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Taylor tratado sistemticamente de derrocar a la gestin "por regla general" y sustituirla por
observaciones reales programadas que conducen a "la mejor" prctica. Siguiendo esta filosofa
tambin abog por la formacin sistemtica de los trabajadores en "las mejores prcticas de un" lugar
de permitir que la discrecin personal en sus tareas. l crea que "un espritu de cordial cooperacin"
se desarrollara entre los trabajadores y la gestin y la cooperacin que garantice que los trabajadores
siguen "la mejor prctica". En estas filosofas Taylor cree adems que la carga de trabajo se
distribuido equitativamente entre los trabajadores y la direccin con la gestin que realiza la ciencia y
la instruccin y los trabajadores que realizan el trabajo, cada grupo haciendo "el trabajo para el que
era el ms adecuado".
Tambin destacar en el plano de los recursos humanos, que se considera al hombre bajo la concepcin
del 'hombre econmico racional' que solo le mueve el inters econmico y por tanto si hace bien el
trabajo debe ser recompensado con mas salario, y si lo hace mal, ser castigado mediante disciplina y
menos salario.
Por ltimo, aunque la realidad pudiese ser contradictoria, Taylor pensaba que su modelo servira para
trabajar menos horas
APORTES DE LA ESCUELA DE RELACIONES HUMANAS
APORTE PESONAL.
El ser humano a medida del tiempo a obtenido distintas formas de organizacin que han nacido o
tienen races de todas estas teoras principios aportes y crticas de cada uno de los pensadores,
cientficos y filsofos que han infundido. Solo que lo empresarios las han completado y las han dado
valores agradados para que el funcionamiento de las organizaciones sean ms fuertes y crezcan con
bases nicas que han llevado a muchas al el xito
- Costos de adquisicin,
- Costos de explotacin,
- Costos de operacin
Costo de adquisicin, son aquellos que tienen por objeto determinar el costo unitario de
adquisicin de artculos acabados (mercaderas en la empresa comercial y materiales en la
industria).
Costos de explotacin, son aquellos que tienen por objeto determinar el costo unitario de
explotacin o extraccin de recursos renovables y no renovables.
Costos de operacin, son aquellos que tienen por objeto determinar lo que cuesta: administrar,
vender y financiar un producto o un servicio; esto a su vez pueden ser: Costo de Administracin,
de Distribucin (ventas) y Financieros.
- Costos fijos
- Costos variables
- Mixtos
Costos fijos, son aquellos que estn en funcin del tiempo, es decir no sufren alteracin alguna,
es decir son constantes, a pesar de que se presentan grandes fluctuaciones en el volumen de
produccin, entre estos tenemos: alquiler de fbrica, depreciacin de bienes de uso en lnea
recta o por coeficientes, Sueldo del Contador de Costos, seguros, sueldos y salarios del portero,
etc. es decir, son aquellos gastos necesarios para sostener la estructura de la empresa y se
realizan peridicamente.
Ejemplo:
De donde se obtiene la siguiente relacin:
Costo variable, son aquellos que estn en funcin del volumen de la produccin y de las
ventas, es decir varan a las fluctuaciones de la produccin de un perodo, entre estos tenemos:
materiales directos y/o materia prima consumida, energa elctrica, depreciaciones de bienes de
uso por rendimiento, impuesto a las transacciones, comisiones sobre ventas, etc.
Ejemplo:
En la grfica se puede apreciar con mayor claridad la diferencia existente entre el costo fijo y
variable. Para la grfica se utilizaron los siguientes datos:
En el cuadro precedente se puede apreciar en forma objetiva que los costos fijos se convierten
en costo "variable", esta reversibilidad de los factores del costo muestra adems el cambio de
los costos variables en "fijos".
Para determinar los costos unitarios variables y fijos se procedieron de la siguiente manera:
Punto de equilibrio
Del anlisis de la grfica anterior se infiere que existe influencia del costo fijo para determinar el
costo total, aqu surge una interrogacin. A que cantidad o volumen de ventas y a que capacidad
de produccin una empresa operar sin prdidas?
