FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
CONTROL INTERNO

DOCENTE:
JUAN MELENDEZ TORRES

CICLO:
VI

ALUMANO
VEGA LOPEZ DINA PAMELA

INTEGRANTES
RODRIGUEZ VELASQUEZ LESLY
VEGA LOPEZ DINA PAMELA
VLEZ CHICLAYO CAMILA

CHIMBOTE - 2015

OBJETIVOS
Determinar si l os ingresos
obtenidos, en efectivo y/o con
cheques, son registrados en los
libros de contabilidad y si se han
depositado ntegramente y de
manera oportuna en las cuentas
corrientes bancarias de la
empresa.
Determinar si los ingresos y los
egresos de caja han sido
registrados en el perodo a que
corresponden y si estn
correctamente registrados en
los mayores auxiliares y en el
mayor general.
Determinar si los egresos
registrados contablemente
estn sustentados documenta-
riamente (Ejemplo: Facturas y/o
boletas de venta, recibos por
honorarios, etc.); asimismo
verificar si corresponden al giro
del negocio.
PROCEDIMIENTOS
Comprobar el adecuado
control sobre la captacin de
ingresos diarios.
Verificar la adecuada
segregacin de funciones.
Verificar el adecuado control
sobre la emisin de cheques.
Comprobar, si previamente a
la emisin de cheques
respectivo se realiza. Control
previo.
Verificar si los Comprobantes
de pago estn debidamente
autorizados.
En cuanto a los talonarios de
cheques, estos deben estar
custodiado por personas
responsables y autorizadas
Los cheques anulados deben
ser parcialmente destruidos.
Comprobar la elaboracin
peridica de las
conciliaciones bancarias.
PRINCIPIOS DE EVALUACIN DE
CONTROL CONTABLE
CONTABILIDAD A CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS
VERIFICAR
Veracidad Verificar la existencia
La administracin del
de procedimientos para
movimiento de caja y
centralizar la totalidad
bancos se llevar un
de los recursos.
control adecuado de
Integridad
acuerdo con el volumen
de operaciones.
Comprobar si se utiliza
el flujo de caja en la
Valuacin y programacin
Las cuentas de control
exposicin financiera a fin de
contable a utilizarse son
optimizar el uso de los
las siguientes: 10.1 Caja,
recursos.
10.2 Fondos fijos,
Existencias 10.3Remesas en trnsito,
10.4 Cuentas corrientes,
Verificacin de la 10.5 Certificado bancario.
realizacin de
conciliaciones bancarias,
Cuantificacin
libros y registros frente
a extravos bancarios.
10.6 Depsitos a largo
plazo, 10.8 Otros
Comprobar el depsitos, 10.9 Fondos
Disponibilidad establecimiento de sujetos a restriccin.
garantas para los
responsables del manejo
y custodia de fondos.
2. ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LA CUENTA DE
CAJA Y BANCOS Y DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

La evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en
las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y
procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar.
Cuestionario De Control Interno Para La Cuenta De Caja Y Bancos

Preparado por..
Fecha..

PREGUNTAS SI NO COMENTARIOS

Se usa el sistema de fondo fijo? X

Cuntos fondos de Caja Chica existen? Solo uno

Est prohibido usar los fondos de caja para hacer X

Efectivo cheques de funcionarios, empleados, clientes y
Otras personas?

El cajero del fondo:

a) Tiene acceso a los ingresos en efectivo? X

b) Tiene acceso a los libros generales de X
Contabilidad?

Es una sola persona responsable principalmente de cada X

Fondo?

Se limitan los fondos en efectivo a cantidades X

Razonables a acuerdo con las necesidades del negocio?

Se emiten los cheques de reembolso de caja chica a X

favor de la persona encargada de la custodia?

Se presentan para su inspeccin a la persona que firma X

los cheques cuando sta firma el cheque de reembolso?
Estn aprobados por un funcionario responsable? X

Se cancelan con un sello fechador que diga PAGADOuna X

vez que se firma el cheque de desembolso?

