Investigacin. Metodos.

Impuestos Federales, estatales, municipales

Contribucin tributo ISR. IEPS Adquisicin
inmueble y enajenacin de bienes
Rachel Mildred Aguilar Acevedo 1886054
Claudia Veronica Sauceda Savall 1738208
Esmeralda Hernandez Cardona 1756857
Caleb Omar Garcia Reyes 1602422
Juan Pablo Dvila Torres 1886003
Rogelio Hiram Alvarez Gonzalez 1619954

EXTRACTO
FACPYA. 3/05/17
IMPUESTOSFEDERALES

Sabemos que en Mxico tenemos muchos impuestos a los que hacer frente cada mes,
y por eso es importante estar atentos a la actualizacin del Calendario del SAT que
ofrecemos en este portal.
Ahora bien, me tom el atrevimiento de hacer un artculo que no se remita a exponer
de una manera detallada el tratamiento de las contribuciones en nuestro pas, sino
simplemente brindar un panorama amplio del tratamiento fiscal en Mxico a nivel
federal. Con esto queremos decir que, tambin existen los impuestos estatales y
municipales; y en este caso, hablar solamente de los federales.
En un principio, existen los siguientes impuestos federales bsicos:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuesto sobre automviles nuevos
Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)
Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:
Personas Morales (empresas normalmente)
Personas Fsicas
Para dar un panorama general, empezaremos a tratar algunos de los impuestos
mencionados, comenzando por el Impuesto Sobre la Renta. El ISR es la contribucin
principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto
solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el ao fiscal de
referencia. La tasa que se paga por la utilidad en el ao, varia dependiendo de si es
una persona moral o una persona fsica. Por su parte, la declaracin anual de personas
morales se presenta en el mes de marzo y la de personas fisicas se presenta en el mes
de abril del siguiente ao al que corresponda.
Siguiendo con estos tributos nacionales, el Impuesto al Valor Agregado es el segundo
impuesto federal en importancia en Mxico. El IVA grava al consumo que se causa al
momento de adquirir algn bien o servicio debindose pagar adicional al precio del
bien o servicio adquirido. Existen diversas tasas segn el producto en cuestin, que
oportunamente detallamos en nuestra web.

El grueso de la poblacin, o sea las personas que no son contribuyentes activos, no

pueden recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando efectan un consumo de
algn bien o servicio y pagan por estos. Los que deban aportar al fisco, podrn deducir
el IVA pagado contra el cobrado, y as netear la deuda con el SAT.
Por ltimo, el Impuesto sobre Depsitos en Efectivo es de gran importancia porque
grava a los depsitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere
$15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran
montos superiores a los $25.000).
En trminos generales estos son los gravamenes federales principales en Mxico. Claro
est que, el tratamiento de cada uno es mayor y en detalle como lo informamos en la
seccin correspondiente.

IMPUESTOSESTATALES

El pago de impuestos es algo que realmente nunca nos gustar hacer. Pero
sabemos que estamos alcanzados por la ley como sujetos pasivos del tributo y nos
encontramos obligados a pagar. En este sentido, le recomendamos ver cmo pagar
impuestos.
Lo que debemos tener presente siempre es que hay diferentes tipos de impuestos a
pagar, dado que encontramos los impuestos federales, los impuestos municipales y por
ltimo, los impuestos estatales.
Para refrescar la memoria, recordamos que los impuestos municipales que actualmente
gravan a los sujetos alcanzados en Mxico son:
Impuesto Predial
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio
Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promocin de la Cultura
Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectculos Pblicos
Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas Pblicas
Impuesto por Alumbrado Pblico
Impuesto de Plusvala
Asimismo, memoramos a los siguientes impuestos federales bsicos:
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)
Sin embargo, en esta oportunidad toca hablar sobre los impuestos estatales que tienen
una particularidad: solo se aplican dentro de las fronteras de cada estado, y no tienen
incidencia en los dems. Por ende, deberamos segmentar estado por estado con cada
uno de los impuestos estatales que all se impongan, lo que hara una nota imposible
de llevar. Por esta razn, dejamos a ttulo de ejemplo, los impuestos estatales ms
importantes de 2 estados: Baja California y Tabasco.
Los impuestos estatales de Baja California son:
Impuesto sobre actividades mercantiles e industriales
Impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal
Impuesto sobre diversiones y espectculos pblicos
Impuesto sobre compraventa y operaciones similares
Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y juegos permitidos
Impuesto adicional por la educacin media y superior
Los impuestos estatales de Tabasco son:
Impuesto sobre Nminas
Impuesto sobre Honorarios por Actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos
No Gravados por la Ley del IVA
Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje
Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos de Toda Clase
Impuesto sobre Traslado de Dominio de Bienes Muebles Usados
Impuesto sobre Actos, Contratos e Instrumentos Notariales