La interseccin del Costo Total y el Ingreso por Ventas determina el Punto de Equilibrio, punto en
el cual la empresa no pierde ni gana. Ver lmina N II-3.
Costos mixtos, denominados tambin costos semifijos o semivariables, son aquellos que estn
compuestos de dos elementos, una parte representada por costos fijos o de estructura y, otra
por costos variables, tal es el caso del servicio de alumbrado que es fijo y la fuerza motriz es
variable que se utiliza en la produccin y que, desde luego, vara de acuerdo a los volmenes de
produccin, por lo que es necesario determinar que parte corresponde a cada clase de costo.
Costos por procesos, este procedimiento es el que se emplea en aquellas industrias cuya
produccin es continua, en masa, uniforme, existiendo uno o varios procesos para la
transformacin del material; es decir, se pierden los detalles de la unidad producida
cuantificndose la produccin de la empresa por toneladas, metros, litros, kilos, etc.
As por ejemplo tenemos la industria cervecera, de cemento, etc. Los costos por procesos a su
vez pueden ser por operaciones y de produccin conjunta. Ver lmina No. II-4.
Costos histricos, denominados tambin como: costos reales, costos post-morten, costos a
posteriori, etc., son aquellos que se obtienen despus de que el producto haya sido
manufacturado. Es decir indica lo que "ha costado" producir un determinado artculo.
Costos estimados, es aquella tcnica de valuacin, mediante la cual los costos se calculan
sobre ciertas bases empricas, calculando aproximadamente el costo de los elementos que lo
integran, antes de producir el artculo o durante su transformacin; tiene por finalidad pronosticar
el valor y cantidad de los costos de produccin.
En la actualidad el costo estimado no solo sirve para cotizaciones, sino que se ha llegado ms
all tomndolo como base para evaluar la produccin del perodo, como auxilio enorme en el
Control Interno; pero considerando que las bases son estimados, fundadas en el conocimiento
emprico de la industria en cuestin, existe el resultado de que difcilmente puedan ser iguales a
los costos histricos o reales, lo que hace necesario realizar ajustes de costos estimados a
costos histricos.
Bajo esta tcnica, indica lo que un artculo producido "puede costar", ya que las nicas bases
para su clculo son empricas. Por tanto los costos estimados siempre deben ajustarse a los
histricos.
Costos estndar, es el clculo efectuado con bases generalmente cientficas sobre cada uno de
los elementos del costo de un determinado producto, a efecto de determinar lo que un artculo
"debe costar"; por tal motivo este costo est basado en el factor eficiencia y sirve como patrn o
medida e indica obviamente "lo que debe costar"; lo que trae como corolario el control
presupuestal indispensable de todos los elementos que intervienen en el producto en forma
directa o indirectamente. Los estndares pueden ser: circulantes o fijos.
Como medida circulante, se establece en relacin con las circunstancias y significan la meta por
obtener en una situacin corriente, mientras que como medidas fijas o bsicas se aplican a
perodos largos como medida de comparacin o con fines estadsticos.
Costos directos, son los costos de material directo o materia prima y los sueldos y salarios
directos identificares cuantitativamente y cualitativamente en cada unidad del producto
terminado.
Costos indirectos, son aquellos costos que no se pueden localizar y cuantificar en forma
precisa en una unidad producida, los cargos se efectan a base de prorrateos, como en los tres
casos siguientes:
- Material indirecto
- Costos completos
- Costos incompletos
Costos completos, son aquellos que controlan los materiales y la produccin per el
procedimiento de inventario perpetuo.
8 Atendiendo al perodo:
Es con referencia al tiempo que abarca para su determinacin, que pueden ser:
9 Por departamentos:
- De produccin y
- De servicios.
2. Estado de Costo de Produccin y Venta: En las empresas con un gran nmero de elementos
que fluyen a travs, el costo de ventas o costo de los bienes vendidos a menudo se calcula
mediante esta frmula:
Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos durante el periodo -
Inventario al Final del Periodo.