Se hacen en tal forma que dificulten su alteracin? X

Estn registradas las cuentas bancarias de la empresa en X

libros de contabilidad?

Se cancelan con un sello fechador que diga PAGADOuna X

vez que se firma el cheque de desembolso?

Cuestionario De Control Interno Para Las Ventas Y Cuentas Por Cobrar

Preparado por.
Fecha Revisado
por Fecha.

1. Qu es cuentas por cobrar?

Se tiene una cuenta por cobrar cuando se venden a crdito bienes o servicios a un cliente, la
cuenta por cobrar es el derecho del vendedor sobre el monto de la transaccin?

2. Cules son las 2 partes que implican las cuentas por cobrar?

Acreedor

Deudor

3. Qu significan las 2 partes de cuentas por cobrar?

Acreedor: es quien obtiene la cuenta por cobrar

Deudor: quien asume una obligacin

4. Cules son los dos tipos de cuentas por cobrar?

Cuentas por cobrar: las cuales se denominan tambin cuentas comerciales. Son cantidades de
dinero que deben recolectarse de los clientes como resultado de las ventas hechas a crdito.

Documentos por cobrar: suelen tener un plazo ms largo que las cuentas por cobrar.
Los documentos por cobrar representan el derecho a recibir cierta cantidad de dinero en
efectivo en el futuro.
5. Qu es control interno sobre las recaudaciones de las cuentas por cobrar?

Un elemento significativo del control interno es la separacin de las funciones de manejo

de efectivo y de contabilidad de efectivo

6. Que son las cuentas incobrables?

Una venta a crdito (a cuenta) crea una cuenta por cobrar, la creacin de dicha cuenta por
cobrar es en realidad el primer paso del proceso.

7. Una venta a crdito produce tanto un beneficio como un costo?

EL BENEFICIO: Un incremento en los ingresos

EL COSTO: Algunos clientes no pagan

8. Cules son los 2 mtodos para la contabilidad de cuentas incobrables?

El mtodo de provisin

El mtodo de cancelacin directa

9. Qu es mtodo de provisin y cancelacin directa?

Se basa en el principio de realizacin; por lo tanto, el concepto clave es registrar los

gastos por cuentas incobrables en el mismo periodo que los ingresos por ventas.

10. Qu son los Documentos por cobrar?

Los documentos por cobrar representan los derechos que tiene una empresa sobre terceros
por circunstancias similares a las cuentas por cobrar, las cuales son formalizadas mediante
un documento de carcter coactivo, es decir que puede exigirse su cobro mediante vas legal.
3. SUPONGAMOS QUE UD. ES EL JEFE DEL DPTO. DE CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA,
QU PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ADOPTARA PARA EL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
DE CAJA Y BANCOS, AS COMO LAS VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR?

El control interno para el rubro de caja y bancos es muy importante puesto que tiene por
objetivo asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos de la empresa, por ello los
procedimientos a aplicar en Caja y Bancos seran los siguientes:

RUBRO DE CAJA Y BANCOS

El equipo de auditora debe brindar especial atencin a los procedimientos de control

establecidos en el objeto de asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos. As como
tambin dichos procedimientos dependen de ciertos factores como: La naturaleza del negocio,
volumen de operaciones, etc.

o Verificar la adecuada segregacin de funciones, siempre es conveniente tener

una continua supervisin al personal que manejan dinero en efectivo, por ello se
debe realizar arqueos sorpresivos.
o Comprobar el adecuado control sobre la captacin de ingresos
diarios, siempre es conveniente verificar al personal que realiza el
cobro y al personal que emite el comprobante de pago.
o Verificar el adecuado control sobre la emisin de cheques y/o salidas diarias de
efectivo.
o Comprobar, si previamente a la emisin de cheques respectivo se realiza control
previo de la compra o servicio que se paga, mediante la revisin de los
documentos sustentatorio, autorizaciones efectuados, conformidad de la
recepcin de los bienes o servicios.
o Verificar si los comprobantes de pago estn debidamente autorizados,
firmados, sellados y sustentados. En cuanto a los talonarios de cheques, estos
deben estar custodiado por personas responsables y autorizadas.
 o Los cheques anulados deben ser parcialmente destruidos, guardando en el taln la
numeracin del cheque que justifique dicha anulacin.
o Comprobar la elaboracin peridica de las conciliaciones bancarias.
o Comprobar el control establecido para la recepcin de dinero en efectivo.