IMPUESTOSMUNICIPALES

Mxico es un pas con muchos impuestos que cargan a sus habitantes y empresas a los
que les cuesta hacer frente cada mes. En este sentido, nosotros los mantenemos
actualizados para que ustedes no pierdan el rumbo del pago de impuestos, a travs
del Calendario del SAT que ofrecemos en este portal.
Para esta ocasin, realic un artculo que no exprese detalladamente cada impuesto en
particular de las contribuciones en nuestro pas, sino simplemente brindar un
panorama amplio del tratamiento fiscal en Mxico a nivel municipal. Con esto
queremos decir que, tambin existen los impuestos estatales y federales; y en este
caso, hablar solamente de los municipales.
Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos alcanzados en
Mxico son:
Impuesto Predial
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio
Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promocin de la Cultura
Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectculos Pblicos
Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas Pblicas
Impuesto por Alumbrado Pblico
Impuesto de Plusvala
Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:
Personas Morales (empresas comnmente)
Personas Fsicas
A continuacin, solamente vamos a explayarnos sobre el impuesto predial, que es el de
mayor relevancia en todos los municipios. El impuesto predial es un tributo que grava
una propiedad o posesin inmobiliaria. Esta contribucin la realizan los ciudadanos que
son dueos de un inmueble, tanto para vivienda, oficina, edificio o local comercial.
Existente en varios pases del mundo, se encuentra sustentado en la idea de que todos
aquellos que son propietarios de un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al
estado en forma de tributo.

CONTRIBUCIONTRIBUTO

Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la importacin son las
siguientes: el Impuesto General de Importacin (arancel), Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN), Impuesto Especial sobre Produccin
y Servicios (IEPS), Derecho de Trmite Aduanero (DTA) y Derecho de Almacenaje.

Impuesto General de Importacin (IGI).

El Impuesto General de Importacin puede ser:

Ad valorem, cuando se expresen en trminos porcentuales del valor en aduana de la

mercanca.
Especficos, cuando se expresen en trminos monetarios por unidad de medida.
Mixtos, cuando se trate de una combinacin de los dos anteriores.

El cual corresponder de conformidad con la fraccin arancelaria en la que se clasifique

la mercanca importada, conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin, o la Tabla de Desgravacin de Mxico prevista en algn
tratado de libre comercio, al valor en aduanas de la mercanca importada en los
trminos establecidos en los artculos 64 a 78 de la Ley Aduanera.
Fundamento legal: Artculo 12 de la Ley de Comercio Exterior y Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y de Exportacin y los diversos Tratados de Libre Comercio
firmados en los que Mxico sea parte.
Estos aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:

Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor

de mercancas exportadas o importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o
importaciones de esas mercancas que excedan dicho monto.
Arancel estacional, cuando establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes
perodos del ao.
Las dems que el Ejecutivo federal llegue a sealar.

Fundamento legal: Artculo 13 de la Ley de Comercio Exterior.

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas fsicas y las
morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios.
El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala la Ley del IVA, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de
dichos valores. Para calcular el impuesto al valor agregado tratndose de importacin
de bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto
general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo gravamen y del monto
de las dems contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo
de la importacin.
Fundamento legal: Artculo 1 y 27 de la Ley del IVA.

Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN).

Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos, las personas fsicas y
las morales que importen en definitiva al pas automviles, siempre que se trate de
personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en
el ramo de vehculos.
Los automviles importados por los que se cause el impuesto establecido en la Ley
Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, son los que corresponden al ao
modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao modelo en que se efecte la
importacin, o a los 10 aos modelo inmediato anteriores.
El impuesto para automviles nuevos se calcular aplicando la tarifa o tasa establecida
en el artculo 3o. de la Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, segn
corresponda, al precio de enajenacin del automvil al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes en el ramo de vehculos,
incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos,
rebajas o bonificaciones.
Fundamento legal: Artculos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN.

