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Cooprative laitire Office de la formation

du Maroc oriental professionnelle et de la


promotion du travail

RapportdeStage

Sujet : la dclaration de la TVA

Raliser par : Suppervis par :


- M'RABET AHMED - M. El Houcine Slimani

Encadr par :
- Mme . Sara Belahcen

- Du 30 Janvier au 28 Fvrier 2017

1
Remerciements :

Avant tout dveloppement sur cette exprience professionnelle, il apparat opportun


de commencer ce rapport de stage par des remerciements, ceux qui m'ont beaucoup appris
au cours de ce stage, et ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment trs
profitable.

Aussi, je remercie toutes les personnes qui m'ont forms et accompagns tout au long
de cette exprience professionnelle avec beaucoup de patience et de pdagogie.

Nous tenons aussi remercier notre encadrant pdagogique Madame SARA


BELAHSEN pour ses conseils prcieux et pour son assistance.

Enfin, je remercie l'ensemble du personnel de la COLAIMO, pour les conseils qu'ils


ont pu me prodiguer au cours de ces quatre semaines.

2
Sommaire
Sommaire 3
Chapitre 1 : Prsentation gnrale de la COLAIMO 4
Introduction : 5
HISTORIQUE 6
1) Certification 6
2) - Carte dindentification 6
3) Gamme des produits : 7
COLAIMO 8
I) - Rles principaux de la COLAIMO 8
1)- Rle socio-conomique 8
2)- LE RLE CONOMIQUE : 8
3)- RLE TECHNIQUE : 8
Dfinition Et Principes Des Coopratives 9
1)- Definition: 9
2)- Les principes dune coopratives 9
3) - Les buts et les objets des coopratives 10
Organigramme de la COLAIMO 11
Dpartements et services : 12
LES ASSEMBLES GNRALES_____________________________________________________12
LE CONSEIL D ADMINISTRATION : 12
DEPARTEMENTS : 13
A/-dpartement production: 13
B/-dpartement fabrication: 13
SERVICES : 14
A/-Service magazine: 14
D/- Service commercial: 14
G/- Service caisse: 15
I/- service informatique: 15
M/ service comptable: 16
Chapitre 2 : dclaration de la TVA__ 17
I - Dfinition 18
1 ) - Les oprations imposables 18
2 ) - Les exonrations 19
II - L'assiette de la TVA : 19
III - Fait Gnrateur : 20
VI _ Les taux de la T.V.A : 21
A Les Taux Proportionnels 21
B - TAUX SPECIFIQUES 21
V : LES DEDUCTIONS 22
A - LE DECALAGE DUN MOIS SUPPRIME en 2014____________________________________22
B. les biens doivent tre affectes en oprations soumises a la TVA/ exonres : __________________22
VI REGULARISATION VARIATION PRORATA 22
1 ) - Rgularisation Variation Prorata 23
2 ) - les biens doivent tre conservs 5 ans ou de fractions dannes :__________________________23
3 ) - LE PRORATA DE DEDUCTION _________________________________________________23
VII - LES DECLARATIONS 24
VIII - Teledclaration 25
IX. Dclaration de la TVA au sein de la Colaimo : 26
A Base de Calcul 26
1 ) - TVA facture : 26
2 - TVA rcuperable Sur Charges : 27
3 - TVA rcuprable sur immobilisation : 27
4 . TVA due : 28
5 . Dclaration du Prorata : 28
Conclution 29

3
Chapitre 1 :
Prsentation gnrale de la COLAIMO

Cooprative Laitire du
Maroc Oriental

4
Introduction :

Considre parmi les entreprises les plus dynamiques et les plus performantes
du Maroc Oriental, la Cooprative Laitire du Maroc Oriental occupe une place
stratgique et dominante dans le tissu conomique rgional et plus prcisment dans
le secteur laitier, tout en investissant dans un plan de croissance moyen et long
terme et en se dotant dun corps professionnel impliqu, comptent, motiv et bien
structur.

La C.O.L.A.I.M.O est un levier essentiel du dveloppement de la rgion, et un


acteur majeur de la protection de lenvironnement, et cela a t rcompens par
lobtention dun prix de la PME.

La formation professionnelle vise faire acqurir aux stagiaires des


connaissances, des expriences, des usages en vue de les prparer lexercice dun
emploi avec comptence, responsabilit et qualit.

Pour mettre en valeur et complter cette formation reue, il est fondamental de


passer un stage au sein dune entreprise afin damener ltudiant se confronter des
situations relles, dlargir leur formation dans le domaine pratique et davoir une
ide sur la vie professionnelle.

Le choix de la CO.LAI.M.O comme lieu de stage trouve sa justification dans la


place importante quelle occupe dans le secteur laitier au Maroc oriental exprime
aussi bien en chiffre daffaire quen diversit des produits et dans la volont exprime
de ses dirigeants de suivre de prs les progrs technologiques et les rnovations des
mthodes de fabrication

Mon stage tait une occasion exceptionnelle qui m'a permis dtudier de
lintrieur les activits de la Cooperative "COLAIMO", avec ses particularits
humaines, techniques et organisationnelles. Ctait aussi une occasion pour me
sensibiliser aux questions relatives la vie du travail en quipe.

