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REPUBLIQUE DU SENEGAL

UN PEUPLE - UN BUT - UNE FOI


******
MINISTERE
DE LECONOMIE ET DES FINANCES
******
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ET
DES DOMAINES

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS


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PROJET DE LIVRE II

VERSION DU 25 JUILLET 2012


SOMMAIRE

TITRE I : TAXES SUR LE CHIFFRE D'AFFAIRES

CHAPITRE PREMIER : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

PARAGRAPHE I : NOTION DASSUJETTI

PARAGRAPHE II : OPERATIONS IMPOSABLES

PARAGRAHE III : REGLES DE TERRITORIALITE

PARAGRAHE IV : EXONERATIONS

SECTION II : FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE

PARAGRAPHE I : FAIT GENERATEUR

PARAGRAPHE II: EXIGIBILITE DE LA TVA

SECTION III : BASE IMPOSABLE A LA TVA

PARAGRAPHE I : REGIME D'IMPOSITION SELON LE CHIFFRE D'AFFAIRES REEL

PARAGRAPHE II : IMPOSITION DES ASSUJETTIS SOUMIS A LA CONTRIBUTION GLOBALE


UNIQUE

PARAGRAPHE III: IMPORTATIONS

SECTION IV : TAUX

SECTION V: OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS

SECTION VI : REGIMES PARTICULIERS

PARAGRAPHE I : AGENCES DE VOYAGES ET ORGANISATEURS DE CIRCUITS TOURISTIQUES

PARAGRAPHE II : NEGOCIANTS EN BIENS DOCCASION

PARAGRAPHE III: REGIME DU PRECOMPTE

PARAGRAPHE V : AGREMENT AU CODE DES INVESTISSEMENTS

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SECTION VII : DEDUCTIONS
PARAGRAPHE I : PRINCIPES GENERAUX DU DROIT A DEDUCTION

PARAGRAPHE II : EXCLUSIONS ET RESTRICTIONS DU DROIT A DEDUCTION

PARAGRAPHE III : MODALITES DEXERCICE DU DROIT A DEDUCTION

PARAGRAPHE V: REGULARISATIONS

PARAGRAPHE V : RESTITUTION EN MATIERE DE TVA

SECTION XIII : PENALITES

SECTION IX : SOLIDARITE

TITRE II: TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : ASSIETTE - TAUX - FAIT GENERATEUR- EXIGIBILITE - RECOUVREMENT

TITRE III : AUTRES DROITS INDIRECTS (TAXES SPECIFIQUES)

CHAPITRE I : DISPOSITIONS COMMUNES AUX TAXES SPECIFIQUES

SECTION I : BASE IMPOSABLE

SECTION II : FAIT GENERATEUR

SECTION III : EXONERATIONS

SECTION IV : RECOUVREMENT

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CHAPITRE II : TAXE SUR LES BOISSONS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TAUX

SECTION III : DISPOSITIONS DIVERSES

SECTION IV : IMPUTATION

CHAPITRE III : TAXE SUR LE CAFE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TAUX

CHAPITRE IV : TAXE SUR LE THE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TAUX

CHAPITRE V : TAXE SUR LES CORPS GRAS ALIMENTAIRES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TAUX

CHAPITRE VI : TAXE SUR LES TABACS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TAUX

SECTION III : DISPOSITIONS DIVERSES

CHAPITRE VII : TAXE SUR LES PRODUITS COSMETIQUES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TAUX

CHAPITRE VII : TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS


SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : TARIF

CHAPITRE VIII : REDEVANCE SUR LACCES OU LUTILISATION DU RESEAU


DES TELECOMMUNICATIONS PUBLIQUES (RUTEL).

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

SECTION II : ASSIETTE - TAUX - FAIT GENERATEUR- EXIGIBILITE - RECOUVREMENT

SECTION III : RECOUVREMENT CONTRLE - CONTENTIEUX

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TITRE I : TAXES SUR LE CHIFFRE D'AFFAIRES
CHAPITRE PREMIER : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Article xx1

Il est tabli au profit du budget de lEtat une Taxe sur la Valeur Ajoute.

Article xx2

1. Les notions utilises dans le prsent chapitre ont la mme signification que dans
les autres chapitres du prsent Code sauf disposition contraire.

2. Les notions du Code des Douanes relatives aux exportations, importations


sappliquent pour les besoins du prsent chapitre. Toutefois, aux fins de larticle xx7
du prsent code, limportateur dun bien est la personne dsigne comme le
redevable de la TVA.

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION


PARAGRAPHE I : NOTION DASSUJETTI

Article xx3

1. Est assujettie la TVA toute personne qui exerce de manire habituelle et


indpendante, et quel quen soit le lieu, une activit conomique, quels que soient
les buts ou les rsultats de cette activit.

2. Nest pas considre comme agissant de manire indpendante une personne


tirant des revenus dune activit professionnelle salarie au sens de larticle xxx du
prsent code.

3. Est considre comme activit conomique toute activit de production, de


commerce ou de prestation de services, ainsi que toutes les oprations annexes qui
y sont lies, y compris les activits extractives, agricoles et celles des professions
librales ou assimiles. Est notamment considre comme une activit conomique
l'exploitation d'un bien corporel ou incorporel en vue d'en tirer des recettes ayant un
caractre de permanence. A linverse, la simple dtention de titres ou dautres
formes dinvestissement passif nest pas constitutive dune activit conomique.

4. Une activit conomique est en principe exerce de manire habituelle. Le


caractre habituel rsulte de la ralisation rpte de livraisons de biens ou de
prestations de services. Toutefois, par exception au paragraphe 1, une activit
occasionnelle peut tre considre comme une activit conomique lorsque la
nature et la valeur des biens ou services fournis le justifient.

5. Un organisme de droit public nest pas assujetti la TVA pour les activits quil
accomplit en tant quautorit publique. Toutefois, un organisme de droit public est
assujetti lorsquil exerce des activits dans les domaines industriel et commercial et

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lorsque ces activits sont ralises suivant des moyens et des mthodes
comparables ceux qui seraient utiliss par des personnes physiques ou morales de
droit priv.

PARAGRAPHE II : OPERATIONS IMPOSABLES

Article xx4

1. Sont imposables la TVA :


a. les livraisons de biens et les prestations de services, dont le lieu dimposition
est au Sngal, effectues titre onreux par un assujetti agissant en tant
que tel ;
b. les importations de biens au Sngal.

2. La notion de livraisons de biens ou de prestations de services effectues titre


onreux suppose lexistence dun lien direct entre le bien livr ou le service rendu et
la contre-valeur reue.

Article xx5

1. Sont imposables la TVA par option les activits suivantes :


a. les ventes des produits de la pche ;
b. les ventes par les agriculteurs de leur production ;

2. Cette option est globale. Elle sapplique lensemble des activits vises sous le a
ou le b du prcdent paragraphe. Elle peut tre exerce tout moment par lettre
adresse au Chef de service comptent. Elle nest applicable quaux livraisons
effectues compter de la date de rception de la lettre doption. Loption est
irrvocable.

Article xx6

1. Constitue une livraison de biens le transfert du pouvoir de disposer dun bien


corporel comme un propritaire. Est assimil un bien corporel llectricit, le gaz, la
chaleur, le froid ou les choses similaires.

2. Toutefois, ne constitue pas une livraison de bien la transmission, titre onreux ou


titre gratuit, ou sous forme dapport une socit, dune universalit totale ou
partielle de biens, sous rserve que le bnficiaire, qui est rput continuer la
personne du cdant, exploite luniversalit ainsi transmise.

3. Constitue une prestation de services toute opration qui ne constitue pas une
livraison de biens. Une prestation de services peut consister notamment en la
cession dun bien incorporel ou en une obligation de faire ou de ne pas faire.

4. Sont assimils des livraisons de biens effectues titre onreux les livraisons
soi mme de biens.

5. Sont assimiles des prestations de services effectues titre onreux les


prestations soi-mme de services.

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6. Constitue une livraison soi-mme de biens le prlvement par un assujetti dun
bien de son entreprise quil affecte des fins trangres son exploitation ou une
activit hors du champ de la TVA ou exonre sans droit dduction, sous rserve
que la TVA acquitte sur le bien en question ait fait lobjet dune dduction totale ou
partielle.

7. Constitue une prestation soi-mme de services la prestation de services


effectue par un assujetti des fins trangres lexploitation ou pour les besoins
dune activit hors du champ de la TVA ou exonre sans droit dduction.

8. La notion daffectation des fins trangres lexploitation sentend notamment


des prlvements de biens de lentreprise des fins privs ou pour tre transmis
titre gratuit ou des prestations de services effectues par lassujetti titre gratuit.

9. Toutefois, nest pas assimil une livraison soi-mme le prlvement effectu


pour donner des cadeaux de faible valeur ou chantillons pour les besoins de
lentreprise. Est considr comme un cadeau de faible valeur un cadeau dune valeur
unitaire infrieure 20 000 FCFA hors taxes.

PARAGRAHE III : REGLES DE TERRITORIALITE

A : Lieu dimposition des livraisons de biens

Article xx7

1. Le lieu dimposition dune livraison de biens est situ lendroit o le bien se


trouve au moment de la livraison.

2. En cas de livraison de gaz, dlectricit, de chaleur, de froid ou de choses


similaires, le lieu dimposition est situ au Sngal lorsque ces biens sont reus au
Sngal.

3. En cas dexpdition ou de transport dun bien, le lieu dimposition de la livraison de


biens est situ lendroit o le bien se trouve au moment du dpart de lexpdition
ou du transport destination de lacqureur.

4. Lorsque le lieu de dpart de lexpdition ou du transport du bien se trouve dans un


pays tiers, le lieu dimposition de la livraison effectue par limportateur est situ au
Sngal lorsque le bien est import au Sngal.

5. Si le bien fait lobjet dune installation ou dun montage par le fournisseur ou pour
son compte, le lieu dimposition est situ lendroit o est effectu linstallation ou le
montage.

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B: Lieu dimposition des prestations de services

Article xx8 : Rgle principale

1. Le lieu dimposition des prestations de services est situ au Sngal lorsque le


service y est utilis ou lorsque la personne pour le compte de laquelle le service est
rendu y est tablie.

2. Est tablie au Sngal toute personne qui a au Sngal le sige de son activit
conomique, son domicile ou sa rsidence habituelle, ou un tablissement stable
auquel les services sont fournis.

3. Pour lapplication du prsent Livre, les oprations internes ralises entre une
succursale et son sige ou entre deux succursales dune mme entit juridique qui
ne sont pas tous deux tablies au Sngal sont rputes tre ralises entre deux
personnes diffrentes et sont imposables la TVA au Sngal si leur lieu
dimposition est au Sngal.

Article xx9 : Services de tlcommunication

1. Le lieu du preneur de services de tlcommunications est rput tre :


a. Pour les services fournis au moyen dune ligne fixe, le lieu du tlphone qui
met la communication ;
b. Pour les services fournis au moyen dun tlphone mobile, le lieu o la carte
SIM a t dlivre, sauf ce que des lments puissent permettre dtablir
que lappel a t mis partir dun autre endroit.

2. Par drogation au paragraphe n1, le lieu dimposition des services de


tlcommunications fournies entre deux oprateurs de tlcommunications assujettis
est le lieu du prestataire de tlcommunication.

3. La notion de service de tlcommunication sentend conformment larticle 2 du


Code des Tlcommunications.

Article x10 : Exceptions la rgle principale

1. Le lieu dimposition des prestations de services se rattachant un bien immeuble


est lendroit o le bien immeuble est situ. Sont notamment considres comme des
prestations de services se rattachant un bien immeuble les prestations dexperts et
dagents immobiliers, la fourniture de logement, loctroi de droits dutilisation dun
bien immeuble et les prestations tendant prparer ou coordonner lexcution de
travaux immobiliers, telles que celles fournies par les architectes et les entreprises
qui surveillent lexcution des travaux.

2. Le lieu dimposition des prestations de services directement lies des activits


culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, ducatives, de divertissement ou
similaires, telles que les foires et les expositions, y compris les prestations de

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services des organisateurs de telles activits, est lendroit o ces activits ou
manifestations sont matriellement excutes.

