CURSO:

CONTABILIDAD I

PROFESORA:

EMILIA JULIA LEVANO GUILLEN

INTEGRANTES:

DEL GRUPO DE REGIMEN GENERAL

AULA:
A 203

CICLO:
I

2011
 A nuestros padres y dems personas que nos ayudaron y

compartieron sus experiencias enriquecedoras para

convivir con valores y principios en nuestra vida universitaria

siendo personas integras y eficientes para as mostrarnos ante la

sociedad y poder nosotras mismas defendernos con nuestro

conocimiento para lograr nuestros ideales.

Rgimen General de Impuesto a la Renta

 Persona natural y persona Jurdica

Quines comprenden este rgimen?

Personas Naturales y Jurdicas.

Medianas y grandes empresas (MYPES). que generan ingresos por
rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que
cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en
el.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas
empresas que as lo prefieran.

Qu es la tercera categora?

Las derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de

servicios.

Una empresa puede estar constituida legalmente como:

Persona Natural
Persona Jurdica

Son dos los tipos de libro contable

PERSONA NATURAL

Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a

ttulo personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a

ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.

Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con

todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las
deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.

Ejemplo:

Si la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la

persona deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en
caso de no pagarla, sus bienes personales podran ser
embargados.
 VENTAJAS

La constitucin de la empresa es sencilla y rpida.

No requiere de mucha inversin.

No se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.

Las empresas pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente.

La propiedad, el control y la administracin recae en una sola persona.

Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna

restriccin.

Pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de impuestos

DESVENTAJAS

Tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueo asume toda la

responsabilidad por las deudas que pueda contraer la empresa, lo que
significa que deber garantizar dichas deudas con su patrimonio o bienes
personales.

Capital limitado slo a lo que pueda aportar el dueo.

Presenta menos posibilidades de poder acceder a crditos financieros.

Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

CONTABILIDAD PARA LA PERSONA NATURAL

 Para las empresas cuyos ingresos no superan los 150 UITS, la
contabilidad la conforman slo tres libros:

El Registro de compras
El Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado.

Mediante el cual se registran todos los actos econmicos vinculados a

la empresa, teniendo en cuenta las Normas Internacionales de
Contabilidad.

PERSONA JURDICA
 Es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de
sta.

Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa quien

asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.

Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la

empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda
tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).

Ejemplo

Si la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se

pagar slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin
poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por
ella con sus bienes personales.

VENTAJAS

Tiene responsabilidad limitada, el dueo de la empresa asume slo de

forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que
pueda contraer la empresa.

Mayor disponibilidad de capital, ya que ste pude ser aportado por

varios socios.

mayores posibilidades de poder acceder a crditos financieros.

Posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos pblicos.

El propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden

a beneficios sociales y seguros.

DESVENTAJAS
 Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor
cantidad de trmites y requisitos.

Requiere de una mayor inversin para su constitucin.

Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos

contables.

La propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias

personas (socios).

Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer

ampliar o reducir el patrimonio de la empresa.

Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

CONTABILIDAD GENERAL PARA LA PERSONA JURDICA

Para las empresas cuyos ingresos son mayores a 150 UITs, lleva el
siguiente conjunto de libros:

El Libro Caja y Bancos

El Libro de Inventarios y Balances
El Libro Diario
El Libro Mayor
El Registro de Compras
El Registro de Ventas.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LA TRIBUTACIN

 Segn el aspecto tributario una de las obligaciones ms importantes es
la de llevar libros de contabilidad mantenindolos actualizados de acuerdo
a los plazos establecidos previa legalizacin de los mismos.

Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles

relacionados con las operaciones del contribuyente permitiendo conocer
entre lo que declara y lo que registra.

Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la renta

se han creado regmenes y categoras tributarias, como los de 3ra. y 4ta.,
quienes tienen relacin con los libros de contabilidad.

RGIMEN GENERAL
 Involucra a todas aquellas personas jurdicas naturales, perceptoras de
rentas de tercera categora obligadas a cumplir con el impuesto a la renta
en base a la tasa del 30% sobre las utilidades operativas de la empresa.

Pero si se invierte las utilidades en la empresa, de lo contrario aplicar

el 20 %.

Obligaciones formales:

Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar copia

No obstante, en determinadas operaciones, por ejemplo ventas al por

menor, podr emitirse un tique cuando el importe no exceda de 3.000
IVA incluido.

Exigir factura de sus proveedores y conservarla para poder deducir el

IVA soportado.

Llevar los siguientes libros registro:

Libro registro de facturas expedidas

Libro registro de facturas recibidas
Libro registro de bienes de inversin
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin

de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios

para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
 Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal
o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe

efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS

IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.

Declaracin y pagos a cuentas mensuales.

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta

imponible.

Contribuciones al ESSALUD: 9% Si tiene trabajadores dependientes

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones

correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta
categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.
 Determinativas Declaracin de
los pagos a cuenta
mensuales
Declaracin
Jurada Anual del
Impuesto a la Renta

Declaraciones
Informativas
DAOT

Declaracin Anual
de Notarios
Cambio del Personas naturales pueden Cumpliendo los
Rgimen General al trasladarse al Nuevo RUS o al requisitos que el Nuevo
Nuevo RUS o al RER RER. Las personas jurdicas slo RUS o el RER
pueden cambiarse al RER establecen.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta

del Rgimen General?

Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos

netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada
contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo
que establece la Ley del Impuesto a la Renta.

Mtodo del Coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobre los

ingresos netos devengados en el mes.

IMPUESTO CALCULADO
COEFICIENTE

INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO

ANTERIOR

Redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan

obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el

mes.

Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.