Impuesto a la Renta de Quinta Categora

DEFINICION: La renta de quinta categora es todo aquel ingreso que

obtiene un trabajador por sus servicios en forma dependiente, lo cual
constituye una remuneracin para todo efecto legal; y para efectos
tributarios la ley del impuesto a la renta establece cuales son los
ingresos que constituyen rentas de quinta categora, y por tanto estn
afectos a dicho tributo.

Remuneracin de Montos Variables

En este supuesto, se aplicar la metodologa expuesta anteriormente.
Para ello, el empleador debe considerar como remuneracin el
promedio de las remuneraciones pagadas en el mes y en los dos (02)
ltimos meses inmediatos anteriores. En la determinacin de la
remuneracin promedio mensual, no se considerar las
gratificaciones ordinarias como las extraordinarias a las que tuviera
derecho el trabajador.
Al resultado obtenido, se agregarn las gratificaciones tanto
ordinarias como extraordinarias y, de ser el caso, las participaciones
de utilidades que el trabajador hubiera obtenido en el mismo mes de
la retencin. Remuneracin Promedio = Remuneracin de los tres (3)
ltimos meses / tres (3)

Trabajadores con remuneracin variable incorporados despus del 1

de enero
En caso de producirse incorporaciones de trabajadores con
remuneracin variable despus del primero de enero de cada
ejercicio, el empleador practicar la retencin slo despus de
transcurrido un perodo de tres meses completos, a partir de la fecha
de incorporacin del trabajador.

Trabajadores que laboran para ms de un empleador

En caso la persona preste servicios para ms de un empleador, la
retencin la efectuar aqul que abone mayor renta. En ese sentido,
el empleador responsable de la retencin deber considerar las
remuneraciones y retenciones acreditadas.

Si el trabajador percibe remuneracin variable, el nuevo empleador

podr optar al practicar la primera retencin mediante el
procedimiento establecido para remuneraciones variables,
computado a este efecto las retribuciones pagadas en el mismo
ejercicio gravable por los empleadores anteriores.

Determinacin del Impuesto Anual

Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente Rentas de

Quinta Categora en el ejercicio no estn obligados a presentar la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

No obstante, si percibieron adems Rentas de Primera, Segunda y/o

Cuarta Categoras, deben descontar las deducciones permitidas por
Ley para determinar su Renta Neta Anual.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, aplicarn la tasa
del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y
30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego,
deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron
efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que
deben pagar o el saldo a su favor.
En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual, conforme a las normas vigentes.

Ingresos Afectos

Se considera renta de quinta categora las obtenidas por conceptos

de:
a) El trabajo prestado en relacin de dependencia, incluido cargos
pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin
por servicios personales. En el caso de funcionarios pblicos que por
razn del servicio o comisin especial
Se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerar renta gravada de esta categora,
nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda
nacional conforme a su grado o categora.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tenga su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro
ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios normados por
la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin de servicios demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, efectuados por un contratante con el
cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia.

Estos conceptos no comprenden:

Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje,

gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen
la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre
disponibilidad Del trabajador.

Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas

unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus
ingresos de tercera categora.

Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las

personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho
servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y
viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.

. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter

general a favor del personal y los gastos destinados a prestar
asistencia de salud de los servidores.

Por lo tanto, una definicin de las rentas de quinta categora se podra

decir que son el conjunto de remuneraciones que percibe un
trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia,
trabajador en planilla).

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES:

Dentro los ingresos inafectos tenemos:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.
 Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas
por las disposiciones laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el

trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base Legal:

Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto

Supremo 179-2004- EF y modificatorias.

Dentro de los ingresos exonerados tenemos:

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo

en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que
los convenios constitutivos as lo establezcan.

Base Legal:

Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto

Supremo 179-2004-EF y modificatorias.

La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de

Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos

ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para
terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la
retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),

que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el
ejercicio.
 Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la
empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran
puesto a su disposicin en el mes de la retencin.

Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios

del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas
extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.

Toda compensacin en especie que constituya renta gravable,

computada al valor de mercado.

Gratificaciones de
Nmer Navidad y Fiestas Patrias
o de
meses Otros ingresos percibidos
REMUNERACIN Remuneraci que en el mes
= X +
BRUTA ANUAL n Mensual falta
para Remuneraciones y Otros
termina Ingresos
r el ao percibidos en los meses
anteriores

PASO 2: Determinacin de la Renta Neta Anual

De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo

concepto, equivalente a 7 UIT.

REMUNERACI = Remuneraci - 7 UIT

N Neta n bruta
anual anual

Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del

beneficiario, aun cuando ste no las haya cobrado.