El costo de los bienes vendidos (costo de ventas) tambin puede reflejar ajustes. Entre los
posibles ajustes se encuentran la disminucin del valor de los bienes (es decir, el menor valor de
mercado), obsolescencia, daos, etc.
3. Estado de Resultados: El Estado de Resultados de una empresa manufacturera es igual al de
una comercial. Sin embargo, en una empresa productora debe determinarse, con anterioridad al
Estado de Resultados, el Estado de Costo de Produccin en el cual se determina precisamente
el costo de los productos cuya produccin se termin en el ejercicio. El Estado de Costo de
Produccin puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Produccin y Ventas en cuyo caso
al Estado de Resultados ira directamente la cifra del costo de ventas. Cuando el estado es
solamente de costo de produccin entonces el costo de ventas se calcula en el propio Estado de
Resultados como se hace en el caso de una empresa comercial.
4. Estado de Situacin Financiera: El Estado de Situacin Financiera comnmente denominado
Balance General, es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente
econmico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable. Su formulacin est definida por medio de un formato, en cual en
la mayora de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razn por el
cual su forma de presentacin no es estndar. A criterio personal creo conveniente y oportuno
que el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debera emitir un formato
general de catlogo de cuentas que permita la presentacin de este estado financiero en una
estandarizacin global en su utilizacin.
3.3 Elementos de Costos.
Un producto contiene tres elementos de costos:
1. Costo del material directo. La materia prima que interviene directamente en la elaboracin
de un producto se denomina material directo, y es el primer elemento de costo. Debe tenerse en
cuenta que no toda la materia prima que se usa se clasifica como material directo, por cuanto
hay algunos materiales, como los aceites y las grasas, que no intervienen directamente en el
proceso y se consideran costos indirectos de fabricacin.
2. Costo de la mano de obra directa. El costo de mano de obra directa, segundo elemento de
costo, es el pago que se puede asignar en forma directa al producto, tal como el salario de los
obreros que intervienen directamente en la elaboracin de los artculos, as como sus
prestaciones sociales. No debe clasificarse como mano de obra directa, por ejemplo, el salario
de los supervisores, obreros de mantenimiento, celadores y aseadores, todos ellos considerados
como costos indirectos de fabricacin.
La suma de los dos primeros elementos, o sea los materiales directos y la mano de obra directa,
se conoce generalmente en los medios industriales como costo primo.
3. Costos indirectos de fabricacin: su sigla CIF o carga fabril son todos aquellos que no son
ni materiales directos ni mano de obra directa, como tampoco gastos de administracin y de
ventas. Hacen parte de este tercer elemento de costo, los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta (los salarios de los empleados de oficinas de fbrica, supervisores, mantenimiento,
superintendencia, horas extras, tiempo ocioso), el lucro cesante, el arrendamiento de la fbrica,
los repuestos de maquinaria, los impuestos sobre la propiedad raz, los servicios (agua, luz,
telfono, calefaccin, gas, etc.), la depreciacin de edificios, la depreciacin de maquinaria, las
herramientas gastadas, el seguro de edificios, los costos de fletes relacionados con el manejo de
los materiales y las prestaciones sociales de todos aquellos trabajadores y empleados que no
intervienen en forma directa en la elaboracin del producto, con excepcin de las que son
propias de los salarios de administracin y de ventas.
La suma de los costos por concepto de mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin
se conoce como costos de conversin, o sea los necesarios para convertir los materiales en
partes especficas del producto, de un proceso de produccin a otro, hasta llegar al producto
final.
3.3.1 Materia Prima Directa.
La materia prima directa, son los elementos sobre el cual se ejerce una labor con el objeto de
transformarlo en el producto terminado analizado. Son aquellos elementos principales que
conforman el producto, por ejemplo: el ladrillo y el block en la construccin, las telas en los
trajes, el algodn en los tejidos, el petrleo en la gasolina, la madera en los muebles, el cemento
en un edifico, etc. Estas materia primas se pueden medir, contar o pesar, en forma unitaria de
produccin, as: podemos medir la cantidad de hierro y madera utilizada en la fabricacin de un
pupitre, la cantidad de madera utilizada en un escritorio, la cantidad de block, ladrillos, hierro y el
cemento utilizado en un edificio, etc.