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)

El IEPS se causa con motivo de la importacin de ciertos bienes y se determina
aplicando la siguiente tasa:

A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

1. Con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L. 26.5%

2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20G.L. 30%
3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L 53%
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. 50%

C) Tabacos labrados:
1. Cigarros. 160%
2. Puros y otros tabacos labrados. 160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. 30.4%

Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagar una cuota de $0.35
por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de la Ley del IEPS se considera que
el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras
sustancias con que est mezclado el tabaco.

Tratndose de los tabacos labrados no considerados en el prrafo anterior, con

excepcin de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, se aplicar
la cuota mencionada en dicho prrafo al resultado de dividir el peso total de los
tabacos labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deber incluir
el peso de otras sustancias con que est mezclado el tabaco. No se deber considerar
el filtro ni el papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estn
envueltos los referidos tabacos labrados.

D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos 2o.-A y 2o.-B de la Ley del IEPS.

E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos 2o.-A y 2o.-B de la Ley del IEPS.

F) Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar

bebidas energetizantes 25%

G) Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de

sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o
concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos
utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos, siempre que los bienes a que
se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azcares aadidos.

La cuota aplicable ser de $1.00 por litro. Tratndose de concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, el impuesto se calcular tomando en cuenta el
nmero de litros de bebidas saborizadas que, de conformidad con las especificaciones
del fabricante, se puedan obtener.

Lo dispuesto en este inciso tambin ser aplicable a los bienes mencionados en el

inciso F) de esta fraccin, cuando contengan azcares aadidos, en adicin al impuesto
establecido en dicho inciso F).

La cuota a que se refiere este inciso se actualizar conforme a lo dispuesto por el sexto
y sptimo prrafos del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
H)

Combustibles Fsiles Cuota Unidad de medida

1. Propano 5.91 centavos por litro.

2. Butano 7.66 centavos por litro.
3. Gasolinas y gasavin 10.38 centavos por litro.
4. Turbosina y otros
12.40 centavos por litro.
kerosenos
5. Diesel 12.59 centavos por litro.
6. Combustleo 13.45 centavos por litro.
7. Coque de petrleo 15.60 pesos por tonelada.
8. Coque de carbn 36.57 pesos por tonelada.
9. Carbn mineral 27.54 pesos por tonelada.
10. Otros combustibles pesos por tonelada de carbono que contenga
39.80
fsiles el combustible.

Tratndose de fracciones de las unidades de medida, la cuota se aplicar en la

proporcin que corresponda a dichas fracciones respecto de la unidad de medida de
que se trate.

Cuando los bienes a que se refiere este inciso estn mezclados, la cuota se calcular
conforme a la cantidad que en la mezcla tenga cada combustible.

Las cantidades sealadas en el presente inciso, se actualizarn anualmente y entrarn

en vigor a partir del 1 de enero de cada ao, con el factor de actualizacin
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo ao
hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aqul por el cual se efecta la
actualizacin, mismo que se obtendr de conformidad con el artculo 17-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico publicar el factor
de actualizacin en el Diario Oficial de la Federacin durante el mes de diciembre de
cada ao.

I) Plaguicidas. La tasa se aplicar conforme a la categora de peligro de toxicidad

aguda, en la forma siguiente:

1. Categoras 1 y 2 9%
2. Categora 3 7%
3. Categora 4 6%

La categora de peligro de toxicidad aguda se determinar conforme a la siguiente

tabla:

Tabla 1. Categoras de peligro de toxicidad aguda

 Va de Categor Categor Categor Categor Categor
exposicin a 1 a 2 a 3 a 4 a 5

Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000

Drmica (mg/kg) 50 200 1000 2000 -
Inhalatoria 100 500 2500 5000 -
Gases (ppmV) -
Inhalatoria
0,5 2 10 20 -
Vapores (mg/l)
Inhalatoria
Polvos y nieblas 0,05 0,5 1 5 -
(mg/l)

La aplicacin de la tabla se sujetar a lo dispuesto a la Norma Oficial Mexicana NOM-

232-SSA1-2009, Plaguicidas: que establece los requisitos del envase, embalaje y
etiquetado de productos grado tcnico y para uso agrcola, forestal, pecuario,
jardinera, urbano, industrial y domstico, publicada en el Diario Oficial de la
Federacin el 13 de abril de 2010, emitida por la autoridad competente.