PASO 3: Clculo del impuesto anual

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las

siguientes tasas:
Hasta 27 UIT 15 %

Por el 27 UIT
exceso de 21%

Y hasta 54 UIT

Por el 54 UIT 30%

exceso de

IMPUEST = REMUNERACI X TASA (15%, 21%

O ANUAL N NETA 30%)
ANUAL

PASO 4: Monto de la retencin

Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se

sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide

entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide
entre 9.

En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen

las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.

En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide
entre 5.

En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se

le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.

En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al

impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los
meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado
ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener
en cada mes.

Base Legal:
Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

Los tributos retenidos por el empleador (agente de retencin)

sern abonados a la SUNAT de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, a travs del Programa de Declaracin Telemtica
PDT 600-Remuneraciones.

Cuadro Resumen

Ingresos por el trabajo desempeado en

relacin de dependencia por contrato de
trabajo, a plazo determinado o
indeterminado, normado por la legislacin
laboral.

Los ingresos obtenidos por el trabajo

prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios,
normados por la legislacin civil, cuando el
INGRESOS servicio sea prestado en el lugar y horario
AFECTOS designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

Ingresos obtenidos por la prestacin de

servicios considerados como Rentas de
Cuarta Categora, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de
dependencia.
 Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por
las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas
INAFECTACIONES vitalicias, etc.
Y Ingresos Exonerados: Remuneraciones de
EXONERACIONES funcionarios y empleados de gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales.

Paso N 1: Remuneracin anual que

Remuneracin incluye los conceptos
Bruta remunerativos ordinarios.

Paso N 2: Remuneracin bruta anual 7

Remuneracin UIT
DETERMINACIN Neta
DEL IMPUESTO Se aplica las tasas
Paso N 3: progresivamente (15%, 21% y
Clculo del 30%).
Impuesto
Impuesto anual dividido de
Paso N 4: acuerdo al procedimiento en
Retencin cada mes.

Comunicar al empleador si
percibe ms de dos
Del trabajador
remuneraciones.
OBLIGACIONES
Del empleador
Otorgar al trabajador el
Certificado de Retenciones
1. Contribuciones al SENATI: La contribucin al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial, est regulado
por la Ley N 26272 y por D.S N 139-94-EF.
1.1. Sujetos de la contribucin:
- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen
actividades industriales comprendidas en la categora D de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
La contribucin consistir en un porcentaje del total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores
- Las empresas que adems de la actividad industrial
desarrolle otras actividades econmicas (solo se aporta por
parte del personal dedicado a la actividad industrial).
- Las empresas que no desarrollen actividades industriales,
aportaran sobre las remuneraciones del personal dedicado a
las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento
realizadas tanto a favor de la propia empresa como de
terceros.
1.2. Exoneracin de la contribucin:
- Las empresas que el ao anterior hubiesen tenido un
promedio de 20 trabajadores o menos, dedicados a las
actividades econmicas indicadas en el punto 1.1.
1.3. Pago de la contribucin:
1.3.1. Inscripcin en el SENATI:
Las personas naturales o jurdicas que resulten obligadas al
pago de la contribucin, deben inscribirse en el padrn del
SENATI. En caso de incumplimiento de la inscripcin, el
SENATI efectuar de oficio.
1.3.2. Formularios:
Como consecuencia de la inscripcin, el contribuyente
recibir a su domicilio anualmente los cupones que deber
hacer efectivo durante el ao a efectos de cumplir con el
pago de la contribucin al SENATI.
1.3.3. Tasa:

