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OPTION: technicien spcialise en gestion dentreprises

EFFECTUER CHEZ: expert comptable


ETABLIR PAR:Marwa Elharraga
ENCADRE PAR: MR BOUGONA

Priode de stage:du 01/03/2017 au 30/04/


Stage effectuer
Sss,shsrqhhjjjsjsjjsjj au sein du fiduciaire
FUMALA
hhhhjh s

DEDICACES:
..
3
REMERCIEMENTS:
............................................................4
INTRODUCTION :
..............................................................5

PARTIE I: PRESENTATION DU
CABINET FUMALA
FICHE
TECHNIQUE
7
HISTORIQE
.
SERVICES ET LEURS
FONCTIONS
ORGANIGRAME
.
PARTIEII: LES TACHES EFFECTUEES
LE
CLASSEMENT
..
LE TRAITEMENTS COMPTABLE DUN
DOSSIER
LA TELE DECLARATION (TVA,IS,IR)

CONCLUSION
.
ANNEX

A mes parents :
Veuillez accepter ce modeste travail comme un
Symbole de remerciement, de gratitude et damour .
A mes frres :

Auxquels je leur souhaite une vie pleine de bonheur et


de
Russite et de prosprit.

A mes amis

Je leur ddie galement ce travail et jespre que

Cette anne finira pour nous et pour les autres


stagiaires

De lISTA en bonheur.
AVANT DE PRESENTER MON RAPPORT JE TIENS A
REMERCIER LE

DIRECTEUR DU FIDUCIAIRE FUMALA MR RADI


LHSANDAVOIR BIEN

VOULU MACCEPTER EN TANT QUE STAGIAIRE EU SEIN


DE SA

SOCIETE.

AINSI JE REMERCIE TOUS NOS FORMATEURS Mme


ECHORFI, MR

BOUGONA Mme BELABESS QUI NOUS ONT AIDE


BEAUCOUP

PENDANT TOUTE LANNEE 2016/2017.

AUSSI JE REMERCIE TOUS LES PERSONNELS DE


LETABLISSEMENT DU

FIDUCIAIRE FUMALA QUI ONT SATISFAIT MA CURIOSITE


EN

REPONDANT TOUTES MES QUESTIONS ET QUI MONT


ETE DUNE
GRAND UTILITE VUE LEUR AMPLE CONNAISSANCE EN
COMPTABILITE.

Toute formation thorique doit tre complte par des


stages afin d'accumuler le maximum dexpriences
professionnelles.

Le stage constitue pour le stagiaire un moyen


dacqurir une exprience, damliorer ses
comptences professionnelles et ses performances, les
quelles lui offrent une facilit dintgration dans le
domaine de la vie active, ce qui laidera matriser ses
tches et assurer ses responsabilits dune faon
efficace.

Etant un stagiaire de lISTA de HAY NAHDA 2, jtais


men passer un stage
de Fin de Formation au sein du Cabinet Fiduciaire
FUMALA.

PRESENTATION
DU
CABINET
FUMALA
FICHE TECHNIQUE

RAISON SOCIALE : FUMALA


DATE DE CEATION : 29/08/2005
SIEGE SOCIAL : 7 IMM 2 RUE DAKAR OCEAN RABAT
EFFECTIFSDU PERSONNELS : 5
TELEPHONE : 0537 731 587
FORME JURIDIQUE : PERSONNE PHYSIQUE
PATENTE: 26330217
PATRON: RADI LAHSEN
Historique de fiduciaire FUMALA:

La fiduciaire FUMALA est une personne physique t


cre le 29/08/2005 par Ms RADI LAHSEN pour
rpondre des besoins spcifiques concernant les
petites et moyennes entreprises , inscrite limpt des
patentes sous le numro 26330217, identifie sous le
numro 34021740, inscrite au registre de commerce au
ressort du tribunal de commerce de rabat sous numro
81734 , sise 2, Rue Dakar appartement 6 ocan
Rabat, cet tablissement soccupe des travaux de la
comptabilit gnrale, de la fiscalit, il supervise
galement les dmarches pralables la rdaction de
tous les actes et laccomplissement de toutes formalits
relatives aux socits .

SERVICES ET LEURS FONCTIONS :


Le gerent:
Le grant est un cadre de gestion la fiduciaire, son
exprience lui permet davoir une comptence
considrable. Il soccupe des problmes et des
missions que les autres postes ne peuvent pas
accomplir. Ainsi que le grant assiste aux assembls
constitutifs des socits, il cherche aussi satisfaire
les exigences de ses clients et de recevoir de
nouveaux clients pour assurer la bonne marche du
fiduciaire.
Le service secrtariat :
Elle soccupe de la correspondance, de la
communication tlphonique et de
laccueil des clients, ainsi quelle soccupe le
traitement des textes et la rdaction du courrier.
Le comptable :
Le service comptable est en troite liaison avec les
autres services de fiduciaire il pour tches
principales :

-L'enregistrement des oprations dans les journaux


auxiliaires.