J) Alimentos no bsicos que se listan a continuacin, con una densidad calrica de 275
kilocaloras o mayor por cada 100 gramos 8%

1. Botanas.
2. Productos de confitera.
3. Chocolate y dems productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.

Cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las
especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrn
tomar en consideracin las kilocaloras manifestadas en la etiqueta. Tratndose de
alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se presumir, salvo prueba en
contrario, que tienen una densidad calrica igual o superior a 275 kilocaloras por cada
100 gramos.

El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, dar a

conocer los alimentos de consumo bsico, considerando su importancia en la
alimentacin de la poblacin, que no quedan comprendidos en este inciso.

II. En la prestacin de los siguientes servicios:

A) Comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y

distribucin, con motivo de la enajenacin de los bienes sealados en los incisos A), B),
C), F), I) y J) de la fraccin I antes indicada. En estos casos, la tasa aplicable ser la que
le corresponda a la enajenacin en territorio nacional del bien de que se trate en los
trminos que para tal efecto dispone la Ley del IEPS. No se pagar el impuesto cuando
los servicios a que se refiere este inciso, sean con motivo de las enajenaciones de
bienes por los que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos del
artculo 8o. de la propia Ley.

B) Realizacin de juegos con apuestas y sorteos, independientemente del nombre con

el que se les designe, que requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Federal de Juegos y Sorteos y su Reglamento, los que realicen los organismos
descentralizados, as como la realizacin de juegos o concursos en los que el premio se
obtenga por la destreza del participante en el uso de mquinas, que en el desarrollo de
aqullos utilicen imgenes visuales electrnicas como nmeros, smbolos, figuras u
otras similares, que se efecten en el territorio nacional. Quedan comprendidos en los
juegos con apuestas, aqullos en los que slo se reciban, capten, crucen o exploten
apuestas. Asimismo, quedan comprendidos en los sorteos, los concursos en los que se
ofrezcan premios y en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o
indirectamente el azar. 30%

C) Los que se proporcionen en territorio nacional a travs de una o ms redes pblicas

de telecomunicaciones. 3%

Fundamento legal: Artculos 1 y 2 de la Ley del IEPS.

Derecho de Trmite Aduanero (DTA)

El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efecten utilizando
un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los trminos de la Ley
Aduanera. Para conocer el monto, consulte la Ley Federal de Derechos, ya que las
cantidades se actualizan semestralmente.

Fundamento legal: Artculos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos.

Derecho de Almacenaje
Se pagarn derechos por el almacenaje de mercancas en depsito ante la aduana en
recintos fiscales, despus de vencidos los plazos que se establecen en el artculo 41 de
la Ley Federal de Derechos. Las cuotas diarias de los derechos por el almacenaje, en
recintos fiscales, de mercancas en depsito ante la aduana, son las establecidas en el
artculo 42 de la Ley Federal de Derechos.

Fundamento legal: Artculos 1, 41 y 42 de la Ley Federal de Derechos.

IMPUESTOISR

El Impuesto sobre la Renta o el ISR es un tipo de impuesto, aplicado en Mxico y en

muchos pases, que grava directamente al ingreso.
En base al texto de la LEY DE ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio y se deben
realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. Asimismo, es
requisito ir presentando declaraciones mensuales por los pagos provisionales
efectuados, y a su vez, la declaracin anual, con fecha posdatada en 3 meses para
personas morales y 4 meses para personas fsicas, despus del cierre del ejercicio
fiscal.
Sujeto alcanzados
Segn el texto de la Ley de ISR quedan alcanzadas todas las personas fsicas y
morales, que sean residentes de Mxico o bien, obtengan sus ingresos de fuentes
ubicadas en el territorio nacional.

Cabe aclarar que, dichas personas fsicas y morales debern nicamente abonar este
impuesto si poseen ingresos, en cualquiera de las siguientes categoras:
Salarios percibidos por servicio subordinado
Actividades profesionales
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Intereses obtenidos
Premios obtenidos
Dividendos y ganancias repartidos por personas morales
Enajenacin de bienes
Por su parte, las personas fsicas debern presentar la declaracin anual en abril , si es
que obtuvieron ingresos por los siguientes conceptos, entre otros:
Por la prestacin de servicios profesionales (honorarios)
Por rentar bienes inmuebles
Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas,
ganaderas, silvcolas, de pesca, y de autotransporte), excepto las que tributen
en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes.
Por enajenar bienes
Por adquirir bienes
Por percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales
Por intereses en condiciones especiales
Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona
Inversiones en el extranjero
Intereses moratorios
Penas convencionales
Prstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan
de $1000,000.00.
Herencias o legados y por enajenacin de casa habitacin, si la suma de los
ingresos totales, contenidos en la declaracin, es mayor a $500,000.00.
Por otra parte, de todos los ingresos alcanzados por el ISR algunos son gravados y
otros, exentos. Los primeros causan ingresos acumulados, y los segundos no. A su vez,
existen deducibles que restan al ingreso gravado.
En cuanto a las deducciones, las personas fsicas que realicen actividades
empresariales o profesionales, podrn deducirse lo siguiente:
Devoluciones
Adquisicin de mercancas
Gastos
Inversiones