3.3.1.1 Conceptos.
Se define como materia prima directa todos los elementos que se incluyen en la elaboracin de
un producto.
La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final. Un
producto terminado tiene incluido una serie de elementos y subproductos, que mediante un
proceso de transformacin permitieron la confeccin del producto final. La materia prima debe
ser perfectamente identificable y medibles, para poder determinar tanto el costo final de producto
como su composicin. La materia prima y su efecto en la administracin de los costos de
produccin. El producto final es el resultado de aplicarle una serie de procesos a unas materias
primas, por lo que en el valor o costo final del producto est incluido el costo individual de cada
materia prima y el valor del proceso o procesos aplicados. Importancia de los procesos de
transformacin de la materia prima. Si se quiere ser ms eficiente en la administracin de los
costos de la empresa, necesariamente la materia prima es una variable que no puede faltar.
Hasta qu punto se puede jugar con la materia prima en busca de hacer un producto menos
costoso? As las cosas, la mejor forma de disminuir costos sin afectar la calidad de la materia
prima, es el mejoramiento de los procesos.
Hacer ms eficientes los procesos de transformacin de la materia prima y los dems
relacionados con la elaboracin del producto final, permite que en primer lugar que se aproveche
mejor la materia prima, que haya menos desperdicio y que no se afecte la calidad de la materia
prima, que se requiera de menor tiempo de transformacin, menor consumo de Mano de obra,
energa, etc. En un mercado tan competitivo como el actual, ya no se puede aspirar a ganar
ms, elevando los precios de venta de los productos, hacer eso saca del mercado a cualquier
empresa. As que el camino a seguir es ser ms eficientes en el manejo de los costos. Un mayor
margen de utilidad solo se puede conseguir de dos formas:
1. Aumentar el precio de venta.
2. Disminuir los costos y gastos.
Sabemos que la solucin para hacer ms rentable una empresa no es aumentar el precio de
venta, sino administrar eficientemente los costos, que en ltimas son los que ms determinan el
valor final del producto.
3.3.1.2 Clasificacin.
Clasificacin MATERIA PRIMA DIRECTA
Los materiales son un conjunto de instrumentos, herramientas o mquinas necesarios para la
explotacin en una industria.
Materiales
Hacen referencia a todos los materiales que integran fsicamente el producto terminado o que se
pueden asociar fcilmente con l.
Ejemplo:
Tela que se emplea para la fabricacin de uniformes hace parte del producto y su costo se
puede clasificar como costo de material directo.
Materiales indirectos
Se entiende por aquellos elementos que integran fsicamente el producto pero que pierden su
identidad, o que por efectos de materialidad o conveniencia se toman como indirectos.
Ejemplo:
El hilo que se emplea en la fabricacin de uniformes hace parte del producto pero su costo
generalmente no es fcilmente asociable con el costo de una unidad procesada, o su costo por
uniforme, puede ser bastante insignificante para ser medido como costo de material directo.
3.3.2 Mano de Obra Directa.
Se conoce como mano de obra al esfuerzo fsico y mental que se pone al servicio de la
fabricacin de un bien. El concepto tambin se utiliza para nombrar al costo de este trabajo, es
decir, el precio que se le paga. Debido a la incoherencia de la palabra "Mano de Obra", la
definicin hace referencia a la "Obra de mano o de manos", que tiene ms sentido si se dice que
las obras o trabajos son ejecutados por personas, trabajadores que por su esfuerzo fsico y
mental fabrican un bien. La obra de mano puede clasificarse en directa o indirecta. La obra de
mano directa es aquella involucrada de forma directa en la fabricacin del producto terminado.
Se trata de un trabajo que puede asociarse fcilmente al bien en cuestin. La obra de mano es
ms barata en pases como India o China porque a los trabajadores no se les paga un seguro de
vida, entre otras cosas.
