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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL


MEJORAMIENTO DEL CONTROL DE INVENTARIOS, BASADO EN EL
MODELO COSO III; APLICADO A LA EMPRESA SIGMAPAK ECUADOR,
PRODUCTORA DE SOLUCIONES PARA EMPAQUES, UBICADA EN LA
PROVINCIA DE PICHINCHA, CANTN QUITO.

TRABAJO DE TITULACIN, MODALIDAD PROYECTO DE


INVESTIGACIN PARA LA OBTENCIN DEL TITULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTADORA PBLICA AUTORIZADA

AUTORA: MARYORIE LIZETH FIGUEROA CALDERN


TUTOR: LIC. RAL ARTURO FUENMAYOR MARN M.S.c.

QUITO DM., OCTUBRE DE 2016


REFERENCIAS DEL AUTOR: Maryorie Lizeth Figueroa Caldern
mlfigueroa@uce.edu.ec

REFERENCIAS DEL TUTOR: Lic. Ral Arturo Fuenmayor Marn M.S.C.


raulfuenmayor@yahoo.com

REFERENCIAS INVESTIGATIVAS: Costos, Control Interno, Auditora,


Contabilidad.

Figueroa Caldern, Maryorie Lizeth (2016). Propuesta de un Sistema de


Control Interno para el mejoramiento del Control de Inventarios, basado en
el Modelo COSO III; aplicado a la Empresa SIGMAPAK ECUADOR,
productora de soluciones para empaques, ubicada en la provincia de
Pichincha, cantn Quito. Trabajo de Titulacin modalidad proyecto de
investigacin para la obtencin del Ttulo de Ingeniera en Contabilidad y
Auditora. Contadora Pblica Autorizada. Carrera de Contabilidad y
Auditora. Quito. UCE 252 p.
DERECHOS DE AUTOR

iii
APROBACIN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIN

iv
AUTORIZACIN DE LA EMPRESA

v
DEDICATORIA

El presente trabajo de investigacin est


dedicado a ella, a la mejor mujer del mundo,
quien no se ha dejado vencer ni por la vida
ni por nadie, por eso la amo, la quiero, la
admiro y la respeto. Para ti mam: Olga
Marina Caldern Curicho.

Figueroa Caldern Maryorie Lizeth

vi
AGRADECIMIENTOS

A Dios por el regalo ms preciado que me pudo dar y fue a mi madre. Hoy es el da para
agradecerte por tu infinito amor, por tu paciencia y confianza, por la compaa en la
noches de desvelo, por los llantos que hemos compartido, por las luchas, por los das
felices y por los tristes. Gracias Olguina Marina.

A mi padre Miguel Figueroa, que a pesar de las circunstancias siempre tuve presente,
donde quiera que ests te amo.

A mis hermanos: Gabriel y Edwin, mis mejores amigos, quiero darles gracias por tomar
el rol de padre, por quererme y apoyarme y sobre todo por gran amor que nos tenemos.

A mis abuelos Fausto y Magdalena, por apoyo que han sabido brindarnos en especial
hacia mi madre. Gracias por que han sabido mantener unida a la familia.

A mi tas Anita, Yolanda, Nataly, Jimena, a mis tos Jorge, Freddy, Ivn, Micky, gracias
por quererme como a una hija, por apoyarme de todas las maneras posibles, me faltaran
palabras para agradecer su infinita bondad solo me queda decir Dios les pague.

A mis primos David, Iker, Erick, Andy, Lander, Tania, Anah, Angie, Danna, por ser
como unos hermanos, confidentes, amigos. Y a m amado sobrino Matas F.

A m querido profesor Lic. Ral Fuenmayor Marn, M.Sc., por ser ms que un profesor
un gran amigo, por impartirme su conocimiento y su valioso tiempo.

A mis mejores amigos por el apoyo incondicional, por los momentos vividos y
compartidos, siempre les llevare en mi corazn.

Finalmente quiero agradecer a una persona especial quien me ha brindado su apoyo su


amor.
Figueroa Calderon Maryorie Lizeth

vii
CONTENIDO

DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iii

APROBACIN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIN ............................ iv

AUTORIZACIN DE LA EMPRESA ............................................................................ v

DEDICATORIA .............................................................................................................. vi

AGRADECIMIENTOS .................................................................................................. vii

CONTENIDO ................................................................................................................ viii

LISTA DE TABLAS ....................................................................................................... xi

LISTA DE FIGURAS .................................................................................................... xv

ANEXOS ..................................................................................................................... xviii

RESUMEN .................................................................................................................... xix

ABSTRACT ................................................................................................................... xx

INTRODUCCIN ............................................................................................................ 1

1. GENERALIDADES ............................................................................................... 2
1.1. Antecedentes ........................................................................................................... 2

1.1. Clasificacin de las empresas ................................................................................. 2

1.2. Resea histrica de la empresa ............................................................................... 7

1.3. Base Legal ............................................................................................................... 8

1.4. Relacin de la empresa con las entidades de control. ........................................... 11

1.5. Localizacin .......................................................................................................... 14

1.6. Distribucin fsica del rea de bodega de la empresa ........................................... 15

1.7. Actividad que realiza............................................................................................. 16

1.8. Comercializacin bienes tangibles e intangibles................................................... 16

1.9. Direccionamiento estratgico ................................................................................ 24

2. ANLISIS SITUACIONAL................................................................................. 31

viii
2.1. Anlisis organizacional ......................................................................................... 31

2.2. Organigramas ........................................................................................................ 31

2.3. Anlisis: factores externos .................................................................................... 40

2.4. Anlisis: factores internos ..................................................................................... 78

2.5. Matriz FODA resumen .......................................................................................... 99

2.6. Matriz de estrategias FODA................................................................................ 101

3. MARCO TERICO ............................................................................................ 104


3.1. Control interno .................................................................................................... 104

3.2. Antecedentes ....................................................................................................... 104

3.3. Definicin del control interno ............................................................................. 105

3.4. Importancia del control interno ........................................................................... 105

3.5. Objetivos de control interno ................................................................................ 106

3.6. Clasificacin del control interno ......................................................................... 107

3.7. Ventajas del control interno ................................................................................ 108

3.8. Modelos de control interno ................................................................................. 109

3.9. Clasificacin del riesgo ....................................................................................... 126

3.10. Principios de control interno ............................................................................... 128

3.11. Mtodos de evaluacin de control interno .......................................................... 132

3.12. Inventarios ........................................................................................................... 135

3.13. Sistema de control de inventarios ....................................................................... 137

4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTROL INTERNO, PARA EL


MEJORAMIENTO DEL CONTROL DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
SIGMPAK ECUADOR. ............................................................................................... 141
4.1. Introduccin a la metodologa ............................................................................. 141

4.2. Procedimientos para la evaluacin del control interno ....................................... 142

4.3. Conocimiento del negocio................................................................................... 143

4.4. Estructura del rea de inventarios ....................................................................... 144

ix
4.5. Revelamiento del proceso en el rea de inventarios ........................................... 144

4.6. Evaluacin de controles ...................................................................................... 146

4.7. Evaluacin de los componentes del coso iii mediante cuestionarios en la empresa
Sigmapack Ecuador ...................................................................................................... 148

4.8. Departamento de administracin: Gerente General ............................................ 150

4.9. Departamento financiero: contadora general ...................................................... 176

4.10. Propuesta a la empresa Sigmapak Ecuador ......................................................... 200

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................... 240


Conclusiones................................................................................................................. 240

Recomendaciones ......................................................................................................... 241

BIBLIOGRAFA .......................................................................................................... 242

ANEXOS ...................................................................................................................... 244

x
LISTA DE TABLAS

N Tabla Pg.

Tabla 1 Manual de funciones Gerencia. ........................................................................ 34


Tabla 2 Manual de funciones rea financiera Contador General. ............................... 35
Tabla 3 Manual de funciones: rea Financiera - Contador General- Auxiliar Contable.
........................................................................................................................................ 36
Tabla 4 Manual de Funciones: rea Financiera Jefe de Bodega ................................ 37
Tabla 5 Manual de funciones Gerencia General ............................................................ 38
Tabla 6 Manual de Funciones: rea de Comercializacin. ............................................ 39
Tabla 7 Manual de Funciones Gerencia General - Supervisor de Compras y Ventas.... 40
Tabla 8 Tasa de Inters Activa en el Ecuador 2014 2016. .......................................... 42
Tabla 9 Tasa de inters pasiva en el ecuador 2004 2016............................................. 43
Tabla 10 Tasa de Inflacin del Ecuador 2014 - 2016. .................................................... 45
Tabla 11 Porcentajes del EMBI o Riesgo Pas ............................................................... 47
Tabla 12 Resultado encuesta pregunta 1 ........................................................................ 54
Tabla 13 Resultado encuesta pregunta 2 ........................................................................ 55
Tabla 14 Resultado encuesta pregunta 3 ........................................................................ 56
Tabla 15 Resultado encuesta pregunta 4 ........................................................................ 57
Tabla 16 Resultado encuesta pregunta 5 ........................................................................ 58
Tabla 17 Resultado encuesta pregunta 6 ........................................................................ 59
Tabla 18 Resultado encuesta pregunta 7 ........................................................................ 60
Tabla 19 Resultado encuesta pregunta 8 ........................................................................ 61
Tabla 20 Resultado encuesta pregunta 9 ........................................................................ 62
Tabla 21 Resultado encuesta pregunta 10 ...................................................................... 63
Tabla 22 Resultado encuesta pregunta 11 ..................................................................... 64
Tabla 23 Resultado encuesta pregunta 12 ...................................................................... 65
Tabla 24 Resultado encuesta clientes pregunta 13 ........................................................ 66
Tabla 25 Resultado encuesta proveedores pregunta 1 .................................................... 68
Tabla 26 Resultado encuesta proveedores pregunta 2 .................................................... 69
Tabla 27 Resultado encuesta proveedores pregunta 3 .................................................... 70

xi
Tabla 28 Resultado encuesta proveedores pregunta 4 .................................................... 71
Tabla 29 Resultado encuesta proveedores pregunta 5 .................................................... 72
Tabla 30 Resultado encuesta proveedores pregunta 6 ................................................... 73
Tabla 31 Resultado encuesta proveedores pregunta 7 .................................................... 74
Tabla 32 Resultado encuesta proveedores pregunta 8 ................................................... 75
Tabla 33 Resultado encuesta proveedores pregunta 9 .................................................... 76
Tabla 34 Resultado encuesta factor interno pregunta 1 .................................................. 84
Tabla 35 Resultado encuesta factor interno pregunta 2 .................................................. 85
Tabla 36 Resultado encuesta factor interno pregunta 3 .................................................. 86
Tabla 37 Resultado encuesta factor interno pregunta 4 .................................................. 87
Tabla 38 Resultado encuesta factor interno pregunta 5 ................................................. 88
Tabla 39 Resultado encuesta factor interno pregunta 6 ................................................. 89
Tabla 40 Resultado encuesta factor interno pregunta 7 ................................................ 90
Tabla 41 Resultado encuesta factor interno pregunta 8 ................................................. 91
Tabla 42 Resultado encuesta factor interno pregunta 9 .................................................. 92
Tabla 43 Resultado encuesta factor interno pregunta 10 ................................................ 93
Tabla 44 Resultado encuesta factor interno pregunta 11 ................................................ 94
Tabla 45 Resultado encuesta factor interno pregunta 12 ................................................ 95
Tabla 46 Resultado encuesta factor interno pregunta 13 ............................................... 96
Tabla 47 Resultado encuesta factor interno pregunta 14 .............................................. 97
Tabla 48 Resultado encuesta factor interno pregunta 15 ................................................ 98
Tabla 49 Matriz de resumen FODA .............................................................................. 99
Tabla 51 Valuacin de las preguntas de control interno .............................................. 148
Tabla 52 Rangos y niveles de riesgos a utilizar............................................................ 148
Tabla 53 Rangos para la calificacin de resultados obtenidos en la aplicacin del
cuestionario de cada componente. ................................................................................ 149
Tabla 54 Componente de entorno de control................................................................ 150
Tabla 55 Resultados del entorno de control en el Departamento de Administracin. . 151
Tabla 56 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 152
Tabla 57 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 152
Tabla 58 Evaluacin de Riesgos. .................................................................................. 155

xii
Tabla 59 Resultados de la evaluacin de riesgos en el Departamento de Administracin
...................................................................................................................................... 156
Tabla 60 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 157
Tabla 61 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 157
Tabla 62 Actividades de Control. ................................................................................. 160
Tabla 63 Resultados de la actividad de control en el Departamento de Administracin
...................................................................................................................................... 161
Tabla 64 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 162
Tabla 65 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 162
Tabla 66 Informacin y Comunicacin. ....................................................................... 165
Tabla 67 Resultados de la informacin y comunicacin en el Departamento de
Administracin ............................................................................................................. 166
Tabla 68 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 166
Tabla 69 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 166
Tabla 70 Actividad de Monitoreo. ................................................................................ 169
Tabla 71 Resultados de las actividades de monitoreo en el Departamento de
Administracin. ............................................................................................................ 170
Tabla 72 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 170
Tabla 73 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 171
Tabla 74 Nivel de riesgo del Departamento Actual de Administracin ....................... 173
Tabla 75 Nivel de Riesgo Departamento Actual de Administracin .......................... 173
Tabla 76 Entorno de Control. ....................................................................................... 176
Tabla 77 Resultados del entorno de control en el Departamento Financiero ............... 177
Tabla 78 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 178
Tabla 79 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 178
Tabla 80 Evaluacin de Riesgos. .................................................................................. 180
Tabla 81 Resultados de la evaluacin de riesgos en el Departamento Financiero ....... 181
Tabla 82 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 181
Tabla 83 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 182
Tabla 84 Actividades de Control. ................................................................................. 185
Tabla 85 Resultados de la actividad de control en Departamento Financiero.............. 186
Tabla 86 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 186

xiii
Tabla 87 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 187
Tabla 88 Informacin y Comunicacin. ....................................................................... 189
Tabla 89 Resultados dela informacin y comunicacin en el Departamento Financiero
...................................................................................................................................... 190
Tabla 90 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 190
Tabla 91 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 191
Tabla 92 Actividad de Monitoreo. ................................................................................ 194
Tabla 93 Resultados de las actividades de monitoreo en el Departamento Financiero 195
Tabla 94 Rango de calificacin de los resultados obtenidos ........................................ 195
Tabla 95 Nivel de riesgo departamento de administracin. ......................................... 196
Tabla 96 Nivel de riesgo del Departamento Actual de Administracin. ...................... 198
Tabla 97 Nivel de Riesgo Departamento Actual Financiero ....................................... 199
Tabla 98 Modelo formato Krdex mtodo promedio. .................................................. 218

xiv
LISTA DE FIGURAS

N Figura Pg.

Figura 1 Clasificacin de las empresas............................................................................. 3


Figura 2 Logo Sigmapak Ecuador .................................................................................... 7
Figura 3 Base legal que rige a las empresas. .................................................................... 8
Figura 4 Logo superintendencia de compaas. ............................................................... 9
Figura 5 Logo Ministerio y Trabajo. .............................................................................. 11
Figura 6 Logo del IESS .................................................................................................. 12
Figura 7 Logo SRI. ......................................................................................................... 13
Figura 8 Mapa satelital. Localizacin oficinas SIGMAPAK ......................................... 14
Figura 9 Mapa satelital. Instalaciones de almacenamiento SIGMAPAK ...................... 14
Figura 10 Distribucin fsica de planta........................................................................... 15
Figura 11 Fotografa panormica bodegas de la empresa .............................................. 16
Figura 12 Comercializacin Bienes Tangibles e Intangibles de SIGMAPAK ECUADOR
........................................................................................................................................ 17
Figura 13 Productos comercializados por SIGMAPAK................................................. 18
Figura 14 Etiquetas termoencogibles. ............................................................................ 19
Figura 15 Poliolefina termoencogible ............................................................................ 19
Figura 16 Etiquetas autoadhesivas. ................................................................................ 20
Figura 17 Cintas adhesivas. ............................................................................................ 21
Figura 18 Atretch Film ................................................................................................... 21
Figura 19 Maquinaria para sellado termoencogido y codificacin ................................ 22
Figura 20 Fundas plsticas ............................................................................................. 22
Figura 21 Servicios comercializados por la empresa SIGMAPAK. .............................. 23
Figura 22 Servicio de maquila ........................................................................................ 23
Figura 23 Servicio impresin Inkjet, Videojet alta definicin ....................................... 24
Figura 24 Polticas propuestas por SIGMAPAK. ........................................................... 25
Figura 25 Organigrama estructural ................................................................................ 32
Figura 26 Propuesta organigrama funcional ................................................................... 33
Figura 27 Tasa de Inters Activa en el Ecuador 2014 - 2016......................................... 42

xv
Figura 28 Tasa de inters pasiva en el ecuador 2004 2016. ........................................ 44
Figura 29 Tasa de Inflacin del Ecuador 2014 2016. .................................................. 46
Figura 30 Porcentajes del EMBI o Riesgo Pas. ............................................................. 48
Figura 31 Satisfaccin de los Productos. ........................................................................ 54
Figura 32Satisfaccin de los servicios............................................................................ 55
Figura 33 Productos Suficientes. .................................................................................... 56
Figura 34 Frecuencia de Consumo. ................................................................................ 57
Figura 35 Fidelidad de los Clientes. ............................................................................... 58
Figura 36 Preferencias de Pago. ..................................................................................... 59
Figura 37 Recomendacin a otras personas. .................................................................. 60
Figura 38 Estado de los productos. ................................................................................. 61
Figura 39 Atencin al Cliente. ........................................................................................ 62
Figura 40 Precios. ........................................................................................................... 63
Figura 41 Formas de pago. ............................................................................................. 64
Figura 42 Tiempo en atender fallas. ............................................................................... 65
Figura 43 Atencin de quejas. ........................................................................................ 66
Figura 44 Estndares de calidad. .................................................................................... 68
Figura 45 Rembolsos de pago. ....................................................................................... 69
Figura 46 Garanta de los productos. .............................................................................. 70
Figura 47 Especificaciones del producto. ....................................................................... 71
Figura 48 Crdito. ........................................................................................................... 72
Figura 49 Atencin. ........................................................................................................ 73
Figura 50 Precios. ........................................................................................................... 74
Figura 51Forma de entrega. ............................................................................................ 75
Figura 52 Atencin reclamos.......................................................................................... 76
Figura 53 Proceso Administrativo. ................................................................................. 78
Figura 54 Misin y visin de la empresa. ....................................................................... 84
Figura 55 Registro de las existencias. ............................................................................ 85
Figura 56 Estrategias. ..................................................................................................... 86
Figura 57 Inventario fsico de la mercadera. ................................................................. 87
Figura 58 Afiliacin al IESS. ......................................................................................... 88
Figura 59 Proceso de produccin. .................................................................................. 89

xvi
Figura 60 Gusto por el trabajo. ....................................................................................... 90
Figura 61 Seguridad en bodega. ..................................................................................... 91
Figura 62 Comit de trabajadores. .................................................................................. 92
Figura 63 Supervisor en cada rea de trabajo. ................................................................ 93
Figura 64 Cumplimiento de obligaciones. ...................................................................... 94
Figura 65 Recursos econmicos. .................................................................................... 95
Figura 66 Sistema contable............................................................................................. 96
Figura 67 Control de existencias. ................................................................................... 97
Figura 68 Pago de impuestos. ......................................................................................... 98
Figura 69 COSO I, II y III. ........................................................................................... 109
Figura 70 Componentes del Modelo COSO I. ............................................................ 110
Figura 71 Componentes del COSO II. ......................................................................... 115
Figura 72 Relacin COSO I y COSO II. ...................................................................... 119
Figura 73 Componentes de COSO III .......................................................................... 120
Figura 74 Ventajas y desventajas del mtodo cuestionario. ......................................... 132
Figura 75 Ventajas y desventajas del mtodo descriptivo. ........................................... 133
Figura 76 Ventajas y desventajas del mtodo grfico u flujogramas. .......................... 134
Figura 77 Simbologa para diagramar flujogramas. ..................................................... 135
Figura 78 Conocimiento del negocio. .......................................................................... 142
Figura 79 Componentes del COSO III. ........................................................................ 143
Figura 80 Nivel de Confianza. ...................................................................................... 174
Figura 81 Nivel de confianza obtenido de los resultados al aplicar de los componentes del
coso III en el departamento financiero. ........................................................................ 199
Figura 82 Parmetros para la adquisicin de mercadera. ............................................ 212
Figura 83 Flujograma de adquisicin de mercadera.................................................... 214
Figura 84Flujograma proceso almacenamiento de mercadera en bodega. .................. 217
Figura 85 Flujograma recepcin de la mercadera a los proveedores. ......................... 221
Figura 86 Flujograma perchado de las mercaderas. .................................................... 223
Figura 87 Flujograma de comercializacin de las mercaderas. ................................... 225
Figura 88 Flujograma proceso de facturacin y entrega. ............................................. 227

xvii
ANEXOS

Anexo A Fotografas produccin de servicios que presta la empresa. ......................... 244


Anexo B Modelo de cuestionario para evaluar factor externo (cliente). ...................... 245
Anexo C Modelo de cuestionario para evaluar factor externo (Proveedor). ................ 248
Anexo D Modelo de cuestionario para evaluar factor interno...................................... 250

xviii
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL
MEJORAMIENTO DEL CONTROL DE INVENTARIOS, BASADO EN EL
MODELO COSO III; APLICADO A LA EMPRESA SIGMAPAK ECUADOR,
PRODUCTORA DE SOLUCIONES PARA EMPAQUES, UBICADA EN LA
PROVINCIA DE PICHINCHA, CANTN QUITO

RESUMEN

Las empresas que realizan una actividad econmica necesariamente deben tener un
conjunto de procesos relacionados entre s, para desarrollar sus actividades para la cual
fueron creadas y as cumplir con los objetivos empresariales fijados, de manera que
empiecen desde la adquisicin de materiales y suministros hasta finalizar la produccin
de productos para la venta; es decir, siempre existir un proceso de por medio. Una vez
analizada y diagnosticada la real situacin de los inventarios en la empresa SIGMAPAK
ECUADOR, se presenta la propuesta de un mtodo de control interno, para mejorar los
procedimientos de control de las existencias, basado en el modelo del Informe COSO III,
aplicado a la productora de soluciones para empaques, con el propsito de reducir
cualquier eventualidad, falencia o riesgo durante el proceso normal de sus operaciones;
as como, se enfocar en la identificacin de problemas posteriores para plantear cambios,
estableciendo mediciones que permitan mantener en el tiempo el control de los procesos,
esperando contar con procedimientos eficientes de control.

PALABRAS CLAVES: CONTROL/ INVENTARIO/ MEJORA/ COSO III/


PRODUCTOS SERVICIOS.

xix
PROPOSAL FOR AN INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR IMPROVING
INVENTORY CONTROL BASED ON THE COSO MODEL III; APPLIED
BUSINESS SIGMAPAK ECUADOR, PRODUCER OF SOLUTIONS FOR
PACKAGING, LOCATED IN THE PROVINCE OF PICHINCHA, CANTON
QUITO

ABSTRACT

Companies that perform an economic activity must necessarily have a set of interrelated
processes, to develop their activities for which they were created and thus meet the set
business goals, so that starting from the procurement of materials and supplies to
complete the production of products for sale; that is, there is always a process involved.
Once analyzed and diagnosed the real situation of inventories in the company
SIGMAPAK ECUADOR, the proposed method of internal control is presented for
improving the procedures for inventory control, based on the model of COSO III Report,
applied to the producer of solutions for packaging, in order to reduce any eventuality,
falencia or risk during normal process operations; and, it will focus on identifying changes
pose further problems for establishing measurements that keep time control of processes
waiting to have efficient control procedures.

KEYWORDS: CONTROL/ INVENTORY/ IMPROVING/ COSO III/ PRODUCTS -


SERVICES

xx
INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin es una propuesta que pretende determinar un Sistema


de Control Interno para el mejoramiento del Control de Inventarios, basado en el modelo
COSO III aplicado a la empresa SIGMAPAK ECUADOR, productora de soluciones para
empaques, ubicada en la provincia de Pichincha, Cantn Quito. Se analiz las
generalidades de la empresa y su clasificacin como son su naturaleza, capital, tamao y
marco jurdico. Con el anlisis situacional, se propondr organigramas correspondientes,
tambin se determinara las fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas, ms el
marco terico que fortalecer la investigacin.

El anlisis de los controles aplicados en el rea de inventarios en la empresa comercial


SIGMAPAK ECUADOR dedicada a la venta de productos y servicios para la solucin
de empaques. Este anlisis parte del conocimiento del negocio basado en la aplicacin
de cuestionarios, los mismos que fueron enfocados en los 5 componentes del Modelo
COSO III, el cual permitir mejorar la deficiencia de los procesos encontrados. Al
finalizar se propondr conclusiones y recomendaciones con el objeto de aportar mejora
el control interno de las empresas comerciales, de tal manera que se pueda contribuir al
crecimiento econmico mediante la implantacin de un modelo de control eficiente, el
cual permitir reducir los niveles de riesgos dentro de las empresas a nivel nacional.

1
1. GENERALIDADES

1.1. Antecedentes

1.1.1. Empresa

Definicin

La empresa es una entidad econmica, ubicada en un lugar determinado, integrada por


elementos humanos, materiales y tecnolgicos, tiene como objeto elaborar bienes o
brindar servicios con el afn de generar utilidades, es decir ganancia.

Es una actividad o accin organizada por el ser humano, la misma implica realizar un
conjunto de trabajo diario, una labor comn, esfuerzo colectivo y personal para lograr un
fin u objetivo comn.

Importancia

Una empresa se crea con el objeto principal de obtener ganancias, recuperar la


inversin.
Tambin se busca incrementar constantemente la productividad y de esta manera
satisfacer las necesidades que demanda el consumidor.
Crear y promover empleo para la sociedad por lo tanto ayudar al desarrollo y
evolucin del pas.

1.1. Clasificacin de las empresas

A la empresa se la puede clasificar en diversos aspectos por ende a continuacin se


presenta la siguiente clasificacin de acuerdo a la actividad econmica, por el tamao,
por el origen del capital, por el mbito de actividad, por el nmero de propietarios, por la
funcin social.

2
CLASIFICACIN DE LAS
EMPRESAS

POR EL POR EL DE ACUERDO A LA


ACTIVIDAD POR EL
ORIGEN DEL AMBITO DE JURIDICO SUPERINTENDENCIA
ECONMICA TAMAO DE COMPAAS
CAPTAL ACTIVIDAD

Compaa en
Sector Primario Grandes Privada Provinciales Individual Nombre
Colectivo

Compaa en
Sector Comandita Simple
Pequeas Pblica Regionales Sociedades y Dividida por
Secundario
Acciones

Compaa de
Sector Terciario Medianas Mixta Nacionales Responsabilidad
Limitada

Compaa
Micro Empresas Multinacionales
Anonima

Figura 1 Clasificacin de las empresas.


Fuente: Fernndez, (2008)

3
1.1.1. Actividad econmica

Las empresas se clasifican en sectores de acuerdo a la actividad econmica que realizan:

Sector primario: se encuentran las empresas que utilizan los recursos de la


naturaleza, ejemplo las empresas que se dedican a la explotacin Agrcola,
pesquera, avcola, ganadero, etc.

Sector secundario: son las empresas que se dedican a la transformacin de materia


prima con diferentes procesos y altos estndares de calidad, ejemplo: empresas
industriales, de la construccin, textiles, automviles, etc.

Sector terciario: son aquellas empresas que se dedican a ofertar bienes y servicios.
Ejemplo: empresas de seguros, empresa de transporte, empresa de servicios
profesionales.

1.1.2. Por el tamao

De acuerdo al tamao las empresas se clasifican de la siguiente manera:

Empresas grandes: operan capitales y financiamientos grandes, manejan ms de


250 trabajadores y $120 mil dlares en activos fijos, tienen ventas sumamente
altas, sus instalaciones por lo general son propias, su sistema administrativo es
excelente y muy avanzado.

Empresas pequeas: en este tipo de empresas las ventas no excede un determinado


limite, cuentan con ms de 10 y menos de 50 trabajadores, son entidades
independientes y no predominan en el mercado al que pertenecen.

Empresas medianas: el capital y los ingresos son limitados, cuentan con ms de


50 y menos de 250 empleados

4
Micro empresas: estas empresas son de propiedad individual, las ventas no
rebasaran los $900.000 dlares anuales, las compras, atencin al cliente y finanzas
pueden ser manejados por el dueo, se puede emplear hasta 10 trabajadores y su
capital fijo puede ir hasta $20 mil dlares.

1.1.3. Por el origen del capital

Las empresas de acuerdo al origen del capital se clasifican de la siguiente manera.

Empresa privada: las empresas privadas cuentan con un capital proveniente


directamente de personas privadas es decir de socios y accionistas que no
pertenecen al gobierno.
Empresa pblica: Las empresas publicas cuentan con un capital aportado
netamente por del gobierno y recibe rdenes y decisiones del estado.
Empresa mixta: Las empresas mixtas poseen un capital formado tanto del aporte
del gobierno como de personas privadas que no pertenecen al gobierno.

1.1.4. Por el mbito de actividad

De acuerdo al mbito de actividad las empresas se clasifican de la siguiente manera.

Empresas locales: Estas empresas son aquellas que funcionan dentro de la misma
localidad, pueblo, ciudad o municipios.
Empresas provinciales: Este tipo de empresas funcionan dentro de una provincia
o un estado del pas.
Empresas regionales: son aquellas empresas que su actividad se realiza entre
varias provincias o regiones.
Empresas nacionales: su actividad econmica se realiza en todo el pas. Tienen
matriz y sucursales.
Empresas multinacionales: estas empresas realizan su actividad econmica
extendindose a varios pases.

5
1.1.5. Clasificacin jurdica

Individual: son aquellas empresas consideradas como unipersonales ya que


poseen un solo dueo, este nico dueo se beneficia de las ganancias que obtiene
la empresa ya que no tiene que compartir con ningn socio y puede tomar sus
propias decisiones. Ejemplo:

o Costurero
o comerciantes
o peluqueros

Sociedad: son aquellas empresas que se forman por 2 o ms socios ya sean


personas naturales o jurdicas con el mismo fin de obtener utilidades y satisfacer
las necesidades de la poblacin. Ejemplo:

o Empresa KFC
o Empresa corporacin la favorita

1.1.6. De acuerdo a la ley de compaas

Compaa en nombre colectivo: es de propiedad de ms de una persona, los socios


responden de una manera ilimitada con su patrimonio. La razn social que se
asigne a esta compaa de responsabilidad de los socios ms las palabras y
compaa.

Compaa de comandita simple y dividida por acciones: posee socios de


responsabilidades ilimitadas y comanditarias cuya responsabilidad es limitada a
las aportaciones de capital que posee. Al nombre que se asigne a la empresa se le
acompaara las palabras compaa en comandita.

6
Compaa de responsabilidad limitada: esta compaa tendr un mnimo de 2 a 15
personas llamados socios, los socios tiene responsabilidad limitada de acuerdo al
capital patrimonio que posean.

Compaa annima: el capital de esta compaa es dividido en acciones


negociables la responsabilidad es limitada al capital que aportan pero poseen
alternativas de que cualquier persona compre acciones de la empresa. La
denominacin de la empresa ser acompaado de las palabras sociedad annima.

La empresa SIGMAPAK ECUADOR se encuentra en el sector secundario ya que se


dedica a la comercializacin de productos para la solucin de empaques dando vida a las
ideas de los clientes y ofrecindole las mejores opciones en productos y servicios para
mejorar la imagen de los empaques de acuerdo a los gustos y necesidades de los mismos;
de acuerdo a su tamao y al valor sus activos se la define como una empresa mediana,
cuenta con un capital privado ya que no intervine el gobierno dentro de su consolidacin,
la misma es una empresa nacional ya que su actividades econmica se la realiza dentro
pas, su nica duea es la seora Lucero Castao Izquierdo por ende; se denomina como
una empresa personal.

1.2. Resea histrica de la empresa

Figura 2 Logo Sigmapak Ecuador


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

La empresa SIGMAPAK ECUADOR, es una empresa con reconocimiento y


posicionamiento en el mercado nacional gracias a sus bajos precios y variedad de
productos, fue creada el 30 de septiembre de 1997 por la seora Castao Izquierdo
Lucero, inicindose como una micro empresa que ha ido creciendo hasta llegar a ser una

7
persona natural obligada a llevar contabilidad, debido a que sus montos de ingresos costos
y gastos superaban las bases predeterminadas por la ley.

Durante todo este tiempo en el mercado nacional ha ido enriquecindose de una gran
experiencia en la comercializacin de productos para empaques, los servicios prestados
son realizados con las normas ms estrictas de calidad y seguridad, brindando al cliente
las mejores opciones e ideas.

1.3. Base Legal

SUPERINTENDENCIA DE COMPANIAS

CDIGO TRIBUTARIO

CDIGO DE TRABAJO
BASE LEGAL

LEY DE COMPAAS

LEY DE SEGURIDAD SOCIAL

REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE VENTA

REGLAMENTO DE APLICACIN DE LA
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO

Figura 3 Base legal que rige a las empresas.


Fuente: Congreso Nacional, (1999)

8
1.3.1. Superintendencia de compaas

Figura 4 Logo superintendencia de compaas.


Fuente: Superintendencia, (2007)

La superintendencia de compaas es una institucin que se encarga de regular el accionar


societario, es decir, a las personas jurdicas annimas y limitadas, adems regula el
mercado de valore a travs del consejo nacional de valores. La misma cuenta con
direcciones dedicadas tanto al tema societario como al mercado de valores.

La superintendencia de compaas ejerce control de las mismas, requiriendo la


presentacin de informacin de una manera anual

1.3.2. Cdigo tributario.

El cdigo tributario fue creado el 14 de junio de 2005, codificacin nmero 9 del registro
oficial suplemento 38, con el objetivo de solucionar problemas econmicos existentes en
el pas. El mismo busca que no haya fluctuaciones a nivel de impuestos y que la actividad
econmica de los contribuyentes se desarrolle normalmente.

1.3.3. Cdigo de trabajo.

El cdigo de trabajo fue creado el 16 de diciembre de 2005, codificacin nmero 17 del


registro oficial suplemento 167, se crea con el objetivo de controlar que se cumplan las
obligaciones que tienen los empleadores con los trabajadores, manteniendo justicia con
los sueldos, horas extras, contratos, liquidaciones. Es decir que tengan un respaldo legal
que los ampare.

9
1.3.4. Ley de Compaas.

La ley de compaas fue creada por el congreso nacional, la comisin legislativa y su


comisin en el ao de 1999, con el fin de regular a las compaas desde su creacin,
capital, socios, sanciones, prohibiciones y liquidaciones.

1.3.5. Ley de Seguridad Social.

La ley de seguridad social fue creada por Congreso Nacional el 30 de noviembre de 2001,
en el registro oficial nmero 465, con el objetivo de regular las seguridad de los
trabajadores es decir que sean afiliados por medio del seguro general obligatorio,
cumpliendo con los principios de flexibilidad, solidaridad, obligatoriedad, equidad,
universalidad, subsidiariedad y suficiencia

1.3.6. Reglamento de comprobantes de venta.

Este reglamento de comprobantes de venta fue publicado el 30 de julio del 2010, expedido
por el presidente Rafael Correa Delgado. Se crea con el objeto de regular las disposiciones
reglamentarias referentes a los comprobantes de venta y de retencin, que se ajusten a las
necesidades del contribuyente y de la administracin con el objeto de facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

1.3.7. Reglamento de aplicacin de la ley de rgimen tributario interno.

El reglamento de aplicacin de la ley de rgimen tributario interno fue expedido por el


Presidente Rafael Correa Delgado, con el propsito de ampliar de manera clara y
detallada la correcta aplicacin de las disposiciones existentes en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, con el fin que el contribuyente cumpla con las obligaciones tributarias
que tiene con el estado.

10
1.4. Relacin de la empresa con las entidades de control.

Las entidades de control se encargan de verificar que se cumplan correctamente las


condiciones, requisitos y actividades estipuladas de acuerdo a las leyes y reglamentos.

1.4.1. Ministerio de trabajo.

Figura 5 Logo Ministerio y Trabajo.


Fuente: Ministerio del Trabajo, (2007)

El Ministerio de Trabajo se encarga se servir a los ciudadanos propiciando una justicia


social en el sistema de trabajo de una manera digna y en igualdades oportunidades y
reglamentar las actividades econmicas.

SIGMAPAK ECUADOR con respecto a la relacin laboral cumple con todas las
obligaciones con sus trabajadores ya que los pagos de los beneficios sociales, las
indemnizaciones, utilidades se cancelan en este ministerio.

Celebrar un Contratos de Trabajo e Inscribir el contrato en el ministerio de trabajo


Inscribir al trabajador
Elaboracin de Actas de Finiquito, a la salida de trabajadores
Elaboracin del Formulario de Utilidades y Salario Digno
Elaboracin de formularios para Dcimo Tercero y Dcimo Cuarto.

