Universidad Francisco Marroqun

Derecho Fiscal II, Seccin B

Dr. Juan Carlos Casellas Glvez

EJERCICIO EL CHOQUE DE CDULAS

El contribuyente al que denominaremos el INDUSTRIAL, ha celebrado un contrato de

arrendamiento de un bien inmueble con el contribuyente denominado el PROPIETARIO. Se trata
de una finca con vocacin agrcola. La renta se ha pactado en forma anual y la forma para fijarla
se ha tasado por produccin de producto agrcola. As, por cada tonelada de producto agrcola EL
INDUSTRIAL deber pagar una renta anual equivalente a mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica por tonelada producida. La produccin estimada de producto agrcola para la presente
cosecha, es de 800 toneladas.

El da establecido para efectuar el pago anual, conforme lo pactado, el PROPIETARIO presenta

al INDUSTRIAL la factura contable emitida a su nombre y NIT por la cantidad de ochocientos
mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, calzando la leyenda sujeto a retencin
definitiva (haciendo as alusin a su afiliacin al rgimen opcional de ingresos de actividades
lucrativas). Cuando la factura es pasada al departamento de contabilidad del INDUSTRIAL para
gestionar la respectiva orden de compra, al equipo de contadores les surge la duda del monto de
la retencin que deben efectuar, razn por la que deciden consultar a los Abogados externos, si al
tratarse de una renta de capital inmobiliario no debera producirse una retencin del 10%, y no
del 7% como correspondera aplicar en el rgimen opcional simplificado de ingresos de
actividades lucrativas.

Asimismo, el criterio de los contadores del INDUSTRIAL fue traslado al PROPIETARIO, y este
a su vez lo envi a sus Abogados externos para defender la aplicacin de la retencin del 7% y
no del 10% como proponen los contadores.

Ustedes son los Abogados de una y otra parte, por lo que debern esgrimir sus argumentos para
defender una y otra postura, razn por la que la clase deber dividirse por mitad. Analicen los
hechos, discutan las posibilidades y nombren un representante para que defienda la postura del
grupo. Tienen 10 minutos para discutir el caso.