3. Le lieu dimposition des prestations de location de moyens de transport pour une


dure infrieure ou gale trente jours est lendroit o le moyen de transport est
effectivement mis disposition du preneur.

C : Charge de la preuve

Article x11

Lorsquun assujetti tabli au Sngal ne peut apporter la preuve que le lieu


dimposition des livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectues
est situ en dehors du Sngal en application des articles xx8 x10, le lieu
dimposition de ces livraisons ou prestations est rput tre au Sngal.

PARAGRAPHE II : OPERATIONS IMPOSABLES

Article x12

Sont exonres de TVA :

a. Les prestations dhospitalisation, y compris le transport des blesss et


malades et les prestations de soins la personne, ralises par les centres
hospitaliers publics, centres de soins ou par des organismes assimils, et les
prestations de soins rendus par les membres du corps mdical et
paramdical.
Sont toutefois exclues de ces prestations dhospitalisation, les locations de
chambres et autres commodits htelires pratiques dans les tablissements
privs.
b. Les livraisons de mdicaments et produits pharmaceutiques, ainsi que de
matriels et produits spcialiss pour les activits mdicales figurant sur la
liste prvue lannexe I.
c. Les livraisons de produits alimentaires non transforms et de premire
ncessit dont la liste est fixe par arrt du Ministre charg des finances.
d. Lenseignement scolaire ou universitaire par des tablissements publics ou
privs, ou par des organismes assimils.
e. Les livraisons deau et dlectricit fournis un foyer dont la consommation
nexcde pas la tranche sociale. Ces tranches sociales sont fixes par arrt
du Ministre charg des Finances.
f. Les oprations bancaires et les prestations dassurance (ainsi que les
prestations de rassurance ou de coassurance), qui sont soumises une
taxation spcifique.
g. Les mutations d'immeuble, de droits rels immobiliers et les mutations de
fonds de commerce imposes aux droits d'enregistrement ou une imposition
quivalente, l'exclusion des oprations de mme nature effectues par les
entreprises de crdit-bail. Toutefois, pour ces dernires le prix de cession
retenu pour le calcul des droits de mutation est exonr.

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h. Les livraisons leur valeur faciale, de timbres-poste pour affranchissement,
de timbres fiscaux et dautres valeurs similaires.
i. Les ventes, importations, impressions et compositions de livres, de journaux
et publications priodiques dinformation, sur tout type de support physique,
ayant pour objet la reproduction dune uvre de lesprit dun ou plusieurs
auteurs en vue de la diffusion du savoir, de la pense et de la culture. Sont
exclus de cette disposition les publications consacres entirement ou dune
manire prdominante la publicit, cest--dire notamment les publications
dont la surface consacre la publicit dpasse le tiers de la surface totale de
louvrage
j. Les ventes, par leur auteur, duvres dart originales.
k. Les locations dimmeubles nus usage dhabitation.
l. Les importations de biens dont la livraison est exonre de la taxe sur la
valeur ajoute ainsi que les prestations de services lies aux biens placs
sous le rgime douanier du transit.
m. Les exportations directes de biens et oprations assimiles ainsi que les
services directement lis ces oprations.
n. Le transport international de biens destination de ltranger.
o. Le transport international de voyageurs en provenance ou destination de
ltranger.
p. Les oprations suivantes sur bateaux destins une activit de pche, une
activit industrielle ou commerciale exerce en haute mer :
1) Les livraisons, transformations, rparations, entretien, affrtement et
locations de ces bateaux ;
2) Les livraisons, locations, rparations et entretien des objets qui sont
incorpors ou qui servent lexploitation de ces bateaux ;
3) Les livraisons de biens destins au ravitaillement de ces bateaux, ainsi
que les prestations de services effectues pour les besoins directs de
ces bateaux et de leurs cargaisons.
q. Les oprations suivantes sur aronefs, utiliss par des compagnies de
navigation arienne pratiquant essentiellement un trafic international
rmunr :
1) Les livraisons, transformations, rparations, entretien, affrtement et
locations de ces aronefs ;
2) Les livraisons, locations, rparations et entretien des objets qui leur
incorpors ou qui servent lexploitation de ces aronefs ;
3) Les livraisons de biens destins lavitaillement de ces aronefs, ainsi
que les prestations de services effectues pour les besoins directs des
aronefs et de leur cargaison.
r. Les importations et les reventes en ltat de produits et marchandises livrs
lEtat, aux communes et aux tablissements publics dans la mesure o ces
produits sont exonrs de droits dentre.
s. Les livraisons de semences, engrais, produits phytosanitaires, aliments de
volaille et de btail, reproducteurs de race pure, ufs couver, poussins dits
dun jour, entrant directement dans un cycle de production vgtal ou animal.
t. Les oprations de leasing ou de crdit bail portant sur des biens mobiliers
dont la livraison est exonre.
u. Les livraisons et importations de biens ncessaires au fonctionnement des
missions diplomatiques, des organismes internationaux et organismes
assimils ayant conclu avec le Sngal une convention de sige, lexclusion

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de tout bien utilis titre priv par les personnels ou collaborateurs de ces
missions et organismes
v. Sauf exercice de loption prvue larticle xx5 du prsent code :
1) les ventes des produits de la pche ;
2) les ventes par les agriculteurs de leur production ;
3) les oprations de transport public de voyageurs faites par les
transporteurs inscrits au rle des patentes en cette qualit, titulaires
des autorisations rglementaires et pratiquant des tarifs homologus
par lautorit publique.
w. Le gaz butane usage domestique

SECTION II : FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE

PARAGRAPHE I : FAIT GENERATEUR

Article x13

Le fait gnrateur de la TVA est constitu par :


a. la livraison du bien;
b. la premire utilisation pour les livraisons soi-mme de biens ou travaux
immobiliers ;
c. l'accomplissement des services rendus ;
d. la mise la consommation au sens douanier du terme pour les importations ;
e. l'encaissement du loyer ou du prix pour les oprations de crdit-bail et les
oprations soumises au prcompte ;
f. lencaissement pour les adhrents des centres de gestion agres ;
g. lexpiration des priodes auxquelles les dcomptes ou encaissements se
rapportent pour les livraisons de biens et les prestations de services qui
donnent lieu ltablissement de dcomptes ou des encaissements
successifs.

Toutefois, en cas dmission dune facture avant que les livraisons de biens ou les
prestations de services ne soient effectues, le fait gnrateur est rput intervenir
au moment de lmission de la facture.

En cas dencaissement du prix ou davances, avant que les livraisons de biens ou les
prestations de services ne soient effectues ou avant quune facture ne soit mise, le
fait gnrateur est rput intervenir au moment de cet encaissement concurrence
du montant encaiss.

En cas de transmission de crance, lencaissement de la dette transmise intervient


la date du paiement de cette dette entre les mains du bnficiaire de la transmission.

PARAGRAPHE II: EXIGIBILITE DE LA TVA

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Article x14 :

1. Pour les livraisons de biens et les prestations de services, la TVA est exigible dans
le mois qui suit celui du fait gnrateur.

2. Pour les importations, la TVA est exigible au moment du fait gnrateur.

3. Toute personne qui a t autorise recevoir des biens en franchise de taxes,


doit, lorsque les conditions auxquelles est subordonn l'octroi de cette franchise ne
sont pas ou ne sont plus remplies, acquitter la TVA ou le complment de TVA dans
le mois qui suit lvnement.

SECTION III : BASE IMPOSABLE A LA TVA

PARAGRAPHE I : REGIME D'IMPOSITION SELON LE CHIFFRE D'AFFAIRES REEL

Article x15

1. Pour les redevables imposables selon le rgime du chiffre d'affaires rel, la base
imposable est constitue :

a. Pour les livraisons de biens et prestations de services, par la contrepartie


reue ou recevoir par le fournisseur ou le prestataire de services de la part
de lacheteur, du preneur ou dun tiers. Lorsque la contrepartie est reue
totalement ou partiellement en nature, la valeur de cette contrepartie est
dtermine en fonction du prix normal de vente dune livraison ou prestation
similaire.
b. Pour les livraisons de biens et prestations de services entre parties lies, par
la valeur de la livraison du bien ou de la prestation de service dtermine en
fonction du prix normal de vente dune livraison ou prestation similaire.
c. Pour les livraisons soi-mme de biens et prestations soi-mme de
services, par la valeur de la livraison ou de la prestation dtermine par la
comparaison avec le prix normal de vente des biens ou services similaires.
d. Pour les oprations internes vises larticle xx8 du prsent code ralises
entre une succursale et son sige ou entre deux succursales dune mme
entit juridique qui ne sont pas tous deux tablis au Sngal, par la valeur de
la prestation dtermine en fonction du prix normal de vente dune prestation
similaire.

2. La notion de prix normal sentend du montant quun acqureur ou un preneur


devrait payer au mme stade de commercialisation et dans des conditions de pleine
concurrence un fournisseur ou prestataire indpendant. Cette valeur ne peut en
aucun cas tre infrieure au prix de revient. Lorsquun bien a t soumis
amortissement, ce prix de revient doit tre ajust en fonction de la dure pendant
laquelle ce bien a t amorti.

3. La notion de parties lies dsigne la situation ou le vendeur ou prestataire et le


bnficiaire des livraisons de biens ou de prestations de services entretiennent des

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liens familiaux ou dautres liens personnels troits, des liens organisationnels, de
proprit, daffiliation, financiers ou juridiques.

4. Sont comprendre dans la base dimposition les lments suivants :


a. Les impts, droits, prlvements et taxes, lexception de la TVA elle-mme ;
b. Les frais accessoires aux livraisons de biens ou prestations de services, tels
que les commissions, intrts, frais demballage, de transport et dassurance
demands par le fournisseur lacqureur ou au preneur.
c. Les supplments de prix pour crdit, quelle que soit leur origine, et les
indemnits de prquation.

5. Ne sont pas comprendre dans la base dimposition :


a. Les droits de timbre et les droits d'enregistrement acquitts par le redevable
pour le compte de son client ;
b. Les montants reus par un intermdiaire, autre quune agence de voyage ou
un organisateur de circuits touristiques, de la part de son commettant en
remboursement des frais rels exposs au nom et pour le compte de ce
dernier et qui sont ports par cet intermdiaire dans sa comptabilit dans des
comptes de passage ;
c. Les rabais, remises, ristournes ou escomptes accords la clientle,
condition qu'ils figurent sur la facture et ne constituent pas la rtribution d'une
prestation quelconque du dbiteur.
Lorsque les rabais, remises, ristournes ou escomptes sont accords aprs
envoi de la facture, le fournisseur doit mettre une facture rectificative ou une
note d'avoir portant rfrence la facture initiale. Le fournisseur qui a collect
la TVA sur la facture initiale peut rcuprer le montant de la TVA sur la
rduction de prix. Le client qui a dj opr la dduction de la TVA sur la
facture initiale doit rectifier le montant de cette dduction concurrence de la
TVA sur la rduction de prix.

PARAGRAPHE II : IMPOSITION DES ASSUJETTIS SOUMIS A LA CONTRIBUTION GLOBALE


UNIQUE

Article x16

La base imposable des oprations faites par les assujettis soumis la contribution
globale unique est dtermine conformment aux dispositions des articles 74 et
suivants du livre I du prsent Code. Pour la fixation de la base dimposition la
contribution globale unique, il nest pas tenu compte du chiffre daffaires relatif aux
oprations soumises au prcompte.

PARAGRAPHE III: IMPORTATIONS

Article x17

1. Pour les importations faites au Sngal, la base imposable la taxe sur la valeur
ajoute est constitue par la valeur en douane augmente des droits et taxes de
toute nature liquids, au profit du budget de lEtat, par lAdministration des douanes,
lexclusion des droits denregistrement et de la taxe sur la valeur ajoute.

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2. Les services effectivement compris dans la valeur en douane de biens imports
sont taxables, selon les mmes modalits que lesdits biens au moment de leur mise
la consommation.

SECTION IV : TAUX

Article x18

Le taux de la TVA est fix 18%.