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1.4.2. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

Figura 6 Logo del IESS


Fuente: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, (2007)

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, es una institucin autnoma, encargada de


aplicar seguro general obligatorio ya que es parte del sistema nacional de seguridad social.

La empresa de acuerdo a nominas tiene afiliados a todos sus empleados en el Instituto


Ecuatoriano de Seguridad Social por lo tanto tiene obligaciones con los trabajadores ya
que todos se encuentran bajo relacin de dependencia.

Inscripcin del trabajador con relacin de dependencia es obligacin del


empleador realizar aviso de entrada desde el primer da, dentro de los 15 das
siguientes al inicio de la relacin laboral.

Elaborar formulario de novedades en el caso que existieran, dentro del trmino de


30 das luego de ocurrir el hecho

o Modificacin del sueldo


o Contingencia de enfermedades
o Separacin del trabajador (aviso de salida)

Pago de aportes, el pago se lo realiza dentro de los 15 das posteriores al mes que
corresponda. Para el clculo de aporte de los trabajadores se lo realiza todo ingreso
regular percibido por el trabajador.

12
Rubros del salario de aportacin, para el clculo de las aportaciones y
contribuciones del seguro general obligatorio se considera todo ingreso que se
entrega al trabajador para libre disponibilidad.

1.4.3. Servicio de rentas internas

Figura 7 Logo SRI.


Fuente: Servicio de Rentas Internas, (2007)

El Servicio de Rentas Internas se crea con el propsito de infundir cultura tributaria en la


sociedad. Tiene por objeto evitar evasin y malas prcticas tributarias, buscar el bienestar
del contribuyente y del pas.

Lucero Castao Izquierdo con nmero de RUC: N 171723033600, persona natural


obligada a llevar contabilidad es la propietaria de SIGMAPAK ECUADOR, la misma
que se encuentra dentro de los parmetros considerados para llevar contabilidad, la
actividad econmica que realiza es la comercializacin de bienes tangibles e intangibles
que dan soluciones a los empaques , Inicia su actividad el 30 de septiembre de 1997, en
sus expedientes constan que cesa sus actividades el 30 de septiembre de 2001 y las reinicia
el 17 de septiembre de 2002, tiene una actualizacin de actividad el 2 de abril de 2013.
Cabe mencionar que cumple con todas sus obligaciones tributarias:

Declaracin de Impuesto al Valor Agregado (IVA) formulario 104, persona


natural obligada a llevar contabilidad
Declaracin Retencin en la fuente, formulario 103
Elaboracin de Anexos Transaccionales (ATS)
Declaracin del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)

13
1.5. Localizacin

La localidad es el lugar en donde se encuentra ubicada geogrficamente la empresa, el


municipio, la zona, o regin. Dependiendo de la planificacin estratgica que haya tenido
la empresa como los factores que pueden favorecer o perjudicar a la empresa.

SIGMAPAK ECUADOR est ubicada en la provincia de pichincha.

Las oficinas administrativas funcionan al norte de la ciudad de Quito, direccin: Alonso


de Torres N45 Y Francisco de la Pita, Torre A- Oficina 4D. Telfono: (+593 2) 3319329
Celular: 0999733270 - 0998372272 0987919167

Figura 8 Mapa satelital. Localizacin oficinas SIGMAPAK


Fuente: Google Maps, (2015)

Las instalaciones de almacenamiento de soluciones para empaques est ubicada al norte


de quito direccin Conjunto Residencial Terrasol av. Occidental y Cesar Villasis frente a
la jefatura de trnsito.

Figura 9 Mapa satelital. Instalaciones de almacenamiento SIGMAPAK


Fuente: Google Maps, (2015)

14
En el caso de servicios como maquila, la empresa presta el servicio en la empresa que le
contrate y se acopla a las instalaciones que le brinden para realizar el servicio.

1.6. Distribucin fsica del rea de bodega de la empresa

2 6

3
4 5
1.- BODEGA
2.- RECEPCIN DE MERCADERA
3.- DESPACHO
4.- ENTRADA A BODEGAS CONJUNTO
5.- RECEPCIN: PROVEEDOR CLIENTES.
6.- ACUMULACIN, CLASIFICACIN Y
ALISTAMIENTO

Figura 10 Distribucin fsica de planta.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

15
Figura 11 Fotografa panormica bodegas de la empresa
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

1.7. Actividad que realiza

La actividad que realiza se refiere a que se dedica especficamente la empresa es decir


que hace, que procesos aplica para la obtencin de un producto, bien o servicio, con el fin
de satisfacer las necesidades de una poblacin.

SIGMAPAK ECUADOR, tiene como actividad econmica la produccin y


comercializacin de soluciones para empaques, cuenta con un personal especializado en
ofrecer las mejores opciones de acuerdo a las necesidades especficas del cliente, es decir
dando vida a las ideas de los mismos y mano de obra experimentada en la manipulacin
de materiales termoencogibles con excelente conocimiento en el manejo de mquinas
como tneles industriales, pistolas, impresoras inkjet y todo lo relacionado con soluciones
de empaques.

1.8. Comercializacin bienes tangibles e intangibles

COMERCIALIZACIN: es el intermediario entre el productor y el consumidor. Es decir


se encarga de poner a la venta un producto y darle condiciones y vas de distribucin para
su venta. Por lo tanto busca como llegar al cliente ya sea de una manera directa o indirecta.

Bienes Tangibles: Son Productos

16
Bienes Intangibles: Son Servicios

Comercializacin

Productos Servicios

Etiquetas Maquila
Termoencogibles

Poliofelina Impresin inkjet,


Termoencogible videojet alta
definicin

Etiquetas
Autoadhesivas

Cintas
Autoadhesivas

Atrech Film

Maquinaria para
sellado
termoencogido y
codificacin

Fundas Plsticas
Figura 12 Comercializacin Bienes Tangibles e Intangibles de SIGMAPAK ECUADOR
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

17
1.8.1. Productos que comercializa la empresa

Productos: son un conjunto de caractersticas especficas y atributos tangibles como


diseo, color, tamao, e intangibles como la marca de la empresa. Los productos tratan
de satisfacer las necesidades y requerimientos de los clientes.

SIGMAPAK ECUADOR comercializa diferentes productos como:

Etiquetas Termoencogibles

Poliofelina Termoencogible

Etiquetas Autoadhesivas

Productos que Comercializa Cintas Adhesivas

Atrech Film

Maquinaria para sellado termoencogido y


codificacin

Fundas Plsticas

Figura 13 Productos comercializados por SIGMAPAK.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

18
Etiquetas termoencogibles

Figura 14 Etiquetas termoencogibles.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Etiquetas y sellos de seguridad de fcil aplicacin, excelente ajuste a cualquier


tipo de envase, que tengan formas irregulares o complejas.

Impresin flexogrfica hasta 8 colores (planos o policroma), asegurando


proteccin total de estas y con la mejor apariencia por el inigualable brillo que
ofrece el PVC.

Excelente resistencia al agua, a los productos qumicos y al medio ambiente


(humedad). Combinacin de sello de seguridad y etiqueta con sistemas de
perforacin longitudinal y transversal que permiten retirar el sello de seguridad
permaneciendo la etiqueta adherida al envase. Esto ofrece mayor seguridad,
proteccin y garantiza originalidad al consumidor final.

Poliolefina termoencogible

Figura 15 Poliolefina termoencogible


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

19
Es un sistema de empaque transparente, econmico, que permite agrupar los
productos de una misma o diferente clase, diseado para adaptarse a cualquier
forma, realzando sus caractersticas, dndole brillo y permitiendo apreciar el
contenido. Adems de proteger el producto, contra humedad, polvo,
adulteraciones, permite un excelente manejo tanto en el transporte como en el
punto de venta.

Se puede imprimir con el nombre del producto, logo, cdigo de barras o cualquier
diseo que se solicite.

Etiquetas autoadhesivas

Figura 16 Etiquetas autoadhesivas.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Se produce etiquetas en: Propalcote, Polipropileno, Papel trmico, con tinta UV, con
textura, estucadas, con tintas fluorescentes, metalizadas, en diferentes acabados, en
laminacin, serigrafa, barnizado brillante y mate, impresin anverso y reverso e
impresin en cara interna del adhesivo.

20
Cintas adhesivas

Figura 17 Cintas adhesivas.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Cintas para embalaje industrial y de escritorio, La cinta impresa le agrega a su embalaje


seguridad, presencia de marca y permite asegurar el contenido del embalaje. Disponible
en varios anchos.

Atretch Film

Figura 18 Atretch Film


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Pelcula estirable de alta transparencia, por su calidad, alto rendimiento y economa,


permiten un paletizado optimo logrando un embalaje firme y estable tanto para el
almacenamiento como para el transporte de producto

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Maquinaria para sellado termoencogido y codificacin

Figura 19 Maquinaria para sellado termoencogido y codificacin


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Maquinaria en general para empaque de diferentes productos y para impresin, como:

Tneles Industriales para Termoencoger


Selladoras
Pistolas Industriales
Selladoras manuales
Maquinas zebra para impresin
Fundas Plsticas

Fundas plsticas

Figura 20 Fundas plsticas


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

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Desarrollamos diversas soluciones en fundas, resaltando la imagen de su empresa:

Ropa
Alimentos
Correspondencia
Licores
Accesorios

1.8.2. Servicios que comercializa la empresa

Servicios: es la actividad realizar funciones hacia otras personas con el nimo de


satisfacer una necesidad de forma no material.

SIGMAPAK ECUADOR comercializa servicio como:

Maquila

Produccin Servicios
Impresin Inkjet, Videojet Alta Definicin

Figura 21 Servicios comercializados por la empresa SIGMAPAK.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Maquila

Figura 22 Servicio de maquila


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

23
Servicio de empaque con personal experimentado en el manejo de materiales
termoencogibles y conocimiento en el manejo adecuado de mquinas como tneles
industriales, pistolas, impresoras inkjet y todo lo relacionado a soluciones de empaques.

Impresin Inkjet, Videojet alta definicin

Figura 23 Servicio impresin Inkjet, Videojet alta definicin


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Servicio de impresin para codificar sus productos en todo tipo de envase como vidrio,
pastico, cartn, lata, etc.

1.9. Direccionamiento estratgico

El direccionamiento estratgico es conociendo como planeacin estratgica la misma que


se encarga del posicionamiento de los bienes y servicios ante un mercado, es decir busca
una estrategia corporativa.

1.9.1. Polticas

Las polticas son actividades orientadas a la toma de decisiones para alcanzar objetivos.

SIGAMAPAK ECUADOR no posee polticas organizacionales, por lo tanto he realizado


una posible propuesta de polticas a las cuales puede acoplarse.

24
Polticas generales
Politicas rea
Administrativa
Polticas de calidad y medio
ambiente
Polticas

Polticas de efectivo

Polticas de recuperacion de
cartera

Polticas rea Financiera Polticas de activos fijos

Polticas de pasivos

Politicas de costos y gastos

Figura 24 Polticas propuestas por SIGMAPAK.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Propuesta polticas

Polticas rea Administrativas


Polticas generales
La elaboracin de los reglamentos internos y manuales de procedimientos de la
empresa sern responsabilidad de la gerencia
Toda modificacin organizacional dentro de la empresa deber ser aprobada por
la gerencia.
El nuevo personal debe asistir obligatoriamente a cursos de induccin sobre la
empresa.
El personal desarrollara su trabajo de una manera responsable cumpliendo con el
cdigo de conducta
Los encargados de cada rea supervisaran a sus trabajadores encargados.

25
Estimular al empleado para crear un ambiente de trabajo armonioso y positivo.
Valorar la cultura corporativa animando a los trabajadores a realizar las
actividades con gusto y nimo.
Cumplir los requisitos y peticiones acordados con los clientes.

Polticas de calidad y medio ambiente.

La empresa debe comprometerse y tener responsabilidad de calidad con los


accionistas, proveedores, trabajadores, clientes y todas las personas relacionadas
con la empresa, por lo tanto cumplir con estndares de calidad y buen uso del
medio ambiente.
Disminuir residuos industriales y fomentar la reutilizacin de los residuos.
Disear y crear productos en conciencia con el medio ambiente.

Polticas rea financiera

Polticas de efectivo

o La actividad principal es cuidar todo el dinero que entra o entrara.


o Programar todas las salidas de dinero, con el fin de que la empresa siempre
cuente con efectivo suficiente.
o De ninguna manera se pagara ms de lo que se adeuda, se evitara multas
por pagos atrasados.

Polticas de recuperacin de cartera

o Las facturas debern cumplir con los requisitos estipulados por el SRI.
o Las facturas seguirn una secuencia establecida
o Se deber comprar los datos de las facturas con las guas de remisin.
o Todo el dinero recaudado ya sea en efectivo o en cheque ser depositado
inmediatamente.

26
Polticas de activos fijos

o La adquisicin de nuevos activos fijos ser responsabilidad de la gerencia.


o Los activos fijos debern constar en el inventario y sern registrados en la
contabilidad.
o La depreciacin de activos fijos se realizara en base a lo estipulado en la Ley
de Rgimen Tributario Interno, en base a la NIC 16 propiedad planta y equipo
y a la NIC 36 deterioro del valor de los activos.

Polticas pasivos

o Se cancelara a los proveedores dentro de un plazo de 30 das


o Las retenciones de IVA por pagar se cancelara mensualmente de acuerdo a las
declaraciones
o Realizar una lista de obligaciones reales de pagos con proveedores de bienes
y servicios para que sean liquidadas a tiempo.
o Realizar un proceso de pagos utilizando una metodologa confiable para estar
al da con las obligaciones contradas y evitar la suspensin de servicios y
materiales.

Polticas costos y gastos

o Obtener informacin suficiente y oportuna sobre las diferentes reas de la


entidad con respecto a los costos y gastos de la organizacin.
o Realizar un oportuno control de costos y anlisis de los mismos.
o Para el clculo de costos se aplicara krdex mediante el mtodo promedio.
o Para el clculo de gastos se realiza flujos.

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1.9.2. Normas

Las normas son estndares aceptables de comportamiento dentro de un grupo de personas.


Es decir las normas indican a las personas que se debe hacer y que no se debe hacer.
SIGMAPAK ECUADOR no posee normas dentro de la organizacin por lo tanto
planteare algunas normas a las cuales puede acoplarse la empresa.

Propuesta normas

Normas de calidad

Satisfacer absolutamente las necesidades e inquietudes del cliente


Cumplir las expectativas e intereses del cliente
Buscar la satisfaccin total del cliente brindndole excelente calidad de los
productos servicios
En el caso de que exista algn problema con nuestros productos se brindara
inmediata solucin al cliente.
Elabora productos y brindar servicios con cero defectos es decir 100%
garantizados
La empresa se basara en las Normas ISO de calidad 9001.
Propiciar el reconocimiento de la empresa, brindando un excelente servicio de
calidad con calidez.
En el caso del rea administrativa siempre que se responda una llamada se deber
contestar de la siguiente manera: SIGMAPAK ECUADOR buenos das o buenas
tardes
Prohibido divulgar informacin de la empresa por medio del email institucional
y/o personal, caso contrario se tomara sern sancionados con despido inmediato
posteriormente entrara en un juicio con la empresa por divulgacin de
informacin privada

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Normas de eficacia

Organizar el personal de forma efectiva de acuerdo a sus capacidades y


conocimientos para mejorar y agilitar la produccin.
El personal deber asistir de acuerdo al horario establecido, en el caso de que
llegue atrasado o falte deber llenar un acta de compromiso, dicho documento ser
archivado y utilizado en la evaluacin de desempeo.
Cumplir los tiempos pronosticados y estimados de productividad
Controlar el desempeo de los trabajadores con el fin de lograr los propsitos de
la empresa

Normas de eficiencia

Nombrar un responsable del rea de produccin para que verifique que se cumpla
con el proceso de produccin.
Realizar mantenimientos mensuales a la maquinaria
Se elaborara productos de excelente utilizando los mejores recursos tanto
humanos como materiales.
El personal deber desempear su trabajo con responsabilidad, amabilidad respeto
dentro del lugar establecido y bajo la direccin de un supervisor.

1.9.3. Misin

La misin es la razn, el propsito o la meta por la cual existe la empresa, la misin define
que se desea cumplir, que se desea hacer y para que se va hacer

Misin actual

SIGMAPAK ECUADOR ofrece soluciones de empaque a nuestros clientes, garantizando


la satisfaccin, con tecnologa de ltima generacin brindando un servicio de calidad y
excelencia, cumplimiento y tica, que permita el desarrollo de nuestros colaboradores y
el crecimiento continuo de la empresa.

29
Anlisis

La misin es concreta indica la actividad que desarrolla la empresa y la capacidad de


resolver las necesidades que tiene el cliente a quien se va a servir por lo tanto no requiere
cambios dentro de la misin empresarial.

1.9.4. Visin

La visin nos indica hacia dnde quiere ir la empresa a largo plazo, en que se deber
transformar tomando en cuenta las necesidades de los clientes, la flexibilidad ante los
cambios tecnolgicos y la aparicin de competencias en el mercado.

Visin actual

SIGMAPAK ECUADOR ser lder en el manejo de soluciones de empaque, reconocida


por su innovacin, calidad humana, profesionalismo de su gente y su responsabilidad
social con la comunidad.

Anlisis

SIGMAPAK debe tomar en cuenta las necesidades cambiantes de los clientes da con da
y las estrategias que deber aplicar para evolucionar, crecer y prosperar en el negocio: es
decir se deber mirar ms all de negocio actual y pensar en que se quiere convertir la
compaa y hacia dnde se quiere llegar.

Visin propuesta

SIGMAPAK ECUADOR en el ao 2020 se posicionara en el mercado y ser lder en el


manejo de soluciones de empaques, gracias a su flexibilidad ante los cambios y facilidad
de innovacin, por su calidad humana, profesionalismo de su gente y responsabilidad
social con la comunidad

30
2. ANLISIS SITUACIONAL

2.1. Anlisis organizacional

El anlisis organizacional intenta solucionar problemas relacionados con las situaciones


que se presentan de una manera interna y externa dentro de la organizacin. Es una
estrategia para poder analizar el desempeo y la situacin en la que se encuentra la
organizacin, busca como solucionar problemas en los sistemas organizativos, de acuerdo
a las caractersticas de la misin, de las personas, del trabajo y del contenido externo del
trabajo. Permitiendo una continua introduccin de sectores, roles, niveles jerrquicos para
poder solucionar de una manera conjunta una serie de problemas.

SIGMAPAK ECUADOR, es una empresa lder en la comercializacin de soluciones para


empaques, de una manera interna y externa necesita conocer la situacin actual en la que
se encuentra la empresa ya que no posee organigramas ni matrices que le ayuden a
conocer las estrategias que debera implementar dentro de la organizacin para el logro
de los objetivos.

2.2. Organigramas

El organigrama es la representacin grfica de cmo se encuentra organizada una


empresa, o que operaciones realiza la misma.
El organigrama tiene como objetivo permitir un anlisis estructural de la empresa
permitiendo conocer las caractersticas principales de la organizacin

2.2.1. Organigrama estructural

Es la forma de representar grficamente la estructura organizacional de la empresa de


acuerdo a las reas y departamentos que forman parte de la organizacin, la grfica indica
las lneas de autoridad y responsabilidad, los niveles de jerarqua, de direccin, de
control, y operacionales.

31
SIGMAPAK ECUADOR, no posee un organigrama estructural elaborado y aprobado,
por lo tanto de acuerdo a la investigacin realizada se llega a establecer el siguiente
organigrama estructural.

Propuesta de organigrama estructural

GERENTE

ASISTENTE A
LA GERENCIA

REA REA DE REA DE REA DE


MARKETINKG
FINANCIERA BODEGA COMPRAS VENTAS

ASESOR
CONTADOR
COMERCIAL
GENERAL
EXTERNO
Figura 25 Organigrama estructural
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

2.2.2. Organigrama funcional

El organigrama funcional indica las principales funciones que se tienen asignadas dentro
de la organizacin, adems de las unidades y las interrelaciones. Este organigrama es de
mucha utilidad sobre todo en el proceso de induccin para capacitar al personal y
presentar a la organizacin de una manera clara y general.

SIGMAPAK ECUADOR, no posee un organigrama funcional elaborado, por lo tanto de


acuerdo a la investigacin realizada se llega a establecer el siguiente organigrama
funcional

32
2.2.3. Propuesta organigrama funcional

GERENTE

- Planificar
- Organizar
- Controlar
- Dirigir
- Elaboracin de presupuestos

ASISTENTE A
LA GERENCIA

REA REA DE REA DE REA DE


MARKETINKG
FINANCIERA BODEGA COMPRAS VENTAS

ASESOR
CONTADOR
COMERCIAL
GENERAL
EXTERNO

Figura 26 Propuesta organigrama funcional


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

2.2.4. Manual de funciones

Es una herramienta de trabajo que contiene claramente, la responsabilidad, obligacin de


cada uno de los cargos, sus requisitos, perfil, incluyendo labores que deben ser elaborados
por lo menos anualmente dentro de los cuales se indique cualitativa y cuantitativamente
en resumen las labores realizadas del periodo: SIGMAPAK ECUADOR no cuenta con
un manual de funciones por ende se propone los siguientes:

33
2.2.5. Propuesta manuales

Tabla 1 Manual de funciones Gerencia.

Sigmapak Ecuador
Cargo: Gerente General N 1
rea Gerencia
Nmero de
1 persona
personal
Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar, las actividades de Sigmapak
Objetivo
Ecuador, mediante el cumplimiento de normas y disposiciones legales.
Conocimiento bsico: Administracin de Empresas
Educacin: Ingeniera Comercia, Administracin de Empresa y Carreras
Afines
Cargo del Experiencia: 3 aos
perfil Actitudes: Responsable, Tolerante
Responsabilidades adquiridas: Representacin legal de la empresa para
hacer cumplir las normas legales internas y externas.
Ambiente: oficina
Representar legalmente a la empresa
Crear un ambiente organizacional adecuado
Determinar y designar funciones a cada empleado
Funciones Controlar y evaluar los resultados
Tomar decisiones administrativas y financieras para el desarrollo
adecuado de la organizacin.
Elaboracin presupuesto
Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

34
Tabla 2 Manual de funciones rea financiera Contador General.

Sigmapak Ecuador
Cargo: Contador General N 1
rea rea financiera
Nmero de personal 1 persona
Jefe inmediato Gerente General
Dirigir el proceso contable de la empresa, de tal forma que
Objetivo
se cuente con informacin veraz y confiable.
Edad: 22 a 35 aos
Educacin: Contador Pblico Autorizado
Experiencia: 2 4 aos en cargos equivalentes
Actitudes: Responsable, Tolerante, Puntual
Cargo del perfil
Habilidad tecnolgica: Alto conocimiento y destreza para
manejar programas del sistema office: Word, Excel, Power
Point, as como el manejo de internet y paquetes contables,
entre otros.
Realizar declaraciones tributarias
Cumplir las disposiciones tributarias
Llevar la contabilidad
Pago IESS y proveedores
Controlar las entradas y salidas del dinero
Realizar pagos
Funciones Elaborar estados financieros
Realizar conjuntamente con el Gerente General, la
elaboracin preliminar del presupuesto de la
empresa.
Realizar partidas de flujo del efectivo
Pago oportuno de nomina
Administrar el proceso de compra

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

35
Tabla 3 Manual de funciones: rea Financiera - Contador General- Auxiliar Contable.

Sigmapak Ecuador
Cargo: Contador General N 1
rea rea financiera
Nmero de personal 1 persona
Jefe inmediato Gerente General
Dirigir el proceso contable de la empresa, de
Objetivo tal forma que se cuente con informacin veraz
y confiable.
Sigmapak Ecuador
Cargo: Auxiliar
N 1
Contable
rea rea financiera
Jefe inmediato Contadora
Nmero de
1 Persona
personal
Controlar las actividades de Sigmapak Ecuador,
Objetivo mediante el cumplimiento de normas y
disposiciones legales.

Conocimientos bsico: Contabilidad Edad: 22 a 35 aos


Educacin: Bachiller, contabilidad, carreras Educacin: Contador Pblico Autorizado
afines. Experiencia: 2 4 aos en cargos
Cargo del perfil equivalentes
Experiencia: 1 ao en cargos similares
Actitudes: Puntualidad, Eficiencia y Eficacia Actitudes: Responsable, Tolerante, Puntual
Competencia: Colaborador, trabajo en equipo Habilidad tecnolgica: Alto conocimiento y
destreza para manejar programas del sistema
Emitir guas de remisin office: Word, Excel, Power Point, as como el
Control y registro de pedidos manejo de internet y paquetes contables, entre
otros.
Imprimir facturas
Crear registros de clientes nuevos
Funciones
Registrar compras
Revisar ventas
Proporcionar apoyo al Contador y al
Gerente General

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

Realizar declaraciones tributarias


Cumplir las disposiciones tributarias
Llevar la contabilidad
Pago IESS y proveedores
Controlar las entradas y salidas del dinero
Realizar pagos
Funciones
Elaborar estados financieros
Realizar conjuntamente con el Gerente General, la elaboracin preliminar del
presupuesto de la empresa.
Realizar partidas de flujo del efectivo
Pago oportuno de nomina
Administrar el proceso de compra

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

36
Tabla 4 Manual de Funciones: rea Financiera Jefe de Bodega

Sigmapak Ecuador
Cargo: Jefe de Bodega N 1
rea rea Financiera
Nmero de
1 Persona
personal
Objetivo Chequear y coordinar el empaque y salida correcta de los productos.
Conocimientos bsico: Contabilidad
Cargo del Educacin: Bachiller, contabilidad y carreras afines
perfil Experiencia: 1 ao en cargos similares
Actitudes: responsabilidad, integridad
Registrar en el sistema las entradas y salidas
Elaborar krdex
Ingresar a bodega todo el material adquirido
Vigilar la salida de los inventarios
Velar por el orden y buena distribucin de los mismos
Funciones
Distribuir y despachar el material segn guas de remisin
Prestar apoyo en todas las actividades requeridas
Realizar informes de entrada, salida y existencias de
inventarios
Enviar informes de inventarios a contabilidad

Elaborado
Aprobado por: Fecha:
por:

37
Tabla 5 Manual de funciones Gerencia General

Sigmapak Ecuador
Cargo: Auxiliar de Bodega N 1
rea rea Financiera
Jefe inmediato Jefe de bodega
Nmero de
1 persona
personal
Objetivo Preparar y despachar productos
Conocimientos bsico: Contabilidad
Educacin: Bachiller en contabilidad
Cargo del perfil
Experiencia: 1 Ao en cargos similares
Actitudes: responsabilidad y honestidad
Despachar productos de acuerdo a factura y guas de remisin
Control de inventarios que sale
Mantener el aseo personal durante toda la jornada
Funciones Conocer reglamento interno de higiene y seguridad
Elaborar programas de abastecimiento de mercadera
Supervisar el control de los inventarios
Asegurarse de recibir el nmero de mercadera correcta

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

38
Tabla 6 Manual de Funciones: rea de Comercializacin.

Sigmapak Ecuador
Cargo: Asesor Comercial Externo N 1
rea rea comercializacin
Jefe inmediato Gerente General
Nmero de personal 1 persona
Planificar, organizar, dirigir, controlar y coordinar eficientemente el
Objetivo sistema comercial, diseando estrategias que permitan el logro de los
objetivos empresariales.
Conocimientos bsico: Contabilidad, Marketing o Comercio
Exterior
Cargo del perfil Educacin: Ingeniero en economa y finanzas
Experiencia: 2 aos en cargos familiares
Actitudes: Integridad, Responsabilidad y Honestidad
Definir, proponer, coordinar y ejecutar las polticas de
comercializacin.
Definir y proponer los planes de marketing y venta de la
empresa.
Funciones
Representar a la empresa en aspectos comerciales ante
corresponsales organismos internacionales.
Implementar un adecuado sistema de venta de servicios a
cargo de la empresa y terceros a nivel nacional.

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

39
Tabla 7 Manual de Funciones Gerencia General - Supervisor de Compras y Ventas.

Sigmapak Ecuador
Cargo: Supervisor de Compra y Ventas N 1
rea Gerencia de comercializacin
Jefe inmediato Gerente de comercializacin
Nmero de personal 1 persona
Analizar y organizar los tiempos y movimientos de las rutas
Objetivo
y zonas de venta
Conocimientos bsico: Contabilidad y marketing
Educacin: egresados de institutos tcnicos o
universidades de las carreras de Administracin,
Cargo del perfil Contabilidad, Economa o carreras afines.
Experiencia: 1 Ao en cargos similares
Actitudes: solidario, entusiasmo, trabajo en equipo,
responsabilidad y honestidad
Emitir criterio al gerente general sobre adquisidores
de productos.
Plantear posibilidades para la salida de productos.
Planificar visitas a proveedores
Planificar visitas a clientes.
Fijar metas de acuerdo a los objetivos y visin de la
empresa.
Funciones
Controlar el desempeo del equipo de compra y
venta.
Mantenerse permanentemente actualizado sobre los
productos de la empresa.
Llevar un control diario de las ventas realizadas.
Supervisar si se cumple correctamente el servicio de
maquila.

Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

2.3. Anlisis: factores externos

El anlisis externo comprende todo lo que nos rodea pero que no podemos controlar.

40
2.3.1. Microambiente

Existen factores que influyen a la empresa por el solo hecho de estar ubicadas en el pas,
por lo tanto las empresas deben estar pendientes a los cambios que ocurren e influyen en
el desenvolvimiento de las operaciones econmicas y productivas de la empresa.
Los cambios que existen en el ambiente externo de empresa pueden llegar a ser
oportunidades o amenazas para la misma. Entre los factores que afecta a la empresa
tenemos:

Factor econmico

Los factores econmicos son los que afectan a las relaciones de produccin, distribucin
y consumo de una empresa.

En ecuador al igual que en la mayora de pases latinoamericanos, a lo largo de su historia


han tenido problemas al no saber aprovechar sus recursos, estando siempre bajo el
crecimiento potencial.

En la actualidad podemos observar que el gobierno del Econ. Rafael Correa, ha


implantado miles de cambio en su gobierno, algunos lo ven como favorables y otros como
desfavorables

Los Factores Econmicos que afectan a la empresa son:

Tasa de Inters

Tasa activa: es el valor que nos cobra el banco por la prestacin de dinero.

41
Tabla 8 Tasa de Inters Activa en el Ecuador 2014 2016.

Fecha Valor
Junio-30-2016 8,66%
Mayo-31-2016 8,89%
Abril-30-2016 9,03%
Marzo-31-2016 8,86%
Febrero-29-2016 8,88%
Enero-31-2016 9,15%
Diciembre-31-2015 9,12%
Noviembre-30-2015 9,22%
Octubre-31-2015 9,11%
Septiembre-30-2015 8,06%
Agosto-31-2015 8,06%
Julio-31-2015 8,54%
Junio-30-2015 8,70%
Mayo-31-2015 8,45%
Abril-30-2015 8,09%
Marzo-31-2015 7,31%
Febrero-28-2015 7,41%
Enero-31-2015 7,84%
Diciembre-31-2014 8,19%
Noviembre-30-2014 8,13%
Octubre-31-2014 8,34%
Septiembre-30-2014 7,86%
Agosto-31-2014 8,16%
Julio-30-2014 8,21%

10% Tasa de Interes Activa


9%
8%
7%
6%
5%
4%
3%
2%
1%
0%

Figura 27 Tasa de Inters Activa en el Ecuador 2014 - 2016


Fuente: Banco Central del Ecuador, (2016)

42
Anlisis: las tasas de inters activa se encuentran un rango de 8% a 9% por ende es una
AMENAZA.

Tasa pasiva: es el valor que nos paga el banco por la acumulacin de nuestro
dinero
Tabla 9 Tasa de inters pasiva en el ecuador 2004 2016

Fecha Valor
Junio-30-2016 6,00%
Mayo-31-2016 5,47%
Abril-30-2016 5,85%
Marzo-31-2016 5,95%
Febrero-29-2016 5,83%
Enero-31-2016 5,62%
Diciembre-31-2015 5,14%
Noviembre-30-2015 5,11%
Octubre-31-2015 4,98%
Septiembre-30-2015 5,55%
Agosto-31-2015 5,55%
Julio-31-2015 5,54%
Junio-30-2015 5,48%
Mayo-31-2015 5,51%
Abril-30-2015 5,39%
Marzo-31-2015 5,31%
Febrero-28-2015 5,32%
Enero-31-2015 5,22%
Diciembre-31-2014 5,18%
Noviembre-30-2014 5,07%
Octubre-31-2014 5,08%
Septiembre-30-2014 4,98%
Agosto-31-2014 5,14%
Julio-30-2014 4,98%

43
7% Tasa de Inters Pasiva
6%
5%
4%
3%
2%
1%
0%

Figura 28 Tasa de inters pasiva en el ecuador 2004 2016.


Fuente: Banco Central del Ecuador, (2016)

Anlisis: la tasa pasiva est en un rango de 5% a 6% y va incrementando, por lo tanto es


una OPORTUNIDAD ya que se podra invertir en el banco cuando la empresa tenga
excesiva liquidez

Tasa de Inflacin

La inflacin se da por la subida de los precios o por la disminucin de compra de las


personas. Es el crecimiento de los precios de bienes y servicios en un pas. Este proceso
econmico se provoca con el desequilibrio que existe entre la produccin de oferente y la
demanda de los consumidores que el suficiente poder adquisitivo para poder adquirir un
producto o servicio.

La Tasa de Inflacin en el Ecuador Ao 2014 a 2016

La inflacin depende de las caractersticas especficas de la economa, de su


composicin social y del modo en que se determina la poltica econmica.

44
Tabla 10 Tasa de Inflacin del Ecuador 2014 - 2016.

Fecha Valor
Mayo-31-2016 1,63%
Abril-30-2016 1,78%
Marzo-31-2016 2,32%
Febrero-29-2016 2,60%
Enero-31-2016 3,09%
Diciembre-31-2015 3,38%
Noviembre-30-2015 3,40%
Octubre-31-2015 3,48%
Septiembre-30-2015 3,78%
Agosto-31-2015 4,14%
Julio-31-2015 4,36%
Junio-30-2015 4,87%
Mayo-31-2015 4,55%
Abril-30-2015 4,32%
Marzo-31-2015 3,76%
Febrero-28-2015 4,05%
Enero-31-2015 3,53%
Diciembre-31-2014 3,67%
Noviembre-30-2014 3,76%
Octubre-31-2014 3,98%
Septiembre-30-2014 4,19%
Agosto-31-2014 4,15%
Julio-31-2014 4,11%
Junio-30-2014 3,67%
Fuente: Banco Central del Ecuador, (2016)

45
Tasa de Inflacin
6%
5%
4%
3%
2%
1%
Noviembre-30-

Noviembre-30-
Diciembre-31-

Diciembre-31-
Septiembre-30-

Septiembre-30-
0%
Enero-31-2016
Abril-30-2016

Agosto-31-2015

Abril-30-2015

Agosto-31-2014
Enero-31-2015
Julio-31-2015

Julio-31-2014
Junio-30-2014
Mayo-31-2016

Febrero-29-2016

Octubre-31-2015

Mayo-31-2015

Febrero-28-2015

Octubre-31-2014
Marzo-31-2016

Junio-30-2015

Marzo-31-2015
Figura 29 Tasa de Inflacin del Ecuador 2014 2016.
Fuente: Banco Central del Ecuador, (2016)

Anlisis: La inflacin es medida a travs de las estadsticas del ndice de Precios del
consumidor del rea urbana IPCU, con relacin a la canasta de bienes y servicios
demandados por los consumidores finales de los niveles medios y bajos, establecida a
travs de las encuestas realizadas a las hogares.

Realizando un anlisis de la inflacin notamos el incremento que se ha venido desde enero


de 2015 a junio del 2015 luego del mes julio a Enero del 2016 la inflacin comienza a
decrecer que se considera una inflacin baja para el pas.

La inflacin para el ao 2016 es baja, los precios de los productos se han mantenido de
acuerdo a las diferentes decisiones que tome el gobierno en base a la produccin nacional.
La empresa SIGMAPAK ECUADOR mantiene una demanda alta con precios
considerables para los consumidores finales, Se considera una AMENAZA.

EMBI o Riesgo Pas

El EMBI es el riesgo que tiene las inversiones extranjeras en el pas se define como el
ndice de bonos de mercados emergentes.

