Unidad 1 Sesin 2

NIC 2, Existencias, tratamiento contable e incidencia tributaria.1 Corintios 1

Entender el tratamiento contable de compras aplicando la NIC 2

Analizar la incidencia tributaria de la NIC 2
Aplicacin prctica.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los

inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la
cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido
hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma
suministra una gua prctica para la determinacin de ese costo, as como para
el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo tambin
cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
Tambin suministra directrices sobre las frmulas del costo que se usan para
atribuir costos a los inventarios.

Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso

normal de la operacin menos los costos estimados para terminar su
produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el precio que se recibira por vender un activo o que se
pagara por transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre
participantes de mercado en la fecha de la medicin. (Vase la NIIF 13
Medicin del Valor Razonable).

Los siguientes trminos se usan en esta Norma con los significados que a
continuacin se especifican:
Inventarios son activos:
(a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros que sern consumidos en el
proceso de produccin o en la prestacin de servicios.

Medicin de los inventarios

Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea
menor.

El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su

adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.

El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los

aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisicin de mercaderas, materiales y
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirn para determinar el costo de adquisicin.
 CASO PRACTICO 01 EMPRESA COMERCIAL

La empresa RUEDAS SAC, con RUC 20173456777 dedicado a la compra y venta

de bicicletas, inicia sus operaciones econmicas con dinero en efectivo S/
50,000.00, dinero en cuentas corrientes S/ 180,000.00 (BCP CTA CTE N 00-
100-200), de igual manera tiene mercaderas 200
bicicletas valorizadas en S/ 300.00 cada uno. Con este capital inicia sus
operaciones econmicas.
1.- La empresa compra mercaderas de la empresa GOLIAT SA con RUC
20176666786, la cantidad de 600 bicicletas al valor de S/ 300.00 cada uno y
nos incluyen por embalaje S/ 5.00 y por flete S/ 3.00 por cada bici, lo cual es
incluida dentro de factura, y tambin se adiciona el inters del 10% dentro
de factura por ser una compra al crdito.
2.- Se vende a la empresa AVENTURA SRL con RUC 20123456784, segn
factura 001-200 la cantidad de 400 bicicletas, al valor de S/ 480.00 cada uno
y se adiciona por flete S/ 10.00 y por embalaje S/.5.00 por cada uno. La
venta se realiza al contado por lo cual se recibe una transferencia bancaria
N 300300 a la cuenta corriente de la empresa por el 90% del monto total la
diferencia se recibe una letra a 60 das vista.
3.- Se importa de la empresa CHINA WO con registro N 1200544, la cantidad
de 800 bicis cada uno y en el puerto del Callao se emite la DUA N 200600,
con el siguiente detalle:
FOB 800 120 96,000
FLETE 800 20 16,000
SEGURO 800 10 8,000
CIF 120,000
AD VALOREM 800 10 8,000
BASE IMPONIBLE IGV 128,000
IGV 23,040
TOTAL 151,040
Se realiza el pago total a la empresa CHINA WO mediante transferencia
bancaria N200400, asimismo se realiza el pago de los derechos ad valorem
e IGV mediante depsito con cheque N 600 al Bco. de la Nacin.
4.- La empresa contrata el servicio de transporte de carga a TRASNMOTAR SRL
con RUC 20173456222 para el traslado de las 800 bicis desde el Callao a la
ciudad de Juliaca, segn factura 001-600 el cual le cobra el precio de S/
25.30 por cada bici. El pago se realiza con cheque.
5.- Se vende 500 bicis a la empresa CICLOS SRL con RUC 20173456783, segn
factura 001-301 al precio de S/ 517.00, y se adiciona por flete el valor de S/
10.00 por cada uno por lo cual se recibe la transferencia N 200600 a la
cuenta corriente de la empresa por el 50% del monto total y por la diferencia
se recibe una letra a treinta das vista.
6.- Se determina el IGV y se realiza el pago correspondiente en efectivo si
corresponde.