SECTION V: OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS

Article x19 : Redevable de la TVA

1. Un assujetti qui effectue une livraison de biens ou une prestation de services


imposable la TVA est le redevable de la TVA.

2. Lorsquune prestation de services imposable au Sngal est effectue par un


assujetti tabli hors du Sngal, qui ne dispose pas dun tablissement stable au
Sngal partir duquel la prestation est effectue, un non-assujetti ou un
assujetti non-identifi la TVA au Sngal, il lui est fait obligation, en tant que
redevable de la TVA, davoir un Numro dImmatriculation national des Entreprises et
Associations (NINEA).

3. Toutefois, lorsque la prestation de services imposable au Sngal est effectue


par un assujetti tabli hors du Sngal, qui ne dispose pas dun tablissement stable
au Sngal partir duquel la prestation est effectue, un autre assujetti, qui est
identifi la TVA au Sngal raison du sige de son activit conomique ou dun
tablissement stable qui reoit la prestation, lassujetti qui est le preneur de la
prestation est le redevable de la TVA sur cette opration.

4. Le redevable de la TVA sur les oprations dimportation est la personne dsigne


comme le destinataire rel sur la dclaration dimportation. Toutefois, lorsquaucune
personne nest dsigne comme destinataire rel sur la dclaration dimportation, le
redevable de la TVA sur les oprations dimportation est la personne qui a
matriellement procd limportation.

5. Toute personne qui mentionne une TVA sur une facture est redevable de cette
taxe du seul fait de sa facturation.

Article x20 : Obligation de sidentifier la TVA au Sngal

1. Tout assujetti doit tre identifi la TVA au Sngal par un Numro


dImmatriculation National des Entreprises et des Associations (NINEA):
a. Lorsquil effectue des livraisons de biens ou des prestations de services pour
lesquels il est le redevable de la TVA ;
b. Lorsquil procde des exportations de biens partir du Sngal.

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2. Cet assujetti est tenu dafficher un endroit bien visible dans ltablissement o il
exerce son activit conomique son NINEA. En cas de manquement cette
obligation, lamende prvue larticle 990 est applicable.

Article x21 : Obligation de dsigner un reprsentant fiscal

1. Un assujetti qui a lobligation dtre identifi la TVA au Sngal par un NINEA


mais qui ne dispose pas du sige de son activit conomique ou dun tablissement
stable au Sngal doit dsigner un reprsentant fiscal au Sngal accrdit auprs
du service des impts territorialement comptent.
2. Le reprsentant fiscal doit tre un assujetti identifi la TVA au Sngal et
disposant au Sngal du sige de son activit conomique ou dun tablissement
stable.

3. Ce reprsentant est tenu dacquitter les formalits incombant lassujetti qui la


dsign et est solidairement responsable avec ce dernier de toute TVA payer. A
dfaut de dsignation dun reprsentant fiscal, la TVA et les pnalits y affrentes
sont dues par le destinataire de lopration imposable.

Article x22 : Facturation

1. Les rgles de facturation sappliquent :


a. aux oprations factures par des assujettis tablis au Sngal ;
b. aux oprations dont le lieu dimposition est rput se situer au Sngal en
application des rgles de territorialit dfinies aux articles xx7 x11.

2. Tout assujetti est tenu de dlivrer une facture pour les oprations imposables
effectues avec d'autres assujettis ou des entreprises commerciales, industrielles,
artisanales ou non commerciales.

3. Tout assujetti tabli au Sngal doit sassurer que les factures qui lui sont
dlivres au titre dune opration dont le lieu dimposition est au Sngal sont
conformes aux dispositions du prsent article.

4. La facture est mise au plus tard ds la ralisation de la livraison ou de la


prestation de services.

5. Tout document qui modifie la facture initiale doit porter clairement rfrence la
facture initiale. Ce document est assimil une facture et doit comporter lensemble
des mentions obligatoires vises au 6 du prsent article.

6. Cette facture doit obligatoirement et distinctement faire apparatre :


a. Le nom et ladresse de lassujetti ;
b. Le nom et ladresse de lacqureur ou du preneur ;
c. Le Numro dIdentification National des Entreprises et Associations (NINEA)
de lassujetti ;
d. Le Numro dIdentification National des Entreprises et Associations (NINEA)
du preneur pour les prestations pour lesquelles le preneur est redevable de la
TVA en application de larticle x19 ;

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e. Lorsque le redevable de la TVA est un reprsentant fiscal au sens de larticle
x21, le Numro dIdentification National des Entreprises et Associations
(NINEA) attribu ce reprsentant fiscal, ainsi que son nom et son adresse ;
f. Un numro unique bas sur une squence chronologique et continue ;
g. La date de la facture ;
h. Lorsquelle diffre de la date de la facture, la date laquelle est effectue la
livraison de biens ou la prestation de services ou la date laquelle est vers
un acompte ;
i. Pour chacun des biens livrs ou des services rendus, la quantit, la
dnomination prcise, le prix unitaire hors taxes et le taux de TVA lgalement
applicable ou, le cas chant, le bnfice dune exonration;
j. Tous rabais, remises, ristournes ou escomptes acquis et chiffrables lors de
lopration et directement lis cette opration ;
k. Le montant total de la TVA exigible sur l'opration ;
l. Le prix total toutes taxes comprises ;
m. En cas dexonration ou lorsque le client est redevable de la TVA ou lorsque
lassujetti applique le rgime de la marge, la rfrence la disposition
pertinente du prsent code indiquant que lopration bnficie dune mesure
dexonration, du rgime de la TVA pour compte ou du rgime de la marge
bnficiaire.

7. Ces mentions sont requises pour permettre chez le destinataire ou le preneur les
dductions auxquelles il peut avoir droit, ou la restitution des taxes supportes.

8. Lorsque la facture ne correspond pas la livraison d'un bien ou une prestation


de services, ou fait tat d'un prix qui ne doit pas tre acquitt effectivement par
l'acheteur, la taxe est due par la personne qui l'a mentionne et ne peut faire l'objet
d'aucune dduction pour celui qui a reu la facture.

Article x23 : Infractions aux rgles de facturation

Sont passibles dune amende les infractions aux rgles de facturation suivantes :

a. Le dfaut de facturation :

Les assujettis qui ne respectent pas lobligation de dlivrer une facture sont
redevables dune amende gale 50% du montant de la transaction. Le client
est solidairement tenu au paiement de cette amende

b. Lmission dune facture de complaisance :

Les assujettis qui travestissent ou dissimulent lidentit ou ladresse de leurs


clients ou les mentions obligatoires vises larticle x22 sont passibles dune
amende gale 50% du montant de la transaction.

Les assujettis qui acceptent sciemment lutilisation dune identit fictive ou


dun prte-nom sont passibles dune amende gale 50% du montant des
sommes verses ou reues au titre des oprations concerns.

c. Lmission dune facture fictive :

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Les assujettis qui dlivrent une facture qui ne correspond pas une livraison
de biens ou une prestation de services relle sont redevables dune amende
gale 50% du montant de la facture.

d. Toute omission ou inexactitude dans la facture :

Toute omission ou inexactitude sur une facture donne lieu lapplication dune
amende de 10 000 Francs CFA par omission ou inexactitude. Toutefois, le
montant total des amendes dues par facture ne peut excder le quart du
montant de la transaction.

Article x24 : Contribution Globale Unique

1. La facture mise par un assujetti soumis la Contribution Globale Unique doit


satisfaire aux obligations de larticle x22 et porter lensemble des mentions
obligatoires vises larticle x22.

2. Toutefois, par exception aux dispositions de larticle X22, les assujettis soumis la
Contribution Globale Unique ne sont pas autoriss mentionner le montant de la
TVA exigible sur lopration, sous peine des sanctions prvues aux articles xxx du
prsent code. Les factures doivent tre tablies toutes taxes comprises.

Article x25 : Obligations dclaratives

1. Les assujettis qui ne sont pas soumis la Contribution Globale Unique sont tenus
de remettre tous les mois au bureau du recouvrement comptent, dans le dlai fix
par arrt du Ministre charg des Finances, une dclaration relative aux oprations
qu'ils ont effectues le mois prcdent, et ce mme sils nont effectu aucune
opration imposable.

2. Par exception au paragraphe 1, les assujettis soumis au rgime du rel simplifi


prvu aux articles xxx et suivants, dposent des dclarations trimestrielles. Les
affaires ralises au titre dun trimestre sont dclares au plus tard le 15 des mois
davril, juillet, octobre et janvier.

3. Les assujettis utilisent des imprims de dclaration qui leur sont dlivrs
gratuitement par les services fiscaux, et dont le modle et le mode d'utilisation sont
fixs par dcision du ministre charg des Finances. La dclaration est dpose au
bureau du sige, du domicile ou du principal tablissement de lassujetti. Cette
dclaration priodique fait notamment tat du montant des oprations taxables ou
exonres effectues par lassujetti ou qui lui ont t rendues, du montant de la taxe
exigible, des dductions oprer et des rgularisations effectuer. Cette dclaration
vaut titre de perception.

4. Toutefois, compter du 1er janvier 2013, les dclarations de TVA et leurs annexes
peuvent tre souscrites par voie lectronique pour les assujettis immatriculs au
Centre des Grandes Entreprises.

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5. Pour les oprations d'importation :
a. Le redevable est tenu de faire apparatre distinctement, dans la dclaration de
mise la consommation, la valeur en douane de la marchandise ou du produit
concern, le montant des droits d'entre et des autres taxes et droits liquids
par la Douane.
b. La dclaration de mise la consommation doit comporter, obligatoirement, le
Numro didentification national des Entreprises et Associations (NINEA) du
contribuable lorsque ce dernier est un assujetti.

6. Les taxes spcifiques l'importation sont liquides par l'administration des


Douanes, en mme temps que les droits de douane et la TVA, au vu de la
dclaration de mise la consommation.

Article x26 : Recouvrement

1. Le recouvrement des taxes indirectes, y compris les pnalits et amendes y


affrentes, autres que celles liquides par l'administration des Douanes, est assur
par les Chefs de bureaux de recouvrement.

2. Le recouvrement des droits et taxes indirectes l'importation est assur par les
services du Trsor, pour le compte du Chef du bureau de recouvrement.

3. Les redevables soumis au rel, sont tenus de calculer eux-mmes, et d'acquitter


lorsqu'ils dposent leurs dclarations le montant des taxes dues sur les oprations
ralises le mois prcdent.

4. Les taxes indirectes et taxes assimiles, les pnalits et amendes y affrentes


sont payables en numraire, par chques, par carte bancaire, par virements
bancaires, ou par la remise de certificats de dtaxe la Caisse du bureau de
recouvrement.

5. Les procdures de contrle, recouvrement et de contentieux relatives aux droits et


taxes dues lintrieur du territoire douanier sont rgies par le Livre IV du prsent
code.

SECTION VI : REGIMES PARTICULIERS

PARAGRAPHE I: AGENCES DE VOYAGES ET ORGANISATEURS DE CIRCUITS TOURISTIQUES

Article x27 :

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1. Lagence de voyages ou lorganisateur de circuits touristiques, qui agit en son nom
propre lgard du client voyageur et qui utilise pour la ralisation du voyage des
livraisons de biens et des prestations de services fournis par dautres assujettis, est
considr comme rendant une prestation de services unique au voyageur.

2. Par drogation aux dispositions de larticle xx8, la prestation de services unique


dune agence de voyage ou dun organisateur de circuits touristiques est taxable au
Sngal lorsque lagence de voyages ou lorganisateur de circuits touristiques y a le
sige de son activit conomique ou un tablissement stable partir duquel la
prestation de services unique est rendue. Inversement, la prestation de services
unique dune agence de voyage ou dun organisateur de circuits touristiques nest
pas taxable au Sngal lorsque lagence de voyages ou lorganisateur de circuits
touristiques na pas le sige de son activit conomique au Sngal ou un
tablissement stable au Sngal partir duquel la prestation de services unique est
rendue.