TASA AO
A partir de 1997 0, 75%
1.3.4. Base imponible:
Remuneracin afecta:
La contribucin al SENATI grava las remuneraciones que
paguen a sus trabajadores las empresas sealadas en el
punto 1.1. Se entiende por remuneracin todo pago que
perciba el trabajador por la prestacin de servicios
personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su
 origen, naturaleza o denominacin, conforme a lo sealado
en los artculos 6 y 7 del D.S N 003-97-TR.
Remuneracin inafecta:
- Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que
perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de
liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del cese.
- Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo,
matrimonio, fallecimiento y otras de semejante
naturaleza.
- La compensacin por tiempo de servicios.
- La participacin en las utilidades de la empresa.
- El costo o valor de las condiciones de trabajo.
- El valor de los pasajes siempre que est supeditado a la
asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado.
- Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de
su propia produccin, en cumplimiento de convenios
colectivos de trabajo.
- Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la
empresa.
- Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento
de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como
movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y
similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del
trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el
propsito de evadir la contribucin.
- La canasta de Navidad y similares.
- La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que
sea por un monto razonable y se encuentre debidamente
sustentada.
- El refrigerio que no constituya alimentacin principal.
- Alimentacin proporcionada por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo, por ser indispensable
para la prestacin del servicio o cuando se derive de
mandato legal. Tampoco tiene carcter remunerativo las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto.
1.3.5. Plazo:
El pago de la contribucin se efectuar dentro de los 12 das
hbiles del mes siguiente a aqul en que se abonen las
remuneraciones a los trabajadores.
1.3.6. Incumplimiento en el pago:
Son aplicables las normas del Cdigo Tributario en lo
relacionado a la cobranza de contribuciones no pagadas
 oportunamente, as como los recargos por intereses y multas
que ello genere.
La cobranza de las contribuciones no pagadas
oportunamente y de los recargos que la demora origine se
realizar mediante accin coactiva.
1.4. Otros obligaciones:
1.4.1. Presentacin de la declaracin jurada anual:
Todos los sujetos de contribucin ya antes mencionados
debern presentar una declaracin jurada anual en el mes
de junio, en la que consignarn la informacin que determine
dicha institucin, usando en formulario previamente
aprobado por el SENATI cada ao.
1.4.2. Comunicacin de la modificacin o cese de las actividades:
Los contribuyentes debern comunicar al SENATI la
modificacin o cese de sus actividades, dentro del plazo de
30 das de producido el hecho.

2. Contribuciones al SENCICO:

Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la

Construccin, es una institucin pblica descentralizada, sin
fines de lucro, que tiene como finalidad: formar, capacitar,
perfeccionar y certificar a los trabajadores de la actividad de
construccin en todos los niveles; adems realizar las
investigaciones y trabajos tecnolgicos y vinculados a la
problemtica de la vivienda y de la edificacin; as como
proponer normas tcnicas de aplicacin nacional.
2.1. Sujetos pasivos de la contribucin:
Las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para
terceros (contratistas y subcontratistas) dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de
las Naciones Unidas (actividades de construccin), tales como
empresas constructoras, contratistas, arquitectos, ingenieros,
maestros de obra, etc.
2.2. Base imponible:
La base del clculo sobre la cual de aplica la tasa de la
contribucin est constituida por el total de los ingresos que
perciban los sujetos pasivos de la contribucin por concepto de:
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica,
utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

2.3. Tasa de la contribucin:

AO TASA
 A partir de 1996 0,2%

2.4. Pago del aporte:

2.4.1. Inscripcin:
Los aportes al SENCICO debern ser inscritos ante dicha
institucin a efectos de poder realizar los aportes
respectivos. Por ello debern presentar la declaracin jurada
anteriormente mencionada.
2.4.2. Nacimiento de la obligacin:
Se genera desde la fecha de emisin del comprobante de
pago, o con la fecha en que se perciben los ingresos,
cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
2.4.3. Plazo y forma:
Se deber efectuar el pago del aporte al SENCICO en el
Banco de la Nacin o en las entidades bancarias autorizadas
por la SUNAT, mediante el Sistema de Pago Fcil. Para tal
efecto debern tener en cuenta los siguientes datos, los
cuales debern ser entregados directamente al cajero o por
escrito utilizando las guas de para principales
contribuyentes o pequeos y medianos contribuyentes
segn correspondan, los que se entregan en el mismo banco.
Realizado el pago, el banco proporciona un comprobante que
es la constancia del pago efectuado. Las fechas de pago son
establecidas por la SUNAT para el pago de los tributos que
administra y recauda.
2.5. Fiscalizacin y sanciones:
La funcin fiscalizadora le corresponde a la SUNAT, asimismo,
para efectos de las sanciones por moras u omisiones en el pago
de los aportes al SENCICO son de aplicacin las sanciones
pertinentes del Cdigo Tributario.
2.6. Contribucin al SENCICO e Impuesto a la Renta:
El aporte al SENCICO es deducible de la renta neta de las
empresas constructoras para efectos de pago del Impuesto a la
renta.
2.7. Declaracin jurada:
2.8. Los contribuyentes deben presentar una declaracin
jurada de Obras conjuntamente con la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta, declaracin que se har en el formato
correspondiente. No presentarla es considerada una infraccin,
tipificada en el art.176 del Cdigo Tributario.

