Prof. Me.

Silvana Barros da Costa

2017
silvana.costa@unoesc.edu.br
 C O N T E D O
SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
TRIBUTOS
CONCEITO
CLASSIFICAO

SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

SISTEMA DOS ORAMENTOS PBLICOS

SEGURIDADE SOCIAL
CONTRIBUIO
NATUREZA
REGIMES
 CONCEITO DE TRIBUTO
TRIBUTO (art. 3, CTN): toda prestao pecuniria compulsria,
instituda em lei, e cobrada mediante atividade administrativa vinculada,
que no constitua sano de ato ilcito

Dinheiro ou cheque. Art. 156, XI, CTN, admite a dao em pagamento,

todavia, tem de ser feita em imvel.

Prestao compulsria, no contratual, no voluntria. obrigatrio.

A lei o nico instrumento idneo criao de tributo.

ato vinculado, obrigatrio de lanamento pela autoridade administrativa.

Tributo no multa e multa no tributo.

 SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
ESPCIES TRIBUTRIAS:
1) IMPOSTOS: tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica em favor ou relativa ao
contribuinte
2) TAXAS: so tributos cuja obrigao tem por fato gerador o exerccio do poder
de polcia ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio.
3) CONTRIBUIES DE MELHORIA: o tributo cuja obrigao tem por fato
gerador a valorizao de imveis do contribuinte em decorrncia da execuo
de obras pblicas pela Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpio.
4) CONTRIBUIES PARAFISCAIS: englobam as contribuies sociais, de
interesse no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas.
5) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS: institudo privativamente pela Unio,
mediante lei complementar no caso de investimento pblico de carter urgente e de
relevante interesse nacional ou para atender as despesas extraordinrias, decorrentes
de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia (art. 148, CF)

6) CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DE ILUMINAO PBLICA: instituda

pelos Municpios e o Distrito Federal (art. 149-A)
 SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

NATUREZA DAS CONTRIBUIES SOCIAIS

Tm natureza tributria, sujeitando-se ao regime constitucional peculiar aos

tributos (princpios e limitaes).
As Contribuies Sociais previstas no art. 195, CF88, podem ser institudas por
lei ordinria, desde que no haja afronta s normas gerais definidas na
Constituio e no Cdigo Tributrio Nacional.
para a criao de nova contribuio social necessrio a edio de lei
complementar (pargrafo quarto do art. 195 e art. 154, I, ambos da CF88).
As contribuies sociais s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias
da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
As contribuies sociais esto sujeitas ao lanamento por homologao. O
contribuinte antecipa o pagamento respectivo sem que a autoridade
administrativa tenha examinado os elementos com base nos quais foi calculada.
 SEGURIDADE SOCIAL
FORMAS DE CUSTEIO:
1. SISTEMA NO-CONTRIBUTIVO:
unicamente pela receita tributria;

2. SISTEMA CONTRIBUTIVO: fonte principal de custeio so

contribuies individuais. Se subdivide em dois tipos:
sistema de capitalizao: onde as contribuies
individuais serviro somente para o pagamento de
benefcios prprios dos segurados, sendo colocadas
numa reserva ou conta individualizada (sistema
adotado pelo FGTS);
sistema de repartio: as contribuies so
reunidas num fundo nico, que serve para o
pagamento das prestaes no mesmo perodo, a
quem delas necessite
 SEGURIDADE SOCIAL
FONTES DE CUSTEIO NO SISTEMA BRASILEIRO:

Oramentos da Unio, Estados, DF e

Municpios

Contribuies Sociais (tributos):

Financiada por toda a
sociedade de forma Empresas
direta e indireta Trabalhadores
(art. 11, Lei 8.212/91) Empregadores domsticos
Times de futebol
Produtor Rural
Concursos e Prognsticos
 SEGURIDADE SOCIAL
CONTRIBUIES SOCIAIS
1) Empresas:
A) incidentes sobre a remunerao paga, devida ou
creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a
seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio
B) incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro

2) Empregadores domsticos: incidentes sobre o salrio

de contribuio dos empregados domsticos a seu servio

3) Trabalhadores: incidentes sobre o seu salrio de

contribuio
 SEGURIDADE SOCIAL
CONTRIBUIES SOCIAIS
4) Associaes desportivas com equipe de futebol
profissional: incidentes sobre a receita bruta decorrentes dos
espetculos desportivos de que participem em todo o territrio
nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos
internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de
uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso
de espetculos desportivos;

5) Produtor Rural: incidentes sobre a receita bruta

proveniente da comercializao da produo rural

6) Loterias: Incidentes sobre a receita de concursos de

prognsticos
 CIRCULAR No. 486 DE 09 /09 /2009CAIXA
ECONMICA FEDERAL - CEF
6 DESTINAO DA ARRECADAO
6.1 Do valor total arrecadado de cada concurso, denominado arrecadao bruta
deduzido o adicional de 4,5% destinado Secretaria Nacional de Esportes,
constituindo-se a renda bruta.
6.2 Da renda bruta resultante, j descontados os 4,5% da Secretaria Nacional de
Esportes a ttulo de adicional ao valor apostado, sero destinados os percentuais
de: - 51% ao Total de Prmios; 20% Despesa de Custeio e Manuteno de
Servios; - 18,10% Seguridade Social; - 7,76% ao FIES - Fundo de
Financiamento ao Estudante de Ensino Superior; - 3,14% ao FUNPEN - Fundo
Penitencirio Nacional.
7 VALOR DOS PRMIOS
7.1 O percentual destinado a prmios de 51% da renda bruta, e tem a seguinte
distribuio: - 3,00% da renda bruta destinado ao Fundo Nacional da Cultura; -
1,70% da renda bruta destinado ao Comit Olmpico Brasileiro ; - 0,30% da
renda bruta destinado ao Comit Paraolmpico Brasileiro; - 13,80% da renda
bruta destinado ao Imposto de Renda; - 32,20% da renda bruta destinado ao
prmio lquido.
7.1.1 A base de clculo do Imposto de Renda, 30% sobre o percentual destinado a
prmios, ser o valor da renda bruta deduzido dos valores destinados ao Fundo
Nacional da Cultura, ao Comit Olmpico Brasileiro e ao Comit Paraolmpico
Brasileiro, conforme percentuais indicados no subitem anterior
7.2 A tributao dos prmios efetuada diretamente na fonte, cabendo aos
( Prova: CEPERJ - 2014 - Rioprevidncia - Especialista
em Previdncia Social - Finanas Pblicas / Direito
Previdencirio / Contribuies sociais; )
De acordo com a lei federal que estabelece o plano de
custeio da previdncia social pblica, constituem
contribuies sociais as incidentes sobre as receitas de:
a) operaes cambiais
b) transaes imobilirias
c) concursos de prognsticos
d) renda gerada por pessoa fsica
e) doaes a partidos polticos