46
Tabla 11 Porcentajes del EMBI o Riesgo Pas

Fecha Valor
Junio-08-2016 861
Junio-07-2016 863
Junio-06-2016 864
Junio-05-2016 875
Junio-04-2016 875
Junio-03-2016 875
Junio-02-2016 862
Junio-01-2016 856
Mayo-31-2016 855
Mayo-30-2016 861
Mayo-29-2016 861
Mayo-28-2016 861
Mayo-27-2016 861
Mayo-26-2016 868
Mayo-25-2016 870
Mayo-24-2016 882
Mayo-23-2016 894
Mayo-22-2016 890
Mayo-21-2016 890
Mayo-20-2016 890
Mayo-19-2016 891
Mayo-18-2016 882
Mayo-17-2016 904
Mayo-16-2016 906
Mayo-15-2016 926
Mayo-14-2016 926
Mayo-13-2016 926
Mayo-12-2016 942
Mayo-11-2016 953
Mayo-10-2016 958
Fuente: Banco Central del Ecuador, (2016)

47
EMBI - Riesgo Pais
1.000
950
900
850
800
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

Figura 30 Porcentajes del EMBI o Riesgo Pas.


Fuente: Banco Central del Ecuador, (2016)

Anlisis: el riesgo pas crece a medida de que el pas no tiene dinero, tiene economa
recesiva y ha ocurrido catstrofes es por ende que el riesgo pas es alto por lo tanto es una
AMENAZA.

Factor poltico

El factor poltico tiene que ver con todo lo que se involucre con el poder en nuestra
sociedad y en los diferentes niveles de la misma, que tendrn un efecto en la econmica
favorable o desfavorable.

Este factor influye significativamente dentro del factor externo de la empresa ya que las
diferentes ideologas, actividades y decisiones que tome el gobierno pueden favorecer o
no a la misma por ejemplo pueden rebajar impuestos directos y acentuar o aumentar los
indirectos.

Constitucin del Ecuador con respecto a la economa

La constitucin poltica del Ecuador fue aprobada el 24 de julio de 2008, y en la misma


se establece una serie de disposiciones que son de sumo inters para los empresarios del
pas. Esta nueva carta magna busca garantizar las actividades empresariales, ya que son
consideradas como motor de crecimiento econmico dentro del pas

Las disposiciones de la constitucin poltica del ecuador para los empresarios es una
OPORTUNIDAD.
48
SIGMAPAK ECUADOR debe tomar algunas disposiciones que se encuentran en la
Constitucin poltica de Ecuador, y entre ellas son:

De la inversin

Artculo 271. El estado garantiza los capitales nacionales y extranjeros que se inviertan
en la produccin, destinada principalmente al consumo interno y a la exportacin.

La podr conceder tratamientos especiales a la inversin pblica y privada en las zonas


menos desarrollada o en actividades de inters nacional. (Asamblea Nacional
Constituyente, 2008).

Anlisis: la constitucin del ecuador, en el aspecto de inversin garantiza el capital delas


personas o empresas que empleen recursos propios como lo hace SIGMAPAK
ECUADOR por lo tanto es una OPORTUNIDAD.

De los consumidores

Artculo 92. La ley establece que los mecanismos de control de calidad, los
procedimientos de defensa del consumidor, la reparacin e indemnizacin por
deficiencias, daos y mala calidad de bienes y servicios, y por la interrupcin de los
servicios pblicos no ocasionados por catstrofe, caso fortuito o fuerza mayor y las
sanciones por violacin de estos derechos.

Las personas que presten servicios pblicos o produzcan o comercialicen bienes de


consumo sern responsables civil y penalmente por la prestacin del servicio as, como
por las condiciones del producto que ofrezcan de acuerdo con la publicidad efectuada y
la descripcin de su etiqueta (Asamblea Nacional Constituyente, 2008).

49
Factor Social

El factor social son los aspectos culturales, tradicionales, las actitudes, y creencias de un
conjunto social tambin llamado sociedad.

Dentro de la organizacin el factor social es muy importante, ya que va destinada al


consumo directo del usuario o de las empresas. Este factor permite identificar en que
mercado se puede comercializar el producto o servicio, es decir busca necesidades,
caractersticas y deseos que tienen los diferentes tipos de personas de acuerdo a sus gustos
y a su nivel adquisitivo para la obtencin del producto.

En este aspecto se identificar el tipo de mercado, la poblacin econmicamente activa,


desempleo y la pobreza.

Desempleo

El desempleo es la inactividad o desocupacin que tienen las personas porque no se


relacionan o vinculan con el mercado en ninguna actividad mercantil, por lo general las
personas que se encuentran dentro de este rango son aquellas personas que tienen una
edad inferior para realizar alguna actividad o encargarse de un empleo.

Mercado

El mercado es un conjunto de actividades o transacciones mercantiles que se aplican entre


individuos en el intercambio de bienes tangibles o no tangibles.

La empresa SIGMAPAK ECUADOR se maneja en un mercado comercial de bienes


tangibles (productos) y bienes intangibles (servicios), la misma se diferencia por la
atencin al cliente, el buen ambiente laboral y la calidad de los productos y servicios de
acuerdo a las necesidades de soluciones de empaques que tiene el cliente.

50
Poblacin econmicamente activa

La poblacin activa de un pas es aquella cantidad de personas que realizan o desempean


alguna actividad es decir encuentran participando en el mercado laboral, esta poblacin
est compuesta por todas las personas que sin importar la edad se encuentran laborando.

Pobreza

Es aquella poblacin que no puede satisfacer sus necesidades ya que su poder adquisitivo,
sus recursos econmicos no son suficientes para poder adquirir el bien necesario o
deseado para tener un mejor nivel de vida. Esta poblacin por lo general no tiene empleo.

2.3.2. Microambiente

El microambiente se encuentra identificado por los clientes, proveedores y competencia


en el cual se analiza si la empresa est ubicada en un mercado de consumo o de negocios
para los distribuidores, mayoristas, minoritas, detallistas y consumidores finales.

Clientes

Los clientes son aquellos que demandan un producto o servicio con el afn de satisfacer
sus deseos y necesidades, los mismos poseen poder adquisitivo y motivacin por una
marca o un gusto especifico o especial.

Los clientes que maneja SIGMAPAK ECUADOR son empresas jurdicas y no jurdicas,
las mismas son clientes fieles gracias a la calidad y buen servicio que brinda la empresa
ya que los clientes son la parte principal y primordial de la misma.

51
Tamao de la muestra clientes

En lo referente al nmero de clientes que acuden a la empresa Sigmapak Ecuador en


forma peridica, tiene como poblacin 30 clientes mensuales, para lo cual se ha optado
por su tamao aplicar una muestra en base a la siguiente formula muestras de poblacin
finita, siendo:

( 2 )
=
( 2 ( 1) + 2 )

n: Tamao de la muestra
N: tamao de la poblacin: 30 clientes promedio
p: valor de xito => 50% = 0,5
q: valor de fracaso => 50% = 0,5
Z: Z critico o tipificado => 1,96
Nc: Nivel de confianza
E: Error => 5% = 0,05

La frmula matemtica del tamao de la muestra es:

30 0,5 0,5 1.962


=
0,052 (30 1) + 0,5 0,5 1,962

= 27,8942782

n= Aproximadamente a 28 encuestas a ser aplicadas a los clientes

Los clientes encuestados son:

IMPRESOS ANDINOS
RODY MARCILLO
ERAZO MILTON

52
PRODUCT LCTEOS GUERRERO
CORREA JUAN CARLOS
PRODUCOMERCIO
VILANA INS
BALDEON GIOVANNI
ROMN Y ACELGA
VALLEJO JUAN
VALVERDE RAL
LLANO JORGE
GBS
ECONESPECIES
GREEN PACK
TERAN LUIS
UMCO
DISGASPRO
CONCHA EDUARDO
LIBRESA
PUBLI ASESORES
ARANGO ANDRS
CORDIALSA
TISALEMA SEGUNDO
CALDERN GRACE
MOREIRA VCTOR
NIETO ROSALES

53
Interpretacin de la Encuesta

Evaluacin factor externo de la empresa Sigmapak Ecuador

Cliente

1. Est satisfecho con los productos que ofrece la empresa?

Tabla 12 Resultado encuesta pregunta 1

Escala Frecuencia Porcentaje


Satisfecho 28 100%
Medianamente satisfecho 0 0%
Insatisfecho 0 0%
Total 28 100%

Satisfaccin de los Productos


satisfecho medianamente satisfecho insatisfecho

N= 28

100%

Figura 31 Satisfaccin de los Productos.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El nivel de satisfaccin que tienen los clientes frente a los productos que oferta
SIGMAPAK ECUADOR es 100% satisfechos. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD.

Los clientes respondieron satisfactoriamente la calidad y el buen servicio hace la


diferencia de Sigmapak Ecuador, por ende se espera mantener el 0% de insatisfaccin, ya
que:
El cliente satisfecho por lo general regresa a comprar,

54
El cliente satisfecho comunica a otros su experiencia, es decir, la empresa se
beneficia de difusin gratuita que este transmite a familiares, amigos, conocidos.
El cliente satisfecho deja de lado a la competencia.

2. Est satisfecho con el servicio que brinda la empresa?

Tabla 13 Resultado encuesta pregunta 2

Escala Frecuencia Porcentaje


Satisfecho 28 100%
Medianamente satisfecho 0 0%
Insatisfecho 0 0%
Total 28 100%

Satisfaccin de los Servicios


satisfecho medianamente satisfecho insatisfecho

N= 28

100%

Figura 32Satisfaccin de los servicios.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El nivel de satisfaccin que tienen los clientes frente a los servicios que brinda
SIGMAPAK ECUADOR es 100% satisfechos. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD.

Los clientes no estn insatisfechos ni mediana mente satisfechos ya que la Empresa brinda
un excelente servicio por ende su nivel de satisfaccin se refleja en las encuesta; hay que
tomar en cuenta que a la medida que crece la competencia en el mercado, los
consumidores se vuelen cada vez ms exigentes, el cliente no solo busca un buen producto

55
y calidad, sino tambin que se le brinde e imparta un excelente servicio con calidad y
calidez.

3. Cundo usted realiza una compra la empresa cuenta con los productos
suficientes?

Tabla 14 Resultado encuesta pregunta 3

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 10 39%
Casi siempre 8 22%
No los tienen 10 39%
Total 28 100%

Productos Suficientes
Siempre casi siempre No los tiene

39% 39%
N= 10 N= 10

22%
N= 8

Figura 33 Productos Suficientes.


Fuente: (Sigmapak, 2014)

Anlisis: los clientes encuestados afirman en un 39% que la empresa Sigmapak Ecuador,
cuenta con los productos suficientes a la hora de realizar una compra, un 22% dice que
casi siempre poseen suficientes productos, mientras que el 39% restante dice que no
poseen los productos necesarios. Por lo tanto es una AMENAZA.

La falta de un sistema de control de inventarios provoca que exista perdidas, daos y


robos del mismo; si consideramos el 22% que dicen casi siempre y 39% que dicen que
no tiene inventario suficiente nos dara que el 61% de los encuestado por lo menos una

56
vez les ha tocado esperar que haya productos o dirigirse a otro proveedor. Por ende se
recomienda:

Mantener un conteo exacto del inventario que posee la empresa, para que
posteriormente en una venta no fallarle al cliente.
Manejar un krdex con las entradas, salidas y existencias.
Enviar informes semanales de las existencias

4. Con que frecuencia requiere los productos de SIGMAPAK ECUADOR?

Tabla 15 Resultado encuesta pregunta 4

Escala Frecuencia Porcentaje


Semanal 0 0%
Mensual 7 25%
Trimestral 21 75%
Total 28 100%

Frecuencia de Consumo
Semana Mensual Trimestral

25%
N7

75%
N 21

Figura 34 Frecuencia de Consumo.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 75% de los clientes afirman que necesitan y adquieren de los insumos que
oferta la empresa de forma trimestral, mientras que el 25% dice que adquiere de forma
mensual. Por lo tanto es una AMENAZA.

Los clientes que compran de forma trimestral ese lapso de tiempo el cliente pueden
encontrar nuevos proveedores, con las mismas caractersticas, con precios ms bajos y

57
con un stock ms amplio que se acople a sus necesidades y deseos, mientras que para lo
que compran de forma mensual, se debera:

Realizar promociones
Brindar precios ms bajos manteniendo el mismo nivel de calidad,
Realizar un estudio de mercado para conocer qu productos y servicios el cliente
deseara que se incorpore a la empresa.
De esta manera lograramos tener clientes de forma semanal o diaria.

5. Durante qu tiempo ya es cliente de SIGMAPAK ECUADOR?

Tabla 16 Resultado encuesta pregunta 5

Escala Frecuencia Porcentaje


DE 1 A 3 aos 5 18%
De 3 a 5 aos 18 64%
De 5 a 10 aos 5 18%
Total 28 100%

Fidelidad de los Clientes


De 1 a 3 aos DE 3 a 5 aos De 5 a 10 aos

18% 18%
N = 5 N= 5

64%
N= 18

Figura 35 Fidelidad de los Clientes.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 64% de los encuestados afirman que son clientes de la empresa de 3 a 5 aos,
el 18% de 1 a 3 aos y el restante 18% de 5 a 10. Por lo tanto es una OPORTINIDAD, ya

58
que se demuestra e identifica que la empresa brinda u oferta un excelente de servicio el
cual es el nico gestor de clientes leales, para continuar con esta fidelidad se deber:

Establecer y aplicar estrategias de servicio al cliente.


Se deber crear diferencias sostenibles con la competencia que se puedan
mantener en el tiempo.

6. Indique la manera de su preferencia para realizar sus pagos?

Tabla 17 Resultado encuesta pregunta 6

Escala Frecuencia Porcentaje


Crdito 22 79%
Efectivo 6 21%
Otras formas 0 0%
Total 28 100%

Preferencias de Pago
Credito Efectivo Otras formas de pago

21%
N= 6

79%
N = 22

Figura 36 Preferencias de Pago.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: Al 79% los clientes les gusta pagar a crdito y a un 21% en efectivo. Por lo
tanto es una AMENAZA.

Tomando en cuenta que las ventas a crdito son una estrategia para aumentar el
volumen de ventas, tambin se debe considerar los riesgos de las cuentas por
cobrar, por ende es recomendable establecer una poltica de cobranza que diga:

59
que es obligacin del cliente cancelar dichas cuentas en un periodo determinado,
caso contrario no se volver a brindar al cliente un crdito.

Los pagos en efectivo, son beneficiosos ya que se tiene dinero de una forma
inmediata, no se tiene problemas con el cobro y es mucho ms rpido; pero el
mismo tiene como desventaja como una falsificacin de billetes y sobre la
contabilidad se complica si se maneja grandes cantidades de efectivo se deber
ejercer un mayor control sobre los nmeros.

7. Recomendara SIGMAPAK ECUADOR a otras personas?

Tabla 18 Resultado encuesta pregunta 7


Escala Frecuencia Porcentaje
Siempre 28 100%
Tal vez 0 0%
Nunca 0 0%
Total 28 100%
Recomendacin a Otras Personas
Siempre tal vez nunca

0%

100%
N 28

Figura 37 Recomendacin a otras personas.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 100% de los clientes afirman que si recomendaran a la empresa, Por lo tanto
es una OPORTUNIDAD.

Se corrobora las preguntas anteriores 1 y 2; las cuales indican que los clientes estn
satisfechos con los productos y la calidad del servicio ofertado. Se recomienda continuar
y mejorar la forma de atencin y calidad del producto, ya que un cliente feliz y conforme,

60
trae consigo ms clientes; por ende: los clientes estn 100% satisfechos y un 0% est
inconforme.

Se deber:

Continuar con la misma calidad y sobre todo con el mismo servicio.

8. Cundo ha realizado alguna compra en Sigmapak, los productos estn en mal


estado, rotos o con alguna falla-dao?

Tabla 19 Resultado encuesta pregunta 8

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 0 0%
Ocasionalmente 10 36%
Nunca 18 64%
Total 28 100%

Estado de los Productos


siempre ocacionalmente nunca

36%
N= 10
64%
N= 18

Figura 38 Estado de los productos.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: los clientes afirman en un 36% que ocasionalmente al realizar una compra han
recibido productos en mal estado, rotos o con alguna falla. Mientras que el 64% restante
testifican que nunca han recibido productos con alguna falla ni dao alguno. Por lo tanto,
es una AMENAZA, ya que el cliente busca productos en excelente estado.

61
La falta de un bodeguero, repercute en el mantenimiento de la mercadera, por ende, se
recomienda que se asigne a una persona encargada de esta rea el mismo se encargara de:

Organice los bienes de acuerdo a la fragilidad, ambiente y en orden de llegada.


Deber informar si los productos se encuentran en mal estado o;
Reportar si existe algn dao para realizar cambios o arreglos con el proveedor.

De esta manera reduciremos los ndices de perdidas ya se por robo, hurto, perdidas, daos
etc., y el 46% de los clientes que tuvo problemas recuperaran la confianza.

9. Qu tan buena es la atencin que recibe por parte de la primera persona que
tiene contacto con usted a la hora de comprar los productos?

Tabla 20 Resultado encuesta pregunta 9

Escala Frecuencia Porcentaje


Excelente 21 75%
Regular 7 25%
Mala 0 0%
Total 28 100%

Atencin al Cliente
Excelente Regular Mala

25%
N 4

75%
N= 21

Figura 39 Atencin al Cliente.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

62
Anlisis: El 75% de los clientes afirman que la atencin al cliente es excelente y el 25%
restante dicen que es regular. Por lo tanto es una AMENAZA.

Cabe recalcar que los clientes en la pregunta numero 1 afirman en un 100% que
Sigmapak Ecuador brinda un excelente servicio; pero; es muy diferente la calidad del
servicio con la calidad en la atencin al cliente ya que la primera impresin es la que
cuenta, se deber mejorar la calidad y calidez en el personal encargado de contactar al
cliente, de esta manera se lograra que el 25% de los clientes encuestados, cambien de
parecer y sientan seguridad y muestren su fidelidad.

10. Los precios son?

Tabla 21 Resultado encuesta pregunta 10

Escala Frecuencia Porcentaje


Adecuados 21 75%
Medianamente adecuados 7 25%
Inadecuados 0 0%
Total 28 100%

Precios
Adecudos 2 trim. 3er trim.

25%
N=7

75%
N=21

Figura 40 Precios.
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: los clientes afirman en un 75% que los precios son adecuados y un 25 % que
son medianamente adecuados. Por lo tanto es una AMENAZA.

63
Al estar rodeados de un mercado en el cual la competencia es extensa y entre ellos existen
empresas con el mismo giro del negocio, con precios ms bajos y accesibles, se
recomienda realizar un estudio de mercado para estandarizar los precios o buscar
opciones, promociones u ofertas para tener contento al cliente siempre y cuando se
mantenga la calidad y se incremente las ventas; ya que; a mayores ventas mayor ganancia.
De esta manera se mantendr la fidelidad de los clientes, y el 100% de los clientes se
sentirn satisfechos

11. Usted considera que la forma de entrega es?

Tabla 22 Resultado encuesta pregunta 11

Escala Frecuencia Porcentaje


Satisfactoria 20 71%
Poco satisfactoria 0 0%
Insatisfactoria 8 29%
Total 28 100%

Formas de Pago
Satisfactoria Poco satisfactoria insatisfactoria

29%
N=8

71%
N20

Figura 41 Formas de pago.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: la forma que se entrega a los clientes el producto 71% satisfactoria y el 29%
restante dice que la forma de entrega es insatisfactoria Por lo tanto es una AMENAZA.

Al conocer que los cliente no se siente conformes con el proceso de entrega de los bienes
se deber entregar de forma inmediata ya sea a la oficina, destino o courier.

64
De esta manera el 100% de los clientes, sentirn confianza que sus productos llegaran
bien y a donde ellos necesiten

12. Cundo existen fallas en los producto que adquiri en que tiempo lo
resuelven lo resuelven en?

Tabla 23 Resultado encuesta pregunta 12

Escala Frecuencia Porcentaje


De 1 a 10 das 21 75%
De 10 a 15 das 7 25%
Ms de un mes 0 0%
Total 5 100%

Tiempo en atender fallas


DE 1 10 DIAS DE 10 A 15 DIAS MAS DE UN MES

25%
N=7

75%
N=21

Figura 42 Tiempo en atender fallas.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: los clientes afirman que el tiempo en atender alguna falla es del 75 % de 1 a 10
das y el 25% restante dicen que lo hacen de 10 a 15 das. Por lo tanto es una AMENAZA.

Las fallas debern ser atendidas inmediatamente es decir de una manera rpida y de la
mejor forma posible, impartiendo un servicio de excelente calidad; ya que; esto puede
ocasionar que el cliente pierda la confianza y cambie de proveedor por ende se deber
implementar polticas de calidad, que indiquen la manera y el tiempo para solucionar
fallas reportadas por los clientes en productos que se vendieron en un tiempo acordado
(tiempo de garanta).

65
13. Cundo usted presenta una queja, la atencin es?

Tabla 24 Resultado encuesta clientes pregunta 13

Escala Frecuencia Porcentaje


Inmediatas 21 75%
Demorado 8 25%
No atienden 0 0%
Total 28 100%

Atencin de quejas
Inmediatas Demorado No atienden

0%

25%
N=8

75%
N21

Figura 43 Atencin de quejas.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: Los clientes afirmaron que la atencin de quejas son 75% inmediatas, mientras
que el 25% restante afirma que son demoradas Por lo tanto es una AMENAZA.

El 25% de los clientes realizaron alguna queja y se le brindo atendi de forma tarda,
buscara un proveedor que cumpla con sus expectativas, para ello es necesario hacer las
cosas, analizando las consecuencias que existen al realizar una accin.

Por ende, tomando en cuenta que el cliente es la parte ms importante de la empresa, por
ende; frente a quejas se deber actuar de forma inmediata, corts, atenta y amable; para
lograr llegar a una solucin y entendimiento por las dos partes, con el afn de conseguir
un cliente satisfecho y feliz.

66
Proveedores

Proveedores son aquellos que nos brindan y proveen de insumos, materiales y recursos
necesarios para llevar a cabo la actividad econmica de empresa, como la
comercializacin de productos y la prestacin de servicios.

SIGMAPAK ECUADOR tiene proveedores nacionales que son representantes exclusivos


de Colombia los mismos que surten a la empresa de productos que ofrece la misma. Es
decir se dedica a la comercializacin de los productos tos que adquiere por parte de los
proveedores.

Tamao de la muestra proveedores

Para el caso de proveedores el tamao de la poblacin se convierte en la muestra, ya que


sus proveedores son un grupo muy reducido

N=5
n=5
DURAN MNICA
PASTITER CA LTDA.
INDUSTRIAS PLSTICAS MONTGAR
FULL PACKING
WA ETIQUETAS INTERNACIONALES CA LTDA

67
Interpretacin de la encuesta

Evaluacin factor externo de la empresa Sigmapak Ecuador

Proveedor

1. Los estndares de calidad de sus productos son?

Tabla 25 Resultado encuesta proveedores pregunta 1

Escala Frecuencia Porcentaje


Altos 5 100%
Bajos 0 0%
Malos 0 0%
Total 5 100%

Estndares de calidad
Altos Bajos No tienen

100%
N= 5

Figura 44 Estndares de calidad.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el resultado de la encuesta a los proveedores indica que el 100% cuenta con
estndares de calidad altos. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD.

Es de gran importancia adquirir mercadera de excelente calidad, es decir, un proveedor


que sus productos sean en un 0% bajos y malos, ya que si se busca tener un cliente
satisfecho y que sea fiel, no se le puede vender productos de baja o mala calidad, siempre
se deber:

Comercializar productos de excelente calidad.

68
2. Brinda rembolsos de pago?

Tabla 26 Resultado encuesta proveedores pregunta 2

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 3 60%
A Veces 2 40%
Nunca 0 0
Total 5 100%

Rembolsos de pago
Siempre A veces Nunca

40%
N= 2

60%
N=3

Figura 45 Rembolsos de pago.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el resultado de la encuesta nos arroja un resultado del 60% de proveedores


realizan siempre rembolsos de pago y el 40% a veces lo hacen. Por lo tanto es una
AMENAZA.

Ya que al existir un 40% en que a veces se va a realizar un rembolsos de pago por falencias
o desacuerdos la mercadera, a la empresa Sigmapak Ecuador le representa una prdida
econmica: por ende; se deber buscar proveedores que brinden rembolsos de pago, o
alguna garanta por mercadera que no cumpla con los requerimientos que busca la
empresa.

69
3. Sus productos tienen garanta?

Tabla 27 Resultado encuesta proveedores pregunta 3

Escala Frecuencia Porcentaje


De 1 a 3 meses 1 20%
De 3 a 6 mese 2 40%
De 6 a 12 meses 2 40%
Total 5 100%

Garanta de los productos


de 1 a 3 meses de 3 a 6 mese de 6 a 12 meses

20%
40% N=1
N=2

40%
N=2

Figura 46 Garanta de los productos.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: de la encuesta realizada el 20% de proveedores brindan garanta de 1 a 3 meses,


el 40% de 3 a 6 meses y el 40% restante de 6 a 12 meses. Por lo tanto es una
OPORTUNIDAD.

La escala de 1 a 12 meses de garanta frente a cambios por daos de acuerdo a sus


polticas de garanta, o por falencias, nos garantiza que nos ayudaran revisando,
arreglando o cambiando de producto, por ende; esta garanta beneficia a la empresa ya
que de esta manera no tendr perdidas en el materia que se adquiri para el proceso de
comercializacin.

70
4. Poseen especificaciones escritas de los productos que comercializan?

Tabla 28 Resultado encuesta proveedores pregunta 4

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 3 60%
Casi Siempre 1 20%
No Lo Hacen 1 20%
Total 5 100%

Especificaciones del producto


Siempre Casi siempre No lo hacen

20%
N=1
20% 60%
N=1 N=3

Figura 47 Especificaciones del producto.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: en la encuesta realizada a los proveedores el 60% siempre tiene las


especificaciones escritas de los productos que comercializan, el 20% casi siempre lo
hacen y el 20% restante no lo hacen. Por lo tanto es una AMENAZA; ya que; las
especificaciones de un producto son: las caractersticas y rasgos como; tamao, color,
funcionalidad, diseo, contenido estructural y la manera en la que se debe conservar.

Es primordial que toda la mercadera que se adquiere cuente con estas especificaciones,
para conocer de una manera fcil y detallada la manera de guardarlos y la forma de
tratarlo, es decir; conservar el inventario. Es indispensable buscar proveedores oferten en
un 100% productos con caractersticas suficientes, de esta manera ser ms fcil
resguardar la mercadera y se deber evitar proveedores que casi siempre o nunca lo
hagan.

71
5. La empresa brinda crdito?

Tabla 29 Resultado encuesta proveedores pregunta 5

Escala Frecuencia Porcentaje


siempre 4 80%
Casi siempre 1 20%
no lo hacen 0 0%
Total 5 100%

Crdito
Siempre Casi siempre No lo hacen

0%

20%

80%
N=4

Figura 48 Crdito.
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 80% de proveedores siempre brindan crdito, y el 40% lo hacen casi siempre.
Por lo tanto es una OPORTUNIDAD, ya que;

Se realiza las compras de forma inmediata


Se crea historia de crdito, el mismo es muy importante ya que de esta
manera se ejercita la capacidad de deuda
Se realiza la copra sin tener liquides para realizar el pago al contado.
Es til para casos de emergencia
Perite agilizar las operaciones comerciales.

Mientras que el 20% restante si se lo puede hacer mediante otras formas de pago como
efectivo ya que la empresa si tiene liquidez.

72
6. La atencin que brinda a sus clientes es?

Tabla 30 Resultado encuesta proveedores pregunta 6

Escala Frecuencia Porcentaje


Excelente 5 100%
Regular 0 0%
Mala 0 0%
Total 5 100%

Atencin
Excelente Regular Mala

100%
N=5

Figura 49 Atencin.
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el 100% de los proveedores encuestados brindan excelente atencin a sus


clientes. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD.

Es indispensable que el 100% de los proveedores brinden buena atencin ya que toda
persona como cliente a parte de la calidad, busca un excelente trato es decir calidad y
calidez, y al sentir este trato la empresa Sigmapak Ecuador que hace las veces de cliente,
considerara a dichos proveedores como contantes y no ser necesidad de remplazarlos
por otros, mientras que si existe mala atencin o regular la empresa como cliente no
regresara.

73
7. Los preciso que brinda son?

Tabla 31 Resultado encuesta proveedores pregunta 7

Escala Frecuencia Porcentaje


Altos 0 0%
Medianamente altos 2 40%
Bajos 3 60%
Total 5 100%

Precios
Altos Medianamente altos Bajos

40%
N=2
60%
N=3

Figura 50 Precios.
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: los precios de los proveedores son 60% bajos y el 40% restante son
medianamente altos. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD, es decir nos beneficia en la
hora de desarrollar la actividad econmica, tomando en cuenta que la empresa Sigmapak
Ecuador se dedica a la compra y venta de productos (comercializadora), la misma siempre
busca precios bajos de excelente calidad.

Si la empresa adquiere productos a precios muy altos, no le resulta para su actividad


econmica, ya que los clientes de Sigmapak Ecuador buscan, calidad, y precios bajos.

74
8. La forma de entrega es?

Tabla 32 Resultado encuesta proveedores pregunta 8

Escala Frecuencia Porcentaje


Oficina 2 40%
Destino 2 40%
Courier o postal 1 20%
Total 5 100%

Forma de entrega
Oficina Destino Courier o postal

20%
N=1
40%
N=2

40%
N=2

Figura 51Forma de entrega.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: La forma de entrega de los proveedores es 40% oficina, 20% destino y un 20%
Courier o postal. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD. Ya que; nos benefician de dos
maneras la primera nos abastecen de producto y la segunda nos entregan los productos a
la oficina, destino o curier/postal; es decir ayudan a la empresa Sigmapak Ecuador
abastecindola de productos y entregndole de distintas menaras los productos.

75
9. Frente a reclamaciones formuladas por clientes sobre la calidad de los
productos, dispone de procedimientos para dar solucin?

Tabla 33 Resultado encuesta proveedores pregunta 9

Escala Frecuencia Porcentaje


siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
No solucionan 0 0%
Total 5 100%

Atencin reclamos
siempre Casi siempre No solucionan

100%
N=5

Figura 52 Atencin reclamos.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el 100% de los proveedores encuestados siempre atienden reclamos formulados


por los clientes sobre la calidad. Por lo tanto es una OPORTUNIDAD; es decir; se est
cumpliendo con las polticas de calidad que afirmaron tener los proveedores en las
preguntas 1 y 3, la cual afirmaban tener productos de calidad y con garanta.

Por ende es preciso mantener a esta tipo de proveedores que le hagan sentir a la empresa
Sigmapak Ecuador una estabilidad y seguridad sobre sus productos.

Sigmapk al ser una empresa comercializadora necesita que se le ayude de una manera
rpida con los reclamos, para poder brindar un servicio eficiente.

76
Competencia

La competencia es la rivalidad que tienen las empresas que se dedican a la misma


actividad econmica es decir que estn en un mismo sector de mercado y luchan por
vender o demandar un mismo bien o servicio.

Frente a la competencia se debe analizar, las capacidades, recursos, estrategias, fortalezas,


debilidades y ms caractersticas de la competencia. De esta manera se podr tomar las
mejores decisiones y disear estrategias que permitan competir la mejor manera posible
y lograr los objetivos propuestos y deseados.

SIGMAPAK ECUADOR cuenta con competencia que vende al por mayor y a precios
ms accesibles y econmicos ya que estos son exclusivos representantes de empresas
colombianas. La competencia que tiene la empresa son los mismos que le proveen de
productos para la comercializacin de bienes tangibles e intangibles, y otras empresas
dedicadas a la misma actividad econmica.

Entre ellas tenemos:

DURAN MNICA
PASTITER CA LTDA.
INDUSTRIAS PLSTICAS MONTGAR
FULL PACKING
WA ETIQUETAS INTERNACIONALES CA LTDA
FLEXIPLAST. EMPAQUES FLEXIBLES ECUADOR
GUGADIR ECUADOR
PLASTIEMPAQUES
VECTOR SOLUCIONES INDUSTRIALES

Anlisis: la competencia que tiene SIGMAPAK ECUADOR es muy significante y por lo


tanto es una AMENAZA.

77
2.4. Anlisis: factores internos

El anlisis interno es todo lo que podemos controlar es decir este nos permite conocer y
determinar cmo se encuentra la empresa en cuento a los factores administrativos,
financieros marketing y produccin estos factores influyen de manera directa en la
organizacin ya que las actividades que realizan dentro de estas reas son de suma
importancia y responsabilidad.

2.4.1. Factor administrativo

El rea administrativa se encarga de manejo de recursos humanos, relaciones comerciales


y de todos los procesos administrativos de la empresa de una manera secuencial y
ordenada; planificar, organizar, dirigir y controlar.

CONTROLAR PLANIFICAR

DIRIGIR ORGANIZAR

Figura 53 Proceso Administrativo.


Fuente: Koontz, Weihrich, & Cannice, (2012)

En SIGMAPAK ECUADOR la seora Lucero Castao Izquierdo, Gerente General se


encarga de manejar la parte administrativa y es la responsable que se cumple el proceso
administrativo.

La gerencia de SIGMAPAK ECUADOR desempea varias funciones como:

Delegar y controlar a todo el personal,


Tomar las mejores decisiones para la organizacin,
Representar a la entidad frente a terceros,

78
Vigila y controla el trabajo de los empleados,
Realizar contratos de trabajo y fijar su remuneracin de la misma manera de
terminar la relacin laboral por motivos o causas,
Revisa la contabilidad y distintos archivos,
Elaborar el presupuesto para la empresa,
Se encarga de planificar, organizar, controlar y dirigir los recursos que posee la
organizacin con el fin de cumplir los objetivos establecidos.

La asistente de gerencia, brinda apoyo al gerente en su labor diario, atiende sus llamadas
y agenda citas, realiza citas previas.

SIGMAPAK ECUADOR pretende en todo momento brindar a sus empleados un


ambiente de trabajo adecuado, es por eso que cumple con los deberes y derechos como
empleador y haciendo cumplir los deberes y obligaciones como empleados.

Es importante indicar que la empresa no cuenta con un manual escrito y aceptado para el
manejo de los recursos humanos.

2.4.2. Factor financiero

El factor financiero es el manejo de los recursos monetarios de la empresa como las


inversiones temporales, las inversiones a largo plazo, inversin en acciones, es decir la
bsqueda de cmo se podra aumentar el patrimonio de la empresa. Para ello se necesita
la toma de decisiones del responsable del rea financiera y del gerente general.

En SIGMAPAK ECUADOR del rea financiera se encarga el Gerente General y la


Contadora General.

La empresa cuenta con una Contadora General que se encarga de:

Brindar seguridad y fiabilidad de los registros contables de las operaciones


financieras de la entidad.

79
Ventas en efectivo, cheques o tarjetas de crdito
Cuentas por cobrar (clientes)
Inventarios
Cuentas por pagar (Proveedores)
Realizar informes financieros,
Efectuar conciliaciones bancarias,
Cumplir con declaracin de impuestos,
Pago anual impuesto a la renta
Declaracin mensual IVA
Declaracin mensual de retencin en la fuente
Presentacin de anexos compras y retencin en la fuente
Presentacin de anexos relacin de dependencia
Realiza ajustes, y
Ayuda en la realizacin del presupuesto para la empresa etc.

Es el encargado de brindar informacin para la toma de decisiones, de esta manera


mejorar la eficiencia eficacia y efectividad; cumple con las leyes normas y reglamentos
que regulan la empresa.

La empresa SIGMAPAK ECUADOR realiza inversiones temporales con instituciones


financieras por ende recibe ingreso de este recurso monetario. Las decisiones son tomadas
por el gerente general de la empresa.

En este factor se debe analizar liquidez, costo de oportunidad, riesgo y beneficio.

Liquidez

La liquidez es la capacidad de pago a corto plazo que tiene la organizacin, es decir la


capacidad para cubrir sus obligaciones, las cuales mantienen con sus proveedores, entes
de control y terceros.

80
Para medir la liquidez es necesario realizar la razn de liquidez para tratar de medir la
capacidad que tiene la empresa para cubrir sus obligaciones a corto plazo, cabe recalcar
que para realizar cualquier inversin se debe realizar al tipo de deuda que se mantenga ya
sea a corto o largo plazo.

Cuando se analiza la liquidez se observa la solvencia de efectivo y la capacidad de


mantenerse frente diferentes acontecimientos.

Costo de oportunidad

El costo de oportunidad es el costo que incurre al momento de tomar la mejor decisin


para la adquisicin de un bien o servicio.

El costo de oportunidad no solo aparece o se lo toma en cuenta al momento de tomar una


decisin sino que pude depender hacia futuro ya que dichas inversiones pueden afectar
en un determinado tiempo.

Riesgo financiero

El riego financiero es aquel que tiene la probabilidad de que al momento de tomar la


mejor decisin con respecto a las inversiones ocurra un beneficio menor al que se
esperaba obtener.

Beneficio financiero

El beneficio financiero es aquel que nos brinda un rendimiento deseado y esperado del
que se planeaba percibir por una inversin realizada.

2.4.3. Factor marketing

Marketing busca reconocer las necesidades insatisfechas a fin de generar productos y


servicios que satisfagan al cliente/consumidor, El rea de marketing encarga de conseguir

81
clientes fieles por la calidad de productos y servicios que brinda la empresa, es decir
enamora al cliente de los productos ya que cumplen con las necesidades y exigencias que
tienen los mismos.