Pour ce faire, je juge utile de faire articuler le contenu des pages qui suivent
autour de deux chapitres principaux, savoir :

Prsentation de la cooperative "COLAIMO"

Dclaration de la TVA

5
HISTORIQUE
Changement de nom
Fonde en 1953, la Socit Cooprative Laitire du Maroc Oriental (SOCOLMO), a chang de
dnomination en 1994 pour devenir la Cooprative Laitire du Maroc Oriental (COLAIMO).

Unit COLAIMO II
Lunit COLAIMO II a t inaugure avec un cot slevant 50.000.000.00 DH financ comme
suit :
47% crdit C.N.C.A.
41%.CO.LAI.MO
12% subvention du ministre de lagriculture et de pche maritime.

1)- Certification
Le 22 aot 2007, la COLAIMO a obtenu la certification HACCP (Analyse des dangers-points
critiques pour leur maitrise) selon les exigences du Codex Alimentarius.
Elle a galement obtenu la certification ISO 22000 version 2005 (systme de management de la
scurit alimentaire) le 25 novembre 2008.

2) - Carte dindentification
o Dnomination Social : COLAIMO
o Logo :

o Forme juridique : cooprative


o Date de cration : 13/09/1953
o Date de dmarrage : 1956
o Capital social : 92.586.300 Dhs Au 31/12/2007
o Cooprateurs : 3.485
o Superficie : 3.850 m
o Personnel : 323
o Activit : traitement et fabrication du lait et drivs
o Activit secondaire : : fabrication daliment du btail.
o March de commercialisation des produits : Maroc oriental, rgion du Fs, Mekns
o Logistique : 62 camions et 16 voitures de services
o Moyens : * Une grande unit de fabrication.
*Matriels de transport des marchandises et de la collecte du lait.
*Installations techniques, matriel et outillage.
*Btiments de la direction, des stocks. *Chambre froide, parking...
o Adresse : Route EL Aounia BP 3133 Takadoum, Oujda.
o Fax : 05 36 74 12 87
o Tl : 05 36 74 11 59
oEmail : Colaimo2@iam.net.ma

6
3) Gamme des produits :

Gamme des produits

COLAIMO COLAIMO Nature COLAIMO Raibi Moumti Sehy

Lait COLAIMO Ferme Sans Sucre Raibi Pistache Moumtie fruits 450g Sehy Ferme

Leben COLAIMO Raibi Grenadine Moumtie Aromatis Sehy Mamzouj

Beurre Super Sehy Fruits

Gamme des produits fabriqus par la COLAIMO

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COLAIMO : Cooprative Laitire du Maroc Oriental
A quelques kilomtres du centre-ville dOujda , se situe lusine de la
Cooprative Laitire du Maroc Oriental, mieux connue sous lacronyme
*COLAIMO* et qui fait lobjet de toute les attentions du groupe dAmbassadeurs en
visite dans la Rgion de lOriental . En effet , cette cooprative , cre en 1953 par 13
cooprateurs de la banlieue dOujda (des leveurs adhrents) , avec un capital de
5000 dirhams , devient rapidement lune des premires coopratives laitires du
Royaume. Mais la COLAIMO na commenc ses activits quen 1956.

Cette cooprative a connu deux grands changements : le premier sest


intress limplantation dun nouveau sige social sur la route Al Aounia au lieu de
la route dAhfir pour mieux rpondre aux besoins lis au dveloppement de la
COLAIMO. Le deuxime a touch sa dnomination sociale SOCOLMO qui a t
remplace par un autre nom COLAIMO . (1)

I) - Rles principaux de la COLAIMO

1)- Rle socio-conomique

Les missions majeures de la cooprative :

*Maximiser la production de ses membres afin de favoriser la rentabilit Au


niveau de lexploitation.
*Minimiser les charges et amliorer les facteurs de production.
*Dvelopper la qualit des produits transforms.
*Valoriser la situation socio-conomique de ses adhrents.

2)- LE RLE CONOMIQUE :


Le secteur coopratif occupe une place non ngligeable dans le tissu
conomique national , il joue un rle prdominant dans le dveloppement durable,
dans la mesure ou il reprsente une part importante dans les programmes de
dveloppement conomique et social du pays .

3)- RLE TECHNIQUE :

Linnovation du matriel est une ncessit primordiale pour rpondre aux normes de
qualit imposes par le march, cest pour cela que la cooprative a choisi des
machines hautes performances technologiques.

8
Dfinition Et Principes Des Coopratives

1)- Definition:

La cooprative est un groupement de personnes physiques, qui conviennent de


se runir pour crer une entreprise, pour leur satisfaction exclusive, le produit ou le
service dont elles ont besoin et pour la faire fonctionner et la grer en appliquant les
principes fondamentaux dfinis l'article 2 ci-aprs et en cherchant atteindre les
buts dtermins l'article 3 de la prsente loi.

Des personnes morales remplissant les conditions prvues par la prsente loi
peuvent devenir membres d'une cooprative.