3.3.2.1 Conceptos.
Costo de mano de obra directa: La mano de obra directa describe a los trabajadores que estn
directamente involucrados en la produccin de bienes o la prestacin de servicios. Por ejemplo,
los trabajadores de una fbrica que ensamblan, fabrican, pintan o ayudan a elaborar fsicamente
productos ejecutan mano de obra directa. De manera similar, los trabajadores de un saln que
efectivamente realizan cortes de pelo, tratamientos y otros servicios estn involucrados en mano
de obra directa. El costo de pagar salarios a los trabajadores que participan en la produccin es
el costo mano de obra directa de una empresa.
Costos de mano de obra indirecta: Los costos de mano de obra indirecta se refiere a los salarios
pagados a los trabajadores que realizan tareas que no contribuyen directamente con la
produccin de bienes o la prestacin de servicios, tales como los trabajadores de apoyo que
ayudan a posibilitar a otros producir bienes. Por ejemplo, una fbrica puede emplear
trabajadores de limpieza para mantener las instalaciones limpias, capataces para supervisar los
trabajadores de produccin y guardias de seguridad para mantener seguras las instalaciones.
Todos estos trabajadores estn involucrados en mano de obra indirecta, ya que no producen de
hecho ningn bien. Ejemplos de otros trabajadores que realizan trabajos indirectos incluyen
gerentes, contadores y personal de mantenimiento.
Ingreso bruto y costo de bienes vendidos: El ingreso bruto es una medida de la cantidad de
dinero que absorbe una compaa durante un cierto perodo de tiempo. Son iguales al costo de
ventas de la compaa menos las ventas totales. El costo de ventas incluye todos los costos que
estn directamente relacionados con la produccin, tales como los costos de mano de obra
directa y el costo de las materias primas y piezas utilizadas para producir bienes.
Utilidad neta: La utilidad neta o ganancia es el importe total de las ventas que hace una empresa
durante un cierto perodo de tiempo menos sus gastos totales. La utilidad neta tiene en cuenta el
costo de los bienes vendidos y todos los dems costos, incluyendo los de mano de obra
indirecta, los impuestos y seguros. Una empresa con costos laborales indirectos altos podra
potencialmente tener un ingreso bruto alto, pero una utilidad neta baja o incluso negativa. Si una
empresa tiene una utilidad neta negativa significa que perdi dinero durante el perodo en
cuestin. La reduccin de los costos de mano de obra indirecta mediante el despido de los
trabajadores de apoyo es una manera en que las empresas pueden tratar de aumentar su
utilidad neta.
3.3.2.2 Clasificacin.
Clasificaciones en la mano de obra:
Mano de obra directa: es la mano de obra consumida en las reas que tienen una relacin
directa con la produccin o la prestacin de algn servicio. Es la generada por los obreros y
operarios calificados de la empresa.
Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida en las reas administrativas de la
empresa que sirven de apoyo a la produccin y al comercio.
Mano de obra de gestin: es la mano de obra que corresponde al personal directivo y ejecutivo
de la empresa.
Mano de obra comercial: es la mano de obra generada por el rea comercial y constructora de la
empresa.
IMPORTANCIA:
Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa ha incurrido durante
un periodo de tiempo. El anlisis financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como
punto de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una
empresa. Para poder llegar a un estudio posterior se le debe dar la importancia significado en
cifras mediante la simplificacin de sus relaciones.
La importancia del anlisis va ms all de lo deseado de la direccin ya que con los resultados
se facilita su informacin para los diversos usuarios.
El ejecutivo financiero se convierte en un tomador de decisiones sobre aspectos tales como
dnde obtener los recursos, en qu invertir, cules son los beneficios o utilidades de las
empresas cundo y cmo se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se deben reinvertir
las utilidades.
4.2 Tcnicas de Anlisis e Interpretacin.
La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos econmicos en las
empresas, entidades y unidades, con el fin de presentar registros, ofrecer informacin exacta y
confiable en cuanto a los resultados de un periodo y la situacin financiera de la entidad.
Estas observaciones son de gran importancia pues permiten evaluar alternativas que facilitan la
toma de decisiones mediante la aplicacin de tcnicas, mtodos, procedimientos de la
planeacin, registros, clculos, anlisis, comprobacin y presentacin de la situacin econmico-
financiera de la empresa.