SIGMAPAK ECUADOR posee un Asesor Comercial, que cumple varias funciones


como:

Organizar tiempos.
Intimar con el cliente previamente,
Preparar visitas y rutas,
Descubrir nuevos sectores donde se puede incursionar con los productos y
servicios que brinda la empresa,
Es encargado de ofertar y comprar
Cerrar las ventas, y
Atender reclamos posteriores a las ventas.

Dentro del MARKETING tenemos el rea de bodega, el rea de Compras y el rea de


Ventas.

rea de bodega

SIGMAPAK ECUADOR no posee un responsable de bodega, la gerente general se


encarga de receptar y entregar los productos para la comercializacin y aplicar normas de
seguridad para conservar y controlar las materias en buenas condiciones. La misma
notifica al contador sobre productos faltantes o defectuosos, entradas, salidas y
existencias con el fin de que registren contablemente.

Hay que tomar en cuenta que la empresa no posee un sistema contable para controlar
correctamente el inventario. Por ende es una DEBILIDAD.

82
rea de compras

El rea de compras tiene como objetivo primordial asegurar la continuidad de suministros


de materia prima, comprar materiales y determinar que funcin tomaran en la creacin
del producto final. En la empresa esta rea asume un papel muy importante ya que se
encarga de comprar maquinarias y productos con el propsito de ser vendidos y utilizados
para la produccin de servicios.

rea de ventas

El rea de ventas se encarga de planear, ejecutar, controlar, analizar las actividades de


esta rea.

El rea de ventas en SIGMAPAK ECUADOR tiene responsabilidad de controlar y dar


seguimiento a las ventas de bienes tangibles e intangibles, recuperar cartera, disear y
aplicar estrategias de ventas relacionadas con la fijacin de precios, descuentos y
promociones, elaborar informes semanales sobre el nivel de ventas obtenida de cada
cliente ya sea actual o nuevo para determinar la posicin de los productos y servicios
dentro del mercado.

2.4.4. Factor produccin

El factor productivo es aquel que se centra en la creacin de productos y la produccin


de servicios buscando que sean de excelente calidad, para ello se debe realizar un control
de los procesos realizados.

2.4.5. Tamao de la muestra factor interno

La Sigmapak Ecuador posee 10 empleador por ende el tamao de la poblacin se


convierte en la muestra, ya que sus trabajadores son un grupo muy reducido
N=10

n=10

83
Interpretacin de la encuesta

Evaluacin factor interno de la empresa Sigmapak Ecuador

1. Conoce la misin y visin de la empresa?

Tabla 34 Resultado encuesta factor interno pregunta 1

Escala Frecuencia Porcentaje


Totalmente 2 20%
Medianamente 3 30%
No conoce 5 50%
Total 10 100%

Misin y vison de la empresa


Totalmente Medianamente No conoce

20%
N=2

50%
N=5

30%
N=3

Figura 54 Misin y visin de la empresa.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 50% de los encuestados en la empresa no conocen la misin y visin de la


empresa, el 30% conocen medianamente y 20% restante conoce totalmente. Por ende, es
una DEBILIDAD.

El 100% de los empleados deben conocer la misin y visin ya que esta define la base de
la compaa, es decir representa porqu y para que existe la misma, por ende; todas las
personas que conforman la empresa, sin importar cargo o jerarqua deben conocerlas y
saber quin es, que busca y hacia dnde va la empresa. Y los mismos deben aportar al
logro de dichos objetivos.

84
2. Se realiza un registro de las entradas, salidas y existencias del inventario?

Tabla 35 Resultado encuesta factor interno pregunta 2

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 1 10%
Casi siempre 7 70%
Nunca 2 20%
Total 10 100%

Registro de la existencias
Siempre A veces Nunca

10%
N=1
20%
N=2

70%
N=7

Figura 55 Registro de las existencias.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el 10% de los encuestados en la empresa Sigmapak Ecuador afirman que


siempre se realiza un control de las entradas, salidas y existencias del inventario, mientras
que el 70% afirma que lo realizan a veces y el 20 % restante que nunca lo hacen. Por ende
es una DEBILIDAD.

El control de inventarios es uno de los aspectos de la administracin que dentro de las


pequeas y micro empresa, es muy poco atendido, es decir no tienen registros, un
responsable y polticas que ayuden a facilitar este registro, por ende:

Debe existir un 100% de control de inventarios ya que es de vital importancia en la


empresa Sigmapak Ecuador, dado a que su descontrol se presenta no solo en un robo
hormiga sino tambin en mermas o desperdicios de productos o plsticos

85
termoencogibles, pudiendo causar un fuerte impacto sobre las utilidades. Por ende uno de
los principales problemas del control de inventarios es la falta de registros.

3. Las estrategias de SIGMAPAK son?

Tabla 36 Resultado encuesta factor interno pregunta 3

Escala Frecuencia Porcentaje


Buenas 6 60%
Medianamente buenas 2 20%
No conoce 2 20%
Total 10 100%

Estrategias
Buenas Medianamente buenas No conoce

20%
N=2
60%
20% N=6
N=2

Figura 56 Estrategias.
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 60% de los encuestados en la empresa dicen que las estrategias son buenas,
el 20% dice que las estrategias son medianamente buenas y el 20% restante no conocen.
Por ende es una DEBILIDAD.

El 100% de persona que est relacionada con el funcionamiento de Sigmapak Ecuador,


debe tener un conocimiento de las estrategias que posee la misma, ya que ellas definen la
forma de crecer y expandirse dentro de un mercado, reduciendo la competencia, por ende,
las estrategias deben ser buenas.

86
4. Cada cunto se realizan inventarios fsicos de las mercancas?

Tabla 37 Resultado encuesta factor interno pregunta 4

Escala Frecuencia Porcentaje


Mensual 0 0%
Semestral 2 20%
Anual 5 50%
Nunca 3 30%
Total 10 100%

Inventario fisico de la mercadera


Mensual Semestral Anual Nunca

20%
30%
N=2
N=3

50%
N=5

Figura 57 Inventario fsico de la mercadera.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 50% de los encuestados en la empresa afirman que en SIGMAPAK


ECUADOR realiza inventarios fsicos de la mercadera de forma mensual, el 20% dicen
%lo realizan de manera semestral, un 50% atestigua que lo realizan anualmente, mientras
que el 30% restante asevera que no lo hacen. Por ende es una DEBILIDAD.

Es necesario realizar en un 100% la toma fsica del inventario en la empresa Sigmapak


Ecuador, para verificar fsicamente los bienes que posee la misma, para asegurar su
existencia real, esta permite contrastar los resultados obtenidos con los registros
contables, investigando las diferencias que pudieran existir y proceder a realizar los
ajustes necesarios.

Hay que tomar en cuenta que sin inventario no hay ventas y sin ventas no hay utilidad.

87
5. Se le afilio a IESS?

Tabla 38 Resultado encuesta factor interno pregunta 5

Escala Frecuencia Porcentaje


Inmediatamente 10 100%
A los 3 meses de prueba 0 0%
No lo hicieron 0 0%
Total 10 100%

Afiliacin al IESS
Inmediatamente A los 3 meses de prueba No lo hicieron

100%
N=10

Figura 58 Afiliacin al IESS.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el 100% de los encuestados afirman que se les afilio inmediatamente. Por lo
tanto es una FORTALEZA.

Al afiliar al 100% de los empleados desde el da que inicia sus labores dentro de la
empresa, bajo un contrato de trabajo, se est cumpliendo con las obligaciones que todo
empleador debe cumplir de acuerdo a la ley y haciendo cumplir con los derechos que
tiene cada empleado, de esta manera, se evita todo tipo de problema legal y judicial.

88
6. Su proceso de induccin fue?

Tabla 39 Resultado encuesta factor interno pregunta 6

Escala Frecuencia Porcentaje


Excelente 1 10%
Regular 2 20%
No le brindaron induccin 7 70%
Total 10 100%

Proceso de induccin
Excelente Regular No le brindaron induccin
10%
N= 1

20%
N=2
70%
N=7

Figura 59 Proceso de produccin.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: Al 70% de los encuestados no les brindaron induccin, el 10% afirman que su
induccin fue excelente y el 20% restante dicen que su induccin fue regular. Por lo tanto
es una DEBILIDAD.

Es de suma importancia que en 100% de todos trabajadores nuevos reciban o pasen por
un proceso de induccin, el mismo consiste en integrar a los nuevos empleados a la
organizacin brindndoles informacin general, amplia y suficiente sobre: la actividad
econmica de la empresa, a que se dedica, que busca y hacia dnde quiere llegar; para
esto se le indicara los objetivos y estrategias que debe cumplir y cul es su rol dentro de
la misma.

89
7. Le gusta su trabajo?

Tabla 40 Resultado encuesta factor interno pregunta 7

Escala Frecuencia Porcentaje


Demasiado 10 100%
Poco 0 0%
No le gusta 0 0%
Total 100% 100%

Gusto por el trabajo


Demasiado Poco No le gusta

100%
N=10

Figura 60 Gusto por el trabajo.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: Al 100% de los trabajadores de la empresa les gusta su trabajo. Por lo tanto es
una FORTALEZA.

Es satisfactorio que todos empleados afirmen que al 100% gusta su trabajo, ya con eso se
asegura que lleguen todos los das motivados y con el afn de crecer y hacer crecer a la
empresa, para ello se debe cumplir con los siguientes requerimientos:

Brindar un excelente ambiente laboral.


Cumplir con los derechos que tiene cada empleado.
Incentivarlo de forma econmica y personal.
Escuchar sus quejas y requerimientos, siempre y cuando sean posibles de cumplir.
Brindarle seguridad dentro de su rea de trabajo

90
8. El nivel de seguridad que existe en rea de bodega es?

Tabla 41 Resultado encuesta factor interno pregunta 8

Escala Frecuencia Porcentaje


Alto 4 40%
Medianamente alto 5 50%
Bajo 1 10%
Total 10 100%

Seguridad en bodega
Alto Medianamente alto Bajo
10%
N=1

40%
N=4

50%
N=5

Figura 61 Seguridad en bodega.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El personal encuestado dentro de la empresa Sigmapak Ecuador afirman que


nivel de seguridad dentro del rea de bodega es en un 40% alto, un 50% Medianamente
alto y en un 10% bajo Por lo tanto es una DEBILIDAD.

Es de suma importancia que el rea de bodega tenga un nivel de seguridad 100% alto, ya
que dentro de ella permanece todo el inventario y las perdidas, robos y hurtos; perjudican
econmica, ente a la empresa. Es recomendable que la empresa cuente con una persona
responsable del cuidado y seguridad de la bodega. La misma que se encargue de verificar
quien entra y quin sale, y si existe salidas del mismo sin una orden de compro o entrega.

91
9. La empresa cuenta con un comit de trabajadores?

Tabla 42 Resultado encuesta factor interno pregunta 9

Escala Frecuencia Porcentaje


Si 10 100%
No 0 0%
No conoce 0 0%
Total 10 100%

Comit de trabajadores
Si No No conoce

100%
N=10

Figura 62 Comit de trabajadores.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: EL 100% de los trabajadores de la empresa Sigmapak Ecuador afirman cuentan


con un comit de trabajadores. Por lo tanto es una FORTALEZA.

El comit de trabajadores se encarga de velar por los derechos de los trabajadores, para
ellos es necesario que tambin cumplan con las obligaciones que ellos tienen con la
empresa.

92
10. En su rea de trabajo existe un supervisor?}

Tabla 43 Resultado encuesta factor interno pregunta 10

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 8 80%
Casi siempre 2 20%
No existe 0 0%
Total 10 100%

Supervisor en cada rea de trabajo


Siempre Casi siempre No existe

20%
N=2

80%
N=8

Figura 63 Supervisor en cada rea de trabajo.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: El 80% de los encuestados afirmaron que siempre les supervisan su rea de
trabajo y el 20% restante que casi siempre lo hacen. Por lo tanto es una DEBILIDAD.

Se debe mejorar el control interno en la empresa, para optimizar resultados y garantizar


que se cumpla con los objetivos establecidos y verificar que se plasme con la calidad que
la empresa desea brindar, por ende, es recomendable que los supervisores de cada rea
tengan un contacto continuo con los empleados, para comprobar e identificar que se
cumpla con el trabajo asignado.

93
11. La empresa cumple con las obligaciones que tiene con los trabajadores?

Tabla 44 Resultado encuesta factor interno pregunta 11

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 10 100%
Pocas veces 0 0%
Rara vez 0 0%
Total 10 100%

Cumplimiento de obligaciones

Siempre Pocas veces Rara vez

100%
N=10

Figura 64 Cumplimiento de obligaciones.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: EL 100% de los trabajadores de la empresa afirman que SIGMAPAK


ECUADOR cumple con las obligaciones que tiene con los mismos. Por lo tanto es una
FORTALEZA.

Para que la empresa funcione de una manera correcta es importante motivar e incentivar
al empleado, hacer cumplir sus derechos, para que el mismo demuestre su satisfaccin en
su desempeo laboral, de esta manera, se beneficiara en conjunto todas las partes que
conforman la empresa. Y el mismo este al da con los requerimientos que obliga la ley.

94
12. Tiene la empresa recursos econmicos para seguir operando?

Tabla 45 Resultado encuesta factor interno pregunta 12

Escala Frecuencia Porcentaje


Totalmente 9 90%
Medianamente 0 0%
No conoce 1 10%
Total 10 100%

RECURSO ECONMICOS
Totalmente Medianamente No conoce

10%
N=1

90%
N=9

Figura 65 Recursos econmicos.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: EL 90% de los trabajadores encuestados dicen que SIGMAPAK ECUADOR


totalmente tiene recursos econmicos para continuar sus operaciones y un 10% no
conoce. Por lo tanto es una FORTALEZA.

Es totalmente satisfactorio que la empresa cuente con recursos econmicos para el


funcionamiento de la misma esto nos arroja o afirma que la empresa todo el dinero que
invirti fue rentable, es decir que dicha inversin fue recuperada luego de ser utilizada.

95
13. El sistema contable es?

Tabla 46 Resultado encuesta factor interno pregunta 13

Escala Frecuencia Porcentaje


Muy satisfactorio 0 0%
Satisfactorio 0 0%
No posee 10 100%
Total 10 100%

Sistema contable
Muy satisfactorio Satisfactorio No posee

100%
N=10

Figura 66 Sistema contable.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: EL 100% de los encuestados dicen que la empresa no cuenta con un sistema
contable. Por lo tanto es una DEBILIDAD.

Es primordial que la empresa Sigmapak Ecuador, posea un sistema contable con todos
los mdulos necesarios para llevar acabo la contabilidad, y al finalizar el periodo contable
nos arroje una informacin precisa, correcta y completa que permita la toma de
decisiones y verificar si se estn cumpliendo los objetivos que se plante la empresa.

La contabilidad es la nica que permite verificar el cumplimiento de metas, objetivos y


estrategias, las cuales en global son obtener utilidad.

96
14. El sistema de control de existencias es?

Tabla 47 Resultado encuesta factor interno pregunta 14

Escala Frecuencia Porcentaje


Muy satisfactorio 0 0%
Satisfactorio 0 0%
No posee 10 100%
Total 10 100%

Control de existencias
Muy satisfactorio Satisfactorio No posee

100%
N=10

Figura 67 Control de existencias.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el 100% de los encuestados dicen que la empresa no cuenta con un sistema de
control de existencias. Por lo tanto es una DEBILIDAD.

Es necesario que la empresa Sigmapak Ecuador, implemente un sistema de control


interno, que permita verificar la entrada, salida y existencias del inventario. De esta
manera, no existir inconvenientes por prdidas o faltantes del inventario. Se recomienda
adquirir un sistema contable que permita integrar el inventario y evitar el proceso de
ajustar el inventario con la contabilidad.

Hay que tomar en cuenta que el inventario es la parte primordial dentro de una empresa
que se dedica a comercializar productos, ya que sin inventario no hay ventas.

97
15. La empresa est al da con el pago de impuestos?

Tabla 48 Resultado encuesta factor interno pregunta 15

Escala Frecuencia Porcentaje


Siempre 8 80%
Pocas veces 0 0%
Desconoce 2 20%
Total 10 100%

Pago de impuestos
Siempre Pocas veces Desconoce

20%
N=2

80%
N=8

Figura 68 Pago de impuestos.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

Anlisis: el 80% de los encuestados afirma que la empresa est al da con el pago de
impuestos y el 20% restante lo desconoce. Por ende es una FORTALEZA.

Es de suma importancia que la empresa este al da con la declaracin y pago de pago de


impuestos que exige la ley (declaracin mensual IVA, declaracin mensual impuesto a la
renta, y ATS), ya que de esta manera no se tiene obligaciones pendientes con el Servicio
de rentas internas y no se ocasiona ni multa ni intereses los cuales perjudiquen a la
empresa.

98
2.5. Matriz FODA resumen

Tabla 49 Matriz de resumen FODA

Fortalezas Oportunidades
1. Calidad de trabajo. 1. Tasa de inters pasiva.
2. Afiliacin inmediata al IESS. 2. Constitucin poltica del ecuador con respecto a la economa
3. El trabajador tiene gusto por el trabajo. 3. Capital propio.
4. Ambiente de trabajo. 4. Satisfaccin por parte del cliente de los productos.
5. Incentivo econmico. 5. Satisfaccin por parte del cliente de los servicios brindados.
6. Comit de trabajadores. 6. Fidelidad de los clientes.
7. Cumplimiento de obligaciones que se tiene con los
7. Los clientes recomendaran a otras personas a sigmapak
trabajadores
8. Recursos econmico suficientes para su funcionamiento 8. Calidad de los productos de sigmapak
9. Pago al da de los impuestos. 9. Estndares de calidad de los proveedores
10. Garanta que brinda proveedores
11. Forma de pago a proveedores es crdito
12. Atencin al clientes por parte de proveedores
13. Precios de proveedores
14. Forma de entrega de proveedores

99
Tabla 48 Matriz de resumen FODA (Continuacin).

Debilidades Amenazas
1. La empresa no posee un sistema contable para controlar el
1. Tasa de inters activa.
inventario.
2. Falta de un registro de existencias de la mercadera 2. Tasa de inflacin.
3. Desconocimiento misin y visin. 3. Embi o riego pas.
4. Sigmapak no cuenta con productos suficientes a la hora de
4. Desconocimiento de las estrategias.
realizar una venta.
5. No se realiza la toma fsica del inventario. 5. Frecuencia compra de insumos por parte de los clientes
6. Falta de un proceso de induccin. 6. Forma de pago deseada por los clientes.
7. Clientes que afirman que los productos adquiridos tienen
7. Bajo nivel de seguridad en la bodega.
fallas o estn en mal estado.
8. Falta de supervisores en cada rea. 8. Atencin al cliente por parte de sigmapak, regular.
9. Falta de un sistema contable. 9. Precios de sigmapak, medianamente adecuados.
10. Necesidad un sistema de control de existencias. 10. Forma de entrega brindada insatisfactoria.
11. Tiempo de atender al cliente por fallas.
12. Atencin quejas por parte de sigmapak.
13. Rembolso de pago por parte de proveedores
14. Especificacin del producto por parte de proveedores
15. Competencia
Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

100
2.6. Matriz de estrategias FODA

Externo Oportunidades Amenazas


1. Tasa de inters pasiva. 1. Tasa de inters activa.
2. Constitucin poltica del ecuador con
2. Tasa de inflacin.
respecto a la economa
3. Capital propio. 3. Embi o riego pas.
4. Satisfaccin por parte del cliente de los 4. Sigmapak no cuenta con productos suficientes a la
productos. hora de realizar una venta.
5. Satisfaccin por parte del cliente de los 5. Frecuencia compra de insumos por parte de los
servicios brindados. clientes
6. Fidelidad de los clientes. 6. Forma de pago deseada por los clientes.
7. Los clientes recomendaran a otras 7. Clientes que afirman que los productos adquiridos
personas a Sigmapak tienen fallas o estn en mal estado.
8. Atencin al cliente por parte de SIGMAPAK,
8. Calidad de los productos de Sigmapak
regular.
9. Estndares de calidad de los proveedores 9. Precios de SIGMAPAK, medianamente adecuados.
10. Garanta que brinda proveedores 10. Forma de entrega brindada insatisfactoria.
11. Forma de pago a proveedores es Crdito 11. Tiempo de atender al cliente por fallas.
Interno 12. Atencin al clientes por parte de
12. Atencin quejas por parte de SIGMAPAK.
proveedores
13. Precios de proveedores 13. Rembolso de pago por parte de proveedores
14. Forma de entrega de proveedores 14. Especificacin del producto por parte de proveedores
15. Atencin a reclamos por parte de
15. Competencia
proveedores

101
Fortalezas Fortalezas Oportunidades Fortalezas Amenazas
FO1. Abrir nuevas sucursales en el mercado, (F8 FA1. Mejorar la an ms calidad para cumplir las
1. Calidad de trabajo.
y 06) expectativas de los clientes (F1y A7)
FA2. Mejorar el tiempo de atencin a fallas y quejas
2. Afiliacin inmediata al IESS. FO2. Buscar nuevos clientes (F1y O4,O5, O6)
(A11, A12 Y F3)
3. El trabajador tiene gusto por el FO3. Aumentar la comercializacin de bienes FA3. Realizar un estudio de mercado para controlar
trabajo. tangibles e intangibles. (F8 y O13) la competencia (F8 y A15)
4. Ambiente de trabajo. FO4. Realizar inversiones financieras (F9 y O1) FA4. Mejorar la atencin al cliente (A8 Y F3, F5)
FO5. Cumplir obligaciones que tiene la empresa
FA5. Incentivar al trabajador para mejorar la
5. Incentivo econmico. aprovechando la forma de pago que nos brindan
calidad(A2 y F1, f3)
los proveedores (F7, F8, F9 Y O11 )
6. Comit de trabajadores.
7. Cumplimiento de obligaciones que
se tiene con los trabajadores
8. Recursos econmico suficientes para
su funcionamiento
9. Pago al da de los impuestos.

102
Debilidades Debilidades Oportunidades Debilidades Amenazas
1. La empresa no posee un sistema DO1. Mejorar el proceso de induccin para DA1. Implementar un sistema de control de
contable para controlar el inventario.
continuar con clientes fieles. (D6 y F6) existencia, (D10 y A5,A10)
2. Falta de un registro de existencias de
DO2. Realizar la toma fsica del inventario, para DA2. Mejorar la atencin al cliente brindado un
la mercadera satisfacer al cliente con los producto ( D5 y O4) proceso de induccin correcto. (D3. D6, y A8)
DO3. Implementar estrategias para continuar DA3. Implementar un sistema contable. (D9 y
3. Desconocimiento misin y visin.
con la satisfaccin de los clientes. (D4 y O4, 05) A6,A9,A13,)
DO4. Supervisar constantemente cada rea para DA4. Brindar mayor seguridad a los trabajadores en
4. Desconocimiento de las estrategias. mantener la calidad que brinda SIGMAPAK (D8 el rea de trabajo para brindar mejor servicio frente a
y O4) la competencia. (D1 y A15 )
DO5. Implementar un sistema de control de DA5. Aumentar la seguridad en el rea de bodega
5. No se realiza la toma fsica del
existencias para cerciorarnos de la calidad de los para contar con los productos suficientes a la hora de
inventario.
productos adquiridos (D10 y O8,O9,O14) realizar una venta (D7 y A4)
DA6. Aumentar la seguridad en el rea de bodega,
6. Falta de un proceso de induccin. para que los productos estn en buen estado (D7 y
A11)
7. Bajo nivel de seguridad en la bodega.
8. Falta de Supervisores en cada rea.
9. Falta de un Sistema Contable.
10. Necesidad un sistema de Control de
Existencias.

103
3. MARCO TERICO

Conocimiento previo, es decir, es necesario ubicar la investigacin que va a realizar


dentro de una teora... (Chiavenato, 2006).

3.1. Control interno

Control interno son todos los mtodos y procedimientos coordinados que adopta una
empresa para proteger sus activos y obtener informacin correcta y segura, de esta manera
lograr detectar fraudes y errores.

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,


procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
si personal a cargo, con el objeto de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad
publicas (Contralora General del Ecuador , 2001).

Chacn en su artculo expresa lo siguiente:

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo


policiaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no
daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad
humana las relaciones de patrn a empleado (Chacn , 2002).

3.2. Antecedentes

En Egipto, fenicia, siria y otros, se realizaba Contabilidad de partida simple. Los primeros
libros de contabilidad aparecieron en la edad media, para controlar operaciones de los
negocios, y en Venecia 1494 el Franciscano Fray Lucas Paccioli escribi un libro sobra
la Contabilidad de partida doble.

En la revolucin industrial, nace la necesidad de controlar las operaciones por su


magnitud, era realizadas por maquinas manejadas por varias personas.

104
Se piensa que el control interno surge con la partida doble, una de las medidas de control
pero fue hasta el siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y
establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.

En la dcada de los 80 se inicia a ejecutar una serie de acciones en diversos pases


desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la
diversidades de conceptos, definiciones e interpretaciones que sobre el control interno
existan en el mbito internacional, ajustados obviamente al entorno empresarial
caracterstico de los pases capitalistas (Surez, 2010).

3.3. Definicin del control interno

es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin de una


entidad, por su grupo y por el resto del personal, diseado especficamente para
proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres categoras de
objetivos (Cuevas, 2007).

es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,


procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
su personal a cargo. Con el objeto de prevenir posibles riegos que afectan a una entidad
pblica (Blas, 2004).

El control interno para (Bernal, 2010) se refiere a un:

Un sistema de control interno puede definirse como la coordinacin del sistema de


contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un
empleado llevando a cabo sus labores delineadas en una forma independiente.
Compruebe continuamente el trabajo de otro empleado, hasta determinado punto que
pueda involucrar la posibilidad de fraude (pg. 110).

3.4. Importancia del control interno

Las organizaciones deben tener un debido control interno de las operaciones,


procedimientos o actividades y dems operaciones que realiza. Con la finalidad de poder

105
observar y seguir el desarrollo de las actividades o procedimientos permitiendo detectar
errores, corregirlos y evitar que ocurran nuevamente.

Chiavenato establece que la importancia del control interno se relacin a con:

Cuanto mayor y compleja se una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado


sistema de control administrativos y contable. Pero cuando tenemos empresa que
tienen un dueo y a su cargo varios empleados, con varias tareas delegadas, es
necesario contar con un adecuado sistema de control administrativo. Este sistema
deber ser sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la complejidad de
la organizacin (Chiavenato, 2006).

Contar con un control interno adecuado para cada tipo de empresa nos permitir
maximizar la utilizacin de recursos y mantener la calidad para alcanzar una adecuada
gestin financiera y administrativa, y mejorar los niveles de productividad; tambin
ayudara a contar con recursos humanos motivados, comprometidos con la organizacin
y dispuestos a brindar servicios de calidad con calidez.

Por lo tanto el control interno permite a la entidad y a todos los departamentos desempear
sus actividades de una manera precisa y ptima para llegar al logro de los objetivos y
metas.

3.5. Objetivos de control interno

Existe una relacin directa entre los objetivos de la entidad y el control interno que la
entidad implementa para asegurar el logro de los objetivos, cuando se establecen los
objetivos es posible identificar y valorar los eventos potenciales que impediran el logro
de los mismos. Con base a esta informacin la administracin puede desarrollar
respuestas apropiadas las cuales incluirn el diseo del control interno. Algunos objetivos
son:

Proteger los activos de la organizacin evitando perdida por fraudes o


negligencias.

106
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones.
Promover y evaluar la seguridad, calidad y la mejora continua.
Promover la eficiencia dentro de la organizacin.
Estimular el seguimiento de las prcticas determinadas por la gerencia (Chacn ,
2002).

3.6. Clasificacin del control interno

El control interno contiene controles clasificados como: contables y administrativos.

3.6.1. Control interno administrativo

El control interno administrativo incluye el plan de la organizacin, los procedimientos y


registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de las
transacciones y actividades por parte de la gerencia, de manera que fomenta la eficiencia
y eficacia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el logro de metas y
objetivos programados.

La revelacin de errores y la proteccin de los recursos es responsabilidad primordial de


la gerencia. Por lo tanto es necesario mantener un control interno administrativo.

Para que una entidad pueda funcionar, adems de dotarla de recursos indispensables
como: humanos, materiales y financieros; esta debe poseer una organizacin
administrativa compatible con su actividad econmica y cumplir con el proceso
administrativo de planeacin, organizacin, direccin y control.

Ejemplo: La operacin o transaccin de vender conlleva los siguientes pasos:

1. Aceptacin del pedido.


2. Despacho.
3. Facturacin de la mercadera.

107
4. Cobranzas.

Esta sola operacin exige que se dicten polticas para normar cada uno de estos pasos, as
mismo, la autorizacin para llevar acabo nace de la misma autoridad y es delegada por
ella a otros funcionarios sin perder su responsabilidad.

3.6.2. Control interno contable

Cepeda define al control interno contable como:

Los controles contables comprenden el plan de organizacin, todos los mtodos y


procedimientos relacionados directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y
reportes contables de los deberes de operacin y custodia de activos y auditoria
interna. (Cepeda, 1997, pg. 110).

Ejemplos:

Exigencia de que una persona cuyas funciones se envuelven en el manejo de


dinero, este no deba manejar tambin los registros contables.
El requisito de los cheques, rdenes de compra y dems documentos estn pre
numerados.

3.7. Ventajas del control interno

Apoya a la entidad su desempeo y metas de rentabilidad.


Previene perdidas de recursos.
Garantiza la confiabilidad de los informes financieros y el cumplimiento de las
regulaciones legales.
Garantiza que la organizacin cumpla con las leyes y regulaciones.
Ayuda a la entidad a no caer en trampas y sorpresas.
Puede garantizar el buen xito de la entidad, como es el logro de los objetivos del
negocio o por lo menos asegura la supervivencia.

108
3.8. Modelos de control interno

COSO Committee of Sponsoring Organizatin of the Treadway Commission (Comit de


Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de normas) es una organizacin voluntaria
de sector privado, establecida en los Estados Unidos, dedicada a proporcionar orientacin
a la gestin ejecutiva y a las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de
organizacin de este:

La tica empresarial
Control interno,
Gestin del riesgo empresarial,
El fraude y la
Presentacin de informes financieros.

COSO ha establecido un modelo comn de control interno con el cual las empresas y
organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

El informe coso es un documento que especifica el Modelo comn de control interno con
el cual las organizaciones pueden implementar, gestionar y evaluar sus sistema de control
interno para asegurar que estos se mantengan funcionales eficaces y eficientes.

Figura 69 COSO I, II y III.


Fuente: Auditool, (2013)

109
3.8.1. COSO I

En 1992 el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,


publico el Internal Control - Integrated Framework (COSO I) para facilitar a las empresas
la evaluacin y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces esta metodologa
se incorpor en las polticas, reglas y regulaciones y ha sido utilizada por muchas
compaas para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.

Componentes del control interno

El informe COSO destaca 5 componentes esenciales de un sistema de control interno


eficaz, que pueden ser implementados en todas compaas de acuerdo a las caractersticas
administrativas, operacionales y de tamao especficas de cada una.

Figura 70 Componentes del Modelo COSO I.


Fuente: Auditool, (2013)

Ambiente de control

Marca el comportamiento en una organizacin, tiene influencia directa en el nivel de


concientizacin del personal de acuerdo al control, comprende:

Integridad y valores ticos


Competencia profesional

110
Filosofa y estilo de la direccin
Estructura y plan organizacional
Poltica y prctica de los recursos humanos

Bernal define el ambiente de control como al: conjunto de circunstancias que


enmarcan el accionar de la organizacin desde las perspectiva del control interno y que
son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan
sobre las conductas y los procedimientos organizacionales (Bernal, 2010, pg. 65).

Evaluacin de riegos

Son los mecanismos para identificar y evaluar riesgos, para alcanzar los objetivos del
trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio, comprenden:

Identificacin de riesgo
Objetivos de control de riesgos
Condiciones previas para la evaluacin del riesgo
Medicin y evaluacin de riesgos
Cuantificacin de riesgos

Para (Bernal, 2010):

Es la identificacin y anlisis de riesgo relevantes para el logro de los objetivos y la


base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. As mismo,
se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riegos especficos
asociados con los cambios, tanto lo que influyen en el entorno de la organizacin
como en el interior de la misma (pg. 68).

Actividades de control

Son acciones normas y procedimientos que tienden asegurar que se cumplan las
directrices y polticas de la direccin para afrontar los riesgos identificados, estas
comprenden:

111
Importancia de actividad de control
Quienes deben llevar acabo las actividades
Categoras.
Mecanismos de control.
Control sobre los sistemas de procesamiento electrnicos de datos.

De igual manera (Bernal, 2010) manifiesta que:

Se ejecutan todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la


gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el
punto anterior; conociendo los riegos, se disponen los controles destinados a evitarlos
o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras, segn el objeto de la
entidad con el que estn relacionados (pg. 68).

Informacin y comunicacin

Son sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la


informacin requerida para un desarrollo excepcional y controlar sus operaciones.

Informacin:

Segn la presentacin, contenido o calidad.

Comunicacin:

Externa o interna.

Para (Bernal, 2010):

La comunicacin a todos los niveles de la organizacin debe existir adecuados canales


para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades.
Estos canales deben comunicar los aspectos relevantes del sistema de control interno,
la informacin indispensable para el coordinador y directorio, as como los hechos
crticos para el personal encargado de realizar las operaciones crticas (pg. 69).

112
Supervisin y monitoreo

Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar si ste
est operando en la forma que se esperaba y si es necesario hacer modificaciones,
mediante una Supervisin contina.

Para (Bernal, 2010):

La evaluacin debe concluir a la identificacin de los controles dbiles insuficientes


o innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la coordinacin, su
robustecimiento e implantacin. Esta evaluacin puede llevarse a cabo de tres
maneras: durante la realizacin de las actividades cotidianas en los distintos niveles
de la organizacin, de manera separada por personas que no es el responsable directo
dela ejecucin de las actividades (incluidas las de control) y mediante la combinacin
de las dos formas anteriores (pg. 70).

3.8.2. COSO II

Enterprise Risk Management - Integrated Framework ERM, (Administration De Riesgo


de la Empresa).

A finales de septiembre del 2004, como respuesta a una serie de escndalos e


irregularidades que provocaron prdidas importantes a inversionistas, empleados y otros
grupos de intereses, nuevamente el Committee of sponsoring organizations of treadway
commission, publico el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II)
y sus aplicaciones tcnicas asociadas, el cual amplia el concepto de control interno,
proporcionando un foco ms robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin y
gestin integral de riesgo.

Para (Cuevas, 2007) el:

Este sistema busca optimizar la gestin de las actividades y minimizar el riesgo


corporativo. La administracin de riesgo corporativo identifica los riesgos potenciales
que pueden afectar la organizacin, y busca tomar decisiones oportunas por parte de
directivo y personal de alto nivel jerrquico en la organizacin, mejorando sus

113
estrategias en todo nivel organizativo, con la finalidad de la consecucin de objetivos,
manteniendo los riesgos empresariales en un nivel aceptable.

3.8.3. Definicin ERM

Es un conjunto de acciones, un proceso realizado por la direccin, administracin y el


resto del personal de una entidad, aplicado en la definicin de estrategia y que abarca a
toda la empresa, destinado a identificar acontecimientos eventuales que puedan afectar a
una entidad y a procurar que los riesgos estn dentro del nivel de riesgo aceptado para
proveer una seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos de la entidad.

ERM considera las actividades en todos los niveles de la organizacin, desde:

Actividades a nivel de empresa tales como:

o La planeacin estratgica.
o Asignacin de recursos.

Actividades de las unidades de negocios tales como:

o Mercadeo
o Recursos humanos

Procesos de negocio tales como:

o Produccin y revisin de crditos a nuevos cliente.

3.8.4. Principios COSO ERM

Definicin de administracin de riesgos de la empresa.


Los principios crticos y componentes de un proceso de administracin de riesgo
corporativo efectivo.
Putas para las empresa, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.

114
Criterios para determinar si la administracin de riesgos de la empresa es efectiva.
Componentes COSO II

Los componentes de COSO ERM son conformados por tres ms que en coso i es decir
son ocho componentes como se los representa a continuacin:

Figura 71 Componentes del COSO II.


Fuente: Auditool, (2013)

Ambiente interno

Es la base fundamental para los componentes de ERM, facilitndoles disciplina y


estructura, es de gran ayuda para que los empleados creen conciencia de los riesgos que
se pueden presentar en la empresa.

Para (Bernal, 2010) el ambiente interno es:

Es la visin integral de la organizacin y el involucramiento del personal que la


conforman, la responsabilidad en la ejecucin de las actividades, su comportamiento
tico y el involucramiento de los mismos en la consecucin de los objetivos. Es la
base inicial de los componentes ya que sustenta la evaluacin interna de los riesgos y
define las actividades de control (pg. 75).