3. Limposition de cette prestation de services unique est fate sous le rgime de la


marge. La base dimposition est constitue par la diffrence entre le montant total,
hors TVA, payer par le voyageur et le cot effectif support par lagence de
voyages ou lorganisateur de circuits touristiques pour les livraisons de biens et les
prestations de services fournis par dautres assujettis, ds lors que ces oprations
profitent directement au voyageur. La TVA supporte par lagence de voyages ou
lorganisateur de circuits touristiques au titre de ces oprations nest pas dductible.

4. Lorsquune agence de voyage ou un organisateur de circuits touritisques intervient


en qualit dintermdiaire transparent, au nom et pour le compte du voyageur, seule
sa commission perue loccasion de lopration dentremise est soumise TVA.

PARAGRAPHE II : NEGOCIANTS EN BIENS DOCCASION

Article x28

1. Sont dfinis comme des biens doccasion les biens meubles corporels
susceptibles de remploi en ltat ou aprs rparation, autres que des mtaux
prcieux ou des pierres prcieuses.

2. Est un ngociant en bien doccasion tout assujetti qui, dans le cadre de son
activit conomique, achte en vue de leur revente des biens doccasion.

3. Le rgime de la marge sapplique aux livraisons de biens doccasion effectues


par un ngociant en biens doccasion lorsque ce ngociant a achet, en vue de leur
revente, ces biens :
a. une personne non assujettie ;
b. un autre assujetti dans la mesure o la livraison du bien par cet autre assujetti
a t exonre de TVA ;
c. un autre ngociant en bien doccasion sous le rgime de la marge.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 19
4. La base dimposition de la revente par le ngociant en biens doccasion est gale
la diffrence entre le prix de vente, hors TVA, demand par le ngociant en bien
doccasion et le prix dachat de ce mme bien.

5. Les reventes qui ne sont pas soumises au rgime de la marge sont soumises au
rgime normal de la TVA. Le ngociant en biens doccasions a alors le droit de
dduire, selon les rgles de droit commun, la TVA sur les biens acquis en vue de leur
revente.

PARAGRAPHE III: REGIME DU PRECOMPTE

Article x29

1. Sont soumises au rgime du prcompte les oprations faisant lobjet de tout


contrat pay par :
a. lEtat, les collectivits publiques, les tablissements publics, les socits
nationales, les socits participation publique majoritaire et les exploitants
ou concessionnaires de services publics, notamment en ce qui concerne leau,
llectricit et le tlphone ;
b. les entreprises de btiments et de travaux publics immatriculs au service en
charge des grandes entreprises ;
c. Les producteurs ou importateurs de ciment, de mme que les distributeurs de
produits ptroliers pour ce qui concerne le transport loccasion de la vente
ou de la revente des produits sus-cits

2. Le redevable de la TVA sur les oprations soumises au rgime du prcompte est


lacqureur ou le preneur des biens livrs ou des services fournis :

a. La TVA affrente ces oprations est exigible la date du paiement.


b. La TVA est acquitte par les personnes numres au paragraphe 1,
charge pour elles de la retenir en intgralit et de la dclarer, au moment de
son exigibilit sur une dclaration de prcompte, distincte de leur dclaration
de TVA. Cette TVA est verse au bureau de recouvrement comptent ;
c. Toutefois, par exception au b, lEtat et les collectivits publiques dclarent le
montant de la TVA retenue sur un tat spcifique et le versent au crdit du
compte intitul Taxe sur la valeur ajoute prcompte ouvert dans les
critures des comptables suprieurs avant la fin du mois suivant celui au
cours duquel la retenue a t effectue.
d. Par ailleurs, les personnes numres au 1 doivent joindre la dclaration de
prcompte vise au b ou ltat vis au c un tat indiquant par entreprise,
ladresse exacte, le Numro dIdentification National des Entreprises et
Associations (NINEA), le numro et la date de la facture, la base, le taux et le
montant de la TVA retenue
e. La TVA retenue est dductible dans les conditions prvues au prsent Livre.

3. Par exception au paragraphe 1, le rgime du prcompte ne sapplique pas :


a. Aux livraisons de biens et prestations de services effectues par des
personnes physiques ou morales immatricules au service en charge des
grandes entreprises ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 20
b. A compter du 1er janvier 2015, aux livraisons de biens et prestations de
services effectues par des personnes physiques ou morales immatricules
au service en charge des moyennes entreprises ;
c. Aux livraisons de biens et prestations de services effectues au profit des
agences de lEtat ;
d. Lorsque le fournisseur ou le prestataire de services, est dtenteur d'au moins
20 % des actions formant le capital de son client ou inversement, l'exclusion,
toutefois des oprations pour lesquelles l'Etat, les collectivits publiques ou
les tablissements publics sont bnficiaires des fournitures ou des
prestations ;
e. A compter du 1er janvier 2017, aux oprations faisant lobjet de tout contrat
pay par les tablissements publics, les socits nationales, les socits
participation publique majoritaire et les exploitants ou concessionnaires de
services publics, notamment en ce qui concerne leau, llectricit et le
tlphone ralises par des personnes immatricules au NINEA.

PARAGRAPHE V : AGREMENT AU CODE DES INVESTISSEMENTS

Article x30

1. Les ventes, les livraisons et prestations effectues avec des clients bnficiant
dun agrment au Code des investissements sont faites en suspension de TVA au
cours de la priode de ralisation des investissements.

2. Dans le cadre dun contrat de crdit-bail, le crdit-bailleur peut tre autoris


acqurir au profit du preneur, en suspension de TVA, les biens ncessaires la
ralisation du programme dinvestissement de ce dernier agr par le Ministre
charg des Finances

3. Les modalits de la suspension de TVA sont dfinies par arrt du Ministre charg
des Finances.

SECTION VII : DEDUCTIONS


PARAGRAPHE I : PRINCIPES GENERAUX DU DROIT A DEDUCTION

Article x31 : Naissance et tendue du droit dduction

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 21
1. Lassujetti a le droit de dduire du montant de la TVA dont il est redevable la TVA
ou la TAF supporte sur les biens et services utiliss pour les besoins de ses
oprations ouvrant droit dduction.

2. Le droit dduction prend naissance au moment o la taxe dductible devient


exigible chez le fournisseur, le prestataire ou le preneur qui a acquitt la TVA pour
compte.

3. La TVA dductible est :


a. la TVA supporte sur les biens livrs et les prestations fournis par un autre
assujetti ;
b. la TVA supporte sur les biens imports au Sngal.

4. Le droit dduction ne peut sexercer que si la TVA dductible :


a. Figure sur les factures dachat dlivres par les fournisseurs ou prestataires,
sous rserve que :
1) ces factures soient correctement libelles et comportent lensemble des
mentions obligatoires prvues larticle x22 du prsent Code ;
2) la TVA puisse lgalement figurer sur lesdites factures ;
b. A t acquitte limportation par lassujetti ou pour son compte et quil
dtient les documents douaniers qui le dsignent comme destinataire rel des
biens.

5. Lassujetti est tenu de mentionner le montant de la TVA ou de la TAF dductible


sur la dclaration dpose pour le paiement de la TVA.

6. Lorsquun assujetti a omis de mentionner une TVA ou une TAF dductible sur la
dclaration de TVA sur laquelle elle aurait d normalement figurer, il conserve
toutefois la possibilit de rparer cette omission en faisant figurer la taxe dont la
dduction a t omise sur les dclarations de TVA ultrieures dposes avant le 31
dcembre de la seconde anne qui suit celle de lomission.

7. En cas de fusion bnficiant du rgime fiscal de faveur prvu au Livre III du


prsent code, le montant des crdits de taxes, figurant sur la dernire dclaration
dpose par la ou les socits fusionnes, peut tre dduit par la socit absorbante
ou nouvelle selon les conditions et modalits dexercice dfinies au prsent code.

Article x32 : Oprations ouvrant droit dduction

Outre les oprations vises au paragraphe 1 de larticle x31, ouvrent droit


dduction dans les mmes conditions que si elles taient soumises la TVA les
oprations suivantes :

a. Les exportations et oprations assimiles ainsi que les prestations de services


directement lies aux exportations.
b. Les prestations de services rendues par un assujetti identifi la TVA au
Sngal et dont le lieu dimposition est situ en dehors du Sngal qui
ouvriraient droit dduction si leur lieu dimposition tait au Sngal.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 22
c. Le transport international de biens en provenance ou destination de
ltranger.
d. Les livraisons et importations de biens ncessaires au fonctionnement des
missions diplomatiques, des organismes internationaux et organismes
assimils ayant conclu avec le Sngal une convention de sige, lexclusion
de tout bien utilis titre priv par les personnels ou collaborateurs de ces
missions et organismes.

PARAGRAPHE II : EXCLUSIONS ET RESTRICTIONS DU DROIT A DEDUCTION

Article x33

Nest pas dductible la TVA sur :


a. Les dpenses de logement, de restauration, de rceptions et de spectacles.
Toutefois, cette exclusion nest pas applicable :
1) aux dpenses, supportes par un assujetti, relatives la fourniture titre
onreux par cet assujetti de logements, de repas, daliments ou de
boissons ;
2) aux dpenses relatives la fourniture titre gratuit de logement sur les
chantiers ou dans les locaux dune entreprise au personnel de scurit, de
gardiennage ou de surveillance ;
3) aux dpenses supportes par un assujetti du fait de la mise en jeu de sa
responsabilit contractuelle ou lgale lgard de ses clients.
b. Les vhicules ou engins, quelle que soit leur nature, conus pour transporter
des personnes ou usage mixte, lorsquils ne sont pas destins tre
revendus ltat neuf ou lous par un loueur professionnel ;
c. Les livraisons soi-mme de biens ou les prestations soi-mme de services
effectues par un assujetti en application de larticle xx6 du prsent code :

a. Dans son intgralit lorsque le bien ou service est affect des fins
trangres lentreprise ou, en application de la rgle daffectation
prvue larticle x34, affect totalement pour les besoins dune activit
exonr ou hors champ de lentreprise ;
b. Partiellement lorsque le bien est affect partiellement une activit
exonre de lentreprise, hauteur de la TVA dont la dduction na pas
t admise en application de la rgle du prorata dfinie larticle x35 ;

d. Les frais de publicit de biens et services dont la publicit est prohibe ;


e. Les frais de sige et les frais dassistance technique, quelle que soit leur
dnomination, lorsque le bnficiaire nest pas imposable un impt sur le
revenu au Sngal sur lesdits frais ;
f. Les meubles meublants, lexclusion du mobilier de bureau ;
g. Les services affrents aux biens exclus du droit dduction.

PARAGRAPHE III : MODALITES DEXERCICE DU DROIT A DEDUCTION

Article x 34 : Rgle daffectation

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 23
1. Lorsquun bien ou un service est utilis par lassujetti pour effectuer exclusivement
des oprations imposables ouvrant droit dduction, lintgralit de la TVA portant
sur ce bien ou service est dductible.

2. Inversement, lorsquun bien ou un service est utilis par lassujetti pour effectuer
exclusivement des oprations nouvrant pas droit dduction, lintgralit de la TVA
portant sur ce bien ou service nest pas dductible.

Article x35 : Prorata de dduction

1. Lorsque des biens et des services sont utiliss par un assujetti pour effectuer la
fois des oprations ouvrant droit dduction et des oprations nouvrant pas droit
dduction, la dduction nest admise que pour la partie de la TVA qui est
proportionnelle au montant affrent aux premires oprations.

2. Il est fait application dun prorata de dduction qui rsulte de la fraction


comportant :

a. Au numrateur, le montant total (N), dtermin par anne civile, du chiffre


daffaires hors TVA affrant aux oprations taxes et aux oprations
exonres ouvrant droit dduction vises larticle x35;
b. Au dnominateur, le montant total (D), dtermin par anne civile, du chiffre
daffaires hors TVA affrent aux oprations figurant au numrateur ainsi
quaux oprations nouvrant pas droit dduction.

3. Les sommes mentionnes aux deux termes du prorata de dduction sentendent


tous frais et taxes compris, lexclusion de la TVA.