-La centralisation dans un journal gnral.

-Le report dans le grand livre.

-L'tablissement d'une balance avant inventaire.

-Passation les critures de rgularisation.

-Etablissement d'une balance aprs inventaire.

-Bilan final et le compte produits et charges.

Pour tout enregistrement comptable, l'existence d'une


pice justificative est indispensable, elle constitue une
garantie sur la ralit des documents qui rsultent
prcde en premier lieu un classement, par nature
d'opration des comptables qui lui ont t dlivrs aux
clients. Ainsi que le comptable soccupe lexcution de
la dclaration fiscale et sociale de lentreprise telle la
TVA, L IS, L IR, et la CNSS.

Le service juridique.
A ce niveau, le comptable tient son compte de tirer
profit, et essayer dviter tout contentieux avec
ladministration fiscale. Il tient de tirer aussi profit au
niveau des procdures de la constitution de lentreprise
telle :
Ltablissement du statut et des procs verbaux.
Linscription au rle de patente auprs du
secrtariat-greffier du tribunal de commerce.
La publication dans un journal dannonces lgales.
Devant les diverses procdures administratives et
leurs importances, lentreprise doit coordonner
avec ladministration fiscale. Pour cette raison,
limportance de lentreprise se manifeste au niveau
des diffrents rles lmentaires tels que :
La consultation gnrale pour prendre des
dcisions fiable.
Lorientation sur la forme juridique choisir et
laccomplissement des formalits de cration.
Elle joue un rle de simplification et un moyen de
rapidit au niveau de procdures administratives.
Ces avantages permettent lentreprise de grer
convenablement ses engagements fiscaux. Au-del
de son importance dans la clarification des
relations entre les diffrents dpartements de
lentreprise en vue de tirer profit er dviter tout
contentieux avec ladministration fiscale.

LORGANIGRAME DE LENTREPRISE
SRG E
ES P
COR
RNA S
AN B
TL E
AJ U
IR I
RD I
EQ U
E
LES
TACHES
EFFECTUEES

LE CLASSEMENT :

Le classement des dossiers dans le sein dune


entreprise est trs important car un classement
bien fait rend dnormes services en permettant un
gain de temps et parfois mme dargent, tant
donn que dans certains cas le cot dun document
non retrouv peut tre important
1) Le classement par nature :
Cest le classement selon la nature des pices,
dune part les pices de la vente et de lachat et
dautre part les pices de la banque et de la caisse.

2) Le classement par date :


Aprs avoir class les documents par nature en
commence le classement selon la date du
paiement pour
Faciliter lenregistrement des pices dans les journaux
auxiliaires.

LE TRAITEMENT COMPTABLE DUN DOSSIER :

Une fois le dossier est bien class, le charg de ce


dernier passe la saisie des pices comptable dans le
logiciel ciel compta
Le logiciel ciel compta :
La saisie :
La saisie comptable seffectue travers des
formulaires denregistrement des oprations, quon
appelle journaux :
Journal dachat
Journal des ventes
Journal de banque
Journal de caisse
Journal des oprations divers

N.B: Avant de comptabiliser une facture, il faut que cette


dernire
Rpond certaines conditions:

-Le nom du fournisseur, la date de la facture, le nom du


client, le
Cachet et la signature du fournisseur, la nature de
lopration, le montant et le taux de la TVA indiqu, le TTC,
lidentification fiscale, numro de patente, registre de
Commerce.

le journal dachat :
Dans ce journal on enregistre toutes les factures
dachats du mois concern,
Par exemple les achats effectus au cours du mois
janvier doivent tre
Comptabiliss au journal achat du mme mois.
Les montants T.T.C. enregistrs dans ce journal sont
crdits en premier lieu,
Et suivant leur mode de rglement, ils sont dbits
dans le journal Caisse ou le
Journal Banque. En contrepartie, on dbite le compte
de charge correspondant et la
T.V.A rcuprable sur les charges afin de respecter la
rgle de la partie double.

Date N de Libell Dbit Crdit


compte
02/ 6121 Achat N1/fac1 3000,00
01/16
34552 TVA. fors N1/fac 1 600,00
02/01/1
4411 Fournisseur N1/fac 3600,00
6
1
02/01/1
6

Journal des ventes :


Les factures de ventes sont saisies de la mme manire
que celles dachats.