Tasas aplicables
En este punto, el ISR no es tan sencillo y simple como el IETU o el IVA, ya que la tasa
varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base imponible (ingresos). Es
decir que, la tasa (segn la legislacin vigente) puede variar desde el 1.92% al 35%
para personas fsicas y, se sita en el 30% para todas las personas morales.
Destacamos que, los contribuyentes podrn efectuar como deducciones autorizadas:
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
en el ejercicio.
El costo de lo vendido.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
Los crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor
Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal
Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando stas sean a cargo de los trabajadores.
Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
El ajuste anual por inflacin
Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
produccin, as como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones
civiles a sus miembros

IMPUESTOIEPS

IEPS o Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, se paga por la produccin y

venta o importacin de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, principalmente.
Al igual que el IVA es un impuesto indirecto, es decir que los contribuyentes del mismo
no lo pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes. Los pagos se realizan
mensualmente a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no
tiene que presentar pgina de la entidad administradora tributaria.

Sujetos del IEPS

Personas fsicas o morales que enajenen los bienes siguientes estn obligadas al pago
del IEPS:
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza
Tabacos labrados
Diesel
Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes
Sujetos Exentos
Personas que enajenen los siguientes productos:
Aguamiel y sus derivados
Los comercializadores (no productores) de tabaco labrados gasolinas y diesel,
cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
Los bienes que se encuentren sujetos al rgimen aduanero
A qu considera como no enajenacin el IEPS?
No se consideran enajenaciones a la transmisin de propiedad realizada por muerte o
donacin; ventas de bebidas alcohlicas al pblico general, en botellas abiertas o por
copeo, para consumo en el mismo lugar.

IEPS 2017 sobre gasolinas y diesel

Gasolina menor a 92 octanos (Magna): 4.30 pesos por litro.
Gasolina mayor o igual a 92 octanos (Premium): 3.64 pesos por litro.
Diesel: 4.73 pesos por litro.
Combustibles no fsiles: 3.64 por litro.

Cuotas del IEPS sobre gasolina

Gasolina: Magna Premium Disel

Cuota: 38.00 46.37 31.54

Cifras expresadas en centavos de pesos.
Combustibles Fsiles
Propano: 6.50 centavos por litro.
Butano: 8.42 centavos por litro.
Gasolinas y gasavin: 11.41 centavos por litro.
Turbosina y otros kerosenos: 13.64 centavos por litro.
Disel: 13.84 centavos por litro.
Combustleo: 14.78 centavos por litro.
Coque de petrleo: 17.15 pesos por tonelada.
Coque de carbn: 40.21 pesos por tonelada.
Carbn mineral: 30.28 pesos por tonelada.
Otros combustibles fsiles: 43.77 pesos por tonelada de carbono que contenga el
combustible.
Por el momento, el resto de las tasas no se modifican para el IEPS 2017.
Tasas que se mantienen en 2017
En este ao, las tasas de IEPS para la enajenacin e importacin de cerveza con
graduacin alcohlica de hasta 14G.L. Asimismo, en concreto la tasa del IEPS aplicable
a la enajenacin e importacin de cerveza se mantiene en 26.5%.
En cuanto al IEPS para bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin
alcohlica de ms de 20 G.L. Puntualmente se sabe que para 2017 la tasa del
IEPS aplicable a la enajenacin e importacin para bebidas con contenido alcohlico y
cerveza con una graduacin alcohlica de ms de 20 G.L se mantiene en 53%.
Tasas del impuesto
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:
Con una graduacin alcohlica de hasta 14 GL: 26.5%
Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20GL: 30%
Con una graduacin alcohlica de ms de 20GL: 53%
Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables: 50%
Tabacos labrados:
Cigarros: 160%
Puros y otros tabacos labrados: 160%
Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano: 30.4%
Se pagar una cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado. Para los efectos de
esta Ley se considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco,
incluyendo el peso de otras sustancias con que est mezclado el tabaco.
Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar
bebidas energetizantes: 25%
Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores,
que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para
preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos
automticos, elctricos o mecnicos, siempre que los bienes a que se refiere este
inciso contengan cualquier tipo de azcares aadidos.
Estn afectos al IEPS aplicable a bebidas saborizadas cuando en su proceso de
elaboracin se disuelvan azcares en agua los productos lcteos y productos lcteos
combinados.
La cuota aplicable ser de $1.00 por litro.
Plaguicidas:
Categoras 1 y 2: 9%
Categora 3: 7%
Categora 4: 6%
Alimentos no bsicos con una densidad calrica de 275 kilocaloras o mayor por cada
100 gramos: 8%