3. Contribuciones al CONAFOVICER
3.1 SUJETO ACTIVO:
El acreedor de los aportes es el fondo. El CONAFOVICER es el
encargado de la administracin, recaudacin y control de los
aportes.
3.2 SUJETO PASIVO:
Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los trabajadores
de construccin civil (entindase obreros de construccin,
operarios y peones), es decir toda persona natural que realiza
libremente y de manera eventual o temporal, una labor de
construccin para otra persona jurdica o natural tambin
dedicada a la actividad de construccin con relacin de
dependencia y a cambio de una un numeracin. Se considera
como actividad de construccin a la clasificacin industrial
internacional uniforme de todas las actividades econmicas de
las naciones unidas (CIIU).
- Construccin de edificios
- Obras de ingeniera civil
- Actividades especializadas de construccin civil.
3.3. AGENTES DE RETENCION: Los empresarios que contratan a
los trabajadores arriba descritos son considerados agentes de
retencin y como tales estn obligadas a efectuar retenciones
y pagos correspondientes. Tambin Son agentes de retencin
los empleadores de trabajadores de construccin civil.
3.4. BASE IMPONIBLE: La base imponible de los aportes al
CONAFOVICER est constituida por el jornal bsico
percibido por el trabajador de construccin civil.
3.5. TASA DE CONTRIBUCION Y LA AFECTACIN TRIBUTARIA:
La tasa es el 2% del Jornal bsico del trabajador y la
Afectacin tributaria es sobre el ingreso de la
remuneracin bsica, dominical y remuneracin
vacacional.
3.6. PLAZO: El empleador deber retener semanalmente los
aportes correspondientes al CONOFOVICER al
momento de pagar al trabajador. El depsito de lo
retenido del trabajador deber efectuarse dentro de los
15 das siguientes al mes de la retencin.
3.7. INCUMPLIMIENTO: Transcurrido el plazo para efectuar el
depsito correspondiente el empleador incurre
automticamente en mora y deber abonar un recargo
del 2% por mes o fraccin de mes.
La retencin efectuada no es un tributo, sino un aporte
al trabajador de construccin civil al CONOFAVICER y
que la omisin del pago en la forma y fecha
 establecida se encuentra tipificada como un ilcito
penal.