o Respecto a los sobre giros bancarios, verificar si existen adecuada autorizacin.

o Firmas mancomunadas, los cheques deben ser expedidos siempre con dos firmas.

o Firmas Autorizadas, a travs de la Alta Direccin y funcionarios responsables se

autorizan las firmas.
o Arqueos de caja peridicos y conciliaciones bancarias en forma regular.

EL ARQUEO DE CAJA

La verificacin ms usual en auditora para comprobar la autenticidad

del saldo de caja es el arqueo de caja.

El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el
auditor que controla el arqueo.
El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuacin:

Relacin de fondos disponibles

Inventario de las partidas Efectivo.

Talones a cobrar

Comprobantes no contabilizados.

Anticipos no contabilizados.

Fondos auxiliares.

Comprobacin de cobros y pagos anteriores en efectivo.

Comprobacin de los pagos por banco.

Examen de los talonarios

Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los
correspondientes justificantes.
Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete das
anteriores y posteriores al arqueo de caja.
CUENTAS POR COBRAR O VENTAS

Los procedimientos de confirmacin pueden tener por objeto directamente

los saldos o bien partidas individuales incluidas en dichos saldos. Este
ltimo procedimiento puede ser especialmente til cuando la
naturaleza de las cuentas o registros dedeudores no permite la
confirmacin apropiada de los saldos.

a) Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
b) Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
c) Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones
en Empresas Relacionadas.
d) Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio
particular y laboral, etc.
e) Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
f) Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.

g) Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos

por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
h) Cuando las unidades fsicas se determinan por medio de un recuento fsico
realizado al cierre del ejercicio, es necesario que el auditor est presente. As
por medio de la observacin y de pruebas y consultas apropiadas se satisfar de
la eficacia de los mtodos empleados en la realizacin del inventario, del grado
de fiabilidad de las cantidades y del estado fsico de las existencias.

i) Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente y lo verifican

peridicamente con recuentos fsicos, los procedimientos de comprobacin del
auditor podrn llevarse a cabo durante el ejercicio o con posteridad al cierre del
balance.
j) Cuando las unidades fsicas se determinan por medio de un recuento fsico
realizado al cierre del ejercicio, es necesario que el auditor est presente. As
por medio de la observacin y de pruebas y consultas apropiadas se satisfar de
la eficacia de los mtodos empleados en la realizacin del inventario, del grado
de fiabilidad de las cantidades y del estado fsico de las existencias.

k) Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente y lo verifican

peridicamente con recuentos fsicos, los procedimientos de comprobacin del
auditor podrn llevarse a cabo durante el ejercicio o con posteridad al cierre del
balance.

l) La empresa debe emitir instrucciones acerca de la forma de realizar el recuento,

para que los empleados que lo hagan conozcan bien los procedimientos y el
objeto del mismo.

RESPECTO A LOS DEUDORES INCOBRABLES

Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar

que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.

Verificar que se ha usado

el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de
deudores incobrables.

Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote (2014). Evaluacin de Caja y Bancos

y Cuentas por Cobrar. Uladech.edu.pe Consultado el 19 de Junio del 2015, de

http://files.uladech.edu.pe/docente/32888189/CONTROL_INTERNO/Sesion_11/Eval
uacion_de_Caja_Bcos_Vtas_ctasxcobrar_Contenido_Sesion_11.pdf

Scribd (2011). Cuestionarios de control interno de cuentas por cobrar.

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20 de Consultado el junio del 2015, de

https://es.scribd.com/%20doc/119208522/CUESTIONARIO-DE-
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Scribd.com.
Consultado el 20 de Junio del 2015, de
https://es.scribd.com/profiles/show/4462468-doc