4. Sont toutefois exclus, tant au numrateur quau dnominateur, pour la


dtermination dudit rapport :

- les cessions dlments dactif amortissables ;


- les livraisons soi-mme dimmobilisation taxables ;
- les subventions dquipement ;
- les indemnits non imposables et notamment celles reues en rparation
de dommages conscutifs des sinistres ;
- les revenus de valeurs mobilires ;
- les encaissements de sommes perues pour le compte dun tiers pour lui
tre
- verses, ou perues dun tiers pour tre rparties intgralement dautres
- personnes dans le cadre de mandat ;
- les pourboires reverss au personnel pour les entreprises des secteurs de
lhtellerie et de la restauration.

5. Le prorata de dduction ainsi dtermin est provisoire. Il est calcul sur la base
des oprations de lanne prcdente. Lorsque cette rfrence fait dfaut, le prorata

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 24
de dduction est estim provisoirement, sous le contrle de ladministration, par
lassujetti daprs ses prvisions.

6. Ce prorata de dduction est fix en pourcentage et est arrondi lexcs la


deuxime dcimale.

7. Pour chaque anne civile, le montant de taxe dductible est dtermin en


multipliant le montant total de la TVA ayant grev les achats de biens et services de
lassujetti pendant cette anne civile par le prorata de dduction:

8. Le prorata de dduction provisoire fait lobjet, le cas chant, dune rgularisation


la fin de lanne civile lorsque la dduction initialement opre est suprieure ou
infrieure celle que lassujetti tait en droit doprer.

Article x36 : Modalits des dductions

1. Les dductions sont opres par les assujettis sous leur propre responsabilit.

Elles s'oprent :
- soit par imputation sur la taxe sur la valeur ajoute exigible au titre des
oprations soumises ladite taxe au cours du mme mois ;

- soit par report de crdit de dduction et imputation sur la taxe sur la valeur
ajoute exigible au titre du ou des mois suivants, jusqu' extinction, avant le 31
dcembre de la seconde anne qui suit celle de sa constatation du crdit.

- soit par restitution, dans les conditions dtermines aux articles 38 et 39.

2. Ces assujettis sont tenus :


a. d'indiquer, par fournisseur, au moment de la dduction au verso de la
dclaration ou sur un document annexe :
i. le Numro dIdentification national des Entreprises et Associations
(NINEA) du fournisseur ou le numro et la date de la dclaration de
mise la consommation ;
ii. le nom et l'adresse dudit fournisseur ;
iii. la nature du bien ou du service acquis ;
iv. le prix d'achat ;
v. la TVA facture ou acquitte en douane ;
vi. la taxe supporte dductible ;
b. de justifier leffectivit de la transaction et l'affectation aux besoins de leurs
oprations taxes ou ouvrant droit dduction.

3. Toute dduction opre sans le respect des obligations prvues :


a. au 2-a du prsent article donne lieu ltablissement dun procs-verbal
constatant les infractions et au paiement dune amende de 5% du montant de
la TVA dduite. Dans les trente jours de la rception du procs-verbal, le
redevable doit fournir aux services de la Direction Gnrale des Impts et des
Domaines, les renseignements quil avait omis de porter au verso de sa

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 25
dclaration. A dfaut, il est tabli une notification de redressement pour
dduction abusive.
b. au 2-b du prsent article donne lieu ltablissement dune notification de
redressements et la rgularisation de la taxe irrgulirement dduite. Cette
notification entrane lapplication dune pnalit conformment larticle xxx du
prsent Code.

PARAGRAPHE IV: REGULARISATIONS

Article x37

1. La dduction initialement opre est rgularise lorsquelle est suprieure ou


infrieure celle que lassujetti tait en droit doprer.

2. La rgularisation de la dduction initialement opre a lieu lorsque des


modifications des lments pris en considration pour la dtermination du montant
des dductions sont intervenues postrieurement la dclaration de TVA, cest--
dire notamment en cas :
a. daffectation d'un bien ouvrant droit dduction une destination ne donnant
pas droit dduction. Toutefois, lorsque ce changement daffectation est le
rsultat dune livraison soi-mme de biens ou dune prestation soi-mme
de services, cette livraison ou prestation soi-mme est imposable sans droit
dduction et aucune rgularisation nest exigible.
b. de cessation d'activit.
c. de cession totale ou partielle titre onreux ou gratuit, sous quelque forme
que ce soit, d'lments d'actif dont l'acquisition a donn lieu dduction ou
restitution, lexclusion des fusions bnficiant du rgime fiscal de faveur
prvu au Livre III du prsent code.
d. de destruction de biens acquis ou produits en labsence de ladministration.
e. de manquants, pertes, vols non justifis de biens acquis ou produits.

3. Les assujettis doivent verser, titre de rgularisation, dans le mois qui suit
lvnement annulant la dduction initiale, un montant dimpt gal la TVA calcule
sur la base de la valeur du bien concern, tous frais et taxes compris lexclusion de
la TVA elle mme. Inversement, lorsquun assujetti change laffectation dun bien
dune activit nouvrant pas droit dduction une activit ouvrant droit dduction,
il peut imputer le crdit en rsultant sur la dclaration de TVA qui suit le mois du
changement daffectation.

4. Toutefois, lorsquil sagit de biens soumis amortissement, le montant dimpt


rpter est gal une fraction de la TVA dduite, calcule au prorata du temps
damortissement restant. Inversement, lorsquun assujetti change laffectation dun
bien soumis amortissement dune activit nouvrant pas droit dduction une
activit ouvrant droit dduction, il peut imputer sur sa dclaration de TVA qui suit le
mois du changement daffectation une fraction de la TVA non dduite, calcule au
prorata du temps damortissement restant. Pour les biens amortissables et
totalement amortis, aucune rgularisation nest effectue.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 26
5. Toutefois, il ny a pas lieu rgularisation en cas de destruction de biens sous le
contrle de ladministration fiscale, de perte ou de vol dment prouvs ou justifis.
Dans cette hypothse, lassujetti doit produire :
a. Un tat indiquant le motif de la destruction ou faisant rfrence la perte et au
vol ;
b. Une copie certifie du procs-verbal tabli par lagent de ladministration ayant
assist aux oprations de destruction ou une copie du dpt de la plainte pour
vol ;
c. Une copie de la dclaration de mise la consommation des produits ou
marchandises imports, ou de la facture dachat des produits ou
marchandises non imports, tablie conformment larticle x22 du prsent
Code.

6. Dautre part, les oprations suivantes ouvrent pour lassujetti vendeur ou


prestataire droit imputation ou restitution de la TVA prcdemment collecte :
a. Les crances impayes devenues dfinitivement irrcouvrables.
b. Les oprations rsilies. Toutefois lorsquun assujetti dont lopration a t
rsilie retient un montant titre de compensation raison de cette rsiliation,
ce montant est soumis TVA et la TVA collecte sur ce montant ne peut donc
faire lobjet dune restitution.
c. Les versements errons ladministration.

7. Lassujetti vendeur ou prestataire qui procde limputation de la TVA


prcdemment collecte sur sa prochaine dclaration de TVA doit joindre cette
dernire :
a. En cas de crances impayes irrcouvrables :
i. la copie de ces crances ;
ii. la preuve du versement effectif de la TVA y affrente ;
iii. la justification de lpuisement des moyens de droit contre le dbiteur
rcalcitrant. Lorsque lassujetti a fait appel une socit daffacturage,
la justification de lpuisement des moyens de droit contre le dbiteur
est apport lorsque le factor linforme de lchec des poursuites
intentes contre le dbiteur et lui fournit les lments ncessaires pour
tablir le caractre irrcouvrable de la crance.
b. En cas de ventes, services, livraisons rsilis ou annuls :
i. une copie de la dclaration de TVA concernant ces oprations et la
preuve du versement y affrent ;
ii. une copie de ces factures et des factures rectificatives en cas
dannulation partielle ;
iii. la preuve du remboursement effectif au client, des factures annules ou
rsilies ;
c. En cas de versement erron, une copie de ce versement et le reu y affrent,
ainsi que toutes les pices justificatives prouvant lerreur.

8. Lorsque les oprations rsilies ou impayes ont ouvert droit restitution pour
lassujetti vendeur ou prestataire, celui-ci doit envoyer son client un duplicata de la
facture initiale portant les mentions prcisant que lopration est annule ou que la
facture est demeure impaye et mentionnant le montant de la TVA qui ne peut faire
lobjet de dduction pour lacqureur. Lacqureur doit rgulariser les dductions
correspondantes sur sa prochaine dclaration de TVA.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 27
PARAGRAPHE V : RESTITUTION EN MATIERE DE TVA

Article x38 : Principes gnraux de la restitution du crdit de TVA

1. Tout assujetti, lexception des assujettis qui revendent en ltat des biens, peut
demander la restitution de la TVA dductible qui na pas pu tre rsorbe par voie
dimputation.
Par exception au paragraphe 1, les revendeurs en ltat peuvent demander la
restitution du crdit de TVA si celui-ci rpond aux critres prvus au 7 du prsent
article.

2. Le crdit de taxe dductible dont la restitution a t demande ne peut donner lieu


imputation sur les prochaines dclarations de TVA de lassujetti.

3. La demande de restitution doit porter un montant au moins gal 500 000 Francs
CFA.

4. Cette demande de restitution peut tre dpose par tout assujetti qui constate
lexistence dun crdit de TVA non imput sur les trois mois qui prcdent
lintroduction de la demande.

5. Toutefois, par exception au paragraphe 4, les assujettis suivants peuvent dposer


leur demande de restitution mensuellement au cours du mois suivant le mois au
cours duquel le crdit de TVA non imput a t constat :
a. les entreprises dexportation ;
b. les entreprises excutant des marchs, contrats ou accords assimils passs
avec lEtat, les tablissements publics et les socits nationales financs sur
aides ou prts extrieurs.

Sont dfinies comme des entreprises dexportation, les entreprises qui ralisent au
moins 80% de leur chiffre daffaires lexportation.

6. Tout crdit dont la restitution n'aura pas t demande avant le 31 dcembre de la


seconde anne qui suit celle de sa constatation sur la dclaration de TVA de
lassujetti sera annul de plein droit et ne pourra donner lieu imputation ou
restitution.

7. Le crdit de dductions nest restituable que sil est justifi par le rgime du
prcompte ou des exonrations.

8. En tout tat de cause, le crdit restituable ne peut excder la TVA exigible sur le
chiffre daffaires relatif au prcompte et aux exonrations justifies ralis sur la
priode au titre de laquelle le crdit est constitu. La TVA grevant les biens
dinvestissement reste restituable en totalit.

9. Toute premire demande de restitution doit tre accompagne dun descriptif de


lactivit de lassujetti et dun relev des factures dachat de lassujetti comportant,
sur trois colonnes, les noms et adresses des fournisseurs ou prestataires de

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 28
services, les dates et montants de chaque facture et le montant des taxes
correspondantes.

La demande comprend galement un tat qui rcapitule :

a. les dclarations de la mise la consommation des produits ou marchandises


imports ;
b. Une copie des marchs, contrats ou accords passs avec l'Etat, les
collectivits locales, les tablissements publics, les socits nationales, les
socits participation publique majoritaire ;
c. Un tat relatif la priode pour laquelle la restitution est demande indiquant :
1) La nature et la valeur comptable des marchandises et produits en
cause ;
2) Le montant de la taxe dont la restitution est demande ;
3) Le cas chant, les lments permettant de dterminer le prorata de
dduction applicable;
4) Le chiffre daffaires global ;
5) Le chiffre d'affaires relatif aux oprations exonres vises larticle
x18 ;
6) Le chiffre d'affaires relatif aux oprations ouvrant droit dduction
vises larticle x35 ;
7) Le chiffre d'affaires relatif aux services ;
8) Le chiffre d'affaires relatif aux reventes en l'tat effectivement soumis
la TVA.
9) Pour les livraisons de biens dont le lieu dimposition est situ en dehors
du Sngal :
i. Les noms, professions et adresses des acheteurs des
marchandises ou produits ;
ii. Le titre de transport et la facture vise au dpart par la Douane ;
iii. La copie Impts-redevable de la dclaration dexportation ou
de rexportation dlivre par la Douane ;
iv. Le justificatif de paiement des biens exports.

10. Lassujetti qui introduit une demande de restitution peut tre tenu de fournir, la
demande de lAdministration fiscale, les documents dont la liste est fixe par voie
rglementaire.