Anlisis Econmico: es la descomposicin de los fenmenos econmicos en sus partes
integrantes y el estudio de cada uno en particular. Dentro del anlisis de los Estados
Financieros, el anlisis econmico consiste principalmente en determinar el tanto por ciento de
rentabilidad de capital invertido en el negocio.
Interpretar: apreciacin relativa de conceptos y cifras del contenido de los Estados Financieros
basados en el anlisis y la comparacin.
Analizar: descomponer el todo en cada una de sus partes con la finalidad de estudiar cada uno
de sus elementos.
Comparar: tcnica secundaria aplicable por el analista para comprender el significado del
contenido de los Estados Financieros y as poder emitir juicios. Es el estudio simultneo de dos
cifras o aspectos para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad.
4.2.1 Razones Financieras.
Las razones financieras se pueden clasificar en los siguientes grupos y cada grupo pretende
evaluar en elemento de la estructura financiera de la empresa:
Razones de liquidez
Razones de endeudamiento
Razones de rentabilidad
Razones de cobertura
Razones de liquidez.
Las razones de liquidez permiten identificar el grado o ndice de liquidez con que cuenta le
empresa y para ello se utilizan los siguientes indicadores:
Capital neto de trabajo.
Se determina restando los activos corrientes al pasivo corriente. Se supone que en la medida en
que los pasivos corrientes sean menores a los activos corrientes la salud financiera de la
empresa para hacer frente a las obligaciones al corto plazo es mayor. Si fuera necesario cubrir
pasivos a corto plazo, la empresa debera tener los activos corrientes necesarios para hacerlo.
ndice de solvencia.
Se determina por el cociente resultante de dividir el activo corriente entre el pasivo corriente
(activo corriente/pasivo corriente). Entre ms alto (mayor a 1) sea el resultado, ms solvente es
la empresa, tiene mayor capacidad de hacer frente a sus obligaciones o mejorar su capacidad
operativa si fuere necesario.
Prueba cida.
Es un ndice de solvencia ms exigente en la medida en que se excluyen los inventarios del
activo corriente. (Activo corriente Inventarios)/pasivo corriente. Consulte: Prueba acida.
Rotacin de inventarios.
Indicador que mide cunto tiempo le toma a la empresa rotar sus inventarios. Recordemos que
los inventarios son recursos que la empresa tiene inmovilizados y que representan un costo de
oportunidad. Consulte: Rotacin de inventarios.
Rotacin de cartera.
Es el mismo indicador conocido como rotacin de cuentas por cobrar que busca identificar el
tiempo que le toma a la empresa convertir en efectivo las cuentas por cobrar que hacen parte del
activo corriente. Las cuentas por cobrar son ms recursos inmovilizados que estn en poder de
terceros y que representan algn costo de oportunidad.
Rotacin de cuentas por pagar.
Identifica el nmero de veces que en un periodo la empresa debe dedicar su efectivo en pagar
dichos pasivos (Compras anuales a crdito/Promedio de cuentas por pagar)
Razones de endeudamiento.
Las razones de endeudamiento permiten identificar el grado de endeudamiento que tiene la
empresa y su capacidad para asumir sus pasivos. Entre los indicadores que se utilizan tenemos:
Razn de endeudamiento.
Mide la proporcin de los activos que estn financiados por terceros. Recordemos que los
activos de una empresa son financiados o bien por los socios o bien por terceros (proveedores o
acreedores). Se determina dividiendo el pasivo total entre el activo total.
Ventajas y desventajas.
Los resultados obtenidos quedan expresados en porcientos, encontrando aqu la ventaja y la
desventaja del mtodo.
La ventaja es porque al trabajar con nmeros relativos nos olvidamos de la magnitud absoluta de
las cifras de una empresa y con ello se comprende ms fcilmente la importancia de cada
concepto dentro del conjunto de valores de una empresa.
El defecto es que como se est hablando de porcientos es fcil llegar a conclusiones errneas,
especialmente si se quieren establecer porcientos comparativos.