Date N ce Libell Dbit Crdit


compte
13/02/16 3421 Client M.A/F. 19200,00
N3
13/02/16 7111 16000,00
Vente M.A/F. N3
13/02/16 4455 3200,00
TVA/client
M.A/F3

Journal banque:

La socit peut avoir un ou plusieurs journaux de


banque selon
le nombre des comptes bancaires quelle dtient.

Dans ce journal on procde au dtail du relev


bancaire, en passant les critures dans leurs comptes
appropris. Cependant cette technique reste une
exception dans la mesure o la plupart des socits
utilisent ltat de rapprochement bancaire.

Date N de Libell Dbit crdit


compte
02/04/16 3421 ENC.ch.IMATO/F.N2 1500,00
1
02/04/16 5141 1500,00
ENC.ch.IMATO/F.N2
1

Journal de caisse :

Le journal caisse est compos de recettes qui sont


reprsentes par les Factures clients rgles espces et
les alimentations qui proviennent soit de la Banque, soit
dun apport espces dun associ, et de dpenses qui
sont constitues de factures fournisseurs rgles
espces, des bons de caisses et des retraits pour
alimentation de la banque.

Date N de Libell Dbit crdit


compte
02/04/16 5115 ALIM. caisse ch. 2500,00
N021
02/04/16 5161 2500,00
ALIM. caisse ch.
N021

Journal des oprations divers :

Dans ce journal on passe gnralement toutes les


oprations autre que les Achats, ventes, banques et
caisse, par exemple (Charges sociales, TVA, les
critures de rgularisations).
La tl dclaration (tva, Is, ir) :
La tl dclaration d'impt est une
procdure permettant de dclarer ses
impts sans passer par un formulaire papier.
Les services tl dclaration et tlpaiement
fiscaux permettent aux contribuables
adhrents de sacquitter de leurs obligations
lgales en matire dImpts IS, IR et TVA, en
dposant leurs dclarations sous format XML
et en payant leur d, directement sur le site
web de la DGI.
La tva :
La TVA est un impt indirect qui concerne non les
revenus des contribuables mais leur dpense dans
le temps.

La TVA est applique pour les entreprises


commerciales, industrielles de prsentation de
service artisanales et aux oprations d'importation

Les taux de tva au Maroc :

7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques,


oprations bancaires ....

14 % : Travaux immobiliers, transports de voyages ....

20 % : Tous autres produits et services, c'est le taux


normal.

Les types de dclaration :

Dclaration mensuelle : lorsque le chiffre d'affaires est


> 1000000 DH
Dclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d'affaires
est < 1000000 DH

Le calcul de la tva :

Etat TVA due = Etat TVA factur - Etat TVA


rcuprable

Limpt sur les socits :

Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quel


que soient leur forme et leur objet lexclusion
- des SNC, SCS ne comprenant que des
personnes physiques ;
- des associations en participation ;
- des socits de fait ;
- des socits objet immobilier ;
Les tablissements publics et autres personnes
morales qui se livrent une exploitation ou des
oprations caractre lucratif

Exonerations:

Les socits agricoles sont exonres de 50% au


titre des bnfices provenant de certaines cultures.
Les entreprises exportatrices et les entreprises
htelires sont exonres pendant les 5 premires
annes et bnficient dun taux rduit de 17,5%
aprs.

Les entreprises artisanales, les tablissements


privs denseignement ainsi que les entreprises qui
sinstallent dans des prfectures ou provinces
fixes par dcret sont soumises au taux rduit de
17,5% pendant les 5 premires annes.

La base imposable :

R.F = R.C + Rintgrations Dductions

Produits imposables:

Le chiffre daffaires = Prix * quantit vendue

La variation des stocks de produits, de services et


de travaux en cours,

Les produits accessoires

Les produits financiers

Les immobilisations produites par lentreprise pour


elle mme,

Les subventions dexploitation reues de lexercice


ou les exercices antrieurs

Les charges deductibles:

Les achats de matires et produits

Les frais de personnel et de main duvre


Les frais gnraux : Les loyers, les redevances, Les
frais dassurance et de publicit, les cadeaux
publicitaires

Les frais dtablissements

Les impts et taxes.