Se solicita:
Contabilizar aplicando las NIC y NIIF que correspondan en los libros y registros
contables segn RS234-2006/SUNAT.
Determinar el IR
Realizar los EEFF
 CASO PRACTICO 02 EMPRESA COMERCIAL

La empresa PERU SAC, con RUC 20123456782 dedicado a la compra y venta de

tablets, reinicia sus operaciones econmicas con dinero en efectivo S/
50,000.00, dinero en cuentas corrientes S/ 180,000.00 (BCP CTA CTE N
100200), de igual manera tiene mercaderas 20
tablets valorizadas en S/ 1,000.00 cada uno. Tiene perdida del ejercicio anterior
de S/ 4,800.00. As reinicia sus operaciones econmicas.
1.- La empresa compra mercaderas de la empresa ORION SAC con RUC
20123456786, la cantidad de 60 tablets al valor de S/ 900.00 cada uno y nos
incluyen por embalaje S/ 5.00 y por flete S/ 10.00 por cada tablet, lo cual es
incluida dentro de factura, y tambin se adiciona el inters del 10% mensual
para 35 das, dentro de factura por ser una compra al crdito.
2.- Se vende a la empresa ORION SRL con RUC 20123456784, segn factura
001-200 la cantidad de 80 tablets, al valor de S/ 1,800.00 cada uno y se
adiciona por flete S/ 10.00 y por embalaje S/.5.00 por cada uno. La venta se
realiza al contado por lo cual se recibe una transferencia bancaria N 300300
a la cuenta corriente de la empresa por el 90% del monto total la diferencia
se recibe una letra a 60 das vista.
3.- Se importa de la empresa TAIWAN VA con registro N 200544, la cantidad de
80 tablets cada uno y en el puerto del Callao se emite la DUA N 200600,
con el siguiente detalle:
FOB 80 300 24000
FLETE 80 50 4000
SEGURO 80 15 1200
CIF 29200
AD VALOREM 80 10 800
BASE IMPONIBLE IGV 30000
IGV 6525
DERECHOS
80 100 8000
ANTIDUMPING
TOTAL 44525
Se realiza el pago total a la empresa TAIWAN VA mediante transferencia
bancaria N200400, asimismo se realiza el pago de los derechos
antidumping, ad valorem e IGV mediante depsito con cheque N 600 al Bco.
de la Nacin.
4.- La empresa contrata el servicio de transporte de carga a GRAEL SRL con
RUC 20123456782 para el traslado de las 50 tablets desde el Callao a la
ciudad de Juliaca, segn factura 001-600 el cual le cobra el precio de S/
23.60 por cada tablet. El pago se realiza en efectivo.
5.- Se vende 50 tablets a la empresa TAUROS SRL con RUC 20123456783,
segn factura 001-301 al precio de S/ 2,124.00, y se adiciona por flete el
valor de S/ 20.00 por cada uno por lo cual se recibe la transferencia
 N200600 a la cuenta corriente de la empresa por el 50% del monto total y
por la diferencia se recibe una letra a treinta das vista.
6.- Se determina el IGV y se realiza el pago correspondiente en efectivo si
corresponde.
7.- Se realiza el inventario final de las existencias para determinar el impuesto
a la renta y realizando un anlisis se concluye que las tablets en el almacn
tienen un valor neto realizable (VNR), de menos S/ 50.00 cada uno.

Se solicita:
Contabilizar aplicando las NIC y NIIF que correspondan en los libros y registros
contables segn RS234-2006/SUNAT.
Determinar el IR
Realizar los EEFF
Analizar la NIC y NIIF que se utilizan e indique 4 razones de uso del Marco
Conceptual.

Solucin caso 1:

Facturas de compras

fact 1 DUA 2 fact 3

6011 600 300 180.000,00 6011 96.000,00

6091 600 5 3.000,00 6091 8.000,00

6091 600 3 1.800,00 6091 16.000,00

184.800,00 120.000,00

6736 184800 x10% 18.480,00 6091 8.000,00

203.280,00 128.000,00 6091 17.152,54

4011 IGV 18% 36.590,40 23.040,00 3.087,46

239.870,40 151.040,00 20.240,00

Registro de Compras

Comprob. Base
N Fecha Proveedor Cuenta IGV TOTAL
N Imponible
1 1 Fact 1 GOLIAT VARIAS 203.280,00 36.590,40 239.870,40
2 3 DUA 2 CHINA WO VARIAS 128.000,00 23.040,00 151.040,00
3 4 Fact 3 TRANSMO 6091 17.152,54 3.087,46 20.240,00
TOTALES 348.432,54 62.717,86 411.150,40

Facturas de ventas

fact 1 fact 2
7011 400 480 192.000,00 500 x 517 = 258.500,00/1.18

704 400 10 4.000,00 7011 219.067,80

759 400 5 2.000,00 500 10 5.000,00

198.000,00 224.067,80

4011 18% 35.640,00 18% 40.332,20

233.640,00 264.400,00
 Registro de Ventas

Comprob. Base
N Fecha Cliente Cuenta IGV TOTAL
N imponible
1 2 Fact 1 AVENTUR VARIAS 198.000,00 35.640,00 233.640,00
2 3 Fact 2 CICLOS VARIAS 224.067,80 40.332,20 264.400,00
TOTALES 422.067,80 75.972,20 498.040,00

Kardex

Descrip ENTRADAS SALIDAS SALDOS

Fecha
-cin Cant. C.U. C.T. Cant. C.U. C.T. Cant. C.U. C.T.
0 Inventario 200 300,00 60.000,00
1 COMPRA 600 308,00 184.800,00 800 306,00 244.800,00
2 VENTA 400 306,00 122.400,00 400 306,00 122.400,00
4 RECEPCI 800 181,44 145.152,54 1200 222,96 267.552,54
5 VENTA 500 222,96 111.480,00 700 222,96 156.072,54
TOTALES 1400 ------- 329.952,54 400 ------- 233.880,00 ------- ------- -------

Cuentas Corrientes

DESCRICI Documen SALDOS Y

CUENTA CONTABLE
N to MOVIMIENTO
N FECHA De
Sustentat DENOMIN ACREEDO
Operacin CTA DEUDOR
orio ACIN R
.
1 0 inventario IyB 180.000,00
Deposito Emitidas en
2 2 cobro merc 1212 cartera 210.276,00
001
pago china
3 3 transferencia 4212 Emitidas 120.000,00
wo
pago igv
4 3 cheque 4212 Emitidas 31.040,00
adval
5 4 pago flete cheque 4212 Emitidas 20.240,00
Emitidas en
6 5 cobro merc transferencia 1212 cartera 132.200,00
Impuesto
7 6 pago IGV cheque 4011 general a 13.254,34
las ventas
TOTAL 522.476,00 184.534,34
SALDO
SGTE 337.941,66
MES
 522.476,00 522.476,00

letras por
Cobrar
Letra 1 23.364,00
Letra 2 132.200,00
155.564,00

Libro diario

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

N FECHA GLOSA CODI DENOMINACI
DEBE HABER
GO N
por
1 0 101 Caja 50.000,00
inventario
Cuentas corrientes
1041 operativas 180.000,00

Mercaderas
2011 manufacturadas 60.000,00
5011 Acciones 290.000,00
Mercaderas
2 31-dic por compras 6011 manufacturadas 276.000,00

Costos vinculados
6091 con las compras 53.952,54
de mercaderas
Obligaciones
6736 comerciales 18.480,00
Impuesto general
4011 a las ventas 62.717,86

4212 Emitidas 411.150,40

destino Mercaderas
3 31-dic 2011 manufacturadas 329.952,54
comp
GASTOS
97 FINANCIEROS 18.480,00
Mercaderas
6111 manufacturadas 329.952,54
CARGAS IMP A CTAS
79 DE COSTOS Y 18.480,00
GASTOS
4 31-dic registro de 1212 Emitidas en cartera 498.040,00
Impuesto general a
ventas 4011 las ventas 75.972,20
 Mercaderas
7011 manufacturadas 411.067,80
Prestacin de
704 servicios 9.000,00
Otros ingresos de
759 gestin 2.000,00

Mercaderas
5 31-dic por costo de 6911 manufacturadas 233.880,00

Mercaderas
ventas 2011 manufacturadas 233.880,00

Cuentas corrientes
6 31-dic por cta cte 1041 operativas 342.476,00

DEBE 1212 Emitidas en cartera 342.476,00

7 31-dic por las letras 123 Letras por cobrar 155.564,00

1212 Emitidas en cartera 155.564,00

Impuesto general
8 31-dic por cta cte 4011 a las ventas 13.254,34
Haber 4212 Emitidas 171.280,00
Cuentas
1041 corrientes 184.534,34
operativas

Hoja de trab 2.464.077,29 2.464.077,29