11. Lassujetti qui demande la restitution peut tre tenu, la demande de


ladministration, de prsenter une caution solvable qui sengage solidairement avec
lui reverser les sommes dont il aurait obtenu indment la restitution.

12. La demande de restitution doit tre instruite par lAdministration dans un dlai de
deux mois compter du mois qui suit lintroduction de la demande.

13. Le remboursement de la demande doit intervenir dans les 15 jours qui suivent
lapprobation de la demande de restitution. Il se fait au moyen dun chque ou
virement bancaire.

14. Toutefois, par exception au paragraphe 13, toute demande ne sera rembourse
lassujetti quaprs rgularisation par ce dernier de ses dettes fiscales existantes.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 29
15. Lorsquun contribuable perd la qualit dassujetti, le crdit de taxe dductible dont
il dispose peut faire lobjet dune demande de restitution pour son montant total.

16. Tout assujetti qui a introduit avec succs une premire demande de restitution et
qui, par ailleurs, na pas t redress avec succs par lAdministration lors des six
annes prcdant le dpt de cette premire demande de restitution doit voir le
dossier de ses demandes de restitution subsquentes trait dans un dlai dun mois.
Ce rgime de faveur est remis immdiatement en cause si tout ou partie des
demandes de restitution subsquentes introduites par lassujetti sont infonds ou si
cet assujetti est redress avec succs par lAdministration fiscale.

17. La demande, reconnue non fonde aprs instruction par ladministration des
impts, donne lieu ltablissement dune dcision de rejet. La dcision de rejet est
notifie par lettre recommande ou cahier de transmission lassujetti. Lassujetti qui
entend contester cette dcision de rejet, dispose dun dlai dun mois, peine de
forclusion :
a. soit pour introduire une nouvelle demande en fournissant les prcisions et les
documents demands dans la dcision de rejet ;
b. soit pour saisir le tribunal comptent.

Les demandes complmentaires ne peuvent excder deux demandes aprs


linstruction de la primitive.

Article x39 : Dispositif transitoire de restitution du crdit de TVA

1. Le dispositif vis aux paragraphes 3 17 du prsent article a vocation


sappliquer titre transitoire :

a. Jusquau 31 dcembre 2013 pour les entreprises dfinies comme des


entreprises dexportation ;
b. Jusquau 31 dcembre 2013 pour les assujettis immatriculs au service en
charge des grandes entreprises ;
c. Jusquau 31 dcembre 2014 pour les assujettis immatriculs au service en
charge des moyennes entreprises ;
d. Jusquau 31 dcembre 2015 pour tous les autres assujettis ne relevant ni du
service en charge des grandes entreprises ni du service en charge des
moyennes entreprises.

2. Aux fins du paragraphe 1.-a., sont dfinies comme des entreprises dexportation
les entreprises qui ralisent 80% de leur chiffre daffaire lexportation partir du
Sngal.

3. Les assujettis soumis au rgime transitoire en vertu du paragraphe 1 du prsent


article ne peuvent bnficier des dispositions prvues larticle x41.

4. La restitution des crdits de dductions intervient sur demande expresse de


lassujetti quand l'excdent des taxes supportes dductibles ne peut tre rsorb
par voie d'imputation.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 30
5. Cette demande de restitution peut tre dpos par tout assujetti qui constate
lexistence dun crdit de TVA non imput sur les trois mois qui prcdent
lintroduction de la demande.

6. Toutefois, par exception au paragraphe 5, les assujettis suivants peuvent dposer


leur demande de restitution mensuellement au cours du mois suivant le mois au
cours duquel le crdit de TVA non imput a t constat :
c. les entreprises dexportation ;
d. les entreprises excutant des marchs, contrats ou accords assimils passs
avec lEtat, les tablissements publics et les socits nationales financs sur
aides ou prts extrieurs.

7. En tout tat de cause, le crdit restituable ne peut tre affrent des dductions
physiques ou financires au titre des frais gnraux pour la partie suprieure la
TVA fictive calcule sur la base du chiffre daffaires global ralis sur la priode au
titre de laquelle le crdit est constitu.

8. La demande de restitution doit porter un montant au moins gal 500 000 Francs
CFA.

9. Le crdit de taxe dductible dont la restitution a t demande ne peut tre


report sur les prochaines dclarations de TVA de lassujetti.

10. Tout crdit dont la restitution n'aura pas t demande avant le 31 dcembre de
la seconde anne qui suit celle de sa constatation sur la dclaration de TVA de
lassujetti sera annul de plein droit et ne pourra donner lieu imputation ou
restitution.

11. Lassujetti doit justifier du crdit de taxes existant au moment de la demande. A


cet effet, le redevable doit joindre sa demande de restitution :
a. Une copie de la dclaration de mise la consommation des produits ou
marchandises imports ;
b. Une copie des factures dachat des produits ou marchandises non imports ;
c. Une copie des factures d'achat des services donnant droit dduction ;
d. Une copie des marchs, contrats ou accords passs avec l'Etat, les
collectivits locales, les tablissements publics, les socits nationales, les
socits participation publique majoritaire ;
e. Un tat annuel indiquant :
1) La nature et la valeur comptable des marchandises et produits en
cause ;
2) Le montant de la taxe dont la restitution est demande ;
3) Le cas chant, les lments permettant de dterminer le prorata de
dduction applicable;
4) Le chiffre daffaires global ;
5) Le chiffre d'affaires relatif aux oprations exonres vises larticle
x18 ;
6) Le chiffre d'affaires relatif aux oprations ouvrant droit dduction
vises larticle x35 ;
7) Le chiffre d'affaires relatif aux services ;

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 31
8) Le chiffre d'affaires relatif aux reventes en l'tat effectivement soumis
la TVA.

12. De surcrot, lassujetti qui procde des livraisons de biens dont le lieu
dimposition est situ en dehors du Sngal doit galement joindre sa demande de
restitution un tat indiquant :
a. Les noms, professions et adresses des acheteurs des marchandises ou
produits ;
b. La nature des marchandises ou produits et leur valeur ;
c. Le montant des droits dont la restitution est demand ;
d. Le titre de transport et la facture vise au dpart par la Douane ;
e. La copie Impts-redevable de la dclaration dexportation ou de
rexportation dlivre par la Douane ;
f. Le justificatif de paiement des biens exports.

13. La demande reconnue fonde, aprs instruction par ladministration des impts,
donne lieu ltablissement dun certificat de dtaxe approuv par le Ministre charg
des Finances ou, par dlgation, par le Directeur Gnral des Impts.
Ltablissement du certificat de dtaxe doit intervenir dans les quinze jours qui
suivent lapprobation de la demande de restitution.

14. Le certificat de dtaxe ne sera remis lassujetti quaprs rgularisation par ce


dernier de ses dettes fiscales existantes.

15. Le certificat de dtaxe peut tre remis par le bnficiaire en paiement de tous
impts et taxes. Il peut galement tre transfr par endos un commissionnaire en
douane ou un autre redevable pour tre utilis aux mmes fins.

16. En cas de cession ou cessation d'entreprise, les assujettis dtenteurs de


certificats de dtaxe non encore utiliss, peuvent obtenir la restitution de ces
certificats. Il est procd au mandatement au vu d'un tat de remboursement
approuv par le Directeur Gnral des Impts sur dlgation du Ministre charg des
Finances.

17. La demande, reconnue non fonde aprs instruction par ladministration des
impts, donne lieu ltablissement dune dcision de rejet. La dcision de rejet est
notifie par lettre recommande ou par cahier de transmission lassujetti. Lassujetti
qui entend contester cette dcision de rejet, dispose dun dlai dun mois, peine de
forclusion :
a. soit pour introduire une nouvelle demande en fournissant les prcisions et les
documents demands dans la dcision de rejet ;
b. soit pour saisir le tribunal comptent.
Toutefois, au regard du a. ci-dessus, les demandes complmentaires ne peuvent
excder deux demandes aprs linstruction de la primitive.

SECTION XIII : PENALITES

Article x40 : Intrt de retard

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 32
1. Toute crance de nature fiscale qui na pas t acquitte dans le dlai lgal donne
lieu au versement dun intrt de retard.

2. Le taux de lintrt de retard est de 0,50% par mois.

3. Lintrt de retard est calcul compter du premier jour du mois suivant celui au
cours duquel limpt devait tre acquitt jusquau dernier jour du mois du paiement.

4. Cet intrt de retard sajoute aux sanctions prvues au prsent Code et ne peut
tre infrieur 200 000 FCFA.

Article x41 : Dfaut ou retard de dclaration

Le dfaut de production dune dclaration dans les dlais prescrits entrane


lapplication dune majoration sur le montant des droits luds le cas chant de :
a. 10% en labsence de mise en demeure ou en cas de dpt de la dclaration
dans les 30 jours suivant la rception dune mise en demeure notifie par pli
recommand ou cahier de transmission ;
b. 40% lorsque la dclaration na pas t dpose dans les 30 jours suivant la
rception dune mise en demeure notifie par pli recommand ou cahier de
transmission ;
c. 80% en cas de dcouverte dune activit occulte.
En tout tat de cause, la pnalit applique aux a. b. et c. ne peut tre infrieure
200 000 FCFA.

Article x42 : Insuffisance de dclaration

Les inexactitudes ou les omissions releves dans une dclaration ou une demande
de restitution entranent lapplication dune majoration de :
a. 40% en cas de manquement dlibr ou de mauvaise foi, lorsque le
contribuable ne pouvait normalement ignorer les inexactitudes ou omissions
qui lui sont reproches ;
b. 80% en cas dabus de droit, lorsque le contribuable a fait une application
littrale des textes, contraire lesprit de la loi, dans le but exclusif dluder
limpt ;
c. 80% en cas de manuvres frauduleuses, lorsque le contribuable recourt de
manire intentionnelle des procds ou agissements de nature garer
lAdministration dans le but dluder limpt ou pour obtenir des restitutions
injustifies de lEtat.
En tout tat de cause, la pnalit applique aux a. b. et c. ne peut tre infrieure
1 000 000 FCFA.

Article x43 : Absence de facture conforme

Pour lapplication des sanctions prvues en cas de manoeuvres frauduleuses


larticle x45, tout achat pour lequel il nest pas prsent de facture rgulire et
conforme la nature, la quantit et la valeur des marchandises, est rput avoir

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 33
t effectu en fraude dimpts indirects et taxes assimiles, quelle que soit la
situation du vendeur au regard desdits impts indirects. En pareil cas, lacheteur, sil
est un assujetti, est tenu, soit personnellement, soit solidairement avec le vendeur si
celui-ci est connu, de payer lesdits impts sur le montant de cet achat, ainsi que la
pnalit.

Article x44 : Retard de paiement

Tout retard dans le paiement donne lieu lapplication dune majoration de 10% du
montant des sommes dont le paiement a t diffr. Cette majoration ne peut, en
aucun cas tre infrieure 200 000 FCFA.

Article x45 : Dlit de fraude fiscale

1. Est coupable du dlit de fraude fiscale toute personne qui sest frauduleusement
soustraite ou a tent de se soustraire frauduleusement ltablissement ou au
paiement total ou partiel des impts :
a. soit que cette personne ait volontairement omis de faire sa dclaration dans
les dlais prescrits ;
b. soit quelle ait volontairement dissimul une part des sommes sujettes
limpts ;
c. soit quelle ait organis son insolvabilit ou mis obstacle par dautres
manuvres au recouvrement de limpt ;
d. soit quelle ait sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou
ait pass ou fait passer des critures inexactes ou fictives ;
e. soit quelle ait agi de toute autre manire frauduleuse.

2. Pour que linfraction soit caractrise, il est ncessaire que lauteur ait t anim
dune intention de fraude. La preuve du caractre intentionnel incombe aux parties
poursuivantes.

3. Le dlit de fraude fiscale est passible de cinq ans demprisonnement et dune


amende de 25 000 000 Francs CFA

4. Le montant de lamende est port 50 000 000 Francs CFA lorsque la fraude a
t ralise ou facilite au moyen dachats ou de ventes sans facture, de factures ne
se rapportant pas des oprations relles, ou si elle a eu pour objet dobtenir de
lEtat des restitutions injustifis.