IMPUESTOISAI
El Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles (ISAI) es tambin conocido como Traslado
de Dominio (su denominacin vara segn el Estado en el que se aplique) es aqul
gravamen que paga el Notario directamente a la entidad a la que pertenece el
inmueble. Se trata de un impuesto local, y en consecuencia, no debe abonarse ante el
SAT sino ante la Secretara de Finanzas.
El impuesto ISAI es abonado por las personas que compran inmuebles dentro de la
entidad ya sean construcciones, terrenos, o construcciones y terreno.

Qu es el ISAI?
Muchos se preguntan cul es el significado de ISAI, y claro, como hemos dicho, se trata
del Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles, aquel gravamen que pagarn todos los
que compren un terreno o una casa o departamento, y claro estar dentro de los
gastos de la adquisicin aunque muchas veces slo agranda el esfuerzo de compra. El
ISAI tambin es conocido en algunos Estados como Impuesto sobre Adquisicin de
Bienes Inmuebles, junto con otros nombres.
Es claro que este tema hay que abordarlo completamente y es lo que haremos a
continuacin.
Cul es el objeto del impuesto?
El Impuesto ISAI o Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles se genera cuando se
adquiere un inmueble, tanto se trate de un terreno sin construir, o una casa o
departamento nuevo o usado.
Cul es la tasa del ISAI?
Muchos se preguntan lo ms importante, cunto se pagar de ISAI al comprar un
inmueble? Como bien comentbamos, se trata de un impuesto estatal por lo cual ser
cada entidad la que determine la tasa en sus leyes fiscales de cada ao. Para verlo en
trminos generales la tasa que se paga por este concepto puede ir de 1% hasta ms de
4.5%. A su vez, en algunos estados puede tener una tasa fija sin importar cul sea el
valor del inmueble, mientras que en otros se trata de una tasa progresiva que depende
directamente del valor del inmueble.
Tasa ISAI por Estado
Estado Tasa ISAI

Aguascalientes 2%
Baja California 2%
Baja California Sur 2%
Campeche 3%
Chiapas 1%
Chihuahua 2%
Coahuila 3%
Colima 3% Progresiva
DF 3.163% a 4.565% Progresiva
Durango 2%
Estado de Mxico 1.239% a 2.184% Progresiva
Guanajuato 0.5%
Guerrero 2%
Hidalgo 2%
Estado Tasa ISAI

Jalisco 2.5% a 3%
Michoacn 2%
Morelos 2%
Nayarit 2%
Nuevo len 2%
Oaxaca 2%
Puebla 1.8%
Quertaro 2%
Quintana Roo 2%
San Luis Potos 1.6%
Sinaloa 2%
Sonora 2%
Tabasco 2%
Tamaulipas 2%
Tlaxcala 2%
Veracruz 1%
Yucatn 0.02%
Zacatecas 2%
Es importante comentar que estos valores pueden cambiar en cualquier momento, por
lo que te invitamos a que consultes el valor actualizado con la Secretara de Finanzas o
Tesorera de tu estado o con un notario pblico de tu confianza.
Quin es sujeto obligado del ISAI?
El pago es responsabilidad del comprador, se realiza ante notario pblico y al momento
de firmar la escrituracin de la propiedad.
Cundo se paga el Impuesto ISAI?
El Impuesto sobre adquisicin de inmuebles (ISAI) debe ser abonado al momento que
se lleva a cabo la escrituracin del terreno, casa o departamento que se est
adquiriendo. El responsable de pagar este impuesto es la persona que adquiere el bien.
El encargado de recibir el pago es el Notario Pblico que est llevando a cabo la
escrituracin del inmueble.
Excepciones de pago sobre ISAI
Como se trata de impuestos locales, las exenciones o excepciones para el pago de este
impuesto dependen del estado en que se est adquiriendo el bien inmueble.
Cul es el fundamento legal del ISAI?
Este impuesto sobre adquisicin de inmuebles as como otros gravmenes locales
surgen del Articulo 115 cosntitucional. Donde indica que los municipios percibirn las
contribuciones incluyendo las tasas adicionales que establezcan los Estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y
mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.
Aqu se puede comprender a impuestos como predial y adquisicin de
inmuebles, principalmente, los cuales debern de reunir los elementos suficientes para
brindar de certeza jurdica a los contribuyentes, tales como: sujeto, objeto, base, tasa,
tarifa o cuota, perodo de pago, lugar y forma de pago y exenciones.
ISRSOBREENAJENACINDEINMUEBLES