Es til este mtodo para obtener conclusiones aisladamente, ejercicio por ejercicio, pero no es
aconsejable si se desean establecer interpretaciones al comparar varios ejercicios.
Este mtodo puede ser utilizado total o parcialmente.
Cualquier frmula puede aplicarse indistintamente a determinada clase de estado financiero.
4.2.3 Mtodos de Tendencias.
Mediante este mtodo, se puede determinar la propensin relativa y absoluta de las cifras
plasmadas en los estados financieros de la empresa. Desde luego que los conceptos debern
ser homogneos.
Algunas de las caractersticas a observar en este mtodo:
* Renglones similares
* Importe base y comparado
* Tendencias: (%) relativo, absoluta ($), mezcladas (%,$) Es recomendable tomar en cuenta las
siguientes consideraciones mnimas que debern observarse en su aplicacin.
* Este procedimiento facilita la retencin y apreciacin mental de la tendencia de las cifras,
hecho que facilita el hacer la estimacin de posibles cambios futuros en la empresa.
* Las normas para valuar deben ser las mismas para los estados financieros que se presentan,
que sean congruentes con el estudio y lo que se persigue.
* La informacin descrita en los estados financieros dinmicos que se presentan, debe
corresponder al mismo ejercicio o perodo.
* Para su aplicacin se sugiere, comparar estados financieros de ejercicios anteriores, ya que
permitir observar cronolgicamente la tendencia de las cifras al presente en que se analiza.
* Las cifras comparadas deben pertenecer a estados financieros de la misma empresa.
* Puede aplicarse paralelamente con otro procedimiento, dependiendo del criterio del analista
financiero y en funcin del objetivo que se persiga.
* Al ser este un estudio que explora el pasado y su tendencia al paso del tiempo, se logra
identificar probables anomalas sobre el estado que guardan las cifras de la empresa, por lo que
constituye una base para el estratega financiero para futuros estudios as como para plantear
una serie de recomendaciones.
La importancia del estudio de la direccin del movimiento de las Tendencias en varios aos
radica en hacer posible la estimacin, sobre bases adecuadas, de los probables cambios
futuros en las empresas, y cmo, y por qu las afectarn.
Los cambios en la direccin de las tendencias no se realizan repentinamente, sino
progresivamente en cierto tiempo; todo cambio procede de las pequeas partes, por lo que
todo nuevo estado tienen que adquirir cierto grado o tamao para hacerse perceptible. Cuando
no se tiene presente lo expuesto, errneamente se seala como causa principal o nica,
lo que quiz no es otra cosa que un suceso determinante o una simple ocasin. De lo
antes expuesto, se infiere que razonablemente es probable que la direccin del
movimiento de las tendencias prevalezca en el presente y se proyecte dentro del futuro
cercano.
La interpretacin del sentido del movimiento de las tendencias debe hacerse con las
debidas precauciones, teniendo presente la influencia de:
Los cambios constantes en los negocios
Las fluctuaciones en los precios
Los defectos de los mtodos para recolectar y depurar los datos
El desgaste natural, por el transcurso del tiempo, del significado de las cifras
pertenecientes al pasado: es peligroso regresa muy atrs, en lo referente al tiempo, para
verificar cualquier cosa del pasado y fundar afirmativamente, en forma enftica, el futuro de
una empresa.
Que el sentido del movimiento de la tendencia es el resultado de un conjunto de factores,
cuya influencia puede ser contradictoria.
El estudio simultneo del sentido de las tendencias de diversos hechos, mediante el
simple ordenamiento cronolgico de las cifras se dificulta debido a que, por lo general,
las grandes acumulaciones de cifras producen confusin y se desvirta la funcin mecnica
de los mtodos de anlisis; la simplificacin de las cifras y de sus relaciones, para hacer
factibles las comparaciones.