5. Les complices peuvent tre solidairement tenus avec le redevable lgal de limpt
fraud au paiement des droits et des pnalits y affrentes ds lors quils ont fait
lobjet dune condamnation pnale dfinitive au vu des dispositions du prsent article.

6. Toute personne condamne en application des dispositions du prsent article peut


tre priv de ses doits civiques, civils et de famille.

7. La juridiction peut, en outre, ordonner la publication et laffichage de la dcision


prononce.

Article x46 : Dlit descroquerie en matire de TVA

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 34
1. L'escroquerie en matire de TVA est constitue par des manuvres en vue de
tromper lAdministration aux fins dimputer un crdit de TVA fictif sur des dclarations
de TVA pour en demander, le cas chant, la restitution. Sont constitutives de
manuvres lusage dune comptabilit inexacte tablie sur le fondement dcritures
fictives et lusage de fausses factures.

2. Ce dlit est puni de cinq ans d'emprisonnement et dune amende de 250 000 000
Francs CFA.

3. La constatation de ce dlit ne fait pas obstacle lapplication des pnalits pour


insuffisance de dclaration prvues par larticle x45 du prsent Livre.

SECTION IX : SOLIDARITE

Article x47 :

Lassujetti en faveur duquel a t effectu une livraison de biens ou une prestation


de services et qui savait ou ne pouvait ignorer que tout ou partie de la TVA due sur
cette livraison, ou sur toute livraison antrieure des mmes biens, ou sur cette
prestation, ou toute prestation antrieure des mmes services, ne serait pas
reverse de manire frauduleuse est solidairement tenu avec la personne redevable
dacquitter cette TVA.

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TITRE II: TAXES SUR LES ACTIVITES FINANCIERES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION


PARAGRAPHE I: OPERATIONS IMPOSABLES
Art. Il est institu au profit du budget de lEtat une taxe sur les activits financires.
La taxe sapplique toutes les rmunrations perues sur les oprations financires
ralises au Sngal, notamment les commissions et les intrts perus sur les
crdits, prts, avances, engagements par signature et les transferts dargent raliss
partir ou destination du Sngal lexclusion des virements de compte
compte et du mandat postal.

PARAGRAPHE II : EXONERATIONS
Art. Sont exonrs de la taxe sur les activits financires :
1. les intrts sur prts, avances, dpts en comptes correspondants
fonctionnant comme tels ainsi que les commissions dengagements par
signature et oprations assimiles, conclus ou raliss entre banques ou entre
banques et tablissements financiers installs ou non au Sngal.

2. les intrts et commissions sur prts dune dure de cinq ans au moins,
consentis des entreprises de production de biens industriels ou agricoles ou
du secteur de la pche ou du tourisme ;

3. les intrts et commissions sur prts consentis aux personnes physiques pour
la construction et lacquisition de locaux usage dhabitation principale,
lorsque la valeur hors taxes des constructions ne dpasse pas un seuil fix
par arrt du ministre en charge des finances ;

4. les intrts et commissions sur les oprations de collecte de l'pargne et de


distribution du crdit effectues par les institutions mutualistes ou coopratives
d'pargne et de crdit telles que dfinies par la loi n 2008-47 du 3 septembre
2008 portant rglementation des institutions coopratives ou mutualistes
dpargne et de crdit.

5. les intrts et commissions perus sur les oprations ralises dans le cadre
du fonctionnement normal des missions diplomatiques et organismes
internationaux assimils.
6. Les intrts et commissions perus par les banques et tablissements
financiers sur les oprations ralises avec des entreprises installes en Zone
Franche Industrielle.
7. Les marges ralises par les banques sur les oprations de change autres
que manuelles.
8. Les oprations ralises par la BCEAO.
9. Les intrts et commissions sur prts et avances consentis lEtat.

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 36
SECTION II: ASSIETTE - TAUX - FAIT GENERATEUR- EXIGIBILITE -
RECOUVREMENT

PARAGRAPHE I: BASE IMPOSABLE


Art. L'assiette de la taxe sur les activits financires est constitue par le montant
brut des intrts, agios, commissions et autres rmunrations, la taxe elle-mme
tant exclue de la base d'imposition.
Lorsqu'une mme rmunration est partage entre plusieurs tablissements, chaque
tablissement est impos sur la fraction de rmunration qui lui est dfinitivement
acquise.

PARAGRAPHE II: TAUX APPLICABLES


Art. Le taux de la taxe sur les activits financires est de 17%. Ce taux est rduit
7% pour les intrts, commissions et frais perus l'occasion de toutes les
oprations finanant les ventes l'exportation

PARAGRAPHE III : FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE


Art. Le fait gnrateur de la taxe sur les activits financires est constitu par
l'encaissement ou l'inscription de la rmunration, au dbit ou au crdit du compte du
bnficiaire du prt, des avances, avals et oprations assimiles ;

Art. La taxe sur les activits financires est exigible dans le mois qui suit celui du
fait gnrateur, sous les mmes garanties que la taxe sur la valeur ajoute ;

PARAGRAPHE IV : RECOUVREMENT
Art. La taxe sur les activits financires est recouvre suivant les mmes rgles,
sous les mmes garanties que la taxe sur la valeur ajoute.

Le non respect des rgles susvises est sanctionn comme en matire de taxe sur la
valeur ajoute.

TITRE III : AUTRES DROITS INDIRECTS (TAXES SPECIFIQUES)

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 37
CHAPITRE I : DISPOSITIONS COMMUNES AUX TAXES SPECIFIQUES

SECTION I : BASE IMPOSABLE

Art. La base imposable des taxes spcifiques est dtermine :

- la vente, par le prix normal de vente tous frais et taxes compris,


l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe spcifique elle-
mme ;

- l'importation, par la valeur en douane majore de tous les droits et taxes


liquids par la douane l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute et de la
taxe spcifique elle-mme ;

- dans tous les autres cas, par le prix normal ou la valeur normale des biens
prlevs livrs soi-mme ou cds tous frais et taxes compris,
l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe spcifique elle-
mme.

Les dductions pour pertes, vols ou tout autre motif postrieur au fait gnrateur ne
sont pas admises. Toutefois, les dbours rels de transport, facturs sparment, ne
sont pas inclus dans la base taxable.

SECTION II : FAIT GENERATEUR

Art. Le fait gnrateur est constitu :

- par la mise la consommation au Sngal, au sens douanier du


terme, pour les produits imports;

- par la premire cession titre onreux ou titre gratuit ou le


prlvement pour la consommation, pour les biens produits au Sngal.

SECTION III : EXONERATIONS

Art. Sont exonres de taxes spcifiques :

- les exportations de produits soumis la taxe ;


- les reventes en l'tat des mmes produits ayant dj effectivement support, au
Sngal, la taxe spcifique sur les bases ci-dessous lors de leur acquisition.

SECTION IV : RECOUVREMENT

Art. Dans tous les cas, la taxe est liquide et acquitte par le distributeur auprs du
Chef du Bureau du Recouvrement comptent comme en matire de taxe intrieure
sur les produits fabriqus localement.

CHAPITRE II : TAXE SUR LES BOISSONS

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 38
SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sur les boissons frappe

- tous les alcools et liquides alcooliss produits ou imports au Sngal


quelle que soit leur dnomination ;
- les boissons gazeuses
- les jus de fruits lexclusion des jus faits maison

Par liquides alcooliss, il faut entendre tous les liquides dune richesse en alcool
suprieure un degr.

Par boissons gazeuses, il faut entendre :

1 les eaux contenant naturellement ou artificiellement du gaz en dissolution sous


pression, quelles aient ou non la dnomination deaux minrales ;

2 les limonades, sodas et autres boissons gazifies sans alcool ou dont la richesse
alcoolique nexcde pas un degr dalcool pur.

Par jus de fruits il faut entendre toute boisson obtenue partir de fruits ou de
lgumes.

Art. Sont exonres de la taxe les mises la consommation et les cessions ou


oprations assimiles, portant sur les produits suivants :

1 vins destins la clbration du culte ;

2 produits mdicamenteux alcooliss lexception de lalcool de menthe et de


lalcool thylique rectifi ;

3 cidres, poirs et vins de palme vendus ltat nature ;

4 alcools et liquides alcooliss revendus en ltat et ayant support la taxe


spcifique sur lalcool et les liquides alcooliss sur les bases dfinies ci-dessous, lors
de leur acquisition ;

5 alcools et liquides alcooliss exports ;

6 alcools et liquides alcooliss destins la vinaigrerie et la fabrication de produits


mdicamenteux exonrs, en vertu des dispositions du paragraphe 2 ci-dessus ;

7 alcool pur destin aux laboratoires dtudes et de recherches des tablissements


scientifiques et denseignement ;

8 alcool dnatur brler ;

9 alcool industriel dnatur destin au fonctionnement des duplicateurs :

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 39
10 vinaigres ;

11 les ventes de vins et de bires prsents commercialement au Sngal, partir


de produits ayant normalement acquitt la taxe spcifique sur les alcools et liquides
alcooliss, lors de leur importation en vrac ;

12 alcools destins la fabrication des parfums ;

13 alcools destins la production dinsecticides ;

14 alcools destins tre utiliss, au Sngal, pour la production de boissons ou


liquides alcooliss.

Pour bnficier de lexonration prvue au 14 ci-dessus, les alcools doivent tre


imports ou achets au nom et pour le compte dun producteur local de boissons ou
liquides alcooliss.

A l'exception des exonrations prvues aux 3 et 5 paragraphes ci-dessus, toute


exonration attache la destination du produit, est obtenue sur prsentation d'une
attestation de l'acqureur final, indiquant la nature du produit, la destination motivant
l'exonration des quantits ou volumes recevoir en franchise et la rfrence de la
dclaration de mise la consommation.

Cette attestation est prsente en quatre exemplaires viss par les services de la
Direction gnrale des impts et des domaines.

Deux sont conservs par lesdits services, l'autre est dpos en douane pour obtenir
l'autorisation d'enlvement et le 4me est conserv par l'importateur l'appui de sa
comptabilit.

Par cette attestation, l'acqureur final s'engage acquitter les droits et taxes qui
deviendraient exigibles au cas o le produit recevrait une destination autre que celle
motivant l'exonration.

SECTION II : TAUX

Art. Le taux de la taxe est fix :

a) 40% pour les alcools et liquides alcooliss.

En ce qui concerne les boissons alcoolises, il est fait application dune taxe
additionnelle dtermine comme suit :

800 francs par litre :


- pour le raisin frais y compris les vins enrichis en alcool, mots de
raisin, vermouths et autres vins de raisin frais prpars laide
de plantes ou de substances aromatiques autres que les
vinaigres mis en bouteilles (verre ou plastique) en cartons ou en

REFORME GLOBALE DU CODE GENERAL DES IMPOTS PROJET DE LIVRE II VERSION DU 25 JUILLET 2012 Page 40
sachets, lexclusion des vins en vrac destins la mise en
bouteille contenus dans des emballages de 200 litres et plus ;
- pour les bires dun tirage suprieur 6 dalcool pur et infrieur
ou gal 18.
Toutefois, lorsque ces produits sont conditionns dans des emballages dune
contenance infrieure 0,33 litre, ils supportent la taxe additionnelle prvue lalina
ci-aprs.

3 000 francs par litre ou par bouteille pour les alcools thyliques non
dnaturs dun titre dalcoomtrie volumique de plus de 18% (
lexclusion de celles usages pharmaceutiques ou mdicamenteux),
eaux-de-vie, liqueurs et autres boissons spiritueuses.

Par bouteille au sens du prsent article, il faut entendre tous les contenants
nexcdant pas un litre.

b) 3% pour les boissons gazeuses et les jus de fruits.

SECTION III : DISPOSITIONS DIVERSES

Art. Les boissons alcoolises tirant plus de 20, destines la vente sur le territoire
sngalais, ne peuvent tre mises la consommation, au sens douanier du terme,
qu' la condition d'tre prsentes en contenants portant obligatoirement la mention
"Vente au Sngal".