115
Establecimiento de objetivos

Es importante para que la empresa prevenga lo riesgos, tenga una identificacin de los
eventos, una evaluacin de riesgo y una clara respuesta a los riesgo de la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten a la misin y visin,
tomando en cuenta que cada decisin conlleva un riesgo y este debe ser previsto por la
empresa (Bernal, 2010).

Objetivos:

Estratgicos: se relacionan con las metas de alto nivel y se alinean a la misin de


la entidad
Referidos a las operaciones: se relaciona con la eficacia y eficiencia en las
operaciones de la organizacin
Referidos a la elaboracin de informacin: se relacionan a la eficacia del
proceso de elaboracin de informacin
Referidos al cumplimiento: se relacionan al cumplimiento de las leyes y
regulaciones que afectan a la entidad.

Identificacin de eventos

Es importante identificar los eventos que afectan los objetivos de la empresa, ya sean
positivos, negativos o ambos, de esta manera la empresa podr enfrentarse de la mejor
manera posible.

La empresa debe identificar los eventos y diagnosticar como oportunidades o


riesgos, para hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades (Bernal, 2010).

Para la identificacin de efectos existen diferentes tcnicas tales como:

Inventarios de eventos
Anlisis de informacin historia

116
Anlisis de flujos de procesos
Indicadores de excepcin
Entrevistas
Sesiones grupales guiadas por facilitadores

Evaluacin de riesgos

Permite a la entidad considerar cmo los eventos potenciales podran impactar en el logro
de los objetivos.

el riesgo aceptado, hace referencia a las actividades que a pesar de las medidas de
control utilizadas representaran un riesgo y la organizacin puede aceptar este sin
implicar mayores efectos para la misma (Bernal, 2010).

Respuesta al riesgo

Una vez que se ha evaluado el riesgo la gerencia debe identificar y evaluar las posibles
respuestas al riesgo de acuerdo a las necesidades de la empresa.

La respuesta al riesgo (Bernal, 2010) establece que:

Una vez obtenidos los riesgos le direccin procede a evaluar las posibles soluciones
que aplicaran en caso de que se presente el riesgo, una vez tomados los resultados se
obtiene como resultado el riesgo residual que debe ir alineado con la tolerancia al
riego anteriormente especificado (pg. 89).

Las respuestas al riesgo pueden ser:

Evitarlo: se interrumpe las actividades que generan riesgo.


Reducirlo: se minimiza la probabilidad o impacto de ocurrencia.
Compartirlo: se disminuye el impacto o probabilidad de ocurrencia al compartir
o transferir una parteo del riesgo

117
Aceptarlo: no se toma ninguna accin para frenar el impacto y probabilidad de
ocurrencia de riesgo.

Actividad de control

Las actividades de control son polticas y procedimientos para asegurar que las respuestas
al riesgo se lleven de manera adecuada y oportuna.

Tipo de actividades de control:

Preventiva
Detectivas
Manuales
Computarizadas
Controles de gerencia (Bernal, 2010).

Informacin y comunicacin

La informacin: es necesaria dentro de todos los niveles de la organizacin con


el objetivo de frenar los riesgos identificados, evaluando y dando respuesta a todo
tipo de riesgo.
La comunicacin: se la realiza en sentido amplio y debe fluir dentro de toda la
organizacin. La comunicacin debe fluir entre clientes, proveedores, reguladores
y accionistas.

En cuanto a la comunicacin (Bernal, 2010) manifiesta que:

El mantener informado el avance y evolucin de los procesos y actividades en


periodos de tiempo especficos, es una actividad de vital importancia para el fin
conjunto de una organizacin, la comunicacin es el medio por el cual se mantiene la
conexin, interinstitucional, ayuda a mantener el control de actividades y
responsabilidades del personal, y facilita el trabajo en conjunto de la organizacin
(pg. 90).

118
Monitoreo

El monitoreo tambin conocido como supervisin ayuda a evaluar el proceso y avance de


las operaciones, de esta manera ir detectando errores y de manera oportuna, brindndoles
una solucin rpida y efectiva.

El monitoreo puede medirse a travs de:

Actividades de monitoreo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de los dos puntos anteriores.

3.8.5. Relacin COSO I y COSO II

Figura 72 Relacin COSO I y COSO II.


Fuente: Auditool, (2013)

3.8.6. COSO III

COSO III, Marco integrador de control interno - Internal Control Integrated Framework.

En mayo de 2013 se publica la tercera versin del COSO III una versin ms actualizada
del Control Interno Marco Integral, el mismo que a su vez procura que mediante la

119
aplicacin del mismo se cumpla de una manera eficiente y eficaz los objetivos de la
organizacin, reduciendo de manera significante los riesgos y adaptando a la organizacin
a sus nuevos cambios internos y externos a los que podra estar expuesta la organizacin.

En (Auditool, 2013), definen el COSO III como:

Es modelo se enfoca en la atencin hacia el mejoramiento del control interno y del


gobierno corporativo, y responde a la presin pblica para un mejor manejo de los
recursos pblicos o privados en cualquier tipo de organizacin como consecuencia de
los numerosos escndalos, la crisis financiera y los fraudes presentados.

Figura 73 Componentes de COSO III


Fuente: Auditool, (2013)

Entorno de control

En (Auditool, 2013), el entorno de control lo describen como:

Es el ambiente en donde se desarrollan todas las actividades organizacionales bajo la


gestin de la administracin. El entorno de control es influenciado por factores tanto
internos como externos, tales como la historia de la entidad, los valores, el mercado y
el ambiente competitivo y regulatorio. Comprende las normas, procesos y estructuras
que constituyen la base para desarrollar el control interno de la organizacin. Este
componente crea la disciplina que apoya la evaluacin del riesgo para el cumplimiento
de los objetivos de la entidad, el rendimiento de las actividades de control, uso de la
informacin y sistemas de comunicacin, y conduccin de actividades de supervisin.

120
Cabe recalcar que se debe tomar en cuenta que para conseguir un control apropiado y
conveniente es necesario considerar aspectos importantes tales como:

Estructura organizacional
Divisin del trabajo y asignacin de responsabilidades
Estilo de gerencia
Compromiso

Evaluacin de riesgo

En (Auditool, 2013), la evaluacin de riesgo es definida como:

Este componente identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los objetivos
de la organizacin. Toda organizacin debe hacer frente a una serie de riesgos de
origen tanto interno como externo, que deben ser evaluados. Estos riesgos afectan a
las entidades en diferentes sentidos, como en su habilidad para competir con xito,
mantener una posicin financiera fuerte y una imagen pblica positiva. Por ende, se
entiende por riesgo cualquier causa probable de que no se cumplan los objetivos de la
organizacin. De esta manera, la organizacin debe prever, conocer y abordar los
riesgos con los que se enfrenta, para establecer mecanismos que los identifiquen,
analicen y disminuyan. Este es un proceso dinmico e iterativo que constituye la base
para determinar cmo se gestionaran los riesgos.

Actividad de control

En el diseo organizacional deben establecerse las polticas y procedimientos que ayuden


a que las normas de la organizacin se ejecuten con una seguridad razonable para
enfrentar de forma eficaz los riesgos. Las actividades de control se definen como las
acciones establecidas a travs de las polticas y procedimientos que contribuyen a
garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin para mitigar los riesgos
con impacto potencial en los objetivos (Auditool, 2013).

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes
etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnolgico, y sirven como mecanismos
para asegurar el cumplimiento de los objetivos. Segn su naturaleza pueden ser

121
preventivas o de deteccin y pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y
automatizadas. Las actividades de control conforman una parte fundamental de los
elementos de control interno. Estas actividades estn orientadas a minimizar los riesgos
que dificultan la realizacin de los objetivos generales de la organizacin. Cada control
que se realice debe estar de acuerdo con el riesgo que previene, teniendo en cuenta que
demasiados controles son tan peligrosos como lo es tomar riesgos excesivos. Estos
controles permiten (Auditool, 2013):

Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.


Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.
Restablecer el sistema en el menor tiempo posible (Auditool, 2013).

Sistema de informacin y comunicacin

El personal debe no solo captar una informacin sino tambin intercambiarla para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Por lo tanto, este componente hace
referencia a la forma en que las reas operativas, administrativas y financieras de la
organizacin identifican, capturan e intercambian informacin (Auditool, 2013).

La informacin es necesaria para que la entidad lleve a cabo las responsabilidades de


control interno que apoyan el cumplimiento de los objetivos. La gestin de la empresa y
el progreso hacia los objetivos establecidos implican que la informacin es necesaria en
todos los niveles de la empresa. En este sentido, la informacin financiera no se utiliza
solo para los estados financieros, sino tambin en la toma de decisiones (Auditool, 2013).

Por ejemplo, toda la informacin presentada a la Direccin con relacin a medidas


monetarias facilita el seguimiento de la rentabilidad de los productos, la evolucin de
deudores, las cuotas en el mercado, las tendencias en reclamaciones, etc.

La informacin est compuesta por los datos que se combinan y sintetizan con base en la
relevancia para los requerimientos de informacin. Es importante que la direccin

122
disponga de datos fiables a la hora de efectuar la planificacin, preparar presupuestos, y
dems actividades (Auditool, 2013).

Es por esto que la informacin debe ser de calidad y tener en cuenta los siguientes
aspectos (Auditool, 2013):

Contenido: presenta toda la informacin necesaria?


Oportunidad: se facilita en el tiempo adecuado?
Actualidad: est disponible la informacin ms reciente?
Exactitud: los datos son correctos y fiables?
Accesibilidad: la informacin puede ser obtenida fcilmente por las personas
adecuadas? (Auditool, 2013).

Supervisin del Sistema de control

Las organizaciones desarrollan sistemas de informacin para obtener, capturar y procesar


grandes cantidades de datos de fuentes tanto internas como externas, y convertirlos en
informacin significativa y procesable, y cumplir con los requerimientos definidos de
informacin. Los sistemas de informacin implican una combinacin de personal, datos,
y tecnologa que apoyan los procesos del negocio (Auditool, 2013).

La informacin se puede obtener a travs de varias formas como entradas manuales,


recopilacin, o tecnologas de informacin. El volumen de la informacin de la
organizacin puede presentar tanto oportunidad como riesgos. Por esta razn, se deben
implementar controles que garanticen el uso y manejo adecuado de la informacin,
sistemas de informacin desarrollados con integridad y procesos tecnolgicos
proporcionan oportunidades para mejorar la efectividad, velocidad y acceso de la
informacin a los usuarios (Auditool, 2013).

Otro factor importante es la calidad de la informacin, la cual debe cumplir con las
Siguientes caractersticas:

123
Accesible
Actual
Apropiada
Conservada
Oportuna
Protegida
Suficiente
Vlida
Verificable

3.8.7. Principios del COSO III

El marco establece un total de 17 principios que representan los conceptos fundamentales


asociados a cada componente, una entidad puede alcanzar un control interno efectivo
aplicando todos los principios:

Entorno de control

1. La organizacin demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos


2. El consejo de administracin demuestra independencia de la direccin y ejerce la
supervisin del desempeo del sistema de control interno
3. La direccin establece con la supervisin del consejo, las estructuras lineales de
reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la
consecucin de los objetivos
4. La organizacin demuestre compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes en concordancia con los objetivos de la organizacin.
5. La organizacin define las responsabilidades de las personas a nivel de control
interno para la consecucin de los objetivos

124
Evaluacin de riesgo

1. La organizacin define los objetivos con suficiente claridad para permitir la


identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados.
2. La organizacin identifica los riesgos para la consecucin de sus objetivos en
todos los niveles de le entidad y los analiza como base sobre la cual determina
como se debe gestionar.
3. La organizacin considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la
consecucin de los objetivos.
4. La organizacin identifica y evala los cambios que podran afectar
significativamente al sistema de control interno.

Actividades de control

1. La organizacin define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la


mitigacin de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecucin de los
objetivos.
2. La organizacin define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre
la tecnologa para apoyar la consecucin de los objetivos
3. La organizacin despliega las actividades de control a travs de polticas que
establecen las lneas generales del control interno y procedimientos que llevan
dichas polticas.

Informacin y comunicacin

1. La organizacin obtiene o genera y utiliza informacin relevante y de calidad para


apoyar el funcionamiento del control interno.
2. La organizacin comunica la informacin internamente, incluidos los objetivos y
responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema
de control interno.
3. La organizacin se comunica con los grupos de inters externos sobre los aspectos
clave que afectan al funcionamiento del control interno.

125
Monitoreo

1. La organizacin selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o


independientes para determinar si los componentes del sistema de control interno
estn presentes y en funcionamiento.
2. La organizacin evala y comunica las deficiencias de control interno de forma
oportuna a las partes responsables de aplicar medidas correctivas incluyendo la
alta direccin y el consejo, segn corresponda.

3.9. Clasificacin del riesgo

3.9.1. Riesgo inherente

Es la posibilidad de que existan errores de importancia por las caractersticas, estructura,


naturaleza y la actividad del negocio.

3.9.2. Riesgo de control

Es la posibilidad de que existan errores de importancia y los mismos no fueran


identificados o corregidos por los sistemas de control interno de la empresa

3.9.3. Riesgo de deteccin

Es el riesgo que es asumido por los auditores, debido a que en su revisin no se detectaron
deficiencias en el sistema de control interno.

La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la
existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en
cada caso.

El nivel de riesgo de auditora se mide en tres grados posibles que son:

126
Bajo.
Medio.
Alto.

La evaluacin del nivel de riesgo es un proceso que depende del criterio, capacidad y
experiencia que muestra el auditor. Es la base para la determinacin del enfoque de
auditora a aplicarse y la cantidad de satisfaccin de auditora a obtener. Es as, que debe
ser un proceso cuidadoso y ejecutado por personas que posean capacidad y experiencia
para el trabajo en equipo.

Existen distintas formas de evaluar el riesgo de auditora. En este sentido, se tratan de


medir tres elementos que, combinados, son instrumentos a utilizaren el proceso de
evaluacin del nivel de riesgo.

Los elementos son:

Significatividad del componente.


Inexistencia de factores de riesgo y su importancia relativa.
Probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades.
Cuando en un componente significativo se presenten factores de riesgo notan
importantes y la probabilidad sea baja, ser un riesgo bajo.
Cuando en un componente claramente significativo, donde existen varios factores
de riesgo y es posible que se presenten errores o irregularidades, ser un riesgo
medio.

Un componente tendr un nivel de riesgo alto cuando sea visiblemente significativo, con
varios factores de riesgo, algunos importantes y donde sea probable que existan errores o
irregularidades, ser un riesgo alto.

127
3.10. Principios de control interno

Los principios constituyen normas fundamentales definidas para encaminar el desarrollo


de una entidad y otorgar orientacin estratgica a la toma de decisiones en base a cumplir
sus objetivos.

1. Aplicacin de pruebas continas de exactitud: Los diferentes niveles de la


entidad deben aplicar pruebas continuas de exactitud, para verificar que no existan
errores; es decir que las operaciones econmico-financieras que realiza una persona
deben ser revisadas y supervisadas en forma permanente.
2. Celeridad: Que haya respuesta oportuna a las peticiones elevadas por las personas
que demuestren un inters en la vida de la institucin.
3. Conducta tica de funcionarios y empleados: Es necesario que la entidad difunda,
promueva y de un seguimiento a la observancia de principios ticos que se
constituyan en un slido fundamento de la conduccin moral, tica y profesional de
su personal.
4. Control y Uso de formularios pre numerados: Los formularios que respaldan las
transacciones financieras deben ser pree numerados y pre impresos. Esta medida
facilita el control de los documentos mismos que son sustento de las transacciones
de la empresa, permitiendo un archivo adecuado.
5. Coordinacin entre unidades organizacionales: El presente principio se entiende
por la relacin que existe entre departamentos de una entidad, realizando las
operaciones en forma sistemtica, dicha coordinacin mejora la integracin,
consistencia y la responsabilidad de sus miembros.
6. Depsitos intactos e inmediatos: Los ingresos recaudados por la entidad
generados en el normal desarrollo de sus actividades, deben ser depositados en
forma diaria e intacta, para evitar el uso inadecuado de estos recursos.
7. Determinacin de Fianzas: Es necesario que las entidades soliciten garantas a sus
funcionarios, tales como plizas de fidelidad al personal encargado del manejo de
los recursos monetarios. De esta manera garantizar el manejo adecuado de los
recursos, previniendo prdidas por el manejo inadecuado de los mismos.

128
8. Documentacin de respaldo: Todas las operaciones deben estar documentadas en
forma suficiente y efectiva, para justificar las decisiones tomadas y construir una
base de datos que permita la revisin, la evaluacin y el control de los organismos
pertinentes respecto a los resultados obtenidos. La disponibilidad de documentacin
de respaldo original sobre las operaciones ejecutadas por la entidad, demuestra la
transparencia de la administracin en los recursos, permite el control interno y
facilita la auditora eficiente y efectiva.
9. Economa: Que la asignacin de los recursos sea la ms adecuada en funcin de
los objetivos y metas institucionales.
10. Eficiencia: Que en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la provisin
de bienes y servicios se haga al mnimo costo, es decir, con la mxima
productividad y el mejor uso de los recursos disponibles.
11. Establecimiento de polticas, objetivos y metas: La misin como polticas,
objetivos y metas, deben estar enmarcadas en planes de accin, planificacin,
presupuestos, entre otros, los cuales debern ser comunicados a todos los
integrantes de la empresa.
12. Evitar el uso de dinero en efectivo: Los desembolsos en efectivo pueden
realizarse solo para gastos pequeos, es decir crear un fondo de caja chica o fondo
rotativo para cubrir estos gastos, el mismo que estar a cargo de un custodio.
13. Igualdad: Que las actividades de la Entidad estn orientadas hacia el inters
general, sin privilegios otorgados a grupos especiales.
14. Imparcialidad: Que exista equidad en las actuaciones en la Entidad, sin que nadie
sea objeto de discriminacin o trato preferencial.
15. Instrucciones por escrito: El presente principio se refiere a las instrucciones por
escrito, las cuales deben ser entregadas a todo el personal de la compaa en todos
sus niveles, estas instrucciones se basan en el manual de funciones y procedimientos
donde se plasman los deberes, obligaciones y responsabilidades.
16. Legalidad y legitimidad de los actos: Todos los actos realizados por los
funcionarios de la entidad, deben estar enmarcados dentro de las disposiciones
establecidas en la misma. Cuando la aplicacin de una norma resulte perjudicial a
los intereses de cada entidad, deber gestionarse su adecuacin o modificacin, pero
en ningn caso violentar su cumplimiento.

129
17. Moralidad: Que las operaciones se realizan acatando las normas constitucionales,
legales estatutarias y los principios ticos y morales que rigen nuestra sociedad.
18. Publicidad: Que las normas que se expidan sean de conocimiento pblico y las
decisiones adoptadas se den a conocer a los afectados con el fin de garantizar el
debido proceso.
19. Registro de control para actividades importantes: Es necesario mantener un
registro o archivo de actividades que sean relevantes de la entidad y mantener un
control adecuado para evitar que dicha informacin est al alcance de terceros.
20. Rendicin de Cuentas: En toda actividad es necesaria la rendicin de cuentas por
parte de todo el personal de la entidad, que manejan los recursos humanos,
materiales, financieros, que se evidencian con la presentacin de los reportes e
informes de gestin e informacin financiera resultante de las operaciones
ejecutadas por la administracin.
21. Responsabilidad: Cumplir los compromisos adquiridos con la comunidad y
dems grupos de inters.
22. Rotacin de Funciones: Las funciones y actividades realizadas por el personal de
la empresa debern ser cambiadas en forma peridica, con el fin de que todo el
personal inmerso en el rea, se encuentre en la capacidad de realizar cualquier
actividad respecto a su cargo y rea. Con un medida de evitar la rutina del personal
y se comentan errores.
23. Seleccin de personal hbil y capacitado: Es necesario e importante considerar
en las actividades de reclutamiento del personal, ciertas habilidades y
conocimientos que el candidato debe cumplir para el puesto requerido, para lo cual
deben considerar el empleo de tcnicas entre las cuales puedo mencionar:
entrevistas, pruebas, con las determinadas exigencias en la hoja de vida de los
postulantes. Esto permitir incorporar a la empresa a personal idneo y calificado
eficiente y eficaz.
24. Separacin de Funciones de carcter incompatible: Asegura que una misma
transaccin, tarea o documento no sea realizado por una sola persona de principio
a fin, dentro de un mismo proceso o etapa, para lo cual se debe separar la
autorizacin, riesgo y custodia en las operaciones administrativas y financieras,
segn sea el caso.

130
25. Supervisin de actividades crticas o riesgosas: Es necesario que toda actividad
que implique riesgo de carcter fsico, patrimonial, econmico o financiero, que
resulte crtico deber ser supervisado por el nivel superior jerrquico del
responsable de la ejecucin. Una buena supervisin minimiza la ocurrencia de
errores o desvos respecto a los lineamientos establecidos y promueve una mayor y
mejor atencin y dedicacin por parte de los ejecutores de las tareas, para cumplir
con sus objetivos con eficiencia, eficacia y economa.
26. Uso de cuentas de control: Es decir abrir tarjetas de mayor general, auxiliar y
subcuentas para registrar contablemente las operaciones financieras, como son las
cuentas de clientes, proveedores, entre otras.
27. Uso de equipo mecnico con dispositivos de control a prueba: Con la evolucin
constante de la tecnologa en el rea informtica, se ha automatizado la gestin
financiera de las entidades, siendo importante el uso de dispositivos de control,
como claves y supervisin electrnica para evitar fraudes y robos.
28. Uso y Mantenimiento del mnimo de cuentas bancarias: Como principio de
control interno es necesario mantener una sola cuenta corriente, para facilitar el
manejo financiero de la empresa y adicionalmente mantener buenas relaciones de
negocios con la entidad financiera emisora.
29. Utilizacin de indicadores de desempeo y rendimiento: Se deber contar con
mtodos de medicin que le permitan verificar y evaluar el desempeo como
tambin el rendimiento de sus recursos, tanto humanos como financieros. Estas
mediciones se realizarn preferiblemente mediante el uso de indicadores
preestablecidos, los cuales si se utilizan apropiadamente permitirn observar
problemas o desvos para su oportuna correccin.
30. Valorizacin de costos ambientales: Que cuando una operacin pueda tener un
impacto ambiental negativo, la minimizacin de ste debe ser un elemento importante
en la toma de decisiones y en la conduccin de sus actividades.

131
3.11. Mtodos de evaluacin de control interno

La evaluacin del control interno, as como el relevamiento de la informacin para la


planificacin de la auditoria, se podrn hacer a travs de diagramas de flujo, descripciones
narrativas y cuestionarios especiales, segn las circunstancias, o se aplicar una
combinacin de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar la evaluacin.

En ciertas oportunidades la realizacin de un diagrama puede llegar a ser ms til que la


descripcin narrativa de determinada operacin, en otras y segn sea el componente, la
existencia de cuestionarios especiales puede ayudar de manera ms efectiva que el
anlisis a travs de alguna otra Nota de documentacin (Mantilla, 2003).

3.11.1. Mtodo cuestionario

Consiste en la evaluacin en base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte
de los responsables de las distintas reas bajo examen.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la
existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas
sealan una falla o debilidad en el sistema establecido.

Figura 74 Ventajas y desventajas del mtodo cuestionario.


Fuente: Auditora de Sistemas, (2010)

132
3.11.2. Mtodo descriptivo

Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal


en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a
los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos. La
descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las
unidades administrativas que intervienen, nunca se practicar en forma aislada.

Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y administrativos en vigor,


mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados
que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por
sueldos, etc.

La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender desde luego de la


prctica y juicio del Contador Pblico observada al respecto, y que puede consistir en:

a) Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera que cubran todos
los aspectos de su revisin.
b) Que las notas relativas contengan observaciones nicamente respecto a las
deficiencias del control interno encontradas, mismas que deben ser mencionadas
en sus papeles de trabajo.

Figura 75 Ventajas y desventajas del mtodo descriptivo.


Fuente: Auditora de Sistemas, (2010)

133
3.11.3. Mtodo grfico o flujogramas

El mtodo de flujogramas se expone por medio de cuadros o grficos secuenciales,


cuando el auditor disea un flujogramas de un sistema es preciso que primero visualice
el flujo de la informacin y los documentos que se procesan. Un flujogramas debe
elaborarse usando smbolos estndar, de manera que quienes conozcan los smbolos
puedan entender y extraer informacin til relativa al sistema.

Al mtodo grfico o flujogramas tambin se lo conoce como diagramas de secuencia y


constituyen una herramienta para levantar informacin y evaluar de una manera
preliminar las actividades de control de los sistemas funcionales que se operan en una
organizacin.

Figura 76 Ventajas y desventajas del mtodo grfico u flujogramas.


Fuente: Auditora de Sistemas, (2010)

134
Simbologa para diagramacin de flujogramas

Figura 77 Simbologa para diagramar flujogramas.


Fuente: Paerez, (2013)

3.12. Inventarios

El inventario son bienes tangibles que posee la empresa como materiales, suministros,
materia prima, productos en proceso, productos terminados etc. Los cuales se encuentran
almacenados en bodegas con el fin de ser usados en la produccin o ser vendidos.
En la empresa comercial el inventario consta de bienes y productos adquiridos y
almacenados y son exclusivamente para ser vendidos; con el afn de obtener una ganancia
y recuperar la inversin inicial.

3.12.1. Tipos de Inventarios

Existen varias formas de clasificar el inventario en la empresa, desde un punto de vista


econmico los inventarios pueden clasificarse en materias primas, productos
semielaborados o productos en proceso, empaquetado y productos terminados.

135
Materia prima

Son aquellos materiales adquiridos transformados y utilizados en el proceso productivo,


clasificar el inventario como materia prima depende de la actividad de la empresa.

Por ejemplo; para una empresa dedicada a la elaboracin de harina su materia prima es el
trigo y su producto terminado es harina, pero para una panadera su materia prima es la
harina ya que la utiliza en la elaboracin de panes.

Productos semielaborados

Son aquellos productos en proceso que han sufrido varios cambios en el transcurso del
proceso productivo pero que an no estn listos para ser terminados.

Empaquetado

Se encuentra constituido por artculos destinados a proteger o cubrir los productos


terminados como los envases, recipientes, fundas entre otros. Por ejemplo; las cajas de
cartn que se utilizan para guardar los papeles, las fundas para cubrir papel higinico.

Productos terminados

Son aquellos que han sido procesados y estn listos para su comercializacin y venta. Se
puede decir que es la constitucin de varias materias primas que forman un producto.

3.12.2. Funcin del control de inventarios

Las principales funciones son:

a) Mantener un registro actualizado de las existencias, la periodicidad depende de


unas empresas a otras y del tipo de producto.

136
b) Informar el nivel de existencias para saber la existencia se debe hacer un pedido
y cuanto se debe pedir de cada uno de los productos.
c) Notificar las situaciones anormales que pueden constituir sntomas de error o de
un mal
d) Elaborar informes para los responsables de los inventarios.

3.13. Sistema de control de inventarios

3.13.1. Concepto de control de inventarios

Todos los sistemas de inventarios incorporan un sistema de control para hacer frente a
dos problemas importantes.

Mantener un control adecuado sobre el elemento del inventario


Asegurar que se mantengan unos registros adecuados de los tipos de materiales
existentes y de sus cantidades.

3.13.2. Decisiones sobre el inventario

Existen dos decisiones bsicas y primordiales del inventario que los gerentes deben hacer
cuando intentan llevar a cabo las funciones de inventario recin revisadas. Estas dos
decisiones se hacen para cada artculo en el inventario:

Qu cantidad de un artculo se debe ordenar, cuando el inventario de ese tem se


va a reabastecer
Cuando se debe reabastecer el inventario de ese artculo.

3.13.3. Objetivos de los inventarios

Los objetivos de realizar inventarios son los siguientes:

137
Abaratar la adquisicin y la produccin: la produccin por lotes permite
reducir costos, puesto que se disminuye el costo fijo de las maquinas. La
adquisicin permite descuentos, reparto de costos de transporte y ms. En este
ambas necesitan un gran nivel de inventarios (de materias primas y de productos
terminados).
Anticipar las variaciones previstas de la oferta y la demanda: ejemplificando,
la escasez de un producto debido a una huelga de productos, por ende disminuye
la oferta y se debe acumular en los inventarios. Las materias primas o productos
terminados que son sometidos a variaciones estacionales aumentan la demanda,
con lo que se acumula en almacenes.
Especulacin: se debera realizar una acumulacin de productos ante futuras
subidas de precios.
Facilidad al transporte y distribucin del producto: si los productos se
consumen en un lugar distinto al que se producen. El transporte no puede ser
utilizado de una forma continua, por lo tanto se debera realizar por lotes.
Reduccin del riesgo: Se desconoce con certeza de la demanda de productos
terminados.
Stock de seguridad de materias primas: para evitar una detencin del proceso
de produccin.
Stock de seguridad de productos terminados: para evitar un desabastecimiento
de demanda ante un aumento.

3.13.4. Costo en los inventarios

Costos de Produccin: son los costos que se incurre para la elaboracin de un nuevo
producto, tal como materia prima, gasto de fabricacin, alquileres, salarios y jornales,
depreciacin de los bienes de capital (maquinaria o equipo), intereses sobre el capital de
operaciones, seguros, contribuciones y otros gastos.

Costos de productos adquiridos o costos de ordenar: son costos que se incurre


al comprar un producto, como impuestos, gastos de aduana, flete, gastos
administrativos, etc. nicamente se pueden aplicar en materia prima o reventa.

138
Costo de llevar el inventario: Incluye los gastos incurridos por la empresa en
relacin con el volumen. Est formado por los siguientes:
o Deterioro: Cuando el material, al ser almacenado por algn tiempo, ya no
puede ser utilizado ya que se mancha, se humedece, se vence,
descompone, se evapora, etc.
o Manejo de Materiales: Incluye todo el manejo y transporte que participa
en el control de inventarios. Incluye salarios y prestaciones del personal a
su cargo.
o Inspeccin: Incluye las inspecciones en recepcin del material en proceso
y producto terminado para asegurar la calidad.
Costo de almacenaje: Para ello se requiere una bodega fsica, equipo necesario
para su manejo y transporte y personal para maniobras.
Costo por faltante: Si por alguna circunstancia no se cuenta con la cantidad ptima
para suplir la demanda, hace que se pierda la venta o la confiabilidad del cliente,
lo cual dar lugar a costos imprevistos.

En general, interesara mantener grandes inventarios cuando:

a) Los costos de realizacin de pedidos son elevados.


b) Los costos de almacenamiento son bajos.
c) Realizando grandes pedidos es posible obtener grandes descuentos.
d) Se espera un crecimiento sustancial de la demanda.
e) Se esperan fuertes subidas de los precios.

Se mantendrn bajos niveles de inventarios cuando:

a) Los costos de almacenamiento son elevados y los pedidos bajos.


b) La demanda de la empresa es estable.
c) Los proveedores son de confianza y no hay problemas de reaprovisionamiento.
d) No es posible aplazar el pago a los proveedores y existen problemas de
financiacin.
e) Se esperan importantes disminuciones de los precios.

139
3.13.5. Manejo de inventarios

El manejo de inventarios permite un mejor servicio hacia los clientes, el tener un mayor
control de inventario de las operaciones, mejorar la efectividad de la administracin, y
otras ventajas relacionadas con los costos y la calidad de la operacin. Este manejo
contable permitir a la empresa un control oportuno, as como tambin conocer el final
de un periodo contable es decir obtener un estado confiable de la situacin econmica de
la empresa.

140
4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTROL INTERNO, PARA EL
MEJORAMIENTO DEL CONTROL DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
SIGMPAK ECUADOR.

4.1. Introduccin a la metodologa

Debido a las necesidades que tienen las empresas comerciales de evaluar la eficiencia de
los controles e implementacin por la alta gerencia, se llev a cabo una investigacin
inductiva con enfoque al control de inventarios.

Para la presente investigacin de campo se escogi una empresa comercial dedicada a la


comercializacin de bienes tangibles e intangibles que dan soluciones a los empaques,
denomina SIGMAPAK ECUADOR, la misma que se encuentra dentro de los parmetros
considerados para llevar contabilidad, su propietaria es la seora Lucero Castao
Izquierdo con nmero de RUC: N 171723033600, persona natural obligada a llevar
contabilidad. La misma permitir obtener un anlisis ms detallado de los procesos que
se llevan a cabo en el rea antes mencionada, conociendo la estructura organizacional, las
operaciones y los productos que ofrecen.

Se aplicara el modelo COSO III, con el objeto de analizar e identificar las debilidades y
los controles que actualmente estn implementados y que pueden afectar el desempeo
de la compaa lo mismos que tienen gran incidencia en SIGMAPAK ECUADOR, de
esta manera se buscara una solucin para poder tratar de una forma efectiva la
incertidumbre y las oportunidades permitiendo el logro de los objetivos propuestos.

Durante la investigacin realizada se identific controles que la compaa aplica en el


rea de inventarios pero lo cuales no estn funcionando debidamente, esto nos permitir
conocer y evaluar si los controles se estn ejecutando de manera correcta o si se necesita
controles adicionales.

141
Finalmente poder brindar recomendaciones que garanticen la eficiencia de control interno
y mejorar el control de inventarios.

4.2. Procedimientos para la evaluacin del control interno

SIGMAPAK ECUADOR fue constituida el 30 de septiembre de 1997 por la seora


Castao Izquierdo Lucero persona natural obligada a llevar contabilidad, la misma que se
dedica a la comercializacin de bienes tangibles e intangibles para la solucin de
empaques, creando vida a las ideas de los clientes. Actualmente no existen polticas
dentro de la empresa, estas dan lugar a una serie de problemas entre ellas dentro del rea
contable no se realiza un control debido de inventarios.

Para poder obtener una eficiente evaluacin del control interno es necesario realizar el
anlisis en las siguientes etapas mencionadas a continuacin:

4.2.1. Conocimiento del negocio

En el cual se revela toda la informacin necesaria de inventarios.

Figura 78 Conocimiento del negocio.


Fuente: Sigmapak Ecuador, (2014)

4.2.2. Evaluacin del sistema interno basado en el modelo COSO III

El cual se lo realizara aplicando el mtodo de cuestionarios

142
Figura 79 Componentes del COSO III.
Fuente: Auditool, (2013)

Los componentes mencionados se procedern a aplicarlos en la empresa SIGMAPACK


ECUADOR mediante la aplicacin de cuestionarios en las distintas reas propuestas en
el organigrama estructural.

4.3. Conocimiento del negocio

4.3.1. Comprensin de la entidad y su entorno

Es importante tener un conocimiento general de las operaciones y el entorno que rodea a


la empresa SIGMAPAK ECUADOR con la finalidad de identificar y valorar riesgos que
podran afectar a los rendimientos de la entidad y mediante esto poder emitir un criterio
claro, eficaz y eficiente.

4.3.2. Antecedentes de SIGMAPACK ECUADOR

SIGMAPAK ECUADOR se cre en la ciudad de Quito, provincia de Pichincha, 30 de


septiembre de 1997 por la seora Castao Izquierdo Lucero, persona natural obligada a
llevar contabilidad, al no poseer escritura pblica se le considera una sociedad de hecho
y as se dedica a la comercializacin bienes tangibles e intangibles que dan solucin a
empaques y brindan vida a las ideas de los clientes.

La entidad ofrece sus productos y servicios de maquila al pblico en general, en cuanto a


los inventarios se entregan de acuerdo a la demanda realizada por sus clientes.

143
4.4. Estructura del rea de inventarios

La funcin principal en el rea de inventarios es programar, dirigir y controlar las


actividades de recepcin, despacho, registro y control de los bienes existentes para la
comercializacin.

Para lo cual la gerente general es la encargada de controlar las entras y salidas de


inventarios e informar las existencias al contador general, el mismo realiza un registro
contable conciliando mensualmente los movimientos del rea.

4.5. Revelamiento del proceso en el rea de inventarios

El 24 de agosto del 2015, se realiz un revelamiento de la deficiencia en el rea de


inventarios en la empresa SIGMAPAK ECUADOR en el proceso de control de
inventarios. A fin de identificar los controles implementados, los cuales a simple vista y
por informacin se lleg a la conclusin de que no existe un buen control en el manejo de
inventarios.

Para obtener informacin veraz y exacta se realiz una entrevista al gerente general de la
empresa SIGMAPAK ECUADOR, la seora Castao Izquierdo Lucero, mediante
reuniones de trabajo con colaboradores del rea de contabilidad:

Gerente general: Castao Izquierdo Lucero


Contador general: Gutirrez Mantuano Stefany

4.5.1. Aspectos generales

Los ingresos de la empresa SIGMAPAK ECUADOR corresponden a la comercializacin


al por mayor y menos de bienes tangibles e intangibles (servicios de maquila). Los
ingresos son percibidos de acuerdo a la demanda, la cantidad y los requerimientos de los
clientes. SIGMAPAK ECUADOR da a conocer sus productos mediante exhibicin de

144
catlogos electrnicos en su pgina web donde se indica la direccin, numero de contactos
y los productos y servicios que oferta.

