DECLARACION

JURADA

ITAN 2017
BASE LEGAL:
Ley 28424 Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos
Netos.

Decreto Supremo N025-2005-EF Reglamento del Impuesto

Temporal a los Activos Netos.

Resolucin de Superintendencia N 071-2005/SUNAT.

Resolucin de Superintendencia N 088-2005/SUNAT.

Resolucin de Superintendencia N 087-2009/SUNAT.

Ley 30264 Ley que establece medidas para promover el

crecimiento econmico. (publicada 16.11.2014)
ITAN:
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es
un impuesto al patrimonio, que grava los activos
netos como manifestacin de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crdito contra los pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

El Impuesto Temporal a los Activos Netos, es

aplicable a los generadores de renta de tercera
categora sujetos al rgimen general del Impuesto a
la Renta. El Impuesto se aplica sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La
obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio.
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ:
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo
valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2016 supere
un milln de Soles (S/ 1,000,000.00) que estn comprendidos en
el Rgimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan
iniciado operaciones antes del 1 de enero del ao 2017.

La obligacin incluye a los que se encuentran en Rgimen de

Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de
Frontera, entre otros. Estn obligados tambin, las sucursales,
agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.

Y LAS EMPRESASDEL RMT ?

INAFECTOS DEL IMPUESTO (1/5):
A. Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones
productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado a partir
del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este
ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de
dicho inicio.

Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o

empresas, no opera la exclusin si cualquiera de las empresas
intervinientes o la empresa que se escinda inici sus
operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en
curso. En estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto
se realizar por cada una de las empresas que se extingan y
ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la
empresa constituida o las empresas que surjan de la escisin.
En este ltimo caso, la determinacin y pago del Impuesto se
efectuar en proporcin a los activos que se hayan transferido a
las empresas. No es de aplicacin en los casos de reorganizacin
simple.
INAFECTOS DEL IMPUESTO (2/5):
INFORME N 199-2016-SUNAT/5D0000

En el caso de una persona jurdica domiciliada en el Per, cuyo

nico objeto social consiste en la compra y venta de acciones de
otras personas jurdicas, y que no ha realizado la primera
transferencia de tales acciones, pero que ya obtiene ingresos
provenientes de prstamos espordicos otorgados a las empresas
de las que es accionista, esto ltimo no supone que la empresa
haya dado inicio a sus operaciones productivas para efecto del
ITAN.
INAFECTOS DEL IMPUESTO (3/5):
INFORME N 199-2016-SUNAT/5D0000

Adicionalmente, la RTF N. 09538-3-2008 ha establecido como

criterio de observancia obligatoria que para efecto del inciso a)
del artculo 3 del Reglamento del ITAN, tratndose de empresas
que no se encuentran bajo el mbito de aplicacin del Decreto
Legislativo N. 818, el inicio de operaciones productivas se
producir con la primera transferencia de bienes o prestacin de
servicios que sea inherente al objeto social o giro de negocio de
la empresa.
INAFECTOS DEL IMPUESTO (4/5):
B. Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable
y alcantarillado.

C. Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o

las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de
cada ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su
liquidacin a partir de la declaracin o convenio de liquidacin.

D. COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de

segundo piso.

E. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades

conyugales que optaron por tributar como tales, que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categora a que se refiere el
inciso j) del artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta (Las
rentas obtenidas por Patrimonios Fideicometidos, entre otros).
INAFECTOS DEL IMPUESTO (5/5):
F. Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la
Renta a que se refieren los artculos 18 y 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras de
rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del
Impuesto a la Renta de manera expresa.

G. Las empresas pblicas que prestan servicios de

administracin de obras e infraestructura construidas con
recursos pblicos y que son propietarias de dichos bienes,
siempre que estn destinados a la infraestructura elctrica de
zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del pas, a
que se refiere la Ley 28749, Ley General de Electrificacin
Rural.