Les amortissements

Les charges non deductibles:

amendes

assurances

frais de notaire

loyer

Les pnalits et amendes

Les impts

Limpt sur le revenu :

C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des


revenus suivants :

Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimils.
Revenus de la location des biens immobiliss.
Revenues des capitaux mobiliers
Mthode de calcul de l'IR :
La dtermination de limpt rgler par les tapes
suivant :

dtermination de revenu globale imposable :

Le revenu global imposable est obtenu en sommant les


diffrents revenus nets dont dispose le contribuable
pendant l'anne civil et aprs dduction d'un certain
nombre de charges rputes caractre sociale.

calcul de l'IR brut :

L'IR brut est calcul comme suit :

IR brut = revenu brut imposable * taux - somme


dduire

Le tableau annuel de lIR dans le Projet de loi

Barme de limpt sur le revenu de 2017 : Tranches de revenu annuel

RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impt Dduction (MAD)


0.00 30 000.00 0% 0.00

30 001.00 50 000.00 10 % 3 000.00

50 001.00 60 000.00 20 % 8 000.00

60 001.00 80 000.00 30 % 14 000.00

80 001.00 180 000.00 34 % 17 200.00

180 001.00 + 38 % 24 400.00

Le tableau mensuel de lIR dans le Projet de


loi :

Barme de limpt sur le revenu de 2017 : Tranches de revenu mensuel

RNI du (MAD) RNI au (MAD) Taux impt Dduction (MAD)


0.00 2 500.00 0% 0.00

2 501.00 4 166.00 10 % 250.00

4 167.00 5 000.00 20 % 666.67

5 001.00 6 666.00 30 % 1 166.67

6 667.00 15 000.00 34 % 1 433.33

15 001.00 + 38 % 2 033.33

Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui


correspond au montant de revenu global imposable
obtenu en appliquant un taux progressif qui
correspond l'intervalle choisi, et en dduisant la
somme dduire.

calcul de l'IR d :

IR d = IR brut - dduction sur l'impt

LE FINANCEMENT DE PROJET :

Il est ncessaire de bien identifier vos besoins en


ressources financires en vue dassurer la prennit de
votre future entreprise.
Il existe diffrentes sources de financement dont on cite
quelques exemples :

Types de financement Sources de financement

Epargne personnelle Vous

Vos associs

Love money Argent apports par vos


proches (familles,amis,
collgues de travail ,voisins,
)

Prt bancaire personnel Les banques commerciales

Prt dhonneur et crdit Maroc Entreprendre


solidaire
Fondations

Certains employeurs

Participation dans le capital Organismes de capital risque

Investisseurs individuels

Prt moyen terme /long Les tablissements de crdit


terme lentreprise

Crdit-bail Banque et organismes


spcialiss
Le statut juridique selon la socit :
Crer une socit revient lui donner un cadre
juridique en vue de lui permettre dvoluer en toute
lgalit.
Un tableau rcapitulatif des diffrents types de
socits connues au Maroc :
Les socits de capitaux :
Dfinition Actionnaires Responsabilit Capital Nomination du
commissaire
aux comptes
SA La SA ou socit Au moins 5 Les actionnaires Min : Obligation de
anonyme est actionnaires ne supportent 300000dh(sans nomination
une socit de les pertes qu appel pour contrle
capitaux concurrence de lpargne). et suivi des
leurs apports Max :3000000dh comptes
(avec appel
lpargne)
SARL La socit A Nbre min :2/1 Limite aux Obligation de
responsabilit Nbre max : apports des nomination
limite (SARL) 50 associs. En cas lorsque le CA
Est une forme dapport en Est suprieur
de socit a nature, les 50 millions
vocation associs sont de dhs
commerciale. solidairement
responsables de
la valeur
attribue ces
apports
Les socits de personnes :

Dfinition Associs Responsabilit Capital Dnomination Nomination


sociale du
commissaire
aux comptes
SNC La socit Min : Personnelle et Aucun Dsigne par Obligation de
en 2pers.phy- Solidaire capital dnomination nomination
Nom collectif sique ou aprs la min ou sociale, le lorsque le CA
Est une morale qui ralisation de max nom dun ou est suprieur
socit dont ont la qualit la fortune plusieurs a 50 Millions
Les associs sociale
de associs est de dhs
ont tous la
commerant suivi de la
qualit de
mention (SNC)
commerant
s et
rpondent
indfiniment
et
solidairemen
t des dettes
sociales
SCS La socit Commandit Commandits Capital Dsigne par Obligation de
en s/ : libremen dnomination nomination
Commandite Commandita Responsables t fix par sociale, le no, pour contrle
simple est ires Indfiniment les dun ou et suivi des
constitue et associs plusieurs comptes
Solidairement
dassocis associs est
des pertes.
commandit suivi de la
Commanditair
s et mention (SCS)
es :
dassocis Tenus la
commanditai limite de leurs
res apports
SCA La socit Le nombre Les associs 300000 obligatoire
en des associs commandits Dhs
Commandite commanditai sont solidaires
par Actions res ne peut aux dettes
dont le tre infrieur sociales
capital est trois. Les
divis en commanditair
actions est es ne
constitue supportent les
entre un ou pertes qua
plusieurs concurrence
commandit de leurs
s apports

SP La socit
en
Participation
nexiste que
dans les
rapports
entre
associs et
nest pas
destine
tre connue
des tiers