La empresa SIGMAPAK ECUADOR, realiza ventas bajo pedido al por mayor y menor,
es por eso que la empresa siempre debe estar abastecida de inventario y tener un control
respectivo de las existencias y faltantes. Por dicho motivo el revelamiento que se presenta
a continuacin se encuentra enfocado en el proceso de control de inventarios.

4.5.2. Conocimientos de los productos por parte del cliente

Al cliente se le da a conocer los productos y los servicios de maquila que oferta la


empresa, sus formas de pago y las garantas, el mismo tiene la opcin de aceptar
o rechazar dichos productos y servicios que se le ofrece.
Si el cliente da una respuesta positiva se procede a realizar comercializacin
directa, estableciendo la cotizacin a conveniencia del cliente.
Posteriormente se toma el pedido creando una lista de los productos requeridos
donde conste si tambin si desea el servicio de maquila para la colocacin del
producto y finalmente la forma de pago.
Una vez que la cotizacin se ha aprobado, se procede a realizar la notificacin al
departamento de comercializacin para ver si se cuenta o no con el producto, en
el caso de que no se cuente con el mismo se realiza la adquisicin inmediata del
producto faltante, con el fin de notificar al cliente que si se cuenta con el producto
para ejecutar la venta.

Por ende es necesario tener un control respectivo de las entradas, salidas y existencias del
inventario para no estar en apuros al momento de la venta de si se cuenta o no con el
producto que se est ofertando.

4.5.3. Recepcin de pedidos

Clientes nuevos: se les oferta el catlogo electrnico de productos y servicios, las


garantas y formas de pago; si la venta es exitosa se procede a receptar el pedido

145
e informar al departamento de comercializacin para que informe si hay en
existencias los productos demandados y posteriormente se registe el pedido y se
emita una gua de remisin para proceder al despacho de los productos.

Clientes frecuentes: los supervisores compras de nuestros clientes envan el


pedido y se procede a informar al departamento de comercializacin para se
informe si hay en existencias los productos demandados, posteriormente se
informa al cliente que la entrega del producto se la realizara a los dos das
posteriores de su pedido.

4.6. Evaluacin de controles

Una vez realizado el levantamiento de informacin en el rea de inventarios, se obtuvo


un amplio conocimiento relacionado con los procesos que se llevan dentro de la empresa
SIGMAPAK ECUADOR.

Se realiz una evaluacin del sistema de control interno mediante la elaboracin de


cuestionarios con preguntas centradas al Gerente General, analizando 5 componentes
basados en el modelo COSO III, con el fin de detectar debilidades de control que puedan
afectar a las operaciones del negocio.

4.6.1. Entorno de Control

La filosofa de la administracin de riesgos de la empresa SIGMAPAK ECUADOR se ve


reflejada en el desarrollo de las estrategias y las actividades diarias, tomando en cuenta
su estructura organizacional se debe enfocar primeramente al tamao de la empresa y por
ende que los cargos sean desempeados por personas que cumplan con lo dispuesto en el
manual de funcin, es necesario que los empleados en puestos idneos de acuerdo a su
capacidad intelectual, siendo esto una adecuada administracin de los riesgos.

146
4.6.2. Evaluacin de los Riesgos

La gerente general de la empresa SIGMAPACK ECUADOR debe identificar y analizar


los riesgos relevantes que obstaculizan la consecucin de los objetivos, y al momento de
evaluar los riesgos debe conocer la probabilidad e impacto; dichos impactos se deben
revisar por cada uno de los procesos y los riesgos se evalan bajo los enfoques de riesgo
inherente y riesgo residual.

4.6.3. Actividades de Control

Las actividades de control existen dentro de toda la empresa SIGMAPAK ECUADOR,


es decir en todos los niveles y en todas las funciones. Hay que tomar en cuenta que no
debe existir un exceso de control porque se puede llegar al punto de que dichas actividades
de control impidan operar a la organizacin de una manera eficiente lo cual produce que
se disminuya la calidad del sistema de control.

4.6.4. Informacin y Comunicacin

El sistema de control dentro de la empresa implica identificar, capturar y comunicar a la


gerencia y a las personas en forma adecuada y oportuna reportes que contengan
informacin operacional y financiera, de tal manera que permita cumplir con las
responsabilidades de cada persona y su respectivo control.

4.6.5. Actividades de Monitoreo

Este componente implica que se realice una revisin y evaluacin oportuna y prudente de
los componentes que conforman el sistema de control interno dentro del marco diseado
para el Modelo COSO III, esto no significa que tenga que revisar todos los componentes
y elementos, sino que el control ser de acuerdo a las condiciones especficas de la
empresa, tambin es importante documentar evaluaciones con el fin de lograr el mayor
beneficio de ellas.

147
4.7. Evaluacin de los componentes del coso iii mediante cuestionarios en la empresa
Sigmapack Ecuador

Para la presente investigacin de trabajo se realiza la evaluacin de control interno en el


proceso de control de inventarios, se analiz los 5 componentes del modelo COSO III,
con la elaboracin de un cuestionario de preguntas cerrada, el que permitir establecer el
nivel el nivel de riesgo y confianza, y mediante estas determinar las deficiencias y poder
formular recomendaciones para la toma de las mejores decisiones sobre las necesidades
de control a ejecutar.

La escala de evaluacin ser:

Tabla 50 Valuacin de las preguntas de control interno

Cumplimiento Valoracin
o Si o Confale
o No o No confiable

Y despus de haber obtenido la calificacin se procede a evaluar los niveles de riesgo y


confianza, posteriormente a formular recomendaciones para aquellas reas que
obtuvieron una calificacin de riesgo alto y moderado.

Tabla 51 Rangos y niveles de riesgos a utilizar

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

La escala inicial empezara en un 15% debido a que no existe empresa alguna que no posea
ningn tipo de control y por ende terminara en 99% porque no hay empresa alguna que
posea un control totalmente eficiente y efectivo, ya que toda empresa se sustenta a un
mejoramiento continuo.

148
Para lo cual el riesgo ALTO se da cuando los controles dentro de la empresa no
estn funcionando y hay aplicar acciones inmediatas.
Los riesgos moderados y bajos son aquellos que tienen incidencia, pero no son tan
significativos por ende estos deben ser tambin evaluados y controlados.

Tabla 52 Rangos para la calificacin de resultados obtenidos en la aplicacin del cuestionario de cada
componente.

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-80 81-90 90-100

El valor asignado es de 0 a 100 para poder evaluar la calificacin de los resultados


obtenidos de los cuestionarios aplicados de cada componente en cada departamento,
dicho valor ser determinado en base al nmero de preguntas efectuadas y de acuerdo al
valor que se da a cada una de ellas.

El valor asignado a cada pregunta depende del riesgo expuesto, el control y su incidencia
en la eficiencia de las operaciones administrativas, mostrando as que una respuesta
negativa es desfavorable y por lo contrario una respuesta positiva es favorable.

149
4.8. Departamento de administracin: Gerente General

4.8.1. Entorno de control

Tabla 53 Componente de entorno de control.

Sigmapak Ecuador
Componente de entorno de control
Objetivo: Verificar el conocimiento del personal del rea, acerca de las actividades
que realizan.
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Administracin
Evaluacin del sistema de control interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
Gerente General
1 Cuenta la empresa con un cdigo de tica? x
Se encuentra bien definida la misin y visin de la Existe pero no estn
2 x
empresa? bien estructuradas.
3 La empresa cuenta con un plan estratgico? x
Se realiza la asigna ion de autoridades y
4 x
responsabilidades a los empleados?
Los trabajadores
simplemente
Existe un manual donde se describa las funciones
5 x conocen de manera
especficas y continuadas de cada puesto?
verbal su funcin a
realizar.
La empresa tiene el personal adecuado, en nmero
6 x
y experiencia para llevar a cabo su funcin?
Existe procesos de seleccin, induccin y
7 x
capacitacin?
Existe un personal que est encargado
8 x
especficamente del personal?
La gerente lo
9 Existe una persona encargada de bodega? x
realiza.
10 Existe rotacin del personal en la empresa? x
11 Los contratos son avalados por un asesor legal? x
12 Se evala el desempeo del personal? x
Existe un documento en el cual se registre los
13 x
movimientos del inventario?
14 Se realiza pruebas continuas de exactitud? x
Existe rendicin interna de cuentas dentro de cada
15 x
departamento?
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

150
Resultados del entorno de control en el Departamento de Administracin

Tabla 54 Resultados del entorno de control en el Departamento de Administracin.

Sigmapak Ecuador
Componente de Entorno de Control
Departamento Administrativo: Gerente General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
Gerente General
1 Cuenta la empresa con un cdigo de tica? X 0 9
Se encuentra bien definida la misin y
2 X 0 10
visin de la empresa?
La empresa cuenta con un plan
3 X 0 10
estratgico?
Se realiza la asigna ion de autoridades y
4 X 10 10
responsabilidades a los empleados?
Existe un manual donde se describa las
5 funciones especficas y continuadas de X 0 10
cada puesto?
La empresa tiene el personal adecuado, en
6 nmero y experiencia para llevar a cabo su X 10 10
funcin?
Existe procesos de seleccin, induccin y
7 X 10 10
capacitacin?
Existe un personal que est encargado
8 X 10 10
especficamente del personal?
9 Existe una persona encargada de bodega? X 0 10
Existe rotacin del personal en la
10 X 10 10
empresa?
Los contratos son avalados por un asesor
11 X 10 10
legal?
12 Se evala el desempeo del personal? X 10 10
Existe un documento en el cual se registre
13 X 0 10
los movimientos del inventario?
14 Se realiza pruebas continuas de exactitud? X 10 10
Existe rendicin interna de cuentas dentro
13 X 0 10
de cada departamento?
Total 80 149
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

151
Tabla 55 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-80 81-90 90-100

Tabla 56 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

80 100
=
149

= 53,69%

Clculo del Riesgo de Control

= 100

152
= 100% 53,69%

= 46,31 %

Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 53,69% en los controles del
entorno de control en el departamento administrativo, y estos se encuentran en un rango
de calificacin muy bueno, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de
eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor
eficiencia en las actividades de la organizacin.

El riesgo de control fue es de 46,31 es decir un riesgo Moderado, como respuesta a la


resta del porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Llegando
a un riesgo bajo para lo cual se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse
o mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No se cuenta con un cdigo de tica.


2. La misin y visin de la empresa est mal definida.
3. La empresa no posee un plan estratgico
4. SIGMPAK ECUADOR no cuenta con un manual de funciones.
5. La empresa no posee una persona encargada de bodega.
6. No existe un documento que permita registrar los movimientos que tiene el
inventario.
7. No se exige la rendicin de cuentas dentro de cada departamento.

153
Acciones correctivas

1. El gerente general deber realizar una reunin de trabajo en la cual proponga que
se realice, apruebe y aplique el cdigo de tica que regir dentro de la empresa,
en dicho cdigo debe dar a conocer los valores y conductas que deben regir dentro
de SIGMAPAK ECUADOR.
2. El gerente general deber realizar una reunin donde se analice y mejore la
definicin y estructura de la misin y visin de la empresa, para poder
implementarla en la organizacin es decir que todos quienes conforma la empresa
conozcan quienes somos y hacia dnde vamos.
3. El gerente deber realizar un plan estratgico donde consten las estrategias que
deber seguir SIGMAPAK ECUADOR, en mediano plazo, este plan estratgico
servir para definir los objetivos de la institucin y conocer cules son las acciones
que se deben llevar acabo para alcanzar dichos objetivos.
4. Se deber implementar un manual de funciones que detalle las actividades
especficas que debe cumplir cada empleado mostrando as un orden en la gestin,
de esta manera se evitara que dos o ms personas realicen la misma actividad y
sepan a quien responder.
5. Se deber contratar una persona idnea que se encargue de resguardar el
inventarios, con conocimientos y experiencia en el tema, de esta manera
lograremos evitar prdidas, robos, hurtos, daos, o que los mismos sufran algn
problema.
6. El personal encargado de bodega deber llevar un krdex basndose en el mtodo
promedio, para controlar la existencia del inventario, de esta forma no tendremos
demasiados inventarios ni faltantes a la hora de realizar una venta.
7. La gerente general deber elaborar una poltica de eficiencia, donde conste que es
obligatorio la rendicin de cuentas de las actividades que se realiza, dicho proceso
ser participativo, peridico, oportuno, claro y veraz, con informacin precisa y
lenguaje asequible.

154
4.8.2. Evaluacin de riesgos

Tabla 57 Evaluacin de Riesgos.

Sigmapak Ecuador
Componente: Evaluacin de Riesgos
Objetivo: Validar y mediar el impacto de los riesgos identificados
Instrucciones: Responder con sinceridad
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Administracin

Evaluacin del Sistema de Control Interno COSO III

N Preguntas Si No Comentario

Gerente General
La empresa identifica eventos potenciales que
1 x
afecten al proceso del control de inventarios?
Cundo se ha identificado riesgos en el inventario se
2 x
analizan factores externos o internos?
La manera de llevar la contabilidad permite integrar
3 x
el inventario de una manera inmediata
La empresa cuenta con tecnologa para su
4 x
funcionamiento?
Cundo existen quejas de los clientes por el producto
5 x
estas son atendidas inmediatamente?

6 Existe un sistema de control de inventarios? x

Los riesgos por faltantes en el inventario son


7 x
evaluados y se realiza un seguimiento?
Existe una persona idnea para el control de
8 x
inventarios?
Al introducir nuevas lneas para la comercializacin
9 x
se evalan posibles riesgos?
El personal nuevo recibe capacitaciones para se
10 x
acople de una manera fcil y rpida a las actividades?

Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

155
Tabla 58 Resultados de la evaluacin de riesgos en el Departamento de Administracin

Sigmapak Ecuador
Componente de Entorno de Control
Departamento Administrativo: Gerente General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III

Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
Gerente General
La empresa identifica eventos potenciales que
1 x 10 10
afecten al proceso del control de inventarios?
Cundo se ha identificado riesgos en el
2 inventario se analizan factores externos o x 0 10
internos?
La manera de llevar la contabilidad permite
3 x 0 10
integrar el inventario de una manera inmediata
La empresa cuenta con tecnologa para su
4 x 10 10
funcionamiento?
Cundo existen quejas de los clientes por el
5 x 10 10
producto estas son atendidas inmediatamente?
El sistema de control de inventarios est
6 x 0 10
acorde a sus necesidades?
Los riesgos por faltantes en el inventario son
7 x 0 10
evaluados y se realiza un seguimiento?
Existe una persona idnea para el control de
8 x 0 10
inventarios?
Al introducir nuevas lneas para la
9 x 10 10
comercializacin se evalan posibles riesgos?
El personal nuevo recibe capacitaciones para
10 se acople de una manera fcil y rpida a las x 0 10
actividades?
Total 40 100

Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

156
Tabla 59 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-80 81-90 90-100

Tabla 60 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

40 100
=
100

= 40 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 40%

157
= 60%

Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 40% en los controles de
evaluacin de riesgo en el departamento administrativo, y estos se encuentran en un rango
de calificacin Regular, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de
eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor
eficiencia en el proceso del control administrativo.

El riesgo de control fue es de 60% es decir un Riegos Alto, como respuesta a la resta del
porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Dicho porcentaje
es la representacin de las respuestas negativas es decir los controles que no existen, Se
debe aplicar correcciones a estos controles ya que estn perjudicando a SIGMAPAK
ECUADOR.

Anlisis

Debilidades de controles

1. Frente a riesgos existentes en el inventario no se analiza factores internos y


factores externos.
2. La forma de llevar la contabilidad no permite integrar el inventario.
3. La empresa no posee un sistema de control de inventarios.
4. Los riesgos por faltantes en el inventario no son evaluados y no se les realiza
seguimiento.
5. No existe una persona idnea para realizar el control de inventarios.
6. Al personal nuevo no se le capacita.

158
Acciones correctivas

1. El Gerente General debe realizar una evaluacin de los riesgos de manera mensual
y cada que sea necesario para poder emitir un criterio que disminuya los riesgos
presentados en el inventario, debido a que en un futuro pueden ser perjudiciales
para SIGMAPAK ECUADOR.
2. La empresa cuenta con un sistema genrico que por principios ticos no se puede
mencionar, el mismo no cumple con las expectativas y necesidades que tiene la
empresa, por ende se recomienda al Gerente General que adquiera un sistema
contable completo, que contenga todos los mdulos necesarios para llevar la
contabilidad y permita integrar al inventario.
3. La empresa SIGMAPAK ECUADOR no posee un sistema de control de
inventarios por ende el contador debe realizar asientos de costo de venta de la
mercadera para integrar el inventario, por ende se recomienda al Gerente General
que adquiera un sistema contable que permita que se integre el inventario dentro
de la contabilidad.
4. Frente a la existencia de prdidas en el inventario el Gerente General debe realizar
evaluaciones de control y seguimiento de las entradas, salidas y existencias, para
evitar que se siga perdiendo el inventario y no tener problemas a la hora de realizar
ventas tanto al por mayor como al por menor.
5. El Gerente General deber contratar una persona confiable, capaz y con
conocimientos en el manejo y control de inventarios, el mismo tendr como
funcin principal manejar un krdex y emitir informes sobre las entradas, salidas
y existencias.
6. El personal nuevo que ingresa a SIGMAPAK ECUADOR, especficamente se
dedica a brindar servicios de maquila en diferentes empresas, por ende el Gerente
General debe asignar o contratar una persona idnea que les capacite para que de
esta manera brinden un excelente servicio de calidad y calidez, tomando en cuenta
que el cliente es lo ms importante.

159
4.8.3. Actividades de Control

Tabla 61 Actividades de Control.

Sigmapak Ecuador
Componente: Actividad de Control
Objetivo: ayudar a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas
administrativas necesarias para manejar los riesgos.
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Administracin
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
Gerente General
El rea cuenta con polticas de control de
1 x
inventarios?
Existe un control del personal administrativo a su
2 x
ingreso?
Se encuentra segregadas las funciones y Solo de manera
3 x
responsabilidades en SIGMAPAK ECUADOR? verbal
Existe un control respectivo a las personas que
4 ingresan a las bodegas o estn en contacto con el x
inventario?
Se lleva a cabo controles de la entrada y salida del
5 x
personal?
Cuenta la empresa con un respaldo documentado
6 y formado mediante el cual se pueda verificar las x
existencias?
Existe un manual de procesos que indique como
7 x
deben manejarse las actividades de bodega?
La empresa no
Se cuenta con un supervisor que revise la tiene bodeguero
8 x
mercadera despachada por los bodegueros? por ende no hay
supervisor.
Se identifica a los clientes potenciales y reales, y
se desarrolla estrategias de marketing para influir
9 x
en ellos con el fin de que sigan comprando los
productos y servicios prestados?
Se asegura la entrega a los clientes de forma
10 x
oportuna?
Existen indicadores de rendimiento dentro de la
11 x
empresa?
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

160
Tabla 62 Resultados de la actividad de control en el Departamento de Administracin

Sigmapak Ecuador
Componente de Entorno de Control
Departamento Administrativo: Gerente General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
Gerente General
El rea cuenta con polticas de control de
1 x 0 10
inventarios?
Existe un control del personal administrativo
2 x 10 10
a su ingreso?
Se encuentra segregadas las funciones y
3 responsabilidades en SIGMAPAK x 10 10
ECUADOR?
Existe un control respectivo a las personas
4 que ingresan a las bodegas o estn en contacto x 0 10
con el inventario?
Se lleva a cabo controles de la entrada y
5 x 10 10
salida del personal?
Cuenta la empresa con un respaldo
6 documentado y formado mediante el cual se x 0 10
pueda verificar las existencias?
Existe un manual de procesos que indique
7 como deben manejarse las actividades de x 0 10
bodega?
Se cuenta con un supervisor que revise la
8 x 0 10
mercadera despachada por los bodegueros?
Se identifica a los clientes potenciales y
reales, y se desarrolla estrategias de marketing
9 para influir en ellos con el fin de que sigan x 10 10
comprando los productos y servicios
prestados?
Se asegura la entrega al cliente de forma
10 x 10 10
oportuna?
Existen indicadores de rendimiento dentro de
11 x 0 10
la empresa?
Total 50 110
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

161
Tabla 63 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-80 81-90 90-110

Tabla 64 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

50 100
=
110

= 45,5 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 45,5%

162
= 54,55 %

Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza bajo del 45,45% en los controles
de las actividades en el departamento administrativo, y estos se encuentran en un rango
de calificacin regular, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de
eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor
eficiencia en el proceso del control administrativo.

El riesgo de control fue 54,55% es de es decir un riesgo Alto, como respuesta a la resta
del porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Frente a este
riesgo Alto se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse o mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No existen polticas de control de inventario.


2. No existe control a las personas que ingresan y estn en contacto con el inventario.
3. Los ingresos y egresos de bodega no cuentan con un respaldo documentado y
firmado mediante el cual se pueda verificar las existencias.
4. No existe un manual de procesos que identifique como debe manejarse las
actividades en la bodega.
5. No se cuenta con un supervisor que revise las mercaderas despachadas por el
bodeguero.
6. No existen indicadores de rendimiento dentro de la empresa.

163
Acciones correctivas

1. Se recomiendo al Gerente General establecer polticas de calidad, eficiencia y


eficacia, para toda organizacin dichas polticas deben comprender tanto el nivel
interno como externo de la misma, con el objeto; que el personal conozca la
manera de hacer la cosas , dichas polticas deben ser claramente definidas, a
lineadas a la visin de la empresa, se las debe comunicar a todos los integrantes
de la organizacin, y finalmente se debe evaluar el fiel cumplimiento de las
mismas de forma peridica para adecuarlas y mejorarlas con el fin de beneficiar
a la empresa.
2. Se recomienda al Gerente General crear polticas de control de la salida del
personal que est en contacto con el inventario, para evitar cualquier tipo de
perdida, hurto o robo del mismo que perjudique a la empresa, por ende se debe
establecer una clausula en el contrato que especifique Que se revisara a todo el
personal que ingrese o tenga contacto con el inventario de esta manera se evitara
problemas de todo ndole.
3. Se deber verificar que los soportes de los inventarios se encuentran en orden es
decir se deber verificar que los listados de los inventarios, se reflejen
debidamente en la contabilidad; por ende frente a los ingreso y salida de toda
mercadera se deber ir registrando adecuadamente de tal manera que se
modifiquen los krdex y las cuentas correspondientes, dichos registros tendr la
firma de la persona responsable de bodega.
4. El Gerente General deber elaborar o contratar una persona idnea que elabore un
manual de funciones para el personal encargado del manejo de los inventarios.
5. La Gerente General conoce que dentro de las necesidades que tiene la empresa es
conseguir un bodeguero que se encargue de recibir, ordenar y controlar la
mercadera, dicho bodeguero deber ser supervisado por un supervisor que
verifique si estn correctas las entradas, salidas y existencias del inventario.
6. El gerente deber plantear objetivos para la empresa y por ende metas y estrategias
para el logro de los mismos. De esta manera se deber implementar indicadores
de rendimiento para valorar actividades complicadas como el compromiso de los
empleados, servicio y satisfaccin.

164
4.8.4. Informacin y Comunicacin

Tabla 65 Informacin y Comunicacin.

Sigmapak Ecuador
Componente: Informacin y Comunicacin
Objetivo: Asegurar que la informacin relevante sea identificada y comunicada de
manera oportuna.
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Administracin
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
Gerente General
La empresa suministra informacin x
1 como: manuales, reglamentos, programas,
etc.
Se suministra al personal la informacin x
2 que necesita para cumplir con sus
actividades?
Los flujos de comunicacin de la entidad x
3
son adecuados?
Las sugerencias, quejas y toda x
4 informacin son recogidas y comunicadas
a las personas pertinentes en la entidad?
No existe un manual de
Todo el personal conoce que actividades funciones, per conocen que
5 x
realiza? actividad le compete a cada
uno.
6 La empresa investiga y toma decisiones x
respecto a las quejas presentadas?
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

165
Tabla 66 Resultados de la informacin y comunicacin en el Departamento de Administracin

Sigmapak Ecuador
Componente de Informacin y Comunicacin
Departamento Administrativo: Gerente General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
Gerente General
1 La empresa suministra informacin como: x 0 10
manuales, reglamentos, programas, etc.
2 Se suministra al personal la informacin que x 10 10
necesita para cumplir con sus actividades?
3 Los flujos de comunicacin de la entidad son x 0 10
adecuados?
4 Las sugerencias, quejas y toda informacin x 10 10
son recogidas y comunicadas a las personas
pertinentes en la entidad?
5 Todo el personal conoce que actividades x 10 10
realiza?
6 La empresa investiga y toma decisiones x 10 10
respecto a las quejas presentadas?
Total 40 60
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

Tabla 67 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-15 16-30 31-45 46-60

Tabla 68 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

166
Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

40 100
=
60

= 66,67 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 66,67 %

= 33,33 %

Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 66,66% en las actividades de
informacin y comunicacin en el departamento administrativo, y estos se encuentran en
un rango de calificacin Muy Bueno, debiendo as realizar controles pertinentes, con el
objetivo de eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una
mejor eficiencia en las actividades de la organizacin.

167
El riesgo de control fue del 33.33% es decir un riesgo Moderado, como respuesta a la
resta del porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Para lo
cual se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse o mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No se suministra informacin como: manuales, reglamentos, programas, etc.


2. Los flujos de comunicacin de la entidad no son adecuados.

Acciones correctivas

1. Se recomienda al Gerente que una vez creados los manuales, reglamentos y


programas, se informe a todas las personas que laboran en la empresa, para el
cumplimiento de los mismos.
2. La comunicacin es la fuente primordial dentro de una organizacin para un buen
manejo y entendimiento de la misma, por ende es indispensable que exista un flujo de
informacin correcto para cumplir con las metas y objetivos.

168
4.8.5. Actividad Monitoreo

Tabla 69 Actividad de Monitoreo.

Sigmapak Ecuador
Componente: Actividad de Monitoreo
Objetivo: Evaluar la calidad del desarrollo del control interno.
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Administracin
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III

N Preguntas Si No Comentario

Gerente General
No existen objetivos
Se monitorea si se est cumpliendo los
1 x escritos solo de forma
objetivos organizacionales?
verbal.
Se realiza un monitoreo continuo del trabajo
2 x
del supervisor?
Se realiza un control a la salida del personal
3 x
de SIGMAPAK ECUADOR?
Se evala la calidad de trabajo dentro de la
4 x
empresa?
Existe un proceso de control de inventarios,
5 x
Salidas y Existencias?
6 Se realiza constantes revisiones del
inventario para verificar el estado en el que se x
encuentran?
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

169
Tabla 70 Resultados de las actividades de monitoreo en el Departamento de Administracin.

Sigmapak Ecuador
Componente de Actividad y Monitoreo
Departamento Administrativo: Gerente General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo

Gerente General

1 Se monitorea si se est cumpliendo los


x 0 10
objetivos organizacionales?
2 Se realiza un monitoreo continuo del
x 10 10
trabajo del supervisor?
3 Se realiza un control a la salida del personal
x 10 10
de SIGMAPAK ECUADOR?
4 Se evala la calidad de trabajo dentro de la
x 10 10
empresa?
5 Existe un proceso de control de inventarios,
x 0 10
Salidas y Existencias?
6 Se realiza constantes revisiones del
inventario para verificar el estado en el que x 0 10
se encuentran?
Total 30 60

Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

Tabla 71 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-12 12-35 26-38 39-50

170
Tabla 72 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

30 100
=
60

= 50 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 50 %

= 50 %

171
Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 50% en los controles del
entorno de control en el departamento administrativo, y estos se encuentran en un rango
de calificacin muy bueno, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de
eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor
eficiencia en las actividades de la organizacin.

El riesgo de control fue es de 50 es decir un riesgo alto, como respuesta a la resta del
porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Llegando a un
riesgo bajo para lo cual se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse o
mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No se monitorea si se est cumpliendo los objetivos organizacionales


2. No existe un proceso de control de inventarios, Salidas y Existencias
3. No se realiza constantes revisiones del inventario para verificar el estado en el
que se encuentra.

Acciones correctivas

1. La empresa no cuenta con objetivos empresariales, por ende el gerente general


deber realizar reuniones de trabajo y crear o plasmar los objetivos que se espera
llegar a cumplir a corto, mediano y largo plazo.
2. Es importante que el gerente general cree polticas para controlar de las entradas.
Salidas y existencias de inventarios. De esta manera se evitara perdidas y existir
un control excelente y adecuado.
3. Se deber inventariar peridicamente la existencia de bienes que posee la empresa
para verificar el estado en el que se encuentran los mismos es decir: si existi

172
robos, prdidas, hurto, daos y si an son utilizables (tecnolgicamente
funcionen).

4.8.6. Resultado de todo el Departamento de Administracin

Se procede a mostrar el resultado obtenido de la aplicacin de cuestionarios de control


interno en el departamento de administracin, aplicando los 5 componentes del modelo
COSO III.

Tabla 73 Nivel de riesgo del Departamento Actual de Administracin

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o N 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Se procede a revelar los resultados obtenidos en base a los cuestionarios aplicados usando
los 5 componentes del Modelo COSO III, en el Departamento de Administracin en base
a las respuestas positivas se procede a ver el nivel de Riesgo obtenido al aplicar los 5
componentes en la evaluacin.

Tabla 74 Nivel de Riesgo Departamento Actual de Administracin

Calificacin Calificacin Nivel de


Componentes Confianza
Esperada Obtenida Riesgo
Entorno de control 149 80 53,69 % Moderado
Evaluacin de los riesgos 100 40 40% Alto
Actividades de control 110 50 45,45 % Alto
Informacin y
60 40 66,67 % Moderado
comunicacin
Actividades de monitoreo 60 30 50% Alto

Al realizar el anlisis podemos observar que los riesgos presentados en el Departamento


de Administracin actual son, Altos y Moderados, por ende es necesario tomar medidas
urgentes.

173
Representacin grfica de los componentes

Nivel de Confianza

80
70 66,67%
60 53,69%
50%
50 45,45%
40%
40
30
20
10
0
Entorno de Evaluacin de actividades de Informacion y Actividades de
Control Riesgos Control Comunicacin Monitoreo

Figura 80 Nivel de Confianza.

Como resultado del anlisis realizado al Departamento de Administracin se observa que


SIGMAPAK ECUADOR tiene riesgos altos y moderados, enfocados al proceso de
control de inventarios, lo cual nos dio un enfoque para tomar consideraciones en el diseo
e implementacin de nuevos controles que permitirn minimizar los posibles impactos en
los procesos, observando que en el entorno existen deficiencias tales como: no se cuenta
con un cdigo de tica, la misin y visin de la empresa existe pero est mal definida, la
empresa no posee un plan estratgico y un manual de funciones, La forma de llevar la
contabilidad no permite integrar el inventario, La empresa no posee un sistema de control
de inventarios. No existe un rendimiento de cuentas dentro de cada departamento, frente
a riesgos no se analizan factores internos y factores externos, el sistema contable y el
sistema de inventarios no estn acorde a las necesidades de la empresa, lo riesgos por
faltantes en el inventario no son evaluados y no se realiza seguimiento, no existe una
persona idnea para realizar el control de inventarios, al personal nuevo no se le capacita,
no existen polticas de control de inventarios, no se realiza control a la personas que
ingresan y estn en contacto con el inventario, los ingresos y egresos de bodega no
cuentan con un respaldo documentado y firmado mediante el cual pueda verificar las
existencias, no existe un manual de procesos que identifique como debe manejarse las
actividades en la bodega, no se cuenta con un supervisor que revise las mercaderas

174
despachadas por el bodeguero, no existen indicadores de rendimiento dentro de la
empresa, no se suministra informacin como: manuales, reglamentos, programas etc., los
flujos de comunicacin de la entidad no son adecuados, no se monitorea si se estn
cumpliendo los objetivos organizacionales, no existe un proceso de control de
inventarios; entradas, salidas, existencias, No se realiza constantes revisiones del
inventario para verificar el estado en el que se encuentra.

175
4.9. Departamento financiero: contadora general

4.9.1. Entorno de Control

Tabla 75 Entorno de Control.

Sigmapak Ecuador
Componente: Entorno de Control
Objetivo: Verificar el conocimiento del personal del rea, acerca de las actividades
que realizan.
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Contabilidad
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
rea de Contabilidad
1 El rea contable cuenta con un manual de x
procedimientos?
2 La elaboracin de los estados financieros est en x
base a principios contables?
3 En el caso de incumplimientos a normas y x
regulaciones contables, se ha establecido
sanciones por escrito?
4 El personal encargado de la realizacin de los x
estados financieros es calificado?
5 Existe un cdigo de conducta para el personal x No existe.
contable?
6 El personal del rea es totalmente independiente x
de la direccin y el resto de la empresa?
7 Se realiza un control de los clientes que compran x
al por mayor y menor mediante el sistema
contable?
8 Las cuentas son conciliadas casa mes? x
9 Existe un control de los pedidos hechos por los x
clientes?
10 Existe un control de las actividades realizadas en x
el rea de contabilidad?
11 El archivo del rea es adecuado? x
12 Conoce la misin y visin de la empresa? x Existe pero no la
conoce.
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

176
Tabla 76 Resultados del entorno de control en el Departamento Financiero

Sigmapak Ecuador
Componente de Entorno de Control
Departamento Financiero: Contadora General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
rea de Contabilidad
El rea contable cuenta con un manual de
1 x 0 10
procedimientos?
La elaboracin de los estados financieros
2 x 10 10
est en base a principios contables?
En el caso de incumplimientos a normas y
3 regulaciones contables, se ha establecido x 0 10
sanciones por escrito?
El personal encargado de la realizacin de
4 x 10 10
los estados financieros es calificado?
Existe un cdigo de conducta para el
5 x 0 10
personal contable?
El personal del rea es totalmente
6 independiente de la direccin y el resto de la x 10 10
empresa?
Se realiza un control de los clientes que
7 compran al por mayor y menor mediante el x 10 10
sistema contable?
Las cuentas son conciliadas casa mes?
8 x 10 10
Existe un control de los pedidos hechos por
9 x 10 10
los clientes?
Existe un control de las actividades
10 x 10 10
realizadas en el rea de contabilidad?
El archivo del rea es adecuado?
11 x 10 10
Conoce la misin y visin de la empresa?
12 x 0 10

Total 80 120

Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

177
Tabla 77 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-90 91-100 101-120

Tabla 78 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

80 100
=
120

= 66,67 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 66,67 %

178
= 33,33 %

Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 66,67% en los controles del
entorno de control en el departamento financiero, y estos se encuentran en un rango de
calificacin bueno, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de eliminar
las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor eficiencia en las
actividades de la organizacin.

El riesgo de control fue es de 33,33 es decir un riesgo Moderado, como respuesta a la


resta del porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Llegando
a un riesgo bajo para lo cual se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse
o mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No existe sanciones por escrito en el caso de incumplimientos a normas y


regulaciones contables.
2. No existe un cdigo de conducta para el personal del rea de contabilidad
3. El rea contable no cuenta con un manual de procedimientos.
4. Se desconoce la misin y visin de la empresa.

Acciones correctivas

1. Se debe implementar un cdigo de conducta por parte de la gerencia para


mantener y salvaguardar un personal con valores morales y ticos.
2. Se deber elaborar e implementar por parte del Gerente, sanciones correctivas
frente al incumplimiento de normas y regulaciones contables con el fin de
mantener y lograr una excelente direccin y conducta del personal.

179
3. El Gerente General deber elaborar e implementar manuales de procesos para el
rea de contabilidad as como tambin para las distintas reas de SIGMAPAK
ECUADOR
4. Tomando en cuenta que la misin y visin de la empresa si existe, el gerente
general deber implementar capacitaciones de induccin, para que quienes
conforman la empresa conozcan quienes son y hacia dnde van.

4.9.2. Evaluacin de Riesgos

Tabla 79 Evaluacin de Riesgos.

