ENFOQUE MODERNO DE AUDITORIA BASADO EN RIESGOS PARTE 1

En el pasado los enfoques tradicionales se basaban en aplicar extensos

procedimientos de auditoria, mientras que los enfoques actuales buscan
dirigir los enfoques de auditoria a las reas donde existe el riesgo, donde
existe situaciones que requieren un mayor anlisis, si no se hacen estos
anlisis basados en riesgos se corre el riesgo de asignarle la misma
importancia a todos los rubros, pero no todos los rubros de los Estados
financieros tienen la misma importancia o el mismo riesgo de que existan
errores o irregularidades. No se trata de aplicar un montn de
procedimientos para encontrar la solucin de situaciones de riesgos, se
debe hacer una identificacin temprana, en los primeros das se pueden
encontrar los errores importantes que pueda haber.

Para poder aplicar este enfoque basado en riesgos, algo muy importante
consiste en conocer el negocio del cliente por que el negocio del cliente
genera los riesgos inherentes, la idea es que el auditor al inicio de la
planificacin estratgica comience a conocer el negocio del cliente para
saber donde existe la mayor probabilidades de errores y es un tema que
est establecido en la norma de auditoria en la NIA 315 indica que es lo que
el auditor debe hacer frente al riesgo. Entonces el negocio va a estar basado
en el conflicto de negocios donde se sobre entiende que los riesgos de cada
compaa dependen de la naturaleza del negocio.

La estructura de los estados financieros est basada en el negocio del

cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:

Minera: requiere fuerte inversin en activos fijos

Bancos: trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros.

Comercial: su mayor inversin son las mercaderas y cuentas por cobrar.

En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.

Entonces, para poder comprender y evaluar el control interno de una

empresa es necesario entender el negocio de sta, sus objetivos de
negocio, etc.

Los riesgos inherentes surgen del negocio del cliente.

Los controles se implantan donde existen riesgos inherentes.

NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evolucin de los riesgos

de riesgos de representacin errnea de importancia relativa. Prrafo 22

El auditor deber obtener un entendimiento de los factores relevantes de

la industria, de regulacin y otros factores externos, incluyendo el marco de
referencia de informacin financiera aplicable. Estos factores incluyen
condiciones de la industria, tales como el entorno competitivo, las
 relaciones con los proveedores y clientes y desarrollos tecnolgicos: el
entorno de regulacin..

Cada industria tiene su propio factor.

NIA 315 Parrafo 25 establece:

El auditor deber obtener un entendimiento de la naturaleza de la

identidad. La naturaleza de la identidad se refiere a las operaciones de la
identidad, su propiedad y gobierno, los tipos de inversin que est haciendo
y que planea hacer..

NIA 315 Prrafo 30, indica:

El auditor deber obtener un entendimiento de los objetivos y estrategias

de la identidad y de los riesgos de negocio relacionados que puedan dar
como resultado representaciones errneas de importancia relativa de los
estados financieros

MARCO DE ANLISIS DEL NEGOCIO

El anlisis macroeconmico ayuda a entender la empresa, su actuacin y

como eso impacta en los estados financieros.

Luego la norma pide metas y objetivos de la empresa, lo cual debe conocer

el auditor por que no puede ir su plan de auditoria por un lado mientras que
el plan estratgico de la empresa vaya por otro lado., tiene que ir de la
mano los dos. Despus pide que el auditor conozca el diseo organizacional
como est organizada la empresa.
DEFINICIONES RE RIESGOS
Si el auditor no sabe identificar, calificar el riesgo la respuesta va a ser
diferente.
 Es por ello que el auditor debe conocer e identificar los riesgos para dar
una respuesta diferente a cada uno de los riesgos existentes.

Entonces se tiene que los frente a un Riesgo inherente el auditor dice , Que
controles ha puesto la empresa para manejar esos riesgos.

Mientras que en los riesgos de control, control el auditor dice como este
riesgo de control afecta a mi enfoque de auditoria.