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Ne sont pas soumises cotisations les sommes verses aux salaris pour les couvrir des

charges inhrentes la fonction ou lemploi, soit sous forme de remboursement de dpenses


concernant des frais rellement exposs, soit sous forme de dommages-intrts ou
dallocations forfaitaires condition que

celles-ci aient pour objet de couvrir des frais que les salaris sont dans lobligation de
supporter en raison des conditions particulires de leur profession ou de leur emploi. Entrent
notamment dans cette catgorie:

La prime doutillage

Cette prime verse aux ouvriers propritaires de leurs outils, est en principe exclue de
lassiette condition que cela ne corresponde pas des dpenses relatives des ouvriers
nayant pas doutils et nayant pas sen servir. Le montant de cette prime non soumis
cotisation, ne doit pas dpasser 100 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste
soumise cotisation.

La prime de salissure

Elle est alloue des ouvriers qui assurent indistinctement des travaux particulirement
salissants pour leur compenser leurs frais de nettoyage. Le montant non soumis de cette prime
ne doit pas dpasser 200 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise
cotisation .

Lindemnit dusure des vtements ou prime de bleus

Elle est alloue des travailleurs pour faire face des charges de nouvellement des vtements
de travail. En revanche, est soumise cotisation, la prime injustement appele vestimentaire
qui est verse certains travailleurs alors que leur mtier ne les expose ni la poussire ni
lusure des vtements. Le montant non soumis de cette indemnit doit tre proportionnel la
frquence dusure des vtements de travail, sans toutefois dpasser 100 dirhams par mois. La
partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation

La cantine collective

Lorsquelle est organise par lentreprise en raison de conditions particulires de travail


exigeant de son personnel de prendre un repas par jour sur les lieux de travail.

La prime de panier ou de casse crote

Cette prime nest pas soumise cotisation lorsque lentreprise qui laccorde norganise pas de
cantine collective. Par ailleurs, son attribution doit tre dicte par la contrainte dans laquelle
se trouve le travailleur de prendre une collation ou un repas en raison de conditions
particulires de travail, tels que : travail en quipe, travail post (3 fois 8), travail continu,
travail en horaire dcal, travail sur un chantier loign du lieu habituel du travail. Toutefois,
la fraction exonre du montant journalier de cette prime ne doit, en aucun cas, dpasser deux
fois le SMIG horaire.

Les repas servi loccasion du mois de ramadan

Accords, dans les lieux de travail, au personnel de lentreprise, lorsque les conditions de
travail le justifient. Il y a lieu, toutefois, de noter que la dite exonration nest pas cumulable
avec lindemnit alimentaire dite de panier.

Titres, bons ou chques de restauration ou dalimentation

Les sommes reprsentatifs des frais de restauration, de nourriture ou dalimentation, accords


par lemployeur lensemble du personnel de lentreprise sous forme de moyens de paiement
spcialement dvolu la nutrition et lalimentation des salaris (titres, bons ou chques de
restauration ou

dalimentation), ne sont pas soumises cotisation et ce, dans la limite de :

10 dirhams par salari et par journe de travail ;

et 20 % du salaire soumis cotisation, du bnficiaire.

Il y a lieu de noter que cette exonration nest pas cumulable avec lindemnit alimentaire dite
de panier.

Lindemnit de lait

Accorde aux travailleurs manipulant des produits toxiques. Le montant de cette prime ne doit
pas dpasser 150 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise
cotisation.

Les dpenses relles relatives aux postes tlphoniques

Les redevances relatives aux postes tlphoniques du domicile et aux postes tlphoniques
mobiles dun ou de plusieurs cadres dirigeants dont la prise en charge par lemployeur est
justifie par la qualit du bnficiaire, ne sont pas soumises cotisation concurrence de 50%
de leur montant.

Toutefois, ces redevances sont totalement exonres, quand elles sont libelles au nom de
lentreprise.
Lindemnit dutilisation du vhicule personnel

Attribue aux coursiers chargs pendant les heures de travail de faire de petites courses sur un
vhicule leur appartenant. Le montant de cette prime ne doit pas dpasser 150 dirhams par
mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

Lindemnit de dmnagement

Il sagit du dmnagement impos, en cas de ncessit de service, par lemployeur et donc


lexclusion de celui effectu pour des convenances personnelles du salari. Le montant de
cette indemnit non soumis cotisation, ne doit pas dpasser celui dgag en multipliant le
tarif kilomtrique de 10 Dhs par le nombre de kilomtres sparant le lieu dhabitation initial
du salari et le lieu de raffectation de ce dernier.

La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation .

Lindemnit de caisse

Accorde aux travailleurs qui manipulent des fonds et qui ont une responsabilit pcuniaire.
Le montant non soumis cotisation de cette indemnit ne doit pas dpasser 150 Dhs par
mois .

Lindemnit de licenciement

Accorde dans la limite des taux fixs :

Soit par Dahir du 11-09-2004 portant promulgation de la loi n 65/99 relative au code
du travail qui dtermine le montant et les modalits dattribution de lindemnit de
licenciement lgale

Soit par les conventions collectives;

Soit par un jugement rendu par le tribunal suite un licenciement abusif.

Lexonration ne doit concerner, dans ce cas, que la partie reprsentant le dommage et intrt.

A cet effet, il ya lieu de prciser que les indemnits de licenciement convenues, dune
manire directe, entre les employeurs et leurs salaris, ou celles arrtes dans le cadre
darrangements entre les deux parties, assortis dune sentence arbitrale rendue par le tribunal,
ne sont exonres de lassiette des cotisations que dans la limite de lindemnit de
licenciement lgale, telle quelle est fixe par le dcret cit ci-dessus.

La dispense ou la rduction sur les intrts


Il sagit des intrts relatifs aux prts consentis pour acquisition ou construction de logement
et des prts sociaux consentis par les employeurs leur personnel.

Lindemnit de dplacement ou de fais de dplacement

Alloue des salaris dont les conditions de travail les contraignent des dplacements de
leur domicile vers un lieu de travail, autre que le lieu habituel, situ en dehors du primtre
urbain, en remboursement des frais de nourriture, de logement et de transport quils
supportent.

Lorsque les frais de dplacement sont inscrits sur la base de pices justificatives
(billets de transport, notes de frais de restaurant et dhtels etc.), le montant ainsi
justifi de lindemnit nest pas intgr dans sa totalit lassiette des cotisations.

Si par contre les pices justificatives de frais nexistent pas et que lindemnit est
attribue forfaitairement, les conditions dans lesquelles les sommes en cause sont
dduites de lassiette des cotisations, sont les suivantes :

o lorsquil y a une rgularit dans loctroi de lindemnit, le bnficiaire doit


ncessairement exercer une fonction qui le contraint se dplacer dune
manire continue (agent ou reprsentant commercial ou autres agents
itinrants).

o Si par contre, il sagit de mission ou de fonction nentrant pas normalement et


habituellement dans les obligations professionnelles du salari, le dplacement
doit tre justifi par lordre crit dlivr lintress et par lobjet du
dplacement (visite dun client, dun fournisseur, dun chantier ou dune foire,
prospection dun march, etc,)

Pour ce qui est de la partie non soumise cotisation des frais de dplacement accords
forfaitairement, elle est estime par rubrique (transport, nourriture et hbergement) comme
suit :

lvaluation des frais du transport est faite en se rfrant au Barme de lindemnit


kilomtrique lorsque le salari utilise son propre moyen de transport et au tarif du
transport public dans le cas contraire, sachant toutefois que le remboursement de ces
frais ne doit pas avoir lieu lorsque le salari utilise une voiture de service. La distance
parcourue est estime par rapport aux lieux qui ont fait lobjet dune visite dument
justifie par lordre crit dlivr lintress et par lobjet du dplacement ;

lvaluation des frais de nourriture est faite sur la base de dix (10) fois le salaire
horaire minimum garanti par jour ;

lvaluation des frais dhbergement est faite sur la base de trente (30) fois le salaire
horaire minimum garanti par jour. Toutefois, il y a lieu de noter que les frais
dhbergement ne sont pris en considration que si le salari tait a priori empch de
regagner chaque jour son lieu de rsidence habituel. Est considr dans une situation
dempchement de regagner chaque jour son lieu de rsidence habituel, le salari
contraint se dplacer vers un lieu de mission situ au moins 50 kilomtres du lieu
de rsidence.

Lindmnit de transport vers le lieu habituel du travail

Attribue aux salaris en raison de lloignement du lieu de leur domicile, condition que ce
lieu soit , au moins, deux kilomtres du lieu habituel du travail, que le salari ne bnficie
pas du transport de lentreprise et que le montant journalier de cette indemnit ne dpasse
pas :

500 Dhs par mois dans le primtre urbain des villes ;

750 Dhs par mois, lorsque le lieu de travail est situ en dehors du primtre urbain de
la ville.

La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

La prime de tourne

Accorde, en remboursement des frais de transport occasionns dans le cadre de lexercice de


la fonction, au personnel ayant la qualit de reprsentant commercial ou dagent itinrant,
appel ce titre visiter, tout au long de la journe, la clientle, les fournisseurs, etc

Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 1.500 Dhs par mois.
La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.