Lactivit principale de LA COLAIMO est le traitement et la transformation


du lait, ainsi procde-t-elle la distribution du lait pasteuris, du beurre, du leben et
yaourt dans les provinces dOujda, Taourirt, Nador, Bouarfa, dAl Hoceima, de
Figuig et de Taza. La distribution se fait par des camions frigorifiques pour garder les
produits frais et de meilleure qualit.

La seconde activit de la cooprative est la production de laliment de btail


de meilleure qualit. Elle impose le btail de race pure et le distribue aux adhrents
un bon prix.

2)- Les principes dune coopratives

Toute personne, sans distinction, peut adhrer une cooprative sous la seule
rserve de remplir, personnellement, les conditions de fond arrtes par les
constituants de cette dernire en raison de son activit. Tout cooprateur peut
se retirer de la cooprative sous la seule obligation de ne pas porter prjudice
son fonctionnement par un retrait intempestif.

Tout cooprateur, quel que soit le nombre de parts qu'il possde, dispose de
droits gaux et a, en consquence, une voix dans les assembles gnrales de la
cooprative.

Les excdents de recettes de la cooprative sur ses dpenses d'exploitation


doivent tre rpartis entre les cooprateurs au prorata des oprations qu'ils ont
traites avec elle ou du travail qu'ils lui ont fourni. Les excdents mis en
rserve ne peuvent plus tre distribus aux membres de la cooprative.

Le capital n'est pas, en principe, rmunr. Dans le cas o il le serait l'intrt


sera d'un taux limit.

9
Le membre d'une cooprative n'est pas seulement un associ apporteur de
capitaux, mais un cooprateur en ce sens que sa participation aux activits
de sa cooprative se manifeste sous forme d'apports, de cessions de biens ou de
service ou de travail.

Les coopratives ayant le mme objet tablissent dans la mesure o cela


satisfait leurs intrts, des relations entre elles et avec celles ayant d'autres
objets, sur les plans conomique, social et ducatif, tant l'chelon national
qu'international et ce, dans le cadre de l'intercoopration

3) - Les buts et les objets des coopratives

Selon lArticle 3 de la Loi n 24-83 Les coopratives exercent leurs actions dans
toutes les branches de l'activit humaine en cherchant essentiellement :

amliorer la situation socio-conomique de leurs membres,

promouvoir l'esprit coopratif parmi les membres,

rduire, au bnfice de leurs membres et par l'effort commun de ceux ci, le prix
de revient et, le cas chant, le prix de vente de certains produits ou de certains
services,

amliorer la qualit marchande des produits fournis leurs membres ou de


ceux produits par ces derniers et livrs aux consommateurs,

dvelopper et valoriser, au maximum, la production de leurs membres.

Le dveloppement au maximum de la production de ses membres pour


augmenter la rentabilit au niveau de lexploitation Pour atteindre ces objectifs
la cooprative a mis en uvre des moyens tels que :

Lquipement des centres de collecte de lait par des bacs rfrigrants pour
conserver Le lait 4 C ;

La collecte de la totalit du lait produit par les adhrents en camions citernes


isothermes ;

Limportation de btail de race pure pour le compte des adhrents ;

La distribution daliment de btail au profit des adhrents ;

Lutilisation dun matriel de hautes performances technologiques.

10
Organigramme de la COLAIMO

11
Dpartements et services :

Les organes d'Administation et de Gestion sont l'assemble Gnrale, le


conseil d'administration et la direction.

I - Les Assembles Gnrales :

L'assemble gnrales est compose de tous les actionnaires, des dcisioons


sont obligatoires.

A L'assemble gnrale ordinaire :

Elle se prononce sur tous les sujets qui intrssent la cooprative, elle approuve les
Comptes, nomme les Administrateurs, statue sur l'admission ou l'exclusion des
actionnaires gnralement, l'assemble gnrale statue sur toute question qui ne
modifie pas directement ou indirectemment les Statuts qui sont de la comptence
exclusive de l'assemble gnrale extraordinaire.

B L'assemble Gnrale Extraordinaire :

Elle est convoque pour statuer sur propositions de changement de statuts d'adhsion
une Union ou une fdration de fusion, de prorogation et dissolution de la
cooprative .

LE CONSEIL D ADMINISTRATION :
L e CAD de la COLAIMO, charg de son administration se compos de 9
membres nomms par lAssemble Gnrale Ordinaire. Le conseil dsigne sa tte
un prsident, qui nomme un administrateur, ainsi que les autres membres et agit en
tant que mandataire de lAssemble Gnrale.

Le Conseil d'administration agit en tant que mandataire de l'assemble


gnrale. Le prsident reprsente la Cooprative dans tous les actes.

Le Conseil d'Administration est charg de l'adminidtration de la Cooprative


et se runit une fois par mois et chaque fois que le prsident le convoque.

LA DIRECTION :
La direction est charge d la gestion de lunit de transformation et de
lexcution des dcisions du conseil dadmission. La direction est administre par un
directeur qui se charg de la gestion et de la coordination des diffrents services par
le biais de diffrents dpartements .

12
DEPARTEMENTS :

A/-dpartement production: est constitu de 3 services :


Unit de fabrication daliment de btail : spcialise dans la fabrication daliment de
btail (VL100, BE150).
Unit de collecte de lait : spcialise dans la collecte de lait, et se fait par des camions
citernes qui fait le tour des centres de collecte.