4.2.4 Casos Prcticos Sobre Razones Financieras.
La previsin es una de las funciones financieras fundamentales, un sistema financiero puede
tomar diversas formas. No obstante es esencial que ste tenga en cuenta las fortalezas y
debilidades de la empresa. Por ejemplo, la empresa que prev tener un incremento en sus
ventas, est en condiciones de soportar el impacto financiero de este aumento? Por otro lado,
su endeudamiento es provechoso? Los banqueros que deben tomar decisiones en el
otorgamiento de crditosa las empresas, cmo pueden sustentar sus decisiones? El objetivo de
este trabajo, es exponer las ventajas y aplicaciones del anlisis de los estados financieros con
los ratioso ndices. Estos ndices utilizan en su anlisis dos estados financieros importantes: el
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, en los que estn registrados los
movimientos econmicos y financieros de la empresa.
Casi siempre son preparados, al final del periodo de operaciones y en los cuales se evala la
capacidad de la empresa para generar flujos favorables segn la recopilacin de los datos
contables derivados de los hechos econmicos.
4.3 El Papel de los Presupuestos en la Planeacin.
En la bsqueda de estabilizar las actividades de las empresas pblicas y privadas se han venido
desarrollando desde finales del siglo XIX, normas y principios para administrar los esfuerzos
colectivos y alcanzar mejores logros.
Toda empresa, con o sin nimo de lucro, est siempre interesada en conseguir un fin
determinado por unas metas y unos objetivos. Para poner en claro estos objetivos y metas se
desarrollaron unas mecnicas, unas tcnicas y unos fundamentos que integrados en una sola
cosa dieron por exultado lo que se conoce como Presupuestos.
El inters creciente en sistemas de presupuestacin modernos se explica en parte por los
cambios constantes que se dan en las situaciones polticas y econmicas nacionales y
mundiales. Una manera segura de disminuir el riesgo generado en lo anterior, es utilizar
programas de planeacin y control de utilidades (presupuestos) formalmente establecidos. Un
plan presupuestal bien establecido proporciona a las administraciones programas eficientes
basados en los estudios de toda la organizacin.
En el capitalismo la eficiencia y la productividad se materializan en utilidades monetarias que
dependen en grado sumo de la planeacin. La gerencia es dinmica si recurre a todos los
recursos disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual, empleado de una manera
eficiente, genera grandes beneficios.
La gerencia debe entender que la instalacin y la vigilancia del sistema tienen su costo y por
tanto debe concedrsele la importancia que merece. Los planes los evaluara y analizara con el
comit asesor (jefes de departamentos) y con la junta directiva. Al aprobar los planes se acepta
que estos reportaban los mayores beneficios y, por consiguiente, deben asignarse los recursos
que demande su ejecucin.
Los modelos de planeacin estratgica son fases importantes del proceso de planeacin, la
definicin de la misin y la visin de la organizacin, el diagnstico del entorno y de las
condiciones internas para identificar las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades y la
especificacin de las estrategias correspondientes.
4.4 Proceso del Presupuesto.
El proceso presupuestario es el conjunto de etapas que cumple cada presupuesto anual. Estas
etapas son:
Formulacin
Discusin y aprobacin
Ejecucin
Evaluacin y Control
El proceso presupuestario es un proceso continuo que se entrelaza con un nuevo proceso
presupuestario cada ao; as cuando se est ejecutando el presupuesto del ao actual se est
formulando el presupuesto del ao siguiente.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales
de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios
componentes y alternativas la importancia necesaria.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se
filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder en el
futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una herramienta
dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar
que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro.-
Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de obtencin
de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de
la inversin.
Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la
Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o
servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin
del trabajo)
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un
flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Presupuesto De Inversin De Capital
Comprende todo el cuadro de renovacin de mquina y equipo que se han depreciado por su
uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea
por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la
cobertura de otros mercados.
Comprende:
Compra activo tangible.
Compra activo intangible.
Elaboracin del presupuesto maestro
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo plazo por parte
de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeacin estratgica".
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin deseada, una
vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de ventas, el proceso
termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado.
Enfoques:
Enfoque de la alta direccin.- los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y administracin
deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado.
Enfoque sobre la base de la organizacin.- l pronostica se inicia desde abajo con cada uno de
los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna
manera en el desarrollo de la estimacin presupuestal.
Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar lmite de tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.