INSPECCION DE TRABAJO

1 ANTECEDENTES
1.1 ANTECEDENTES GENERALES
Aunque la proteccin de los trabajadores es un resultado natural del
trabajo organizado, y data por lo tanto de tiempos inmemoriales, la
inspeccin del trabajo, en los trminos ahora conocidos, es un
resultado institucional de las polticas de proteccin surgida trs los
excesos de la revolucin industrial de fines del siglo XVIII y buena
parte del siglo XIX.
En efecto, casi todas las grandes civilizaciones e imperios se
organizaron como Estados, creando regmenes de deberes
y derechos tambin en el campo del trabajo, aplicados an en los
casos de las clases sociales de menor jerarqua o de las naciones
dominadas.
Sin embargo, es recin a partir del desarrollo de la industria, que la
necesidad de una normativa se hace patente. Las grandes
concentraciones urbanas industriales, la inaplicabilidad de la
extensin de las jornadas rurales al trabajo intensivo de la industria,
la importancia de limitar el trabajo infantil y femenino, la urgencia
de normas de seguridad e higiene, y la propia necesidad de intervenir
fijando salarios mnimos, desemboca en una alternancia entre
el conflicto y la explotacin. Toda la Europa Continental fue recorrida
por intensivos peridos de rebelin e inestabilidad social y sus
correspondientes peridos de esforzada pacificacin por regmenes
autoritarios.
La historia y la literatura de esos tiempos estn pobladas por el
conflicto, abierto o soterrado. Desde las insurrecciones de la comuna
y las rebeliones en los centros industriales del siglo XIX, hasta la obra
de Dickens - La Historia de 02 ciudades por ejemplo o la novelstica
rusa de Tolstoi y Gorki y su mundo de usinas y miseria registran
un tiempoefervescente de pobreza intensa paralela a una revolucin
productiva y cientfica sin precedentes.
En estas circunstancias, el Estado asume la responsabilidad de
generar un marco legal adecuado y los procedimientos y garantas
necesarias para su cumplimiento. En gran Bretaa, resea la OIT (1),
se dan las primeras acciones, con la ley del 22 de junio de 1,802, para
"proteger la salud fsica y moral de los aprendices y otros
obreros".empleados en las fbricas de hilados y tejidos. El control de
aplicacin de la Ley se encomienda a instituciones benvolas o
autoridades locales, desembocando en el incumplimiento. En 1,833 y
1,844, sucesivas modificaciones haban optado por encargar
las funciones a personas de alto rango y con mayores atribuciones,
que finalmente aumentan y pasan a ser funcionarios de
la administracin estatal.
Francia y Alemania, en el segundo tercio del siglo, entran en
el proceso de generacin de normatividad protectora y
algn sistema inspectivo, que desembocaron en necesidades de
reforzamiento de dichos instrumentos. Cabe anotar que tanto
en Francia(Daniel Le Grand, conjuntamente con el Dr. Villerm,)como
en Alemania (Schuchardt),fueron industriales los promotores de la
necesidad de inspeccin en las fabricas y talleres. Y lo mismo puede
decirse de Robert Owen, tambin precursor e industrial de carrera.(2)
Hacia fines del siglo, las delegaciones y oficinas de inspeccin se
hallaban extendidas en el mundo industrializado, y eran parte de la
administracin estatal, constituyndose en el antecedente de los
actuales Ministerios de Trabajo. Alemania en 1882, Espaa en
1883, Estados Unidos en1884,Reino Unido en 1887, Francia en 1891 y
Blgica en 1894.
En 1910, la Oficina la Oficina internacional de Trabajo con sede en
Brasilea, entonces secretaria de la Asociacin Internacional para la
Proteccin Legal de los Trabajadores fundada en 1900, publica un
reporte sobre la situacin general en este aspecto denominado "La
inspeccin del trabajo en Europa. Primer informe comparativo sobre la
aplicacin de las leyes obreras". El mismo cubre la informacin de una
veintena de pases y es brevemente resumido como un balance de la
situacin previa a la primera guerra mundial:
"Primera constatacin: las inspecciones de trabajo de la poca slo
tenan bajo su control sus establecimientos industriales, cinco por
ejemplo, estaban excluidos del control. Lo mismo suceda a menudo
tambin con los establecimientos donde slo estaban empleados
miembros de una misma familia y, a veces, aquellos donde no se
utilizaba fuerza motriz de los talleres".
"En general, los inspectores tenan que controlar las condiciones de
higiene y de seguridad del lugar de trabajo. En ocasiones, las
cuestiones de higiene no estaban incluidas en los controles: en el
Reino Unido, por ejemplo, esas cuestiones seguan de
la competencia de las comisiones locales y no entraban en las
atribuciones de los inspectores sino a ttulo subsidiario".
"Los sistemas de inspeccin estaban lejos de responder a
un modelo tipo. En un pas como Noruega, las tareas de inspeccin se
encomendaban a comisiones municipales, que han subsistido, con
modificaciones, hasta una poca reciente reciente. La propia nocin
de servicio de inspeccin no se haba impuesto claramente, ni
siquiera en el Reino Unido, pas precursor.
En Francia, por ejemplo, los inspectores de trabajo no estaban
agrupados en autnticos servicios administrativos dotados de locales
con archivos, documentacin e instrucciones metodolgicas. Tenan
su oficina en su propio domicilio y dependan de un inspector de
divisin a nivel de las regiones. (De hecho fue solamente despus del
vasto movimientode huelgas de1936, en que los patronos y obreros
recurrieron a los inspectores de trabajo para que les ayudaran en sus
negociaciones, cuando las autoridades gubernamentales tomaron
realmente conciencia de la importancia de la fundn de la inspeccin
de servicio estructurado, centralizado y jerarquizado)."
"Lo que caba observar, en resumen, era una abundancia de prcticas
diferentes, una extrema diversidad en las facultades y las tareas de
las inspecciones. A todas luces, no haba llegado el momento de
intentar, sobre una base internacional, una armonizacin de las
legislaciones y de las prcticas. El conflicto que estalla en 1914 va
evidentemente a retrasar la realizacin del proyecto". (3)
En realidad, puede decirse que se retrasa la armonizacin, pero no
el inters renovado por modificar la realidad mundial en este aspecto.
1.2 ANTECEDENTES EN EL PERU
En 1901 el Estado interviene por primera vez en asuntos laborales a
travs del Ministerio de Gobierno y Polica, el cual asume la funcin de
registrar los contratos del servicio domstico.
Doce aos despus, el 30 de enero de 1913, se expide un Decreto por
el cual se encarga a la "Seccin Obrera", la tarea de centralizar
los datos sobre la situacin y movimiento del trabajo.
El 30 de setiembre de 1919, en la Direccin de Fomento del Ministerio
de Fomento se crea la "Seccin del Trabajo". Posteriormente, con la
dacin del Decreto Supremo del 06 de marzo de 1920, se le encargan
los servicios de Legislacin del Trabajo, Estadstica, Inspecciones,
Asociaciones e Instituciones del Trabajo, Cultura y Previsin Social.
Un ao despus, el 12 de setiembre de 1921, se organiza la seccin
de "Asuntos Indgenas", dentro del Ministerio de Fomento, y el el 28
de abril de 1922, se crea el Concejo Superior de Trabajo y Previsin
Social.
Cabe destacar la creacin de la Inspeccin General del Trabajo el 02
de enero de 1929. Esta dependencia estuvo encargada de velar por el
cumplimiento de leyes, decretos y resoluciones relativas al trabajo, en
especial el de los nios y mujeres, tarea que antes estuvo reservada a
las Municipalidades.
El 10 de enero de 1930, mediante Decreto Supremo, se aprob el
Reglamento Interno del Ministerio de Fomento y Obras Pblicas,
establecindose la Seccin de Inspeccin General.
El 17 de junio de 1931, se promulg el Decreto Ley N 7190 que
declara que los fallos de la Seccin de Trabajo y Previsin Social del
Ministerio de Fomento, adquiran valor de cosa juzgada. A travs del
Decreto Ley N 7191, del mismo ao, se autoriza al Ministerio de
Fomento establecer Inspecciones Regionales de Trabajo en las zonas
industriales en las que era necesario realizar inspecciones para
atender conflictos colectivos. As se crearon progresivamente las
inspecciones regionales del trabajo de Talara, Caete, La Libertad,
Junn, Chancay, Callao, Arequipa, Lambayeque, Piura, Cuzco.
2. CONCEPTO
2.1 DEFINICION Y OBJETO
La Inspeccin de Trabajo, es un servicio pblico a cargo del Ministerio
de Trabajo y Promocin Social, que tiene como objeto velar por el
cumplimiento de las disposiciones legales y convencionales
en materia laboral, de promocin y formacin para el trabajo, y de
seguridad y salud en el trabajo, con la finalidad de prevenir o
solucionar los conflictos o riesgos laborales entre trabajadores y
empleadores.
Actualmente se ha analizado que en el estado peruano existe una
serie de informalidades como de abusos contra la clase menos
protegida que es el trabajador. Ante ello se cometen una serie de
ilegalidades que compremeten al buen juicio en la dignidad de las
personas, seguridad y salud en el trabajo, as como a la promocin y
su formacin.
2.2 AMBITO DE APLICACIN DL 910
La ley indica que el mbito de aplicacin comprende:
a.