Assistance aux cooprateurs : se ralise par 3 personnes qui sont responsables de


La paie des cooprateurs.
Le suivi des adhrents (nouveau, dcs...).
Laide la cration de cooprative.
B/-dpartement fabrication:

Il est charg du traitement de lait et de la fabrication des drivs.

C/-dpartement maintenance:
Son rle se traduit dans la maintenance du parc vhicules et dusine.
La maintenance de lusine se divise en trois parties :
Maintenance lectrique : Soccupe des dpannages et de la rparation des dfaillances
lectrique.

Maintenance mcanique : Pour le dpannage et la rparation des dfaillances


mcaniques.
Bureau de mthode : il est charg de faire les rapports de la maintenance tant corrective
que prventive.

13
SERVICES :

A/-Service magazine:

Ce service rpond aux besoins quotidiens, techniques et administratifs.

Lors de la rception dun bon de commande interne de la part dun service demandeur de
marchandise, il y a 2 cas qui se posent :

Si la marchandise existe dans le stock il tablit un bon de sortie.


Si la marchandise nexiste pas dans le stock, il tablit une demande dachat qui est
transmise au service achat pour effectuer la commande

B/-service approvisionnement:

Le service dapprovisionnement a pour rle dassurer lapprovisionnement de la COLAIMO


en matires premires, et en emballages

C/-service rception:

Il est charg de la rception et de la vrification quantitative et qualitative de tous les articles


commands qui entrent la COLAIMO

D/- Service commercial:

Ce service est charg de :

La publicit & marketing


La facturation.
Le suivi des clients

E/- Service personnel:

Ce service responsable de :

La gestion financire
La gestion administrative.
La gestion sociale
La gestion juridique du personnel

F/- Service audit interne:

Laudit interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation
(direction) une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils
pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute.

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G/- Service caisse:

Le caissier est responsable de touts les encaissements et tablit des bons de caisse recettes,
et tous les dcaissements et tablis des bons de caisse dpenses.

H/- Service trsorerie:

Ce service soccupe de tous les rglements fournisseur sauf espces, mais la COLAIMO
repartit ses fournisseurs en 4 types :
Fournisseurs cooprateurs : sont les fournisseurs de Lait cru.
Fournisseurs (autres coopratives) : sont les Entreprises qui ont une activit
similaire la COLAIMO, Exp. Colainord, extra laitier ...
Fournisseurs effet paye : sont lis avec la COLAIMO par convention
Fournisseurs non cooprateurs : sont les fournisseurs qui ne font pas partis des 3
premires catgories.

I/- service informatique:

Ce service est charg par :

Linformatisation des services (matriel, pice...)


Lassistance des utilisateurs dans leur fonction
La programmation de certaines tches pour les services ;
La maintenance du matriel

J/- service standard & secrtariat:

Le service est Compos par 2 personnes :

La secrtaire : est charge de :

Rdaction des P.V.


tablissement des bordereaux.
Le tenu du registre dpart.

La standardiste : est charge de :

Larrive du courrier.
Tenu du registre arriv.
Emission et rception des communications tlphoniques.

K/- service qualit:

Dans ce service on assure un contrle rigoureux des produits.

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L/- service ordonnancement:

la base des documents de contrle de qualit transmis par le service qualit, il remplit le
programme de fabrication de la semaine.

M/ service comptable:

Le service comptable est le lieu o se centralisent toutes les Informations qui circulent dans
lentreprise.

La Comptablit Gnrale
Les tats de synthse.
- Bilan - CPC - ESG ...
Systme Centralisateur
Journal des divers
Balance de Vrification priodiquement -
Dossier D'importation.

*La COLAIMO utilise le sage comptable 100 .


Sage comptable 100 est un progiciel destin la ralisation de toutes les
oprations comptables

16
Chapitre 2 :
dclaration de la TVA

17
I- Dfinition

La taxe sue la valeur ajoute (TVA) est un impot sue la dpense qui a t introduit
au Maroc dans le cadre de la rforme fiscale entreprise par le Maroc au sein du fameux
programmes d'ajustement structurel. Entre en vigueur le 1er Avril 1986 suite l'adoption de
la loi 30-85 du 20 dcembre 1985.

Le champs d'application de la TVA s'tend toutes les oprations de nature


commerciales, indistruelles, artisanales et de prestations de services ralis sur le March
local l'imporation.

La TVA impose les produits et servives, de faon fractionne, durant tout le cycle de
production et de commercialisation. Elle s'applique au prix de revient y compris tous les
frais et droits et taxes lis l'opration l'exeption de la TVA elle-mme.

Ce sont les entreprises qui dclarent et paient la TVA ltat.


Cependant, le consommateur final est le redevable rel qui supporte cette taxe en dernier
ressort.

1 ) - Les oprations imposables

Selon l'article 87 du CGI, la TVA est une taxe sur le chiffre d'affaire qui d'applique
aux oprations de nature indstruelle, commerciales, artisanale ou relevant de l'exercice d'une
profession librale, accomplies au Maroc, ainsi qu'aux oprations d'importation.