En ce qui concerne les boissons alcoolises constitues en entrept fictif, la mention

"Vente au Sngal" est prohibe.

Cependant, les nom et adresse du fabricant doivent obligatoirement figurer sur le

contenant et sur l'emballage extrieur.

Art. L'indication de la teneur d'alcool doit figurer obligatoirement sur le contenant ou


l'tiquette, qu'il s'agisse de boissons importes ou produites au Sngal.

Art. Tout fabricant ou propritaire de marques, dsirant introduire sur le territoire du


Sngal les boissons vises l'article 328, doit solliciter l'agrment du Ministre
charg des Finances et prendre l'engagement :

1. de limiter la vente des produits portant la mention "Vente au Sngal" des


importateurs rsidant au Sngal;

2. de communiquer la liste de ces importateurs rsidant au Sngal et des marques


importes par chacun d'eux, et en cas de modification, de tenir cette liste jour;

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3. d'indiquer chaque anne par importateur et par produit les quantits livres, en
faisant une distinction entre les produits revtus de la mention "Vente au Sngal"
et les autres.

Art. Tout importateur d'alcools ou de liquides alcooliss doit souscrire une


dclaration aux termes de laquelle il s'engage procder au ddouanement dans le
seul Etat du Sngal, des marques portant l'inscription "Vente au Sngal".

Il est agr par dcision du Ministre charg des Finances. Il est seul autoris
procder aux importations de ces marchandises au Sngal.

Il lui est fait obligation de tenir un registre cot et paraph par les services fiscaux,
faisant apparatre, en quantits et en valeur hors droits et taxes, le dtail de ses
ventes ou livraisons de ces mmes produits, en distinguant ceux portant la mention
"Vente au Sngal" et les autres.

Art. Sont prohibes l'importation ou l'entre en entrept fictif, suivant le cas, les
boissons alcoolises titrant plus de 20 degrs dont les contenants ne rpondent pas
aux conditions fixes aux articles 335 et 336.

Art. La dtention ou la circulation des produits ne respectant pas les conditions


dfinies ci-dessus entrane la confiscation immdiate de la marchandise et des
moyens de transport ; elle est en outre sanctionne par une amende de 10.000
FCFA par litre ou fraction de litre.

Toutefois, les transporteurs patents seront admis faire preuve de leur bonne foi.
Dans ce cas, il pourra tre sursis la confiscation des moyens de transport.

Il est procd, aprs marquage ventuel, la vente par le Service des Domaines,
des boissons confisques. Celles-ci peuvent tre vendues de gr gr ou dtruites
sur dcision du Ministre charg des Finances.

Art. Les infractions aux dispositions des articles ci-dessus sont sanctionnes
conformment aux dispositions du titre III du prsent Livre et du Livre IV.

Art. Les infractions aux dispositions des articles 335 340 seront, en outre, punies
conformment celles prvues l'article 8-1er du Code des Contraventions.

Art. Les fabricants utilisateurs d'alcools et de liquides alcooliss sont tenus de


produire semestriellement aux services fiscaux une dclaration de fabrication
indiquant :

- la priode de fabrication ;
- la nature, le volume et le degr d'alcool ;
- l'origine, le volume et le degr d'alcool et de liquides alcooliss utiliss pour
fabrication.

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Art. Les fabricants utilisateurs d'alcools et de liquides alcooliss usage humain ou
industriel sont tenus de dposer aux services fiscaux une dclaration annuelle de
stocks indiquant :

- les stocks de produits susviss ayant donn lieu perception de la taxe ;


- les stocks dtenus sous rgime suspensif de douane. Tout dfaut de
dclaration, toute inexactitude dans la dclaration des stocks, entraneront
l'application des pnalits prvues au titre III du prsent Livre et au Livre IV.

Tout dtournement de destination d'alcools, liquides ou produits alcooliss, n'ayant


pas support la taxe spcifique sur les boissons en application de l'article 330, est
puni des peines prvues en matire de manuvres frauduleuses.

Les dclarations vises ci-dessus doivent tre dposes dans les 15 jours qui
suivent la fin du semestre ou de l'anne, selon le cas.

SECTION IV : IMPUTATION

Art. La taxe supporte sur les alcools destins tre utiliss, au Sngal, pour la
production de boissons ou liquides alcooliss peut faire lobjet dune imputation sur la
taxe collecte sur la vente des boissons ou liquides ainsi produits.

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CHAPITRE III : TAXE SUR LE CAFE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sur le caf frappe le caf, mme torrfi ou dcafin, les coques et
pellicules de caf, succdans de caf contenant du caf, quelles que soient les
proportions du mlange :

- caf vert dcafin ou non, y compris les coques et les pellicules non
torrfies;
- caf torrfi moulu ou non, dcafin ou non et les succdans de caf
contenant du caf torrfi moulu ou non;
- les extraits de caf (solubles, concentrs...);
- les essences de caf;
- les prparations base de ces extraits ou essences.

SECTION II : TAUX

Art. Le taux de la taxe est fix 3,8%.

CHAPITRE IV : TAXE SUR LE THE

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sur le th frappe le th noir et le th vert, les extraits (concentrs ou


solubles) de th, les essences de th et les prparations base de ces extraits ou
essences.

SECTION II : TAUX

Art. Le taux de la taxe est fix 3,8%.

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CHAPITRE V : TAXE SUR LES CORPS GRAS ALIMENTAIRES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sur les corps gras alimentaires frappe tous les corps gras alimentaires,
l'exclusion des huiles d'arachide, fluides ou concrtes, brutes, pures ou raffines,
ainsi que les huiles alimentaires contenant au moins 60% dhuiles darachides.

Art. Sont exonres de la taxe spcifique sur les corps gras alimentaires :

Les huiles brutes destines tre raffines au Sngal

SECTION II : TAUX

Art. Les taux de la taxe sont de :

- 12% pour les beurres, crmes de lait et les succdans ou mlanges contenant du
beurre ou de la crme, quelles que soient les proportions du mlange ;

- 5% pour les autres corps gras.

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CHAPITRE VI : TAXE SUR LES TABACS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sur les tabacs est perue sur les tabacs de toutes natures produits ou
imports au Sngal :

a. Tabacs bruts ou non fabriqus, en feuilles ou en ctes, sauces contenant en poids


1% et plus de substances parafiniques, dchets de tabacs et autres tabacs;

b. Tabacs fabriqus fumer, cigares et cigarettes;

c. Tabacs fabriqus mcher et priser;

d. Extraits ou sauces de tabacs (praiss).

Art. Sont exonrs de la taxe spcifique sur les tabacs :

- les tabacs reus en vrac, en manoques ou feuilles, lorsqu'ils sont destins tre
utiliss au Sngal pour la production de cigares, cigarillos, cigarettes, tabacs
fumer et autres tabacs, notamment ceux mcher ou priser.

SECTION II : TAUX

Art. Le taux de la taxe est fix :

- 35% pour les cigarettes conomiques ;


- 45% pour les cigarettes premium et autres tabacs.

Les critres dapprciation des notions de cigarettes conomiques et de cigarettes


premium seront dfinis par arrt du Ministre charg des Finances.

SECTION III : DISPOSITIONS DIVERSES

Art. Tout paquet de tabacs, cigarettes et cigarillos import ou fabriqu au Sngal


doit porter la mention apparente "Vente au Sngal".

Art. Lorsque ces marchandises sont destines tre des livres des personnes
physiques ou organismes bnficiant de la franchise des droits et taxes sur le
territoire sngalais ou tre constitues en entrept fictif, la mention "Vente au
Sngal" est formellement prohibe.

Sont seules autorises tre introduits au Sngal les marques de tabac, cigares,
cigarillos, cigarettes agres par dcision du Ministre charg des Finances.

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Art. Tout fabricant install hors du Sngal dsirant solliciter l'agrment de ses
marques devra fournir une dclaration aux termes de laquelle il s'engage limiter la
vente de ses marques portant mention "Vente au Sngal" des importateurs
rsidant au Sngal.

Cet engagement mentionnera la liste de ces importateurs. En de modification, la liste


devra tre mise jour par les soins fabricant.

En outre, les importateurs figurant sus ces listes doivent souscrire une dclaration
aux termes de laquelle ils s'engagent procder au ddouanement dans le seul Etat
du Sngal des marques en question portant l'inscription "Vente au Sngal". Les
importateurs qui auront souscrit cette dclaration seront agrs par dcision du
ministre charg des Finances. Ils sont seuls autoriss procder des importations
de tabacs au Sngal.

Art. La dtention et la circulation, autres que sous rgime suspensif de douane, de


tous produits ne portant pas la mention "Vente au Sngal", ainsi que de toutes
marques n'ayant pas fait l'objet de l'agrment prvu ci-dessus, sont prohibes sur
toute l'tendue du territoire sngalais.

CHAPITRE VII : TAXE SUR LES PRODUITS COSMETIQUES

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sapplique aux produits dhygine, aux produits de soins du visage et
de soins de corps, aux produits capillaires, de maquillage, de rasage ainsi que les
produits dpilatoires, aux produits solaires, aux parfums de mme quaux
prparations pour bains et douches.

SECTION II : TAUX

Art. Le taux de la taxe est de 10%.

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CHAPITRE VII : TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art. La taxe sur les produits ptroliers frappe le super carburant, lessence ordinaire,
lessence pirogue et le gasoil.

La taxe est due, sans aucune exclusion, restriction ou drogation, dans les
conditions prvues ci-dessous.

SECTION II : TARIF

Art. Le tarif de la taxe sur les produits ptroliers est fix :

FCFA par hectolitre pour le super carburant : 22.165

FCFA par hectolitre pour lessence ordinaire : 20.347

FCFA par hectolitre pour lessence pirogue : 3.856

FCFA par hectolitre pour le gasoil : 10.895.

Le montant de la taxe due suivant le tarif ci-dessus est diminu de celui de toute taxe
parafiscale dusage de la route assise sur les mmes produits, lorsque celle-ci est
due.

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CHAPITRE VIII : REDEVANCE SUR LACCES OU LUTILISATION DU RESEAU
DES TELECOMMUNICATIONS PUBLIQUES (RUTEL).

SECTION I : CHAMP DAPPLICATION

Art.1 Il est institu, au profit du budget de lEtat, une redevance dnomme


Redevance sur lUtilisation du rseau des Tlcommunications
publiques (RUTEL).

Art. 2 Est passible de cette redevance, toute personne physique ou morale qui
accde ou utilise le rseau des tlcommunications publiques dun oprateur agr
par lEtat du Sngal.

SECTION II : ASSIETTE - TAUX - FAIT GENERATEUR- EXIGIBILITE -


RECOUVREMENT

Art. 3 Lassiette de la redevance est constitue par le montant hors taxes pay par
la personne physique ou morale vise larticle 2 de la prsente loi au titre de
laccs ou de lutilisation du rseau des tlcommunications publiques.

Art. 4 Le taux de la redevance est fix 5% du montant hors taxes de la prestation


pay loprateur.

Art. 5 Le fait gnrateur de la redevance est constitu par lencaissement du


montant hors taxes.

Art. 6 Les oprateurs de rseaux des tlcommunications publiques fixes ou


mobiles sont tenus de collecter, pour le compte de lEtat du Sngal, la redevance
sur lensemble des sommes quils peroivent de leurs clients du fait de laccs ou de
lutilisation du rseau pour lequel ils ont un agrment.

Toutefois, ne sont pas assujetties la redevance, les prestations dinterconnexion,


telles que dfinies par le Code des tlcommunications, entre les oprateurs viss
par le prsent article.

Art. 7 Les appareils de tlphones fixe et mobile destins aux personnes


physiques ou morales vises larticle 2 de la prsente loi ne sont pas recherchs
en paiement de la taxe sur la valeur ajoute et des droits de douane.

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SECTION III : RECOUVREMENT CONTRLE - CONTENTIEUX

Art. 8 La redevance tant assimile une taxation indirecte intrieure, le


recouvrement, le contrle et le contentieux de la RUTEL sont du ressort de la
Direction gnrale des Impts et des Domaines et se font dans les mmes conditions
et sous les mmes garanties quen matire de taxes indirectes.

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