Sigmapak Ecuador
Componente: Evaluacin de Riesgos.
Objetivo: Validar y mediar el impacto de los riesgos identificados
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Contabilidad
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
rea de Contabilidad
Cumple el proceso presupuestario con todas las
1 x
directrices establecidas?
La empresa posee una estructura orgnica completa y Conocen las funciones
2 x
detalla los cargos y funciones? de manera verbal
Existen documentos de los respaldos de los ingresos y
3 x
gastos?
4 El cuadre de caja se lo realiza al finalizar el da? x
Frente a los ajustes realizados por faltantes en el
5 x
inventario se toma alguna medida correctiva?
6 La documentacin se encuentra bien resguarda? x
7 El sistema contable utilizado es adecuado? x
El ambiente laboral es propicio para la gestin de las
8 x
actividades?
El sistema de control inventarios permite unificar la
9 x
informacin con el sistema contable?
10 Se realiza un control a los clientes nuevos? x
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

180
Tabla 80 Resultados de la evaluacin de riesgos en el Departamento Financiero

Sigmapak Ecuador
Componente de Evaluacin de Riesgo
Departamento Financiero: Contadora General

Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III


Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
rea de Contabilidad
Cumple el proceso presupuestario con todas
1 x 10 10
las directrices establecidas?
La empresa posee una estructura orgnica
2 x 0 10
completa y detalla los cargos y funciones?
Existen documentos de los respaldos de los
3 x 10 10
ingresos y gastos?
El cuadre de caja se lo realiza al finalizar el
4 x 10 10
da?
Los inventarios son reconocidos en el
5 x 0 10
sistema y registrados de manera oportuna?
La documentacin se encuentra bien
6 x 10 10
resguarda?
7 El sistema contable utilizado es adecuado? x 0 10
El ambiente laboral es propicio para la
8 x 10 10
gestin de las actividades?
El sistema de control inventarios permite
9 unificar la informacin con el sistema x 0 10
contable?
10 Se realiza un control a los clientes nuevos? x 10 10

Total 60 100
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

Tabla 81 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-80 81-90 90-100

181
Tabla 82 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

60 100
=
100

= 60 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 60 %

= 40 %

182
Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 60% en los controles de
evaluacin de riesgo en el departamento financiero, y estos se encuentran en un rango de
calificacin Bueno, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de eliminar
las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor eficiencia en la
organizacin.

El riesgo de control fue es de 40% es decir un Riegos Moderado, como respuesta a la


resta del porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Dicho
porcentaje es la representacin de las respuestas negativas es decir los controles que no
existen, Se debe aplicar correcciones a estos controles ya que estn perjudicando a
SIGMAPAK ECUADOR.

Anlisis

Debilidades de controles

1. El sistema contable utilizado no es adecuado.


2. La empresa no posee una estructura orgnica completa y detallada de los cargos
y funciones.
3. Inadecuado nivel de inventarios recibidos en la empresa.
4. El sistema de control inventarios no permite unificar la informacin con el sistema
contable.

Acciones correctivas

1. La empresa cuenta con un sistema contable genrico que no cumple las


expectativas y necesidades que tiene la empresa por ende se recomienda a la
gerente general que adquiera un sistema contable completo, que cuente con todos
los mdulos necesarios para llevar la contabilidad de una manera propicia y
adecuada.

183
2. La empresa no posee un organigrama estructural y funcional completo, pero el
personal conoce el cargo que tiene y las funciones a seguir de una manera verbal,
por ende la Gerente deber realizar reuniones de trabajo para proponer, aprobar y
aplicar un organigrama estructural y un organigrama funcional para que todos los
miembros y el personal nuevo conozca que puesto y que funcin debe desarrollar
dentro de la empresa.
3. Se recomienda que en el informe que se entregue a la contadora conste los
registros del inventario en forma oportuna, se identifiquen los inventarios daados
u obsoletos, y sobre todo que los saldos de inventarios en bodega sean exactos
para evitar excesos y faltantes del mismo.
4. Para unificar la informacin del sistema de control de inventarios con el sistema
contable, el contador debe realizar asientos de costo de venta de la mercadera
para integrar el inventario y tambin debe realizar ajustes para cuadrar las prdidas
del mismo; por ende es necesario que se adquiera un sistema contable que cumpla
con los requerimientos de la empresa.

184
4.9.3. Actividades de Control

Tabla 83 Actividades de Control.

Sigmapak Ecuador
Componente: Actividad de Control
Objetivo: Ayudar a asegurar que se est llevando a cabo controles
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Contabilidad
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
rea de Contabilidad
1 Se realiza el presupuesto anual y mensual? x
2 Se realiza controles aplicados al rea contable por x
parte de la administracin?
3 Se realiza una revisin a los estados financieros x
por parte de la gerencia para verificar la veracidad
de la informacin?
4 La presentacin de los estados financieros es x
peridica y exacta?
5 Se otorgan incentivos al rea contable? x
6 Existen perdidas en ingresos debido a la x
incapacidad de atender las demandas de los
clientes?
7 Los saldos existentes en el inventario son x
correctos?
8 Se realiza el conteo fsico permanentes del x
inventario para evitar prdidas?
9 Se mantiene el inventario almacenado demasiado x
tiempo?
10 Existe un encargado de la revisin del servicio x
contable?
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

185
Tabla 84 Resultados de la actividad de control en Departamento Financiero

Sigmapak Ecuador
Componente de Actividad de Control
Departamento Financiero: Contadora General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
Gerente General
1 Se realiza el presupuesto anual y mensual? x 10 10
2 Se realiza controles aplicados al rea
x 10 10
contable por parte de la administracin?
3 Se realiza una revisin a los estados
financieros por parte de la gerencia para x 10 10
verificar la veracidad de la informacin?
4 La presentacin de los estados financieros es
x 10 10
peridica y exacta?
5 Se otorgan incentivos al rea contable? x 10 10
6 Existen perdidas en ingresos debido a la
incapacidad de atender las demandas de los x 0 10
clientes?
7 Los saldos existentes en el inventario son
x 0 10
correctos?
8 Se realiza el conteo fsico permanentes del
x 0 10
inventario para evitar prdidas?
9 Se mantiene el inventario almacenado
x 0 10
demasiado tiempo?
10 Existe un encargado de la revisin del
x 10 10
servicio contable?
Total 60 100
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

Tabla 85 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-59 60-80 81-90 90-100

186
Tabla 86 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

60 100
=
100

= 60 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 60 %

= 40 %

187
Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza moderado del 6% en los controles
de las actividades en el departamento financiero, y estos se encuentran en un rango de
calificacin bueno, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de eliminar
las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor eficiencia de la
organizacin.

El riesgo de control fue 40% es de es decir un riesgo Moderado, como respuesta a la resta
del porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Frente a este
riesgo Alto se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse o mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. Existencia de prdida en ingresos debido a la incapacidad de atender las demandas


de los clientes
2. Los saldos existentes en el inventario son incorrectos
3. No realiza conteo fsico permanente del inventario para evitar prdida
4. El inventario se mantiene almacenado demasiado tiempo

Acciones correctivas

1. Se deber establecer un control claro y preciso de las salidas de mercaderas, las


mismas saldrn nicamente si estn respaldadas por notas de despacho para evitar
robos o faltantes y no incumplir pedidos de los clientes es decir cubrir las
necesidades del cliente de una manera rpida y eficiente. Por ende el cliente
quedara satisfecho y contara con la empresa en todo momento.
2. Los inventarios no son reconocidos en el sistema de una manera oportuna por ende
se recomienda que existe una persona idnea para realizar el registro oportuno de
las entradas y salidas del inventario.

188
3. Se recomienda que se realice conteos peridicos y permanentes por medio de
sistemas computarizados para evitar perdida del inventario; por ende sistema debe
promover el control permanente de inventarios, de manera que se tenga
actualizada las existencias tanto cantidad como precios.
4. Se recomienda realizar un control permanente del inventario para impedir que se
mantenga almacenado demasiado tiempo, este control permitir que se evite el
gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios.

4.9.4. Informacin y Comunicacin

Tabla 87 Informacin y Comunicacin.

Sigmapak Ecuador
Componente: Informacin y Comunicacin
Objetivo: asegurar que la informacin relevante sea identificada y comunicada de manera
oportuna.
Instrucciones: Responder con sinceridad.
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Contabilidad
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
N Preguntas Si No Comentario
rea de Contabilidad
Cundo un problema en el rea contable se realiza un
1 x
seguimiento documentado?
Se comunica entre el rea administrativa y el rea contable
2 x
los problemas presentados?
El sistema contable cuenta con las respectivas licencias o
3 x
permisos para su utilizacin?
En las reuniones de trabajo se realizan actas sobre los temas No existen actas
4 x
tratados?
5 Se informa cuando existen reuniones a todo el personal? x
Se investiga cualquier movimiento extrao al negocio y se
6 x
comunica a la direccin?
7 Se realiza seguimientos frente a quejas de incumplimiento? x
8 La comunicacin y el ambiente de trabajo es el adecuado? x
9 Se informa sobre las actividades que se van a realizar? x
La informacin que brinda el sistema contable cumple las
10 x
actividades del rea contable?
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016
Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

189
Tabla 88 Resultados dela informacin y comunicacin en el Departamento Financiero

Sigmapak Ecuador
Componente de Informacin y Comunicacin
Departamento Financiero: Contadora General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III
Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo
Gerente General
1 Cundo un problema en el rea contable se x 0 10
realiza un seguimiento documentado?
2 Se comunica entre el rea administrativa y el x 10 10
rea contable los problemas presentados?
3 El sistema contable cuenta con las x 0 10
respectivas licencias o permisos para su
utilizacin?
4 En las reuniones de trabajo se realizan actas x 0 10
sobre los temas tratados?
5 Se informa cuando existen reuniones a todo x 10 10
el personal?
6 Se investiga cualquier movimiento extrao al x 10 10
negocio y se comunica a la direccin?
7 Se realiza seguimientos frente a quejas de 0 10
incumplimiento?
x
8 La comunicacin y el ambiente de trabajo es x 10 10
el adecuado?
9 Se informa sobre las actividades que se van x 10 10
a realizar?
10 La informacin que brinda el sistema x 0 10
contable cumple las actividades del rea
contable?
Total 50 100
Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

Tabla 89 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-60 61-80 81-90 91-100

190
Tabla 90 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

50 100
=
100

= 50 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 50 %

= 50 %

191
Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 50%% en las actividades de
informacin y comunicacin en el departamento financiero, y estos se encuentran en un
rango de calificacin Regular, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo
de eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor
eficiencia en las actividades de la organizacin.

El riesgo de control fue del 50% es decir un riesgo Alto, como respuesta a la resta del
porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Para lo cual se
debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse o mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No se realiza seguimientos documentados a los problemas en el rea contable


2. El sistema contable no cuenta con las respectivas licencias o permisos para su
utilizacin.
3. En las reuniones de trabajo no se realizan actas sobre los temas tratados.
4. No se realiza seguimientos frente a quejas de incumplimiento.
5. La informacin que brinda el sistema contable no cumple las actividades del rea
de contabilidad.

Acciones correctivas

1. Existe un seguimiento pero no se lo realiza de manera documentada, tan solo se


lo hace de manera verbal y acciones correctivas; por ende se recomienda
documentar las quejas y realizar una reunin cuando estas se presenten para
buscar una mejora y una solucin.
2. La empresa cuenta con un sistema genrico que por principios ticos no se puede
mencionar, el mismo no cumple las expectativas de la empresa y no cuenta con

192
licencias ni permiso, por ende se recomienda que la empresa busque un sistema
contable que se ajuste a las necesidades de la misma, dicho sistema deber
contener todos los mdulos necesarios para llevar la contabilidad de una manera
correcta.
3. Para mantener un buen control se recomienda establecer por escrito actas de todo
lo que se trat en cada reunin de trabajo, con el fin de no tratar del mismo tema
dos o tres veces y enfocarse en otros problemas presentados o tratar de estrategias
generales para el mejoramiento de la empresa.
4. El gerente general deber crear polticas y sanciones frente a cumplimientos por
parte de todo el personal que conforma SIGMAPAK ECUADOR, posteriormente
deber realizar seguimientos de porque se incumpli es decir que razones
hubieron para que exista dicho problema.
5. La empresa cuenta con un sistema genrico el mismo no cumple las expectativas
y necesidades de la empresa, por ende se recomienda adquirir un sistema contable
que permita unificar datos y llevar la contabilidad de una manera adecuada y
verdica.

193
4.9.5. Actividad de Monitoreo

Tabla 91 Actividad de Monitoreo.

Sigmapak Ecuador
Componente: Actividad de Monitoreo
Objetivo: asegurar que la informacin relevante sea identificada y comunicada de
manera oportuna
Instrucciones: Responder con sinceridad
El cuestionario consta de preguntas cerradas
Departamento de: Contabilidad
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III

N Preguntas Si No Comentario

rea de Contabilidad
1 Hay una persona encargada de monitorear el proceso x
de control de inventarios?
2 Existe una persona que analice el riesgo del sistema? x

3 Se evala la calidad de trabajo dentro del rea? x

4 Existe un responsable del monitoreo del rea x


contable?
5 El rea de contabilidad tiene respaldos de toda x
informacin contable de la empresa?
6 Las deficiencias encontradas en la empresa se x
investigan y se corrigen?
7 Se evala y supervisa a los clientes potencias, es decir x
a los que adquieren al por mayor?
8 Se efecta comparaciones de ventas mensuales con x
las histricas?

Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

194
Tabla 92 Resultados de las actividades de monitoreo en el Departamento Financiero

Sigmapak Ecuador
Componente de Informacin y Comunicacin
Departamento Financiero: Contadora General
Evaluacin del sistema de Control Interno COSO III

Porcentaje Porcentaje
N Preguntas Si No
Obtenido ptimo

Gerente General
1 Hay una persona encargada de monitorear el x 0 10
proceso de control de inventarios?
2 Existe una persona que analice el riesgo del x 0 10
sistema?
3 Se evala la calidad de trabajo dentro del x 10 10
rea?
4 Existe un responsable del monitoreo del rea x 10 10
contable?
5 El rea de contabilidad tiene respaldos de x 10 10
toda informacin contable de la empresa?
6 Las deficiencias encontradas en la empresa x 0 10
se investigan y se corrigen?
7 Se evala y supervisa a los clientes x 0 10
potencias, es decir a los que adquieren al por
mayor?
8 Se efecta comparaciones de ventas x 10 10
mensuales con las histricas?

Total 40 80

Elaborado por: Figueroa Maryorie Fecha: 14-07-2016

Supervisado por: Fuenmayor Ral Fecha: 15-07-2016

Tabla 93 Rango de calificacin de los resultados obtenidos

Rangos para calificar los resultados


Regular Bueno Muy bueno Excelente
0-40 41-60 61-70 71-80

195
Tabla 94 Nivel de riesgo departamento de administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Simbologa

CP Confianza Ponderada
CT Calificacin Total
PT Ponderacin Total
RC Riesgo Control

Frmula: Nivel de confianza

100
=

40 100
=
80

= 50 %

Clculo del Riesgo de Control

= 100

= 100% 50 %

= 50 %

196
Interpretacin

Podemos observar que se obtuvo un nivel de confianza del 50% en los controles del
entorno de control en el departamento financiero, y estos se encuentran en un rango de
calificacin regular, debiendo as realizar controles pertinentes, con el objetivo de
eliminar las fallas evidentes de una manera rpida y eficiente, logrando una mejor
eficiencia en las actividades de la organizacin.

El riesgo de control fue es de 50% es decir un riesgo Alto, como respuesta a la resta del
porcentaje optimo menos el porcentaje obtenido de nivel de confianza. Llegando a un
riesgo alto para lo cual se debe tomar ciertas medidas hasta que llegue a eliminarse o
mitigarse.

Anlisis

Debilidades de controles

1. No existe una persona encargada de monitorear el proceso de control de


inventarios
2. No existe una persona que analice el riesgo del sistema
3. Las deficiencias encontradas en la empresa no se investigan ni se corrigen
4. No se evala y supervisa a los clientes potencias, es decir a los que adquieren al
por mayor.

Acciones correctivas

1. Se debe designar a una persona idnea que evale y supervise el proceso de


control de inventarios, esta supervisin debe realizarse una vez por semana y cada
fin de mes se deber convocar a una reunin al personal del rea contable y
administrativa para evaluar las existencias y faltantes del inventario y emitir
estrategias de mejora

197
2. El gerente general deber contratar una persona idnea que supervise y analice los
riesgos que asechan al sistema contable como la perdida de informacin o daos
del sistema.
3. Se recomienda establecer polticas para las deficiencias que se presenten dentro
de la empresa, de esta manera se lograra disminuir dichos problemas y que no se
hagan ms extensos con el pasar del tiempo.
4. Se deber realizar una investigacin exhaustiva de las necesidades y
requerimientos de los clientes potenciales. Para lograr la satisfaccin y deseo de
los mismos en el caso que requieran de nuestros productos y servicios.

4.9.6. Resultado de todo el Departamento Financiero

Se procede a mostrar el resultado obtenido de la aplicacin de cuestionarios de control


interno en el departamento financiero, aplicando los 5 componentes del modelo COSO
III.

Tabla 95 Nivel de riesgo del Departamento Actual de Administracin.

Rango Nivel de confianza Riesgo


o 15-50 o Bajo o Alto
o 51-75 o Moderado o Moderado
o 76-99 o Alto o Bajo

Se procede a revelar los resultados obtenidos en base a los cuestionarios aplicados usando
los 5 componentes del Modelo COSO III, en el Departamento de financiero en base a las
respuestas positivas se procede a ver el nivel de Riesgo obtenido al aplicar los 5
componentes en la evaluacin.

198
Tabla 96 Nivel de Riesgo Departamento Actual Financiero

Calificacin Calificacin Nivel de


Componentes Confianza
esperada obtenida riesgo
Entorno de control 120 80 66,67% Moderado
Evaluacin de los riesgos 100 60 60% Moderado
Actividades de control 100 60 60% Moderado
Informacin y
100 50 50% Alto
comunicacin
Actividades de monitoreo 80 40 50% Alto

Al realizar el anlisis podemos observar que los riesgos presentados en el Departamento


de financiero actual son, Altos y Moderados, por ende es necesario tomar medidas
urgentes.

Representacin grfica de los componentes

Nivel de Confianza
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Entorno de Evaluacion de los Actividades de Informacion y Activides de
control riesgos control Comunicacin Monitoreo
Figura 81 Nivel de confianza obtenido de los resultados al aplicar de los componentes del coso III en el
departamento financiero.

Como resultado del anlisis realizado en la evaluacin de los componentes del


departamento financiero de SIGMAPAK ECUADOR tienes riesgos altos moderados,
enfocados al proceso de control de inventarios, lo cual nos dio un enfoque para tomar

199
consideraciones en el diseo e implementacin de nuevos controles que permitirn
minimizar los posibles impactos en los procesos, observando que en el entorno existen
deficiencias tales como: No existe un cdigo de conducta para el personal del rea de
contabilidad, No existe sanciones por escrito en el caso de incumplimientos a normas y
regulaciones contables, El rea contable no cuenta con un manual de procedimientos, Se
desconoce la misin y visin de la empresa, El sistema contable utilizado no es adecuado,
La empresa no posee una estructura orgnica completa y detallada de los cargos y
funciones, existe un inadecuado nivel de inventarios recibidos en la empresa, El sistema
de control inventarios no permite unificar la informacin con el sistema contable,
Existencia de perdida en ingresos debido a la incapacidad de atender las demandas de los
clientes, Los saldos existentes en el inventario son incorrectos, No se realiza conteo fsico
permanente del inventario para evitar prdidas, El inventario se mantiene almacenado
demasiado tiempo, No se realiza seguimientos documentados a los problema en el rea
contable, El sistema contable no cuenta con las respectivas licencias o permisos para su
utilizacin, En las reuniones de trabajo no se realizan actas sobre los temas tratados, No
se realiza seguimientos frente a quejas de incumplimiento, La informacin que brinda el
sistema contable no cumple las actividades del rea de contabilidad, No existe una
persona encargada de monitorear el proceso de control de inventarios, No existe una
persona que analice el riesgo del sistema, Las deficiencias encontradas en la empresa no
se investigan ni se corrigen, No se evala y supervisa a los clientes potencias, es decir a
los que adquieren al por mayor.

4.10. Propuesta a la empresa Sigmapak Ecuador

Con la siguiente propuesta se espera contribuir al desempeo de la empresa SIGMAPAK


ECUADOR, productora de soluciones para empaques, la misma est elaborada en base
al anlisis del control interno enfocado al Modelo COSO III a travs de sus 5
componentes.

Para la determinacin de la existencia real del problema de control de inventarios, se


realiz un anlisis global al rea administrativa y financiera de la empresa SIGMAPAK
ECUADOR, pudiendo as establecer propuestas para cada uno de los objetos de estudio

200
como un valor agregado, enfocndonos a nivel global de SIGMAPAK ECUADOR y
posteriormente se establece la propuesta para el proceso de control de inventarios objeto
de estudio.

La propuesta de un sistema de control interno, basado en el modelo COSO III, permitir


a la empresa SIGMAPAK ECUADOR, detectar y prevenir posibles errores que se estn
dando en el proceso de comercializacin.

4.10.1. Propuesta por departamentos

A continuacin se presenta la propuesta planteada a nivel global en los dos departamentos


existentes: administrativo y financiero.

Departamento de administracin

Al realizar la evaluacin de este departamento se pudo notar deficiencias todos los


componentes analizados, debido a que 5 de los 5 componentes mostraron riesgo alto y
moderado y nivel de confianza bajo y moderado.

Propuestas

Entorno de Control

Al realizar la evaluacin se puede notar que el nivel de confianza es Moderado con un


62,02% y el nivel de riesgo que es del 37,98% siendo un riesgo Moderado; Lo cual
representa que hay que tomar medidas, siendo las siguientes mencionadas a continuacin
para reducirlos.

Se propone que se realice, apruebe y aplique un cdigo de tica que regir dentro
de la empresa, dicho cdigo debe dar a conocer los valores y conductas que
debern regir dentro de SIGMAPAK ECUADOR, en base al principio al Principio
N1 del Ambiente de Control del Modelo COSO III.

201
Se propone al Gerente realizar reuniones de trabajo donde se analice y mejore la
definicin y la estructura de la misin y visin de la empresa (Plasmar la visin
propuesta en el Captulo I), en base a principios N 1 Y 2 del Ambiente de Control
del Modelo COSO III.
Se propone realizar un plan estratgico, en el mismo deber constar las estrategias
que deber seguir la empresa, en mediano plazo, este plan estratgico servir para
definir los objetivos de SIGMAPAK ECUADOR, y conocer las acciones que se
debern llevar acabo para alcanzar dicho objetivos, en base al principio N 2 del
Ambiente de Control del Modelo COSO III.
Se deber implementar un manual de funciones que detallen las actividades
especficas que debe cumplir cada empleado dentro de SIGMAPAK ECUADOR
y por ende su actividad (Utilizar los manuales propuestos en el Captulo II).
Se deber elaborar polticas de eficiencia, donde conste que es obligatorio la
rendicin de cuentas de las actividades que se realizara, este proceso ser
participativo, peridico, oportuno, claro y veraz con informacin precisa y
lenguaje asequible, (Utilizar las polticas propuestas en el Captulo I), en base al
principio N 5 del Ambiente de Control del Modelo COSO III.

Evaluacin de riesgos

Se puede notar que el nivel de confianza es bajo con un 40% y el nivel de riesgo es del
60% siendo un riesgo Alto, para lo cual se debe aplicar correcciones de manera urgente,
debido a que los controles se encuentran fallando, por ende se propone lo siguiente para
reducir los riesgos.

Identificar los riesgos que existen dentro de SIGMAPAK ECUADOR, por ende
se deber realizar reuniones de manera urgente en la cual se convoque a todo el
personal, para poder emitir criterio que disminuya los riesgos presentados para
ello se deber realizar evaluaciones de manera mensual y cada que sea necesario
para evitar riesgos futuros; esto se deber realizar aplicando el principio N7 de
la evaluacin de riesgos del modelo COSO III.

202
Se recomienda al Gerente General que adquiera un sistema contable completo,
que contenga todos los mdulos necesarios para llevar la contabilidad, es decir
que cumpla con las expectativas y necesidades que tiene la empresa, dicho sistema
debe permitir que se integre el inventario dentro de la contabilidad, Aplicando el
principio N 9 del modelo COSO III.
Se recomienda realizar evaluaciones de control y seguimiento de las entradas,
salidas y existencias del inventario de una manera peridica, para evitar las
perdidas, los robos y daos de la mercadera, Aplicando el principio N 7 del
modelo COSO III.
Se deber contratar una persona confiable, capaz y con conocimientos en el
manejo y control de inventarios, el mismo deber manejar un krdex sobre las
entradas, salidas y existencias, posteriormente debe responsabilizarse de emitir un
informe sobre las existencias de mercaderas. Aplicando los principios N 7 y 9
del modelo COSO III.
Se recomienda que al personal nuevo que ingresa a especficamente a brindar
servicios de maquila en diferentes empresas, se le capacite en la manera correcta
de manipular las maquinar y evitar riesgos de trabajo, de la misma manera esto
servir para que brinden un excelente servicio de calidad y calidez, tomando en
cuenta que el cliente es lo ms importante. Aplicando el principio N 7 del modelo
COSO III.

Actividades de Control

El nivel de confianza en este componente es Bajo con un 45,45% y el nivel de riesgo es


del 54,55 siendo un riesgo Alto, para lo cual se propone lo siguiente:

Se recomienda establecer polticas de calidad, eficiencia y eficacia, para toda


organizacin dichas polticas deben comprender tanto el nivel interno como
externo de la misma, con el objeto; que el personal conozca la manera de hacer la
cosas , dichas polticas deben ser claramente definidas, a lineadas a la visin de la
empresa, se las debe comunicar a todos los integrantes de la organizacin, y
finalmente se debe evaluar el fiel cumplimiento de las mismas de forma peridica

203
para adecuarlas y mejorarlas con el fin de beneficiar a la empresa, (Aplicar
polticas propuestas en el Captulo I) , Aplicando el principio N 12 del modelo
COSO III.
Se creara polticas de control de la salida del personal que est en contacto con el
inventario, para evitar cualquier tipo de perdida, hurto o robo del mismo que
perjudique a la empresa, por ende se debe establecer una clausula en el contrato
que especifique Que se revisara a todo el personal que ingrese o tenga contacto
con el inventario (Aplicar polticas propuestas en el Captulo I), aplicando el
principio N12 del modelo COSO III
Se recomienda verificar que los soportes de los inventarios se encuentran en orden
es decir se deber verificar que los listados de los inventarios se reflejen
debidamente en la contabilidad; por ende frente a los ingreso y salida de toda
mercadera se deber ir registrando adecuadamente de tal manera que se
modifiquen los krdex y las cuentas correspondientes, dichos registros tendr la
firma de la persona responsable de bodega, aplicando el principio N11 del
modelo COSO III
Se debe elabore un manual de funciones para el personal encargado del manejo
de los inventarios, de esta manera este conozca qu actividades debe realizar
dentro de su rea. (aplicar el manual de funciones propuesto en el captulo II),
aplicando el principio N12 del modelo COSO III.
Se deber contratar un bodeguero que se encargue de recibir, ordenar y controlar
la mercadera, dicho bodeguero ser supervisado por un supervisor que verifique
si est correcto el inventario. El bodeguero deber firmar actas de responsabilidad
materia, que garantice su control y recuperacin ante faltante o deterioros por
negligencia., aplicando el principio N 10 del modelo COSO III.
Se debe plantear objetivos para la empresa y por ende metas y estrategias para el
logro de los mismos. Posteriormente se deber implementar indicadores de
rendimiento para valorar actividades complicadas como el compromiso de los
empleados, servicio y satisfaccin.

204
Informacin y Comunicacin

Se puede notar que el nivel de confianza es moderado con un 66,67% y el nivel de riesgo
es del 33,33% siendo un riesgo Alto, para lo cual se debe aplicar correcciones de manera
urgente, ya que la informacin y comunicacin se encuentran fallando, por ende se
propone lo siguiente para reducir los riesgos.

Se recomienda que una vez creados los manuales, reglamentos y programas, se informe
a todo el personal que labora en SIGMAPAK ECUADOR, para el cumplimiento de los
mismos, Aplicando los principios N 13,14,15 del modelo COSO III
Es primordial que dentro de la organizacin exista un buen manejo y entendimiento de la
comunicacin, por ende es indispensable que exista un flujo de informacin correcto para
cumplir con las metas y objetivos. Aplicando los principios N 13,14 del modelo COSO
III.

Actividad de Monitoreo

El nivel de confianza que se obtuvo fue del 60% Moderado y el nivel de riesgo es del
40% siendo un riesgo moderador, para lo se propone las siguiente correcciones para
reducirlo.

Se deber crear o plasmar los objetivos empresariales que la empresa estima llegar
a cumplir a corto, mediano y largo plazo.
Se recomienda creara polticas para controlar de las entradas, salidas y existencias
de inventarios. De esta manera se evitara perdidas y se lograra un control
excelente y adecuado. (Aplicar polticas propuestas en el Captulo I), Aplicando
el principio N 16 del modelo COSO III.

205
Departamento Financiero

Propuestas

Al realizar las evaluaciones en este departamento pudo notar deficiencias en todos los
componentes analizados, debido a que 5 de los 5 componentes mostraron riesgo alto y
moderado y nivel de confianza bajo y moderado.

Entorno de Control

Se puede notar que el nivel de confianza es moderado con un 66,67% y el nivel de riesgo
es del 33,33% siendo un riesgo Moderado, para lo cual se debe aplicar correcciones de
manera urgente, por ende se propone lo siguiente:

Se propone aplicar el principio N 1 del Entorno de Control para la


implementacin de un cdigo de conducta por parte de la gerencia para mantener
y salvaguardar un personal con valores morales y ticos.

Se recomienda elaborar e implementar por parte del Gerente, sanciones


correctivas frente al incumplimiento de normas y regulaciones contables con el
fin de mantener y lograr una excelente direccin y conducta del personal.
Aplicando los principios N 1 y 2 y 5del modelo COSO III.
Se deber elaborar e implementar manuales de procesos para el rea de
contabilidad as como tambin para las distintas reas de SIGMAPAK
ECUADOR, Aplicando el principio N 3 del modelo COSO III.
SIGMAPAK ECUADOR cuenta con misin y visin de la empresarial por ende
se recomienda al gerente general implementar capacitaciones de induccin, para
que quienes conforman la empresa conozcan que hace la empresa y hacia dnde
va. (aplicar la visin propuesta en el Captulo I), basndose en el principio N 4
Y 5 del ambiente de control.

206
Evaluacin de Riesgos

Se obtuvo un nivel de confianza es moderado con un 60% y el nivel de riesgo es del 40%
siendo un riesgo Moderado, para lo cual se debe aplicar acciones correctivas, por ende se
propone lo siguiente:

Se recomienda a la gerente general que adquiera un sistema contable completo,


que cuente con todos los mdulos necesarios para llevar la contabilidad de una
manera propicia y adecuada. Basndose en el principio N 7 y 9 del modelo COSO
III.
La Gerente deber realizar reuniones de trabajo para proponer, aprobar y aplicar
un organigrama estructural y un organigrama funcional para que todos los
miembros y el personal nuevo, de esta manera todos los que integran SIGMAPAK
ECUADOR conocern que cargo y que funcin deben desarrollar dentro de la
empresa. (Aplicar el organigrama estructural y funcional propuesto en el Captulo
II).
Se deber entregar a la contadora un informe en el cual conste los registros del
inventario en forma oportuna, se identifiquen los inventarios daados u obsoletos,
y sobre todo que los saldos de inventarios en bodega sean exactos para evitar
excesos y faltantes del mismo, basndose en el principio N 7 del modelo COSO
III.
Se recomienda aplicar el principio N 7 y 9 de modelo coso III, Por ende se deber
adquirir un sistema contable que cumpla con los requerimientos de la empresa
para evitar que se realice doble trabajo como la unificacin de la informacin del
sistema de control de inventarios con el sistema contable, es decir disminuir el
tiempo que utiliza el contador para unificar dicha informacin realizando asientos
de costo de venta de la mercadera para integrar el inventario.

207
Actividades de Control

Se puede notar que el nivel de confianza es moderado con un 60% y el nivel de riesgo es
del 40% siendo un riesgo Moderado, para lo cual se propone lo siguiente para reducir los
riesgos:

Se recomienda establecer un control claro y preciso de las salidas de mercaderas,


las mismas saldrn nicamente si estn respaldadas por notas de despacho para
evitar robos o faltantes de esta manera se evitara incumplir pedidos de los clientes
es decir cubrir las necesidades del cliente de una manera rpida y eficiente.
Aplicando el principio N 10 de las actividades de control del modelo COSO III.
Se recomienda que existe una persona idnea para realizar el registro oportuno de
las entradas y salidas del inventario. Aplicando el principio N 10 de las
actividades de control del modelo COSO III.
Se debe realizar conteos peridicos y permanentes por medio de sistemas
computarizados para evitar perdida del inventario; por ende sistema debe
promover el control permanente de inventarios, de manera que se tenga
actualizada las existencias tanto cantidad como precios. Basndose en los
principios N 10 y 11 de las actividades de control del modelo COSO III.
Se propone aplicar el principio N 10 y 11 de las actividades de control del
modelo COSO III, por ende se deber realizar polticas de control inventario para
impedir que se mantenga almacenado demasiado tiempo, este control permitir
que se evite el gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios.

Informacin y comunicacin

Se puede notar que el nivel de confianza es Bajo con un 50% y el nivel de riesgo es del
50% siendo un riesgo Alto, para lo cual se debe aplicar correcciones de manera urgente,
ya que la informacin y comunicacin se encuentran fallando, por ende se propone lo
siguiente para reducir los riesgos:
Se deber documentar las quejas que se emitan hacia el personal o hacia la
empresa para posteriormente realizar reuniones de trabajo, para buscar una mejora

208
y solucionar mediante acciones correctivas; basndose en los principios N 13 Y
14 del modelo COSO III.
Se recomienda adquirir un sistema contable que integre todos los mdulos
necesarios para realizar la contabilidad de una manera correcta0, es decir que
permita genere informacin correcta y veras para la toma de decisiones, dicho
sistema deber poseer licencias y permisos. Aplicando el principio N 13 del
Modelo COSO III.
Se recomienda establecer por escrito actas de todos los temas tratados en las
reuniones de trabajo, con el fin de no tratar del mismo tema dos o tres veces y
enfocarse en otros problemas presentados o tratar de estrategias generales para el
mejoramiento de la empresa.
Se deber crear polticas y sanciones frente a cumplimientos por parte de todo el
personal que conforma SIGMAPAK ECUADOR, posteriormente deber realizar
seguimientos de las razones hubieron para que exista dicho problema. Basndose
en el principio N13 del modelo COSO III.

Actividad de monitoreo

El nivel de confianza es Bajo con un 50% y el nivel de riesgo es del 50% siendo un riesgo
Alto, para lo cual se debe aplicar correcciones de manera urgente, por ende se propone lo
siguiente:

Se recomienda aplicar los principios N 16 Y 17 del componentes 5 del modelo


COSO III, por ende se deber contratar un apersona idnea que evale y supervise
el proceso de control de inventarios, esta supervisin debe realizarse una vez por
semana y cada fin de mes, tambin se deber convocar a una reunin para evaluar
las existencias y faltantes del inventario y emitir estrategias de mejora.
Se recomienda aplicar los principios N 16 Y 17 del modelo COSO III, por lo
tanto la gerente deber contratar una persona idnea que supervise y analice los
riesgos que asechan al sistema contable como la prdida de informacin o daos
del sistema.

209
Se deber establecer polticas empresariales para mejorar las deficiencias que se
presenten dentro de la empresa, de esta manera se lograra disminuir dichos
problemas y que no se hagan ms extensos con el pasar del tiempo. (Aplicar
polticas propuestas en el Captulo I), basndose en el principio N16 del modelo
COSO III.
Se recomienda aplicar el principio N 16 del modelo COSO III, Es decir se deber
realizar una investigacin exhaustiva de las necesidades y requerimientos de los
clientes potenciales. Para lograr la satisfaccin y deseo de los mismos en el caso
que requieran de nuestros productos y servicios.

4.10.2. Propuesta de procedimientos para mejorar el control de inventarios

De acuerdo al anlisis realizado mediante la aplicacin de cuestionarios en el rea


administrativa y financiera de la empresa SIGMAPAK ECUADOR, se encontraron varias
deficiencias las cuales se trataron anteriormente de una manera global, sin embargo se
pudo detectar que el mayor problema que presenta la empresa es en el proceso de control
de inventarios, siendo este el objeto de estudio, para lo cual se presenta la siguiente
propuesta para su mejoramiento.

Procedimiento para la seleccin de proveedores

Es necesario poseer una idea clara para poder identificar que proveedor ofrece mayor
ventaja a la empresa, por ende es necesario realizar una revisin peridica basndonos en
varias caractersticas como: el tiempo de entrega del producto, formas de pago,
innovacin de productos, ya que las ventajas competitivas y los costos de los productos
cambian de una manera constante.
Para la seleccin de proveedores es importante establecer lineamientos y medidas
necesarias que ayuden a una adecuada decisin para seleccionar los proveedores,
tomando en cuenta el volumen de ingresos de mercaderas que tiene la empresa.

210
Procedimientos

1. Se seleccionaran los proveedores de acuerdo a las necesidades en el mercado en


relacin a la demanda.
2. Poseer criterios de evaluacin de los proveedores tomando en cuenta su ubicacin
logstica, su posicin econmica y financiera.
3. Seleccionar proveedores que brinden costos convenientes y excelente calidad.
4. Comprobar que el proveedor posea una clara apreciacin de los requerimientos de
calidad que necesita y solicita la empresa.
5. Las compras se efectuarn mediante una orden de compra el cual sustentara la
reposicin de mercaderas que se envan a los proveedores.
6. Se acordara un plazo un plazo para el pago de las mercaderas, el mismo ser de
30 o 60 das plazo.
7. Es importante seleccionar el proveedor de acuerdo a la importancia que tengan
sus productos dentro de SIGMAPAK ECUADOR.