Entrent, donc, dans le champs d'application de la TVA les activits caractre


indistruel, commercial ou artisanal, ainsi queles professions librales, et ce quelles que
soient la nationalit et le statut juridique des personnes exerant les dites activits.

La TVA vie les oprations ralises au Maroc et qui entrent dans son champ
d'application de manire objective ; la personne et la forme juridique de l'assujetti ne sont
pas prises en concidration.

Parmi les oprations imposables il y a lieu de distinguer les oprations imposables


obligatoirement de celles qui le sont sur option.

Assujettissment obligatoire :

Sont imposables obligatoirement les oprations concernant :

- Les biens meubles :


Ventes et livraisons par les entreprises indistruelles
Ventes et livraisons effectues par les importateurs
Ventes et livraisons effectues par les commerants grossistes

18
- Les biens immeubles :
Construction
Lotissement et promotion immobilire
La livraison soi mme
Les prestations de services

Assujettissement sur option :

Il est ouvert aux :


Exportateurs concurrence du chiffre d'affaires ralis l'export
Petits prestataires et petits producteurs

2 ) -Les exonrations

Elles sont rgies par l'articles 91 94 du CGI. On distingue entre les oprations
exonres sans droit dduction (article 91 du CGI) et les oprations exonres avec droit
dduction (article 92 du CGI).

A titre d'exemple, Les exportations sont exonres de la TVA, elles ouvrent toutfois
droit dduction. Par ailleurs les exportateurs bnficient du regime suspensif, en ce
sens qu'ils sont autroriss recevoir en franchise de la TVA les marchendises
destines l'export et les matires entrant dans la fabrication des produits exportes.

Les oprations ralises au Maroc, et qui bneficient de l'exoneration de la TVA sonr


expressment par le texte de la loi.

II . L'assiette de la TVA :

La base imposable la TVA comprend le prix pay par l'acheteur auquel il convient
de rattacher l'ensemble des frais supports par l'enreprise et facturs au client, les
complments de prix ainsi que les intrts de crdit s'il y a lieu.

Sont exclure de la base imposable ; les rductions accordes par le vendeur


(Rabais,Remise,escompte), ainsi que les frais supports directement par le client.

Remarque :

- En cas de livraison soi mme, la base imposable s'entend du prix de


revient constitu par la valeur hors taxe des biens utiliss.

- En cas d'change la base d'imposition est constiue par la valeur des


biens reus en contrepartie de ceux livrs

19
III . Fait Gnrateur :

Par fait gnrateur, il faut entendre l'vnement qui entrane l'exigibilit de la taxe.

Il dfinit ainsi le moment partir duquel la personne devient redevable vis vis du
Tresor public de la dclaration et du paiment de la Taxe.

En gnral, le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute (T.V.A) prend naissance
soit suite l'encaissment des sommes dues ou suite la simple la simple facturation au
client et ce selon rgime adopt.

- Le regime de l'encaissement :

Sous ce rgime, l'assujetti est tenu de dclarer toutes les sommes ayant t encaisses
titre des oprations imposables.
C'est le rgime de droit commun au Maroc et qui est adopt par dfaut par toute entreprise
n'ayant pas formul de demande d'option pour le regime des dbits.

L'encaissment est constitu par toutes des sommes perues et relatives aux paiments
des prix des marchendises, aux avances, aux acomptes et aux arrhes, sauf si ces derniers
sont abandonns.

- Le rgime des dbits

Institu au Maroc comme un rgime optionnel, il entrane l'exigibilit immediate de la taxe


suite la simple facturation et le dbit du compte client, peu importe les modalits de
rglement conclues avec ce dernier.

N.B
- Les rgimes de l'encaissement et des dbits concernent exlusivement la TVA sur les
ventes.
- Pour La TVA dductiible sur les achats, le fait gnrateur ne prend effet qu'aprs le
paiment effectif des sommes dues au fournisseur, sauf dans le cas o la socit aurait
opt pour le regime des dbits et aurait rgl ses achats par traite. ( Dans ce cas
seulement elle pourra dduire la TVA ds l'acceptation de la traite).

- Les Cas Particulirs :


En cas d'change ou de compensation, le fait gnrateur est constitu par la livraison
effective des marchandises ou l'excution des travaux. En comptabil, cela coincide avec le
rgularisation du compte client

Pour la livraison soi mme de biens meubles ou immeubles le fait gnrateur est
equivalent lachvement des traveaux.

Le fait gnrateur pour les marchendises importes et soumises la TVA est ralis par le
ddouanement puisque la taxe est acquitte automatiquement par le dclarant en douanes.

20
VI _ Les taux de la T.V.A :

On distingue entre les Taux proportionnels et les taux spcifiques :

A Les Taux Proportionnels

Entre le taux normal de 20% et le taux super rduit 7% s'tablissent deux autres taux, de
14% et 10% comme le montre le tableau suivant :

Taux Oprations Imposables


7% avec - leau livre aux rseaux de distribution publique
droit - les produits pharmaceutiques
dduction - les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition
- le sucre raffin ou agglomr
- le lait en poudre ...
10% avec - les huiles fluides alimentaires
droit - les oprations de location dimmeubles usage dhtels
dduction - les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse cour
- le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux
- les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de
bourse
14% avec - le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale
droit - les oprations de transport de voyageurs et de marchandises
dduction - lnergie lectrique
14% sans - Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier
droit dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances.
dduction

B - TAUX SPECIFIQUES

Par drogation aux dispositions de larticle 96, les livraisons et les ventes autrement
qu consommer sur place, portant sur les vins et les boissons alcoolises, sont soumises la
taxe sur la valeur ajoute au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.

Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils,
composs en tout ou en partie dor, de platine ou dargent sont soumises la taxe sur la
valeur ajoute fixe cinq (5) dirhams par gramme dor et de platine et 0,10 dirham par
gramme dargent.

21
V : LES DEDUCTIONS

Le principe de dduction est simple : La TVA rcuprable rgle aux fournisseurs en


amont est dduite de la TVA facture aux clients en aval sur les ventes :

si le solde est positif, il y a lieu de le rgler par chque la perception un mois aprs
le mois ou le trimestre considr,
si le solde est ngatif, il est report au mois ou trimestre suivant o il est dduit en
mme temps que la TVA rcuprable de cette priode.

A - LE DECALAGE DUN MOIS SUPPRIME en 2014

Le droit dduction ne prenait naissance qu lexpiration dun dlai dun mois


appel "DECALAGE", cest dire le mois suivant celui du rglement des factures dachat
de marchandises ou de prestations de service. Ce dcalage netait exig que pour la TVA
rcuprable sur les Charges. Par contre, le dcalage dun mois ntait pas ncessaire pour
les biens susceptibles damortissements et inscrits dans un compte dimmobilisations.

Mais, depuis le 1 janvier 2014, le dcalage dun mois a t SUPPRIME. De plus, le


crdit de Dcembre 2013 ne peut tre rcupr qu hauteur de 20% si son montant est
suprieur 30.000 DH. Le reste est rcuprable sur les annes suivantes 2015, 2016, 2017 et
2017 et ce, conformment aux dispositions de la loi de finances 2014

B. les biens doivent tre affectes en oprations soumises a


la TVA/ exonres :

En dautres termes, on ne peut pas rcuprer la TVA pour un bien qui nest pas affecte
lexploitation soumise la TVA. Ce qui est valable quand lentreprise traite la fois des
oprations soumises la TVA et dautres oprations hors du champ ou exonres de la taxe.

Cela tant, en principe, le crdit de la TVA peut tre rembours. Le dlai de


remboursement maximum est de 3 mois -au lieu de 4 mois avant 2008. Il court partir de la
date du dpt de la demande faire au plus tard dans le dlai dune anne).

VI REGULARISATION VARIATION PRORATA

1 ) - Rgularisation Variation Prorata


De mme, il y a lieu de rgulariser au cours de la priode de 5 ans suivant la date
de lacquisition de limmobilisation, si le prorata devient suprieur ou infrieur de plus
cinq points (5%) en oprant soit une dduction complmentaire soit un reversement gal
au 1/5 de la diffrence entre la dduction calcule sur la base du nouveau prorata et de
lancien prorata.

22
2 ). les biens doivent tre conservs 5 ans ou de fractions
dannes :

L'Entreprise qui ne conservent pas les biens inscrits dans un compte


dimmobilisations pendant un dlai de 5 ans doivent reverser au Trsor une somme gale
au montant de la dduction initiale diminue dun cinquime (1/5) par anne ou fraction
danne depuis la date dacquisition des biens. Il faut savoir que lanne dacquisition ou
de cession du bien est compte comme une anne complte quelque soit la date
dacquisition ou de cession du bien.

3 ) - LE PRORATA DE DEDUCTION

Dans le domaine fiscal, le prorata correspond un coefficient de taxation permettant


de calculer les droits dduction sur la TVA. Il ne concerne que les personnes physiques
ou morales exerant conjointement une activit avec droit dduction et une activit sans
droit dduction (aussi appels les assujettis partiels).
Concrtement, un assujetti partiel faisant l'acquisition d'un bien dans le cadre de son activit
ne rglera qu'une partie de la TVA applique initialement sur celui-ci. Cette part sera
proportionnelle la quotit du bien affecte aux oprations n'ouvrant pas droit dduction.

Le Prorata a donc lieu quand le contribuable effectue paralllement des oprations


taxables et des oprations situes en dehors du champ.
Aussi, le montant de la TVA rcuprable est affect dun PRORATA calcul sur la
base du chiffre daffaires de N-1 comme suit :

NUMERATEUR = Chiffre daffaire taxable + oprations exonrs avec droit de


dduction (cas des exportations selon larticle 92) + oprations exonres (cas des
admissions temporaires dit rgime suspensif de larticle 94).
DENOMINATEUR = Montant du numrateur + oprations exonres (exonres de
TVA sans droit de dduction selon larticle 91) + oprations Hors Champ de la TVA.

N.B :
Pour les entreprises nouvelles, un Prorata provisoire est dtermin daprs les
prvisions. Ce prorata est dfinitivement retenu si le prorata rel dgag ne dpasse
pas de +1/10 le prorata provisoire.
En cas de variation du prorata de +/- 5 points, il y a lieu de rgulariser :
soit en effectuant la dduction complmentaire si le prorata augmente de +5
points;
soit en effectuant le reversement supplmentaire si le prorata diminue de +5points.

23
4 ) - Dclaration de prorata :

Les entreprises assujetties au Prorata sont tenues de dposer avant le 1er avril de lexercice
N+1 une dclaration de prorata sur imprim modle contenant les mentions suivantes :

le prorata tabli sur un modle avec les lments utiliss pour le calcul de ce prorata

le prix dachat ou de revient TVA incluse de lensemble des biens inscrits dans un
compte dimmobilisation acquis au cours de lanne prcdente.

VII - LES DECLARATIONS

Il y a 2 types de dclarations : trimestrielles et mensuelles.

la dclaration mensuelle est obligatoire :

1. Si le chiffre daffaires est >= 1.000.000 dirhams,


2. pour toute personne nayant pas dtablissement au Maroc

la dclaration trimestrielle est conseille :

1. Si le chiffre daffaires est infrieur 1.000.000 dirhams,


2. Pour les nouveaux redevables TVA pour lanne en cours,
3. Pour les contribuables exploitant des tablissements saisonniers ou exerant une
activit saisonnire.

La loi prcise que pour bnficier du rgime de la dclaration mensuelle, il faut


dposer chaque anne avant le 31 janvier une demande. Or, la dclaration mensuelle nest
pas conomique pour lentreprise qui ny est pas oblige. Car au lieu de profiter de la
trsorerie provenant de la TVA pendant 3 mois, on doit payer cette taxe tous les mois.

24
VIII - Teledclaration

Simpl-TVA

Le SIMPL-TVA vous permet de procder lensemble de vos dclarations relatives la


TVA et de consulter lhistorique de vos dpts tout moment. il s'agit des dclarations
mensuelles et trimestrielles de la TVA ainsi que de la dclaration du prorata TVA.

RAPPEL : VOUS NETES PAS EN DROIT DE DEPOSER LE


RELEVE DE DEDUCTIONS EN PIECE JOINTE
SEULS LES MODES EFI ET EDI SONT ACCEPTES
1. EFI : Ce mode vous permet de saisir en ligne lensemble des renseignements devant figurer sur
ce relev.
2. EDI : Ce mode vous permet de dposer ce formulaire en rcuprant les donnes devant figurer
sur ce relev directement de votre logiciel ou progiciel de comptabilit conformment au cahier de
charge dvelopp cet effet et disponible sur le portail de la DGI.
IMPORTANT: Pour l'dentifiant fiscal du fournisseur et pour l'ICE de l'administration des
douanes et des socits non rsidentes:
- Pour ladministration des Douanes, mettre la valeur " 1111 "
- Pour les socits non rsidentes, mettre la valeur "2222"

.
Tldclaration et tlpaiement de TVA
A partir de Janvier 2017, les tlpaiements et tldeclarations des Impts
deviennent obligatoires pour lensemble des contribuables Personnes Morales et
Personnes Physiques Professionnels, quel que soit leur chiffre daffaires.

Demande de remboursement de la TVA paye au titre du 3me trimestre 2017.


Demande doption pour la taxation la TVA selon le rgime du dbit pour les
redevables qui ne veulent plus tre taxs selon le rgime de lencaissement.
Tldclaration et tlpaiement
Tldclaration mensuelle et tlpaiement de la TVA jusqu' I'expiration du mois
pour les redevables assujettis selon le rgime de la dclaration mensuelle.

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XI - Dclaration de la TVA au sein de la Colaimo :
A Base de Calcul

1 ) - TVA facture : ( 10/2013 )

Element Montant F.Avoir rabaie remise Montant A D C.A net Taux De TVA TVA Calcul
Vente lait P 1/2 L oujda 10 388 545,05 ,00 116 369,50 290 759,33 407 128,83 9 981 416,22 0,00% ,00

Vente Lait homogenise 1/2L Car 7 289 196,80 ,00 31 011,50 470 577,30 501 588,80 6 787 608,00 0,00% ,00

CA Exonor 16 769 024,22 0% Result ,00

CA Taxable
Vente VL 100 (AB) 170 093,47 ,00 ,00 ,00 ,00 170 093,47 10,00% 17 009,35

CA Avec Taux 10% 170 093,47 10% Result 17 009,35

Vente Beurre 1/2 Kg 152 239,70 65,79 ,00 ,00 65,79 152 173,91 ,14 21 304,35

Vente Beurre 1/4 Kg 969 165,70 ,00 ,00 57 932,48 57 932,48 911 233,22 ,14 127 572,65

CA Avec Taux 14% 1 063 407,13 14% Result 148 877,00

Vente Raibi Colaimo 2 885 272,54 ,00 21 078,41 155 404,56 176 482,97 2 708 789,57 ,20 541 757,91

vente Moumtie Carton 450g 585 200,00 ,00 8 267,00 30 404,41 38 671,41 546 528,59 ,20 109 305,72

Vente lait ferment moumtie 1/2 459 551,51 1 448,53 16 765,00 15 161,56 33 375,09 426 176,42 ,20 85 235,28

Vente lait ferment moumtie 1/4 1 791 580,65 ,00 12 175,97 93 071,61 105 247,58 1 686 333,07 ,20 337 266,61

Vente Y mini brasse 1 426 608,69 ,00 10 853,55 95 917,16 106 770,71 1 319 837,98 ,20 263 967,60

vente Y Tajiz 110Gr 186 483,01 ,00 4 443,51 10 015,98 14 459,49 172 023,52 ,20 34 404,70

Vente Y Ferme acty 868 921,34 226,67 17 019,00 65 702,48 82 948,15 785 973,19 ,20 157 194,64

Vente Y Brasse acty 799 827,77 850,00 12 094,93 49 891,60 62 836,53 736 991,24 ,20 147 398,25

Vente Y Acty Fruits 110G 1 013 109,82 ,00 6 770,68 48 163,25 54 933,93 958 175,89 ,20 191 635,18

Vente Y Madaki 210 165,48 31,17 6 121,39 17 512,53 23 665,09 186 500,39 ,20 37 300,08

Vente Y Nature 2.8% MG 300 622,14 14,17 8 376,44 12 336,03 20 726,64 279 895,50 ,20 55 979,10

Vente Lben Sachet 1 659 161,03 280,65 ,00 48 842,63 49 123,28 1 610 037,75 ,20 322 007,55

Vente Lben En vrac 19 358,75 ,00 ,00 ,00 ,00 19 358,75 ,20 3 871,75

CA Avec Taux 20% 11 436 621,86 20% Result 2 287 324,37

Montant Total 31 175 103,45 29 439 146,68 Grand Total 2 453 210,72

Taux De TVA TVA Calcul TVA

CA Global 10/2013 29439146,68 2453210,717


CA Exonr 16769024,22 0,00% 0

CA Taxable 0

CA 10 % 170093,47 10,00% 17009,347

CA 14 % 1063407,13 14,00% 148876,9982

CA 20 % 11436621,86 20,00% 2287324,372

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2 - TVA rcuperable Sur Charges :

Intitul des comptes Montant Taux TVA


achat fournit.non stock-eau 289007,66 7,00% 20230,5362
achat de combustibles 637839,11 10,00% 63783,911
frais commissions services banc 2704,97 10,00% 270,497
transport sur achat 83364,13 14,00% 11670,9782
transport sur ventes 420 14,00% 58,8
achats produits d'entretien 314005,14 20,00% 62801,028
achats batteries 13406,77 20,00% 2681,354
achats petit outillage quipement 737,33 20,00% 147,466
achat des prestations de services 12368,56 20,00% 2473,712
location et charges locatives divers 248,85 20,00% 49,77
entretien rparations biens mob 1824,9 20,00% 364,98
maintenance usine 10501,07 20,00% 2100,214
maintenance vhicule 6672,22 20,00% 1334,444
frais postaux 184 20,00% 36,8
totaux 1373284,71 168004,4904

3 - TVA rcuprable sur immobilisation :

Intitul des comptes Montant Taux TVA


Autres charges rpartir 1097490,25 20,00% 219498,05
logiciels 119060 20,00% 23812,07
mobilier de bureau 788888,35 20,00% 157777,67
matriel de bureau 642781,16 20,00% 128556,232
autres mobilier, matriel de bureau 9036 20,00% 1807,2
immos corporelles en cours ITMO 112790,13 20,00% 22558,026
Totaux 2770046,24 554009,248

27
4. TVA due :

TVA due = TVA facture TVA rcuprables sur charges TVA


rcuprables sur immobilisation tat crdit de TVA

= 2 453 210,72 168 004,4904 554 009,248


= 1 731 196,982

Dclaration du Prorata :

Base de calcule :

chiffre d ' affaire taxable


prorata=
chiffre d ' affaire globale

A partir du tableau des ventes on va calculer le prorata de lanne


2013 :
Exonrs = 16 769 024,22
20% = 11436 621,86 TVA = 2 287 324,37
14% = 1 063 407,13 TVA = 148 877,00
10% = 170 093,47 TVA = 17 009,35

15 123333,18
Prorata= =0,47 = 47%
31892 357,4

28
Conclution
Pour conclure ce rapport, on peut dire que pendant la realisation de notre thme, nous
avons pu apporter nos connaissances thoriques acquises tout au long de notre formation et les
mettre en pratique au sein de la COLAIMO, mais aussi nous avons acquis dautres connaissances
et nous avons pu dcouvrir un ensemble doutil employs dans le service comptable, nous avons
eu loccasion dtre en contact avec diffrentes personnes, et apprendre davantages sur la ralit
du milieu professionnel, et le plus important cest que nous avons pu valuer notre responsabilit
professionnelle.

Apres la finition de ce thme on espre quon est arrive traduire les comptences
obtenues pendant notre formation des rsultats rels qui sert toujours donnes la valeurs
ajouter au milieu professionnel .

Le fait de travailler en quipe et utiliser des applications existantes, nous a permis de


nous intgrer dans un groupe de travail et de voir en quoi consistait le rle de l'informatique au
sein du mileu professionnel

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