b. Empresas

c. Centros de Trabajos

d. Todo lugar en que se ejecute prestacin laboral

e. Vehculos y medio de transporte en general (buques, pesqueros,

aviones, aeronaves civiles, instalaciones y explotaciones auxiliares
y complementarias en tierra)

f. Puertos, Aeropuertos, vehculos y puntos de salida, escala y

destino
g. Entidades, Empresas o cooperativas de intermediacin laboral.

h. Domicilios de trabajadores del hogar. Su ingreso es con

autorizacin o por orden del ministerio de trabajo.

En este punto se trata de abarcar en todos los posibles ambientes

de trabajo privados o estatales donde existan vnculos entre el
trabajador - empleador
2.3 TIPOS DE PROCEDIMIENTO INSPECTIVO
Los procedimientos inspectivos son:
1. Inspeccin programada o de oficio.
2. Inspeccin especial o a pedido de parte
1. General:
Cuando el objeto de la inspeccin es verificar el cumplimiento
de toda la normatividad laboral, de promocin y formacin para
el trabajo, as como la relativa seguridad para la salud.
Especfica:
Cuando el objeto de la inspeccin es verificar el cumplimiento
de determinadas normas laborales, de seguridad y salud en el
trabajo o de promocin y formacin para el trabajo, precisadas
en el mandato de inspeccin.
De detectarse infraccin el inspeccin programada y no ser
subsanada dentro del plazo otorgado para la reinspeccin se
impondr la multa correspondiente.
Trmite del proceso de inspeccin programada o de oficio
Ordenado el inicio de un proceso de inspeccin de trabajo, el
inspector se constituye en el centro de trabajo con la respectiva
orden de visita para cumplir con el mandato encomendado.
Efectuada la visita, levanta el acta dejando constancia de los
incumplimientos detectados, y de los hechos verificados.
Tratndose de inspecciones sobre seguridad y salud en el
trabajo incluir, a dems, las medidas correctivas convenientes.
De existir incumplimientos, se otorga al empleador un plazo no
menor a 10 das ni mayor a 30 das hbiles en la inspeccin
general, y no menor de tres das ni mayor de 10 das hbiles en
inspeccin especfica, para la subsanacin de las inspecciones.
Slo en el caso de las normas relativas a la seguridad y salud en
el trabajo y de acuerdo a la naturaleza de las infracciones,
pueden darse un plazo mayor el cual deben encontrarse
sustentado en consideraciones objetivas.
Vencido el plazo, se efecta la visita de reinspeccin, la cual
est dirigida a constatar el cumplimiento de las infracciones
detectadas en la visita de inspeccin sin perjuicio de ello puede
 nuevos hechos que, a juicio del inspector son relevantes para
futuras fiscalizaciones.
2. Inspeccin Programada o de oficio.- Es aquella que se
encuentra considerada dentro de la planificacin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo y tiene por objeto cumplir las
funciones establecidas en el articulo 5 de la ley. La inspeccin
programada puede ser de carcter general o especfico.