Para aquellas personas que hayan comprado una casa como inversin y desean
venderla, debe tener en claro que se lo podr alcanzar hasta con un 35% de Impuesto
Sobre la Renta (ISR).
Este ao entran en vigencia nuevas modificaciones sobre el artculo 93 de la Ley del
ISR.
En este se establece que para presentarse como exento del pago de este impuesto va
a ser necesario demostrar fehacientemente que ha habitado en la vivienda por un
tiempo no menor a 5 aos (3 aos desde 2016). Con la reforma fiscal de 2014,
tambin deber probar que su valor no exceda 700.000 unidades de inversin (Udis).
Lo cual equivale a cerca de 3.4 millones de pesos.
Por ende, si el propietario no habitara durante ese lapso o ms, se deber aplicar el
tope de 700,000 de Udis para el clculo del impuesto.
Cabe recordar que, hasta hace poco tiempo atrs (antes de otras modificaciones) era
necesario demostrar su residencia en el lugar durante dos aos. No obstante, Hacienda
quiere gravar correctamente y de manera precisa a los que negocian con este rubro.
Por otro lado es importante mencionar que, para demostrar que vivi en el inmueble
deber presentar documentos como el predial, el recibo de luz, estados de cuenta
bancarios o con la credencial de elector.
Siempre pagamos dems, y esta no es la excepcin. Para calcular el impuesto a pagar,
se tomarn en cuenta los gastos de impuestos pagados, los derechos de registro,
valuacin y escrituracin. Esto, y a continuacin, se le restar a la utilidad generada y,
del monto obtenido se calcula el porcentaje correspondiente al ISR.
Asimismo, la ganancia obtenida se podr dividir entre los aos transcurridos desde la
adquisicin hasta la venta siempre y cuando no superen los 20.
Del otro lado del banquillo, el comprador se har cargo de honorarios del notario,
derechos de registro o escrituracin y del Impuesto sobre Adquisicin de Bienes
Inmuebles.
Si dos copropietarios venden una casa Cmo aplica la exencin?
La exencin se aplica por inmueble en el caso que rena los requisitos para estar
exento. Si ste tiene copropietarios, a cada uno le corresponde el 50% de dicha
exencin.
Pagos Provisionales por Enajenacin de Inmuebles
Las personas que deban calcular el los pagos provisionales por enajenacin de
inmuebles tendrn que usar la tabla que se muestra a continuacin:
Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija % sobre excedente de lmite inferior

$0,01 $5.952,84 $0,00 1.92%

$5.952,85 $50.524,92 $114,29 6.40%
$50.524,93 $88.793,04 $2.966,91 10.88%
$88.793,05 $103.218,00 $7.130,48 16.00%
$103.218,01 $123.580,20 $9.438,47 17.92%
$123.580,21 $249.243,48 $13.087,37 21.36%
$249.243,49 $392.841,96 $39.929,05 23.52%
$392.841,97 $750.000,00 $73.703,41 30.00%
$750.000,01 $1.000.000,00 $180.850,82 32.00%
$1.000.000,01 $3.000.000,00 $260.850,81 34.00%
Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija % sobre excedente de lmite inferior

$3.000.000,01 En adelante $940,850,81 35.00%

BIBLIOGRAFIA:
https:// www.sat.gob.mx
http://losimpuestos.com.mx/
https:// imcp.org.mx
https://www.gob.mx/