01.

Concepto del Impuesto

Selectivo al Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes
(es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de
vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre
otras.

02. Operaciones Gravadas -

ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados

en los Apndices III y IV;

b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del

apndice IV; y

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.

Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.

Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
03. Nacimiento de la
Obligacin Tributaria - ISC
De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a
las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma. (Enlace)

Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina
al momento en que se percibe el ingreso.

Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.

04. Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas

realizadas en el pas;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,

a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando
su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:

a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.

b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

05. Clculo del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible estar
constituida por:

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas:

La base imponible est constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los derechos de

importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes

b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.
c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico : Por el precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El
resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador,
de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de
acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial.

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el

impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal
A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.

Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

06. Declaracin y Pago - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y se
utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin 2.9, aprobado mediante Resolucin de
Superintendencia N 161-2016/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en

la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC.

Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones ser
liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen
los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC