre :
- Construction 800 000 - Capital 700 000
- Matriel de bureau 160 000 - Rsultat (Bnfice) + 460 000
- Matriel de transport 300 000 - Emprunts 350 000
Actif circulant : Passif-circulant :
- Marchandises 360 000 - Fournisseurs 190 000
Trsorerie-Actif :
- Banques 80 000

Total 1 700 000 Total 1 700 000

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