La prime de voyage en cong pay au pays dorigine pour le personnel


tranger

Alloue au personnel tranger une fois tous les 4 ans, cette indemnit doit correspondre la
valeur du billet davion (aller/retour) au pays dorigine. Lorsquelle est prvue par convention
contractuelle elle nest pas soumise cotisation dans la limite dun voyage une fois tous les
deux ans.

Laide mdicale

Accorde en labsence de mutuelle ou dassurance groupe. Le montant de cette aide ne doit


pas dpasser 100 Dhs par enfant charge, par anne, sans toutefois que le montant global de
cette indemnit dpasse 1000 Dhs par salari et par an. La partie qui dpasse ce montant reste
soumise cotisation

Les gratifications caractres discrtionnaire et social

Elles sont octroyes loccasion dvnement familiaux particuliers lis directement aux
salaris (mariage), aux enfants des salaris (naissance, circoncision), ou aux proches des
salaris (dcs dun ascendant ou dun descendant). Le montant de ces gratifications ne doit
pas dpasser 5.000 Dhs une fois tous les 4 ans.
Pour ce qui est du dcs, la partie non soumise de ces gratifications ne doit pas dpasser 5.000
Dhs par vnement familiale dument justifi. La partie qui dpasse ce montant reste soumise
cotisation.

Le ramassage du personnel

Effectu soit par les moyens propres de lentreprise, soit par le truchement dune socit de
transport.

Lallocation verse un enfant dun travailleur de lentreprise

Nest pas soumise cotisation toute allocation verse un enfant dun travailleur de
lentreprise que cette dernire occupe pendant les vacances dt (exclusivement), condition
que cette allocation ne dpasse pas deux fois le SMIG et quelle soit alloue pendant deux
mois au maximum durant lesdites vacances.

Lindemnit de stage formation/insertion

Accorde conformment aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-16 du 29 Ramadan


1413 (23 mars 1993), tel quil a t modifi et complt par le Dahir portant loi n 1-98-112
du 10 septembre 1998, cette indemnit nest pas soumise cotisation si les conditions
suivantes sont runies :

Les stagiaires engags sont titulaires dun diplme denseignement suprieur, du


baccalaurat ou dun diplme quivalent et sont inscrits comme demandeurs dun
premier emploi auprs des services provinciaux ou prfectoraux relevant du ministre
de lemploi.

Les stagiaires ainsi engags sont occups des tches susceptibles dassurer leur
formation et leur insertion professionnelle.

La dure de la priode de stage est fixe dix-huit mois non renouvelable.

Lindemnit mensuelle de stage nest ni infrieure 1.600 dirhams ni suprieure


4.500 dirhams. Lorsquelle dpasse le montant de 4.500 dirhams, elle devient soumise
en totalit cotisation.

Ltablissement entre lemployeur et le stagiaire, dun contrat de stage dit


convention de stage formation insertion dont le modle est fix par voie
rglementaire. Ce contrat, qui doit tre vis par ladministration comptente, doit
prciser laffectation du stagiaire, les obligations auxquelles il est soumis, la dure
hebdomadaire du stage, les congs annuels, le montant de lindemnit du stage et les
cas particuliers dans lesquels il peut tre mis fin au contrat de stage.

En cas de recrutement dfinitif du stagiaire au cours ou au terme de la priode du stage,


lexonration est maintenue pendant une dure dune anne courant compter de la date de
conclusion du contrat de travail, condition que le montant du salaire servi ne dpasse pas
4500 Dhs. Cette dure peut tre porte 2 ans pour les titulaires de certaines catgories de
diplmes, aprs autorisation de la commission nationale interministrielle habilite pour ce
faire.

Par ailleurs, il est prciser que les employeurs sont dispenss de toute dclaration la CNSS
de ces stagiaires pendant la priode dexonration, la condition, toutefois, de communiquer
aux services concerns de la CNSS, une copie du contrat de stage et de travail dument viss
par ladministration

comptente (laccus de rception port sur le double fait foi ).

Lallocation dapprentissage

En application des dispositions de la loi n 12.00 portant institution et organisation de


lapprentissage, lallocation dapprentissage verse par lentreprise lapprenti li elle par
un contrat dapprentissage conforme aux dispositions de la dite loi, nest pas soumise
cotisation. Toutefois, la dure dapprentissage ne peut en aucun cas dpasser 3 ans.

Par ailleurs, le contrat dapprentissage doit satisfaire aux conditions suivantes :

Etre tabli sur un imprim fourni par ladministration ou par les organismes
comptents dont la liste est dfinie, par voie rglementaire, par lautorit
gouvernementale charge de la formation professionnelle ;

Etre sign par le chef dentreprise et par lapprenti ou son tuteur lgal et dpos auprs
de ltablissement ou lorganisme de formation professionnelle ;

Lorsque le chef dentreprise est le pre ou le tuteur lgal de lapprenti, le contrat


dapprentissage prend la forme dune dclaration produite par le chef dentreprise sur
un imprim spcial dpos dans les mmes conditions prcites .

Lindemnit de reprsentation

Deux conditions sont requises pour que cette indemnit ne soit pas soumise cotisation

Son montant ne doit pas dpasser 10 % du salaire de base. La partie qui dpasse ce
montant reste soumise cotisation;

Le bnficiaire de cette indemnit doit obligatoirement assurer lune des fonctions


suivantes :

o Prsident Directeur Gnral, Directeur Gnral, Directeur dun dpartement


(Directeur Commercial, Directeur Financier, Directeur Administratif, Directeur
Technique, Directeur des Ressources Humaines, Directeur dune succursale) et
Agent commercial. Il est entendu par Directeur, le premier responsable des
structures susmentionnes.

Lindemnit kilomtrique
Verse des salaris qui utilisent leurs vhicules personnels dans lexercice de leurs fonctions
professionnelles. Cette indemnit nest pas soumise cotisation quand elle est justifie par la
qualit du bnficiaire (agents itinrant, agent commercial, etc.) ou par lordre crit dlivr au
salari, quand il sagit

de mission particulire nentrant pas normalement et habituellement dans les obligations


professionnelles de lintress, sans toutefois que son montant dpasse les plafonds fixs par
le barme suivant :

Puissance fiscale du vhicule Indemnit kilomtrique (DHS)*

4 C.V. = 1.90 DHS

5 C.V. = 2.20 DHS

6 C.V. = 2.40 DHS

7 C.V. = 2.60 DHS

8 C.V. = 2.95 DHS

9 C.V. = 3.55 DHS

10 C.V. et Plus = 5.20 DHS

Il est noter que ce barme a t labor sur la base des donnes utilises par des entreprises
de la place.

*C.V. = Puissance fiscal du vhicule

Lallocation de rentre scolaire

Accorde une fois par an lensemble des salaris dont les enfants sont scolariss. Le
montant de cette allocation ne doit pas dpasser 400 Dhs par enfant scolaris, sans toutefois
dpasser 1600 Dhs. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation

La prime de voyage la mecque

Accorde une seule fois au salari. La somme admise ne peut excder le prix du billet davion
aller et retour augment du montant de la dotation autorise par loffice des changes.

Achat de jouets loccasion de la fte de lAchoura

Destins, une fois par an, aux enfants des employs et ouvriers. La valeur non soumise
cotisation de ces jouets ne doit pas dpasser 150 Dhs par enfant, sans pour autant dpasser,
par salari, un plafond de 750 dhs par an. La partie qui dpasse ce montant reste soumise
cotisation.

Prime de lachat du mouton de laid el kebir


Accorde forfaitairement une seule fois par an lensemble du personnel. Le montant de cette
allocation non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 2.000 Dhs par salari. La partie qui
dpasse ce montant reste soumise cotisation.

Frais portuaires

Les frais portuaires, appels communment bons bleus , accords par les transitaires, dans
lenceinte du port, au personnel daccueil non soumis au rgime de scurit sociale gr par la
CNSS, ne sont pas soumis cotisation.

Frais de manutention

Accords par les transitaires une main doeuvre travaillant dans lenceinte du port et non
occupe exclusivement au service dun mme employeur.

Jetons de prsence

Allous des administrateurs en raison de leur simple appartenance au conseil


dadministration dune socit anonyme et constituant, de ce fait, une rcompense de
lassiduit des administrateurs aux sances du conseil dadministration et une rmunration
dun mandat social nayant pas un caractre salarial.

Dons

Accords sous forme de cadeau ou rcompense dune valeur unitaire ne dpassant pas 100
dirhams par service rendu, aux livreurs, commis et autres personnes ne faisant pas partie du
personnel de lentreprise, en contrepartie de services rendus ponctuellement lentreprise, la
condition toutefois que ce service ne prsente pas un caractre rgulier et suivi au profit dune
mme personne, auquel cas, les dons y affrents deviennent soumis cotisation.

Les oeuvres sociales

Ne sont pas soumises cotisation, toutes sommes dpenses au titre doeuvres ou actions
sociales, lorsque celles-ci sont organises en faveur du personnel de lentreprise, sous forme
davantages collectifs et non individualiss. Le montant de cet avantage social nest pas
soumis cotisation concurrence dun plafond de un pour cent (1%) de la masse salariale
annuelle servie par lentreprise.

Source : NOTE CIRCULAIRE RELATIVE A LASSIETTE DE COTISATIONS A LA CNSS


VERSION DE JANVIER 2005