3. Inspeccin especial o a pedido de parte.- Es aquella

que se lleva a cabo para verificar hechos expresamente
determinados y vinculados a la relacin laboral, a la formacin y
promocin para el trabajo o que se refiere a seguridad o salud
en el trabajo, que requieran de una inmediata comprobacin o
que evidencien un notorio incumplimiento de las normas legales
o convencionales. La inspeccin especial puede originarse a
pedido del trabajador, de la organizacin sindical del empleador
de la Autoridad Administrativa de Trabajo distinta a la inspectiva
de la Autoridad Judicial o de tercero con legtimo inters. En
caso de extincin de vnculo laboral el pedido solo pude
efectuarse dentro de los treinta (30) das calendario de
producido el cese.

i. Ex trabajadores.

El Reglamento determina los supuestos en los que el procedimiento

de inspeccin especial tiene visita de reinspeccin, en cuyo caso la
multa slo podr ser impuesta de no ser subsanado el incumplimiento
dentro del plazo otorgado.
La diligencia previa pude ser realizada tanto en una visita
programada como en una especial, y su definicin y alcances se
determinan en el Reglamento.
La Autoridad Administrativa de Trabajo, impone sancin econmica,
en caso se produzca obstruccin, abandono o inasistencia a alguna de
las diligencias previstas en el procedimiento de inspeccin
Solicitud de inspeccin especial o a pedido a parte
La inspeccin especial se realiza a pedido de un trabador y
trabajadores,de un ex trabajador, de una organizacin sindical con
respecto a los trabajadores a quienes representa, de un empleador, o
de un tercero con legtimo inters. La solicitud contienen los
siguientes datos mnimos:
a. Indicacin de la autoridad administrativa de trabajo competente
 representante y su nmero de documento identidad y domicilio del
solicitante
b. Nombre o razn social, documento de identificacin, nombre del

constatacin.
c. Determinacin clara y concisa de los hechos que requieren de

d. La ubicacin del centro de trabajo con las referencias

correspondientes

a inspeccionar.
e. El nombre comercial o razn social del empleador del centro de
trabajo

f. Firma del solicitante o representante legal.

A la solicitud debe adjuntarse copia del R.U.C. o documento de

identidad, segn se trate de persona natural o jurdica,
respectivamente. En el caso de organizaciones sindicales se adjunta
copia de registro sindical y de la comunicacin a la autoridad
administrativa de trabajo de la eleccin de la junta directiva vigente.
Trmite de un procedimiento de inspeccin Especial o a Pedido de
Parte
El procedimiento se origina a solicitud de la parte interesada, y la
inspeccin esta dirigida especficamente a verificar lo que la
autoridad administrativa de trabajo haya determinado, luego de su
calificacin.
En la inspeccin especial no habr reinspeccin ni imposicin de
sancin ni sancin de incumplimiento detectados, salvo en los casos
que la inspeccin sea solicitada por un trabajador con vnculo laboral
vigente y trate de incumplimiento del registro en planillas de pago u
incumplimiento de normas de seguridad y salud en el trabajo. En este
ltimo caso procede la imposicin de multa sin reinspeccin, si el
incumpliento no es subsanable.
En los casos de visitas especiales que hayan reinspeccin se otorga el
plazo mximo establecido para la inspeccin programada especfica,
notificndose con da y hora a las partes para dicho efecto. De no
acreditarse al cumplimiento en la reinspeccin, se impondr la multa
pertinente.
En los procedimiento de inspeccin especial que no cabe reinspeccin
y se haya detectado incumplimientos, la autoridad administrativa de
trabajo incluye a los empleadores infractores dentro del registro de
empresas que sern objeto de inspeccin programada en forma
aleatoria.
a. Rgimen laboral especial:
Es un rgimen laboral creado por la Ley N 28015 que promueve la
formalizacin y desarrollo de las MICROEMPRESAS, que facilita el
acceso a los derechos laborales y seguridad social tanto a los
trabajadores como a los empleadores.