No se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto

el patrimonio de los fondos sealados en el artculo 78 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante el
Decreto Supremo 054-97-EF.
CALCULO DEL IMPUESTO:

De acuerdo con lo establecido por el artculo 4 de la

Ley 28424, la base imponible del impuesto est
constituida por el valor de los activos netos consignados
en el balance general ajustado segn el Decreto
Legislativo N 797, cuando corresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior
al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la
Ley del Impuesto a la Renta.
DEDUCCIONES (1/2):
o Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas
sujetas al ITAN excepto las exoneradas.

o Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a

los tres (3) aos.

o Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio

establecido por la SBS.

o Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones

de exportacin.

o Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones

de propiedad del Estado en la CAF (Cooperacin Andina de
Fomento).

o Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida

en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley
26702.
DEDUCCIONES (2/2):
o Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos
culturales calificados como patrimonio cultural por el INC.

o Los bienes entregados en concesin por el Estado que se

encuentren afectados a la prestacin de servicios pblicos as
como las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos.

o Las acciones, participaciones o derechos de capital de

empresas con Convenio que hubieran estabilizado las normas
del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las exoneradas de
este impuesto.

o Mayor valor determinado por la revaluacin voluntaria de

activos efectuada bajo el rgimen de los establecido en el
Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.
TASA DEL IMPUESTO

HASTA S/ 1000,000
0% ACTIVOS NETOS

POR EL EXCESO S/
0.4% 1000,000 ACTIVOS NETOS
DECLARACION Y PAGO
DECLARACION Y PAGO

N Cuota PERIODO MES DE PAGO APLICACIN

01 03/2017 04/2017 De Marzo a Diciembre 2017

02 04/2017 05/2017 De Abril a Diciembre 2017
03 05/2017 06/2017 De Mayo a Diciembre 2017
04 06/2017 07/2017 De Junio a Diciembre 2017
05 07/2017 08/2017 De Julio a Diciembre 2017
06 08/2017 09/2017 De Agosto a Diciembre 2017
07 09/2017 10/2017 De Setiembre a Diciembre 2017
08 10/2017 11/2017 De Octubre a Diciembre 2017
09 11/2017 12/2017 De Noviembre a Diciembre 2017
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO
DEBEN ADICIONARSE ESTOS CONCEPTOS ?

o La depreciacin acumulada en exceso que se encuentre

registrada en el balance del contribuyente y se hubiera
originado en el uso de tasas de depreciacin distintas a las
sealadas por las normas del Impuesto a la Renta o en
revaluaciones voluntarias que de acuerdo con dichas normas no
tuvieran efecto tributario.

o La amortizacin acumulada en exceso que se encuentre

registrada en el balance y que no sea aceptada de conformidad
con las normas del Impuesto a la Renta.

o Provisin por Desvalorizacin de Existencias ( Provisin que se

hace para cubrir el precio o parte del precio del costo de
adquisicin o produccin cuando las existencias se convierten
en obsoletas).

o Provisin por Fluctuacin de Valores (Provisin que se hace por

la disminucin del valor de las inversiones efectuadas).
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO
INFORME N 232-2009-SUNAT/2B0000
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO
INFORME N 232-2009-SUNAT/2B0000
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO
INFORME N 232-2009-SUNAT/2B0000
BASE DEL ITAN: ACTIVO CONTABLE VS TRIBUTARIO

BASE DE ACTIVOS SEGN DJ ANUAL

DEPRECIACION Y AMORTIZACIN ACUMULADA CONTABLE

DEPRECIACION Y AMORTIZACIN ACUMULADA

TRIBUTARIA

NUEVA BASE DE ITAN

PDT 648
PDT 648
PDT 648
PDT 648
PDT 648
PDT 648
PDT 648
PDT 648
SOLICITUD DE COMPENSACION
SOLICITUD DE COMPENSACION
QUE PASA SI NO PRESENTO EL FORMULARIO EN EL PLAZO?

INFORME N 108-2010-SUNAT/2B0000
DEVOLUCION ITAN

Mediante el FORMULARIO 4949.

PLAZO: 60 DAS HBILES. (Vencido el plazo se entender

que la solicitud fue aceptada.)
DEVOLUCION ITAN
ITAN COMO GASTO
INFORME N 034-2007-SUNAT/2B0000

Los pagos por ITAN realizados con posterioridad a la

presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta o al vencimiento del plazo para tal efecto, lo que hubiera
ocurrido primero, no son susceptibles de devolucin.

Los referidos pagos son deducibles para la determinacin de la

renta neta de tercera categora del ejercicio gravable al cual
corresponde dicho tributo, en tanto se cumpla con el principio
de causalidad.
Disclaimer
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