Proceso para la adquisicin de bienes

La adquisicin de mercaderas forman parte del proceso administrativo contable, dicho


proceso se inicia en el momento en que se detecta la necesidad del producto y termina en
el pago del proveedor una vez recibido el bien.

Es importante determinar los medios y normas para controlar el requerimiento de la


mercadera con el objeto de evitar almacenamiento y excesiva acumulacin de
existencias.

Para la adquisicin de mercaderas se debe tomar en cuenta los siguientes trminos:

Mantener los niveles de inventarios.


Mantener excelente calidad y precios de los productos.
Conseguir un flujo continuo de las mercaderas.

211
Para la adquisicin de mercaderas se debe tomar en cuenta los requerimientos
establecidos en cuanto a cantidad y calidad.

Responsables

Se debe contratar una persona responsable de bodega, el mismo que se responsabilice de


realizar adquisiciones de mercadera que comercializa la empresa, con el objeto de evitar
desabastecimiento de mercaderas de mayor rotacin dentro de la bodega.

Adquisicin de mercaderas

Para la adquisicin de mercaderas es importante establecer parmetros y caractersticas


necesarias que indiquen un enfoque general sobre el manejo de los inventarios, los
mismos deben estar fundamentados en:

Cantidades mnimas
Cantidades mximas
Stock de seguridad.

Parmetros

Figura 82 Parmetros para la adquisicin de mercadera.

212
Procedimientos

1. El jefe de bodega deber revisar las existencias mnimas y mximas del inventario,
antes de efectuar un nuevo pedido.
2. Se conservara en existencias un nmero de unidades de cada producto tomando
en cuenta el promedio de ventas que tiene la empresa con el fin de que se pueda
cubrir el lapso de ventas.
3. Para realizar importaciones el jefe de bodega deber basarse en la cantidad
mxima de inventarios teniendo cuidado de no caer en exceso de inversin de
dinero.
4. Las importaciones de productos se realizarn cada 3 meses, si es necesario
tomando en cuenta la existencia del inventario.
5. Para realizar importaciones se presentara la nota de pedido donde conste el
nombre del proveedor, la cantidad de los productos que van a ser importados esto
debe ir anexado del stock actual y el consumo mensual.
6. Las notas de pedido y las rdenes de compra se emitirn directamente a los
proveedores nacionales e internacionales mediante correo electrnico.
7. El rea de contabilidad se encargara de procesar el pago.

213
Flujograma proceso adquisicin de mercadera

Sigmapak Ecuador
Diagrama de Flujo
Proceso: Adquisicin de mercadera
Jefe de Bodega Contabilidad Gerente General

Inicio

Revisin de cantidades Revisin de informe de


mximas y mnimas de bodega, de acuerdo al
existencia inventario

Elaboracin de informe
de existencias y Las compras se realizan
necesidades por lneas de productos

Orden de compras Nota de


Stock de pedido
inventario
importacin

Aprueba la orden
Enviar al proveedor de compra y/ nota
por correo electrnico de pedido
Recepcin de
mercadera a bodega

Bodega procesa
informacin y enva a
contabilidad
Contabilidad procesa Aprueba el pago
el pago y firma el cheque

Simbologa Fecha de elaboracin Elaborado por: Revisado por:


Inicio a Fin
Documentos
Lneas de
conexin 01-08-2016
Proceso

Toma de Maryorie Figueroa Ral Fuenmayor


Decisiones
Figura 83 Flujograma de adquisicin de mercadera.

214
Proceso para el almacenamiento de mercadera en bodega

Este procedimiento establece las normas a seguir para controlar y regular el


almacenamiento de la mercadera en bodega, ya sea adquisiciones nacionales o de origen
extranjero con el fin de resguardar los inventarios de la mejor manera posible.

Para el almacenamiento se puntualizaran los pasos que se deber seguir para una adecuada
recepcin de mercadera y distribucin en bodega, con el objeto de facilitar el desarrollo
de las actividades de la empresa.

Responsables

A bodega llegaran todas las compras efectuadas, por ende el jefe de bodega se encargara
de la recepcin y verificacin de las mercaderas adquiridas, verificando la cantidad, la
descripcin y otras condiciones especificadas en el pedido de comprar, cotejando con la
factura enviada por el proveedor.

En el caso en el que exista mercadera en mal estado o no cumplan las condiciones


especificadas en el pedido de compras, se deber notificar al departamento de compras
para que soluciones inmediatamente el problema con el proveedor.

Funcin

El rea de bodega tiene como funcin, recepcin, revisin, codificacin y perchado de la


mercadera que ingresa a la empresa, ya sea de origen nacional o extranjera con el fin de
salvaguardar y mantener en excelente estado el inventario.

215
Procedimiento

El jefe de bodega es el encargado de:

1. Recibir la mercadera de acuerdo a las especificaciones definidas en las rdenes


de compra o guas de remisin enviadas al proveedor, por ende deber verificar la
cantidad y descripcin de los productos que se est receptando.
2. Verificar que los productos posean una presentacin fsica adecuada, que estn
condiciones ptimas es decir no est golpeadas, rotas e incompletas.
3. Revisar que todos los productos recibidos en bodega posean sus respectivas
identificaciones y embalajes para ser distribuidos.
4. Realizar el almacenamiento de mercadera y el ingreso de las adquisiciones en el
sistema de control de ingresos y egresos a bodega, basndose en las rdenes de
compra o guas de remisin recibidas por el proveedor o las importaciones
efectuadas.
5. Enviar los documentos necesarios para que se proceda al respectivo registro y
pago.
6. Custodiar, salvaguardar y vigilar que la mercadera no sufra deterioro o de pierda.
7. Despachar a los diferentes puntos de acuerdo a una orden de pedido.
8. Las rdenes de pedido sealan la cantidad de productos que se debe despachar o
enviar.

216
Flujograma proceso almacenamiento de mercadera en bodega

Sigmapak Ecuador
Diagrama de Flujo
Proceso: almacenamiento de mercadera en bodega

JEFE DE BODEGA AUXILIAR DE BODEGA CONTADOR GENERAL

INICIO

Recibe mercaderas

Revisa rdenes de
compra o guas

Revisa la cantidad
Peso, cantidad

Emite
informe
Ingresos
al sistema

Ingresa al
kardex mtodo Ordena y almacena
promedio
FIN

Transferencia de
mercadera

SIMBOLOGA Fecha de elaboracin Elaborado por: Revisado por:


Inicio a Fin
Multi documentos
Lneas de conexin
01-08-2016
Proceso
Datos Maryorie Ral
Figueroa Fuenmayor
Figura 84Flujograma proceso almacenamiento de mercadera en bodega.

217
Modelo formato Krdex mtodo promedio

Tabla 97 Modelo formato Krdex mtodo promedio.

Empresa Sigmapak Ecuador


Krdex
Mtodo Promedio Ponderado

Producto: Mximo:
Cdigo: Mnimo:

Entradas Salidas Existencias


Fecha Descripcin V. V. V.
Cant. V. Unit. Cant. V. Unit Cant. V. Unit
Total Total Total

Contador Bodeguero Supervisor de Bodega

218
Proceso para la comercializacin

El proceso para la comercializacin inicia con la recepcin de mercadera en el punto de


venta despachada por el proveedor, seguida, almacenamiento, clasificacin, y ubicacin
de la mercadera dentro de la bodega.

Este proceso pretende determinar las normas y acciones que se debe realizar para proteger
los inventarios que dispone la empresa, es decir el objeto de este procedimiento es
mantener un control de los inventarios con el fin de evitar prdidas, robos o deterioro,
desde la recepcin en bodega hasta la comercializacin con el o los clientes.

Responsable

El jefe de bodega es el encargado de mantener y establecer medidas de control en la


bodega para evitar prdidas, robos o daos del inventario.

Recepcin de la mercadera a los proveedores

Tiene como objetivo primordial establecer normas y procedimientos que debe seguir el
personal responsable de la recepcin de mercadera que entregan los diferentes
proveedores.

Procedimientos

El jefe de bodega es el responsable de:

1. Recibir las compras realizadas por el departamento de compras mediante orden


de compra.
2. Los documentos sern firmados por el jefe de bodega y el departamento de
compras.

219
3. Receptar la mercadera en los horarios preestablecidos y especificados en el
convenio de compra para evitar confusiones y aglomeraciones por la visita de
otros camiones o proveedores.
4. Revisar, contar, verificar y comprar la descripcin y la cantidad de la mercadera
recibida.
5. Salvaguardar la mercadera que se encuentre bajo su responsabilidad y evitar
prdida y deterioros.
6. Registrar los ingresos de mercadera en el sistema con el fin de mantener los
inventarios actualizados.

220
Flujograma recepcin de la mercadera a los proveedores

Sigmapak Ecuador
Diagrama de Flujo
Proceso: Recepcin de la mercadera a los proveedores
Bodeguero Jefe de Bodega

Bodeguero recibe la
Mercadera

Orden de compra de
abastecimiento

Verificar, revisa y
clasificar la mercadera

Organizar el
almacenamiento y Actualizar los
ubicacin inventarios

Salvaguardar la
mercadera para que
no se deteriore

SIMBOLOGA Fecha de Elaborado por: Revisado por:


elaboracin
Inicio a Fin
Multi documentos

Lneas de conexin
01-08-2016
Proceso

Datos Maryorie Figueroa Ral Fuenmayor

Figura 85 Flujograma recepcin de la mercadera a los proveedores.

221
Perchado de las mercaderas

El jefe de bodega es el encargado de salvaguardar, preservar y controlar que la mercadera


se ordene y ubique adecuadamente en la seccin que le corresponde de acuerdo a las
caractersticas.

Procedimientos

El jefe de bodega deber:

1. Clasificar y ordenar la mercadera de acuerdo a la seccin que le corresponda.


2. Perchar la mercadera de acuerdo a la descripcin de las etiquetas de cada percha.
3. Establecer una correcta ubicacin de los productos para racionalizar el espacio
fsico.
4. Poner los nombres en las cajas de los productos, ordenarlas y ubicarlas de acuerdo
a los grupos de mercadera para facilitar el trabajo de perchado.

222
Flujograma perchado de las mercaderas

Sigmapak Ecuador
Diagrama de Flujo
Proceso: perchado de las mercaderas
Personal encargado de perchar y clasificar las mercaderas

Recepcin de mercadera

Almacenamiento

Ubicacin perchar y
clasificar las
mercaderas

SIMBOLOGA Fecha de elaboracin Elaborado por: Revisado por:


Inicio a Fin
Multi
documentos
Lneas de 01-08-2016
conexin
Proceso
Datos Maryorie Ral Fuenmayor
Figueroa
Figura 86 Flujograma perchado de las mercaderas.

Comercializacin de las mercaderas

El propsito del proceso de comercializacin de las mercaderas es conocer las funciones


y gestiones realizadas por los encargados del rea de ventas de la mercadera.

223
Procedimientos

1. Proporcionar ayuda y una clara explicacin a los clientes que ingresan a


SIGMAPAK ECUADOR o realizan llamadas telefnicas con la finalidad de
facilitar y agilizar el proceso de compra.
2. Asesorar al cliente sobre el uso de los productos.
3. Al realizar la venta deben verificar que el producto este acorde con la descripcin
que consta en la nota de pedido realizado por el cliente.
4. Verificar de una manera aleatoria o improvisada que la persona que se encarga de
la facturacin ingrese al sistema el nmero de tems que se va a entregar al cliente
y debe constatar que se facture lo que realmente se tiene en bodega.
5. Comprobar que la mercadera que se est vendiendo sea la misma que se encuentra
dentro de los empaque.

224
Flujograma de comercializacin de las mercaderas

Sigmapak Ecuador
Diagrama de Flujo
Proceso: comercializacin de las mercaderas
Jefe De Ventas Jefe Adquisicin Cliente Bodeguero

Contactar al cliente

Asesora al cliente sobre


la mercadera

Informar a sus superiores

Enviar pedido

Recepta rdenes
Enviar orden de
de compra o guas
entrega

Revisa la cantidad
peso, cantidad

Revisar que el producto


tenga la descripcin que
Transferencia
indica la etiqueta
de mercadera
Verificar que se entregue
la factura

SIMBOLOGA Fecha de Elaborado por: Revisado por:


elaboracin
Inicio a Fin
Multi documentos

Lneas de conexin
01-08-2016
Proceso
Datos Maryorie Figueroa Ral Fuenmayor
Figura 87 Flujograma de comercializacin de las mercaderas.

225
Facturacin y entrega

Una vez finalizada la venta de la mercadera el siguiente paso es la facturacin y la entrega


de la mercadera al cliente, los encargados de realizar esta actividad tienen una gran
responsabilidad, ya que puede ser una de las principales causas de perdida de las
mercaderas.

Procedimiento

1. Deber verificar al instante de facturar que los productos que constan en la orden
de pedido enviada por el vendedor sean los correctos.
2. Se revisara y verificara que la cantidad y precio de cada producto que se est
facturando sean los correctos.
3. Constatar y confirmar que la mercadera que se tiene fsicamente sea coherente
con la descripcin que se est vendiendo al cliente.
4. Enviar la mercadera conjuntamente con la factura y la gua de remisin.
5. Entregar los productos con la factura correspondiente, en la misma deber constar
la forma o el nombre de la persona responsable de la entrega.
6. Se deber cotejar la factura con un visto o alguna marca la misma servir para
constancia de que el producto fue entregado al cliente.

226
Flujograma proceso de facturacin y entrega

Sigmapak Ecuador
Diagrama de Flujo
Proceso: Proceso de Facturacin y Entrega
Jefe de Ventas Contador General

Enva orden d compra o


guas para aprobacin

Revisa la orden de
compra

Ingresar los nombres del


cliente y de los
productos al sistema
Comparar la
mercadera con la
Enva la factura a bodega
identificacin que
se encuentra en la
factura

Entrega de la
mercadera y
factura

Recepcin
retencin

Firmas de
responsabilidad

Simbologa Fecha de elaboracin Elaborado por: Revisado por:


Inicio a Fin
Multi documentos
Lneas de conexin
Proceso 01-08-2016
Datos Maryorie Ral Fuenmayor
Figueroa
Figura 88 Flujograma proceso de facturacin y entrega.

227
Proceso para devolucin de mercaderas

El proceso para la devolucin de la mercadera est dirigido a todo el personal que labora
en la empresa especialmente al rea de facturacin y bodega, con el propsito de evitar
que se den fugas de mercadera.

Procedimientos

1. El bodeguero y la persona responsable de caja son los responsables de recibir la


mercadera que enva o devuelve el cliente.
2. Se verificara que la mercadera se encuentre en excelente estado y que
corresponda a la factura de venta emitida.
3. La recepcin de la mercadera que el cliente devuelve se realizara mediante un
documento de respaldo de devolucin de mercadera, en el que conste los datos
del cliente, datos del producto que se devuelve, la cantidad, la firma y el nombre
de la persona que recibe los productos.
4. Con el documento de respaldo se realiza la nota de crdito emitida hacia el cliente.
5. En nota de crdito deben constar los datos del cliente, los datos de la mercadera
devuelta, conjuntamente con las firmas de las personas que realiza la nota de
crdito y del cliente.

4.10.3. Propuesta de polticas de almacenamiento de inventarios

Objetivo de la Poltica

Establecer pautas y requisitos mnimos necesarios que permitan garantizar el


cumplimiento de las buenas prcticas de almacenamiento.

Aprovechar los espacios fsicos.


Asegurar existencia del producto.
Evitar siniestros y robos.
Identificacin de productos.

228
Optimizar el alistamiento en forma rpida y segura.
Ordenamiento seguro de productos.
Proteccin de los productos.

Componentes

Los elementos bsicos necesarios para el cumplimiento de las buenas prcticas de


almacenamiento, considerados en la presente propuesta son:

Personal
Infraestructura
Almacenamiento
Documentacin
Control y rotacin del stock
o Devolucin de productos
o Despacho y transporte

Personal

La bodega de la empresa de SIGMAPAK ECUADOR, debe contar con personal


calificado bajo la responsabilidad del jefe de cada proceso, con la autoridad
suficiente para disear, implementar y mantener un sistema que garantice el
cumplimiento de un correcto almacenaje.
El personal de bodega debe informar a su superior, acerca de las instalaciones,
equipos o personal, que considere pueda influir negativamente en la calidad de los
productos
El jefe de cada proceso debe proveerse a todo el personal a cargo la capacitacin
y entrenamiento apropiado en buenas prcticas de almacenamiento y documentos
relacionados.
La capacitacin debe ser inicial y continua; y su implementacin debe ser
evaluada peridicamente, llevando los registros respectivos.

229
Se prohibirse el fumar, comer, beber o masticar, como tambin el mantener
plantas, alimentos, bebidas, medicamentos u otros objetos de uso personal en el
almacn.
Se debe impedir el ingreso de personas no autorizadas a las reas de
almacenamiento.
El almacenamiento de mercancas, requiere de cuidados especiales que garanticen
el buen estado de la misma y la seguridad del trabajador que la opera.
Garantizar almacenaje compacto, basado en la tcnica de almacenaje Krdex
mtodo Promedio Ponderado.

Infraestructura

Mantener Organizado el espacio fsico y el funcionamiento del almacn teniendo


en cuenta la eficiencia en la distribucin interna cumpliendo con la normativa de
seguridad e higiene.
Organizar y controlar la recepcin y distribucin de la mercanca en el almacn,
asegurando su proteccin fsica y optimizando el uso de espacios y los tiempos de
manipulacin y distribucin.
Asegurar el aprovisionamiento de existencias para evitar roturas de stocks y
gestionar las existencias en el almacn de acuerdo a los requisitos establecidos por
el cliente.
La infraestructura y el espacio fsico, deben responder a las necesidades de
almacenamiento de cada uno de los clientes de acuerdo al volumen manejados, a
la racionalidad en el manejo y a los criterios de distribucin.

El diseo del almacn se debe considerar los siguientes aspectos:

Ubicacin

El rea de almacenamiento debe estar ubicada en un lugar donde se eviten riesgos de


materiales o de productos.

230
reas

Segn las condiciones del almacn, tamao y tipo de materiales almacenados, se debe
contar con los siguientes espacios: recepcin, despachos, espacio destinado a extintores
y rea de almacenamiento propiamente dicha.

Controlados

Fcil movimiento: El espacio en el interior del almacn debe facilitar el


movimiento del personal y de los productos.
Iluminacin: El almacn debe garantizar una iluminacin que d lugar a
condiciones agradables de trabajo.

reas de almacenamiento

Los ambientes destinados a almacenamiento deben estar debidamente


identificados y debe tomarse precauciones para impedir que personas no
autorizadas ingresen en las reas de almacenamiento.
La bodega deber contar con reas separadas, delimitadas o definidas destinadas
a mantener los productos, materias primas e insumos en forma ordenada y en
condiciones adecuadas para conservar sus caractersticas de calidad, segn
corresponda.
rea de recepcin: debe realizar la revisin de los documentos y verificacin de
los productos antes de su almacenamiento. Debe entregarse al almacn en cajas
completamente sellada.
rea de cuarentena: debe identificarse claramente y su acceso debe ser
restringido a personal autorizado. Cualquier sistema que reemplace a la
cuarentena fsica debe proveer una seguridad equivalente.

231
Documentacin

La documentacin es importante para un excelente manejo del inventario. Teniendo como


objeto definir las especificaciones de todos los materiales y mtodos de almacenamiento
e inspeccin;

Asegurar que todo el personal involucrado en el almacenamiento sepa lo que tiene


que hacer y cundo hacerlo.
Asegurar que todas las personas autorizadas posean toda la informacin necesaria
para la toma de decisiones; y proporcionar a la auditoria los medios necesarios
para investigar la historia de un lote sospechoso de tener algn defecto.
Todos los documentos deben ser diseados, revisados, distribuidos y controlados
Cuidadosamente por el jefe de cada proceso de almacenamiento.
Los documentos deber ser aprobados, firmados y fechados por las personas
autorizadas.
Ningn documento debe modificarse sin autorizacin.
Los documentos deben revisarse regularmente y mantenerse actualizados.
Si se modifica un documento, se debe actualizar en el sistema por el cual se impida
el uso accidental de documentos que hayan sido modificados.
Cuando en un formato sea registrado, su informacin deben ser clara, legible Debe
haber suficiente espacio para el ingreso de todos los datos solicitados.
Debe mantenerse un registro de todas las acciones efectuadas o contempladas de
tal forma que se pueda tomar conocimiento de todas las actividades importantes
relacionadas con el almacenamiento de productos.
Los siguientes documentos deben ser conocidos y accesibles al personal
involucrado en el sistema de almacenamiento: Manual de organizacin y
funciones, procedimientos especficos sobre: recepcin, almacenamiento,
distribucin, reclamos, devoluciones, retiro de productos del mercado, baja y
vencidos, poltica de inventarios, auto inspecciones, capacitacin y otros.
Deben archivarse todos los documentos generados referentes a: compras,
recepciones, procedimientos, registros y controles, despachos de productos y
Otros.

232
Control y rotacin de stock

Los registros de existencias (manuales o computarizados) deben mantenerse de manera


comprensiva, documentada y revisada peridicamente mostrando todos los recibos y
materiales de partida de acuerdo a un sistema especfico que consigne el nmero de parllet
y debe verificarse peridicamente esta informacin.

Se debe establecer el control de existencias a travs de inventarios peridicos de los


mismos, el que ser de utilidad para:

Verificar el registro de existencias.


Identificar la existencia de excedentes.
Verificar la existencia de faltantes.
Verificar condiciones de almacenamiento y estado de conservacin.
Planificar futuras necesidades.

La conciliacin peridica de existencias debe hacerse comparando la cantidad real


(actual) y la cantidad registrada.

Devolucin de productos

Las mercaderas devueltas deben ponerse en cuarentena y nicamente ser


retornadas a las existencias utilizables bajo la aprobacin del jefe de procesos
quien har una nueva evaluacin de la calidad de la mercadera y motivo de la
devolucin, segn corresponda.
Cualquier mercadera devuelta debe ser identificada y registrada en los registros
correspondientes de existencias.

233
Despacho y transporte

El despacho de productos debe realizarse en forma tal que evite toda confusin y
contaminacin cruzada, debiendo efectuarse las siguientes verificaciones:

Origen y validez del pedido


Los productos seleccionados para el alistamiento correspondan a los solicitados
La distribucin se debe realizar segn el sistema promedio.
El despacho y el transporte de materiales deben efectuarse nicamente despus
del recibo de una orden de entrega que tiene que ser documentada.
Los registros para el despacho deberan retenerse, especificando por lo menos:

o La fecha de despacho.
o El nombre de cliente y direccin.
o La descripcin del producto

4.10.4. Propuesta un sistema contable

Una vez efectuada la investigacin en la Empresa Sigmapak Ecuador se logr identificar


que para mejorar el control interno dentro de la misma, se debe contar con un sistema
contable permita eliminar o subsanar las falencias que tiene dentro del control de
inventarios, y sobre todo que ayude a integrarlo dentro de la contabilidad.

Por ende; se propone un Software contable que cuente con las siguientes caractersticas:

Proteccin contra copias


Ayuda en lnea
Recuperacin de datos automtica
Manejo de errores de digitacin
Programas e instalacin
Actualizaciones peridicas.

234
De la misma manera el sistema contable que necesita la empresa Sigmapak Ecuador,
deber contar con los siguientes mdulos y caractersticas:

Mdulos

Contabilidad
Tesorera
Ventas y cartera
Inventarios - almacn
Activos fijos
Remuneracin nomina
Generadores

Caractersticas de cada mdulo

Contabilidad

Este mdulo es el encargado de la toma de informacin de todos los auxiliares, mediante


el criterio que emita cada usuario.

Entre los informes estndar que debe emitir este mdulo son:

Diario
Resumen diario
Mayor General
Balance de comprobacin
Balance general
Estado de ganancias y perdidas

235
Tesorera (Caja -Bancos)

Este mdulo debe integrar la informacin de compras, ventas, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar; Toda esta informacin deber contabilizarse automticamente
desde el modulo contabilidad.
El mismo debe permitir la transferencia de cheques y/o efectivo entre caja y
bancos.
Debe ofrecer la posibilidad realizar la conciliacin bancaria en forma manual o
automtica.

Ventas y cartera

Este mdulo debe permitir tener un control de la informacin concerniente a cada una de
las fases de la venta, desde la recepcin de un pedido, as como el registro de notas de
entrega, facturas y devoluciones.

Este mdulo debe:

Interactuar con el modulo inventarios.


Actualizar el modulo cuentas por cobrar, en el caso de ventas a crdito
Actualizar caja o bancos en el caso de ventas al contado.

Toda esta informacin deber contabilizarse automticamente desde el modulo


contabilidad.

Compras y pagos

Este mdulo deber permitir un control de la informacin concerniente a cada una de las
fases de una compra, desde la emocin de una orden de compras, la recepcin de un
pedido asi como las facturas y devoluciones.

Este mdulo debe:

236
Interactuar con el modulo inventarios.
Actualizar el modulo cuentas por pagar, en el caso de compras a crdito
Actualizar caja o bancos en el caso de compras al contado.

Toda esta informacin deber contabilizarse automticamente desde el modulo


contabilidad.

Control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar

Esta funcin deber realizarse con los mdulos: ventas y cartera, compras y pagos, y
permitir:

La elaboracin y seguimiento de las cuentas corrientes con proveedores y clientes.


Recibir informacin de ventas/compras y deber ser capaz de actualizar bancos.
Efectuar cargos/Abonos a cuentas y documentos
Actualizar automticamente caja o bancos si el cobro/pago se realiza a travs de
cheque o efectivo.

Toda esta informacin deber contabilizarse automticamente desde el modulo


contabilidad.

Inventarios almacn

Se debe hacer nfasis en este mdulo, ya que para subsanar el problema que tiene
Sigmapak Ecuador, se debe mejorar el control de inventarios, y para ello se necesita un
sistema contable que permita integrarlo, tener un correcto control del mismo, es decir,
entradas, salidas y existencias.

Este mdulo deber interactuar con los mdulos de compra y ventas


Deber contabilizarse automticamente desde el modulo contabilidad.
Manejara: entradas y salidas de bodega.
Permitir realizara ajustes de cantidades y Justes de costos

237
Deber emplear en lnea el mtodo de costo Real por centro de costeo y,
Deber permitir que se aplique el mtodo costo promedio ponderado.

Dentro de los informes estndar deber proveer:

Movimientos de almacn,
Movimientos por artculo,
Resumen de existencias,
Resumen de costos.

Y deber actualizar automticamente el precio de venta.

Activos fijos

Este mdulo deber controlar las existencias como el valor real de los activos fijos en un
momento especfico por ende deber existir la opcin reapreciacin y depreciacin
automtica y correccin de moneda.

Permitir:

Definir los activos fijos de Sigmapak Ecuador, de acuerdo al plan de cuentas


contable.
Deber emitir un cdigo para cada activo
Registrar cada activo
Capturar la informacin adicional para un mejor control de los mismos
General transacciones de depreciacin, correccin monetaria, reverso de la
depreciacin, reverso de la correccin monetaria.

Deber emitir los siguientes informes:

Diario general
Diario general revaluado resumen mensual de diario,

238
Mayor de activos,
Mayor de activos revaluados
Listado de activos
Diario de auditoria
Correccin monetaria

Remuneracin nmina

Este mdulo deber permitir definir y programar cada concepto de asignacin o


deduccin y cualquier otro clculo requerido; una vez que se definan los conceptos se
podr dar las condiciones para su aplicacin y se complementara con datos
proporcionados por el operador en el momento de la ejecucin.

Para los clculos se podr utilizar cualquier dato de la ficha de los trabajadores, as como
cualquier operador matemtico y lgico y las funciones incluidas en este mdulo para el
clculo de nmina.

Este mdulo deber contener las siguientes caractersticas:

Control de pagos fuera de nmina.


Desglose de moneda con forma de pago en efectivo
Hoja de tiempo para el clculo de horas extras y horas faltantes.
Modificacin de histrico: nombre, concepto, monto etc.
Permitir desglosar informes especficos para el usuario
Proyeccin de vacaciones, reposos, inasistencias remuneradas o no.

Generadores

Este mdulo deber permitir definir informes simples y complejos a partir de los informes
existentes.

239
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

1. Cumplida la investigacin se determina que las falencias de control en la Empresa


SIGMAPAK ECUADOR se confirma en todos los estamentos, por cuanto no
cuenta con personal idneo y capacitado para la salvaguarda de los inventarios, ni
cuenta con procedimientos especficos que ayuden a mantener un eficaz y
adecuado control de los mismos.
2. En la empresa a ms de los desatinos descritos en el prrafo anterior, se agrega
que carece de un adecuado sistema de contabilidad automatizado que aglutine a
todos los mdulos contables y sea un medio eficaz de control y registro
3. Los productos que comercializa la Empresa SIGMAPAK ECUADOR, son de
excelente calidad, lo que le permite ofrecer a sus clientes un servicio garantizado
en la entrega de los bienes.
4. Al implementarse la evaluacin de los componentes del modelo COSO III en el
rea de contabilidad y administracin de la Empresa SIGMAPAK ECUADOR,
este permite detectar debilidades en los controles, y que a continuacin se
muestran los ms relevantes:
a. La empresa necesita de un plan estratgico, es decir requiere de un
direccionamiento estratgico.
b. Falta de manuales en los procesos y funciones, as como carece tambin
de un organigrama estructural de la empresa.
5. Al aplicar procedimiento de control de inventarios se evitara que SIGMAPAK
ECUADOR tenga acumulacin de existencias en exceso, deterioro y cada en
desuso de la mercadera, evitando prdidas en la mercadera por fraude o
malversacin y permitir que se evalu la real gestin en el manejo del inventario.

240
Recomendaciones

1. Una vez realizado los procedimientos de control interno en Empresa SIGMAPAK


ECUADOR, se recomienda que el rea de recursos humanos busque e integre a la
empresa una persona idnea y responsable, la misma que se encargue del cuidado
y manejo de la bodega, a fin de tener informacin concreta y exacta de las
existencias y conocer la necesidad que existe en el inventario.
2. La gerencia en conjunto con el contador general deber realizar reuniones
peridicas de trabajo para proponer y seleccionar un sistema contable, que se
acople a las necesidades de la empresa es decir que cuente con todos los mdulos
necesarios para llevar una correcta informacin y sobre todo que permita integrar
el inventario dentro de la contabilidad.
3. La gerencia deber realizar un plan estratgico, en el que conste las estrategias
que debe seguir la empresa a mediano plazo, este plan estratgico servir para
definir los objetivos de la misma, y conocer las acciones que se debern llevar
acabo para alcanzar dicho objetivos.
4. Establecer un organigrama estructural que permita conocer su estructura a nivel
interno como externo, e, implemente un manual de funciones dentro de la
empresa, en el cual se detalle el personal idneo para cada rea y los procesos que
se debern seguir para no obstaculizar los objetivos institucionales.
5. La gerencia deber informar y verificar que se aplique procedimientos de control
de inventarios, para evitar: prdidas, robos, fraudes y malversaciones dentro de
la empresa, es decir el control de inventarios ser una gua para el desarrollo de
las diferentes actividades que se realizan dentro de la empresa en cuento al
manejo del inventario.

241
BIBLIOGRAFA

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Repblica del Ecuador. Recuperado el 5 de Junio de 2016, de
www.pdba.georgetown.edu:
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Mxico DF, Mxico: Mc Graw Hill. Recuperado el 22 de Julio de 2016
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pblica limpia y eficiente. Recuperado el 5 de Junio de 2016, de
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Ediciones. Recuperado el 5 de Julio de 2016

242
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Surez, M. I. (24 de marzo de 2010). Control Interno para las entidades cubanas
Resolucin 297 2003. Recuperado el 2 de junio de 2016, de www.gestiopolis.com:
https://www.gestiopolis.com/control-interno-para-las-entidades-cubanas-
resolucion-297-2003/

243
ANEXOS

Anexo A Fotografas produccin de servicios que presta la empresa.

244
Anexo B Modelo de cuestionario para evaluar factor externo (cliente).

EVALUACIN FACTOR EXTERNO DE LA EMPRESA SIGMAPAK ECUADOR


CLIENTE
Indicaciones: marque con una x la respuesta que usted considere

1. Est satisfecho con los productos que ofrece la empresa?

Satisfecho

Medianamente satisfecho
Insatisfecho

2. Est satisfecho con el servicio que brinda la empresa?

Satisfecho
Medianamente satisfecho
Insatisfecho

3. Los productos y servicios cumplen sus expectativas?

Totalmente
Medianamente
No lo hacen

4. Con que frecuencia requiere los insumos de SIGMAPAK ECUADOR?

Semanal
Mensual
Trimestral

5. Durante qu tiempo ya es cliente de SIGMAPAK ECUADOR?

DE 1 A 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos

245
6. A usted le gusta pagar?

Crdito
Efectivo
Otras formas

7. Recomendara SIGMAPAK ECUADOR a otras personas?

Siempre
Tal vez
Nunca

8. Cundo ha realizado alguna compra en Sigmapak, los productos estn en mal


estado, rotos o con alguna falla-dao?

Siempre
Ocasionalmente
Nunca

9. Qu tan buena es la atencin que recibe por parte de la primera persona que tiene
contacto con usted a la hora de comprar los productos?

Excelente
Regular
Mala

10. Los precios son?

Adecuados
Medianamente adecuados
Inadecuados

246
11. La forma de entrega es?

Satisfactoria
Poco satisfactoria
Insatisfactoria

12. Cundo usted presenta una queja, la atencin es

De 1 a 10 das
De 10 a 15 das
Ms de un mes

13. La atencin de quejas es?

Inmediatas
Demorado
No atienden

247
Anexo C Modelo de cuestionario para evaluar factor externo (Proveedor).

EVALUACIN FACTOR EXTERNO DE LA EMPRESA SIGMAPAK ECUADOR


PROVEEDOR
Indicaciones: marque con una x la respuesta que usted considere

1. Los estndares de calidad de sus productos son?

Altos
Bajos
Malos

2. Brinda rembolsos de pago?

Siempre
A veces
Nunca

3. Sus productos tienen garanta?

de 1 a 3 meses
de 3 a 6 mese
de 6 a 12 meses

4. Poseen especificaciones escritas de los productos que comercializan?

Siempre
Casi siempre
No lo hacen

248
5. La empresa brinda crdito?

Siempre
Casi siempre
No lo hacen

6. La atencin que brinda a sus clientes es?

Excelente
Regular
Mala

7. Los preciso que brinda son?

Altos
Medianamente altos
Bajos

8. La forma de entrega es?

Oficina
Destino
Courier o postal

9. Frente a reclamaciones formuladas por clientes sobre la calidad de los productos,


dispone de procedimientos para dar solucin?

Siempre
Casi siempre
No solucionan

249
Anexo D Modelo de cuestionario para evaluar factor interno.

EVALUACIN FACTOR INTERNO DE LA EMPRESA SIGMAPAK ECUADOR

Indicaciones: marque con una x la respuesta que usted considere

1. Conoce la misin y visin n de la empresa?

Totalmente
Medianamente
No conoce

2. Su trabajo lo realiza con calidad?

Siempre
Casi siempre
Nunca

3. Las estrategias de SIGMAPAK son?

Buenas
Medianamente buenas
No conoce

4. Conoce los objetivos de la empresa?

Totalmente
Medianamente
No tiene

5. Se le afilio a IESS?

Inmediatamente
A los 3 meses de prueba
No lo hicieron

250
6. Su proceso de induccin fue?

Excelente
Regular
No le brindaron induccin

7. Le gusta su trabajo?

Demasiado
Poco
No le gusta

8. Le gusta el ambiente de trabajo que brinda SIGMAPAK ECUADOR?

Demasiado
Un poco
No le gusta

9. En la semana con que frecuencia se siente estresado en su trabajo?

Muy a menudo
Rara vez
Nunca

10. La empresa le incentiva econmicamente?

Siempre
Casi siempre
Nunca

11. El nivel de seguridad en el rea de trabajo es?

Alto
Medianamente alto
Bajo

251
12. En su rea de trabajo existe un supervisor?

Siempre
Casi siempre
No existe

13. La empresa cumple con las obligaciones que tiene con los trabajadores?

Siempre
Pocas veces
Rara vez

14. Tiene la empresa recursos econmicos para seguir operando?

Totalmente
Medianamente
No conoce

15. El sistema contable es?

Muy satisfactorio
Satisfactorio
No posee

16. El sistema de control de existencias es?

Muy satisfactorio
Satisfactorio
No posee

17. Est al da con el pago de impuestos?

Siempre
Pocas veces
Desconoce

252