Es un rgimen temporal y se extender por un perodo de 05 aos

(se inicio el 04.07.2003 y terminar el 03.07.2008). Con este rgimen
laboral se puede contratar personal NUEVO o incorporar en la planilla
a aquellas personas que se encuentran laborando en la
MICROEMPRESA.

Los trabajadores contratados bajo el Rgimen Laboral General

(Decreto Legislativo 728), que sean despedidos con la finalidad
exclusiva de ser reemplazados por otros trabajadores dentro del
Rgimen Laboral Especial, tendrn derecho al pago de una
indemnizacin especial de 02 remuneraciones mensuales por cada
ao laborado, as como al pago de dozavos y treintavos las fracciones
de ao.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL REGIMEN LABORAL ESPECIAL

SON:
No pueden acogerse al Rgimen Laboral Especial, las pequeas,
medianas y grandes empresas, las organizaciones sin fines de lucro,
tales como las fundaciones, asociaciones, comits, etc., as como las
personas naturales (sin negocio) que en el ejercicio individual de
cualquier profesin, arte ciencia u oficio emitan recibos por
honorarios profesionales.

Asimismo, no pueden ser contratados bajo ste Rgimen Laboral

Especial, los profesores, mdicos, enfermeros, psiclogos, tecnlogos,
odontlogos, trabajadores de construccin civil (en el caso de obras
por encima de las 50 UIT) y de otros regmenes especiales. A dichos
trabajadores se les debe contratar bajo las normas del rgimen
laboral que les corresponde.

EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL COMPRENDE SOLO A LOS

SIGUIENTES DERECHOS:
 Remuneracin: El empleado tiene derecho a percibir por lo menos
la remuneracin mnima vital, que asciende a S/. 500,00 (quinientos y
00/100 nuevos soles).
Descanso vacacional: El empleado tiene derecho, como mnimo, a
quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de
servicios.
Jornada de trabajo: Es de 8 horas diarias 48 semanales.
Descanso semanal y descanso por das feriados: 24 horas.
Despido injustificado: Es equivalente a media (1/2) remuneracin
por ao, con un tope de seis remuneraciones. Las fracciones se
abonan por dozavos.
Seguro Social (EsSalud): Es Salud otorga a los asegurados y
beneficiarios prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin,
rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales. El
beneficio se otorga a los trabajadores de las microempresas y a las
personas naturales con negocio, quienes podrn inscribirse en la
planilla de su empresa y ser considerados como asegurados
regulares, as como extender el beneficio a su cnyuge e hijos. La
tasa que paga el empleador o empresa es de 9 por ciento del monto
de la remuneracin.
Rgimen Provisional o Sistema de Pensiones: Este sistema es
brindado por la Oficina de Normalizacin Provisional (ONP) o el
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP), y
sirve para reconocer, otorgar y pagar los derechos pensionarios de los
afiliados. La tasa que debe pagar el empleado a la ONP es de 13 por
ciento de su remuneracin, y la del SPP flucta entre 11 por ciento y
14 por ciento, dependiendo de la AFP que elija el trabajador. Bajo el
Rgimen Especial el trabajador puede optar por incorporarse o no; si
no se incorpora no se efectuar la retencin respectiva. Asimismo, se
recomienda que la opcin de la no incorporacin conste en el contrato
de trabajo respectivo.
Indemnizacin especial: En el caso de que un trabajador que
goza de los derechos del rgimen general sea despedido con la
finalidad exclusiva de ser reemplazado por otro dentro del Rgimen
Especial, tendr derecho al pago de una indemnizacin equivalente a
dos (2) remuneraciones mensuales por cada ao laborado. Las
fracciones de ao se abonan por dozavos y treintavos, segn
corresponda. El plazo para interponer cualquier accin judicial caduca
a los treinta (30) das de producido el despido.

No se encuentran comprendidos en el Rgimen Especial el pago de

compensacin por tiempo de servicios, las gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad, la asignacin familiar, el pago de utilidades, la
pliza de seguro y la sobretasa por trabajo nocturno.

3.QU ES UNA MICROEMPRESA?

Es toda unidad econmica constituida por una persona natural

(conocida tambin como conductor, empresa unipersonal o persona
natural con negocio) o jurdica, bajo cualquier forma u organizacin o
gestin empresarial (E.I.R.L., S.R.L., S.A.), dedicada a la extraccin,
transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin
de servicios. Adems, la MICROEMPRESA deber cumplir con las
siguientes caractersticas en forma concurrente.

Valor de la UIT S/ 3,300.00

EL COSTO DEL TRANAJADOR EN EL REGIMEN LABORAL

ESPECIAL Y GENERAL: